前言:一篇好文章的誕生,需要你不斷地搜集資料、整理思路,本站小編為你收集了豐富的關(guān)于審計工作的調(diào)研報告主題范文,僅供參考,歡迎閱讀并收藏。
推進我市審計理論研究工作深入開展,為認真貫徹落實《審計署關(guān)于進一步加強審計理論研究工作的意見》審科發(fā)〔2011〕40號)精神?,F(xiàn)提出如下意見:
一、充分認識審計理論研究工作的重要性和緊迫性
十分重視加強審計理論研究工作,國審計事業(yè)進入了科學發(fā)展的新階段。審計署近年來在大力推進全國審計工作的同時。提出了構(gòu)建中國特色社會主義審計理論體系,免疫系統(tǒng)”理論和“審計是國家治理的重要組成部分”理論,為促進審計事業(yè)科學發(fā)展提供強有力理論支持,為推動國家審計在促進科學發(fā)展、加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式中發(fā)揮了重要作用。審計署“十二五”規(guī)劃把審計理論建設(shè)作為審計工作重要組成部分,作為推進審計事業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。
市審計工作堅持圍繞中心,近年來。服務(wù)大局,取得了顯著成績。審計理論研究跟進審計工作中心,開展務(wù)實研究,群眾性科研活動出現(xiàn)良好勢頭。但仍然存在審計理論研究工作滯后于審計工作發(fā)展,與先進?。▍^(qū))市審計機關(guān)相比還有較大差距等不足。
正處于重要的發(fā)展戰(zhàn)略機遇期。審計工作面臨重要的發(fā)展階段,當前我市經(jīng)濟社會全面提速發(fā)展。審計工作在促進我市經(jīng)濟社會發(fā)展中扮演著越來越重要的角色。審計工作要跟進全市經(jīng)濟社會發(fā)展的步伐,適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變,必須要有新思維、新方法,必須要有理論的指導和支撐。審計理論來源于審計實踐,審計實踐經(jīng)驗的凝集和升華,審計客觀規(guī)律的集中反映,又反過來指導審計實踐的發(fā)展。審計理論研究是審計工作的重要組成部分,促進審計事業(yè)科學發(fā)展的重要基礎(chǔ)。加強審計理論研究工作,進一步提升審計工作層次和水平,審計機關(guān)當前和今后一個時期重要的抓手。加強審計理論研究,有利于促進各級審計機關(guān)牢固樹立科學審計理念,把握審計發(fā)展規(guī)律,提高審計工作服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展大局的主動性和自覺性;加強審計理論研究,有利于正確理解和把握審計“免疫系統(tǒng)”理論的科學內(nèi)涵和精神實質(zhì),更好地發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能;加強審計理論研究,有利于提升審計機關(guān)的創(chuàng)新能力,提高審計人員整體素質(zhì)及專業(yè)勝任能力,建設(shè)高素質(zhì)的審計人才隊伍。
增強做好審計理論研究工作的主動性和自覺性;要進一步處理好審計業(yè)務(wù)工作與審計理論研究工作的關(guān)系,全市審計機關(guān)要進一步統(tǒng)一思想。把審計理論研究工作擺上重要位置,把推進審計理論研究與建設(shè)學習型審計機關(guān)有機結(jié)合起來,與提高廣大審計人員的理論素養(yǎng)和解決實際問題的能力結(jié)合起來,努力實現(xiàn)服務(wù)市委、市政府宏觀決策、服務(wù)民生、服務(wù)全市經(jīng)濟社會全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的目標。
二、進一步明確審計理論研究工作的主要任務(wù)與基本原則
不斷總結(jié)審計實踐經(jīng)驗,審計理論研究工作的主要任務(wù)是緊緊圍繞審計工作中心。進一步突出審計應(yīng)用理論研究,著力解決審計工作發(fā)展中遇到重大問題,增強審計理論研究的針對性、有效性;積極探索審計發(fā)展規(guī)律,大力推進審計理論創(chuàng)新,進一步增強審計理論研究的針對性、前瞻性、建設(shè)性和有效性,更好地發(fā)揮審計理論引導、實踐指導和決策參謀作用;結(jié)合審計工作“十二五”規(guī)劃,重點研究財政、金融、企業(yè)、投資、民生、資源環(huán)境審計,拓展審計理論研究的深度和廣度。
加快審計實踐中需要解決的重要問題開展研究,審計理論研究工作的基本原則:一是堅持理論與實踐相結(jié)合。解決理論脫離實踐的兩張皮”現(xiàn)象;二是堅持繼承與創(chuàng)新相結(jié)合,加強審計實務(wù)與方法的創(chuàng)新性研究;三是堅持每年研究有重點,適度超前,逐步發(fā)揮審計理論對審計實踐的指導作用,同時注重理論研究成果的推廣運用。
三、推進審計理論研究持續(xù)發(fā)展.加強審計理論研究工作的組織領(lǐng)導。
進一步加強審計理論研究工作的組織領(lǐng)導。要根據(jù)每年市委、市政府經(jīng)濟工作重點,全市審計機關(guān)要積極適應(yīng)新形勢發(fā)展的要求。根據(jù)審計署工作部署和中國審計學會、審計署科研所審計理論研究要點,制定合理的審計理論研究計劃,積極組織申報審計科研課題,開展審計科研活動。要建立審計理論研究工作考核激勵機制和研究成果推廣應(yīng)用制度,將審計科研任務(wù)的完成及成果的推廣應(yīng)用情況作為單位考評和個人業(yè)績考核的重要內(nèi)容,從機制和制度上調(diào)動廣大審計人員參與理論研究的主動性和積極性。
一、指導思想
以全市交通運輸工作重點為中心,解放思想,開拓創(chuàng)新,探索財務(wù)管理從單一的資金管理向籌資融資與資金管理并重的模式轉(zhuǎn)型,深化財務(wù)監(jiān)管體制改革,探索當前預(yù)算管理模式下的審計監(jiān)督方式和政府采購模式下的部門集中采購方法,加強財務(wù)管理信息化和財務(wù)人員作風建設(shè),推進依法理財和制度理財,提高財務(wù)管理水平和資金使用效益。
二、主要工作
(一)優(yōu)化服務(wù)措施,全面完成費收任務(wù)
嚴格執(zhí)行稅費征收政策,認真落實“綠色通道”惠民政策,優(yōu)化服務(wù)措施,健全服務(wù)體系,提升服務(wù)水平,大力挖掘費收潛力,堵漏增收,確保規(guī)費征收任務(wù)全面完成。
(二)強化財務(wù)管理,提升服務(wù)保障能力
1.制定預(yù)算管理制度,加強預(yù)算資金監(jiān)督
強化預(yù)算約束力,規(guī)范預(yù)算編制方法和程序,促進預(yù)算資金管理規(guī)范化,做到制度理財。一是建立部門預(yù)算審核機制,強化預(yù)算管理手段,構(gòu)建交通預(yù)算“一盤棋”的管理模式;二是建立預(yù)算執(zhí)行情況報表和財務(wù)數(shù)據(jù)上報制度,實現(xiàn)對交通專項資金收支情況的實時監(jiān)控;三是實行季度預(yù)算執(zhí)行分析例會制度,加強各單位預(yù)算執(zhí)行和財務(wù)管理方面的經(jīng)驗交流,針對在預(yù)算執(zhí)行中存在的問題提出改進意見及措施;四是積極推行財政科學化、精細化管理,提高財政管理績效。
2.加大協(xié)調(diào)力度,改善理財環(huán)境
積極協(xié)調(diào)財稅部門,爭取財政部門對交通部門的資金支持,政策支持和服務(wù)支持,落實交通建設(shè)地方配套資金。努力爭取事業(yè)單位實行績效工資后基本支出增支部分的資金來源。加強上級業(yè)務(wù)主管部門聯(lián)系,積極向上爭取政策,了解專項資金動態(tài),為本部門爭取資金提供有效信息。
按照《市政府公路債務(wù)化解方案》要求,積極協(xié)調(diào)財政部門落實化債資金,做好債務(wù)化解工作,確保全市公路債務(wù)化解工作按計劃正常進行。
公開、公平、公正地分配和發(fā)放成品油價格改革財政補貼,確保惠民惠農(nóng)政策落到實處。
3.加強制度建設(shè),夯實財務(wù)工作基礎(chǔ)
以規(guī)范財務(wù)管理為主體,結(jié)合本單位的實際情況,建立健全覆蓋資金籌集、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、財務(wù)監(jiān)督的財務(wù)制度體系。建立制度落實的責任機制,推動各項工作有效開展,用制度管錢、管事、管人。各單位要做好會計基礎(chǔ)工作,鞏固會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化工作成果,及時準確完成各項會計、費收報表。票證管理符合上級要求。市局將結(jié)合治庸問責活動,抓好任務(wù)工作目標考核,完善考核制度,推進精細化管理,提升財務(wù)管理水平。
4.加強資產(chǎn)管理,健全資產(chǎn)管理制度
落實《省行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)監(jiān)督管理條例》,各單位要在資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上,對資產(chǎn)實行精細化管理,結(jié)合我市財政資產(chǎn)管理規(guī)定,建立和完善資產(chǎn)管理制度,優(yōu)化資產(chǎn)配置,嚴格政府采購,加強資產(chǎn)收益管理使用,規(guī)范資產(chǎn)使用及處置行為,確保國有資產(chǎn)安全有效使用。
根據(jù)《財政部關(guān)于開展2016年全國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查工作的通知》和我市關(guān)于行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查政策,報表及軟件操作的要求,全面完成工作任務(wù)。
5.加強財務(wù)基礎(chǔ)工作建設(shè),全面提高核算質(zhì)量
在全市交通運輸系統(tǒng)開展以財務(wù)核算為重點的會計基礎(chǔ)工作檢查活動,促進全市交通運輸系統(tǒng)財務(wù)基礎(chǔ)工作。
加快財務(wù)管理綜合信息平臺建設(shè)。升級國庫集中支付管理系統(tǒng),結(jié)合局機關(guān)會計制度轉(zhuǎn)換升級更換會計核算軟件,完善計算機輔助審計數(shù)據(jù)系統(tǒng),探索財務(wù)集中監(jiān)管信息平臺建設(shè)。
(三)貫徹執(zhí)行“八項規(guī)定”,大力壓縮“三公”經(jīng)費
認真執(zhí)行中央八項規(guī)定配套出臺的《厲行節(jié)約反對浪費條例》以及公務(wù)接待費、差旅費、會議費和培訓費等一系列管理辦法和《違規(guī)發(fā)放津貼補貼處分規(guī)定》,加強“公款”支出管理,確?!肮睢敝С龊戏?、合規(guī)、合理,壓縮“三公”經(jīng)費支出,做好經(jīng)費支出信息公開支出準備工作。
(四)充分發(fā)揮學會職能,服務(wù)交通財務(wù)管理工作
以學會為平臺加強業(yè)務(wù)學習和培訓工作,舉辦一期財務(wù)管理講座或業(yè)務(wù)培訓。
組織財務(wù)人員參加中國交通會計學會和省交通會計學會組織的ppp項目培訓。
繼續(xù)組織學會會員結(jié)合本單位實際工作,開展調(diào)查研究,撰寫調(diào)研報告和財會論文,參加學術(shù)交流,每個單位完成1—2篇論文任務(wù),并積極做好學術(shù)成果的轉(zhuǎn)化運用工作。
(五)堅持財務(wù)收支年審制度,充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能
2008年,在商務(wù)部黨組和各地政府的統(tǒng)一領(lǐng)導下,全國商務(wù)財務(wù)系統(tǒng)按照科學發(fā)展觀要求,加大政策研究與協(xié)調(diào)力度,強化資金統(tǒng)籌配置與科學管理,積極創(chuàng)新體制與機制,認真轉(zhuǎn)變工作作風,圓滿完成了各項工作任務(wù),為商務(wù)事業(yè)又好又快發(fā)展提供了有力保障。
(一)密切跟蹤形勢,調(diào)查研究工作成效明顯。2008年,商務(wù)財務(wù)系統(tǒng)按照科學發(fā)展觀要求,密切跟蹤宏觀形勢發(fā)展,加強重點專題與政策措施的調(diào)查研究,形成了一系列有份量的調(diào)研報告,得到了各級領(lǐng)導的高度重視,對指導和推動相關(guān)政策的出臺與落實,發(fā)揮了重要作用。
注重宏觀政策研究的指導性。2008年以來,財務(wù)司加強對異常外匯資金流動、出口退稅等重點問題的研究,全年共上報專題調(diào)研報告與文章20余篇,為領(lǐng)導決策提供有益支持。根據(jù)出口收匯風險變化情況,兩次下發(fā)工作通知,指導地方與企業(yè)規(guī)避與防范風險。進一步完善重點聯(lián)系企業(yè)財務(wù)信息統(tǒng)計調(diào)查制度,動態(tài)分析出口企業(yè)利潤水平和出口成本狀況,形成了具有商務(wù)財務(wù)特色的指標體系。
注重商務(wù)運行分析的實效性。2008年以來,各地商務(wù)財務(wù)部門高度重視調(diào)查研究工作,及時把握商務(wù)運行情況,上報了很多有價值的調(diào)研報告。如寧波充分利用重點聯(lián)系企業(yè)財務(wù)信息統(tǒng)計系統(tǒng),定期分析企業(yè)利潤水平和出口成本狀況,并針對外貿(mào)中小企業(yè)生存狀況開展專題調(diào)研,直接推動了該市“外貿(mào)保穩(wěn)促調(diào)政策”的研究出臺。同時,我們嘗試通過課題委托等形式,將一些具有地方特色、影響商務(wù)全局的重大課題,委托地方商務(wù)主管部門牽頭研究,目前遼寧、上海、江蘇和廣東均高質(zhì)量地提交了課題報告,有關(guān)觀點和建議已被相關(guān)部門研究采納。
(二)及時調(diào)整政策,商務(wù)促進體系更加完善。2008年,我國商務(wù)工作形勢跌宕起伏,特別是下半年,美國金融危機造成連鎖反應(yīng),國內(nèi)外形勢發(fā)生急劇變化,為積極應(yīng)對危機影響,我們及時調(diào)整政策取向,加快完善商務(wù)促進政策,為保持外貿(mào)和國內(nèi)消費的穩(wěn)定增長,發(fā)揮了積極作用。
充分發(fā)揮進出口稅收政策的促進作用。2007年12月以來,根據(jù)國際農(nóng)產(chǎn)品價格和通貨膨脹形勢發(fā)展,我們?nèi)∠瞬糠衷Z及其制品、植物油的出口退稅。2008年8月份以來,為積極應(yīng)對金融危機的影響,我們及時調(diào)整出口退稅政策,會同有關(guān)部門5次調(diào)整了部分產(chǎn)品的退稅率,綜合退稅率上調(diào)了約2個百分點。同時,我們還會同國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會,研究提出部分產(chǎn)品進出口關(guān)稅調(diào)整方案,目前我國進口關(guān)稅總體水平為9.8%。
果斷調(diào)整完善金融外匯政策。2008年下半年人民幣匯率基本穩(wěn)定,人民幣升值步伐明顯放緩,為企業(yè)增強信心、擴大出口,創(chuàng)造了穩(wěn)定匯率環(huán)境。為妥善應(yīng)對異常外匯資金流入對我國經(jīng)濟的影響,2008年7月,我們配合外匯局、海關(guān)總署出臺了《出口收結(jié)匯聯(lián)網(wǎng)核查辦法》。12月,根據(jù)國際資本流動變化情況,我們又會同外匯局將企業(yè)出口預(yù)收貨款可收匯額和進口延期付匯基礎(chǔ)比例,從10%提高到25%。
(三)統(tǒng)籌資金配置,資金管理水平不斷提高。一年來,我們堅持用公共財政理論指導資金配置,用精細化管理手段加強財務(wù)管理,及時調(diào)整資金使用方向,繼續(xù)完善資金管理制度,不斷提高資金使用效益。
“四統(tǒng)一”管理取得初步成效。2007年底,我司提出加強基金歸口管理、完善“四統(tǒng)一”的意見,要求各地商務(wù)財務(wù)主管部門牽頭統(tǒng)一制定資金管理辦法,統(tǒng)一組織業(yè)務(wù)部門協(xié)商同級財政部門,統(tǒng)一牽頭報送資金使用情況,統(tǒng)一協(xié)調(diào)有關(guān)部門對資金使用情況進行監(jiān)督檢查。一年來,各地積極推進“四統(tǒng)一”工作,及時上報中央外貿(mào)發(fā)展基金使用情況季報。河南、安徽、寧夏、大連等地利用“四統(tǒng)一”工作,促進了資金管理與業(yè)務(wù)工作的和諧發(fā)展,理順了商務(wù)部門與財政部門的協(xié)作關(guān)系;四川通過試行網(wǎng)上項目申報,增強資金統(tǒng)籌能力,提高項目管理的公開性與透明性。
資金管理制度繼續(xù)完善。健全完善管理制度,是資金有序使用的重要保障。2008年,我們加快完善中央外貿(mào)發(fā)展基金和專項資金的具體管理辦法,與財政部聯(lián)合下發(fā)重點工作資金通知10個,修訂出臺資金管理辦法4個,進一步完善了中央商務(wù)促進政策制度體系。各地也結(jié)合地方商務(wù)實際,陸續(xù)完善出臺了一批管理辦法。
重點項目資金得到有效保障。為適應(yīng)商務(wù)形勢發(fā)展變化,加強對突發(fā)事件的應(yīng)急能力,提高資金使用效益,2008年我們及時調(diào)整完善了商務(wù)促進資金使用方向,加大對優(yōu)化外貿(mào)結(jié)構(gòu)、改善城鄉(xiāng)流通環(huán)境、推動境外資源開發(fā)、促進商務(wù)協(xié)調(diào)發(fā)展等工作的支持力度。各地也積極調(diào)整完善商務(wù)促進資金使用方向,結(jié)合地方特點研究出臺了一些扶持措施,對下一步我們完善政策提供了很好的思路。如江西、重慶等內(nèi)陸省市對地方港口、碼頭和航線建設(shè)給予支持,降低了出口企業(yè)的物流成本;湖南加大承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的支持力度,對本省確定的10個重點縣和10個試點縣建設(shè)給予支持。
財務(wù)監(jiān)管能力得到增強。2008年,我們按照部黨組批準的年度內(nèi)部審計工作計劃和“以審計促規(guī)范,以規(guī)范保平安”的工作思路,認真履行內(nèi)部審計監(jiān)督職責,努力提高審計工作質(zhì)量和水平,較好地完成了各項審計任務(wù)。我們加快建立健全內(nèi)部監(jiān)督審計機制,召開了2008年度商務(wù)部審計工作會議,建立了審計結(jié)果通報制度,加大對經(jīng)常項目和專項資金的審計工作力度,全年共對33個單位和項目進行內(nèi)部審計,督促被審計單位對有關(guān)問題限期進行整改,增強遵守財經(jīng)紀律的自覺性,提高財務(wù)管理工作水平。
二、當前商務(wù)財務(wù)工作面臨的新形勢、新要求
2009年,全球金融危機的影響將繼續(xù)向縱深發(fā)展,我國商務(wù)發(fā)展的外部環(huán)境進一步趨緊;金融危機對我國實體經(jīng)濟影響日益顯現(xiàn),國內(nèi)市場特別是消費需求可能持續(xù)低迷調(diào)整,商務(wù)“保增長”任務(wù)將更為艱巨,商務(wù)工作將面臨多年來形勢最為嚴峻的一年。商務(wù)財務(wù)工作要進一步提高認識,切實把思想和行動統(tǒng)一到中央對經(jīng)濟形勢的分析判斷上來,統(tǒng)一到商務(wù)部黨組的決策和部署上來,統(tǒng)一到保持商務(wù)事業(yè)科學發(fā)展的戰(zhàn)略上來,在轉(zhuǎn)變職能、轉(zhuǎn)變機制和轉(zhuǎn)變作風上下功夫。主要來看:
一是調(diào)查研究要更加注重廣度與深度。面對2009年嚴峻復雜的形勢,商務(wù)財務(wù)部門必須努力保持系統(tǒng)良好的工作傳統(tǒng),更加注重形勢判斷和調(diào)查研究工作,加強形勢分析對政策研究工作的指導。要增強研究分析工作的實效性,在研究的廣度和深度上多下功夫,及早判斷形勢的發(fā)展變化趨勢,及時發(fā)現(xiàn)地區(qū)和行業(yè)發(fā)展面臨的苗頭性問題。密切關(guān)注國家有關(guān)政策在各地的落實情況和執(zhí)行效果,積極研究提出針對性強、時效性高的政策建議,為領(lǐng)導決策提供有益參考,切實做到“運行分析科學、形勢判斷準確、調(diào)查研究有效”。
二是政策調(diào)整要更加注重落實與創(chuàng)新。切實有效的政策措施,是我們積極應(yīng)對危機影響、保持商務(wù)工作穩(wěn)定發(fā)展的重要保障。2009年商務(wù)事業(yè)面臨的形勢,近年來前所未有;商務(wù)政策的調(diào)整與完善,更不能因循守舊、亦步亦趨。要保證中央的各項促進政策,一竿子插到底,執(zhí)行不打折扣,落實不講條件。要充分地調(diào)動各方面參與的積極性,善于開拓視野,突破常規(guī)思維,加大政策力度,務(wù)求通過創(chuàng)新,取得工作實效。
三是資金管理要更加注重精細與效益。資金配置和管理是商務(wù)財務(wù)部門工作的主要內(nèi)容。2009年,我們的責任很大,需要我們謹慎管理,在管理的精細化上下功夫,加快整合共享信息資源,繼續(xù)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程,加強財務(wù)控制水平,將財務(wù)管理延伸到工作的每個細節(jié)與環(huán)節(jié)。同時,應(yīng)當加大資金監(jiān)管力度,保證項目資金使用的合規(guī)合法,堅決杜絕各種挪用、截流現(xiàn)象,切實將每一分資金用到實處,提高資金的使用效益。
四是機制建設(shè)要更加注重科學與長效。一個良好的體制機制,有利于促進事業(yè)的科學發(fā)展。長期以來,我們在財務(wù)管理制度、工作協(xié)作機制和人才培養(yǎng)體制等方面,積累了很多經(jīng)驗,下一步關(guān)鍵是要進一步加以完善,并在長效發(fā)展上多下功夫。一要全面分析現(xiàn)行的工作機制與辦法,凡是不符合科學發(fā)展觀要求的,要加快研究完善;凡是不利于當前保增長目標的,要加快清理整頓,確保各種工作機制的科學性和實效性。二要全面研究機制長效發(fā)展的保障措施,對一些實踐證明行之有效的機制與辦法,要長期堅持、持之以恒,避免走彎路、走岔路。
三、2009年商務(wù)系統(tǒng)財務(wù)工作的主要任務(wù)
2009年,商務(wù)財務(wù)部門要努力做好以下工作:
(一)緊緊圍繞“保增長”目標,狠抓形勢跟蹤分析與政策落實。
一是加強調(diào)查研究,準確把握商務(wù)發(fā)展形勢。加強對全球金融危機演化和影響的研究分析工作,重點是跟蹤分析全球應(yīng)對金融危機的政策措施的實施效果及對我國的影響;總結(jié)并借鑒主要經(jīng)濟體應(yīng)對危機的成功經(jīng)驗。加強對外經(jīng)貿(mào)運行形勢的調(diào)查研究,繼續(xù)完善重點聯(lián)系企業(yè)財務(wù)信息統(tǒng)計調(diào)查制度,提高上報數(shù)據(jù)的質(zhì)量與水平。及時了解和掌握我國出臺的各項促進政策的實施效果,有針對性地提出加強行業(yè)或地區(qū)調(diào)控的意見建議。同時,根據(jù)商務(wù)形勢的發(fā)展變化,繼續(xù)研究出臺保持對外貿(mào)易穩(wěn)定增長和搞活流通擴大消費的政策措施,積極推動“保增長”目標實現(xiàn)。
二是加快政策清理,創(chuàng)造良好的商務(wù)發(fā)展環(huán)境。根據(jù)中央關(guān)于“保增長、促發(fā)展”的精神,各地商務(wù)財務(wù)部門要抓緊清理妨礙“保增長”的政策措施,對前期出臺或會同相關(guān)部門出臺的財稅、金融等不符合當前商務(wù)“保增長”要求的政策措施,要立即停止執(zhí)行,或者加快調(diào)整完善。同時,各地要全面匯總清理地方外貿(mào)促進政策法規(guī)和制度,對一些容易導致反傾銷、反補貼訴訟、直接與出口掛鉤的獎勵和補貼政策,要加快修訂、及時完善、確保規(guī)范,努力保證各項政策不違背世貿(mào)規(guī)則,為商務(wù)發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。
三是抓緊政策落實,確保政策實施取得實效。國家對今年內(nèi)貿(mào)流通工作進行了安排。我們將協(xié)調(diào)財政部安排農(nóng)村物流服務(wù)體系發(fā)展專項資金、促進服務(wù)業(yè)發(fā)展專項資金和促進中小商貿(mào)企業(yè)發(fā)展專項資金,加快確定資金管理辦法和分配方案。2009年,中央財政農(nóng)村物流服務(wù)體系發(fā)展轉(zhuǎn)向資金主要支持“萬村千鄉(xiāng)”、“農(nóng)超對接”和“雙百市場”建設(shè),進一步推動農(nóng)村和農(nóng)產(chǎn)品流通體系建設(shè);促進服務(wù)業(yè)發(fā)展專項資金主要支持“雙進工程”、早餐工程、再生資源回收體系、“放心肉”服務(wù)體系、城鄉(xiāng)市場信息服務(wù)體系、應(yīng)急商品商業(yè)代儲體系和二手車回收交易體系建設(shè);促進中小商貿(mào)企業(yè)發(fā)展專項資金主要用于中小商貿(mào)企業(yè)貸款擔保費用和國內(nèi)貿(mào)易信用保險保費補助。
國家對今年外貿(mào)保增長工作進行了部署。商務(wù)財務(wù)部門將牽頭做好以下7項工作:一要進一步完善出口退稅政策。二要加大中央外貿(mào)發(fā)展基金調(diào)節(jié)力度。三要加大對進出口企業(yè)的信貸支持力度。四要改善出口企業(yè)融資擔保條件。五要健全出口信用保險風險保障機制。六要加快推進貨物貿(mào)易人民幣結(jié)算。七要完善出口收結(jié)匯聯(lián)網(wǎng)核查。上述7項工作,我們已經(jīng)作出了具體工作安排,爭取在今年一季度研究出臺一批政策,在上半年取得重要的階段性進展。
國家還批復同意了2009年促進服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策建議,決定將北京、天津、上海等20個城市列為中國服務(wù)外包示范城市,并將從稅收優(yōu)惠、培訓費用、服務(wù)平臺建設(shè)、品牌建設(shè)、外匯管理等方面給予支持,并提供更為便利的條件,促進服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)的加快發(fā)展。
(二)突出保障重點,狠抓商務(wù)促進資金的科學配置。
2009年,商務(wù)財務(wù)部門要嚴格按照公共財政和商務(wù)發(fā)展的需要,加強對各項財政支持資金的科學配置。同時,要規(guī)范資金管理,加強追蹤問效,提高資金使用效益。
(三)加強溝通交流,狠抓協(xié)作機制的建立完善。
有效的協(xié)作機制是我們做好商務(wù)財務(wù)工作的有力保障。2009年,商務(wù)財務(wù)部門要繼續(xù)加強與相關(guān)部門的協(xié)作溝通,形成支持商務(wù)發(fā)展的政策合力;同時要加強商務(wù)部與地方商務(wù)部門的交流互動,形成商務(wù)財務(wù)工作上下聯(lián)動的良好機制。
繼續(xù)保持部門協(xié)作的良好工作局面。充分發(fā)揮財務(wù)部門作為商務(wù)政策協(xié)調(diào)牽頭單位的作用,重點加強與財政、稅務(wù)、銀行、海關(guān)、外匯等部門的工作聯(lián)系溝通,進一步完善部門協(xié)作機制,研究和推動出臺促進商務(wù)穩(wěn)定發(fā)展的政策措施。
加快建立上下聯(lián)動的良好工作機制。及時了解各地出臺的商務(wù)促進政策,積極推廣地方有效做法和成功經(jīng)驗。加強各地商務(wù)財務(wù)系統(tǒng)的協(xié)作與溝通,定期召開商務(wù)財務(wù)工作片會,溝通工作情況,交流經(jīng)驗體會,研究政策建議。繼續(xù)辦好《財務(wù)工作簡報》,拓展簡報功能,調(diào)動地方參與的積極性,建成商務(wù)財務(wù)工作上下交流的有效平臺。充分利用中小企業(yè)開拓國際市場網(wǎng)站,增強網(wǎng)站信息交流功能。
(四)推進體制機制建設(shè),狠抓資金管理的標準化、程序化和信息化建設(shè)。
2009年,我們將加快推進資金的科學化、精細化管理,建立和完善規(guī)范、系統(tǒng)、科學的財務(wù)管理平臺,加強制度建設(shè)和財務(wù)分析,不斷提高財務(wù)資金管理與服務(wù)水平。
完善商務(wù)促進資金管理。今年我們初步考慮,將資金主要切塊分配到地方使用,原則上不預(yù)留資金。資金劃分后,各地商務(wù)財務(wù)部門要積極配合同級財政部門,根據(jù)商務(wù)部、財政部有關(guān)要求,制定本地工作方案,抓好切塊資金管理,確實保證??顚S?。同時,各地要積極用好中央的資金政策,努力爭取地方配套資金,為相關(guān)工作開展提供有力的資金支持。
加強項目預(yù)算管理和審計監(jiān)督。加大對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督檢查力度,加強對項目經(jīng)費執(zhí)行情況的動態(tài)分析和監(jiān)督檢查,積極探索對財政資金的量化評估和績效考評工作。2009年,審計署高度關(guān)注商務(wù)“保增長”各類專項資金使用情況。為此,我們將進一步加強對重大項目支出審計,加大對專項資金的審計,重點關(guān)注資金使用的真實性、合法性、有效性。
提高財務(wù)系統(tǒng)信息化管理水平。進一步整合共享信息資源,形成預(yù)算管理、資產(chǎn)管理和會計核算等系統(tǒng)集成的財務(wù)管理平臺。繼續(xù)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程,加強財務(wù)控制水平,提高財務(wù)服務(wù)質(zhì)量。加快建立全面完整的財務(wù)分析體系,定期跟蹤分析財政資金使用和重點項目進展情況,充分發(fā)揮財務(wù)分析對領(lǐng)導決策的支持作用。
加快推進節(jié)約型機關(guān)建設(shè)。2009年,要按照“依法行政,科學管理,保障重點,勤儉節(jié)約”的要求,保障重點、兼顧一般,進一步優(yōu)化支出結(jié)構(gòu),加強重點項目的資金集中度,優(yōu)先保證日常剛性支出,重點支持商務(wù)重點工作及公共服務(wù)事業(yè),避免無實效項目占用資金、浪費資源。同時,要加強政府采購管理,對列入政府采購的貨物和服務(wù)項目,嚴格按規(guī)定的程序辦理,提高集中采購效益。
(五)深入開展學習實踐科學發(fā)展觀活動,狠抓干部隊伍建設(shè)。
2009年,要繼續(xù)深入學習貫徹落實科學發(fā)展觀,加強系統(tǒng)內(nèi)部建設(shè),重點抓好干部隊伍培養(yǎng),努力構(gòu)建和諧、健康、向上的工作環(huán)境。
繼續(xù)深入學習實踐科學發(fā)展觀。全面總結(jié)深入學習實踐科學發(fā)展觀活動,進一步完善工作體制機制。努力做到學習實踐活動與加強執(zhí)政能力建設(shè)相結(jié)合,與促進各項工作相結(jié)合,與解決實際問題相結(jié)合,與經(jīng)常性黨建工作相結(jié)合。
美國聯(lián)邦政府會計掠影
美國是典型的聯(lián)邦制國家,聯(lián)邦政府和州政府之間有明確的權(quán)利劃分,保持相對獨立,這樣的政治體制決定了美國沒有統(tǒng)一的政府會計,而是具有聯(lián)邦政府會計、州與地方政府會計兩個層面的政府會計,然而兩個層面的政府會計在諸多方面具有相似性。
(一)政府會計及其與預(yù)算的關(guān)系
美國聯(lián)邦政府傳統(tǒng)上實行收付實現(xiàn)制預(yù)算會計,預(yù)算會計系統(tǒng)與預(yù)算系統(tǒng)高度整合,預(yù)算會計系統(tǒng)記錄了預(yù)算編制與執(zhí)行的全過程,預(yù)算執(zhí)行報告中使用了預(yù)算概念和與預(yù)算編制相一致的計量基礎(chǔ)(即收付實現(xiàn)制)。有關(guān)預(yù)算執(zhí)行報告的編制規(guī)范由預(yù)算的編制與執(zhí)行管理部門――管理和預(yù)算辦公室(the Office of Management and Budget,以下簡稱OMB)制定。在各聯(lián)邦部門報告基礎(chǔ)上,財政部(the Department of the Treasury)按月編制并包括收入、支出和預(yù)算盈余或赤字的聯(lián)邦政府預(yù)算執(zhí)行報告,還會同OMB編制聯(lián)邦政府年度預(yù)算執(zhí)行報告,經(jīng)審計并經(jīng)國會批準后對外披露。
從二十世紀90年代初開始,出于全面核算和反映政府資產(chǎn)負債和運營成本情況、強化政府公共受托責任、加強政府成本和績效管理、改進政府財務(wù)管理水平等方面的需要,聯(lián)邦政府在保留傳統(tǒng)預(yù)算會計的基礎(chǔ)上,建立了權(quán)責發(fā)生制政府財務(wù)會計系統(tǒng)。權(quán)責發(fā)生制聯(lián)邦政府財務(wù)會計標準由聯(lián)邦會計準則咨詢委員會(FASAB)制定,該套標準獨立于聯(lián)邦政府預(yù)算,即并不規(guī)定預(yù)算概念和標準,而是獨立規(guī)定政府財務(wù)會計的概念和標準。
聯(lián)邦政府收付實現(xiàn)制預(yù)算會計系統(tǒng)包括收入、支出、預(yù)算盈余/赤字三大要素,主要發(fā)揮預(yù)算控制、執(zhí)行記錄、執(zhí)行結(jié)果報告等方面的功能;權(quán)責發(fā)生制財務(wù)會計系統(tǒng)包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用五大要素,主要發(fā)揮全面核算、反映和報告聯(lián)邦政府整體及其各組成主體資產(chǎn)負債、運營業(yè)績的功能。兩個會計系統(tǒng)各自擁有一套自相平衡的賬戶和報表體系,聯(lián)邦政府及其組成部門在實際工作中對于發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項,分別按照收付實現(xiàn)制和權(quán)責發(fā)生制在兩個系統(tǒng)中進行記錄,兩個會計系統(tǒng)之間相互獨立,在作用上相互補充。
(二)政府會計準則及其制定機構(gòu)
1990年,美國國會通過了《首席財務(wù)官法案》(Chief Financial Officer’s Act),要求聯(lián)邦部門根據(jù)所適用的準則編制經(jīng)審計的財務(wù)報表,眾多的會計師、審計師以及國會議員都認為這一要求有助于減少聯(lián)邦機構(gòu)在財務(wù)管理上所存在的欺詐等問題,產(chǎn)生更好的政府治理。根據(jù)這一法案,作為行政機構(gòu)代表的財政部和管理與預(yù)算辦公室(OMB),與作為立法機構(gòu)代表的政府責任署(GAO)一道,于1991年聯(lián)合發(fā)起設(shè)立了獨立于各機構(gòu)的會計準則制定機構(gòu)――聯(lián)邦會計準則咨詢委員會(FASAB)。FASAB自成立以來,一方面致力于制定權(quán)責發(fā)生制聯(lián)邦財務(wù)會計準則,另一方面不斷改進其治理結(jié)構(gòu)以增強獨立性,終于在1999年獲得美國注冊會計師協(xié)會(American Institute of Certified Public Accountants)的認可,成為美國公認會計原則(GAAP)的制定機構(gòu)之一。2002年,為進一步增強FASAB的獨立性以使其持續(xù)保持作為GAAP制定者的資格,發(fā)起者們進行了兩項重要改革:一是使非聯(lián)邦機構(gòu)的代表在FASAB理事中占絕大多數(shù)(目前9名理事中有6名為非聯(lián)邦機構(gòu)理事,其余3名理事來自3家發(fā)起單位);二是作為執(zhí)行會計準則編報聯(lián)邦政府財務(wù)報告的部門,財政部放棄了反對FASAB準則或概念公告的權(quán)力,這樣,在FASAB正式一項準則或概念公告前,只有GAO和OMB有權(quán)反對。
FASAB制定權(quán)責發(fā)生制會計準則過程中主要參考了企業(yè)會計準則,迄今已7項概念公告、45項準則公告以及若干項解釋公告和技術(shù)公告。其中,概念公告主要規(guī)定聯(lián)邦財務(wù)報告目標、主體、信息質(zhì)量特征、權(quán)責發(fā)生制會計要素及其確認標準、計量方法等基本概念,為各項具體準則的制定提供依據(jù)和指導;準則公告主要規(guī)定具體會計要素、特殊業(yè)務(wù)和事項的確認計量,合并財務(wù)報表的編制等;解釋公告和技術(shù)公告主要對準則進行解釋與補充。FASAB準則已在聯(lián)邦政府整體及其各個聯(lián)邦政府部門得到廣泛執(zhí)行。
(三)政府財務(wù)報告及審計制度
自1975年安達信會計師事務(wù)所受托為聯(lián)邦政府編制首份權(quán)責發(fā)生制財務(wù)報表之后的20年里,美國財政部一直試編聯(lián)邦政府財務(wù)報告,但一直不接受審計。直至FASAB創(chuàng)立并系列聯(lián)邦政府會計準則,聯(lián)邦政府整體及其各組成部門才從1997年開始正式依據(jù)FASAB制定的準則編制年度財務(wù)報告,并接受審計?;境绦蚴?,先由各聯(lián)邦部門向財政部和OMB報送經(jīng)各部門內(nèi)審機構(gòu)(內(nèi)審機構(gòu)有時將審計工作外包給會計師事務(wù)所)審計的年度財務(wù)報告,再由財政部會同OMB依據(jù)各部門提交的財務(wù)報告,采用FASAB準則規(guī)定的合并方法編制聯(lián)邦政府整體的年度財務(wù)報告,聯(lián)邦政府整體的年度財務(wù)報告經(jīng)GAO審計后對外公布。
公開的聯(lián)邦政府整體年度財務(wù)報告以財務(wù)報表為主體,還包括財務(wù)報表附注、管理當局討論與分析、國民指南、必要補充信息、反映受托責任的補充信息以及GAO審計報告等。其中,財務(wù)報表接受GAO審計,包括資產(chǎn)負債表、運營凈成本表、運營活動和凈資產(chǎn)變動表以及社會保險報表,此外還包括運營凈成本和統(tǒng)一預(yù)算赤字調(diào)節(jié)表、統(tǒng)一預(yù)算和其他活動現(xiàn)金余額變動表,以全面反映聯(lián)邦政府的財務(wù)狀況、運營績效等方面的信息,并通過列示運營凈成本與預(yù)算赤字的調(diào)節(jié)情況,使權(quán)責發(fā)生制會計信息與收付實現(xiàn)制預(yù)算會計信息相互對比和銜接。各個聯(lián)邦部門的合并財務(wù)報表通常包括在其績效和責任報告中,在構(gòu)成上與聯(lián)邦政府整體的財務(wù)報表構(gòu)成相類似,并側(cè)重增加了預(yù)算資源表。
盡管美國聯(lián)邦政府已連續(xù)十幾年正式編制權(quán)責發(fā)生制合并財務(wù)報表并不斷改進,但GAO從1998年首次審計開始一直對聯(lián)邦政府年度合并財務(wù)報表出具拒絕表示意見的審計報告。其最主要原因是聯(lián)邦部門內(nèi)部控制上存在的缺陷影響了合并財務(wù)報表數(shù)據(jù)的可靠性和可審計性,具體原因有如下三個方面:一是國防部自身編制的合并財務(wù)報表一直以來被出具拒絕表示意見的審計報告。二是聯(lián)邦政府部門間存在大量、復雜的內(nèi)部交易活動,聯(lián)邦政府還不能夠?qū)@些內(nèi)部交易和事項進行充分的會計記錄和抵銷處理。三是聯(lián)邦政府編制合并財務(wù)報表的程序上存在問題。此外,聯(lián)邦政府部門的財務(wù)報表能收到合格審計意見的也不多。因此,美國聯(lián)邦政府財務(wù)報告的進一步完善還有許多工作要做。
加拿大政府會計鳥瞰
(一)政府會計及其與預(yù)算的關(guān)系
在加拿大,政府會計稱為公共部門會計(Public Sector Accounting),是政府整體、政府部門等公共部門主體所適用的會計。加拿大公共部門會計傳統(tǒng)上也與預(yù)算基礎(chǔ)相一致而采用收付實現(xiàn)制,由于收付實現(xiàn)制會計基礎(chǔ)不能夠滿足全面反映資產(chǎn)負債信息、進行成本核算和財務(wù)業(yè)績評價、衡量政府支付能力等方面的需要,自二十世紀80年代開始,加拿大公共部門會計逐步從收付實現(xiàn)制向權(quán)責發(fā)生制過渡,并經(jīng)歷了先采用修正的權(quán)責發(fā)生制,逐步過渡到現(xiàn)在采用完全的權(quán)責發(fā)生制的歷程。在向權(quán)責發(fā)生制過渡過程中,遇到的最大挑戰(zhàn)之一,即是如何對公共部門以往在購置時直接列支而未予記錄為資產(chǎn)的有形資產(chǎn)予以確認和計量。
加拿大公共部門預(yù)算編制一直以來采用現(xiàn)金制或修正的現(xiàn)金制,各級公共部門均有內(nèi)部預(yù)算系統(tǒng)記錄預(yù)算收支,因此,加拿大公共部門的權(quán)責發(fā)生制會計和財務(wù)報告系統(tǒng)與預(yù)算系統(tǒng)是適度分離的,有些省政府對外公布的權(quán)責發(fā)生制財務(wù)報告中會列示權(quán)責發(fā)生制盈余或赤字與預(yù)算執(zhí)行盈余或赤字的比較。然而,公共部門權(quán)責發(fā)生制會計和財務(wù)報告與現(xiàn)金制預(yù)算之間的矛盾也引起了相關(guān)方面的關(guān)注,公共部門會計準則制定機構(gòu)要求公共部門將其預(yù)算按照權(quán)責發(fā)生制列示在其財務(wù)報告中,以統(tǒng)一的權(quán)責發(fā)生制基礎(chǔ)披露預(yù)算信息和會計信息,近年來加拿大政府也在進行按照權(quán)責發(fā)生制編制預(yù)算的改革,但從實踐情況看,實現(xiàn)起來較為困難。
(二)公共部門會計準則及其制定機構(gòu)
加拿大公共部門會計準則由公共部門會計理事會(PSAB)制定。PSAB于1981年由加拿大注冊會計師協(xié)會(The Canadian Institute of Chartered Accountants,以下簡稱CICA)成立,為專司制定公共部門會計準則和其他財務(wù)報告指南的獨立的準則制定機構(gòu)。CICA成立PSAB的動因在于,隨著加拿大政府財務(wù)管理要求的不斷提高,國內(nèi)諸多的政府利益相關(guān)者認為,加拿大各級政府應(yīng)當按照全國統(tǒng)一的、可比的和一致的方法編報財務(wù)報告,因此產(chǎn)生了由專門機構(gòu)制定統(tǒng)一的公共部門會計準則的需求。PSAB目前由十二名理事構(gòu)成,理事均為兼職,其中,2/3的理事為從事各級政府財務(wù)報告編報和審計工作的負責人,其余的理事來自學術(shù)界、政府財務(wù)報告使用部門等方面。PSAB的日常工作由包括技術(shù)總監(jiān)在內(nèi)的工作人員承擔。PSAB制定和準則遵循嚴格的因循程序,每一項準則的立項、征求意見稿、最終等,都必須經(jīng)過2/3的理事投票贊成方可通過。
自成立以來,PSAB已經(jīng)了一整套較為完整的公共部門權(quán)責發(fā)生制會計準則,當前的工作重點集中于研究制定公共部門非財務(wù)信息報告指南和考慮對概念框架、養(yǎng)老金計劃會計等個別準則進行修訂。加拿大公共部門會計準則的執(zhí)行得到了各級財政部門、法定審計師以及地方政府立法的共同推動,2009年前,公共部門會計準則主要在聯(lián)邦政府、省及大區(qū)政府和基層地方政府范圍內(nèi)執(zhí)行,2009年后,公共部門會計準則的執(zhí)行范圍擴大到政府機構(gòu)(即政府所控制的非營利機構(gòu),如公立學校),公共部門會計準則已經(jīng)作為公認會計原則而成為加拿大公共部門主體編制財務(wù)報告的統(tǒng)一依據(jù)。
PSAB制定公共部門會計準則主要參考了加拿大企業(yè)會計準則,對于企業(yè)會計準則不適用于公共部門的方面或不能滿足公共部門核算需要的方面,則會在對應(yīng)公共部門會計準則中做出不同的規(guī)定或單獨制定公共部門特定事項的準則。例如,公共部門會計準則中使用了與企業(yè)會計基本一致的資產(chǎn)、負債、收入、費用等要素定義,但對于資產(chǎn)減值事項,則根據(jù)公共部門持有資產(chǎn)的特殊性質(zhì),規(guī)定了不同于企業(yè)會計準則的減值計算方法。再比如,對于公共部門不同于企業(yè)的一些特殊資產(chǎn)(如土地等)和負債(如社會福利義務(wù)等),也需要另行考慮會計處理方法。PSAB制定公共部門會計準則還會適當參考國際公共部門會計準則(IPSAS),但并不是完全加以采用,而是要充分考慮加拿大政府活動的特點,例如加拿大公共部門會計準則中的金融工具準則就不同于國際公共部門會計準則。
(三)政府財務(wù)報告及審計制度
加拿大目前在聯(lián)邦政府、省及大區(qū)政府層面都建立了權(quán)責發(fā)生制合并財務(wù)報告制度。由于加拿大實行聯(lián)邦政體,聯(lián)邦政府在編制合并財務(wù)報告時并不合并各省及大區(qū)政府的財務(wù)報告,但聯(lián)邦政府、各省及大區(qū)政府均編制合并其自身各個部門以及其所控制的政府機構(gòu)的合并財務(wù)報告。
從2005年個別省級政府開始編制合并財務(wù)報告起,加拿大政府合并財務(wù)報告制度經(jīng)歷了不斷發(fā)展和完善的過程,在實踐中遇到的難點問題主要有如下幾個方面:
一是合理確定合并范圍。合并范圍從最初的所有權(quán)標準擴大到如今的控制權(quán)標準,即現(xiàn)行公共部門會計準則要求將政府能夠控制的各個部門和其他機構(gòu)(如公立學校等)都納入政府財務(wù)報告合并范圍。雖然公共部門會計準則使用了企業(yè)會計中的“控制”概念,但公共部門具體確定控制權(quán)時較企業(yè)更為困難,更加需要對合并主體與被合并主體之間復雜關(guān)系的性質(zhì)進行分析。
二是統(tǒng)一合并主體和被合并主體的會計政策。按照財務(wù)報表合并原理,合并財務(wù)報表應(yīng)當以納入合并范圍的所有主體的個別財務(wù)報表為基礎(chǔ),而所有納入合并的個別財務(wù)報表應(yīng)當基于相同的會計政策。由于加拿大的公立大學、美術(shù)館等政府機構(gòu)原來執(zhí)行的是非營利組織會計準則而非公共部門會計準則,政府部門在編制合并財務(wù)報表時需要做大量的調(diào)整,給合并工作帶來困難。這也是近年來PSAB和其他相關(guān)方面積極推進政府機構(gòu)執(zhí)行公共部門會計準則的原因,其目的是使納入政府合并財務(wù)報告范圍的主體(包括政府部門、政府所控制的機構(gòu)等)都執(zhí)行統(tǒng)一的會計標準。
三是抵銷內(nèi)部交易對合并財務(wù)報表的影響。由于政府部門之間、政府部門與政府機構(gòu)之間頻繁發(fā)生大量內(nèi)部往來或收支業(yè)務(wù),導致在編制政府合并財務(wù)報告時抵銷內(nèi)部交易的工作量相當大,這也給合并工作帶來挑戰(zhàn)。
加拿大自開始編制政府財務(wù)報告起就實行政府財務(wù)報告審計鑒證制度,各級政府均有被議會指定的法定審計師,由法定審計師對政府及其部門的財務(wù)報告是否遵循公共部門會計準則發(fā)表審計意見。
一、主要工作及成效
(一)廣泛開展思想大解放學習討論活動,教育思想觀念取得新突破。按照市委部署,廣泛宣傳學習,全市教育系統(tǒng)召開動員會165場次,專題座談會1326場次,黨組理論中心組學習會56場次。深入調(diào)研,市教育局領(lǐng)導圍繞市委教育民生調(diào)研課題,開展6個專題調(diào)研,并形成高質(zhì)量的調(diào)研報告。全市教育系統(tǒng)共形成調(diào)研報告630份。與*日報社聯(lián)合舉辦了4期教育思想大解放論壇。通過學習宣傳、討論調(diào)研、決策部署三個階段扎實有序的工作,教育系統(tǒng)思想大解放活動取得明顯成效,推動了教育管理與工作方法的創(chuàng)新,實施“三項教育經(jīng)費”專戶管理,開創(chuàng)全省欠發(fā)達地區(qū)教育經(jīng)費規(guī)范管理的先河;推行市轄區(qū)中小學布局調(diào)整專項資金競爭性招標,對集中財力辦大事,提高教育專項資金管理與使用效率做出了新探索。
(二)全面完成中小學校舍危房改造,辦學條件取得歷史性改善。*年全市新建校舍1112幢48萬平方米,維修828幢30萬平方米,拆除1775幢52萬平方米,至今年1月基本達到省提出危房拆除100%、維修完成100%、新建項目主體封頂100%的要求,成為通過省危改驗收的7個地級市之一。為使新建項目盡快竣工交付使用,防止出現(xiàn)爛尾工程,今年采取獎勵措施,繼續(xù)加大力度,抓緊工程進度和質(zhì)量,到8月底,所有新建項目全部竣工交付使用,并順利通過省專項審計。我市中小學辦學條件取得歷史性改善。
(三)全面實施城鄉(xiāng)免費義務(wù)教育,義務(wù)教育發(fā)展邁進新階段。從*年春季起,全面實施城鄉(xiāng)免費義務(wù)教育,我市135萬多名學生免繳雜費、課本費,全年直接減輕群眾負擔5.56億元。義務(wù)教育邁進真正意義的免費教育新時代,跨入高水平、高質(zhì)量普及鞏固提高的新階段。市政府印發(fā)了《關(guān)于依法保障適齡兒童少年完成九年義務(wù)教育工作的意見》,落實各級政府及教育部門組織學生入學的責任,建立防流控輟考核制度,全面實施初中校長“三率”(鞏固率、合格率、升學率)考核,加強防流控輟工作。義務(wù)教育普及程度進一步提高。*年,全市有小學2155所,在校生927381人,學齡人口入學率99.91%,毛入學率113.99%,畢業(yè)生升學率96.82%。初中268所,在校生473776人,學齡人口入學率97.60%,毛入學率109.49%,畢業(yè)生升學率為94.19%。
(四)扎實推進普及高中階段教育工作,高中階段教育實現(xiàn)新跨越。為加快推進高中階段教育,市財政*—2011年每年投入5000萬元支持高中階段學位建設(shè),每年從市級教育費附加中安排60%的資金支持高中階段教育發(fā)展,建立了高中階段教育發(fā)展激勵機制和經(jīng)費保障機制。今年支持新建重點項目28個,新建校舍面積8.23萬平方米,新增高中階段學位3萬多個。創(chuàng)建示范性普通高中工作取得新進展,吳川一中、遂溪一中通過國家級示范性普通高中確認驗收,坡頭區(qū)一中通過初期評估。*市四中、徐聞中學通過省教學水平評估。目前我市有4所學校通過國家級示范性高中確認驗收,1所學校通過初期驗收,11所學校通過省高中教學水平評估。支持湛一中與寸金教育集團、市二中與中英文學校等民辦學校聯(lián)合辦學,積極擴大優(yōu)質(zhì)教育規(guī)模。制定《*市職業(yè)教育加快發(fā)展行動計劃》,實施*教育學院與*師范學院基礎(chǔ)教育學院合并重組,創(chuàng)辦*市社區(qū)大學,完成*市商貿(mào)職業(yè)教育集團的組建工作,建立了中職教育基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫。建立高中階段招生獎勵機制,采取有力措施,加強高中階段教育招生工作,完成普通高中招生59993人,增長27.5%;中職招生37944人,增長53%;技工招生12338人,增長13.4%;外送生13561人。高中階段教育毛入學率達到65%,比上年提高了11個百分點;超額完成省下達我市高中階段招生任務(wù),受到省教育廳的表揚。
(五)重視特殊教育和學前教育工作,特殊教育和學前教育取得新發(fā)展。辦好*市特殊教育學校,新建科學樓一幢,增加高中層次教育,使其發(fā)展成為從學前教育、義務(wù)教育、職業(yè)教育的特殊教育體系,集聽障、視障教育于一體的綜合性特殊教育學校,在校生規(guī)模達34個班456人,居全省特殊教育學校第三位。做好“三殘”兒童少年隨班就讀工作,全市““三殘”兒童學齡人口入學率小學為92.93%、初中為92.92%。大力發(fā)展學前教育,支持鼓勵社會力量舉辦幼兒園,全市幼兒園691所,在園幼兒154961人,3—6周歲學齡幼兒入園率為66.03%。
(六)實施“新裝備”工程,教育信息化建設(shè)取得新進展。建成理化生實驗室124間并通過了省的檢查驗收,補充了一批新課程實驗儀器。全市現(xiàn)有計算機室742間,計算機40060臺,高中生機比為12:1,初中生機比為36:1。加強教育信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)與安全管理,1122所中小學實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng),舉辦了3期網(wǎng)絡(luò)安全培訓,培訓132人。做好教育信息網(wǎng)的維護與應(yīng)用,保證高考、中考網(wǎng)上報名、填報志愿等網(wǎng)絡(luò)通暢。開展“校校有網(wǎng)站,人人有主頁”活動取得突破性成果,建站總量名列全省第一,建立了一批特色學科網(wǎng)站。市教育局和4所學校獲得優(yōu)秀組織獎。參加*年廣東省首屆小學生電腦英文作品比賽,共有15件作品獲得一、二、三等獎,10所學校獲得優(yōu)秀組織獎。省、市現(xiàn)代教育技術(shù)實驗學校課題研究取得階段性成果。
(七)加強教師隊伍建設(shè),教師整體素質(zhì)有了新提高。按新的編制標準完成教職工編制核定工作,完成高中教師資格認定2952人;表彰了200多名市級優(yōu)秀教師、30名優(yōu)秀教育工作者和265名優(yōu)秀班主任;評定小學高級教師職稱2176人、中學一級教師職稱787人。協(xié)助做好高校畢業(yè)生到農(nóng)村從教上崗退費工作,710名高校畢業(yè)生到農(nóng)村學校任教。舉辦了全市校本研修展示活動,開展學科骨干教師培訓、中小學教導主任培訓、教師職務(wù)培訓、英特爾未來教育等專項培訓,17000多名教師參加了遠程非學歷學科培訓。推進師范生實習支教置換教師培訓工作。做好代課教師調(diào)查摸底和首次“代轉(zhuǎn)公”招錄報名工作,解決代課教師和教師工資福利待遇工作進展順利。中小學專任教師學歷合格率進一步提高,小學、初中、普通高中分別達到99.6%、97.35%、88.35%。教師參加課堂教學競賽,獲得省一等獎12人、二等獎20人、三等獎25人;參加廣東省優(yōu)秀班主任專業(yè)能力大賽,湛師附中張妙齡、霞山職中李茸分別獲得中學組、中職組綜合一等獎。
(八)深入實施素質(zhì)教育,教育教學質(zhì)量有了新提升。堅持德育為首,育人為本,扎實開展“初中生人生規(guī)劃指引”專題教育,加強心理健康教育、法制教育和國防教育,800多名教師參加心理健康教育骨干教師C證培訓,5萬多高中學生到市德育基地參加軍訓。繼續(xù)開展創(chuàng)“雙優(yōu)”學?;顒?,新評市級雙優(yōu)學校10所,復查35所,驗收班級自治示范學校1所,舉辦“奧運精神伴我成長”、“朝陽讀書活動”,開展“我為學校發(fā)展獻計策”書信活動,創(chuàng)建“書香校園”,11所學校被評為廣東省書香校園。表彰了2000多名三好學生和優(yōu)秀學生干部。以慶祝改革開放30年為契機,利用走進形勢教育大課堂,讓學生感受祖國改革開放30年的光輝成就,增強民族自豪感和愛國情操,提高師生思想道德素質(zhì)。積極開展群眾性學校體育運動和藝術(shù)活動,啟動“全國億萬學生陽光體育冬季長跑活動”,在全市中小學開展31足體育活動和校園集體舞推廣活動。成功舉辦市第*、十八屆中學生協(xié)作杯田徑運動會。參加省第九屆中學生運動會,金牌總數(shù)排全省第七名、團體總分排全省第九名。參加省傳統(tǒng)項目學校田徑比賽,*市二中勇奪金牌6枚,取得金牌總數(shù)第一和總分第二名的好成績。市特殊學校盲人足球隊代表廣東參加全國盲人足球比賽奪得冠軍。參加省第三屆青少年書法比賽,榮獲一等獎7名,二、三等獎各8名,獲獎總數(shù)排全省第二名。加強學校食品衛(wèi)生管理和傳染病的防控工作,先后開展3次大檢查,保障學校食品衛(wèi)生安全。繼續(xù)推進課程改革和中考改革。抓好教師新課程培訓,組織新課程教學研討會,加強對課改工作的指導。完善普通話和英語口語考試,規(guī)范中考命題與評卷工作,維護中考公平公正。強化教學質(zhì)量目標管理,抓好義務(wù)教育階段學校學科抽考與分析。加強校本教研,各學科教研員送教下鄉(xiāng),上好示范研討課。繼續(xù)做好教育科研課題研究工作。指導學校做好迎接省高中教學水平評估。抓好高考備考調(diào)研與指導,教學質(zhì)量穩(wěn)步提升。高考成績連續(xù)5年創(chuàng)出新高。*年全市高考上線總?cè)藬?shù)排全省第三,本科上線人數(shù)14595人,增長16%,本科上線人數(shù)增量占全省1/6;選考科類狀元占全省1/3;美術(shù)類考生上本科人數(shù)占全省1/6,體育類上本科人數(shù)占全省1/5;被清華大學錄取人數(shù)占全省近1/6。學生參加學科競賽,獲省一等獎學290人、二等獎647人、三等獎818人。
(九)加強教育督導和法制工作,依法治教水平進一步提高。完成對各縣(市、區(qū))教育經(jīng)費管理與使用、教師隊伍建設(shè)、事業(yè)發(fā)展等專項督導考核,督促縣級政府落實基礎(chǔ)教育發(fā)展責任。開展義務(wù)教育規(guī)范化學校評估,驗收確認義務(wù)教育規(guī)范化學校570所,占27%。繼續(xù)推進非義務(wù)教育學校創(chuàng)等級工作,評上省一級幼兒園1所,市一級學校2所,復評省、市一級普通高中5所。完成普通話水平測試1萬多人。加強依法治教、依法治校工作,*一中、*市二中、坡頭區(qū)一中、*市第*小獲得廣東省首批“依法治校示范?!狈Q號。開展教育財政支出項目績效評價和教育內(nèi)部審計工作。完成*市教育專項規(guī)劃編制工作。嚴格治理教育亂收費。全市組織檢查學校收費2000多所,清理違規(guī)收費項目5個,清理違規(guī)收費9萬多元,通報或曝光有償補課等案件12宗,處理相關(guān)責任人15人。
(十)加強黨風廉政建設(shè)和行風建設(shè),教育行業(yè)風氣明顯好轉(zhuǎn)。召開全市教育紀檢監(jiān)察工作會議,落實黨風廉政建設(shè)責任制,認真開展紀律教育學習月活動,加強商業(yè)賄賂專項治理,推進“陽光招生”和廉政文化進校園活動,舉辦創(chuàng)新廉政歌曲合唱比賽暨廉政主題文藝晚會。確定*市二中等3所學校為教育系統(tǒng)黨風廉政建設(shè)示范校。受理教育306件,查處違法違紀人員22人。完成4期“行風熱線”上線,解答群眾疑問133個。繼續(xù)抓好民主評議政風行風工作,*教育學院等8所學校被評為*年民主評議政風行風滿意單位。從嚴治考,加強高考、中考考場建設(shè),規(guī)范考場管理和考務(wù)工作,實現(xiàn)平安考試。順利完成高考、中考、成人高考、研究生考試等共17萬多考生的考務(wù)工作。樹立人本思想,推進中考改革,將普通話、英語口語考場設(shè)到鎮(zhèn)一級學校,縮短考試時間,降低命題難度,方便考生,減輕學生負擔。增強服務(wù)意識,在考生報名、考試、填報志愿等環(huán)節(jié),通過媒體訪談、作輔導講座等形式,為考生提供熱心服務(wù)、優(yōu)質(zhì)服務(wù)。心系地震災(zāi)區(qū),全市教育系統(tǒng)為災(zāi)區(qū)捐款1431萬多元。
二、主要存在問題
(一)教育投入不足,保障不力,教育債務(wù)沉重。*年全市預(yù)算內(nèi)教育經(jīng)費投入23.17億元,占GDP比例為2.65%,生均預(yù)算內(nèi)教育事業(yè)費、生均預(yù)算內(nèi)公用經(jīng)費遠遠低于全省平均水平。而且現(xiàn)有教育經(jīng)費政策也不落實,部分縣(市、區(qū))財政教育經(jīng)費投入沒有達到“三個增長”,城市教育費附加未能及時安排使用,教育費附加30%用于職業(yè)教育、中職學生生活補助和農(nóng)村稅費轉(zhuǎn)移支付用于教育發(fā)展的政策還沒完全落實。加上教育歷史欠債24億元。制約著教育事業(yè)的發(fā)展。
(二)教育發(fā)展不均衡的問題仍然比較突出。農(nóng)村中小學辦學條件經(jīng)過危房改造后雖然得到較大改善,但教學儀器等基本設(shè)備設(shè)施配備不足,達標率低;城鎮(zhèn)大班額現(xiàn)象比較突出,初中平均班額高達69人。初中輟學率有所下降,但仍然偏高,“防流控輟”工作形勢十分嚴峻。學校安全事故屢屢發(fā)生,學校安全工作形勢較為嚴峻。
(三)教師隊伍整體數(shù)量不足、結(jié)構(gòu)不合理、素質(zhì)不高,未能適應(yīng)教育發(fā)展需要。尤其是農(nóng)村中小學專任教師嚴重不足,全市教師空編13353名,仍有代課教師5533人,占全省的十分之一。教師職務(wù)聘任、醫(yī)療、失業(yè)保險、住房公積金等政策待遇未能很好落實。全市有18100多名已評上職稱的教師未得到聘任,其中高級360名、中級12280名、初級5500名。
關(guān)鍵詞:境外企業(yè) 檔案 檔案管理
近年來,隨著經(jīng)濟全球化日益加速、我國對外開放程度不斷加深,我國企業(yè)紛紛“走出去”,在境外開展業(yè)務(wù)、設(shè)立駐外機構(gòu)、建立海外子公司,從而產(chǎn)生了大量境外企業(yè)檔案。這些境外企業(yè)檔案是我國企業(yè)檔案全宗的重要組成部分,也是我國企業(yè)境外資產(chǎn)的重要組成部分。加強境外企業(yè)檔案管理研究具有十分重要的理論價值和現(xiàn)實意義。筆者對1992年至2012年我國境外企業(yè)檔案管理研究文獻進行了調(diào)查統(tǒng)計與分析評述。
一、文獻統(tǒng)計分析
筆者于2012年7月22日,以中國知網(wǎng)()的“中國期刊全文數(shù)據(jù)庫”、“中國博士學位論文全文數(shù)據(jù)庫”、“中國優(yōu)秀碩士學位論文全文數(shù)據(jù)庫”和“中國重要會議論文全文數(shù)據(jù)庫”4大數(shù)據(jù)庫為基礎(chǔ),用“境外檔案”、“跨國檔案”、“境外企業(yè)檔案”、“海外企業(yè)檔案”、“跨國企業(yè)檔案”5個關(guān)鍵詞,分別進行題名檢索,檢索精度為模糊,共檢索出有效的相關(guān)文獻33篇。
從文獻發(fā)表時間來看,1992年首次有人提出境外企業(yè)檔案管理的問題,2001年之前有關(guān)境外企業(yè)檔案管理研究的文獻較少,2001年中國加入世界貿(mào)易組織之后,相關(guān)文獻數(shù)量開始增加(2002年為3篇),尤其是2010年以來增幅明顯(2011年為8篇)??梢灶A(yù)見,隨著我國企業(yè)“走出去”戰(zhàn)略的逐步推進,有關(guān)境外企業(yè)檔案管理研究的文獻數(shù)量將呈快速上升的趨勢。
二、主要研究成果
(一)境外企業(yè)檔案的價值
學者們都認識到,境外企業(yè)檔案作為一種原始憑證,是維護企業(yè)合法權(quán)益的重要武器,尤其在是贏得法律訴訟、規(guī)避合同風險時發(fā)揮著不可替代的作用。除此之外,一些學者還認為:
第一,境外企業(yè)檔案是企業(yè)經(jīng)營管理的重要基礎(chǔ)。王強、唐振華指出:“境外檔案工作也是加強境外單位內(nèi)部管理和控制的重要基礎(chǔ),是檢驗境外單位整體管理水平的抓手”。[1]羅亞利提出,跨國企業(yè)參考總部和境外子公司的檔案材料可以加深對彼此的了解,促進企業(yè)內(nèi)部的文化融合,還能為企業(yè)總部管理層決策提供重要依據(jù)。[2]
第二,境外企業(yè)檔案是企業(yè)重要的信息資源和知識資產(chǎn)。張斌指出,境外企業(yè)檔案“不僅記錄了境外企業(yè)經(jīng)營管理的活動過程,同時也沉淀了境外企業(yè)經(jīng)營管理的經(jīng)驗,是企業(yè)不可或缺的知識資源和財富”。[3]王強、唐振華認為,境外檔案是境外單位的重要知識資產(chǎn)和核心信息資源,為境外單位提供了可靠的信息資源保障,在服務(wù)國際化經(jīng)營上發(fā)揮著重要作用。[4]
第三,境外企業(yè)檔案對促進我國境外企業(yè)的整體發(fā)展意義重大。李向群認為,“加強境外企業(yè)檔案管理是加強境外資產(chǎn)管理的重要內(nèi)容,檔案工作對境外中央企業(yè)資產(chǎn)保值增值意義重大?!盵5]吳廣平認為,管理好國有境外企業(yè)檔案,不僅是國有境外企業(yè)自身經(jīng)營和發(fā)展的需要,也是國家政策研究及經(jīng)濟戰(zhàn)略發(fā)展的需要。[6]
(二)境外企業(yè)檔案的特點
境外企業(yè)在資產(chǎn)屬性、經(jīng)營模式、管理方法等方面,與境內(nèi)企業(yè)相比存在諸多不同之處,相應(yīng)地作為境外企業(yè)活動伴生物的檔案也有著不同的特點:
第一,形成與保管的分散性。許多學者提到,跨國企業(yè)的境外企業(yè)或駐外機構(gòu)點多面廣,涉及多個國家、地區(qū),檔案的形成地域很分散,檔案保管也是分散的,基本上是誰經(jīng)辦誰保管,甚至留存在個人手中。
第二,來源及內(nèi)容的單一性。高衍[7]、郭潤華[8]、林阿娜[9]等認為:境外企業(yè)在文件來源上,基本上是本公司形成的,境內(nèi)主管機關(guān)的文件一般不發(fā)至境外企業(yè),文件來源比較單一;在文件內(nèi)容上,主要以商貿(mào)往來文件為主,黨群類的文件較少。
第三,語言文字的多樣性。檔案記錄語言文字的多樣性,一直是困擾跨國企業(yè)檔案管理的一大難題。郭潤華指出,中石化公司的駐外機構(gòu)檔案材料語種復雜多樣,不僅僅有中文,還有相當一部分涉及駐在國的語種,如英語、德語、法語、日語等。[10]王強、唐振華也指出:“石油企業(yè)境外單位較多分布在非母語英語國家,文件檔案記錄的文字往往涉及多語種問題,如果這些外文文檔得不到及時翻譯,就容易造成利用上的困難”。[11]
(三)境外企業(yè)檔案管理現(xiàn)存的問題及原因
學者們認為,目前我國境外企業(yè)檔案管理主要存在以下問題:境外工作人員檔案意識淡薄,檔案工作沒有得到足夠的重視;國內(nèi)檔案法規(guī)對境外企業(yè)檔案管理缺乏有效制約,境外企業(yè)檔案管理制度不健全;文件形成和保管分散,檔案收集困難;缺乏有力的檔案業(yè)務(wù)指導,檔案專業(yè)人才不足。境外企業(yè)檔案的知識產(chǎn)權(quán)歸屬、價值鑒定,電子文件的收集、保管與利用等也是困擾檔案部門的難題。究其原因,學者們認為主要在于以下幾個方面:
一是國內(nèi)有關(guān)境外企業(yè)檔案管理的法規(guī)不健全。目前,我國已頒布的有關(guān)境外企業(yè)檔案管理的部門規(guī)章或規(guī)范性文件主要有《關(guān)于加強境外投資、承包工程、設(shè)計咨詢科技合作和勞務(wù)合作項目檔案工作的通知》(國家檔案局、國家計劃委員會、對外經(jīng)濟貿(mào)易部1993年)、《關(guān)于加強駐外機構(gòu)和境外企業(yè)檔案工作的意見》(國家檔案局2005年頒布)、《關(guān)于加強在境外發(fā)行證券與上市相關(guān)保密和檔案管理工作的規(guī)定》(2009年證監(jiān)會、國家保密局和國家檔案局頒布)。此外,一些地方了一些相關(guān)的地方性法規(guī)制度,如《廣州市境外企業(yè)檔案管理辦法》(廣州市政府1994年頒布)、《廣東省駐境外及港澳地區(qū)國有企業(yè)檔案管理辦法》(廣東省人民政府2002年頒布)等。但總體而言,國內(nèi)有關(guān)境外企業(yè)檔案管理的法規(guī)不夠健全,使得境外企業(yè)檔案工作面臨無法可依的困境。鄧達宏認為:“企業(yè)‘走出去’戰(zhàn)略實施后,境外國有企業(yè)檔案的監(jiān)管仍缺少明確的法律法規(guī)。我國的檔案法規(guī)中涉及到關(guān)于境外國有企業(yè)檔案管理的條款太少,且規(guī)定不甚明確?!盵12]
二是受所在國家或地區(qū)的法律限制。境外企業(yè)所在國家或地區(qū)對于企業(yè)檔案有著不同于國內(nèi)的法律規(guī)定,從而增加了境外企業(yè)檔案管理的復雜性。例如,郭潤華論及,英國規(guī)定,與企業(yè)稅務(wù)有關(guān)的檔案材料最少要保存6年以上,以備稅務(wù)部門檢查;也門、沙特等國不允許將地質(zhì)檔案材料帶出國境。[13]任鳳仙指出:對于企業(yè)財會檔案,日本的民法、商法、稅法中明確規(guī)定,在規(guī)定的保管期限內(nèi),企業(yè)有保管這些檔案材料的義務(wù),而超過保管期限的檔案材料如何處置由企業(yè)自己決定;有的國家或地區(qū)規(guī)定企業(yè)形成的財會文件材料須交由當?shù)芈蓭煒潜9?;香港地區(qū)的法律對有裝訂痕跡的證據(jù)材料是不承認其法律效力的。[14]孟秀麗提到,中原油田對境外項目產(chǎn)生的會計檔案要按當?shù)貒叶悇?wù)審計的要求而存放在境外,接受當?shù)貒叶ㄆ诨虿欢ㄆ诘亩悇?wù)審計和稽查。[15]
三是受分散式管理體制的制約。張斌指出:“我國企業(yè)檔案管理遵循集中統(tǒng)一管理原則,實行企業(yè)檔案綜合管理。而一些國家的企業(yè)檔案大多處于分散管理狀態(tài),沒有統(tǒng)一的管理體系和制度加以約束,我國一些境外企業(yè)的管理模式或組織設(shè)計基本上模仿所在國的企業(yè)管理模式,這樣往往會帶來文件檔案流向不清、管理缺失的問題,而一些境外企業(yè)卻沒有認識到這種管理上的漏洞,極有可能造成企業(yè)知識的流失以及國有資產(chǎn)的流失?!盵16]
四是跨區(qū)域、遠距離的障礙。王勤[17]、孟秀麗[18]認為,由于距離遙遠、境外企業(yè)駐地分散,母公司檔案部門對境外檔案的業(yè)務(wù)指導難以開展。張斌指出,跨區(qū)域是企業(yè)境外檔案管理的兩大難題之一,跨國企業(yè)的境外企業(yè)往往涉及多個國家或地區(qū),使文件檔案具有明顯的分散性。[19]
五是檔案人員多為兼職且流動頻繁。中石油檔案室指出:“針對資源國對外籍員工勞務(wù)簽證的嚴格限制,以及嚴峻的政治、安全風險,同時為提高海外業(yè)務(wù)國際化程度,境外基層檔案隊伍一般都是兼職人員?!盵20]
(四)加強境外企業(yè)檔案管理的策略
第一,強化檔案意識培養(yǎng)。鄧達宏指出,要樹立“大檔案”的理念,提高境外國有企業(yè)檔案意識,把大檔案的理念貫徹到企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售的始終,貫徹到企業(yè)的檔案工作中。[21]任鳳仙認為,要將檔案工作列入境外企業(yè)國內(nèi)主管單位舉辦的境外企業(yè)管理人員培訓內(nèi)容,培訓工作應(yīng)重點提高境外企業(yè)專兼職檔案人員的思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)以及語言素質(zhì)。[22]中石油檔案室認為,針對公司人員輪換頻繁和基層檔案隊伍兼職的特點,加強培訓工作成為培養(yǎng)員工檔案意識、規(guī)范公司檔案管理的有效途徑。[23]潘艷敏等提出應(yīng)有計劃地實施檔案培訓,對海外項目員工采取“普及”培訓的方式,側(cè)重檔案宣傳教育;對海外兼職檔案員采取“一對一”培訓的方式,側(cè)重檔案工作操作規(guī)范和技術(shù)標準。[24]
第二,完善檔案法規(guī)體系。吳廣平認為,要加強對國有境外企業(yè)檔案管理的立法,以法律的規(guī)范約束國有境外企業(yè)檔案工作行為。[25]鄧達宏認為,要分階段進行立法,檔案行政管理部門要加強調(diào)研,研究新情況、新問題,搞好規(guī)劃、現(xiàn)行試點,制定地方關(guān)于境外國有企業(yè)檔案方面的規(guī)章制度。[26]
第三,理順檔案管理體制。郭潤華指出:應(yīng)堅持“統(tǒng)一領(lǐng)導、分級管理”的檔案管理體制,形成檔案管理部門、外事管理部門、駐外機構(gòu)主管單位齊抓共管、分工負責的運行機制;應(yīng)確立駐外機構(gòu)和境外企業(yè)檔案工作由主管單位的檔案部門指導和監(jiān)督的原則。[27]許多學者提出,境外企業(yè)檔案管理應(yīng)制定專人負責并與領(lǐng)導責任及經(jīng)濟利益掛鉤。中石油明確了各級領(lǐng)導的檔案業(yè)務(wù)管理職責,公司建立了以國內(nèi)總部檔案室、海外單位檔案機構(gòu)為業(yè)務(wù)管理主線,以各專業(yè)系統(tǒng)和海外項目兼職檔案員為基層工作隊伍的檔案工作網(wǎng)絡(luò)體系。[28]中國交通建設(shè)集團規(guī)定由駐外辦事處總經(jīng)理、項目負責人負責檔案工作,檔案部門提供的各駐外機構(gòu)工程項目歸檔情況作為年終獎金發(fā)放的依據(jù)之一。[29]中原油田對外經(jīng)濟貿(mào)易總公司規(guī)定,項目經(jīng)理為境外項目檔案管理的第一責任人,實行檔案“一票否決”權(quán),將檔案歸檔情況與項目經(jīng)理工作業(yè)績和經(jīng)濟效益掛鉤。[30]
第四,健全檔案管理制度。王勤建議,將“實施檔案檢查”的內(nèi)容加入到對下屬境外企業(yè)的內(nèi)部審計工作中。[31]宋瑩認為:對于境外項目檔案管理,“‘項目經(jīng)理負責制’是最好的辦法,以項目經(jīng)理為主,如何操作則由其根據(jù)工程的具體情況指定專人或兼職人員管理,就可加強境外檔案管理?!盵32]許多企業(yè)針對境外企業(yè)檔案的特點與管理要求,制定了因地制宜、針對性強的規(guī)章制度。例如,中原油田對外經(jīng)濟貿(mào)易總公司修訂了《關(guān)于加強境外項目檔案的管理辦法》,并建立健全了境外企業(yè)(項目)檔案管理制度和辦法。[33]中國石油天然氣勘探開發(fā)有限公司制定了《關(guān)于加強海外檔案管理工作的意見》《關(guān)于加強海外檔案工作的通知》《境外檔案工作管理實施細則》和《中國石油海外勘探開發(fā)公司境外檔案工作考核辦法(試行)》等。[34]中國交通建設(shè)集團制定了《駐外機構(gòu)工程項目科技文件資料歸檔辦法》。[35]
第五,創(chuàng)新檔案管理機構(gòu)。一者建立信息中心。鄧達宏認為:“境外國有企業(yè)應(yīng)建立起檔案信息資料中心,統(tǒng)一、動態(tài)地管理本企業(yè)的文件信息,并定期地傳送給境內(nèi)企業(yè)總部,以便總部的監(jiān)督。”[36]任鳳仙認為,要以企業(yè)檔案工作為依托,成立海外市場信息服務(wù)中心,建立網(wǎng)上檔案管理系統(tǒng),為企業(yè)搜集情報,提供咨詢服務(wù)。[37]二者建立寄存中心。張斌指出:“可以將非核心機密的文件檔案交由當?shù)匦抛u度較高的文件中心,文件檔案寄存或保管機構(gòu)代為保存。”[38]任鳳仙[39]、吳廣平[40]認為,可以嘗試采用托管方式,在境外成立服務(wù)性的檔案托管機構(gòu)保管企業(yè)檔案資源。
第六,應(yīng)用先進信息技術(shù)。境外機構(gòu)與境內(nèi)機構(gòu)相距遙遠,使得境內(nèi)母公司對境外子公司的指導和監(jiān)督比較困難,互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用有助于克服這一難題。例如,2010年國資委對駐港澳臺地區(qū)的中央企業(yè)的檔案工作進行調(diào)研后,認為要“確立中央企業(yè)檔案信息化和企業(yè)信息化的關(guān)系,將檔案信息化納入企業(yè)信息化總體規(guī)劃,通過技術(shù)手段推動境外中央企業(yè)檔案管理的規(guī)范化和制度化?!盵41]中國中化集團公司在集團公司 IT 部的支持下,通過全集團的局域網(wǎng),在 NOTES 平臺上建立了“檔案專欄”,使境內(nèi)外機構(gòu)的檔案人員可以了解到檔案工作的政策法規(guī)、行業(yè)標準、檔案知識等方面的內(nèi)容,并與集團公司檔案部門進行業(yè)務(wù)交流。[42]中國石油海外勘探開發(fā)公司總部機關(guān)搭建了檔案資源管理遠程檢索信息平臺,建立了檔案管理系統(tǒng),各境外單位可以通過網(wǎng)絡(luò)遠程把數(shù)據(jù)上傳到服務(wù)器,實現(xiàn)了檔案信息的網(wǎng)絡(luò)管理。[43]中原油田外經(jīng)貿(mào)總公司的檔案人員用內(nèi)部管理系統(tǒng)登錄公司網(wǎng)站,在“業(yè)務(wù)往來”中對境外公司進行業(yè)務(wù)指導。[44]
第七,多種收集方法相結(jié)合。田巧玲認為,境外項目檔案不方便帶回時,可以按照年度向國內(nèi)主管部門移交當年的歸檔目錄,如所在國不同意帶回的,應(yīng)將復印件或備份件報國內(nèi)主管部門統(tǒng)一備案后歸檔移交。[45]宋瑩認為,可以采取定期收集、隨時收集與重點收集、跟蹤收集相結(jié)合的辦法進行資料收集工作,采用光盤或電子文件的形式是境外項目檔案接收最有效的方式,針對其中重要的、最有法律效力的紙質(zhì)文件進行接收。[46]楊琦認為,對于境外企業(yè)檔案的管理,要有適當?shù)撵`活性,重點要求境外企業(yè)做到重要文件,如企業(yè)注冊登記、業(yè)務(wù)檔案、法律文書、合同協(xié)議、資產(chǎn)權(quán)屬證明、業(yè)務(wù)經(jīng)營權(quán)的批準文件等重要文件予以歸檔。[47]
三、總體評價
(一)研究不足
總體上,國內(nèi)在本領(lǐng)域已取得一定成果,但仍存在如下不足:
第一,視野高度不夠。多數(shù)學者僅從企業(yè)檔案部門的自身業(yè)務(wù)或者從本行業(yè),如檔案收集、項目檔案、會計檔案等出發(fā),著眼于確保境外檔案完整齊全開展研究,未能從服務(wù)企業(yè)整體經(jīng)營戰(zhàn)略,促進企業(yè)全面發(fā)展的角度出發(fā)進行研究;亦未能順應(yīng)全球化趨勢,從國家推進“走出去”的戰(zhàn)略高度出發(fā),立足于維護國家與企業(yè)權(quán)益和安全進行審視。
第二,研究深度不足。許多論文僅從表面論述境外企業(yè)檔案管理的現(xiàn)存問題和應(yīng)對策略,沒有透徹分析問題背后的深層次原因,未能提出一套科學有效的境外檔案管理體系。
第三,思想理念陳舊。多數(shù)學者未運用現(xiàn)代檔案管理理論來指導實踐工作,或者試圖套用舊的檔案學理論分析新出現(xiàn)的境外企業(yè)檔案問題,未能“跳出檔案圈看檔案”,運用新的管理理念開展研究。
(二)研究方向
筆者認為,將來可從著重以下幾個方面進行探索:
第一,加強境外國家或地區(qū)企業(yè)檔案法律研究??鐕髽I(yè)檔案管理的基本原則之一是“雙重遵從”,即既遵從母公司所在國家或地區(qū)的檔案法律,同時又遵從子公司所在國家或地區(qū)的檔案法律。因此,我國應(yīng)加強對“走出去”的重點國家或地區(qū)檔案法律的研究,深入了解這些國家或地區(qū)對于其管轄范圍內(nèi)企業(yè)的檔案管理有哪些具體的規(guī)定和要求,從而才可能提出在“雙重遵從”原則下境外檔案管理的可行解決方案。
第二,運用先進的管理理念。應(yīng)該突破原有理論框架,“跳出檔案圈看檔案”,從企業(yè)檔案作為企業(yè)核心信息資源、重要知識資產(chǎn),作為內(nèi)部控制、國有資產(chǎn)監(jiān)管重要工具的角度出發(fā)開展研究。
第三,開展案例分析及實證研究。鑒于目前本領(lǐng)域內(nèi)宏觀研究較多、具體研究較少,理論研究較多、實證研究較少,可以選擇幾個中國企業(yè)“走出去”的重點國家或地區(qū)的幾家具有代表性的境外企業(yè)作為典型個案,開展案例分析和實證研究。通過分析這些境外企業(yè)檔案管理面臨的問題,提出因地制宜、具有針對性的解決方案,進而探索我國如何建立境外企業(yè)檔案管理體系。
本文為國家社會科學基金項目“國有企業(yè)境外檔案監(jiān)管體系研究”(批準號:12CTQ036)階段性研究成果之一。
注釋:
[1][4][11]王強,唐振華.關(guān)于境外檔案工作“以人為主”管理策略的思考——以中國石油境外檔案工作現(xiàn)實為例[J]. 北京檔案, 2012(1):17-18.
[2]羅亞利.跨國企業(yè)檔案的價值體現(xiàn)[J].浙江檔案,2012(2):64.
[3][16][19][38]張斌.企業(yè)境外檔案的跨區(qū)域和跨文化管理[J].檔案管理, 2008(3):13-15.
[5][41] 李向群.港澳地區(qū)中央企業(yè)檔案工作調(diào)研報告[J].機電兵船檔案,2011(4):10-11.
[6][40]吳廣平.論國有境外企業(yè)檔案的管理[J].中國檔案,2003(12):24-25.
[7]高衍. 談境外企業(yè)檔案工作[J]. 中國檔案,1993,(6).
[8][10][13][27]郭潤華.企業(yè)境外機構(gòu)檔案管理現(xiàn)狀分析及對策[J].北京檔案,2011(7):31-33.
[9]林阿娜.淺談境外企業(yè)的檔案工作[J].山西檔案,1995(5):34-35.
[12][21][26][36]鄧達宏.新“走出去”戰(zhàn)略下境外國有企業(yè)檔案監(jiān)管工作探略[J].蘭臺世界,2006(1):14-16.
[14][22][37][39]任鳳仙.境外投資企業(yè)檔案管理存在的問題及對策[J].北京檔案,2005(7):19-21.
[15][18][44]孟秀麗.中原油田境外檔案管理存在的問題及對策[J].蘭臺世界,2010(16):50-51.
[17]王勤.不應(yīng)忽視境外企業(yè)的檔案管理[J].上海檔案,2010(11):32-33.
[20][23]中國石油天然氣勘探開發(fā)有限公司檔案室.跨國企業(yè)檔案工作的“四大支柱”——培訓檢查 考核通報[J].機電兵船檔,2010(6):23-25.
[24][28][34][43]潘艷敏,楊松萍,唐振華.跨國企業(yè)檔案管理的探索與實踐[J].中國檔案,2011(5):54-55.
[25]吳廣平.論國有境外企業(yè)檔案的管理[J].中國檔案,2003(12):24-25.
[29][35]周秀閣.淺談境外建筑施工企業(yè)工程項目檔案收集歸檔的難點與對策[J].機電兵船檔案,2007(1):21-22.
[30][33]石立銘.控管結(jié)合加強歸檔標本兼治提升利用——中原油田談境外企業(yè)(項目)檔案管理[J].檔案管理,2011(3):75-76.
[31]王勤.不應(yīng)忽視境外企業(yè)的檔案管理[J].上海檔案,2010(11):32-33.
[32][46]宋瑩.境外項目檔案管理工作[J].北京檔案,2004(12):21-23.
[42]何衛(wèi)東.我國駐外機構(gòu)和境外企業(yè)檔案工作的現(xiàn)狀及對策[J].中國檔案,2004(2):35-37.
[45]田巧玲.如何做好有天境外項目檔案工作[J].檔案管理,2009(5):80.