稅務(wù)籌劃服務(wù)精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)籌劃服務(wù)范文

【關(guān)鍵詞】“營(yíng)改增” 服務(wù)業(yè)企業(yè) 納稅籌劃

一、增值稅和營(yíng)業(yè)稅的定義與特點(diǎn)

增值稅和營(yíng)業(yè)稅是我國(guó)稅收體系中兩大稅種，它們各有特點(diǎn)，分別在各自領(lǐng)域中發(fā)揮著重要作用。增值稅作為一種流轉(zhuǎn)稅，其應(yīng)繳納稅額為該單位或個(gè)人取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)售額（其中包括進(jìn)口貨物的金額）乘以固定稅率并扣除可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。由此可以看出，這一稅種具有價(jià)外稅、不重復(fù)征稅、既普遍征收又多環(huán)節(jié)征收以及同種產(chǎn)品售價(jià)相同稅負(fù)相同的特點(diǎn)。這些特點(diǎn)決定了增值稅作為一種流轉(zhuǎn)稅，能較好地體現(xiàn)稅負(fù)的公平性――稅率統(tǒng)一、征收普遍，有利于促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)的合理化，有利于國(guó)家普遍、及時(shí)、穩(wěn)定地取得財(cái)政收入，并且有利于擴(kuò)大國(guó)際貿(mào)易往來(lái)。營(yíng)業(yè)稅的納稅主體是在我國(guó)境內(nèi)從事交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)或有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)行為的單位和個(gè)人，其應(yīng)繳納稅額為納稅人從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的營(yíng)業(yè)額乘以營(yíng)業(yè)稅稅率。營(yíng)業(yè)稅是一種價(jià)內(nèi)稅，具有與增值稅明顯不同的特點(diǎn)，即稅率低、稅負(fù)均衡、計(jì)算簡(jiǎn)便、重復(fù)征收，不同行業(yè)的稅目稅率不同。對(duì)服務(wù)業(yè)企業(yè)而言，營(yíng)業(yè)稅的征收起點(diǎn)相對(duì)較低，并且不存在可抵扣稅款，巨大的納稅壓力沖擊著服務(wù)業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看甚至限制了這個(gè)行業(yè)的發(fā)展。

二、營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)服務(wù)企業(yè)的影響

（一）有利影響

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的改革正好利用了增值稅的優(yōu)點(diǎn)。可以有效地避免多重征稅問(wèn)題。增值稅是在生產(chǎn)的每一道環(huán)節(jié)就其增值額征稅，因此能夠有效地將以前環(huán)節(jié)繳納的稅款得到抵扣，采用扣除已繳納稅款部分的稅收方式，使商品所負(fù)擔(dān)的增值稅部分固定不變，進(jìn)一步保持商品的稅率更接近其真實(shí)負(fù)稅情況，按照這種稅率計(jì)算方式進(jìn)行征稅，讓稅款更清晰、明確，有效減少了以往少退稅或多退稅現(xiàn)象。

（二）不利影響

增值稅的稅率就在原來(lái)的基礎(chǔ)上增加了6%和11%兩種稅率，也因此需要建立與之對(duì)應(yīng)的稅收征管體制，稅率檔次多會(huì)使行業(yè)間的稅負(fù)不同，從而在客觀上縱容了納稅人偷稅、避稅的概率，不利于稅收的征管，也必然會(huì)增加增值稅的征收難度。但到底能否降低稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)稅改的初衷，并促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，這對(duì)一般納稅人企業(yè)和小規(guī)模納稅人企業(yè)的影響是不同的。

三、“營(yíng)改增”后服務(wù)業(yè)企業(yè)的稅務(wù)籌劃策略

（一）供應(yīng)商的籌劃

對(duì)于供應(yīng)商的選擇，“營(yíng)改增”后服務(wù)業(yè)企業(yè)不能僅考慮產(chǎn)品價(jià)格或者能否提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票，而應(yīng)該將兩個(gè)因素結(jié)合起來(lái)進(jìn)行分析。采用簡(jiǎn)易征收方法計(jì)算繳納增值稅的服務(wù)業(yè)企業(yè)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，因此在考慮供應(yīng)商時(shí)，主要從價(jià)格方面入手，選擇質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的公司。然而，對(duì)采用一般計(jì)稅方法的服務(wù)業(yè)企業(yè)而言，在質(zhì)量和價(jià)格處于同一水平時(shí)，優(yōu)選具有增值稅專(zhuān)用開(kāi)票資質(zhì)的供應(yīng)商；但是，當(dāng)備選的小規(guī)模納稅人的價(jià)格存在較大的折扣，能夠彌補(bǔ)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的損失時(shí)，選擇該供應(yīng)商更能有效降低企業(yè)稅負(fù)。我們假設(shè)，當(dāng)產(chǎn)品質(zhì)量處于同一水平時(shí)，一般納稅人的產(chǎn)品總價(jià)為a萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為a/（1+6%）*6%萬(wàn)元，即0.0566a萬(wàn)元，如果小規(guī)模納稅人的價(jià)格為（a-0.0566a）萬(wàn)元，即給與5.66%的折扣時(shí)，選擇任何一個(gè)供應(yīng)商對(duì)實(shí)際繳納的稅金沒(méi)有影響。當(dāng)小規(guī)模納稅人給予的折扣大于5.66%時(shí)，更應(yīng)該選擇小規(guī)模納稅人。

（二）納稅主體身份的籌劃

“營(yíng)改增”后的服務(wù)業(yè)企業(yè)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法和一般計(jì)稅方法所得到的應(yīng)繳稅額是不同的，這也就給企業(yè)納稅籌劃留出了足夠的空間。上文通過(guò)計(jì)算得出一般納稅人營(yíng)業(yè)稅與增值稅的無(wú)差別平衡點(diǎn)為11.7%，即若采用一般計(jì)稅方法的服務(wù)業(yè)企業(yè)能夠帶來(lái)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的成本費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入11.7%以上時(shí)，繳納增值稅能夠切實(shí)降低企業(yè)稅負(fù)。這也就是說(shuō)，如果服務(wù)業(yè)企業(yè)能夠帶來(lái)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的成本費(fèi)用低于營(yíng)業(yè)收入11.7%時(shí)，服務(wù)業(yè)企業(yè)選擇簡(jiǎn)易征收方式更能降低稅負(fù)；如果服務(wù)業(yè)企業(yè)能夠帶來(lái)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的成本費(fèi)用高于營(yíng)業(yè)收入11.7%時(shí)，服務(wù)業(yè)企業(yè)選擇一般計(jì)稅方法更能享受“營(yíng)改增”帶來(lái)的稅收優(yōu)惠。因此服務(wù)業(yè)企業(yè)在選擇納稅主體身份時(shí)，應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)轉(zhuǎn)移或吸收部分經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、合理采用合并或分立的方式。

（三）勞務(wù)方式的籌劃

一般來(lái)說(shuō)，服務(wù)業(yè)企業(yè)都屬于勞動(dòng)密集型企業(yè)，在本質(zhì)上，主要依靠員工不斷勞動(dòng)帶來(lái)日常經(jīng)營(yíng)收入，因此員工人數(shù)普遍較多，但對(duì)于采用一般計(jì)稅方法的服務(wù)業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，工資、補(bǔ)貼、五險(xiǎn)一金等人工成本是無(wú)法帶來(lái)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，毫無(wú)疑問(wèn)，這成為服務(wù)業(yè)企業(yè)繳納增值稅的一大難題。本文認(rèn)為，服務(wù)業(yè)企業(yè)應(yīng)該充分利用“營(yíng)改增”政策的優(yōu)勢(shì)，考慮將承擔(dān)的人工成本通過(guò)勞務(wù)外包的形式進(jìn)行轉(zhuǎn)移，在獲取勞務(wù)服務(wù)時(shí)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不僅最大限度地降低企業(yè)稅負(fù)，還能合理控制內(nèi)部員工在管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)目的籌劃

稅法中規(guī)定了不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額規(guī)定的幾種情況，其中有些項(xiàng)目為企業(yè)稅務(wù)籌劃提供了空間，例如用于“非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)等”購(gòu)進(jìn)貨物、接受勞務(wù)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)而言，員工人數(shù)較多，企業(yè)為員工提供福利所需的花費(fèi)也很大。然而某些福利（例如員工班車(chē)）的進(jìn)項(xiàng)稅額是不能抵扣的，但是若將企業(yè)經(jīng)營(yíng)用車(chē)輛同時(shí)用于為員工提供福利，其購(gòu)置、修理、燃油等各項(xiàng)花費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額就可以抵扣。綜上所述，財(cái)務(wù)人員在計(jì)算增值稅時(shí)，要特別注意就可抵扣的和不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅分別計(jì)算。

四、總結(jié)

綜上，“營(yíng)改增”解決了重復(fù)征稅問(wèn)題、完善了我國(guó)的稅收法律體系，這是我國(guó)稅收法律體系發(fā)展道路上必將經(jīng)過(guò)的一環(huán)。目前，“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”確實(shí)給試點(diǎn)行業(yè)企業(yè)帶來(lái)了減少稅負(fù)的好處，但是我國(guó)這一改革還處于尚未完善的階段，存在一些服務(wù)業(yè)企業(yè)因這一改革繳納更多稅金的情況，服務(wù)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)人員根據(jù)新的制度環(huán)境做出適當(dāng)納稅籌劃是十分必要的。

參考文獻(xiàn)

[1]財(cái)政部.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案[S].2011.

[2]財(cái)政部.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知[S].2013.

第2篇：稅務(wù)籌劃服務(wù)范文

關(guān)鍵詞：工資薪金；稅務(wù)籌劃；思路

中圖分類(lèi)號(hào)：F81.423 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673－291X（2011）08－0080－03

工資、薪金所得包括個(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或雇傭有關(guān)的其他所得，其支付的形式包括現(xiàn)金、有價(jià)證券、實(shí)物和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。工資、薪金所得適用5％―45％的超額累進(jìn)稅率。即工薪越高，適用的稅率越高，稅負(fù)就越重。

一、稅務(wù)籌劃在工資薪金所得中運(yùn)用的基本思路

超額累進(jìn)稅制和各種抵扣項(xiàng)目政策的存在，為稅務(wù)籌劃在工資薪金稅負(fù)中的運(yùn)用，提供了一定的空間。根據(jù)現(xiàn)行工資薪金個(gè)人所得稅的政策法規(guī)，結(jié)合各單位的實(shí)際情況，工資薪金稅負(fù)稅務(wù)籌劃的基本思路不外乎從降低應(yīng)納稅所得額和降低邊際稅率兩個(gè)方面入手。

（一）合理籌劃薪酬政策，降低工資薪金個(gè)人應(yīng)納稅所得額

計(jì)算工資薪金的應(yīng)納稅額是以個(gè)人工資薪金收入扣除一定費(fèi)用和生活必要支出后的余額作為應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納的。要降低應(yīng)納稅所得額，一是降低員工工資薪金水平，提高員工福利待遇；二是擴(kuò)大應(yīng)稅收入的可抵扣項(xiàng)目和金額。

1．降低員工工資薪金水平，提高員工福利待遇

員工從單位取得的勞動(dòng)報(bào)酬主要是以現(xiàn)金形式發(fā)放的工資薪金所得、以員工福利形式發(fā)放的實(shí)物所得和享受單位提供的公共福利等三個(gè)方面。按照稅法規(guī)定，員工獲得的現(xiàn)金和實(shí)物方式薪酬均需繳納個(gè)人所得稅，且薪酬數(shù)額超過(guò)稅法有關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，單位要做納稅調(diào)增，導(dǎo)致單位所得稅增加。但是單位提供的公共福利在一定程度上對(duì)單位和個(gè)人都是免稅的，因此，合理安排員工的公共福利，適當(dāng)將部分直接發(fā)放的工資薪金轉(zhuǎn)化為員工公共福利，是降低工資薪金個(gè)人應(yīng)納稅所得額的一個(gè)方面。具體來(lái)說(shuō)，首先，用足職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)等稅前扣除政策。根據(jù)稅法規(guī)定，單位支付的上述三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)分別按工資總額的14%、2.5%、2%在企業(yè)所得稅稅前扣除，因此，各單位可充分利用該政策，足額計(jì)提三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，進(jìn)而將部分直接發(fā)放的員工薪酬轉(zhuǎn)化為福利費(fèi)、教育培訓(xùn)費(fèi)、工會(huì)活動(dòng)費(fèi)支出。其次，將支付員工個(gè)人的工資薪金采用非貨幣支付的辦法提高員工公共福利支出。例如，為員工免費(fèi)提供宿舍、免費(fèi)提供辦公設(shè)施、免費(fèi)提供交通便利、免費(fèi)提供用餐、免費(fèi)提供通訊方便等等。單位替員工個(gè)人支付這些支出，取得真實(shí)、合法、有效的發(fā)票據(jù)實(shí)列支實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)后，就成為單位正常的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，個(gè)人不需繳納個(gè)人所得稅，單位也可以在稅前列支，可謂單位個(gè)人雙方受益。

2．?dāng)U大應(yīng)稅收入的可抵扣項(xiàng)目和金額

根據(jù)財(cái)稅（2006）10號(hào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于“三費(fèi)一金”有關(guān)個(gè)人所得稅政策規(guī)定：個(gè)人按照規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和個(gè)人分別在不超過(guò)職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過(guò)職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。由此可見(jiàn)，各單位在制定薪酬分配方案時(shí)，應(yīng)盡量用好、用足、用活稅收抵免政策，如可通過(guò)提高住房公積金計(jì)提比例，將員工的部分獎(jiǎng)金收入轉(zhuǎn)移到住房公積金中。這樣既不增加單位人力費(fèi)用，又可按照稅前扣除上限，為員工繳足“三費(fèi)一金”，從而既節(jié)省單位的企業(yè)所得稅支出，又有效降低員工個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)。

（二）合理籌劃工資發(fā)放，降低工資薪金個(gè)人所得的邊際稅率

根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定，工資薪金項(xiàng)目采用九級(jí)超額累進(jìn)稅率制，稅率級(jí)差為5％，如表1所示。

從表1可以看出，個(gè)人所得稅稅率隨著應(yīng)納稅所得額的增加而提高，即邊際稅率遞增，因此，降低工資薪金個(gè)人所得的邊際稅率具體要從以下三個(gè)方面入手。

1．月工資和年終獎(jiǎng)分配的合理化，使兩者適用的稅率達(dá)到最低

在全年工薪所得一定的情況下，要實(shí)現(xiàn)全年總體稅負(fù)最小，必須合理分配月工資與年終獎(jiǎng)。具體操作中，應(yīng)注意把握以下原則：第一在分配月工資與年終獎(jiǎng)時(shí)，至少保持二者中有一個(gè)在某一稅率所對(duì)應(yīng)的稅收臨界點(diǎn)上（如500、2 000或6 000、24 000等），另一個(gè)在一定范圍內(nèi)浮動(dòng)。第二若月工資適用的稅率低于年終獎(jiǎng)適用的稅率，則應(yīng)將部分年終獎(jiǎng)分配到各月發(fā)放，以降低轉(zhuǎn)移后的年終獎(jiǎng)適用的稅率。雖然全年一次性獎(jiǎng)金先除12確定適用稅率，但是只扣除了1個(gè)月的速算扣除數(shù)，因此，在對(duì)全年一次性獎(jiǎng)金征收個(gè)人所得稅時(shí)，其實(shí)只適用了1個(gè)月的超額累進(jìn)稅率，另外11個(gè)月適用的是全額累進(jìn)稅率。全額累進(jìn)稅率的特點(diǎn)是臨界點(diǎn)附近稅負(fù)跳躍式上升，從而造成收入增長(zhǎng)速度小于稅負(fù)增長(zhǎng)速度。一般來(lái)說(shuō)，年終獎(jiǎng)適用稅率應(yīng)低于或等于調(diào)整前的月工資適用的稅率。即使調(diào)整后的月工資適用的稅率提高了一級(jí)甚至兩級(jí)，在一定范圍內(nèi)，仍然可實(shí)現(xiàn)總體稅負(fù)最小化。

例如：張某月基本工資為2 500元，年終獎(jiǎng)為42 000元，全年工薪所得共計(jì)72 000元。其應(yīng)納個(gè)人所得稅計(jì)算如下：月工資應(yīng)納稅=（2 500-2 000）×5%=25元；年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅=42 000×15%-125=6 175元（42 000÷12=3 500，對(duì)應(yīng)的稅率為15%，速算扣除數(shù)125）；全年應(yīng)納稅=25×12+6 175=6 475元。

如將張某的全年所得72 000元合理分配，年終發(fā)放24 000元（24 000÷12=2 000，對(duì)應(yīng)的稅率為10%，速算扣除數(shù)125）剩余獎(jiǎng)金18 000元分配到各月發(fā)放，則月工資為4 000元（18 000÷12+2 500）?；I劃后，其應(yīng)納個(gè)人所得稅計(jì)算如下：月工資應(yīng)納稅=（4 000-2 000）×10%-25=175元；年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅=24 000×10%-25=2 375元；全年應(yīng)納稅=175×12+2 375＝4 475元。顯然，比籌劃前節(jié)稅2 000元。為了便于員工和單位實(shí)施稅負(fù)最小化個(gè)稅籌劃方案，現(xiàn)將員工不同工薪水平對(duì)應(yīng)的稅負(fù)最小化方案設(shè)計(jì)表列示如下（見(jiàn)表2）。

從表2中可見(jiàn)，保持月工資稅率高于年終獎(jiǎng)稅率一級(jí)或兩級(jí)，可以實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化。如某單位員工預(yù)計(jì)全年工薪所得為68 000元，處于表中第六檔，單位可以按月發(fā)放4 000元，剩余20 000元（68 000-4 000×12）作為年終獎(jiǎng)發(fā)放，全年工薪稅負(fù)為 4075元。

2．各月收入均衡化

合理預(yù)計(jì)員工的全年所得，采取均衡分?jǐn)偡?，發(fā)放每個(gè)月度的工資薪金，減少月度工資波動(dòng)適用稅率升高。當(dāng)然，“收入均衡化”并不是一定要求每月工資絕對(duì)額相等，而是要盡可能使每月適用的個(gè)人所得稅最高稅率相等。而有些單位發(fā)放的工資除月度固定工資外，還有月度加班工資、季度考核獎(jiǎng)勵(lì)、半年獎(jiǎng)金預(yù)發(fā)等一次性的發(fā)放，使得月度工資薪金有的月份很高，而有的月份又相對(duì)較少，大幅度波動(dòng)的結(jié)果使工資獎(jiǎng)金較高的月份適用高稅率帶來(lái)的稅負(fù)增加大于工資獎(jiǎng)金較低月份適用低稅率形成的稅負(fù)減少，最終導(dǎo)致部分工資獎(jiǎng)金變成稅款，形成工資獎(jiǎng)金增加但實(shí)際收入沒(méi)有增加甚至減少的情況，因此，要最大限度地降低個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)，就必須盡可能每月均衡發(fā)放工資。

3．合理確定年終考核兌現(xiàn)時(shí)點(diǎn)，為稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施留出回旋空間。

在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅辦法只允許采用一次，而單位的年度考核、專(zhuān)項(xiàng)考核、評(píng)優(yōu)獎(jiǎng)勵(lì)一般都必須在年度結(jié)束后的次年1月份才能準(zhǔn)確地計(jì)算，考核結(jié)果的兌現(xiàn)一般都要求在春節(jié)之前發(fā)放到位，綜合以上分析，年終考核兌現(xiàn)的時(shí)點(diǎn)適宜選擇在次年的1月份。如果在年末的12月就進(jìn)行初步預(yù)算兌現(xiàn)，結(jié)果是到次年的1月份還要進(jìn)行調(diào)整，全年一次獎(jiǎng)金計(jì)稅辦法不能再次使用，使稅務(wù)籌劃沒(méi)有回旋的空間，年終獎(jiǎng)金補(bǔ)差調(diào)整額只能合并到次年1月份的月度工資中一并計(jì)稅，造成月度稅率增高。

二、稅務(wù)籌劃在工薪所得中的誤區(qū)

（一）私車(chē)公用節(jié)稅

國(guó)稅函[2007]305號(hào)規(guī)定，企事業(yè)單位公務(wù)用車(chē)制度改革后，在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，為員工報(bào)銷(xiāo)的油料費(fèi)、過(guò)路費(fèi)、停車(chē)費(fèi)、洗車(chē)費(fèi)、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，以及以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问桨l(fā)放的交通補(bǔ)貼，均屬于企事業(yè)單位的工資薪金支出，應(yīng)一律計(jì)入企事業(yè)單位的工資總額，按照現(xiàn)行的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅前扣除。很多單位認(rèn)為，加大稅前扣除額可以減輕企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)，并節(jié)省購(gòu)車(chē)資金。其實(shí)，私車(chē)公用與使用企業(yè)自有車(chē)輛相比，并不能達(dá)到減輕單位的所得稅負(fù)擔(dān)的目的。因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定固定資產(chǎn)折舊可以在所得稅之前扣除，由于會(huì)計(jì)主體不同，單位不能計(jì)提私家車(chē)的折舊，不但喪失折舊抵稅的機(jī)會(huì)，同時(shí)還在無(wú)形中加重了員工的個(gè)人所得稅的負(fù)擔(dān)。員工因私車(chē)公用而在單位報(bào)銷(xiāo)的費(fèi)用，按照稅法的規(guī)定，應(yīng)并入其工薪所得，一并繳納個(gè)人所得稅。

（二）福利費(fèi)免稅

免征個(gè)人所得稅的福利費(fèi)，是指從福利費(fèi)或工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付的職工生活補(bǔ)助費(fèi)。現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定，個(gè)人所得的形式包括“現(xiàn)金、有價(jià)證券、實(shí)物和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益”，首次將“其他形式的經(jīng)濟(jì)利益”納入個(gè)人所得形式。大到住房、汽車(chē)，小到瓜子、飲料等，均屬于工薪所得，必須繳納個(gè)人所得稅。另外，單位發(fā)放的商場(chǎng)的購(gòu)物卡、組織的免費(fèi)旅游等，也必須按工薪所得繳納所得稅。

三、實(shí)施稅務(wù)籌劃時(shí)必須注意的事項(xiàng)

（一）準(zhǔn)確理解稅收法規(guī)，依法合規(guī)繳納稅款

依法合規(guī)納稅是稅務(wù)籌劃的基本前提，也是每個(gè)納稅人應(yīng)盡的光榮義務(wù)。納稅人應(yīng)以法律為準(zhǔn)繩，嚴(yán)格按國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和政策辦事，在稅法許可和符合有關(guān)財(cái)務(wù)制度的前提下進(jìn)行稅務(wù)籌劃。準(zhǔn)確理解稅收法規(guī)是稅務(wù)籌劃的根本保證。納稅人進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，必須全面掌握相關(guān)稅收法規(guī)，準(zhǔn)確理解其內(nèi)涵，找準(zhǔn)可以進(jìn)行稅務(wù)籌劃的“結(jié)點(diǎn)”或“空間”，并及時(shí)實(shí)施稅務(wù)籌劃的技術(shù)處理，才能實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的預(yù)期目標(biāo)。

（二）全局統(tǒng)籌考慮，取得決策層的認(rèn)同和支持

稅務(wù)籌劃對(duì)于各單位而言是一項(xiàng)綜合性的工作，涉及財(cái)務(wù)、薪酬、經(jīng)營(yíng)、決策等各個(gè)部門(mén)，需要多個(gè)部門(mén)的互相配合與協(xié)作。因此，在稅務(wù)籌劃時(shí)，必須全局統(tǒng)籌考慮，用整體、全面的眼光來(lái)分析各涉稅事項(xiàng)及其操作流程的稅負(fù)水平，綜合考慮各種因素，籌得進(jìn)、出得來(lái)，從成本效益原則出發(fā)，全面衡量稅務(wù)籌劃方案的稅后收益。同時(shí)，要取得決策層的認(rèn)同和支持，這是稅務(wù)籌劃成功與否的關(guān)鍵。籌劃人員要向決策層詳細(xì)闡述稅務(wù)籌劃知識(shí)，通過(guò)具體案例的計(jì)算對(duì)比，讓他們認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃的重要性和必要性，從而重視稅務(wù)籌劃工作，推動(dòng)稅務(wù)籌劃工作的順利開(kāi)展。

（三）因時(shí)制宜，及時(shí)進(jìn)行籌劃方案的調(diào)整。

稅務(wù)籌劃的理念、方法、技術(shù)等隨著稅法調(diào)整，涉稅事項(xiàng)內(nèi)容和流程等方面的變化在不斷深化，這使得稅務(wù)籌劃具有較強(qiáng)的時(shí)效性。因此，稅務(wù)籌劃要堅(jiān)持具體問(wèn)題具體分析，根據(jù)自身的實(shí)際情況和外部的客觀環(huán)境，在理解透徹的前提下進(jìn)行，嚴(yán)防生搬硬套；要因地、因時(shí)科學(xué)合理地選擇籌劃方法，及時(shí)調(diào)整籌劃方案，精心組織實(shí)施，才能確保稅務(wù)籌劃的成功。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 吉文麗.工薪所得個(gè)人所得稅籌劃探析[J].財(cái)會(huì)月刊，2009，（10）.

The usage of the tax planning in the salary tax burden

LI Qi-yin

(Economy management section,Nantong commerce and trade high level vocation school,Nantong 226011,China)

第3篇：稅務(wù)籌劃服務(wù)范文

【關(guān)鍵詞】 稅務(wù)籌劃;風(fēng)險(xiǎn);稅務(wù)內(nèi)控

稅務(wù)籌劃是企業(yè)降低有效稅率的重要手段,也是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要來(lái)源。稅務(wù)籌劃這一概念本來(lái)就是舶來(lái)品,引入我國(guó)的時(shí)間并不長(zhǎng),由于其在降低企業(yè)稅負(fù)方面的特殊作用而引發(fā)學(xué)術(shù)界和企業(yè)界濃厚的研究興趣,隨著對(duì)稅務(wù)籌劃研究的不斷深入,稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)逐漸引起了大家的注意。

一、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的界定

到目前為止,學(xué)者對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的界定側(cè)重于結(jié)果的不確定性,認(rèn)為“稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是籌劃結(jié)果的不確定性”。這種界定只是簡(jiǎn)單套用了風(fēng)險(xiǎn)就是不確定性這一基本概念,未能明確揭示稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響,而且忽略了那種雖然結(jié)果確定,但仍然會(huì)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失的籌劃行為。

筆者認(rèn)為,稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一種,要界定稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)有必要搞清什么是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)企業(yè)所作出的稅務(wù)相關(guān)決定、實(shí)施的稅務(wù)活動(dòng)等引致企業(yè)各種有形、無(wú)形損失的可能性。稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)就應(yīng)該是指企業(yè)的稅務(wù)籌劃這一特定行為給企業(yè)帶來(lái)各種有形、無(wú)形損失的可能性。

二、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響

稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)超出企業(yè)可接受范圍就會(huì)給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)帶來(lái)重大不利影響。

稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。如果企業(yè)的稅務(wù)籌劃被判定為避稅甚至逃稅,那么企業(yè)將面臨補(bǔ)繳稅款、承擔(dān)稅收滯納金、罰款這些有形的損失。

稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)可能影響企業(yè)形象。若企業(yè)的稅務(wù)籌劃不當(dāng),被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅,一方面會(huì)極大地影響企業(yè)的稅務(wù)形象,直接影響企業(yè)的股價(jià);另一方面會(huì)影響企業(yè)以后與稅務(wù)機(jī)關(guān)的有效溝通。

稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)可能使企業(yè)卷入法律訴訟。稅務(wù)籌劃有可能加大企業(yè)的法律義務(wù),增加企業(yè)卷入訴訟、遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)。

三、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

要有效控制企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn),首先要弄清其產(chǎn)生原因,做到有的放矢。企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因多種多樣,歸納起來(lái)主要有如下幾個(gè)方面。

第一,政策理解缺陷,這又包括企業(yè)由于自身原因未能全面準(zhǔn)確理解稅收政策規(guī)定的含義和由于政策規(guī)定的模糊性企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)在理解上存在差異。例如,某企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部一子公司為另一子公司提供某種咨詢(xún)服務(wù)并收取服務(wù)費(fèi)。該企業(yè)集團(tuán)希望在不違法稅法的前提下降低服務(wù)收費(fèi),從而減少應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅,降低企業(yè)集團(tuán)的整體稅負(fù)。企業(yè)集團(tuán)經(jīng)過(guò)籌劃,決定對(duì)咨詢(xún)服務(wù)按照成本加成法進(jìn)行定價(jià)。對(duì)加成比例采用某商業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)中類(lèi)似服務(wù)較低的加成比例,據(jù)此計(jì)算咨詢(xún)服務(wù)費(fèi),從而降低營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)納稅額。結(jié)果稅務(wù)機(jī)關(guān)不予認(rèn)可,認(rèn)為其加成比例偏低,因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)采取的是當(dāng)?shù)赝?lèi)企業(yè)的類(lèi)似服務(wù)加成比例,該企業(yè)由于事先未與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通,導(dǎo)致要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整。對(duì)于加成比例,稅務(wù)機(jī)關(guān)有一定范圍的自由裁量權(quán),企業(yè)由于事先不了解稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn),未進(jìn)行充分溝通,因而籌劃失敗。

第二,政策變動(dòng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃方案必須在一定的政策前提下才能成立,原本成功的籌劃方案在政策變動(dòng)后就可能失去效果,甚至帶來(lái)反效果。例如,從2001年5月起,白酒消費(fèi)稅由從價(jià)定率改為從價(jià)定率與從量定額相結(jié)合的征收方法。為了降低價(jià)格提升而對(duì)銷(xiāo)售市場(chǎng)的影響,很多企業(yè)紛紛采取設(shè)立多道獨(dú)立的銷(xiāo)售公司這一稅務(wù)籌劃方案。由于酒類(lèi)消費(fèi)稅僅在出廠(chǎng)環(huán)節(jié)計(jì)征,企業(yè)可以采取“前低后高”的方式,將產(chǎn)品以較低的價(jià)格賣(mài)給自己的銷(xiāo)售公司,銷(xiāo)售公司再以合理的價(jià)格賣(mài)給消費(fèi)者,這樣企業(yè)按照賣(mài)給自己銷(xiāo)售公司的價(jià)格作為消費(fèi)稅的從價(jià)計(jì)稅的計(jì)稅依據(jù),大大降低了消費(fèi)稅的應(yīng)納稅額。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō),這是一個(gè)成功的籌劃方案。但是,隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,稅收政策是不斷變化的。國(guó)稅函【2009】380號(hào)規(guī)定對(duì)計(jì)稅價(jià)格偏低的酒核定消費(fèi)稅最低價(jià)格,從2009年8月1日起,白酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售給銷(xiāo)售單位的白酒,生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格(不含增值稅)70%以下的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。該規(guī)定的執(zhí)行使企業(yè)很難再通過(guò)多道銷(xiāo)售公司來(lái)實(shí)現(xiàn)消費(fèi)稅稅額的降低,而且多道銷(xiāo)售公司的設(shè)立本身也有設(shè)立成本和經(jīng)營(yíng)成本。在新的政策法規(guī)下,該稅務(wù)籌劃方案不再能給企業(yè)帶來(lái)節(jié)稅收益,反而加大了經(jīng)營(yíng)成本。

第三,稅務(wù)籌劃方案本身缺乏靈活適應(yīng)性,當(dāng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變化時(shí)就無(wú)法再適用。企業(yè)要獲取某項(xiàng)稅收利益,必須使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的某一方面符合所選擇稅收政策要求的特殊性,而這些特殊往往制約著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的靈活性。一旦企業(yè)預(yù)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生變化,企業(yè)就會(huì)失去享受稅收優(yōu)惠和稅收利益的必要特征和條件,導(dǎo)致籌劃結(jié)果與企業(yè)主觀預(yù)期存在偏差。

在稅務(wù)籌劃技術(shù)中,有一種是利用臨界點(diǎn)來(lái)進(jìn)行籌劃的,以臨界點(diǎn)為分界線(xiàn)會(huì)有相反的選擇。例如,因企業(yè)增值率的不同,小規(guī)模納稅人和一般納稅人的增值稅稅負(fù)會(huì)出現(xiàn)差異,按照現(xiàn)行增值稅稅法規(guī)定,對(duì)于適用17%稅率的貨物,當(dāng)增值率高于17.65%時(shí),一般納稅人比小規(guī)模納稅人稅負(fù)重;當(dāng)增值率低于17.65%時(shí),小規(guī)模納稅人比一般納稅人稅負(fù)重。對(duì)于適用13%稅率的貨物,當(dāng)增值率高于23.08%時(shí),一般納稅人比小規(guī)模納稅人稅負(fù)重;當(dāng)增值率低于23.08%時(shí),小規(guī)模納稅人比一般納稅人稅負(fù)重。如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)適用17%稅率的貨物,初始增值率為20%,則企業(yè)選擇小規(guī)模納稅人身份稅負(fù)較低,但如果出現(xiàn)原材料成本上漲等經(jīng)濟(jì)因素變動(dòng),企業(yè)的增值率很容易會(huì)下降;低于17.65%,小規(guī)模納稅人的稅負(fù)就會(huì)高于一般納稅人。在進(jìn)行納稅人身份籌劃時(shí)如果不能考慮到這一點(diǎn),籌劃方案的靈活適用性會(huì)降低很多,風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)就增加。再如,對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)來(lái)說(shuō),土地增值稅是一項(xiàng)很大的稅收負(fù)擔(dān),土地增值稅適用四級(jí)超率累進(jìn)稅率,當(dāng)增值率稍微超過(guò)稅負(fù)臨界點(diǎn)(如50%、100%、200%的增值率,特別是納稅人建造普通住宅出售時(shí)增值率是否超過(guò)20%)時(shí),企業(yè)通常會(huì)適當(dāng)加大開(kāi)發(fā)成本、開(kāi)發(fā)費(fèi)用,從而降低增值率來(lái)實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的降低。在進(jìn)行這類(lèi)籌劃時(shí)就必須注意提前考慮各種成本、費(fèi)用的影響因素,避免出現(xiàn)在實(shí)際增值率低于稅負(fù)臨界點(diǎn)時(shí),還在加大開(kāi)發(fā)成本和費(fèi)用。

第四,稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)缺陷。這包括稅務(wù)籌劃人員在專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、職業(yè)道德等方面的缺陷。這些缺陷可能導(dǎo)致稅務(wù)籌劃者對(duì)稅收法律法規(guī)理解認(rèn)識(shí)不足或失誤以及籌劃的度沒(méi)有把握好從而造成籌劃方案自身的缺陷。例如,依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十六條,企業(yè)安置殘疾人員,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。據(jù)此,企業(yè)稅務(wù)人員提出籌劃方案,建議企業(yè)招聘殘疾人員,即使為了企業(yè)形象等原因要求殘疾人員實(shí)際不參加工作,只是領(lǐng)取一定量工資,從而獲得支付工資100%加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠。該方案就違反了國(guó)家稅收優(yōu)惠政策的本來(lái)意圖,如果企業(yè)安置殘疾人員而不為其提供合適的工作崗位,稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查時(shí)可以認(rèn)定企業(yè)行為不符合稅收優(yōu)惠政策的要求,從而給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。

第五,由于企業(yè)內(nèi)控不夠嚴(yán)密,管理水平的缺陷導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的執(zhí)行過(guò)程出問(wèn)題,不能正確實(shí)現(xiàn)籌劃方案意圖。例如,企業(yè)與客戶(hù)簽訂經(jīng)濟(jì)合同,載有兩個(gè)適用不同稅率的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),稅務(wù)籌劃人員提出此種情況下企業(yè)應(yīng)在合同中分別注明每個(gè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的金額,這樣就可以分別按照適用的不同稅率計(jì)算印花稅應(yīng)納稅額。結(jié)果企業(yè)的業(yè)務(wù)人員在簽訂合同時(shí),為了省事,只注明了總金額而未分別注明各個(gè)事項(xiàng)的金額,企業(yè)必須就總金額按照兩個(gè)項(xiàng)目中適用較高的那個(gè)稅率來(lái)計(jì)算印花稅稅額,使企業(yè)承擔(dān)了較高的稅負(fù)。這就是由于執(zhí)行過(guò)程出問(wèn)題,導(dǎo)致籌劃目的未達(dá)到。

四、控制企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的建議

稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)由多種原因引發(fā),要降低風(fēng)險(xiǎn)也需多方面考慮。有效控制稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)系統(tǒng)工程,需要從制度、人員和資源方面全面進(jìn)行。

第一,要強(qiáng)化稅務(wù)內(nèi)控。稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)屬于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一部分,對(duì)其進(jìn)行有效控制的基礎(chǔ)就是要求企業(yè)有比較完備的稅務(wù)內(nèi)控制度。稅務(wù)內(nèi)控長(zhǎng)期以來(lái)都被企業(yè)忽略,或者以財(cái)務(wù)內(nèi)控替代稅務(wù)內(nèi)控,在政府、投資者和企業(yè)管理者日益重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的氛圍下,稅務(wù)內(nèi)控也越來(lái)越受到企業(yè)重視。企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化稅務(wù)內(nèi)控,形成書(shū)面的企業(yè)稅務(wù)管理規(guī)章,明確稅務(wù)職責(zé)分工和授權(quán),制定合理的稅務(wù)籌劃流程,實(shí)行合理的報(bào)告監(jiān)督制度。提升企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的執(zhí)行水平,對(duì)于任何一個(gè)采用的方案,都制定詳細(xì)的執(zhí)行計(jì)劃,做出流程圖,明確每個(gè)環(huán)境由誰(shuí)負(fù)責(zé)、責(zé)任人是誰(shuí)。保持對(duì)稅務(wù)籌劃方案執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督,發(fā)現(xiàn)執(zhí)行變形、走樣的情況及時(shí)處理、矯正。用概率、期望、離散度等常用的風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量指標(biāo)強(qiáng)化對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的量化,隨時(shí)識(shí)別出那些風(fēng)險(xiǎn)超過(guò)企業(yè)接受范圍的備選籌劃方案,消除籌劃方案制定過(guò)程中的高風(fēng)險(xiǎn)。

第二,隨時(shí)關(guān)注稅收政策法規(guī)變化。企業(yè)可以考慮建立稅務(wù)法律法規(guī)更新定期報(bào)告制度。既可以向?qū)I(yè)中介訂購(gòu)此項(xiàng)服務(wù),也可以由企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)人員負(fù)責(zé)密切留意稅收法律法規(guī)變化,每個(gè)星期在稅務(wù)相關(guān)人員內(nèi)進(jìn)行通報(bào),特別是確保稅務(wù)籌劃人員隨時(shí)掌握法規(guī)政策的變化。對(duì)于特別重大或者對(duì)企業(yè)有重要影響的稅收法律法規(guī)變化盡量做到及時(shí)通報(bào)。除此之外,企業(yè)還應(yīng)建立稅務(wù)籌劃方案的跟蹤監(jiān)管制度,對(duì)稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行動(dòng)態(tài)化管理。每當(dāng)稅收法律法規(guī)或經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化時(shí),都對(duì)企業(yè)現(xiàn)行的稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行審閱,看是否改變了籌劃方案的有效前提,如果改變就應(yīng)及時(shí)修改方案或者放棄計(jì)劃,盡量減少或消除籌劃方案給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的可能。

第三,確定稅務(wù)籌劃方案時(shí),一定考慮非稅因素的影響,特別是國(guó)際、國(guó)內(nèi)形勢(shì)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略的影響,制定出在一定變化區(qū)間內(nèi)可以靈活應(yīng)對(duì)的籌劃方案。

第四,在決策時(shí)采用風(fēng)險(xiǎn)決策方法,進(jìn)行稅務(wù)籌劃決策。所謂風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)籌劃是指一定時(shí)期和一定環(huán)境條件下,把風(fēng)險(xiǎn)降到最小程度去獲取超過(guò)一般籌劃所節(jié)儉稅額的謀劃。進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)籌劃要求在籌劃方案選擇時(shí)就考慮各種風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)概率,從而達(dá)到企業(yè)控制稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的目的。具體說(shuō)來(lái),在對(duì)籌劃方案進(jìn)行選擇時(shí),可以采用期望收益法、期望效用法和概率最大化等風(fēng)險(xiǎn)決策常用的方法,企業(yè)可以根據(jù)需要的精確程度和自身的管理決策水平選擇其中一種方法。就筆者看來(lái),期望效用法最精準(zhǔn)但最難運(yùn)用于實(shí)踐,概率最大化方法決策最簡(jiǎn)單但忽視了小概率情形對(duì)企業(yè)決策的影響,期望收益法既能體現(xiàn)各種概率情形對(duì)決策的影響又在操作上有可行性,應(yīng)是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)決策的有效方法。

第五,提升稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)。包括對(duì)稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行招聘時(shí)制定嚴(yán)格的招聘標(biāo)準(zhǔn),對(duì)在崗稅務(wù)籌劃人員定期培訓(xùn),確保其知識(shí)及時(shí)更新和深化,減少由于稅務(wù)籌劃人員對(duì)政策理解不足而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。在此基礎(chǔ)上,有條件的企業(yè)應(yīng)該聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)中介機(jī)構(gòu)對(duì)難度較大的稅務(wù)籌劃進(jìn)行指導(dǎo)、把關(guān),甚至將一些高難度的籌劃直接外包給專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu),來(lái)降低由于籌劃方案自身缺陷導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

除此之外,企業(yè)還應(yīng)注意加強(qiáng)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通,積極維權(quán)。我國(guó)的稅收法律法規(guī)賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)很大的自由裁量權(quán),企業(yè)制定的稅務(wù)籌劃方案若想獲得稅局的認(rèn)同、減少風(fēng)險(xiǎn),就必須加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通,尤其是事前溝通。在籌劃方案制定過(guò)程中就要考慮稅務(wù)機(jī)關(guān)的立場(chǎng)、辦事特點(diǎn),提前咨詢(xún)稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見(jiàn)、是否接受企業(yè)的看法等。在碰到個(gè)別和嚴(yán)重的某些稅務(wù)人員違反稅法規(guī)定,損害企業(yè)利益的行為時(shí),企業(yè)也應(yīng)樹(shù)立維權(quán)意識(shí),通過(guò)稅務(wù)行政復(fù)議、行政訴訟等形式維護(hù)自身的權(quán)益。

【參考文獻(xiàn)】

第4篇：稅務(wù)籌劃服務(wù)范文

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)全面推廣現(xiàn)代企業(yè)制度，廣泛采用現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式經(jīng)營(yíng)企業(yè)?，F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理包含的內(nèi)容廣泛，包括預(yù)算管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、成本核算、稅務(wù)籌劃等，其中稅務(wù)籌劃是財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。稅務(wù)籌劃貫穿于企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)和籌資等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中。本文就目前我國(guó)企業(yè)稅收籌劃出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析，并找出相關(guān)解決措施。

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提高，經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)階段，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)亟待優(yōu)化升級(jí)。企業(yè)為了適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，要從財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃入手，緊跟國(guó)家稅務(wù)政策，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，做出相應(yīng)調(diào)整，使新時(shí)期的稅務(wù)籌劃工作能給企業(yè)帶來(lái)優(yōu)質(zhì)服務(wù)，減輕企業(yè)稅務(wù)壓力。

一、稅收籌劃存在的問(wèn)題

1.沒(méi)有正確對(duì)待稅收籌劃工作。目前，稅務(wù)籌劃在我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中還是一個(gè)比較新的概念。很多企業(yè)，尤其是一些缺乏科學(xué)管理概念的中小企業(yè)，還沒(méi)有認(rèn)識(shí)到稅收籌劃對(duì)企業(yè)的重要性，這些企業(yè)對(duì)稅收籌劃認(rèn)識(shí)存在偏頗，認(rèn)為稅收籌劃就是在逃避納稅或利用納稅漏洞進(jìn)行逃稅。就目前而言，稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)管理體制中不可缺少的一項(xiàng)工作，它與逃稅、漏稅有著本質(zhì)的區(qū)別。稅務(wù)籌劃是在國(guó)家政策允許的范圍內(nèi)，通過(guò)一系列措施，幫助企業(yè)制定的最優(yōu)納稅方案。當(dāng)然，也有部分不良企業(yè)，利用管理體制的不完善，披著稅收籌劃的外衣，進(jìn)行偷稅、偷稅，嚴(yán)重影響了我國(guó)稅務(wù)工作的秩序，需嚴(yán)厲打擊這種違法行為。

2.稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)不足。稅務(wù)籌劃工作存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，比如納稅方式選擇失誤，或者籌劃工作脫離中央納稅政策等，可能會(huì)增加納稅企業(yè)的納稅壓力，嚴(yán)重的話(huà)，還可能帶來(lái)一定的法律危險(xiǎn)。但是，很多企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)缺乏清醒的意識(shí)，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作效率低下，沒(méi)有充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃的應(yīng)有作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹(shù)立稅務(wù)籌劃管理的全局觀念，重視稅務(wù)籌劃的方式方法，管控稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

3.缺乏優(yōu)秀的稅收籌劃人才。稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的工作，需要專(zhuān)業(yè)的技術(shù)人才支持。但是，我國(guó)稅務(wù)籌劃工作起步晚，水平低，還沒(méi)有全面推廣，因此，人才存在一定時(shí)期的斷層。稅務(wù)籌劃實(shí)質(zhì)是一種高層次、高質(zhì)量型的財(cái)務(wù)活動(dòng)，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，很難及時(shí)補(bǔ)救。

二、企業(yè)實(shí)行稅收籌劃的要求和原則

1.與企業(yè)決策相連接。企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的目的是節(jié)稅，稅收籌劃方法要符合企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃。在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策時(shí)，往往會(huì)涉及到很多有關(guān)稅收方面的問(wèn)題。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)，要依據(jù)企業(yè)決策制定具體方案，使企業(yè)整體利益達(dá)到最優(yōu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃的意義。

2.服務(wù)于財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo)。企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃方案時(shí)，要考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)和要求。如果只是一味的追求節(jié)稅，而不從整體上考慮發(fā)展目標(biāo)，就會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展前景。稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)環(huán)節(jié)，籌劃工作如果做得好，能夠幫助企業(yè)減輕稅負(fù)；反之，可能會(huì)給企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)很多問(wèn)題。因此，稅收籌劃必須要遵從企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo)。

三、提高稅收籌劃水平的措施

1.樹(shù)立正確的稅收籌劃觀念。稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)內(nèi)容，它應(yīng)當(dāng)服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，即利潤(rùn)最大化、價(jià)值最大化。企業(yè)管理者一定要正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃，不能將稅務(wù)籌劃等同于偷稅、漏稅、逃稅、避稅，要認(rèn)識(shí)到稅收籌劃是減輕企業(yè)稅收壓力的有效措施。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中，要充分了解稅法的相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格按稅法規(guī)定辦事，自覺(jué)維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性。

2.建立完善的稅收籌劃?rùn)C(jī)制，防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。完善的稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)制包括兩方面的內(nèi)容，即稅務(wù)籌劃的方式與稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)制與企業(yè)的內(nèi)部控制制度融為一體。在制定稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制時(shí)，要從工作流程入手，做好風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，首先要能夠保證企業(yè)的稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)制是合理合法，并能及時(shí)有效地施行。同時(shí)，企業(yè)要明確稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制中各個(gè)崗位的職能，做到權(quán)責(zé)統(tǒng)一，有責(zé)可循。

3.引進(jìn)、培養(yǎng)稅收籌劃人才。稅收籌劃對(duì)工作人員的要求非常高，所以企業(yè)在招手稅務(wù)籌劃人才時(shí)，要相應(yīng)提高招聘要求，盡可能吸納高水平的工作人員。另外，企業(yè)在培養(yǎng)稅務(wù)籌劃工作人員時(shí)，要使工作人員了解稅法知識(shí)和企業(yè)管理相關(guān)知識(shí)，使其既能制定正確的稅收籌劃方案，又能正確地加以執(zhí)行，還能有效地進(jìn)行管理。同時(shí)，企業(yè)還可以引進(jìn)高素質(zhì)的稅收籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管理人才，將應(yīng)聘人員的稅收籌劃及其風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)與能力的考核成績(jī)作為人員錄取標(biāo)準(zhǔn)之一。

四、結(jié)語(yǔ)

稅務(wù)籌劃是保障企業(yè)與政府政策能夠協(xié)調(diào)發(fā)展的有效結(jié)合方式，它不僅從根本上解決了企業(yè)納稅的難題，而且使納稅系統(tǒng)符合社會(huì)發(fā)展要求。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，要內(nèi)外結(jié)合，努力完善籌劃?rùn)C(jī)制，這樣才能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙善慶.納稅籌劃目標(biāo)及評(píng)價(jià)模型[J].財(cái)會(huì)月刊,2012(3).

第5篇：稅務(wù)籌劃服務(wù)范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；混合銷(xiāo)售；兼營(yíng)；稅負(fù)平衡點(diǎn)

一、代表性行業(yè)混合銷(xiāo)售與兼營(yíng)經(jīng)營(yíng)方式稅務(wù)籌劃的難點(diǎn)

第一，從事貨物銷(xiāo)售及運(yùn)輸服務(wù)業(yè)務(wù)。在貨物銷(xiāo)售及運(yùn)輸服務(wù)業(yè)務(wù)中，企業(yè)的運(yùn)輸服務(wù)對(duì)象多樣化，有些與企業(yè)所銷(xiāo)售的產(chǎn)品有從屬關(guān)系，有些是受顧客委托提供運(yùn)輸服務(wù)而與所售貨物無(wú)關(guān)。此情況下，從屬關(guān)系的運(yùn)輸服務(wù)與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)構(gòu)成混合銷(xiāo)售，無(wú)從屬關(guān)系的運(yùn)輸服務(wù)與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)構(gòu)成兼營(yíng)，此情況下如何對(duì)運(yùn)輸服務(wù)劃分處理或者統(tǒng)一處理，如何對(duì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)與運(yùn)輸業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)收入比例進(jìn)行控制，使得企業(yè)所繳納的稅額最小成為了企業(yè)稅務(wù)籌劃的難點(diǎn)問(wèn)題。

第二，從事建筑、安裝及建筑材料的銷(xiāo)售與運(yùn)輸業(yè)務(wù)。該行業(yè)涉及多項(xiàng)業(yè)務(wù)，銷(xiāo)售建筑材料屬于增值稅的納稅范疇，其他的服務(wù)可以是從屬服務(wù)也可以是無(wú)從屬關(guān)系的服務(wù)，有些界限模糊難以劃分。此種情況下如何界定混合銷(xiāo)售與兼營(yíng)經(jīng)營(yíng)行為，如何選擇稅種使得所納稅額最小成為企業(yè)稅務(wù)籌劃的難點(diǎn)。

第三，從事電子產(chǎn)品的銷(xiāo)售、電子軟件的開(kāi)發(fā)、電子產(chǎn)品相關(guān)知識(shí)的咨詢(xún)與培訓(xùn)等服務(wù)業(yè)務(wù)。該行業(yè)中電子產(chǎn)品的銷(xiāo)售是增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，相關(guān)咨詢(xún)和培訓(xùn)業(yè)務(wù)可以是針對(duì)所售電子產(chǎn)品的服務(wù)也可以是獨(dú)立的業(yè)務(wù)，電子軟件的開(kāi)發(fā)一般是繳納營(yíng)業(yè)稅，但特殊情況下也可以劃分為增值稅納稅范圍。這一系列的問(wèn)題都是該行業(yè)的稅務(wù)籌劃難點(diǎn)。

第四，從事環(huán)保業(yè)務(wù)。從事環(huán)保業(yè)務(wù)的企業(yè)多是多元化經(jīng)營(yíng)，按客戶(hù)要求可以進(jìn)行環(huán)保技術(shù)的設(shè)計(jì)，環(huán)保設(shè)備的制造，環(huán)保工程的建設(shè)，相關(guān)的設(shè)備采購(gòu)，安裝調(diào)試等業(yè)務(wù)。該行業(yè)無(wú)法分清主業(yè)，根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定及國(guó)家的優(yōu)惠政策，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所應(yīng)納稅種、稅率，進(jìn)行水籌劃降低稅負(fù)，這一系列問(wèn)題成為企業(yè)稅務(wù)籌劃的難點(diǎn)。

二、對(duì)企業(yè)混合銷(xiāo)售與兼營(yíng)方式稅務(wù)籌劃

（一）稅收平衡點(diǎn)（綜合）的制定

1.狹義稅收平衡點(diǎn)的制定。根據(jù)上述稅務(wù)籌劃原理分別計(jì)算出不同增值稅稅率和營(yíng)業(yè)稅稅率下的增值率即稅收平衡點(diǎn)，計(jì)算結(jié)果如表1所示。

2.結(jié)合進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制定稅收平衡點(diǎn)。當(dāng)分別核算時(shí)，將混合銷(xiāo)售和兼營(yíng)行為中的勞務(wù)活動(dòng)對(duì)應(yīng)的采購(gòu)物資的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅作為機(jī)會(huì)成本考慮，結(jié)合上述計(jì)算的稅收平衡點(diǎn)，找到新的稅收平衡點(diǎn)。一是可以根據(jù)企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)的非應(yīng)稅勞務(wù)的業(yè)務(wù)，概括性處理找到新的稅收平衡點(diǎn)。二是可以采用線(xiàn)性規(guī)劃的方法，結(jié)合歷史數(shù)據(jù)計(jì)算得出新的稅收平衡點(diǎn)。

3.結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)、成本、效益制定廣義的稅收平衡點(diǎn)。將企業(yè)稅務(wù)籌劃過(guò)程中形成的風(fēng)險(xiǎn)、成本、效益量化，找到新的稅收平衡點(diǎn)，具體方法可以結(jié)合上述方法，最后得出綜合考慮后的稅收平衡點(diǎn)，如表2所示。

（二）企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的方法

1.調(diào)整所提供勞務(wù)的收入占銷(xiāo)售貨物總收入的比例。這是針對(duì)混合銷(xiāo)售行為而言的，當(dāng)非應(yīng)稅勞務(wù)收入比例占銷(xiāo)售貨物總收入比例低于50%時(shí)，采用增值稅核算；當(dāng)非應(yīng)稅勞務(wù)收入比例占銷(xiāo)售貨物總收入比例高于50%時(shí)，采用營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行核算。

2.企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)制度。這是針對(duì)兼營(yíng)行為而言的，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理關(guān)于銷(xiāo)售貨物與提供勞務(wù)核算制度明確的，或者對(duì)于不能明確分開(kāi)核算的，企業(yè)做特殊處理，制定準(zhǔn)則制度作為劃分依據(jù)的，可以實(shí)現(xiàn)增值稅與營(yíng)業(yè)稅的分別核算。當(dāng)對(duì)于無(wú)法分開(kāi)核算或者不能準(zhǔn)確分開(kāi)核算的業(yè)務(wù)，企業(yè)沒(méi)有明文規(guī)定如何核算，則適應(yīng)增值稅核算方法。

3.企業(yè)通過(guò)分立與合并實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃工作。這是針對(duì)混合銷(xiāo)售行為中，企業(yè)無(wú)法通過(guò)調(diào)整非應(yīng)稅稅額收入占總的銷(xiāo)售收入比例來(lái)達(dá)到稅務(wù)籌劃目的時(shí)采取的方法。企業(yè)可以通過(guò)分立公司，使得非應(yīng)稅勞務(wù)可以單獨(dú)核算。企業(yè)也可以通過(guò)公司合并，將原分立的公司之間銷(xiāo)售業(yè)務(wù)與提供交納增值稅的業(yè)務(wù)聯(lián)系起來(lái)，或者構(gòu)成從屬關(guān)系，使其適應(yīng)增值稅的核算。

4.特殊條件：價(jià)外費(fèi)用。根據(jù)稅法的規(guī)定，某些價(jià)外費(fèi)用可以并入銷(xiāo)售稅額計(jì)征增值稅。價(jià)外費(fèi)用的利用可分為如下情形：一是非應(yīng)稅勞務(wù)收入占銷(xiāo)售總收入比例低于50%的，當(dāng)減少價(jià)外費(fèi)用增加比例但不超過(guò)50%時(shí)，此方法通過(guò)降低增值稅應(yīng)納稅額來(lái)降低應(yīng)交納的增值稅。當(dāng)減少價(jià)外費(fèi)用增加比例且超過(guò)50%時(shí)，此時(shí)非應(yīng)稅勞務(wù)適應(yīng)的稅種發(fā)生變化，應(yīng)綜合考慮，確定是否減少價(jià)外費(fèi)用。當(dāng)增加價(jià)外費(fèi)用時(shí)，比例降低，不改變適應(yīng)稅種且應(yīng)納增值稅額增加，不可取。二是非應(yīng)稅勞務(wù)收入占銷(xiāo)售總收入比例高于50%的，當(dāng)減少價(jià)外費(fèi)用，比例增加，不改變適應(yīng)稅種且減少應(yīng)交納增值稅稅額，此方法可取。當(dāng)增加價(jià)外費(fèi)用比例下降但不低于50%時(shí)，不改變適應(yīng)稅種但此方法增加應(yīng)交納的增值稅稅額，此方法不可取。當(dāng)增加價(jià)外費(fèi)用比例降低且低于50%時(shí)，此時(shí)適應(yīng)稅種發(fā)生變化，應(yīng)綜合考慮確定是否增加價(jià)外費(fèi)用。

綜上所述，企業(yè)結(jié)合自身實(shí)際情況，解決稅務(wù)籌劃難點(diǎn)，對(duì)稅收活動(dòng)總體規(guī)劃是實(shí)現(xiàn)權(quán)益最大化的一種有效途徑。

參考文獻(xiàn)：

1.張艷純.企業(yè)納稅籌劃[M].湖南大學(xué)出版社,2004.

2.張希成.企業(yè)混合銷(xiāo)售及兼營(yíng)行為的稅務(wù)處理[J].業(yè)務(wù)技術(shù),2009(6).

3.戴生雷.兼營(yíng)與混合銷(xiāo)售的納稅籌劃[J].全國(guó)中文核心期刊,2009(9).

第6篇：稅務(wù)籌劃服務(wù)范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；納稅籌劃；問(wèn)題分析

一、企業(yè)納稅籌劃應(yīng)注意的問(wèn)題

1.稅收環(huán)境問(wèn)題。包括稅制不完善、稅法執(zhí)法不規(guī)范和納稅人對(duì)納稅籌劃的認(rèn)知度不高。經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)薄弱是制約我國(guó)納稅籌劃發(fā)展的最根本原因。經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的薄弱直接制約了市場(chǎng)環(huán)境、法制環(huán)境和管理科學(xué)在我國(guó)的發(fā)展。由于我國(guó)實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)間短，尤其是從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)過(guò)渡而來(lái)，法制不健全導(dǎo)致“人治”現(xiàn)象尚未得到較好的治理和扭轉(zhuǎn)，稅收工作受到來(lái)自很多方面的干預(yù)，存在較多的稅收漏洞。一方面，偷稅比較方便，即使被發(fā)現(xiàn)，也只是補(bǔ)稅而已，不會(huì)受到嚴(yán)厲處罰，于是偷稅成風(fēng)，不需勞神研究納稅籌劃來(lái)減輕稅負(fù)，納稅人通過(guò)“跑關(guān)系”就能獲得比納稅籌劃更多的利益。另一方面，各地方部門(mén)擅自出臺(tái)了很多稅收優(yōu)惠政策，且執(zhí)行中隨意性較大。再加上多種因素造成的執(zhí)法人員素質(zhì)低，執(zhí)法不嚴(yán)、隨意等，往往使真正進(jìn)行納稅籌劃的企業(yè)反而得不到實(shí)惠。稅收法律、法規(guī)不完善，征收管理水平低，“人治大于法治”等問(wèn)題致使納稅人承擔(dān)很小的成本和風(fēng)險(xiǎn)就能夠偷逃稅款。

2.市場(chǎng)需求不大。在實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的初期，由于舊的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，納稅籌劃被認(rèn)為是以小團(tuán)體利益損害國(guó)家利益的表現(xiàn)，人們往往羞于提及，同時(shí)上繳稅款的多少又是政府評(píng)價(jià)企業(yè)業(yè)績(jī)的重要標(biāo)準(zhǔn)。這種情況下，人們片面強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性，特別突出國(guó)家在征納關(guān)系中的權(quán)威性，忽視了納稅主體在依法納稅中應(yīng)享有的合法權(quán)益。企業(yè)的目標(biāo)是多交稅、創(chuàng)造業(yè)績(jī)，而不是把稅收當(dāng)作成本，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。在這個(gè)階段，納稅籌劃幾乎沒(méi)有任何市場(chǎng)需求。

3.從事納稅籌劃的中介機(jī)構(gòu)規(guī)模不大，缺乏高水平的人才，中介機(jī)構(gòu)之間缺乏合作，跨省、跨地區(qū)開(kāi)展納稅籌劃業(yè)務(wù)難，阻礙了我國(guó)企業(yè)納稅籌劃的開(kāi)展。在我國(guó)，從事納稅籌劃的中介機(jī)構(gòu)主要是會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等機(jī)構(gòu)，這些稅務(wù)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)存在的主要問(wèn)題，一是稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)規(guī)模不大，使企業(yè)缺乏信任感。二是稅務(wù)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)的管理機(jī)制不健全，管理比較薄弱，職業(yè)秩序較為混亂，影響了稅務(wù)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)的社會(huì)形象。三是普遍缺乏高水平的人才。現(xiàn)在從事稅務(wù)工作的人員文化素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)偏低，真正能搞納稅籌劃的“一專(zhuān)多能”的人才可以說(shuō)是鳳毛麟角。而稅種的多樣性、企業(yè)的差異性和要求的特殊性、外部環(huán)境的制約性等，都要求納稅籌劃人員的適應(yīng)性很強(qiáng)，且能不斷“充電”。

二、企業(yè)納稅申報(bào)存在的問(wèn)題分析

一是部分納稅人申報(bào)應(yīng)稅項(xiàng)目不全.缺項(xiàng)漏目，有意偷逃國(guó)家稅收；二是有些納稅人雖能按期申報(bào)，但不能按期入庫(kù)，鉆我們現(xiàn)行申報(bào)與入庫(kù)分開(kāi)的空子；三是稅源小、征收日期不一的稅種，如印花稅、車(chē)船稅等稅不能及時(shí)申報(bào)；四是個(gè)人所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等主動(dòng)申報(bào)的少，往往靠稅務(wù)人員去查去催，才能申報(bào)入庫(kù)；五是部分企業(yè)尤其是新開(kāi)企業(yè)辦稅員素質(zhì)低，且變動(dòng)頻繁，不能按規(guī)定要求填報(bào)；六是稅務(wù)人員少，管戶(hù)多，征期內(nèi)申報(bào)受理人員應(yīng)接不暇，造成片面追求申報(bào)率而忽視申報(bào)質(zhì)量；七是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)工作缺乏一套科學(xué)的管理制度，申報(bào)表丟失較嚴(yán)重，利用率不高，另外，部分欠稅大戶(hù)不能將應(yīng)征稅額全部申報(bào)，因而，加強(qiáng)稅源管理的初衷來(lái)能實(shí)現(xiàn)，促使納稅人依法納稅的有效作用也未能充分發(fā)揮等。三、企業(yè)納稅服務(wù)應(yīng)注意的問(wèn)題

1.納稅服務(wù)法律體系尚不完善。雖然新《征管法》的修訂，在納稅人權(quán)利的法律保護(hù)方面大為充實(shí)，但同納稅人義務(wù)相比，在立法上還存在著許多缺陷和不足。從法律層面看，我國(guó)缺少一部納稅人權(quán)利基本法。目前，我國(guó)納稅人的基本權(quán)利最主要體現(xiàn)在新《征管法》中，而《征管法》主要是對(duì)稅務(wù)管理行為的規(guī)范，強(qiáng)調(diào)的是納稅人對(duì)管理權(quán)的服從，其定位并不能真正體現(xiàn)納稅人在稅收法律關(guān)系中的地位?！都{稅服務(wù)工作規(guī)范》雖然明確了納稅服務(wù)的具體內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人提供的服務(wù)行為和措施提出了具體要求，但這只是系統(tǒng)內(nèi)部的工作規(guī)范，并不具有法律約束力?？梢?jiàn)，支撐納稅服務(wù)的法律體系極不完善，法律層次極低，不利于納稅服務(wù)的有效實(shí)施和服務(wù)理念的樹(shù)立。

2.納稅服務(wù)觀念較為淡薄。納稅服務(wù)觀念淡薄，自身定位不準(zhǔn)，是影響稅收服務(wù)質(zhì)量的根源。囿于封建思想和計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅服務(wù)的意義缺乏深刻認(rèn)識(shí)，把納稅人作為其管理和打擊對(duì)象的現(xiàn)象還較為普遍，加之納稅人的維權(quán)意識(shí)和納稅意識(shí)較為淡薄，從立法、執(zhí)法到司法都存在稅務(wù)機(jī)關(guān)凌駕于納稅人之上的現(xiàn)象。

3.納稅服務(wù)能力不足，服務(wù)手段尚不完善。首先，納稅服務(wù)的層次較低，缺少針對(duì)不同納稅人的個(gè)性化服務(wù)。稅務(wù)部門(mén)經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展和積累，也推出了很多較好的服務(wù)項(xiàng)目，但大多只停留在表面上，在形式上投入多，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人提供面對(duì)面的指導(dǎo)和根據(jù)納稅人的特定需求提供服務(wù)。其次，服務(wù)方式單一，服務(wù)手段有待完善。雖然稅務(wù)機(jī)關(guān)近年來(lái)已經(jīng)把“優(yōu)化納稅服務(wù)”作為稅收的基礎(chǔ)性工作之一，但是在實(shí)際上服務(wù)還只是管理職能下的附屬職能，服務(wù)仍然是從管理的角度而非從納稅人需要的角度出發(fā)。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉東明：企業(yè)納稅籌劃[M].北京：中國(guó)人民大學(xué)出版社，2004.

[2]陳愛(ài)玲：淺談我國(guó)企業(yè)納稅籌劃問(wèn)題[J].西安財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)報(bào)，2004(6).

第7篇：稅務(wù)籌劃服務(wù)范文

關(guān)鍵詞：中小出口企業(yè) 稅務(wù)籌劃 現(xiàn)狀 風(fēng)險(xiǎn)

隨著08全球金融危機(jī)的深入發(fā)展，我國(guó)眾多中小出口企業(yè)面臨各種生存、發(fā)展壓力。而稅務(wù)籌劃可以通過(guò)更為合理的會(huì)計(jì)核算，使得企業(yè)減少納稅額或納稅成本，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低化，為企業(yè)謀求更好的發(fā)展空間。但現(xiàn)實(shí)中，中小出口企業(yè)實(shí)行稅務(wù)籌劃的比例非常低，能真正有效運(yùn)用稅務(wù)籌劃手段的企業(yè)少之又少。

一、中小出口企業(yè)稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀及成因

1.企業(yè)經(jīng)營(yíng)者稅收籌劃意識(shí)仍舊淡薄。中小出口企業(yè)經(jīng)營(yíng)者以民營(yíng)企業(yè)家為主。其所受教育水平和層次參差不齊，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域?qū)Ｓ械呢?cái)務(wù)知識(shí)及稅務(wù)知識(shí)普遍欠缺。對(duì)于大部分經(jīng)營(yíng)者而言，稅務(wù)籌劃仍舊是一個(gè)非常新的概念。大多數(shù)經(jīng)營(yíng)者，乃至于很大一部分財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)人員，對(duì)稅務(wù)籌劃認(rèn)知仍舊有誤，并不能從法律性質(zhì)上將稅務(wù)籌劃與偷、逃、避稅行為作合理的區(qū)分。從稅法意義上來(lái)說(shuō)，偷、逃稅是屬于違法行為，企業(yè)及其相關(guān)人員需承擔(dān)相應(yīng)的刑事責(zé)任。避稅則是屬于非合法行為，即利用法律上的漏洞進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)規(guī)避，從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，其行為違背了稅法精神。稅務(wù)籌劃則是合法行為，它是通過(guò)對(duì)企業(yè)本身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的籌劃安排，在稅法許可下使企業(yè)降低納稅成本，達(dá)到稅負(fù)最小化。

2.中小出口企業(yè)缺乏相關(guān)人才。稅務(wù)籌劃涉及會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅收，乃至企業(yè)管理等方面的知識(shí)，是一個(gè)綜合性強(qiáng)的高層次財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。因此，對(duì)于相關(guān)從事者的理論知識(shí)和實(shí)際經(jīng)驗(yàn)的要求比一般的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員要高。一般進(jìn)行稅務(wù)籌劃的人員都是復(fù)合型人才。由于我國(guó)目前缺乏中、高端的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人才，同時(shí)中小出口企業(yè)受制于企業(yè)規(guī)模和薪資水準(zhǔn)，因此相關(guān)企業(yè)難以聘請(qǐng)到相應(yīng)人才為其服務(wù)。此外，大部分企業(yè)為防止自身挖掘或者培養(yǎng)的人才流失，選擇放棄內(nèi)部人才培養(yǎng)。

3.相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員缺乏稅務(wù)籌劃實(shí)際經(jīng)驗(yàn)。根據(jù)抽樣統(tǒng)計(jì)調(diào)查，現(xiàn)實(shí)中只有一半的中小出口企業(yè)聘用了專(zhuān)職財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，另有近四成的企業(yè)選擇聘請(qǐng)兼職會(huì)計(jì)人員，剩下的選擇了財(cái)務(wù)外包模式。但無(wú)論是哪種形式，為中小出口企業(yè)工作的相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員整體水平在我國(guó)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員體系中屬于最低層次。根據(jù)統(tǒng)計(jì)，為中小出口企業(yè)服務(wù)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員近九成為本科學(xué)歷，只擁有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，在實(shí)務(wù)操作中主要負(fù)責(zé)企業(yè)的日常賬務(wù)處理，對(duì)于稅務(wù)和相關(guān)的法律法規(guī)并不熟悉。部分財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員盡管了解一些稅務(wù)籌劃的基本理論知識(shí)和籌劃的方法，但普遍缺乏實(shí)際案例操作經(jīng)驗(yàn)。進(jìn)行過(guò)稅務(wù)籌劃的企業(yè)，也主要是通過(guò)國(guó)家及地方的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策――尤其是出口“減、免、退”來(lái)進(jìn)行籌劃安排。

4.企業(yè)不愿為稅務(wù)籌劃付出相應(yīng)費(fèi)用。在抽樣統(tǒng)計(jì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)規(guī)模越小，聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的可能性越低。企業(yè)在與相關(guān)人員簽訂勞動(dòng)或勞務(wù)合同的時(shí)候，基本不會(huì)把稅務(wù)籌劃列入相關(guān)人員的工作職責(zé)中。而選擇財(cái)務(wù)外包模式的企業(yè)則是規(guī)模較大的企業(yè)或者外資或合資、合營(yíng)企業(yè)為主，民營(yíng)中小出口企業(yè)――尤其是小微企業(yè)，基本上不考慮財(cái)務(wù)外包模式。而其對(duì)象主要選擇以咨詢(xún)公司為主，選擇專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的極少。這是源于會(huì)計(jì)師事務(wù)所專(zhuān)業(yè)性更強(qiáng)、實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)更多，在業(yè)務(wù)的相關(guān)收費(fèi)上也較高。如果企業(yè)需要進(jìn)行稅務(wù)籌劃，必須支出額外的費(fèi)用。作為中小企業(yè)而言，降低費(fèi)用、支出是其經(jīng)營(yíng)管理中的重要環(huán)節(jié)之一。因此，基本上沒(méi)有企業(yè)愿意花錢(qián)請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人員為其進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

5.輿論向?qū)Р焕诙悇?wù)籌劃的開(kāi)展與實(shí)施。目前我國(guó)法治化建設(shè)仍舊不完善，稅務(wù)籌劃作為一個(gè)相對(duì)較新的概念，仍舊未能從根本上為大眾接受。與許多企業(yè)經(jīng)營(yíng)者相同，普通大眾和稅務(wù)機(jī)關(guān)人員仍舊把稅務(wù)籌劃和偷、逃、避稅劃等號(hào)，認(rèn)為企業(yè)做稅務(wù)籌劃實(shí)質(zhì)上是為了少繳稅，從而危害國(guó)家的財(cái)政稅收收入。因此，我國(guó)還未有積極的輿論導(dǎo)向，真正重視企業(yè)的稅務(wù)籌劃。

二、中小出口企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)

1.稅務(wù)籌劃具有無(wú)效或失敗的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃會(huì)給企業(yè)帶去相應(yīng)的益處，但作為一種特殊的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，它本身是存在著不小的風(fēng)險(xiǎn)性的。通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，絕大多數(shù)的中小出口企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和其相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)從業(yè)人員對(duì)于稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有絲毫認(rèn)識(shí)。其普遍認(rèn)為做了稅務(wù)籌劃之后，企業(yè)一定是從中獲得利益，實(shí)現(xiàn)降低納稅成本、稅負(fù)最低化的目標(biāo)。但稅務(wù)籌劃作為一種事先的財(cái)稅規(guī)劃活動(dòng)，在其方案研究、實(shí)施過(guò)程中必然產(chǎn)生相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)使得預(yù)先的策劃方案實(shí)施無(wú)效，甚至帶去不良后果。所以相關(guān)人員在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)必須時(shí)刻存在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做好防范準(zhǔn)備。

2.稅務(wù)籌劃需要付出多種成本。調(diào)查顯示絕大部分中小出口企業(yè)在稅務(wù)籌劃的成本問(wèn)題上，僅僅注意了相關(guān)籌劃人員的薪資、酬勞問(wèn)題。該籌劃費(fèi)用只是顯性成本中的一部分。此外，企業(yè)為了進(jìn)行稅務(wù)籌劃所做的準(zhǔn)備工作，如學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)、會(huì)計(jì)知識(shí)等，以及在方案實(shí)施過(guò)程中，均會(huì)產(chǎn)生一定的顯性或者隱形費(fèi)用。如果企業(yè)一味的追求“少繳稅”作為稅務(wù)籌劃的根本目標(biāo)，則容易演變?yōu)槊x上減少了稅負(fù)，實(shí)際上增加了相關(guān)費(fèi)用，最終凈利潤(rùn)下降的負(fù)效果。因此，應(yīng)當(dāng)關(guān)注相關(guān)的成本，注重稅務(wù)籌劃的實(shí)際效用。

3.稅務(wù)籌劃和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、管理密不可分。大部分中小出口企業(yè)經(jīng)營(yíng)者認(rèn)為，稅務(wù)籌劃僅僅是相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的工作，屬于財(cái)務(wù)領(lǐng)域，和企業(yè)的管理沒(méi)有密切關(guān)系。但事實(shí)上，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展，取決于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的經(jīng)營(yíng)和管理方針。企業(yè)有著自身的短期和長(zhǎng)期發(fā)展計(jì)劃和目標(biāo)，稅務(wù)籌劃在根本上應(yīng)當(dāng)配合企業(yè)自身的需要。單純的考慮稅務(wù)籌劃，可能會(huì)使得一些技術(shù)和方案從根本上與企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)管理背道而馳，最終從中長(zhǎng)期損害企業(yè)的發(fā)展。因此，應(yīng)該積極關(guān)注企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)需求，使稅務(wù)籌劃真正為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。

4.應(yīng)注意避免陷入反傾銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國(guó)進(jìn)一步融入國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易市場(chǎng)，我國(guó)的出口產(chǎn)品和出口企業(yè)被外國(guó)政府進(jìn)行雙反調(diào)查的事件越來(lái)越多。近年來(lái)，世界各國(guó)均逐步采用國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)頒布的國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則，但針對(duì)中小企業(yè)，只有一份《中小主體國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》做為各國(guó)主管機(jī)關(guān)制定相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的參考。各國(guó)目前所使用的各種中小企業(yè)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與其均有一定的差異性。中小出口企業(yè)根據(jù)我國(guó)的稅收法律法規(guī)和相應(yīng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行稅務(wù)策劃，所依據(jù)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與進(jìn)口國(guó)相關(guān)準(zhǔn)則可能有沖突，最終導(dǎo)致被進(jìn)口國(guó)政府判定存在傾銷(xiāo)或者受到補(bǔ)貼。因此中小出口企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用相應(yīng)的貿(mào)易策略和技術(shù)手段來(lái)避免自身陷入反傾銷(xiāo)麻煩中。

三、結(jié)語(yǔ)

稅務(wù)籌劃在我國(guó)仍舊是處于萌芽階段，理論探討和實(shí)際經(jīng)驗(yàn)均相對(duì)缺乏。對(duì)于眾多的中小出口企業(yè)來(lái)說(shuō)，目前僅有少數(shù)做為嘗試在進(jìn)行稅務(wù)籌劃。其實(shí)際操作率低根本在于我國(guó)緊缺通曉管理、會(huì)計(jì)和法律三方面的中、高端復(fù)合型人才，此外企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者仍舊對(duì)稅務(wù)籌劃了解不夠、重視不足。隨著我國(guó)稅制改革的進(jìn)一步深化，中小出口企業(yè)需要密切關(guān)注相關(guān)國(guó)家稅法和地方法規(guī)的變化，加強(qiáng)自身企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，不斷的探索可實(shí)行的稅務(wù)籌劃方案，最終使企業(yè)降低稅負(fù)、增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]申山宏.對(duì)中小企業(yè)所得稅納稅籌劃的探討[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2012（8）.

[2]商銳.進(jìn)出口企業(yè)納稅籌劃相關(guān)思考[J].稅務(wù)管理，2011（1）.

第8篇：稅務(wù)籌劃服務(wù)范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃 合理合法 成本收益

一、 稅務(wù)籌劃的概述

稅務(wù)籌劃是指企業(yè)在納稅行為發(fā)生前，在合理合法的情況下，對(duì)納稅人的各項(xiàng)投資或者經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行安排，從而減少企業(yè)的納稅成本，增加其凈收益，使企業(yè)能夠合理地配置本身的資源，讓企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益達(dá)到最佳水平。

二、 稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)

1、 合理合法性

稅務(wù)籌劃發(fā)生在納稅人的納稅行為發(fā)生之前，著眼于納稅人整體利益最大

化，采用合理合法的手段和形式，減輕企業(yè)的稅負(fù)，企業(yè)的理財(cái)活動(dòng)是稅務(wù)籌劃的本質(zhì)，能讓企業(yè)的價(jià)值實(shí)現(xiàn)最大化是最終目標(biāo)，因此，稅務(wù)籌劃要求企業(yè)在遵循企業(yè)理財(cái)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，讓企業(yè)整體上的合法、安全、經(jīng)濟(jì)的納稅得以實(shí)現(xiàn)。

2、 籌劃性

稅務(wù)籌劃的方法很多，其基本方法有：減免稅技術(shù)、稅率技術(shù)、分劈技術(shù)、

扣除技術(shù)、抵免技術(shù)、延期納稅技術(shù)和退稅技術(shù)。眾所周知，應(yīng)納稅額=稅基*稅率。對(duì)于納稅人，可以通過(guò)以下幾個(gè)因素進(jìn)行分析，即通過(guò)國(guó)家給予的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃達(dá)到減少應(yīng)納稅額，通過(guò)分劈、扣除和抵免等方法進(jìn)行籌劃以達(dá)到減少稅基，通過(guò)利用低稅率，優(yōu)惠稅率等低稅率方法進(jìn)行籌劃降低納稅，亦可通過(guò)延期納稅等方法進(jìn)行籌劃以實(shí)現(xiàn)納稅的相對(duì)節(jié)稅。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，這些技術(shù)可以單獨(dú)使用，也可以根據(jù)實(shí)際情況同時(shí)采用幾種。

3、 成本收益性

稅務(wù)籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)成本決策的一部分。它往往與企業(yè)相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策

配合才能發(fā)揮更好的作用，其稅務(wù)籌劃應(yīng)與企業(yè)應(yīng)該繳納稅款的種類(lèi)、企業(yè)每年應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及企業(yè)的財(cái)務(wù)核算狀態(tài)相結(jié)合，在納稅行為或義務(wù)發(fā)生之前聘請(qǐng)相關(guān)專(zhuān)業(yè)人士（如注冊(cè)稅務(wù)師）來(lái)出謀劃策，才能發(fā)揮很大的作用。因此，企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃方案時(shí)，需進(jìn)行成本效益分析，納稅人充分評(píng)估其稅務(wù)籌劃收益和為獲得稅務(wù)籌劃收益所付出的各項(xiàng)確定的成本和不確定的成本以及由此喪失的其他收益，只有在稅務(wù)籌劃收益大于其成本時(shí)，方案才可取。

4、 風(fēng)險(xiǎn)性

稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)籌劃時(shí)，由于涉及到企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變

化而產(chǎn)生的諸多不確定因素，使稅務(wù)籌劃的結(jié)果沒(méi)有出現(xiàn)預(yù)定的目標(biāo)的可能以及由此帶來(lái)的損失。而不確定的因素大致有：政策法律法規(guī)的變動(dòng)、實(shí)施稅務(wù)籌劃的成本、沒(méi)有全面系統(tǒng)地開(kāi)展稅務(wù)籌劃活動(dòng)、當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境和納稅人與稅務(wù)部門(mén)對(duì)稅務(wù)籌劃的理解和把握存在的差異。要想規(guī)避稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，審慎把握稅收政策，建立和完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。

5、 專(zhuān)業(yè)性

在經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)的國(guó)家和地區(qū)，稅務(wù)籌劃較為流行。目前，四大會(huì)計(jì)師事務(wù)

所除了做審計(jì)業(yè)務(wù)，還有稅務(wù)服務(wù)。而稅務(wù)籌劃是其中的一項(xiàng)內(nèi)容，而要完成好這一項(xiàng)業(yè)務(wù)，就必須盡快提高財(cái)會(huì)人員特別是財(cái)務(wù)主管等的稅務(wù)籌劃技能。因?yàn)槎悇?wù)籌劃要求從業(yè)者除了要具備熟練的會(huì)計(jì)操作技能，還要熟悉相關(guān)的稅收法律法規(guī)政策，并能將二者加以靈活運(yùn)用的專(zhuān)門(mén)人才。除了著重加強(qiáng)并提高現(xiàn)有會(huì)計(jì)人員的綜合能力，還應(yīng)重視后備人才的培養(yǎng)。

參考文獻(xiàn)：

[1]韓雪，《稅務(wù)籌劃》 [M]2011.4

[2] 王小敏，齊芬霞。關(guān)于企業(yè)稅務(wù)籌劃的幾點(diǎn)思考[J]經(jīng)濟(jì)問(wèn)題 2005.9

[3]蘇強(qiáng)，企業(yè)稅務(wù)籌劃誤區(qū)及風(fēng)險(xiǎn)防范[j]蘭州商學(xué)院學(xué)報(bào)，2006.2

[4]常向東，李永海，企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)探討[J]蘭州商學(xué)院學(xué)報(bào)，2009.4

第9篇：稅務(wù)籌劃服務(wù)范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；合理避稅；相關(guān)措施

1 中小企業(yè)合理避稅的重要性

合理避稅，也稱(chēng)為稅務(wù)籌劃。它是指企業(yè)作為納稅主體在充分了解現(xiàn)行稅法的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)的掌握，利用企業(yè)經(jīng)營(yíng)安排的自，在稅法允許的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做出合理有效的調(diào)整，以達(dá)到較少或者避免部分稅務(wù)的行為，它是在稅法允許的范圍內(nèi)展開(kāi)的，與偷稅、漏稅和抗稅等違法犯罪行為有著本質(zhì)的區(qū)別。它具有“合法性原則、籌劃性原則、專(zhuān)業(yè)性原則和目的性原則”。中小企業(yè)的合理避稅在自身發(fā)展中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。是對(duì)企業(yè)相關(guān)納稅事項(xiàng)的統(tǒng)籌安排，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、銷(xiāo)售等相關(guān)納稅事項(xiàng)連引的前期方面的規(guī)劃尤其重要，必須對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行超前的籌劃研究企業(yè)最合適的納稅方案，從而為企業(yè)節(jié)稅。這在一定程度上促進(jìn)了中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。

中小企業(yè)合理避稅有利于增強(qiáng)中小企業(yè)的依法納稅意識(shí)和觀念，有利于中小企業(yè)合理利用各種稅收籌劃手段，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)納稅人經(jīng)濟(jì)利益最大化，合理避稅會(huì)極大地提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，幫助管理層從企業(yè)戰(zhàn)略管理角度突出強(qiáng)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，進(jìn)行更為詳細(xì)的稅務(wù)籌劃，使企業(yè)的管理層工作更加完善。

合理避稅雖然暫時(shí)減少稅收，但是隨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)日趨合理化，企業(yè)收入和利潤(rùn)的增加，使企業(yè)不斷做大，稅收總量自然水漲船高。合理避稅把經(jīng)濟(jì)利益和社會(huì)利益有機(jī)結(jié)合，在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的同時(shí)，推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

目前中小企業(yè)合理避稅的現(xiàn)狀：（1）企業(yè)自身情況限制納稅籌劃發(fā)展。企業(yè)所有者對(duì)合理避稅的認(rèn)識(shí)不足，對(duì)合理避稅的的利用程度不高，財(cái)務(wù)管理水平未達(dá)到科學(xué)納稅籌劃要求。對(duì)中小企業(yè)納稅籌劃的理論和實(shí)務(wù)研究缺乏，對(duì)合理避稅的作用不重視。（2）稅務(wù)機(jī)構(gòu)的規(guī)模限制合理避稅發(fā)展。稅務(wù)機(jī)構(gòu)市場(chǎng)大，但是自身的業(yè)務(wù)領(lǐng)域狹小，服務(wù)層次低，效率低，很難真正滿(mǎn)足中小企業(yè)的需要。服務(wù)內(nèi)容單一，專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)低，機(jī)構(gòu)水平層次較低，延緩了我國(guó)中小企業(yè)合理避稅專(zhuān)業(yè)化的發(fā)展。（3）偷稅與合理避稅區(qū)分不清影響了納稅籌劃。偷稅是違法犯罪行為。合理避稅是在稅法允許的情況下，以合法的手段和方式利用稅收優(yōu)惠政策減少繳納稅款的經(jīng)濟(jì)行為。（4）中小企業(yè)涉及的領(lǐng)域廣泛，是地方財(cái)政收入穩(wěn)定的來(lái)源之一，稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，對(duì)企業(yè)發(fā)展的作用明顯。

目前中小企業(yè)的稅收籌劃有缺陷，具體表現(xiàn)在：稅收籌劃的內(nèi)部環(huán)境不牢固，稅收籌劃主體不明確，財(cái)務(wù)管理人員在稅收籌劃中的角色不到位；外部環(huán)境不佳，稅收政策的覆蓋面留有空隙，稅收征管水平不高，客觀上阻礙了稅收籌劃在現(xiàn)實(shí)中的運(yùn)用，稅法建設(shè)和宣傳力度不夠，納稅人很難從媒體中獲得稅法的全面知識(shí)和調(diào)整內(nèi)容，社會(huì)各界對(duì)稅收籌劃的理解不相同等。

2 中小企業(yè)合理避稅存在問(wèn)題及其成因分析

2.1 中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高，會(huì)計(jì)人員核算水平不高，納稅依據(jù)虛假

中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員稅收籌劃資質(zhì)不足，業(yè)務(wù)素質(zhì)低和財(cái)務(wù)系統(tǒng)化核算能力欠缺，不能及時(shí)準(zhǔn)確進(jìn)行稅收籌劃，導(dǎo)致納稅申報(bào)失真等現(xiàn)象嚴(yán)重。納稅人通過(guò)玩弄數(shù)字游戲，刻意地虛報(bào)少報(bào)收入，不切實(shí)際的攤銷(xiāo)費(fèi)用，增加支出等方法，掩蓋財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，以求少繳納稅收。企業(yè)在沒(méi)有真正解決相關(guān)人員就業(yè)的情況下，盲目地利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行少繳稅等。

2.2 忽視合理避稅的風(fēng)險(xiǎn)管理，增加稅務(wù)成本

隨著宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，而合理避稅又發(fā)生在應(yīng)稅行為之前，這給中小企業(yè)帶來(lái)諸多不確定的因素，使納稅籌劃變得尤為棘手，處理不當(dāng)，會(huì)沖擊企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，給企業(yè)造成不利的影響。像納稅相關(guān)政策重點(diǎn)調(diào)整，給中小企業(yè)的稅收籌劃帶來(lái)隱患；加上納稅人對(duì)稅收政策的了解不透徹理解不準(zhǔn)確、不全面，和未樹(shù)立合理避稅中的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，也會(huì)影響中小企業(yè)合理避稅的有效性，不自覺(jué)的增加了稅務(wù)成本。

2.3 片面追求短期利益，忽視企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益

短期利益是長(zhǎng)期利益的前提條件，長(zhǎng)期利益是短期利益的有機(jī)結(jié)合，也是實(shí)現(xiàn)預(yù)期短期利益的依托，更是短期利益的長(zhǎng)期目標(biāo)。中小企業(yè)應(yīng)該兼顧短期利益和長(zhǎng)期利益的取舍。短期利益相當(dāng)于企業(yè)的品質(zhì)，長(zhǎng)期利益就相當(dāng)于企業(yè)的品牌。我國(guó)企業(yè)引入合理避稅時(shí)間較短，較之于西方國(guó)家稅務(wù)意識(shí)相對(duì)薄弱。尤其是中小企業(yè)更加明顯，往往不是特別重視法律政策，對(duì)合理避稅的實(shí)質(zhì)不透徹，片面的追求企業(yè)當(dāng)前利益，忽視企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，使得合理避稅在企業(yè)納稅中出現(xiàn)瓶頸問(wèn)題，停滯不前。

2.4 稅務(wù)機(jī)構(gòu)不完善，遲滯稅務(wù)籌劃的發(fā)展

稅務(wù)機(jī)構(gòu)一般規(guī)模小。由于稅務(wù)起步較晚，缺乏稅務(wù)籌劃師、稅務(wù)精算師等，中小企業(yè)的納稅籌劃多是由財(cái)務(wù)人員兼辦，綜合素質(zhì)達(dá)不到稅務(wù)籌劃的要求，稅務(wù)機(jī)構(gòu)從業(yè)人員整體素質(zhì)有待提高，、稅務(wù)機(jī)構(gòu)市場(chǎng)大，但是自身的業(yè)務(wù)領(lǐng)域狹小，服務(wù)層次低，效率低，很難真正滿(mǎn)足市場(chǎng)的需要。延緩了中小企業(yè)合理避稅專(zhuān)業(yè)化的進(jìn)程。

我國(guó)《稅收征收管理法》確立了稅務(wù)的合法性，同時(shí)確立了稅務(wù)的法律規(guī)范和操作辦法，但是具有權(quán)威性、完整性和嚴(yán)肅性的稅務(wù)法尚未出臺(tái)，如何開(kāi)展稅務(wù)，在具體實(shí)行上，各地沒(méi)有統(tǒng)一的模式，都處于試行狀態(tài)。給稅務(wù)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來(lái)不良影響。

3 完善中小企業(yè)合理避稅的措施

3.1 兼顧國(guó)家和企業(yè)利益，科學(xué)合理避稅

中小企業(yè)需要兼顧國(guó)家利益和企業(yè)利益，片面強(qiáng)調(diào)一方利益都是不可取的，都不利于企業(yè)和國(guó)家長(zhǎng)久健康的發(fā)展。企業(yè)在依法納稅義務(wù)的前提下，采取合理避稅增加企業(yè)利益，這不是損害國(guó)家利益的行為，而是一種兼顧國(guó)家利益和企業(yè)利益的特殊表現(xiàn)。注意區(qū)分合理避稅與偷稅、避稅等概念，嚴(yán)格依法辦理納稅，自覺(jué)維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性，不能因?yàn)槠髽I(yè)的故意或疏忽，使合理避稅引入歧途。

3.2 通過(guò)稅務(wù)人才的培養(yǎng)來(lái)提升風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平影響其對(duì)合理避稅風(fēng)險(xiǎn)的判斷。對(duì)于合理避稅方案的設(shè)計(jì)、選擇和實(shí)施，相當(dāng)大的程度取決于財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收政策優(yōu)惠條件及財(cái)務(wù)、管理和法律等諸多方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)的綜合了解和判斷。而我國(guó)目前許多稅收籌劃人員的綜合素質(zhì)欠缺，嚴(yán)重受到專(zhuān)業(yè)知識(shí)和能力的限制，所以稅務(wù)籌劃的人才培養(yǎng)十分必要和迫切。

3.3 樹(shù)立正確的利益觀念，轉(zhuǎn)變對(duì)合理避稅的認(rèn)識(shí)

追求利潤(rùn)最大化是企業(yè)不斷發(fā)展的動(dòng)力。但是企業(yè)只有著眼于整體利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，以既得利益和短期利益為基礎(chǔ)，樹(shù)立正確的利益觀念，規(guī)范自己的意識(shí)和行為，才能使企業(yè)不斷壯大，保持利潤(rùn)最大化的可持續(xù)性。管理層的利益觀念對(duì)企業(yè)的決策發(fā)展有著十分重要的影響，要加深管理層利益觀念的認(rèn)知度，使之明確知道企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展才是企業(yè)根本的目標(biāo)。

要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)對(duì)合理避稅的認(rèn)識(shí)。片面的理解為合理避稅就是少繳納稅額，甚至是不納稅，這種觀點(diǎn)是錯(cuò)誤的。要結(jié)合企業(yè)實(shí)際，充分考慮到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和國(guó)家現(xiàn)行的稅務(wù)政策，通過(guò)合理的籌劃，充分利用合理避稅的限度。要注意企業(yè)的短期利益和長(zhǎng)期利益的結(jié)合，這不單純是一種企業(yè)追求利潤(rùn)最大化的行為，更是企業(yè)的社會(huì)責(zé)任感的體現(xiàn)。

3.4 科學(xué)設(shè)計(jì)納稅籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)的未來(lái)愿景

稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)于中小企業(yè)的納稅籌劃作用日趨明顯。但是開(kāi)展納稅籌劃是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)和復(fù)雜的雙向業(yè)務(wù)理財(cái)活動(dòng)。僅靠中小企業(yè)的稅收籌劃已經(jīng)不能緊跟時(shí)代的發(fā)展，更不能滿(mǎn)足企業(yè)自身的發(fā)展需求，而且稅收籌劃本身就是一項(xiàng)龐大的工程，耗時(shí)耗力，所以推動(dòng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的發(fā)展是一種趨勢(shì)，十分必要。

中小企業(yè)將自己的納稅籌劃交付于納稅機(jī)構(gòu)來(lái)決定，是一種交包袱，很大水平上減少了中小企業(yè)在合理避稅上的資金、人力和時(shí)間等的投入，使企業(yè)更加專(zhuān)注于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，同時(shí)特定專(zhuān)業(yè)化的服務(wù)能提供最優(yōu)的納稅籌劃方案，降低納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，又能極大地實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化。中小企業(yè)將自己的弱項(xiàng)外包出去，實(shí)現(xiàn)自身與稅務(wù)機(jī)構(gòu)的雙贏。稅務(wù)機(jī)構(gòu)要緊扣自身的不足，尋找問(wèn)題所在，尋求突破，在發(fā)展中穩(wěn)步前進(jìn)。自身要加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)技能、知識(shí)、職業(yè)道德和素質(zhì)的培養(yǎng)。要利用國(guó)家稅務(wù)業(yè)的優(yōu)惠政策，大力尋求政府幫助。同時(shí)國(guó)家要完善稅務(wù)機(jī)制，規(guī)范化管理，及時(shí)加以引導(dǎo)和支持，推動(dòng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)長(zhǎng)久穩(wěn)步的發(fā)展，使得中小企業(yè)納稅籌劃更加合理科學(xué)。

合理避稅必須以遵守稅收法律制度為基礎(chǔ)。合理避稅作為目前我國(guó)中小企業(yè)減少稅收負(fù)擔(dān)和提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的有效措施之一，它與偷稅漏稅等違法行為存在著本質(zhì)的區(qū)別，是合法性前提下的合理性。其次，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，稅法也在隨之更新，同時(shí)要求企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的財(cái)務(wù)人員要緊跟稅法完善的步伐，不斷學(xué)習(xí)提升自身的綜合素質(zhì)，更好地適應(yīng)企業(yè)要求。否則，中小企業(yè)的合理避稅就有可能成為觸犯稅法的行為。最后，中小企業(yè)要注重成本-效益分析，合理避稅是以降低自身財(cái)務(wù)成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)相對(duì)利潤(rùn)的最大化為目標(biāo)，推進(jìn)中小企業(yè)的可續(xù)發(fā)展。

綜上所述，我們時(shí)刻要求企業(yè)納稅會(huì)計(jì)人員時(shí)刻注意避稅的合法性。目前我國(guó)中小企業(yè)迅速發(fā)展，合理避稅不僅可以為中小企業(yè)相對(duì)緩解沉重的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，而且有利于中小企業(yè)利用有限的資源充分發(fā)展，壯大企業(yè)的實(shí)力，增強(qiáng)了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略與中短期計(jì)劃更為合理有效的結(jié)合，客觀上有利于促進(jìn)國(guó)家稅收制度的健全和完善。因此，中小企業(yè)合理避稅在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況下有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

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