工程財務(wù)審計報告精選(九篇)

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第1篇：工程財務(wù)審計報告范文

【關(guān)鍵詞】審計；信息系統(tǒng)；功效

常州機電職業(yè)技術(shù)學(xué)院針對內(nèi)部審計管理工作的實際情況，在總結(jié)審計管理經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，自主研發(fā)了基于B/S網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)基礎(chǔ)上一種操作便利的審計信息化運行平臺――常州機電學(xué)院審計管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)規(guī)范了學(xué)院審計工作流程，確保了審計工作便利、及時、高效的開展，提高了審計工作效率，在學(xué)院的審計管理中發(fā)揮了較好的作用。

一、系統(tǒng)總體設(shè)計介紹

1．系統(tǒng)總體目標(biāo)：將審計業(yè)務(wù)流程在網(wǎng)上重新規(guī)劃構(gòu)建，各項審計業(yè)務(wù)實現(xiàn)智能化管理，協(xié)同化運行、簡易化操作，使系統(tǒng)成為一個有機整體，滿足內(nèi)部審計機構(gòu)管理工作、實現(xiàn)審計成果、審計資源、審計經(jīng)驗內(nèi)部共享。

2．系統(tǒng)框架：內(nèi)部審計管理系統(tǒng)共分為五項模塊、六個功能，五項模塊為采購審計、合同審簽、財務(wù)審計／經(jīng)濟責(zé)任審計／專項審計/效益審計、工程審計、招標(biāo)審計五項模塊。通過立項、受理、分配、審核、動態(tài)、查詢六項功能來實踐內(nèi)部審計管理五項模塊，系統(tǒng)將自動生成審計檔案，及時全面便捷地掌握內(nèi)部審計工作動態(tài)。

3．系統(tǒng)功能模塊：系統(tǒng)頁面按左側(cè)菜單設(shè)置，與windows最常用的資源管理器是一致，使用方便、直觀、快捷。系統(tǒng)功能針對不同的審計業(yè)務(wù)，都有配套的模板，通過立項人員填報、審核人員審核后。審計項目、申請資料、審計動態(tài)、工作量統(tǒng)計和審計報告結(jié)果等數(shù)據(jù)信息即可顯現(xiàn)于平臺，對內(nèi)部審計工作全過程進行監(jiān)督與控制，實時、全面、準(zhǔn)確掌控審計項目進度。（1）采購審計管理模塊：采購審計管理模塊除招標(biāo)項目外，針對各部門零散采購的物資由使用部門申請，資產(chǎn)管理部門采購，內(nèi)部審計部門審核。通過填報采購審計立項信息，傳送或掃描相關(guān)采購資料，如擬采購貨物名稱、參考品牌、規(guī)格、數(shù)量、單價及金額，學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)的審核批準(zhǔn)意見等要素。內(nèi)部審計部門根據(jù)提交的采購信息，通過市場詢價、網(wǎng)絡(luò)詢價和平時收集價格信息等途徑，審核擬采購貨物服務(wù)價格的合理性并提出修正建議，出具審計意見書。采購審計管理模塊實現(xiàn)了設(shè)備采購的過程管理、設(shè)備采購的狀態(tài)查詢及各類數(shù)據(jù)的靈活統(tǒng)計等功能，可以有效的實現(xiàn)信息共享、提高工作效率及資源利用率。（2）合同審簽管理模塊：合同審簽管理模塊功能根據(jù)填報的合同審核立項信息，選擇合同種類及采購方式，傳送合同簽訂前期的相關(guān)資料，計算機自動生成“經(jīng)濟合同審核登記表”。審核后運用合同審核管理的三個階段，主要是準(zhǔn)備階段、簽署階段、履行階段，對供應(yīng)合同條款是否合法，有無不平等條約進行審核并提出修正建議，完成合同審簽工作。利用計算機程序?qū)α㈨椇贤m時流程化、系統(tǒng)化、透明化、動態(tài)性的管理。（3）財務(wù)審計管理模塊：財務(wù)審計模塊創(chuàng)建了一個高效、順暢的財務(wù)審計應(yīng)用平臺，財務(wù)審計模塊功能是依據(jù)財務(wù)審計的基本程序，對立項、前期、實施、終結(jié)、后續(xù)五個階段全過程實現(xiàn)計算機管理。通過填報立項信息獲取資料，主要是項目名稱、項目類別、編號、審計期間、審計對象、外審信息、備注等。通過windows文件傳送，Email等多種通訊手段，實現(xiàn)審計業(yè)務(wù)全過程的網(wǎng)絡(luò)化，從而有效實現(xiàn)無紙化辦公目標(biāo)。其審計步驟是：廣泛收集資料、進行分析研究、提出審計項目；制訂審計項目計劃；實施項目審計；編制審計報告；實行后續(xù)審計。經(jīng)濟責(zé)任審計／專項審計/效益審計步驟與財務(wù)審計步驟類似。（4）工程審計管理模塊：工程審計模塊功能是按工程審計程序包括立項申請、過程管理、竣工決算三個階段，五個類別包括基建、修繕、裝飾、安裝、其他全過程實現(xiàn)計算機管理，完成對審計項目的管理、審計成果的管理。按每一項工程審計立項，同時，對審計項目立項申請、過程管理、竣工決算全過程進行跟蹤和監(jiān)控。在工程審計每個階段，系統(tǒng)設(shè)置工作流程控制，使審計工作流程更加規(guī)范化和程序化，提高審計效率，審計人員通過傳送、掃描在審計過程中收集立項報告、招標(biāo)文書、施工合同、補充協(xié)議、隱蔽工程記錄、設(shè)計變更及簽證、材料核價單、工程量及定額審核審核調(diào)整表、工程取費表等相關(guān)審計證據(jù)資料，對工程審計過程形成相關(guān)文件進行管理歸案。同時該模塊具有審計查詢和匯總功能，實現(xiàn)審計工作成果的自動統(tǒng)計。（5）招標(biāo)審核管理模塊：招標(biāo)審核管理模塊功能是依據(jù)招標(biāo)辦傳送的招標(biāo)文件，審核招標(biāo)文件條款的合法性、合理性并提出修正建議；參加評標(biāo)、對評標(biāo)過程進行全程監(jiān)督。招標(biāo)審核管理模塊實現(xiàn)了招標(biāo)過程管理數(shù)據(jù)的收集功能，可以有效的實現(xiàn)信息共享、提高資源利用率。

二、實際應(yīng)用及效果介紹

（1）促進了審計管理規(guī)范化，提高審計質(zhì)量。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計管理工作主要以手工和書面文檔為主，工作量較大，審計質(zhì)量不能得到及時控制和監(jiān)督。審計管理系統(tǒng)的應(yīng)用突破了傳統(tǒng)作業(yè)方式，使審計信息得以及時反饋，通過立項、受理、分配、審核、查詢上述流程，審計工作的效果變得可以控制、監(jiān)督和度量，從而達到對處理事務(wù)的時間控制；通過系統(tǒng)提供的查詢功能，對整個審計事務(wù)的流程進行跟蹤，可以觀察到參與辦理的人員及其意見和所做的工作，及時掌握全局的審計動態(tài)，便于更好、更快地作出決策，從而達到提升審計質(zhì)量的目的。（2）完善了資源管理全面化，提高工作效率。審計管理信息系統(tǒng)整合了審計工作所需的各種資源，搭建了內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)辦公自動化和資源共享平臺，更有效的對內(nèi)部審計資源進行共享和交流，審計信息能夠在短時間內(nèi)得以傳達和共享，在當(dāng)前審計任務(wù)越來越重的情況下，審計管理系統(tǒng)將審計項目管理用計算機進行管理，計算機可以將各種管理項目進行重新組合、重新分類、進行各種數(shù)據(jù)處理，供審計人員需要時隨時調(diào)用和打印輸出，減少重復(fù)勞動，極大地提高內(nèi)部審計工作的效率。（3）實現(xiàn)了審計辦公自動化，提升檔案管理。審計管理信息系統(tǒng)針對不同的審計業(yè)務(wù)，都有配套的模板，審計項目、申請資料、審計動態(tài)、審計工作底稿、審計報告結(jié)果、審計檔案管理等數(shù)據(jù)信息即可顯現(xiàn)于平臺，實現(xiàn)審計辦公的自動化。計算機對檔案信息進行管理，具有手工管理所無法比擬的優(yōu)勢，如檢索迅速、查找方便、可靠性高、存儲量大、保密性好、壽命長、成本低等優(yōu)點，這些優(yōu)點極大地提高檔案管理的效率及利用工作的水平，審計人員可以利用審計資料庫隨時檢索、查詢、調(diào)閱有關(guān)審計管理的歷史資料，歷年的審計報告和審計工作底稿等。

第2篇：工程財務(wù)審計報告范文

公司財務(wù)審計部工作總結(jié)

一、2019年度完成主要工作內(nèi)容

1、公司初建配合完成相關(guān)登記工作

配合公司綜合管理部完成公司注冊相關(guān)資料，公司取得營業(yè)執(zhí)照，已完成工商注冊。完成公司基本帳戶、一般銀行帳戶開立工作。按區(qū)稅務(wù)局要求完成稅務(wù)報道等相關(guān)工作。

2、公司財務(wù)會計核算管理方面工作

（1）按集團等相關(guān)規(guī)定，財務(wù)審計部履行部門職責(zé)及工作內(nèi)容，從公司會計核算、資金、資產(chǎn)、財務(wù)管理、融資、法律風(fēng)險管理方面著手，草擬財務(wù)管理相關(guān)制度等14個財務(wù)會計、融資等相關(guān)制度。公司財務(wù)融資部相關(guān)制度已匯總綜合管理部，通過公司辦公會議審核通過。

（2）按集團及公司實際情況完成對新入職財務(wù)人員進行崗前培訓(xùn)。并按國家及集團要求組織完成相關(guān)財務(wù)以及融資報表的對內(nèi)對外及時準(zhǔn)確報送。并按集團財務(wù)管理部要求，配合成都華強事務(wù)所完成 2019年年度審計工作，并出具2019年年終審計報告。依審計報告數(shù)據(jù)保質(zhì)按時地開展2019年財務(wù)決算工作。

（3）財務(wù)審計部在公司領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一安排下，聯(lián)合公司各部門本著實事求是、積極穩(wěn)妥、短期和長期利益相結(jié)合的原則，對2020年的業(yè)務(wù)進行了認(rèn)真梳理、分析和討論，以業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、資金預(yù)算和費用預(yù)算為基礎(chǔ)，以利潤預(yù)算為目標(biāo)，編制了2020年財務(wù)預(yù)算預(yù)案，并提交公司辦公會審議通過后提交集團。

3、公司融資方面工作

（1）XXXXXXX公司啟動項目專項債券XX億元融資工作。按計劃完成專項債券融資二書一案并向市發(fā)改委、市財政提交資料，目前已通過評審并入庫。集團統(tǒng)一的項目方案調(diào)整，依據(jù)集團財務(wù)融資要求，與銀行保持溝通，及時收集財政局融資信息，為公司工程項目推進提供資金保證。

（2）目前與四家銀行進行2020年項目貸等融資業(yè)務(wù)接觸，收集相關(guān)融資信息。并按相關(guān)規(guī)定進行資金管理，為下一步工程項目及投資做好融資準(zhǔn)備。

4、法務(wù)、審計方面工作

（1）依據(jù)集團統(tǒng)一規(guī)定，接合公司實際情況已制定公司法律事務(wù)管理相關(guān)制度、公司內(nèi)控內(nèi)審相關(guān)制度。

（2）按功能區(qū)相關(guān)采購辦法選聘了公司常年法律顧問，建立常年法律工作臺帳，加強公司各部門與法律工作聯(lián)系，保證公司法務(wù)事務(wù)合規(guī)合法地開展工作。

（3）依據(jù)公司目前實際情況，建立合同履約臺帳，定期與公司各部門就合同履約情況進行跟蹤檢查。

二、2020年計劃開展主要工作內(nèi)容

XXXXXXX公司新成立，財務(wù)審計部部門新成員團結(jié)合作，快速熟悉和適應(yīng)集團財務(wù)管理方面的各項規(guī)定及要求，按時保質(zhì)完成各項報表報送工作。財務(wù)審計部成員將進一步加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高自身的業(yè)務(wù)技能，將知識更好地服務(wù)于公司業(yè)務(wù)，發(fā)揮財務(wù)審計部的職能，為公司決策提供高質(zhì)量的數(shù)據(jù)支持。202年計劃從以下方面更好地開展工作：

1、公司財務(wù)會計核算管理方面工作

（1）繼續(xù)完善財務(wù)核算工作，按要求及時準(zhǔn)確完成財務(wù)核算稅收報表對內(nèi)對外市財政、國資的報送工作。加強財務(wù)管理工作，為公司決策提供財務(wù)數(shù)據(jù)，保證公司資產(chǎn)保值增值。

（2）及時準(zhǔn)確完成公司納稅工作，按照稅務(wù)相關(guān)制度，依據(jù)公司實際業(yè)務(wù)情況，進行科學(xué)納稅。

（3）加強公司財務(wù)檔案管理工作，按照會計檔案管理辦法，接合公司實際情況規(guī)范科學(xué)進行會計檔案 歸案管理，保證財務(wù)相關(guān)資料合規(guī)合法、依據(jù)充分。

2、加強財務(wù)預(yù)算管理工作，

（1）嚴(yán)格履行公司預(yù)算管理要求，及時跟蹤預(yù)算開支業(yè)務(wù)情況，并充分與各部門溝通，發(fā)現(xiàn)問題及時向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報，提出建議意見并落實公司領(lǐng)導(dǎo)制定的相關(guān)決議。

（2）按照相關(guān)制度要求及時報表更新預(yù)算執(zhí)行報表，做好分析總結(jié)工作，保證資金按預(yù)算計劃指標(biāo)運行，保證資金使用的高效。

3、保證公司融資與項目進度科學(xué)匹配

（1）與公司工程技術(shù)、合約部配合，按時保質(zhì)地完成相關(guān)報送融資方面報表工作。

（2）多維度的開展公司融資工作，完成銀行的預(yù)期授信工作。著手與多方銀行以及金融機構(gòu)進行接洽，做好流動貸款、項目貸款的準(zhǔn)備。

（3）據(jù)公司實際情況，與投資運營部配合，及時與各方股東溝通，合理安排股東注冊資本的實繳金額及期限；保證項目工程資金合理使用。

4、做好公司內(nèi)審風(fēng)控工作

（1）落實公司內(nèi)審風(fēng)控管理，依據(jù)相關(guān)制度，落實內(nèi)審的自查自糾工作，防范公司風(fēng)險。

（2）配合集團等各部門單位的審計工作，并按照審計后建議意見，進一步規(guī)范完善制度相關(guān)改進方案，保證公司運營工作高效健康。

（3）針對性地開展專項內(nèi)審內(nèi)控工作，根據(jù)公司經(jīng)營管理特點，就預(yù)算、內(nèi)控管理、經(jīng)濟責(zé)任考核等有針對性開展工作，重點問題重點突破。依照“審后要分析、審后要整改、審后要運用”的原則，建立審計結(jié)果落實反饋制度，加強對審計意見落實情況的跟蹤，并定期組織開展審計成果運用執(zhí)行情況的檢查。加強審計人員培訓(xùn)，進一步提高審計工作質(zhì)量。

第3篇：工程財務(wù)審計報告范文

[關(guān)鍵詞]建設(shè)項目；竣工決算審計；存在問題；對策

中圖分類號：F239.63 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-914X（2015）16-0134-01

一、建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計的概念

實踐當(dāng)中，往往存在將工程結(jié)算審計、工程竣工決算審計和建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計相混淆的現(xiàn)象。工程結(jié)算審計是對項目建設(shè)單位和施工單位按工程進度、施工合同、施工監(jiān)理情況、工程實施過程中發(fā)生的工程變更等辦理的工程價款結(jié)算的審計，可以在項目的實施階段進行。工程竣工決算審計是在建設(shè)項目實施結(jié)束后，以承包合同為基礎(chǔ)，結(jié)合設(shè)計及施工變更、工程簽證等情況，按照工程實際發(fā)生的工作量等辦理的全部工程價款結(jié)算?？⒐へ攧?wù)決算審計是在工程竣工驗收交付使用階段，對建設(shè)單位編制的綜合反映工程項目從籌建到竣工驗收、交付使用全過程發(fā)生的實際造價、完成的建設(shè)成果的竣工決算報表進行審計。

二、建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計存在問題

1.財務(wù)審計功能有弱化趨勢

審計規(guī)程規(guī)定，水利基建項目審計主體是主持驗收的水利審計部門。水利審計部門開展竣工決算審計時，可以自行開展，也可委托社會審計機構(gòu)。實踐中，基層水利部門一般不設(shè)獨立的審計部門，該項職能由財務(wù)部門兼顧，對于此項業(yè)務(wù)，一是直接委托社會中介機構(gòu)實施；二是按照權(quán)限范圍，交由同級政府審計部門開展。政府審計部門自身審計任務(wù)已很繁重，最終也是將該項工作委托社會中介機構(gòu)實施，且一般只委托工程造價機構(gòu)對工程造價進行審核，財務(wù)審計只是根據(jù)財務(wù)決算報表將費用部分簡單羅列匯總后，口子一收就得出審計結(jié)論。對項目實施期間的資金管理和使用很少關(guān)注，只重視工程造價，不重視財務(wù)審計，從而弱化了財務(wù)審計功能，給項目資金監(jiān)管帶來風(fēng)險。有的項目審計報告一片大好，也順利通過竣工驗收，都以為資金管理和使用情況很好，但在國家審計部門后續(xù)專門審計中，卻發(fā)現(xiàn)了一些資金使用方面的違規(guī)問題，使建設(shè)單位工作陷入被動，有的問題因時間關(guān)系整改起來很困難。

2.審計費用的承擔(dān)主體影響了審計的獨立性

審計規(guī)程規(guī)定，該項費用一是納入水利審計部門預(yù)算，二是列入項目投資成本。由于審計業(yè)務(wù)一般委托社會中介機構(gòu)進行，但審計費用必須由項目法人支付，也就是項目法人自己出錢審自己。這樣審計關(guān)系中委托人、受托人、被審計人的審計三方變成兩方，項目法人成為了審計人員的“衣食父母”，從而使審計工作的獨立性受到影響，審計結(jié)果往往遷就了項目法人的要求。此外，近年來會計師事務(wù)所進行了分類改革，工程造價審計與注冊會計師業(yè)務(wù)分離，以前只需委托一家中介機構(gòu)，現(xiàn)在必須委托兩家聯(lián)合進行，給審計委托的實施和出具報告主體帶來不便。

3.審計建議建設(shè)性不夠

政府審計部門往往只委托造價機構(gòu)進行竣工決算審計，對財務(wù)審計重視不夠，審計建議缺少強制性。有的為降低成本，減少不必要的審計程序，導(dǎo)致審計風(fēng)險增加，審計質(zhì)量下降。究其原因，一是有的審計隊伍專業(yè)知識面相對比較“窄”，往往知道“是什么”，而不知“為什么”、“怎么辦”，抓關(guān)鍵問題和解決問題辦法不多；二是會計師事務(wù)所本地化程度高，擔(dān)心失去業(yè)務(wù)，審計業(yè)務(wù)活動或多或少受到影響；三是有的施工單位是地方水務(wù)部門下屬單位，有的項目法人未擺正位置，替施工單位說情，影響了審計的獨立性。

4.項目缺乏全過程綜合管理的意識

現(xiàn)行的項目管理大多處于階段性的管理模式，建設(shè)、設(shè)計、施工單位缺乏統(tǒng)一的造價管理目標(biāo)，監(jiān)理單位往往只局限于施工階段的質(zhì)量與進度管理，很少介入投資決策分析。有的現(xiàn)場監(jiān)理人員缺乏良好的職業(yè)道德和專業(yè)素質(zhì)，責(zé)任心不強，甚至與施工人員打得火熱。這些都為高估冒算提供了方便，開了“口子”。有的項目設(shè)計深度不夠，導(dǎo)致施工中內(nèi)容變更多；此外有的項目合同管理不夠規(guī)范，工程招標(biāo)時是一套，正式簽訂合同時是一套，存在低報價、高結(jié)算的問題，給工程決算留下許多漏洞和隱患。

三、建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計幾點建議

1.要了解建設(shè)項目基本概況，合理安排審計組

項目審計開始前，首先要進行調(diào)查研究，了解建設(shè)項目基本概況，特別是了解掌握好與項目有關(guān)的建設(shè)單位管理人員、監(jiān)理質(zhì)檢人員、施工單位等相關(guān)情況，理清他們相互之間的關(guān)系，以及他們與審計部門擬派審計組成員之間的關(guān)系。特別是施工企業(yè)、監(jiān)管部門經(jīng)常相互配合工作，專業(yè)人員之間有著千絲萬縷的關(guān)系，這些關(guān)系的存在有可能影響到審計資料、審計證據(jù)的真實性。因而，審計要合理安排審計組，選好主審。凡是與被審計單位或項目相關(guān)單位有利害關(guān)系的審計人員，一律實行審計回避，這是保證審計客觀公正的前提。

2.要發(fā)揮審計人員的專業(yè)特長，優(yōu)化配置審計人員

建設(shè)項目竣工決算審計涉及面廣，適用法規(guī)多，工作量大而繁雜。在組成審計組時，具體應(yīng)做到以下幾點：一是審計人員數(shù)量要與審計任務(wù)大小、完成時間長短相適應(yīng)。二是審計組人員結(jié)構(gòu)與所審項目和專業(yè)特點相適應(yīng)，要綜合現(xiàn)有人員實際，揚長避短，最大限度地發(fā)揮好每一個審計人員自身的特點。

3.要將跟蹤審計貫穿項目審計全過程

在實際勘查中，審計組要做到“五查”：一是查竣工項目是否按原設(shè)計圖紙施工，有無未施工項目。二是查實際變更是否與變更鑒證相符。三是查實際施工、工程做法是否與設(shè)計相符，有無偷工減料。四是查變更工程量增減情況，看有無虛報、多報情況。五是查材料規(guī)格、品質(zhì)、等級情況，為決算定價打好基礎(chǔ)。在現(xiàn)場勘查時，建設(shè)單位、施工單位和審計人員均應(yīng)同時參加，審計人員最少二人以上參加，深入現(xiàn)場調(diào)查、取證、記錄，必要時進行拍照，跟蹤審計勘查，記錄要由甲、乙雙方和審計人員三方簽字認(rèn)可，并整理歸檔。

4.要合理確定材料價格

竣工決算中的材料及設(shè)備價格是直接影響建設(shè)項目審計質(zhì)量的重要因素，審計時要特別注意對材料價格的審查。主要方法：一是建立建筑安裝工程材料價格調(diào)查信息網(wǎng)絡(luò)，定期調(diào)查。二是審查施工企業(yè)材料成本賬。三是調(diào)查了解建設(shè)單位當(dāng)時市場考察情況。四是直接到供應(yīng)廠（商）調(diào)查取證。在做好上述調(diào)查核實的基礎(chǔ)上，通過主審、審計組長、主管領(lǐng)導(dǎo)共同討論，才能確定最終決算價格。

5.要嚴(yán)把審計結(jié)果復(fù)核關(guān)

第4篇：工程財務(wù)審計報告范文

一、國外審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則研究現(xiàn)狀

眾所周之，美國是實施審計質(zhì)量控制最早的國家。早在1978年，美國注冊會計師協(xié)會專門成立了質(zhì)量控制準(zhǔn)則委員會(OualityContml Standards Committee，以下簡稱QCSC)。負(fù)責(zé)頒布會計師事務(wù)所質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)。該委員會于1979年11月了第1號質(zhì)量控制公告《質(zhì)量控制九要素》(SQCS No.1，A Quality Conhol System Con-sists of NineElements)，提出質(zhì)量控制必須考慮的九個要素，以指導(dǎo)事務(wù)所建立合適的質(zhì)量控制政策和程序。繼1979年頒布SQCSNO.1后，又陸續(xù)公布了SQCS NO.2，SQCS NO.3，SQCS NO.4，SQCSNO.5，SOCS NO.6和SQCS NO.7。SQCS NO.7(A Firm’s Systems 0fQuality Contr.1)于2007年由AICPA的審計準(zhǔn)則委員會頒布，用于取代前面頒布的所有審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則。SQCS NO.7于2009年2月開始實施，其目標(biāo)并不是與以前的質(zhì)量控制準(zhǔn)則完全不同，新的質(zhì)量控制準(zhǔn)則擴展了以前的質(zhì)量控制準(zhǔn)則。在SQCS No.7中，AICPA提出了審計質(zhì)量控制的六要素，即對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任(Leadership responsibilitiesforqualitywithinthefirm)；職業(yè)道德規(guī)范(Relevant ethical requirements)；客戶關(guān)系與具體業(yè)務(wù)的承接與續(xù)約(Acceptance and continuance of client relationships and specificengagemen)；人力資源(Human reSOU'CCS)；業(yè)務(wù)執(zhí)行(Engagementperformance)；監(jiān)控(Monitoring)。

為加強對事務(wù)所審計執(zhí)行財務(wù)報告評審以及其它鑒證業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制，IFAC也于2009年頒布了《事務(wù)所審計、財務(wù)報告評審以及其它鑒證及相關(guān)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制》(ISQC No.1，Quality Control forFirms that Perform Audits and Reviews of Financial Statements andOther Assurance and Related Services Engagements)準(zhǔn)則，并于2009年12月15日開始實施。ISQC No.1同樣提出了與SQCS No.7一樣的質(zhì)量控制六要素，ISQC No.1是審計師事務(wù)所為審計工作質(zhì)量控制提供合理的保證，而應(yīng)采取的控制方針和程序。在ISQC No.1的基礎(chǔ)上.IFAC根據(jù)ISQC No.1的質(zhì)量控制六要素頒布了第220號國際審計準(zhǔn)則《財務(wù)報告審計質(zhì)量控制》(ISA220，Quality Control for aIIAuditofFinancialStatements，2009)，ISA220是在假設(shè)事務(wù)所遵循了ISQC No.1要求的基礎(chǔ)上專門針對財務(wù)報告審計的質(zhì)量控制。由上述對ISQC No.1和ISA220的闡述可知，ISQC No.1與ISA220是宏觀與微觀的關(guān)系(如圖1所示)，兩者并不能互相替代。

ISQC No.1是ISA220的基礎(chǔ)，ISQC No.1全面闡述了事務(wù)所執(zhí)行財務(wù)報告評審以及其它鑒證及相關(guān)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制，具有普遍性，而ISA220是具體到財務(wù)報告審計質(zhì)量的控制，具有較強針對性。

二、國外審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則對信息系統(tǒng)審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的啟示

AICPA與IFAC的審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則提出了審計質(zhì)量控制的諸多要素，這對于推動世界范圍的審計質(zhì)量控制起著相當(dāng)重要的作用，但SQCS No.7、ISQC No.1與ISA220主要是為滿足財務(wù)審計質(zhì)量控制的要求。這種審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則的現(xiàn)狀與其上級機構(gòu)的性質(zhì)存在著很強的聯(lián)系，AICPA與IFAC主要致力于財務(wù)會計準(zhǔn)則的制定，信息系統(tǒng)審計是以財務(wù)審計為主線，其下屬機構(gòu)所的質(zhì)量控制準(zhǔn)則則主要是針對財務(wù)審計而言的。隨著信息技術(shù)在企業(yè)經(jīng)營管理中的廣泛應(yīng)用，AICPA--~IFAC在其質(zhì)量控制準(zhǔn)則中也考慮到信息技術(shù)對財務(wù)審計的影響，將信息技術(shù)對財務(wù)審計的影響融入到具體準(zhǔn)則中，而頒布專門針對信息系統(tǒng)審計方面的質(zhì)量控制準(zhǔn)則則還有一段很長的路要走。

信息系統(tǒng)的風(fēng)險，同其它審計對象的風(fēng)險相比，更具有隱蔽性，破壞性更強，舞弊手段及方法更為先進，若不采用嚴(yán)格的信息系統(tǒng)審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則或措施，在信息系統(tǒng)審計過程中，審計人員即使忽視一段小程序代碼的審計也可能導(dǎo)致整個信息系統(tǒng)的癱瘓，從而造成巨大的經(jīng)濟損失，如UT斯達康深圳分公司一位工程師利用管理上的漏洞，輕而易舉地繞開了耗費1.2億元建立起來的網(wǎng)絡(luò)完全體系，侵入北京移動通信公司充值中心數(shù)據(jù)庫，修改充值卡原始數(shù)據(jù)并竊取了充值卡密碼，然后通過淘寶網(wǎng)和QQ向他人出售，致使北京移動通信公司損失近380萬元；2008年，法國第二大銀行――興業(yè)銀行的交易員杰羅斯?凱維埃爾侵入銀行的計算機系統(tǒng)進行未經(jīng)授權(quán)的交易導(dǎo)致該損失49億歐元，這幾乎等于該銀行一年的總收入，這是歷史上單個交易員所造成的最大一筆損失，超過了英國巴林銀行交易員尼克?利森造成的14億美元損失，而巴林銀行因此破產(chǎn)。因此，對信息系統(tǒng)審計的質(zhì)量控制應(yīng)當(dāng)更嚴(yán)格，忽視對信息系統(tǒng)審計質(zhì)量的控制，不僅僅是讓被審計過的信息系統(tǒng)成為一個巨大的“檸檬”，更為重要的是會為企業(yè)造成巨大的損失埋下隱患。

以財務(wù)審計為主線的審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則適用于信息系統(tǒng)審計時，存在著一定的缺陷，但ISQC No.1與SQCS No.7的質(zhì)量控制六要素體現(xiàn)了系統(tǒng)論與控制論的觀點(如圖2所示)。依據(jù)系統(tǒng)論的觀點，審計活動可分為審計資源的輸入、審計業(yè)務(wù)活動的執(zhí)行與審計報告的出具三個過程。ISQC No.1與SQCS No.7的質(zhì)量控制六要素

分別嵌入到了這三個過程中。ISQC No.1與SQCS No.7通過對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、職業(yè)道德規(guī)范、客戶關(guān)系與具體業(yè)務(wù)的承接與續(xù)約、人力資源等四個方面控制審計資源的輸入，通過質(zhì)量控制的要素業(yè)務(wù)執(zhí)行控制審計業(yè)務(wù)活動的執(zhí)行過程，對事務(wù)所質(zhì)量控制的政策與程序進行監(jiān)控，督促事務(wù)所對所執(zhí)行的審計業(yè)務(wù)建立事前、事中和事后的質(zhì)量控制體系。ISQC No.1與SQCS No.7所提出的質(zhì)量控制六要素對于信息系統(tǒng)審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則的制定有著十分重要的借鑒意義。在制定信息系統(tǒng)審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則時，應(yīng)當(dāng)借鑒isoc No.1與SQCS No.7的審計質(zhì)量控制六要素，根據(jù)信息系統(tǒng)審計程序與內(nèi)容制定和信息系統(tǒng)審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則。

同時，信息系統(tǒng)審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則的制定需要專門的信息系統(tǒng)審計制定機構(gòu)，如ISACA，應(yīng)擺脫信息系統(tǒng)審計質(zhì)量控制依附于傳統(tǒng)財務(wù)審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則的現(xiàn)狀。以財務(wù)審計為主線的信息系統(tǒng)審計是在當(dāng)前條件下信息系統(tǒng)審計人力、物力等資源匱乏情況下的理性選擇，一旦這種“資源瓶勁”問題得到解決，信息系統(tǒng)審計將不再完全以財務(wù)審計為主線，而是與財務(wù)審計相輔相成，則信息系統(tǒng)審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則的重要性就會凸現(xiàn)出來。依附于傳統(tǒng)財務(wù)審計所制定信息系統(tǒng)審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則針對性程度不高，不能全面、合理地考慮信息系統(tǒng)以及信息系統(tǒng)審計所具有的特殊性，我國在制定信息系統(tǒng)審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則時應(yīng)逐步擺脫這種質(zhì)量控制準(zhǔn)則的制定模式。

三、我國信息系統(tǒng)審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則的構(gòu)建

我國對信息系統(tǒng)的審計均出于“真實、合法、效益”審計目標(biāo)。質(zhì)量控制方面準(zhǔn)則的重點都在財務(wù)審計方面，而對產(chǎn)生財務(wù)信息的信息系統(tǒng)進行審計的質(zhì)量控制準(zhǔn)則還處于空白狀態(tài)。目前ISACA的精力也主要放在信息系統(tǒng)審計準(zhǔn)則的制定上面，還未轉(zhuǎn)移到質(zhì)量控制準(zhǔn)則的制定上來。我國1996年出臺了《中國注冊會計師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則》，雖然在準(zhǔn)則中對全面質(zhì)量控制與審計項目質(zhì)量控制進行了闡述，但該準(zhǔn)則只是一個總體性框架，原則性強、可操作性弱(葉少琴，2002)。隨著我國的經(jīng)濟日漸融入全球經(jīng)濟的大潮，完善審計準(zhǔn)則，加快國際趨同，已成為經(jīng)濟發(fā)展的必然要求。為同國際審計準(zhǔn)則趨同，中注協(xié)于2006年將“中國注冊會計師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則”改名為“會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則”，并在會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則中包含了質(zhì)量控制的七要素，即：(1)事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)者的質(zhì)量控制責(zé)任；(2)職業(yè)道德規(guī)范；(3)客戶與特殊業(yè)務(wù)的承接與續(xù)約；(4)人力資源；(5)委托業(yè)務(wù)的執(zhí)行；(6)業(yè)務(wù)工作底稿；(7)監(jiān)控。目前已《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號一業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》和《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第l 121號一財務(wù)報表審計的質(zhì)量控制》。5101號審計準(zhǔn)則是審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則的基本準(zhǔn)則，而1121號審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則是在5101號審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上制定的，專門針對歷史財務(wù)信息審計的質(zhì)量控制準(zhǔn)則。我國在信息系統(tǒng)審計質(zhì)量控制的架構(gòu)方面同樣也應(yīng)采用基本準(zhǔn)則――具體準(zhǔn)則，具體準(zhǔn)則主要制定針對某個具體審計項目的質(zhì)量控制準(zhǔn)則。中注協(xié)所頒布的第5101號質(zhì)量控制準(zhǔn)則借鑒了國際審計準(zhǔn)則的質(zhì)量控制六要素，體現(xiàn)了系統(tǒng)論與控制論的思想。信息系統(tǒng)審計是審計的一個特殊分支，在基本準(zhǔn)則方面沒有必要再浪費大量的人力、物力、財力去制定信息系統(tǒng)審計的基本準(zhǔn)則，可以結(jié)合信息系統(tǒng)審計實踐的要求繼續(xù)采用和完善《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號――業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》的內(nèi)容。對信息系統(tǒng)審計業(yè)務(wù)的承接、職業(yè)道德規(guī)范、領(lǐng)導(dǎo)者的質(zhì)量控制責(zé)任、人力資源以及監(jiān)控等質(zhì)量控制要素進行闡述，同時也要對委托業(yè)務(wù)執(zhí)行等質(zhì)量控制要素進行闡述，防止在具體質(zhì)量控制準(zhǔn)則沒有進行規(guī)范時形成信息系統(tǒng)審計質(zhì)量控制的空白區(qū)域。

結(jié)合信息系統(tǒng)審計的內(nèi)容，我國信息系統(tǒng)審計質(zhì)量控制的具體準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)包括信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則、系統(tǒng)生命周期審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則、信息系統(tǒng)軟硬件審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則、信息系統(tǒng)安全審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則以及信息系統(tǒng)績效審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則等(如圖3所示)。

審計質(zhì)量包括內(nèi)涵和外延兩個部分，即審計實施中各個作業(yè)環(huán)節(jié)的工作質(zhì)量和外在社會效益質(zhì)量，前者指審計實施過程中各個環(huán)節(jié)應(yīng)達到的標(biāo)準(zhǔn)，后者表現(xiàn)為三個方面：在國家宏觀調(diào)控方面發(fā)揮作用；為廉政建設(shè)服務(wù)；為提高企業(yè)經(jīng)營管理水平服務(wù)(王福正，1989)。，審計工作質(zhì)量是一個概念，要通過整個審計工作全過程的各個環(huán)節(jié)綜合地反映出來。審計工作質(zhì)量的好壞最終是體現(xiàn)在審計報告之中，對被審計單位的審計結(jié)論是否正確、適當(dāng)和完整(李金華，1992)。信息系統(tǒng)審計的具體質(zhì)量控制準(zhǔn)則主要是闡述如何對審計工作進行質(zhì)量控制，應(yīng)該從過程和結(jié)果兩個方面進行。信息系統(tǒng)審汁過程的質(zhì)量是指在信息系統(tǒng)審計業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中各項工作的優(yōu)劣程度.對審計過程的質(zhì)量控制主要體現(xiàn)在對信息系統(tǒng)審計業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中的各項工作的優(yōu)劣程度進行控制。信息系統(tǒng)審計結(jié)果質(zhì)量是指信息系統(tǒng)審計結(jié)果的可靠性，對被審計單位的審計結(jié)論是否正確、適當(dāng)和完整。審計的最終結(jié)果主要體現(xiàn)在信息系統(tǒng)審計人員出具的信息系統(tǒng)審計報告及其提供的審計意見上，其質(zhì)量控制主要是對信息系統(tǒng)審計人員所出具的信息系統(tǒng)審計報告及其審計意見進行質(zhì)量控制。對信息系統(tǒng)審計質(zhì)量控制的具體準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)按照審計流程來設(shè)計審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則與審計質(zhì)量復(fù)核準(zhǔn)則，包括審計計劃階段的質(zhì)量控制與復(fù)核、審計實施階段的質(zhì)量控制與復(fù)核、審計報告的質(zhì)量控制與復(fù)核以及后續(xù)審計的質(zhì)量控制與復(fù)核(如圖4所示)。按照這種方式設(shè)計的審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則體現(xiàn)了系統(tǒng)論與控制論的思想，有利于建立事前、事中以及事后的質(zhì)量控制體系，對信息系統(tǒng)審計項目的審計過程進行全面的質(zhì)量控制。

信息系統(tǒng)審計是一個相對較新的領(lǐng)域，對于信息系統(tǒng)審計準(zhǔn)則的研究處于落后的境地，而對于信息系統(tǒng)審計控制準(zhǔn)則的研究更是處于更加落后的境地，這勢必會影響到我國信息系統(tǒng)審計實踐的發(fā)展。因此，希望本文的研究在起到拋磚作用的同時，能對我國信息系統(tǒng)審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則的構(gòu)建起到有建設(shè)性的作用。

參考文獻：

[1]陳耿、王萬軍：《信息系統(tǒng)審計》，清華大學(xué)出版社2009年版。

第5篇：工程財務(wù)審計報告范文

經(jīng)濟效益審計是指由審計機構(gòu)對被審計單位的財務(wù)收支或經(jīng)濟活動的效益性所進行的審計。其目的在于對經(jīng)濟活動的合理性和有效性，以及對實現(xiàn)經(jīng)濟效益的程度和途徑做出評價，借以改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。需要指出的是，經(jīng)濟效益審計與由統(tǒng)計、財會或其他管理部門所進行的分析與檢查，在性質(zhì)上是截然不同的，前者是一種具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督、評價活動，而后者則是有關(guān)部門結(jié)合各自業(yè)務(wù)工作所進行的一種管理活動，二者存在著明顯的區(qū)別。

二、企業(yè)經(jīng)濟效益審計的特征

企業(yè)經(jīng)濟效益審計是一種新的相對獨立的審計形式，它具有獨特的外延和內(nèi)涵，與真實性、合法性審計有著必然的聯(lián)系，但也不等同于傳統(tǒng)的財務(wù)審計和財經(jīng)法紀(jì)審計。歸納起來，經(jīng)濟效益審計主要特征有以下七個方面：

一是企業(yè)經(jīng)濟效益審計的主體具有獨立性。必須具有法定資格的專業(yè)審計機構(gòu)和人員，這些機構(gòu)和人員在審計中必須保持獨立的地位和身份，保持客觀公正的工作態(tài)度。

二是企業(yè)經(jīng)濟效益審計的客體具有廣泛性。包括企業(yè)各種資金及使用資金的部門，甚至使用資金的計劃、管理等各個環(huán)節(jié)。

三是企業(yè)經(jīng)濟效益審計的依據(jù)具有規(guī)范性。包括國家有關(guān)政策、法規(guī)和制度、計算、預(yù)算、方案，業(yè)務(wù)規(guī)范、各種標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)及本單位和國內(nèi)外同類行業(yè)歷史水平。

四是企業(yè)經(jīng)濟效益審計的程序具有獨特性。主要表現(xiàn)為審計工作結(jié)束后只出具經(jīng)濟效益評價審計報告及審計建議書，一般不需作出審計決定。

五是企業(yè)經(jīng)濟效益審計的方法具有多樣性。除常規(guī)審計方法外，還包括一些現(xiàn)代經(jīng)濟管理技術(shù)。如經(jīng)濟活動分析、管理會計、統(tǒng)計分析、管理咨詢、經(jīng)濟預(yù)測等領(lǐng)域內(nèi)所使用的方法和技術(shù)。

六是企業(yè)經(jīng)濟效益審計的作用具有建設(shè)性。主要是核實公共資金的效益，評價經(jīng)濟運行過程及其結(jié)果，明確其經(jīng)濟責(zé)任，提出審計建議。

七是企業(yè)經(jīng)濟效益審計目的具有宏觀性。主要是通過對企業(yè)資金使用的經(jīng)濟、效率、效益性的評價，以促進企業(yè)資金支出的經(jīng)濟效益和社會效益的提高。

三、企業(yè)經(jīng)濟效益審計的基本程序

與其他審計程序一樣，企業(yè)經(jīng)濟效益審計也包括準(zhǔn)備、實施和結(jié)束三個階段。但是，在這三個階段中，經(jīng)濟效益審計所進行的具體活動，與財務(wù)審計和財經(jīng)法紀(jì)審計是有所不同的。首先，企業(yè)經(jīng)濟效益審計在準(zhǔn)備階段要搜集更為全面和內(nèi)容比其他審計更多、更復(fù)雜。其次，企業(yè)經(jīng)濟效益審計需要編制更具體和細(xì)致的審計計劃及其實施方案。因此經(jīng)濟效益審計工作實際操作難度更大。第三，企業(yè)經(jīng)濟效益審計不采取突擊審計的方式，在實施審計工作前，要給被審計單位下達審計通知書。第四，企業(yè)經(jīng)濟效益審計報告采取詳式報告，審計報告所反映的內(nèi)容與其他審計有較大的區(qū)別。審計報告中要對被審計單位的經(jīng)濟效益狀況進行系統(tǒng)分析，指出制約經(jīng)濟效益提高的因素，提出具體的建議和措施。

企業(yè)經(jīng)濟效益審計除了要運用財務(wù)審計和財經(jīng)審計的方法外，還要運用其他方法。專門運用于企業(yè)經(jīng)濟效益審計工作中的方法包括經(jīng)濟活動分析方法、經(jīng)濟預(yù)測方法、現(xiàn)代管理方法等等。經(jīng)濟活動分析方法是對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行定量分析和評價的一種方法，它運用運籌學(xué)的原理和方法，分析企業(yè)經(jīng)濟活動的數(shù)量和質(zhì)量指標(biāo)，并透過各項指標(biāo)及其關(guān)系，分析經(jīng)濟活動的各個環(huán)節(jié)及各環(huán)節(jié)之間的內(nèi)在聯(lián)系，評價企業(yè)的經(jīng)濟管理狀況，擬定挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力和改善經(jīng)營管理的措施。經(jīng)濟預(yù)測方法是運用統(tǒng)計分析的方法，分析預(yù)測經(jīng)濟效益的狀況。此外，企業(yè)經(jīng)濟效益審計所運用的現(xiàn)代管理方法還有決策管理法、統(tǒng)籌法、價值工程等。

四、企業(yè)經(jīng)濟效益審計的主要內(nèi)容

1、總體經(jīng)濟效益評價

總體經(jīng)濟效益評價主要是考察被審計單位是否取得了預(yù)期的經(jīng)營成果、完成了計劃任務(wù)等?？傮w評價主要審查內(nèi)容：（1）確定已實現(xiàn)的經(jīng)營成果水平。主要是確定所實現(xiàn)的營業(yè)收入、營業(yè)利潤、利潤總額、社會貢獻總額、上繳利稅總額、資金利潤率等各項經(jīng)濟指標(biāo)水平。（2）審查計劃目標(biāo)的完成情況。主要是將被審計單位實際數(shù)與計劃數(shù)、目標(biāo)數(shù)相比較，確定完成程度。（3）與相關(guān)指標(biāo)進行比較，進而總結(jié)其成績并揭示其存在的差距。通過與被審計單位不同歷史時期經(jīng)濟指標(biāo)的比較，或者與其它單位、同行業(yè)先進水平等進行比較，可以發(fā)現(xiàn)存在的差距與不足和取得的成績，為進一步提高經(jīng)濟效益明確方向。

2、主要業(yè)務(wù)經(jīng)營活動審計

業(yè)務(wù)經(jīng)營活動直接影響經(jīng)濟效益。業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的審計主要是將有關(guān)指標(biāo)的實際水平與計劃、定額、先進水平等進行比較，作出評價。具體包括：常規(guī)經(jīng)營活動的審計，即對采購、存儲、生產(chǎn)和銷售等業(yè)務(wù)的審查。（1）采購業(yè)務(wù)審計。主要審查采購計劃制定的正確性，采購計劃的完成情況，采購方式的合理性，采購批量確定的科學(xué)性，采購成本水平的變化以及采購費用水平的高低等。（2）存儲業(yè)務(wù)審計。主要審查儲備定額制定的科學(xué)性，儲備計劃的完成情況，儲備場地的利用情況，倉庫管理制度的健全與有效性，材料物資的保證程度等。（3）生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計。主要審查生產(chǎn)計劃制定的科學(xué)性及其完成情況，生產(chǎn)任務(wù)與生產(chǎn)能力的平衡狀況，生產(chǎn)過程的組織與管理水平，產(chǎn)品質(zhì)量水平，生產(chǎn)成本水平等。（4）銷售業(yè)務(wù)審計。主要審查銷售計劃制定的科學(xué)性及其完成情況，銷售方式的合理性，銷售費用的高低，銷售收入水平等。

3、專項經(jīng)濟活動的審計

專項經(jīng)濟活動的審計包括對外投資、固定資產(chǎn)購建與改造、新產(chǎn)品開發(fā)、市場開發(fā)等活動的審查。

4、主要經(jīng)濟資源利用的審計

企業(yè)經(jīng)濟效益是指投入與產(chǎn)出的比例關(guān)系?？疾煨б嫠降母叩?，既要看產(chǎn)出的多少，也要看投入的高低，而經(jīng)濟活動中的投入主要是指企業(yè)所占用和耗用的經(jīng)濟資源。所以資源利用效益的高低也是企業(yè)經(jīng)濟效益審計的重要內(nèi)容。審查資源利用效益主要是分析各種經(jīng)濟活動中所消耗資源的大小，計算資源利用效益的指標(biāo)并與相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進行對照，從中找出資源利用中存在的問題，提出合理利用資源及提高資源利用效益的措施。經(jīng)濟資源利用效益審查的內(nèi)容主要有：原材料利用效益、勞動力利用效益、固定資產(chǎn)利用效益、資金利用效益、能源利用效益等。

五、企業(yè)經(jīng)濟效益評價

一是要選擇適當(dāng)?shù)脑u價標(biāo)準(zhǔn)，確立評價指標(biāo)體系。確定審計項目后，應(yīng)結(jié)合對被審計單位的審前調(diào)查，了解主要業(yè)務(wù)的特征、生產(chǎn)工藝和技術(shù)特點、管理方式等，在遵循科學(xué)、有效、相關(guān)、可操作性原則基礎(chǔ)上，確立審計評價的指標(biāo)體系。評價指標(biāo)的設(shè)置應(yīng)該簡略、清晰，便于操作和考核。指標(biāo)內(nèi)容和計算，均力求簡單，易于使用。

二是針對不同的效益審計項目，靈活運用審計指標(biāo)體系。在實施經(jīng)濟效益審計的評價活動時，可能采用某一項標(biāo)準(zhǔn)，如當(dāng)期的經(jīng)營計劃；也可能在同一項目或?qū)ζ渲胁煌膶徲嬍聦嵅捎脦讉€不同的標(biāo)準(zhǔn)，如既采用當(dāng)期的經(jīng)營計劃，又依據(jù)歷史最好水平，并考慮國內(nèi)外同行業(yè)的先進水平等，來評價企業(yè)經(jīng)濟活動體現(xiàn)的效益優(yōu)劣，并由此找出差距，發(fā)掘潛力，提高效益。

由于各企業(yè)的具體情況不同，在考核企業(yè)經(jīng)濟效益時，所運用的考核指標(biāo)也不同。就某一項具體的指標(biāo)而言，其運用過程和要求也是有區(qū)別的。在考核企業(yè)經(jīng)濟效益時，應(yīng)注意將上述指標(biāo)作為一個完整的指標(biāo)體系來運用，防止片面地、僵化地運用這些指標(biāo)。否則，便不能得出正確的結(jié)論。為了使評價標(biāo)準(zhǔn)更適合被審計單位的實際情況和便于將來審計建議的落實，在確立審計評價標(biāo)準(zhǔn)時應(yīng)與被審計單位溝通，聽取被審計單位的意見，認(rèn)真分析研究評價標(biāo)準(zhǔn)對被審計單位的適用程度。在指標(biāo)的使用上要考慮所使用的指標(biāo)是否與被審計單位的業(yè)務(wù)活動緊密相關(guān)，要選取那些確實能反映其經(jīng)濟效益水平的指標(biāo)來進行評價。在數(shù)量水平的選擇上要具有先進性，同時也要具有可行性。

評價標(biāo)準(zhǔn)的建立是一個長期的復(fù)雜的過程，需要審計人員作大量細(xì)致的工作。企業(yè)內(nèi)部審計人員要注意經(jīng)驗的積累，積極收集有關(guān)經(jīng)濟活動資料，必要時要開展專項審計調(diào)查，努力把經(jīng)濟效益審計的基礎(chǔ)資料搞扎實。有條件的內(nèi)審機構(gòu)可以指定專門人員負(fù)責(zé)評價標(biāo)準(zhǔn)的測算和建立工作。

三是做出恰當(dāng)評價結(jié)論。根據(jù)審計項目所取得的審計證據(jù)進行歸集、整理、綜合分析之后，就需要對照選定的評價標(biāo)準(zhǔn)，做出各個審計重點或分項目乃至整個項目的評價結(jié)論。

審計評價中凡涉及審計結(jié)論的重大問題，都要具體說明相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)果及原因，對審計報告中的審計建議，也應(yīng)詳細(xì)列明理由，便于與被審單位交換意見和部門領(lǐng)導(dǎo)審閱。審計結(jié)果是對履行經(jīng)濟責(zé)任的證實或是涉及對事、對人的處理，必須保持職業(yè)謹(jǐn)慎，充分聽取被審計單位意見，對不當(dāng)之處進行修改。但是被審計單位提出的意見不合理、不符合事實的，審計人員應(yīng)堅持原則，維持原有的審計結(jié)論。必要時可將被審計單位的意見與有關(guān)審計證據(jù)作為審計報告的附件，以供審核該報告和做出處理決定時參考。

六、企業(yè)效益審計成果的利用

第6篇：工程財務(wù)審計報告范文

關(guān)鍵詞：新公共管理運動 審計署績效報告 英美澳三國

中圖分類號：F239.21 文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）11-128-03

20世紀(jì)70年代末80年代初，隨著“新公共管理運動”在世界范圍內(nèi)掀起，公共部門的績效管理愈發(fā)受到世人的關(guān)注。國家審計機關(guān)作為公共部門，依照法律規(guī)定，代表國家實施，提供公共受托責(zé)任履行情況和公共資源使用績效的績效審計服務(wù)和鑒證服務(wù)。如何回應(yīng)現(xiàn)代社會公眾和其他公共部門對審計績效的關(guān)注，已成為國家審計機關(guān)面臨的現(xiàn)實問題。績效報告作為履行政府公共受托責(zé)任、提高公共管理水平及公共服務(wù)質(zhì)量的重要方式，在世界范圍內(nèi)得到廣泛應(yīng)用。國家審計機關(guān)也更加重視審計機關(guān)績效報告的編制。

建立審計工作績效考核評價制度，已在我國審計署“十二五”審計工作發(fā)展規(guī)劃中被明確提出。筆者通過對英國、美國和澳大利亞等國家審計署績效報告的內(nèi)容框架進行比較，旨在為我國審計機關(guān)績效報告的編制和完善提供參考。

一、英、美、澳三國審計署績效報告的內(nèi)容構(gòu)成

（一）英國審計署績效報告的內(nèi)容構(gòu)成

英國審計署自2003年開始《年度報告》，績效信息是年度報告的核心內(nèi)容。

績效報告主要由引言、審計長致辭、審計署簡介、審計工作的五種類型、審計績效、人力資源管理、組織治理與風(fēng)險管理、資源報告、可持續(xù)性報告、財務(wù)影響等構(gòu)成。

1.審計署簡介。簡要介紹審計署的職責(zé)和作用、審計管理體制、審計經(jīng)費來源、組織架構(gòu)、審計戰(zhàn)略和目標(biāo)、審計工作類型、組織規(guī)模、審計績效。

2.審計工作類型。主要介紹審計機關(guān)的業(yè)務(wù)類型，如財務(wù)審計、績效審計、洞察和調(diào)查、為國會決策提供支持、國際合作與交流。

3.審計績效。著重闡述審計工作對節(jié)約公共資金和改善公共服務(wù)質(zhì)量產(chǎn)生的積極影響、國會對審計鑒證報告的信任度、被審計單位對審計工作的認(rèn)可程度、審計機關(guān)在核心專業(yè)領(lǐng)域的權(quán)威性、審計機關(guān)資金使用的成本效益。

4.人力資源管理。介紹審計署對審計人員的培訓(xùn)情況、員工滿意度、打造復(fù)合型審計組織的目標(biāo)完成情況等。

5.組織治理與風(fēng)險管理。闡述審計署的治理結(jié)構(gòu)與風(fēng)險管理情況。

6.資源報告。英國中央政府部門的年度財務(wù)報告通常稱之為資源報告，主要由年度工作報告、會計主管責(zé)任聲明、內(nèi)部控制聲明、財務(wù)報表及附注、審計報告五部分組成。

7.可持續(xù)報告。闡述審計署運營的可持續(xù)性等。

8.財務(wù)影響。包括審計署實現(xiàn)的財務(wù)效益、公共賬目委員會的獨立聲明。

（二）美國審計署績效報告的內(nèi)容構(gòu)成

美國審計署自1986年開始，每年《績效與受托責(zé)任報告》，同時它也是一份年度工作總結(jié)報告。

績效報告主要由引言、管理層討論與分析、績效信息、財務(wù)信息、監(jiān)察長視角下審計署面臨的挑戰(zhàn)、附錄等構(gòu)成。

1.引言。主要包括審計長致辭，審計長和首席行政管理官、首席財務(wù)官對審計署績效和財務(wù)數(shù)據(jù)完整性和可靠性、財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性的聲明，審計組織的使命、戰(zhàn)略規(guī)劃、組織架構(gòu)、戰(zhàn)略目標(biāo)、績效評價方法。

2.管理層討論與分析。簡要介紹組織績效與資源運用情況，包括內(nèi)部控制設(shè)計及運行情況、組織面臨的挑戰(zhàn)、影響組織績效的外部因素等。

3.績效信息。本部分是績效的核心內(nèi)容，詳細(xì)介紹組織實際績效、下一年度績效計劃、項目績效等內(nèi)容。

4.財務(wù)信息。本部分詳細(xì)闡述審計署的經(jīng)費來源和運用情況，具體包括首席財務(wù)官致辭、經(jīng)審計的財務(wù)報表和附注及解釋性信息、外部審計師和審計咨詢委員會的報告。

5.監(jiān)察長視角下審計署面臨的挑戰(zhàn)。本部分內(nèi)容為監(jiān)察長認(rèn)為審計署面臨的挑戰(zhàn)。

6.附錄。本部分說明數(shù)據(jù)獲取途徑、完整性和可靠性。

（三）澳大利亞審計署績效報告的內(nèi)容構(gòu)成

澳大利亞審計署自2001年開始編制和自身年度報告，績效信息是年度報告的核心內(nèi)容。

1.前言。審計長回顧過去一年發(fā)生的重大問題與取得成績，以及面臨的挑戰(zhàn)。

2.審計署簡介。介紹審計署的作用和愿景、組織架構(gòu)、績效評價流程、關(guān)鍵績效指標(biāo)。

3.績效報告。報告澳大利亞審計署兩類審計項目的績效：鑒證審計服務(wù)和績效審計服務(wù)。

4.管理與受托責(zé)任。揭示澳大利亞審計署的治理結(jié)構(gòu)與人力資源管理等。

5.財務(wù)報表。披露澳大利亞審計署經(jīng)審計的財務(wù)報表。財務(wù)報表主要有綜合收益表、資產(chǎn)負(fù)債表、權(quán)益變動表、現(xiàn)金流量表等構(gòu)成。

6.附錄。披露員工的統(tǒng)計信息、績效報告摘要、審計長和高級別人員的公開聲明、聯(lián)系方式等。

二、英、美、澳三國審計署績效報告的績效指標(biāo)體系

（一）英國審計署績效報告的績效指標(biāo)體系

英國審計署制定的績效指標(biāo)體系涵蓋了審計工作的六個方面。

1.公共資金的節(jié)約金額。該指標(biāo)通過審計工作實際節(jié)約資金與目標(biāo)節(jié)約資金的比較，判斷審計績效。

2.審計工作產(chǎn)生的積極變化。它以案例的形式評價審計工作對改進公共服務(wù)質(zhì)量的影響。測量指標(biāo)有公共賬目委員會建議接受的百分比、被審計單位認(rèn)為審計署提供的改進建議中不能通過其他方式獲得的百分比、被審計單位認(rèn)為審計工作對財務(wù)管理和控制方法產(chǎn)生影響的百分比。

3.議會對審計署鑒證報告的信任度。審計署為國會檢查工作提供幫助和支持，如幫助公共賬目委員會調(diào)查避稅與西海岸城際列車特許權(quán)競爭的情況。測量指標(biāo)為議會查閱審計署鑒證報告情況。

4.被審計單位對審計工作的認(rèn)可程度。通過與高級別公務(wù)人員和審計委員會主席的獨立訪談，獲取他們對審計工作的反饋意見，如幫助政府改進財務(wù)管理等。

5.審計署在專業(yè)領(lǐng)域的權(quán)威性。它是通過利益相關(guān)者的意見反饋，評價審計署在專業(yè)技能方面的影響。例如：審計署提出改進地方政府校舍維修財務(wù)管理的建議、幫助衛(wèi)生部快速有效地編制報表等。

6.審計署資源耗費的成本效益。它是評價審計機關(guān)自身的成本效益，測量指標(biāo)為節(jié)約的總成本金額、審計一線與職能部門耗費的資源比。

（二）美國審計署績效報告的績效指標(biāo)體系

美國審計署使用一套量化績效指標(biāo)進行績效評價，這些績效指標(biāo)涉及審計結(jié)果指標(biāo)、顧客滿意度指標(biāo)、人力資源管理指標(biāo)和內(nèi)部管理指標(biāo)四個重要方面。

1.審計結(jié)果指標(biāo)。它包括財務(wù)收益、非財務(wù)收益、以前建議采納情況和有建議的報告比例。財務(wù)收益從定量角度衡量美國審計署業(yè)績，具體計算方法是估計的收益減去執(zhí)行成本。非財務(wù)收益從定性角度計量美國審計署績效。以前建議采納情況，考慮審計建議的采納有個周期和過程，以4年前的年度審計建議已落實數(shù)量占原提出數(shù)量的比例表示。有建議的審計文書比例，以含一個及以上審計建議的審計文書占審計文書總數(shù)量的比例表示。

2.顧客滿意度指標(biāo)。它度量美國審計署對國會的服務(wù)質(zhì)量，包括當(dāng)年向國會提供證詞數(shù)和審計文書的及時性兩個方面指標(biāo)。

3.人力資源管理指標(biāo)。主要包括招募員工計劃完成率和留任率。此外，員工維度的指標(biāo)還包括在員工發(fā)展、對發(fā)揮自身才能、對領(lǐng)導(dǎo)能力、對組織環(huán)境等四個方面的滿意度指標(biāo)。這些數(shù)據(jù)均通過對員工的問卷調(diào)查得到。

4.內(nèi)部管理指標(biāo)。內(nèi)部行政管理服務(wù)為審計署履行職責(zé)提供支持，包括信息管理、房屋管理、知識服務(wù)、人力資本以及財務(wù)管理服務(wù)。工作指導(dǎo)和工作質(zhì)量是測度內(nèi)部管理績效的重要指標(biāo)。

（三）澳大利亞審計署績效報告的績效指標(biāo)體系

澳大利亞審計署的績效指標(biāo)主要分為三類。

1.產(chǎn)出指標(biāo)。出具的財務(wù)報表審計報告數(shù)量、其他類型鑒證報告數(shù)量、與財務(wù)報表相關(guān)的報告審計數(shù)量；編制的績效審計報告數(shù)量、出具的國防物資重大工程項目審閱報告數(shù)量、的良好實踐指南數(shù)量、參加議會所屬的各個專業(yè)委員會會議的次數(shù)或提交給他們的文書數(shù)量、年度開展審計項目的數(shù)量；參與促進公共部門審計和支持發(fā)展中國家審計事業(yè)發(fā)展的次數(shù)。

2.關(guān)鍵績效指標(biāo)。議會采用財務(wù)審計建議占全部財務(wù)審計建議的百分比、公共部門中認(rèn)為審計署的產(chǎn)品和服務(wù)有價值的百分比、被審計單位中認(rèn)可績效審計報告中建議的百分比、被調(diào)查的議員中認(rèn)為審計署的產(chǎn)品和服務(wù)有助于改進公共部門管理的百分比。

3.成本效益指標(biāo)。主要包括財務(wù)審計的成本效益比、績效審計的成本效益比。

三、評價和啟示

縱覽英國、美國、澳大利亞審計署績效報告的內(nèi)容構(gòu)成和績效指標(biāo)體系，可以看出這些國家審計署績效報告存在以下特征。

1.戰(zhàn)略規(guī)劃與年度績效計劃起提綱挈領(lǐng)和具體指引的作用。英美澳三國審計署績效報告，均介紹了審計機關(guān)使命、戰(zhàn)略規(guī)劃、年度績效計劃、組織結(jié)構(gòu)的內(nèi)容，并且這些內(nèi)容之間存在緊密聯(lián)系。組織使命引領(lǐng)者組織目標(biāo)的制定，戰(zhàn)略規(guī)劃對年度績效計劃和績效報告起提綱挈領(lǐng)的作用，年度績效計劃成為聯(lián)接戰(zhàn)略規(guī)劃和年度績效報告的橋梁。

2.績效報告將審計活動的結(jié)果作為核心內(nèi)容。長期以來，以投入產(chǎn)出為核心的績效管理理念占主導(dǎo)地位，投入產(chǎn)出分析方法在一些發(fā)達國家審計機關(guān)績效報告中，處于應(yīng)用的初始階段，仍不成熟、不完善。到20世紀(jì)60年代，人們逐漸意識到，公共部門活動的產(chǎn)出不能產(chǎn)生任何價值，結(jié)果或與公共資源的使用績效和公共受托責(zé)任的履行緊密相連，才應(yīng)是最重要的績效指標(biāo)。對審計活動結(jié)果的愈加重視，是公共部門績效管理發(fā)展的必然趨勢，也是績效評價回歸本質(zhì)的表現(xiàn)。將審計活動的結(jié)果作為重點，是英美澳三國審計署績效報告的相通之處。例如，英國和澳大利亞審計署將改進公共服務(wù)質(zhì)量與審計建議采納情況作為審計績效的重要內(nèi)容，美國審計署將審計活動產(chǎn)生的財務(wù)和非財務(wù)收益等作為審計績效的重要指標(biāo)。

3.績效指標(biāo)體系構(gòu)建績效報告的骨架?？冃е笜?biāo)體系對績效測度進行明確化和具體化，是否擁有健全有效的績效指標(biāo)體系在很大程度上影響著能否對審計績效做出系統(tǒng)的、合理的評價?？冃е笜?biāo)體系應(yīng)滿足指標(biāo)要素齊全適當(dāng)、指標(biāo)功能匹配、適應(yīng)多方信息需要的要求，通過定量分析與定性分析相結(jié)合，將諸方面納入一個有機的整體之中，全面地進行解剖和分析，對照相應(yīng)的績效基準(zhǔn)，對審計績效進行綜合評判?？冃е笜?biāo)在英美澳三國審計署的績效報告中均被作為重要內(nèi)容。

4.完備的績效數(shù)據(jù)收集方式和流程是績效報告的關(guān)鍵。績效數(shù)據(jù)的收集是一項復(fù)雜而系統(tǒng)的工程。收集統(tǒng)計的真實性、及時性和準(zhǔn)確性，直接影響和決定績效評價結(jié)果。要做到方法科學(xué)、流程合理有據(jù)、時間及時有效，并非易事。美國審計署績效報告在附錄中，詳細(xì)地說明了各個績效指標(biāo)數(shù)據(jù)的來源。例如，財務(wù)收益和非財務(wù)收益數(shù)據(jù)來源于業(yè)績報告系統(tǒng)。該系統(tǒng)的業(yè)績數(shù)據(jù)經(jīng)由審計組填報、校對和核準(zhǔn)后，審計政策和質(zhì)量管理辦公室審閱后自動生成。帶有審計建議的審計報告數(shù)據(jù)來源于公開數(shù)據(jù)庫，該數(shù)據(jù)庫每日更新；審計建議執(zhí)行百分比數(shù)據(jù)來源于一是公開數(shù)據(jù)庫，二是審計人員跟蹤建議執(zhí)行情況并更新的數(shù)據(jù)庫。英國和澳大利亞僅在報告中說明了部分?jǐn)?shù)據(jù)的獲取方式是通過對被審計單位或其它利益相關(guān)者的調(diào)查。

5.綜合績效報告是解除審計機關(guān)公共受托責(zé)任的重要文件。績效評價作為一種重要的管理工具和手段，已被引入到政府的公共部門。與以盈利為目標(biāo)的企業(yè)不同，政府只能靠全面披露政府績效信息來解脫其公共受托責(zé)任。然而，績效信息如何列報卻一直存在爭議。一是預(yù)算組織或研究者建議編制獨立的績效報告。美國政府財務(wù)官協(xié)會（GFOA）與全國州和地方預(yù)算顧問委員會（NACSLB）一致建議，在預(yù)算編制過程中增加對績效衡量的使用，而不僅是將其作為財務(wù)報告的一部分。二是財務(wù)會計組織或財務(wù)研究者，力主擴展財務(wù)報告范圍，使其包含績效信息。政府會計準(zhǔn)則委員會（GASB）在第1號概念公告中，將反映受托責(zé)任確定為財務(wù)報告的最高目標(biāo)。該機構(gòu)還主張擴展財務(wù)報告的范圍，使其包含服務(wù)努力和成就。我國學(xué)者李建發(fā)和張曾蓮認(rèn)為，建立政府績效報告是政府財務(wù)報告的發(fā)展方向。

各國審計機關(guān)的普遍做法是編制包含財務(wù)信息和績效信息在內(nèi)的綜合績效報告。無論是英國和澳大利亞的《年度報告》，還是美國審計署的《績效與受托責(zé)任報告》，都將績效信息與財務(wù)信息并重，進行綜合績效報告的編制。績效信息意在解除審計組織對其所用可得資源、有效和高效率地實現(xiàn)組織目標(biāo)的程度，以及是否能夠在可預(yù)見的將來繼續(xù)實現(xiàn)目標(biāo)進行報告的責(zé)任。財務(wù)信息重在解除審計組織當(dāng)期活動遵守了有關(guān)公共資金收入和支出的公共決策責(zé)任，以及未來運營的可持續(xù)性。

參考文獻：

[1] 英國中央政府部門的年度財務(wù)報告通常稱之為資源報告

[2] Insight and investigations，在2013年4月以前稱之為績效改進工作（performance improvement work）

[3] 資料來源于美國審計署網(wǎng)站，美國審計署在1986-1998年《年度報告》，1999年開始《績效與受托責(zé)任報告》

[4] 李建發(fā)，張曾蓮.基于財務(wù)視角的政府績效報告的構(gòu)建[J].會計研究，2009（4）

第7篇：工程財務(wù)審計報告范文

第二條本辦法所稱國有工業(yè)企業(yè)（以下簡稱"企業(yè)"），是指國有獨資、國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的工業(yè)企業(yè)。

第三條本辦法所稱財務(wù)審計，是指審計機關(guān)對企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實、合法和效益進行的審計監(jiān)督。其目的是為了維護國家財政經(jīng)濟秩序，促進廉政建設(shè)，保障國民經(jīng)濟健康發(fā)展。

第四條審計機關(guān)對企業(yè)會計報表的下列內(nèi)容進行審計監(jiān)督：

（一）會計報表的種類、格式、編制是否符合規(guī)定，會計處理方法的選用是否符合一貫性原則；

（二）會計報表及其附注反映的內(nèi)容是否真實、完整、準(zhǔn)確、及時；

（三）合并報表的編制是否符合規(guī)定，并遵守一致性原則，合并報表單位是否符合規(guī)定的范圍，合并報表單位會計報表的內(nèi)容是否真實，并經(jīng)過審計；

（四）會計報表是否根據(jù)登記完整、核對無誤的帳簿\\\\編制，帳表是否相符，報表間具有勾稽關(guān)系的數(shù)字是否相符。

審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)注意分析會計報表中的異常項目，查明截止日后發(fā)生的對本年度會計報表產(chǎn)生重大影響的會計事項，并運用其專業(yè)判斷、審計經(jīng)驗及內(nèi)部審計成果，確定審計的重點或范圍。

第五條審計機關(guān)對企業(yè)會計帳簿的下列內(nèi)容進行審計監(jiān)督：

（一）帳簿設(shè)置是否完整、全面；

（二）帳簿反映的內(nèi)容是否真實、完整、準(zhǔn)確，記錄是否及時、清晰，是否采用正確的更正方法；

（三）帳簿反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否與記帳憑證相符。

第六條審計機關(guān)對企業(yè)會計憑證的下列內(nèi)容進行審計監(jiān)督：

（一）記帳憑證是否附列全部經(jīng)過審核的原始憑證，金額是否一致；

（二）原始憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否真實、合法；

（三）會計分錄是否正確，摘要是否清晰、明了，憑證填寫格式是否符合規(guī)定要求；

（四）會計憑證的審核、傳遞、歸檔是否符合規(guī)定要求。

第七條審計機關(guān)對企業(yè)資產(chǎn)審計監(jiān)督的內(nèi)容，包括流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)及其累計折舊、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。

第八條審計機關(guān)對企業(yè)流動資產(chǎn)審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等是否真實存在，并為企業(yè)所實際擁有；

（二）各項收支或增減業(yè)務(wù)是否合法，記錄是否完整；

（三）存貨計價是否正確，計價方法的采用前后期是否一致；

（四）流動資產(chǎn)項目在會計報表上反映是否恰當(dāng)。

第九條審計機關(guān)對企業(yè)長期投資審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）長期投資是否真實存在，并為企業(yè)所實際擁有；

（二）投資業(yè)務(wù)是否符合國家規(guī)定，協(xié)議、合同有無損害國家利益和企業(yè)利益，計價核算是否正確，投資收益核算是否及時、正確；

（三）長期投資效益是否達到預(yù)期目標(biāo)；

（四）長期投資在會計報表上反映是否恰當(dāng)。

第十條審計機關(guān)對企業(yè)固定資產(chǎn)及其累計折舊審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）固定資產(chǎn)是否真實存在，并為企業(yè)所實際擁有；

（二）核算是否及時、正確，計價是否正確；

（三）固定資產(chǎn)折舊政策的采用是否合法，折舊計提是否正確；

（四）固定資產(chǎn)及其累計折舊在會計報表上反映是否恰當(dāng)。

第十一條審計機關(guān)對企業(yè)在建工程審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）在建工程是否真實存在，并為企業(yè)所實際擁有；

（二）增減變動的記錄是否完整，核算內(nèi)容是否正確、合規(guī)，有無擠占或漏計在建工程成本的行為；

（三）已完工程是否及時辦理交付使用手續(xù)，竣工決算是否正確；

（四）在建工程年末余額是否正確，在會計報表上反映是否恰當(dāng)。

第十二條審計機關(guān)對企業(yè)無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)、商譽等無形資產(chǎn)是否真實存在，并為企業(yè)所實際擁有，核算是否及時、正確，計價是否正確，攤銷是否符合規(guī)定；

（二）開辦費、租入固定資產(chǎn)的改良支出和其他長期待攤費用核算是否正確，攤銷是否合理；

（三）無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)在會計報表上反映是否恰當(dāng)。

第十三條審計機關(guān)對企業(yè)負(fù)債審計監(jiān)督的內(nèi)容，包括流動負(fù)債和長期負(fù)債。

第十四條審計機關(guān)對企業(yè)流動負(fù)債審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、預(yù)提費用等形成的合理性、合法性和償付的及時性、合規(guī)性，及其記錄的完整性；

（二）驗證流動負(fù)債余額的正確性，在會計報表上的反映是否充分。

第十五條審計機關(guān)對企業(yè)長期負(fù)債審計監(jiān)督的主要內(nèi)容:

（一）長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款項等形成的合理性、合法性，本金和利息償付的及時性、合規(guī)性，及其記錄的完整性；

（二）長期負(fù)債使用是否達到了預(yù)期效果；

（三）驗證長期負(fù)債余額的正確性，在會計報表上的反映是否充分。

第十六條審計機關(guān)對企業(yè)所有者權(quán)益審計監(jiān)督的內(nèi)容，包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。

第十七條審計機關(guān)對企業(yè)實收資本審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）投資者投入企業(yè)的資本是否經(jīng)過驗資，有無中途抽走資本的行為；

（二）實收資本投入的比例結(jié)構(gòu)是否合理、合法；

（三）實收資本增減業(yè)務(wù)是否真實，并經(jīng)過嚴(yán)格審批；

（四）實收資本是否已在會計報表上恰當(dāng)反映。

第十八條審計機關(guān)對企業(yè)資本公積審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）資本公積的來源是否合法，股本溢價、資產(chǎn)評估增值、接受捐贈等業(yè)務(wù)是否真實，核算是否正確，記錄是否完整；

（二）資本公積在會計報表上反映是否恰當(dāng)。

第十九條審計機關(guān)對企業(yè)盈余公積審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）稅后利潤是否按規(guī)定提取盈余公積金，數(shù)額是否正確；

（二）盈余公積的使用是否合法；

（三）盈余公積的核算是否正確，會計記錄是否全面、完整；

（四）盈余公積在會計報表上反映是否恰當(dāng)。

第二十條審計機關(guān)對企業(yè)未分配利潤審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）未分配利潤構(gòu)成是否真實、合法，數(shù)額是否正確；

（二）未分配利潤在會計報表上反映是否恰當(dāng)。

第二十一條審計機關(guān)對企業(yè)損益審計監(jiān)督的內(nèi)容，包括收入、成本費用和利潤。

第二十二條審計機關(guān)對企業(yè)收入審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）產(chǎn)品銷售收入、其他業(yè)務(wù)收入形成的真實性、合法性，及其記錄的完整性；

（二）企業(yè)各項收入在會計報表上的反映是否恰當(dāng)。

第二十三條審計機關(guān)對企業(yè)成本、費用審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）生產(chǎn)成本、產(chǎn)品銷售成本、期間費用（產(chǎn)品銷售費用、管理費用、財務(wù)費用）、其他業(yè)務(wù)支出形成的真實性、合法性，計算的正確性，及其記錄的完整性；

（二）所得稅的記錄是否完整、正確，應(yīng)納稅所得額的計算是否正確，應(yīng)付稅款法或納稅影響會計法的采用在前后期是否保持一致，遞延稅款的確認(rèn)、計量和轉(zhuǎn)銷是否符合規(guī)定；

（三）企業(yè)成本費用在會計報表上的反映是否恰當(dāng)。

第二十四條審計機關(guān)對企業(yè)利潤審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）營業(yè)利潤（含其他業(yè)務(wù)利潤）、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額和以前年度損益調(diào)整形成的真實性、合法性，計算的正確性，及其記錄的完整性；

（二）可供分配的利潤確定是否正確，是否按國家規(guī)定向投資者分配利潤；

（三）企業(yè)利潤在會計報表上的反映是否恰當(dāng)。

第二十五條審計機關(guān)依照國家有關(guān)企業(yè)工資和社會保障基金的法律、法規(guī)和政策，對企業(yè)工資內(nèi)外收入（含經(jīng)營者）、養(yǎng)老保險基金、失業(yè)保險基金等消費基金情況，進行審計監(jiān)督。

第二十六條審計機關(guān)實施審計后，分析企業(yè)的盈利能力、償債能力、營運能力和資本結(jié)構(gòu)，評價企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績。

第二十七條審計機關(guān)可以根據(jù)國家的經(jīng)濟政策和審計工作需要，有重點地組織對企業(yè)進行專項審計、行業(yè)審計。

第二十八條審計機關(guān)有權(quán)要求被審計單位按照規(guī)定的期限，如實提供以下資料：

（一）會計報表、帳簿、憑證及其他有關(guān)會計資料；

（二）年度財務(wù)計劃；

（三）企業(yè)內(nèi)部控制制度；

（四）經(jīng)營活動的統(tǒng)計資料；

（五）企業(yè)章程、法人證明，以及各種企業(yè)登記等資料；

（六）其他有關(guān)財務(wù)收支的資料。

第二十九條審計機關(guān)制定審計計劃、編制審計實施方案、編制審計工作底稿和取證、提交審計報告、出具審計意見書、作出審計決定、管理審計檔案，以及進行專項審計調(diào)查等事項，按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三十條審計機關(guān)對已經(jīng)審計過的企業(yè)實施審計時，要對前次審計結(jié)果執(zhí)行情況進行檢查。

審計機關(guān)可以根據(jù)需要，對被審計單位安排后續(xù)審計。

第三十一條審計機關(guān)對與國計民生有重大關(guān)系、接受財政補貼較多或虧損數(shù)額較大的企業(yè)，以及國務(wù)院和地方人民政府指定的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)有計劃地定期進行審計。

第三十二條審計機關(guān)有權(quán)要求企業(yè)按照規(guī)定，報送社會審計機構(gòu)、注冊會計師出具的年度會計報表審計報告。

審計機關(guān)每年應(yīng)抽查一定數(shù)量由社會審計機構(gòu)、注冊會計師出具的企業(yè)年度會計報表審計報告。

審計機關(guān)發(fā)現(xiàn)社會審計機構(gòu)、注冊會計師出具的企業(yè)年度會計報表審計報告有不實和其他違法、違規(guī)問題的，應(yīng)當(dāng)依法予以糾正，并責(zé)成注冊會計師協(xié)會對有關(guān)社會審計機構(gòu)和責(zé)任人員進行處理。

第三十三條本辦法原則適用于對國有交通運輸、郵電等企業(yè)的財務(wù)審計。

第8篇：工程財務(wù)審計報告范文

一、區(qū)審計局概況

（一）區(qū)審計局主要職責(zé)職能、組織架構(gòu)、人員及資產(chǎn)等基本情況

區(qū)審計局主要職能是：

（1）主管全區(qū)審計工作。負(fù)責(zé)對區(qū)級財政收支和法律法規(guī)規(guī)定屬于審計監(jiān)督范圍的財政收支的真實、合法和效益進行審計監(jiān)督，對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況實行審計全覆蓋，對領(lǐng)導(dǎo)干部實行自然資源資產(chǎn)離任審計，對國家有關(guān)重大政策措施貫徹落實情況進行跟蹤審計。對審計、專項審計調(diào)查和核查社會審計機構(gòu)相關(guān)審計報告的結(jié)果承擔(dān)責(zé)任，并負(fù)有督促被審計單位整改的責(zé)任。

（2）貫徹執(zhí)行國家審計方針政策和法律法規(guī)規(guī)章，對直接審計、調(diào)查和核查的事項依法進行審計評價，作出審計決定或提出審計建議。

（3）向區(qū)委審計委員會提出年度預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況審計報告；向區(qū)長提交年度區(qū)級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況的審計結(jié)果報告；受區(qū)政府委托，向區(qū)人大常委會提出區(qū)級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況的審計工作報告、審計查出問題整改情況報告；向區(qū)委、區(qū)政府報告對其他事項的審計和專項審計調(diào)查情況及結(jié)果。依法向社會公布審計結(jié)果；向區(qū)政府、市審計局報告和向區(qū)政府有關(guān)部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府通報審計情況及結(jié)果。

（4）直接審計下列事項，出具審計報告，在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出審計決定或向有關(guān)主管機關(guān)提出處理處罰的建議：包括國家有關(guān)重大政策措施貫徹落實情況；區(qū)級預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支，區(qū)直各部門（含直屬單位）和經(jīng)濟開發(fā)區(qū)預(yù)算的執(zhí)行情況、決算草案和其他財政收支；鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府的預(yù)算執(zhí)行情況、決算和其他財政收支；使用區(qū)級財政資金的事業(yè)單位和社會團體的財務(wù)收支；區(qū)級政府投資和以區(qū)級政府投資為主的建設(shè)項目，以及與政府投資建設(shè)項目直接有關(guān)的建設(shè)、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購等單位的財務(wù)收支；自然資源管理、污染防治和生態(tài)保護與修復(fù)情況；區(qū)屬國有企業(yè)、區(qū)政府規(guī)定的國有資本占控股或主導(dǎo)地位的企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和損益；區(qū)政府部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府管理和受區(qū)政府及其部門委托的其他單位管理的社會保障基金、社會捐贈資金及其他有關(guān)基金、資金的財務(wù)收支；國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務(wù)收支；法律法規(guī)規(guī)定的由區(qū)審計局審計其他事項。

（5）按規(guī)定對區(qū)管黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部及其他單位主要負(fù)責(zé)人實施經(jīng)濟責(zé)任審計和自然資源資產(chǎn)離任審計。

（6）組織實施對國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和宏觀調(diào)控措施執(zhí)行情況、財政預(yù)算管理或國有資產(chǎn)管理使用、國有資源利用保護等與國家財政財務(wù)收支有關(guān)的特定事項進行專項審計調(diào)查。

（7）依法檢查審計決定執(zhí)行情況，督促整改審計查出的問題，依法辦理被審計單位對審計決定提請行政復(fù)議、行政訴訟或區(qū)政府裁決中的有關(guān)事項，協(xié)助配合有關(guān)部門查處相關(guān)重大案件。

（8）指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計工作，核查社會審計機構(gòu)對依法屬于審計監(jiān)督對象的單位出具的相關(guān)審計報告。

（9）組織和開展審計領(lǐng)域的對外交流和合作，指導(dǎo)和推廣信息技術(shù)在審計領(lǐng)域的應(yīng)用。

（10）完成區(qū)委、區(qū)政府交辦的其他任務(wù)。

（11）職能轉(zhuǎn)變。轉(zhuǎn)入職能：包括將區(qū)發(fā)展和改革委員會的重大項目稽察職責(zé)，區(qū)財政局（區(qū)政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會）的預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況的監(jiān)督檢查、承擔(dān)的國有企業(yè)監(jiān)事會相關(guān)職責(zé)劃入?yún)^(qū)審計局。進一步完善審計管理體制，理順內(nèi)部職責(zé)關(guān)系，優(yōu)化審計資源配。

區(qū)審計局設(shè)以下內(nèi)設(shè)機構(gòu)：

辦公室、綜合法規(guī)股、農(nóng)業(yè)與資源資產(chǎn)環(huán)境審計股、電子數(shù)據(jù)審計股、財政金融審計股、行政事業(yè)與社會保障審計股、經(jīng)貿(mào)審計股、固定資產(chǎn)與外資運用審計股。

人員情況：

行政編制10名，實有8人；參公事業(yè)編制4名，實有2人；全額財政撥款事業(yè)編制14名，實有14人。

資產(chǎn)情況：

截至2020年12月31日，區(qū)審計局資產(chǎn)總計482.83萬元，流動資產(chǎn)合計430.43萬元，固定資產(chǎn)凈值52.39萬元；負(fù)債和凈資產(chǎn)合計482.83萬元，負(fù)債合計0.15萬元，凈資產(chǎn)合計482.67萬元。

（二）2020年度整體支出績效目標(biāo)

2020年度，區(qū)審計局嚴(yán)格按照區(qū)政府下達的當(dāng)年計劃和目標(biāo)為中心，在降低成本，減少費用等方面專題開會做出了詳細(xì)規(guī)劃，同時考慮行政事業(yè)單位宏觀政策，建立預(yù)算辦法，結(jié)合本單位實際編制部門預(yù)算。

（1）管理情況根據(jù)區(qū)財政局最終批復(fù)預(yù)算數(shù)，進行政府網(wǎng)站公開，嚴(yán)格把控各項經(jīng)費開支范圍，項目支出必須以預(yù)算批復(fù)額度為基準(zhǔn)，保證項目資金按計劃，按項目工程進度撥付，專項資金應(yīng)實行項目管理，專款專用，不得虛列，不得截留，擠占，挪用，浪費，套取或轉(zhuǎn)移專項資金，5000元以上非常規(guī)性支出必須黨組會研究后審批。

（2）預(yù)算申報階段進行了績效目標(biāo)填報，目標(biāo)內(nèi)容符合《區(qū)財政局關(guān)于印發(fā)<2021年度區(qū)預(yù)算績效評價工作方案>通知（財績[2021]57號）文件要求，績效目標(biāo)和單位執(zhí)能及項目相符合，目標(biāo)值出處合理?？冃繕?biāo)結(jié)構(gòu)完整，內(nèi)容合理。

（3）區(qū)審計局2020年度產(chǎn)出指標(biāo)包含了數(shù)量指標(biāo)、質(zhì)量指標(biāo)和實效指標(biāo)；效益指標(biāo)根據(jù)實施內(nèi)容和立項目標(biāo)，制定了相應(yīng)經(jīng)濟效益指標(biāo)，社會效益指標(biāo)，生態(tài)效益指標(biāo)和可持續(xù)影響指標(biāo)。績效目標(biāo)清晰可衡量與預(yù)算資金存在較強的邏輯匹配關(guān)系。

（三）預(yù)算績效管理開展情況

本部門認(rèn)真開展部門整體支出績效自評工作，根據(jù)歸集的相關(guān)資料數(shù)據(jù)，按評價方案內(nèi)容和指標(biāo)公式，對支出管理情況，從資金的投入、過程、產(chǎn)出和效果四個方面進行評價，開展自評打分。對績效自評中發(fā)現(xiàn)的問題要及時整改，加快建成全方位、全過程、全覆蓋的預(yù)算績效管理體系，以全面實施預(yù)算績效管理為關(guān)鍵點和突破口，解決好預(yù)算績效管理中存在的突出問題，推動財政資金聚力增效，提高預(yù)算管理資金使用效益和執(zhí)行效力，確保本部門各項工作順利開展。

（四）預(yù)算及執(zhí)行情況

2020年區(qū)審計局年初預(yù)算基本支出632.41萬元，項目支出51.2萬元；決算基本支出851.41萬元，項目支出51.2萬元?；局С鰶Q算數(shù)大于預(yù)算數(shù)的主要原因:一是投資審計專項業(yè)務(wù)費360萬元在年初預(yù)算時納入?yún)^(qū)級專項經(jīng)費支出，決算時納入部門項目經(jīng)費支出；二是政府投資建設(shè)項目增多，向社會中介機構(gòu)支付業(yè)務(wù)費也相應(yīng)增多。

二、部門整體支出績效實現(xiàn)情況

（一）履職完成情況

2020年累計組織實施財政類審計項目30個，出具審計報告110份，查出主要問題金額59145萬元，其中違規(guī)金額3911萬元，管理不規(guī)范資金55234萬元，上繳財政78萬元，審計提出意見324條；完成工程價款結(jié)算審核項目91項，送審金額191899.07萬元，審定金額170177.92萬元，核減金額21721.15萬元,核減率11.32%；完成預(yù)算控制價審核項目107項，送審金額26094.29萬元，審定金額25430.4萬元，調(diào)整金額1696.77萬元，審核率6.5%。

（二）履職效果

1、深化預(yù)算執(zhí)行審計，加強預(yù)算資金管理使用。今年，組織實施了區(qū)本級2019年度財政預(yù)算執(zhí)行情況審計，并延伸審計了區(qū)農(nóng)業(yè)農(nóng)村局、區(qū)房產(chǎn)管理中心、區(qū)集中示范園區(qū)管委會3個部門單位。審計結(jié)果表明，2019年度區(qū)財政收入穩(wěn)中求進，財政改革有力推進，財政管理不斷提升，財政運行平穩(wěn)有序，基本完成了區(qū)人代會批準(zhǔn)的財政預(yù)算任務(wù)，但也有部分領(lǐng)域存在管理不到位、政策措施執(zhí)行不到位、監(jiān)管力度不夠等問題，影響了財政資金的規(guī)范高效使用，從加強預(yù)算管理和績效管理等方面提出審計意見，并對后期整改落實情況進行了跟蹤督查，審計結(jié)果和整改情況得到了區(qū)人大和區(qū)政府的充分肯定。

2、深入開展經(jīng)濟責(zé)任審計，促進領(lǐng)導(dǎo)干部擔(dān)當(dāng)作為。受區(qū)委審計委員會和區(qū)委組織部委托，今年共安排經(jīng)濟責(zé)任審計12個，出具審計報告12份，經(jīng)審計，共查出主要問題金額6316萬元，其中違規(guī)金額1984萬元，管理不規(guī)范資金4332萬元。通過審計，幫助被審單位進一步規(guī)范財務(wù)運行、完善內(nèi)部管理，促使領(lǐng)導(dǎo)干部進一步增強法紀(jì)意識，較好的發(fā)揮了經(jīng)濟責(zé)任審計的懲治和防范作用。

3、落實政府投資審計改革，推進投資審計平穩(wěn)轉(zhuǎn)型。今年以來，投資審計中心深入貫徹落實上級審計機關(guān)工作部署，積極推進政府投資審計管理改革，工作成效顯著：一是全年完成工程價款結(jié)算審核項目91項，送審金額191899.07萬元，審定金額170177.92萬元，核減金額21721.15萬元,核減率11.32%。二是完成預(yù)算控制價審核項目107項，送審金額26094.29萬元，審定金額25430.4萬元，調(diào)整金額1696.77萬元，審核率6.5%。三是對區(qū)婦幼保健院三期病房樓工程(續(xù)審)、南山職業(yè)學(xué)校擴建工程、區(qū)和順路道路工程、區(qū)通州西路道路工程（六舒路-陽光大道）、梅山北路小區(qū)、淠綠新村小區(qū)、解放北路小區(qū)3個老舊小區(qū)改造項目等區(qū)重點工程實施了全過程跟蹤審計，有效控制了工程造價。四是完成投資審計工作轉(zhuǎn)型，全面退出政府投資建設(shè)項目的結(jié)算審計工作，改“直接審”為“復(fù)審”，回歸審計監(jiān)督本位。

4、開展全區(qū)32個社區(qū)2019年度財務(wù)收支情況審計，強化對基層組織的監(jiān)督。為進一步加強社區(qū)財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)收支行為，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，在2018、2019年度開展的全區(qū)五個街道社區(qū)財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)上，派出審計組歷時三個月對全區(qū)5個街道32個社區(qū)2019年度財務(wù)收支及管理情況進行了審計，針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，依法向各社區(qū)下達了審計報告，并提出了整改意見和建議。

5、開展村級財務(wù)審計，進一步規(guī)范村級財務(wù)管理。為進一步鞏固2015年以來村級財務(wù)審計的成果，切實保障集體資金使用的真實性、合法性、效益性，按照區(qū)委、區(qū)政府的部署，抽調(diào)人員對全區(qū)18個鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街）所管轄的48個村2018-2019年度財務(wù)收支情況進行審計。審計報告從財務(wù)管理、財務(wù)收支、固定資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、發(fā)展村集體經(jīng)濟5個方面揭示了存在的19個問題，查出主要問題金額1268.25萬元，為進一步整治、規(guī)范村級財務(wù)管理提供了依據(jù)。

6、開展專項審計調(diào)查，強化對政策落實的監(jiān)督。今年以來，先后開展了穩(wěn)增長等政策措施情況跟蹤審計、區(qū)應(yīng)對肺炎疫情防控資金和捐贈款物專項審計、災(zāi)后水利薄弱環(huán)節(jié)治理建設(shè)項目專項審計、2019年度基礎(chǔ)教育工程建設(shè)項目審計調(diào)查、區(qū)醫(yī)共體運營情況專項審計調(diào)查、農(nóng)村飲水安全鞏固提升工程專項審計調(diào)查等項目，通過對經(jīng)濟生活中存在的突出問題或方針政策的實施情況開展針對性的審計調(diào)查，綜合分析問題產(chǎn)生的原因，提出切實可行的解決辦法，推動政策措施貫徹落實到位，為黨委、政府的科學(xué)決策和政策法規(guī)的完善提供了依據(jù)。

7、扎實完成黨委、政府交辦任務(wù)。積極發(fā)揮參謀助手作用，先后完成了26個貧困村扶貧資金投入超千萬資產(chǎn)效益情況審計調(diào)查、區(qū)補充醫(yī)療保障“2579”暨補充醫(yī)療再救助項目收支情況審計調(diào)查、市香料廠2001年以來資產(chǎn)負(fù)債損益情況審計、鄉(xiāng)鎮(zhèn)6個改制水廠價格認(rèn)定、事改企12個單位資產(chǎn)負(fù)債審計、村集體收入50萬元以上（41個村）專項調(diào)查、鄉(xiāng)鎮(zhèn)出讓土地前期費用審核等黨委、政府交辦的事項，為領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策提供了第一手資料。

三、部門整體支出績效中存在問題及改進措施

（一）主要問題及原因分析

1、固定資產(chǎn)投資審計項目需要支付中介機構(gòu)和外聘工程師較大金額的勞務(wù)費用，使預(yù)算資金總體偏緊。

2、年初預(yù)算準(zhǔn)確度不高，與實際執(zhí)行數(shù)有一定的差距。

第9篇：工程財務(wù)審計報告范文

第一，經(jīng)濟效益及其估計。經(jīng)濟效益審計是對獨立機構(gòu)或單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的效益性進行審查與分析。它按照一定的標(biāo)準(zhǔn)評價單位的經(jīng)濟效益和有關(guān)方面的經(jīng)濟責(zé)任，有針對性地提出措施和建議，促使被審計的單位改善管理，提高效益。本世紀(jì)初，審計的目標(biāo)逐漸由評價財務(wù)報表的真實性與公允性轉(zhuǎn)向評價經(jīng)濟活動的效益性。國外雖然沒有“經(jīng)濟效益審計”的提法，但實際審計業(yè)務(wù)中包含了經(jīng)濟效益審計的內(nèi)容。如美國的經(jīng)濟效益審計稱為效率(Efficiency)、效果(Effectiveness)、經(jīng)濟(Econonly)審計，即“三E審計”。在我國審計監(jiān)督制度恢復(fù)伊始，便將經(jīng)濟效益審計擺在了非常重要的位置。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的推行，無論經(jīng)濟效益審計理論還是經(jīng)濟效益審計實務(wù)，都取得了一定進展。

第二，經(jīng)濟效益審計在推進現(xiàn)代企業(yè)制度中的作用。建立社會主義市場經(jīng)濟體制，轉(zhuǎn)換國有企業(yè)經(jīng)營機制，推行現(xiàn)代企業(yè)制度。是為了解放和發(fā)展社會生產(chǎn)力，加快我國現(xiàn)代化建設(shè)的進程。而要達到這一目的，就必須不斷提高經(jīng)濟效益，尤其是企業(yè)經(jīng)濟效益。企業(yè)提高經(jīng)濟效益的途徑很多，開展企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟效益審計是其中一個重要的方面；另一方面，開展經(jīng)濟效益審計，對于推進現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)有著十分重要的作用。首先，經(jīng)濟效益審計可以促進國有資產(chǎn)保值與增值，維護國家的利益，防止國有資產(chǎn)的流失；其次，經(jīng)濟效益審計是企業(yè)謀求自我生存和發(fā)展的需要，經(jīng)濟效益審計能夠促進企業(yè)找漏洞、挖潛力，改進生產(chǎn)技術(shù)，變革經(jīng)營方式和調(diào)整管理機能，提高經(jīng)營決策的科學(xué)性，建立健全內(nèi)部控制制度，從而增強競爭能力。

第三，現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟效益的審計評價。評價企業(yè)的經(jīng)濟效益，需要解決兩個方面的問題，即評價企業(yè)經(jīng)濟效益的指標(biāo)體系和評價企業(yè)經(jīng)濟效益的標(biāo)準(zhǔn)。建立評價經(jīng)濟效益的指標(biāo)體系，需遵循以下幾點原則：一是科學(xué)性，評價指標(biāo)體系應(yīng)能科學(xué)地反映企業(yè)的經(jīng)濟效益狀況，能比較好地處理經(jīng)濟效益的數(shù)量與質(zhì)量、經(jīng)營與管理、增產(chǎn)與節(jié)約、速度與效益的關(guān)系；二是有效性，支用該評價指標(biāo)體系要能發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)經(jīng)濟效益的各種因素，了解和確定企業(yè)經(jīng)濟效益增減變化的原則，分析企業(yè)管理的效益性；三是相關(guān)性，即要求指標(biāo)體系及其各項具體指標(biāo)與所評價的企業(yè)經(jīng)濟活動或業(yè)務(wù)內(nèi)容之間存在著必然聯(lián)系；四是系統(tǒng)性，即要求評價企業(yè)經(jīng)濟效益的各項指標(biāo)之間存在著密切聯(lián)系，每一個指標(biāo)都影響著整個指標(biāo)體系的完整性，又受到其他指標(biāo)的制約。評價企業(yè)經(jīng)濟效益的指標(biāo)體系由多個具體的指標(biāo)構(gòu)成，包括綜合性指標(biāo)和單項指標(biāo)兩大類。綜合性指標(biāo)主要是指資本收益率、社會貢獻率和資產(chǎn)報酬率等。資本收益率是從投資者獲取凈利潤的角度評價企業(yè)的經(jīng)濟效益狀況；社會貢獻率是從企業(yè)向社會所作貢獻的角度評價企業(yè)的經(jīng)濟效益狀況；資產(chǎn)報酬率是從全社會的角度評價企業(yè)的經(jīng)濟效益狀況。考核經(jīng)濟效益的單項指標(biāo)主要有銷售利潤率、資本保值增值率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率和速動比率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、產(chǎn)值利潤率、勞動生產(chǎn)率、產(chǎn)品質(zhì)量、材料利用率、材料消耗定額完成程度、設(shè)備利用率等。此外，對企業(yè)的投資經(jīng)營活動，也存在考核其效益的問題。投資活動有很多形式，就為擴大生產(chǎn)規(guī)模而進行的投資而言，考核其效益性的指標(biāo)主要有投資回收期、投資回收率、建設(shè)工期、固定資產(chǎn)交付使用率和單位生產(chǎn)能力投資等。由于各企業(yè)的具體情況不同，所以在考核企業(yè)經(jīng)濟效益時，所運用的考核指標(biāo)也不同；就某一項具體的指標(biāo)而言，其運用過程和要求也是有區(qū)別的。在考核企業(yè)經(jīng)濟效益時，應(yīng)注意將上述指標(biāo)作為一個完整的指標(biāo)體系來運用，防止片面地、僵化地運用這些指標(biāo)。在經(jīng)濟效益審計的過程中必須有一個指導(dǎo)審計活動、衡量被審計事實、鑒定經(jīng)濟效益質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)，這就是經(jīng)濟效益審計評價標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)濟效益審計評價標(biāo)準(zhǔn)是審計人員用來衡量、考核被審計單位經(jīng)濟效益高低程度的客觀尺度，是審計人員分析經(jīng)濟活動，提出審計意見，作出審計結(jié)論的依據(jù)。綜上所述，經(jīng)濟效益審計的評價標(biāo)準(zhǔn)，首先是一個以財務(wù)指標(biāo)和技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)為主體的標(biāo)準(zhǔn)體系；其次，在經(jīng)濟效益審計過程中，其評價標(biāo)準(zhǔn)的適用性和有效性是以特定的時間、環(huán)境、條件及被審計單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理水平為基礎(chǔ)的；再次，經(jīng)濟效益審計評價標(biāo)準(zhǔn)也具有相對性，由于各地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展不平衡，每個時期的經(jīng)濟勢態(tài)不一樣，每個企業(yè)的具體情況不同，同一標(biāo)準(zhǔn)運用于某企業(yè)得出某種結(jié)論，而運用于另外一企業(yè)，則可能會得出另一結(jié)論，甚至是相反的結(jié)論；最后，財務(wù)審計和財經(jīng)法紀(jì)審計所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)大多具有強制性，而經(jīng)濟效益審計的評價標(biāo)準(zhǔn)則是指導(dǎo)性的。在實際工作中，審計人員應(yīng)注意所選用標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)性、完整性、時效性等，以保證得出準(zhǔn)確的審計結(jié)論。

第四，經(jīng)濟效益審計的基本程式。與其他審計程序一樣，經(jīng)濟效益審計也包括準(zhǔn)備、實施和結(jié)束三個階段。但是，在這三個階段中，經(jīng)濟效益審計所進行的具體活動，與財務(wù)審計和財經(jīng)法紀(jì)審計是有所不同的。首先，經(jīng)濟效益審計在準(zhǔn)備階段要搜集更為全面和內(nèi)容比其他審計更多、更復(fù)雜；其次，經(jīng)濟效益審計需要編制更具體和細(xì)致的審計計劃及其實施方案，因此經(jīng)濟效益審計工作實際操作難度更大；再次，經(jīng)濟效益審計不采取突擊審計的方式，在實施審計工作前，要給被審計單位下達審計通知書；最后，審計報告采取詳式報告，審計報告所反映的內(nèi)容與其他審計有較大的區(qū)別。審計報告中要對被審計單位的經(jīng)濟效益狀況進行系統(tǒng)分析，指出制約經(jīng)濟效益提高的因素，提出具體的建議和措施。經(jīng)濟效益審計除了要運用財務(wù)審計和財經(jīng)審計的方法外，還要運用其他方法。專門運用于經(jīng)濟效益審計工作中的方法包括經(jīng)濟活動分析方法、經(jīng)濟預(yù)測方法、現(xiàn)代管理方法等。經(jīng)濟活動分析方法是對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行定量分析和評價的一種方法，它運用運籌學(xué)的原理和方法，分析企業(yè)經(jīng)濟活動的數(shù)量和質(zhì)量指標(biāo)，并透過各項指標(biāo)及其關(guān)系，分析經(jīng)濟活動的各個環(huán)節(jié)及各環(huán)節(jié)之間的內(nèi)在聯(lián)系，評價企業(yè)的經(jīng)濟管理狀況，擬定挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力和改善經(jīng)營管理的措施。經(jīng)濟預(yù)測方法是運用統(tǒng)計分析的方法，分析預(yù)測經(jīng)濟效益的狀況。此外，經(jīng)濟效益審計所運用的現(xiàn)代管理方法還有決策管理法、統(tǒng)籌法、價值工程等。