企業(yè)稅務風險防范精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)稅務風險防范范文

關鍵詞：稅務籌劃；稅務籌劃風險；風險防范

一、稅務籌劃的內涵

(一)稅務籌劃的定義

稅務籌劃又被稱為稅收籌劃。根據國際財政文獻局在《國際稅收詞匯》中的定義：“稅務籌劃是指稅務人通過經營活動或個人事務活動的安排，實現(xiàn)繳納最低的稅收”。①廣義上，稅務籌劃是指納稅人在國家法律規(guī)定的范圍內通過合法手段減少或不繳一定稅款從而獲得稅收利益的經濟行為。狹義上，稅務籌劃即為在國家法律許可范圍內，根據稅收政策導向合理合法地減輕企業(yè)稅收以獲取正當稅收利益的經濟行為。

(二)稅務籌劃具有的特征

稅務籌劃的特征主要是指稅務籌劃的非違法性、事先性和專業(yè)性：1.非違法性。顧名思義非違法性是指稅務籌劃不能違反相關法律規(guī)定，一切稅務籌劃活動都應該在稅法規(guī)定的框架內進行，這是稅務籌劃最基本的特點。2.事先性。事先性是指稅務籌劃發(fā)生的時間在企業(yè)進行經營或投資活動之前，之所以必須這樣做的原因是納稅義務一旦形成，相關的籌劃方案就為時已晚了。只有在事前早作安排才能有效規(guī)避一些納稅義務。3.專業(yè)性。專業(yè)性是指稅務籌劃是一項非常專業(yè)、技術性很強的策劃活動。它需要有專業(yè)的稅務人才的參與才能進行，甚至需要專門的稅務籌劃機構的參與才能完成。當前稅務籌劃呈現(xiàn)出越來越專業(yè)化的趨勢。

二、稅務籌劃中的風險

既然風險性是稅務籌劃的顯著特征之一，那么研究稅務籌劃中的風險就具有重要的意義。一般而言，企業(yè)稅務籌劃風險是指在企業(yè)實施稅務籌劃方案的過程中由于各方因素的變化導致籌劃失敗的可能性。在實踐中稅務籌劃風險主要有以下三個方面：

(一)籌劃方案設計的不合理

專業(yè)性是稅務籌劃的一個重要特點，只有專業(yè)的稅務籌劃隊伍才能設計出相對比較合理的稅務籌劃方案。但是也只是相對而言，十全十美的稅務籌劃方案永遠只是理想的結果。在實踐中，由于稅收籌劃方案設計的不合理導致籌劃失敗的案例不在少數。在我國，由于稅務籌劃仍處于起步階段，加之稅收環(huán)境的復雜多變，需要兼顧多方面的因素。如果稅收籌劃人員沒有全面的稅收知識，應對多變的稅收環(huán)境的能力。那么設計出來的稅務籌劃方案不免有片面的甚至是不合理的地方。如果一項籌劃方案在一開始就是不合理，其結果必然是失敗的。

(二)稅收環(huán)境的變化

因為我國現(xiàn)代稅收制度的建立比較晚，稅收制度還不健全。我國經濟正處于快速發(fā)展的歷史時期，經濟環(huán)境的多變必然引起稅收環(huán)境的多變。稅收制度要跟上經濟發(fā)展的步伐就需要不斷進行改革。隨著我國稅收制度的不斷改革，稅收環(huán)境發(fā)生著劇烈的變化，這必然會給稅務籌劃的結果帶來很大的不確定性。稅務籌劃是一項持續(xù)工作，那籌劃的結果隨著稅制的改革會呈現(xiàn)多樣性，這種多樣性也可能會帶來風險。

(三)對法律法規(guī)界限的準確度把握不夠

稅務籌劃具有鮮明的非違法性特征，但是實踐中一些籌劃活動很難說是違法還是合法，許多籌劃活動打的都是法律的球，要求籌劃者準確把握法律規(guī)定的界限很難。況且法律法規(guī)一些概念上的界定，其內涵本身就是不確定的。加上我國的國情相對比較復雜，缺少健全的法治精神，稅務人員在執(zhí)法的過程中具有一定的彈性。例如一項企業(yè)認為合法的稅收籌劃方案，在實施的過程中可能會由于稅收執(zhí)法的不確定性而被視為偷漏稅等違法行為。這樣不但不會減低企業(yè)的稅收負擔，反而會加劇企業(yè)的稅收籌劃成本。

三、稅務籌劃風險的防范

知道了稅務籌劃中的風險，就有必要采取相應的防范措施將風險可能造成的損失降低到最小。企業(yè)應該針對稅務籌劃風險面臨的問題及現(xiàn)狀，采取積極有效的措施，減少風險造成的損失，從而使稅務籌劃達到預期的目的。實踐中有以下幾點防范措施：

（一）做好稅務籌劃風險事前控制工作

做好稅務籌劃風險的事前控制工作就是要求企業(yè)構建完善的風險預警機制。企業(yè)應著眼于運用信息化的企業(yè)管理系統(tǒng)對企業(yè)的各項經濟活動進行管理。其中稅務籌劃風險會在財務上有所體現(xiàn)，企業(yè)可以根據財務狀況的走勢提前發(fā)現(xiàn)潛在的風險。企業(yè)要保證財務核算的信息及時準確，從而對企業(yè)的經營狀況有最細致的掌握，根據準確的財務數據科學設計稅務籌劃，在事前有效杜絕稅務籌劃風險。同時應該加強對財務數據的分析，增加財務數據的預警功能。企業(yè)應提高財務分析技術，及時通過分析數據，發(fā)現(xiàn)潛在風險，發(fā)出預警信號，更好地促進稅務籌劃方案的設計和及時調整，從而減少稅務籌劃事前風險。

（二）提高籌劃人員素質，減少籌劃中的風險

稅務籌劃是一項技術性很強的活動，專業(yè)的稅務籌劃人員是稅務籌劃活動的核心。企業(yè)要想有效防范稅務籌劃的風險，就需要提高籌劃人員的素質。稅務籌劃人員專業(yè)技術的過硬與否是籌劃活動能否成功的關鍵。企業(yè)具體應從以下兩個方面著手提高籌劃人員素質：一方面企業(yè)應該加強對企業(yè)內部本來就有的稅務人員的培訓，使他們能較好地掌握稅收、會計等多學科的綜合知識，尤其對于征稅的流程以及稅法規(guī)定的可享受的優(yōu)惠政策要熟悉，使得制定出的籌劃方案能夠盡量合理；除了通過對企業(yè)內部稅務人員進行培訓提高籌劃人員素質外，企業(yè)還需聘請一些高素質的稅務籌劃專家為其稅務籌劃方案把關。只有確保了籌劃隊伍的專業(yè)性，才能減少籌劃中的風險。

（三）建立有效的內部控制制度，保證籌劃方案的有效實施

作為企業(yè)管理者，要保證企業(yè)稅務籌劃方案的實施及其風險管理的順利進行，就必須建立和完善相關的內部控制制度，盡量避免因稅務籌劃方案的實施而導致的企業(yè)組織結構和運作流程方面的問題。同時企業(yè)各部門之間的配合協(xié)作也顯得尤為重要。稅務籌劃的實施和風險管理的相關人員與企業(yè)各個部門都是密切相關的。稅務籌劃的實施和風險管理人員應和各部門保持良好的溝通，掌握各部門的經營尤其稅負方面的信息，為防范和管理籌劃風險提供科學的建議。降低實施稅務籌劃方案的風險。

（四）調整籌劃方案適應稅收環(huán)境的變化

稅務籌劃活動本身就是通過合理合法有效利用國家的稅收優(yōu)惠政策達到減輕稅負的，但是國家的稅收政策并不是一層不變的。既定的稅收籌劃方案應該隨著國家稅收環(huán)境的變化及時調整，使其適應相關法律法規(guī)政策。這就要求企業(yè)時刻關注國家稅收政策的變化，根據籌劃的目標，調整籌劃方案，使方案總是與國家的稅收政策相適應。（作者單位：江西財經大學）

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注解

① 梁文濤. 企業(yè)稅務籌劃風險管理探討［D］. 山東大學碩士論文, 2009.

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參考文獻：

［1］ 梁文濤.企業(yè)稅務籌劃風險管理探討［D］.山東大學碩士論文,2009.

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第2篇：企業(yè)稅務風險防范范文

[關鍵詞]企業(yè) 稅務風險 防范

由于企業(yè)對于稅務法律政策認識不到位或者是稅務管理部門在執(zhí)法過程中的認識偏差，均有可能造成企業(yè)稅務風險問題的發(fā)生。企業(yè)只要開展經營活動，只要存在涉及稅務的經濟業(yè)務，勢必存在著稅務風險。稅務風險對于企業(yè)的經營發(fā)展是十分不利的，而且在新的經濟形勢下，稅務活動一般與企業(yè)的信譽直接聯(lián)系，出現(xiàn)稅務問題，則會造成企業(yè)信譽降低，影響企業(yè)在激烈市場環(huán)境下的競爭力。因此，企業(yè)管理者必須充分認識到稅務管理工作的重要性，并通過綜合財務管理、內部控制管理等多方面，成立稅務風險防范體系，促進企業(yè)經濟業(yè)務活動的順利開展。

一、企業(yè)稅務風險概述

企業(yè)的稅務風險主要是指企業(yè)在經營發(fā)展過程中，由于不當的稅務處理措施，給企業(yè)的發(fā)展經營以及經濟效益所帶來的潛在的可能發(fā)生的利益損失。企業(yè)的稅務風險主要包含以下兩方面：

1.未能按照國家稅法中的相關規(guī)定，及時足額的繳納稅金，進而導致企業(yè)可能面臨稅務主管部門的罰款、繳納滯納金等一系列的懲罰措施。

2.企業(yè)在稅務籌劃過程中處理不當，導致企業(yè)未能按照有關的稅收優(yōu)惠政策享受節(jié)稅，導致稅額繳納過多，增加了企業(yè)經營過程中的稅收負擔。

造成企業(yè)稅務風險發(fā)生的影響因素主要包括企業(yè)的自身原因以及外部環(huán)境因素這兩方面：

①企業(yè)的自身因素。企業(yè)的自身因素主要是指企業(yè)自身管理方面，包括企業(yè)的整體經營管理模式，企業(yè)的稅務管理制度、企業(yè)的風險防范控制體系、企業(yè)的內部審計機構、企業(yè)的財務信息準確度以及企業(yè)的稅務監(jiān)管等方面。避免企業(yè)稅務風險問題的發(fā)生，對于企業(yè)自身而言，必須在這幾方面重點調整，強化稅務風險的防范控制能力。

②影響企業(yè)稅務風險的外界因素則主要是國家稅務法律政策的變動以及稅務執(zhí)法部門與企業(yè)的認識不一致兩方面。首先，稅收政策一般是緊緊結合市場經濟環(huán)境形勢進行調整的，當稅收政策以及稅務法律出現(xiàn)變化時，企業(yè)必須調整自身稅務管理活動，否則容易導致稅務風險問題的發(fā)生。其次，稅務主管部門在進行稅務的稽核管理時，由于稅務執(zhí)法權在一些細節(jié)上難以界定，導致稅務法律的約束程度不足，如果執(zhí)法部門與企業(yè)的認識沖突，則會導致企業(yè)稅務風險問題的發(fā)生。

二、企業(yè)稅務風險基本特征分析

1.企業(yè)稅務風險具有高發(fā)性。由于企業(yè)發(fā)展經營的根本目的便是實現(xiàn)利潤收益的最大化，因此企業(yè)勢必會縮減稅收成本，如果對于國家稅法或者稅收政策認識不全面，采用違規(guī)或者違法的措施節(jié)稅，則就會導致企業(yè)稅務風險問題的發(fā)生。

2.企業(yè)的稅務風險具有較強的主觀性。納稅主體以及稅務主管部門對于稅收政策認識差別，或者是稅收制度存在不同的歧義，均會造成稅務風險問題的發(fā)生，因此稅務風險具有較強的主觀性，與涉稅主體的主觀認識有很大關系。

3.企業(yè)稅務風險具有可預測性。企業(yè)的稅務風險由于在企業(yè)繳納各項稅費之前就是存在的，因此可以通過相應的稅務風險防范體系，開展稅收籌劃工作控制企業(yè)稅務風險的發(fā)生。

三、企業(yè)稅務風險防范體系建設措施研究

1.針對企業(yè)的涉稅業(yè)務成立單獨或兼職的稅務風險控制機構。稅務管理作為企業(yè)管理的重要組成，如果出現(xiàn)稅務風險問題將會造成企業(yè)嚴重的經濟損失，因此對于規(guī)模較大，稅務經濟活動較多的大中型企業(yè)，則應該由稅務管理部門以及企業(yè)內部審計部門牽頭，成立企業(yè)的稅務風險控制機構，對稅務活動以及財務管理活動進行監(jiān)督管理。對于經營規(guī)模相對較小，財務管理機構設置相對簡單的企業(yè)而言，則可以由稽核等崗位兼職或借助外部稅務處理中介機構的力量，對企業(yè)的稅務活動進行委托處理，避免稅務風險問題的發(fā)生。

2.完善企業(yè)會計核算制度，為企業(yè)防范稅務風險提供良好的財務管理環(huán)境。企業(yè)在開展財務管理過程中，應該嚴格依照《會計法》以及《企業(yè)會計準則》等法律規(guī)定中的要求，并結合企業(yè)從事業(yè)務經濟特點以及企業(yè)的實際財務狀況，建立全面的企業(yè)內部財務核算制度。設立全面的會計科目，對涉及到企業(yè)稅務活動的一切經營活動以及賬務進行會計處理，并及時為企業(yè)稅務管理部門提供準確、及時的會計信息，以便于會計管理部門及時開展稅務籌劃工作，提高企業(yè)的管理水平與經營效益。

3.建立企業(yè)的稅務風險預警機制。為了將企業(yè)的稅務風險控制在合理的范圍內，并盡可能的降低稅務風險所帶來的損失，應該建立全面的企業(yè)稅務風險預警機制，進而針對企業(yè)的經濟活動展開動態(tài)的監(jiān)督管理。對于稅務風險預警管理機制，首要問題便是科學合理的選取風險評價指標，應該重點關注企業(yè)的固定資產以及流動資產管理、企業(yè)的生產加工與銷售能力、企業(yè)的實際盈利能力以及企業(yè)的債務償還能力等幾方面，全面的選取評價指標，建立稅務風險預警模型，通過全面的數據統(tǒng)計以及數據處理分析，對企業(yè)的稅務風險水平作出科學的評價反應，進而為企業(yè)調整稅務管理策略提供科學的參考。

四、結語

隨著市場經濟的不斷發(fā)展，企業(yè)在開展經濟活動中所面臨的涉稅事務也越來越多，強化稅務風險管理，提高企業(yè)的利潤收益與市場競爭力，已經成為當前企業(yè)管理的重要內容。因此，企業(yè)必須綜合分析自身實際情況，建立全面的風險防范體系，并明確各種稅務優(yōu)惠政策以及制度，科學規(guī)范的開展納稅籌劃，才能實現(xiàn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，對于提高企業(yè)的生存能力與盈利能力也具有重要的意義。

參考文獻：

[1]張曉.基于企業(yè)內部控制制度的稅務風險管理.期刊論文.商業(yè)會計，2010（01）

第3篇：企業(yè)稅務風險防范范文

摘要企業(yè)在運營中涉及的風險有很多種類，稅務風險就是其中之一。許多企業(yè)因涉稅行為未嚴格按照稅收法律規(guī)范而導致企業(yè)形象和利益蒙受損失，使企業(yè)陷入稅務風險的問題中，因此，加強企業(yè)稅務風險的管理、維護企業(yè)的聲譽和提高經營成果顯得至關重要。企業(yè)的內部控制是企業(yè)控制財務稅收的重要手段，內部控制的強化和運營流程的規(guī)范化能有效的防范稅務風險，減低風險的概率。

關鍵詞企業(yè)稅務風險內部控制防范

1.前言

目前，各國稅務管理部門都在分析和探索在有限的資源環(huán)境下如何高效的進行稅務工作流程。發(fā)展各國稅務工作已趨向于科技手段的不斷創(chuàng)新、對不同種類的納稅人實行不同的管理模式分類管理、重點加強對大中型企業(yè)的稅收服務等方法上來。風險的分析控制在大中型企業(yè)稅務管理機構發(fā)展的同時也的到了廣泛應用。

2.稅務風險的含義

傳統(tǒng)的風險主要強調主觀可能性下某些對企業(yè)的不利影響?，F(xiàn)代的風險側重強調風險的不確定性，而不是其帶來的不良影響和結果。企業(yè)風險是指意料之外的匯率波動引起的短期內收益產生變化的潛在性風險。而企業(yè)的稅務風險是涉稅行為帶來的部分不確定性的統(tǒng)稱。稅收的征收是單向的，與涉稅主體間是不對等的關系，稅務的風險更偏向于傳統(tǒng)含義，這是因為企業(yè)的涉稅行為一旦存在風險，后果往往是難以意料的。

3.企業(yè)稅務風險產生的主要原因

3.1 對籌劃企業(yè)稅收的主動性不強，稅收風險的涵義理解不清

企業(yè)稅務風險環(huán)節(jié)包括了投資、采購、銷售和人事等多種因素。目前，大多數企業(yè)都有身為納稅主體繳稅納稅的義務意識，卻對企業(yè)的稅收政策了解不透徹，這往往是導致企業(yè)遭受稅務風險的主要原因。例如，企業(yè)在計算銷售折扣或折讓的銷項稅時，扣除銷售額是被允許的。處理開具發(fā)票的方式不同，效果也會不同。在同一張發(fā)票上注明銷售折扣額的折扣是可以從商業(yè)銷售額中抵扣的，抵扣之后的余額被用來計算銷項稅額。但額外開具了紅字發(fā)票且沒有在同一發(fā)票中注明的情況，在核算銷項稅時不允許用銷售額抵扣。按實際交易情況開具的發(fā)票如沒按照標價基準，也可不把折扣部分算入銷項稅等等。

然而，部分企業(yè)納稅主觀意識并不強，引起對稅務系統(tǒng)無整體的統(tǒng)籌規(guī)劃而導致稅款承擔過重，擔負了不該自身承擔的稅款、誤認為某些稅款不必要繳納而形成的漏稅行為、不完善的代扣代繳行為規(guī)范等問題時有發(fā)生。由于企業(yè)管理層對稅務風險的認識程度總是圍繞稅務管理部門，缺乏協(xié)調性和整體性，從而無法使稅務風險的預防和控制手段貫穿整個經營生產過程，同時各部門間的協(xié)調配合能力的缺乏，也使稅務風險的預防和控制顯得較為無力。

3.2 涉稅人員素質普遍偏低，對政策理解不深刻

企業(yè)稅務人員對相關業(yè)務辦理的理解不透徹、對相關政策的跟進不及時都會導致經濟發(fā)展的嚴重滯后。就當前形勢來看，稅務人員對于稅法規(guī)定和稅務體系的復雜性缺少全面、完整和能動了解的情況相對突出，導致稅務人員的個人素質和整體素質普遍偏低的現(xiàn)象。要想提高稅務人員的個人素質和整體素質，就要加強稅務人員的專業(yè)知識的學習，從根本上杜絕稅務風險的隱患，相關財務部門應積極開展相應的培訓學習以加強財務人員對專業(yè)知識的理解和運用，以提高稅務人員的個人素質和整體素質，防止因納稅人員素質導致的涉稅風險。

企業(yè)進行稅收行為牽涉到稅務業(yè)務的交易方式和流程，這對相關稅務人員的素質和能力是有較高要求的。首先，要求稅務人員對企業(yè)的業(yè)務種類、整體工作體系和產品屬性有基本的了解;其次，要求稅務人員對會計、財務、稅務等各方面的行為準則和法律規(guī)范有客觀全面的理解，了解稅收優(yōu)惠的具體政策和各種稅收方式間的差異。

3.3 其他導致企業(yè)稅務風險的因素

企業(yè)的財務管理負責人側重于企業(yè)經營管理和財務報告等問題，而在稅務申報的過程中由于缺乏與稅務部門特別是稅務主管人員的有效溝通、財務的交接發(fā)生內部矛盾而產生的稅務風險是尤為嚴重的。由于大多數具體、細致的問題是由一線管理人員調查、評估和審核的，若同管理人員沒有良好的溝通協(xié)調就會出現(xiàn)未繳、少繳、漏繳稅款等稅務問題。除此之外，導致企業(yè)出現(xiàn)稅務風險的因素還有包括產業(yè)政策和經濟形勢、融資環(huán)境和市場競爭、法律法規(guī)的適用性和不完善的監(jiān)管工作、高層或股東的違規(guī)或違法行為、自然災害和其他多種外部因素。

4.企業(yè)稅務風險防范的具體措施

4.1 加強涉稅風險評估，強化企業(yè)風險控制

《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》與相關試行指引對企業(yè)的稅務風險提出了明確要求。就防范稅務風險而論，稅務風險的預防在于過程的個體控制整體、稅務風險評估、建立有效的內部控制機制和信息溝通等。企業(yè)應當建立健全的稅務風險評估體系，分析出稅收的內部和外部風險，明確企業(yè)承受風險的底線，包括可接受風險程度和風險承受力，并運用相關技術和原理對風險發(fā)生的概率和損失范圍進行定量和定性估算，提供有科學依據的管理決策，從而對稅務風險的有效預防采取針對性措施。澳大利亞國稅局(簡稱ATO)提出的風險管理運用在稅收管理中的嘗試證明了企業(yè)實施稅務風險評估時切實可行的。

4.2 提升業(yè)務人員的素質和實力，時刻關注相關的企業(yè)財稅政策

企業(yè)為了降低稅務風險而采取招聘、業(yè)務培訓、素質考核等方式能提升稅務人員的整體素質和實力。在招聘過程中，企業(yè)應對招聘人員的學歷、教育背景和工作經驗進行一定篩選并確定合適的人員進入。業(yè)務培訓方面，首先應注重結合集體學習環(huán)境和特殊案例分析的教育方式對稅務人員進行素質提升，使其通過深入了解企業(yè)產品屬性、經營業(yè)務、投資項目、企業(yè)發(fā)展方向、未來的趨勢等內容，而加深對企業(yè)行為的認識并利用其形成針對性的規(guī)劃。另一方面，企業(yè)要關注國家對經濟的調控、稅收政策的變動等稅務信息并及時跟進學習，同時建立稅務檔案、積極試行稅務籌劃工作。在考核上方面，積極完善考核標準，把對稅務人員的公正評價和系統(tǒng)評價同他的職稱、職位升遷緊密聯(lián)系，以此來不斷提升稅務人員的主觀能動性。

4.3 完善企業(yè)內部控制制度，構建良好的外部咨詢渠道

部分企業(yè)在經營管理時由于企業(yè)的內部控制籌劃和執(zhí)行工作不完善，出現(xiàn)不規(guī)范的經營管理行為和對經營中具體的稅務種類考慮不周全的問題，危及企業(yè)的

利益和發(fā)展。因此，避免企業(yè)出現(xiàn)稅務風險的關鍵是及時的內部控制籌劃工作，嚴格監(jiān)督執(zhí)行業(yè)務等。同時，企業(yè)還要與相關稅務機關建立良好的外部咨詢渠道，在與稅務監(jiān)管人員的溝通協(xié)調中了解本行業(yè)的新形勢與新法規(guī)，鏟除躋身新領域時投資和經營的盲區(qū)，從而避免出現(xiàn)錯誤。另外，在同相關稅務機關的溝通中協(xié)調稅務認識的不一致性，彌補企業(yè)自身觀點的不足，和稅務機關構建良好關系以防止成為監(jiān)控的對象。

5.結束語

企業(yè)把風險管理做好了，不僅能提高自身管理水平，更重要的是為企業(yè)實現(xiàn)自身價值的最大化服務。為企業(yè)收獲稅收價值是企業(yè)稅務風險管理的目標，從而使企業(yè)價值向良性發(fā)展。斯科爾斯曾獲過諾貝爾經濟學獎，他的一項調查研究表明，部分內部控制做得較好的企業(yè)能夠把企業(yè)每年的利潤提升至38%?？梢?，企業(yè)的內部控制是企業(yè)的基礎管理手段，也是經營管理過程中的關鍵，通過完善內部控制體系來化解與防范稅務風險是必要性的，其最終可能成為企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略基礎。

參考文獻

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第4篇：企業(yè)稅務風險防范范文

關鍵詞：稅務籌劃 基本途徑 核心環(huán)節(jié) 風險防范

企業(yè)稅務籌劃的含義

企業(yè)要在激烈的市場競爭中生存、發(fā)展、獲利，方法多種多樣，其中創(chuàng)造成本優(yōu)勢便是基本手法之一。而稅收負擔的輕重是直接影響其成本高低的一個重要因素。因此，企業(yè)就必須在考慮其生產經營戰(zhàn)略的同時，綜合考慮稅收這一成本因素。隨著全球經濟一體化 ，在宏觀調控的影響以及競爭日趨公平和激烈的市場環(huán)境下，通過稅務籌劃的手段達到企業(yè)稅收負擔最小化，從而降低成本，增加經濟效益，打造企業(yè)的競爭優(yōu)勢，是目前企業(yè)增強核心競爭力的有效方法之一。這就對企業(yè)開展稅務籌劃提出了新的要求。

稅務籌劃（tax planning或tax saving），是納稅人在國家稅收法規(guī)、政策允許的范圍內，通過對籌資、投資、收入分配、組織形式、經營等事項的事先安排、選擇和策劃，以期達到合理減少稅收支出、降低經營成本、獲取稅收利益為目的的經營活動。稅務籌劃的主要內容是：采用合法的手段進行節(jié)稅籌劃；采用非違法手段進行避稅籌劃；采用經濟手段，特別是價格手段進行稅收轉嫁籌劃。簡單地說，如果將個人或企業(yè)增加收入、利潤等稱為“開源”，那么稅務籌劃就是進行“節(jié)流”。由于稅務籌劃所取得的是合法權益，受法律保護，所以它是納稅人的一項基本權利，是企業(yè)的一種財務活動。

企業(yè)稅務籌劃的基本途徑與核心環(huán)節(jié)

（一）企業(yè)在創(chuàng)建過程中的稅務籌劃

通過選擇不同的產業(yè)領域進行稅務籌劃。國家根據不同時期的社會發(fā)展規(guī)劃及產業(yè)導向，對不同產業(yè)制定了差別稅收政策。投資者根據國家產業(yè)政策和稅收優(yōu)惠差別規(guī)定，通過對投資產業(yè)的選擇即可達到減輕稅負的目的，同時又體現(xiàn)政府產業(yè)政策的導向。通過選擇不同的企業(yè)組織形式進行稅務籌劃。許多國家對股份有限公司和合伙企業(yè)實行不同的納稅規(guī)定。公司的營業(yè)利潤在企業(yè)納稅環(huán)節(jié)課征公司稅，稅后利潤作為股息分配給投資者，投資者還要繳納一次個人所得稅。而個人合伙企業(yè)則不作為公司看待，營業(yè)利潤不交公司所得稅，只對個人分得收益征收個人所得稅。通過選擇不同的注冊地進行稅務籌劃。為實現(xiàn)整體經濟發(fā)展戰(zhàn)略，往往制定出一系列針對不同地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，這就給納稅人提供了一個極好的稅務籌劃機會。比如我國對經濟特區(qū)的優(yōu)惠，對沿海開放城市的優(yōu)惠，對經濟技術開發(fā)區(qū)的優(yōu)惠，對高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)的優(yōu)惠和對西部開發(fā)的優(yōu)惠等等。投資者可以通過選擇上述具有優(yōu)惠政策的地方進行投資，就會達到節(jié)省稅金支出的目的。通過選擇不同的融資方式進行稅務籌劃。企業(yè)融資渠道主要有權益融資和債務融資。權益融資需要支付股息，股息要從稅后利潤中支付，成本較高；債務融資要支付利息，利息可納入管理費在稅前支付可以起到抵稅的作用。當稅率較高時，債務融資的抵稅功能就更為明顯，但債務融資存在較高風險，因此，企業(yè)根據不同需要來選擇更加適合自己的融資方式也是稅務籌劃的一個重要組成部分。

（二）企業(yè)在發(fā)展過程中稅務籌劃的核心環(huán)節(jié)

對于任何一個納稅人來說，其實際應繳納稅款的計算方法為：

應納稅額=計稅依據×稅率

實際應繳納稅款=應納稅額-應抵扣稅額

這里所說的應抵扣稅額是指直接減少納稅人應繳納稅款的各種抵扣項目，包括稅額扣除、退稅額、免稅額、盈虧互抵、減稅額等。在稅率既定的條件下，減少計稅依據就意味著減少納稅人的應納稅額，從而減少了實際繳納的稅款；在計稅依據既定的條件下，降低適用稅率也意味著減少納稅人的應納稅額，從而減少了實際繳納的稅款；在應納稅額既定的條件下，增加抵扣稅額就意味著減少了納稅人實際繳納的稅款。除此之外，從相對節(jié)稅的角度考慮，推遲稅款的繳納也意味著節(jié)稅。因此，節(jié)稅從基本方案看，分為四種：

第一，減少計稅依據。計稅依據，或者稱為稅基，是指計算納稅人應納稅額的依據。在稅率既定的情況下，減少計稅依據就意味著減少納稅人的應納稅額。減少計稅依據是節(jié)稅的最基本方案。不同的稅種，其計稅依據各不相同，因此應當根據各稅種計稅依據的具體情況通過各種方法減少計稅依據，從而減輕納稅人的稅收負擔。而減少計稅依據最常用、最普遍的方法是扣除法?？鄢ㄊ侵冈诖_定稅額時，將按照稅法規(guī)定能從中扣除的項目予以扣除，從而減少實際應繳納稅額的方法。采用扣除法進行稅務籌劃的基本要領歸結為兩點：一是完全，即凡是稅法規(guī)定的準予扣除的項目都予以扣除；二是充分，即按照稅法規(guī)定的最高標準充分地予以扣除。 這就要求稅務籌劃人員要充分了解和掌握稅法中關于準予扣除項目及其標準。

第二，降低適用稅率。降低適用稅率是指在同一稅種存在不同稅率的情況下，通過各種籌劃方法，適用相對較低的稅率，從而減少應納稅額的方法。采用降低適用稅率方法，其基本思路是通過合理的安排，在計算企業(yè)應納稅額時選擇較低的稅率，以減少企業(yè)應納稅額，從而降低企業(yè)的稅收負擔。其具體思路包括：

納稅人選擇。由于不同的納稅人適用不同的稅率，因此稅務策劃時，只要可能，就應當通過比較分析，選擇稅負較低的納稅人身份，從而降低企業(yè)的適用稅率。這又有兩種情況：一種是消極的身份選擇，另一種是積極的身份選擇，從而降低企業(yè)的適用稅率。計稅方法的選擇。在有些稅種中，稅法規(guī)定可以采用不同的計稅方法，而不同的計稅方法的實際稅負往往是不同的，因此企業(yè)可以根據具體情況本著稅負最小化原則進行選擇。征稅項目的轉換。同一稅種的不同征稅項目，往往適用不同的稅率；即使稅率相同，由于存在多種稅費，其實際稅負也不相同。分劈技術。將收入分劈成若干次、若干時期或若干份，從而達到降低適用稅率，減輕稅收負擔。比如按照稅法規(guī)定，獎金收入屬于工資薪金所得，按照超額累進稅率計算繳納個人所得稅，對于一次獎金收入較高的，可以通過分劈技術分劈成若干次收入計入工資，這樣就可以降低適用稅率。轉移技術。將同一利益集團內的一個企業(yè)的收入、成本、 費用和利潤以及財產、行為轉移到其他企業(yè)，以降低實際稅率，從而減輕整個利益集團的稅收負擔。轉移技術的前提是同一利益集團的不同企業(yè)的適用稅率存在差異。轉移技術的核心或者要點是將計稅依據從稅率較高的企業(yè)轉移到稅率較低的企業(yè)，降低整個利益集團的整體稅收負擔，從而絕對地節(jié)稅。

第三，增加應抵扣稅額。主要包括：稅額扣除。稅法規(guī)定納稅人在計算繳納稅款時，對于以前環(huán)節(jié)繳納的稅款準予扣除。稅額扣除可以避免重復征稅，減輕納稅人的稅收負擔，并對納稅人的某些經濟行為加以鼓勵和照顧。盈虧互抵。稅法規(guī)定納稅人在計算繳納所得稅時，準許納稅人在某一年度發(fā)生的虧損，以以后年度的盈利去彌補，從而減少以后年度的應付稅款。稅收饒讓。企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人來源于境外的所得，其在境外已經繳納的稅款，準予在合并納稅人時予以扣除，這就叫稅收饒讓，在具體扣除時可以采用兩種方法：一種是分國不分項抵扣；另一種是定率抵扣，即企業(yè)可以通過計算分析，確定采用哪一種方法抵扣的金額大則采用哪一種方法。 跨國經營企業(yè)在合并納稅時應當充分考慮稅收饒讓因素，以減輕其稅收負擔。

第四，推遲稅款繳納時間。推遲稅款繳納是相對節(jié)稅的方法，由于稅收的重點是流轉稅和所得稅，流轉稅的計稅依據是應稅收入，所得稅的計稅依據是應納稅所得額，它是納稅人的收入減去費用后的余額。推遲稅款繳納的方法盡管有很多，但基本思路可以歸結為兩種：

一是推遲收入的確認。收入既涉及流轉稅，又涉及所得稅，所以從納稅的角度看，收入確認總是越晚越好。首先，企業(yè)可以通過對其生產經營活動的合理安排，如合理地安排交貨時間、結算時間、銷售方式等，從而推遲營業(yè)收入實現(xiàn)的時間，從而推遲稅收的繳納。其次，企業(yè)可以通過合理的財務安排來推遲收入的確認。這主要是指在會計上通過合理安排確認營業(yè)收入實現(xiàn)的時間來推遲稅款的繳納，或者說合理安排營業(yè)收入的入賬時間以推遲稅款的繳納。二是費用應當盡早確認。費用不涉及流轉稅，只涉及所得稅，所以從納稅的角度看，費用確認的基本原則是宜早不宜晚。具體而言，對于費用確認，應當遵循如下原則：凡是直接能進營業(yè)成本、期間費用和損失的不進生產成本；凡是能進成本的不進資產；能預提的不待攤，能多提的就多提，能快攤的就快攤。

企業(yè)稅務籌劃風險及其防范

所謂稅務籌劃風險，是指稅務籌劃活動因各種原因（如稅收政策調整和預期經濟活動的變化）失敗而付出的代價。企業(yè)如果無視這些風險的存在而進行盲目的稅務籌劃，其結果可能事與愿違。

（一）企業(yè)稅務籌劃風險

首先是投資扭曲風險。投資扭曲風險是指企業(yè)單純?yōu)榱诉_到節(jié)稅目的，選擇次優(yōu)而放棄最優(yōu)投資方案給企業(yè)帶來的機會損失的可能性。建立現(xiàn)代稅制的一項主要原則就是稅收的中立性，即中性原則，納稅人不應因國家征稅而放棄或改變其既定的投資方向。如果納稅人因稅收因素而放棄最優(yōu)投資方案而改為次優(yōu)投資方案，就會面臨投資扭曲風險。因此，稅收非中立性越強，投資扭曲風險程度越大，相應的扭曲成本也就越高。

其次是忽視成本風險。企業(yè)進行稅務籌劃是有成本的，并非是毫無付出的。很多稅務籌劃方案，理論上雖可以少繳納或降低部分稅款，但往往不能達到理想的預期效果，這與稅務籌劃中忽視成本有關。稅務籌劃成本是指由于采用籌劃方案而增加的成本，包括潛在成本和顯性成本。潛在成本是指稅務籌劃失敗時的罰款；顯性成本，即人工成本，是一種物化勞動成本，是向注冊會計師、注冊稅務師進行稅務籌劃咨詢或委托進行稅務籌劃時所支付的報酬和費用。

第三是經營損益風險。政府課稅（尤指所得稅）體現(xiàn)為對企業(yè)既得利益的分享，而并未承擔相應比例經營損失風險的責任。盡管稅法規(guī)定企業(yè)在一定期限內可以用以后實現(xiàn)的利潤（稅前利潤）補償前期發(fā)生的經營虧損，但這種“風險”是以企業(yè)在以后限定期間內擁有充分獲利能力為假定前提，否則一切風險損失將完全由企業(yè)自己承擔（以稅后利潤彌補虧損）。由于彌補虧損的來源并非來自企業(yè)以前年度盈利時已繳納稅款的返還，而是企業(yè)以后年度實現(xiàn)的利潤，這意味著稅款是預繳，企業(yè)稅負的相對加重。這就是企業(yè)進行稅務籌劃時的經營損益風險。

第四是稅款支付風險。納稅作為企業(yè)對政府負債的償還，具有單向、強制、完全現(xiàn)金（會計上定義的狹義現(xiàn)金）支付的外性約束。比如，其他債務償還具有非完全現(xiàn)金支出的特點，有時可不動用現(xiàn)金卻可結清所欠債務，如雙方互為債權債務關系，新舊債務調換等。而企業(yè)所負擔的稅收債務，不可能采取與政府間債權債務互抵的途徑予以結清，企業(yè)必須無條件履行納稅義務，按期申報，繳納稅款，不經特別批準，不得延期繳納，即使對已經獲取延期納稅申報的企業(yè)，也必須按照稅務機構核定的額度預繳稅款，各項稅款的支付必須全部以現(xiàn)金繳付。企業(yè)一旦現(xiàn)金不足而無法融通時，不但要接受稅務機關的經濟懲罰，而且要承擔因企業(yè)信譽降低而可能導致其市場價值潛在的有形、無形損失。如果納稅人對稅收政策的把握程度不高，稅務籌劃很有可能失敗，很有可能因涉嫌偷稅，觸犯刑律。這些風險的存在，都會給企業(yè)經營帶來巨大損失。

（二）企業(yè)稅務籌劃風險的防范

堅持合法性。依法納稅是每個公民應盡的義務，而進行稅務籌劃也是納稅人享有的權利。但是稅務籌劃應該合法，這是稅務籌劃賴以生存的前提條件。稅務籌劃的合法性，既包括稅務籌劃必須符合國家稅收的引導趨勢，使得企業(yè)在享受有關稅收優(yōu)惠政策的同時，也順應國家宏觀調控經濟的意圖；同時還包括稅務籌劃在操作過程中注意度的把握，劃清稅務籌劃與偷稅、漏稅等其他減稅方法之間的界限，堅持合法籌劃，防止違法減稅、節(jié)稅。

力求綜合性。從根本上說，企業(yè)的稅務籌劃歸結于企業(yè)財務管理的范疇，他的目標是由企業(yè)財務管理的目標（實現(xiàn)企業(yè)財富的最大化）決定的，企業(yè)開展稅務籌劃也應當符合這一總體目標。稅務籌劃首先應當著眼于整體稅負的降低，而不是個別稅負稅種的減少。這是由于各稅種的稅基相互關聯(lián)，具有此消彼長的關系，某種稅稅基的縮減可能會致使其他稅種稅基的擴大。因此，稅務籌劃既要考慮帶來的直接利益，也要考慮減少或免除處罰帶來的間接收益；既要考慮某一稅種的節(jié)稅利益，也要考慮多種稅種之間利益抵消關系。另外，稅務籌劃利益雖然是企業(yè)的一項重要的經濟利益，但他并不是企業(yè)的全部經濟利益。投資項目稅收的減少并不等于企業(yè)整體利益的增加。如果有多種投資方案可以選擇，最優(yōu)的方案應是整體利益最大的方案。而并不是稅負最輕的方案。從整體利益最大化出發(fā)，這樣就避免了投資扭曲風險。

堅持成本收益原則。稅務籌劃可以使企業(yè)獲得一定的利益，但是無論是由企業(yè)內部設立專門部門進行稅務籌劃，還是由企業(yè)聘請外部專門從事稅務籌劃工作的人員來完成，都要耗費一定的人力、物力和財力。要解決企業(yè)忽視成本的風險，企業(yè)進行稅務籌劃時還應當遵循成本收益原則。既要考慮稅務籌劃的直接成本，同時還要將稅務籌劃方案選擇比較中所放棄的方案的可能收益作為機會成本來加以考慮。只有當稅務籌劃方案的收益大于支出時，該項稅務籌劃才是正確的、成功的。對于稅務籌劃成本中顯性成本，企業(yè)可以與中介機構進行反復磋商，降低費用、成本。只有當費低于稅務籌劃節(jié)約的稅負時，這項稅務籌劃方案才是可行的。

爭取當地稅務機關的支持。稅收是國家收入的主要來源，企業(yè)稅務籌劃的目的是節(jié)稅，即減少向國家納稅的數額，這與政府增加國家收入的目的是互相矛盾的。因此，企業(yè)要想進行稅務籌劃，必須取得當地稅務機關的支持，以確保合法性。企業(yè)稅務進行籌劃的許多活動是在法律的邊界上運作的，稅務籌劃人員很難準確把握其確切的界限，有些問題在概念的界定上本來就很模糊，況且各地稅務機關具體的稅收征管方式也是不一樣的，稅收執(zhí)法部門擁有較大的自由裁量權。這就要求進行稅務籌劃的企業(yè)在正確理解稅收政策的同時，還要隨時關注當地稅務機關稅收征管的特點和具體方式。進行稅務籌劃的企業(yè)只有從當地稅務機關那里及時取得最新的稅收政策信息，才可以對經營策略、稅務籌劃等進行適當的調整，以確保企業(yè)經營和稅務籌劃的正確運行，最大限度的增加經營收益，降低經營損失，才可以使經營損益風險降到最低。

籌劃方案應具有實用性。稅務籌劃的方法必須符合企業(yè)生產經營的客觀要求，具有可行性。作為企業(yè)的財務決策者應當能夠在正常的生產經營活動中完成稅務籌劃過程，不能因為稅務籌劃而破壞了企業(yè)正常的生產經營流程。稅務籌劃的一個基本原則是盡量合法地推遲納稅，據此有人提出企業(yè)所需的原材料等外購貨物應當盡早購進，這樣企業(yè)在早期就可以多發(fā)生一些進項稅額，少納增值稅，盡管企業(yè)后期的外購貨物會減少，進項稅額下降，從而企業(yè)要多納一些稅，但企業(yè)仍可以從上述推遲納稅中得到利益。這種稅務籌劃辦法確實可以給企業(yè)帶來稅收上的好處，但由于稅法對進項稅額抵扣的時限有明確的規(guī)定，所以通過上述辦法進行增值稅的籌劃很可能給企業(yè)帶來其他方面的問題。例如，稅法規(guī)定：“工業(yè)企業(yè)購進貨物必須在購進的貨物已經驗收入庫后才能申報抵扣進項稅額；商業(yè)企業(yè)購進貨物必須在購進的貨物付款后才能申報抵扣進項稅額（在分期付款購進貨物的情況下，必須在所有款項支付完畢后才能申報抵扣）”。由于有上述規(guī)定，企業(yè)如果想用盡早購貨的辦法推遲增值稅的納稅義務，就可能面臨庫房緊缺、存貨占壓大量資金、管理費增加等一系列問題，從而使這種稅務籌劃辦法的可操作性大打折扣。

不能照搬國外的經驗。稅務籌劃雖然有一些普遍原則，但因各國的稅法不盡相同，所以，照搬國外企業(yè)稅務籌劃的方法在我國是往往行不通的。例如，許多國家的稅法允許企業(yè)實行加速折舊，因此，在這些國家，企業(yè)進行所得稅籌劃的一個很普遍的做法就是利用加速折舊的辦法來推遲所得的實現(xiàn)。因為在加速折舊的情況下，企業(yè)在一定時期內應繳納的所得稅總額雖然不會減少，但由于企業(yè)前期計入成本費用的折舊額較大，應稅所得額較小，稅款主要被推遲到后期繳納，所以各年繳納稅款之和的現(xiàn)值會有所降低。但我國稅法規(guī)定：企業(yè)固定資產的折舊方法一般為直線法；對促進科技進步、環(huán)境保護和國家鼓勵投資的關鍵設備，以及常年處于震動、超強度使用或受酸堿等強烈腐蝕狀態(tài)的機器設備，確需縮短折舊年限或采取加速折舊方法的，須由納稅人提出申請，經當地主管稅務機關審核后，逐級報國家稅務總局批準后方可實行?？梢?，在我國，企業(yè)如果要實行加速折舊，最終要由國家稅務總局批準，這就決定了利用加速折舊手段進行稅務籌劃在我國一般不具有可行性。

結論

總之，無論是理論上還是現(xiàn)實的案例都可以說明，合理稅務籌劃能顯著地提高企業(yè)經濟效益，有助于企業(yè)價值或股東財富最大化戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，這同時也有利于企業(yè)進一步投資、擴大生產規(guī)模。對國家來說，雖然暫時的稅收減少了，但從長遠看，企業(yè)得以發(fā)展壯大后，能為國家?guī)砀嗟亩愂帐杖?。從這個意義上講，稅務籌劃對企業(yè)、國家經濟的發(fā)展都是有利的。但為了正確地應用稅務籌劃為企業(yè)生產經營服務，避免出現(xiàn)稅收風險和稅收濫用，有必要明確有關稅務籌劃的風險及其防范措施，使稅務籌劃這一有效方法在我國得以健康推廣與發(fā)展。

參考文獻：

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第5篇：企業(yè)稅務風險防范范文

[關鍵詞] 煤炭企業(yè)；稅務籌劃；風險

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 05. 008

[中圖分類號] F275 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）05- 0012- 02

1 研究背景

在企業(yè)生產經營過程中，每一個環(huán)節(jié)都會涉及納稅行為，企業(yè)應當依法繳納稅費。稅收作為我國重要的財政資金來源對平衡市場經濟和宏觀經濟都具有十分重要的作用。納稅籌劃行為是當前企業(yè)一項重要的經濟活動，不僅會為企業(yè)帶來十分可觀的收益，還會帶來風險。因此企業(yè)正確識別風險，防范可能出現(xiàn)的風險。

2 相關理論概述

煤炭企業(yè)以煤炭能源為主要經營產品。我國具有十分豐富的煤炭能源，但是我國煤炭能源分布不均勻、開采難度大，導致我國煤炭能源的經濟存儲量較少，可利用率較低。煤炭屬于不可再生資源，并且煤炭企業(yè)在建設初期的投資相對較大。近年來，隨著煤炭資源的用量日益增加，相關部門出臺了一系列政策來增加煤炭企業(yè)稅費以降低煤炭能源消耗。目前，我國煤炭企業(yè)涉及的稅種主要有增值稅、所得稅和資源稅3種。

稅務籌劃主要指企業(yè)在稅法許可的范圍內對其經營過程中的資金活動進行事先的安排和籌劃以便能夠達到節(jié)稅的目的。因為企業(yè)是在發(fā)生交易行為之后才會繳納稅費，這也就在一定程度上給予了企業(yè)進行稅務籌劃的可能。稅務籌劃的方法很多，但是企業(yè)在具體進行稅務籌劃的過程中需要根據自身的情況對方法進行選擇和結合。常用的稅務籌劃方法主要有稅收優(yōu)惠政策利用和稅收的會計處理方法利用等。

3 煤炭企業(yè)稅務籌劃的意義

（1）稅務籌劃有助于提升企業(yè)納稅意識。企業(yè)作為納稅主體，必須熟練掌握稅收籌劃所涉及的相關法律法規(guī)，隨時了解政策變動，只有這樣才能保證稅務籌劃工作順利展開。同時，企業(yè)也應經常根據相關政策的變動對稅務籌劃進行優(yōu)化，這樣不僅能夠幫助企業(yè)減輕稅負，還能夠提升企業(yè)的納稅意識。

（2）稅務籌劃有助于稅務政策完善。企業(yè)進行稅務籌劃工作需要根據國家稅收政策的變動隨時進行變動，其實質就是以稅法政策性為基礎進行籌劃。因此，稅務機關可以根據企業(yè)稅務籌劃的方向，找出現(xiàn)行稅收政策的漏洞，及時對稅收法律法規(guī)進行完善。

4 煤炭企業(yè)稅務籌劃風險及動因分析

煤炭企業(yè)稅務籌劃是企業(yè)希望能夠以合法的手段降低自身的稅負。企業(yè)的稅務籌劃在正常情況下能夠幫助改正和防范不規(guī)范的納稅行為，促進國家政策的實施。煤炭企業(yè)稅務籌劃主要有3方面的風險：政策風險、認定風險和法律風險。

4.1 政策風險及動因分析

不同的時期稅收政策不同，不同的地區(qū)稅收政策也具有差異，甚至相同的稅收政策在不同的地區(qū)實施也會有相應的差異。因此企業(yè)稅務籌劃在不同的地區(qū)就需要作出不同的安排，否則較易引起因政策理解錯誤而造成風險。不同地區(qū)具有不同的經濟環(huán)境，因此多樣的經濟環(huán)境也使得政策風險成為影響企業(yè)稅務籌劃的風險之一。當有新的稅收政策出現(xiàn)時，企業(yè)不及時改變舊規(guī)則很可能會引發(fā)稅務籌劃風險。煤炭企業(yè)利用相關的優(yōu)惠政策進行稅務籌劃時，政策任何微小的改變都很可能會引發(fā)稅務籌劃風險。

4.2 認定風險及動因分析

企業(yè)根據法律要求合理、合法進行稅務籌劃。稅務籌劃屬于企業(yè)經營管理過程中的自主行為，企業(yè)應當根據自身的特點選擇籌劃方案并自主實施，在這一過程中稅務部門并不進行干預。稅務機關對稅務籌劃過程中籌劃方法等行為的認定關乎企業(yè)稅務籌劃的成敗，如果稅務機關將企業(yè)稅務籌劃方案認定為偷稅漏稅，則企業(yè)將會因認定的差異造成風險。因此，在企業(yè)稅務籌劃過程中，稅務部門和企業(yè)雙方對于稅務籌劃的認定差異也是企業(yè)需要防范的風險之一。

4.3 法律風險及動因分析

煤炭企業(yè)為了享受相關優(yōu)惠政策所帶來的節(jié)稅利益，對現(xiàn)有的經營活動形式進行改變，但是如果稅務部門并不認同企業(yè)的稅務籌劃方案，企業(yè)很有可能因此而損失更多的成本并繳納稅費和罰金。稅務部門若認定企業(yè)稅務籌劃行為屬于偷稅或漏稅，企業(yè)不僅需要承擔罰金更有可能承擔法律責任。因此，法律風險也是煤炭企業(yè)稅務籌劃必須防范的風險之一。

5 煤炭企業(yè)稅務籌劃風險防范措施

具體而言，煤炭企業(yè)稅務籌劃風險防范措施主要有：

5.1 熟練掌握稅收政策

煤炭企業(yè)進行稅務籌劃的基礎是準確把握相關稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)為了防范稅務籌劃風險，首先應該全面、徹底地了解所在地區(qū)的稅收相關的法律法規(guī)和政策措施，只有這樣企業(yè)才能根據相關政策制訂稅務籌劃方案并預測其風險，并且在防范風險的基礎上對現(xiàn)行的稅務籌劃方案進行優(yōu)化，確保自身的方案符合稅收法律制度規(guī)定。

5.2 加強與稅務部門溝通

煤炭企業(yè)稅務籌劃的最終目的是為了幫助企業(yè)減少稅費繳納，而企業(yè)稅務籌劃方案能否成功則取決于稅務部門是否認可。企業(yè)制訂的稅務籌劃方案應當建立在稅務部門允許的基礎之上，只有這樣籌劃方案才能安全、順利實施。因此企業(yè)的稅務籌劃方案需要與稅務部門加強溝通和聯(lián)系，隨時關注當地稅務機關的稅收征管辦法，爭取取得稅務部門的指導。

6 結 論

煤炭企業(yè)在進行稅務籌劃時，其根本目的就是為了幫助企業(yè)節(jié)稅，進而增加企業(yè)經濟效益。稅務籌劃是建立在企業(yè)對相關的稅收法律政策熟練掌握及應用的基礎之上的，任何的疏忽均會產生企業(yè)的稅務籌劃風險，這是客觀存在于企業(yè)稅務籌劃工作中的。企業(yè)必須對稅務籌劃風險產生的原因進行分析，及時對風險進行防范，降低稅務籌劃風險。

主要參考文獻

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[2]黃麗.企業(yè)稅務籌劃的風險分析及規(guī)避措施[J].現(xiàn)代經濟信息，2013（17）：271.

第6篇：企業(yè)稅務風險防范范文

1  企業(yè)稅務風險產生的原因

根據我國稅務稽查局的統(tǒng)計數據顯示，近七成以上企業(yè)存在重大的稅務風險，近九成企業(yè)存在一般性的稅務風險，稅務風險已經成為企業(yè)“甩不掉的影子”和“定時炸彈”，是什么原因導致企業(yè)如此高比例的稅務風險，下面將從企業(yè)內外兩方面進行分析。

1.1 外部因素

1.1.1  宏觀環(huán)境不斷變化帶來的風險

宏觀環(huán)境受經濟、文化、軍事、科技、人口、自然等因素影響，多變而難以預測，是引發(fā)企業(yè)稅務風險的重要外部因素。從某種意義上來說，宏觀環(huán)境的變化可為企業(yè)發(fā)展帶來機會，但從稅務風險管控的角度，宏觀環(huán)境的多變，會大大增加企業(yè)稅務風險管控的難度。全面的稅務風險防范是建立在可預見未來的基礎上的，未來可預見性越強，風險就越可控。然而宏觀環(huán)境的多變性和不可預見性，對企業(yè)的稅務風險防范和稅收籌劃產生將產生重大影響，一方面會降低風險防范的效力，另一方面還會增加風險控制的成本，使得稅務風險防范的成本效益下降甚至是不可取。

1.1.2  稅收法律法規(guī)變動帶來的風險

稅收法律法規(guī)是隨著經濟發(fā)展不斷完善和改進的。隨著經濟發(fā)展，舊事物的消失，新事物的出現(xiàn)，對稅法不斷提出挑戰(zhàn)，所以對待稅收法律法規(guī)要從一個動態(tài)的角度而不能靜止地看待。比如隨著經濟社會的不斷發(fā)展，專業(yè)分工越來越細，一件商品的完成可能要經過多個企業(yè)多個流程，營業(yè)稅重復納稅的缺點就會不斷被放大，直到2016年5月1日全面實行“營改增”，才終結容易重復納稅的營業(yè)稅。隨著電子產品的普及，電池的使用量越來越大，對不達標準電池的控制迫在眉睫，所以自去年2月開始起對部分電池開征消費稅，有方向性的引導消費者消費，同年取消了對輪胎征收消費稅等。如此伴隨經濟的發(fā)展，許多稅法舊制度難以滿足現(xiàn)代經濟的要求而不斷進行調整，由于企業(yè)人員在知識更新方面很難做到與稅法同步，稅法的這種推陳出新，不斷調整給企業(yè)納稅和風險防范帶來了巨大的挑戰(zhàn)。

1.1.3  稅收行政執(zhí)法不規(guī)范帶來的風險

稅收籌劃是利用稅法合理地降低稅負，它與避稅最大的區(qū)別在于合法性，雖然稅收籌劃是依法而籌劃，但它的合法性往往需要經得主管稅務機關的認可，而在稅務機關確認過程中，客觀存在由于執(zhí)法人員素質不夠或執(zhí)法不當導致稅收籌劃失敗的風險，給企業(yè)帶來損失;由于我國地域遼闊，稅務管理體系復雜，稅務執(zhí)法主體多元化，涵蓋海關和財政，國家稅務稅和地方稅務局等多個政府部門，各部門在稅務行政執(zhí)法上往往存在權力重疊，且稅務執(zhí)法部門擁有較大的自由裁定和處罰權，只要是稅法沒有規(guī)定或規(guī)定模糊的地方，稅務執(zhí)法機關可以根據自身理解和判斷來認定是否為應納稅行為，增加企業(yè)的納稅難度和稅收風險;企業(yè)在辦理稅收優(yōu)惠或減免過程中，提交的手續(xù)和資料需要主管稅務機關的審批確認，在這個過程中客觀上存在部分行政執(zhí)法人員故意不作為、慢作為，導致該退的稅遲遲不退，該優(yōu)惠的遲遲得不到優(yōu)惠，增加了企業(yè)的稅收成本。這些稅收執(zhí)法不規(guī)范行為，給企業(yè)的納稅帶來諸多不便和增加企業(yè)的稅務風險。

1.2 內部因素

1.2.1  優(yōu)惠政策的了解或使用不當帶來的風險

稅收優(yōu)惠政策顧名思義是可以帶來合法的節(jié)稅，幫助企業(yè)發(fā)展和降低企業(yè)稅負的政策。稅收優(yōu)惠政策在給企業(yè)帶來優(yōu)惠的同時，一般對企業(yè)也會提出諸多條件。如果企業(yè)對這些優(yōu)惠政策不了解，或者了解但無法滿足優(yōu)惠政策要求的條件，將會錯失優(yōu)惠。如殘疾人員占總員工的比例達不到要求而享受不了福利優(yōu)惠;軟件開發(fā)公司未及時報稅務機關進行資格認定，導致無法享受增值稅稅負不超過3%的政策。另外在相關優(yōu)惠條件符合的情況下，企業(yè)還需充分準備資料和及時報備，否則面臨主管稅務機關不受理，而不得優(yōu)惠的風險。

1.2.2  業(yè)務部門缺乏稅收常識帶來的風險

稅法基本常識是涉稅人員需要掌握的基本知識，基本常識不了解，往往給企業(yè)帶來巨大的風險。但現(xiàn)在很多企業(yè)職員往往不具備基本稅法常識，不知曉稅產生于哪些環(huán)節(jié)，認為稅是財務的事，業(yè)務部門就負責業(yè)務，采購部門只負責采購，稅上的事全部推給財務來做。殊不知產生稅的真正環(huán)節(jié)是業(yè)務而非財務環(huán)節(jié)。業(yè)務部門不按稅法要求開展業(yè)務，拿回來的發(fā)票不能抵扣，三流不一致導致虛開發(fā)票等，增加財務工作難度和企業(yè)涉稅風險。正是由于涉稅人員缺乏基本常識導致企業(yè)多納許多冤枉稅，增加企業(yè)的稅負。

1.2.3  內部控制制度不健全帶來的風險

完善的內部控制制度是企業(yè)防范稅收風險的基礎。企業(yè)內部的管理制度包括授權審批控制、內部監(jiān)督控制、組織結構控制、會計記錄控制、資產保護控制、職工素質控制等。企業(yè)內部控制制度是否完整、是否科學，從制度層面管控著企業(yè)的稅務風險。比如授權審批控制中如果約定企業(yè)業(yè)務部門在談業(yè)務和簽合同時需要有財務人員的參與審核和簽字，就能夠有效地防止業(yè)務人員只顧做業(yè)務，而忽視稅務風險的弊端;采購部門開展業(yè)務時，對于新涉及的條款及發(fā)票的形式和內容需經相關財務人員簽字把關，就可以大避免稅負轉嫁和虛開發(fā)票。如果企業(yè)缺乏這些必要的稅務管理制度，就難以從源頭上降低稅務風險。

2  稅務風險防范措施

企業(yè)稅務風險，不像商務風險那樣風險與機遇并存，而更多體現(xiàn)為負面的影響，如果把控不好很容易轉化為利益損失，如此這樣不僅會損傷企業(yè)利潤，妨礙其商業(yè)目標的達成，還會給企業(yè)聲譽帶來負面影響。因此，增強稅務風險管控和防范，減少稅務風險引發(fā)的成本和負面影響，對企業(yè)的健康發(fā)展意義重大。

2.1 加大宣傳，強化稅務風險意識

加大宣傳，通過宣傳欄、會議及信息共享平臺等多種途徑來增強企業(yè)員工的稅務風險意識，向員工和管理人員捋清稅的產生過程，讓員工從根本上理解稅的產生環(huán)節(jié)，而不能把責任推給財務部門，突出強調企業(yè)在銷售、采購、報銷等環(huán)節(jié)各自責任，及易發(fā)生風險的地方，以及遇到問題時咨詢及解決的途徑，來強化員工的稅務風險意識。

2.2 加強企業(yè)涉稅人員的素質水平

企業(yè)應該針對不同的涉稅人員采用行之有效的渠道和措施，幫助他們對各自領域的稅收法律法規(guī)進行學習，幫助其及時掌握最新稅收法律法規(guī)，并對其存在的稅法上面的困惑和疑問進行解答和模擬應對，來提高涉稅人員的稅法知識儲備，幫助員工運用稅法知識進行商務談判，為防范企業(yè)稅務風險和維護自身合法利益奠定良好的基礎。

2.3 提高管理人員稅務風險意識

管理人員的行為和意識是企業(yè)文化的風向標，反映到稅務風險意識也是一樣。作為企業(yè)管理人員，應當高度重視稅務風險的防范和管理，不但要在制度上加以落實，更要體現(xiàn)在管理者的日常行為和意識中。如果企業(yè)的管理人員不重視稅務風險防范，在開展業(yè)務或做決策過程中不考慮稅收風險，這種行為會很快傳遞到企業(yè)的基層人員，導致整個企業(yè)的稅務風險意識淡薄。風險意識在組織層面自下而上難，自上而下易，企業(yè)要想樹立良好的稅務風險意識，就必須從管理層做起，上面有要求，下面才會具體落實，這樣自上而下的形成的稅務風險意識，才能在企業(yè)的日常工作開展和跨部門合作過程中得到體現(xiàn)。

2.4 建立健全稅務風險管理制度

長期以來，作為稅務風險防范重要舉措的稅務風險管理機制一直被多數企業(yè)所忽視。稅務風險管理制度是對企業(yè)內部控制制度和風險管理體系的補充和完善，通過對稅收風險的識別、分析和測算來管理稅收風險，使其成本效益最大化。缺乏稅務風險管理機制的企業(yè)，稅務管理工作往往難以開展，導致財務部門對領導的不合理涉稅行為不敢言，對業(yè)務部門的工作又難以滲透，無法有效控制不合理涉稅行為的發(fā)生，而增加企業(yè)的稅收負擔。合理的稅收風險管理制度能夠突破組織結構的束縛，直接針對涉稅行為人為進行管理，不管理是領導的涉稅行為還是跨部門的涉稅行為都受其約束，方便稅務風險的把控。

2.5 定期開展稅務風險內部審計

健全的稅務風險管理制度離不開合理有效的監(jiān)督。定期不定時地開展稅務風險內部審計可以有效提升風險管理制度的效力，通過稅務風險內部審計來發(fā)現(xiàn)和反饋企業(yè)稅務工作的不足，監(jiān)督稅務風險控制制度的有效性及人員的行為規(guī)范，使企業(yè)的稅務風險管理與防范工作朝著積極的方向發(fā)展。

2.6 加強對稅收政策的學習，用好用足稅收優(yōu)惠政策

隨著經濟的快速發(fā)展，我國稅收政策也在不斷地調整和完善，為了鼓勵特定地區(qū)，行業(yè)的發(fā)展，國家在稅收方面會推出新的鼓勵政策：如國務院為了鼓勵西部開發(fā)，規(guī)定在特定區(qū)域和行業(yè)方面符合鼓勵的企業(yè)，可以減按15%的稅率來繳納企業(yè)所得稅;為了降低汽車排放對環(huán)境的污染，國家稅務總局及財政部推出新能源汽車可以享受免購置稅政策，在純電動里程符合國家相關標準的前提下還可以享受補貼政策等。稅收優(yōu)惠政策大都需要企業(yè)滿足一定的條件才可以享受，企業(yè)要想得到稅收優(yōu)惠帶來的好處，就有必要加強對稅收政策的學習，及時準確地把握現(xiàn)行稅收政策精神和積極落實來降低企業(yè)的稅收負擔。

2.7 營造良好的稅企關系

稅收在保證財政收入的同時，還起到調控經濟的作用，不同時期國家的宏觀調控政策不一樣，稅收政策也會出現(xiàn)相應的調整。而在對稅收政策的把握上，企業(yè)永遠要比稅務部門慢一拍，企業(yè)要想合理地規(guī)避稅務風險就有必要及時與主管稅務機關聯(lián)系，保持步調一致。同時我國的稅法在征管方面具有一定的彈性，不同地方具體的稅收征收管理辦式還不一致，稅務執(zhí)法機關在特定領域擁有較大的自由裁定權，企業(yè)在做納稅籌劃時，其合法性需得到主管稅務部門的確認。類似情況下，企業(yè)需要主動地了解主管稅務機關的工作流程和公事風格，做到積極與稅務機關保持良好的溝通和聯(lián)系，爭取在稅法的理解和納稅節(jié)奏上與稅務機關保持一致，尤其在一些稅法規(guī)定模糊和新情況的處理上要得到主管稅務機關的認可，從而避免稅務風險。

第7篇：企業(yè)稅務風險防范范文

隨著我國市場經濟的不斷發(fā)展以及為適應其發(fā)展需要而不斷推進的稅制改革，企業(yè)所面臨的社會經濟環(huán)境和稅收環(huán)境發(fā)生了較大的變化。國內許多知名企業(yè)如國美、蘇寧、谷歌、娃哈哈、浙江星星瑞金科技等因稅務問題而深陷其中，類似的事件還在屢屢發(fā)生。由于涉稅事物面臨的不確定性因素在不斷增加，因此涉稅活動的結果更具有隨機性和風險性，從而給企業(yè)帶來的損失也在呈上升趨勢。若企業(yè)對稅務風險處理不當將會使其蒙受巨大損失甚至倒閉，所以稅務風險問題也就越來越被稅務部門、企業(yè)和社會所關注與重視。近年來廣為流傳的“稅務門”事件即是稅務風險問題的具體體現(xiàn)。這就要求企業(yè)必須加強稅務風險意識，提高員工的專業(yè)素質，建立健全企業(yè)內部控制制度以及加強對稅務風險的管理。為此，2009年5月，國家稅務總局了《大企業(yè)稅務風險管理指引》（國稅發(fā)[2009]90號）；2011年7月，《國家稅務總局大企業(yè)稅收服務和管理規(guī)程（試行）》（國稅發(fā)[2011]71號）正式?！吨敢泛汀兑?guī)程》的，對引導大企業(yè)重視和合理控制稅務風險具有重大的意義。

一、企業(yè)稅務風險的概念及主要特點

（一）企業(yè)稅務風險的概念

投資人為了從事生產和經營活動而設立企業(yè)，企業(yè)的生存和發(fā)展必然會遇到諸多問題和風險，如經營過程中的問題和風險、管理過程中的問題和風險等等。而蘊涵在經營管理風險中的一個重要因素就是稅收風險。通過對企業(yè)稅收風險的研究，可以幫助企業(yè)有效的識別稅收風險，從而做出相應的防范與控制措施，減少因發(fā)生稅收風險而造成的利益損失，這對維護企業(yè)的生產和經營秩序，提高經濟效益，促進企業(yè)健康發(fā)展具有十分重要的意義。

稅務風險就是企業(yè)在稅收上所面臨的不確定性，這種不確定性因素表現(xiàn)在兩個方面。一是企業(yè)應承擔的稅收法律風險。企業(yè)因主客觀原因導致對相關稅收法律法規(guī)理解的偏差，或是在對稅收管理、財務稅務計算和執(zhí)行上沒有遵循稅法的相關規(guī)定未繳或故意少繳稅，以至遭到補稅甚至被稅務機關查處而增加滯納金、罰款等，情節(jié)嚴重的還將面臨刑罰處罰。二是企業(yè)應承擔的稅收財務風險。企業(yè)相關涉稅行為因未能準確使用相應稅法或對相關稅收優(yōu)惠政策缺乏了解而使企業(yè)多繳了稅，導致企業(yè)承擔了不必要的稅收成本，加重了企業(yè)的稅收負擔。

（二）稅務風險的特點

1.稅務風險具有不可避免性。本杰明?富蘭克林曾說過：世界上只有稅收和死亡是無法避免的兩件事。對于企業(yè)，一旦進入正常運行，不論盈虧與否，都必然會發(fā)生應稅行為，都要面對未來的不確定性，因此不可避免會遇到稅務風險。

2.稅務風險具有可控性。雖然稅務風險不可避免，但并不意味這我們就無能為力。企業(yè)對某一特定稅務風險的產生因素可以參照過往經驗，在此基礎之上利用科學的手段和方法加以分析和評價，從而采取相應的預防和控制措施，將稅務風險控制在企業(yè)可以承受的范圍以內。也就是，說稅務風險具有可控性。

3.稅務風險具有主觀判斷性。企業(yè)納稅人員和稅務工作人員的行為與稅務風險的發(fā)生與否以及造成損失的多少密切相關。對于企業(yè)來說，企業(yè)涉稅人員的稅務風險意識與業(yè)務素質能力的高低將決定企業(yè)應對稅務風險的能力；另一方面，稅收工作人員的執(zhí)法水平也將影響企業(yè)的稅務風險。

二、企業(yè)稅務風險產生的原因

在市場經濟不斷發(fā)展的條件下，只要企業(yè)從事生產經營活動，就必然會涉及到稅收，這就使得稅收風險是企業(yè)生產經濟活動全過程中需要面臨的一種客觀存在。企業(yè)出現(xiàn)稅務風險問題不僅與企業(yè)外部環(huán)境有關，也與企業(yè)自身的稅收理念與管理制度等問題有關。

（一）企業(yè)稅務風險的外部原因

企業(yè)在整個生產經營活動中都會受到存在于企業(yè)之外的外部環(huán)境的影響。這種影響可能促進企業(yè)的發(fā)展，給企業(yè)提供了機遇與可能；另一方面，這種影響也可能制約了企業(yè)的發(fā)展，給企業(yè)帶來了風險與競爭壓力。因此，企業(yè)經營管理者需要根據企業(yè)的實際情況，對經濟環(huán)境的變化所帶來的稅收風險進行全面的預測與評估，并迅速作出反應；否則，會加大企業(yè)的稅收風險與控制企業(yè)稅收風險的難度。

1.稅法立法與稅法體系的不完善

（1）納稅人權利與義務不對等

縱觀所有稅收法律法規(guī)的條文，只有對公民有依法納稅義務做出的規(guī)定卻沒有納稅人依法享受權利方面的規(guī)定，征稅機關方面也沒有對其做出特別明確的應當依法征稅義務的規(guī)定[1] 。在此背景下，國家有關部門在制定稅收政策、法律法規(guī)時，也更多的是站在國家層面征管者的角度，而較少的考慮納稅人的權利及利益。因此，僅從權利和義務方面來分析就能發(fā)現(xiàn)稅收征納關系的不平等，而這種不平等的關系往往又會導致上市公司稅收風險的形成。

（2）稅法體系的不完善

稅法體系龐雜且模糊不清。如對每一稅種都有較多規(guī)定，比較復雜，再加上稅法中對許多條文的規(guī)定較為籠統(tǒng)、界定不嚴密、合法與非法的界限不明確，就會給納稅人帶來理解上的困擾，容易形成稅收陷阱。

（3）稅收法律法規(guī)效力層次低

目前，我國的稅法體系缺少一個發(fā)揮核心作用的母法――稅收基本法。迄今為止，在我國的稅收體系中，多數稅種都是暫行條例和規(guī)定等形式頒布，通過人大立法的僅有《企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》、《車船稅法》以及《稅收征管法》4部[2]。

2.稅收行政方面的原因

（1）稅務機關與納稅人信息不對稱

目前在稅務機關下發(fā)的稅收管理規(guī)定文件中，有相當一部分對企業(yè)進行稅收管理十分有用的信息文件卻僅供稅務機關內部查閱和使用，而并不對外公開，再加上稅務機關對于稅法宣傳不足，稅法普及率低，這就使得在稅收征管過程中，納稅人處于較為被動的局面，而稅務機關則享有絕對的主動地位。

（2）稅務機關對稅法解釋權使用不當

立法機關在制定稅法時必定會使用到一些特定的專業(yè)術語以及法律用語，因此，對稅法的解釋權就授予給了稅務機關。這就導致不同的納稅人針對同一涉稅行為就可能會受到不同稅務機關不同的稅務解釋，由此可能引發(fā)納稅人稅收負擔的不公平。

（3）稅務機關對自由裁量權使用不當

稅務機關不僅擁有稅法的執(zhí)行權和解釋權，而且在具體執(zhí)法過程中還有一定的自由裁量權，因此，部分稅務機關或者稅務工作人員為了自身的利益，在違背稅法立法意圖的情況在，做出一些不合理的、違反國家利益以及社會公共需求的自由裁量行為。另一方面，這較大的彈性空間，給稅務機關的執(zhí)法留有余地，導致該罰的不罰，不該罰的或該從輕處罰的重罰，而該重罰的卻草草了事不重罰，在嚴重影響稅法嚴肅性的同時，也增加了企業(yè)的稅務風險。

3.稅收政策、法規(guī)頻繁變動導致的稅收風險

隨著我國改革開放步伐地不斷加快，建設中國特色社會主義市場經濟需要與之相配套的稅收制度和稅收環(huán)境。因此，稅收政策、稅收制度也總是隨著我國經濟環(huán)境的變化而不斷進行調整，正處在一個不斷發(fā)展與完善的階段，具有較強的應時性和相對較短的時效性。這無疑就加大了企業(yè)在稅收上的不確定性。另一方面，稅收政策頻繁的變動還可能給企業(yè)帶來較大的稅收籌劃空間，較大的節(jié)約了稅收成本，然而征納雙方之間永遠都是高智商的博弈，針對企業(yè)的避稅行為，稅務機關會不斷調整稅收政策，出臺一系列的反避稅措施，讓企業(yè)措手不及，陷入新一輪的稅收風險，無知性稅收違法行為的發(fā)生。

（二）企業(yè)稅務風險的內部成因分析

企業(yè)稅收風險存在于企業(yè)內部籌資、投資、經營等方方面面的活動中，與外部環(huán)境給企業(yè)帶來的稅收風險相比，由于企業(yè)內部原因產生的稅收風險多數情況下企業(yè)是可以管理與控制的，對于企業(yè)來說具有很大的主動權。因此，對企業(yè)內部這些產生稅收風險的具體原因進行識別與分析，就能為企業(yè)在日常經營活動中準確預測與衡量稅收風險以及在此基礎上加以防范和控制提供有力的保障。企業(yè)稅收風險產生的內部原因主要由于企業(yè)內部相關管理制度的缺陷以及在相關經營活動中缺乏稅收風險防范意識以及稅收籌劃不當或失敗。

1.企業(yè)內部管理制度不健全

（1）企業(yè)在財務管理及稅收管理中存在的問題

許多企業(yè)存在一個認識上的誤區(qū)，缺乏對稅收管理重要性、專業(yè)性的認識，以對財務管理來代替對稅務的管理，僅僅是將企業(yè)稅收管理作為財務管理下的一個子項目進行處理。當企業(yè)對財務的管理替代了對稅務的管理時，就容易使企業(yè)財務部門掩蓋甚至逃避責任，進而不利于對其進行監(jiān)督與反饋。

（2）企業(yè)風險管理制度不健全

首先表現(xiàn)在普遍缺乏風險管理意識上。許多企業(yè)的經營管理者普遍在重視生產與開發(fā)而輕視經營與內部管理的，對企業(yè)風險管理的認識與重視更是不能滿足現(xiàn)實的需要，也并沒有建立或健全風險管理機制，即使建立，在這方面的投入也過于薄弱，導致企業(yè)抗風險能力以及面臨風險時的應變能力較差。

2.企業(yè)財務活動引起的稅務風險

企業(yè)是以盈利為目的的組織，追求稅后利潤最大化成為企業(yè)開展財務活動所追求的目標，企業(yè)增加利潤的方式有兩種：一是提高效益，二是減輕稅負。因此，企業(yè)會在日常的生產經營過程中圍繞這一定的財務目標來組織財務活動?，F(xiàn)實中，企業(yè)往往面臨不同財務活動決策方案的選擇，不同決策方案的選擇會影響企業(yè)經濟效益和稅負的大小，同時也將導致企業(yè)稅務風險的出現(xiàn)。

三、企業(yè)稅務風險的防范與控制

企業(yè)面臨的稅收風險貫穿企業(yè)日常經濟活動的各個環(huán)節(jié)，因此有必要對稅收風險加以有效地防范和控制，從根本上減少或排除稅收風險不確定性對企業(yè)的影響，以及由此誘發(fā)的其他成本，從而保證企業(yè)正常的生產經營和發(fā)展。

（一）樹立正確的納稅觀，強化企業(yè)稅務風險意識

企業(yè)必須意識到，納稅是每個企業(yè)甚至每個公民應盡的義務，違背稅收法律法規(guī)必將受到法律的制裁，從而對企業(yè)的經濟效益、社會形象都存在巨大的負面影響。因此，企業(yè)必須轉變觀念，通過加強對稅法的宣傳和學習，樹立正確的納稅觀念，依法嚴格按程序進行納稅，在公司內部形成主動納稅、抵制違法行為的良好氛圍，這樣就自然會降低稅務風險。另一方面，企業(yè)管理人員以及涉稅事務的相關工作人員必須提高稅務風險意識，風險意識的高低將直接決定企業(yè)的稅務風險水平。

（二）提高涉稅人員的專業(yè)素質，增強企業(yè)規(guī)避稅務風險的能力

企業(yè)相關涉稅人員的專業(yè)素質與企業(yè)稅務風險的大小密切相關，加強企業(yè)稅務人員的業(yè)務水平是提高公司規(guī)避稅務風險能力的有效手段，是企業(yè)加強管理和防范稅務風險的主要路徑。為此，企業(yè)可以通過加大培訓力度，加強對公司稅務人員的日常培訓和后續(xù)教育，從而全方位地提升公司涉稅人員的專業(yè)水平。

（三）建立和完善企業(yè)稅務風險管理內部制度，增強企業(yè)應對風險的能力

首先，建立公司稅務風險管理系統(tǒng)。一套好的稅務風險管理體系能夠有效的對稅務風險進行管理和控制，以保障企業(yè)健康持續(xù)的發(fā)展。其次，完善企業(yè)內部稅務控制體系和內部稅務審計制度。健全完善的稅務控制與內部稅務審計制度應從以下方面著手：其一，根據企業(yè)整體戰(zhàn)略制定稅務計劃；其二，要創(chuàng)造良好的內部稅務審計運行機制；最后，還要制定科學合理的稅務控制和稅務控制的考評機制[3]。

第8篇：企業(yè)稅務風險防范范文

關鍵詞：新能源發(fā)電企業(yè)；稅務風險；防范措施

近年來，我國著眼優(yōu)化能源產業(yè)結構，不斷加大扶持力度，促進了新能源發(fā)電企業(yè)的蓬勃發(fā)展，市場競爭也更加激烈。同時，隨著國家法制體系的健全，稅務部門加強了新能源企業(yè)的稅收規(guī)范管理。在這種形勢下，加強企業(yè)內部管控就顯得尤為重要，以海上風電企業(yè)為例，其本身具有投資規(guī)模大、開發(fā)難度高、回收時間長等特點，因此，積極開展稅務風險的識別、防范工作，對于企業(yè)持續(xù)、科學發(fā)展的重要性更加突顯出來。

一、新能源發(fā)電企業(yè)稅務風險的基本概念

改革開放以來，我國經濟實現(xiàn)了幾十年的持續(xù)、快速發(fā)展，人民群眾的生活水平得到了大幅提高。與此同時，出現(xiàn)了資源、能源的巨大消耗，生態(tài)環(huán)境保護壓力不斷增加。為有效改變傳統(tǒng)的經濟發(fā)展模式，我國加大了新能源發(fā)電等企業(yè)的發(fā)展力度，相繼出臺了一系列的稅收、貨幣等方面的扶持政策。［1］但是，極個別企業(yè)為了減少成本、提升效益，贏得市場競爭，不惜通過偷稅、漏稅等違法手段謀取不正當利益，造成了嚴重的危害。一般來說，企業(yè)的稅務風險指的是企業(yè)因沒有嚴格遵守稅收政策，導致未來的潛在利益可能產生損失。具體來看，主要包括兩個方面：第一，企業(yè)在納稅時，其行為不符合稅收政策，沒有繳或者少繳了應繳的稅款，產生補罰稅款、增收滯納金、名譽受損等危害。第二，企業(yè)的日常經營不能夠科學地適用稅法，沒有全面利用優(yōu)惠政策，以致納稅成本增加，導致企業(yè)經濟效益的降低。同時，有少數企業(yè)為少繳稅款，以稅收籌劃的形式避稅，然而，實際操作中因沒有嚴格遵守稅收政策，給企業(yè)的未來經營帶來了潛在的風險。新能源企業(yè)在日常經營過程中，一方面，應該充分利用好相關的財稅優(yōu)惠政策，合理降低企業(yè)生產成本，另一方面，必須切實遵守稅收政策，嚴防稅務風險，才能夠真正實現(xiàn)提高企業(yè)效益、增強競爭力的目標。

二、新能源發(fā)電企業(yè)加強稅務風險識別和防范的重要意義

我國稅法具有剛性特征，一旦納稅人有違法行為，將受到罰款、征收滯納金等行政處罰，直至刑事追究。所以，新能源發(fā)電企業(yè)管理層必須高度重視稅務風險，加強識別和防范工作，以更好地促進企業(yè)科學發(fā)展。

（一）能夠促進企業(yè)科學決策

隨著我國稅收征管體系的不斷完善，企業(yè)出現(xiàn)的違法行為將受到精準、嚴厲的處罰，一方面，征收滯納金、罰款等將造成企業(yè)經濟負擔的加重，另一方面，會導致企業(yè)未來的合同簽訂、融資、上市等各個方面的不利影響。重視稅務風險的識別、防范工作，有利于新能源發(fā)電企業(yè)管理層統(tǒng)籌把握政策方向，增強投資、財務、發(fā)展前景等戰(zhàn)略性決策的科學性。

（二）能夠利于企業(yè)降低成本

近年來，特別是疫情發(fā)生以來，國家出臺了一系列稅收等方面的優(yōu)惠政策，同時，針對新能源企業(yè)專門制定了扶持性的產業(yè)政策，有助于企業(yè)節(jié)約稅務成本，激發(fā)經濟活力。新能源企業(yè)在日常生產經營中，如果積極做好稅務風險的識別、防范工作，將能夠充分享受政策紅利，相反，如果措施不當，不僅會導致成本增加，而且可能喪失稅收優(yōu)惠政策享受資格，甚至產生企業(yè)相關人員受到刑事處罰的嚴重后果。

（三）能夠幫助企業(yè)樹立良好形象

隨著我國誠信體系的日益完善，以及互聯(lián)網時代的到來，信用記錄直接關系企業(yè)的發(fā)展前景，被視為企業(yè)的命脈所在。如果企業(yè)出現(xiàn)稅務風險，將直接增加稅務成本，降低經濟效益，同時，更將嚴重影響企業(yè)的公眾形象。特別是海上風電等新能源發(fā)電企業(yè)，作為國家重點扶持的新興行業(yè)，如果因偷稅漏稅被處罰的話，在互聯(lián)網上將無處遁形，給企業(yè)的商業(yè)信譽帶來惡劣影響，對企業(yè)的長遠發(fā)展非常不利。

三、新能源發(fā)電企業(yè)的稅務風險識別

目前，我國新能源發(fā)電企業(yè)在日常生產過程中，涉及的稅種包括增值稅及附加稅、企業(yè)所得稅等，容易導致稅務風險。所以，應予以高度重視，切實加大稅務風險識別力度。

（一）增值稅方面

增值稅是新能源發(fā)電企業(yè)遇到的主要稅種之一。由于實行抵扣制，增值稅的稅款計算、繳納比較復雜，財務人員稍有不慎，就可能導致稅務風險。所以，在增值稅的稅務風險管控方面，新能源發(fā)電企業(yè)要從銷項稅、進項稅等各方面全面統(tǒng)籌，杜絕潛在的稅務隱患。比如，如果新能源發(fā)電企業(yè)不能本著真實、合理的原則對銷售業(yè)務的銷項稅金進行認真核定，就很容易出現(xiàn)虛開發(fā)票的嚴重后果。

（二）所得稅方面

我國對高新技術企業(yè)實行積極的扶持政策，比如，在所得稅等方面的優(yōu)惠力度非常大。因此，很多國內的新能源發(fā)電企業(yè)都在積極爭取這一資格，以海上風電為例，其技術含量較高，具備申報的行業(yè)優(yōu)勢，但是，國家對高新技術企業(yè)有很多硬性規(guī)定，包括研發(fā)費用支出比例、產品銷售收入比例等，一旦企業(yè)的這些數據不達標，不但無法享受所得稅方面的優(yōu)惠，而且有可能導致被罰款、征收滯納金等后果。所以，新能源發(fā)電企業(yè)在積極爭取優(yōu)惠政策的過程中，要統(tǒng)籌把握，避免稅務風險的產生。

（三）房產稅方面

前期基礎設施建設是很多新能源企業(yè)獲得經濟收益的重要途徑。比如，新能源發(fā)電企業(yè)經濟效益的取得主要依靠電量銷售，企業(yè)的經濟效益與電量銷售成正比。在新能源發(fā)電企業(yè)的基建項目擴大過程中，不可避免地會牽涉到建筑物的投資，所以，房產稅也是一種較為常見的稅種。建設周期一般為1—2年，便能夠開展預轉固處理。在這一過程中，采取的是打包計入一項總資產的形式，其中的房屋建筑物涉及房產稅，但沒有單獨列示，關于房屋建筑物價值的確定是較為重要的涉稅風險之一，應引起高度重視。

（四）土地使用稅方面

新能源發(fā)電企業(yè)獲取收益主要來源是電量銷售。對于海上風電等企業(yè)來說，在新項目的開發(fā)、建設過程中，或多、或少不可避免地都會牽涉土地占用問題，因此，土地使用稅成為主要的稅種之一。實際操作中，土地使用面積是稅收繳納的重要依據，其確定也是一項不可忽視的涉稅風險，必須引起高度重視。

（五）契稅方面

在新能源發(fā)電企業(yè)涉及的諸多稅種中，契稅相對來講較為簡單一些，但是，如果實際處理不當，也可能發(fā)生稅務風險。比如，有的新能源發(fā)電企業(yè)在契稅繳納時，僅僅關注土地出讓金問題，卻忽視了基礎設施配套費，導致稅務風險的產生。一旦被查實，除補繳稅款之外，還可能被征收滯納金。

四、新能源發(fā)電企業(yè)稅務風險防范的對策分析

稅務風險的識別、防范是一項綜合性、系統(tǒng)性工程，絕不僅僅牽涉到財務部門，更不僅僅是會計人員的事，需要企業(yè)管理層高度重視，各部門負責人、每名員工共同努力，才能夠及時識別風險，防范問題的發(fā)生。

（一）優(yōu)化內部管控，規(guī)范納稅流程

近年來，我國新能源發(fā)電企業(yè)發(fā)展迅速，規(guī)模不斷擴大，數量日益增多，同時，市場競爭也更加激烈。面對這種形勢，新能源企業(yè)在推進基礎設施建設時，應強化預算管控，優(yōu)化內部管理，通過稅收籌劃等方式，有效降低稅務成本，規(guī)避稅務風險，提高經濟效益。要重點關注增值稅的風險管控工作，持續(xù)規(guī)范納稅流程，在財務核算時，要切實加強進項稅的管理，防范增值稅專用發(fā)票的稅務風險，一旦發(fā)現(xiàn)虛開現(xiàn)象，要堅決進行杜絕。

（二）切實加強企業(yè)所得稅流程的控制

當前，我國企業(yè)需要繳納的稅種中，企業(yè)所得稅操作相對較為復雜，因此，很多企業(yè)常出現(xiàn)稅務風險。對于新能源發(fā)電企業(yè)，特別是成立時間較短的企業(yè)，更應該引起高度重視，比如，要切實關注成本費用扣除比例的規(guī)定，以及對那些視同收入的行為雖未開票也要計入收入的規(guī)定，不斷優(yōu)化管理流程，防止操作失誤，避免稅務風險的發(fā)生。

（三）提高房產稅等的防范水平

第一，房產稅稅務風險的防范。對于房屋建筑物價值測定這一敏感問題，可以通過造價部門，或者中介造價機構進行，以此作為納稅依據，避免稅務風險發(fā)生。第二，土地使用稅稅務風險的防范。應該根據土地使用證核發(fā)面積，落實好所屬地區(qū)分類既定單位稅額，以科學計算土地使用稅的應繳稅額。第三，契稅稅務風險的防范。在繳納契稅的過程中，計稅依據尤為重要，也是很多新能源發(fā)電企業(yè)容易產生稅務風險的環(huán)節(jié)。根據規(guī)定，除土地出讓金外，包括土地補償費、安置補助費等都應列入計稅依據，在實踐過程中，應引起新能源發(fā)電企業(yè)的高度重視，防止風險發(fā)生。

五、結語

近年來，隨著我國經濟的快速發(fā)展，社會財富不斷增加，群眾生活日益提高，但是，也產生了能源消耗增多、環(huán)境污染加重等問題。為此，我國出臺了一系列優(yōu)惠政策，促進了海上風電、核電等新能源發(fā)電行業(yè)的蓬勃興起，市場競爭呈現(xiàn)出激烈化態(tài)勢。面對這一形勢，新能源發(fā)電企業(yè)加強稅務風險的識別、防范工作，提高內部管控水平，就顯得特別重要。針對增值稅、所得稅等方面可能出現(xiàn)的稅務風險，應積極通過規(guī)范納稅流程等途經予以解決，避免問題的發(fā)生，促進企業(yè)的科學、健康發(fā)展。

參考文獻

［1］沈際平.新能源發(fā)電企業(yè)稅務風險識別及防范措施分析［J］.現(xiàn)代營銷（下旬刊），2019（2）.

［2］胡怡.關于施工企業(yè)的稅務風險與有效控制手段探討［J］.納稅，2019（5）.

［3］曹晶.探討新稅制政策背景下建筑企業(yè)稅務風險管理策略［J］.財會學習，2019（3）.

［4］劉策.工程總承包企業(yè)稅務風險淺析——以巴基斯坦為例［J］.現(xiàn)代商業(yè)，2020（2）.

第9篇：企業(yè)稅務風險防范范文

關鍵詞：營改增稅務；風險防范

一、“營改增”轉換時點上存在的主要稅務風險

（一）購進固定資產、無形資產、不動產發(fā)生用途改變的抵扣風險

按照營改增的相關規(guī)定顯示，發(fā)生用途改變可進行進項稅額抵扣的應稅項目，可在用途改變的后一個月進行相關稅額計算。但是，前提是必須取得合法有效的增值稅扣稅憑證，如果當時購置時，未能取得合法扣稅憑證，則轉變用途時，不能抵扣。因此，必須嚴把采購環(huán)節(jié)的發(fā)票關，確保進項票的合法有效。

（二）房地產（含在建工程）新老項目界定不當存在納稅風險

按照稅法規(guī)定，新老項目的界定分兩種情況，一是已取得《建筑工程施工許可證》必須是在2016年4月30日前開工的項目，包括《建筑工程施工許可證》注明或承包合同注明的日期。如果《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同上均未注明開工日期處于2016年4月30日之后的，均不能選擇適用簡易計稅方法。此項規(guī)定必須深刻理解，用過了頭會導致稅務風險，不了解政策，也會增大企業(yè)稅收負擔。

（三）試點納稅人

“營改增”之前的應稅行為涉及的風險本次規(guī)定，試點納稅人在試點開始前的應稅行為，若是出現(xiàn)補交稅款的情況，依舊沿襲營業(yè)稅相關要求，而不是按新開征的增值稅補交。此項政策對納稅人更加公平合理。理解或適用不當，也可能增加稅務負擔。（四）不動產分期抵扣以及取得合理合法票據至關重要本次營改增試點政策詳細列明了進項稅納入分期抵扣的不動產項目，并規(guī)定了分期抵扣的比例以及未抵扣部分的結轉等。這些政策都是雙刃劍，理解執(zhí)行到位，會大大降低納稅人的稅收負擔，反之，會增大納稅風險。

二、“營改增”后主要涉稅風險的防范措施

（一）合同簽訂過程中注意價稅分離

隨著全面“營改增”，所有業(yè)務均納入增值稅征稅范圍，由于增值稅是價外稅，建議在合同簽訂過程中約定不含稅銷售額、稅率和稅額等要素。這樣益處一是規(guī)避目前多稅目多稅率下主體雙方因開票稅率差異帶來的分歧和爭議；二是如果合同注明了不含稅價格，可以此作為印花稅計稅依據，如果沒有區(qū)分，嚴格而言印花稅應該以合同注明價稅合計金額為計稅依據，從而加重企業(yè)稅負。

（二）合同簽訂過程中對發(fā)票種類、開具、取得時間進行界定

全面“營改增”后企業(yè)取得的發(fā)票分為兩種：一是增值稅專用發(fā)票，二是增值稅普通發(fā)票。當企業(yè)為一般納稅人，則可以專用發(fā)票抵扣進項稅額，而且根據稅收政策規(guī)定提供貨物或服務的企業(yè)無論是一般納稅人、小規(guī)模納稅人，均可開具專用發(fā)票，因此在企業(yè)雙方簽訂合同時，必須明確發(fā)票類型；另一方面，合同條款一定要對發(fā)票開具和取得時間進行明確，防止雙方為此產生糾紛。

（三）增值稅匯總納稅還是分別納稅需要慎重選擇

對于集團型公司而言，在企業(yè)所得稅法人所得稅制體制下，總分支機構匯總繳納企業(yè)所得稅，但增值稅政策規(guī)定若是集團企業(yè)總部與分部處于兩個不同的縣（市），則必須分別向所處城市的主管稅務機關履行納稅義務，若是該企業(yè)獲得了財政部、國家稅務總局或是相關機關的準許，則可由集團企業(yè)總部統(tǒng)一納稅。所以存在匯總納稅和分別納稅兩種模式，到底采用哪種模式對企業(yè)更有利，建議總分支機構進行測算，根據總分機構的營業(yè)規(guī)模以及進項項稅額等因素，合理安排企業(yè)的納稅主體及采購模式。

（四）高度重視增值稅專用發(fā)票管理

由上文可知，增值稅專用發(fā)票是企業(yè)進項稅額抵扣的一個重要憑證，因為兼具反映銷項稅額和進項稅額的功能，所以必須加強發(fā)票管理，主要從以下幾方面進行規(guī)范：1.不得開具專用發(fā)票的情形堅決不能開具發(fā)票根據36號文第二十七條規(guī)定，不得抵扣的銷項稅額類型包括以下幾種：一是居民日常服務；二是娛樂服務；三是餐飲服務；四是旅客運輸服務；五是貸款服務。因此，增值稅專用發(fā)票中必須對銷售額、銷項稅額等予以明確，若是消費者的行為免征增值稅，則無法開具增值稅專用發(fā)票。根據國稅發(fā)2006_156號文相關規(guī)定顯示，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的以下物品，均無法開具增值稅專用發(fā)票：服裝、食品、煙酒、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品。2.發(fā)票不合規(guī)或用于不得抵扣項目堅決不能作為扣稅憑證如果取得發(fā)票不合規(guī)，比如項目不齊全，信息有誤，進項稅都不得抵扣，另外如果用于職工福利、個人消費、簡易計稅項目也不得抵扣稅額，注意合理確定是否屬于可抵扣范圍。

三、加強內控管理，通過風險評估降低風險

營改增作為國家重大稅制改革，政策變動大，而且新的政策不斷出臺，屬于一個系統(tǒng)工程，建議企業(yè)一定做好各部門聯(lián)動，而非僅僅依靠一個財務部門，所以首先應該全員重視此項工作；同時在企業(yè)應完善內控制度，做好稅務風險的分析、評估與管理，以此有效規(guī)避企業(yè)稅務風險。在實際操作中，由于部分企業(yè)財務人員對于相關稅收政策的掌握不夠深入，此時可聘請專業(yè)的中介機構協(xié)同完成稅務風險分析工作，以確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。此外，中介機構可在為企業(yè)進行“健康體檢”的同時，針對存在的稅務風險提出專業(yè)意見，制定合理的稅收籌劃方案，在降低企業(yè)稅務風險的同時，也可有效減輕其稅負，這不失為一個上乘之選。

參考文獻：

[1]財稅[2016]36號:關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知.