淺談工程竣工決算審計(jì)精選(九篇)
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第1篇：淺談工程竣工決算審計(jì)范文
關(guān)鍵詞：工程竣工 財(cái)務(wù)決算審計(jì) 具體方法
竣工決算作為工程竣工驗(yàn)收的重要環(huán)節(jié)，其主要對(duì)竣工工程建設(shè)過(guò)程中的建設(shè)成果和財(cái)務(wù)狀況加以反映。工程竣工決算能夠反映工程建設(shè)中的支出，對(duì)遞延資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)和新增固定資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行準(zhǔn)確核定，確保工程竣工工作的順利完成。工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作主要是指審計(jì)人員依法監(jiān)督審計(jì)工程竣工決算的效益、合法和真實(shí)，加強(qiáng)審計(jì)工作能夠?qū)ν顿Y效益進(jìn)行正確評(píng)價(jià)，促進(jìn)竣工決算質(zhì)量的提升。
一、工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作的注意事項(xiàng)
在開(kāi)展工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)注意以下幾個(gè)方面的事項(xiàng)：一是確保審計(jì)人員具備嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)和專業(yè)知識(shí)，禁止隨意安排不具備專業(yè)水平的人員進(jìn)行審計(jì)工作，這樣才能保證財(cái)務(wù)決算審計(jì)結(jié)果的專業(yè)性、可靠性與真實(shí)性。二是確保審計(jì)結(jié)果能夠?qū)こ糖闆r進(jìn)行真實(shí)準(zhǔn)確反映，對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，審計(jì)部門應(yīng)要求施工單位對(duì)工程進(jìn)行及時(shí)整改，并加強(qiáng)整改過(guò)程的監(jiān)督，反復(fù)核實(shí)相關(guān)情況，從而有效解決問(wèn)題。三是在開(kāi)展工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作之前，對(duì)工程滿足決算審計(jì)的條件加以確定，如工程竣工報(bào)告是否具備可靠性和真實(shí)性；工程驗(yàn)收是否滿足相關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)等。四是對(duì)于審計(jì)中存在的問(wèn)題，應(yīng)對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行及時(shí)收集，并將情況反映給相關(guān)單位，積極聽(tīng)取其意見(jiàn)和建議，確保問(wèn)題能夠有據(jù)可依。五是審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)與被審計(jì)單位的工作人員進(jìn)行積極交流與溝通，獲取更多的資料，使其能夠配合審計(jì)工作的開(kāi)展，從而提高審計(jì)工作的進(jìn)度與效率。六是在審計(jì)工作中，審計(jì)人員必須要到工程現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行檢查盤點(diǎn)工作，對(duì)無(wú)法送達(dá)審計(jì)的情況加以了解。這樣才能保證審計(jì)資料和結(jié)果的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，促使工程竣工的順利完成。
二、加強(qiáng)工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作的具體方法
（一）優(yōu)化財(cái)務(wù)決算審計(jì)程序
第一，應(yīng)對(duì)竣工工程的基本情況進(jìn)行全面了解。如前期審批手續(xù)是否完善、建設(shè)規(guī)模是否符合規(guī)定、概算投資是否經(jīng)過(guò)審批、工程選址是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)、招投標(biāo)手續(xù)是否合法、資金來(lái)源是否合規(guī)、開(kāi)工批準(zhǔn)、工程管理是否完善、財(cái)務(wù)核算是否準(zhǔn)確、工程款項(xiàng)支付是否合規(guī)、竣工驗(yàn)收手續(xù)是否健全等。
第二，應(yīng)整理、歸集和審查竣工工程的基本資料，包括立項(xiàng)審批、概預(yù)算、招投標(biāo)、合同、監(jiān)理、施工圖、竣工圖、工程竣工驗(yàn)收資料、財(cái)務(wù)賬冊(cè)等。首先對(duì)工程審批手續(xù)的齊全性和招投標(biāo)的實(shí)行情況加以審查，并嚴(yán)格按照相關(guān)程序進(jìn)行操作，確保招投標(biāo)與相關(guān)規(guī)范要求相符合。其次保證驗(yàn)收資料、竣工圖與施工圖的完整性，按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)辦理工程變更手續(xù)，促使各種資料的整理能夠落實(shí)到位。最后對(duì)竣工決算編制手續(xù)完備和資料齊全等情況加以審查，并對(duì)竣工決算說(shuō)明書(shū)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性、決算報(bào)表的合法性與合理性加以審核。
第三，應(yīng)對(duì)資金來(lái)源與使用情況加以審核，將不合理支出加以剔除。首先對(duì)資金來(lái)源、用途、使用情況等方面的合理性加以了解，有效保證專賬核算、專戶存儲(chǔ)和專款專用，剔除不合理的工程造價(jià)。其次對(duì)工程款支付情況進(jìn)行審核，保證質(zhì)保金按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行合理扣留，施工單位出示了相關(guān)發(fā)票，合同價(jià)款在合理的范圍內(nèi)。最后對(duì)尾工工程情況加以審查，從工程的進(jìn)度和總概算方面出發(fā)，審查其預(yù)留資金和預(yù)算的正確性以及工程量的真實(shí)性。
第四，應(yīng)對(duì)工程資產(chǎn)交付使用情況加以審查。對(duì)于固定資產(chǎn)而言，應(yīng)對(duì)其交付使用狀況加以了解，審查其是否辦理了相關(guān)的驗(yàn)收手續(xù)，保證其完整性和真實(shí)性。同時(shí)對(duì)遞延資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的移交情況加以審查，保證其合法性，使其能夠做到賬實(shí)、賬賬、賬表相符。
第五，應(yīng)對(duì)工程價(jià)款結(jié)算進(jìn)行審查。在審查過(guò)程中，禁止其冒算現(xiàn)象出現(xiàn)，保證設(shè)計(jì)手續(xù)與內(nèi)容符合相關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，并且對(duì)設(shè)計(jì)和決策失誤造成浪費(fèi)的原因進(jìn)行分析。同時(shí)，在合同的相關(guān)規(guī)定條款基礎(chǔ)上，對(duì)工程款的預(yù)付款和支付扣減現(xiàn)象加以審查，確保其支付沒(méi)有超過(guò)工作量。此外，在對(duì)相關(guān)工作量結(jié)算審核情況加以審查，如質(zhì)保金退付、保修期限、質(zhì)保條款、工程聯(lián)系單、總價(jià)合同設(shè)計(jì)變更等。
（二）保證完整的財(cái)務(wù)決算審查資料
工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作主要是對(duì)審批手續(xù)、概算、招投標(biāo)、合同履行、、資金來(lái)源、等方面加以審查，確保其與規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)相一致。對(duì)于工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)而言，其資料的完整性主要包括以下幾點(diǎn)：一是投資概算、可行性研究報(bào)告、設(shè)備清單以及初步設(shè)計(jì)經(jīng)過(guò)相關(guān)部門的批準(zhǔn)審核。二是竣工和各年段的財(cái)務(wù)決算報(bào)表經(jīng)同級(jí)財(cái)務(wù)審批。三是設(shè)計(jì)圖紙會(huì)審和交底會(huì)議的開(kāi)展，設(shè)計(jì)圖紙變更的記錄。四是具備中標(biāo)通知書(shū)和招投標(biāo)文件[4]。五是竣工圖與施工圖的現(xiàn)場(chǎng)簽證和設(shè)計(jì)變更。六是增減批復(fù)設(shè)備、材料以及工程量，建設(shè)材料采購(gòu)和項(xiàng)目設(shè)備的出入庫(kù)資料。七是工程停復(fù)工報(bào)告，施工過(guò)程中的費(fèi)用記錄、工程預(yù)決算書(shū)。八是工程造價(jià)審價(jià)定案表與審核報(bào)告，竣工驗(yàn)收單和竣工報(bào)告，承包協(xié)議書(shū)和合同。九是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的憑證、賬簿和報(bào)表，財(cái)務(wù)盤點(diǎn)移交清單和項(xiàng)目交點(diǎn)清單。十是與決算相關(guān)的其他資料，如遺留問(wèn)題和收尾工程等。
三、結(jié)束語(yǔ)
竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)是工程完成前的重要環(huán)節(jié)。在進(jìn)行工程竣工決算審計(jì)工作時(shí)，建設(shè)單位必須要將相關(guān)資料進(jìn)行及時(shí)提供，保證完整的財(cái)務(wù)決算審查資料，優(yōu)化財(cái)務(wù)決算審計(jì)程序。這樣審計(jì)人員才能嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)定要求進(jìn)行操作，增強(qiáng)工程建設(shè)行為的合規(guī)性和合法性，促進(jìn)審計(jì)職能的充分發(fā)揮，確保相關(guān)法律法規(guī)的有效落實(shí)，實(shí)現(xiàn)工程的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。
參考文獻(xiàn)：
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[2]周繪麗.工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)實(shí)務(wù)研究[J]. 審計(jì)與理財(cái)，2015，08：19-20
第2篇：淺談工程竣工決算審計(jì)范文
關(guān)鍵詞：高速公路 竣工 決算審計(jì) 重點(diǎn) 方法
建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)是工程項(xiàng)目施工全過(guò)程中基礎(chǔ)項(xiàng)目建設(shè)的財(cái)務(wù)狀況及施工成效的綜合反映，能對(duì)新增資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)等進(jìn)行準(zhǔn)確核定，是竣工驗(yàn)收重要的組成部分，也是企業(yè)或國(guó)家進(jìn)行報(bào)賬并轉(zhuǎn)銷建設(shè)基本撥款的重要文件，更是建設(shè)單位對(duì)建成財(cái)產(chǎn)辦理移交及確定其使用價(jià)值的重要依據(jù)。高速公路工程竣工決算報(bào)告是在工程驗(yàn)收合格后，根據(jù)規(guī)定的決算形式做出的決算文件，是由施工企業(yè)進(jìn)行編制并在報(bào)告業(yè)主之后，由業(yè)主委托造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)或自行審核之后的結(jié)果。
一、高速公路工程竣工決算審計(jì)的內(nèi)容
確定工程資產(chǎn)的價(jià)值、評(píng)價(jià)投資預(yù)算的實(shí)施情況、評(píng)價(jià)項(xiàng)目實(shí)際的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益是高速公路工程進(jìn)行竣工決算的主要目的，其能夠?yàn)檎顿Y決策提供重要依據(jù)及支持，使得政府投資項(xiàng)目產(chǎn)生的實(shí)際效益能夠得以提升。
高速公路竣工決算審計(jì)的主要內(nèi)容有以下幾個(gè)方面：
預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際情況。查看擅自提升工程建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)及進(jìn)行計(jì)劃外建設(shè)的情況是否存在。
工程資金的來(lái)源、使用及剩余。對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出的合法性進(jìn)行確認(rèn)；審核剩余的資金與撥款的數(shù)額是否具有準(zhǔn)確性及真實(shí)性；對(duì)包干結(jié)余實(shí)施的分配是否符合規(guī)定進(jìn)行審核。
進(jìn)行合同執(zhí)行情況及合同質(zhì)量等級(jí)的控制的了解。
交付財(cái)產(chǎn)使用情況。對(duì)使用固定資產(chǎn)的真實(shí)性進(jìn)行審核，對(duì)驗(yàn)收手續(xù)進(jìn)行審查，同時(shí)審核無(wú)形資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)的合法性及真實(shí)性。
掌握收尾工程尚未完成的工程量及其當(dāng)前所需資金。
制定竣工工程概況表、財(cái)務(wù)決算表、交付使用資產(chǎn)明細(xì)表等。
二、高速公路工程竣工決算審計(jì)的重點(diǎn)及方法
（一）竣工決算報(bào)表的審核
高速公路工程項(xiàng)目竣工決算形成的決算報(bào)表是工程建設(shè)單位遵循相關(guān)法律法規(guī)編制的反映從工程籌建到投產(chǎn)整個(gè)過(guò)程全部建設(shè)資金的使用明細(xì)的匯總文件。審計(jì)人員要根據(jù)相關(guān)依據(jù)，參照國(guó)家規(guī)定的編制方式對(duì)表表的合法合規(guī)性進(jìn)行審核。
審核項(xiàng)目的立項(xiàng)程序。最初設(shè)計(jì)、工可研報(bào)告、預(yù)算及施工圖等關(guān)鍵文件復(fù)批的實(shí)際情況進(jìn)行審核，是項(xiàng)目立項(xiàng)程序?qū)徍说闹饕ぷ鳌?/p>
審核報(bào)表內(nèi)容及數(shù)據(jù)。參照相關(guān)財(cái)務(wù)資料、設(shè)計(jì)及合同對(duì)數(shù)據(jù)及內(nèi)容的真實(shí)性、完整性及勾稽關(guān)系準(zhǔn)確性進(jìn)行逐一核對(duì)；對(duì)決算說(shuō)明書(shū)內(nèi)容的完整性、真實(shí)性、客觀性及數(shù)據(jù)引用的準(zhǔn)確性進(jìn)行審查。
（二）工程項(xiàng)目概算實(shí)施情況的審核
作為公路工程投資成本控制中限額最高的一個(gè)控制環(huán)節(jié)，概算是對(duì)工程基礎(chǔ)建設(shè)進(jìn)行管理的主要內(nèi)容之一，也能作為重要指標(biāo)對(duì)高速公路工程整體管理水平進(jìn)行評(píng)價(jià)。進(jìn)行概算執(zhí)行情況審核主要包含以下幾點(diǎn)內(nèi)容：
概算執(zhí)行及子項(xiàng)目執(zhí)行情況。對(duì)子項(xiàng)目額度的使用是否進(jìn)行過(guò)相互調(diào)劑進(jìn)行審核；對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)支出與相關(guān)規(guī)定及標(biāo)準(zhǔn)是否相符進(jìn)行審核；審查規(guī)模擴(kuò)大、施工標(biāo)準(zhǔn)降低或提高等現(xiàn)象是否存在；是否產(chǎn)生計(jì)劃之外的施工項(xiàng)目。
如果施工項(xiàng)目出現(xiàn)需要進(jìn)行概算追加的情況，要對(duì)需要進(jìn)行概算追加的緣由、過(guò)程及合規(guī)性進(jìn)行核查。
調(diào)整查算審核，根據(jù)相關(guān)文件及規(guī)定進(jìn)行概算調(diào)整原則、概算調(diào)整相關(guān)系數(shù)、變更的費(fèi)用及估算增減的審核。
核實(shí)投資實(shí)際的完成額，核對(duì)概算投資的總額，明確實(shí)際產(chǎn)生的概算金額，對(duì)超過(guò)或低于概算金額情況的原因進(jìn)行分析。
（三）工程資金到位及使用情況的審核
高速公路工程是一項(xiàng)投資量相當(dāng)大的工程，施工具有連續(xù)性強(qiáng)的特點(diǎn)，其所需要的施工資金都是通過(guò)投資的相關(guān)計(jì)劃來(lái)獲得，并使資金能夠及時(shí)到位，合理使用。主要按照工程相關(guān)業(yè)務(wù)的流程、合同內(nèi)容及資金使用有效性來(lái)進(jìn)行審計(jì)與評(píng)價(jià)。主要有以下幾個(gè)方面：
對(duì)項(xiàng)目資金的管理實(shí)況是否與國(guó)家相關(guān)規(guī)定相符進(jìn)行審查，主要有施工項(xiàng)目資金的審核、資金到位情況的審核、資金與工程施工進(jìn)度的相適性的審核。
確認(rèn)資金的使用和管理是否有挪用、擠占、轉(zhuǎn)移及截留等現(xiàn)象。
如果建設(shè)單位有結(jié)余資金或基金收入，要對(duì)其結(jié)余資金或收入的處理是否與相關(guān)的財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)相符進(jìn)行審核。
進(jìn)行決算當(dāng)日工程賬戶余額的實(shí)際額度的審核。
進(jìn)行通過(guò)各種途徑實(shí)現(xiàn)資金投入的準(zhǔn)確金額的核對(duì)，尚未及時(shí)到位的資金也要進(jìn)行審核，并對(duì)不到位的緣由及已經(jīng)產(chǎn)生或?qū)?huì)產(chǎn)生的影響進(jìn)行分析。
核實(shí)各渠道投入資金的合法性。
（四）建筑安裝費(fèi)用的審核
建筑項(xiàng)目安裝支出是指進(jìn)行各種設(shè)備安裝及建筑工程的建設(shè)時(shí)所產(chǎn)生的費(fèi)用，也就是安裝工程的工程造價(jià)。主要包括間接與直接費(fèi)用、裝備費(fèi)、施工技術(shù)費(fèi)、計(jì)劃利潤(rùn)及稅金六個(gè)部分。參照合同及招標(biāo)資料等，對(duì)工程取費(fèi)的類別、合同中約定的直接費(fèi)用中的間接費(fèi)、措施費(fèi)及稅金進(jìn)行確定，直接費(fèi)用中只有直接工程費(fèi)用是會(huì)產(chǎn)生變動(dòng)的，因此安裝費(fèi)用的審計(jì)重點(diǎn)是直接工程費(fèi)用。
1、 工程量計(jì)算的審查
對(duì)施工企業(yè)提供的工程竣工決算文件的完整性、合法性、真實(shí)性及有效性進(jìn)行審核，參考竣工圖開(kāi)展算量，對(duì)計(jì)算重復(fù)、工程量加大、虛列工程項(xiàng)目及決算費(fèi)用增加等內(nèi)容進(jìn)行識(shí)別。進(jìn)行工程變更的簽證辦理時(shí)一定要有足夠的依據(jù)，并保證內(nèi)容具有完整性、詳細(xì)性及準(zhǔn)確性。
2、 定額套取與取費(fèi)
工程定額計(jì)價(jià)基礎(chǔ)就是當(dāng)前的費(fèi)用與預(yù)算定額，決算時(shí)要根據(jù)規(guī)定的計(jì)價(jià)及取費(fèi)定額來(lái)執(zhí)行。審計(jì)人員可以通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)勘察、圖紙審閱及決算所報(bào)的定額項(xiàng)目對(duì)定額套取的真實(shí)性進(jìn)行檢查。
3、 進(jìn)行索賠審計(jì)
索賠的原則是：在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提出與損失相應(yīng)的索賠通知、索賠報(bào)告；的確使得施工企業(yè)增加了額外費(fèi)用；合同規(guī)定風(fēng)險(xiǎn)之外；并非施工企業(yè)自身原因造成。假如不能與以上幾點(diǎn)原則同時(shí)相符，應(yīng)相對(duì)核減索賠的費(fèi)用。
除去以上幾點(diǎn)內(nèi)容，還要對(duì)價(jià)款支付是否與合同相關(guān)規(guī)定相符、相關(guān)發(fā)票的合法性、扣留質(zhì)量保證金的合規(guī)性、預(yù)付備料款及工程款的抵扣的準(zhǔn)確性等進(jìn)行審核。通過(guò)甲方獲取材料的工程項(xiàng)目應(yīng)該對(duì)甲方材料結(jié)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行審查，并明確審定工程成本總額里是否含有甲方材料。
（五）設(shè)備投資支出的審核
是否有相應(yīng)制度約束設(shè)備采購(gòu)及制度執(zhí)行情況的審核是審計(jì)的重點(diǎn)；設(shè)備采購(gòu)是否進(jìn)行過(guò)有效的招投標(biāo)；設(shè)備的規(guī)格、品種是否與工程預(yù)算及相關(guān)規(guī)定相符，是否還存在工程項(xiàng)目之外的經(jīng)營(yíng)及生產(chǎn)設(shè)備；設(shè)備的采購(gòu)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝調(diào)試及保管中產(chǎn)生的各種經(jīng)費(fèi)及價(jià)格高昂的先進(jìn)設(shè)備運(yùn)行所產(chǎn)生的各種費(fèi)用是不是已經(jīng)被詳細(xì)列入購(gòu)置設(shè)備的成本中；設(shè)備費(fèi)用的計(jì)算是否是按照單個(gè)工程項(xiàng)目及設(shè)備的規(guī)格、類別與品名進(jìn)行的；施工所安裝的通風(fēng)、動(dòng)力及照明等設(shè)備設(shè)施所產(chǎn)生的費(fèi)用是否已經(jīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)章制度納入工程安裝成本當(dāng)中。需要說(shuō)明的是，根據(jù)《公路工程國(guó)內(nèi)招標(biāo)文件范本》的規(guī)定，工程監(jiān)理工程師所用的辦公及生活設(shè)施、交通用具、專業(yè)儀器、實(shí)驗(yàn)設(shè)備等不包含在設(shè)備成本中，要算在建安工程成本中。
（六）收尾工程及結(jié)余資金的審核
對(duì)收尾工程是否屬實(shí)進(jìn)行審查。并對(duì)其預(yù)留費(fèi)用是否具有真實(shí)性進(jìn)行審查，依照工程預(yù)算及施工進(jìn)度，對(duì)尚未完成的收尾工程工程量及若要完成該項(xiàng)工程所需資金數(shù)額進(jìn)行審核。核對(duì)后，收尾工程可按預(yù)算價(jià)格及合同價(jià)格，將各種變更因素考慮充分之后列入竣工的決算中。
審核銀行存款、現(xiàn)金及其他貨幣資金，查明是否存在小金庫(kù)及庫(kù)存材料盤虧等；著重對(duì)隱蔽轉(zhuǎn)移及挪用物資等現(xiàn)象是否存在進(jìn)行審查，并對(duì)債權(quán)債務(wù)及往來(lái)賬款進(jìn)行審查；對(duì)是否存在建設(shè)資金的擅自挪用、債權(quán)債務(wù)界定不及時(shí)等現(xiàn)象進(jìn)行重點(diǎn)審查。
三、結(jié)束語(yǔ)
抓好高速公路竣工決算審計(jì)的重點(diǎn)及方法，根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)及指導(dǎo)方針進(jìn)行有效、安全的竣工決算審計(jì)能夠在很大程度上保障工程資金使用的安全性，使得資金使用情況明細(xì)化，透明化，從而有效避免不法行為及工程合作各方因資金問(wèn)題而產(chǎn)生矛盾，實(shí)現(xiàn)工程的和諧施工與高效的竣工驗(yàn)收。此外，做好高速公路工程的竣工決算審計(jì)不僅能夠更好地為相關(guān)部門提供關(guān)于公路工程造價(jià)信息，還能在市場(chǎng)定額及市場(chǎng)定價(jià)之間建立一座利于相互溝通的橋梁。
參考文獻(xiàn)：
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第3篇：淺談工程竣工決算審計(jì)范文
【關(guān)鍵詞】電力建設(shè)；工程管理；財(cái)務(wù)管理；工程造價(jià)；經(jīng)濟(jì)效益；費(fèi)用審核；竣工決算
0 引言
工程成本是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，貫穿于企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，是衡量企業(yè)生產(chǎn)耗費(fèi)和供給的尺度，是決定價(jià)格的基礎(chǔ)；工程成本體現(xiàn)了企業(yè)管理的綜合水平，是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力、應(yīng)變能力和開(kāi)拓能力的關(guān)鍵。加強(qiáng)工程成本管理是降低成本、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的基本途徑，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要手段。
1 決算流程優(yōu)化
1.1 工程開(kāi)工階段
施工單位監(jiān)理單位工程管理部門財(cái)務(wù)部門
即：施工單位提出開(kāi)工報(bào)告后，經(jīng)監(jiān)理單位工程管理部門審核開(kāi)工報(bào)告，財(cái)務(wù)部門根據(jù)開(kāi)工報(bào)告了解工程情況并據(jù)此進(jìn)行必要帳務(wù)處理。
1.2 工程施工階段
施工等費(fèi)用發(fā)生單位監(jiān)理單位工程管理部門財(cái)務(wù)部門
即：施工等費(fèi)用發(fā)生單位發(fā)生領(lǐng)料等工程支出，監(jiān)理單位和工程管理部門根據(jù)工程量審核，財(cái)務(wù)部門參與設(shè)備的招投標(biāo)工作作根據(jù)審核后的原始憑證記錄工程支出；同時(shí)對(duì)照預(yù)算分析執(zhí)行情況。
1.3 工程竣工決算
施工等費(fèi)用發(fā)生單位監(jiān)理單位工程管理部門審計(jì)部門財(cái)務(wù)部門
1.4 工程竣工流程說(shuō)明
工程竣工時(shí)，由相關(guān)生產(chǎn)及財(cái)務(wù)部門參與竣工驗(yàn)收，其中財(cái)務(wù)部門主要進(jìn)行資產(chǎn)清點(diǎn)移交工作；施工單位將材料費(fèi)的發(fā)生情況經(jīng)監(jiān)理單位與工程管理部門審核后與材料供應(yīng)部門核對(duì)材料供應(yīng)及耗用情況無(wú)誤后，與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行對(duì)帳，財(cái)務(wù)部門認(rèn)可后，進(jìn)行退庫(kù)等處理；施工單位根據(jù)核對(duì)后的材料耗用表及經(jīng)三方認(rèn)可的工程量編制工程結(jié)算書(shū)報(bào)監(jiān)理部門及工程管理部門審批后報(bào)審計(jì)部門審計(jì)，審計(jì)部門根據(jù)工作量等情況對(duì)結(jié)算書(shū)進(jìn)行審計(jì)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)審核后的結(jié)算書(shū)扣除甲方供材后確定施工費(fèi)金額，核對(duì)往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行帳務(wù)處理，同時(shí)扣留5%-10%的質(zhì)保金；對(duì)于設(shè)備費(fèi)及其他費(fèi)用參照施工費(fèi)的審核程序?qū)徍烁犊?；?cái)務(wù)部門根據(jù)結(jié)算書(shū)等資料編制工程竣工決算書(shū)，確定工程造價(jià)；并作詳細(xì)的分析。
2 竣工決算編制中的改進(jìn)措施
2.1 竣工決算時(shí)對(duì)其他費(fèi)用的分?jǐn)傄唧w分析，若可以直接確定分?jǐn)傊黧w，可不統(tǒng)一進(jìn)行比例分?jǐn)?，而是采取個(gè)別認(rèn)定法計(jì)入個(gè)別資產(chǎn)，準(zhǔn)確確認(rèn)資產(chǎn)的入賬價(jià)值，可以真實(shí)的反映資產(chǎn)的造價(jià)，也為今后折舊的計(jì)提及資產(chǎn)的清理提供準(zhǔn)確的計(jì)算依據(jù)。
2.2 參與工程的竣工驗(yàn)收工作，比照資產(chǎn)交付表一一核對(duì)清點(diǎn)資產(chǎn)的數(shù)量、種類、坐落地點(diǎn)等信息，經(jīng)相關(guān)部門認(rèn)可后作為重要的工程結(jié)算資料以及編制決算的重要依據(jù)，并同其他資料一起存檔保存。
2.3 準(zhǔn)確區(qū)分及核算形成各類資產(chǎn)的原值，如容易產(chǎn)生混淆的建筑物與房屋，房屋中大型廠房的附屬設(shè)備，如橫吊等，采用出讓方式取得的土地使用權(quán)，等等。準(zhǔn)確計(jì)算資產(chǎn)的價(jià)值，一方面可為將來(lái)發(fā)生的修理及改擴(kuò)建的資產(chǎn)提供準(zhǔn)確原值，另一方面可以減少房產(chǎn)稅的發(fā)生，降低納稅成本。
2.4 大中型以上的工程項(xiàng)目應(yīng)組織相關(guān)人員共同編制小組編制基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算。因?yàn)榫幹苹?xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算并非全是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的加減組合，還涉及工程立項(xiàng)、概算，單體工程決算的審核，施工現(xiàn)場(chǎng)的管理，隱藏工程的驗(yàn)收，工程竣工驗(yàn)收評(píng)審，相關(guān)材料的收集整理等等，所以就需要成立有財(cái)務(wù)人員、現(xiàn)場(chǎng)施工管理人員、預(yù)決處審核人員等相關(guān)人員共同完成此項(xiàng)工作，在基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算未經(jīng)批準(zhǔn)之前，有關(guān)人員不得調(diào)離。
2.5 充分發(fā)揮審計(jì)部門的審計(jì)職能，加強(qiáng)工程管理控制工作
1）每個(gè)審核項(xiàng)目必須現(xiàn)場(chǎng)勘察
接受評(píng)審任務(wù)后，評(píng)審人員要結(jié)合送審資料到工程項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行勘察，詳細(xì)了解工程項(xiàng)目的建設(shè)過(guò)程，在現(xiàn)場(chǎng)對(duì)工程建設(shè)成果有一個(gè)感官的認(rèn)識(shí)。這是一個(gè)必不可少的程序。因?yàn)槊總€(gè)項(xiàng)目都是依據(jù)現(xiàn)場(chǎng)的施工條件和特有環(huán)境進(jìn)行的，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)勘察，可以了解是否存在多個(gè)項(xiàng)目同時(shí)建設(shè)，可以觀察到被審項(xiàng)目是否真實(shí)存在、真正完工。這樣可以讓評(píng)審人員分析出可能影響建設(shè)成本的因素，以便在審核過(guò)程中找到可疑的突破點(diǎn)，如各個(gè)項(xiàng)目的建設(shè)成本是否清晰單列，共同的成本是否己經(jīng)合理分?jǐn)偂?/p>
2）審核過(guò)程緊扣項(xiàng)目概算不放松
在電力基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，概算是控制建設(shè)內(nèi)容和建設(shè)成本的重要文件，是評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目成敗最主要的依據(jù)。一個(gè)完整的概算文件，一般包含了關(guān)于項(xiàng)目成本的組成以及工程量和建設(shè)的用地面積等技術(shù)指標(biāo)信息。要嚴(yán)格按概算的內(nèi)容與實(shí)際建設(shè)成果進(jìn)行比較，從而看出是否符合建設(shè)計(jì)劃內(nèi)容和是否存在超概現(xiàn)象，是否存在將不是該工程項(xiàng)目的建設(shè)內(nèi)容擠占建設(shè)成本。特別是在概算執(zhí)行有結(jié)余的情況下，某些建設(shè)單位會(huì)借道實(shí)施其他非概算內(nèi)的建設(shè)內(nèi)容。
在對(duì)建筑安裝工程投資和設(shè)備投資等內(nèi)容的審核時(shí)，也應(yīng)關(guān)注其與概算的比較，因?yàn)楣こ探Y(jié)算審核是以工程量及單價(jià)為基礎(chǔ)進(jìn)行審核的，而不是對(duì)項(xiàng)目概算的執(zhí)行情況進(jìn)行審核，結(jié)算價(jià)格沒(méi)問(wèn)題，但是它不一定是被審項(xiàng)目的建設(shè)內(nèi)容。對(duì)存在超概10%的建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)提請(qǐng)審核報(bào)告提出前提交概算調(diào)整批復(fù)文件，否則不予確認(rèn)超概部分的建設(shè)成本。在概算執(zhí)行情況進(jìn)行比較時(shí)，會(huì)發(fā)現(xiàn)較多地出現(xiàn)單項(xiàng)超概情況，杜絕沒(méi)有根據(jù)實(shí)際情況就直接就動(dòng)用預(yù)備費(fèi)列支該超概部分。預(yù)備費(fèi)是指在初步設(shè)計(jì)階段難以預(yù)料，而在施工過(guò)程中可能發(fā)生的規(guī)定范圍內(nèi)的工程和費(fèi)用，包含在總概算中。預(yù)備費(fèi)的使用有嚴(yán)格的界限，必須是用在工程投資實(shí)施時(shí)不可預(yù)見(jiàn)的事項(xiàng)，且必須經(jīng)過(guò)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)才能動(dòng)用。對(duì)預(yù)備費(fèi)要細(xì)心審查。
3）工程費(fèi)用的審核不能大意
待攤投資是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)費(fèi)用支出。待攤投資核算內(nèi)容紛雜，因此，待攤投資的審核一點(diǎn)不能大意。
建設(shè)單位管理費(fèi)的審核是基建財(cái)務(wù)管理規(guī)定控制較嚴(yán)的內(nèi)容，一般情況下，只能在總額控制內(nèi)列支，超過(guò)部分就應(yīng)核減建設(shè)成本。審核其他費(fèi)用的依據(jù)是一定按有關(guān)合同、協(xié)議、結(jié)算書(shū)或按有關(guān)國(guó)家法規(guī)收費(fèi)依據(jù)執(zhí)行，同時(shí)要審核其合理性，不能只依據(jù)發(fā)票就直接確認(rèn)。如可以按概算的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、勘察費(fèi)等內(nèi)容進(jìn)行分析比較，看是否存在將不屬于建設(shè)項(xiàng)目的費(fèi)用擠占成本。
4）加強(qiáng)審核交付使用資產(chǎn)的真實(shí)性和完整性
交付使用資產(chǎn)價(jià)值是作為接收單位的資產(chǎn)入賬價(jià)值的依據(jù)，所以資產(chǎn)價(jià)值的真實(shí)性十分重要。應(yīng)按科學(xué)實(shí)用的方法對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行分類，待攤投資的分?jǐn)傄丛瓌t進(jìn)行，不能圖方便只是平均分?jǐn)偟礁黜?xiàng)資產(chǎn)。我們應(yīng)對(duì)移交資產(chǎn)（包括固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)）進(jìn)行盤點(diǎn)確認(rèn)。對(duì)于這些達(dá)到固定資產(chǎn)核算標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)購(gòu)置，要求其單列資產(chǎn)，直接移交，應(yīng)由接收單位對(duì)其進(jìn)行資產(chǎn)管理，不能簡(jiǎn)單地把這些資產(chǎn)分?jǐn)傔M(jìn)入各單項(xiàng)工程移交，否則極易造成國(guó)有資產(chǎn)流失。
3 結(jié)束語(yǔ)
總之，由于電力基本建設(shè)項(xiàng)目投資規(guī)模較大，工期較長(zhǎng)，項(xiàng)目建設(shè)中不可確定因素多，因此工程竣工財(cái)務(wù)決算作為項(xiàng)目核算的歷史性資料，其真實(shí)、公允和合理性將影響著對(duì)電力基本建設(shè)項(xiàng)目投資的評(píng)價(jià)和建設(shè)項(xiàng)目形成資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值的計(jì)量。
【參考文獻(xiàn)】
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第4篇：淺談工程竣工決算審計(jì)范文
關(guān)鍵詞：建設(shè)工程；竣工；財(cái)務(wù)決算；審核
隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，社會(huì)的不斷進(jìn)步，這種建設(shè)工程中財(cái)務(wù)決算就顯得尤為重要，它是一個(gè)項(xiàng)目評(píng)析的標(biāo)志和表現(xiàn)，面對(duì)當(dāng)下很多的工程決算財(cái)務(wù)報(bào)表中出現(xiàn)的失真現(xiàn)象，實(shí)在應(yīng)該引起我們的重視和深思。
一、當(dāng)下的建設(shè)工程竣工財(cái)務(wù)決算中，經(jīng)常在審核中出現(xiàn)的一些問(wèn)題和當(dāng)前的發(fā)展現(xiàn)狀
（一）當(dāng)下的建設(shè)工程中由于竣工財(cái)務(wù)決算審核導(dǎo)致的問(wèn)題和現(xiàn)狀以及最佳的解決方法。
不少單位在建筑工程竣工的財(cái)務(wù)決算審核中相對(duì)較松，這就使得一些漏洞的出現(xiàn)，以及報(bào)表的失真現(xiàn)象的產(chǎn)生。不免讓一些人鉆了空子。我國(guó)對(duì)于建筑工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的審核要求也相對(duì)較低，較弱，主要的原因大概分為幾點(diǎn)，比如不少建設(shè)單位在主觀上對(duì)財(cái)務(wù)決算的控制和管理相對(duì)忽略，只注重一些表面的東西，比如說(shuō)進(jìn)度，形式，并不注重財(cái)務(wù)的內(nèi)部管理。這就使得制度沒(méi)有了保障，制度不健全以及不完善，從而在監(jiān)督機(jī)制上格外欠缺。
第二個(gè)原因主要就是由于這一工程具有階段性的特點(diǎn)，這就使得很多的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員不能從頭至尾的參加和參與同一項(xiàng)工程的竣工財(cái)務(wù)預(yù)算。這在客觀上就造成了人員的緊缺和人員調(diào)動(dòng)的緊張。從而業(yè)務(wù)能力下降，業(yè)務(wù)水平降低，監(jiān)督管理能力和要求也不斷的下降，難以有效的對(duì)內(nèi)部的財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督。
第三個(gè)原因是因?yàn)橹饕墓芾韺尤藛T都是臨時(shí)抽調(diào)的，具有很強(qiáng)的臨時(shí)性，這就不可避免的造成了人員的不穩(wěn)定，組成人員的變動(dòng)較大，專業(yè)性不是那么的強(qiáng)，造成了在工作上彼此協(xié)調(diào)的時(shí)候比較難。
第四個(gè)原因就是很多相關(guān)的部門，比較重視一些浮華的外在的東西，輕視一些內(nèi)在的實(shí)質(zhì)的東西，造成了職責(zé)不能夠被很好的履行。因此在項(xiàng)目的進(jìn)行中，相關(guān)的責(zé)任部門應(yīng)該明確自己的職責(zé)，做到人員的重用而非經(jīng)常更換，這樣可以確保工程順利竣工，以及對(duì)于建設(shè)工程竣工的財(cái)務(wù)決算做出正確的報(bào)表和審核。
二、建設(shè)工程竣工的財(cái)務(wù)決算審核過(guò)程中的現(xiàn)狀和問(wèn)題
目前看來(lái)，我國(guó)的普遍現(xiàn)象表明，我國(guó)造價(jià)咨詢事務(wù)所，從事的建設(shè)工程竣工方面的財(cái)務(wù)決算審核是他們最基本的業(yè)務(wù)，并且大多為政府性的投資項(xiàng)目。所以我們必須清醒而明確的意識(shí)到這一現(xiàn)狀的單一性和目的性。
總體來(lái)看，目前我國(guó)在建設(shè)工程竣工項(xiàng)目的財(cái)務(wù)決算審核方面的現(xiàn)狀大致分為以下幾種。首先的一點(diǎn)就是做財(cái)務(wù)決算審核的工作人員對(duì)于建設(shè)工程項(xiàng)目的理解和知識(shí)認(rèn)識(shí)極度匱乏，不能夠很好并且正確的將一些報(bào)表中的信息反映出來(lái)，導(dǎo)致內(nèi)容和相關(guān)的規(guī)定彼此之間差距很大，從而影響了財(cái)務(wù)決算在數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)上的正確性和信息的真實(shí)性。其次的一點(diǎn)就是很多時(shí)候?qū)徍说墓ぷ魅藛T并沒(méi)有親力親為，親自來(lái)到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行勘察和監(jiān)測(cè)，導(dǎo)致了一些虛假或者估測(cè)的數(shù)據(jù)，從而影響財(cái)務(wù)決算的統(tǒng)計(jì)，導(dǎo)致建設(shè)工程項(xiàng)目竣工的財(cái)務(wù)決算審核報(bào)表中的數(shù)據(jù)和信息出現(xiàn)失真的現(xiàn)象。最后的一點(diǎn)就是目前我國(guó)對(duì)于財(cái)務(wù)審核這一塊，并沒(méi)有嚴(yán)格的準(zhǔn)確的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和要求.
三、對(duì)此我們應(yīng)該采取的對(duì)策和措施
（一）對(duì)于政府性的一些投資項(xiàng)目，要不斷的加強(qiáng)對(duì)于項(xiàng)目的管理，基本建設(shè)管理水平要不斷的提高和完善。
首先，對(duì)于政府性的投資項(xiàng)目，在事前的監(jiān)督上，必須要努力的做到監(jiān)督管理力度的加大和加強(qiáng)。在事前監(jiān)督方面，要將監(jiān)督放在一些關(guān)鍵的步驟上，在事前做好相關(guān)的審查和預(yù)算工作，這將很大程度上做好了事前監(jiān)督的任務(wù)，體現(xiàn)了事前監(jiān)督的有效性和正確性。另外，在審查上，要派去發(fā)改委等一些有資質(zhì)有權(quán)威性的代表去做審查，而不是囫圇吞棗的隨意選擇。要有針對(duì)性和權(quán)威性，對(duì)項(xiàng)目工程的審查要落到實(shí)處。這就對(duì)審查的相關(guān)部門提出了一些相應(yīng)的要求，比如說(shuō)權(quán)責(zé)分明，不可互相爭(zhēng)搶對(duì)方的工作，都要努力做好自己的本分的東西就可以了。例如發(fā)改委要做好對(duì)項(xiàng)目工程的計(jì)劃書(shū)以及相關(guān)的提前準(zhǔn)備的材料的審核，而財(cái)政部門需要根據(jù)發(fā)改委在審核的計(jì)劃書(shū)和材料中無(wú)異議的那些中做出相應(yīng)的財(cái)政預(yù)算和財(cái)政審查，嚴(yán)把金錢觀，這就使得每個(gè)部門都有了自己的責(zé)任和工作，保障了建設(shè)工程竣工財(cái)務(wù)決算審核中的真實(shí)性和經(jīng)濟(jì)的安全性。另外除了請(qǐng)相關(guān)的部門對(duì)此進(jìn)行審查和預(yù)算之外，還可以秉承“公平、公正”的原則，組織一些相關(guān)的人士做出公平合理的決算和評(píng)估，這些都是為了在財(cái)務(wù)決算審核中取得好的效果。
（二）其次，在加強(qiáng)了事前監(jiān)督和控制的同時(shí)，也要不斷的加強(qiáng)在財(cái)務(wù)決算審核的事中和事后的控制。
在一項(xiàng)工程開(kāi)始之后，我們應(yīng)該非常的謹(jǐn)慎和認(rèn)真，在選擇材料，進(jìn)行規(guī)劃，投入施工等過(guò)程中，必須充分的意識(shí)到建筑工程的大局性。對(duì)于日常采購(gòu)，平時(shí)對(duì)于工程的勘察，介入，以及相應(yīng)的調(diào)查和規(guī)范，都是事中管理和控制中極其重要的一個(gè)部分，項(xiàng)目投資的日常管理中的全部事項(xiàng)這一管理中極其重要的，也是不可以忽略的。
（三）不斷的加強(qiáng)項(xiàng)目資金和財(cái)務(wù)的相關(guān)管理工作。
財(cái)務(wù)和資金是一項(xiàng)工程中最為核心的動(dòng)力和基礎(chǔ)，沒(méi)有資金就無(wú)法進(jìn)行項(xiàng)目工程的施工，以至于更無(wú)法談到建設(shè)工程竣工的財(cái)務(wù)決算問(wèn)題，所以我們必須要保障建設(shè)工程資金的安全性和財(cái)務(wù)工作的透明性，確保資金的到位和真實(shí)。因此不斷的加強(qiáng)項(xiàng)目資金和項(xiàng)目財(cái)務(wù)的管理就顯得尤為重要。我們應(yīng)該對(duì)資金進(jìn)行數(shù)據(jù)庫(kù)分析，這樣就可以更加清晰的做出關(guān)于資金的判斷。更加一目了然的明白資金的動(dòng)向，以至于可以更好地進(jìn)行后期的項(xiàng)目投資和管理，對(duì)資金在工程上的投入進(jìn)行合理的撥款，規(guī)范支持管理制度，確保每一筆支出都落到實(shí)處，切實(shí)的做到保障資金的安全性。建立一套完全的資金預(yù)算，資金支出以及資金相關(guān)計(jì)劃投入的體系，保障資金的流動(dòng)動(dòng)向，安全施工，安全的進(jìn)行財(cái)務(wù)審核。
結(jié)束語(yǔ)
對(duì)于一項(xiàng)建設(shè)工程來(lái)說(shuō)，竣工時(shí)候的財(cái)務(wù)決算審核必須要切實(shí)的保障其正確性和安全性，這是對(duì)整項(xiàng)施工項(xiàng)目的安全責(zé)任的體現(xiàn)，也是相關(guān)的審查部門和財(cái)政部門秉公執(zhí)法的體現(xiàn)，很多時(shí)候我國(guó)的相關(guān)體制并不健全，這就導(dǎo)致很多時(shí)候在最終的竣工財(cái)務(wù)決算審核時(shí)出現(xiàn)太多的報(bào)表失真現(xiàn)象。對(duì)此我們應(yīng)該引起極其高度的重視，我們不能在財(cái)務(wù)審核的報(bào)表上面進(jìn)行錯(cuò)誤的錄入或者人為的失誤，這就需要我們自身做好對(duì)自己的嚴(yán)格要求和嚴(yán)格的規(guī)范，另外要在相關(guān)的體制上進(jìn)行完善處理，不斷的對(duì)監(jiān)督體制進(jìn)行更加嚴(yán)格的規(guī)范。我們不能只做一些表面文章，只是重視一些進(jìn)度，卻忽視了太多的隱患和細(xì)節(jié)，只有在小的地方做好，才能夠真正的做到在最終的財(cái)務(wù)決算審核中做到萬(wàn)無(wú)一失，確保資金的安全性和準(zhǔn)確性。
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第5篇：淺談工程竣工決算審計(jì)范文
關(guān)鍵詞：工程竣工結(jié)算；內(nèi)容與方法；措施；審核重點(diǎn)
中圖分類號(hào)：F830.52 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）05-00-01
我們所說(shuō)的工程竣工結(jié)算其實(shí)就是指施工方按照合同上面的規(guī)定，在合同期內(nèi)完成工作內(nèi)容，并且根據(jù)相關(guān)環(huán)節(jié)，得到有關(guān)部門的質(zhì)量合格驗(yàn)收，再依據(jù)合同的具體規(guī)定，確保一切沒(méi)有差錯(cuò)的情況下，施工方向被施工方做最后的工程造價(jià)的結(jié)算。而整個(gè)過(guò)程中，工程竣工結(jié)算的審核方法也是至關(guān)重要的，那么具體的審核步驟以及內(nèi)容本文將一一進(jìn)行闡述。
一、工程竣工結(jié)算審核的內(nèi)容與方法
（一）作為整個(gè)工程竣工結(jié)算的主要目的就是指經(jīng)過(guò)審核、比對(duì)以及查證后，將在整個(gè)工程結(jié)算過(guò)程中出現(xiàn)的有違合同規(guī)定的，或者是違反相關(guān)政策的，以及出現(xiàn)的工程量的計(jì)算差錯(cuò)問(wèn)題再有甚者就是高估預(yù)算的問(wèn)題要及時(shí)指出，并且采取切實(shí)可行的方法控制工程造價(jià)。為了防止這些現(xiàn)象的產(chǎn)生就要求審核人員必須針對(duì)工程的變更手續(xù)、簽證手續(xù)進(jìn)行詳細(xì)的審查，確保這些手續(xù)的相關(guān)文件齊全以及真實(shí)。在這個(gè)過(guò)程中，是否能夠保證工程量的準(zhǔn)確性，以及能否確保定額合理跟材料價(jià)格是否合理，這些都是審核人員急需注意的問(wèn)題。
（二）因?yàn)槊總€(gè)工程都有每個(gè)工程的特點(diǎn)，所以要根據(jù)每個(gè)工程的具體內(nèi)容確定合適的審核方法，審核的形勢(shì)多種多樣，分別是全面審核法、重點(diǎn)審核法、分組計(jì)算審核法、對(duì)比分析審核法以及經(jīng)驗(yàn)抽樣的審核方法等。其中全面審核法就是指全面的排查，要求更加細(xì)致的逐項(xiàng)核對(duì)，正是因?yàn)檫@項(xiàng)方法的面面俱到所以審核質(zhì)量高，并且審核的效果非常好，但是不足之處就是審核工作量大，應(yīng)用的時(shí)間也比其他方法要多，這就不可避免的存在一些重復(fù)勞動(dòng)的步驟。而重點(diǎn)審核法就是針對(duì)工程中工程量大或者是造價(jià)比較高的一些項(xiàng)目進(jìn)行審核，時(shí)間方面較全面審核法要節(jié)省很多。
二、如何提高工程竣工結(jié)算審核工作
在現(xiàn)今這個(gè)高速發(fā)展的階段，科學(xué)已經(jīng)融入到生活的各個(gè)方面，所以更高水平的審核更加不能脫離科學(xué)法的協(xié)助，本文將根據(jù)審核方法的科學(xué)性進(jìn)行探討。
（一）融入施工環(huán)節(jié)，切實(shí)體會(huì)施工現(xiàn)場(chǎng)。眾所周知的，復(fù)雜性跟多變性是所有建設(shè)性施工工程的基本特點(diǎn)，這些特點(diǎn)也決定了無(wú)法清楚詳細(xì)的注明工程在竣工圖以及材料之間的變化，但是審核人員如果沒(méi)有仔細(xì)核查，而是面對(duì)這一問(wèn)題只是核查審閱了建筑材料的以及文件，并沒(méi)有真正的走入施工現(xiàn)場(chǎng)，將施工現(xiàn)場(chǎng)跟文件資料進(jìn)行對(duì)比以及測(cè)量。這種做法自然而然的忽視了工程的實(shí)際情況，嚴(yán)重的情況下會(huì)造成整個(gè)工程的誤差，這種方法通常情況被認(rèn)為是不科學(xué)不準(zhǔn)確的審核方法，所以就要求所有的審核人員在審核階段必須深入到施工現(xiàn)場(chǎng)，這樣才能進(jìn)行準(zhǔn)確的核對(duì)跟測(cè)量，以確保核對(duì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。并且審核人員要注意及時(shí)了解市場(chǎng)的材料、設(shè)備的報(bào)價(jià)，同時(shí)也要熟悉相關(guān)的品種，做到心中有數(shù)，堅(jiān)持在審核階段實(shí)事求是的工作態(tài)度。
（二）堅(jiān)實(shí)的專業(yè)基礎(chǔ)，提高結(jié)算計(jì)算的水平。作為工程結(jié)算的審核人員，只是單方面的熟知審查材料還不夠，還要求具有扎實(shí)的建筑構(gòu)造方面的知識(shí)，同時(shí)還要始終保持具有更高水平的結(jié)算能力，在掌握專業(yè)知識(shí)的同時(shí)，也要能夠?qū)W會(huì)定額計(jì)算、定額換算跟增補(bǔ)以及按月結(jié)算工程的能力。
三、工程竣工結(jié)算審計(jì)的重點(diǎn)
（一）工程變更及簽證要保證嚴(yán)審。變更簽證是作為甲乙雙方合同的補(bǔ)充部分，并不是主體部分，是作為在合同出現(xiàn)矛盾的情況下按照簽證內(nèi)容進(jìn)行辦理，當(dāng)然也不是所有的簽證在合同出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，都要按照簽證內(nèi)容處理，要根據(jù)審核過(guò)程中簽證本身的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行核查，要學(xué)會(huì)區(qū)別對(duì)待，正確使用。審核期間要認(rèn)真檢查簽證的蓋章以及簽字是否有效，還有就是要認(rèn)真檢查簽證所涉及到的內(nèi)容是否遵循客觀公正的原則。現(xiàn)今情況下，亂簽字現(xiàn)象比較嚴(yán)重。甚至存在利用合同中的漏洞而增加額外費(fèi)用的現(xiàn)象，使整個(gè)工程的投資增加，造成了不利的影響。所以除非特殊情況下外，必須嚴(yán)格執(zhí)行審核步驟，對(duì)簽證內(nèi)容嚴(yán)格把關(guān)。當(dāng)然也可以應(yīng)用檢測(cè)設(shè)備進(jìn)行分析，已確認(rèn)簽證的權(quán)威性，審核者要時(shí)刻記得保持公正、客觀的態(tài)度，也要記住只有合法的簽證才具有法律效益，才能作為最后工程結(jié)算的重要依據(jù)。
（二）確保工程量的審核質(zhì)量。作為工程造價(jià)中的重要因素的工程量，是整個(gè)工程竣工結(jié)算的審計(jì)的關(guān)鍵部分。審計(jì)時(shí)使用的審計(jì)方法則可以依據(jù)竣工結(jié)算時(shí)的工程量計(jì)算表來(lái)審核，也可以根據(jù)圖紙的尺寸進(jìn)行計(jì)算。此外還可以將圖紙的重新編制工程量的計(jì)算表來(lái)進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)過(guò)程中，一方面要注意審核的投資較大的工程，例如那些混凝土工程、鋼結(jié)構(gòu)工程等，另一方面就是要將審核的重點(diǎn)放到出現(xiàn)漏洞或者容易混淆的項(xiàng)目上面。比如那些土石方中的基礎(chǔ)土方、基礎(chǔ)詳圖的界面面積要乘以對(duì)應(yīng)長(zhǎng)度來(lái)計(jì)算，不能考慮放坡以及工作面的影響等；還有就是要將審核的重點(diǎn)放到重復(fù)列項(xiàng)的項(xiàng)目上面，加大審核力度，確保萬(wàn)無(wú)一失。
四、結(jié)語(yǔ)
總而言之，工程竣工結(jié)算的審核工作是整個(gè)工程造價(jià)過(guò)程中重要的環(huán)節(jié)，對(duì)于工程的投資、工程質(zhì)量的提高都有重要的作用。而且一些重要的信息，比如工程的建設(shè)投資情況也都反映在工程竣工結(jié)算的審核工作上。根據(jù)本文的分析，要認(rèn)識(shí)到在工程結(jié)算審核過(guò)程中一定要秉持嚴(yán)正、客觀、公正的態(tài)度，并且要仔細(xì)的審核，既要保證本公司的利益，也要確保對(duì)方公司的合法利益，爭(zhēng)取在工作中不斷提高自身的審核能力，從整體上提高審計(jì)工作。
參考文獻(xiàn)：
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第6篇：淺談工程竣工決算審計(jì)范文
關(guān)鍵詞：建筑工程；結(jié)算；審計(jì)
引言：所謂竣工結(jié)算審計(jì)，是以國(guó)家規(guī)定的計(jì)算規(guī)則，在準(zhǔn)確計(jì)算工程數(shù)量的基礎(chǔ)上按照國(guó)家及地方定額站頒發(fā)的預(yù)算定額、費(fèi)用定額、設(shè)計(jì)文件、變更費(fèi)用及簽證為依據(jù)，對(duì)施工單位所做的工程竣工結(jié)算費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)。通過(guò)審查工程結(jié)算，為建設(shè)單位節(jié)省了建設(shè)資金，防止了資金的損失和浪費(fèi)，保證了工程項(xiàng)目投資的合法性、合規(guī)性。
1.工程結(jié)算審計(jì)的重要性
工程結(jié)算審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和盈利的審計(jì)和核算過(guò)程，審計(jì)和評(píng)價(jià)的結(jié)果關(guān)系著整個(gè)建筑工程項(xiàng)目的造價(jià)和企業(yè)的效益，也關(guān)系著建設(shè)單位和施工單位的經(jīng)濟(jì)效益?？⒐そY(jié)算審計(jì)是對(duì)建筑工程固定資產(chǎn)評(píng)價(jià)的主要依據(jù)，占了整個(gè)工程審計(jì)的一大部分?？⒐そY(jié)算審計(jì)的審計(jì)人員與項(xiàng)目沒(méi)有直接的行政關(guān)系或經(jīng)濟(jì)關(guān)系，他們代表著建設(shè)企業(yè)對(duì)建筑工程項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，應(yīng)公正真實(shí)的向建設(shè)企業(yè)匯報(bào)審計(jì)的結(jié)果。對(duì)于建筑工程，竣工結(jié)算審計(jì)是依據(jù)法律法規(guī)等技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和管理準(zhǔn)則而進(jìn)行的具有很高權(quán)威性的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。建筑工程的竣工審計(jì)要求施工企業(yè)在建筑工程中嚴(yán)格遵守各項(xiàng)安全準(zhǔn)則和經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)等，這就可以對(duì)建筑工程起到很好的監(jiān)督作用。由此看來(lái)，工程結(jié)算審計(jì)對(duì)于建筑工程項(xiàng)目來(lái)說(shuō)是有非常重要經(jīng)濟(jì)價(jià)值和約束價(jià)值的。
2.竣工結(jié)算審計(jì)的目的
竣工結(jié)算是完成建設(shè)單位和施工單位的合同及經(jīng)濟(jì)關(guān)系的最后階段, 是確定工程造價(jià)的依據(jù), 它反映了建筑安裝實(shí)物工程量的完成情況,編制竣工結(jié)算是一項(xiàng)非常細(xì)致的工作,它既要嚴(yán)格地執(zhí)行國(guó)家及地方的有關(guān)法規(guī)和政策的規(guī)定, 又要正確的反映建筑安裝工程的經(jīng)濟(jì)利益。通過(guò)對(duì)工程結(jié)算審計(jì)的實(shí)踐,施工單位的結(jié)算普遍存在高估冒算，不能做到實(shí)事求是，通常所做結(jié)算的工程量都大于實(shí)際工程量, 所以結(jié)算審計(jì)對(duì)單位節(jié)約建設(shè)資金, 提高投資效益有著重要意義, 作為審計(jì)監(jiān)督部門必須進(jìn)行結(jié)算審計(jì)。
3.建筑工程竣工結(jié)算審計(jì)
3.1明確竣工結(jié)算審計(jì)的前提條件
3.1.1竣工結(jié)算以工程量計(jì)量為基礎(chǔ)!計(jì)量必須以質(zhì)量合格為前提!工程結(jié)算審計(jì)結(jié)果是實(shí)施竣工工程結(jié)算的依據(jù)!所以!竣工結(jié)算審計(jì)必須建立在工程合格基礎(chǔ)上，即只對(duì)合格產(chǎn)品進(jìn)行價(jià)值認(rèn)定。
3.1.2竣工驗(yàn)收是建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程的最后一個(gè)程序，是全面考核基本建設(shè)工作、檢查是否符合設(shè)計(jì)要求和工程質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)!是投資成果轉(zhuǎn)入生產(chǎn)或使用的標(biāo)志!也是編制工程竣工財(cái)務(wù)決算的內(nèi)容之一!因此，審計(jì)竣工結(jié)算必須建立在工程竣工驗(yàn)收且質(zhì)量合格的基礎(chǔ)上。
3.2收集竣工結(jié)算審計(jì)資料
竣工結(jié)算資料的完備性、有效性是開(kāi)展審計(jì)工作的前提，是得出真實(shí)可信的審計(jì)報(bào)告的保證。建筑工程的竣工結(jié)算審計(jì)中一般需要如下審計(jì)資料：①工程預(yù)、結(jié)算書(shū)、甲供材料清單；②建設(shè)工程施工合同及各種補(bǔ)充協(xié)議；③工程設(shè)計(jì)及竣工圖紙、圖紙會(huì)審紀(jì)要、設(shè)計(jì)變更聯(lián)系單、施工簽證單、地勘報(bào)告；④招投標(biāo)項(xiàng)目還要求提供中標(biāo)通知書(shū)、招標(biāo)、投標(biāo)文件、招標(biāo)答疑、詢標(biāo)紀(jì)要等相關(guān)資料；⑤工程項(xiàng)目批準(zhǔn)建設(shè)、開(kāi)竣工報(bào)告、竣工質(zhì)量驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、隱蔽工程驗(yàn)收記錄等有關(guān)文件；⑥工程施工組織設(shè)計(jì)等技術(shù)資料。
3.3準(zhǔn)確計(jì)算工程量
工程量是工程結(jié)算的基礎(chǔ),它的正確與否,直接影響著工程結(jié)算的準(zhǔn)確性。要做好這項(xiàng)工作應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手:首先,要確定計(jì)算的依據(jù)。根據(jù)有關(guān)規(guī)定,一般以施工圖設(shè)計(jì)(或竣工圖)加現(xiàn)場(chǎng)簽證為依據(jù),而且必須有業(yè)主和監(jiān)理工程師確認(rèn)已按圖施工的書(shū)面意見(jiàn),對(duì)于那些既無(wú)圖紙又無(wú)變更憑證的工程量,則不予認(rèn)可;其次,必須深入現(xiàn)場(chǎng)認(rèn)真勘測(cè),并做好詳細(xì)的記錄,讓甲、乙雙方都簽字認(rèn)可,這是計(jì)算工程量的關(guān)鍵,然后,按照定額上規(guī)定的工程量計(jì)算規(guī)則及有關(guān)說(shuō)明,按照順序逐項(xiàng)進(jìn)行計(jì)算核對(duì),特別要重點(diǎn)審核容易混淆或容易出漏洞的項(xiàng)目。例如:在墻體工程量計(jì)算中,內(nèi)墻是極易出問(wèn)題的部分,在計(jì)算這種工程量時(shí),內(nèi)墻墻體高度應(yīng)算至板底,而且要扣除門、窗、洞口(0.3m2以上)及梁、柱所占的體積,這樣得出的結(jié)果才是準(zhǔn)確的,但在實(shí)踐中施工單位在計(jì)算這種工程量時(shí)常常是不減板厚、不扣減或少扣門、窗、洞口及梁、柱所占體積,其結(jié)果往往是大大超出實(shí)際工程量。作為審計(jì)人員就應(yīng)對(duì)此嚴(yán)格把關(guān),重點(diǎn)審核。
3.4核實(shí)材料用量和單價(jià)
一項(xiàng)工程中材料費(fèi)用約占60%～70% ，由于占造價(jià)的比重較大，是影響成本的關(guān)鍵因素，是結(jié)算審計(jì)的重點(diǎn)監(jiān)控內(nèi)容。對(duì)于材料用量的審計(jì)，首先調(diào)整好工程量，在此基礎(chǔ)上主要根據(jù)定額進(jìn)行分析，對(duì)于鋼材等可按竣工圖等實(shí)際用量進(jìn)行調(diào)整的，還應(yīng)當(dāng)有針對(duì)性的對(duì)照定額進(jìn)行抽查，以確定調(diào)整的準(zhǔn)確性。由于目前市場(chǎng)材料價(jià)格波動(dòng)較大，如鋼材、水泥、砼、砂石等，材料差價(jià)就必須重點(diǎn)關(guān)注，施工合同對(duì)材料價(jià)格調(diào)整是否有約定，沒(méi)有約定如何調(diào)整。一般情況下合同施工期內(nèi)材料價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)由業(yè)主、施工單位合理分擔(dān)，通常材料價(jià)格漲幅10%內(nèi)由施工單位承擔(dān)。另外對(duì)于信息價(jià)上未的價(jià)格我們稱為無(wú)價(jià)材料，對(duì)于這類材料價(jià)格審核人員就要做好市場(chǎng)詢價(jià)工作，會(huì)同建設(shè)單位、施工單位協(xié)商確定。
3.5加強(qiáng)工程現(xiàn)場(chǎng)簽證的審查
工程現(xiàn)場(chǎng)簽證是由建設(shè)單位甲方代表、監(jiān)理單位、現(xiàn)場(chǎng)的監(jiān)理工程師、施工單位負(fù)責(zé)人共同簽署的以證實(shí)施工活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生且在施工合同以外的一種以書(shū)面形式記錄的原始資料。工程結(jié)算審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)工程現(xiàn)場(chǎng)簽證存在的問(wèn)題往往是簽證不規(guī)范、簽證內(nèi)容不實(shí)、簽證數(shù)量虛高、同一工作內(nèi)容前后重復(fù)簽證。針對(duì)這種情況，審計(jì)人員應(yīng)采用認(rèn)真踏勘現(xiàn)場(chǎng)搜集證據(jù)、請(qǐng)相關(guān)人員說(shuō)明情況、刨根問(wèn)底等方法核實(shí)具體工程量，工程現(xiàn)場(chǎng)簽證的審查時(shí)應(yīng)重點(diǎn)對(duì)隱蔽工程簽證進(jìn)行審查。
3.6審查取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的合理性
對(duì)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)時(shí),應(yīng)首先審查雙方簽定的施工合同或協(xié)議,了解施工企業(yè)的資質(zhì)等級(jí)、工程類別、承包方式、結(jié)算方式、工期狀況、獎(jiǎng)罰協(xié)議、相互責(zé)任等,并注意合同條款的合法性;其次,仔細(xì)研究費(fèi)用定額及相關(guān)取費(fèi)文件,明確各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取條件、使用范圍、計(jì)算基數(shù)并結(jié)合實(shí)際情況加以審查。再次重點(diǎn)審核費(fèi)率,注意其法定性,遵循“干什么工程就執(zhí)行什么定額,直接費(fèi)定額和間接費(fèi)定額配套使用”的原則,避免工程項(xiàng)目之間交叉取費(fèi)、低費(fèi)用項(xiàng)目套高費(fèi)用定額。例如某單位室外供水管道應(yīng)按安裝定額計(jì)取費(fèi)用,審計(jì)中發(fā)現(xiàn)施工單位工程結(jié)算套用市政定額并按市政定額取費(fèi),從而增加了此工程造價(jià)。最后對(duì)規(guī)模小特別是一些零星工程的取費(fèi)審計(jì)也應(yīng)引起高度重視,對(duì)這些工程建設(shè)單位往往重視不夠,在合同或協(xié)議(有的只是口頭協(xié)議)中對(duì)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)約定不明確,作為審計(jì)人員在審計(jì)時(shí),要注意檢驗(yàn)施工單位的取費(fèi)等級(jí)證書(shū)或其他有效證明材料,嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算,對(duì)不予取費(fèi)或應(yīng)扣除有關(guān)間接費(fèi)或應(yīng)降低取費(fèi)的,從嚴(yán)把握。
3.7認(rèn)真審查應(yīng)扣除的費(fèi)用
一是按標(biāo)準(zhǔn)損耗扣除施工用水用電費(fèi)用,二是扣除由建設(shè)單位提供的臨時(shí)設(shè)施費(fèi),三是扣除甲方提供的材料,四是扣除其他不應(yīng)計(jì)取的費(fèi)用,如不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)用等,對(duì)此都要按規(guī)定予以扣回,特別是零星工程,施工單位往往不安水、電表,生活和施工用水、電都不交費(fèi),而且往往由建設(shè)單位提供住房、材料倉(cāng)庫(kù)等,審計(jì)時(shí)不應(yīng)忽略。總之,審計(jì)時(shí)應(yīng)堅(jiān)持實(shí)事求是的原則,按實(shí)際情況調(diào)整。
4.結(jié)語(yǔ)
總之,把握好基本建設(shè)結(jié)算審計(jì)關(guān),既要講原則,按法律、法規(guī)辦事,又要實(shí)事求是,做到既合法又合情理。審計(jì)后的數(shù)據(jù)與施工單位核實(shí),經(jīng)雙方認(rèn)定并簽字后才能確定最終造價(jià)。
參考文獻(xiàn)：
[1]經(jīng)濤.如何進(jìn)行建筑工程竣工決算審計(jì)[J].中州審計(jì)，2004，（11）．
第7篇：淺談工程竣工決算審計(jì)范文
【關(guān)鍵詞】工程審計(jì)；造價(jià)管理；控制
基本建設(shè)工程審計(jì)既是強(qiáng)化審計(jì)和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一種具體體現(xiàn)，也是重點(diǎn)搞好投資效益審計(jì)的一種具體方法。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，工程項(xiàng)目投資主體的日趨多元化及利益格局的多樣化，都迫切需要開(kāi)展好工程項(xiàng)目審計(jì)。通過(guò)工程全過(guò)程動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)方法，有效的提高審計(jì)監(jiān)督效果，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督力度。
一、工程事前審計(jì)是保證工程投資效益的前提
（一）設(shè)計(jì)階段是控制工程造價(jià)的重要階段
科學(xué)設(shè)計(jì)把好工程第一關(guān)，合理設(shè)計(jì)是工程科學(xué)定位的基礎(chǔ)。設(shè)計(jì)階段是生成和確定工程造價(jià)的重要階段，設(shè)計(jì)方案是否合理、設(shè)計(jì)質(zhì)量的高低對(duì)工程造價(jià)會(huì)產(chǎn)生直接的影響。一句話設(shè)計(jì)是構(gòu)成工程造價(jià)高低的主要因素，一般決定了工程造價(jià)的90%。因此，加強(qiáng)設(shè)計(jì)階段的工程造價(jià)管理，堵塞設(shè)計(jì)階段人為浪費(fèi)，才能有效控制工程造價(jià)。
（二）工程項(xiàng)目招投標(biāo)過(guò)程公開(kāi)、公平、合法、合規(guī)性審計(jì)
目前在我國(guó)固定資產(chǎn)投資體制中實(shí)行工程項(xiàng)目招投標(biāo)制，一方面達(dá)到節(jié)資增效，縮短工期，保證工程質(zhì)量，提高了經(jīng)濟(jì)效益；另一方面，實(shí)行公開(kāi)、公平、公正的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，增加透明度，減少貪污受賄。但是，就目前在工程項(xiàng)目招投標(biāo)過(guò)程中重要存在一些問(wèn)題，不可忽視。近幾年，我國(guó)各地都聲稱本地工程招標(biāo)率己達(dá)100%，但實(shí)際現(xiàn)實(shí)的工程項(xiàng)目中大部分存在招投標(biāo)嚴(yán)重“失靈”。根據(jù)國(guó)家招投標(biāo)審計(jì)署對(duì)長(zhǎng)江重要堤坊隱蔽工程的審計(jì)結(jié)果顯示，“工程腐敗，從招投標(biāo)開(kāi)始?！痹陔[蔽工程施工過(guò)程中，某施工項(xiàng)目部經(jīng)理就對(duì)員工說(shuō)“這個(gè)工程項(xiàng)目在招投標(biāo)時(shí)就發(fā)生了合同價(jià)3個(gè)點(diǎn)的中介費(fèi)。工程要賺錢不容易，只有少拋石料，造假，”其結(jié)果不堪設(shè)想。通過(guò)招投標(biāo)本可以節(jié)約資源，卻變成了浪費(fèi)資源；本可以提高質(zhì)量，卻變成了“豆腐渣”工程。因此，工程項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)是工程審計(jì)中至關(guān)重要的內(nèi)容，絕不可忽視它。
二、工程事中控制是做好工程審計(jì)的關(guān)鍵
（一）對(duì)施工單位工程實(shí)施組織措施
要求監(jiān)理單位及施工單位管理班子必須落實(shí)控制人員，任務(wù)分工和職能分工。財(cái)務(wù)審計(jì)人員和工程審計(jì)人員緊密配合，對(duì)工程施工過(guò)程進(jìn)行全方位監(jiān)督，明確各自的責(zé)任。財(cái)務(wù)審計(jì)人員編制好自己的工作計(jì)劃，定期對(duì)工程各項(xiàng)成本費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況。在審計(jì)過(guò)程中，經(jīng)常與工程審計(jì)人員互通信息，交換意見(jiàn)。以保證工程建設(shè)資金的專項(xiàng)使用。
（二）對(duì)施工單位實(shí)施經(jīng)濟(jì)措施
每實(shí)施一項(xiàng)建設(shè)工程，根據(jù)項(xiàng)目手續(xù)的審批程度和項(xiàng)目資金的籌措到位情況。財(cái)務(wù)人員必須編制好資金使用計(jì)劃，明確投資目標(biāo)和付款方式。在項(xiàng)目施工階段每月對(duì)施工單位的進(jìn)度根據(jù)施工工期進(jìn)行驗(yàn)收，并要求上報(bào)工程進(jìn)度報(bào)表，附有詳細(xì)的工程量。建設(shè)單位預(yù)算審計(jì)人員對(duì)該工程月進(jìn)度進(jìn)行復(fù)核，查看所報(bào)進(jìn)度是否屬實(shí)，工期是否正常施工。這樣，由每月的進(jìn)度報(bào)表，看工程整體的形象進(jìn)度；由每月的形象進(jìn)度看工程的整體工期情況，累計(jì)工程款的投入使用情況。從而復(fù)核工程付款的比例，再由財(cái)務(wù)人員簽發(fā)證書(shū)。
這種在項(xiàng)目工程施工過(guò)程中進(jìn)行投資的跟蹤控制，可以定期地進(jìn)行投資，實(shí)際支出值與計(jì)劃目標(biāo)值的比較，發(fā)現(xiàn)偏差，及時(shí)糾正，分析產(chǎn)生偏差的原因，采取有效措施，防止資金不必要的流失，使資金得到合理有效的使用，保證投資方的建設(shè)資金的正確使用。
（三）對(duì)施工單位工程實(shí)施技術(shù)措施
每項(xiàng)工程都在設(shè)計(jì)圖紙的基礎(chǔ)上，施工單位根據(jù)施工圖紙，在開(kāi)工時(shí)對(duì)圖紙進(jìn)行復(fù)核，即建設(shè)單位通過(guò)監(jiān)理單位組織一次圖紙會(huì)審。這是一道開(kāi)工時(shí)關(guān)鍵的程序和內(nèi)容，且萬(wàn)萬(wàn)不可忽視。此項(xiàng)工作關(guān)系到今后施工圖紙是否有效可行；施工質(zhì)量是否保證；工程造價(jià)是否合理。建設(shè)單位必須認(rèn)真對(duì)待。否則，施工中將會(huì)出現(xiàn)一系列的設(shè)計(jì)變更，現(xiàn)場(chǎng)簽證，相應(yīng)地增加工程造價(jià)，給建設(shè)方帶來(lái)或大或小的不必要的經(jīng)濟(jì)損失。
當(dāng)然工程施工過(guò)程中，設(shè)計(jì)更變和現(xiàn)場(chǎng)隱蔽簽證是不可避免的，但我們?nèi)绾螌?duì)待此項(xiàng)問(wèn)題呢？以筆者十幾年來(lái)的工作經(jīng)驗(yàn)充分證明：一是我們的甲方代表和監(jiān)理工程師的工作責(zé)任心是否到位，對(duì)施工階段的每一分部、分項(xiàng)工程是否親臨施工現(xiàn)場(chǎng)掌握第一手資料，在保證施工正常運(yùn)行的情況下，做到現(xiàn)場(chǎng)簽證的真實(shí)性和可靠性。二是我們對(duì)設(shè)計(jì)方案不合理或由施工地質(zhì)環(huán)境和結(jié)構(gòu)的改變，必須要改變?cè)袌D紙時(shí)，對(duì)設(shè)計(jì)工作者來(lái)說(shuō)必須親臨時(shí)施工現(xiàn)場(chǎng)，廣泛聽(tīng)取各方的意見(jiàn)，對(duì)設(shè)計(jì)變更進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較，嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更數(shù)量，盡可能把工程造價(jià)降為最小值。三是要求監(jiān)理單位或建設(shè)單位嚴(yán)格審核承包單位編制的施工組織計(jì)劃，對(duì)主要施工方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，減少項(xiàng)目施工中不必要的費(fèi)用發(fā)生。
（四）對(duì)施工單位工程實(shí)施合同措施
建筑安裝承包合同是發(fā)包方（建設(shè)單位）和承包方（施工單位）為完成商定的建筑安裝工程明確相互權(quán)利、義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。它是國(guó)家規(guī)定的基本經(jīng)濟(jì)合同的一種。我國(guó)有關(guān)部門頒發(fā)了《建筑安裝工程承包合同條例》對(duì)此做出了明確規(guī)定，為在基本建設(shè)中推行建設(shè)工程合同制度提供了法律依據(jù)。工程合同的簽證后，一是做好工程施工記錄，保存各種文件圖紙，特別是注有實(shí)際施工變更情況的圖紙，注意積累素材，為正確處理可能發(fā)生的索賠提供依據(jù)。二是參與合同修改、補(bǔ)充工作，著重考慮它對(duì)投資控制的影響，嚴(yán)格把工程造價(jià)關(guān)，認(rèn)真分析合同的每一條款內(nèi)容，最好實(shí)行聯(lián)合審計(jì)制，資產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門層層把關(guān)，盡可能減少不必要的損失，把工程費(fèi)用降至最低。
三、工程事后審計(jì)是控制工程造價(jià)的最后保證
（一）審查“工期、質(zhì)量、投資”三大控制目標(biāo)
在工程竣工驗(yàn)收后，整體工程已全部竣工，承建單位把所有的精力全部投入到建設(shè)項(xiàng)目竣工決算之中。整個(gè)工程從籌建到竣工投產(chǎn)全過(guò)程的全部實(shí)際支出費(fèi)用進(jìn)行成本核算，編制竣工決標(biāo)，比較分析工程造價(jià)等。在此階段我們作為建設(shè)單位的審計(jì)部門，必須從工程建設(shè)的“工期、質(zhì)量、投資”三大控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況逐一審查，按照工程施工組織設(shè)計(jì)做基礎(chǔ)依據(jù)，審查其是否有效控制施工費(fèi)用，工程質(zhì)量是否達(dá)到招標(biāo)或合同的約定，審查其工程項(xiàng)目交付使用是否真實(shí)完整、按施工圖紙施工，有無(wú)未完工程或偷工減料現(xiàn)象。
（二）審查工程量的真實(shí)準(zhǔn)確性，把握工程量計(jì)算關(guān)
工程竣工后期審計(jì)重點(diǎn)是甲乙雙方的工程結(jié)算。工程量審核是結(jié)算中最基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)。它直接影響計(jì)算直接費(fèi)和其它各項(xiàng)費(fèi)用，它的準(zhǔn)確與否直接關(guān)系到工程造價(jià)的高低，工程量的計(jì)算是編制結(jié)算最繁瑣的環(huán)節(jié)，計(jì)算規(guī)則多，工程量大，最容易出現(xiàn)多算，重算或漏算的地方。因此，必須根據(jù)竣工圖紙及其它他相關(guān)資料以及現(xiàn)場(chǎng)情況，對(duì)工程量的準(zhǔn)確性進(jìn)行嚴(yán)格核實(shí)，確保工程量的真實(shí)準(zhǔn)確性，避免施工單位預(yù)算員做結(jié)算時(shí)有意加大工程和重復(fù)計(jì)算的情況。
（三）審查工程決算書(shū)的編制是否符合規(guī)定
在審計(jì)中，查看定額編號(hào)、工程項(xiàng)目名稱及規(guī)格，把好定額套用審核關(guān)。工程預(yù)算定額具有面廣、交叉的特點(diǎn)。在審查竣工決算套用定額時(shí)應(yīng)注意各專業(yè)的適用范圍及使用界線的劃分，套取定額編號(hào)計(jì)價(jià)時(shí)，必須看清定額的工作內(nèi)容和材料含量，防止低工程高套定額子目或已綜合的價(jià)格卻又分成幾個(gè)子目重復(fù)計(jì)算，計(jì)取費(fèi)用。
（四）審查工程取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)比例是否符合規(guī)定
在審計(jì)過(guò)程重點(diǎn)審核結(jié)算中各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取比例、計(jì)算基礎(chǔ)是否符合規(guī)定要求。工程結(jié)算是由直接費(fèi)、間接費(fèi)、計(jì)算利潤(rùn)和稅金等費(fèi)用組成，單位工程項(xiàng)目是根據(jù)工程類別計(jì)取工程取費(fèi)的，工程費(fèi)用取計(jì)的管理費(fèi)取費(fèi)一般占直接費(fèi)的25%以上，因此，確定取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)確套用各項(xiàng)費(fèi)率，取費(fèi)基礎(chǔ)是否正確是非常重要的。
（五）審查工程項(xiàng)目中建筑材料用量及價(jià)差的準(zhǔn)確性
一般來(lái)說(shuō)土建工程材料費(fèi)用占建筑工程造價(jià)總費(fèi)用的70%左右，近幾年建筑市場(chǎng)材料變化很大，建設(shè)單位對(duì)建筑材料用量控制還有很多漏洞。一旦失去監(jiān)控，就無(wú)法控制工程造價(jià)，導(dǎo)致工程投資不能有效利用。所以通過(guò)工程審計(jì)，可以糾正材料結(jié)果費(fèi)用高的現(xiàn)象，來(lái)控制工程造價(jià)、提高投資效果。在工作中往往會(huì)遇到工程項(xiàng)目中所用材料的質(zhì)量與規(guī)格、型號(hào)與工程結(jié)算所提供資料的材料根本不符，不但材料價(jià)格存在著嚴(yán)重的不合理差價(jià)，而且材料的質(zhì)量和功能不合乎圖紙的施工要求，出現(xiàn)以假亂真，以次充好的現(xiàn)象，結(jié)果導(dǎo)致了工程質(zhì)量的整體效果差，縮短了工程設(shè)施的使用壽命。
（六）審查工程項(xiàng)目的隱蔽工程記錄，變更簽證單
在工程結(jié)算中隱蔽工程的簽證常引起爭(zhēng)議，因?yàn)楹炞C人員往往重視技術(shù)及時(shí)間的前提下，忽視了計(jì)費(fèi)問(wèn)題，結(jié)果簽證中出現(xiàn)了在定額內(nèi)已包括的內(nèi)容重復(fù)簽證的現(xiàn)象。再者建設(shè)單位的施工現(xiàn)場(chǎng)員即甲方代表必須親臨施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握施工內(nèi)容，做到簽證內(nèi)容與施工內(nèi)容相符合，在現(xiàn)場(chǎng)做好隱蔽工程記錄。在簽證單上只體現(xiàn)工程量和施工內(nèi)容，絕不能體現(xiàn)工程費(fèi)用。這就需要甲方代表既有較高的自身素質(zhì)，又有較強(qiáng)的思想道德休養(yǎng)；既懂得本專業(yè)技術(shù)知識(shí)，又具備一定的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。
總之，基本建設(shè)工程審計(jì)的有效控制，既要講原則，按法律、法規(guī)辦事，又要實(shí)事求是，做到既合法又合情理。加強(qiáng)竣工結(jié)算審計(jì)是監(jiān)督基建項(xiàng)目活動(dòng)的一項(xiàng)重要措施，這對(duì)節(jié)約基本建設(shè)投資，提高經(jīng)濟(jì)效益起到一定的作用。
【參考文獻(xiàn)】
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第8篇：淺談工程竣工決算審計(jì)范文
【關(guān)鍵詞】公路橋梁基建工程 預(yù)決算 審計(jì)
在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的今天，公路橋梁作為基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)要先行才能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的需要。公路橋梁基本建設(shè)周期較長(zhǎng)，專業(yè)要求高，投資額大，特別是目前正在進(jìn)行城鄉(xiāng)電網(wǎng)建設(shè)與改造，投資數(shù)額是我國(guó)有史以來(lái)最大的一次。因此加強(qiáng)對(duì)公路橋梁基建工程的預(yù)決算審計(jì)，既是建設(shè)單位合理確定公路橋梁基建工程造價(jià)，提高公路橋梁投資經(jīng)濟(jì)效益的需要，也是公路橋梁施工企業(yè)提高管理水平、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力的需要，同時(shí)也是現(xiàn)代基本建設(shè)
行業(yè)發(fā)展的需要。下面就如何加強(qiáng)公路橋梁基建工程預(yù)決算審計(jì)淺淡自己的看法。
一、公路橋梁基建工程預(yù)決算審計(jì)的目的、范圍和內(nèi)容
公路橋梁基建工程預(yù)決算審計(jì)的目的是確定工程預(yù)算和竣工決算的編制是否真實(shí)、公允地反映工程造價(jià)的實(shí)際情況。具體地說(shuō)就是要查證施工圖預(yù)算的合理性、真實(shí)性、可靠性和完整性，查證工程竣工決算是否真實(shí)、公允等等。
審計(jì)的范圍：包括施工合同、補(bǔ)充合同和施工協(xié)議書(shū)；全套施工圖紙、設(shè)計(jì)變更圖紙、設(shè)計(jì)變更簽證單；隱蔽工程量計(jì)算書(shū)、工程決算書(shū)；主要材料數(shù)量、價(jià)格；施工單位自行采購(gòu)材料的原始憑證；建設(shè)單位預(yù)付工程款、預(yù)付材料款；有關(guān)招投標(biāo)文件等方面的審計(jì)。
審計(jì)的內(nèi)容：一個(gè)公路橋梁基建工程的完成一般要經(jīng)過(guò)決策階段、設(shè)計(jì)階段、施工階段和竣工驗(yàn)收階段。相應(yīng)的也要有投資估算審計(jì)、初步設(shè)計(jì)概算審計(jì)、施工圖預(yù)算審計(jì)、竣工結(jié)算書(shū)審計(jì)和竣工財(cái)務(wù)決策審計(jì)。
二、公路橋梁基建工程預(yù)決算審計(jì)要點(diǎn)
一個(gè)項(xiàng)目既然有施工圖預(yù)算、竣工結(jié)算書(shū)和竣工決算書(shū)等三階段的審計(jì)，相應(yīng)的各階段審計(jì)的要點(diǎn)也各不相同。
施工圖預(yù)算審計(jì)要點(diǎn)，就是要對(duì)施工圖預(yù)算進(jìn)行審查。一是對(duì)直接費(fèi)進(jìn)行審查，包括對(duì)工程量審查和定額單位套用的審查、工資單價(jià)和材料差價(jià)的審查、運(yùn)雜費(fèi)的審查和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的審查。二是對(duì)獨(dú)立費(fèi)的審查。
工程結(jié)算審計(jì)的要點(diǎn)，結(jié)算方式的不同審計(jì)要點(diǎn)也各不相同。在采用預(yù)算結(jié)算承包制情況下，審計(jì)的要點(diǎn)主要核實(shí)乙方提出的設(shè)計(jì)變更資料是否通過(guò)了原設(shè)計(jì)部門的認(rèn)可或已經(jīng)甲方簽證，其中重大設(shè)計(jì)變更有無(wú)計(jì)劃或主管部門的批準(zhǔn)手續(xù)；變更工程量的計(jì)算是否屬實(shí)，套用定額和單價(jià)是否準(zhǔn)確、適當(dāng)；設(shè)計(jì)變更的增減是否同時(shí)計(jì)列，有無(wú)只計(jì)增量而不計(jì)減量的情況；有無(wú)施工企業(yè)巧立名目、自行定價(jià)、額外收費(fèi)的問(wèn)題。在采用預(yù)算加系數(shù)或平方米造價(jià)包干承包形式下，審計(jì)的要點(diǎn)原則上已將預(yù)算變動(dòng)、加價(jià)系數(shù)等包括在承包基數(shù)之內(nèi)，因此不應(yīng)再辦理零星項(xiàng)目變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)洽談。在采用招標(biāo)承包形式下，審計(jì)的要點(diǎn)是其結(jié)算應(yīng)按中標(biāo)合同價(jià)執(zhí)行。如遇特殊復(fù)雜工程發(fā)生了允許調(diào)價(jià)的條款，應(yīng)有補(bǔ)充合同協(xié)議在案，否則不應(yīng)在最后結(jié)算時(shí)另議加價(jià)。
工程決算審計(jì)的要點(diǎn)，主要是審查竣工決算報(bào)表、交付使用財(cái)產(chǎn)的合規(guī)性。決算報(bào)表的合規(guī)就是要審查決算報(bào)表是否按規(guī)定期限編報(bào)，報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性及各表間的勾稽關(guān)系，交付使用財(cái)產(chǎn)的合規(guī)就是要審查工程量、實(shí)物量是否有超計(jì)劃的內(nèi)容；是否有將不屬于或不符合交付條件的固定資產(chǎn)混入交付使用資產(chǎn)的情況；建設(shè)成本是否真實(shí)，待攤費(fèi)用分配是否合理，有無(wú)虛增固定資產(chǎn)的價(jià)值等等。另外還要對(duì)竣工決算其他方面進(jìn)行審計(jì)，如是否超過(guò)批復(fù)投資、報(bào)廢工程和應(yīng)核銷的支出是否真實(shí)合理、基建撥款和基建貸款數(shù)額是否準(zhǔn)確、結(jié)余資金是否按照資金來(lái)源進(jìn)人時(shí)的渠道分別處理等內(nèi)容的審計(jì)。
三、公路橋梁基建工程預(yù)決算審計(jì)的重點(diǎn)與方法
1、審計(jì)的重點(diǎn)
（1）工程量的審計(jì)，工程項(xiàng)目費(fèi)用的多少主要由工程量的大小所決定。工程量計(jì)算的正確與否直接影響著預(yù)決算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。個(gè)別施工企業(yè)為了多計(jì)工程費(fèi)用，首先就在工程量上大做文章，尤其是那些工程數(shù)量大、單價(jià)高、對(duì)工程造價(jià)有較大影響的項(xiàng)目。因此，工程量審計(jì)是核定工程價(jià)款結(jié)算款項(xiàng)內(nèi)容與建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際完成的工程量是否相符，是否存在多報(bào)虛報(bào)的首要問(wèn)題。對(duì)工程量的審計(jì)重點(diǎn)也應(yīng)放在這些項(xiàng)目上。經(jīng)驗(yàn)表明，什么結(jié)構(gòu)的建筑什么就是審計(jì)重點(diǎn)。如轉(zhuǎn)木結(jié)構(gòu)中的磚砌體和木作工程，磚混結(jié)構(gòu)中的鋼筋混凝土和磚砌體、混凝土工程，框架結(jié)構(gòu)中的鋼筋混凝土框架梁、柱工程等均為審計(jì)重點(diǎn)。重點(diǎn)明確后，就必須始終抓住其數(shù)據(jù)來(lái)源和計(jì)算方法。審核其數(shù)據(jù)來(lái)源是否為施工圖紙上標(biāo)注的尺寸數(shù)據(jù)或定額及施工組織設(shè)計(jì)中規(guī)定的相關(guān)數(shù)據(jù)，審核其算法是否符合定額及施工組織設(shè)計(jì)中規(guī)定的相關(guān)數(shù)據(jù)，審核其算法是否符合定額或相關(guān)文件的規(guī)定。工程量的多算和重算是工程預(yù)決算中常見(jiàn)的問(wèn)題。如土方工程中是否采用放坡等措施，是否符合土質(zhì)情況，現(xiàn)澆鋼筋混凝土構(gòu)件，連接處劃分界限是否明確，是否以工程量計(jì)算規(guī)則為準(zhǔn)以及是否故意出錯(cuò)如將1lm3寫作110m3等。所以，基建審計(jì)要根據(jù)施工圖紙、通用標(biāo)準(zhǔn)圖和工程項(xiàng)目變更資料認(rèn)真仔細(xì)地對(duì)工程進(jìn)行審計(jì)，正確地進(jìn)行計(jì)算，有效地防止多算、虛增工程量的現(xiàn)象。
（2）直接費(fèi)用的審計(jì)，直接費(fèi)用的審計(jì)主要是套用定額的審計(jì)問(wèn)題。在工程量確定后，就是按項(xiàng)目逐一套用工程定額，從而確定工程直接費(fèi)的問(wèn)題。少數(shù)施工企業(yè)不顧施工實(shí)際和不同的施工工藝而高套定額費(fèi)用的現(xiàn)象在工程預(yù)決算中普遍存在。所以，對(duì)直接費(fèi)用的審計(jì)也是工程預(yù)決算審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。對(duì)直接費(fèi)用的審計(jì)，重點(diǎn)要審查決策中套用定額是否準(zhǔn)確，所套子目與建設(shè)實(shí)際施工項(xiàng)目是否一致、有無(wú)高套定額抬高工程造價(jià)的現(xiàn)象。要始終按照施工說(shuō)明和定額有關(guān)規(guī)定，該套哪一子目就套哪一子目，必須換算的或扣減的必須嚴(yán)格執(zhí)行。施工企業(yè)高套定額多計(jì)直接費(fèi)常見(jiàn)的有：土石方工程中將普通土套為三、四類堅(jiān)土；將低標(biāo)號(hào)的混凝土套為高標(biāo)號(hào)的混凝土；將施工工藝簡(jiǎn)單的套為施工工藝復(fù)雜的項(xiàng)目等。所以，在對(duì)直接費(fèi)用的審計(jì)時(shí)必須認(rèn)真熟悉圖紙內(nèi)容，并結(jié)合實(shí)際地觀察，按照施工實(shí)際及定額相關(guān)規(guī)定，確定套用定額計(jì)取直接費(fèi)是否正確。
（3）材料價(jià)格的審計(jì)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展與完善，建筑市場(chǎng)材料價(jià)格基本放開(kāi)，材料價(jià)格變化較大，使得材料的預(yù)算價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格形成較大差距。在對(duì)材料價(jià)格進(jìn)行審計(jì)時(shí)，一是要確定計(jì)差價(jià)的材料；二是要按設(shè)計(jì)圖紙，核算定額所需材料用量或按施工實(shí)際核定用量；三是要核定材料市場(chǎng)價(jià)格與預(yù)算價(jià)格的差額以及應(yīng)取的采購(gòu)保管費(fèi)和稅金。四是核定所取定的材料價(jià)格應(yīng)套用當(dāng)期材料價(jià)格，不得跨期高套。如某工程按規(guī)定本應(yīng)按其年度實(shí)際完成的工程量分兩年度結(jié)算，就不能只套一個(gè)年度的價(jià)格計(jì)算。
（4）間接費(fèi)用的審計(jì)，首先應(yīng)審查工程類別與性質(zhì)。不同性質(zhì)工程項(xiàng)目以及同類性質(zhì)工程的不同等級(jí)其間接費(fèi)率各不相同。要注意工程等級(jí)條件的劃分，防止高套。其次，審查施工企業(yè)的性質(zhì)及技術(shù)等級(jí)。利潤(rùn)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、技術(shù)裝備費(fèi)等間接費(fèi)的取定，是根據(jù)施工企業(yè)的不同性質(zhì)及技術(shù)等級(jí)所確定的。因此，一定要弄清施工企業(yè)的性質(zhì)及技術(shù)等級(jí)。目前，建筑業(yè)中“掛靠”現(xiàn)象較多，有相當(dāng)一部分施工隊(duì)伍由“包工頭”統(tǒng)領(lǐng)，投在國(guó)營(yíng)、集體或聯(lián)營(yíng)公司靡下，打著別人的招牌，堂而皇之地承攬工程。這樣為企業(yè)技術(shù)等級(jí)的劃分帶來(lái)了難度。因此，審計(jì)部門要認(rèn)真檢查施工企業(yè)的“三證”，按當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)文件規(guī)定核實(shí)清楚。
（5）計(jì)費(fèi)基數(shù)的審查；對(duì)計(jì)費(fèi)基數(shù)的確定有全國(guó)統(tǒng)一制定的，也有各地區(qū)制定的，這就必須以施工所在地為原則來(lái)確定。因此，要防止適用基數(shù)和任意加大基數(shù)多計(jì)費(fèi)用的現(xiàn)象。
2、審計(jì)的方法和技巧
（1）預(yù)決算產(chǎn)生錯(cuò)弊的原因和及具體形態(tài)。從近幾年的公路橋梁基建工程預(yù)決算的審計(jì)實(shí)踐看，由于存在施工單位經(jīng)營(yíng)思想錯(cuò)位、投資和基建領(lǐng)域中的法制不健全、施工企業(yè)預(yù)決算人員素質(zhì)低、國(guó)家有關(guān)方面的立法滯后、設(shè)計(jì)單位編制概算方法不當(dāng)、監(jiān)督力度不夠等方面的原因，一些施工單位為了獲得額外利潤(rùn)，在編制工程預(yù)決策時(shí)人為造成錯(cuò)弊的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。有的施工單位預(yù)決策人員由于不加強(qiáng)學(xué)習(xí)；思想覺(jué)悟不高，不具備一名優(yōu)秀工程預(yù)決策人員應(yīng)具有的素質(zhì)。一旦進(jìn)人市場(chǎng)踏入競(jìng)爭(zhēng)軌道，他們的行為就走樣，不堅(jiān)持原則，違反職業(yè)道德，一個(gè)心眼向“錢”看。他們抱著“審出就減，審不出就賺，粗審多賺，細(xì)審少賺”的僥幸心理為所欲為，從而給工程預(yù)決算審計(jì)工程增加了難度。常見(jiàn)的錯(cuò)弊形態(tài)表現(xiàn)為，一是項(xiàng)目變更計(jì)增不計(jì)減，定額取費(fèi)就高不就低，同類定額，套高不套低；定額標(biāo)準(zhǔn)，套新不套舊；取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)亂等等；二是工程量及金額計(jì)算，故意往大錯(cuò)，混淆數(shù)字、小數(shù)點(diǎn)后移、重復(fù)計(jì)算、故意出錯(cuò)等等。
（2）審計(jì)的方法和技巧。針對(duì)預(yù)決算中經(jīng)常出現(xiàn)的錯(cuò)弊形態(tài)，應(yīng)該采用不同的審計(jì)方法和技巧來(lái)應(yīng)對(duì)，以達(dá)到最佳的審計(jì)效果。一般可采用雙算雙審稽核和核對(duì)法（全面審核法、重點(diǎn)審核法）。在具體審計(jì)過(guò)程中還要結(jié)合各工程的實(shí)際情況進(jìn)行審計(jì)，主要應(yīng)注意項(xiàng)目全面審簽和重點(diǎn)審計(jì)相結(jié)合、年底粗審與年初詳審相結(jié)合、圖紙工程量審計(jì)與實(shí)地測(cè)量相結(jié)合、審計(jì)結(jié)論通知與處理反饋相結(jié)合、企業(yè)內(nèi)部自審與委托審計(jì)相結(jié)合。在具體工程中還要求審計(jì)人員靈活地應(yīng)用各種方法和技巧，在實(shí)踐中不斷總結(jié)，不斷提高審計(jì)水平。如何加強(qiáng)公路橋梁基建工程預(yù)決算審計(jì)是公路橋梁行業(yè)審計(jì)人員不斷探索、不斷充實(shí)提高的一門學(xué)問(wèn)，特別是在當(dāng)前公路橋梁體制改革、我國(guó)加人世界貿(mào)易組織的形勢(shì)下更需要審計(jì)人員與時(shí)俱進(jìn)，開(kāi)拓創(chuàng)新，為創(chuàng)造一流的公路橋梁審計(jì)出謀獻(xiàn)策。
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第9篇：淺談工程竣工決算審計(jì)范文
關(guān)鍵詞：煤化工程；建設(shè)項(xiàng)目；造價(jià)全過(guò)程；跟蹤審計(jì)；造價(jià)控制 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
中圖分類號(hào)：TU723 文章編號(hào)：1009-2374（2016）33-0177-02 DOI：10.13535/ki.11-4406/n.2016.33.087
1 全過(guò)程跟蹤審計(jì)的必要性
全過(guò)程跟蹤審計(jì)是全程的監(jiān)管工程，從建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)直到工程竣工，這樣做能有效的控制工程造價(jià)。首先，在建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)滲透審計(jì)監(jiān)督，針對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)做好把關(guān)的工作；其次，跟蹤審計(jì)工作人員要進(jìn)入到施工現(xiàn)場(chǎng)，并且對(duì)所有工程的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和管理，這樣對(duì)控制隱蔽工程的造價(jià)非常有效，所以做好全過(guò)程跟蹤審計(jì)是非常必要的。
2 全過(guò)程跟蹤審計(jì)的優(yōu)勢(shì)
2.1 跟蹤審計(jì)從靜態(tài)審計(jì)管理模式轉(zhuǎn)化為動(dòng)態(tài)審計(jì)管理模式
以往用到的工程審計(jì)是在工程竣工后進(jìn)行一次集中的結(jié)算審計(jì)，而我們所講到的跟蹤審計(jì)是對(duì)施工過(guò)程中的內(nèi)容分時(shí)間段地進(jìn)行動(dòng)態(tài)審計(jì)。跟蹤審計(jì)是一種動(dòng)態(tài)的審計(jì)管理模式，龐大的審計(jì)工作可以分時(shí)間段來(lái)完成，不會(huì)形成大量數(shù)據(jù)的積壓，跟蹤審計(jì)還可以對(duì)全過(guò)程各階段的運(yùn)作進(jìn)行動(dòng)態(tài)的監(jiān)督管理，對(duì)有效控制工程造價(jià)有很大的作用，減少事后審計(jì)和控制的不利弊端，減少經(jīng)濟(jì)損失和資源浪費(fèi)，建設(shè)單位比較滿意這種
模式。
2.2 減少耗時(shí)耗力，提高工作效率
在施工過(guò)程中，跟蹤審計(jì)工作人員在施工現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)測(cè)記錄可以及時(shí)地讓施工方、建設(shè)方、監(jiān)理方簽字確認(rèn)，可以當(dāng)時(shí)計(jì)算出工程的數(shù)據(jù)，減少長(zhǎng)期不簽證造成大量積壓的弊病，避免了事后推諉，將傳統(tǒng)較長(zhǎng)的審計(jì)周期在施工階段均勻分散地解決掉，從根本上提升了結(jié)算審核的速度，提高了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
3 全過(guò)程跟蹤審計(jì)存在的問(wèn)題
3.1 跟蹤審計(jì)介入的時(shí)間點(diǎn)不明確，審計(jì)效果不明顯
由于跟蹤審計(jì)是從不同的階段介入進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤的，所以審計(jì)的效果就不相同。當(dāng)然越早介入審計(jì)就越好，但是由于審計(jì)工作人員在審計(jì)評(píng)價(jià)前期的決策上缺乏科學(xué)、專業(yè)的能力，承擔(dān)不了審計(jì)的這個(gè)重大任務(wù)；由于投資方對(duì)跟蹤審計(jì)的認(rèn)識(shí)不夠，片面地認(rèn)為跟蹤審計(jì)只是在施工時(shí)防止施工單位估算太高，而跟蹤審計(jì)工作也大多數(shù)是在施工和竣工結(jié)算時(shí)才介入的，那么就無(wú)法控制前期設(shè)計(jì)、決策、招投標(biāo)環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的造價(jià)。
3.2 偏離了審計(jì)的目標(biāo)，跟蹤審計(jì)難以把握深度
跟蹤審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程進(jìn)行審計(jì)，那么就需要審計(jì)工作人員在建設(shè)項(xiàng)目過(guò)程中隨時(shí)進(jìn)行審計(jì)并且提出審計(jì)的建議，讓業(yè)主和建設(shè)單位進(jìn)行改進(jìn)，但這樣做很容易使審計(jì)工作人員偏離審計(jì)的目標(biāo)，忽視監(jiān)督咨詢建議的目標(biāo)，無(wú)形中介入到建設(shè)項(xiàng)目管理職能范圍中，跟蹤審計(jì)的深度就難以把握了。
3.3 沒(méi)有完善的法律、法規(guī)
跟蹤審計(jì)作為一種全新的動(dòng)態(tài)審計(jì)模式，審計(jì)工作人員肩負(fù)較大的風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任，那么就需要相應(yīng)的法律、法規(guī)作為支持，使建設(shè)單位的項(xiàng)目管理制度有據(jù)可依，跟蹤審計(jì)部門也就有了衡量的標(biāo)準(zhǔn)。但是目前這方面的法律法規(guī)還不完善，使審計(jì)工作人員在進(jìn)行跟蹤審計(jì)時(shí)無(wú)法對(duì)建設(shè)項(xiàng)目做出公正的判斷和正確的評(píng)價(jià)，使跟蹤審計(jì)模式一直比較被動(dòng)。
4 全過(guò)程跟蹤審計(jì)如何有效地進(jìn)行實(shí)施
4.1 全過(guò)程跟蹤審計(jì)要確立管理機(jī)構(gòu)和工作職責(zé)
企業(yè)的審計(jì)單位委托資質(zhì)齊全的中介機(jī)構(gòu)去完成全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作，企業(yè)的審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)項(xiàng)目的組織指導(dǎo)，考評(píng)項(xiàng)目的質(zhì)量，審核及對(duì)第三方跟蹤審計(jì)最后結(jié)果的考評(píng)，對(duì)審計(jì)成果落實(shí)的情況進(jìn)行審核。
4.2 打造嚴(yán)格緊密的審計(jì)實(shí)施方案
充分掌握企業(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目的投資計(jì)劃，詳細(xì)了解要審計(jì)的項(xiàng)目審計(jì)需求和基本情況，分析和調(diào)查資料最終確定審計(jì)目標(biāo)。當(dāng)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，就要提出整改建議并及時(shí)地提交給被審計(jì)單位；跟蹤審計(jì)項(xiàng)目要分階段的完成，并且提交跟蹤審計(jì)報(bào)告和最終報(bào)告；如果遇到跨年度的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，如果有必要就要出具年度跟蹤審計(jì)報(bào)告。
4.3 針對(duì)產(chǎn)生的問(wèn)題做好把控工作
4.3.1 對(duì)工程項(xiàng)目的基本建設(shè)程序的把控。利用對(duì)比和審閱等審計(jì)方法詳細(xì)的審核建設(shè)單位所提供的審批文件，保證文件的真實(shí)合法和完整。避免建設(shè)單位的建設(shè)規(guī)模超過(guò)的標(biāo)準(zhǔn)，減少投資的風(fēng)險(xiǎn)；把控設(shè)計(jì)方案的合理性和科學(xué)性，提升投資概算、施工圖預(yù)算的審核監(jiān)督力度，從而有效地控制工程造價(jià)。
4.3.2 對(duì)資金來(lái)源的核算和使用情況的把控。審核資金的使用和管理情況，避免出現(xiàn)挪用資金等問(wèn)題；審核項(xiàng)目資金是否有完整的手續(xù)，是否合理合法，當(dāng)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)要及時(shí)提出審計(jì)意見(jiàn)和整改方法；核對(duì)項(xiàng)目是否按合同的進(jìn)度進(jìn)行付款，避免超時(shí)間付款和拖欠款的情況。
4.3.3 對(duì)內(nèi)部控制的制度與執(zhí)行情況的把控。結(jié)合國(guó)家的法律、法規(guī)和企業(yè)的管理制度，審查建設(shè)單位內(nèi)部控制的制度；審查并確認(rèn)建設(shè)單位的內(nèi)部控制的流程合理有效。
4.3.4 對(duì)項(xiàng)目實(shí)施的過(guò)程落實(shí)情況的把控。核查招投標(biāo)環(huán)節(jié)，確保招投標(biāo)程序的合法；核查合同簽訂的環(huán)節(jié)，審查合同的條款是否有效、合法和合理，而且在合同條款中要明確指出審計(jì)的條款。核查設(shè)計(jì)變更的環(huán)節(jié)，審核設(shè)計(jì)變更是否真實(shí)和可行。在建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，嚴(yán)格監(jiān)督監(jiān)理單位的職責(zé)履職情況，加強(qiáng)工程質(zhì)量和進(jìn)度，提高監(jiān)理投資控制的職能。
4.3.5 對(duì)材料、設(shè)備和其他物資的采購(gòu)、管理的把控。采用對(duì)比詢價(jià)的方法去采購(gòu)項(xiàng)目的主要設(shè)備、材料等，審核采購(gòu)價(jià)格是不是符合市場(chǎng)實(shí)際價(jià)格，審核采購(gòu)的方式是不是合理、合法；嚴(yán)格地核對(duì)庫(kù)存設(shè)備、材料是不是與實(shí)際使用相符。
4.3.6 對(duì)工程結(jié)算情況的把控。利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的技術(shù)審核相關(guān)的合同，確保項(xiàng)目所有資料的完整、合法和真實(shí)，并根據(jù)這個(gè)審定結(jié)果確認(rèn)工程的實(shí)際造價(jià)。
4.3.7 對(duì)項(xiàng)目竣工交付資產(chǎn)的情況的把控。首先，要勘察工程建設(shè)的實(shí)際情況，并且與決算書(shū)的工程量進(jìn)行反復(fù)對(duì)比，去掉不準(zhǔn)確、不符合規(guī)定的工程量。然后，嚴(yán)格地審核工程造價(jià)情況，仔細(xì)分析套算定額是不是準(zhǔn)確的，確保數(shù)據(jù)符合相關(guān)的規(guī)定。竣工交付資產(chǎn)階段的審計(jì)是對(duì)工程決算書(shū)進(jìn)行全面的跟蹤審計(jì)，審查工程竣工決算的資料數(shù)據(jù)是不是完整，確?？⒐Q算的數(shù)據(jù)的真實(shí)性，對(duì)建設(shè)財(cái)務(wù)的投資效益進(jìn)行綜合的審計(jì)工作，確保項(xiàng)目竣工交付資產(chǎn)的合法有效，為項(xiàng)目今后順利交工打下基礎(chǔ)。
5 結(jié)語(yǔ)
由上所述可見(jiàn)，全過(guò)程跟蹤審計(jì)在煤化建設(shè)項(xiàng)目的工程造價(jià)管理中有著非常重要的作用。工程造價(jià)管理是一個(gè)技術(shù)性和專業(yè)性都非常強(qiáng)的工作，在工程造價(jià)管理工作中進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)，可以反映真實(shí)的工程造價(jià)和有效的控制工程造價(jià)，維護(hù)國(guó)家施工單位、業(yè)主的合法權(quán)益，使成本的管理更加合理，有效提高投資的效益。本文筆者通過(guò)研究分析了工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的優(yōu)勢(shì)和它的局限性，詳細(xì)地闡述了各個(gè)階段跟蹤審計(jì)工作重點(diǎn)和采取的措施。此次研究對(duì)于今后合理的利用審計(jì)資源和減少審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)以及跟蹤審計(jì)理論系統(tǒng)化研究有著前進(jìn)性的進(jìn)展。
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