績效目標(biāo)審核意見精選(九篇)

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第1篇：績效目標(biāo)審核意見范文

為做好20*年度省屬企業(yè)財務(wù)決算報表的收集和審核工作，保障財務(wù)決算編制范圍全面完整，編制方法準(zhǔn)確規(guī)范，報表填報數(shù)據(jù)真實、可靠，審計報告規(guī)范、全面，有效提高財務(wù)決算報表數(shù)據(jù)編報質(zhì)量，依據(jù)《河南省省屬企業(yè)財務(wù)決算報告管理辦法》、《河南省省屬企業(yè)財務(wù)決算審計工作規(guī)則》等有關(guān)文件規(guī)定，現(xiàn)就有關(guān)事項通知如下：

一、財務(wù)決算審核內(nèi)容

20*年度省屬企業(yè)財務(wù)決算審核工作，以強化出資人財務(wù)監(jiān)督為重點，主要審核資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營成果、保值增值狀況和企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營業(yè)績狀況。審核的基本內(nèi)容如下：

（一）編制規(guī)范審核。審核企業(yè)的20*年度財務(wù)決算是否按有關(guān)規(guī)定編制，上報資料是否齊全，表內(nèi)表間關(guān)系是否正確，是否存在少報漏報現(xiàn)象。

（二）經(jīng)營成果審核。審核企業(yè)的經(jīng)營成果是否真實，合并范圍是否合理，減值準(zhǔn)備計提是否合理，是否存在人為調(diào)節(jié)利潤現(xiàn)象；審核企業(yè)上報的保值增值材料，核實企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核工作、企業(yè)工效掛鉤基礎(chǔ)財務(wù)指標(biāo)的真實性。

（三）審計質(zhì)量審核。核實企業(yè)的審計管理工作是否符合有關(guān)規(guī)定，聘請的中介機構(gòu)是否與招標(biāo)或核準(zhǔn)的一致，核實審計是否按照省國資委的要求進(jìn)行，核實審計報告規(guī)范性、審計披露內(nèi)容的全面性和審計意見的適當(dāng)性，以及審計工作中存在的突出問題等。

二、財務(wù)決算審核程序

20*年度省屬企業(yè)財務(wù)決算審核工作分為企業(yè)自審、集中會審、決算認(rèn)定三個階段。

（一）企業(yè)自審。各省屬企業(yè)在財務(wù)決算編制完成后，應(yīng)認(rèn)真做好自審工作，主要對財務(wù)決算編制的規(guī)范性和經(jīng)營成果的真實性進(jìn)行審核，企業(yè)自審重點內(nèi)容及集中會審報送材料見附件。

（二）集中會審。從20*年3月下旬開始，省國資委組織對省屬企業(yè)20*年度財務(wù)決算集中會審。集中會審將采取“分批組織，逐戶審核”的方式，對財務(wù)決算進(jìn)行全面審核。集中會審的具體時間、地點、企業(yè)分組名單等另行通知。

（三）決算認(rèn)定。根據(jù)《辦法》有關(guān)規(guī)定，省國資委在對企業(yè)財務(wù)決算進(jìn)行嚴(yán)格審核的基礎(chǔ)上，依據(jù)出資人財務(wù)監(jiān)管要求和企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績考核工作需要，逐戶確認(rèn)和核批省屬企業(yè)20*年度財務(wù)決算。

三、財務(wù)決算審核目標(biāo)

（一）保障企業(yè)財務(wù)決算數(shù)據(jù)全面完整，填報規(guī)范，表內(nèi)表間勾稽關(guān)系正確；

（二）核實企業(yè)財務(wù)決算編制質(zhì)量，認(rèn)定企業(yè)經(jīng)營成果、資產(chǎn)質(zhì)量的真實性；

（三）核實企業(yè)國有資本保值增值各項客觀因素材料，以及企業(yè)工效掛鉤、經(jīng)營業(yè)績考核、績效評價工作涉及的各項指標(biāo)；

（四）根據(jù)《企業(yè)國有資本保值增值結(jié)果確認(rèn)暫行辦法》（國務(wù)院國資委令第9號）和《河南省省屬國有企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核暫行辦法》（豫國資發(fā)［20*］2號）的規(guī)定，依據(jù)經(jīng)核實后的財務(wù)決算數(shù)據(jù)和相關(guān)材料，審核確定企業(yè)國有資本保值增值水平和年薪制企業(yè)負(fù)責(zé)人的績效年薪。

（五）監(jiān)督社會中介機構(gòu)的財務(wù)審計質(zhì)量；

（六）對各省屬企業(yè)財務(wù)決算逐戶提出審核意見，編寫各省屬企業(yè)財務(wù)決算審核報告。

四、財務(wù)決算審核要求

各省屬企業(yè)應(yīng)認(rèn)真做好本企業(yè)財務(wù)決算自審工作，加強工作組織，明確工作分工與責(zé)任，確保工作質(zhì)量和進(jìn)度。一是及早安排20*年度財務(wù)決算報表的收集審核工作，加大組織力度，制定切實可行的審核工作方案，明確審核內(nèi)容和審核責(zé)任，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)；二是建立財務(wù)決算審核工作責(zé)任制度，各省屬企業(yè)應(yīng)從基層分戶數(shù)據(jù)進(jìn)行層層審核，對審核工作中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時反饋到相應(yīng)的基層企業(yè)（單位）進(jìn)行核實調(diào)整。三是積極督促各級子企業(yè)和中介機構(gòu)按時完成報表審計或內(nèi)審工作，按規(guī)定出具審計報告（或內(nèi)審報告），并按審計意見調(diào)整財務(wù)決算，對于調(diào)整事項存有異議且未進(jìn)行財務(wù)決算調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)向省國資委提交說明材料；四是對出具“保留意見”、“否定意見”和“無法表示意見”的報表或事項進(jìn)行認(rèn)真核實，對有關(guān)差錯應(yīng)當(dāng)及時糾正，確保各項數(shù)據(jù)真實、準(zhǔn)確。

第2篇：績效目標(biāo)審核意見范文

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理 考核 激勵

全面預(yù)算管理，是為配合集團(tuán)總體戰(zhàn)略規(guī)劃以及年度國有資產(chǎn)保值增值目標(biāo)的實現(xiàn)，加強對子公司經(jīng)營的監(jiān)督和指導(dǎo)，全過程、全方位及全員參與的決策管理。它是加強集權(quán)管理、實現(xiàn)集團(tuán)對子公司內(nèi)部控制的重要手段，也是開展集團(tuán)化管理行之有效的突破口。

CR集團(tuán)系LC市政府授權(quán)的市級國有資產(chǎn)營運機構(gòu)，肩負(fù)著國有資產(chǎn)保值增值、重點項目建設(shè)和國有資產(chǎn)優(yōu)化重組等任務(wù)，目前擁有參控股企業(yè)20余家，經(jīng)營范圍涵蓋創(chuàng)業(yè)投資、超硬材料、小額貸款、典當(dāng)、城建開發(fā)、建筑安裝以及城市供熱等10多個領(lǐng)域，形成了“股權(quán)投資――股權(quán)管理――股權(quán)經(jīng)營”的運作模式。近年來，集團(tuán)始終堅持價值投資和市場化運營理念，充分發(fā)揮資本運作優(yōu)勢，取得了快速健康發(fā)展，實現(xiàn)了效益、規(guī)模雙提高，促成了人才數(shù)量、素質(zhì)雙提升，建立了規(guī)范有效的現(xiàn)代企業(yè)制度，進(jìn)行了資產(chǎn)重組、創(chuàng)業(yè)投資、債券發(fā)行等一系列資本運作實踐，形成了金融投資、城建投資和實業(yè)投資“一體兩翼”的發(fā)展戰(zhàn)略架構(gòu)。結(jié)合集團(tuán)特點，針對如何加強全面預(yù)算管理，淺談以下幾點認(rèn)識。

一、深化對預(yù)算管理的性質(zhì)以及作用的認(rèn)識

在實際工作中，部分人對預(yù)算管理持有不同的偏見，未能深刻認(rèn)識到預(yù)算管理的性質(zhì)以及預(yù)算管理在企業(yè)管理中的作用：一是有些人認(rèn)為預(yù)算只是擺設(shè)而已，可有可無，在預(yù)算管理工作中持消極態(tài)度；二是有些人認(rèn)為預(yù)算工作僅是財務(wù)部門的事情，跟自己無關(guān)；三是預(yù)算管理體系和考核激勵機制的不銜接，導(dǎo)致有些子企業(yè)出于業(yè)績考核的目的，不根據(jù)實際情況編制預(yù)算，做保留的預(yù)算；四是有些公司的預(yù)算管理只是數(shù)字游戲，并未將預(yù)算執(zhí)行落實到位，不能有效地使用預(yù)算來管控業(yè)務(wù)。全面預(yù)算管理作為一種全員、全方位和全過程的管理活動，不僅需要單位高層人員的重視，同時也要求各個職能部門的中層人員和基層人員共同的重視和參與，否則難以發(fā)揮預(yù)算管理在企業(yè)管理中的積極作用。實際工作中各種錯誤的認(rèn)識是導(dǎo)致全面預(yù)算管理無法在集團(tuán)實施或?qū)嵤┬Ч患训淖畛鮿右?。因此，提高和深化集團(tuán)及子公司內(nèi)部高層、中層和基層人員對全面預(yù)算管理性質(zhì)以及作用的認(rèn)識，是實行全面預(yù)算管理的首要前提，也是提高預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部認(rèn)同感的基礎(chǔ)。

二、健全集團(tuán)預(yù)算流程以實現(xiàn)有效的預(yù)算管控、有力的預(yù)算執(zhí)行

（CR集團(tuán)全面預(yù)算管理控制流程圖）

集團(tuán)圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)，加強組織領(lǐng)導(dǎo)，完善預(yù)算管控組織體系，明確預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)組織機構(gòu)及其職責(zé)，加強預(yù)算管控制度建設(shè)，落實工作責(zé)任，梳理工作流程，規(guī)范工作內(nèi)容，規(guī)范編制方法和程序，嚴(yán)格考核獎懲，力圖建立健全一套完整的預(yù)算流程來實現(xiàn)有效的預(yù)算管控、有力的預(yù)算執(zhí)行。

（一）預(yù)算編制

集團(tuán)各子公司設(shè)立預(yù)算管理委員會，監(jiān)督、控制、負(fù)責(zé)本企業(yè)各預(yù)算責(zé)任部門完成分管業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的預(yù)算編制、執(zhí)行、分析等工作。各預(yù)算責(zé)任部門根據(jù)需要設(shè)置相應(yīng)的機構(gòu)或?qū)Ｈ素?fù)責(zé)本部門的預(yù)算管理工作，并配合財務(wù)部門做好本企業(yè)的全面預(yù)算。全面預(yù)算的內(nèi)容至少包括業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、資金預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算等。

（二）預(yù)算上報

集團(tuán)各子公司將經(jīng)本單位預(yù)算管理委員會或有關(guān)權(quán)力機構(gòu)審批通過后的預(yù)算方案上報集團(tuán)財務(wù)部，進(jìn)行審核，并提出審核意見。針對審核意見，及時反饋至子公司，對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行認(rèn)可或調(diào)整。

（三）審議批準(zhǔn)

集團(tuán)財務(wù)部將子公司審核調(diào)整后的預(yù)算報送分管領(lǐng)導(dǎo)，由分管領(lǐng)導(dǎo)提交集團(tuán)預(yù)算管理委員會進(jìn)行審核，審核通過后，集團(tuán)財務(wù)部通知子公司執(zhí)行。

（四）執(zhí)行及調(diào)整

執(zhí)行預(yù)算過程中，子公司預(yù)算管理委員會應(yīng)及時了解本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)狀況及預(yù)算執(zhí)行情況，由本企業(yè)財務(wù)部門定期向集團(tuán)財務(wù)部進(jìn)行上報。對確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)由本企業(yè)向集團(tuán)財務(wù)部說明情況，審核同意后，進(jìn)行調(diào)整。

（五）分析考評

年度結(jié)束后，集團(tuán)財務(wù)部綜合經(jīng)中介機構(gòu)審計后的子公司財務(wù)決算報告、預(yù)算執(zhí)行情況，向集團(tuán)預(yù)算管理委員會或董事會進(jìn)行報告，分析本年度預(yù)算制定、執(zhí)行、調(diào)整、完成等情況，集團(tuán)據(jù)此作為對子公司主要負(fù)責(zé)人考核的依據(jù)。

三、健全預(yù)算考核體系實現(xiàn)與激勵機制的有效融合

集團(tuán)預(yù)算考核體系堅持民主評議原則，三公原則，責(zé)權(quán)利統(tǒng)一原則，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展原則。以各子公司承擔(dān)的預(yù)算指標(biāo)為主，同時適當(dāng)增加全局性的預(yù)算指標(biāo)和與其他指標(biāo)；指標(biāo)中以定量指標(biāo)為主，同時根據(jù)實際情況輔以適當(dāng)?shù)亩ㄐ灾笜?biāo)；建立的考核體系具有可控性、可達(dá)到性和明晰性。

集團(tuán)財務(wù)部根據(jù)中介機構(gòu)審定的子公司年度審計報告，編制經(jīng)營者年度薪酬考評情況表，表內(nèi)詳細(xì)列示了各子公司的有關(guān)數(shù)據(jù)（收入、凈利潤、總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、員工人數(shù)等）。子公司經(jīng)營者向集團(tuán)薪酬考評委員會進(jìn)行年度述職，分析本單位本年度預(yù)算制定、執(zhí)行、調(diào)整、完成等情況。

集團(tuán)薪酬考評委員會成員依據(jù)經(jīng)營者的經(jīng)營業(yè)績、工作成效、責(zé)任大小、所屬行業(yè)對經(jīng)營者的素質(zhì)要求以及是否服從集團(tuán)管理等因素對其進(jìn)行考核評價。

子公司向集團(tuán)財務(wù)部上報主要負(fù)責(zé)人外的高管薪酬方案，集團(tuán)公司董事會研究后，決定薪酬數(shù)額。

集團(tuán)財務(wù)部根據(jù)集團(tuán)薪酬考評委員會確定的、董事會通過的薪酬結(jié)果，起草子公司負(fù)責(zé)人薪酬兌付通知，由相關(guān)單位予以兌付。

集團(tuán)公司董事會在子公司經(jīng)營者做出突出貢獻(xiàn)時，給予其特殊貢獻(xiàn)獎。

條件成熟時，集團(tuán)公司董事會為子公司經(jīng)營者分別制定以業(yè)績?yōu)橹饕獟煦^指標(biāo)的年薪考評辦法。目前，集團(tuán)正在研究制定專門針對金融服務(wù)行業(yè)的薪酬激勵方案。

第3篇：績效目標(biāo)審核意見范文

2009年，東南沿海某省H市旅游局8個月內(nèi)就把全年的預(yù)算資金全部完用，導(dǎo)致9-12月沒有資金來支付中央電視臺的185萬宣傳費和其他十個項目的經(jīng)費。為此，H市旅游局在得到常務(wù)副市長批示后找到財政局要求增加預(yù)算，H市財政局及省廳專家經(jīng)過績效評價后，作出了不予通過的決定，并頂住了市長批示的壓力，使得財政績效評價的嚴(yán)肅性和公平性得到了一次經(jīng)典的體現(xiàn)。

2案例內(nèi)容

2009年，H市政府下?lián)苈糜尉致糜涡麄鞔黉N經(jīng)費共計600萬元，實際項目支出600萬元。具體明細(xì)是：

（一）參加由國家旅游局、省旅游局組織的國內(nèi)、國際旅游交易會，宣傳旅游產(chǎn)品，提高在國內(nèi)、國際的知名度。費用合計65.46萬元，明細(xì)為：

1．參加XXX國內(nèi)旅游交易會1.53萬元；

2．參加YYYY國際旅游交易會4.59萬元；等。

（二）參加省政府組織的赴外開展經(jīng)貿(mào)交流活動，舉行旅游推介會。費用合計13.23萬元。

（三）積極推行“國民旅游休閑計劃”，進(jìn)一步加強與各城市間的旅游合作及游客互動，實現(xiàn)區(qū)域間資源共享，優(yōu)勢互補，互惠共贏。費用合計44.38萬元。

（四）配合“國民旅游休閑計劃”，組織國家、省、市級媒體對H市的旅游活動進(jìn)行全方位系統(tǒng)宣傳，旅游信息和專題廣告，營造熱烈的旅游氣氛，并擴大系列活動的社會影響。經(jīng)費合計206.48萬元。

（五）深入開展區(qū)域旅游合作。費用：13.5萬元。其中包括W旅游局邀請共同赴葡萄牙參加2009年里斯本國際旅游博覽會分?jǐn)偟?1.2萬元，赴W推介及接待回訪踩線團(tuán)費用2.3萬元。

（六）參加2009省國際旅游文化節(jié)，費用合計：26.24萬元。

（七）支持區(qū)縣發(fā)展旅游，共35萬元。

1．支持××鎮(zhèn)旅游項目的扶持資金30萬元；

2．支持××鎮(zhèn)A村發(fā)展旅游業(yè)的扶持資金5萬元。

（八）支持對口扶貧城市J市宣傳費用：10萬元。

（九）培育“中國二十世紀(jì)XX偉人故里行”精品線路。費用合計:37.35萬元。

（十）印制賀年卡：10.6萬元；印制《H市旅游交通圖》、《H市美食地圖》等資料：23.81萬元。合計：34.41萬元。

（十一）接待中央電視臺、香港亞洲電視臺、省旅游協(xié)會專題拍攝組來H市進(jìn)行旅游宣傳拍攝，協(xié)助、接待兄弟省市旅游局來H市進(jìn)行旅游推介活動，我局外出與有關(guān)客源城市洽談旅游合作業(yè)務(wù)，公務(wù)接待，以及其他雜費，合計：84.43萬元。

（十二）導(dǎo)游培訓(xùn)、政務(wù)導(dǎo)游服裝及勞務(wù)費、技能大賽費用，合計14.08萬元。

（十三）組織合唱團(tuán)參加“祖國在我心中” H市第四屆合唱節(jié)，費用：11.94萬元。

（十四）邀請藝術(shù)團(tuán)參加慈善萬人行活動，費用：3.5萬元。

H市旅游局2009年預(yù)算安排600萬元，到2009年8月份劃撥400萬元，到2009年10月20日前已全部劃撥完畢。2009年8月，H市旅游局填報了《2009年度項目績效預(yù)算申報資料》，要求在2009年9月―12月追加旅游宣傳促銷經(jīng)費545萬元，包含給中央電視臺應(yīng)付未付的185萬元，主要用于十個大類項目的支出。并且把追加預(yù)算此事呈報給了市領(lǐng)導(dǎo)，得到了領(lǐng)導(dǎo)的批示。

3專家評審結(jié)論

H市財政局在收到追加預(yù)算申報后，邀請第三方省財政科學(xué)研究所組織專家進(jìn)行評審。專家對追加的預(yù)算申請進(jìn)行了審核，專家組一致不同意追加經(jīng)費。具體審核意見如下：

1．在經(jīng)費使用上“本末倒置”，不能很好地貫徹市政府1號文件精神，沒有體現(xiàn)績效預(yù)算、集中財力辦大事的原則，使得經(jīng)費使用不分輕重緩急，導(dǎo)致重點項目資金得不到保障。例如，支付給中央電視臺的經(jīng)費在年度預(yù)算中已安排，但項目單位卻要求追加預(yù)算安排。

2．設(shè)立的績效目標(biāo)不能說明資金使用將產(chǎn)生明顯的經(jīng)濟效益和社會效益。從提供的材料看，該項目設(shè)立的績效目標(biāo)主要是兩個，一是H市的旅游收入，二是H市過夜游客的數(shù)量。2008年H市的旅游收入為97.13億元；過夜旅客為528萬人次。2009年預(yù)計過夜游客為549萬人次，旅游收入為109億元。2009年1－8月份旅游收入為60.24億元，接待旅游過夜人次為62萬人次，與預(yù)算的年度目標(biāo)相差較遠(yuǎn)，同時資料中沒有提供數(shù)字的統(tǒng)計口徑和來源，無法判斷指標(biāo)的相關(guān)性。

3．提供的附件材料凌亂。一是提供的附件中有文件的征求意見稿、方案草案、沒有數(shù)字和日期的合同，不能說明問題；二是提供的材料和文件前后矛盾，如赴臺考察的相關(guān)材料，名稱前后不一致，文件前后不一致；三是沒有財務(wù)支付憑證的附件資料，不能說明財務(wù)的開支狀況、真實性和合理性。

4．沒有制定《旅游宣傳促銷經(jīng)費專項資金管理辦法》，核定旅游促銷經(jīng)費的開支范圍，以及財務(wù)會計的核算和報銷辦法，致使績效評價缺乏依據(jù)，資金的使用方向和內(nèi)容不明晰。

5．項目實施沒有很好的貫徹H市政府《關(guān)于進(jìn)一步加快旅游業(yè)發(fā)展的意見》的精神，對于市政府要求完成發(fā)展旅游業(yè)的各項任務(wù)，在提供的材料中反映不出來。

6．由于在《2009年度項目績效預(yù)算申報資料》中未提供項目預(yù)算和具體開支細(xì)分項目的詳細(xì)內(nèi)容，資金支付進(jìn)度、支出水平合理性無法評價。根據(jù)附件粗略統(tǒng)計，2009年1－8月有相關(guān)支出憑證的支出約220萬元（包括協(xié)議、計劃、通知等），其余180萬元的支出情況無從核查。

7．通過項目單位提供的材料來看，資金審批沒有嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，工作計劃性不強，執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律不嚴(yán)肅，沒有注重財政支出的經(jīng)濟性、效率性和有效性。

4反饋意見與處理結(jié)果

此項目后面的追加部分，H市旅游局拿著領(lǐng)導(dǎo)的批示簡單地填寫了預(yù)算申請表，在財政部門的強烈要求下，補充了一些附件，但雜亂無端，沒有進(jìn)行總結(jié)，有些材料還不規(guī)范。專家在閱讀了補充資料的基礎(chǔ)上，做出了不同意追加經(jīng)費的意見。H市財政局面臨很大的壓力，一方面是領(lǐng)導(dǎo)的批示，另一方面是績效的要求和專家的意見。后來綜合考慮了財政績效管理的實質(zhì)和推進(jìn)的艱難性，不能因為一些部門單位拿領(lǐng)導(dǎo)作為“擋箭牌”而阻礙財政績效管理的推行。另外，如果同意給了旅游局追加預(yù)算，以后各個部門單位都去找領(lǐng)導(dǎo)簽字拿錢，財政績效管理就失去了存在的價值。因此，H市財政局采納了專家的意見，沒有同意旅游局的追加經(jīng)費。

5案例中反映的問題及原因分析

（一）反映的問題

1．做事沒有計劃性。2008年H市旅游局申報2009年度預(yù)算時，沒有詳細(xì)的計劃和每個項目的支出，導(dǎo)致在2009年執(zhí)行預(yù)算的過程中，8個月內(nèi)就把全年的預(yù)算資金全部使用完，導(dǎo)致9-12月沒有資金來支付中央電視臺的185萬和其他十個項目的經(jīng)費。旅游局的做事無計劃性導(dǎo)致先把不重要的事情做了，把錢花完了，等到要開展核心工作和重點工作時，已經(jīng)沒有經(jīng)費可用。

2．拿領(lǐng)導(dǎo)威脅財政部門。H市旅游局把當(dāng)前預(yù)算全花完后，領(lǐng)導(dǎo)交代要辦的事還沒有辦，就寫簽報給市政府主管領(lǐng)導(dǎo)，常務(wù)副市長批示：請財政局提出意見，建議在對旅游宣傳經(jīng)費開支進(jìn)行績效評估的基礎(chǔ)上，進(jìn)行追加。

（二）原因分析

1．觀念沒有轉(zhuǎn)變。以前部門單位分錢的規(guī)則是“先拿錢、后辦事”，“重收入、輕管理”。財政績效管理的要求是“先定目標(biāo)，做方案、預(yù)算”。在目前績效管理這種新制度環(huán)境下，旅游局還用過去的規(guī)則想事情和辦事情，觀念沒有轉(zhuǎn)變勢必會導(dǎo)致事情花錢不辦事或辦不好事情。

2．工作不認(rèn)真，態(tài)度不端正。無論是2009年追加預(yù)算，還是2010年的財政支出績效評價，旅游局提供的資料都比較少且雜亂無端。事實上，旅游局的宣傳經(jīng)費項目比較多，每個子項目都有一系列完整的資料，如：方案、經(jīng)費明細(xì)、合同等。在追加預(yù)算評審中，專家對這些問題都是作為重點提出來的，但在2010年的財政支出績效評價上，此類問題還是依舊存在。此現(xiàn)象的出現(xiàn)，只能說明部門單位對此事的不重視，沒有一點積極性；也不總結(jié)過去的經(jīng)驗，敷衍了事。

第4篇：績效目標(biāo)審核意見范文

【關(guān)鍵詞】 能源 供電 服務(wù) 流程

1 “彩虹橋”的內(nèi)涵

1.1 服務(wù)理念

實現(xiàn)營業(yè)服務(wù)由“業(yè)務(wù)導(dǎo)向型”向“客戶導(dǎo)向型”的轉(zhuǎn)變，通過前移服務(wù)關(guān)口，細(xì)分客戶群體，創(chuàng)新工作方法，提供“差異化”、“特色化”的服務(wù)，推進(jìn)用電服務(wù)工作的提質(zhì)提速。

1.2 服務(wù)范圍和目標(biāo)

（1）服務(wù)范圍?！安屎鐦颉狈?wù)法以能夠明顯帶動售電量增長，政府特別關(guān)注的大項目為切入點，涵蓋關(guān)系民生的保障性住房建設(shè)和公用事業(yè)工程，將以上重點工程、項目全過程的用電服務(wù)工作納入“彩虹橋”特色服務(wù)的范圍。

（2）服務(wù)目標(biāo)。努力適應(yīng)電力營銷發(fā)展新形勢，以客戶為中心，以市場為導(dǎo)向，以提升市場應(yīng)變和客戶服務(wù)能力為目標(biāo)，創(chuàng)新管理模式，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，推動供電服務(wù)由“業(yè)務(wù)導(dǎo)向型”向“客戶導(dǎo)向型”轉(zhuǎn)變。通過助力地方經(jīng)濟發(fā)展，重點保障惠民工程，打造“彩虹橋”這一區(qū)域特色服務(wù)品牌，進(jìn)一步提升了公司形象，實現(xiàn)企業(yè)效益和社會效益雙增長。

1.3 “彩虹橋”服務(wù)法指標(biāo)體系及目標(biāo)值

通過建立“彩虹橋”指標(biāo)體系，細(xì)化流程各環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容和人員職責(zé)，明確工作標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量要求，明確流程各環(huán)節(jié)的服務(wù)時限，對未按時、按質(zhì)、按量完成流程工作的，實行責(zé)任追究和經(jīng)濟考核。

（1）現(xiàn)場勘查時限。接到工作任務(wù)后，1個工作日內(nèi)與客戶取得聯(lián)系并商定現(xiàn)場勘查日期，原則上不超過2個工作日。因客戶原因無法現(xiàn)場勘查的情況除外。

（2）供電方案制定時限。1）新裝或增容后容量在3000千伏安以下的用電工程，業(yè)務(wù)主辦應(yīng)于3個工作日內(nèi)制定出供電方案；2）新裝或增容后容量在3000千伏安及以上的10千伏用電工程，業(yè)務(wù)主辦應(yīng)于5個工作日內(nèi)制定出供電方案；3）雙電源用電工程項目，業(yè)務(wù)主辦應(yīng)于5個工作日內(nèi)制定出供電方案；4）35千伏用電工程項目，由業(yè)務(wù)主辦將有關(guān)信息提報發(fā)展策劃部，發(fā)展策劃部應(yīng)于5個工作日內(nèi)制定出接入系統(tǒng)方案，業(yè)務(wù)主辦同步據(jù)以制定整體供電方案；5）110千伏用電工程項目，由業(yè)務(wù)主辦將有關(guān)信息提報發(fā)展策劃部，發(fā)展策劃部在接收到客戶提報的完整資料后，負(fù)責(zé)在7個工作日內(nèi)向集團(tuán)公司提出接入系統(tǒng)方案申請報告。在集團(tuán)公司批復(fù)后的1個工作日內(nèi)，由業(yè)務(wù)主辦據(jù)以制定整體供電方案。

（3）供電方案審批時限。參與審批的部門在1個工作日內(nèi)完成審批。為加快審批程序，縮短審批時間，參與審批的單位明確一名專業(yè)技術(shù)人員負(fù)責(zé)統(tǒng)一審批，該人員審批意見即代表部門意見，不再同時經(jīng)過部門主管會簽。每周召開業(yè)擴例會，各單位在會議期間發(fā)表的意見，視同本單位意見。業(yè)擴例會討論確定的事項形成會議紀(jì)要，經(jīng)公司分管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)后即具備效力，可直接答復(fù)客戶，不再履行會簽手續(xù)。

專業(yè)人員因出發(fā)等原因無法參與審批的，由該部門主管指定其他相近專業(yè)人員代為審批，確保滿足時限要求。公司領(lǐng)導(dǎo)因出發(fā)等原因無法參與審批的，經(jīng)電話請示同意后，先行進(jìn)入下步程序。

（4）設(shè)計審查。接到客戶設(shè)計審查申請后，業(yè)務(wù)主辦于5個工作日內(nèi)組織設(shè)計審查會議，7個工作日內(nèi)答復(fù)審核意見，并以“彩虹橋”專家服務(wù)組的途徑向客戶提供技術(shù)支持。參與審查的相關(guān)部門原指定人員因故無法參加的，由該部門主管指定相近專業(yè)的技術(shù)人員代為審查，替代人員的審查意見，同樣視同本單位意見。

（5）中間檢查。接到客戶中間檢查申請后，業(yè)務(wù)主辦于2個工作日內(nèi)組織有關(guān)部門的技術(shù)人員現(xiàn)場進(jìn)行中間檢查。驗收不合格的項目，以書面形式一次性通知客戶進(jìn)行整改。接到客戶復(fù)驗申請后，2個工作日內(nèi)組織復(fù)驗。

（6）竣工驗收。接到客戶竣工驗收申請后，業(yè)務(wù)主辦于2個工作日內(nèi)組織有關(guān)部門的技術(shù)人員現(xiàn)場進(jìn)行竣工驗收。驗收不合格的項目，以書面形式一次性通知客戶進(jìn)行整改，“彩虹橋”專家服務(wù)組跟蹤整改情況，提供技術(shù)支持和整改建議。整改后再次進(jìn)行驗收，直至工程合格。

（7）裝表接電。自受電裝置檢驗合格并辦結(jié)相關(guān)手續(xù)之日起，當(dāng)日完成裝表接電服務(wù)。

2 “彩虹橋”的主要做法

2.1 主要流程說明

節(jié)點1：建立與政府的定期溝通機制，及時了解大項目落地情況，將服務(wù)關(guān)口前移，由營銷部牽頭，主動跟蹤項目進(jìn)展，超前做好電網(wǎng)規(guī)劃建設(shè)準(zhǔn)備，統(tǒng)籌安排大修技改項目，保障項目按期投產(chǎn)。

節(jié)點2：受理客戶正式用電申請，發(fā)放大客戶經(jīng)理聯(lián)系卡。一次性告知客戶有關(guān)電力政策、用電報裝須知、相關(guān)價費收取的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)、供電部門的服務(wù)承諾、電力監(jiān)管部門的有關(guān)規(guī)定、客戶對設(shè)計、施工、設(shè)備供貨自主選擇的權(quán)益、以及用電工程實施過程中需要配合的有關(guān)事項等，確保服務(wù)信息、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，公開透明，客戶合法權(quán)益告知到位。

節(jié)點3：推行“內(nèi)部契約式”服務(wù)，自加壓力，內(nèi)部挖潛。公司內(nèi)部各協(xié)作部門主動亮出報裝服務(wù)承諾，對協(xié)同時限和工作質(zhì)量進(jìn)行約定，以客戶需求為導(dǎo)向，實現(xiàn)服務(wù)協(xié)同。簽訂內(nèi)部業(yè)擴報裝協(xié)同工作契約書，建立彩虹橋契約服務(wù)工序卡，以客戶的用電需求時間為基準(zhǔn)點，倒排工期。通過工序卡重點明確業(yè)擴全流程中各項工作的時間節(jié)點、工作內(nèi)容、責(zé)任單位、責(zé)任人及違約責(zé)任。集中力量，重點保障，為客戶提供便捷高效的服務(wù)。

節(jié)點4：通過充分整合內(nèi)部資源，建立部門協(xié)同服務(wù)機制。形成營銷牽頭，規(guī)劃、建設(shè)、運行、檢修多專業(yè)支撐的服務(wù)架構(gòu)，成立“彩虹橋?qū)＜曳?wù)組”，通過組織聯(lián)合勘查，發(fā)揮多專業(yè)協(xié)同優(yōu)勢，即時反饋客戶的用電需求，綜合考慮安全、可靠和經(jīng)濟多方面因素，多方論證形成最優(yōu)方案。同時以公司主要負(fù)責(zé)人及用電服務(wù)協(xié)同單位負(fù)責(zé)人為對象，定期編制“大項目服務(wù)簡報”，及時通報大項目服務(wù)進(jìn)展，推動難點、熱點問題及時解決。

節(jié)點5：在供電方案編制及審批環(huán)節(jié)，簡化辦事程序，壓縮內(nèi)部審批層級，變以往供電部、營銷部兩級審批，為業(yè)務(wù)承辦單位一級審批；變多部門多人審批，為協(xié)同部門一人審批，實現(xiàn)了內(nèi)部流程的簡約、高效。

節(jié)點6：在答復(fù)客戶供電方案環(huán)節(jié)，書面告知需注意的事項，由業(yè)務(wù)主辦推行“全程跟蹤”式服務(wù)，根據(jù)工程節(jié)點，向客戶發(fā)送提示短信，送達(dá)服務(wù)進(jìn)程提醒函，主動接受客戶對服務(wù)質(zhì)量和效率的監(jiān)督。

節(jié)點7：由彩虹橋?qū)＜曳?wù)組對客戶報送的設(shè)計文件進(jìn)行審查，指出需整改之處，將整改建議及依據(jù)一次性答復(fù)客戶。設(shè)計文件通過審核后由調(diào)控中心即時起草調(diào)度協(xié)議，公司同步完成供用電合同的新簽及變更工作。

節(jié)點8：業(yè)擴施工中推行“全流程”服務(wù)，建立與客戶、施工單位、監(jiān)理單位的協(xié)調(diào)溝通機制，每周定期組織人員到施工現(xiàn)場進(jìn)行指導(dǎo)，變單純的竣工驗收為全過程質(zhì)量控制，嚴(yán)把客戶業(yè)擴工程源頭質(zhì)量關(guān)。

節(jié)點9：按排定的工期，提前安排停送電計劃，竣工驗收合格后，同步編制送電方案，專家組第一時間完成方案審核，由營銷部門牽頭組織送電。

2.2 服務(wù)資源保證

菏澤供電公司不斷探索實踐內(nèi)部協(xié)同運作機制，通過充分整合內(nèi)部資源，建立了部門協(xié)同服務(wù)機制。形成營銷牽頭，規(guī)劃、建設(shè)、運行、檢修多專業(yè)支撐的服務(wù)架構(gòu)。組建大項目供電服務(wù)專家?guī)欤瑸椤安屎鐦颉碧厣?wù)提供了有力的專業(yè)支撐。專家?guī)烊藛T為各自領(lǐng)域中級以上優(yōu)秀人才，不同項目從專家?guī)斐檎{(diào)人員組成“彩虹橋服務(wù)專家組”，全程參與現(xiàn)場勘查、方案制定、設(shè)計審查、中間檢查和竣工驗收等各個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以過硬的業(yè)務(wù)技能和專業(yè)素質(zhì)保證了“彩虹橋”服務(wù)法一系列創(chuàng)新做法的推行，優(yōu)質(zhì)、高效地完成了一大批重點項目供電服務(wù)工作。

2.3 服務(wù)流程的績效考核與控制

（1）成立業(yè)擴服務(wù)質(zhì)量績效評價小組。

組長：公司分管領(lǐng)導(dǎo)

成員：營銷部、運檢部、發(fā)展部、調(diào)控中心負(fù)責(zé)人

職責(zé)：確保指標(biāo)值的完成，對影響指標(biāo)完成的因素按責(zé)任歸屬考核。

（2）績效評價的指標(biāo)體系（見表2）

相關(guān)制度：

《國家電網(wǎng)公司業(yè)擴報裝工作規(guī)范》

《山東電力集團(tuán)公司業(yè)擴報裝服務(wù)工作規(guī)范》

《山東電力集團(tuán)公司業(yè)擴報裝管理實施細(xì)則》

《菏澤供電公司供電服務(wù)工作質(zhì)量管理考核辦法》

《菏澤供電公司大項目用電“彩虹橋”服務(wù)辦法》

《菏澤供電公司業(yè)擴報裝管理辦法實施細(xì)則》

“彩虹橋”業(yè)擴服務(wù)質(zhì)量實行多種檢查方式，充分采用各種信息反饋渠道，監(jiān)督和考核服務(wù)質(zhì)量。

1）定期收集“客戶業(yè)擴報裝服務(wù)意見卡”，作為業(yè)擴項目的考評依據(jù)。2）定期組織業(yè)擴報裝服務(wù)質(zhì)量抽查，對發(fā)現(xiàn)的問題提出考核意見。3）利用95598進(jìn)行客戶工程服務(wù)質(zhì)量回訪，收集客戶的意見。

因違反本服務(wù)辦法引起的客戶投訴，經(jīng)調(diào)查屬實的，按照《菏澤供電公司供電服務(wù)工作質(zhì)量管理考核辦法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

3 實施效果與改進(jìn)目標(biāo)

對大項目“彩虹橋”服務(wù)法的工作流程，按照計劃、執(zhí)行、檢查、改進(jìn)四個環(huán)節(jié)，進(jìn)行PDCA流程分析，檢查計劃執(zhí)行是否實現(xiàn)預(yù)期效果，找出問題和原因，將經(jīng)驗和教訓(xùn)制定成標(biāo)準(zhǔn)，并形成了一系列工作標(biāo)準(zhǔn)。

“彩虹橋服務(wù)法”的實施，適應(yīng)電力營銷發(fā)展新形勢，以客戶為中心，以市場為導(dǎo)向，以提升市場應(yīng)變和客戶服務(wù)能力為目標(biāo)，創(chuàng)新管理模式，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，推動供電服務(wù)由“業(yè)務(wù)導(dǎo)向型”向“客戶導(dǎo)向型”轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步提升了公司服務(wù)水平和服務(wù)質(zhì)量，企業(yè)效益和社會效益也得到明顯增長。

3.1 報裝接電時間顯著縮短

通過“內(nèi)部契約”、“倒排工期”等創(chuàng)新工作方法的實施，有效壓縮了部門協(xié)作配合時間。針對于大項目的“特事特辦”時限承諾，較監(jiān)管機構(gòu)要求全面提速，平均壓縮37個工作日。

3.2 公司經(jīng)濟效益顯著增長

自2011年以來，通過實施“彩虹橋”特色服務(wù)法，實現(xiàn)了大項目早送電、快用電，平均每年拉動公司售電量增長1065.6萬千瓦時，約合售電收入489.88萬元。

3.3 企業(yè)外部形象顯著提升

通過實施品牌化、特色化服務(wù)，贏得了政府和企業(yè)的一致好評，“彩虹橋”服務(wù)法已成為菏澤地區(qū)服務(wù)名牌。菏澤供電公司服務(wù)大項目用電的特色做法被當(dāng)?shù)卣谌羞M(jìn)行了推廣。中國電力報、人民網(wǎng)等媒體多次予以報道，對其中創(chuàng)新工作方法、主動接受社會監(jiān)督、努力提高服務(wù)質(zhì)量的舉措予以充分肯定。

第5篇：績效目標(biāo)審核意見范文

全面深化改革下的新挑戰(zhàn)

黨的十八屆三中全會《決定》對全面深化國資國企改革作出了總體部署，提出了一系列新思路、新任務(wù)。深化國有企業(yè)改革的主要任務(wù)是兩個：一個是加快國有企業(yè)股權(quán)多元化改革，積極發(fā)展混合所有制經(jīng)濟；另一個是深化國有企業(yè)管理體制改革，通過對國有企業(yè)的功能定位，分類健全“協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡”的公司法人治理結(jié)構(gòu)。

公司制企業(yè)的監(jiān)事會受股東委托，“檢查公司財務(wù)”和監(jiān)督“董事、高級管理人員的職務(wù)行為”，是現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)中最重要的監(jiān)督制衡機構(gòu)。由監(jiān)事會代替股東專職行使監(jiān)督職責(zé)，是股東權(quán)益保護(hù)的必然制度選擇。監(jiān)事會的治理功能，首先是要保護(hù)股東利益，防止“內(nèi)部人”獨斷專行，背離公司和股東的利益；其次是維護(hù)公司及其股東的財產(chǎn)安全等合法權(quán)益，制衡機制的重點在于監(jiān)督，監(jiān)督的最終目的是為了保障公司和股東的合法權(quán)益；第三是保護(hù)債權(quán)人利益，防止損害債權(quán)人利益的行為發(fā)生，公司財務(wù)會計信息的任何不實都是對債權(quán)人的不公平，公司財產(chǎn)的實際減少也威脅債權(quán)權(quán)益安全，監(jiān)事會檢查公司財務(wù)，就是要防止公司違法失信行為的發(fā)生。

“混合所有制經(jīng)濟是我國基本經(jīng)濟制度的重要實現(xiàn)形式”，發(fā)展混合所有制經(jīng)濟要求國有企業(yè)更多地通過股權(quán)改革，增強活力和動力?；旌纤挟a(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的公司監(jiān)事會，應(yīng)貫徹“同股同權(quán)同利”原則，有效履行股東賦予的監(jiān)督權(quán)，平等保護(hù)公有財產(chǎn)權(quán)和私人財產(chǎn)權(quán)、平等維護(hù)全體股東尤其是中小股東的利益，這是發(fā)展混合所有制經(jīng)濟重要的治理制度基礎(chǔ)。大力發(fā)展混合所有制的產(chǎn)權(quán)改革，國企監(jiān)事會面臨從國有獨資公司或國有股“一股獨大”，向混合多元股權(quán)結(jié)構(gòu)的公司發(fā)展的新挑戰(zhàn)：國有股代表出任的監(jiān)事面臨從對國資股東負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)為向全體股東負(fù)責(zé)，國家公務(wù)員身份向股東監(jiān)督人的角色轉(zhuǎn)換。

“準(zhǔn)確界定不同國有企業(yè)功能”，提出了國企科學(xué)分類和國資分類監(jiān)管的改革新方向。按照國有資本的功能定位，國有企業(yè)將劃分為市場導(dǎo)向的競爭類企業(yè)，以及非市場競爭的功能類或公共服務(wù)類企業(yè)，并實行分類治理、分類監(jiān)管；國資監(jiān)管機構(gòu)的職責(zé)，以“管資本為主”加強國資監(jiān)管，切實落實企業(yè)自主經(jīng)營權(quán)，這既是本輪國資國企改革的核心內(nèi)容，也對分類強化監(jiān)事會建設(shè)提出了新的挑戰(zhàn)。

競爭類國企是發(fā)展混合所有制和公眾公司的重點，市場化運作程度高，強化了董事會獨立決策的治理功能，監(jiān)事會也要同步增強監(jiān)督董事決策行為、評估發(fā)展戰(zhàn)略、定期審讀財報、評價高管績效、檢查關(guān)聯(lián)交易和監(jiān)督內(nèi)控運行等履職新要求，迎來了全面提升履職能力的新挑戰(zhàn)。非市場競爭的功能類或公共服務(wù)類企業(yè)治理構(gòu)架要比競爭類企業(yè)簡化，監(jiān)事會作為出資人機構(gòu)的監(jiān)督代表就更需要加強監(jiān)管：功能類企業(yè)監(jiān)事會要突出完成特定目標(biāo)任務(wù)的過程監(jiān)督，重點是政府投資資金、各類營運成本或費用的控制，監(jiān)督重點任務(wù)（或工作）的進(jìn)度、質(zhì)量、安全等；保障類企業(yè)監(jiān)事會應(yīng)能適應(yīng)“公共產(chǎn)品/服務(wù)和成本控制+引入市場化機制”的企業(yè)運行模式并進(jìn)行當(dāng)期監(jiān)督，要檢查監(jiān)督政府購買服務(wù)、公共產(chǎn)品或服務(wù)的特許經(jīng)營、政府授權(quán)經(jīng)營，以及PPP（政府與企業(yè)長期合作協(xié)議）等運作過程的合法性和程序性，并通過獨立發(fā)表監(jiān)督檢查意見和建議，保障企業(yè)“保公益、惠民生”營運目標(biāo)的順利實施。

此外，“建立職業(yè)經(jīng)理人制度、深化企業(yè)用人制度改革、建立長效激勵約束機制、強化國有企業(yè)經(jīng)營投資責(zé)任追究、探索國企重大信息公開”改革內(nèi)容，也對監(jiān)事會在公司治理中發(fā)揮獨立監(jiān)督作用和有效監(jiān)督公司決策行為、管理者經(jīng)營行為提出了新的要求和挑戰(zhàn)。

以“實、獨、效”創(chuàng)新監(jiān)事會

應(yīng)對新挑戰(zhàn)，做實監(jiān)事會。為適應(yīng)市場化改革的新要求，遵循產(chǎn)權(quán)約束對治理環(huán)境建設(shè)的客觀規(guī)律，國企監(jiān)事會體制機制可以從兩個方面創(chuàng)新。

一個方面是外派監(jiān)事會體制和“一對多”工作模式（主要適用于國有獨資企業(yè)和國有獨資公司），明顯難以適應(yīng)發(fā)展混合經(jīng)濟對股東利益保護(hù)的內(nèi)在要求，需適時進(jìn)行變革和改造。另外，即使是上市公司監(jiān)事會，如果缺乏獨立性和監(jiān)督有效性，也存在被“弱化”和“虛化”的可能性。例如，2012年我國上市公司監(jiān)事會治理指數(shù)均值為57.35，低于董事會治理指數(shù)均值10個百分點。因此，必須按照平等保護(hù)產(chǎn)權(quán)原則，創(chuàng)新國企監(jiān)事會體制。

做實監(jiān)事會的另一個創(chuàng)新要求是，要在國企分類中找準(zhǔn)監(jiān)事會的功能定位。以上海國資實踐為例，首先，在競爭類國有企業(yè)中，對于已實現(xiàn)整體上市的國有控股公司，不僅要確保國有股股東的權(quán)益，而且要平等保護(hù)其他股東的利益，這類企業(yè)監(jiān)事會定位于依法維護(hù)上市公司和全體股東的合法權(quán)益，當(dāng)董事、高管的行為損害公司利益時，在要求其予以糾正的同時，必須向董事會、股東大會反映，或直接向證券監(jiān)管機構(gòu)及其他相關(guān)部門報告。而對于尚未實現(xiàn)整體上市的市管國有企業(yè)，監(jiān)事會參照上市公司監(jiān)事會運作規(guī)范，增強對企業(yè)的市場化運作進(jìn)行有效監(jiān)督。

其次，在上海的非市場競爭類國有企業(yè)中，對于功能類國有企業(yè)，監(jiān)事會通過有效監(jiān)督，確保企業(yè)按質(zhì)按量完成政府特定功能任務(wù)；而公共服務(wù)類國有企業(yè)的監(jiān)事會通過有效監(jiān)督，確保企業(yè)高質(zhì)量地提供公共產(chǎn)品或服務(wù)。這兩類國有企業(yè)中不設(shè)置董事會的企業(yè)，監(jiān)事會側(cè)重于對管理層的監(jiān)督，對企業(yè)定期經(jīng)營報告進(jìn)行審核，提出書面審核意見。涉及政府財政資金在公共行業(yè)和民生領(lǐng)域的使用，公共服務(wù)類企業(yè)監(jiān)事會每季度要進(jìn)行資金使用情況的專項檢查報告。

應(yīng)對新挑戰(zhàn)，增強獨立性。公司有獨立運行的日常監(jiān)督檢查機構(gòu)和制衡機制，才能夠獲得廣大股東的信任。監(jiān)事會發(fā)揮監(jiān)督制衡功能，必須真正獨立于公司的董事會和經(jīng)理層，才能既保證股東和債權(quán)人的權(quán)益，也保證公司分設(shè)的權(quán)力在健康發(fā)展的軌道上運行。改革實踐中要增強監(jiān)事會的獨立性，使其擺脫董事會或管理層的控制性影響，主要措施有五個：

首先，監(jiān)事選任的獨立性。《公司法》對公司監(jiān)事選任的提名要有明確規(guī)定，可以考慮規(guī)定由監(jiān)事會自身負(fù)責(zé)提名，或由股東大會的特別委員會負(fù)責(zé)提名，盡可能擺脫監(jiān)事會從屬于董事會的狀況。

其次，監(jiān)事會組成結(jié)構(gòu)的開放性。通過引入相關(guān)利益者代表，從制度上改變監(jiān)事會成員身份和行政關(guān)系上不能獨立，其薪酬、職位都由管理層決定的狀況。把監(jiān)事會改造成獨立于大股東的各利益相關(guān)方的聯(lián)合體。除大股東代表外，中小股東代表必須占有一定比例；可設(shè)立外部監(jiān)事或獨立監(jiān)事制度，以市場化方式引入中介機構(gòu)的財務(wù)、法務(wù)和審計等專業(yè)人員，也可吸納債權(quán)人或利益相關(guān)方的代表，改善公司與主要債權(quán)人和利益相關(guān)方關(guān)系中的信息不對稱問題。

再次，監(jiān)事會代表全體股東對董事和高級管理人員實施履職評價。強化監(jiān)事會對董事、經(jīng)理的人事聘免建議權(quán)，也可將部分董事的提名權(quán)交給監(jiān)事會，監(jiān)督制約董事、經(jīng)理違法違章和損害公司利益的職務(wù)行為。

第四，公司財務(wù)報告編制后定期交監(jiān)事會審核。監(jiān)事會提出的問題和審核意見具有經(jīng)營責(zé)任追溯力。

此外，還要保證監(jiān)事會的經(jīng)費。監(jiān)事會活動所需之日常經(jīng)費，應(yīng)規(guī)定事先單獨列入公司預(yù)算計劃，按照預(yù)算制度獨立開支。

應(yīng)對新挑戰(zhàn)，強化有效性。確立監(jiān)事會在公司監(jiān)督體系中的核心地位，是強化監(jiān)督有效性的必要措施。這首先要求做到以監(jiān)事會為主體，整合公司監(jiān)督資源。通過加強監(jiān)督信息溝通和組織力量整合，形成一套規(guī)范的監(jiān)事會工作制度和流程，包括責(zé)任認(rèn)定、報告、評價考核和信息溝通等。其次是形成共同監(jiān)督的合力。建立監(jiān)事會與國資監(jiān)管部門、企業(yè)內(nèi)部各監(jiān)管部門（尤其是財務(wù)、審計、監(jiān)察和法務(wù)等專業(yè)監(jiān)督職能部門）、第三方中介機構(gòu)的協(xié)同監(jiān)管平臺，監(jiān)事會是協(xié)同監(jiān)管平臺的責(zé)任中心，通過完善企業(yè)內(nèi)外聯(lián)動監(jiān)督機制，發(fā)揮多方共同監(jiān)督的協(xié)同效應(yīng)。再者，在母子公司管控體系中構(gòu)建股東資本監(jiān)督鏈，通過完善法人治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部監(jiān)督的系統(tǒng)制衡，形成適應(yīng)集團(tuán)化運作的資本約束和系統(tǒng)化的股權(quán)監(jiān)督機制。

強化監(jiān)督有效性的重點之一，是監(jiān)督公司決策行為。國企分類改革以后，出資人監(jiān)管機構(gòu)依法向規(guī)范建設(shè)的董事會授權(quán)，董事會是公司重大決策的責(zé)任主體。監(jiān)事會要著力強化企業(yè)重大決策行為的過程監(jiān)督，對企業(yè)投資、舉債擔(dān)保、產(chǎn)權(quán)變動、財務(wù)預(yù)決算、重大項目招標(biāo)等決策過程進(jìn)行監(jiān)督。這包括：要監(jiān)督公司是否建立了明確的重大事項決策制度、程序和責(zé)任追溯機制；要對公司的重大事項決策進(jìn)行動態(tài)監(jiān)督，其中包括決策的前期準(zhǔn)備、決策的形成過程、決策的申報審批等；要對戰(zhàn)略決策的執(zhí)行情況進(jìn)行評價監(jiān)督，防止有損公司和股東利益的決策行為發(fā)生，為戰(zhàn)略發(fā)展保駕護(hù)航。

例如，上海汽車是上海國資體系中資產(chǎn)整體上市的大型企業(yè)集團(tuán)，面對國內(nèi)外激烈的行業(yè)競爭環(huán)境，公司加強與世界著名汽車公司的合作，實施“引進(jìn)來與走出去”并舉的快速發(fā)展的戰(zhàn)略，為了保障高強度戰(zhàn)略投資項目順利推進(jìn)和有效實施，上汽集團(tuán)監(jiān)事會對公司發(fā)展戰(zhàn)略實施“戰(zhàn)略體檢”，從戰(zhàn)略看規(guī)劃、從規(guī)劃看投資、從投資看預(yù)算，檢查并評估戰(zhàn)略管控的標(biāo)準(zhǔn)、流程和有效性，并對重點戰(zhàn)略項目上海通用五菱開展后評估，評估歸納通用五菱快速發(fā)展經(jīng)驗為：成功=戰(zhàn)略+體系+文化；另外，公司監(jiān)事會還對戰(zhàn)略實施中的全面風(fēng)險管理體系建設(shè)開展評估。上汽集團(tuán)協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡的治理機制有力地推進(jìn)了發(fā)展戰(zhàn)略的順利實施，上海汽車連年保持強勁的發(fā)展勢頭，2013年以整車年產(chǎn)首次破500萬輛的顯著業(yè)績，蟬聯(lián)國內(nèi)汽車制造企業(yè)行列之首。

第6篇：績效目標(biāo)審核意見范文

 

根據(jù)《江西省農(nóng)業(yè)農(nóng)村廳關(guān)于印發(fā)2021年中央財政支持農(nóng)民合作社發(fā)展和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管兩個項目實施方案的通知》和《江西省財政廳關(guān)于提前下達(dá) 2021 年農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展資金預(yù)算的通知》（贛財農(nóng)指〔2020〕71號）等文件要求，今年將下達(dá)我市農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管項目補助資金200萬元及2020年后追加的100萬元，補助資金共計300萬元?，F(xiàn)結(jié)合我市當(dāng)前農(nóng)業(yè)生產(chǎn)社會化服務(wù)發(fā)展情況，特制訂樂平市2021年農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管項目實施方案如下：

一、項目目標(biāo)

通過該項目的實施，有效地促進(jìn)我市農(nóng)業(yè)主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)社會化服務(wù)組織體系發(fā)展。一是圍繞糧食生產(chǎn)，堅持服務(wù)小農(nóng)戶，帶動小農(nóng)戶發(fā)展，把突破小規(guī)模分散經(jīng)營、發(fā)展農(nóng)業(yè)規(guī)模化生產(chǎn)作為支持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)社會化服務(wù)的關(guān)鍵。二是扶持一批規(guī)?；?、專業(yè)化糧食生產(chǎn)社會化服務(wù)主體。三是支持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管服務(wù)關(guān)鍵環(huán)節(jié)和薄弱環(huán)節(jié)，逐漸形成我市農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管服務(wù)市場，培育壯大農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管服務(wù)組織，建立適應(yīng)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展需要的生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)體系，促進(jìn)全市農(nóng)業(yè)規(guī)模經(jīng)營和綠色生產(chǎn)。

二、項目實施內(nèi)容

（一）確定主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)

1．補助關(guān)鍵環(huán)節(jié)和實施內(nèi)容。為全面提高全市水稻生產(chǎn)機械化水平，切實提升農(nóng)業(yè)生產(chǎn)組織化程度和社會化服務(wù)能力，按照“覆蓋全程、綜合配套、能力提升”和農(nóng)戶迫切的要求，今年我市重點選擇水稻生產(chǎn)的機防（即水稻病蟲害機械統(tǒng)防統(tǒng)治，下同）重要生產(chǎn)環(huán)節(jié)為社會化服務(wù)的實施內(nèi)容。實施農(nóng)業(yè)生產(chǎn)社會化服務(wù)項目水稻機防面積30萬畝，補助資金300萬元，該項目涉及本市19個鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、街道和農(nóng)科園。

2．補助標(biāo)準(zhǔn)：水稻機防按照服務(wù)合同實際完成作業(yè)量進(jìn)行補助，標(biāo)準(zhǔn)為每季每畝每次補助10元。為達(dá)到農(nóng)民受益與扶持社會化服務(wù)主體的雙重目的，承接主體在收取費用時要盡可能地降低農(nóng)民的生產(chǎn)成本，服務(wù)小農(nóng)戶的補助資金或面積，占比應(yīng)高于60%。

3．農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管服務(wù)項目進(jìn)度安排：

（1）2021年2月底前，制定方案，公示項目內(nèi)容和組織實施方式；

（2）2021年3月底前，完成公開招投標(biāo)及擇優(yōu)遴選、確定托管服務(wù)承接主體；

（3）2021年4月至2021年10月，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管服務(wù)承接主體與服務(wù)對象簽訂合同并開展服務(wù)；

（4）2021年11月，各社會化服務(wù)承接主體申報服務(wù)面積和質(zhì)量，由市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局進(jìn)行核實驗收，并予以公示，公示無誤后由市財政部門及時撥付資金；

（5）2021年12月，進(jìn)行項目總結(jié)和績效評價。

（二）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管項目標(biāo)準(zhǔn)

承接農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管的主體是指依法在民政部門登記成立或經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)免予登記的社會組織，以及依法在市場監(jiān)督管理或行業(yè)主管部門登記成立的企業(yè)、機構(gòu)等社會化承接主體。

1．遴選范圍

包括農(nóng)民專業(yè)合作社、家庭農(nóng)場、統(tǒng)防統(tǒng)治服務(wù)組織、公司等多種形式的市場主體。在同等的條件下，優(yōu)先扶持本市農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社、家庭農(nóng)場、統(tǒng)防統(tǒng)治服務(wù)組織等本地企業(yè)。

2．承接主體應(yīng)具備以下基本條件

（1）有一定的社會化服務(wù)經(jīng)驗，原則上從事社會化服務(wù)達(dá)二年以上；

（2）擁有與其服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)能力相匹配的專業(yè)農(nóng)業(yè)機械和設(shè)備以及其他能力，其中承接機防服務(wù)的具備一定的機動植保無人機；

（3）依法具有獨立承擔(dān)民事責(zé)任能力，治理結(jié)構(gòu)健全、內(nèi)部管理和監(jiān)督制度完善，具有獨立、健全的財務(wù)管理、會計核算和資產(chǎn)管理制度，具有依法繳納稅收和社會保險的良好記錄，社會信譽、商業(yè)信譽良好，其所提供的服務(wù)在質(zhì)量和價格方面受到服務(wù)對象的認(rèn)可和好評；

（4）同意購買并安裝遠(yuǎn)程電子監(jiān)測設(shè)備，愿意接受社會化服務(wù)行業(yè)管理部門的監(jiān)管，符合法律、法規(guī)規(guī)定以及項目要求的其他條件。

3．報名時間及攜帶材料

報名時間：2021年4月12日開始報名（具體報名以公告時間為準(zhǔn)）；

報名材料：“三證一戶”（即工商營業(yè)執(zhí)照或登記證書機構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證、銀行開戶賬號）原件及復(fù)印件、全體成員名單（以注冊登記為準(zhǔn)）、農(nóng)機具證明材料。

（三）優(yōu)選服務(wù)組織

機防承接主體通過市行政服務(wù)中心政府公開招投標(biāo)方式，確定前六名，經(jīng)公示無異議后，確認(rèn)為2021年農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管項目承接主體單位，每個承接主體承擔(dān)項目任務(wù)50萬元。

（四）監(jiān)督項目實施

1．確定后的承接主體必須要與市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局簽訂2021年農(nóng)業(yè)生產(chǎn)社會化服務(wù)項目政府購買服務(wù)合同。在項目實施過程中，若發(fā)現(xiàn)不符合條件的承接主體，取消其資格。

2．承接水稻機防項目的承接主體單日作業(yè)量須達(dá)到250畝以上，單季作業(yè)面積1000畝以上。      

3．承接主體用于項目的作業(yè)農(nóng)機必須安裝遠(yuǎn)程電子監(jiān)測設(shè)備，實現(xiàn)作業(yè)狀態(tài)的實時監(jiān)測、作業(yè)面積實時統(tǒng)計及分析、作業(yè)實時軌跡傳輸，監(jiān)測設(shè)備能向農(nóng)機作業(yè)遠(yuǎn)程監(jiān)測平臺發(fā)送上述數(shù)據(jù)和圖片信息，且能與市社會化服務(wù)項目公共平臺鏈接。

4．實行雙層合同管理，即市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局要與承接主體簽訂承接服務(wù)合同，承接主體要與服務(wù)對象簽訂服務(wù)合同。服務(wù)時，承接主體須按合同約定完成作業(yè)量，并填寫服務(wù)作業(yè)登記表，同時對每個服務(wù)作業(yè)點用相機或手機照相并存入電子圖片檔案。

5．堅持屬地管理原則，各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府、街道辦經(jīng)管站要主動指導(dǎo)并做好協(xié)調(diào)工作，做好承接主體與當(dāng)?shù)胤?wù)對象的項目前期銜接、組織實施與實時監(jiān)管等工作。

（五）檢查驗收

1．鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）作業(yè)核實

承接主體每季服務(wù)作業(yè)完成后，要對作業(yè)完成情況在村務(wù)公開欄中予以公示，公示時間不少于7天。公示無異議后，由鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）經(jīng)管站對承接主體的服務(wù)地點、實際作業(yè)面積等情況逐村進(jìn)行抽查核實，抽查核實面積不少于作業(yè)總面積的20%，抽查可以采取電話抽查或?qū)嵉爻椴榉绞竭M(jìn)行。

2．市級組織驗收

領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室接到“樂平市農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管機插項目實際作業(yè)量鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）核實表”后，成立“樂平市農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管項目驗收組”，組織成員單位及相關(guān)專家對項目進(jìn)行驗收。驗收組采取網(wǎng)絡(luò)監(jiān)測記錄、檔案檢查、實地抽查和電話抽查等方式，對各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、街道上報的服務(wù)面積逐村進(jìn)行抽查核實，每個村核查面積不少于作業(yè)面積的20％。根據(jù)驗收結(jié)果，核定承接主體作業(yè)量及擬補助資金，核定作業(yè)量原則上以網(wǎng)絡(luò)監(jiān)測面積為主，通過樂平市人民政府網(wǎng)予以公示，公示時間不少于7天。

（六）兌付補助資金

公示無異議后，各承接主體填寫《樂平市農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管作業(yè)補助資金結(jié)算表》，上報市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局和市項目領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室審核；審核同意后，由市財政局將補助資金撥付給市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局，再由市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局通過法人賬戶直接撥付給承接主體。項目補助資金實行先驗收后補助的原則。

承接主體按服務(wù)合同實際完成的作業(yè)量不包括對市外提供服務(wù)、承接主體為自己提供服務(wù)的作業(yè)量，以及承接主體之間互相提供的服務(wù)、省外提供服務(wù)的作業(yè)量。

（七）績效評價

當(dāng)年項目實施結(jié)束后，由市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局牽頭組織開展農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管項目績效評價工作，包括績效目標(biāo)、效果分析等內(nèi)容。

三、保障措施

（一）組織領(lǐng)導(dǎo)

為確保農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管項目政府購買服務(wù)工作順利完成，成立樂平市農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管項目領(lǐng)導(dǎo)小組。組長：市政府分管農(nóng)業(yè)農(nóng)村工作的副市長；副組長：市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局局長朱小平、市財政局局長彭建和。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，放市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局辦公，由洪海清同志兼任辦公室主任，統(tǒng)一組織全市農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管項目政府購買服務(wù)工作的實施。

（二）經(jīng)費保障

為了保障農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管項目順利完成，市財政對項目工作予以經(jīng)費保障，主要用于項目宣傳、培訓(xùn)、監(jiān)督檢查、項目驗收及資料整理等。

（三）項目管理

要建立項目管理制度，細(xì)化補貼標(biāo)準(zhǔn)、補貼程序、驗收考核辦法，制訂各類服務(wù)的基本規(guī)程，統(tǒng)一服務(wù)合同格式，統(tǒng)一制作服務(wù)作業(yè)登記表、試點補助資金公示表以及資金結(jié)算表等，做好檔案資料、圖片的收集整理。要積極推動項目公示制，將確定列入補助范圍的服務(wù)組織進(jìn)行公示，項目完成后，在作業(yè)地進(jìn)行補助公示。公示內(nèi)容包括服務(wù)對象名單及聯(lián)系方式，服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)地點、作業(yè)任務(wù)、擬補助金額等內(nèi)容。市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局要加強對承接主體的指導(dǎo)，為承接主體提供技術(shù)服務(wù)，嚴(yán)格按照操作和生產(chǎn)防控要求實施。項目結(jié)束后，市農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管項目領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室組織農(nóng)業(yè)農(nóng)村、財政部門對項目進(jìn)行驗收總結(jié)，形成書面報告和總結(jié)材料報景德鎮(zhèn)市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局、景德鎮(zhèn)市財政局。要規(guī)范資金核算，項目資金要實行專賬核算，?？顚Ｓ?。市財政局要會同市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局加強對承接主體資金使用的指導(dǎo)，規(guī)范會計核算和賬務(wù)處理，并建立服務(wù)臺帳，做好資料收集和存檔工作，以備檢查驗收。要加強資金監(jiān)管，市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局要切實加強資金監(jiān)管，確保政策落實公開、公正、公平，資金使用安全高效。一經(jīng)發(fā)現(xiàn)擠占、挪用、截留項目資金情況，追究相關(guān)單位和人員的責(zé)任。對承接主體采取造假行為騙取補助資金的，依照《財政違法行為處罰處分條例》有關(guān)規(guī)定處理，并在5年內(nèi)不得申請和享受財政支農(nóng)補助項目。

    （三）信息宣傳

有計劃地通過廣播、電視、網(wǎng)絡(luò)、報紙等方式，宣傳農(nóng)業(yè)生產(chǎn)社會化服務(wù)項目政府購買試點的政策和成效，擴大社會影響力；隨時掌握和總結(jié)試點的好經(jīng)驗、好做法，及時向省財政廳、省農(nóng)業(yè)農(nóng)村廳報送項目實施進(jìn)展情況、資金使用管理情況和其他相關(guān)信息，加強工作溝通。

 

附件：1．樂平市農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管服務(wù)作業(yè)合同（樣表）

2．樂平市農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管對象承諾書（樣表）

3． “樂平市農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管    項目實際作業(yè)量鄉(xiāng)鎮(zhèn)核實表”（樣表）

4．樂平市農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管    項目實際作業(yè)量驗收表（樣表）

5．樂平市農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管作業(yè)補助資金結(jié)算表（樣表）

 

 

 

 

 

 

 

 

附件1

樂平市農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管項目作業(yè)合同

（樣表）

 

甲方（農(nóng)村集體經(jīng)濟組織、專業(yè)化農(nóng)業(yè)服務(wù)組織、服務(wù)型農(nóng)民合作社）：

                                                                 

乙方（農(nóng)戶、種糧大戶）：                                             

    經(jīng)協(xié)商，在平等互利、保證雙方權(quán)益的基礎(chǔ)上，甲方為乙方提供糧食生產(chǎn)社會化服務(wù)。雙方簽訂如下條款：

一、作業(yè)內(nèi)容

1.    年   月   日至   月   日，甲方向乙方      （作物）提供下列農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管服務(wù)：

序號

托管田塊詳細(xì)地點

服務(wù)環(huán)節(jié)明細(xì)

 

 

機防     畝，單價      元，金額        元；

 

合計金額（大寫）  萬    仟    佰     拾     元      角     分（￥：            ）

（注：有多個地塊的，本表可另列清單作補充）

二、作業(yè)費標(biāo)準(zhǔn)及結(jié)算方式

2．作業(yè)服務(wù)費標(biāo)準(zhǔn)：                    （按不高于年度作業(yè)服務(wù)指導(dǎo)價執(zhí)行）。

3．雙方商定結(jié)算方式：                                。

4．雙方對作業(yè)面積有異議時，雙方按照實際丈量作業(yè)面積計算。

三、雙方的權(quán)利和義務(wù)

5．甲方要按合同要求準(zhǔn)時到乙方指定的作業(yè)地點開展作業(yè)服務(wù)，按照操作規(guī)程作業(yè)，確保安全生產(chǎn)。

6．甲方應(yīng)按照農(nóng)藝要求保證作業(yè)質(zhì)量，作業(yè)質(zhì)量應(yīng)當(dāng)符合國家或地方標(biāo)準(zhǔn)要求，或由雙方協(xié)商確定作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

7．為了保證甲方順利開展作業(yè)，乙方應(yīng)為甲方提供如下便利條件：

                                                   。

8．如簽訂合同時沒有商定具體作業(yè)時間，乙方應(yīng)在作業(yè)時間確定后，提前     天通知甲方。

四、違約責(zé)任

9．任何一方違約所造成的損失，均由違約方負(fù)責(zé)賠償。

10．如果一方需要變更或終止作業(yè)合同的，應(yīng)在作業(yè)初始時間前15天通知對方，并征得對方同意后方可變更或終止作業(yè)合同。給對方造成直接經(jīng)濟損失的，提出方應(yīng)賠償損失。商定賠償違約金為     。

11．因天氣等不可抗力或者其他意外事件使得本合同無法履行的，可以解除本合同，雙方不承擔(dān)違約責(zé)任。

五、其他事宜

12．一方變更通訊地址或聯(lián)系方式，應(yīng)自變更之次日通知對方，否則變更方對由此造成的一切后果承擔(dān)責(zé)任。

13．未盡事宜，甲、乙雙方經(jīng)協(xié)調(diào)一致可另簽訂補充協(xié)議，其法律效力等同本合同。

14．甲、乙雙方發(fā)生糾紛，可向作業(yè)地村委會或鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）經(jīng)管部門（農(nóng)業(yè)服務(wù)中心）申請調(diào)解，調(diào)解不成的可向被告人所在地法院提起訴訟。

15．本合同一式3份，經(jīng)甲、乙雙方簽字（蓋章）后生效。甲方、乙方和當(dāng)?shù)剜l(xiāng)（鎮(zhèn)）經(jīng)管部門（農(nóng)業(yè)服務(wù)中心）各執(zhí)1份。

16．本合同有效期自2021年   月   日至2021年    月    日。

甲方（蓋章）：                        

聯(lián)系地址：                             聯(lián)系電話：

 

 

乙方代表（蓋章）：                    

聯(lián)系地址：                             聯(lián)系電話：

                                 年      月      日

 

 

附件2

 

樂平市農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管對象承諾書

（樣表）

 

我是             ，            與我簽訂了        服務(wù)作業(yè)合同，作業(yè)量      （畝），現(xiàn)實際完成作業(yè)量            （畝） 。我承諾所簽字確認(rèn)的實際作業(yè)量真實可靠，愿承擔(dān)法律責(zé)任。

我對其所提供的服務(wù)表示滿意（  ）或不滿意（  ）。

 

 

 

 

承諾人：            

                                年     月     日

附件3

 

樂平市農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管    項目實際作業(yè)量鄉(xiāng)鎮(zhèn)核實表（樣表）

承接主體作業(yè)面積（畝）：           （蓋章）                              年    月    日

村委會

承接主體

服務(wù)地點

農(nóng)戶姓名

聯(lián)系電話

實地抽查

（農(nóng)戶簽字）

電話抽查

完成作業(yè)量（畝）

核實后作業(yè)量（畝）

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

承接主體（蓋章）                                 鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、街道經(jīng)管站（蓋章）

 

 

年   月   日                                             年    月    日

附件4

樂平市農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管     項目實際作業(yè)量驗收核實表（樣表）

承接主體：                                                          年    月    日

鄉(xiāng) 鎮(zhèn)

承接

主體

服務(wù)

地點

農(nóng)戶姓名

聯(lián)系電話

實地抽查

（農(nóng)戶簽字）

電話抽查

完成作業(yè)量（畝）

核查審定作業(yè)量（畝）

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

驗收組意見：

 

驗收組（簽名）：

 

 

 

 

樂平市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局（蓋章）                             農(nóng)業(yè)生產(chǎn)社會化服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)小組（蓋章）

 

 

年    月    日                                                 年    月    日

附件5

樂平市農(nóng)業(yè)生產(chǎn)托管作業(yè)補助資金結(jié)算表

（樣表）

承接主體名稱

 

承接主體性質(zhì)

農(nóng)村集體經(jīng)濟組織專業(yè)化農(nóng)業(yè)服務(wù)組織服務(wù)型農(nóng)民合作社合作社

法人代表姓名

 

身份證號碼

 

服務(wù)主體申報補助作業(yè)面積

 

核定補助面積

 

補助標(biāo)準(zhǔn)

 

補助申報資金

 

核定補助資金（元）

 

承接主體

簽字蓋章

 

 

 

                           年   月   日

市農(nóng)業(yè)農(nóng)村主管

部門審核意見

 

 

                                 

 

                           年   月   日

市領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室審核意見

 

                                

                

                            年   月   日

備  注

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

抄送：市委辦公室，市紀(jì)委監(jiān)委辦公室，市人大常委會辦公室，市政協(xié)辦公室

第7篇：績效目標(biāo)審核意見范文

關(guān)鍵詞：制度績效；績效審計；審計流程；評價標(biāo)準(zhǔn)

中圖分類號：F239220 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1003-4161(2010)06-0158-04

一、制度績效審計的概念及理論基礎(chǔ)

（一）制度績效審計的概念

“績效”一詞從語義學(xué)的角度看，是指“成績、成效”的意思；從管理的角度看，是指“從過程、產(chǎn)品和服務(wù)中得到的輸出結(jié)果，并能用來進(jìn)行評估和與目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)、過去的結(jié)果以及其他組織的情況進(jìn)行比較”①。如果用績效來衡量制度，則反映的是制度績效；如果對制度績效進(jìn)行獨立地檢查與評價，則為制度績效審計?；诖耍覀兊贸鲆韵玛P(guān)于制度績效審計的概念：

所謂制度績效審計，是指由具有獨立性的審計機關(guān)及其人員利用專門的審計方法、依據(jù)一定的審計標(biāo)準(zhǔn)和程序，客觀、系統(tǒng)地對某一特定行業(yè)或組織的有關(guān)經(jīng)濟制度的合理性、有效性進(jìn)行審查，目的在于通過有效的審計過程，促進(jìn)各項制度的制定和運行實現(xiàn)經(jīng)濟性、效率性和效果性目標(biāo)，從而為實施監(jiān)督和采取糾正措施的有關(guān)各方?jīng)Q策提供信息。

可見，制度績效審計的主體是具有獨立性的審計機關(guān)及其人員，包括國家審計機關(guān)及其人員、內(nèi)部審計機構(gòu)及其人員，以及社會審計組織及其人員；其審計范圍是某一特定行業(yè)或組織的有關(guān)經(jīng)濟制度，包括宏（中）觀經(jīng)濟制度和微觀經(jīng)濟制度；其審計目標(biāo)是評價某一特定制度制定及其運行的經(jīng)濟性、效率性和效果性。

（二）制度績效審計的理論基礎(chǔ)

制度績效審計就其性質(zhì)而言屬于管理審計的范疇，作為現(xiàn)代審計的一種形式，管理審計產(chǎn)生的動因是受托責(zé)任，因此，制度績效審計的理論基礎(chǔ)仍然為受托責(zé)任。那么，何謂受托責(zé)任？受托責(zé)任與制度績效審計之間具有什么關(guān)系？

關(guān)于受托責(zé)任，美國奧斯汀德克薩斯大學(xué)商學(xué)院的庫珀教授（W.W.Cooper）和卡內(nèi)基―梅隆大學(xué)工商管理學(xué)院的伊尻雄治（Yuji Ijiri）在《科氏會計辭典》中的定義：“雇員、人或其他人定期報告其行動或行動上的失敗，以繼續(xù)行使委任權(quán)力的責(zé)任?！?、規(guī)章、協(xié)議或慣例所強加的證明良好管理、控制或其他業(yè)績的義務(wù)?！?/p>

關(guān)于受托責(zé)任與審計的關(guān)系，楊時展教授認(rèn)為：“審計因受托責(zé)任的發(fā)生而發(fā)生，又因受托責(zé)任的發(fā)展而發(fā)展?！丙溈淆R（W.J.M.Mackenize）教授認(rèn)為：“沒有審計，就沒有受托責(zé)任；沒有受托責(zé)任，也就沒有控制；倘若沒有控制，國家權(quán)力又安在？”英國牛津納菲爾德學(xué)院的特里克爾教授認(rèn)為：“公司危機引起擴大受托責(zé)任的需求，而這種需求引起擴大審計職能的需求?！笨嘉鳎―.Y.Causey）教授在研究公證會計師的職業(yè)責(zé)任時指出：“只要存在某種委托――受托關(guān)系，就存在對該種關(guān)系的審計，雖然不同的經(jīng)濟制度使得全球不可能形成一個統(tǒng)一的審計模式，但這種委托―受托關(guān)系審計的職能，對任何一種經(jīng)濟制度都是非常必要的?！庇窭垢绱髮W(xué)教授戴維.弗林特（David Flint）認(rèn)為：“作為一種近乎普遍的真理，凡存在審計的地方，必存在一種受托責(zé)任關(guān)系，受托責(zé)任關(guān)系是審計存在的重要條件。審計是一種確保受托責(zé)任有效履行的社會控制機制”（《審計原理和原則導(dǎo)論》1988）。約翰.格林教授認(rèn)為：“審計是根植于受托責(zé)任關(guān)系的一個過程”（《公營部門財務(wù)控制與會計》1987）。內(nèi)部審計之父勞倫斯.索耶認(rèn)為：“審計發(fā)生與發(fā)展的原因是多方面的，但從某種程度上說是源于受托責(zé)任”（《現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)》1988）。利特爾頓教授認(rèn)為：“審計職能就在于研究、審核和評價受托人對委托人所賦予之受托責(zé)任的履行情況；審計應(yīng)對受托責(zé)任報告加以測試；應(yīng)審核包括現(xiàn)金要素在內(nèi)的許多要素的綜合受托責(zé)任；由股東投資形成的公司資產(chǎn)的受托責(zé)任，向來就是重要的審計問題”（《會計理論結(jié)構(gòu)》1953）。日本的河口秀敏教授撰文指出：“審計的歷史就是順應(yīng)財產(chǎn)的委托――受托關(guān)系的存在而產(chǎn)生與發(fā)展起來的；…審計的存在可以看做是一種解除受托財產(chǎn)管理責(zé)任的方法”（河口秀敏.審計的社會性和審計準(zhǔn)則.會計，1994）。

由此可見，制度績效審計是受托責(zé)任由受托財務(wù)責(zé)任向受托管理責(zé)任發(fā)展的產(chǎn)物，沒有受托責(zé)任，就沒有審計；沒有受托責(zé)任的演變，就沒有制度績效審計的產(chǎn)生和發(fā)展，因此，受托責(zé)任是制度績效審計產(chǎn)生和發(fā)展的理論基礎(chǔ)。

二、制度績效審計的意義

國外成功的績效審計實踐經(jīng)驗表明，“績效審計不僅僅適合用來為公共部門設(shè)置障礙或?qū)λ鼈冞M(jìn)行批評，而且還有助于管理層發(fā)現(xiàn)隱蔽的成本、預(yù)測運作所帶來的影響、設(shè)計更好的管理方法或者使財務(wù)職能在高層管理過程中更富有活力②”。在我國，政府對經(jīng)濟的管理經(jīng)過幾十年的不斷探索和改革，已初步形成一套適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟體制需要的、較為完整的制度體系。這一制度體系的建立過程是與我國社會主義經(jīng)濟的發(fā)展歷程相聯(lián)系的，是具有中國特色的制度體系。因此，我國現(xiàn)行的經(jīng)濟制度實質(zhì)上是計劃經(jīng)濟體制下政府對市場活動以及市場主體實施行政垂直管理的延續(xù)，具體表現(xiàn)為：

第一，制度權(quán)力分散，導(dǎo)致制度過多過濫，許多制度成為無績效或低績效的制度。

第二，經(jīng)濟性制度的程度較高，使得市場主體的效率尤其是國有企業(yè)的效率普遍不高。

第三，制度制定機構(gòu)在制定制度過程中，較容易被“俘虜”而產(chǎn)生“尋租”和“創(chuàng)租”行為。據(jù)有關(guān)學(xué)者估計，僅20世紀(jì)90年代后半期，我國行政性壟斷造成的社會福利損失占到同期GDP的1.7%~2.7%。

因此，對制度及其績效進(jìn)行審計具有十分重要的意義：一方面，有利于促進(jìn)政府管理部門特別是制度的制定者適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的要求，促使它們?yōu)閷崿F(xiàn)各自的管理目標(biāo)，緊緊圍繞提高效率和效果而不斷改進(jìn)工作，加強內(nèi)部控制，實現(xiàn)最佳管理；另一方面，通過開展制度績效審計，也有利于加強對被審計單位的監(jiān)督與控制，促使它們經(jīng)濟、節(jié)約地使用各種資源；同時也有利于彌補傳統(tǒng)財務(wù)審計的不足，從根本上解決傳統(tǒng)審計“治標(biāo)不治本”的詬病，達(dá)到標(biāo)本兼治的境地。

三、制度績效審計的種類

根據(jù)制度制定者的級次及涵蓋的范圍，制度績效審計可分為宏觀制度績效審計和微觀制度績效審計兩大類。

所謂宏觀制度績效審計，是指由政府審計機關(guān)及其人員依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)，對有關(guān)部門、行業(yè)或系統(tǒng)內(nèi)部有關(guān)經(jīng)濟制度的建立及運行的合理性、經(jīng)濟性、效率性和效果性所進(jìn)行的獨立檢查和評價，旨在提高宏觀制度績效，實現(xiàn)社會資源的優(yōu)化配置。宏觀制度績效審計屬于宏觀經(jīng)濟效益審計的范疇，其審計主體為國家審計機關(guān)；審計客體為宏觀經(jīng)濟政策、經(jīng)濟活動方案、計劃及其內(nèi)部控制制度等；審計目標(biāo)是評價宏觀經(jīng)濟制度的健全性、合理性和效益性，以促進(jìn)宏觀經(jīng)濟提高效益，控制宏觀經(jīng)濟運行風(fēng)險。比如我國自20世紀(jì)90年代中期以后開展的對地方和黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計、對財政預(yù)算執(zhí)行情況及其結(jié)果的審計、對地方政府和公共機構(gòu)的管理效率和內(nèi)部控制的審計等，均屬于宏觀制度績效審計。

所謂微觀制度績效審計，是指由社會審計組織或內(nèi)部審計機構(gòu)依法接受委托或授權(quán)，對被審計單位有關(guān)經(jīng)濟管理制度及其內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性所進(jìn)行的獨立檢查和評價，旨在加強內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益。

通常，微觀制度績效審計根據(jù)其審計主體不同，可分為外部制度績效審計和內(nèi)部制度績效審計兩種：

外部制度績效審計是指由民間審計組織及注冊會計師依法接受委托，就被審核單位管理層對特定日期與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定進(jìn)行審核，并發(fā)表審核意見。由于內(nèi)部控制是一種管理過程，并可實現(xiàn)以下目標(biāo)：財務(wù)報表的可靠性、經(jīng)營的效率與效果、對法律和法規(guī)的遵循，因此，注冊會計師需要對與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行審核。注冊會計師對內(nèi)部控制的審核，目的是明確被審核單位管理層建立健全內(nèi)部控制并保持其有效性的責(zé)任。內(nèi)部制度績效審計是指由內(nèi)部審計機構(gòu)及其審計人員經(jīng)過授權(quán)，依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)，就被審計單位對有關(guān)政策、程序、標(biāo)準(zhǔn)或者法律和政府法規(guī)的遵守程度進(jìn)行的審計，以及內(nèi)部控制的合理性、適當(dāng)性和有效性所進(jìn)行的審計。中國內(nèi)部審計協(xié)會2003年頒布的內(nèi)部審計準(zhǔn)則――遵循性審計和內(nèi)部控制審計，明確要求內(nèi)部審計要對組織有關(guān)政策、程序、標(biāo)準(zhǔn)或者法律和政府法規(guī)的遵循性以及內(nèi)部控制的合理、適當(dāng)和有效性進(jìn)行審查評價。

四、制度績效審計流程

（一）宏（中）觀制度績效審計流程

1審計項目的選擇和確定

審計項目的建立又稱為審計立項，是審計組織確定被審計單位和審計項目的過程。由于宏觀制度績效審計的特殊性，因此在選擇審計立項時，應(yīng)堅持可行性和重要性原則。

2審計方案和預(yù)算的編制

在制定審計方案時，要講求成本效益原則。比如，要證實某項制度的成本效益，就應(yīng)檢查該項制度的成本是否真實、影響成本變動的主要因素是什么、各變動因素與合理水平的差異，以及成本效益的高低優(yōu)劣等，從而制定分層次、明晰化審計方案，以便指導(dǎo)審計工作，提高審計效率。

3測試和檢驗管理系統(tǒng)和程序

通過對現(xiàn)有文件的審閱以及對使用者、維護(hù)者、管理者等人員進(jìn)行訪談，對與審計目的相關(guān)的每一功能和效果進(jìn)行測試和檢驗。審計人員應(yīng)根據(jù)選定的審計依據(jù)對制度績效進(jìn)行評價，以確定該制度是否產(chǎn)生績效，以及績效的大小；對未產(chǎn)生績效或績效較低的制度，應(yīng)進(jìn)一步分析其原因，為形成審計意見和建議提供審計證據(jù)。

4形成審計結(jié)論和建議草稿

該項工作的關(guān)鍵是對支持審計結(jié)論的證據(jù)的證明力和充分性加以評價，同時還應(yīng)考慮所提建議是否可行，實施成本的高低等。因此，審計人員需要同被審計項目的管理者討論審計結(jié)論和建議，以使?fàn)幾h降到最低程度。

5提交審計報告

制度績效審計報告是審計人員在審計工作結(jié)束時就有關(guān)制度設(shè)計和運行的合理性、效益性發(fā)表審計意見、做出審計評價和提出審計建議的一種書面文件。制度績效審計報告應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)“三性”原則，即針對性、可行性和時效性，并突出建設(shè)性思想。審計報告應(yīng)當(dāng)及時發(fā)出，使被審計單位及其他有關(guān)組織能夠及時利用信息。

6進(jìn)行后續(xù)審計

后續(xù)審計也叫“后續(xù)跟進(jìn)”，是在審計報告發(fā)出后，為檢查被審計單位對審計報告所提建議及意見是否采納并有適當(dāng)?shù)拇胧?，而采取的審計行為。因此，后續(xù)審計作為制度績效審計程序的有機組成部分，具有不可替代的作用，一方面，通過后續(xù)審計，驗證審計結(jié)論和審計建議的正確性；另一方面，檢查、了解審計建議的采納、執(zhí)行情況及效果。

（二）微觀制度績效審計流程

1選擇審計事項，建立審計項目

選擇和確定制度績效審計項目需要考慮以下因素：（1）預(yù)計審計效果的大小，即開展制度績效審計項目的收益；（2）管理風(fēng)險的高低，即被審計單位管理部門沒有針對以往審計后提出的內(nèi)控制度薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行改進(jìn)而帶來的各種不確定性；（3）重大影響力，即某一制度對社會、經(jīng)濟和環(huán)境的影響以及受公眾關(guān)注的程度等；（4）審計成本和可操作性。

2編制審計方案

制度績效審計方案的編制需要考慮以下因素：被審計事項本身的特點；審計環(huán)境（被審計單位配合情況）；對被審計事項了解的充分性；以及審計人員的經(jīng)驗等。

3深入調(diào)查，詳細(xì)了解情況

了解的內(nèi)容包括：被審計單位的基本職責(zé)和業(yè)務(wù)范圍；被審計單位的財政、財務(wù)隸屬關(guān)系、資源狀況和管理方式；被審計單位的主要活動和內(nèi)部控制情況；與被審計單位相關(guān)的外部環(huán)境等。了解的目的是合理確定績效審計的目標(biāo)、范圍和重點。

4測試分析，收集審計證據(jù)

審計人員可以運用績效審計方法收集審計證據(jù)，以便形成審計工作底稿。制度績效審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)突出充分性、可靠性和相關(guān)性等特征。

5編制審計報告，通報審計結(jié)果

編制審計報告的基本步驟包括：起草審計報告初稿；與被審計單位進(jìn)行溝通，征求被審計單位意見；修改審計報告，向?qū)徲嫿M織提交審計報告；審計組織復(fù)核審計報告，并對審計報告進(jìn)行修改；審計組織審定審計報告，出具審計報告等。

6實施后續(xù)審計

后續(xù)審計的目標(biāo)是對審計效果和審計質(zhì)量進(jìn)行檢查和評價，以確定審計決定的落實情況和審計建議的采納情況。

（三）制度績效審計方法

審計方法對于制度績效審計工作而言非常重要，是決定審計項目是否成功的關(guān)鍵因素。最高審計機關(guān)國際組織在《績效審計指南》中指出：“最高審計機關(guān)應(yīng)該用各種最新審計方法武裝自己?！比鸬鋰覍徲嬀忠舱J(rèn)為：“新的需求不斷代替舊的需求，條件也在不斷改變，績效審計師必須主動適應(yīng)這種變化，在審計工作中重新考慮輕重緩急，使用新的審計技術(shù)和方法?！庇鴮徲嬍鹈鞔_要求審計師采用嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲嫹椒?，以便提供生動的和?jīng)得起推敲的審計發(fā)現(xiàn)和結(jié)論，并為此將審計方法分為定量分析法和定性分析法。我們認(rèn)為，制度績效審計方法既包括傳統(tǒng)財務(wù)審計的方法，如審閱書面文件資料法、訪談法、抽樣調(diào)查法和實地觀察法等，又包括現(xiàn)代績效審計特有的技術(shù)方法――分析性復(fù)核法。分析性復(fù)核法又可分為定量分析法和定性分析法，定量分析法有比率分析法，比較分析法，時間序列分析法（如趨勢分析法、指數(shù)平滑法等），量本利分析法，成本效益分析法，回歸分析法，成本效果法，價值分析法，凈現(xiàn)值與凈現(xiàn)值率法，內(nèi)含報酬率法，投資回收期法，目標(biāo)評價法，目標(biāo)成果法，事前事后法，杠桿法，評分法，等等。定性分析法有內(nèi)容分析法，程序分析法和案例分析法等。

由于制度績效審計的多樣性和復(fù)雜性，其技術(shù)方法亦較特殊。因此，在充分借鑒加拿大審計署審計方法的基礎(chǔ)上，結(jié)合制度績效審計的工作實際，我們構(gòu)建以下關(guān)于制度績效審計特有的方法體系。

1成本效益分析法。成本效益分析法是對某一制度成本和效益（或反效益）之間關(guān)系的研究，其目的是確定被審計單位某一制度所獲得的效益是否超過其成本。實踐中，首先要詳列某一制度的成本與效益，并運用貼現(xiàn)方法將這些成本與效益折成現(xiàn)值；其次要在各備選方案中選擇一個最佳實施方案，然后對照既定的標(biāo)準(zhǔn)，評價該項制度的績效；最后，對該制度作機會成本分析，最終評價其績效?？梢?，在應(yīng)用成本效益分析法時，不僅應(yīng)考慮有形成本效益，而且應(yīng)考慮無形成本效益；不僅應(yīng)關(guān)注歷史成本效益，而且應(yīng)關(guān)注未來成本效益。

2直接審計結(jié)果法。直接審計結(jié)果主要是對照事先制定的目標(biāo)來評價實際執(zhí)行結(jié)果，直接審計結(jié)果法認(rèn)為取得的結(jié)果滿意時，說明內(nèi)控制度和實際執(zhí)行過程中的漏洞或風(fēng)險小，如果審計發(fā)現(xiàn)最終結(jié)果沒有達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，就要對其活動的內(nèi)控制度和流程進(jìn)行必要的檢查，找出存在問題的原因。

3審計內(nèi)控制度法。審計內(nèi)控制度法主要審查被審計單位是否有完善的內(nèi)控制度，以確保實現(xiàn)預(yù)期效益目標(biāo)。審計內(nèi)控制度法通過檢查被審計單位內(nèi)控制度的關(guān)鍵點，以確定制度設(shè)計的合理性和內(nèi)控制度是否被真正執(zhí)行。如果內(nèi)控制度有效，就意味著被審計單位執(zhí)行效益可能是令人滿意的；當(dāng)確定內(nèi)控制度存在缺失時，審計人員應(yīng)進(jìn)一步確定原因及其對效益計劃目標(biāo)的影響?？梢姡瑢徲媰?nèi)控制度法為最后在審計報告中提出審計建議，促進(jìn)被審計單位改進(jìn)內(nèi)部管理奠定了堅實的基礎(chǔ)。

五、制度績效審計評價

（一）制度績效審計評價模型

實踐證明，制度績效審計評價的基本原則是制度收益大于制度成本，只有當(dāng)制度建設(shè)收益大于制度建設(shè)成本時，才有可能減少甚至杜絕違規(guī)行為。

制度建設(shè)收益可分為顯性收益和隱性收益，顯性收益是指減少了因違規(guī)行為而導(dǎo)致經(jīng)濟利益的直接損失，（下轉(zhuǎn)封三）

（上接第160頁）

通常，制度建設(shè)的顯性收益等于違規(guī)者所能獲得的收益；隱性收益的存在是因為制度收益是一種社會收益，由于違規(guī)的負(fù)外部性，所以制度建設(shè)存在很大的隱性收益。無論是顯性收益還是隱性收益，它們將隨著制度建設(shè)成本的提高而提高，如用SB表示制度建設(shè)收益，則SB是制度建設(shè)成本SC的函數(shù)，即SB=f(SC)。更進(jìn)一步，在制度成本很低的情況下，因缺少制度約束和監(jiān)管，違規(guī)現(xiàn)象會很嚴(yán)重，由此產(chǎn)生的經(jīng)濟損失也很大，此時稍微提高制度建設(shè)成本則可大幅度提高制度建設(shè)的顯性和隱性收益即制度收益；而當(dāng)制度成本有較高的量時，違規(guī)現(xiàn)象已不明顯，提高制度成本只會換來很小一部分的制度收益，即制度成本的邊際收益是遞減的，這種關(guān)系可以用下列公式表示：

SB = kSCγ（1）

其中，k為一個大于0的常數(shù)，0

進(jìn)一步，令SB=SC，由公式（1）可得出：SB=SC= k*(SC)γ， 即：

SC*2 = k1/(1 -γ) (2)

SC*2表示使SB=SC即制度收益和制度成本相等時的均衡制度成本水平，當(dāng)實際的SC< SC*2時，SB>SC，此時提高制度成本是有利的，SC可以一直提高到SC*2；反之，當(dāng)實際的SC> SC*2時，SB

根據(jù)上述分析，可得出以下結(jié)論：政府或其他組織是否加強制度建設(shè)取決于制度建設(shè)成本和制度建設(shè)收益的對比關(guān)系，在制度建立初期，制度的收益往往大于其成本；而在制度建設(shè)基本完善后，再加大制度建設(shè)成本的投入量則會使得制度收益小于其成本。因此，制度績效審計評價的唯一標(biāo)準(zhǔn)是制度建設(shè)成本大于或等于其收益。

（二）制度績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)

制度績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)是指評價某一制度績效狀況的判斷尺度。最高審計機關(guān)國際組織認(rèn)為績效審計有三種標(biāo)準(zhǔn)，即：與合理的行政原則、慣例和管理政策相一致的行政行為的經(jīng)濟性、效率性、效果性③。但近年來，西歐各國卻正在將審計評價的則重點逐步轉(zhuǎn)移到效果領(lǐng)域，比如英國國家審計署的績效審計內(nèi)容為④：（1）確定政策目標(biāo)以及實施方法所依據(jù)的信息的準(zhǔn)確性、可靠性和完整性；（2）政策目標(biāo)是否作了明確的規(guī)定并向負(fù)責(zé)實施的人員通報；（3）比較低級的運作目標(biāo)、指標(biāo)及重點的合理性及連貫性；（4）管理信息系統(tǒng)以及為監(jiān)測目標(biāo)實施結(jié)果并采取必要的行動所做的其他安排；（5）直接評價實現(xiàn)目標(biāo)的經(jīng)濟性、效率及效益，包括未預(yù)見的副作用；（6）在政策目標(biāo)實施過程中有關(guān)經(jīng)濟性、效率及效益但在其他情況下不必向議會報告的重要證據(jù)。而荷蘭審計局也從1995年開始檢查政府政策的“貨幣價值”以及“住房政策”領(lǐng)域。這充分說明西歐各國審計機構(gòu)對績效審計標(biāo)準(zhǔn)的三個方面并非平均用力，而是有所區(qū)別的。為此，歐洲關(guān)于績效審計的研究小組在對各國的審計報告進(jìn)行分類研究的基礎(chǔ)上，提出了績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)框架：經(jīng)濟性，效率性，效果性，良好管理實踐，良好治理（governancce），服務(wù)質(zhì)量，完成目標(biāo)，其他⑤。

基于此，我們認(rèn)為，制度績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)分為以下五個方面：（1）效果性標(biāo)準(zhǔn)；（2）經(jīng)濟性標(biāo)準(zhǔn)；（3）效率性標(biāo)準(zhǔn)；（4）良好制度標(biāo)準(zhǔn)；（5）良好行為標(biāo)準(zhǔn)。其中，前三個為“三E”標(biāo)準(zhǔn)，即通用標(biāo)準(zhǔn)，后兩個為制度設(shè)計和運行標(biāo)準(zhǔn)，即專用標(biāo)準(zhǔn)。

確立了評價標(biāo)準(zhǔn)，就應(yīng)當(dāng)構(gòu)建相應(yīng)的評價指標(biāo)。由于制度績效審計是一項十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程，因此，其評價指標(biāo)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)既包括經(jīng)濟、效率與效果方面的內(nèi)容，也包括公平、公正與透明方面的內(nèi)容；既要注重經(jīng)濟制度成本與收益方面的指標(biāo)，也要注重社會制度與環(huán)境制度成本與收益方面的指標(biāo)。為此，制度績效審計評價應(yīng)當(dāng)包含以下內(nèi)容：經(jīng)濟性評估要求政府或其他組織要樹立成本意識，節(jié)約開支，少花錢多辦事；效率性評估要求對政府或其他組織的投入與產(chǎn)出之比進(jìn)行測定；效果性評價則要求對組織工作的質(zhì)和社會最終結(jié)果進(jìn)行的測定。因此，如何結(jié)合我國績效審計的特點，建立一套合理、科學(xué)、有效的、涵括宏觀制度績效和微觀制度績效評價，既有經(jīng)濟效益指標(biāo)、社會效益指標(biāo)、生態(tài)環(huán)境效益指標(biāo)，又有定量指標(biāo)和定性指標(biāo)的評價指標(biāo)體系，是搞好制度績效審計工作的前提和基礎(chǔ)。

注 釋：

①尤曉龍績效優(yōu)異評估標(biāo)準(zhǔn)［M］北京：中國標(biāo)準(zhǔn)出版社，2002

②（美）雅米爾.吉瑞賽特公共組織管理――理論與實踐的演進(jìn)［M］上海：上海譯文出版社，2003③INTOSAI,1992,pp.19.

④邢俊芳，陳華 最新國外效益審計（上）［J］時代經(jīng)濟出版社，2004

⑤CHRISTOPHER POLLITT,XAVIER GIRRE,JEREMY LONSDATE,ROBERT MUL,HILKKA SUMMA,MARIT WAERNESS,Performace or Compliance?___Performance Audit and Public Management in Five Countries、OXFORD UNIVERSITY PRESS,1999.

參考文獻(xiàn)：

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［3］邢俊芳最新國外績效審計［M］.中國時代經(jīng)濟出版社，2004

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［8］呂培儉，羅新進(jìn)效益審計應(yīng)當(dāng)注重宏觀效益［J］.審計研究，2005，（01）

［9］揚體軍財政監(jiān)督成本與效益分析［J］.中國財政，2005，（05）

［10］蔡自力建立績效預(yù)算制度，最大限度地提高財政支出效益［J］.財政研究，2005，（01）

第8篇：績效目標(biāo)審核意見范文

一、落實監(jiān)督考核到位，強化政府回收目標(biāo)責(zé)任

一是強化政府回收率目標(biāo)責(zé)任。對下崗失業(yè)人員小額擔(dān)保貸款工作實行政府目標(biāo)責(zé)任制，省政府每年確定全省小額擔(dān)保貸款目標(biāo)任務(wù)，將小額擔(dān)保貸款回收率同擔(dān)?；鸬轿?、貸款新發(fā)放等指標(biāo)一起作為重要指標(biāo)，列入就業(yè)和社會保障工作目標(biāo)責(zé)任制之中。各市州將省政府下達(dá)的目標(biāo)任務(wù)，層層分解，落實到有關(guān)部門和責(zé)任人。二是加強工作調(diào)度督查。為保證目標(biāo)責(zé)任落實，采取年初部署，按月調(diào)度、按季度督促檢查、定期通報等形式，并從申、貸、還、扶持創(chuàng)業(yè)效果四個環(huán)節(jié)完善小額擔(dān)保貸款調(diào)度督查制度，強化回收責(zé)任。每年省政府組成督查組深入基層進(jìn)行督促檢查，進(jìn)一步規(guī)范貸款監(jiān)管運作，使小額貸款工作作為政府的直接責(zé)任不斷強化。省就業(yè)工作聯(lián)席會議按月對各市州目標(biāo)任務(wù)完成情況進(jìn)行通報，年終進(jìn)行嚴(yán)格考核，使各地堅持一手抓發(fā)放，一手抓回收，確保貸款良性循環(huán)。三是加強部門監(jiān)督考核。發(fā)揮省小額擔(dān)保貸款聯(lián)席會議制度作用，建立定期例會、信息通報和數(shù)據(jù)交換、督促檢查制度。人民銀行各中心支行和縣（市）支行會同各級銀監(jiān)部門、各級財政、勞動保障部門及擔(dān)保機構(gòu)，對小額擔(dān)保貸款經(jīng)辦行業(yè)務(wù)開辦情況按季進(jìn)行監(jiān)督考核分析，每半年對轄區(qū)小額擔(dān)保貸款工作情況進(jìn)行總結(jié)。各級經(jīng)辦銀行和擔(dān)保中心共同完善統(tǒng)計指標(biāo)體系，統(tǒng)一統(tǒng)計口徑，落實責(zé)任人，確保統(tǒng)計數(shù)字準(zhǔn)確和一致。每月經(jīng)辦銀行將《下崗失業(yè)人員小額擔(dān)保貸款統(tǒng)計表》報送中國人民銀行當(dāng)?shù)刂行闹?，同時，抄送同級擔(dān)保機構(gòu)。各市州支行和擔(dān)保機構(gòu)每月將匯總結(jié)果并經(jīng)雙方核對無誤后的統(tǒng)計報表分別報送中國人民銀行長春中心支行和省小額貸款擔(dān)保中心。省財政部門每年對全省小額擔(dān)保貸款基金的管理、使用、代償?shù)惹闆r進(jìn)行一次檢查，確保擔(dān)?；鸢踩\營。

二、落實風(fēng)險防范到位，強化審核發(fā)放主體責(zé)任

一是建立聯(lián)合審核制度。擔(dān)保機構(gòu)和經(jīng)辦銀行對貸款申請人和企業(yè)聯(lián)合進(jìn)行調(diào)查和現(xiàn)場審核，對其市場占有率、效益、信用以及發(fā)展前景進(jìn)行預(yù)測分析，對經(jīng)營場所進(jìn)行現(xiàn)場審核，主要包括現(xiàn)場勘察、項目審核、拍攝預(yù)留照片、圖片資料、微利項目確認(rèn)、文字書面材料提取，現(xiàn)場審核結(jié)束，提交現(xiàn)場審核情況報告。對反擔(dān)保人的抵（質(zhì)）押物進(jìn)行調(diào)查審核，同時出具《調(diào)查審核意見書》。對提供反擔(dān)保的自然人和企業(yè)，由擔(dān)保機構(gòu)、借款人、反擔(dān)保人簽訂《反擔(dān)保合同》，并經(jīng)公證處公證。二是建立風(fēng)險預(yù)警機制。擔(dān)保機構(gòu)和經(jīng)辦銀行建立風(fēng)險預(yù)警機制，通過貸后檢查，對所調(diào)查的小額擔(dān)保貸款扶持項目的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和管理情況進(jìn)行綜合分析，盡早識別和確定項目的風(fēng)險類別、程度、原因及其發(fā)展變化趨勢，并按程序?qū)栴}貸款采取針對性處理措施，及時防范、控制和化解貸款風(fēng)險。風(fēng)險預(yù)警按照類別和程度分為關(guān)注、重點關(guān)注和風(fēng)險三個級別。經(jīng)考察分析，借款人生產(chǎn)經(jīng)營狀況良好，有能力償還貸款，但存在其他因素影響以后發(fā)展的，被列為關(guān)注級別，擔(dān)保機構(gòu)和經(jīng)辦銀行應(yīng)及時向借款人提出意見，幫助其解決問題。對借款人生產(chǎn)經(jīng)營不善，償還貸款能力減弱的，列為重點關(guān)注級別，擔(dān)保機構(gòu)與經(jīng)辦銀行對借款人采取相應(yīng)處理措施，要求其提前做出還貸計劃，或者增加反擔(dān)保措施，把風(fēng)險降到最低。對借款人已經(jīng)沒有還款能力的，列為風(fēng)險級別，擔(dān)保機構(gòu)與經(jīng)辦銀行聯(lián)合對借款人進(jìn)行催收，并采取反擔(dān)保措施。三是明確貸后管理責(zé)任。省勞動保障廳、人民銀行長春中心支行、省財政廳聯(lián)合下發(fā)文件，明確擔(dān)保機構(gòu)和經(jīng)辦銀行對貸款使用和生產(chǎn)經(jīng)營情況的共同管理責(zé)任，做好小額擔(dān)保貸款的日常管理和服務(wù)工作。

三、落實還款意識到位，強化借款主體責(zé)任

一是通過督促借款人及時結(jié)息來約束和增強還款意識。小額擔(dān)保貸款還款方式可以一次性還款或分期還款。借款人屬于下崗失業(yè)人員和境外就業(yè)人員的，采取按季結(jié)息的方式，其他小額擔(dān)保貸款采取按月結(jié)息的方式。如果借款人兩個結(jié)息時限不能按規(guī)定及時結(jié)息，則視其信用程度減低，要求其提前還款或采取相應(yīng)措施。二是建立貸款戶還款告知制度。貸款戶還款后需將還款清單復(fù)印一份送到擔(dān)保機構(gòu)，擔(dān)保機構(gòu)存檔，并作為對一定時期內(nèi)借款人信用情況持續(xù)考核的備案。三是建立鼓勵借款人按期還貸機制。對地級以上城市已經(jīng)享受小額擔(dān)保貸款政策扶持，且按期還款的人員，再次申請小額擔(dān)保貸款的，貸款額度最高可達(dá)10萬元。

第9篇：績效目標(biāo)審核意見范文

【關(guān)鍵詞】內(nèi)控 風(fēng)險管理 建議

“控制是會計的一項基本職能”。現(xiàn)在，由于市場經(jīng)濟的發(fā)展要求，內(nèi)部控制系統(tǒng)已不再是僅僅滿足傳統(tǒng)意義上的查弊糾錯和保護(hù)資產(chǎn)安全，其目標(biāo)已延伸到提高效率和效益、保證管理政策和目標(biāo)的實現(xiàn)。

近年來，國務(wù)院五部委聯(lián)合下發(fā)了《企業(yè)內(nèi)控規(guī)范通知》和《內(nèi)控規(guī)范指引》等文件。證券監(jiān)管部門又明確注冊會計師審計時評價內(nèi)部控制的責(zé)任、上市公司在披露會計年報時必需公布企業(yè)內(nèi)部控制測試檢查的自評報告等等。企業(yè)內(nèi)部控制作為公司治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和加強經(jīng)營管理的重要舉措，在企業(yè)發(fā)展過程中具有舉足輕重的作用。尤其作為上市公司，內(nèi)部控制不僅關(guān)系到上市公司的質(zhì)量和自身發(fā)展，更重要的是關(guān)系到廣大投資者的利益，遵守國家法律、法規(guī)、規(guī)章及其他相關(guān)規(guī)定，堵塞管理漏洞，保障公司資產(chǎn)的安全，有效提高公司風(fēng)險防范能力，減少乃至避免舞弊事件的發(fā)生（張遠(yuǎn)虎，2009），提升公司經(jīng)營管理水平、盈利能力和持續(xù)發(fā)展能力，增強公司競爭力，最大限度地回報股東和社會。

本文結(jié)合筆者擔(dān)任某上市公司獨立董事并主持審計委員會工作多年來的實踐，就審計委員會在內(nèi)控風(fēng)險管理方面的職責(zé)與作用作探討。

一、上市公司審計委員會的主要職責(zé)

1.溝通與評價。審計委員會是在公司董事會領(lǐng)導(dǎo)下，始終保持與外部審計的有效溝通，定期聽取外部中介機構(gòu)的審計工作匯報，對外部審計機構(gòu)工作進(jìn)行評價，向董事會及股東大會提議聘請或更換外部審計機構(gòu)。

每當(dāng)年度財務(wù)審計結(jié)束前，審計委員會均要召集全體組成人員，監(jiān)事會主要成員列席參加，專題聽取境內(nèi)外審計機構(gòu)詳細(xì)匯報審計情況，包括審計范圍、現(xiàn)場工作情況、對財務(wù)報表的調(diào)整事項的說明、風(fēng)險提示、存在的工作缺陷以及管理建議，以及A、B股差異等，新會計準(zhǔn)則頒布后，還聽取了審計機構(gòu)關(guān)于新舊準(zhǔn)則調(diào)節(jié)事項的建議。

審計委員會在聘請外部審計機構(gòu)方面，應(yīng)發(fā)揮主導(dǎo)作用。公司每年度都要聘請中介審計機構(gòu)，或者研究決策更換會計師事務(wù)所。審計委員會要求管理層對其他有資格承擔(dān)境外審計業(yè)務(wù)的審計機構(gòu)從審計報價、資質(zhì)和經(jīng)驗、服務(wù)特色等方面作調(diào)研并進(jìn)行篩選，在3家候選事務(wù)所的評標(biāo)過程中，審計委員會始終堅持公平原則，并要求中標(biāo)事務(wù)所不僅要提供前任事務(wù)所的審計服務(wù)情況，并且還要提供多項“增值服務(wù)”，即像境內(nèi)會計師事務(wù)所一樣，向公司提供管理建議書，在新會計準(zhǔn)則實施前，對公司財務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)服務(wù)等。

2.監(jiān)督與指導(dǎo)。指導(dǎo)公司建立健全內(nèi)部審計制度，完善內(nèi)控制度，審查確定公司內(nèi)部財務(wù)審計和內(nèi)控制度審計工作計劃，聽取工作匯報并提出指導(dǎo)意見，是審計委員會的又一項重要工作。

審計委員會指導(dǎo)內(nèi)審工作，應(yīng)從傳統(tǒng)的財務(wù)審計延伸到內(nèi)控審計。比如，根據(jù)上海證交所的《上市公司建立內(nèi)控制度的指引》，并結(jié)合公司實際情況，審計委員會提出的指導(dǎo)意見有：（1）對內(nèi)控制度的制訂和內(nèi)控體系的建設(shè)，要著重考慮有效性、實用性和可操作性，不拘泥于格式化，避免復(fù)雜化。（2）內(nèi)控制度實施涉及經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，因此審計委員會建議各職能部門率先進(jìn)行業(yè)內(nèi)風(fēng)險點排摸，查漏補缺，據(jù)此有針對性地完善內(nèi)控制度，使公司經(jīng)營風(fēng)險降至最低程度。（3）對上市公司對外投資子公司的內(nèi)控制度建設(shè)方面，結(jié)合法人治理機制的實施，由公司委派出任的董事、監(jiān)事在其任職公司董事會、監(jiān)事會提出建立健全內(nèi)部控制制度的要求。從而使公司本部及下屬子公司共同加固高筑起控制風(fēng)險的“防火墻”，把預(yù)防風(fēng)險、抗風(fēng)險的網(wǎng)絡(luò)機制覆蓋各投資企業(yè)。（4）關(guān)于職務(wù)授權(quán)及制度，建議在股東大會對董事會授權(quán)、董事會對董事長及總經(jīng)理授權(quán)的基礎(chǔ)上，制訂相應(yīng)制度，規(guī)范公司對各職能部門的分級授權(quán)。（5）審計室作為上市公司內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查部門，工作范圍從經(jīng)營審計逐步延伸到內(nèi)控審計，審計委員會向董事會與監(jiān)事會建議充實必要的專職內(nèi)審人員力量，并借助工作方式的改變來提高內(nèi)審的工作效率。

審計委員會應(yīng)參與確定內(nèi)控框架體系的全過程。（1）組織公司董事會秘書、財務(wù)總監(jiān)、審計室主任、監(jiān)事等有關(guān)人員前往內(nèi)控制度建設(shè)較好的外單位進(jìn)行調(diào)研考察；（2）通過互動交流與學(xué)習(xí)取經(jīng)，從而確定符合本公司實際的內(nèi)控框架體系；（3）逐項編寫出公司的內(nèi)控制度，通過審計委員會、董事會的審議批準(zhǔn)后，正式實施并執(zhí)行。

審計委員會每年至少開3～4次的專題會議：（1）聽取和審查公司審計室內(nèi)部控制檢查后出具的專項審計報告；（2）聽取對管理建議書整改情況的復(fù)查報告、內(nèi)審工作計劃；（3）提出其他相應(yīng)指導(dǎo)意見和要求。

3.財務(wù)審核。審核公司財務(wù)報告及其披露公告，檢查外部審計機構(gòu)提出管理建議的整改情況，提出改進(jìn)財務(wù)管理、防范風(fēng)險方面的意見和建議是審計委員會的另一項重要工作。

公司聘請中介機構(gòu)如同每年對企業(yè)做“健康體檢”一樣，在“年度體檢”過后，審計委員會主要跟蹤抓好“五個工作重點環(huán)節(jié)”：（1）“出診斷書”。通過會計師事務(wù)所出具的財務(wù)審核報告，全面了解公司運行管理狀況和財務(wù)報告的真實性、可靠性與準(zhǔn)確性。（2）“開處方藥”。要求外部審計機構(gòu)在出具年度財務(wù)審核意見書的同時，針對公司存在的問題出具管理建議書，以便對癥下藥。（3）“及時配藥”。針對審核財務(wù)報告中發(fā)現(xiàn)的問題，結(jié)合管理建議書，審計委員會向董事會提出整改建議，督促公司管理層提出整改方案。（4）“跟蹤服藥”。借助內(nèi)審部門跟蹤整改結(jié)果，對整改方案的實施進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，以保證整改措施的有效落實與執(zhí)行。（5）“觀察療效”。對已實施整改的結(jié)果情況進(jìn)行評判，確定整改方案的效果。

二、審計委員會加強內(nèi)控風(fēng)險管理的建議

由于在實際工作中常常會遇到新問題、新情況，這時需要審計委員會就這些變化作出快速而正確的反映。

第一，鑒于公司產(chǎn)品有一定數(shù)量的出口增長，在人民幣呈不斷升值態(tài)勢，審計委員會建議公司就匯率變動對產(chǎn)品出口直接或間接帶來的負(fù)面影響，對材料采購影響等作量化分析，并適時向董事會匯報。

第二，在加強應(yīng)收賬款管理方面，向管理層提出具體的建議要求：（1）完善公司銷售供應(yīng)客戶的財務(wù)資信評級制度；（2）建立以財務(wù)部為主、營銷部為輔的客戶信用檔案管理系統(tǒng)；（3）對逾期款項加大相關(guān)形式的催討力度；（4）加強賬齡管理，定期與客戶核對應(yīng)收款項賬務(wù)；（5）對營銷部門的獎懲激勵措施要與銷售貨款現(xiàn)金流回籠相結(jié)合；（6）對秉承信譽好、付款及時的客戶可采取適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠價格折扣政策，加快現(xiàn)金流貨款回籠，體現(xiàn)公司貨幣資金的凈現(xiàn)值。

第三，關(guān)注對外擔(dān)?；蛴酗L(fēng)險防范，審計委員會提出建議：（1）公司對外擔(dān)保不僅要符合監(jiān)管部門的監(jiān)管要求，也是公司自身防范風(fēng)險的要求；（2）對外擔(dān)保情況要作具體分析，區(qū)別對待，如對經(jīng)營狀況不佳的子公司擔(dān)保要積極推進(jìn)資產(chǎn)重組或吸收合并，從根本上徹底解決歷史遺留的違規(guī)擔(dān)保問題；（3）被擔(dān)保單位也要采取措施，改善經(jīng)營，減少舉債經(jīng)營的依賴程度并相應(yīng)減少上市公司的擔(dān)保余額；（4）個別企業(yè)的借款應(yīng)當(dāng)注意時間節(jié)點，藉以控制敏感時點的余額。

三、體會與啟示

1.“拆”與“筑”（拆封閉性的圍墻，筑透光、透視的籬笆）。

董事會下還有其他三個專門委員會，加強與這些委員會的業(yè)務(wù)聯(lián)系與溝通，提高信息透明度，確保自身工作順利開展的前提，也是審計委員會的另一項主要工作。比如，審計委員會要主動了解戰(zhàn)略規(guī)劃委員會的專題討論內(nèi)容，兩個委員會經(jīng)常就公司的重大投資發(fā)展項目進(jìn)行事先溝通交流，以保證公司投資項目的健康發(fā)展。同時，審計委員會要明確自身定位，“要到位而不越位”。審計委員會的職能是行使建議權(quán)、評判權(quán)。只有理順管理、明確定位，才能在公司內(nèi)順利開展相關(guān)工作。

2007年因經(jīng)營需要，多家被投資公司將成立三級公司。對此，審計委員會認(rèn)為：成立三級公司必將加大上市公司對被投資公司的風(fēng)險控制。公司既要支持被投資公司經(jīng)營發(fā)展，又要控制好企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，兩者要有效結(jié)合。建議公司盡可能地控制下屬法人實體的 “計劃生育”，確有必要盡量“生兒子”，如無必要就“少生孫子”。因?qū)ν馔顿Y鏈越長，管理環(huán)節(jié)越多，經(jīng)營風(fēng)險亦會伴隨而生。而且要從管理體制，投資機制上加大投資性風(fēng)險管理，對于投資性風(fēng)險管理納入戰(zhàn)略規(guī)劃委員會，對于經(jīng)營性風(fēng)險管理建議成立風(fēng)險管理委員會。

2.靠前監(jiān)督。

審計工作無論是財務(wù)審計還是內(nèi)控制度執(zhí)行情況的檢查監(jiān)督，由原來的事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞笈c事中、事前相結(jié)合的審計模式，才能確保內(nèi)審工作的質(zhì)量。單純的事后審計只能對已經(jīng)存在的問題及其后果起到揭示作用。

事后、事中、事前審計相結(jié)合，使公司對經(jīng)營決策和決策的執(zhí)行過程實施全過程的審計監(jiān)控，把握經(jīng)營狀況和風(fēng)險因素，將審計監(jiān)督的前沿環(huán)節(jié)盡量靠前延伸，提高審計的時效和實效，為有效地做好風(fēng)險防范管理工作起到了促進(jìn)作用。

3.關(guān)鍵在于執(zhí)行力。

要使生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理、信息披露處于受控制狀態(tài)，除了要有一整套完整的制度外，關(guān)鍵還在于執(zhí)行和檢查監(jiān)督，只有在制度執(zhí)行過程中，內(nèi)審部門通過不斷的檢查，發(fā)現(xiàn)問題，提出建議，完善制度，才能真正使公司“由人來管”上升到“制度管人”，降低公司管理成本，防范經(jīng)營管理的風(fēng)險。審計委員會一要抓年度內(nèi)審工作計劃的審核；二要抓內(nèi)審工作質(zhì)量，提出切合公司實際的指導(dǎo)意見，幫助內(nèi)審機構(gòu)有效開展內(nèi)審，從而為審計委員會的正常工作開展提供幫助。

4.激勵內(nèi)審職能有效發(fā)揮，有作為才能有地位。

我的體會是：（1）在日常內(nèi)審服務(wù)工作中，要提高質(zhì)量、堅持標(biāo)準(zhǔn)、降低成本，把為公司服務(wù)落到實處；（2）審計部門的地位，不僅要通過公司制度和職責(zé)定位來賦予，更要依靠工作人員的努力績效來爭取應(yīng)有的地位；（3）用有成效的工作結(jié)果，來提高并鞏固企業(yè)內(nèi)審計部門的地位，以此來獲得公司管理層的重視與信賴。

5.巡檢與定期檢查相結(jié)合。

內(nèi)部審計機構(gòu)是一種“巡回醫(yī)療”，而外部審計機構(gòu)是“年度體檢”。 審計委員會要加強與內(nèi)、外審計機構(gòu)的有效溝通，力求做到內(nèi)外結(jié)合。只有及時搜集與整合相關(guān)審計資料和信息，才能全面掌握上市公司的“健康狀況”，“對癥下藥”，確保公司持續(xù)穩(wěn)定地健康發(fā)展。

（作者為財務(wù)總監(jiān)、高級會計師、高級經(jīng)濟師、碩士）

參考文獻(xiàn)

[1] 財政部，審計署，保監(jiān)，銀監(jiān)會，證監(jiān)會.企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范[S].財會〔2008〕7號， 2008-05-22.