審計(jì)工作調(diào)研方案精選(九篇)

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第1篇：審計(jì)工作調(diào)研方案范文

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì) 質(zhì)量 管理

上海汽車集團(tuán)股份有限公司（以下簡稱“上汽集團(tuán)”或“公司”）是國內(nèi)A股市場最大的整車上市公司。2011年，上汽集團(tuán)整車年銷量超過400萬輛，繼續(xù)保持國內(nèi)汽車市場領(lǐng)先優(yōu)勢，第七次入選《財(cái)富》雜志世界500強(qiáng)，排名151位，比2010年上升了72位。

上汽集團(tuán)審計(jì)室職能上隸屬于公司董事會及其下設(shè)的審計(jì)委員會，并向其定期匯報(bào)工作，行政上接受公司管理層的日常領(lǐng)導(dǎo)。成立至今，上汽集團(tuán)審計(jì)室一直致力于對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的研究。面對公司的高速發(fā)展以及外部的監(jiān)管要求，近年來，上汽集團(tuán)審計(jì)室積極轉(zhuǎn)變觀念，對審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施了重大調(diào)整，由以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、基建工程審計(jì)為主的傳統(tǒng)型內(nèi)部審計(jì)，轉(zhuǎn)變?yōu)橐詢?nèi)部控制審計(jì)為主導(dǎo)的新型內(nèi)部審計(jì)。

一、完善內(nèi)部審計(jì)環(huán)境

內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，即有效履行內(nèi)部審計(jì)職能的各類條件的總和，是內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的基礎(chǔ)保障，一般包括外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境。外部環(huán)境主要包括：法律法規(guī)的導(dǎo)向、審計(jì)行業(yè)的發(fā)展和主管部門的支持等，企業(yè)一般無法實(shí)施控制；內(nèi)部環(huán)境主要包括：內(nèi)部資源配置、運(yùn)行體制保障、審計(jì)職能賦予、質(zhì)量控制手段和外部資源利用等，企業(yè)可以加以控制并不斷完善。

上汽集團(tuán)十分關(guān)注下屬企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，2007年以來已兩次對部分主要企業(yè)的審計(jì)環(huán)境開展調(diào)研工作，2012年初對下屬全部60家企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境實(shí)施了一次全面調(diào)研，調(diào)研內(nèi)容包括：（1）內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配備；（2）審計(jì)獨(dú)立性；（3）審計(jì)業(yè)務(wù)開展；（4）審計(jì)工作質(zhì)量控制；（5）利用外部專家服務(wù)以及與外部審計(jì)的溝通。

調(diào)研結(jié)果顯示，上市公司及整車（乘用車）板塊企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境比較理想，目前這些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作普遍開展較為順利，工作成果得到了公司領(lǐng)導(dǎo)的充分肯定。其他板塊企業(yè)受審計(jì)環(huán)境因素的影響，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理總體相對薄弱，審計(jì)活動(dòng)的效率及效果較難滿足既定要求，由此可見，內(nèi)部審計(jì)環(huán)境對審計(jì)工作質(zhì)量的重要影響。為提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)首先從完善內(nèi)部審計(jì)環(huán)境入手，不斷優(yōu)化機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、制度建設(shè)、信息化建設(shè)等，以保障內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展。

二、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)過程的質(zhì)量控制

內(nèi)部審計(jì)過程質(zhì)量控制是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的核心內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)過程質(zhì)量控制主要體現(xiàn)在工作流程、工作底稿以及內(nèi)部督導(dǎo)三個(gè)方面。

1.完善工作流程?？茖W(xué)、高效的工作流程，是審計(jì)工作順利實(shí)施的基本保證。近幾年，上汽集團(tuán)審計(jì)室吸收合作外方（如通用汽車、大眾汽車以及菲亞特等）并消化其先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)理念及經(jīng)驗(yàn)，目前已經(jīng)形成了一套較為成熟的內(nèi)部審計(jì)工作流程。與以往的工作流程相比，現(xiàn)有流程主要優(yōu)化了初步調(diào)查、中期溝通、啟動(dòng)/結(jié)束會議、后續(xù)跟蹤等環(huán)節(jié)，實(shí)踐證明上述這幾個(gè)環(huán)節(jié)對提升審計(jì)工作質(zhì)量有很大幫助。

（1）初步調(diào)查。在審計(jì)方案制定前，通過收集/查閱相關(guān)信息（如會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告、以往的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告等）、訪談、現(xiàn)場會議等方式，了解被審計(jì)單位及擬審計(jì)領(lǐng)域的基本情況。在對收集信息進(jìn)行初步風(fēng)險(xiǎn)評估的基礎(chǔ)上，制定審計(jì)方案。審計(jì)方案的優(yōu)劣對審計(jì)活動(dòng)的最終效果將起決定性的作用，而充分、有效的初步調(diào)查是科學(xué)制定審計(jì)方案的前提。

以往我們對初步調(diào)查環(huán)節(jié)雖有關(guān)注但不夠重視，也未將其固化為一個(gè)必要的審計(jì)流程。在與合作外方的幾次聯(lián)合審計(jì)過程中，我們發(fā)現(xiàn)美國通用汽車等跨國企業(yè)非常重視初步調(diào)查，前期會安排很多訪談、現(xiàn)場會議等，有時(shí)候初步調(diào)查所花費(fèi)的時(shí)間甚至要超過現(xiàn)場審計(jì)。而我們以往即使開展初步調(diào)查，也僅僅是收集、查閱一些基礎(chǔ)資料，也正是因?yàn)楣ぷ鞑坏轿?，致使我們忽略了其重要意義。通過多次實(shí)踐，我們發(fā)現(xiàn)充分、有效的初步調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評估有助于優(yōu)化現(xiàn)場審計(jì)程序，縮短現(xiàn)場審計(jì)時(shí)間，提升審計(jì)工作效率。

（2）中期溝通。即與被審計(jì)單位確認(rèn)審計(jì)結(jié)論時(shí)發(fā)現(xiàn)，并由其反饋管理層行動(dòng)計(jì)劃的過程。良好的中期溝通將有利于保障審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)。以往我們比較重視與企業(yè)負(fù)責(zé)人的溝通，但是與具體負(fù)責(zé)實(shí)施的相關(guān)管理層及員工的溝通比較少，一般都只是口頭形式的，并不要求對方書面確認(rèn)，而且也不要求書面反饋相應(yīng)的行動(dòng)計(jì)劃。由于溝通方式的不恰當(dāng)，導(dǎo)致時(shí)而出現(xiàn)在正式出具審計(jì)報(bào)告后被審計(jì)單位仍對審計(jì)發(fā)現(xiàn)提出異議的情況，進(jìn)而影響審計(jì)發(fā)現(xiàn)的后續(xù)整改。同時(shí)，由于未事先確認(rèn)相應(yīng)的行動(dòng)計(jì)劃，后續(xù)整改的效果也缺乏保證（朱憲，2012）。通過不斷優(yōu)化、改進(jìn)，現(xiàn)已建立了規(guī)范、有效的中期溝通流程，針對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的每一項(xiàng)問題均單獨(dú)出具統(tǒng)一的溝通單，明確問題性質(zhì)（重大缺陷/重要缺陷/一般缺陷/增值建議），描述所發(fā)現(xiàn)的問題及審計(jì)建議，同時(shí)要求管理層（一般是部門負(fù)責(zé)人）書面確認(rèn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)。一旦被審計(jì)單位管理層確認(rèn)了審計(jì)發(fā)現(xiàn)，馬上要求其補(bǔ)充制訂相應(yīng)的行動(dòng)計(jì)劃（包括具體整改措施、責(zé)任人以及預(yù)計(jì)完成時(shí)間等）。改變了以往在總體審計(jì)報(bào)告完成以后，再要求被審計(jì)單位制定整改行動(dòng)計(jì)劃的方法，提高了缺陷整改的及時(shí)性和有效性（朱憲，2012）。通過優(yōu)化中期溝通流程，加強(qiáng)后續(xù)整改跟蹤，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改率顯著提升，相關(guān)問題基本均能按期整改，由此可見中期溝通流程的重要性。

（3）啟動(dòng)/結(jié)束會議。即分別于現(xiàn)場審計(jì)開始前和結(jié)束后與被審計(jì)單位召開的工作會議，是與被審計(jì)單位建立良好溝通的有效手段。啟動(dòng)會議主要是向被審計(jì)單位介紹審計(jì)內(nèi)容、目的、程序、時(shí)間安排以及總體評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等；結(jié)束會議主要是向被審計(jì)單位介紹審計(jì)結(jié)果。啟動(dòng)、關(guān)閉會議均要求被審計(jì)單位主要領(lǐng)導(dǎo)、管理層和所屬各部門負(fù)責(zé)人參加，除了所有信息充分溝通交流外，啟動(dòng)會議要落實(shí)重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)的被審計(jì)責(zé)任人的人力時(shí)間配合工作；結(jié)束會議要落實(shí)審計(jì)結(jié)果的整改計(jì)劃，由于所有審計(jì)結(jié)果整改責(zé)任均需單位主要領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)，所以，關(guān)閉會議需要由單位主要領(lǐng)導(dǎo)逐一審核所有缺陷的內(nèi)容、原因，整改計(jì)劃的內(nèi)容、措施、時(shí)間、責(zé)任人，若整改計(jì)劃需要諸部門協(xié)同實(shí)施時(shí)，更需要單位主要領(lǐng)導(dǎo)落實(shí)決定牽頭責(zé)任人和協(xié)同人，避免產(chǎn)生可能的整改責(zé)任推諉、扯皮現(xiàn)象，以確保所有整改計(jì)劃能有效實(shí)施。

（4）后續(xù)跟蹤。即對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題后續(xù)整改情況的跟蹤審計(jì)，只有完成后續(xù)跟蹤，一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目才能最終關(guān)閉。近年來，上汽集團(tuán)審計(jì)室一般每半年定期跟蹤已實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目的后續(xù)整改情況，由被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題后續(xù)整改情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)，并要求其將結(jié)果上報(bào)集團(tuán)相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核。對于未按期整改事項(xiàng)，我們還通過發(fā)出正式整改通知書的形式，進(jìn)一步督促企業(yè)完成整改（朱憲，2012）。后續(xù)跟蹤是審計(jì)工作質(zhì)量的最終保障，缺乏有效的后續(xù)跟蹤，將導(dǎo)致審計(jì)項(xiàng)目的失敗。

2.優(yōu)化工作底稿。審計(jì)工作底稿是指內(nèi)部審計(jì)人員對制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論所作出的記錄。編制審計(jì)工作底稿的目的，一方面是提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)；另一方面是提供證據(jù)，證明已經(jīng)按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)審計(jì)工作手冊的要求執(zhí)行了審計(jì)工作。工作底稿是內(nèi)部審計(jì)過程質(zhì)量控制的重要載體，是實(shí)施內(nèi)部督導(dǎo)的基礎(chǔ)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)目的，設(shè)計(jì)并使用規(guī)范化的審計(jì)工作底稿，以確保審計(jì)活動(dòng)的效率及效果達(dá)到既定要求。

為確保工作質(zhì)量，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立符合自身需要的標(biāo)準(zhǔn)工作底稿。上汽集團(tuán)審計(jì)室針對不同審計(jì)類型逐步建立了包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、基建工程審計(jì)等在內(nèi)的各類標(biāo)準(zhǔn)工作底稿，其中為保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作質(zhì)量，設(shè)計(jì)有審計(jì)報(bào)告文件夾索引、審計(jì)報(bào)告格式、審計(jì)報(bào)告意見征詢記錄、審計(jì)任務(wù)清單、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)進(jìn)度跟蹤表、董事會議題清單、任職期間主要工作摘要、保值增值計(jì)算表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、前任審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)明細(xì)表、歷年指標(biāo)完成情況表、內(nèi)部控制檢查記錄表、缺陷等級認(rèn)定表、問題溝通單、法律法規(guī)遵守情況說明以及廉政工作說明等一系列標(biāo)準(zhǔn)底稿。建立標(biāo)準(zhǔn)工作底稿，一方面是為了指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員開展具體的審計(jì)工作，以保證其所實(shí)施的審計(jì)程序能夠?qū)崿F(xiàn)既定的審計(jì)目標(biāo)；另一方面也是為了加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)人員工作質(zhì)量的監(jiān)督，提高審計(jì)工作底稿復(fù)核工作的效率及效果。

為進(jìn)一步提升審計(jì)工作質(zhì)量，上汽集團(tuán)通過創(chuàng)建審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)，推進(jìn)審計(jì)工作底稿的信息化。目前，審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)主要解決了以下幾個(gè)方面的問題：一是，通過設(shè)置復(fù)核功能，強(qiáng)化審計(jì)工作底稿的三級復(fù)核制度；二是，通過設(shè)置底稿關(guān)閉功能，有效控制審計(jì)工作底稿的隨意變更；三是，通過設(shè)置檢索功能，方便工作底稿的查閱（朱憲，2012）。

3.強(qiáng)化內(nèi)部督導(dǎo)。督導(dǎo)應(yīng)當(dāng)貫穿于審計(jì)項(xiàng)目的全過程，包括審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)終結(jié)三個(gè)階段。近年來，集團(tuán)審計(jì)室抓好審計(jì)計(jì)劃制定、工作底稿復(fù)核等常規(guī)內(nèi)部督導(dǎo)工作的同時(shí)，還運(yùn)用傳統(tǒng)的項(xiàng)目管理方法，對審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施全過程監(jiān)控，以確保審計(jì)活動(dòng)的效率及效果達(dá)到既定要求。目前，在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中均要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制項(xiàng)目進(jìn)度跟蹤表（甘特圖），定期向部門負(fù)責(zé)人匯報(bào)項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度及進(jìn)展情況。通過對項(xiàng)目進(jìn)度的實(shí)時(shí)跟蹤，使督導(dǎo)人員能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決影響審計(jì)實(shí)施的重要問題，有效控制工作進(jìn)度和方向，確保審計(jì)項(xiàng)目的順利實(shí)施（朱憲，2012）。

三、實(shí)施內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估，即由相關(guān)人員實(shí)施的、旨在評價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作是否遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)手冊，以及審計(jì)活動(dòng)的效率及效果是否達(dá)到既定要求的活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的重要組成部分，是檢驗(yàn)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的有效手段。根據(jù)實(shí)施主體的不同，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估分為內(nèi)部評估和外部評估，其中內(nèi)部評估由公司內(nèi)部人員負(fù)責(zé)實(shí)施，外部評估由公司外部獨(dú)立第三方負(fù)責(zé)實(shí)施。

1.內(nèi)部評估。上汽集團(tuán)是一家大型的國有企業(yè)，下屬二三級子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)近一百家，需要在下屬企業(yè)和總部兩個(gè)層面開展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估工作。

（1）下屬企業(yè)。從2007年開始，上汽集團(tuán)建立了對下屬企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的實(shí)時(shí)監(jiān)控和考核機(jī)制，要求企業(yè)每月上報(bào)審計(jì)工作月報(bào)，匯報(bào)各類審計(jì)工作的開展情況以及對企業(yè)各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的跟蹤情況（跟蹤主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，目的是及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，以便進(jìn)一步安排審計(jì)工作，建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制）。同時(shí)，上汽集團(tuán)通過年度工作評價(jià)，建立了對下屬企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的考核制度。在實(shí)施考核過程中，我們主要關(guān)注機(jī)構(gòu)獨(dú)立性、工作覆蓋面、貢獻(xiàn)度（審計(jì)建議等）、月報(bào)及時(shí)性/準(zhǔn)確性等。通過上述措施，集團(tuán)所屬企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境及工作質(zhì)量得到了顯著提升，內(nèi)部審計(jì)工作也得到了公司管理層的充分重視。

通過與合作外方的業(yè)務(wù)交流，我們發(fā)現(xiàn)定期實(shí)施對下屬企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估，也是其加強(qiáng)對下屬企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量控制的重要手段之一，而且均建立了相應(yīng)的質(zhì)量評估手冊。下一階段，上汽集團(tuán)審計(jì)室計(jì)劃建立對下屬企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的定期評估機(jī)制。目前，我們正在學(xué)習(xí)、研究合作外方的質(zhì)量評估方法，在此基礎(chǔ)上，將建立符合自身實(shí)際的質(zhì)量評估手冊，明確評估內(nèi)容及方法。

（2）上汽集團(tuán)總部。近年來，上汽集團(tuán)通過不斷優(yōu)化審計(jì)工作流程，規(guī)范審計(jì)工作底稿，同時(shí)加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目督導(dǎo)，為后續(xù)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估創(chuàng)造了有利條件。因資產(chǎn)重組，2012年上汽集團(tuán)對《內(nèi)控手冊》進(jìn)行集中修訂。同時(shí)，審計(jì)室也對《企業(yè)內(nèi)部審計(jì)手冊》進(jìn)行了全面修訂，建立了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估制度，重點(diǎn)明確審計(jì)質(zhì)量內(nèi)部評估的程序及要求。上汽集團(tuán)實(shí)施的質(zhì)量評估活動(dòng)主要是針對單個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，計(jì)劃分為兩大類：一是項(xiàng)目評估，即每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目完成之后，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對已實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施過程及結(jié)果進(jìn)行自我評估；二是周期性評估，即由審計(jì)人員不定期抽取部分已實(shí)施完畢的審計(jì)項(xiàng)目樣本，進(jìn)行交叉復(fù)查。

在實(shí)施項(xiàng)目評估過程中，我們重點(diǎn)關(guān)注：（1）審計(jì)計(jì)劃的完成情況；（2）審計(jì)工作底稿歸檔的及時(shí)性；（3）審計(jì)工作底稿的規(guī)范性、完整性；（4）審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性及可靠性；（5）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的客觀性、恰當(dāng)性及有效性；（6）審計(jì)建議的合理性、可行性。同時(shí)，我們還將采取定性、定量相結(jié)合的方法，制定審計(jì)項(xiàng)目評估的評分標(biāo)準(zhǔn)，通過評分結(jié)果直觀反映審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施質(zhì)量，評估結(jié)果最終還將應(yīng)用于對審計(jì)人員的績效考核。

2.外部評估。外部評估由組織外部的合格獨(dú)立的檢查人員或檢查小組負(fù)責(zé)實(shí)施（如會計(jì)師事務(wù)所等），但目前在中國，外部評估還不是強(qiáng)制要求，而且定期實(shí)施外部評估的條件尚不完全成熟。鑒于此，現(xiàn)階段企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)致力于改善內(nèi)部審計(jì)環(huán)境、優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)過程質(zhì)量控制、加強(qiáng)內(nèi)部評估，在提高自身內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理水平的基礎(chǔ)上，適時(shí)引進(jìn)外部評估機(jī)制，進(jìn)一步檢驗(yàn)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

近年來，上汽集團(tuán)審計(jì)室通過自我探索，積極吸收并消化合作外方的先進(jìn)理念及經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理水平有了顯著提升。下一步在幫助企業(yè)完善內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的同時(shí)，將進(jìn)一步推進(jìn)對下屬企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的評估，并與日?？己讼嘟Y(jié)合，督促企業(yè)不斷提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)

[1] 中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會.內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號――內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)[S].中內(nèi)協(xié)發(fā)〔2003〕20號，2003-04-12.

[2] 中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會.內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第19號――內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制[S].2005-05-01.

[3] 中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估辦法（試行）[S].2012-04-17.

[4] 中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會.中國內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估手冊（試行）[S].2012-04-17.

第2篇：審計(jì)工作調(diào)研方案范文

強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量意識，提高審計(jì)人員素質(zhì)。在影響審計(jì)事業(yè)發(fā)展的各種因素中，人的因素始終是第一位的。因此要強(qiáng)化審計(jì)人員的審計(jì)質(zhì)量意識、風(fēng)險(xiǎn)意識和規(guī)范意識，努力提高審計(jì)人員的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強(qiáng)審計(jì)人員的事業(yè)心和責(zé)任感，加強(qiáng)審計(jì)人員經(jīng)濟(jì)理論、審計(jì)業(yè)務(wù)、政策法規(guī)培訓(xùn)，加強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)、法律制度以及現(xiàn)代科技、計(jì)算機(jī)、寫作等相關(guān)知識學(xué)習(xí)，全力打造適應(yīng)新形勢需要的復(fù)合型審計(jì)人才。

結(jié)合實(shí)際，大力整合審計(jì)資源。目前一方面要著力提高審計(jì)人員素質(zhì)，另一方面要實(shí)現(xiàn)人力資源優(yōu)化配置，最大限度發(fā)揮現(xiàn)有人員的作用。審計(jì)工作不可能坐等復(fù)合型人才的出現(xiàn)。要對現(xiàn)有資源進(jìn)行合理調(diào)配，優(yōu)化組合，大力整合審計(jì)人才資源，更好地發(fā)揮現(xiàn)有人員的作用，以此提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量。對審計(jì)機(jī)關(guān)來講，要自覺地建立和完善統(tǒng)籌配置人力資源的良性機(jī)制，樹立審計(jì)工作一盤棋的思想，增強(qiáng)配置的預(yù)見性和計(jì)劃性。每年審計(jì)計(jì)劃下達(dá)后，要根據(jù)每個(gè)項(xiàng)目特點(diǎn)均勻調(diào)配審計(jì)力量。從審計(jì)項(xiàng)目來講，要根據(jù)項(xiàng)目要求注意選擇最適合的審計(jì)人員，打破行業(yè)界限合適的挑選審計(jì)人員，組成最能滿足項(xiàng)目審計(jì)要求的審計(jì)組。

實(shí)行審計(jì)人員回避，定期輪崗制度，以確保審計(jì)的獨(dú)立、公正原則。

二、完善制度，嚴(yán)格管理，為審計(jì)質(zhì)量控制提供保證

為保證審計(jì)質(zhì)量控制，需要建立健全相關(guān)制度，并付諸實(shí)施：

1.建立審計(jì)質(zhì)量控制相關(guān)制度。

――審計(jì)質(zhì)量責(zé)任制度。要細(xì)化分解審計(jì)質(zhì)量各項(xiàng)要求和責(zé)任，科室負(fù)責(zé)人為第一責(zé)任人，實(shí)行審計(jì)組織負(fù)責(zé)制。

――審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理制度。主要內(nèi)容為，計(jì)劃編制的目的、原則、重點(diǎn)內(nèi)容、組織方式及要求等。

――審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查制度。其目的是促進(jìn)審計(jì)人員正確履職，加強(qiáng)監(jiān)督，保證質(zhì)量。

――審計(jì)復(fù)核制度。規(guī)范審計(jì)復(fù)核行為，促進(jìn)三級把關(guān)。

――審計(jì)執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究制度。主要是追究審計(jì)人員因主觀故意過失而出現(xiàn)的審計(jì)質(zhì)量問題應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

2.嚴(yán)格審計(jì)過程管理。要將審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和制度落實(shí)到審計(jì)方案、取證、編制底稿和報(bào)告的各個(gè)環(huán)節(jié)，把質(zhì)量管理的目標(biāo)貫穿于審計(jì)全過程。

三、抓住關(guān)鍵，把好關(guān)口，確保審計(jì)質(zhì)量控制上水平

通過對各控制環(huán)節(jié)的有效管理，促進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量的提高。主要是控制重點(diǎn)，抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，搞好審計(jì)質(zhì)量控制。具體應(yīng)抓住六個(gè)環(huán)節(jié)，把好四道關(guān)口。

抓好六個(gè)環(huán)節(jié)：

1.編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃環(huán)節(jié)。這是審計(jì)質(zhì)量控制的第一個(gè)環(huán)節(jié)。編制項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)必須抓住重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門、重點(diǎn)資金，以及事關(guān)改革、發(fā)展、穩(wěn)定的重大事項(xiàng)，必須緊緊圍繞黨和政府的中心工作，必須符合法律規(guī)定的職責(zé)范圍，適合審計(jì)人力資源的現(xiàn)狀。

2.擬制審計(jì)實(shí)施方案環(huán)節(jié)。要認(rèn)真開展審前調(diào)查。審前調(diào)查可以根據(jù)實(shí)際情況采用靈活的調(diào)查方式（實(shí)地、試審、查閱相關(guān)資料、走訪相關(guān)部門等），安排好時(shí)間和人員，明確審前調(diào)查的內(nèi)容，做好審前調(diào)查記錄。明確審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)內(nèi)容要細(xì)化。一般按照被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動(dòng)（環(huán)節(jié)）或者會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目劃分。明確審計(jì)步驟與方法。要突出審計(jì)重點(diǎn)，緊扣影響審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)組組成及其分工要合理。

嚴(yán)格審計(jì)方案的審批和調(diào)整。審計(jì)方案要由所在部門負(fù)責(zé)人審核，分管領(lǐng)導(dǎo)審批，重要審計(jì)事項(xiàng)可由機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)會審定。審計(jì)組對被審計(jì)單位內(nèi)控測評后，認(rèn)為需要調(diào)整審計(jì)重點(diǎn)步驟和方法的，要及時(shí)做出調(diào)整，并按程序報(bào)批。

3.收集審計(jì)證據(jù)環(huán)節(jié)。凡是對存在違紀(jì)違規(guī)問題以及審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，必須取得證據(jù)。取證時(shí)必須嚴(yán)格按照取證的范圍和合法有效的方式進(jìn)行。

4.編制審計(jì)日記和底稿環(huán)節(jié)。編寫審計(jì)日記時(shí)，要以進(jìn)場實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)開始時(shí)間到現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束日為止逐人逐日編寫，真實(shí)反映審計(jì)人員審計(jì)實(shí)施的全過程（無論有無問題都應(yīng)在審計(jì)日記中反映），簡明扼要地記載審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)方法、查閱資料和審計(jì)人員的分析、判斷及查證結(jié)果。

編制審計(jì)工作底稿時(shí)，首先要明確是在有違反國家規(guī)定的財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為以及對審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)的情況下，在編寫審計(jì)日記的基礎(chǔ)上編制審計(jì)工作底稿；其次是要明確工作底稿和審計(jì)證據(jù)的對應(yīng)關(guān)系。工作底稿應(yīng)當(dāng)附有相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)，并以此進(jìn)行專業(yè)判斷，再下結(jié)論。同時(shí)還要注意其八要素不能缺失。

5.撰寫審計(jì)報(bào)告環(huán)節(jié)。一個(gè)項(xiàng)目審計(jì)完成后，應(yīng)該有征求意見稿、審計(jì)組代擬稿和稿三個(gè)審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告的具體要求是在把握其基本要素和格式的基礎(chǔ)上，審計(jì)定性要準(zhǔn)確，事實(shí)要清楚，評價(jià)要恰當(dāng)，過程反映要全面、符合方案，審計(jì)意見要具體并具可操作性。

6.建檔立卷環(huán)節(jié)。審計(jì)組主審要及時(shí)將驗(yàn)收的審計(jì)資料，及時(shí)辦理立卷工作，資料要齊全，排列要有序，按時(shí)上交歸檔。

把住“四道關(guān)口”：

第一，依法審計(jì)關(guān)。按照法律規(guī)定的權(quán)限、職責(zé)和程序開展審計(jì)。一是要嚴(yán)格按照審計(jì)法第十六條至第三十條規(guī)定確定審計(jì)范圍。二是規(guī)范行使權(quán)限。資料取得權(quán)、審計(jì)查證權(quán)、審計(jì)處理處罰權(quán)、審計(jì)結(jié)果公布權(quán)等運(yùn)用得當(dāng)。三是要按程序開展審計(jì)。尤其要注意通知書、調(diào)查時(shí)必備的證件和審計(jì)報(bào)告征求意見時(shí)限告知被審計(jì)單位法律救濟(jì)途徑要按審計(jì)法規(guī)定嚴(yán)格操作。

第二，審計(jì)實(shí)施關(guān)。一是要按照方案實(shí)施。要根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況，做到該履行的程序一定要履行，該查的一定要查。如現(xiàn)金盤點(diǎn)、銀行對賬、賬戶審計(jì)、實(shí)物盤點(diǎn)、跟蹤問效、往來函證等；二是突出重點(diǎn)找線索。一般來說，到一個(gè)單位要先從面上開始審計(jì)，查閱面上資料，如年度工作總結(jié)、會議記錄、社會中介組織審計(jì)報(bào)告。找相關(guān)人員座談，如班子成員、財(cái)務(wù)科、總賬會計(jì)、要害崗負(fù)責(zé)人等，從中獲取一些有價(jià)值的信息。帶著信息、疑點(diǎn)查詢、核實(shí)，做到“深究細(xì)查”，查“死”賬與“活”賬情況相結(jié)合；三是嚴(yán)格做好取證調(diào)查，一定要充分、嚴(yán)謹(jǐn)，特別是對審計(jì)確定問題的證據(jù)更要重視，該復(fù)印的一定要復(fù)印。所有證據(jù)都必須要求被審計(jì)單位簽字蓋章，防止被審計(jì)單位隨意；四是要利用先進(jìn)的審計(jì)手段。如內(nèi)部控制測試、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估、抽樣審計(jì)、分析性復(fù)核和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)等。

第三，審計(jì)復(fù)核關(guān)。一是嚴(yán)格實(shí)行三級復(fù)核。要按照6號令要求，層層落實(shí)審計(jì)組長、科室負(fù)責(zé)人、專職復(fù)核機(jī)構(gòu)的復(fù)核責(zé)任。審計(jì)組長把第一道關(guān)口；科室負(fù)責(zé)人對審計(jì)目標(biāo)偏差及審計(jì)事實(shí)不清，證據(jù)不足等問題責(zé)成審計(jì)組補(bǔ)充完善；專職復(fù)核機(jī)構(gòu)進(jìn)一步增強(qiáng)復(fù)核意見的及時(shí)性和有效性，發(fā)現(xiàn)主要材料不完整、基本格式錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)通知審計(jì)組所在部門限期補(bǔ)正。發(fā)現(xiàn)3個(gè)以上涉及事實(shí)不清、證據(jù)不足、定性定量不準(zhǔn)等問題的要退回審計(jì)組所在部門限期整改；二是提高復(fù)核意見質(zhì)量。要求三級復(fù)核人員堅(jiān)持實(shí)事求是、嚴(yán)格把關(guān)的工作態(tài)度，提出實(shí)事清楚、定性準(zhǔn)確、依據(jù)充分、措施可行的復(fù)核意見，確保審計(jì)質(zhì)量；要通過對審計(jì)業(yè)務(wù)、審計(jì)方案、審計(jì)程序、日記底稿、定性處理、法規(guī)應(yīng)用等審計(jì)報(bào)告相互間的一致性的監(jiān)督，修正審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題，減少審計(jì)質(zhì)量缺陷；專職復(fù)核機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T要建立動(dòng)態(tài)管理的審計(jì)復(fù)核平臺，及時(shí)記錄復(fù)核意見及采納情況，并將復(fù)核意見作為年度優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目考核依據(jù)。對未經(jīng)專職機(jī)構(gòu)復(fù)核的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書等，一律不予核稿，不予簽發(fā)，項(xiàng)目一律不得進(jìn)行定案處理；三是實(shí)行審計(jì)復(fù)審制。對審計(jì)查證不深不透，反映問題嚴(yán)重失真，遠(yuǎn)遠(yuǎn)未達(dá)到審計(jì)方案目標(biāo)要求的審計(jì)項(xiàng)目，經(jīng)審計(jì)業(yè)務(wù)會議決定，可安排其他科室人員進(jìn)行復(fù)審。

第四，審計(jì)處理處罰關(guān)。在審計(jì)處理處罰前，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)書面征求被審計(jì)單位的意見，查清被審單位問題產(chǎn)生的背景和原因。如果被審單位對審計(jì)組的報(bào)告認(rèn)定的事實(shí)提出異議，審計(jì)組應(yīng)進(jìn)行核實(shí)，必要時(shí)應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告，如果被審計(jì)單位對審計(jì)處理處罰有意見，應(yīng)做好溝通和說明工作。只有這樣，才能合理運(yùn)用好審計(jì)處理處罰的自由裁量權(quán)，才能做到客觀公正，實(shí)事求是。

四、科學(xué)考評，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量控制取得實(shí)效

積極開展優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評比活動(dòng)，促進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量全面提高。近年來，省、市審計(jì)機(jī)關(guān)已經(jīng)每年都組織開展了優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評比，并逐步形成了制度，對促進(jìn)提高審計(jì)質(zhì)量起到了很好的作用。我們認(rèn)為，這是一項(xiàng)促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量全面提高的良好措施，應(yīng)該長期堅(jiān)持。

結(jié)合調(diào)研，加強(qiáng)對審計(jì)質(zhì)量的檢查、指導(dǎo)。上級審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，應(yīng)該把審計(jì)質(zhì)量控制作為一項(xiàng)經(jīng)常性的工作，列入下基層調(diào)研、指導(dǎo)工作的重要內(nèi)容，并在審計(jì)工作指導(dǎo)思想、重要審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施過程和審計(jì)質(zhì)量宏觀管理等方面進(jìn)行認(rèn)真檢查，時(shí)時(shí)向大家提醒，敲警鐘，時(shí)刻不忘審計(jì)質(zhì)量生命線。

開展評選審計(jì)能手活動(dòng)。審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)人員的審計(jì)技能有著重要的關(guān)系。在審計(jì)人員的敬業(yè)精神、工作態(tài)度和質(zhì)量意識等因素一定的情況下，高超的審計(jì)技術(shù)技能和方法起著提升審計(jì)質(zhì)量的決定作用。開展評選審計(jì)能手活動(dòng)，能調(diào)動(dòng)審計(jì)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)、掌握先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)的積極性，從而使廣大審計(jì)人員全面提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，促進(jìn)提高審計(jì)質(zhì)量。

組織好審計(jì)工作綜合考評。審計(jì)質(zhì)量是體現(xiàn)審計(jì)工作優(yōu)劣的重要指標(biāo)。審計(jì)工作綜合考評，應(yīng)該將審計(jì)質(zhì)量納入考評內(nèi)容，并應(yīng)該占有較重的份量。在綜合考評的同時(shí)，還可對重要審計(jì)項(xiàng)目或單項(xiàng)審計(jì)工作進(jìn)行個(gè)別評比，評出單項(xiàng)審計(jì)工作優(yōu)勝單位，以激勵(lì)大家始終把審計(jì)質(zhì)量控制放在突出位置，將審計(jì)質(zhì)量意識貫穿于審計(jì)工作全過程。

第3篇：審計(jì)工作調(diào)研方案范文

1.內(nèi)部控制

內(nèi)部控制的主要工作內(nèi)容就是企業(yè)管理人員與管理部門工作人員，在工作的過程中，通過相互聯(lián)系與制約形成的管理體系，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營更加順暢。內(nèi)部控制是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，通過管理改革形成的新型管理制度，通過董事會、管理者、基層員工統(tǒng)一實(shí)施的內(nèi)部管理工作。內(nèi)部控制主要是為了保證報(bào)告可靠性，使經(jīng)營效果與效率必須滿足法律要求，通過合理的控制措施，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)代化建設(shè)，有效提高企業(yè)核心競爭力。

2.內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作主要負(fù)責(zé)提高內(nèi)部管理效果，為企業(yè)創(chuàng)造出更加優(yōu)秀的經(jīng)濟(jì)效益，評價(jià)與監(jiān)督企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。通過審計(jì)活動(dòng)，可以有效反映出企業(yè)資產(chǎn)的盈虧情況，通過準(zhǔn)確的審計(jì)數(shù)據(jù)，可以使企業(yè)快速查處違法違規(guī)行為，保證資產(chǎn)所有者的權(quán)益，為企業(yè)樹立廉政建設(shè)提供幫助，保證國有資產(chǎn)不會流失，為國家實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控戰(zhàn)略目標(biāo)提供幫助。

3.內(nèi)部控制與審計(jì)之間的關(guān)系

內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)最終的工作目標(biāo)相同，但是兩者的工作方法卻存在一些變化。內(nèi)部控制工作更加重視組織運(yùn)營效率，而內(nèi)部審計(jì)工作則是輔助管理層制定運(yùn)營決策的工作方法，可以看出，內(nèi)部控制與審計(jì)工作，是企業(yè)發(fā)展過程中必不可少的重要內(nèi)容，對保障企業(yè)正常運(yùn)營，有著非常重要的作用。

4.內(nèi)部控制與審計(jì)之間的作用

開展內(nèi)部審計(jì)工作，必須由內(nèi)部控制工作作為基礎(chǔ)，如果沒有一套良好的內(nèi)控制度，就無法使審計(jì)工作正常開展。而內(nèi)部審計(jì)對內(nèi)部控制工作的開展也十分重要，沒有內(nèi)部審計(jì)完善內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制工作也就只能停留在某個(gè)階段無法繼續(xù)發(fā)展，在這種環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)工作存在偏差，就會導(dǎo)致內(nèi)部控制工作受到局限，甚至給不法人員創(chuàng)造漏洞，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度失去效果。

二、內(nèi)部控制與審計(jì)工作發(fā)展現(xiàn)狀

1.缺少完善的法人結(jié)構(gòu)

目前，許多企業(yè)并沒有一套完善的法人治理體系，缺少內(nèi)部監(jiān)督制度。雖然許多企業(yè)已經(jīng)完成了公司管理模式，但是管理體系并沒有達(dá)到安全、穩(wěn)定、高效的標(biāo)準(zhǔn)，而一些企業(yè)成立了經(jīng)理層、董事會、監(jiān)事會三大部門，但是部門人員完全由上級人員委派，共同服務(wù)同一利益群體，無法起到良好的制約效果。另有一部分公司并沒有建立管理部門，或者管理部門剛剛建成，無法進(jìn)行有效的監(jiān)督管理工作。

2.企業(yè)內(nèi)部控制力度不足

目前，多數(shù)企業(yè)擁有一套內(nèi)部管理制度，但是在實(shí)際工作的過程中，經(jīng)常出現(xiàn)工作無法執(zhí)行的現(xiàn)象，導(dǎo)致內(nèi)部控制流于形式。一些企業(yè)沒有重視內(nèi)部控制工作，也就沒有建立相關(guān)的制度，甚至有部分企業(yè)為了降低運(yùn)營成本，隨機(jī)合并相互制約的部門，減少負(fù)責(zé)監(jiān)督的專職部門與人員數(shù)量。

3.內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識不足

部分企業(yè)管理者受到傳統(tǒng)管理觀念的影響，并沒有重視內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，所以許多管理成為了降低成本，并沒有正常進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作。由于思想上的偏差，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作開展較為困難，而且也無法發(fā)揮出審計(jì)工作的全部效用。4.組織結(jié)構(gòu)不合理企業(yè)董事會與管理層屬于同一套管理系統(tǒng)，董事長直接指揮總經(jīng)理，如果沒有按照董事長的指令形式，就會更換總經(jīng)理。董事會負(fù)責(zé)日常管理與戰(zhàn)略發(fā)展兩大方面，這種情況下，管理精力會比較分散，影響董事會的監(jiān)控作用，導(dǎo)致內(nèi)部控制核心機(jī)構(gòu)功能下降。

三、完善內(nèi)部控制與審計(jì)工作方案

1.加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的組成結(jié)構(gòu)，開展制度化、科學(xué)化的審計(jì)工作，通過定期培訓(xùn)，加強(qiáng)審計(jì)人員理論實(shí)踐水平，鼓勵(lì)審計(jì)人員參與理論研究，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。為了提高審計(jì)工作的實(shí)效性，所有企業(yè)都應(yīng)該為控制活動(dòng)營造出良好的控制環(huán)境。控制環(huán)境代表了內(nèi)部控制工作的效果，也代表了內(nèi)部控制的執(zhí)行與進(jìn)步，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的關(guān)鍵方法。采取多層次管理模式，可以分割所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)，由管理崗位負(fù)責(zé)經(jīng)營管理與人才選拔，而董事會與經(jīng)理層全權(quán)負(fù)責(zé)企業(yè)的日常經(jīng)營，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化企業(yè)管理模式的建設(shè)。

2.加強(qiáng)事前審計(jì)職能

在落實(shí)內(nèi)部控制制度時(shí)，需要配合審計(jì)調(diào)研工作，重點(diǎn)加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督與企業(yè)健康發(fā)展的理念培養(yǎng)，完善內(nèi)部監(jiān)督制度，形成決策、執(zhí)行、監(jiān)督分離的多層次機(jī)制。通過全面的審計(jì)規(guī)范，可以為審計(jì)人員提供有效的法律依據(jù)，并且可以建立高效的會計(jì)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)會計(jì)控制水平的快速提升。為了使審計(jì)工作更加規(guī)范，需要建立有效的標(biāo)準(zhǔn)會計(jì)控制系統(tǒng)，更加快速的推廣內(nèi)部控制制度。企業(yè)需要堅(jiān)持以會計(jì)準(zhǔn)則為工作核心，根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，設(shè)計(jì)出符合本企業(yè)的會計(jì)制度。會計(jì)制度應(yīng)該包括賬戶、賬簿、報(bào)表等標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容，還需要包括企業(yè)不同部門的經(jīng)營活動(dòng)細(xì)則，通過會計(jì)系統(tǒng)的處理，可以將抽象的內(nèi)部控制工作，完全融入企業(yè)會計(jì)制度之中，并且制定出科學(xué)、合理的管理方法。建立良好的會計(jì)制度，保證會計(jì)信息的準(zhǔn)確性，使內(nèi)部控制效果更加完美。

3.提高內(nèi)部控制力度

在開展內(nèi)部控制工作的過程中，需要加強(qiáng)管理責(zé)任，對管理職能、素質(zhì)進(jìn)行綜合評價(jià)，找出其中的不足，并且分析具體原因，制定出可靠的風(fēng)險(xiǎn)防范意識。將效益審計(jì)與管理、經(jīng)濟(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)相互結(jié)合，形成覆蓋企業(yè)宏觀發(fā)展與微觀管理的綜合審計(jì)制度。通過全面的評估監(jiān)督方案，可以保證企業(yè)維持健康的發(fā)展，而企業(yè)發(fā)展作為內(nèi)部控制的核心目標(biāo)，必須采取適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，才能使企業(yè)管理權(quán)力更加均衡。

4.優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)

我國經(jīng)濟(jì)水平不斷提高，而企業(yè)所處的市場環(huán)境逐漸復(fù)雜，面對不同方向的風(fēng)險(xiǎn)，需要正確評估風(fēng)險(xiǎn)問題，根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)營環(huán)境，制定出符合企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營、生產(chǎn)、銷售方案。建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，由監(jiān)事會、審計(jì)部門、委員會共同開展監(jiān)督工作，審計(jì)部門負(fù)責(zé)完成企業(yè)所有的監(jiān)督評價(jià)工作，并且其他部門需要向?qū)徲?jì)部門提供審計(jì)報(bào)告，由審計(jì)部門通過后方可開展相關(guān)工作。

四、結(jié)語

第4篇：審計(jì)工作調(diào)研方案范文

審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃是審計(jì)業(yè)務(wù)管理的核心，是審計(jì)工作服務(wù)大局的切入點(diǎn)、著力點(diǎn)。年初，圍繞重點(diǎn)、難點(diǎn)、熱點(diǎn)，局領(lǐng)導(dǎo)開展了廣泛調(diào)研，縣審計(jì)局在聽取各方面意見的基礎(chǔ)上，按照“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的思路，“有所為有所不為”的要求，確定了深化財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，擴(kuò)大投資審計(jì)，做好專項(xiàng)審計(jì)，穩(wěn)步推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的總體要求，2012年共確定審計(jì)項(xiàng)目28個(gè)，其中：預(yù)算執(zhí)行審計(jì)9個(gè)，投資審計(jì)9個(gè)，專項(xiàng)審計(jì)2個(gè)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)8個(gè)。在程序上，嚴(yán)格審計(jì)計(jì)劃批準(zhǔn)程序，根據(jù)縣委、縣人大、縣政府、縣紀(jì)委以及縣委組織部等部門的意見、建議，在綜合考慮審計(jì)力量、行業(yè)專項(xiàng)審計(jì)情況后，制定出宜君縣審計(jì)局審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，提交政府常務(wù)會議審議，審議通過后嚴(yán)格執(zhí)行。2012年，全縣保障房竣工決算審計(jì)項(xiàng)目、農(nóng)村人畜飲水項(xiàng)目、校舍安全竣工決算項(xiàng)目、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目、“三公”經(jīng)費(fèi)治理、“雙簽”制度落實(shí)等審計(jì)受到社會各方面的高度關(guān)注和好評。

二、細(xì)化操作規(guī)則，規(guī)范審計(jì)程序

（一）做到審前調(diào)查充分，審計(jì)方案編制、重大審計(jì)事項(xiàng)重點(diǎn)明確，應(yīng)對措施切實(shí)可行。實(shí)行審前調(diào)查責(zé)任制，在審前調(diào)查和審計(jì)方案編制上，實(shí)行組長負(fù)總責(zé)、分管領(lǐng)導(dǎo)審批、重大項(xiàng)目要提交局領(lǐng)導(dǎo)班子審定制度。重點(diǎn)對方案編寫內(nèi)容是否完整、與審計(jì)內(nèi)容是否相符、操作性和針對性如何進(jìn)行調(diào)查。使審計(jì)方案內(nèi)容完備、重點(diǎn)突出、應(yīng)對措施可行，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)方案對審計(jì)人員的規(guī)范作用。

（二）實(shí)施階段，首先開好審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會，為審計(jì)工作營造一個(gè)良好氛圍。進(jìn)點(diǎn)后，一是由審計(jì)機(jī)關(guān)帶隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)主持召開。進(jìn)點(diǎn)會，由被審計(jì)單位及相關(guān)財(cái)務(wù)、工程管理人員介紹情況。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還要與聯(lián)席會議成員單位共同召開會議，告知審計(jì)方式、工作要求。二是宣讀張貼審計(jì)公示，接受監(jiān)督。三是加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場管理，對現(xiàn)場的審計(jì)人員、審計(jì)行為、審計(jì)過程及其結(jié)果進(jìn)行組織、控制、協(xié)調(diào)和檢查。審計(jì)局不定時(shí)派出人員對審計(jì)組審計(jì)實(shí)施方案和落實(shí)審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行情況、收集審計(jì)證據(jù)、編寫審計(jì)記錄和審計(jì)工作底稿的完整性和規(guī)范性開展巡查。重點(diǎn)對審計(jì)取證行為和審計(jì)取證過程進(jìn)行監(jiān)管。

（三）堅(jiān)持“三級復(fù)核”制度。在審計(jì)復(fù)核工作中，嚴(yán)格執(zhí)行三級復(fù)核制，審計(jì)工作底稿先由審計(jì)組長復(fù)核，提出復(fù)核意見，再由審計(jì)組長所在股室負(fù)責(zé)人復(fù)核，復(fù)核無意見后，呈請主管領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)文書進(jìn)行把關(guān)，最后由局長閱簽。復(fù)核過程中，嚴(yán)把“三關(guān)”。一是把好征求意見關(guān)。在每個(gè)項(xiàng)目結(jié)束后，都召開被審計(jì)單位座談會征求意見，認(rèn)真聽取審計(jì)對象對有關(guān)問題的陳述和說明，確保審計(jì)報(bào)告反映的違紀(jì)違規(guī)問題事實(shí)清楚，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。二是嚴(yán)把審計(jì)復(fù)核關(guān)。即：審計(jì)方案實(shí)施關(guān)、審計(jì)工作底稿編制關(guān)、審計(jì)報(bào)告復(fù)核關(guān)、審計(jì)程序復(fù)核關(guān)。三是嚴(yán)把定性處理關(guān)。對于審計(jì)結(jié)論要做到審計(jì)定性準(zhǔn)確，處理適當(dāng)，寬嚴(yán)適度，確保審計(jì)結(jié)論的落實(shí)。

（四）重點(diǎn)抓好審計(jì)決定落實(shí)。跟蹤落實(shí)審計(jì)決定是審計(jì)成果的最終體現(xiàn)，。及時(shí)對黨政領(lǐng)導(dǎo)批示意見、審計(jì)決定、審計(jì)查明問題的整改，審計(jì)意見建議的采納及移交紀(jì)檢、司法機(jī)關(guān)處理案件的跟蹤督辦，落實(shí)專人限期辦結(jié)。每年全縣財(cái)政審計(jì)工作會議上，對審計(jì)決定落實(shí)檢查情況以縣政府辦名義進(jìn)行通報(bào)，并納入政府考核內(nèi)容。政府主要領(lǐng)導(dǎo)就上年審計(jì)工作情況進(jìn)行總結(jié)，落實(shí)責(zé)任，使審計(jì)決定及時(shí)較好地得到落實(shí)，收到標(biāo)本兼治的效果。

三、建立健全審計(jì)制度規(guī)范體系，為審計(jì)事業(yè)發(fā)展提供保障

把建設(shè)“規(guī)范型”機(jī)關(guān)作為建設(shè)目標(biāo)。近年來，我局以深入落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀為契機(jī)，制定或修訂了審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范、審計(jì)方案管理、復(fù)核審理、業(yè)務(wù)會議審定、審計(jì)結(jié)論落實(shí)、審計(jì)限時(shí)制、綜合業(yè)務(wù)考核、優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評選、審計(jì)執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究等十幾項(xiàng)業(yè)務(wù)管理制度、規(guī)定、辦法和規(guī)程，內(nèi)容涵蓋了審計(jì)業(yè)務(wù)的各個(gè)方面，建立起了比較完善的審計(jì)業(yè)務(wù)管理制度體系。目前，全局已基本形成了“工作講規(guī)范、辦事講程序、管理講制度”的良好機(jī)制。提高了工作規(guī)范化程度，減少工作隨意性。

四、強(qiáng)化執(zhí)法責(zé)任，抓好制度規(guī)范的執(zhí)行和落實(shí)

（一）實(shí)行審計(jì)質(zhì)量負(fù)責(zé)制和審計(jì)過錯(cuò)責(zé)任追究制。明確責(zé)任主體，層層負(fù)責(zé)把關(guān)，審計(jì)人員對審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性、充分性負(fù)責(zé)。審計(jì)組長及審計(jì)業(yè)務(wù)股室負(fù)責(zé)人對其提出的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。復(fù)核人員對其復(fù)核意見的恰當(dāng)性負(fù)責(zé)。局領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)處理處罰負(fù)責(zé)，凡審計(jì)機(jī)關(guān)出具的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書、審計(jì)建議書等必須由分管領(lǐng)導(dǎo)簽字把關(guān)，主要負(fù)責(zé)人簽發(fā)，實(shí)行過錯(cuò)追糾制。

（二）實(shí)行審計(jì)質(zhì)量檢查考核制。對審計(jì)項(xiàng)目實(shí)行季度考核和年終總評相結(jié)合，季度重點(diǎn)考核項(xiàng)目審計(jì)的進(jìn)度和審計(jì)決定的落實(shí)，考核項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)度限時(shí)制，審計(jì)決定落實(shí)終結(jié)制執(zhí)行情況，審計(jì)信息、審計(jì)綜合報(bào)告報(bào)送、批轉(zhuǎn)情況，營造人人打造優(yōu)秀項(xiàng)目的氛圍。把出優(yōu)秀項(xiàng)目與年終考核、先進(jìn)評比相結(jié)合，引導(dǎo)審計(jì)人員力爭把每個(gè)項(xiàng)目都做成精品項(xiàng)目。

第5篇：審計(jì)工作調(diào)研方案范文

關(guān)鍵詞 專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查 財(cái)務(wù)收支審計(jì) 關(guān)系探究

審計(jì)調(diào)查工作與財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作，為保障我國社會主義現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展發(fā)揮了重要的作用；國家對其投入了大量的人力、物力和財(cái)力方面的支持，為規(guī)范政府對市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的相關(guān)行為作了有力的協(xié)調(diào)。審計(jì)調(diào)查工作與財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作作為兩種不同的審計(jì)形式，相輔相成，共同作用于政府部門的監(jiān)督工作。

一、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基本理論概述

專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查是指按照法律法規(guī)的要求，采用特定的審計(jì)方法對被審計(jì)對象在經(jīng)濟(jì)、行政、司法等領(lǐng)域的特定事項(xiàng)實(shí)施專門審計(jì)的審計(jì)工作，是審計(jì)部門全面貫徹落實(shí)審計(jì)監(jiān)督職責(zé)、發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能的重要工作。財(cái)務(wù)收支審計(jì)則是常規(guī)性地對被審計(jì)單位（一般為行政事業(yè)單位）的預(yù)算管理情況進(jìn)行審計(jì)，側(cè)重于收入支出、基建項(xiàng)目、資產(chǎn)負(fù)債等方面的審計(jì)工作，主要審查被審計(jì)單位的資金收支是否符合國家法律法規(guī)及財(cái)政制度的規(guī)定，以及國有資產(chǎn)是否保全等的合法性、合規(guī)性的問題。

二、開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的優(yōu)勢

（一）專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查是科學(xué)審計(jì)的內(nèi)涵

專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查具有中國特色。一方面，通過專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，借助個(gè)別單位和部門的調(diào)查解剖，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)某事項(xiàng)存在的突出問題和困難，及時(shí)了解和掌握事項(xiàng)的總體概況并及時(shí)處理，避免審計(jì)滯后。另一方面，經(jīng)濟(jì)工作中存在的許多問題不能一概以對錯(cuò)評論，常規(guī)的審計(jì)方法有時(shí)難以適應(yīng)，定性處理也不好掌握。

（二）專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查有利于發(fā)揮審計(jì)的建設(shè)性作用

專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查具有溫和、無偏見的天然內(nèi)涵，容易得到被審計(jì)方的理解、支持與配合，取得真實(shí)可靠的調(diào)查材料。由于審計(jì)調(diào)查通過分析、總結(jié)并與各有關(guān)調(diào)查方進(jìn)行了充分的溝通與協(xié)調(diào)，提出的審計(jì)意見和建議更具有針對性和實(shí)踐性，能夠幫助被審計(jì)單位從根本上解決問題和困難，而不僅僅是處理、處罰；更容易得到被審計(jì)單位的歡迎和接受，更有利于發(fā)揮審計(jì)的服務(wù)建設(shè)。

與一般審計(jì)項(xiàng)目相比，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查更多的是從政策、體制、機(jī)制上找原因、找問題、提建議，從而促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)管理、完善制度。這種為決策和管理部門提供高水準(zhǔn)的管理信息的審計(jì)活動(dòng)，服務(wù)建設(shè)更強(qiáng)，遠(yuǎn)比一般的審計(jì)能產(chǎn)生更大的審計(jì)影響力。

三、有關(guān)審計(jì)調(diào)查與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的關(guān)系探討

本文通過對現(xiàn)階段我國審計(jì)調(diào)查與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的工作情況進(jìn)行總體調(diào)查分析，查閱大量有關(guān)審計(jì)調(diào)查工作和財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作的文獻(xiàn)資料并進(jìn)行分析，將二者的關(guān)系總結(jié)為以下幾點(diǎn)：

（一）審計(jì)調(diào)查與財(cái)務(wù)收支審計(jì)之間的區(qū)別

根據(jù)上文對審計(jì)調(diào)查和財(cái)務(wù)收支審計(jì)的分別概述，可以看出二者之間有著較大的區(qū)別，筆者將從以下幾點(diǎn)進(jìn)行概述：

第一，覆蓋范圍不同。覆蓋范圍不同是審計(jì)調(diào)查和財(cái)務(wù)收支審計(jì)之間首要的也是最為根本的區(qū)別。對于審計(jì)調(diào)查來說，其是一種政府性質(zhì)的行為，是針對某一經(jīng)濟(jì)問題而進(jìn)行審核和調(diào)查的行為，覆蓋范圍更為廣泛，除了經(jīng)濟(jì)方面外，還涉及政治和法律范疇。對于財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作來說，其主要針對的是在某一會計(jì)就職期間企事業(yè)單位內(nèi)部相關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)的審核工作，只能局限在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域之內(nèi)進(jìn)行。

第二，目標(biāo)不同。τ諫蠹頻韃槔此擔(dān)主要是相關(guān)政府審計(jì)部門為了保證經(jīng)濟(jì)的健康、平穩(wěn)發(fā)展而對企事業(yè)單位及政府部門進(jìn)行經(jīng)濟(jì)審核工作，目的性較為宏觀，能夠進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)發(fā)展過程中存在的問題，進(jìn)而制定合理的對策進(jìn)行解決。對于財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作來說，主要目的是為了盡量規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企事業(yè)單位在運(yùn)行過程中不會出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)問題，使企事業(yè)單位內(nèi)部資金的使用率達(dá)到最大化，目的性相對來說比較微觀。

第三，方法不同。對于審計(jì)調(diào)查工作來說，其運(yùn)行方式多種多樣，涉及法律、經(jīng)濟(jì)以及統(tǒng)計(jì)技術(shù)等方面。對于財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作來說，其運(yùn)行方式通常采用傳統(tǒng)的專業(yè)審計(jì)技術(shù)，運(yùn)用統(tǒng)一的模式進(jìn)行運(yùn)作。

（二）審計(jì)調(diào)查與財(cái)務(wù)收支審計(jì)之間的相同點(diǎn)

審計(jì)調(diào)查與財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作雖然在工作方法、涵蓋范圍及目的性上有著很大的區(qū)別，但是最終歸宿點(diǎn)都是為了確保整個(gè)社會主義經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)、健康發(fā)展，因此其內(nèi)在具有相應(yīng)的一致性。首先，審計(jì)調(diào)查與財(cái)務(wù)收支審計(jì)在法律程序上具有一致性，二者在運(yùn)行過程中所依循的法律法規(guī)都是我國現(xiàn)行的《中華人民共和國經(jīng)濟(jì)法》《中華人民共和國審計(jì)法》等；其次，審計(jì)調(diào)查和財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作之間相輔相成，互相配合，共同構(gòu)成了我國完整的審計(jì)工作。

四、開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查應(yīng)關(guān)注的幾個(gè)問題

（一）制定切實(shí)可行的審計(jì)調(diào)查方案

針對審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)，要認(rèn)真學(xué)習(xí)研究與審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)有關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)章制度，通過走訪、座談、調(diào)查表等形式，掌握審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)的基本情況，從而確定審計(jì)的重點(diǎn)。要圍繞調(diào)查目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、時(shí)間和人員分工等制定審計(jì)調(diào)查方案，其中調(diào)查步驟和調(diào)查方法應(yīng)詳細(xì)制定，從而使調(diào)查方案真正做到切實(shí)可行，真正作為專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的工作指南。

（二）靈活運(yùn)用各種審計(jì)方法和技術(shù)

要做好審計(jì)調(diào)查，必須靈活運(yùn)用多種審計(jì)方法和手段，既可以通過檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法取得有關(guān)的審計(jì)調(diào)查證據(jù)，也可以運(yùn)用座談、調(diào)查問卷、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)等手段多渠道、多途徑地收集審計(jì)調(diào)查所需要的資料。在審計(jì)調(diào)查過程中要強(qiáng)調(diào)重點(diǎn)調(diào)查與延伸調(diào)查相結(jié)合、全面調(diào)查與重點(diǎn)抽查相結(jié)合、審計(jì)與調(diào)查相結(jié)合，以保證審計(jì)調(diào)查工作的質(zhì)量和效果。

（三）多方位做好綜合分析，提供決策參考

綜合分析是做好專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的關(guān)鍵，是專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的本質(zhì)要求，也是專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查區(qū)別于一般審計(jì)項(xiàng)目的重要特征。審計(jì)人員要在把握總體情況的基礎(chǔ)上，從更高的角度對所獲取的資料去粗取精、去偽存真，由此及彼、由表及里地進(jìn)行取舍、歸納和提煉，從主客觀、內(nèi)外部、歷史與現(xiàn)實(shí)等多方面進(jìn)行綜合分析和判斷，從而提供全面、客觀、有建設(shè)性的意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)和決策部門當(dāng)好參謀。

總之，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查能夠?qū)ω?cái)務(wù)收支審計(jì)進(jìn)行有效補(bǔ)充，為其提供具有針對性、可比性的具體的問題總結(jié)和經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)、行政管理數(shù)據(jù)等信息。財(cái)務(wù)收支審計(jì)能夠?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)調(diào)查提出的問題的改進(jìn)效果加以監(jiān)督審核。兩者在實(shí)際工作中緊密結(jié)合，能夠有效提高我國政府的財(cái)務(wù)管理和施政績效水平。

（作者單位為中天運(yùn)會計(jì)師事務(wù)所山東分所）

參考文獻(xiàn)

[1] 陳暉.專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的關(guān)系探討[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2013（16）：85-86.

第6篇：審計(jì)工作調(diào)研方案范文

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì) 質(zhì)量控制 對策

一、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的現(xiàn)狀及問題

(一)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)

獨(dú)立性是審計(jì)質(zhì)量的根本保證。目前我國內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)主要表現(xiàn)為:一是機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置依附于其他部門或者合署辦公,導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員受到多方利益的牽制,無法保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的自主性和權(quán)威性。二是領(lǐng)導(dǎo)不重視,審計(jì)工作得不到有力支持。普遍存在審計(jì)人員配備遠(yuǎn)達(dá)不到審計(jì)工作的要求,審計(jì)部門成為“老弱病差”人員的安置處;業(yè)務(wù)培訓(xùn)和交流得不到保障,人員素質(zhì)難以提高;信息獲取渠道有限,時(shí)間滯后等,使審計(jì)人員主觀上獨(dú)立進(jìn)行客觀、公正的審計(jì)評價(jià)存在一定難度。

(二) 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不明確

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的控制依據(jù)和內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的作業(yè)規(guī)范,是內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系的重要組成部分。但現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系建設(shè)明顯地偏重于內(nèi)部審計(jì)法律、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的建設(shè),而忽視了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè),結(jié)果導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不明確,內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制無章可循,各單位內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行各行其是,質(zhì)量狀況參差不齊。

(三)缺乏適時(shí)有效的審計(jì)過程控制

由于缺乏對審計(jì)全過程的質(zhì)量控制,致使部分審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)時(shí),未按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)要求實(shí)施必要的審計(jì)程序,從而導(dǎo)致個(gè)別項(xiàng)目出現(xiàn)了重大“漏審”現(xiàn)象,給審計(jì)形象造成了不可低估的負(fù)面影響。此外,審計(jì)過程中重要環(huán)節(jié)控制不嚴(yán),溝通不暢,處理不及時(shí),也會給審計(jì)工作帶來重大風(fēng)險(xiǎn),嚴(yán)重影響審計(jì)質(zhì)量。

(四)缺乏真正的復(fù)核控制

內(nèi)部審計(jì)復(fù)核控制不僅包括內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的復(fù)核,更應(yīng)包括對整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目過程和結(jié)果進(jìn)行全面的分析復(fù)核。但在實(shí)際工作中,復(fù)核控制往往只是內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的復(fù)核, 且只停留在審計(jì)組長及部門負(fù)責(zé)人對問題的定性方面的審核,缺乏在對重要的審計(jì)證據(jù)和工作底稿進(jìn)行重點(diǎn)抽查復(fù)核的基礎(chǔ)上,全面復(fù)核結(jié)論性的工作底稿的環(huán)節(jié),使復(fù)核控制的作用大打折扣。

(五)審計(jì)人員素質(zhì)不高

現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員缺乏開拓創(chuàng)新精神,滿足現(xiàn)狀,不思進(jìn)取,質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄,加上,知識結(jié)構(gòu)不合理,復(fù)合型人才少,對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜性的了解不足,難以將組織經(jīng)營特點(diǎn)、存在的問題進(jìn)行深刻地披露與揭示,難以勝任審計(jì)工作要求。

二、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的對策

(一)確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為質(zhì)量控制的主體,應(yīng)堅(jiān)持獨(dú)立性和權(quán)威性原則建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),確定由主要負(fù)責(zé)人親自領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作,配備與審計(jì)業(yè)務(wù)開展相適應(yīng)的高素質(zhì)的審計(jì)人員,保證業(yè)務(wù)培訓(xùn)和交流,從組織機(jī)制上保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

(二)明確內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)

明確衡量內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的三個(gè)層次的標(biāo)準(zhǔn)。第一個(gè)層次的標(biāo)準(zhǔn)是《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》和《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》;第二個(gè)層次的標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)部審計(jì)章程,它決定了內(nèi)部審計(jì)工作的宗旨、目標(biāo)和范圍、職責(zé)和權(quán)限以及內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性;第三個(gè)層次的標(biāo)準(zhǔn)是由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)制定的符合自身特點(diǎn)的工作規(guī)范,包括組織內(nèi)部審計(jì)手冊、適用于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的政策和程序、適用的審計(jì)技術(shù)和工具、組織和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的發(fā)展計(jì)劃等。

(三)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的過程控制

嚴(yán)格的審計(jì)過程控制有利于提高控制效率,是確保審計(jì)質(zhì)量的重要途徑,應(yīng)貫穿于審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)施實(shí)、審計(jì)報(bào)告的全過程。在審計(jì)準(zhǔn)備階段,要制定科學(xué)的審計(jì)方案。審計(jì)工作方案是用于指導(dǎo)整個(gè)項(xiàng)目審計(jì)的指導(dǎo)性文件,應(yīng)在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上編制,必要時(shí)可以進(jìn)行試審,所確定的審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確, 重點(diǎn)突出,組織分工合理,各項(xiàng)工作措施和要求恰當(dāng)。審計(jì)施實(shí)階段,要加強(qiáng)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量控制。充分、可靠的審計(jì)證據(jù)是正確編制審計(jì)工作底稿,客觀、公正出具審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。審計(jì)報(bào)告階段,在對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行綜合整理,編制反映審計(jì)過程、成果的工作底稿的基礎(chǔ)上,出具真實(shí)、合理、恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。在揭示問題本質(zhì)的同時(shí),客觀、公正進(jìn)行審計(jì)評價(jià),提出有建設(shè)性和操作性強(qiáng)的審計(jì)意見和建議。

(四)建立建全項(xiàng)目復(fù)核制度

隨著內(nèi)部審計(jì)范圍、內(nèi)容的不斷拓寬,審計(jì)對象日趨復(fù)雜,審計(jì)質(zhì)量控制難度加大,建立建全項(xiàng)目復(fù)核制度就更顯重要。在確保審計(jì)組長、部門負(fù)責(zé)人的必要復(fù)核外,還應(yīng)設(shè)置專人的或?qū)ｉT的復(fù)核機(jī)構(gòu),對整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目過程和結(jié)果進(jìn)行全面的分析復(fù)核。

(五) 加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督與考核

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對其質(zhì)量控制政策及相應(yīng)程序的執(zhí)行效果進(jìn)行監(jiān)督,制定明確的審計(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)督和考核程序及方法,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,不斷完善并逐步健全內(nèi)部審計(jì)部門的質(zhì)量控制程序。同時(shí),建立審計(jì)人員的責(zé)任追究制度,督促內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中嚴(yán)格按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制規(guī)范的要求開展工作。

(六)提高內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)

影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的各種因素中,人始終是最重要的因素。一要加強(qiáng)思想道德和職業(yè)操守教育,只有具備強(qiáng)烈的責(zé)任感、事業(yè)心和敬業(yè)精神的審計(jì)人員才能進(jìn)行高質(zhì)量的審計(jì)工作。二要提高審計(jì)人員的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識 ,使審計(jì)人員充分認(rèn)識到不按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)、不注重審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制將造在嚴(yán)重后果。三是優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)部門的知識結(jié)構(gòu),根據(jù)實(shí)際工作需要,為內(nèi)部審計(jì)部門配備不同專業(yè)人員,并通過專業(yè)培訓(xùn)和后續(xù)教育,多渠道、多形式、經(jīng)常性的進(jìn)行業(yè)務(wù)交流和合作,改善內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)。四是提高內(nèi)審人員業(yè)務(wù)技能,通過實(shí)踐操作,業(yè)務(wù)考核等方法提高內(nèi)審人員的審計(jì)查證能力、審計(jì)協(xié)調(diào)能力和審計(jì)表達(dá)能力,不斷提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì),以適應(yīng)新形勢下審計(jì)工作要求。

總之,面對當(dāng)前新形勢下內(nèi)部審計(jì)的特有范圍和環(huán)境,不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制,對促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展,提高自身管理水平都起著舉足輕重的作用。

第7篇：審計(jì)工作調(diào)研方案范文

1 政府投資工程審計(jì)信息化體系架構(gòu)布置應(yīng)用狀況論述

經(jīng)過我國工程審計(jì)管理系統(tǒng)相繼部署成功過后,有關(guān)賬目手工審計(jì)形式開始朝著電子賬目形態(tài)有機(jī)轉(zhuǎn)換,同時(shí)完成無紙化辦公調(diào)試目標(biāo),其間單位工作效能和審計(jì)回復(fù)質(zhì)量空前高漲。需要特別引起注意的是,必要信息在被審單位建設(shè)管理層面規(guī)范功效十分顯著,但是對于政府投資項(xiàng)目造價(jià)控制與投資績效執(zhí)行上缺乏系統(tǒng)指示引導(dǎo)。畢竟政府投資項(xiàng)目成本數(shù)額大且建設(shè)周期無限延長,尤其是經(jīng)過人力、物力資源成本數(shù)據(jù)交互穿插影響下,使得傳統(tǒng)信息化審計(jì)結(jié)構(gòu)難以針對政府具體投資項(xiàng)目進(jìn)行明確解析,使得后期施工周期和結(jié)構(gòu)穩(wěn)固效率不盡可觀。因此,需要盡量科學(xué)地提升審計(jì)作業(yè)水準(zhǔn),借以規(guī)避一切不良產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)滋生結(jié)果。

2 涉及政府投資工程審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)建設(shè)策略分析

政府進(jìn)行特殊建筑工程投資過程中,必須事先聯(lián)合財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)資料庫、利益相關(guān)方數(shù)據(jù)庫、法律法規(guī)校驗(yàn)工具以及年度審計(jì)檔案材料進(jìn)行綜合對比驗(yàn)證,同時(shí)借用審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫作為核心支撐平臺,完成后期指導(dǎo)經(jīng)驗(yàn)共享和工作動(dòng)態(tài)銜接績效指標(biāo)。

2.1 投資工程造價(jià)聯(lián)網(wǎng)綜合審計(jì)數(shù)據(jù)庫

計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)通訊、信息高級存儲和異質(zhì)化軟件程序交互應(yīng)用,一時(shí)間令審計(jì)工作人員能夠?qū)崿F(xiàn)不同施工主體材料、人力管理狀況觀察,并且運(yùn)用庫手段將工程定額數(shù)據(jù)庫、工料機(jī)市場價(jià)格數(shù)據(jù)庫與造價(jià)軟件審計(jì)程序充分融合,使得審計(jì)工作人員能夠從中進(jìn)行精確查詢和有機(jī)篩選,避免設(shè)備和材料價(jià)格分析出現(xiàn)任何錯(cuò)誤,嚴(yán)禁任何工程承接主體遺留偷工減料、虛增工程量想法,進(jìn)一步修訂造價(jià)審計(jì)精準(zhǔn)報(bào)表,將過往人工算量和對量程序合理替代,最終大幅度提升既定工作內(nèi)容交接完善效率。

2.2 財(cái)務(wù)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)資料調(diào)研系統(tǒng)

因?yàn)檎M(jìn)行特殊工程投資前期必須進(jìn)行適當(dāng)預(yù)算評估審核,作為高新技術(shù)應(yīng)用基礎(chǔ)上的審計(jì)部門,主要任務(wù)內(nèi)容便是順利執(zhí)行預(yù)算審計(jì)職務(wù)。作為財(cái)務(wù)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)資料調(diào)研系統(tǒng),可以快速為政府預(yù)算程序執(zhí)行提供較為穩(wěn)定的數(shù)據(jù)信息資源共享體系,經(jīng)過與財(cái)政預(yù)算評審中心合作交接過后,穩(wěn)定電子數(shù)據(jù)高速傳送和采集效率,進(jìn)一步及時(shí)被財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)資料系統(tǒng)整編保存。整體工序相對地節(jié)省審計(jì)人員對被審單位投資項(xiàng)目數(shù)據(jù)搜集時(shí)間,并且經(jīng)過系統(tǒng)平臺精準(zhǔn)搜集存檔過后,形成財(cái)政審計(jì)專屬資料并發(fā)中心,確保內(nèi)部工作人員能夠在此基礎(chǔ)上完成數(shù)據(jù)宏觀對比分析任務(wù),及時(shí)提升審計(jì)綜合效能。

2.3 法律法規(guī)校驗(yàn)工具

法律機(jī)制建設(shè)工作可說是審計(jì)部門職務(wù)拓展的保障,經(jīng)過免疫系統(tǒng)功能發(fā)揮過后,使得工程相關(guān)法律法規(guī)和其余規(guī)范性文件更加齊全。經(jīng)過此類工具沿用過后,審計(jì)工作瞬間方便許多,內(nèi)部工作人員只有經(jīng)過法規(guī)條文審定,就可以發(fā)現(xiàn)施工現(xiàn)場出現(xiàn)的成本計(jì)量問題,避免審計(jì)期間滋生任何與法律沖突行為模式,盡量維持處罰決策的公平效應(yīng)。

2.4 年度審計(jì)檔案數(shù)據(jù)庫

其具體由兩大單元構(gòu)建形成,首先是最近階段政府投資工程審計(jì)案例信息,其次便是對政府投資工程審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題匯總結(jié)果。其中,政府投資工程審計(jì)案例主要包括各年度實(shí)施審計(jì)的政府投資工程的相關(guān)情況,包括項(xiàng)目相關(guān)的立項(xiàng)性文件、證明性文件和結(jié)論性文件等。對政府投資工程審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行匯總,主要依據(jù)審計(jì)過程中的審計(jì)工作底稿和最后的審計(jì)報(bào)告中出現(xiàn)的典型問題進(jìn)行分類錄入,存入年度審計(jì)檔案數(shù)據(jù)庫。

另一方面,在實(shí)際信息化審計(jì)工作的過程中,審計(jì)人員漸漸熟練掌握AO系統(tǒng)與OA系統(tǒng)的交互,并能在政府投資工程審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫中應(yīng)用造價(jià)聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)庫對電子數(shù)據(jù)進(jìn)行查詢分析,具體就是能夠并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行審計(jì)方法模型的構(gòu)建等。

第8篇：審計(jì)工作調(diào)研方案范文

一、 細(xì)致抓好審前調(diào)查工作

通過調(diào)研確定審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。審前調(diào)查應(yīng)當(dāng)收集與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的資料：法律、法規(guī)、規(guī)章和政策，銀行賬戶、會計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)會計(jì)資料，重要會議記錄和有關(guān)文件，審計(jì)檔案資料；電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔和其他需要收集的資料。同時(shí)，根據(jù)審前調(diào)查所了解到的相關(guān)材料，總結(jié)分析審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)和注意事項(xiàng)，形成審前調(diào)查報(bào)告，依此編制出科學(xué)合理的審計(jì)實(shí)施方案，為開展行之有效的審計(jì)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

二、有效抓好方案制定

審計(jì)工作方案應(yīng)當(dāng)具有指導(dǎo)性。主要內(nèi)容包括：審計(jì)工作目標(biāo)，審計(jì)范圍，審計(jì)對象，審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)，審計(jì)組織與分工以及工作要求。審計(jì)目標(biāo)是指審計(jì)組辦理審計(jì)項(xiàng)目所要完成的任務(wù)，是審計(jì)工作方案的審計(jì)工作目標(biāo)的具體化。審計(jì)范圍是指被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支所屬的會計(jì)期間和有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)。確定審計(jì)內(nèi)容就是要為實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作目標(biāo)而制定的具體操作事項(xiàng)。審計(jì)重點(diǎn)是指對實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對審前調(diào)查所取得的資料進(jìn)行初步分析，關(guān)注資料間的關(guān)系和變動(dòng)情況，分析被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中可能存在的重要問題和線索，以此來確定審計(jì)重點(diǎn)。

三、認(rèn)真抓好兩個(gè)座談工作

審前座談和審后座談。審前座談主要是為了了解被審計(jì)單位的基本情況，包括：經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制情況；財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系；職責(zé)范圍或者經(jīng)營范圍；財(cái)務(wù)會計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作情況；相關(guān)內(nèi)部控制及執(zhí)行情況；重大會計(jì)政策選用及變動(dòng)情況；以往接受審計(jì)情況；其他需要了解的情況。審后座談就是征求意見。該環(huán)節(jié)應(yīng)注意：被審計(jì)單位對征求意見的審計(jì)報(bào)告有異議的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)，并作出書面說明。必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告。被審計(jì)單位自收到審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無異議，并由審計(jì)人員予以注明。征求意見的審計(jì)報(bào)告應(yīng)予保留。

四、全力抓好審計(jì)查賬工作

這是審計(jì)過程的重要環(huán)節(jié)，要突出抓好以下內(nèi)容：應(yīng)當(dāng)有針對性地查找與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。對違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為以及對審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿后附有審計(jì)證據(jù)。其他審計(jì)事項(xiàng)以審計(jì)日記記載審計(jì)事項(xiàng)的查證過程和結(jié)果，必要時(shí)可以附有審計(jì)證據(jù)或者相關(guān)資料?？梢圆檎夷軌蜃C明審計(jì)事項(xiàng)的原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物等；不能或者不宜取得原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物的，也可以采取文字記錄、摘錄、復(fù)印、拍照、轉(zhuǎn)儲、下載等方式取得審計(jì)證據(jù)。查找實(shí)物證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明實(shí)物的所有權(quán)人、數(shù)量、存放地點(diǎn)、存放方式和實(shí)物證據(jù)提供者等情況；收集視聽資料或者電子數(shù)據(jù)資料時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明制作方法、制作時(shí)間、制作人和電子數(shù)據(jù)資料的運(yùn)行環(huán)境、系統(tǒng)以及存放地點(diǎn)、存放方式等情況。必要時(shí)，電子數(shù)據(jù)資料能夠轉(zhuǎn)換成書面材料的，可以將其轉(zhuǎn)換成書面材料；在收集鑒定結(jié)論和勘驗(yàn)筆錄時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明鑒定或者勘驗(yàn)的事項(xiàng)、向鑒定人或者勘驗(yàn)人提交的相關(guān)材料、鑒定人或者勘驗(yàn)人資格等。取得審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)由證據(jù)提供者簽名或者蓋章；不能取得提供者簽名或者蓋章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因。不能取得簽名或者蓋章不影響事實(shí)存在的，該審計(jì)證據(jù)仍然有效。取得的審計(jì)證據(jù)數(shù)量較大的，可以編制匯總的審計(jì)證據(jù)，由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。

五、扎實(shí)抓好審計(jì)取證工作

就是搜取詳實(shí)資料和審計(jì)有效證據(jù)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照下列方法收集審計(jì)證據(jù)：通過檢查方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)取得與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的會計(jì)資料、被審計(jì)單位承諾書、會議記錄、文件、合同等資料，以及審計(jì)人員編制的匯總表、調(diào)節(jié)表、分析表等材料；通過監(jiān)盤方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)清單和現(xiàn)金、有價(jià)證券盤點(diǎn)表等材料，并由審計(jì)人員和被審計(jì)單位有關(guān)人員簽名；通過觀察方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制觀察記錄，注明觀察的事項(xiàng)、內(nèi)容和結(jié)果等情況；通過查詢方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)取得被查詢的單位或者個(gè)人的書面答復(fù)材料或者口頭答復(fù)記錄，并注明查詢事項(xiàng)、內(nèi)容、方式和查詢結(jié)果等情況；通過函證方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)取得被函證單位或者個(gè)人的回函，編制函證記錄，注明函證事項(xiàng)、范圍和回函結(jié)果等情況；通過計(jì)算方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制計(jì)算表或者計(jì)算工作記錄，注明計(jì)算的事項(xiàng)，所根據(jù)的相關(guān)數(shù)據(jù)，計(jì)算的方法和結(jié)果等；通過分析性復(fù)核方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制對比分析表、比率分析表和趨勢變動(dòng)表，分析和說明異常變動(dòng)項(xiàng)目、重要比率或者趨勢與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異情況。

取證結(jié)束后，由審計(jì)組根據(jù)查找的數(shù)據(jù)等材料進(jìn)行匯總分析后，草擬審計(jì)報(bào)告。

六、全面總結(jié)好審計(jì)報(bào)告

這是總結(jié)審計(jì)結(jié)果的主要表達(dá)形式。內(nèi)容主要包括審計(jì)依據(jù)、被審計(jì)單位的基本情況、被審計(jì)單位的會計(jì)責(zé)任、實(shí)施審計(jì)的基本情況和審計(jì)評價(jià)意見。發(fā)表審計(jì)評價(jià)意見應(yīng)運(yùn)用審計(jì)人員的專業(yè)判斷，并考慮重要性水平、可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的數(shù)額大小、性質(zhì)和情節(jié)等因素。審計(jì)機(jī)關(guān)只對所審計(jì)的事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)評價(jià)意見。對審計(jì)過程中未涉及、審計(jì)證據(jù)不充分、評價(jià)依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)，不發(fā)表審計(jì)評價(jià)意見。審計(jì)查出的被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的事實(shí)和定性、處理處罰決定以及法律、法規(guī)、規(guī)章依據(jù)，有關(guān)移送處理的決定。必要時(shí)可以對被審計(jì)單位提出改進(jìn)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支管理的意見和建議。

七、精心抓好審計(jì)復(fù)核工作

復(fù)核使審計(jì)結(jié)果更真實(shí)、公正、有效。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將以下材料報(bào)審計(jì)組所在部門復(fù)核：審計(jì)報(bào)告；被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告的書面意見；審計(jì)組的書面說明；審計(jì)實(shí)施方案；審計(jì)工作底稿；審計(jì)證據(jù)以及其他有關(guān)材料。審計(jì)組所在部門應(yīng)當(dāng)對下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核，并提出書面復(fù)核意見：審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)；事實(shí)是否清楚；審計(jì)證據(jù)是否充分；適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否正確；評價(jià)、定性、處理、處罰和移送處理是否恰當(dāng)；其他需要復(fù)核的事項(xiàng)。

八、有力抓好審計(jì)整改工作

審計(jì)查出問題后，如果不及時(shí)糾正、不迅速整改，就達(dá)不到審計(jì)的目的，就無法實(shí)現(xiàn)審計(jì)的預(yù)期效果，更不能維護(hù)審計(jì)工作的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。對審計(jì)查出的問題，被審計(jì)單位應(yīng)在審計(jì)文書生效后，按照審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)送整改情況報(bào)告，內(nèi)容包括：審計(jì)查出問題的整改措施及審計(jì)建議采納情況，有關(guān)責(zé)任部門、人員的責(zé)任追究處理情況，尚未整改（處理）到位的原因，以及下一步整改（處理）措施等。

九、細(xì)心抓好審計(jì)跟蹤工作

重點(diǎn)內(nèi)容有：對資金的跟蹤審計(jì)，要以實(shí)現(xiàn)資金的安全有效、防范資金運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)；對投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，要以實(shí)現(xiàn)投資項(xiàng)目的有力、有序、有效為目標(biāo)；對政策的跟蹤審計(jì)，要以促進(jìn)政策的落實(shí)和對政策的改進(jìn)完善為目標(biāo)。

十、耐心抓好審計(jì)歸檔工作

第9篇：審計(jì)工作調(diào)研方案范文

一、認(rèn)真制定整改方案

以分析檢查報(bào)告為依據(jù)，全處人員圍繞制定、貫徹整改落實(shí)方案，積極建言獻(xiàn)策，努力轉(zhuǎn)變作風(fēng)、改進(jìn)工作,認(rèn)真制定整改落實(shí)方案。整改落實(shí)方案注重可操作性，整改措施目標(biāo)化、具體化，明確責(zé)任、明確措施。對查擺出來的突出問題和需要完善的制度，按輕重緩急和難易程度，分別提出整改落實(shí)的目標(biāo)和要求，使整改落實(shí)工作有章可循。在統(tǒng)一認(rèn)識、深入調(diào)研、分析檢查的基礎(chǔ)上，及時(shí)制定和完善有利于促進(jìn)內(nèi)審工作發(fā)展以及搞好學(xué)校審計(jì)工作的各項(xiàng)措施，把創(chuàng)新內(nèi)審工作,提高內(nèi)審工作效率作為整改落實(shí)的一個(gè)重要內(nèi)容。

整改方案制定后,采取會議和網(wǎng)上公示的方式向擬參加滿意度測評人員通報(bào)，接受大家的監(jiān)督。及時(shí)召開整改階段動(dòng)員會，安排部署整改工作。“整改提高顯成效”是本階段的主要工作目標(biāo)，做好整改提高工作的動(dòng)員部署，是搞好整改的基礎(chǔ)。

二、解決整改方案中的突出問題

針對存在的突出問題，我處堅(jiān)持邊整邊改，主要的做法及成效是：

1、繼續(xù)抓好科學(xué)發(fā)展觀的理論學(xué)習(xí)。

組織大家認(rèn)真學(xué)習(xí)科學(xué)發(fā)展觀的重要思想，通過學(xué)習(xí)，大家思想認(rèn)識有了很大的提高，對科學(xué)發(fā)展觀的理論體系、科學(xué)內(nèi)涵、精神實(shí)質(zhì)和根本要求等有了更深刻的理解，增強(qiáng)了全處人員貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的自覺性。

2、更加明確了內(nèi)審工作的目標(biāo)定位。

長期以來，學(xué)校內(nèi)審工作一直扮演著“經(jīng)濟(jì)警察”的角色，而忽視了內(nèi)審工作“免疫預(yù)防”的功能。通過這次學(xué)習(xí)，大家結(jié)合學(xué)校內(nèi)審工作的實(shí)際，主動(dòng)將內(nèi)審工作和科學(xué)發(fā)展觀聯(lián)系起來，認(rèn)為：學(xué)校內(nèi)審工作的靈魂就是要促進(jìn)學(xué)校教學(xué)、科研工作健康安全的科學(xué)發(fā)展，保證學(xué)校經(jīng)濟(jì)的規(guī)范運(yùn)行。為此，必須在工作中將審計(jì)的關(guān)口前移，不僅要發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用，更要發(fā)揮審計(jì)“預(yù)防、診斷、治療”的“免疫”功能，將審計(jì)監(jiān)督職能貫穿在學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前、事中及事后的全過程。

3、對內(nèi)審工作的重點(diǎn)工作領(lǐng)域有了進(jìn)一步的認(rèn)識。

學(xué)校內(nèi)審工作什么是重點(diǎn)，如何突出內(nèi)審工作的重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)是我們一直關(guān)注的問題，通過本次科學(xué)發(fā)展觀的學(xué)習(xí)，我們有了更深刻的認(rèn)識。大家認(rèn)為：學(xué)校內(nèi)審工作的重點(diǎn)，應(yīng)該與學(xué)校改革和事業(yè)發(fā)展目標(biāo)聯(lián)系起來，只有這樣，才能真正體現(xiàn)內(nèi)審的監(jiān)督服務(wù)職能，確保學(xué)校各項(xiàng)工作的順利完成。學(xué)?！笆晃濉卑l(fā)展規(guī)劃明確了我校的發(fā)展目標(biāo)，就是要把我校建設(shè)成為“綜合性有特色的教學(xué)研究型大學(xué)”，在這一目標(biāo)中，涉及諸多方面的工作，但重點(diǎn)工作就是要把學(xué)校的教學(xué)、科研搞上去，提升學(xué)校服務(wù)社會的能力，為社會經(jīng)濟(jì)服務(wù)。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，就要有一個(gè)良好的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境，內(nèi)審工作必須圍繞這一重點(diǎn)，對教學(xué)科研必須的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、重大設(shè)備采購、“211工程”建設(shè)等重點(diǎn)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)實(shí)施重點(diǎn)審計(jì)，確保經(jīng)費(fèi)的安全，確保各建設(shè)項(xiàng)目的順利完成。

4、責(zé)任意識進(jìn)一步加強(qiáng)。

通過學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)，責(zé)任意識得到了進(jìn)一步加強(qiáng)，內(nèi)審工作是學(xué)校工作不可或缺的重要組成部分，我們應(yīng)該清醒地認(rèn)識到：我們必須要轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，要有較強(qiáng)的責(zé)任意識，要在學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作中，主動(dòng)發(fā)揮服務(wù)與監(jiān)督并重的保障作用，在審計(jì)過程中要為被審計(jì)部門、被審計(jì)人員提供必要的服務(wù)和咨詢，通過開展“參與式”的內(nèi)部審計(jì)，體現(xiàn)科學(xué)發(fā)展觀“以人為本”的重要思想，充分發(fā)揮內(nèi)審工作“免疫”功能的作用，促進(jìn)學(xué)校的黨風(fēng)廉政建設(shè)。在審計(jì)工作中堅(jiān)持內(nèi)審工作規(guī)定的獨(dú)立、客觀、公正的要求，重視審計(jì)結(jié)果的落實(shí)，并通過后續(xù)審計(jì)的方式，督促他們盡快改正，使審計(jì)意見和建議落到實(shí)處。

三、今后內(nèi)審工作的努力方向

1、進(jìn)一步解放思想，堅(jiān)持理論學(xué)習(xí)不放松

正確的理論是指導(dǎo)一切工作的明燈，科學(xué)發(fā)展觀是指導(dǎo)我國今后一段時(shí)間發(fā)展的重要理論，也是指導(dǎo)各項(xiàng)工作的理論武器。今后我們將繼續(xù)堅(jiān)持學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀，更加深刻地領(lǐng)會其深?yuàn)W的科學(xué)內(nèi)涵，進(jìn)一步解放思想，并且做到貫徹落實(shí)的方法措施得力，以正確的理論來指導(dǎo)我們的審計(jì)工作，把我校的審計(jì)工作做得更扎實(shí)。

2、強(qiáng)化咨詢服務(wù)職能，堅(jiān)持為學(xué)校中心工作服務(wù)不放松

學(xué)校內(nèi)審工作必須始終圍繞學(xué)校教學(xué)科研兩個(gè)中心不放松，牢固樹立為教學(xué)科研服務(wù)的意識，在發(fā)揮“預(yù)防、診斷、治療”相結(jié)合的“免疫”功能的基礎(chǔ)上，發(fā)揮服務(wù)與監(jiān)督并重的保障作用，強(qiáng)調(diào)在審計(jì)過程中要為被審計(jì)部門、被審計(jì)人員提供必要的咨詢服務(wù)，以便確保學(xué)校各項(xiàng)規(guī)章制度的有效執(zhí)行，確保學(xué)校教學(xué)科研任務(wù)的順利完成，保障學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常有序的進(jìn)行，確保學(xué)校資金的安全完整。

3、構(gòu)建內(nèi)審工作新模式，堅(jiān)持改革創(chuàng)新不放松

任何一項(xiàng)工作必須隨著其環(huán)境、任務(wù)的變化而變化，學(xué)校內(nèi)審工作也不例外。隨著學(xué)校事業(yè)的發(fā)展，審計(jì)模式必須要改革創(chuàng)新，審計(jì)人員必須要改變觀念，審計(jì)手段和方法必須要現(xiàn)代化。今后我們將通過建立審計(jì)監(jiān)督常規(guī)機(jī)制，科學(xué)配置審計(jì)人員，通過信息化的手段提升審計(jì)效率和質(zhì)量，切實(shí)把握“突出重點(diǎn)”的方針等途徑，構(gòu)建內(nèi)審工作新模式，以便適應(yīng)新形勢、新情況下的學(xué)校內(nèi)審工作，只有這樣，才能把學(xué)校內(nèi)審工作做得更好，才能真正發(fā)揮學(xué)校內(nèi)審工作服務(wù)監(jiān)督的作用。