稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要目標(biāo)精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要目標(biāo)范文

大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)涵分析和國(guó)際借鑒

根據(jù)大企業(yè)所處的外部環(huán)境和所屬的內(nèi)部環(huán)境可以將稅收風(fēng)險(xiǎn)分成外部稅收風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)。外部稅收風(fēng)險(xiǎn)是指大企業(yè)本身經(jīng)營(yíng)之外的環(huán)境因素所造成的稅收風(fēng)險(xiǎn)。大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)都是在一定外部環(huán)境條件下來進(jìn)行的，概括地說，這些環(huán)境因素主要包括法律因素、稅收行政與執(zhí)法因素、政策因素等。相應(yīng)地，外部稅收風(fēng)險(xiǎn)可以分成稅收法律風(fēng)險(xiǎn)、稅收行政與執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)以及政策風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的各要素引起的稅收風(fēng)險(xiǎn)。主要有戰(zhàn)略規(guī)劃的稅收風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在制定戰(zhàn)略規(guī)劃時(shí)只是從技術(shù)可行性、盈利狀況因素考慮這個(gè)問題，沒有對(duì)稅收形成一個(gè)全方位、綜合的概念，大企業(yè)的企業(yè)性質(zhì)、發(fā)展階段、業(yè)務(wù)發(fā)展類型都影響其對(duì)稅收主動(dòng)遵從的態(tài)度。企業(yè)內(nèi)部制度（生產(chǎn)供應(yīng)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)、投資環(huán)節(jié)、籌資環(huán)節(jié)、分配環(huán)節(jié)、財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)等）是否健全、規(guī)范，從根本上制約著稅收風(fēng)險(xiǎn)是否可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并加以解決。另外，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃過程中存在一定風(fēng)險(xiǎn)。近年來，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）和歐盟成員國(guó)等發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理理論指導(dǎo)稅收管理實(shí)踐，以提高稀缺資源的實(shí)用效率，最大程度地減少稅收流失和提高稅法遵從度。通過對(duì)美國(guó)、澳大利亞風(fēng)險(xiǎn)管理模式的研究，我們發(fā)現(xiàn)OECD和歐盟的大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程大致相同，即對(duì)整個(gè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)行“過程控制”。把風(fēng)險(xiǎn)管理分為四個(gè)階段：風(fēng)險(xiǎn)采集識(shí)別———風(fēng)險(xiǎn)排序分析———風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)評(píng)估———風(fēng)險(xiǎn)反饋評(píng)價(jià)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)角度對(duì)現(xiàn)實(shí)條件下大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理路徑的思考

2009年國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司在《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》中將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo)包括：稅務(wù)規(guī)劃具有合理的商業(yè)目的，并符合稅收法律法規(guī)；經(jīng)營(yíng)決策和日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)考慮稅收因素的影響，符合稅收法律法規(guī)；對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)；納稅申報(bào)和稅款繳納符合相關(guān)法律法規(guī)；稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備和報(bào)備等涉稅事項(xiàng)符合相關(guān)法律法規(guī)。從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)看，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)層面上已經(jīng)形成較為成熟的模型，值得借鑒。筆者認(rèn)為,現(xiàn)實(shí)條件下，大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的路徑實(shí)現(xiàn)應(yīng)該分四步：風(fēng)險(xiǎn)采集識(shí)別———風(fēng)險(xiǎn)排序分析———風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理———風(fēng)險(xiǎn)反饋評(píng)價(jià)。

1.采集稅收風(fēng)險(xiǎn)管理信息稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的初始信息包括外部環(huán)境信息和內(nèi)部信息。其中，外部環(huán)境信息是大企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要前提，應(yīng)該收集國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策（金融、財(cái)政、投資等）和相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策，大企業(yè)涉及的重要稅種的法律法規(guī)和規(guī)范性文件。內(nèi)部信息包括公司市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)、融資、投資、成本控制的各個(gè)方面。這是實(shí)施大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)全面管理的基礎(chǔ)和前提。

2.分析歸納風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)情形稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)該針對(duì)大企業(yè)內(nèi)外部的相關(guān)信息，組織開展大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)典型識(shí)別調(diào)研，對(duì)銷售環(huán)節(jié)、資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用、物資采購(gòu)等重要環(huán)節(jié)的常見稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行歸納和總結(jié)，積極探索企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)特征、風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)及識(shí)別方法等，并按集團(tuán)、區(qū)域特點(diǎn)等分類歸納整理稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立多維度的大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)模型，形成稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)和案源庫(kù)。

3.實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理稅收風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估是由稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)人員通過調(diào)查了解大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施情況并對(duì)各環(huán)節(jié)存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度的有效性作出評(píng)判，估計(jì)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)轉(zhuǎn)化為風(fēng)險(xiǎn)的可能性，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)實(shí)際運(yùn)行的評(píng)價(jià)以及出具評(píng)價(jià)意見和結(jié)果。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)人員重點(diǎn)檢查大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的崗位設(shè)置、內(nèi)部控制所生成的文件和記錄，觀察各稅收風(fēng)險(xiǎn)管理崗位的業(yè)務(wù)開展活動(dòng)。必要時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)人員可以選擇某些崗位具有代表性的交易事項(xiàng)進(jìn)行跟蹤，以驗(yàn)證這些崗位工作人員的實(shí)際工作狀況，從而全面研判稅收風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)所在。

4.對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估反饋根據(jù)以上應(yīng)對(duì)評(píng)估過程，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門對(duì)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的高低、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的影響程度進(jìn)行定性和定量的評(píng)估，并得出評(píng)估結(jié)果。幫助大企業(yè)從稅收角度了解自身?xiàng)l件和所處的環(huán)境，確定風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和風(fēng)險(xiǎn)控制的總體策略。檢驗(yàn)前三步驟運(yùn)行是否適當(dāng)、正確，并且指導(dǎo)以后的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理，實(shí)現(xiàn)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的良性發(fā)展。

大企業(yè)發(fā)展角度對(duì)現(xiàn)實(shí)條件下企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制策略的思考

大企業(yè)要結(jié)合自身的組織結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，引入科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范體系，通過稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度的建立，有針對(duì)性地制定重大事項(xiàng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)解決策略。

1.建立業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制。為解決業(yè)務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員對(duì)各自業(yè)務(wù)領(lǐng)域的信息不完全，明確信息傳遞者和接受信息者、負(fù)責(zé)處理信息的人員等崗位職責(zé)，根據(jù)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的流程對(duì)其進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)控制，業(yè)務(wù)部門及時(shí)將涉稅信息傳遞給財(cái)務(wù)管理部門。例如，內(nèi)部涉稅信息傳遞的設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)與稅收風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)算管理相結(jié)合，設(shè)計(jì)內(nèi)部涉稅信息傳遞的指標(biāo)體系時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注大企業(yè)所涉及的重要稅種，像企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、增值稅、房產(chǎn)稅等，重點(diǎn)關(guān)注大企業(yè)成本費(fèi)用預(yù)算、銷售收入、工程投資、資產(chǎn)管理的預(yù)算執(zhí)行情況。同時(shí)，明確內(nèi)部涉稅信息傳遞的內(nèi)容、密級(jí)要求、傳遞方式、傳遞范圍以及各業(yè)務(wù)部門的職責(zé)權(quán)限等。

第2篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要目標(biāo)范文

在強(qiáng)制執(zhí)行和主動(dòng)遵從間尋求一個(gè)平衡點(diǎn)是CRA進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)的基本原則。加拿大納稅遵從的現(xiàn)狀大致是：自愿遵從占58%，偶爾不遵從占35%，不遵從占7%.CRA由此也把遵從管理歸納為三類：自愿遵從、輔助遵從和強(qiáng)制遵從，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和工作需要?jiǎng)澐置恳活愖駨墓芾砩蠎?yīng)該配置的現(xiàn)有資源比例。

自我評(píng)估（SelfAssessment）是加拿大稅收體系的基石。加拿大改進(jìn)和完善納稅申報(bào)制度，以納稅人自我評(píng)估為主，稅務(wù)部門稅務(wù)審計(jì)為輔，從而把稅務(wù)部門從評(píng)估的重負(fù)中解脫出來。自我披露制（VoluntaryDisclosure）規(guī)定，加拿大聯(lián)邦稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)符合規(guī)定的自我披露的納稅人免予處罰或，納稅人只需補(bǔ)繳相應(yīng)的稅款即可。該制度不僅為納稅人提供了自我糾錯(cuò)的機(jī)會(huì)，而且通過給予其更多信任與公平待遇，有力推動(dòng)了全社會(huì)樹立誠(chéng)信納稅意識(shí)，提高了稅收征管效率。2001年4月。CRA開始針對(duì)不同納稅人采用不同策略，對(duì)于大型企業(yè)一般兩至三年檢查一次，對(duì)于中小企業(yè)則實(shí)行選擇性抽查方式，并根據(jù)納稅信用和風(fēng)險(xiǎn)確定檢查的次數(shù)與力度。中小企業(yè)稅務(wù)審計(jì)是CRA整體遵從策略的重要組成部分。中小企業(yè)通常是指所有的個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶、中小規(guī)模的公司、合伙企業(yè)及信托制企業(yè)。在加拿大，總收入在100萬元以下的為小企業(yè)，總收入在100萬元～2.5億元的為中型企業(yè)。加拿大全國(guó)約有450萬家中小企業(yè)，占全部企業(yè)的90%以上，雇傭人口占加拿大勞動(dòng)力市場(chǎng)的60%.中小企業(yè)貢獻(xiàn)超過60%的GST（GoodsandServicesTax，商品及服務(wù)稅）和HST（HarmonizedSalesTax，統(tǒng)一銷售稅），在加拿大社會(huì)經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著非常重要的作用。

CRA稅務(wù)審計(jì)的具體范圍涵蓋所得稅、GST／HsT及其退稅申請(qǐng)、地下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（現(xiàn)金交易、缺少第三方報(bào)告或不采取源泉扣繳等）、辦公室審查項(xiàng)目以及消費(fèi)稅項(xiàng)目。目前CRA審計(jì)工作的重點(diǎn)是中小企業(yè)所得稅和GST／HST審計(jì)，其審計(jì)人員數(shù)量占總數(shù)的75%，覆蓋面包含加拿大境內(nèi)99%的中小企業(yè)。

二、加拿大稅務(wù)審計(jì)的組織結(jié)構(gòu)及功能

CRA內(nèi)部根據(jù)功能和區(qū)域分為中央11部和5個(gè)大區(qū)管理部。中央11部包括納稅遵從部、行政申訴部、機(jī)關(guān)戰(zhàn)略與業(yè)務(wù)發(fā)展部、納稅服務(wù)與欠稅管理部、評(píng)估與優(yōu)惠服務(wù)部、法律政策與管制事務(wù)部、財(cái)務(wù)與管理部、公共事務(wù)部、人力資源部、機(jī)關(guān)審計(jì)評(píng)估部和信息技術(shù)部。其中納稅遵從部的主要職責(zé)是通過認(rèn)證和執(zhí)法行為來鼓勵(lì)依法納稅。具體工作是通過檢查審計(jì)來確認(rèn)遵從，調(diào)查騙稅行為。制定并實(shí)施遵從戰(zhàn)略以及管理自我披露項(xiàng)目。該部下設(shè)9個(gè)處：中小企業(yè)處、國(guó)際和大企業(yè)處、執(zhí)行和披露處、科研與實(shí)驗(yàn)開發(fā)處、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與業(yè)務(wù)管理處、遵從戰(zhàn)略與研究處、人力資源處、勞動(dòng)力發(fā)展處，審計(jì)業(yè)務(wù)服務(wù)處。其中的中小企業(yè)處具體負(fù)責(zé)稅務(wù)審計(jì)任務(wù)，由審計(jì)操作組、省級(jí)納稅遵從服務(wù)組、審計(jì)戰(zhàn)略組和非居民管理組構(gòu)成。其主要目標(biāo)包括：將把各行業(yè)的強(qiáng)制執(zhí)行行為控制在合理水平；擴(kuò)大對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)的審計(jì)范圍；通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、服務(wù)和教育增強(qiáng)納稅遵從；確認(rèn)不遵從案件并采取適當(dāng)?shù)某C正措施。

2004～2005年，CRA通過各種解決非納稅遵從問題的措施（其中，最主要的就是稅務(wù)審計(jì)），增收近102億美元。共完成稅務(wù)審計(jì)（審計(jì)、檢查和審查）318337件，完成其他強(qiáng)制執(zhí)行任務(wù)（犯罪調(diào)查，違法行為等）3989件。

三、加拿大稅務(wù)審計(jì)的程序

（一）選案及處理風(fēng)險(xiǎn)的方法

選案過程就是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)處理過程。CRA認(rèn)為不遵從行為表現(xiàn)為：不申報(bào)或不進(jìn)行GST／HST登記：錯(cuò)誤的報(bào)告收入和成本；不繳納稅款。導(dǎo)致不遵從的原因可能各種各樣，但都應(yīng)納入風(fēng)險(xiǎn)管理。CRA總部通過計(jì)算機(jī)運(yùn)行的全國(guó)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)對(duì)納稅申報(bào)表進(jìn)行統(tǒng)一審核來發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行處理。專家們選案時(shí)要考慮的因素是綜合的。包括恢復(fù)能力（PotentiaIforRecovery）、對(duì)不良記錄的掌握情況（KnownAreasofAbuse）、第三方信息（ThirdPartyInformation）、趨勢(shì)分析（TrendAnalysis）和比率分析（RatioAnalysis）等，以此來確定審計(jì)范圍和方案。

（二）稅務(wù)違法案件的懲處

加拿大對(duì)于稅務(wù)違法案件的懲處要依據(jù)當(dāng)事人的主觀意圖而定，主觀意圖的范圍從非故意延伸到故意。加拿大所得稅法163（1）（ITA）規(guī)定的處罰情形是：通常、以第一次發(fā)生的時(shí)間為基準(zhǔn)年。在基準(zhǔn)年內(nèi)發(fā)生的不予懲罰。第二次發(fā)生必須懲罰的數(shù)額為漏報(bào)稅額的10%。

加拿大所得稅法163（2）（ITA）和消費(fèi)稅法285（ETA）規(guī)定的民事處罰的主觀意圖需要把握的標(biāo)準(zhǔn)和情形是：重大過失的程度超過對(duì)于理性注意義務(wù)的疏忽；納稅人已經(jīng)知道或應(yīng)該知道他／她提供信息的目的就是為了少繳稅。明顯的疏忽相當(dāng)于故意：有意識(shí)地漠不關(guān)心是否做到納稅遵從：故意裝作不知道：魯莽和肆意；發(fā)生在申報(bào)過程中的過錯(cuò)。

對(duì)一般疏忽的處罰。所得稅法163（2）（ITA）中規(guī)定對(duì)于錯(cuò)誤申報(bào)或漏報(bào)，處以100加元以上，按最高邊際稅率計(jì)算的稅款的50%處以罰款。消費(fèi)稅法285（ETA）規(guī)定對(duì)于錯(cuò)誤申報(bào)或漏報(bào)，處以250加元以上，凈應(yīng)納稅款的50%罰款。

騙稅的后果：

1.對(duì)騙稅的調(diào)查可引起刑事；

2.定罪可包括處以偷稅款50%以上、200%以下的罰款，或者另加5年以下徒刑；

3.刑事檔案可予公開。

四、加拿大稅務(wù)審計(jì)對(duì)我國(guó)稅務(wù)稽查制度的啟示

（一）建立稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的信任

加拿大《納稅人權(quán)利宣言》明確規(guī)定：法律認(rèn)為納稅人是誠(chéng)實(shí)的，除非有證據(jù)證明事實(shí)上有相反的情況。這就是稅法上的誠(chéng)實(shí)推定權(quán)。誠(chéng)實(shí)推定權(quán)是現(xiàn)代稅法賦予納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利，也是現(xiàn)代社會(huì)基本人權(quán)的體現(xiàn)。另外加拿大的自我披露制度旨在為納稅人提供自我糾錯(cuò)的機(jī)會(huì)，給予納稅人更多信任和公平待遇，同樣值得借鑒。現(xiàn)代公法理論認(rèn)為，在一個(gè)穩(wěn)定發(fā)展的進(jìn)步社會(huì)中，行政權(quán)與公民權(quán)必須處于相對(duì)平衡狀態(tài)。因此，樹立稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間法律地位平等的觀念，處理好強(qiáng)制執(zhí)行和主動(dòng)遵從之間的關(guān)系，對(duì)于構(gòu)建和諧的稅收征納關(guān)系具有十分深遠(yuǎn)的意義。

（二）在稅務(wù)審計(jì)中引入風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)管理是個(gè)系統(tǒng)工程，包括風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和控制三個(gè)環(huán)節(jié)。CRA通常首先根據(jù)納稅人往年收入、其他收入來源等數(shù)據(jù)，驗(yàn)證納稅人申報(bào)的收入、扣除額和抵免額是否合理，確定其逃避稅收的情況，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，根據(jù)分析的結(jié)果進(jìn)行選案并設(shè)計(jì)出有效的審計(jì)方案。應(yīng)該借鑒加拿大稅務(wù)審計(jì)所運(yùn)用的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，根據(jù)目前我國(guó)稅務(wù)管理的現(xiàn)狀，進(jìn)一步建立和完善稅收分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查三位一體的良性互動(dòng)機(jī)制。

第3篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要目標(biāo)范文

1企業(yè)開展稅收籌劃的重要意義

（1）降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益?？茖W(xué)合理的企業(yè)稅收籌劃能夠幫助企業(yè)降低納稅支出，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。利用納稅籌劃可以使企業(yè)在業(yè)務(wù)流量沒有改變的情況下實(shí)現(xiàn)納稅的降低、相對(duì)減少稅負(fù)、延長(zhǎng)納稅期限，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，體現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。（2）控制企業(yè)成本費(fèi)用，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)實(shí)施稅收籌劃，主要是提前安排企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，可以在合法的范圍之內(nèi)實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)稅負(fù)的財(cái)務(wù)目的，這樣以來能夠使企業(yè)在承擔(dān)繳納稅款義務(wù)的同時(shí)還能夠降低企業(yè)成本費(fèi)用，給企業(yè)提供充足的資金保證，使企業(yè)能夠擴(kuò)大規(guī)模進(jìn)行再生產(chǎn)，最終提升企業(yè)總利潤(rùn)，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。（3）全面提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。稅收法律、法規(guī)能夠約束經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)管理以及納稅活動(dòng)，保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序工作順利開展。稅收籌劃可以使整個(gè)企業(yè)投資行更加科學(xué)、合理、合法、合情，而且也可以使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)健康、有序開展，規(guī)范企業(yè)管理，全面提升管控水平，使企業(yè)朝著可持續(xù)方向發(fā)展。

2企業(yè)在稅收籌劃中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析

首先，稅收籌劃過程當(dāng)中財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收政策的理解不到位。我國(guó)的稅收政策能夠約束企業(yè)的稅務(wù)行為，減少經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，穩(wěn)定市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。隨著國(guó)家的變革和發(fā)展，稅收政策越來越多，給企業(yè)的稅務(wù)行為帶來了嚴(yán)重影響。假如企業(yè)的稅務(wù)人員不能全面理解國(guó)家的稅務(wù)政策，就會(huì)給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高，增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。假如財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作不合理，就無法保證稅務(wù)工作的準(zhǔn)確性，會(huì)計(jì)核算中存在錯(cuò)誤，稅務(wù)申報(bào)肯定不準(zhǔn)確。但是現(xiàn)如今大多數(shù)財(cái)務(wù)人員的能力不強(qiáng)，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅收政策以及企業(yè)管理工作質(zhì)量較差。部分企業(yè)內(nèi)部控制工作不到位，財(cái)務(wù)流程不健全，致使財(cái)務(wù)工作人員無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也沒法解決。最后，稅務(wù)人員不能靈活運(yùn)用國(guó)家政策，給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。交稅少可能會(huì)給企業(yè)帶來涉稅風(fēng)險(xiǎn)，不合理使用稅務(wù)政策也會(huì)增加企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)想切實(shí)較少稅負(fù)，就必須要在科學(xué)合理的范圍之內(nèi)制定稅務(wù)籌劃，企業(yè)必須要求相關(guān)工作人員認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收政策，提升他們的綜合能力，才能減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)最大化。

3企業(yè)避免稅收籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)的主要措施

（1）加強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。首先，綜合考慮企業(yè)的整體發(fā)展情況，尤其是企業(yè)的資金量，從而健全企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制。企業(yè)進(jìn)行稅收策劃過程當(dāng)中，要實(shí)施精細(xì)化管理，落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度，全面、深刻意識(shí)到稅收籌劃工作的主要目標(biāo)和內(nèi)容，同時(shí)處理強(qiáng)化系統(tǒng)方面存在的風(fēng)險(xiǎn)。其次，深化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，優(yōu)化管控能力，提高服務(wù)水平。企業(yè)稅收籌劃相關(guān)工作人員要積極學(xué)習(xí)相關(guān)政策，并加強(qiáng)應(yīng)用。在實(shí)際稅收籌劃過程當(dāng)中，企業(yè)應(yīng)該清楚國(guó)家關(guān)于稅收方面的政策法規(guī)，嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)，策劃和企業(yè)最匹配的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制方案，提升企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（2）嚴(yán)格遵守成本效益原則。企業(yè)實(shí)施稅收籌劃方案的時(shí)候，一定要嚴(yán)格按照成本效益原則，才可以使稅收籌劃目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。不論實(shí)施哪一項(xiàng)籌劃方案，納稅人獲取稅收利益的時(shí)候，一定會(huì)對(duì)實(shí)施該方案付出相應(yīng)的稅收籌劃成本，所以要想保證稅收籌劃方案科學(xué)合理，就必須要綜合考慮籌劃方案中隱含的一些成本條件，同時(shí)保證稅收籌劃成本低于所得的收益。

（3）處理好和稅務(wù)部門之間的關(guān)系。企業(yè)要和稅務(wù)管理部門一直保持良好的合作關(guān)系。企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員必須要熟悉國(guó)家相關(guān)的各項(xiàng)稅收政策與法律法規(guī)，熟悉稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦事流程，尊重稅務(wù)人員，按時(shí)上交相應(yīng)的報(bào)表和資料，積極配合他們的工作，便于及時(shí)了解稅收政策的變動(dòng)情況，從而使稅收籌劃的方向和思路更加清晰。另外，企業(yè)也可以積極參與稅務(wù)部門制定的相關(guān)培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)管理水平，才能制定出和企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的稅收籌劃方案。

第4篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要目標(biāo)范文

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)報(bào)表;表格編制;稅務(wù)監(jiān)管

會(huì)計(jì)報(bào)表是以會(huì)計(jì)賬薄為依據(jù)，以貨幣為計(jì)量單位，反映會(huì)計(jì)個(gè)體在某一時(shí)間內(nèi)的財(cái)務(wù)信息的報(bào)告文件。會(huì)計(jì)企業(yè)報(bào)表的主要目的是:一方面為企業(yè)管理者提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)狀況信息，為企業(yè)管理者決策提供重要的依據(jù);另一方面為企業(yè)納稅人員用來納稅申報(bào)、繳納稅款的重要依據(jù)。因此基于企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性，企業(yè)財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)定編制會(huì)計(jì)報(bào)表，實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露的科學(xué)性。但是基于私有利益考慮，部分企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)偷稅漏稅，他們選擇舞弊粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表。因此本文從納稅申報(bào)的角度闡述編制會(huì)計(jì)報(bào)表編制的措施以及加強(qiáng)稅務(wù)監(jiān)管的舉措。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表存在的問題

(一)資產(chǎn)核實(shí)不足。

會(huì)計(jì)報(bào)表最重要的內(nèi)容就是將企業(yè)所有的資產(chǎn)準(zhǔn)確無誤反映出來，以此讓外界了解到企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況，但是具體到會(huì)計(jì)報(bào)表編制的時(shí)候，尤其是財(cái)務(wù)人員在做賬的時(shí)候，他們會(huì)將“費(fèi)用科目”計(jì)入到“資產(chǎn)科目”，然而對(duì)于固定資產(chǎn)中已經(jīng)變賣的資產(chǎn)，在進(jìn)行做賬時(shí)卻不進(jìn)行賬務(wù)處理，結(jié)果導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)真實(shí)情況沒有如實(shí)在會(huì)計(jì)報(bào)表中體現(xiàn)出來。此種方式是企業(yè)實(shí)現(xiàn)偷稅漏稅的主要做法，也是稅務(wù)監(jiān)管的重點(diǎn)方向。

(二)資產(chǎn)負(fù)債表失衡。

會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表以及現(xiàn)金流量表。其中資產(chǎn)負(fù)債表是會(huì)計(jì)報(bào)表的重要內(nèi)容。企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表編制存在資產(chǎn)負(fù)債表失衡的現(xiàn)象，其主要是因?yàn)槠髽I(yè)損益沒有得到及時(shí)的結(jié)轉(zhuǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致負(fù)債表失衡。比如企業(yè)在編制負(fù)債表時(shí)，沒有將生產(chǎn)成本算入到“貨存科目”中，但是資產(chǎn)負(fù)債表卻包含該產(chǎn)品，因此造成負(fù)債表失衡。

(三)容易出現(xiàn)“兩套賬”。

會(huì)計(jì)報(bào)表編制需要涉及到多個(gè)部門、多個(gè)系統(tǒng)，而且在進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表編制時(shí)還需要選擇合適的會(huì)計(jì)政策，但是基于會(huì)計(jì)選擇功能的存在，一些企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表編制時(shí)往往會(huì)利用選擇職能，進(jìn)行會(huì)計(jì)舞弊，也就是我們常說的“兩套賬”。以企業(yè)進(jìn)貨記賬為例，基于企業(yè)交易的需要，賒銷業(yè)務(wù)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中屬于非常正常的業(yè)務(wù)，但是企業(yè)卻存在在進(jìn)貨時(shí)不記賬或者少記賬，設(shè)置企業(yè)在進(jìn)貨結(jié)算時(shí)存在賬款不經(jīng)過單位財(cái)務(wù)賬戶的做法，這樣很容易形成“小金庫(kù)”，進(jìn)而會(huì)給稅務(wù)部門的稅收監(jiān)管工作造成巨大的影響。

(四)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注信息不全面。

附注是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要補(bǔ)充，但是事實(shí)上企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表編制時(shí)往往會(huì)忽視報(bào)表附注信息的披露，一方面是披露的信息不全面，附注只是簡(jiǎn)單地對(duì)信息進(jìn)行概要的披露，沒有將企業(yè)全面的信息進(jìn)行反饋;另一方面是附注披露的信息缺乏有效性。會(huì)計(jì)報(bào)表的主要目的就是為信息使用者提供有用的信息，但是附注披露的信息在實(shí)用性方面還存在一定的缺陷。

二、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的準(zhǔn)備工作

(一)認(rèn)真核實(shí)企業(yè)的所有資產(chǎn)，保證將企業(yè)資產(chǎn)如實(shí)進(jìn)行反映。

會(huì)計(jì)報(bào)表就是將企業(yè)所有的資產(chǎn)進(jìn)行集中匯總，同時(shí)資產(chǎn)核實(shí)工作也是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，因此需要做好資產(chǎn)核實(shí)工作。資產(chǎn)核實(shí)主要包括對(duì)企業(yè)現(xiàn)金以及票據(jù)進(jìn)行清點(diǎn)、對(duì)貨物進(jìn)行核對(duì)、排查固定資產(chǎn)價(jià)值。如果在資產(chǎn)核實(shí)中發(fā)現(xiàn)存在不符實(shí)的問題時(shí)，要將其進(jìn)行深入分析，然后進(jìn)行處理;另外會(huì)計(jì)報(bào)表也是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)內(nèi)容的分類，因此作為會(huì)計(jì)人員要根據(jù)企業(yè)權(quán)益情況進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表的編制，對(duì)財(cái)務(wù)信息的原始資料進(jìn)行核對(duì)。

(二)債務(wù)清理。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)存在債務(wù)是非常普遍的，但是企業(yè)要積極就債務(wù)進(jìn)行清理，保證企業(yè)信譽(yù)得到維護(hù)。利潤(rùn)是企業(yè)盈利的表現(xiàn)，負(fù)債影響企業(yè)盈利指標(biāo)的核算，因此企業(yè)會(huì)計(jì)人員要正確處理債務(wù)情況，及時(shí)進(jìn)行債務(wù)清理，以便企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表中的數(shù)據(jù)符合企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)情況。另外基于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，企業(yè)也要調(diào)整會(huì)計(jì)科目和財(cái)務(wù)系統(tǒng)，設(shè)置備查薄，以便將企業(yè)的各種信息記錄在其中，進(jìn)行會(huì)計(jì)科目的調(diào)整。

(三)復(fù)核成本。

成本關(guān)系到企業(yè)的健康發(fā)展，對(duì)企業(yè)成本的復(fù)核是提高會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量的主要措施，而且成本核算結(jié)果還會(huì)關(guān)系到企業(yè)的納稅工作，因此在進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)要認(rèn)真對(duì)成本進(jìn)行核實(shí)，保證成本計(jì)算方式與結(jié)果的準(zhǔn)確性。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，降本損耗是企業(yè)生存的關(guān)鍵，因此企業(yè)要將成本費(fèi)用核算作為重中之重，強(qiáng)化對(duì)預(yù)算控制的管理，嚴(yán)格按照精細(xì)化管理的要求，明確重點(diǎn)業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)的費(fèi)用控制目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)資源的有效整合，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)成本降低。

(四)內(nèi)部轉(zhuǎn)賬。

內(nèi)部轉(zhuǎn)賬屬于細(xì)致工作，其涉及的層面比較廣，因此在進(jìn)行報(bào)表編制時(shí)需要做好以下工作，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、轉(zhuǎn)銷經(jīng)批準(zhǔn)的“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、攤銷待攤費(fèi)用、攤銷各種資產(chǎn)以及預(yù)提利息等。

(五)結(jié)賬。

結(jié)賬是進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表的必要流程，結(jié)賬工作主要包括將損益賬戶轉(zhuǎn)入利潤(rùn)賬戶中、將稅后凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配賬戶、在進(jìn)行利潤(rùn)分配之后進(jìn)行決算報(bào)表?？傊?jīng)過系列的準(zhǔn)確工作，才能保證財(cái)務(wù)報(bào)表工作的順利實(shí)施，才能為納稅工作提供重要的保障。

三、提高企業(yè)稅務(wù)監(jiān)管工作促進(jìn)會(huì)計(jì)報(bào)表科學(xué)性的對(duì)策

(一)完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制基礎(chǔ)環(huán)境。

基于稅務(wù)監(jiān)管對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表編制的監(jiān)管作用，煤炭企業(yè)要從內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境入手:一方面要完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。煤炭企業(yè)要立足于本企業(yè)的實(shí)際情況設(shè)定由主管領(lǐng)導(dǎo)成立的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)在企業(yè)決策層中要占據(jù)重要的地位，并且要設(shè)立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員。規(guī)范稅務(wù)監(jiān)管工作的流程，通過完善財(cái)務(wù)制度建設(shè)規(guī)范稅務(wù)管理流程。例如冀中能源邯鄲礦業(yè)集團(tuán)聚能物資有限公司就構(gòu)建了稅務(wù)登記管理制度、稅務(wù)核算管理制度、稅務(wù)申報(bào)管理制度以及發(fā)票管理制度等;另一方面提高辦稅人員的綜合素質(zhì)。納稅申報(bào)工作涉及的方面比較廣泛，因此需要工作人員要具有較強(qiáng)的綜合素質(zhì)，在實(shí)踐中我們經(jīng)常會(huì)看到企業(yè)會(huì)出現(xiàn)非主觀逃漏稅的現(xiàn)象，造成此種問題的根本原因就是辦稅人員的專業(yè)素質(zhì)不高而造成的，因此煤炭企業(yè)要強(qiáng)化對(duì)辦稅人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，定期組織他們進(jìn)行稅務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

(二)建立科學(xué)的納稅評(píng)估指標(biāo)體系。

納稅評(píng)估指標(biāo)是指導(dǎo)企業(yè)納稅工作的重要依據(jù)，科學(xué)的指標(biāo)體系可以引導(dǎo)企業(yè)對(duì)納稅涉稅情況進(jìn)行全面評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的自我檢查:一是建立所得稅評(píng)估指標(biāo)體系。所得稅是煤炭企業(yè)納稅的重要內(nèi)容，因此煤炭企業(yè)要嚴(yán)格按照現(xiàn)行的所得稅規(guī)定計(jì)算本單位的所得稅納稅指標(biāo)體系;二是建立增值稅納稅評(píng)估指標(biāo)。作為煤炭企業(yè)，增值稅是稅務(wù)機(jī)構(gòu)向企業(yè)征收的主要稅種之一，因此企業(yè)要按照國(guó)家稅務(wù)總局頒布的規(guī)定建立增值稅納稅評(píng)估體系;三是設(shè)定納稅統(tǒng)籌指標(biāo)體系。煤炭企業(yè)設(shè)定納稅統(tǒng)籌其目的就是通過稅收政策實(shí)現(xiàn)資源的合理利用，因此煤炭企業(yè)要利用納稅統(tǒng)籌，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

(三)創(chuàng)新企業(yè)稅務(wù)監(jiān)管模式。

一方面企業(yè)要完善內(nèi)部審計(jì)制度。企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表編制的質(zhì)量關(guān)系到企業(yè)的健康發(fā)展以及納稅工作的實(shí)施，因此企業(yè)必須要從內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管著手，強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露的質(zhì)量，通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)履行情況以及財(cái)務(wù)運(yùn)行情況的監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅工作的順利實(shí)施;另一方面企業(yè)也要盡可能開展“外包”業(yè)務(wù)。通過與專業(yè)機(jī)構(gòu)的合作，將企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表編制等工作呈交給專業(yè)化的稅務(wù)中介，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)涉稅工作的順利實(shí)施?？傊谄髽I(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表編制工作的重要性，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展就必須要重視會(huì)計(jì)報(bào)表編制準(zhǔn)備工作，以完善的管理手段提高會(huì)計(jì)報(bào)表的質(zhì)量。當(dāng)然作為企業(yè)納稅管理人員一定要借助稅務(wù)監(jiān)管職能的優(yōu)勢(shì)，引導(dǎo)企業(yè)會(huì)計(jì)工作，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅涉稅工作的健康發(fā)展。

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第5篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要目標(biāo)范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù) 內(nèi)部控制 探討

企業(yè)稅務(wù)是指企業(yè)涉稅事務(wù)，主要是指按照稅收法律法規(guī)對(duì)稅費(fèi)進(jìn)行計(jì)算、申報(bào)、繳納并核算的事務(wù)；履行代扣代繳、代收代繳義務(wù)并核算的事務(wù)以及納稅籌劃等稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理事務(wù)。企業(yè)稅務(wù)涉及到國(guó)家、企業(yè)及個(gè)人的利益，由于不熟悉稅收法律法規(guī)或者利益的驅(qū)動(dòng)，企業(yè)在開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，會(huì)出現(xiàn)有意或無意違反稅收法律法規(guī)的情況，給企業(yè)帶來嚴(yán)重的后果，不僅是補(bǔ)繳稅款、滯納金、罰款，還可能吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照和追究刑事責(zé)任，危及企業(yè)的生存；相反，如果建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，則可以減少或避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到節(jié)稅、避稅及充分利用資金等目的，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、企業(yè)稅務(wù)事項(xiàng)的分類與特點(diǎn)分析

企業(yè)的稅務(wù)工作紛繁復(fù)雜，根據(jù)稅務(wù)事項(xiàng)的特點(diǎn)，可以分為以下三大部分：

（一）企業(yè)稅務(wù)的計(jì)算、申報(bào)與繳納事項(xiàng)及特點(diǎn)

企業(yè)要正確及時(shí)進(jìn)行稅費(fèi)的計(jì)算、申報(bào)與繳納，就要熟悉稅收實(shí)體法和稅收程序法。稅收實(shí)體法主要是指各種實(shí)體稅法，稅收實(shí)體法對(duì)各稅種的特點(diǎn)、納稅主體、課稅對(duì)象、計(jì)算依據(jù)、稅率、納稅時(shí)間及稅收優(yōu)惠等稅收構(gòu)成要素進(jìn)行了全面界定。從大類看，包括流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅等具體稅種；從稅費(fèi)管理方式看，有國(guó)稅管轄的稅費(fèi)和地稅管轄的稅費(fèi)。稅收程序法主要是規(guī)定征收管理方式方法程序的法律，最典型的是《稅收征管法》，對(duì)企業(yè)納稅事項(xiàng)的管理及違反稅法規(guī)定承擔(dān)的法律責(zé)任進(jìn)行了具體規(guī)定。稅費(fèi)的計(jì)算、申報(bào)與繳納事項(xiàng)體現(xiàn)的特點(diǎn)如下：

1.這些事項(xiàng)構(gòu)成了企業(yè)日常工作的一部分。一般按照企業(yè)稅務(wù)事項(xiàng)的多少分為大稅種和小稅種，其中，流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅一般稱為大稅種，企業(yè)一般每月都要及時(shí)進(jìn)行這些稅種的計(jì)算、申報(bào)與繳納。我國(guó)的流轉(zhuǎn)稅主要有增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅，只要存在著交易額，企業(yè)都要按照所屬流轉(zhuǎn)稅的類別計(jì)算、申報(bào)、繳納相應(yīng)的流轉(zhuǎn)稅。企業(yè)沒有開展?fàn)I業(yè)活動(dòng)，也存在流轉(zhuǎn)稅的計(jì)算、申報(bào)事項(xiàng)，即零報(bào)稅。企業(yè)（含外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)）所得稅是根據(jù)企業(yè)所得稅法征收的一種稅，企業(yè)應(yīng)該按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，根據(jù)經(jīng)營(yíng)成果的大小計(jì)繳所得稅，有應(yīng)稅所得就必須繳納，沒有應(yīng)稅所得就無須繳納的一種稅。但從稅費(fèi)的日常操作來看，不管企業(yè)盈利與否，必須定期按一定方法計(jì)算、申報(bào)、預(yù)繳或清算繳納。一般企業(yè)小稅種業(yè)務(wù)不多，但一旦發(fā)生，同樣需要按稅收法律法規(guī)及時(shí)計(jì)算、申報(bào)、繳納。

2.這些事項(xiàng)要符合稅務(wù)機(jī)關(guān)管理要求。企業(yè)要按照國(guó)稅和地稅機(jī)關(guān)的要求及時(shí)正確進(jìn)行計(jì)算、申報(bào)、繳納，有一定的技術(shù)要求，國(guó)稅和地稅的信息化管理越來越普及，網(wǎng)上填報(bào)，網(wǎng)上申報(bào)、抄稅，劃款，不熟悉稅務(wù)管理系統(tǒng)是不行的。同時(shí)正確計(jì)算當(dāng)期稅費(fèi)和當(dāng)期代扣代繳、代收代繳的稅費(fèi)，需要全面掌握相關(guān)稅費(fèi)的具體計(jì)算辦法，具有專業(yè)知識(shí)上的要求。除此之外，稅務(wù)登記、稅務(wù)變更、稅務(wù)文書、稅務(wù)檔案資料管理等，也需一定的稅務(wù)知識(shí)。一般情況下，企業(yè)應(yīng)配備辦稅員，辦稅員應(yīng)經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和登記。不具備條件的企業(yè)，可以委托中介機(jī)構(gòu)企業(yè)稅務(wù)事項(xiàng)。

3.這些事項(xiàng)與企業(yè)營(yíng)業(yè)活動(dòng)存在著一定預(yù)期關(guān)系。企業(yè)稅費(fèi)是否準(zhǔn)確計(jì)算、申報(bào)和繳納，與企業(yè)營(yíng)業(yè)活動(dòng)具有一定的預(yù)期關(guān)系，可以據(jù)此判斷企業(yè)稅費(fèi)是否合理。譬如，流轉(zhuǎn)稅是按流轉(zhuǎn)金額或流轉(zhuǎn)數(shù)量來征收的，或與營(yíng)業(yè)額存在一定的比例關(guān)系，或與實(shí)物數(shù)量存在一定的比例關(guān)系，或存在一種綜合稅負(fù)比率；企業(yè)所得稅與企業(yè)當(dāng)年的盈利存在著一定的關(guān)系，雖然比較復(fù)雜，但對(duì)于企業(yè)判斷是否應(yīng)交企業(yè)所得稅具有粗略的標(biāo)準(zhǔn)，其他稅費(fèi)同樣與企業(yè)的營(yíng)業(yè)活動(dòng)關(guān)系密切。此外，企業(yè)的綜合繳稅率（全部稅費(fèi)與企業(yè)收入之比）也對(duì)企業(yè)稅負(fù)及稅負(fù)合理性具有判斷作用。

（二）企業(yè)稅務(wù)的核算事項(xiàng)及特點(diǎn)

企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)稅費(fèi)均應(yīng)進(jìn)行及時(shí)的核算，這既是會(huì)計(jì)上的要求，又是稅法上的要求。會(huì)計(jì)與稅務(wù)相互作用，相互影響。稅費(fèi)的計(jì)算、申報(bào)在很大程度上是依賴于會(huì)計(jì)核算資料，其繳納的票據(jù)又成為會(huì)計(jì)核算的原始憑證。兩者在操作上存在著相互銜接的問題，有時(shí)是先核算再計(jì)算、申報(bào)、繳納，有時(shí)是先計(jì)算、申報(bào)繳納，再據(jù)其憑證進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。企業(yè)稅費(fèi)核算事項(xiàng)體現(xiàn)的特點(diǎn)如下：

1.稅費(fèi)核算是會(huì)計(jì)日常工作的一部分。各項(xiàng)稅費(fèi)的核算是會(huì)計(jì)工作的一部分，企業(yè)稅費(fèi)的發(fā)生，既要正確計(jì)算、申報(bào)、繳納，又要對(duì)所發(fā)生的各種稅費(fèi)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行正確分類核算。目前，企業(yè)的稅費(fèi)核算比較復(fù)雜，有價(jià)外費(fèi)、價(jià)內(nèi)稅，價(jià)外稅主要是一般納稅人的增值稅，增值稅的發(fā)生不計(jì)入成本費(fèi)用，小規(guī)模納稅人的增值稅和其他各種稅費(fèi)屬于價(jià)內(nèi)稅，要列入成本費(fèi)用，有的稅費(fèi)發(fā)生時(shí)就計(jì)入資產(chǎn)的成本之中，如土地增值稅、耕地占用稅、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅等，有的發(fā)生后計(jì)入管理費(fèi)用，如印花稅、房產(chǎn)稅、契稅等，有的發(fā)生后計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加，如營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅。對(duì)于代扣代繳、代收代繳的事項(xiàng)還要具體對(duì)待，如代扣代繳的個(gè)人所得沖減應(yīng)付職工薪酬等。所得稅的核算更復(fù)雜一些，首先要選用方法，是用應(yīng)付稅款法還是資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，所用到的科目有所得稅費(fèi)用和遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債等科目。違反稅法的罰款應(yīng)列入營(yíng)業(yè)外支出。由此可見，企業(yè)稅費(fèi)的核算工作政策性強(qiáng)、紛繁復(fù)雜，不熟悉會(huì)計(jì)上的規(guī)定，很難做到不出問題。出了問題就會(huì)受到各種各樣的處罰，形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.稅費(fèi)核算的準(zhǔn)確性和完整性依賴于稅收法律法規(guī)。以流轉(zhuǎn)稅的核算為例，首先，企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅稅種的確定要按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行，每一種流轉(zhuǎn)稅都有其特定的征稅對(duì)象，而且要隨著政策的變化而變化。其次，納稅人的身份由稅收法律法規(guī)確定，特別是增值稅一般納稅人身份的確定，身份不同，采用的核算方法就不同。再次，企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的計(jì)稅基礎(chǔ)和稅率也是按稅收法律法規(guī)進(jìn)行確定，是按含稅銷售額還是按不含稅銷售額進(jìn)行計(jì)算、有沒有扣除項(xiàng)目和優(yōu)惠政策、有沒有起征點(diǎn)或免征額是由稅收法律法規(guī)確定。

至于其他稅費(fèi)的核算，如所得稅、行為稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅的核算，所有企業(yè)都會(huì)根據(jù)其業(yè)績(jī)大小、經(jīng)營(yíng)行為、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)等分別按稅收法律法規(guī)進(jìn)行確定和計(jì)算，并在會(huì)計(jì)上進(jìn)行準(zhǔn)確核算。

因此，稅費(fèi)核算的準(zhǔn)確性和完整性對(duì)稅收法律法規(guī)依賴性大，不熟熟悉稅收法律法規(guī)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)隨之而來。

（三）企業(yè)稅務(wù)的籌劃事項(xiàng)及特點(diǎn)

納稅籌劃是指納稅人在保障國(guó)家利益的前提下，在稅法允許的范圍內(nèi)，在納稅義務(wù)發(fā)生之前通過對(duì)投資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)冗M(jìn)行周密籌劃，實(shí)現(xiàn)納稅最小化、企業(yè)價(jià)值最大化的一種經(jīng)濟(jì)行為。納稅籌劃的主要目的是節(jié)稅。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅體現(xiàn)在正確核算和及時(shí)足額繳納方面，更多地體現(xiàn)在納稅意識(shí)和稅收政策的運(yùn)用方面。納稅籌劃事項(xiàng)體現(xiàn)了如下特點(diǎn)：

1.納稅籌劃的前提是不違反稅法?！抖愂照鞴芊▽?shí)施細(xì)則》第三條規(guī)定，任何部門、單位和個(gè)人作出的與稅法相抵觸的決定一律無效，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行?？梢姡{稅人的納稅籌劃應(yīng)以“保障國(guó)家稅收收入、保護(hù)納稅人合法權(quán)益”為唯一標(biāo)準(zhǔn)，不以“少納稅、不納稅”為前提，在稅法允許的范圍內(nèi)合理籌劃節(jié)稅。違反法律規(guī)定，逃避納稅責(zé)任的，屬于偷稅行為，顯然要加以反對(duì)和制止。在有多種納稅方案可供選擇時(shí)，納稅人需根據(jù)具體情況進(jìn)行決策。

2.納稅籌劃的實(shí)質(zhì)是節(jié)稅。節(jié)稅是在遵守現(xiàn)行稅收法規(guī)的前提下，當(dāng)存在多種納稅方案可供選擇時(shí)，納稅人以減輕稅負(fù)為目的，可以選擇稅負(fù)最小化的方案。簡(jiǎn)約的說，節(jié)稅是納稅人在國(guó)家政策允許的前提下，充分利用稅收優(yōu)惠政策、鼓勵(lì)政策，以降低稅負(fù)為目的，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行籌劃安排，選擇有利于節(jié)約稅收支出的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方案。它是納稅人在納稅義務(wù)發(fā)生之前就對(duì)納稅方式、規(guī)模作出了安排，一旦作出決策，就嚴(yán)格遵守稅法，照章納稅。納稅籌劃不同于納稅義務(wù)發(fā)生后才想辦法規(guī)避納稅義務(wù)的偷稅、逃稅行為。如果經(jīng)營(yíng)活動(dòng)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)納稅額已經(jīng)確定而去偷、漏稅或欠繳稅款，則不能被認(rèn)為是納稅籌劃。

3.納稅籌劃要著眼于企業(yè)整體收益。納稅籌劃不僅僅著眼于稅法上的思考，更重要的是要著眼于總體的管理決策。如果有多種納稅方案可供選擇，企業(yè)要選擇自身價(jià)值最大化或稅后利潤(rùn)最大化的方案，而不一定是稅負(fù)最輕的方案。一般地說，在稅負(fù)最輕時(shí)，企業(yè)稅后利潤(rùn)最大，但情況并不總是如此，企業(yè)要從全局角度、以整體觀念來看待不同方案，而不是把注意力僅局限于稅收負(fù)擔(dān)的大小上，否則會(huì)誤導(dǎo)經(jīng)濟(jì)行為。同時(shí)，納稅籌劃成本是籌劃必須考慮的因素，包括顯性成本和機(jī)會(huì)成本，在納稅籌劃實(shí)務(wù)中，一般容易忽視機(jī)會(huì)成本，從而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.納稅籌劃須具備一定條件。進(jìn)行納稅籌劃，一是必須熟悉國(guó)家的稅收法律法規(guī)政策，在總體上確保自己經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有關(guān)行為的合法性；二是必須具備良好的專業(yè)素質(zhì)，包括法律、稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、金融等各方面的專業(yè)知識(shí)；三是熟悉企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和自身特點(diǎn)；四是具備相當(dāng)?shù)氖杖胍?guī)模，如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，進(jìn)行納稅籌劃的費(fèi)用可能大于籌劃的收益；如果是一個(gè)集團(tuán)公司，下轄若干企業(yè)，經(jīng)營(yíng)著多種商品，從事幾個(gè)行業(yè)的生產(chǎn)，每年上繳稅種數(shù)量多、稅款數(shù)額大，在這種情況下，才有必要考慮實(shí)施納稅籌劃。

5.納稅籌劃具有專業(yè)化發(fā)展趨勢(shì)。在社會(huì)化大生產(chǎn)、全球經(jīng)濟(jì)日趨一體化、國(guó)際經(jīng)貿(mào)業(yè)務(wù)日益頻繁、經(jīng)濟(jì)規(guī)模越來越大、各國(guó)稅制越來越復(fù)雜的情況下，僅靠納稅人自身進(jìn)行納稅籌劃已經(jīng)顯得力不從心了。因而作為第三產(chǎn)業(yè)的稅務(wù)、稅務(wù)咨詢便應(yīng)運(yùn)而生?，F(xiàn)在世界各國(guó)，尤其是發(fā)達(dá)國(guó)家的稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所紛紛開辟和發(fā)展有關(guān)納稅籌劃的咨詢，這充分說明了納稅籌劃向?qū)I(yè)化發(fā)展的特點(diǎn)。

二、構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制的探討

（一）企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制方式的探討

企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制方式可以根據(jù)企業(yè)稅務(wù)事項(xiàng)的特點(diǎn)，與企業(yè)稅務(wù)事項(xiàng)相結(jié)合，分別采取一般控制和例外控制方式。一般控制也可稱為日常控制，針對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中多次反復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)而建立。對(duì)于一般企業(yè)，流轉(zhuǎn)稅和所得稅（企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅）符合這一特點(diǎn)，對(duì)于有些企業(yè)，資源稅和土地增值稅符合這一特點(diǎn)，應(yīng)相應(yīng)制定日?？刂妻k法；例外控制是針對(duì)企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的應(yīng)稅行為或應(yīng)稅事項(xiàng)而設(shè)的控制辦法，如財(cái)產(chǎn)稅、行為稅等可以采取例外控制的辦法，只要作一些原則性控制要求（譬如專人負(fù)責(zé)）即可。

（二）企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)的探討

建立稅務(wù)內(nèi)部控制是規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為、避免企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要保證，是促使企業(yè)建立依法納稅、合理避稅機(jī)制的重要手段，更是避免企業(yè)通過稅收進(jìn)行違法亂紀(jì)的一道屏障。因此，提出如下目標(biāo)進(jìn)行探討：（1）保證各項(xiàng)涉稅活動(dòng)的合法性。各項(xiàng)涉稅活動(dòng)符合國(guó)家稅法要求，嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)進(jìn)行支付和核算。（2）保證企業(yè)稅收開支的合理性。鼓勵(lì)企業(yè)通過合法的途徑安排生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，通過合法途徑節(jié)稅和合理避稅。（3）保證企業(yè)稅收信息真實(shí)完整。企業(yè)的稅收信息資料是國(guó)家進(jìn)行宏觀管理的重要資料，企業(yè)應(yīng)確保信息的真實(shí)完整，為國(guó)家進(jìn)行稅務(wù)政策調(diào)整提供可靠依據(jù)。（4）保證稅務(wù)支出核算的真實(shí)、正確、及時(shí)、完整。

（三）企業(yè)稅務(wù)關(guān)鍵內(nèi)部控制制度的探討

1.崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)制度。適用日?？刂妻k法的內(nèi)部控制事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立稅務(wù)內(nèi)部控制的崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理涉稅事項(xiàng)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

對(duì)于有條件的中大型企業(yè)，應(yīng)當(dāng)設(shè)立稅務(wù)內(nèi)部控制的專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，其人員構(gòu)成可以由公司分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、重要合同責(zé)任人、供銷科室負(fù)責(zé)人、投資項(xiàng)目負(fù)責(zé)人組成，保證企業(yè)重大事項(xiàng)的處理必須有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)人員的參與，把好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)。

適用例外控制辦法的內(nèi)部控制事項(xiàng)，應(yīng)明確事項(xiàng)的性質(zhì)和特點(diǎn)，指定專人牽頭負(fù)責(zé)，如由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人牽頭，對(duì)其稅務(wù)情況進(jìn)行單獨(dú)預(yù)算、運(yùn)作和分析，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。發(fā)生稅務(wù)糾紛，也適用例外控制辦法。

2.重要涉稅事項(xiàng)的稅收支出預(yù)測(cè)、決策與預(yù)算控制制度。（1）預(yù)測(cè)。企業(yè)應(yīng)建立流轉(zhuǎn)稅預(yù)測(cè)制度、所得稅預(yù)測(cè)制度，確保日常涉稅事務(wù)的發(fā)生與企業(yè)的整體目標(biāo)保持一致。除此之外，還應(yīng)建立重大合同的稅收預(yù)測(cè)機(jī)制、重大事項(xiàng)的專項(xiàng)預(yù)測(cè)機(jī)制，如企業(yè)員工個(gè)人所得稅的預(yù)測(cè)制度等。（2）決策。企業(yè)對(duì)稅收支出預(yù)測(cè)方案進(jìn)行決策，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，在合法的基礎(chǔ)上，充分運(yùn)用合理避稅的方案，確保在同等利益下，稅收支出成本最小。（3）預(yù)算。企業(yè)的稅收支出應(yīng)列入全面預(yù)算和專項(xiàng)預(yù)算。

3.稅收支出的執(zhí)行控制制度。（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅收支出預(yù)算，落實(shí)稅收支出責(zé)任，保證預(yù)算的有效實(shí)施。（2）建立稅收支出審批制度，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生進(jìn)展，按照授權(quán)批準(zhǔn)制度所規(guī)定的權(quán)限，對(duì)稅收支出申請(qǐng)進(jìn)行審批。（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)稅收法律法規(guī)規(guī)范稅收開支項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和支付程序，從嚴(yán)控制稅收支出。

4.稅收支出核算控制制度。企業(yè)稅收支出核算應(yīng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的稅收支出進(jìn)行正確分類和核算，提供完整的企業(yè)稅務(wù)支出信息資料。

5.企業(yè)稅收支出分析與考核制度。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制的基本規(guī)范，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立稅收支出分析和考核制度。運(yùn)用比較分析法、比率分析法、因素分析法、趨勢(shì)分析法等分析方法開展稅收支出分析，檢查稅收支出預(yù)算完成情況，分析產(chǎn)生差異的原因，尋求合理避稅的途徑和方法。

（四）關(guān)于稅收風(fēng)險(xiǎn)控制要點(diǎn)和方法的探討

1.稅收支出預(yù)測(cè)、決策、預(yù)算的控制要點(diǎn)。稅收支出控制預(yù)測(cè)、決策、預(yù)算的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰嚴(yán)密，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在稅收支出的正確預(yù)測(cè)、決策的基礎(chǔ)上，編制稅收支出的預(yù)算，并保證編制應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，稅收支出事項(xiàng)的決策過程應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范。（1）稅收支出的預(yù)測(cè)是可以建立在企業(yè)成本費(fèi)用預(yù)測(cè)之中，在企業(yè)成本費(fèi)用預(yù)測(cè)中單列一項(xiàng)，也可以根據(jù)相關(guān)資料獨(dú)立編制預(yù)測(cè)。（2）對(duì)稅收支出費(fèi)用預(yù)測(cè)方案進(jìn)行決策，確保選取最優(yōu)方案。（3）預(yù)算控制。該控制方法要求單位加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。

稅收支出預(yù)算方案按其涉及企業(yè)運(yùn)營(yíng)廣度分為全面預(yù)算和專項(xiàng)預(yù)算。全面預(yù)算可以納入企業(yè)的成本費(fèi)用預(yù)算之中，單列即可。專項(xiàng)預(yù)算根據(jù)事項(xiàng)的性質(zhì)組織落實(shí)，可以在一些其他預(yù)算中單列，如在材料費(fèi)用預(yù)算中另外單列進(jìn)項(xiàng)稅預(yù)算，在銷售費(fèi)用預(yù)算中單列銷項(xiàng)稅的預(yù)算，也可以單獨(dú)進(jìn)行，如重大投資項(xiàng)目可以單獨(dú)列預(yù)算。預(yù)算編制程序、審批權(quán)限等按照預(yù)算控制制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

2.稅收支出核算的控制要點(diǎn)。企業(yè)在進(jìn)行稅收支出核算時(shí)，要注意掌握以下幾個(gè)關(guān)鍵的控制點(diǎn)：（1）對(duì)稅收支出要進(jìn)行分類核算，確保分類正確，及時(shí)入賬、核算正確。在當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)稅收相關(guān)支出的核算規(guī)定十分明確的情況下，按照規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)支出的賬務(wù)處理即可。（2）嚴(yán)格執(zhí)行審批制度。凡是涉及稅收支出的事項(xiàng)，均需稅務(wù)事項(xiàng)負(fù)責(zé)人或稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)責(zé)人簽字并備查登記。（3）嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算制度，對(duì)超預(yù)算情況要及時(shí)形成報(bào)告向負(fù)責(zé)人報(bào)告，并進(jìn)行檢查分析。

3.稅收支出的執(zhí)行、分析與考核的控制要點(diǎn)。（1）稅收支出的法律法規(guī)相對(duì)完善，一旦企業(yè)發(fā)生稅收支出事項(xiàng)，要按照稅收法律法規(guī)進(jìn)行計(jì)繳，因此，執(zhí)行中，能夠合理避稅的就開展合理避稅，不能合理避稅的，及時(shí)開展業(yè)務(wù)、審核原始憑證，計(jì)繳稅費(fèi)，及時(shí)核算。（2）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)該運(yùn)用一系列指標(biāo)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，及時(shí)掌握稅務(wù)支出升降的原因，特別關(guān)注是否存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)。（3）建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的考核制度，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任主體進(jìn)行考核和獎(jiǎng)懲，對(duì)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)可以實(shí)行一票否決。最后要將考核的結(jié)果以責(zé)任報(bào)告的形式反映出來。

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第6篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要目標(biāo)范文

基金項(xiàng)目：洛陽(yáng)市社會(huì)科學(xué)規(guī)劃項(xiàng)目（2014B018）階段性成果。

企業(yè)內(nèi)部控制是提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率，保障企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的活動(dòng)，是現(xiàn)代企業(yè)制度的根本要求，是企業(yè)各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)，也是企業(yè)提高管理水平和防范風(fēng)險(xiǎn)的一種有效機(jī)制。受我國(guó)現(xiàn)實(shí)國(guó)情約束，國(guó)有企業(yè)在公司治理、組織結(jié)構(gòu)、管理模式等方面存在一些自身的特點(diǎn)，導(dǎo)致在內(nèi)部控制的實(shí)施過程中，較為普遍地產(chǎn)生了諸多有別于一般企業(yè)的特殊問題。本文分析了內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，在探討國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的基礎(chǔ)上，提出了完善內(nèi)部控制體系，提高國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的幾點(diǎn)建議。

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

內(nèi)部控制是指企業(yè)董事會(huì)、管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)以及外部風(fēng)險(xiǎn)管理過程中可能出現(xiàn)的操作性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，保證企業(yè)所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合企業(yè)既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的一種組織行為。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他員工共同參與的，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層次和部門的，用于識(shí)別可能對(duì)企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng)并在其風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)的，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過程。

因此，企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施是以風(fēng)險(xiǎn)防范為主要目的。完善的內(nèi)部控制要求必須能夠適時(shí)反映企業(yè)面臨的各種內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)因素，并且采用準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，找出哪些風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大影響，從而有針對(duì)性地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的核心理念，也是內(nèi)部控制有效實(shí)施的必然要求。內(nèi)部控制的主要目的就是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，二者密切相關(guān)。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的本質(zhì)目標(biāo)是一致的，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的根本作用都是維護(hù)投資者利益、實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值增值。

二，我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

財(cái)政部、審計(jì)署、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)于2008年6月28日聯(lián)合了有著“中國(guó)薩班斯法案”之稱的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標(biāo)志著我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)取得重大突破。但在實(shí)際執(zhí)行過程中，我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制還存在著很多問題。

所有者缺位導(dǎo)致“內(nèi)部人控制”。我國(guó)的國(guó)有資產(chǎn)一直實(shí)行的是“國(guó)家所有、分級(jí)管理” 的原則，國(guó)有資產(chǎn)實(shí)際上由各級(jí)政府機(jī)構(gòu)代表國(guó)家進(jìn)行具體管理。名義上，國(guó)有股的產(chǎn)權(quán)是清晰的，國(guó)有股也是明確的，可事實(shí)上，沒有一個(gè)真正的主體對(duì)國(guó)家的這部分股權(quán)負(fù)責(zé)，包括國(guó)有資產(chǎn)管理公司。從根本上說， 國(guó)有企業(yè)不存在嚴(yán)格意義上的委托人，國(guó)有資產(chǎn)部門這個(gè)人的活動(dòng)主體是缺位的。所有者權(quán)利得不到體現(xiàn)，形成企業(yè)“內(nèi)部人控制”和監(jiān)管不力的局面。從企業(yè)一方來說，由于所有者是政府，因而經(jīng)理人員往往對(duì)責(zé)、權(quán)、利認(rèn)識(shí)不夠，忽視經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)決策時(shí)好大喜功。不夠慎重，對(duì)經(jīng)營(yíng)失敗的后果寄希望于政府資源的支持，最終造成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)和難以管控的局面。

管理者及員工對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足。內(nèi)部控制是否有效，人的品質(zhì)與自律是關(guān)鍵。內(nèi)部控制是由人建立的，也要由人來行使的，如果企業(yè)內(nèi)部行使控制職能的員工在心理上、技能上和行為方式上未能達(dá)到實(shí)施內(nèi)部控制的基本要求，對(duì)內(nèi)部控制的程序或措施經(jīng)常誤解、誤判，那么再好的內(nèi)部控制也很難充分發(fā)揮作用。當(dāng)今部分國(guó)有企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠，對(duì)內(nèi)部控制理解比較片面，未能理解企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的全面含義。部分管理者認(rèn)為內(nèi)部控制就是相互牽制，不設(shè)置內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，有的管理者只注意抓效益而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注不夠，認(rèn)為若內(nèi)部控制制度過于詳細(xì)、控制過嚴(yán)會(huì)束縛企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展能力，錯(cuò)誤地將內(nèi)部控制與企業(yè)發(fā)展和效益對(duì)立起來。有的管理者沒有制定必要的控制程序，使得內(nèi)部控制得不到落實(shí)，有的管理者認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督。一些員工把內(nèi)部控制簡(jiǎn)單理解為各種規(guī)章制度的簡(jiǎn)單集合，認(rèn)為是領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)察部門的事，與自己的日常工作無關(guān)。

控制活動(dòng)不到位?？刂苹顒?dòng)是確保管理層的指令得以實(shí)現(xiàn)的政策和程序，旨在幫助企業(yè)保證其針對(duì)“使企業(yè)目標(biāo)不能達(dá)到的風(fēng)險(xiǎn)降至最低”采取的必要行動(dòng)?？刂苹顒?dòng)出現(xiàn)在整個(gè)企業(yè)內(nèi)的各個(gè)階層與各種職能部門，包括諸如核準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證、調(diào)節(jié)、復(fù)核營(yíng)業(yè)績(jī)效，保障資產(chǎn)安全以及職務(wù)分工等多種活動(dòng)。當(dāng)前，我國(guó)許多國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)的設(shè)定和執(zhí)行是非常薄弱的，在設(shè)置內(nèi)部控制時(shí)偏重事后控制。有些企業(yè)工作缺乏程序，相同的業(yè)務(wù)往往處理的程序和政策不一樣，內(nèi)部沒有授權(quán)管理，各級(jí)管理人員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，權(quán)限不清；有些企業(yè)為了簡(jiǎn)化工作程序，將不相容職務(wù)未進(jìn)行分離，沒有必要的監(jiān)控措施，結(jié)果出現(xiàn)監(jiān)守自盜等違法違規(guī)問題。

缺乏完善的內(nèi)部控制監(jiān)督和評(píng)價(jià)體系。國(guó)有企業(yè)目前還沒有形成有效的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，日常監(jiān)督?jīng)]有得到良好的貫徹執(zhí)行，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的缺陷問題不能及時(shí)被發(fā)現(xiàn)，影響企業(yè)的健康運(yùn)轉(zhuǎn)。有的國(guó)有企業(yè)雖設(shè)立有審計(jì)監(jiān)察部門，但內(nèi)部審計(jì)局限于傳統(tǒng)的“財(cái)務(wù)監(jiān)督”與偏重紀(jì)檢監(jiān)察角色。沒有建立完善的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，缺乏定期的評(píng)估機(jī)制，也是內(nèi)部控制執(zhí)行力差的原因之一。內(nèi)部控制是滲透企業(yè)各個(gè)領(lǐng)域，覆蓋企業(yè)各個(gè)方面，融合企業(yè)人、財(cái)、物管理的系統(tǒng)工程，如果缺乏一個(gè)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，不僅不利于內(nèi)部控制的發(fā)展、監(jiān)督內(nèi)部控制制度的順利實(shí)施，還從某種程度上限制了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提升。

三、完善內(nèi)部控制體系，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平的幾點(diǎn)建議

規(guī)范和完善國(guó)有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，防范“內(nèi)部人控制”。完善的國(guó)有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平的前提條件。針對(duì)國(guó)有企業(yè)而言，完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)應(yīng)從以下幾方面入手：強(qiáng)化董事會(huì)的核心地位，避免“內(nèi)部人控制”。 董事會(huì)在公司管理中居于核心地位。董事會(huì)應(yīng)該對(duì)公司內(nèi)部控制的建立、完善和有效運(yùn)行負(fù)責(zé)。要保持董事會(huì)的獨(dú)立性，強(qiáng)化董事會(huì)職能。董事會(huì)是連接經(jīng)營(yíng)者和股東會(huì)的常設(shè)機(jī)構(gòu)，是所有者和經(jīng)營(yíng)者相互制衡的樞紐。在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備方面，要做到董事會(huì)成員與經(jīng)理層班子分開，董事長(zhǎng)與總經(jīng)理分設(shè)，避免人員重疊和監(jiān)督弱化現(xiàn)象。要增加獨(dú)立董事的數(shù)量和質(zhì)量。要加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)建設(shè)，完善企業(yè)內(nèi)部的管理監(jiān)督機(jī)制。國(guó)有企業(yè)可以調(diào)整監(jiān)事會(huì)人員的構(gòu)成，由所有者代表、政府專門機(jī)構(gòu)、社會(huì)中介組織和職工個(gè)人代表組成監(jiān)事會(huì)。完善董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)是公司治理的四大基石之一，是企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)的”經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”，也是企業(yè)內(nèi)部控制的“評(píng)估師”和“助推器”。應(yīng)從根本上改變經(jīng)營(yíng)者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和內(nèi)部審計(jì)部門的人員構(gòu)成，招聘具有較高執(zhí)業(yè)水平和職業(yè)道德的員工從事內(nèi)部審計(jì)工作，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的監(jiān)督和咨詢職能。

推動(dòng)企業(yè)充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制重要性，逐步形成一種“內(nèi)控文化”。國(guó)企管理層及員工必須清醒地認(rèn)識(shí)到，控制環(huán)境并不是內(nèi)部控制系統(tǒng)賴以存在的內(nèi)外部環(huán)境，即不是內(nèi)部控制的環(huán)境，它本身就是內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分，是整個(gè)內(nèi)控框架的基礎(chǔ)。目前一些國(guó)有企業(yè)只是為滿足監(jiān)管部門等的要求而制定了形式上的內(nèi)部控制制度，并不是真正重視內(nèi)部控制的監(jiān)控作用。在這些企業(yè)中，內(nèi)部控制的完善與否遠(yuǎn)不如經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的提高重要，也遠(yuǎn)未意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)健康成長(zhǎng)和業(yè)績(jī)提升的保駕護(hù)航作用，從而也導(dǎo)致企業(yè)因內(nèi)部控制不完善的問題頻繁發(fā)生。要制定相關(guān)文件，如關(guān)于做好內(nèi)部控制的通知、內(nèi)部控制建設(shè)指導(dǎo)等，增強(qiáng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的重視度。堅(jiān)持“以人為本”，通過開展相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)、召開專題研討會(huì)等方式普及內(nèi)控知識(shí)，推動(dòng)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控知識(shí)學(xué)習(xí)，激發(fā)企業(yè)建立、完善、執(zhí)行內(nèi)部控制的積極性。要保證公司內(nèi)部控制的有效實(shí)施，必須逐步形成國(guó)有企業(yè)的“內(nèi)控文化”。

完善內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部控制措施。國(guó)有企業(yè)應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)化，通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估識(shí)別企業(yè)內(nèi)部所有重要業(yè)務(wù)流程，不斷完善重要業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。通過利用各種風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)，采取恰當(dāng)?shù)姆椒ń档徒?jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)有企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部管理，推行計(jì)劃指標(biāo)化管理，定期召開高層管理者參加的計(jì)劃審題會(huì)，把經(jīng)營(yíng)過程納入計(jì)劃軌道，著重加強(qiáng)物品采購(gòu)、價(jià)格制定等經(jīng)營(yíng)關(guān)鍵點(diǎn)的控制。國(guó)有企業(yè)應(yīng)選擇多種控制方法和內(nèi)部控制措施，從授權(quán)審批、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、財(cái)產(chǎn)保全等方面，加強(qiáng)內(nèi)部控制?？傊?，一切管理工作，必須從建立和健全內(nèi)部控制制度開始；企業(yè)的一切決策，應(yīng)統(tǒng)馭在完善的內(nèi)部控制制度之下；企業(yè)的一切活動(dòng)，都不能游離于內(nèi)部控制制度之外。

建立健全的內(nèi)部控制監(jiān)督和評(píng)價(jià)體系。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的重要保證。企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：全面性原則。評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。重要性原則。評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位，重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?？陀^性原則。評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地揭示經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)狀況，如實(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素入手，結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，確定內(nèi)控評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容，建立內(nèi)控評(píng)價(jià)的核心指標(biāo)體系，對(duì)內(nèi)控設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。

（作者李寶鋒系河南科技大學(xué)管理學(xué)院講師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師，注冊(cè)稅務(wù)師）

研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、內(nèi)部控制

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第7篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要目標(biāo)范文

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)內(nèi)部控制 上市 準(zhǔn)備

一般而言，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是指為了促進(jìn)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行，充分維護(hù)資產(chǎn)的完整和安全，從而保證會(huì)計(jì)檔案資料的真實(shí)性、完整性和合法性，最大限度地避免可能出現(xiàn)的差錯(cuò)而制定的政策及程序。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的整個(gè)環(huán)節(jié)中。因此，做好企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作具有重要的意義和作用。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的要素及目標(biāo)

（一）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的要素

簡(jiǎn)而言之，企業(yè)內(nèi)部控制要素涵蓋內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通及內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)方面。具體來講：

1、內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境通常包括公司的治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)劃分、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、人力資源政策、企業(yè)文化等內(nèi)容，屬于企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和保障。

2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指企業(yè)及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定應(yīng)對(duì)策略，實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。

3、控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是指企業(yè)按照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，從而制定出的相應(yīng)控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)，是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式。

4、信息溝通。信息溝通是指企業(yè)要及時(shí)有效地獲得企業(yè)內(nèi)部控制的信息，同時(shí)要保證所獲得的這些信息要在企業(yè)的內(nèi)部之間以及企業(yè)外部之間都能夠?qū)嵤┯行贤ā?/p>

5、內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是指企業(yè)對(duì)自身內(nèi)部控制的開展情況所進(jìn)行一系列監(jiān)督和檢查過程，并實(shí)施有效評(píng)價(jià)，從而找出企業(yè)內(nèi)部控制存在的不足，從而采取措施進(jìn)行完善。

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的五個(gè)要素是相互聯(lián)系、相互制衡的，組成會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)。

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的目標(biāo)

從本質(zhì)上來講，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制就是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所采取的一系列措施，屬于企業(yè)不同部門之間相互促進(jìn)、相互制約的一種表現(xiàn)。主要目標(biāo)就是要達(dá)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的合法性、切實(shí)保障企業(yè)資產(chǎn)的安全性、保證提供會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性、不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，從而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、企業(yè)上市前會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的準(zhǔn)備

企業(yè)上市前，如何做好會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，我們可以從以下幾方面入手：

（一）健全企業(yè)控制環(huán)境

眾所周知，企業(yè)的控制活動(dòng)依托于特定的控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境是指對(duì)強(qiáng)化或削弱特定政策、效率所造成影響的因素，多數(shù)是指具有重要影響的因素。通常情況下，企業(yè)控制環(huán)境的狀況會(huì)直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制最基本的就是要重視建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境屬于一種氛圍，既包括企業(yè)的組織結(jié)果、經(jīng)營(yíng)管理理念、控制方法，也包括企業(yè)一系列外部的影響因素。

（二）完善法人治理結(jié)構(gòu)

要求企業(yè)最大限度發(fā)揮股東會(huì)、董事會(huì)以及監(jiān)事會(huì)的職能，形成獨(dú)立董事制度。具體來講，首先，優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，避免企業(yè)出現(xiàn)股權(quán)過于集中的現(xiàn)象；其次，建立健全企業(yè)內(nèi)部制衡及激勵(lì)制度；再次，充分維護(hù)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，從而有效發(fā)揮監(jiān)督評(píng)價(jià)職能。除此以外，僅僅完善法人治理結(jié)構(gòu)是不夠的，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)高管人員的培訓(xùn)也是很有必要的，這樣才能夠促使企業(yè)管理層具備正確的經(jīng)營(yíng)理念以及風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。從而就可以為企業(yè)營(yíng)造出良好的內(nèi)部控制環(huán)境，為企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開展奠定基礎(chǔ)。

（三）建立起會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

一般而言，會(huì)計(jì)系統(tǒng)是立足于會(huì)計(jì)理論基礎(chǔ)之上，通過會(huì)計(jì)信息為主要表達(dá)方式所建立起的信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制是指用貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)主體所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并能夠?qū)@些業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、分類、編報(bào)等實(shí)施控制。也就是說將有效的經(jīng)營(yíng)管理信息提供給內(nèi)部管理人員，為其決策提供主要參考依據(jù)，對(duì)外向投資者及債權(quán)人提供真實(shí)信息。

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制屬于企業(yè)內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要措施，從而就要求企業(yè)嚴(yán)格遵守《會(huì)計(jì)法》及相關(guān)法規(guī)，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際狀況，制定出與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立要依法，合理安排會(huì)計(jì)人員，并保證權(quán)責(zé)分明。同時(shí)要完善會(huì)計(jì)檔案管理制度以及會(huì)計(jì)交接方法，以便促進(jìn)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的充分發(fā)揮，確保會(huì)計(jì)信息報(bào)告的真實(shí)性、完整性和可靠性。

（四）實(shí)施全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

簡(jiǎn)而言之，企業(yè)所謂的風(fēng)險(xiǎn)管理就是指企業(yè)依據(jù)制定的經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略，采用不同的技術(shù)對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，從而找出所存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，制定出相適宜的風(fēng)險(xiǎn)控制方法將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。同時(shí)要注意的是，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理要堅(jiān)持防范為主，也就是說采取規(guī)范、增加內(nèi)部控制活動(dòng)從而來有效地降低存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，需要內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)定期或不定期開展檢查，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的措施將風(fēng)險(xiǎn)控制到最低。此外，實(shí)施轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)的方法，例如購(gòu)買保險(xiǎn)等，來降低風(fēng)險(xiǎn)也是一種有效方法。

（五）強(qiáng)化外部監(jiān)督管理

從而就要求財(cái)政部門、審計(jì)部門以及稅務(wù)部門等科學(xué)分工，逐步成立崗位責(zé)任制度，重視相互之間的溝通和交流，形成健全有效的監(jiān)督合力，同時(shí)還應(yīng)該加大執(zhí)法力度，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督。同時(shí)還應(yīng)該認(rèn)真落實(shí)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管，保證社會(huì)監(jiān)督職責(zé)到位。此外，充分發(fā)揮輿論監(jiān)督作用也是很重要的。

總而言之，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的整個(gè)過程中，做好企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作顯得尤為重要，特別是對(duì)于即將上市的企業(yè)，只有強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作才能夠促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]馬臣宏.簡(jiǎn)論企業(yè)的內(nèi)部控制措施及評(píng)價(jià)方法[J].河南農(nóng)業(yè)，2011（03）

第8篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要目標(biāo)范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理專業(yè) 廣西科技大學(xué) 人才培養(yǎng)定位

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，資產(chǎn)無風(fēng)險(xiǎn)收益率的不斷下行，對(duì)于企業(yè)或者個(gè)人而言，資產(chǎn)（或財(cái)富）管理將成為一個(gè)重要的“痛點(diǎn)”。財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要性不言而喻，其專業(yè)化程度也將逐步提高。高校作為財(cái)務(wù)管理專業(yè)人才培養(yǎng)的主要基地，如何結(jié)合自身特點(diǎn)，準(zhǔn)確定位本校財(cái)務(wù)管理專業(yè)人才培養(yǎng)的目標(biāo)、培養(yǎng)規(guī)格及提煉本專業(yè)應(yīng)具備的核心能力要求、制定并落實(shí)相應(yīng)培養(yǎng)過程，將成為高校財(cái)務(wù)管理專業(yè)不斷成長(zhǎng)的關(guān)鍵。本文將以廣西科技大學(xué)為例，探討財(cái)務(wù)管理專業(yè)的培養(yǎng)定位及其實(shí)現(xiàn)路徑，以期為財(cái)務(wù)管理專業(yè)的發(fā)展提供參考。

一、財(cái)務(wù)管理專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)的定位

廣西科技大學(xué)作為一所地方性本科院校，依托于柳州市政府和各大型企事業(yè)單位建立的董事會(huì)制度，實(shí)現(xiàn)校、市相融，產(chǎn)、學(xué)、研緊密結(jié)合，形成了“校市相融、校企合作”的辦學(xué)特色。學(xué)校的定位就是為柳州地方經(jīng)濟(jì)和廣西區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展培養(yǎng)應(yīng)用型人才。

柳州市是廣西工業(yè)經(jīng)濟(jì)中心，其工業(yè)產(chǎn)值達(dá)到廣西區(qū)的四分之一，廣西科技大學(xué)財(cái)務(wù)管理專業(yè)畢業(yè)生將近三分之一服務(wù)于柳州市中小企業(yè)，有近三分之二在廣西區(qū)內(nèi)就業(yè)。財(cái)務(wù)管理專業(yè)畢業(yè)生一般從基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)核算起步，逐步走上財(cái)務(wù)分析、項(xiàng)目籌資方案設(shè)計(jì)與評(píng)估及財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定，一批畢業(yè)生逐步成為企事業(yè)單位的骨干力量。

因此，廣西科技大學(xué)財(cái)務(wù)管理專業(yè)人才培養(yǎng)的定位是：服務(wù)于區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展，系統(tǒng)掌握經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)的基礎(chǔ)知識(shí)和分析方法及財(cái)務(wù)管理專業(yè)基礎(chǔ)理論與實(shí)務(wù)，可在大中型企業(yè)從事財(cái)務(wù)分析、籌資項(xiàng)目策劃、項(xiàng)目評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理及財(cái)務(wù)戰(zhàn)略決策等方面的工作，也可在中小企事業(yè)單位負(fù)責(zé)全面財(cái)務(wù)管理工作的高級(jí)應(yīng)用型專業(yè)人才。

二、財(cái)務(wù)管理專業(yè)核心能力的要求

基于財(cái)務(wù)管理專業(yè)人才培養(yǎng)的定位，廣西科技大學(xué)提出了如下的核心能力要求：其一，具備較強(qiáng)的企業(yè)財(cái)務(wù)分析能力，能夠?qū)σ粋€(gè)企業(yè)的綜合運(yùn)營(yíng)情況做出評(píng)價(jià)，為決策提供參考；其二，具備較強(qiáng)的籌資項(xiàng)目策劃、項(xiàng)目評(píng)估及風(fēng)險(xiǎn)管理能力，能夠較完整地運(yùn)作一個(gè)項(xiàng)目；其三，具備一定的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略決策能力，能夠根據(jù)企業(yè)面臨的宏、微觀經(jīng)濟(jì)、金融環(huán)境，制定、實(shí)施并調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略；其四，具備一定的英語(yǔ)聽、說、讀、寫能力及適宜軟件的運(yùn)用能力。能夠用英語(yǔ)獲取專業(yè)知識(shí)并可以熟練使用財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)軟件和辦公軟件。

以上專業(yè)核心能力建立在知識(shí)要求和素質(zhì)要求基礎(chǔ)之上，因此我們提出了基本的知識(shí)要求：一是掌握經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)等基礎(chǔ)知識(shí)和基本分析方法。二是掌握財(cái)務(wù)管理專業(yè)的基本理論知識(shí)體系，了解財(cái)務(wù)管理、金融W理論前沿和發(fā)展動(dòng)態(tài)，熟悉國(guó)內(nèi)外有關(guān)財(cái)務(wù)管理、金融等方面的方針、政策和法規(guī)。三是具有一定的人文社會(huì)科學(xué)、經(jīng)濟(jì)、法律、國(guó)防和自然科學(xué)知識(shí)。素質(zhì)要求：一是具有良好的思想政治素質(zhì)，樹立正確的愛國(guó)主義、集體主義和社會(huì)主義思想；具備正確的人生觀與價(jià)值觀，遵紀(jì)守法、誠(chéng)信做人，吃苦耐勞，能夠踐行社會(huì)主義核心價(jià)值觀。二是養(yǎng)成良好的鍛煉習(xí)慣，具有健康的體魄與良好的心理素質(zhì)。三是具備不斷學(xué)習(xí)和解決問題的專業(yè)素養(yǎng)。四是具備一定的溝通協(xié)調(diào)和團(tuán)隊(duì)合作的專業(yè)素養(yǎng)。

三、財(cái)務(wù)管理專業(yè)核心能力的實(shí)現(xiàn)路徑

（一）專業(yè)課程體系的設(shè)計(jì)思路。

1.專業(yè)課程體系的設(shè)計(jì)理念。財(cái)務(wù)管理專業(yè)構(gòu)建反映“財(cái)管內(nèi)核、財(cái)會(huì)結(jié)合、強(qiáng)化實(shí)踐”理念的課程體系：一是開設(shè)了以反映財(cái)務(wù)管理專業(yè)核心內(nèi)容的課程。即財(cái)務(wù)管理、高級(jí)財(cái)務(wù)管理、跨國(guó)公司財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)評(píng)估、投資學(xué)、企業(yè)戰(zhàn)略管理等。二是開設(shè)了與金融和會(huì)計(jì)充分結(jié)合的課程。金融方面，開設(shè)了貨幣銀行學(xué)、投資學(xué)、現(xiàn)代金融市場(chǎng)學(xué)、國(guó)際金融、行為金融學(xué)等；會(huì)計(jì)方面，則開設(shè)了會(huì)計(jì)學(xué)原理、稅法與稅務(wù)籌劃、經(jīng)濟(jì)法、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等。三是開設(shè)了提高學(xué)生財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐、應(yīng)用能力的課程。即會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)實(shí)訓(xùn)、財(cái)務(wù)分析與決策實(shí)訓(xùn)、項(xiàng)目評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)訓(xùn)、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)訓(xùn)、產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)與現(xiàn)代商貿(mào)跨專業(yè)綜合實(shí)訓(xùn)等。

2.專業(yè)核心能力培養(yǎng)實(shí)現(xiàn)路徑與核心課程體系的對(duì)應(yīng)關(guān)系。一方面，以專業(yè)核心課程為主干，構(gòu)造結(jié)構(gòu)合理的專業(yè)課程體系，將支撐專業(yè)核心能力培養(yǎng)的知識(shí)點(diǎn)講深講透，為構(gòu)建專業(yè)核心能力蓄積知識(shí)基礎(chǔ)；同時(shí)依托實(shí)訓(xùn)教學(xué)體系，將學(xué)生的專業(yè)知識(shí)轉(zhuǎn)化為專業(yè)技能和專業(yè)素養(yǎng)。另一方面，根據(jù)社會(huì)需求調(diào)整專業(yè)核心能力培養(yǎng)目標(biāo)和優(yōu)化實(shí)現(xiàn)路徑，從而持續(xù)完善專業(yè)核心理論及實(shí)踐課程體系，形成專業(yè)核心能力培養(yǎng)與核心課程體系構(gòu)建的互動(dòng)。

3.實(shí)踐教學(xué)體系的設(shè)計(jì)思路。以實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容、方法和手段的改革為切入點(diǎn)，重視教學(xué)管理機(jī)制的創(chuàng)新，強(qiáng)化“課程實(shí)踐、專業(yè)實(shí)踐、行業(yè)實(shí)踐”，從課程內(nèi)、課程之間和專業(yè)層面三個(gè)維度強(qiáng)調(diào)實(shí)踐教學(xué)的系統(tǒng)性，使得實(shí)踐教育與理論教學(xué)內(nèi)容相互銜接、循序漸進(jìn)，以提升學(xué)生的創(chuàng)新精神和實(shí)踐能力，增強(qiáng)學(xué)生的職業(yè)適應(yīng)能力，為經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展培養(yǎng)應(yīng)用型人才。主要體現(xiàn)在：“兩個(gè)立足點(diǎn)+一個(gè)服務(wù)”。兩個(gè)立足點(diǎn)：一是立足于應(yīng)用型的界定（作為“應(yīng)用型”本科財(cái)務(wù)管理專業(yè)，應(yīng)該以培養(yǎng)具有創(chuàng)新能力、適應(yīng)能力的人才為目標(biāo)，而不能局限于培養(yǎng)面向某一特定范圍或滿足某一層次需求的財(cái)務(wù)管理人員）。二是立足于應(yīng)用能力和創(chuàng)新能力的培養(yǎng)。一個(gè)服務(wù)是指為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提供“基礎(chǔ)牢、知識(shí)寬、能力強(qiáng)”的應(yīng)用型財(cái)務(wù)管理人才。

（二）課程體系的具體內(nèi)容。本專業(yè)課程體系涵蓋了管理學(xué)和經(jīng)濟(jì)學(xué)兩大學(xué)科。學(xué)科基礎(chǔ)核心課程包括了宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、現(xiàn)代金融市場(chǎng)、會(huì)計(jì)學(xué)原理、投資學(xué)等；專業(yè)核心課程包括了財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)分析、高級(jí)財(cái)務(wù)管理、資本運(yùn)營(yíng)、跨國(guó)公司財(cái)務(wù)管理等。如下頁(yè)圖1所示。

（三）實(shí)踐教學(xué)體系的具體內(nèi)容。我們?cè)O(shè)計(jì)了多層次的實(shí)踐教學(xué)體系，形成了由課程實(shí)驗(yàn)與綜合模擬實(shí)驗(yàn)相結(jié)合、手工會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)與計(jì)算機(jī)實(shí)驗(yàn)相融合、院內(nèi)實(shí)驗(yàn)教學(xué)與社會(huì)實(shí)踐鍛煉相輔助的多層次實(shí)踐教學(xué)體系，從多方位實(shí)現(xiàn)對(duì)人才應(yīng)用能力的培養(yǎng)。實(shí)訓(xùn)的主要內(nèi)容包括：

其一，會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)。本課程群實(shí)訓(xùn)涵蓋4門課程，包括會(huì)計(jì)學(xué)原理、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本管理會(huì)計(jì)、稅法與稅務(wù)籌劃。實(shí)訓(xùn)的主要目的是進(jìn)一步鍛煉和提高學(xué)生的會(huì)計(jì)核算技能；進(jìn)行實(shí)際賬務(wù)綜合業(yè)務(wù)處理的操作，鍛煉和提高實(shí)際工作能力，能夠發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行解決；使學(xué)生熟悉一個(gè)完整的業(yè)務(wù)處理，為進(jìn)一步的財(cái)務(wù)分析打下基礎(chǔ)。

其二，財(cái)務(wù)分析與決策。本課程群實(shí)訓(xùn)涵蓋6門課程，包括財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)分析、成本管理會(huì)計(jì)、資本運(yùn)營(yíng)、高級(jí)財(cái)務(wù)管理、投資學(xué)，目的是使學(xué)生從應(yīng)用角度出發(fā)，在理論和實(shí)踐上掌握企業(yè)資金狀況分析及籌集資金的基本原理和基本方式，使學(xué)生具有面對(duì)不同環(huán)境、不同企業(yè)特點(diǎn)能夠利用該方面知識(shí)做好企業(yè)的資金分析，完成合理籌措資金、使用資金的工作。

其三，項(xiàng)目評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)控制。本課程群實(shí)訓(xùn)涵蓋6門課程，包括資產(chǎn)評(píng)估、投資學(xué)、項(xiàng)目評(píng)估、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)系統(tǒng)設(shè)計(jì)。實(shí)訓(xùn)目的是使學(xué)生掌握企業(yè)特定資產(chǎn)分析的基本理論與方法，培養(yǎng)學(xué)生靈活分析、判斷企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值的能力，引導(dǎo)學(xué)生運(yùn)用來自實(shí)際的交易案例掌握資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理的基本過程和方法，同時(shí)對(duì)項(xiàng)目投資決策進(jìn)行全面技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以更好地適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)資產(chǎn)價(jià)值分析人才的迫切需求。

其四，專業(yè)綜合實(shí)訓(xùn)：財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。通過學(xué)習(xí)，使學(xué)生能夠具備以下能力：決策能力及戰(zhàn)略管理能力、理解市場(chǎng)導(dǎo)向基礎(chǔ)上的戰(zhàn)略管理與財(cái)務(wù)管理、統(tǒng)觀全局的能力，體驗(yàn)擔(dān)當(dāng)企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)者和管理者的感受、理解公司各部門的行為對(duì)公司全局的影響、了解資金在公司的運(yùn)作流程，以及資金分配的重要原則、學(xué)習(xí)重要的財(cái)務(wù)知識(shí)，包括了解和分析財(cái)務(wù)報(bào)表，培養(yǎng)生產(chǎn)規(guī)劃、能力計(jì)劃等整體規(guī)劃的能力，學(xué)習(xí)提高自我管理能力（時(shí)間管理、信息處理、角色定位、團(tuán)結(jié)協(xié)作等）。

四、總結(jié)

廣西科技大學(xué)作為一個(gè)地方院校，理應(yīng)服務(wù)于地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，因此，其培養(yǎng)的財(cái)務(wù)管理專業(yè)人才要服務(wù)于區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展，在中小企業(yè)負(fù)責(zé)全面的財(cái)務(wù)管理工作或者在大中型企業(yè)從事某方面的財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)管理專業(yè)的核心能力包括財(cái)務(wù)分析能力、籌資項(xiàng)目策劃、項(xiàng)目評(píng)估及風(fēng)險(xiǎn)管理能力、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略決策能力。財(cái)務(wù)管理專業(yè)理論及實(shí)踐教學(xué)體系的構(gòu)建要圍@著核心能力的培養(yǎng)進(jìn)行，特別是要重視實(shí)踐教學(xué)，遵循“干中學(xué)”的人才培養(yǎng)思路，強(qiáng)化實(shí)踐培養(yǎng)過程。

參考文獻(xiàn)：

第9篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要目標(biāo)范文

[關(guān)鍵詞]建筑施工企業(yè)；財(cái)務(wù)制度；企業(yè)管理

[中圖分類號(hào)]F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1005-6432（2012）41-0042-02

1 施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的內(nèi)容

1. 1 企業(yè)資金的籌集

現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式主要體現(xiàn)為企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離?，F(xiàn)代企業(yè)主要表現(xiàn)為產(chǎn)權(quán)清晰、政企分開、權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)，具有相對(duì)獨(dú)立的法人公司。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程中，具體的出資人不會(huì)參與到企業(yè)的具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中，企業(yè)的運(yùn)行完全是按照企業(yè)成立時(shí)所設(shè)立的章程、約定開展相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。這樣的經(jīng)營(yíng)方式為企業(yè)的發(fā)展提供了廣闊的發(fā)展空間，企業(yè)的具體經(jīng)營(yíng)者可以根據(jù)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況合理的安排與運(yùn)用資金。

（1）企業(yè)資本金籌集到位。資本金：一般由流動(dòng)資金、固定資金其他資金組成，其載體必須是貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)及其他流動(dòng)資產(chǎn)等。

（2）生產(chǎn)過程中資金的籌集。在企業(yè)的正常生產(chǎn)中，資本金不能完全滿足生產(chǎn)的需要。在這種情況下，企業(yè)就必須采用一定的手段來籌措資金，而籌措資金的最主要方式就是借、貸款或鼓勵(lì)職工參股。

1. 2 建筑施工企業(yè)其他自有資金的管理

（1）建筑施工企業(yè)其他自有資金主要有：資本公積；盈余公積；未分的利潤(rùn)；折舊費(fèi)用；應(yīng)付賬款中內(nèi)部債務(wù)項(xiàng)目的沉淀等。

（2）資本公積的來源：接受的投資數(shù)超過資本份額的部分，公司資產(chǎn)評(píng)估增值及接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的撥入，資金及應(yīng)付賬款項(xiàng)目沉淀債務(wù)轉(zhuǎn)入的資金等。

（3）盈余公積的來源：公司獲得的利潤(rùn)，通過合法分配的方式轉(zhuǎn)入的部分資金。

（4）未分配利潤(rùn)：是稅后利潤(rùn)分配留作期后處理的企業(yè)凈收益部分資金。

（5）資本公積、盈余公積、未分的利潤(rùn)：資金來源，國(guó)家都有嚴(yán)格的規(guī)定，其運(yùn)用也有明確的政策要求，資本公積、盈余公積，可以用于轉(zhuǎn)增公司的資本金，但轉(zhuǎn)增后的余額不得低于注冊(cè)資本金的25%；若企業(yè)出現(xiàn)虧損時(shí)：可以運(yùn)用未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積進(jìn)行彌補(bǔ)。

（6）未分配利潤(rùn)還可以按公司章程的規(guī)定，向公司股東分配紅利。

（7）折舊費(fèi)是公司的固定資產(chǎn)原始價(jià)值的轉(zhuǎn)移，是企業(yè)的專項(xiàng)資金之一。其表現(xiàn)形式：可能是貨幣資金等其他流動(dòng)資金或固定資產(chǎn)。折舊方法必須是財(cái)稅部門認(rèn)可的符合施工企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)的科學(xué)、合理的計(jì)算方法。

（8）應(yīng)付賬款中內(nèi)部債務(wù)項(xiàng)目的沉淀等，是指應(yīng)付職工福利費(fèi)，應(yīng)付教育經(jīng)費(fèi)，應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)，應(yīng)付住公積金，應(yīng)付勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)等科目的余額，是企業(yè)的內(nèi)部債務(wù)。常常由于內(nèi)部職工不知情，外部不相關(guān)，形成了企業(yè)的沉淀資金，這類資金在企業(yè)資金總額仍然占一定比例。某建筑施工企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中用這部分資金添置了施工機(jī)械、設(shè)備，增加了企業(yè)活力，促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展。但在經(jīng)營(yíng)中疏于對(duì)這部分資金的管理，使得這部分資金被企業(yè)的不良行為所侵蝕。如某市建筑施工企業(yè)在進(jìn)行改制前，賬面擁有應(yīng)付福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)300多萬元。但到了該企業(yè)清算時(shí)，只剩了一組阿拉伯?dāng)?shù)字形態(tài)的不良資產(chǎn)。由此可見，企業(yè)內(nèi)部的沉淀資金管理，也必須做到：加強(qiáng)核算，嚴(yán)格控制，確保安全。

1. 3 企業(yè)資金的投資管理

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過程中，除了具有滿足自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金外，還有了一部分相對(duì)剩余的資金，如將這部分相對(duì)剩余的資金用到一定的投資項(xiàng)目或?qū)⒛塬@得比起自身更高的利潤(rùn)。合法、合理的投資活動(dòng)也是企業(yè)獲得財(cái)富的重要手段，合理的投資項(xiàng)目也是企業(yè)主營(yíng)活動(dòng)外獲得財(cái)富的最有效方式。有效的資金投資運(yùn)作，常常可以為企業(yè)贏得豐厚的經(jīng)濟(jì)利益。但如資金數(shù)額控制不好或投資項(xiàng)目選擇錯(cuò)誤，也會(huì)給企業(yè)帶來滅頂之災(zāi)。首先，投資前一定要考察該項(xiàng)目是否違反國(guó)家的相關(guān)政策，如有違反國(guó)家的相關(guān)政策法規(guī)，堅(jiān)決不參與該項(xiàng)目的投資；其次，投資的規(guī)模與方式要與企業(yè)自身的財(cái)力相適應(yīng)，不要盲目投入過多的資金；再次，投出的成本與收益要便于計(jì)量與控制；最后，當(dāng)企業(yè)急需資金時(shí)，其投資可以隨時(shí)轉(zhuǎn)讓變成現(xiàn)金而又不會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。

1. 4 企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的資產(chǎn)管理

企業(yè)資金的主要載體是公司資產(chǎn)（流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)）。企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中資產(chǎn)的安全與否關(guān)系到企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展與資金的增值。這就要求企業(yè)的財(cái)務(wù)管理要做到：合法、有序、規(guī)范。如固定資產(chǎn)折舊，必須按財(cái)政、稅務(wù)部門核定的方法進(jìn)行折舊；資產(chǎn)的評(píng)估必須按合法的方式評(píng)估與確認(rèn)，做到客觀、公正、計(jì)價(jià)準(zhǔn)確，手續(xù)完備。資產(chǎn)的日常管理，要建立制度，專人負(fù)責(zé)，準(zhǔn)確核算，定期清查、考核，保證資產(chǎn)的安全、有效，其功能能滿足施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要。

1. 5 強(qiáng)化債權(quán)管理，實(shí)現(xiàn)資金良性循環(huán)

公司在經(jīng)營(yíng)過程中，為儲(chǔ)備物資和市場(chǎng)擴(kuò)張需要向供貨單位預(yù)支出訂貨款、準(zhǔn)予購(gòu)貨單位賒購(gòu)產(chǎn)成品、建筑施工企業(yè)在工程竣工后業(yè)主拖欠工程款是經(jīng)常發(fā)生的、也是占用施工企業(yè)流動(dòng)資金很多的，這些業(yè)務(wù)的存在，形成了施工企業(yè)的債權(quán)。如果疏于管理，可能產(chǎn)生壞賬或造成企業(yè)資金的損失。加強(qiáng)控制、堵塞漏洞是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的任務(wù)之一。

為了使企業(yè)的資金不受損失，在產(chǎn)生交易行為時(shí)必須合法、規(guī)范、債權(quán)的確認(rèn)要手續(xù)完備、計(jì)算準(zhǔn)確，定期按合同清收，責(zé)任到人，落實(shí)獎(jiǎng)、賠責(zé)任制。如遇債務(wù)人破產(chǎn)或消亡，要及時(shí)辦理手續(xù)轉(zhuǎn)為流動(dòng)資產(chǎn)損失，確保企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量的真實(shí)、可信，確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確。

1. 6 加強(qiáng)利潤(rùn)管理

追求利潤(rùn)的最大化是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要目標(biāo)，也是評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成功與否的主要手段，同時(shí)也是國(guó)家參與企業(yè)資金分配的價(jià)值基礎(chǔ)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中利潤(rùn)的管理是貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理、生產(chǎn)管理的全過程，是協(xié)調(diào)企業(yè)生產(chǎn)的主線，體現(xiàn)在成本管理、費(fèi)用管理、質(zhì)量管理、銷售管理、收入管理、財(cái)產(chǎn)管理、結(jié)算管理、資金安全管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)的利潤(rùn)因素都必須精心策劃、測(cè)算、控制、監(jiān)督，確保利潤(rùn)份額的形成與實(shí)現(xiàn)。

1. 7 經(jīng)營(yíng)過程中的風(fēng)險(xiǎn)管理

隨著加入世貿(mào)組織與經(jīng)濟(jì)全球化的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)的發(fā)展機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)無所不在。風(fēng)險(xiǎn)種類主要有：經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)安全風(fēng)險(xiǎn)等。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能造成企業(yè)資金流出或企業(yè)損失。如來自外部的訴訟失敗，或來自內(nèi)部的工作人員舞弊，都會(huì)給企業(yè)資金造成損失。風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理的新課題，也是不可逾越的難題。雖然有法律法規(guī)保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)秩序和利益，但來自企業(yè)外部與企業(yè)內(nèi)部的敢于以身試法的不法分子還是存在的。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理的課題已成為企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理的重要任務(wù)之一，風(fēng)險(xiǎn)管理不得不納入資金管理的范疇。

2 財(cái)務(wù)管理的方法

2. 1 計(jì)劃控制

按照財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行量化分解，按工程項(xiàng)目、按序時(shí)、時(shí)間、階段制訂、落實(shí)到生產(chǎn)單位與管理部門，自上而下，自下而上，反復(fù)磋商，聯(lián)系實(shí)際和行業(yè)平均水平來確定，制訂出基本計(jì)劃與競(jìng)爭(zhēng)性指標(biāo)，做到：頭腦里有目標(biāo)，操作時(shí)求質(zhì)量。

2. 2 機(jī)構(gòu)監(jiān)督

將施工生產(chǎn)、計(jì)劃、供應(yīng)、會(huì)計(jì)、審計(jì)等部門分設(shè)，從服務(wù)生產(chǎn)的全局出發(fā)，適用各種專門的方法對(duì)計(jì)劃的制訂、實(shí)施、實(shí)現(xiàn)進(jìn)行核算、驗(yàn)證、監(jiān)督，保證財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)并進(jìn)行審計(jì)確認(rèn)，正確反映財(cái)務(wù)成果和經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，并適時(shí)調(diào)整與修正資金管理計(jì)劃。

2. 3 定期檢查

第一，按自然工程進(jìn)度檢查資金管理計(jì)劃收入與支出的完成程度；第二，定時(shí)間、分階段、按進(jìn)度檢查資金管理計(jì)劃收入與支出的完成狀況。

2. 4 公眾測(cè)評(píng)

對(duì)產(chǎn)品的實(shí)現(xiàn)，銷售實(shí)現(xiàn)工程結(jié)算收入的實(shí)現(xiàn)，在自身檢查核算準(zhǔn)確的基礎(chǔ)上，聘請(qǐng)審計(jì)事務(wù)所（會(huì)計(jì)事務(wù)所）或其他中介機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)成果進(jìn)行測(cè)評(píng)、驗(yàn)證，發(fā)現(xiàn)問題與偏差，及時(shí)糾正、調(diào)整，保證財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

財(cái)務(wù)目標(biāo)考核，是財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的檢測(cè)，有外部考核與內(nèi)部考核等多種方式。財(cái)務(wù)目標(biāo)是建立在產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)前提之下的。沒有產(chǎn)品的實(shí)現(xiàn)，那考核目標(biāo)只能是一句空話。施工企業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)：從工程承包籌劃到工程竣工交付使用，是個(gè)較長(zhǎng)的時(shí)期區(qū)間，工程交付后工程保修期滿，質(zhì)量無返修問題，保修金（建工程造價(jià)2%～5%），結(jié)算收妥又是一個(gè)較長(zhǎng)的時(shí)間區(qū)間（1～2年），施工單位的工程款結(jié)算時(shí)間跨度之長(zhǎng)是顯而易見的。從承包籌劃到收回最后一筆工程款，這么長(zhǎng)的期間內(nèi)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在是可想而知的。財(cái)務(wù)考核必須細(xì)化，分部項(xiàng)目、分階段、分工種，而財(cái)務(wù)兌現(xiàn)的時(shí)間必須與財(cái)務(wù)款項(xiàng)收入的時(shí)間相互對(duì)稱，否則也會(huì)出現(xiàn)結(jié)算差錯(cuò)，也會(huì)引起削減企業(yè)收益。因此，財(cái)務(wù)考核，對(duì)于施工企業(yè)是相當(dāng)重要的，必須運(yùn)用科學(xué)的方法和合法的承包方式，才能保證財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是企業(yè)財(cái)富最大化的基礎(chǔ)工作，與其他管理工作相互關(guān)聯(lián)。資金管理尤為重要，一定要依靠職工群眾的積極性和創(chuàng)造力，遵守《公司法》和經(jīng)濟(jì)規(guī)律，應(yīng)用現(xiàn)代先進(jìn)的管理技術(shù)，加強(qiáng)管理，確保公司資金的安全和實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)增值，實(shí)現(xiàn)公司財(cái)富最大化的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]馬嫣. 淺談施工企業(yè)實(shí)行資金統(tǒng)一管理[J].湖南財(cái)政與會(huì)計(jì)，2000（10）.