鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度精選(九篇)

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第1篇：鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；內(nèi)部控制制度；問(wèn)題；完善措施；分析

21世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)人民的生活質(zhì)量得到顯著改善，對(duì)醫(yī)療健康需求也不斷增加。這不僅為我國(guó)醫(yī)院的有序以及良性發(fā)展提供機(jī)遇，也帶來(lái)了一定的挑戰(zhàn)。現(xiàn)代醫(yī)院的管理目標(biāo)是通過(guò)安全、經(jīng)濟(jì)地使用衛(wèi)生資源，向社會(huì)提供優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務(wù)。然而隨著我國(guó)醫(yī)院新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的實(shí)行，傳統(tǒng)的內(nèi)控制度難以適應(yīng)新時(shí)代的要求，導(dǎo)致醫(yī)院在管理經(jīng)營(yíng)方面出現(xiàn)一些問(wèn)題。因此，醫(yī)院想要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，謀求更好的發(fā)展，需要保證內(nèi)控制度更加完善、有效、具有較強(qiáng)的操作性，最大限度地增收節(jié)支，提高社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而優(yōu)化醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管理體系。

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下優(yōu)化內(nèi)部控制制度的意義

（一）是醫(yī)院發(fā)展的必然選擇

隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的深入，醫(yī)院的管理體制和運(yùn)行機(jī)制都發(fā)生了深刻的變化。醫(yī)療行業(yè)作為高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，與其他事業(yè)單位存在顯著差異。如果其服務(wù)質(zhì)量不高，患者治療滿意度不夠，無(wú)法提供以病人為中心、以質(zhì)量為核心的辦院理念，勢(shì)必會(huì)造成不良影響甚至社會(huì)動(dòng)蕩。因此，醫(yī)院一定要加快、加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，為醫(yī)院戰(zhàn)略與運(yùn)營(yíng)效果提供固化和量化的管控框架。

（二）是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展的需要

當(dāng)前，醫(yī)院財(cái)務(wù)制度已逐漸無(wú)法滿足精細(xì)化管理需求。很多醫(yī)療機(jī)構(gòu)僅僅滿足于財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性、結(jié)余數(shù)量的增長(zhǎng)和固定資產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)張，忽略了醫(yī)療資源的優(yōu)化配置與使用、內(nèi)涵建設(shè)與財(cái)務(wù)隊(duì)伍的培養(yǎng)，導(dǎo)致現(xiàn)行醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)工作只能“事后算賬”。而高效的內(nèi)部控制制度不僅可以更好的引導(dǎo)與監(jiān)督會(huì)計(jì)核算工作，更能降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程、提高財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)效益。

（三）是醫(yī)院內(nèi)部治理的需要

由于醫(yī)院屬于公益性的服務(wù)機(jī)構(gòu)，其決策過(guò)程與監(jiān)督制衡機(jī)制對(duì)醫(yī)院的戰(zhàn)略以及經(jīng)營(yíng)決策起到至關(guān)重要的作用。而良好的內(nèi)部控制制度是完善治理機(jī)制的基礎(chǔ)，內(nèi)部治理機(jī)制的水平又會(huì)進(jìn)一步影響醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效率與效果。

二、當(dāng)前醫(yī)院在內(nèi)部控制制度中存在的主要問(wèn)題

（一）思想認(rèn)識(shí)不到位

當(dāng)前，我國(guó)很多醫(yī)院對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制思想認(rèn)識(shí)相對(duì)片面，通過(guò)相關(guān)調(diào)查研究，很多醫(yī)院負(fù)責(zé)人以及管理層，基本都來(lái)源于醫(yī)療教學(xué)或者臨床治療崗位，這些管理者醫(yī)療水平較高、具有過(guò)硬的醫(yī)療技術(shù)以及豐富的醫(yī)學(xué)知識(shí)，但由于專業(yè)不同，在醫(yī)院管理以及財(cái)務(wù)核算方面缺乏必要的知識(shí)和能力，而導(dǎo)致醫(yī)院出現(xiàn)只重視醫(yī)療水平、服務(wù)工作以及醫(yī)療成效，忽視了財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制。雖然也制定了相關(guān)的財(cái)務(wù)以及內(nèi)控管理會(huì)計(jì)制度，但是普遍存在不足，在平時(shí)的管理中也沒(méi)有充分貫徹和落實(shí)，存在走過(guò)場(chǎng)以及形式化的情況。甚至一些醫(yī)院將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度等同于業(yè)務(wù)內(nèi)控制度，將業(yè)務(wù)內(nèi)控制度視為約束經(jīng)濟(jì)效益的重要措施。

（二）審計(jì)制度存在缺陷

通過(guò)相關(guān)調(diào)查顯示，現(xiàn)階段，我國(guó)醫(yī)院從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作人員很多都不是會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)，在專業(yè)技能以及職業(yè)素質(zhì)方面存在一定的缺陷。同時(shí)，從業(yè)人員對(duì)會(huì)計(jì)審核工作缺乏全面的認(rèn)識(shí)，創(chuàng)新能力和創(chuàng)新意識(shí)較弱，整體素質(zhì)存在一定的差異。在新時(shí)期下，醫(yī)院會(huì)計(jì)人員不能滿足新時(shí)代的會(huì)計(jì)審核工作的需求。同時(shí)，由于醫(yī)院對(duì)財(cái)務(wù)工作缺乏重視和支持，走過(guò)場(chǎng)、形式化的現(xiàn)象十分嚴(yán)重，內(nèi)控制度流于表面，特別是在一些重大決策中，對(duì)于集資活動(dòng)、各項(xiàng)投資以及醫(yī)療經(jīng)費(fèi)不能發(fā)揮監(jiān)管功能，部門設(shè)置十分粗糙，工作內(nèi)容與職責(zé)劃分不夠明確，崗位之間缺乏監(jiān)管和制約。

（三）內(nèi)控管理體系不健全

內(nèi)部制度是確保醫(yī)院運(yùn)營(yíng)的前提和基礎(chǔ)，應(yīng)該充分落實(shí)于醫(yī)院的各項(xiàng)管理工作中，但是當(dāng)前，醫(yī)院各個(gè)部門各司其職，部門之間缺少交流和聯(lián)系，導(dǎo)致醫(yī)院管理質(zhì)量和效率較低，同時(shí)，醫(yī)院在決策方面缺乏信息支撐，部門之間缺乏配合和交流，導(dǎo)致內(nèi)控制度難以全面貫徹，醫(yī)院決策層不能有效掌握有關(guān)醫(yī)院運(yùn)營(yíng)的確切數(shù)據(jù)，對(duì)監(jiān)督工作的全面性以及落實(shí)情況帶來(lái)負(fù)面影響。

三、完善醫(yī)院內(nèi)控制度的相關(guān)措施

（一）提高醫(yī)院所有職工的思想認(rèn)識(shí)

在醫(yī)院各項(xiàng)醫(yī)療活動(dòng)和管理活動(dòng)的開(kāi)展中，只有制定完善的內(nèi)控制度，并且進(jìn)行充分的落實(shí)與貫徹，才能保證醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。因此，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要給予內(nèi)控工作以高度重視，并且正確認(rèn)識(shí)內(nèi)控對(duì)醫(yī)院發(fā)展的重要性，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下，不斷完善以及健全內(nèi)控制度，設(shè)置相應(yīng)的管理機(jī)構(gòu)，進(jìn)而為會(huì)計(jì)信息的可靠性和真實(shí)性提供保障，提高內(nèi)控管理水平。在具體實(shí)踐中，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控工作的重視，并且不斷強(qiáng)化思想認(rèn)識(shí)，科學(xué)設(shè)置管理結(jié)構(gòu)、構(gòu)建管理體系，制定管理制度，并且在工作中，充分落實(shí)以及貫徹內(nèi)控制度，提高醫(yī)院的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，發(fā)揮內(nèi)控制度的職能和作用。同時(shí)，醫(yī)院還要加大對(duì)內(nèi)控制度的資金以及政策投入，根據(jù)醫(yī)院發(fā)展方向以及運(yùn)營(yíng)情況科學(xué)制定內(nèi)控制度，并且加大對(duì)全院職工的宣傳力度，強(qiáng)化全院職工的內(nèi)控意識(shí)，保證內(nèi)控制度有效以及全面的貫徹，進(jìn)而促進(jìn)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)以及管理活動(dòng)實(shí)現(xiàn)制度化以及規(guī)范化發(fā)展。

（二）完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度

新時(shí)期下，隨著我國(guó)醫(yī)院醫(yī)療質(zhì)量以及管理水平的顯著提高，加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是時(shí)代的需要，因此，醫(yī)院要充分明確相關(guān)部門的管理以及監(jiān)督職責(zé)，合理優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部資源，提高資源的使用效率，科學(xué)配置工作人員，進(jìn)而發(fā)揮內(nèi)控制度對(duì)各個(gè)部門的監(jiān)督以及管理作用，促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)以及管理活動(dòng)的順利進(jìn)行，進(jìn)而提高醫(yī)院的服務(wù)質(zhì)量以及經(jīng)濟(jì)效益。醫(yī)院在加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控思想認(rèn)識(shí)的同時(shí)，還要不斷完善相關(guān)制度，并且對(duì)預(yù)算加強(qiáng)管理，充分落實(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控的審計(jì)工作中，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理以及會(huì)計(jì)核算的作用，避免出現(xiàn)違法以及違紀(jì)行為，防止會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)不完整以及不真實(shí)的情況。同時(shí)，醫(yī)院要充分落實(shí)審計(jì)工作，提高會(huì)計(jì)信息的可靠性以及真實(shí)性，對(duì)醫(yī)院各項(xiàng)資金收支進(jìn)行有效控制，為醫(yī)院決策層制定各項(xiàng)決策以及醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃，提供關(guān)鍵的數(shù)據(jù)參考，進(jìn)而確保醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。醫(yī)院還要不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制，有效落實(shí)監(jiān)管工作，強(qiáng)化醫(yī)院職工的學(xué)習(xí)意識(shí)、創(chuàng)新意識(shí)以及服務(wù)意識(shí)，強(qiáng)化各個(gè)部門的溝通與協(xié)調(diào)，發(fā)揮內(nèi)控制度的關(guān)鍵作用，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的穩(wěn)定前行。

（三）加強(qiáng)工作人員素質(zhì)建設(shè)

醫(yī)務(wù)人員是醫(yī)院開(kāi)展各項(xiàng)工作的主體，因此，想要提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平，醫(yī)院一定要加強(qiáng)工作人員的素質(zhì)建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平以及綜合素質(zhì)，并且加大培訓(xùn)和教育的力度，完善各項(xiàng)培訓(xùn)設(shè)施，進(jìn)而調(diào)動(dòng)內(nèi)控人員、全員職工參與培訓(xùn)的積極性和熱情。

（四）加大相關(guān)資金投入

醫(yī)院要科學(xué)控制運(yùn)營(yíng)成本，在醫(yī)院各項(xiàng)醫(yī)療和管理活動(dòng)中，降低資金投入，實(shí)現(xiàn)對(duì)成本的合理控制，推動(dòng)內(nèi)控制度全面落實(shí)。例如，醫(yī)院在開(kāi)展資產(chǎn)管理等過(guò)程中，需要設(shè)置專職人員以及專管部門，保證醫(yī)院資金收入和支出的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，進(jìn)而確保財(cái)務(wù)信息的可靠性和完整性。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，隨著我國(guó)醫(yī)療行業(yè)的不斷發(fā)展，想要提高醫(yī)院的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，一定要充分重視內(nèi)控制度的建設(shè)，并且根據(jù)醫(yī)院自身需求，不斷完善內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)管理人員的教育和培訓(xùn)，加強(qiáng)醫(yī)院各部門的管理和監(jiān)督，進(jìn)而提高醫(yī)院的醫(yī)療水平以及服務(wù)水平，推動(dòng)我國(guó)醫(yī)療行業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

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第2篇：鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度范文

關(guān)鍵詞：鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；對(duì)策

經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展使得市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度不斷完善，政府為了更好地推動(dòng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，頒布了具體的內(nèi)部控制規(guī)范。逐步完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)部控制制度，優(yōu)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)控制體系，是優(yōu)化財(cái)政體系的關(guān)鍵舉措。

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)部控制的作用

（一）提高工作效率以及工作質(zhì)量鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政工作，在開(kāi)展的過(guò)程中存在一定的復(fù)雜性，如果沒(méi)有制定相應(yīng)的措施，會(huì)影響各項(xiàng)工作開(kāi)展的質(zhì)量和效率。一旦工作效率下降，積壓的工作量會(huì)非常大，不但會(huì)使工作壓力有所增加，各項(xiàng)工作的開(kāi)展速度也會(huì)非常緩慢，無(wú)法有效推進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展[1]。

（二）有效發(fā)揮財(cái)政作用針對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政中使用的內(nèi)部控制方法，可以使部門與部門之間產(chǎn)生更多的約束作用，對(duì)部門管理的把控有著非常重要的意義，從而使財(cái)政管理工作質(zhì)量有很大的提升。同時(shí)，還可以優(yōu)化財(cái)政工作體系的建設(shè)，有利于開(kāi)展高質(zhì)量的財(cái)政工作，進(jìn)而推動(dòng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（三）管理風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)的發(fā)展，對(duì)于財(cái)政資金的使用非常關(guān)鍵，如果財(cái)政問(wèn)題得到了良好的處理，那么區(qū)域發(fā)展也會(huì)有進(jìn)一步提升。但財(cái)政出現(xiàn)了問(wèn)題，便需要解決其中存在的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，甚至?xí)?duì)總體經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成一定阻礙。所以，針對(duì)財(cái)政實(shí)施的管理工作，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制，嚴(yán)格規(guī)范財(cái)政管理結(jié)構(gòu)，將有效保障財(cái)政管理工作的科學(xué)性，合理規(guī)避管理風(fēng)險(xiǎn)[2]。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政目前內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

（一）預(yù)算執(zhí)行過(guò)程沒(méi)有較強(qiáng)的約束力有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政，針對(duì)預(yù)算執(zhí)行工作的開(kāi)展，并沒(méi)有體現(xiàn)出相應(yīng)的監(jiān)督管理效果，并且約束能力有一定的缺陷和不足，以至于隨意性非常強(qiáng)，無(wú)法高質(zhì)量地開(kāi)展資金管理工作。產(chǎn)生這一問(wèn)題的關(guān)鍵性因素，便是在制定預(yù)算計(jì)劃以及編制預(yù)算的過(guò)程中，因?yàn)椴灰?guī)范的預(yù)算流程，產(chǎn)生了資金使用不合理問(wèn)題[3]。

（二）崗位分工設(shè)置有待完善有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)區(qū)域內(nèi)部使用的財(cái)政人員數(shù)量不足，從事財(cái)政管理的人員很多兼顧其他職位。不合理的崗位設(shè)置使得財(cái)政工作的有序開(kāi)展產(chǎn)生了影響，工作開(kāi)展效率低下，不利于內(nèi)部的管理控制，也難以有效實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果，整體工作的開(kāi)展缺乏合理有效的執(zhí)行環(huán)境。

（三）收支管理有待規(guī)范有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)區(qū)域針對(duì)日常支出管理，并沒(méi)有設(shè)定相應(yīng)的審核流程，或者缺乏審核力度。有些人員忽視了財(cái)務(wù)規(guī)定和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，隨意使用各類費(fèi)用，針對(duì)往來(lái)款項(xiàng)實(shí)施的管理過(guò)程，沒(méi)有進(jìn)行及時(shí)清理相應(yīng)往來(lái)款項(xiàng)，使得各類暫付款出現(xiàn)了積壓。（四）國(guó)有資產(chǎn)管理工作開(kāi)展效果不理想鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所針對(duì)國(guó)有固定資產(chǎn)實(shí)施的管理工作，并沒(méi)有對(duì)固定資產(chǎn)及時(shí)登記，有些固定資產(chǎn)的更新工作不及時(shí)，甚至出現(xiàn)了錯(cuò)誤，所以管理力度需要進(jìn)一步提升。

三、解決措施分析

（一）強(qiáng)化管理層內(nèi)部控制工作財(cái)務(wù)部門針對(duì)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，最核心的關(guān)鍵是管理層，管理層也會(huì)對(duì)最終的財(cái)務(wù)系統(tǒng)以及作出的決策產(chǎn)生直接的影響。例如，如果需要?jiǎng)佑幂^大的資金流動(dòng)項(xiàng)目，管理層需要做好一系列的準(zhǔn)備工作以及管理工作，并且深入探討和研究，編制具體的應(yīng)用方案，做出有效的指導(dǎo)。此外，管理層針對(duì)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，還需要加強(qiáng)財(cái)政系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)管理工作，注重對(duì)設(shè)備的維護(hù)等。

（二）內(nèi)部控制機(jī)制的科學(xué)規(guī)范化及加強(qiáng)為了對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)部控制工作的質(zhì)量以及效率有更高的提升，設(shè)置的內(nèi)控機(jī)制一定要健全并且逐步優(yōu)化，所以，政府部門需要結(jié)合所在區(qū)域的具體發(fā)展情況，針對(duì)財(cái)政內(nèi)控實(shí)施的機(jī)制，給予更多的完善和優(yōu)化，以便合理分配資金，完善各項(xiàng)職能以及分工。這樣工作人員在開(kāi)展具體工作時(shí)，才能細(xì)化自己的工作任務(wù)。針對(duì)內(nèi)控機(jī)制的有效編制，其基礎(chǔ)為國(guó)家財(cái)政提出的具體規(guī)范以及要求，并在制定時(shí)，嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)，待各項(xiàng)規(guī)定以及機(jī)制的編制完成后，再落實(shí)到具體工作中[4]。業(yè)務(wù)層內(nèi)部控制工作的加強(qiáng)。針對(duì)業(yè)務(wù)上開(kāi)展的內(nèi)部控制工作，涵蓋了財(cái)政內(nèi)部的一系列工作內(nèi)容，例如，預(yù)算支出以及管理收入等相關(guān)內(nèi)容，需要站在不同的角度綜合管理，以此提升管理質(zhì)量，并借助不同的環(huán)節(jié)內(nèi)控，使各項(xiàng)工作得到有效協(xié)調(diào)以及管理，幫助部門與部門之間實(shí)現(xiàn)分工協(xié)作，提升部門間約束效果，各項(xiàng)工作之間的實(shí)施也會(huì)更加順利。此外，對(duì)財(cái)政工作質(zhì)量以及最終效率產(chǎn)生的關(guān)鍵性影響因素還包括人才因素，因此，要進(jìn)一步加大人才的引進(jìn)力度，做好把關(guān)，吸引更多能力強(qiáng)以及綜合素養(yǎng)高的高質(zhì)量人才。同時(shí)，要針對(duì)內(nèi)部各崗位的工作人員實(shí)施工作培訓(xùn)，使其各方面的能力得到進(jìn)一步提升，培訓(xùn)工作開(kāi)展之后，還要做好相應(yīng)的考核和評(píng)價(jià)工作，避免培訓(xùn)工作的開(kāi)展流于形式，使工作人員在今后開(kāi)展中，進(jìn)一步強(qiáng)化工作目標(biāo)，提升工作完成質(zhì)量，從而促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（三）加強(qiáng)預(yù)算管理工作第一，需要正確認(rèn)識(shí)預(yù)算管理的重要作用。領(lǐng)導(dǎo)層及管理人員，需要不斷提升認(rèn)識(shí)，明確財(cái)政預(yù)算是非常重要的，規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)政管理工作。如有違反預(yù)算的管理行為，要根據(jù)有關(guān)法律給予一定的處罰，以此才能進(jìn)一步提升預(yù)算在實(shí)際工作中的執(zhí)行力。第二，把貸款一起納入至預(yù)算管理過(guò)程中。在鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)政預(yù)算管理中，各項(xiàng)貸款都需要納入財(cái)政預(yù)算中，以此才能更有效、更規(guī)范地對(duì)資金加以利用，有效解決資金不足的問(wèn)題。第三，年終需要做好決算的工作。在每一年的年底，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政部門的有關(guān)工作人員需要對(duì)這一年度的所有支出做好決算工作。同時(shí)與之前年度的支出項(xiàng)目進(jìn)行一一核對(duì)，如果有較大差異的需要對(duì)其原因進(jìn)行分析，出具報(bào)告，為下一年的財(cái)政預(yù)算提供參考。

（四）有效完善內(nèi)控制度針對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理工作人員，還需要對(duì)更加合理以及有序地構(gòu)建內(nèi)控體系，并且制定的內(nèi)控制度一定要嚴(yán)格落實(shí)到具體的工作內(nèi)容中，不能敷衍了事，使工作流于形式。針對(duì)內(nèi)部控制手冊(cè)當(dāng)中提出的各項(xiàng)要求以及標(biāo)準(zhǔn)，要嚴(yán)格落實(shí)在日常工作中，結(jié)合內(nèi)控制度要求，對(duì)三公經(jīng)費(fèi)等相關(guān)支出合理把控。當(dāng)三公經(jīng)費(fèi)發(fā)生之前，便需要有相應(yīng)的報(bào)告并開(kāi)展審批工作，審核通過(guò)之后，才可以支出三公費(fèi)用。此外，其他日常工會(huì)經(jīng)費(fèi)的支出，也需要對(duì)內(nèi)控制度的流程嚴(yán)格遵守，如做好審批以及支出工作，保障各款項(xiàng)的支出，都符合內(nèi)控制度，并在預(yù)算的范圍當(dāng)中。為了能夠更好地落實(shí)具體的制度，還需要不斷優(yōu)化和完善內(nèi)部控制制度，結(jié)合經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使得控制工作有更加廣泛的覆蓋范圍，覆蓋財(cái)政管理的每一項(xiàng)環(huán)節(jié)和階段，這樣才能使得制度貫穿于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，例如，將內(nèi)控制度作為財(cái)務(wù)報(bào)銷程序的重要依據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)銷程序進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)。

（五）合理科學(xué)設(shè)置崗位分工一是合理配置工作人員。在鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)政管理過(guò)程中，需要根據(jù)每一個(gè)崗位的不同實(shí)際情況，例如崗位的工作量以及工作性質(zhì)、內(nèi)容等，對(duì)工作人員開(kāi)展科學(xué)、合理的崗位配置工作，從根本上保證人員的數(shù)量、工作量以及工作質(zhì)量與工作內(nèi)容相互契合，以此來(lái)避免由于工作量所造成的失誤。同時(shí)鄉(xiāng)鎮(zhèn)部門還需要加大關(guān)于人員方面的培訓(xùn)工作，以此來(lái)提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理人員的各項(xiàng)業(yè)務(wù)能力。二是明確分工。在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)部控制過(guò)程中，需要明確每一個(gè)崗位的職責(zé)，避免由于交叉管理所導(dǎo)致的財(cái)務(wù)管理混亂問(wèn)題。需要財(cái)政管理人員根據(jù)自己所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)的發(fā)展情況，與當(dāng)前分工相結(jié)合，對(duì)此進(jìn)行重新界定以及劃分，有效提高內(nèi)部控制能力。

第3篇：鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度范文

［關(guān)鍵詞］報(bào)社;內(nèi)部會(huì)計(jì);會(huì)計(jì)控制;財(cái)務(wù)管理

傳統(tǒng)報(bào)社會(huì)計(jì)內(nèi)控方式已經(jīng)不能滿足經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的需要，隨著報(bào)社管理信息化的應(yīng)用，報(bào)社管理方式發(fā)生了徹底的改變，在會(huì)計(jì)內(nèi)控工作中，應(yīng)用財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，進(jìn)行預(yù)算、核算、會(huì)計(jì)處理等工作，加快業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)管理的融合，借助網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)報(bào)社內(nèi)部的信息共享，形成財(cái)務(wù)管理對(duì)報(bào)社業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程管理，所以，在現(xiàn)階段要加快會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的落實(shí)，保證執(zhí)行的有效性，建立完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度、構(gòu)建內(nèi)控體系、強(qiáng)化監(jiān)督管理，促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)控在報(bào)社管理中的應(yīng)用和發(fā)展。

1經(jīng)濟(jì)時(shí)代背景下報(bào)社內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的不足

1.1內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度需進(jìn)一步完善?，F(xiàn)階段，大多數(shù)報(bào)社已經(jīng)建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，由于內(nèi)控制度沒(méi)有落實(shí)到位，而制度執(zhí)行缺少必要的監(jiān)管措施，導(dǎo)致內(nèi)控制度的執(zhí)行不力，致使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制沒(méi)有發(fā)揮出實(shí)際的價(jià)值，所以導(dǎo)致了報(bào)社財(cái)務(wù)管理不夠規(guī)范化，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性受到了影響。比如，內(nèi)控制度建設(shè)脫離了報(bào)社的實(shí)際，沒(méi)有從報(bào)社的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀出發(fā)，只涵蓋了報(bào)社的部分業(yè)務(wù)，使其在實(shí)際應(yīng)用中具有一定的局限性，再加上內(nèi)控制度對(duì)責(zé)任和權(quán)力劃分不夠明確，如果出現(xiàn)問(wèn)題，找不到具體的負(fù)責(zé)人，在經(jīng)濟(jì)時(shí)代的背景下，報(bào)社內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度還有待進(jìn)一步的完善建設(shè)，以適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。1.2會(huì)計(jì)信息真實(shí)性不夠。財(cái)務(wù)人員是財(cái)務(wù)管理的核心，要為會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，由于工作上的疏忽或者是工作態(tài)度問(wèn)題，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性出現(xiàn)問(wèn)題，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度落實(shí)不到位，是引起財(cái)務(wù)人員工作不夠認(rèn)真和負(fù)責(zé)的主要原因，影響報(bào)社的正常經(jīng)營(yíng)秩序。例如，報(bào)社財(cái)務(wù)崗位設(shè)置問(wèn)題，一人多職，會(huì)計(jì)人員在負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作的同時(shí)，也負(fù)責(zé)出納業(yè)務(wù)，沒(méi)有合理明確的分工，致使會(huì)計(jì)信息不準(zhǔn)確，或者是原始憑證填寫不規(guī)范，在核對(duì)時(shí)沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，造成了報(bào)社一定的資產(chǎn)損失。1.3缺少內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)。部分報(bào)社員工缺少內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，在進(jìn)行合同簽訂時(shí)，沒(méi)有嚴(yán)格的審核客戶資質(zhì)和信用情況，為了促成合作，以不負(fù)責(zé)任的態(tài)度簽訂合同，導(dǎo)致在合同執(zhí)行過(guò)程中，出現(xiàn)諸多問(wèn)題。部分員工對(duì)內(nèi)部控制有抵觸情緒，增加了會(huì)計(jì)內(nèi)控的工作量，比如，會(huì)計(jì)內(nèi)控需要齊全的審核材料，而業(yè)務(wù)人員不配合財(cái)務(wù)人員工作，在審查、驗(yàn)收、付款等過(guò)程中，應(yīng)付了事，成為會(huì)計(jì)內(nèi)控實(shí)施的阻礙。報(bào)社管理層對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控的關(guān)注度不夠，使會(huì)計(jì)內(nèi)控執(zhí)行缺少管理層的督促，導(dǎo)致執(zhí)行上不力，甚至出現(xiàn)了內(nèi)控制度形同虛設(shè)的問(wèn)題，只有在上級(jí)檢查時(shí)，才將內(nèi)控制度搬出，由于報(bào)社會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)的不足，導(dǎo)致報(bào)社財(cái)務(wù)管理的不規(guī)范，影響報(bào)社的正常運(yùn)行秩序，甚至妨礙報(bào)社的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。

2對(duì)策

2.1建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制中的一部分，會(huì)計(jì)內(nèi)控是針對(duì)報(bào)社經(jīng)營(yíng)發(fā)展中與財(cái)務(wù)相關(guān)內(nèi)容的控制，是一種動(dòng)態(tài)控制措施，及時(shí)發(fā)現(xiàn)報(bào)社運(yùn)營(yíng)中的問(wèn)題并及時(shí)解決，會(huì)計(jì)內(nèi)控跟隨報(bào)社一起發(fā)展和成長(zhǎng)，所以要根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的變化，做出工作上的調(diào)整。2.1.1明確財(cái)務(wù)崗位的權(quán)責(zé)。對(duì)財(cái)務(wù)崗位進(jìn)行細(xì)致性的要求，包括了崗位的工作內(nèi)容、工作職責(zé)、工作權(quán)限等做出明確的規(guī)定，將責(zé)任落實(shí)到位，崗位之間相互獨(dú)立，而又相互牽制，以報(bào)社的實(shí)際情況為出發(fā)點(diǎn)，建立會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度，對(duì)會(huì)計(jì)崗位進(jìn)行工作職權(quán)上的明確、細(xì)化分工，形成會(huì)計(jì)崗位之間的相互約束，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。2.1.2提高財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)。財(cái)會(huì)人員是會(huì)計(jì)內(nèi)控的執(zhí)行者，要以財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)為出發(fā)點(diǎn)，積極開(kāi)展財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)工作，加強(qiáng)思想道德建設(shè)，形成積極的工作態(tài)度，認(rèn)識(shí)和了解會(huì)計(jì)內(nèi)控的作用，為會(huì)計(jì)內(nèi)控的執(zhí)行做好人員上的保障。第一，加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的控制管理，了解財(cái)務(wù)人員的思想變化，觀察生活習(xí)慣、消費(fèi)習(xí)慣有無(wú)改變，防止財(cái)務(wù)人員出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題;第二，思想道德培訓(xùn)，財(cái)會(huì)人員每天接觸到大量的資金，財(cái)會(huì)人員的思想一旦發(fā)生變化，會(huì)影響到報(bào)社的資金安全，所以要加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的思想道德培訓(xùn)，提高自我約束能力，擔(dān)負(fù)起報(bào)社的財(cái)務(wù)管理工作;第三，從報(bào)社內(nèi)部選拔優(yōu)秀的會(huì)計(jì)人才，或者是從社會(huì)引進(jìn)優(yōu)秀的財(cái)會(huì)人員;第四，制定財(cái)會(huì)人員工作守則，規(guī)范財(cái)會(huì)工作流程，避免操作上的失誤，實(shí)行財(cái)務(wù)管理崗位績(jī)效考核制度，對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行激勵(lì)和約束;第五，采取輪崗制度，形成崗位之間的相互牽制，避免出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。2.2加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)。在經(jīng)濟(jì)時(shí)代，報(bào)社要適應(yīng)市場(chǎng)形勢(shì)的變化，提升自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，會(huì)計(jì)信息要以準(zhǔn)確、真實(shí)、細(xì)致為原則，對(duì)原有的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)，依據(jù)報(bào)社的實(shí)際需要，進(jìn)行功能上的完善，推動(dòng)報(bào)社內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施，在系統(tǒng)升級(jí)時(shí)，需要注意以下兩點(diǎn)。2.2.1實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合的一體化管理。將報(bào)社業(yè)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)管理進(jìn)行融合，在出版發(fā)行的業(yè)務(wù)活動(dòng)中，產(chǎn)生的數(shù)據(jù)上傳至財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，財(cái)務(wù)人員根據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)數(shù)據(jù)，核算業(yè)務(wù)活動(dòng)的費(fèi)用支出，形成對(duì)報(bào)社業(yè)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)報(bào)社運(yùn)營(yíng)成本的有效控制。在系統(tǒng)中，對(duì)核算基礎(chǔ)資料、會(huì)計(jì)科目、報(bào)表結(jié)構(gòu)設(shè)定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，由系統(tǒng)進(jìn)行集中化和一體化管理，發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)控在報(bào)社運(yùn)營(yíng)決策上的作用，提升會(huì)計(jì)核算的工作效率和工作質(zhì)量。2.2.2實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的精細(xì)化。報(bào)社財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)在實(shí)現(xiàn)規(guī)范化、集約化管理的基礎(chǔ)上，充分利用系統(tǒng)強(qiáng)大的功能，落實(shí)報(bào)社全面會(huì)計(jì)核算工作，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的精細(xì)化管理，對(duì)報(bào)社資源利用情況進(jìn)行全面的掌控。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)與報(bào)社管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)信息共享，會(huì)計(jì)核算時(shí)，將資金利用的人和事進(jìn)行聯(lián)系，確保每筆支出的合理性，對(duì)資金去向進(jìn)行跟蹤，比如，一筆資金支出，需要明確領(lǐng)用人和部門領(lǐng)導(dǎo)簽字，領(lǐng)用人使用該項(xiàng)資金做了什么事情，或者是采買什么東西，這些東西放在什么位置，或者是由誰(shuí)領(lǐng)用，如果是大規(guī)模采購(gòu)的物品，則需要追蹤入庫(kù)情況。財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的重點(diǎn)是信息的收集工作，只有收集到完整的信息，才可進(jìn)行費(fèi)用支出的跟蹤，將業(yè)務(wù)變動(dòng)的每個(gè)過(guò)程進(jìn)行詳細(xì)的記錄，將這些原始數(shù)據(jù)通過(guò)會(huì)計(jì)核算上傳至財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合的管理會(huì)計(jì)模式。無(wú)論何時(shí)，各個(gè)部門想要利用該項(xiàng)費(fèi)用支出數(shù)據(jù)，都可以進(jìn)行數(shù)據(jù)的提取和應(yīng)用，管理者可以使用數(shù)據(jù)，對(duì)費(fèi)用支出進(jìn)行追溯，以獲得有價(jià)值的數(shù)據(jù)，為經(jīng)營(yíng)決策做參考。2.3內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督機(jī)制。監(jiān)督是促進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效執(zhí)行的主要方式，好的制度需要良好的執(zhí)行，才可發(fā)揮制度創(chuàng)建的價(jià)值，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控的執(zhí)行狀況，進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督、實(shí)時(shí)督促，確保各項(xiàng)制度和措施的落實(shí)到位，加強(qiáng)執(zhí)行過(guò)程和執(zhí)行效果的監(jiān)管，及時(shí)掌握制度的執(zhí)行狀況，對(duì)執(zhí)行狀況進(jìn)行評(píng)估，找出制度執(zhí)行不力的原因以及出現(xiàn)的問(wèn)題，有針對(duì)性的解決，不斷地調(diào)整和改善制度的不足，保證會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的實(shí)用性，并判斷其實(shí)施的價(jià)值和作用。2.3.1加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是督促會(huì)計(jì)內(nèi)控執(zhí)行的關(guān)鍵，是內(nèi)部控制中的一部分，內(nèi)部審計(jì)對(duì)報(bào)社業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督管理，起到保護(hù)報(bào)社固定資產(chǎn)和資金安全的作用，具有改善財(cái)務(wù)管理工作的職能，督促財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化。在會(huì)計(jì)內(nèi)控中的應(yīng)用，會(huì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)控中存在的問(wèn)題，對(duì)報(bào)社業(yè)務(wù)活動(dòng)出現(xiàn)的不足進(jìn)行深入的研究和分析，向管理層提出改進(jìn)的建議，為會(huì)計(jì)內(nèi)控的完善建設(shè)提供有效的意見(jiàn)。應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)考核報(bào)社業(yè)務(wù)成果，形成真實(shí)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，體現(xiàn)出報(bào)社一個(gè)階段內(nèi)的運(yùn)營(yíng)狀況，為績(jī)效考核提供有力支撐，保證了績(jī)效考核的公平性。2.3.2完善監(jiān)督體系的建設(shè)。由報(bào)社內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查工作，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控進(jìn)行督促，內(nèi)部監(jiān)督是一項(xiàng)經(jīng)常性的工作，需要人員具有較強(qiáng)的監(jiān)督管理技能和豐富的會(huì)計(jì)知識(shí)，所以單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部監(jiān)督崗位，由專人負(fù)責(zé)監(jiān)督管理，主要的工作職責(zé)有:第一，管控會(huì)計(jì)內(nèi)控，應(yīng)用財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)管，及時(shí)了解資金變動(dòng)情況和報(bào)社的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息的透明化管理;第二，管控報(bào)社的財(cái)務(wù)工作，利用報(bào)社的全面預(yù)算內(nèi)容，對(duì)報(bào)社近期的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行分析，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)在預(yù)算指標(biāo)范圍內(nèi)，及時(shí)糾正報(bào)社各部門執(zhí)行預(yù)算過(guò)程中產(chǎn)生的偏差，降低報(bào)社的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。2.3.3監(jiān)督執(zhí)行的對(duì)策。為了保證會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督的有效執(zhí)行，需建立相應(yīng)的監(jiān)督管理制度，明確內(nèi)部監(jiān)督的職責(zé)和權(quán)限，確定監(jiān)督的工作流程和工作方法，以及判斷會(huì)計(jì)內(nèi)控不足的標(biāo)準(zhǔn)等，采取定期和不定期的檢查模式，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度問(wèn)題，需要跟蹤管理確定整改的狀況，如果會(huì)計(jì)內(nèi)控落實(shí)不到位，并嚴(yán)重影響報(bào)社會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的執(zhí)行，需要對(duì)相關(guān)的責(zé)任人進(jìn)行一定的懲處;對(duì)一段時(shí)間內(nèi)的執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)估，并形成評(píng)估報(bào)告，為會(huì)計(jì)內(nèi)控后期的調(diào)整和優(yōu)化做參考，并證明會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的可行性。

3結(jié)論

我國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于快速發(fā)展時(shí)期，經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)對(duì)報(bào)社來(lái)說(shuō)既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)。為了實(shí)現(xiàn)報(bào)社的可持續(xù)性發(fā)展，報(bào)社需作出管理上的改革，鞏固自身的實(shí)力，迎接經(jīng)濟(jì)時(shí)代的機(jī)遇，提升自身的經(jīng)濟(jì)效益，以良好的狀態(tài)迎接挑戰(zhàn)，憑借完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，形成報(bào)社的核心競(jìng)爭(zhēng)力，突破自身的束縛，穩(wěn)固自身的市場(chǎng)地位，創(chuàng)造更大的市場(chǎng)價(jià)值，實(shí)現(xiàn)報(bào)社的可持續(xù)性發(fā)展。

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第4篇：鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度范文

微型企業(yè)投資少、見(jiàn)效快，市場(chǎng)適應(yīng)能力強(qiáng)，易見(jiàn)短期成效，但競(jìng)爭(zhēng)能力不強(qiáng)，自啟能力差，原始資金積累緩慢，擴(kuò)大發(fā)展的速度受到極大的限制，由于管理不善，資金運(yùn)用不合理，財(cái)務(wù)管理紊亂等原因?qū)е乱灰沟归]、負(fù)債累累的事件不乏其例，給小團(tuán)隊(duì)、個(gè)人、家庭造成了難以挽回的損失，嚴(yán)重影響了人民的生活和社會(huì)的安定。究其根本，多源于管理不當(dāng)，特別是財(cái)務(wù)內(nèi)控不當(dāng)引起的。眾所周知，財(cái)務(wù)內(nèi)控策略是科學(xué)管理中至關(guān)重要的一環(huán)，特別是管理相對(duì)無(wú)序的微型企業(yè)更應(yīng)引起重視，努力探討科學(xué)財(cái)務(wù)內(nèi)控的策略，以確保企業(yè)的生存和發(fā)展。微型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性主要有以下幾個(gè)方面：

（一）使企業(yè)更好地遵循法律法規(guī)

企業(yè)的發(fā)展壯大離不開(kāi)對(duì)法律的遵守，遵守法律是一個(gè)企業(yè)的生存之本。制定嚴(yán)格的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度可以促使微型企業(yè)更好地遵循法律法規(guī)，制定正確的經(jīng)營(yíng)路線，只有如此才可以規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定基石。一些企業(yè)為了利益不惜走上了違法犯罪的道路，此類企業(yè)就是因?yàn)闆](méi)有實(shí)行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，才會(huì)導(dǎo)致如此的事件發(fā)生。

（二）幫助企業(yè)制定正確的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略

當(dāng)今社會(huì)是信息社會(huì)，面臨著信息日益泛濫的情形，良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度可以幫助企業(yè)及時(shí)感知市場(chǎng)變化情況，以提前做好各類規(guī)劃來(lái)應(yīng)對(duì)可能的突況。只有懂得預(yù)測(cè)和掌握市場(chǎng)的企業(yè)才能搶占市場(chǎng)的制高點(diǎn)，并且及時(shí)改善經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略來(lái)提高市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。我國(guó)著名“三一集團(tuán)”是一個(gè)從微型企業(yè)發(fā)展到上市公司的典范。上個(gè)世紀(jì)80年代“，三一集團(tuán)”名為“漣源市有限材料焊接廠”，是漣源市偏郊的一個(gè)地道的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，當(dāng)時(shí)按現(xiàn)市企業(yè)劃分規(guī)定就是微型企業(yè)。企業(yè)雖小，但創(chuàng)始人梁穩(wěn)根先生目光深遠(yuǎn)，雄心勃勃，把“一流的技術(shù)，一流的人才，一流的管理”合稱“三一”，并定為其企業(yè)精神。經(jīng)歷了一次又一次的發(fā)展，終成今天驚人成就，讓人嘆為神話。究其根本，創(chuàng)始人對(duì)科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重視，起了不可缺少的作用。

（三）全方位多角度地對(duì)企業(yè)產(chǎn)生良性影響

與時(shí)俱進(jìn)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度可以幫助企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)現(xiàn)代化的進(jìn)程，適應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)環(huán)境。再則，良好的財(cái)務(wù)狀況對(duì)增強(qiáng)企業(yè)凝聚力也有著至關(guān)重要的作用，如此可以增強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)的信心，這樣員工們才會(huì)沒(méi)有后顧之憂地為企業(yè)做出更好的貢獻(xiàn)，在一定程度上保證了企業(yè)內(nèi)部的團(tuán)結(jié)性。綜上所述，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控策略是企業(yè)科學(xué)管理中至關(guān)重要的一環(huán)，特別是管理相對(duì)無(wú)序的微型企業(yè)，更應(yīng)引起重視，努力探討科學(xué)的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控策略，以確保企業(yè)的生存和發(fā)展。

二、微型企業(yè)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的策略

微型企業(yè)具有投資少、見(jiàn)效快、經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)銷售靈活等優(yōu)勢(shì)，一般情況下，通過(guò)一段時(shí)間的打拼，能夠獲得一定的利潤(rùn)，甚至是相對(duì)豐厚的回報(bào)，于是企業(yè)主和其獲利人的各種心態(tài)就呈現(xiàn)出，有的開(kāi)始揮霍，一副財(cái)大氣粗的模樣；有的本著生活就是享樂(lè)的心態(tài)，開(kāi)始游手好閑，吃喝玩樂(lè)；有的甚至口稱“我有錢，我任性”，忘乎所以，以為達(dá)到了最終的成功。他們忘記了辦企業(yè)的嚴(yán)肅性和科學(xué)性。企業(yè)求成功謀發(fā)展，當(dāng)利潤(rùn)產(chǎn)生時(shí)，應(yīng)該要合理分配利潤(rùn)，擴(kuò)大原始資金的投入，改良企業(yè)環(huán)境，像“三一集團(tuán)”一樣從小做到大，從艱難走向輝煌。要達(dá)到這樣的目標(biāo)，建立科學(xué)、合理、合法的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是重要保障。

（一）遵紀(jì)守法，合規(guī)合矩

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)本身就是法治經(jīng)濟(jì)。我國(guó)關(guān)于企業(yè)、公司的法律較為完善，企業(yè)、公司從成立的第一天開(kāi)始，就受到各種法律規(guī)制，如企業(yè)公司法、合同法、勞動(dòng)法、消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法、會(huì)計(jì)法、審計(jì)法等等，因而難免發(fā)生法律風(fēng)險(xiǎn)。微型企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)，就是微型企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或各類交易應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)的商業(yè)準(zhǔn)則和法律原則。在這個(gè)過(guò)程中，因?yàn)闊o(wú)法滿足或違反法律要求，導(dǎo)致微型企業(yè)不能履行合同發(fā)生爭(zhēng)議、訴訟或其他法律糾紛，而可能給微型企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)。做好企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控是防范有關(guān)法律風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑之一。微型企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控是企業(yè)財(cái)務(wù)工作的核心，它把握著企業(yè)的財(cái)務(wù)策略，極大程度上反映企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、發(fā)展的方向和企業(yè)主的心態(tài)，體現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的思維高度和企業(yè)的文化精神。是決定企業(yè)能否從小到大，從弱到強(qiáng)的基本條件。所以建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí)，要提高到策略性的決策高度，不能停留在形而上學(xué)的條條框框上，如同上個(gè)世紀(jì)80年代的“三一集團(tuán)”前身一樣，一開(kāi)始就用戰(zhàn)略性的目光將一流的管理定為企業(yè)文化。完善的財(cái)務(wù)制度應(yīng)該以《會(huì)計(jì)法》為原則，結(jié)合相關(guān)的法律法規(guī)。行之有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控要以財(cái)務(wù)制度為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際需要統(tǒng)籌兼顧，讓企業(yè)有限資金發(fā)揮最大作用，正所謂好鋼用在刀刃上。這樣的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)該做到合理分配資金，將企業(yè)的資金按生產(chǎn)原材料、生產(chǎn)日常成本、銷售成本、職工工資福利待遇、日常開(kāi)支、不可預(yù)見(jiàn)資金儲(chǔ)備的合理比例計(jì)劃開(kāi)支。其中應(yīng)把生產(chǎn)原材料、銷售開(kāi)支作為重點(diǎn)考慮，以保證正常生產(chǎn)的目的。當(dāng)利潤(rùn)產(chǎn)生時(shí)，要合理安排利潤(rùn)用途，把利潤(rùn)按一定的比例作為原始資金積累，以控制日常生活的揮霍浪費(fèi)。再則，微型企業(yè)因其微小，其財(cái)務(wù)內(nèi)控制度更要本著誠(chéng)信的態(tài)度，對(duì)企業(yè)簽訂的供銷合同要全盤掌握，謹(jǐn)慎對(duì)待。對(duì)合同的履行應(yīng)做到胸有成竹、嚴(yán)格信守。同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)的支付要有強(qiáng)有力的控制手段，以免在實(shí)際操作中產(chǎn)生漏洞，給企業(yè)帶來(lái)人為損失。總之，微型企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，以市場(chǎng)為主導(dǎo)的前提下，站在合法、誠(chéng)信、嚴(yán)謹(jǐn)、開(kāi)拓發(fā)展的高度決策，并不斷完善，企業(yè)就會(huì)形成良性的資金循環(huán)，達(dá)到不斷壯大的目的。

（二）正確理解和利用國(guó)家優(yōu)惠政策

根據(jù)目前的國(guó)家政策，微型企業(yè)大致可以分為三種：符合工信部標(biāo)準(zhǔn)的微型企業(yè)、享受增值稅（營(yíng)業(yè)稅）優(yōu)惠的微型企業(yè)、享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的微型微利企業(yè)。國(guó)家新增微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，其目的就是明確重點(diǎn)，出臺(tái)更有針對(duì)性、時(shí)效性的優(yōu)惠政策，加大對(duì)小型、微型企業(yè)扶持力度。近年來(lái)，國(guó)家也出臺(tái)了一系列微型企業(yè)優(yōu)惠政策，為微型企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)，助力微型企業(yè)盡快成長(zhǎng)創(chuàng)造條件。符合微利企業(yè)條件的微型企業(yè)能享受國(guó)家相關(guān)的優(yōu)惠政策，但是并非所有的微型企業(yè)都是微利企業(yè)，微型企業(yè)中也有高利潤(rùn)行業(yè)。因此，微型企業(yè)財(cái)務(wù)人員一定要弄清楚其中的區(qū)別，并在財(cái)務(wù)上預(yù)算開(kāi)支，以免因漏項(xiàng)而導(dǎo)致逃稅，使企業(yè)蒙受不必要的損失。同時(shí)，微型企業(yè)相關(guān)人員要全面認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)家關(guān)于微型企業(yè)的相關(guān)優(yōu)惠政策。并理直氣壯地享受優(yōu)惠政策，為企業(yè)的發(fā)展籌集發(fā)展資金。這些都是微型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控決策應(yīng)考慮的因素。

（三）按章納稅

按章繳稅是每個(gè)公民的義務(wù)。微型企業(yè)作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)組織更應(yīng)該毫不猶豫地認(rèn)真履行納稅義務(wù)，有的微型企業(yè)主誤以為國(guó)家給了優(yōu)惠政策就代表免去了所有稅收，有的是沒(méi)有納稅意識(shí)，一開(kāi)始就存在逃避心理，這都是極端錯(cuò)誤的做法。作為一個(gè)以營(yíng)利為目的的經(jīng)濟(jì)組織，在現(xiàn)代的法治中國(guó)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)該積極主動(dòng)地學(xué)習(xí)自己企業(yè)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)該遵守的法律法規(guī)與政策，其中，稅法是該法律體系中的重點(diǎn)之一。對(duì)不理解有疑問(wèn)的地方，微型企業(yè)相關(guān)人員要積極主動(dòng)地與當(dāng)?shù)貒?guó)家機(jī)關(guān)工作人員聯(lián)系。隨著法治政府、責(zé)任政府、誠(chéng)信政府建設(shè)的深入，我國(guó)政務(wù)公開(kāi)透明，政府公職人員素質(zhì)普遍較高，能熱心為企業(yè)服務(wù)。微型企業(yè)相關(guān)人員積極主動(dòng)地去學(xué)習(xí)、領(lǐng)會(huì)國(guó)家相關(guān)政策，只會(huì)更有助于微型企業(yè)充分享受國(guó)家優(yōu)惠政策，從而更合理、合法、高效地進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控決策，制定完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控計(jì)劃。例如，現(xiàn)在國(guó)家行政、事業(yè)、國(guó)企等單位，都已全面實(shí)行政府集中采購(gòu)。政府采購(gòu)就要求投標(biāo)方必須有完稅證明。政府采購(gòu)貨物價(jià)格公道，資金回籠穩(wěn)定，而招標(biāo)的過(guò)程也是公平、公正、公開(kāi)的。是企業(yè)一個(gè)相當(dāng)不錯(cuò)的市場(chǎng)業(yè)務(wù)來(lái)源。而且政府很多的采購(gòu)貨物不但需要微型企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)，還對(duì)微型企業(yè)招標(biāo)有明確的優(yōu)惠政策，但這樣求之不得的業(yè)務(wù)只對(duì)按章完稅的微型企業(yè)有機(jī)會(huì)。

（四）精打細(xì)算，積累資金，合理擴(kuò)大再生產(chǎn)

微型企業(yè)在政府優(yōu)惠政策扶持下，通過(guò)企業(yè)員工努力，大多數(shù)微型企業(yè)會(huì)有所獲利，乃至豐厚的回報(bào)。這時(shí)，或許有的企業(yè)老板就大擺闊氣、飄飄然也，有的就將獲利部分固定存入銀行吃利息，以求心安理得；有的就當(dāng)起了甩手掌柜，自取逍遙，根本就不再去提高產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量，進(jìn)行擴(kuò)大再生產(chǎn)。這些都是不可取的。試想，20世紀(jì)80年代的“三一集團(tuán)”創(chuàng)始人梁穩(wěn)根如若這樣，沒(méi)有遠(yuǎn)大宏圖，能有今天這樣叱咤風(fēng)云的成就嗎？當(dāng)然，還有些微型企業(yè)主，也是雄心萬(wàn)丈，在挖到第一桶金后急于求成，或盲目擴(kuò)大再生產(chǎn)，或草率投資進(jìn)入陌生行業(yè)，結(jié)果弄得負(fù)債累累，苦不堪言。長(zhǎng)沙有這樣一位老板，原本是建筑業(yè)的一個(gè)微型企業(yè)老板，帶領(lǐng)自己的小團(tuán)體拼搏幾年下來(lái)，積累了幾百萬(wàn)小財(cái)產(chǎn)，如果能合理擴(kuò)大再生產(chǎn)，前途還是很樂(lè)觀的。不料幾個(gè)人頭腦發(fā)熱，盲目進(jìn)入完全陌生的外貿(mào)行業(yè)，跑歐洲，去德國(guó)，赴美國(guó)，搞得熱火朝天，結(jié)果幾單下來(lái)，血本無(wú)歸不說(shuō)，反倒債臺(tái)高筑。因此，當(dāng)微型企業(yè)有所獲利時(shí)，應(yīng)積極加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控，要冷靜地分析企業(yè)利潤(rùn)的來(lái)源，深入分析企業(yè)的優(yōu)勢(shì)與不足，然后將利潤(rùn)除生活所需外的剩余部分投企業(yè)之急需克服的缺點(diǎn)和改進(jìn)的地方，再以估計(jì)來(lái)年利潤(rùn)能達(dá)到的數(shù)額為依據(jù)引進(jìn)外來(lái)資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)合理擴(kuò)大再生產(chǎn)。這樣需要企業(yè)主對(duì)企業(yè)資金運(yùn)籌做理性分析，然后做一個(gè)相對(duì)專業(yè)、合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控計(jì)劃，再認(rèn)真地去執(zhí)行，直至達(dá)成目標(biāo)。

（五）制度化的管理

“麻雀雖小，五臟俱全”，微型企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展面臨的問(wèn)題，同大企業(yè)一樣是產(chǎn)品質(zhì)量、產(chǎn)品的科學(xué)化、營(yíng)銷市場(chǎng)和財(cái)務(wù)運(yùn)籌等很全面和具體的問(wèn)題。其中財(cái)務(wù)運(yùn)籌所牽涉的財(cái)務(wù)內(nèi)控是最敏感和需加倍謹(jǐn)慎的問(wèn)題。精心制定出來(lái)的符合微型企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)控制方案和制度，如不認(rèn)真去履行，就會(huì)徒勞無(wú)益。好的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要執(zhí)行，唯一的辦法就是：企業(yè)上至法人代表或主要負(fù)責(zé)人，下至普通員工，人人都要遵守，不能因人而異，即現(xiàn)代企業(yè)普遍實(shí)施的制度化管理。制度化管理對(duì)事不對(duì)人，按章行事，實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)。這樣的企業(yè)才是有前途的企業(yè)。

三、結(jié)語(yǔ)

第5篇：鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)控制度 問(wèn)題 策略

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)控目前存在的主要問(wèn)題：

（一）企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足、意識(shí)薄弱

很多企業(yè)內(nèi)部控制制度流于形式，喊得多，做得少。大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，即使有也只是擺設(shè)。使內(nèi)部控制制度流于形式，企業(yè)內(nèi)部控制失控現(xiàn)象嚴(yán)重。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行和監(jiān)督不到位

有的企業(yè)雖有健全、完善的內(nèi)部控制制度，卻沒(méi)有人認(rèn)真執(zhí)行，或執(zhí)行的不到位，導(dǎo)致公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)之間、不同崗位之間無(wú)法形成有效的牽制，不少公司存在著不相容職務(wù)兼任、崗位責(zé)任制形同虛設(shè)的現(xiàn)象。我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員受制于企業(yè)負(fù)責(zé)人，同時(shí)，還有不少企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員由會(huì)計(jì)人員兼任，這就造成了自己監(jiān)督自己的局面，根本無(wú)法發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要作用。

（三）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，會(huì)計(jì)信息失真

由于會(huì)計(jì)從業(yè)人員業(yè)務(wù)水平低，法律知識(shí)和職業(yè)道德欠缺，導(dǎo)致會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱、對(duì)外提供虛假或不真實(shí)的會(huì)計(jì)資料，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督流于形式；單位負(fù)責(zé)人違法干預(yù)會(huì)計(jì)工作。這些人只憑老板的意志辦事，對(duì)會(huì)計(jì)法律、制度懂得不多，為了個(gè)人利益，順從、討好老板，在弄虛作假上幫著出點(diǎn)子，造成會(huì)計(jì)信息失真，會(huì)計(jì)秩序混亂。

（四）企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷提高。然而從現(xiàn)狀來(lái)看，企業(yè)缺乏對(duì)組織結(jié)構(gòu)、技術(shù)投入、營(yíng)運(yùn)安全、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、融資環(huán)境、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等一系列風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)。沒(méi)有形成風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，更缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理和應(yīng)對(duì)的措施。

二、對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)意見(jiàn)

（一）增強(qiáng)內(nèi)控認(rèn)識(shí)，提高內(nèi)控效果

要切實(shí)提高內(nèi)控效果，就要增強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識(shí)，確保將內(nèi)控層層落實(shí)到各個(gè)崗位、各個(gè)員工。還有在有些單位領(lǐng)導(dǎo)眼里，內(nèi)控制度只是對(duì)下屬職工的行為控制，而對(duì)領(lǐng)導(dǎo)本人不應(yīng)有任何約束力，這些行為破壞了內(nèi)控制度的完整性和效率性。

（二）建立有效的“內(nèi)部牽制”制度，切實(shí)做好監(jiān)督、審計(jì)工作

企業(yè)應(yīng)確定不相容的崗位和職務(wù)，明確規(guī)定各崗位和職務(wù)的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。在內(nèi)部牽制中，還要提出的一點(diǎn)是，必須采取崗位輪換制，這樣才能達(dá)到更好的牽制效果。明確規(guī)定并嚴(yán)格控制每一員工在某一崗位的履職時(shí)間。對(duì)關(guān)鍵崗位應(yīng)輪換頻繁一些，通過(guò)崗位輪換暴露出存在的問(wèn)題，揭示出制度和管理的缺陷。及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題。此外，單位必須建立授權(quán)審批體系，明確授權(quán)審批的范圍、授權(quán)審批的層次、授權(quán)審批程序。單位對(duì)于重大業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決算審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體意見(jiàn)。為了使內(nèi)部審計(jì)能夠充分發(fā)揮作用監(jiān)事會(huì)、內(nèi)部審計(jì)部門要有獨(dú)立性，以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。使之對(duì)企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制的整體情況進(jìn)行高效持續(xù)性的監(jiān)督，并有權(quán)提出有針對(duì)性的改進(jìn)意見(jiàn)和措施。并監(jiān)督貫徹、執(zhí)行。

（三）提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制。

要通過(guò)組織培訓(xùn)等多種有效手段提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平，提高會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德。同時(shí)建立科學(xué)、嚴(yán)密的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是安全、有效的財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。其要點(diǎn)一是要抓好人的工作。如：總會(huì)計(jì)師和財(cái)務(wù)總監(jiān)以及財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人。二是要把握住關(guān)鍵程序。審批程序、資金調(diào)度、交接手續(xù)、電腦操作密碼等。三是要管好關(guān)鍵物。如發(fā)票、銀行發(fā)票、印鑒等。應(yīng)該從定崗定員、明確崗位職責(zé)、完善內(nèi)部牽制制度入手，建立內(nèi)部控制框架；不給貪污、挪用單位資金侵吞單位資產(chǎn)等不法分子以可乘之機(jī)，保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)，維護(hù)有效的經(jīng)濟(jì)秩序。

（四）建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制和預(yù)警機(jī)制

內(nèi)控制度的建設(shè)要以有效防范和控制風(fēng)險(xiǎn)為前提。重點(diǎn)抓好以下幾個(gè)環(huán)節(jié)。一是董事會(huì)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)。定期進(jìn)行企業(yè)各類風(fēng)險(xiǎn)的分析、論證和提出防范措施；對(duì)突發(fā)事件和重大事件進(jìn)行專題研究并提出對(duì)策；督促制度的落實(shí)。二是建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。要設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的機(jī)構(gòu)，崗位和人員，對(duì)企業(yè)所處內(nèi)外部環(huán)境、市場(chǎng)的變化、投資項(xiàng)目的可行性、企業(yè)財(cái)務(wù)情況的穩(wěn)定性以及籌融資情況等進(jìn)行預(yù)測(cè)、分析，適時(shí)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)情況作出預(yù)警。三是建立應(yīng)急防范措施。以避免風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)重大損失，同時(shí)各種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略要結(jié)合運(yùn)用。

三、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)要生存、要發(fā)展，必須建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度。因?yàn)槠髽I(yè)是現(xiàn)代社會(huì)中最主要的經(jīng)濟(jì)組織，沒(méi)有一個(gè)完善、科學(xué)的內(nèi)控制度。其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就不能取得預(yù)期效果。

參考文獻(xiàn)：

[1]任祁榮.淺談會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的問(wèn)題與對(duì)策[J].甘肅科技縱橫，2008，（4）

第6篇：鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù) 財(cái)務(wù)內(nèi)控 集團(tuán)公司

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要內(nèi)容，健康、完善運(yùn)行的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理不僅能夠保證公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的健康發(fā)展，提升財(cái)務(wù)管控水平，還能夠?qū)究赡艹袚?dān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)估，并采取有效的措施幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)健康、平穩(wěn)運(yùn)行。在集團(tuán)公司中，財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)踐已經(jīng)取得了初步的成效，但是，隨著集團(tuán)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，成員公司的數(shù)量不斷增加，集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系越來(lái)越不能滿足集團(tuán)發(fā)展的需求，財(cái)務(wù)內(nèi)控將如何突破現(xiàn)實(shí)的瓶頸，提升自身的管控能力？這是值得我們深思的問(wèn)題。

一、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系概述

（一）內(nèi)部控制體系定義

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是為了促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范化運(yùn)作，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以更好、更健康地為企業(yè)發(fā)展提供服務(wù)而制訂的一套作用于各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的一種自我調(diào)節(jié)和制約的控制系統(tǒng)。由于企業(yè)的發(fā)展受到多種經(jīng)濟(jì)因素的制約，一旦引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，其遭受的損失是不可估量的，因此，企業(yè)內(nèi)部需要建立一套監(jiān)督、審計(jì)、調(diào)控系統(tǒng)，從企業(yè)自身規(guī)避發(fā)展所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)健康運(yùn)行做好準(zhǔn)備。

（二）集團(tuán)公司建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的迫切性

1、財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建立是市場(chǎng)發(fā)展的迫切需要

當(dāng)前企業(yè)發(fā)展面臨更嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，主要表現(xiàn)在市場(chǎng)供需矛盾的變化和由金融市場(chǎng)動(dòng)蕩而引發(fā)的金融風(fēng)險(xiǎn)，特別是目前新常態(tài)經(jīng)濟(jì)發(fā)展特點(diǎn)為企業(yè)的發(fā)展增加了難度。盡管企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展需求制定了相應(yīng)的計(jì)劃目標(biāo)，然而在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)各方面因素的影響下，計(jì)劃往往不能有效落實(shí)，同時(shí)還有可能引發(fā)企業(yè)自身所存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中急需建立一套體系，可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況進(jìn)行追蹤、審查、調(diào)控，為企業(yè)提供財(cái)務(wù)監(jiān)控和系統(tǒng)調(diào)節(jié)，從而有效的控制企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，保證企業(yè)在正確的軌道上運(yùn)行。

2、財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的完善是維護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全的要求

企業(yè)建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系后，可以規(guī)范企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理，對(duì)企業(yè)的一切財(cái)務(wù)活動(dòng)都進(jìn)行合理、合規(guī)的監(jiān)督、調(diào)控，促使企業(yè)的財(cái)務(wù)工作透明化，資金收支、使用的規(guī)范化，從而將企業(yè)的資金用到實(shí)處，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造效益。同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的完善還能對(duì)企業(yè)大額資金的流通起到良好的監(jiān)督，引導(dǎo)正確的資金流向，對(duì)企業(yè)出現(xiàn)資金斷層的情況做出預(yù)估，未雨綢繆，提前解決企業(yè)發(fā)展的資金問(wèn)題，保障企業(yè)的健康發(fā)展。

二、我國(guó)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系存在的問(wèn)題

（一）集團(tuán)公司下屬子公司內(nèi)部控制水平參差不齊

近年來(lái)，我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)管理各項(xiàng)制度得到了突飛猛進(jìn)的發(fā)展，對(duì)于集團(tuán)化公司來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為非常迫切的事情。從財(cái)務(wù)內(nèi)控角度來(lái)看，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在嚴(yán)重的不足，集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的整體情況不樂(lè)觀，一方面是由于集團(tuán)公司缺乏對(duì)子公司統(tǒng)籌管理和規(guī)劃，甚至有的集團(tuán)公司忽視了子公司的經(jīng)營(yíng)情況，而是一味制定不符合子公司發(fā)展規(guī)劃的財(cái)務(wù)指標(biāo)，嚴(yán)重妨礙了財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)施；另一方面集團(tuán)內(nèi)部的子公司由于在管理經(jīng)驗(yàn)的不足，其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不夠健全，或者內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，子公司的管理者并不按照內(nèi)控的相關(guān)制度對(duì)公司的員工進(jìn)行約束，不少子公司雖然也設(shè)置了董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，但是并不能發(fā)揮其作用，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控體系在財(cái)務(wù)管理工作中并不能起到應(yīng)有的調(diào)控作用。因此，集團(tuán)化公司要完善內(nèi)部財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，必須要兼顧集團(tuán)公司與子公司的差異，制定行之有效的改革辦法才能實(shí)現(xiàn)。

（二）集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中的激勵(lì)機(jī)制不健全

在大部分的集團(tuán)公司中，管理者們將內(nèi)控體系的完善放在了公司規(guī)章制度的制定與管理上，而忽視了公司員工主觀能動(dòng)性的發(fā)揮，例如：在對(duì)公司各級(jí)管理層的業(yè)績(jī)考核目標(biāo)中，內(nèi)部控制考核所占的份額極低，更多的時(shí)候，是將內(nèi)部控制視為“走形式”，很難引起管理者特別是子公司管理者的重視。此外，很多的公司都是制定嚴(yán)格的制度，對(duì)內(nèi)部控制施行效果較好的成員公司或員工個(gè)人沒(méi)有實(shí)施激勵(lì)制度，無(wú)法調(diào)動(dòng)他們的積極性和創(chuàng)造天賦，也在一定程度上對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)施造成了消極的影響。

（三）集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要集中于事后控制

集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系包括事前控制、事中控制和事后控制三個(gè)部分，由于事務(wù)發(fā)展的慣性，大部分的集團(tuán)公司習(xí)慣進(jìn)行事后和事中控制，而忽視了對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的事前控制環(huán)節(jié)。進(jìn)行全面的財(cái)務(wù)預(yù)算是施行事前控制的主要內(nèi)容，然而，財(cái)務(wù)部門的預(yù)算報(bào)表大都是針對(duì)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行的財(cái)務(wù)信息預(yù)估，對(duì)公司的全面生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并沒(méi)有做有價(jià)值的預(yù)估，使得公司的財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)失真的情況，這屬于財(cái)務(wù)內(nèi)控初始環(huán)節(jié)的紕漏，應(yīng)該引起財(cái)務(wù)部門的重視。

三、完善集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的措施

（一）提升集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制整體水平

健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系能夠規(guī)范公司財(cái)務(wù)管理工作，提高財(cái)務(wù)部門工作效率。因此，在集團(tuán)化公司內(nèi)部應(yīng)該促進(jìn)公司整體財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平的發(fā)展。首先，公司應(yīng)根據(jù)本公司的實(shí)際情況，制定統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度，要求上行下效，所有成員子公司都應(yīng)該按照集團(tuán)公司的內(nèi)控制度進(jìn)行運(yùn)作，子公司還應(yīng)組織專人培訓(xùn)，挑選業(yè)務(wù)技能優(yōu)秀的財(cái)務(wù)工作人員到集團(tuán)公司進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)先進(jìn)的內(nèi)部控制制度，進(jìn)而促進(jìn)公司內(nèi)控整體水平的提升。其次，為了保證財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的順利實(shí)施，集團(tuán)公司還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)子公司內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督，不定期到各個(gè)子公司進(jìn)行考察，對(duì)子公司的執(zhí)行情況進(jìn)行多層次、多角度核查，并將考察報(bào)告納入子公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，以此提高子公司管理者對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視。

（二）完善集團(tuán)公司的薪酬體系和激勵(lì)機(jī)制

為促進(jìn)公司各項(xiàng)管理工作特別是內(nèi)部控制工作得以順利進(jìn)行，集團(tuán)公司應(yīng)自上而下制定一套科學(xué)的薪酬考核體系，將各級(jí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施效果納入到各級(jí)管理者業(yè)績(jī)考核中，細(xì)化財(cái)務(wù)內(nèi)控業(yè)績(jī)考核內(nèi)容，將財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防及預(yù)算管理體系的完善納入到其考核內(nèi)容中，保證公司各級(jí)管理者全程參與到公司的各項(xiàng)內(nèi)部控制管理工作中去，同時(shí)，集團(tuán)公司還應(yīng)對(duì)子公司管理者的業(yè)績(jī)考核溝通，使他們認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)工作的重要性，了解財(cái)務(wù)內(nèi)控的環(huán)節(jié)和子公司內(nèi)部改進(jìn)方向，加大其對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的監(jiān)督、執(zhí)行力度。在完善考核制度的同時(shí)，集團(tuán)公司還應(yīng)適時(shí)提供激勵(lì)機(jī)制，對(duì)切實(shí)執(zhí)行公司內(nèi)控制度的員工從薪酬和精神層面提供獎(jiǎng)勵(lì)，促使員工能夠形成自我約束和監(jiān)督，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控制度能夠長(zhǎng)久運(yùn)行下去。

（三）完善集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)預(yù)算控制體系

公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一個(gè)完整的體系，各個(gè)環(huán)節(jié)缺一不可。因此，集團(tuán)公司應(yīng)該重視事前控制，做好各級(jí)財(cái)務(wù)預(yù)算才能更好地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，建立全面的預(yù)算管理體系，在原有的預(yù)算體系的基礎(chǔ)上增加對(duì)公司各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成本的預(yù)估與控制，保證公司的預(yù)算能夠覆蓋到公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)中。其次，應(yīng)根據(jù)公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的節(jié)點(diǎn)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)控，避免出現(xiàn)公司預(yù)算活動(dòng)與公司實(shí)際情況不符的情況。通過(guò)建立完善的預(yù)算評(píng)估體系，可以將公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在萌發(fā)階段，從而最大程度降低公司的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的確立和完善是提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作效率、降低企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)、增強(qiáng)企業(yè)對(duì)多變的市場(chǎng)環(huán)境適應(yīng)能力的重要手段。在實(shí)際工作中，集團(tuán)公司必須要認(rèn)識(shí)到自身對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的不足，并結(jié)合自身發(fā)展的實(shí)際情況，制定行之有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，進(jìn)而保障財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)能夠相互協(xié)調(diào)、有序運(yùn)轉(zhuǎn)。

參考文獻(xiàn)：

第7篇：鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部控制制度 對(duì)策

1.事業(yè)單位內(nèi)部控制方面的現(xiàn)狀

目前，事業(yè)單位的內(nèi)部控制方面還存在這樣或那樣的問(wèn)題，不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，影響著事業(yè)單位的發(fā)展。以下就其現(xiàn)狀進(jìn)行分析：

1.1內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境

內(nèi)控意識(shí)作為內(nèi)控環(huán)境的重要內(nèi)容之一，是確保內(nèi)控制度得以完善和實(shí)施的有效保障。就目前事業(yè)單位來(lái)看，其內(nèi)控意識(shí)普遍比較薄弱，內(nèi)控環(huán)境亟待加強(qiáng)。主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：其一，單位負(fù)責(zé)人缺乏對(duì)內(nèi)控知識(shí)的了解，對(duì)其重要性認(rèn)識(shí)不夠；其二，對(duì)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)工作重視程度不夠；其三，對(duì)經(jīng)費(fèi)支出缺乏控制意識(shí)，單位的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出缺乏明確、合理的開(kāi)支范圍與標(biāo)準(zhǔn)。

1.2缺乏完善的內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度是單位管理與控制財(cái)務(wù)的一項(xiàng)十分重要的基礎(chǔ)工作，對(duì)促進(jìn)單位良好的運(yùn)轉(zhuǎn)有積極意義。然而就目前大多數(shù)事業(yè)單位來(lái)看，內(nèi)部控制制度建設(shè)普遍不成體系，缺乏統(tǒng)一規(guī)范的內(nèi)控處置依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。很多單位雖然制定了內(nèi)部控制制度，但是還不夠科學(xué)，不夠完善，主要表現(xiàn)在：內(nèi)容零散，內(nèi)控關(guān)鍵環(huán)節(jié)缺失，內(nèi)控系統(tǒng)缺少相互牽制，還沒(méi)有形成覆蓋業(yè)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)部門、各個(gè)環(huán)節(jié)的控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制多是流于形式，起不到保障的作用。

1.3預(yù)算控制不力

目前，事業(yè)單位基本上都實(shí)行了部門預(yù)算制度，但是預(yù)算涵蓋范圍有限，預(yù)算控制不力。主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是預(yù)算編制較為粗糙，預(yù)算編制方法缺乏科學(xué)性，真正的零預(yù)算并沒(méi)有得以落實(shí)。對(duì)所支出的金額及其合理性還欠缺考慮；二是預(yù)算剛性不夠。事業(yè)單位的預(yù)算缺乏科學(xué)性和計(jì)劃性，預(yù)算調(diào)整追加較為頻繁。就資金使用來(lái)說(shuō)，沒(méi)有一定的預(yù)見(jiàn)性，致使預(yù)算的約束控制力大大削弱。

1.4對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)控力度不夠

一些事業(yè)單位缺乏內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行部門自行監(jiān)督檢查，致使監(jiān)控力度不夠，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作用得不到應(yīng)有的發(fā)揮。有些事業(yè)單位雖然設(shè)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度不夠，內(nèi)部審計(jì)人員不能認(rèn)真履行自身的職責(zé)和權(quán)限，在工作中，不遵循內(nèi)部審計(jì)的基本程序，無(wú)視內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)則，編寫的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性無(wú)法得到保證。

1.5內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員在配備和素質(zhì)方面參差不齊

有些單位即使建立了相關(guān)制度，但大多流于形式，起不到真正的作用。就會(huì)計(jì)控制人員素質(zhì)來(lái)看，其業(yè)務(wù)素質(zhì)、職業(yè)道德素質(zhì)參差不齊。目前，很多事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)了解不夠，還不適應(yīng)內(nèi)部控制的要求，導(dǎo)致單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不強(qiáng)，達(dá)不到應(yīng)有的內(nèi)控效果。有些會(huì)計(jì)人員，財(cái)務(wù)知識(shí)欠缺，專業(yè)技能匱乏，業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較為薄弱。還有些會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德缺失，在經(jīng)濟(jì)利益的誘惑下，放棄原則，做出貪污、挪用公款等違法行為，給單位和國(guó)家造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

2.建立并完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的措施

近年來(lái)，事業(yè)單位由于會(huì)計(jì)信息失真、財(cái)務(wù)管理混亂、監(jiān)督不嚴(yán)等而造成單位和國(guó)家的財(cái)產(chǎn)遭受嚴(yán)重?fù)p失的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。內(nèi)部控制制度沒(méi)有起到應(yīng)有的作用。對(duì)事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，健全并完善內(nèi)部控制制度迫在眉睫。內(nèi)部控制制度的建立和完善，需要從以下幾方面努力：

2.1增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，優(yōu)化事業(yè)單位的控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境作為內(nèi)部控制體系框架的重要因素之一，是實(shí)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和前提。增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境可以從以下幾個(gè)方面著手：一是加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)控人員的培訓(xùn)，增強(qiáng)其內(nèi)控意識(shí)。事業(yè)單位的內(nèi)控人員要加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷更新、拓展自己的知識(shí)和業(yè)務(wù)技能，以便更好的勝任自身的工作。同時(shí)各財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控人員的培訓(xùn)，不斷提高他們的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德水平，使他們對(duì)內(nèi)部控制制度的重要性有正確深刻的認(rèn)識(shí)，提高執(zhí)行內(nèi)部控制制度的主動(dòng)性，為內(nèi)部控制奠定良好的環(huán)境基礎(chǔ)；二是加強(qiáng)事業(yè)單位的文化建設(shè)，結(jié)合單位實(shí)際情況，構(gòu)建富有特色的經(jīng)營(yíng)文化，提高單位的凝聚力，滿足職員精神層面的需求，為內(nèi)部控制營(yíng)造一個(gè)良好的環(huán)境氛圍；三是完善事業(yè)單位的治理機(jī)構(gòu)。事業(yè)單位的管理層以內(nèi)控制度為依據(jù)來(lái)實(shí)施內(nèi)控，每個(gè)成員都必須嚴(yán)格遵循內(nèi)控制度。事業(yè)單位如果缺少內(nèi)控控制制度，或是執(zhí)行不力，就會(huì)給國(guó)家和單位造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失，這就意味著內(nèi)控制度的建設(shè)，更需要完善的治理機(jī)構(gòu)。

2.2健全事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系，進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)控行為

加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作，建立健全的制度體系是必不可少的。健全的內(nèi)部控制制度體系不僅要考慮事業(yè)單位的特點(diǎn)，明確事業(yè)單位設(shè)立的目的在于為社會(huì)提供某方面的公共服務(wù)，而不是以營(yíng)利為目的，還要體現(xiàn)事業(yè)單位資金以及經(jīng)營(yíng)管理體制上的特殊性，增強(qiáng)其實(shí)用性和適用性。同時(shí)還要進(jìn)一步規(guī)范事業(yè)單位的內(nèi)控行為，使各事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置合理、業(yè)務(wù)工作分工明確，不相容職位相互分離、崗位之間相互制約，最大程度的減少財(cái)產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)，使單位的會(huì)計(jì)行為切實(shí)得以規(guī)范，使單位的資金使用效益得到大大提高。

2.3加強(qiáng)事業(yè)單位的預(yù)算管理

預(yù)算管理在事業(yè)單位的管理中占有重要地位，是實(shí)施單位內(nèi)部控制的重要形式。加強(qiáng)事業(yè)單位的也是管理，可以從以下兩個(gè)方面著手：

一方面，加強(qiáng)事業(yè)單位的預(yù)算編制的控制。事業(yè)單位內(nèi)部資金來(lái)源渠道較多，但是就事業(yè)單位來(lái)看，其資金來(lái)源還是以國(guó)家立項(xiàng)撥款為主，其他資金來(lái)源起輔助作用。事業(yè)單位預(yù)算包括收入預(yù)算和支出預(yù)算兩部分，預(yù)算的編制應(yīng)遵循一定的原則，即“穩(wěn)妥可靠、量入為出、自求收支平衡”。事業(yè)單位的預(yù)算編制應(yīng)做到零基預(yù)算和細(xì)化預(yù)算。在進(jìn)行支出預(yù)算編制時(shí)，一定要結(jié)合單位的實(shí)際財(cái)力狀況，從單位的實(shí)際需要出發(fā)，核定具體的支出額度，不能隨意增加預(yù)算，以免造成不必要的浪費(fèi)。此外在編制預(yù)算時(shí)還應(yīng)列出各項(xiàng)支出的方向和用途，以防員工肆意開(kāi)支。

另一方面，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的管理。就事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，預(yù)算經(jīng)財(cái)政部分以及主管部門審核批準(zhǔn)后，就成為預(yù)算執(zhí)行的依據(jù)。加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的管理工作尤為重要，在預(yù)算執(zhí)行中，對(duì)各項(xiàng)收支都必須嚴(yán)格控制。對(duì)于開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)要嚴(yán)格遵循國(guó)家有關(guān)部門的財(cái)務(wù)規(guī)定，不得隨意更改資金用途和支出范圍。此外，還要注重預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系的建設(shè)，將責(zé)任層層落實(shí)，并制定各項(xiàng)有關(guān)指標(biāo)以便對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行考核，提高預(yù)算執(zhí)行的積極性。

2.4?加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制有重要作用，事業(yè)單位迫切需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)在履行審計(jì)職能、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、提高管理效率等方面起著十分重要的作用。事業(yè)單位一定要意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，并切切實(shí)實(shí)地做好內(nèi)部審計(jì)工作。事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)更側(cè)重于加強(qiáng)管理。將審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移，把更多的精力放到審計(jì)管理中，強(qiáng)化事前審計(jì)與事中控制，將問(wèn)題解決在萌芽狀態(tài)，使事業(yè)單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)得以順利進(jìn)行。同時(shí)還要注意微觀審計(jì)與在宏觀方面發(fā)揮作用的結(jié)合，找出共性或傾向性的問(wèn)題并探求其根源，提出有針對(duì)性的意見(jiàn)或建議，為單位領(lǐng)導(dǎo)的決策提供參考和依據(jù)。

3.結(jié)語(yǔ)

隨著經(jīng)濟(jì)體制和財(cái)務(wù)體制改革的不斷深入，對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施提出了更高的要求。為了適應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和事業(yè)單位改革的要求，建立一套科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度對(duì)事業(yè)單位的健康、快速發(fā)展是極為重要的。

參考文獻(xiàn)：

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第8篇：鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度范文

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位 內(nèi)部控制 必要性

一、概述

事業(yè)單位內(nèi)部控制制度是指事業(yè)單位為貫徹執(zhí)行所制定的各項(xiàng)管理政策，增進(jìn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，保護(hù)國(guó)有和公共資產(chǎn)的安全和完整，提高服務(wù)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)事業(yè)單位良好地運(yùn)轉(zhuǎn)，而在事業(yè)單位內(nèi)部所采取的組織規(guī)則和一系列的調(diào)節(jié)方法及措施，涉及事業(yè)單位的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)督?jīng)Q策、信息與傳遞以及自我檢測(cè)等方面，是管理與控制財(cái)務(wù)的一項(xiàng)非常重要的基礎(chǔ)工作。事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)，最根本的是保護(hù)國(guó)有財(cái)產(chǎn)、檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性、提高社會(huì)服務(wù)效率和效益、貫徹既定的管理方針等方面。事業(yè)單位設(shè)計(jì)一套操作性強(qiáng)、系統(tǒng)完整、規(guī)范合理、行之有效的內(nèi)部控制制度，并有效實(shí)施是其改革的有力保障。

二、內(nèi)控制度建設(shè)的必要性

作為事業(yè)單位來(lái)講，它直接地貫徹和落實(shí)了國(guó)家政策，收入中國(guó)家財(cái)政占據(jù)了很大比例。它與企業(yè)的會(huì)計(jì)核算是不同的，它的核算流程就顯得簡(jiǎn)潔了很多，沒(méi)有什么經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，大部分屬于公益性的而不是以營(yíng)利為主要目的。所以對(duì)于事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作來(lái)說(shuō)，很多就變成了形式化的落實(shí)，在實(shí)際執(zhí)行的過(guò)程中沒(méi)有對(duì)部門預(yù)算進(jìn)行強(qiáng)有力的約束，尤其是在一些重大事項(xiàng)的決策或者執(zhí)行的過(guò)程中散漫隨意，經(jīng)驗(yàn)主義占據(jù)上風(fēng)，代替了內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，財(cái)政資金的管理存在風(fēng)險(xiǎn)，造成了國(guó)有資產(chǎn)的浪費(fèi)或者流失，內(nèi)部控制工作既不完善，也沒(méi)有到位。所以，當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的健全也就顯得十分必要而迫切。其開(kāi)展內(nèi)控制度所起到的作用主要分析如下：

（一）有助于保護(hù)資產(chǎn)的安全完整

內(nèi)控制度對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的保管和使用采取各種控制手段，可以防止和減少財(cái)產(chǎn)物資被損壞，杜絕浪費(fèi)、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問(wèn)題的發(fā)生。行政事業(yè)單位的資金來(lái)源主要是財(cái)政資金，用好、管好行政事業(yè)單位的資金，是實(shí)現(xiàn)依法理財(cái)工作的基本前提條件，而科學(xué)完善的內(nèi)控制度可使單位在財(cái)務(wù)工作中有章可循，做到收支行為規(guī)范化，財(cái)務(wù)管理科學(xué)化，減少財(cái)務(wù)工作的隨意性，避免資產(chǎn)流失，從源頭上制止腐敗等經(jīng)濟(jì)犯罪事件的發(fā)生，為實(shí)施依法理財(cái)?shù)於ɑA(chǔ)，保證政府依法理財(cái)工作的順利實(shí)施。

（二）有助于提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量

內(nèi)控制度通過(guò)制定和執(zhí)行業(yè)務(wù)處理程序、科學(xué)的職責(zé)分工，使會(huì)計(jì)資料在相互牽制的條件下產(chǎn)生，從而有效地防止錯(cuò)誤和弊端的發(fā)生，保證會(huì)計(jì)資料的正確性和可靠性。一些單位沒(méi)有完善、有效的內(nèi)控制度，致使會(huì)計(jì)資料在傳遞過(guò)程中因相互脫節(jié)而發(fā)生問(wèn)題，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。所以，科學(xué)、完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度是保證及時(shí)為單位工作提供可靠、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)。

（三）有助于強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督

為促進(jìn)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)，加強(qiáng)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，強(qiáng)化內(nèi)部自我約束機(jī)制，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定“各單位應(yīng)當(dāng)建立健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度”。《會(huì)計(jì)法》是深化會(huì)計(jì)改革，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的保障。而且，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度能夠保證國(guó)家對(duì)各單位的宏觀控制。國(guó)家制定的一系列財(cái)經(jīng)紀(jì)律及法規(guī)，都要求各單位通過(guò)制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度來(lái)落實(shí)，各單位通過(guò)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)現(xiàn)自我約束。

三、目前事業(yè)單位存在的主要問(wèn)題

（一）會(huì)計(jì)控制建設(shè)中存在的問(wèn)題

從會(huì)計(jì)控制來(lái)看，其相關(guān)工作人員配備與工作素養(yǎng)參差不齊。對(duì)于事業(yè)單位的財(cái)政部門來(lái)說(shuō)，人員配備情況不容樂(lè)觀。通常情況下，可供給的人力資源大大低于實(shí)際的工作強(qiáng)度，因而一個(gè)工作人員同時(shí)負(fù)責(zé)經(jīng)辦、稽核等多個(gè)本來(lái)相互獨(dú)立的部門的工作的現(xiàn)象也就變得比較常見(jiàn)。有些單位甚至對(duì)部門進(jìn)行合并，財(cái)務(wù)人員不僅要完成對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)信息的核算，還要完成相應(yīng)的行政工作，如統(tǒng)計(jì)、人事、檔案、社會(huì)保險(xiǎn)等這些原本屬于綜合行政部門的工作。這種身兼運(yùn)動(dòng)員與裁判員兩職的工作方式本不相容部門的合并導(dǎo)致了無(wú)法在制度體系的層面將相應(yīng)的稽查責(zé)任制和分離控制制度進(jìn)行不斷完善和建立。而少數(shù)一些建立了內(nèi)部控制制度的事業(yè)單位也更多地包含了形式主義的成分，其作用并沒(méi)有得到真正的發(fā)揮。

（二）管理控制建設(shè)中存在的問(wèn)題

1.在管理控制建設(shè)的過(guò)程中，一個(gè)首要的問(wèn)題就是相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有對(duì)內(nèi)部管理工作的重要性給予充分的肯定

在很多事業(yè)單位中，領(lǐng)導(dǎo)都不能明確的指導(dǎo)在《企業(yè)內(nèi)部控制》基本規(guī)范中都做出了哪些要求，也沒(méi)有將內(nèi)部控制體系的建設(shè)納入到事業(yè)單位的正常發(fā)展日程中來(lái)。領(lǐng)導(dǎo)通常會(huì)有一種內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)人員的工作而不是自己的工作的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)。

2.事業(yè)單位中沒(méi)有建立起一套完善的審計(jì)和監(jiān)督體系

在現(xiàn)行的發(fā)展階段下，并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)單位之中不同部門之間的相互監(jiān)督，法制監(jiān)督工作也沒(méi)有得到十分有效的落實(shí)。而相關(guān)的工作部門監(jiān)督工作的重點(diǎn)通常都放到了對(duì)國(guó)家財(cái)政的劃分和使用，而沒(méi)有很好的監(jiān)督一些自用費(fèi)用的收入與支出，所以時(shí)常會(huì)有一些欠規(guī)范的行為出現(xiàn)在事業(yè)單位的建設(shè)之中。

3.沒(méi)有足夠意識(shí)和工作力度去落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)的防范。

對(duì)于事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，工作的重點(diǎn)通常都是對(duì)于社會(huì)的管理和公共服務(wù)的提供，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的活動(dòng)是少之又少的。因而在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能面臨的一些風(fēng)險(xiǎn)也就自然是不存在的。而正是因?yàn)檫@樣，很多單位忽略了履行職能過(guò)程中可能出現(xiàn)的政治與社會(huì)方面的風(fēng)險(xiǎn)，也沒(méi)有與之對(duì)應(yīng)的措施加以防范。

四、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部管理的措施分析

（一）提高與企業(yè)內(nèi)部控制的協(xié)調(diào)性

首先，企業(yè)的內(nèi)部控制與事業(yè)單位的內(nèi)部控制從本質(zhì)上來(lái)看是不應(yīng)該有較大的差異的，無(wú)論是目標(biāo)、原則或者是內(nèi)部控制的方法。當(dāng)然我們不能否認(rèn)，二者的客觀運(yùn)行環(huán)境存在一定的差異，所以在進(jìn)行表述時(shí)應(yīng)當(dāng)是不同的。此外，可以有基本的規(guī)范和指引來(lái)構(gòu)成整個(gè)事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系，提高與企業(yè)內(nèi)部控制的協(xié)調(diào)性。

（二）提高預(yù)算管理的科學(xué)性與準(zhǔn)確性

對(duì)于事業(yè)單位的管理工作來(lái)說(shuō)，其核心問(wèn)題就是做好預(yù)算管理。落實(shí)好了預(yù)算管理，單位的公信力也就自然而然的樹立起來(lái)。一個(gè)完善的預(yù)算管理體系時(shí)包含多個(gè)方面的內(nèi)容的，諸如編制預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算以及后期的考評(píng)和監(jiān)管。只有落實(shí)好了每一項(xiàng)具體的計(jì)劃，單位總體的目標(biāo)才能夠被有效地實(shí)現(xiàn)。因而，這就提高了對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)的要求，科學(xué)預(yù)測(cè)的能力和宏觀的掌控能力是其必備的素養(yǎng)。

（三）做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

（1）堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不相容機(jī)構(gòu)和崗位之間全責(zé)分明，相互制約、相互監(jiān)督，從而預(yù)防發(fā)生錯(cuò)誤和弊端，做到防范于未然，以保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)與完整。（2）認(rèn)真抓好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，避免會(huì)計(jì)工作手續(xù)不嚴(yán)與職責(zé)不清的現(xiàn)象發(fā)生。（3）建立完善的會(huì)計(jì)處理程序。按照會(huì)計(jì)處理程序所包括的會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、會(huì)計(jì)憑證的審核傳遞、會(huì)計(jì)核算的方法、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置與記賬要求等內(nèi)容。通過(guò)會(huì)計(jì)處理程序控制、手續(xù)控制和復(fù)核控制等措施，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、及時(shí)性和完整性。（4）嚴(yán)格內(nèi)部核對(duì)制度。對(duì)已完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄進(jìn)行復(fù)查核對(duì)，是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施，是控制記錄使其正確可靠的重要方法。會(huì)計(jì)復(fù)查核對(duì)主要在預(yù)算、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性和財(cái)產(chǎn)物資安全性等方面加以控制。

五、做好績(jī)效考評(píng)與審計(jì)監(jiān)督

若想落實(shí)好事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作，有效的績(jī)效考評(píng)和審計(jì)監(jiān)督制度是必不可少的。而在對(duì)其進(jìn)行建設(shè)的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)充分把握好其在實(shí)際操作過(guò)程中的可行性和有效性，同時(shí)對(duì)實(shí)際運(yùn)行情況進(jìn)行不斷的檢驗(yàn)與反思，在經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)的總結(jié)中對(duì)現(xiàn)有的機(jī)制進(jìn)行不斷的修正和調(diào)整。（1）應(yīng)當(dāng)做到責(zé)任到人，對(duì)于相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行不斷的完善以使得每個(gè)人都明確自己的職責(zé)。（2）內(nèi)部考評(píng)制度的落實(shí)和完善已經(jīng)迫在眉睫。在進(jìn)行內(nèi)部控制考評(píng)的過(guò)程中始終堅(jiān)持客觀公正的態(tài)度，并合理地運(yùn)用激勵(lì)機(jī)制進(jìn)行適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)罰。（3）在配置相關(guān)的工作人員時(shí)，應(yīng)當(dāng)做到不相容職務(wù)分離。以保證在事業(yè)單位內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置于崗位分配都是合理有效的，沒(méi)有交差重復(fù)或者管理責(zé)任的缺失。

參考文獻(xiàn)

[1]劉鳳玲.試論行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與對(duì)策[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2011（07）.

第9篇：鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度范文

（一）問(wèn)題：審計(jì)重點(diǎn)把握不夠準(zhǔn)確。筆者調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，區(qū)縣審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作還沒(méi)有擺脫財(cái)務(wù)收支審計(jì)的模式，往往用財(cái)務(wù)收支審計(jì)代替經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，沒(méi)有準(zhǔn)確把握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)。

（二）對(duì)策：緊密圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任，區(qū)分不同審計(jì)對(duì)象，準(zhǔn)確把握審計(jì)重點(diǎn)。緊扣經(jīng)濟(jì)責(zé)任，就是要按照《規(guī)定》對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定，緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任確定審計(jì)重點(diǎn)，即圍繞“領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間因其所任職務(wù)，依法對(duì)本地區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、本單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)”確定審計(jì)重點(diǎn)。這里，最重要的是緊緊圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間因其所任職務(wù)所“應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)”。在這些職責(zé)和義務(wù)之中，一是要重點(diǎn)關(guān)注“財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支”，二是把握好“有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)”的度，切忌將無(wú)關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的社會(huì)管理等既不屬于審計(jì)范圍、又難以通過(guò)審計(jì)進(jìn)行查證核實(shí)的內(nèi)容及事項(xiàng)納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范疇，更不應(yīng)當(dāng)將此列作審計(jì)重點(diǎn)。

區(qū)分不同審計(jì)對(duì)象，準(zhǔn)確把握審計(jì)重點(diǎn)，就是要對(duì)被審對(duì)象進(jìn)行科學(xué)分類，根據(jù)不同審計(jì)對(duì)象確定不同的審計(jì)重點(diǎn)?？h區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)對(duì)象一般包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道辦）黨政主要領(lǐng)導(dǎo)、縣區(qū)黨政工作部門（含直屬機(jī)構(gòu)）、縣區(qū)事業(yè)單位和人民團(tuán)體的主要負(fù)責(zé)人、國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)的法定代表人，以及相關(guān)的下屬單位等。由于縣區(qū)國(guó)有企業(yè)陸續(xù)改制，多數(shù)企業(yè)已不再是國(guó)有或國(guó)有控股，因而縣區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象中企業(yè)的比重已經(jīng)很小。關(guān)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道辦）黨政主要領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)重點(diǎn)，主要應(yīng)當(dāng)包括本鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道辦）財(cái)政收支的真實(shí)、合法和效益情況，國(guó)有資產(chǎn)的管理和使用情況，政府債務(wù)的舉借、管理和使用情況，使用政府投資的重點(diǎn)項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況，本級(jí)政府的財(cái)務(wù)收支情況等，同時(shí)兼顧科學(xué)發(fā)展觀落實(shí)情況，重點(diǎn)項(xiàng)目決策及其社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境效益情況，以及領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政情況。由于縣區(qū)財(cái)政體制改革使鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）組織財(cái)政收支的功能弱化，因而財(cái)政收支的審計(jì)也不再成為鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道辦）黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)的重點(diǎn)。關(guān)于縣區(qū)黨政工作部門、事業(yè)單位和人民團(tuán)體主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)重點(diǎn)，還可以根據(jù)具體情況和需要作進(jìn)一步劃分和區(qū)別，其重點(diǎn)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括本部門（系統(tǒng)）、本單位預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況，重要投資項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況，重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)管理制度的建立和執(zhí)行情況，以及對(duì)下屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理和監(jiān)督情況，同時(shí)兼顧經(jīng)濟(jì)決策及其貫徹落實(shí)情況、重要投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益情況以及領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政或廉潔自律情況。

二、關(guān)于審計(jì)方法

（一）問(wèn)題：審計(jì)方法過(guò)于簡(jiǎn)單。一些縣區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，只滿足于查看賬目、翻閱會(huì)議記錄和個(gè)別談話，缺乏對(duì)“過(guò)程”科學(xué)性、合規(guī)性的進(jìn)一步核查，使得被審計(jì)者經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況得不到準(zhǔn)確反映，審計(jì)評(píng)價(jià)也顯得籠統(tǒng)、空洞。

（二）對(duì)策：對(duì)于審計(jì)重點(diǎn)，既要重視對(duì) “現(xiàn)狀”的審查，還要重視對(duì)產(chǎn)生現(xiàn)狀的“過(guò)程”的分析，甚至還要合理預(yù)測(cè)其未來(lái)發(fā)展。例如，對(duì)于內(nèi)控制度的測(cè)評(píng)和審計(jì)，既要檢查內(nèi)控制度的健全性，還要查看被審計(jì)人在內(nèi)控建立健全時(shí)所起的作用，更要看內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性，特別是被審計(jì)人在內(nèi)控制度執(zhí)行中的監(jiān)督管理和率先垂范作用。不能用內(nèi)控制度的健全性代替其有效性。又如，對(duì)于用舉債進(jìn)行的基礎(chǔ)性、公益性等重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，既要現(xiàn)場(chǎng)查看項(xiàng)目實(shí)施情況，還要檢查項(xiàng)目建設(shè)招投標(biāo)制度執(zhí)行情況，以及查看會(huì)議記錄了解民主集中制決策情況，特別要檢查被審計(jì)人在項(xiàng)目的決策、招投標(biāo)、建設(shè)和管理中所起的作用，用事實(shí)來(lái)支撐對(duì)被審計(jì)人在本領(lǐng)域經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的評(píng)價(jià)。再如，對(duì)涉農(nóng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)負(fù)責(zé)人的審計(jì)，還要審查其對(duì)上級(jí)黨委和政府關(guān)于“三農(nóng)”經(jīng)濟(jì)政策的落實(shí)情況，看是否存在只重視“面子工程”、“形象工程”而農(nóng)民得不到實(shí)惠的情況。對(duì)于審計(jì)人員無(wú)法判斷發(fā)展趨勢(shì)的項(xiàng)目，審計(jì)組可以聘請(qǐng)專家進(jìn)行預(yù)測(cè)和評(píng)估，以便更準(zhǔn)確、更科學(xué)地評(píng)價(jià)被審計(jì)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。還有，對(duì)于被審計(jì)者廉潔從政的情況，要結(jié)合投資項(xiàng)目建設(shè)和管理、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、國(guó)有資產(chǎn)管理以及下屬單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審計(jì)審查等情況加以判斷，不能只根據(jù)廉潔從政調(diào)查表下結(jié)論。此外，對(duì)于有舉報(bào)情況的，還需要按有關(guān)規(guī)定和程序調(diào)查、核實(shí)和取證，無(wú)論是否屬實(shí)，都要有相應(yīng)足夠的證據(jù)支撐。

三、 關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分

（一）問(wèn)題：經(jīng)濟(jì)責(zé)任的劃分不夠準(zhǔn)確。由于沒(méi)能準(zhǔn)確劃分經(jīng)濟(jì)責(zé)任的類型等原因，一些審計(jì)項(xiàng)目直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任也就未能劃分準(zhǔn)確，有的甚至張冠李戴，一些審計(jì)項(xiàng)目干脆用“直接責(zé)任”和“間接責(zé)任”的表述代替《規(guī)定》劃分的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，還有一些審計(jì)項(xiàng)目用“前任責(zé)任”和“現(xiàn)任責(zé)任”取而代之，更有甚者只提查出什么問(wèn)題而不提經(jīng)濟(jì)責(zé)任。這些都是沒(méi)吃透《規(guī)定》精神的具體表現(xiàn)。

（二）對(duì)策：嚴(yán)格按照《規(guī)定》劃分的三種責(zé)任類型，做到“對(duì)號(hào)入座”?！兑?guī)定》將被審計(jì)人員應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分為直接責(zé)任、分管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任三種。直接責(zé)任包括：領(lǐng)導(dǎo)干部直接違反法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為，即領(lǐng)導(dǎo)干部直接違規(guī)違法行為；授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違法法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為，即領(lǐng)導(dǎo)干部操縱、庇護(hù)他人違法違規(guī)的行為；未經(jīng)民主決策、相關(guān)會(huì)議討論而直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，并造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果的行為，即不執(zhí)行民主集中制組織原則并且造成嚴(yán)重?fù)p失的領(lǐng)導(dǎo)行為；主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)（資金、資源）流失嚴(yán)重后果的行為；領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)承擔(dān)直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為。是否承擔(dān)直接責(zé)任的關(guān)鍵是看領(lǐng)導(dǎo)干部是否與違法違規(guī)行為有直接關(guān)系。如果領(lǐng)導(dǎo)干部直接違規(guī)違法、操縱包庇他人違規(guī)違法或者不遵守民主集中制組織原則決策造成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失，那么就應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任。

主管責(zé)任包括：領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)分管工作不履行和不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為；主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，在多數(shù)人同意的情況下決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)（資金、資源）流失嚴(yán)重后果的行為。是否承擔(dān)主管責(zé)任的關(guān)鍵是看出現(xiàn)問(wèn)題的相關(guān)工作為該領(lǐng)導(dǎo)干部分管，是否存在對(duì)造成嚴(yán)重?fù)p失的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策把關(guān)不嚴(yán)。

領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任：除直接責(zé)任和主管責(zé)任以外，領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的其他行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。這實(shí)際上是領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)管不力應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任。

四、 關(guān)于審計(jì)評(píng)價(jià)

（一）問(wèn)題：不是根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，即對(duì)不屬于經(jīng)濟(jì)責(zé)任范疇的情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)審計(jì)查證事實(shí)不足的問(wèn)題或事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。一些經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目不是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，而是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行全部職責(zé)的情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)”的評(píng)價(jià)范圍；有的審計(jì)項(xiàng)目甚至在評(píng)價(jià)上搞“拿來(lái)主義”，照抄照搬被審計(jì)單位的“工作評(píng)價(jià)”；有的審計(jì)項(xiàng)目對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部作出的評(píng)價(jià)缺乏有力的審計(jì)證據(jù)支持。諸如此類的評(píng)價(jià)，增大了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。