水利工程跟蹤審計(jì)精選(九篇)

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第1篇：水利工程跟蹤審計(jì)范文

關(guān)鍵詞:水利工程 投資項(xiàng)目 內(nèi)部審計(jì) 預(yù)防 途徑

中圖分類(lèi)號(hào):F239.63 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1004-4914(2010)06-172-02

一、加強(qiáng)水利工程投資內(nèi)部審計(jì)的重要性

1.水利工程投資的內(nèi)部審計(jì),可完善內(nèi)部控制。水利工程投資項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)不同于外部審計(jì),它不僅涉及到建設(shè)單位的財(cái)務(wù)收支,而且涉及到?jīng)Q策、規(guī)劃、設(shè)計(jì)、概預(yù)算、招標(biāo)、投標(biāo)、物資采購(gòu)、施工、監(jiān)理等一切與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的管理活動(dòng),它通過(guò)對(duì)這一系列的管理活動(dòng)進(jìn)行檢查和監(jiān)督,提出建設(shè)性的意見(jiàn)和建議,來(lái)幫助建設(shè)單位改進(jìn)工作方式、方法,優(yōu)化建設(shè)單位管理模式,堵塞管理中的漏洞,進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度。

2.水利工程投資內(nèi)部審計(jì)可以遏制投資與建設(shè)領(lǐng)域的腐敗現(xiàn)象。由于水利工程投資項(xiàng)目有許多都是隱藏性的工程,建成完工后能看到的只有結(jié)果而沒(méi)有過(guò)程,這種特殊性造成了監(jiān)督的困難,使得水利工程投資項(xiàng)目成為腐敗滋生的“溫床”,影響了投資效益的發(fā)揮以及水利行業(yè)風(fēng)氣。因此,積極開(kāi)展水利工程投資內(nèi)部審計(jì),嚴(yán)肅查處違反建設(shè)程序行為,是促進(jìn)水利行政主管部門(mén)依法行政嚴(yán)格管理的需要,是整頓和規(guī)范水利建設(shè)市場(chǎng)秩序,維護(hù)人民群眾的利益的重要手段,也是適應(yīng)新時(shí)期水利安全工作高質(zhì)量服務(wù)的需要。

3.水利固定資產(chǎn)投資內(nèi)部審計(jì),可促進(jìn)財(cái)務(wù)管理制度健全。近幾年來(lái)中央和地方都投入了大量的資金,山西省太原市也興建了許多水利工程建設(shè)項(xiàng)目,在防災(zāi)減災(zāi)、增加農(nóng)民收入、農(nóng)村飲水、水土保持等方面發(fā)揮了巨大作用。但也應(yīng)該看到,大量資金的投入,使我們?cè)谪?cái)務(wù)管理方面,不能適應(yīng)現(xiàn)代工程建設(shè)管理的需要。特別是一些部門(mén)、單位在資金的管理方面存在著疏于管理的問(wèn)題。有些部門(mén)、單位甚至從小團(tuán)體利益、個(gè)人利益出發(fā),擠占、挪用水利建設(shè)資金,滯留、欠撥水利建設(shè)資金,擅自改變項(xiàng)目投資計(jì)劃等問(wèn)題。這都需要內(nèi)審部門(mén)加大對(duì)水利工程投資審計(jì)力度,以加強(qiáng)水利工程建設(shè)管理、財(cái)務(wù)管理,堵塞侵占國(guó)家利益的漏洞,保證資金的合理使用,提高資金的使用效益。

二、當(dāng)前開(kāi)展水利工程投資審計(jì)存在的問(wèn)題

1.水利工程缺乏復(fù)合型的內(nèi)部審計(jì)人員。由于水利工程投資項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)是從工程立項(xiàng)到竣工決算全過(guò)程的審計(jì),要求審計(jì)人員既要懂審計(jì)方面、財(cái)務(wù)方面知識(shí),又要熟悉水利工程投資政策,熟悉工程管理、工程設(shè)計(jì)、概(預(yù))算等方面的知識(shí)。目前太原市水利工程在進(jìn)行審計(jì)時(shí),多是接受外部審計(jì),而外部審計(jì)人員大多只具備審計(jì)、會(huì)計(jì)方面的知識(shí),在施工工序以及計(jì)量方法等方面知之甚少,只能從賬面審查,不能深入了解工程實(shí)質(zhì)。

2.水利工程投資審計(jì)體系不健全,方法陳舊。鑒于審計(jì)人力資源不足等原因,目前開(kāi)展水利工程投資審計(jì),主要是對(duì)重大建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算進(jìn)行審計(jì)。由于審計(jì)實(shí)施的時(shí)間在竣工決算后,使得一些問(wèn)題難以在建設(shè)期間及時(shí)發(fā)現(xiàn),及時(shí)糾正。審計(jì)方法是根據(jù)建安工程在預(yù)算定額的編制順序逐個(gè)審查,相當(dāng)于重新編制預(yù)算,方法陳舊,手段單一,耗時(shí)多,效率低。審計(jì)人員在審計(jì)時(shí),多以現(xiàn)行法律、法規(guī)為依據(jù),而有些法律、法規(guī)已不能適應(yīng)當(dāng)前改革的需要,有些條款也不適應(yīng)水利行業(yè)特殊情況。水利工程的審計(jì),一般也是在項(xiàng)目初步驗(yàn)收以后,或竣工驗(yàn)收之前進(jìn)行,基本上都是事后監(jiān)督,缺乏施工中間過(guò)程的審計(jì)監(jiān)督,因而審計(jì)出的問(wèn)題只能糾錯(cuò),而不能做到預(yù)防。

3.審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)缺乏對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資效益的綜合考慮。目前,太原市評(píng)價(jià)水利工程投資效益時(shí),往往是按照早些年的方法,能否達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力,生產(chǎn)試運(yùn)行收入是否達(dá)到預(yù)期回收資金程度來(lái)衡量固定資產(chǎn)投資的效益。卻沒(méi)有考慮水利工程投資對(duì)社會(huì)的效益、對(duì)環(huán)境的影響、對(duì)可持續(xù)發(fā)展的意義。

三、提高水利工程投資內(nèi)部審計(jì)工作的途徑

加強(qiáng)水利工程投資項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì),必須提高審計(jì)工作質(zhì)量和水平,重點(diǎn)做好以下幾個(gè)方面的工作:

1.批準(zhǔn)成立水利投資內(nèi)審機(jī)構(gòu),明確其職責(zé)。目前,水利財(cái)務(wù)部門(mén)工作重心在資金申請(qǐng)、撥付及竣工決策上,忽略了項(xiàng)目的監(jiān)督管理,而水利工程審計(jì)涉及面廣,專(zhuān)業(yè)技術(shù)性很強(qiáng),不能總是在審計(jì)時(shí)才臨時(shí)抽調(diào)審計(jì)人員。因此有必要成立專(zhuān)業(yè)的水利投資內(nèi)審機(jī)構(gòu),來(lái)緩解目前水利工程投資審計(jì)人才短缺的不利局面,水利行政部門(mén)可以采取多種途徑來(lái)加強(qiáng)審計(jì)人才建設(shè):第一,配備充足、合格的審計(jì)人員,是內(nèi)審機(jī)構(gòu)有效開(kāi)展水利工程投資效益審計(jì)的基本條件。積極引進(jìn)工程技術(shù)審計(jì)人才,尤其是既懂工程技術(shù)又懂財(cái)務(wù)審計(jì)的復(fù)合型人才。第二,人才的內(nèi)部培養(yǎng)。一方面要通過(guò)各種培訓(xùn),使審計(jì)人員能夠更新觀念、知識(shí)和技能,盡快適應(yīng)開(kāi)展水利工程審計(jì)工作的需要;另一方面則可以通過(guò)一定的獎(jiǎng)勵(lì)措施,鼓勵(lì)審計(jì)人員自學(xué)專(zhuān)業(yè)知識(shí),獲取專(zhuān)業(yè)資格證書(shū)。第三,可接受審計(jì)機(jī)關(guān)的委托,財(cái)政部門(mén)要保證所需經(jīng)費(fèi)。內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)就是對(duì)水利工程項(xiàng)目進(jìn)行全程監(jiān)督和管理,適時(shí)地提出有利于投資控制的建議和意見(jiàn),必須積極主動(dòng)全身心投入,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的最佳潛能。

2.健全水利工程內(nèi)部審計(jì)體系,開(kāi)展全程跟蹤審計(jì)。要?jiǎng)?chuàng)新水利工程內(nèi)部審計(jì)工作,建立與之相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)體系,首先要引起思想上高度重視。應(yīng)該對(duì)管理過(guò)程實(shí)施更加有效和直接的監(jiān)督,建立起在整個(gè)建設(shè)周期內(nèi)自始至終貫穿于工程建設(shè)每一個(gè)階段的審計(jì)監(jiān)管體系。怎樣才能做到全過(guò)程的監(jiān)督呢?一要開(kāi)工前介入,二要施工中參與,三要完工后把關(guān)。因?yàn)閷徲?jì)的內(nèi)容囊括了投資、進(jìn)度、質(zhì)量三方面,所以工程審計(jì)也要隨著施工進(jìn)度而同步開(kāi)展。水利工程從開(kāi)始立項(xiàng)到竣工驗(yàn)收交付使用都是動(dòng)態(tài)的,加之建設(shè)周期較長(zhǎng),有的可能跨度若干年,如果僅依靠工程完工以后的審計(jì),那么審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的某些問(wèn)題也無(wú)法彌補(bǔ),給國(guó)家勢(shì)必造成無(wú)法挽回的損失。所以說(shuō)審計(jì)工作一定要有超前意識(shí),建立健全審計(jì)體系,從工程立項(xiàng)、招投標(biāo)、實(shí)施、竣工驗(yàn)收整個(gè)建設(shè)周期內(nèi)實(shí)施跟蹤審計(jì)制,擴(kuò)大審計(jì)范圍,積極開(kāi)展水利工程投資跟蹤審計(jì),能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,把問(wèn)題解決在萌芽中。

3.以新時(shí)期科學(xué)治水思路,指導(dǎo)評(píng)價(jià)水利工程投資效益。當(dāng)前,治水思路已從工程水利向資源水利轉(zhuǎn)變,傳統(tǒng)水利向現(xiàn)代水利、可持續(xù)發(fā)展水利轉(zhuǎn)變,這種治水思路貫徹了科學(xué)發(fā)展觀,符合長(zhǎng)遠(yuǎn)的、全局的、戰(zhàn)略上的要求,得到了社會(huì)的認(rèn)同。因此,我們?cè)谠u(píng)價(jià)水利工程投資效益時(shí),一定要從戰(zhàn)略的高度考慮問(wèn)題,要從有關(guān)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、社會(huì)、生態(tài)環(huán)境指標(biāo),可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)等方面綜合評(píng)價(jià)。

4.加強(qiáng)在竣工和評(píng)估階段對(duì)工程造價(jià)的控制和管理?？⒐Q算結(jié)果是水利工程經(jīng)濟(jì)效益的全面反映,是項(xiàng)目法人辦理工程交付使用的依據(jù)。通過(guò)竣工決算,一方面能夠正確反映建設(shè)工程的實(shí)際造價(jià)和投資結(jié)果;另一方面可以通過(guò)竣工決算與概算、預(yù)算的對(duì)比分析,考核投資控制的工作成效,總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),積累技術(shù)經(jīng)濟(jì)方面的基礎(chǔ)資料,提高未來(lái)建設(shè)工程的投資效益。

評(píng)估是建設(shè)工程的最后一個(gè)階段的一種延伸,通過(guò)系統(tǒng)地對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估,對(duì)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)果進(jìn)行全面評(píng)價(jià),為今后同類(lèi)項(xiàng)目的決策提供參照和分析依據(jù)。

5.加快研究、制定水利工程投資內(nèi)部審計(jì)實(shí)施辦法的步伐,推動(dòng)水利工程內(nèi)部審計(jì)在水利系統(tǒng)的全面開(kāi)展。各級(jí)水利的行政主管部門(mén),都要根據(jù)本部門(mén)實(shí)際需要和整頓、規(guī)范水利建筑市場(chǎng)秩序的要求,研究制定本部門(mén)、本地區(qū)開(kāi)展水利工程投資內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施辦法,積極推進(jìn)輿論監(jiān)督,增加工程項(xiàng)目建設(shè)和管理的透明度。內(nèi)部審計(jì)人員親臨工程現(xiàn)場(chǎng),進(jìn)行檢查監(jiān)督,審核工程實(shí)際完成量、質(zhì)量,分析進(jìn)度,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,使內(nèi)部審計(jì)工作達(dá)到外部審計(jì)無(wú)法實(shí)現(xiàn)的監(jiān)管目的,保證中央財(cái)政資金的有效使用,切實(shí)推動(dòng)水利工程投資項(xiàng)目的安全、健康、高效發(fā)展,

參考文獻(xiàn):

1.水利建設(shè)單位財(cái)務(wù)治理與會(huì)計(jì)核算范例.中國(guó)水利水電出版社,2003

2.張一平.記全國(guó)投資審計(jì)理論研討?hù)呓?jīng)驗(yàn)交流會(huì)[J].中國(guó)審計(jì),2002

3.林長(zhǎng)彬,蔣君麗.投資體制改革與投資審計(jì)方向研究[J].當(dāng)代審計(jì),2003

第2篇：水利工程跟蹤審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：中介機(jī)構(gòu) 備選庫(kù) 改進(jìn) 探索

一、中介機(jī)構(gòu)備選庫(kù)建立方式

目前，全國(guó)部分國(guó)資委、財(cái)政局、發(fā)改委及其他行業(yè)主管部門(mén)，包括部分企業(yè)，通過(guò)資格審查，少數(shù)也采取招標(biāo)的方式逐步建立中介機(jī)構(gòu)備選庫(kù)，用于開(kāi)展所屬企業(yè)、行業(yè)的審計(jì)、評(píng)估、咨詢(xún)等業(yè)務(wù)?，F(xiàn)以某市重點(diǎn)水利工程建設(shè)全過(guò)程投資控制評(píng)審機(jī)構(gòu)的選擇為例予以說(shuō)明。

對(duì)于水利工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)單位的選擇，主要依據(jù)《關(guān)于印發(fā)政府投資重點(diǎn)水利工程建設(shè)全過(guò)程投資控制評(píng)審管理暫行辦法的通知》、《關(guān)于開(kāi)展重點(diǎn)水利工程建設(shè)項(xiàng)目投資控制評(píng)審和跟蹤審計(jì)工作的通知》實(shí)施，使用政府投資為主進(jìn)行建設(shè)的重點(diǎn)水庫(kù)工程（大、中型水庫(kù)和庫(kù)容在500萬(wàn)立方米以上的小一型水庫(kù)）、重要堤防工程以及引提（供）水工程等重點(diǎn)水利工程建設(shè)項(xiàng)目，必須全面實(shí)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)。選擇方式：首先由市發(fā)改委、市財(cái)政局、市水利局共同面向社會(huì)發(fā)出《關(guān)于申報(bào)政府投資重點(diǎn)水利工程建設(shè)全過(guò)程投資控制評(píng)審機(jī)構(gòu)的通知》，由符合條件的中介機(jī)構(gòu)申報(bào)，經(jīng)上述三方審查合格并公示后，形成全市重點(diǎn)水利工程建設(shè)全過(guò)程投資控制評(píng)審機(jī)構(gòu)庫(kù)。對(duì)進(jìn)入庫(kù)內(nèi)的中介機(jī)構(gòu)，基本采取輪流委托的形式開(kāi)展全過(guò)程投資控制評(píng)審工作。入選全過(guò)程跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)庫(kù)的中介機(jī)構(gòu)的條件為：具有工程造價(jià)咨詢(xún)甲級(jí)資質(zhì)或會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格，具有從事水利工程投資造價(jià)和財(cái)務(wù)決算的經(jīng)驗(yàn)（或聯(lián)合體具有相應(yīng)資質(zhì)）；本單位（或聯(lián)合體）具有注冊(cè)造價(jià)工程師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師資質(zhì)的在職專(zhuān)職人員不少于13名，其中承擔(dān)委托項(xiàng)目的水利工程注冊(cè)造價(jià)工程師不少于3名；近三年承擔(dān)總投資5000萬(wàn)元以上項(xiàng)目的工程投資概算評(píng)審或項(xiàng)目竣工決（結(jié)）算審查項(xiàng)目不少于10個(gè)，其中水利項(xiàng)目不少于2個(gè)；注冊(cè)資金不少于200萬(wàn)元，單位財(cái)務(wù)狀況良好；近三年內(nèi)在行業(yè)中無(wú)不良誠(chéng)信記錄。

二、中介機(jī)構(gòu)備選庫(kù)建立的弊端

建立中介機(jī)構(gòu)備選庫(kù)的方式，一定程度上為國(guó)資監(jiān)管和企業(yè)發(fā)展遴選優(yōu)質(zhì)中介機(jī)構(gòu)，在提高中介服務(wù)質(zhì)量、維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全、促進(jìn)國(guó)有企業(yè)健康發(fā)展方面發(fā)揮了積極作用。但是，也帶來(lái)了一些弊端，而且隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和法制文明的進(jìn)步，這種弊端愈來(lái)愈突顯。

（一）壟斷性，可能帶來(lái)一定的尋租空間

各地建立中介機(jī)構(gòu)備選庫(kù)后，往往都規(guī)定相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)需要中介機(jī)構(gòu)時(shí)，只能在備選庫(kù)中選擇，備選庫(kù)以外的不能參與。如湖南省國(guó)資委《關(guān)于公布2012年度中介機(jī)構(gòu)備選庫(kù)名單的通知》（湘國(guó)資〔2012〕5號(hào)）規(guī)定：省國(guó)資委在審批省屬?lài)?guó)有企業(yè)有關(guān)事項(xiàng)時(shí)，對(duì)備選庫(kù)以外的中介機(jī)構(gòu)出具的報(bào)告或文書(shū)不予認(rèn)可；四川省國(guó)資委出臺(tái)的出臺(tái)了《中介機(jī)構(gòu)聘用管理辦法（試行）》規(guī)定，今后全省國(guó)企只能在備選庫(kù)中選擇中介機(jī)構(gòu)為其提供中介服務(wù)；山東省國(guó)資委要求，不屬于省國(guó)資委審核的事項(xiàng)，原則上由省管企業(yè)自行選聘中介機(jī)構(gòu)，但所聘中介機(jī)構(gòu)必須在省國(guó)資委中介機(jī)構(gòu)備選庫(kù)內(nèi)。由此，各中介機(jī)構(gòu)只有入庫(kù)，才能擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍，才能生存、發(fā)展，而如前所述，入圍的程序往往采取審查的方式，帶有很大的主觀性。這樣，各中介機(jī)構(gòu)為了入圍，且入圍后繼續(xù)保持，則很可能會(huì)采用非常規(guī)方式，而實(shí)踐中也有相關(guān)案例。如2007年從收到的385份《四川省注冊(cè)會(huì)計(jì)師、資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)商業(yè)賄賂行為表現(xiàn)形式調(diào)查表》的情況來(lái)看，認(rèn)為權(quán)力機(jī)構(gòu)工作人員和委托方單位工作人員容易發(fā)生商業(yè)賄賂行為的合計(jì)有360份，高達(dá)93.5%。上海某國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門(mén)朱某、陳某受賄案，其所在部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)行賄方資產(chǎn)評(píng)估中介承接的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目進(jìn)行確認(rèn)、審核、抽查，主管對(duì)中介機(jī)構(gòu)的年檢工作等。出于這一利害關(guān)系，國(guó)資管理部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)下的多個(gè)中介評(píng)估機(jī)構(gòu)人員不約而同地對(duì)有關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)行賄，以求業(yè)務(wù)上給予方便。

（二）排外性，有一定的地方保護(hù)傾向

部分地方建立中介機(jī)構(gòu)備選庫(kù)的文件即有這方面的規(guī)定。如揚(yáng)州市國(guó)資委《關(guān)于建立中介機(jī)構(gòu)備選庫(kù)的暫行辦法》第五條，為保證審計(jì)工作的質(zhì)量與效率，方便市國(guó)資委監(jiān)管，原則上在揚(yáng)州市范圍內(nèi)選擇中介機(jī)構(gòu)。從入庫(kù)名單看，基本無(wú)外地中介機(jī)構(gòu)，如湖南2012年度中介機(jī)構(gòu)備選庫(kù)具備證券許可資質(zhì)的審計(jì)和評(píng)估機(jī)構(gòu)名單中，所有17家機(jī)構(gòu)要么是湖南本地的，要么是外地在湖南的分支機(jī)構(gòu)，該庫(kù)中28家具備審計(jì)資格中介機(jī)構(gòu)亦如此，則未在湖南設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的優(yōu)秀外地中介機(jī)構(gòu)難以參與。

（三）不完全符合招投標(biāo)法精神

按照招投標(biāo)法及相關(guān)規(guī)定，與工程建設(shè)有關(guān)的勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等服務(wù)的采購(gòu)，單項(xiàng)合同估算價(jià)在50萬(wàn)元人民幣以上的，必須進(jìn)行招標(biāo)，而且一般應(yīng)當(dāng)公開(kāi)招標(biāo)。在《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》、《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例》及各地方性類(lèi)化法規(guī)中，對(duì)于全過(guò)程跟蹤審計(jì)及其他服務(wù)類(lèi)采購(gòu)，均未直接提及。但筆者認(rèn)為，全過(guò)程跟蹤審計(jì)是一種全新的審計(jì)模式，是投資的一種創(chuàng)新方式，以前在工程建設(shè)過(guò)程中并不是必須有的，這方面的法律法規(guī)、規(guī)范相對(duì)滯后，但全過(guò)程跟蹤審計(jì)符合公開(kāi)招標(biāo)要素，屬于法規(guī)中明確的與工程建設(shè)有關(guān)的服務(wù)類(lèi)采購(gòu)，而且很多重點(diǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)50萬(wàn)元，所以應(yīng)該實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)。而建立中介機(jī)構(gòu)備選庫(kù)，指定庫(kù)中機(jī)構(gòu)直接參與相關(guān)服務(wù)，一定程度上有違招投標(biāo)法等相關(guān)法規(guī)精神。

三、改進(jìn)措施

可采取積極措施和改良措施兩種方式：

（一）積極措施，即取消中介機(jī)構(gòu)備選庫(kù)，按照合同預(yù)估金額大小實(shí)行招投標(biāo)或者競(jìng)爭(zhēng)擇優(yōu)，選擇中介機(jī)構(gòu)

這樣，對(duì)打破行政壁壘，改變中介市場(chǎng)分割局面，營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境將起到積極作用。如海南省審計(jì)廳于2009年9月《關(guān)于廢止聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)管理辦法及取消中介機(jī)構(gòu)備選庫(kù)的通知》，決定取消《關(guān)于入選參與審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)備選庫(kù)名單的通知》（瓊審法〔2007〕68號(hào)文），今后所有具備法定資質(zhì)和條件的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)均可以通過(guò)推薦、自薦等方式參與政府審計(jì)工作，并接受審計(jì)機(jī)關(guān)的篩選、檢查、指導(dǎo)和監(jiān)督，確保審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。成都市國(guó)資委為促進(jìn)中介服務(wù)市場(chǎng)充分競(jìng)爭(zhēng)的要求，于2011年6月發(fā)出《關(guān)于取消市國(guó)資委中介機(jī)構(gòu)備選庫(kù)的通知》，取消了建立5年的市國(guó)資委會(huì)計(jì)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、房地產(chǎn)評(píng)估、土地評(píng)估、律師事務(wù)所、拍賣(mài)機(jī)構(gòu)、工程造價(jià)共7類(lèi)中介機(jī)構(gòu)備選庫(kù)，并要求各市屬?lài)?guó)有企業(yè)立即取消企業(yè)自行建立的各類(lèi)中介機(jī)構(gòu)備選庫(kù)，成都市的國(guó)有企業(yè)可以根據(jù)自己的需要通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)或其它形式來(lái)選擇最合適的中介機(jī)構(gòu)，而原來(lái)不在備選庫(kù)之內(nèi)的也有機(jī)會(huì)為國(guó)有企業(yè)提供服務(wù)。

如對(duì)于建筑行業(yè)，應(yīng)公開(kāi)招標(biāo)的，可本著“管辦分離，統(tǒng)一進(jìn)場(chǎng)、集中交易、行業(yè)監(jiān)督、統(tǒng)一規(guī)則、規(guī)范運(yùn)作”的原則，逐步進(jìn)入各地工程建設(shè)招標(biāo)投標(biāo)交易中心，實(shí)現(xiàn)投資工程建設(shè)項(xiàng)目全部進(jìn)場(chǎng)，集中監(jiān)管，陽(yáng)光交易。這樣，無(wú)論什么地域的中介機(jī)構(gòu)，只要具備相關(guān)資質(zhì)，均可前來(lái)投標(biāo)，評(píng)標(biāo)則由交易中心原則上于評(píng)標(biāo)當(dāng)天在綜合評(píng)標(biāo)專(zhuān)家?guī)熘须S機(jī)抽取評(píng)標(biāo)專(zhuān)家組成評(píng)標(biāo)委員會(huì)，其成員由五人以上單數(shù)組成，其中招標(biāo)人的評(píng)標(biāo)代表不得超過(guò)評(píng)標(biāo)委員會(huì)全體成員的1/3。這樣有利于公平競(jìng)爭(zhēng)和提高整體服務(wù)質(zhì)量，并在一定程度上減少尋租空間。

（二）改良措施，即維持中介機(jī)構(gòu)備選庫(kù)，但應(yīng)加強(qiáng)管理

一是科學(xué)組建備選庫(kù)，推行公開(kāi)招投標(biāo)，不設(shè)置地域限制?？蓪①Y質(zhì)等級(jí)、工作業(yè)績(jī)、專(zhuān)業(yè)力量、服務(wù)質(zhì)量等情況納入招標(biāo)范疇，并公示入選備選庫(kù)的中介機(jī)構(gòu)，接受全社會(huì)監(jiān)督，力求公開(kāi)、公正、公平。二是強(qiáng)化后續(xù)管理，特別是對(duì)于全過(guò)程跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)，要實(shí)行專(zhuān)業(yè)化管理，以不同專(zhuān)業(yè)分類(lèi)，委派時(shí)充分發(fā)揮各自?xún)?yōu)勢(shì)；委派后要反映中介機(jī)構(gòu)的組織管理、工作效率、職業(yè)道德等指標(biāo)；平時(shí)針對(duì)中介機(jī)構(gòu)在審計(jì)觀念、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)程序等方面的缺陷，定期不定期組織相應(yīng)的培訓(xùn)，提高履職水平。三是實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，建立退出機(jī)制。對(duì)入庫(kù)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行定期考核和不定期檢查，對(duì)考核不合格、不按照規(guī)定執(zhí)業(yè)、不符合入庫(kù)條件的中介機(jī)構(gòu)，要淘汰出庫(kù)。

第3篇：水利工程跟蹤審計(jì)范文

1.1公益性

農(nóng)田水利工程屬于公益性工程。在我國(guó)河流、湖泊均屬于國(guó)家所有，所有國(guó)民均有使用水資源的權(quán)利，這一規(guī)定表明了農(nóng)田水利工程的公益性特征。人們?cè)谑褂没A(chǔ)上還具有維護(hù)、保護(hù)義務(wù)。各地相關(guān)職能部門(mén)要根據(jù)本地實(shí)際情況，因地制宜的進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃、建設(shè)及管理，充分發(fā)揮小型農(nóng)田水利工程在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)、農(nóng)村社會(huì)等方面的的重要作用。

1.2關(guān)鍵性

小型農(nóng)田水利工程不僅是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)不可或缺的基礎(chǔ)性設(shè)施，而且在促進(jìn)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)、農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，提高農(nóng)作物產(chǎn)量，增加農(nóng)民收入中具有無(wú)法替代的作用。小型農(nóng)田水利工程主要采用分布在田間，如水庫(kù)、渠道、塘壩、水閘、泵站等，用提、引、蓄、抽等方式給農(nóng)田進(jìn)行灌溉，滿(mǎn)足作物生長(zhǎng)需要。這類(lèi)工程規(guī)模不大，但一定程度的決定著農(nóng)作物的長(zhǎng)勢(shì)、收成，而且充分發(fā)揮并利用好，會(huì)提高水資源使用效率，緩解淡水資源緊缺的問(wèn)題。

1.3高投入性

小型農(nóng)田水利工程規(guī)模雖小，但卻是一項(xiàng)復(fù)雜的、涵蓋多學(xué)科的系統(tǒng)性工程。我國(guó)的農(nóng)田水利工程都是國(guó)家投入，按各地實(shí)際情況和需求進(jìn)行統(tǒng)一建設(shè)，從而滿(mǎn)足當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)生產(chǎn)及農(nóng)村社會(huì)發(fā)展的需要。小型農(nóng)田水利工程設(shè)施多數(shù)地處偏遠(yuǎn)且分散，利用率高，易于損壞。農(nóng)田水利工程無(wú)論從從規(guī)劃設(shè)計(jì)，還是到施工建設(shè)，都需要投入大量的人力、物力及財(cái)力，而且農(nóng)田水利工程的日常管理、維修、維護(hù)、擴(kuò)建等都需要國(guó)家及各地相關(guān)部門(mén)投入大量的資金。

1.4基礎(chǔ)性

小型農(nóng)田水利工程不僅可以灌溉農(nóng)田，滿(mǎn)足農(nóng)作物生長(zhǎng)需要，而且還具有防洪除澇、抗旱減災(zāi)、降漬治堿、水產(chǎn)養(yǎng)殖等功能，更可以改善農(nóng)民生活用水條件、保證國(guó)家糧食安全的作用。小型農(nóng)田水利工程主要服務(wù)于農(nóng)業(yè)、農(nóng)村和農(nóng)民，受益范圍涉及千家萬(wàn)戶(hù)，社會(huì)效益明顯。因此，小型農(nóng)田水利工程是農(nóng)村社會(huì)的基礎(chǔ)性設(shè)施，公益性設(shè)施，重視并發(fā)展建設(shè)好此類(lèi)設(shè)施，對(duì)農(nóng)業(yè)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展、對(duì)農(nóng)村社會(huì)的和諧穩(wěn)定具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、小型農(nóng)田水利工程的建設(shè)管理措施

我國(guó)不僅是一個(gè)嚴(yán)重缺水的國(guó)家，同時(shí)也是淡水資源分布極為不均衡的國(guó)家，小型農(nóng)田水利工程的建設(shè)發(fā)展，不僅可以有效緩解這一矛盾，確保農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、農(nóng)村社會(huì)的用水安全，而且還可以提高有限的淡水資源利用率，促進(jìn)人類(lèi)社會(huì)與生態(tài)環(huán)境的可持續(xù)發(fā)展。

2.1建立綜合性的管理機(jī)構(gòu)

要建立綜合性的小型農(nóng)田水利工程管理機(jī)構(gòu)，全市小型農(nóng)田水利工程規(guī)劃、建設(shè)必須要經(jīng)過(guò)農(nóng)田水利工程管理機(jī)構(gòu)來(lái)審查審批。根據(jù)本地實(shí)際情況與特點(diǎn)，進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃與布局，解決多頭投資，確認(rèn)責(zé)任主體。各級(jí)水利行政主管部門(mén)要加強(qiáng)行業(yè)管理，統(tǒng)籌全市水資源的配置，利用并發(fā)揮本地水資源優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化組合，避免出現(xiàn)盲目、無(wú)序的建設(shè)和發(fā)展。對(duì)小型農(nóng)田水利工程的建設(shè)地點(diǎn)、規(guī)模、設(shè)計(jì)、投資、投工、工期等方面，由建設(shè)單位嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行上報(bào)審批。在工程建設(shè)過(guò)程中，要嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行項(xiàng)目法人責(zé)任制、招投標(biāo)制、建設(shè)監(jiān)理制，合同制，實(shí)行嚴(yán)格監(jiān)管，將責(zé)任到人，確保工程的建設(shè)質(zhì)量。工程建成后，要實(shí)行層級(jí)負(fù)責(zé)制，加強(qiáng)行政管理、資金管理、成本管理、經(jīng)營(yíng)管理，確保工程的良性運(yùn)行。

2.2要建立嚴(yán)格的審計(jì)制度

要建立小型農(nóng)田水利工程的規(guī)劃審計(jì)制度，加大審計(jì)力度，確保小型農(nóng)田水利工程布局的科學(xué)性、合理性、規(guī)范性。對(duì)工程的設(shè)計(jì)、建設(shè)、投資等方面實(shí)施全程跟蹤審計(jì)，監(jiān)管施工單位要嚴(yán)格按照水利工程建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)和操作程序進(jìn)行，確保小型農(nóng)田水利工程質(zhì)量及建設(shè)進(jìn)程，為工程竣工后投入良好的運(yùn)行打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。同時(shí)，在工程規(guī)劃、建設(shè)過(guò)程中盡量減少對(duì)生態(tài)環(huán)境與農(nóng)村社會(huì)的影響與破壞，如林地、草木、河流、農(nóng)田、村舍、陸生生物積水生生物等，維護(hù)生態(tài)環(huán)境與農(nóng)村社會(huì)的和諧穩(wěn)定。

2.3要加大對(duì)資金的管理

要充分發(fā)揮國(guó)家的主導(dǎo)地位，以國(guó)家投入為主，地方政府投入為輔。各級(jí)職能部門(mén)要充分認(rèn)識(shí)到建設(shè)并發(fā)展小型農(nóng)田水利工程的重要性，積極調(diào)動(dòng)人民群眾的積極性，發(fā)揮人民群眾的創(chuàng)造性，組織群眾廣泛參與到小型農(nóng)田水利工程的建設(shè)。在資金管理過(guò)程中，要建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)監(jiān)管審批制度，堅(jiān)決杜絕專(zhuān)項(xiàng)資金的擠占挪用，做到專(zhuān)款專(zhuān)用，確保小型農(nóng)田水利工程的建設(shè)、維修、改造及維護(hù)。

2.4要擴(kuò)大投融資

小型農(nóng)田水利工程的建設(shè)和發(fā)展，離不開(kāi)大量的資金支持，而這又是個(gè)人及某一單位無(wú)法籌措、無(wú)法實(shí)現(xiàn)的；小型農(nóng)田水利工程的建設(shè)和發(fā)展，不僅需要國(guó)家及各級(jí)政

府的支持，而且也離不開(kāi)社會(huì)各界人士與人民群眾的參與和支持。因此，要吸納社會(huì)各界資金的投入與參與，如有實(shí)力的企業(yè)與個(gè)人，鼓勵(lì)他們興建服務(wù)型、經(jīng)營(yíng)型小型農(nóng)田水利設(shè)施，對(duì)企業(yè)建設(shè)高效節(jié)水的要給予補(bǔ)助與政策上的支持。按照“誰(shuí)投資、誰(shuí)經(jīng)營(yíng)、誰(shuí)所有”的原則，嘗試新型的產(chǎn)權(quán)流轉(zhuǎn)模式，探索出通過(guò)拍賣(mài)、買(mǎi)斷、租賃、承包等方式，推進(jìn)農(nóng)田水利工程產(chǎn)權(quán)流轉(zhuǎn)制度的改革。對(duì)具有一定積極性、代表性的企業(yè)及個(gè)人給予大力宣傳，充分發(fā)揮他們的影響力，激勵(lì)并及時(shí)表彰他們的參與和支持，促進(jìn)小型農(nóng)田水利工程的良性發(fā)展。

三、小結(jié)

第4篇：水利工程跟蹤審計(jì)范文

關(guān)鍵詞 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向 水利工程 跟蹤審計(jì)

中圖分類(lèi)號(hào)：F239.61 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

隨著科技進(jìn)步和社會(huì)發(fā)展，水利工程建設(shè)項(xiàng)目投資規(guī)模日益擴(kuò)大，項(xiàng)目管理也日趨復(fù)雜，而且工程建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際投資額超預(yù)算、預(yù)算超概算、決算超預(yù)算的現(xiàn)象非常普遍，迫切要求加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。傳統(tǒng)項(xiàng)目審計(jì)主要定位于決算審計(jì)，以投資“審減”為主要目標(biāo)，對(duì)于項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段和建設(shè)階段等前期工作缺乏必要的監(jiān)督。而且水利建設(shè)項(xiàng)目的固有風(fēng)險(xiǎn)較高，決定了項(xiàng)目審計(jì)也具有高風(fēng)險(xiǎn)性。本文提出了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的跟蹤審計(jì)模式，通過(guò)項(xiàng)目事前、項(xiàng)目事中和項(xiàng)目事后的審計(jì)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程進(jìn)行動(dòng)態(tài)的、全方位和全過(guò)程的審計(jì)監(jiān)督，目的是提高項(xiàng)目投資效益、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

一、項(xiàng)目審計(jì)的工作內(nèi)容

（一）實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。

1、項(xiàng)目建設(shè)程序?qū)徲?jì)。

項(xiàng)目建設(shè)程序?qū)徲?jì)主要是審查工程立項(xiàng)、投資概算及執(zhí)行情況是否合乎相關(guān)法律法規(guī)的要求，包括立項(xiàng)是否符合國(guó)家的有關(guān)政策，是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)以及是否按批準(zhǔn)的概算執(zhí)行，是否有突破投資概算的現(xiàn)象。

2、項(xiàng)目投資成本審計(jì)。

水利項(xiàng)目投資成本審計(jì)主要是審核建筑工程投資、安裝工程投資、設(shè)備投資、移民安置費(fèi)用等投資支出是否真實(shí)、合法，是否存在虛列成本、高套定額、多計(jì)工程量等現(xiàn)象，是否存在轉(zhuǎn)移資金等問(wèn)題。

3、招投標(biāo)和合同審計(jì)。

項(xiàng)目合同審計(jì)是投資審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，審計(jì)的重點(diǎn)是查閱相關(guān)文件資料是否齊全、是否合法合規(guī)，工程結(jié)算是否嚴(yán)格按照合同執(zhí)行。單位內(nèi)部審計(jì)人員要積極介入招標(biāo)投標(biāo)過(guò)程，審查合同的招標(biāo)投標(biāo)是否嚴(yán)格按照《招標(biāo)投標(biāo)法》規(guī)定的程序進(jìn)行，其程序是否符合法律規(guī)定。

（二）開(kāi)展審計(jì)服務(wù)。

1、財(cái)務(wù)管理服務(wù)。

水利建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理主要體現(xiàn)在對(duì)建設(shè)資金的合理運(yùn)用方面，如何合理、高效地使用建設(shè)資金，是項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的主要目標(biāo)。審計(jì)部門(mén)和人員在財(cái)務(wù)管理方面的作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是督促項(xiàng)目管理單位建立完善的項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度和體系，包括建立概預(yù)算制度、計(jì)劃部門(mén)和物資部門(mén)對(duì)賬制度、扣款制度、工程款審批制度等；二是定期和不定期地對(duì)財(cái)務(wù)賬目處理進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出整改意見(jiàn)，并監(jiān)督執(zhí)行。

2、內(nèi)部控制測(cè)試和評(píng)價(jià)。

控制測(cè)試指的是測(cè)試控制運(yùn)行的有效性?？刂七\(yùn)行有效性強(qiáng)調(diào)的是控制能夠在各個(gè)不同的時(shí)點(diǎn)按照既定設(shè)計(jì)得以一貫執(zhí)行?？刂茰y(cè)試是為了確定被審計(jì)單位控制政策和程序的設(shè)計(jì)與執(zhí)行是否完整與有效而實(shí)施的審計(jì)程序。審計(jì)人員在了解了項(xiàng)目管理單位內(nèi)部控制制度之后，如果認(rèn)為內(nèi)部控制健全和有效，則需要對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行測(cè)試，包括執(zhí)行詢(xún)問(wèn)、觀察、檢查等審計(jì)程序，以驗(yàn)證審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制有效性判斷是否正確。審計(jì)人員如果在對(duì)內(nèi)部控制了解和測(cè)試的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)或者執(zhí)行存在重大缺陷，則需要向項(xiàng)目管理單位提出建議，幫助業(yè)主對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行整改。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員對(duì)竣工決算審計(jì)報(bào)告出具了不正確的意見(jiàn)的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成。固有風(fēng)險(xiǎn)是指不考慮被審計(jì)對(duì)象內(nèi)部控制制度的情況下，發(fā)生重大錯(cuò)誤的可能性?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)是指與被審計(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的內(nèi)部控制未能預(yù)防和檢查出重要錯(cuò)誤的可能性；檢查風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員和審計(jì)工作方面出現(xiàn)問(wèn)題所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，如審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)不足、審計(jì)程序運(yùn)用錯(cuò)誤等。

（一）固有風(fēng)險(xiǎn)。

投資項(xiàng)目大都是由政府投資的，根據(jù)西方經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，由于政府決策權(quán)非市場(chǎng)配置與監(jiān)督有時(shí)缺位等缺陷的存在，政府投資和管理的低效率問(wèn)題非常普遍和嚴(yán)重，因而存在較高的固有風(fēng)險(xiǎn)。其原因可以概括如下：第一，國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的決策權(quán)配置方式屬于行政配置，易造成政府投資項(xiàng)目監(jiān)督與被監(jiān)督者之間更容易發(fā)生腐敗與合謀營(yíng)私問(wèn)題；第二，由于國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的投資決策權(quán)和管理權(quán)分別由政府官員等行政人掌握，其直接與市場(chǎng)主體簽定大量的經(jīng)濟(jì)合約，并有較大的決策權(quán)力，容易造成權(quán)力尋租；第三，國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目生產(chǎn)特點(diǎn)和其中存在的復(fù)雜的委托關(guān)系，決定了建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中存在高信息不對(duì)稱(chēng)性，較易造成委托與之間的腐敗與共謀問(wèn)題；第四，政府投資項(xiàng)目基本上是大型工程，其特點(diǎn)決定了進(jìn)行綜合跟蹤審計(jì)難度大、審計(jì)證據(jù)多、取證難，且需要多方專(zhuān)業(yè)人員及時(shí)配合。

（二）控制風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。內(nèi)部控制是以預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤和舞弊風(fēng)險(xiǎn)為核心的，因此，審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，必須了解內(nèi)部控制的。但是，由于控制的固有局限性，如控制受成本效益原則的制約，因此控制風(fēng)險(xiǎn)始終是存在的?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)的不可消除性，說(shuō)明了審計(jì)人員在決定審計(jì)策略、安排審計(jì)程序的時(shí)候，不能完全信賴(lài)內(nèi)部控制，而且不能完全依賴(lài)控制測(cè)試程序。而必須實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。由于水利建設(shè)項(xiàng)目投資具有公益性投資性質(zhì)，針對(duì)項(xiàng)目所建立起來(lái)的內(nèi)部控制制度，很容易被架空，因而決定了項(xiàng)目審計(jì)的高風(fēng)險(xiǎn)性。

（三）檢查風(fēng)險(xiǎn)。

目前，我國(guó)大多數(shù)項(xiàng)目審計(jì)只是在項(xiàng)目結(jié)算階段才開(kāi)始介入，只注重投資金額的控制，關(guān)注工程造價(jià)的合理性，對(duì)于項(xiàng)目的合法性、決策程序的科學(xué)性關(guān)注不多，具有事后審計(jì)的特征，時(shí)效性很差，有些項(xiàng)目審計(jì)往往需要好幾年才能最終下達(dá)審計(jì)結(jié)論。審計(jì)介入時(shí)間晚，不能有效發(fā)揮審計(jì)的預(yù)防，而且傳統(tǒng)審計(jì)以報(bào)送審計(jì)為主，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問(wèn)題。相對(duì)于一般事項(xiàng)審計(jì)，項(xiàng)目審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)更高。

三、工程項(xiàng)目決算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制

由于水利建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的高風(fēng)險(xiǎn)性，要求審計(jì)部門(mén)在制定審計(jì)策略、安排審計(jì)等量齊觀的時(shí)候，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，加大對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，實(shí)施更加嚴(yán)格和更為有效的審計(jì)程序。

（一）以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向安排審計(jì)策略和程序。

鑒于項(xiàng)目的高風(fēng)險(xiǎn)性，項(xiàng)目審計(jì)具有不同于其他審計(jì)的特點(diǎn)，有必要引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式和跟蹤審計(jì)模式。舞弊審計(jì)屬于特別審計(jì)，需要考慮選派專(zhuān)業(yè)知識(shí)、組織能力和道德水準(zhǔn)較高的人擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，是基于戰(zhàn)略觀和系統(tǒng)觀思想，通過(guò)綜合評(píng)價(jià)企業(yè)各種風(fēng)險(xiǎn)以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍、時(shí)間和程序的審計(jì)方法。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部制度建設(shè)，降低控制風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，控制風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)呈反向關(guān)系，在可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一定的情況下，控制風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)則越低，需要實(shí)施的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序則越多；反之，如果控制風(fēng)險(xiǎn)越低，則審計(jì)人員可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)則越高，需要實(shí)施的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序則越少。因此，從降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)效率角度考慮，宴審計(jì)人員總是希望項(xiàng)目管理單位加強(qiáng)內(nèi)部控制，因?yàn)楸粚徲?jì)控制風(fēng)險(xiǎn)的大小又與項(xiàng)目管理單位的內(nèi)控制度直接相關(guān)。因此，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)督促項(xiàng)目管理單位建立健全內(nèi)部控制制度，并保證其有效運(yùn)行，從而降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

（三）提高審計(jì)人員素質(zhì)，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

項(xiàng)目審計(jì)對(duì)象復(fù)雜，具有高風(fēng)險(xiǎn)特征，采用一般的審計(jì)程序和方法，難以發(fā)現(xiàn)其中的問(wèn)題，無(wú)法應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這就要求項(xiàng)目審計(jì)配備經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員，采取特殊的審計(jì)程序和方法，如更多地依賴(lài)實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序，實(shí)施更多的詳細(xì)測(cè)試程序等。

（四）實(shí)施跟蹤審計(jì)，實(shí)施全方位的審計(jì)監(jiān)督。

跟蹤審計(jì)是指將項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程分解為若干個(gè)具體的階段，然后由審計(jì)人員對(duì)每一個(gè)建設(shè)階段的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，并及時(shí)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，作出審計(jì)結(jié)論的審計(jì)方法。在審計(jì)實(shí)務(wù)中，一般把把建設(shè)項(xiàng)目分散為事前、事中、事后三個(gè)階段，然后由審計(jì)人員分別對(duì)這三個(gè)階段的審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施事前、事中和事后審計(jì)。與傳統(tǒng)的事后結(jié)算審計(jì)不同，跟蹤審計(jì)主要有有以下幾個(gè)鮮明的特點(diǎn)：一是增加了審計(jì)頻率，跟蹤審計(jì)對(duì)整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)期間進(jìn)行了細(xì)分，并以此為基礎(chǔ)實(shí)施跟進(jìn)審計(jì)，增強(qiáng)了審計(jì)監(jiān)督的及時(shí)性；二是審計(jì)介入的時(shí)間由建設(shè)項(xiàng)目竣工之后提前到工程建設(shè)之中和之前，擴(kuò)大了審計(jì)監(jiān)督的覆蓋面；三是審計(jì)方式以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主，審計(jì)人員可以深入到施工現(xiàn)場(chǎng)，能夠親眼觀察到材料物資的進(jìn)出、設(shè)備安裝等具體過(guò)程，可以及時(shí)評(píng)估設(shè)計(jì)變更事項(xiàng)的合法性和合理性，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（作者單位：河南省商丘水文水資源勘測(cè)局）

參考文獻(xiàn)：

第5篇：水利工程跟蹤審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：新形勢(shì)；水利系統(tǒng)；職能；措施

內(nèi)部審計(jì)作為我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分,是社會(huì)主義初級(jí)階段管理和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一項(xiàng)重要措施。由于水利建設(shè)管理工作中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)，外部審計(jì)因受某些條件制約，難免會(huì)出現(xiàn)一些審計(jì)監(jiān)督盲區(qū)。因此，加強(qiáng)水利內(nèi)部審計(jì)工作顯得至關(guān)重要，需要建立健全多部門(mén)共同參與審計(jì)工作的協(xié)調(diào)機(jī)制，以便發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)整改，從而確保審計(jì)工作的質(zhì)量。

1內(nèi)部審計(jì)的具體職能

1.1監(jiān)督職能

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定為依據(jù)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)經(jīng)紀(jì)律等方面進(jìn)行審查，從而督促被審計(jì)單位糾錯(cuò)防弊，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

1.2經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能

內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)一定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其績(jī)效進(jìn)行合理的分析和判斷，并在此基礎(chǔ)上作出適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)過(guò)程的實(shí)質(zhì)是針對(duì)審核、檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和缺陷進(jìn)行評(píng)議，從而肯定成績(jī)，指出不足的過(guò)程。評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的核心職能。

1.3管理控制職能

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通過(guò)審計(jì)活動(dòng)，對(duì)各單位進(jìn)行徹底的檢查、審核、分析和評(píng)價(jià)，揭示被審單位經(jīng)營(yíng)管理中的問(wèn)題和管理制度上的薄弱環(huán)節(jié)，并提出實(shí)質(zhì)性和預(yù)防性改進(jìn)建議，使被審單位強(qiáng)化內(nèi)部控制，堵塞管理漏洞，提高管理水平。

2水利系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作存在的主要問(wèn)題

2.1對(duì)水利內(nèi)審工作重要性認(rèn)識(shí)不足

審計(jì)監(jiān)督是國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分，是促進(jìn)政策措施落實(shí)、服務(wù)改革發(fā)展、維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序、推進(jìn)廉政建設(shè)的有力手段。有些單位認(rèn)為已有外部審計(jì)，沒(méi)必要再搞內(nèi)部審計(jì)，缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視。

2.2內(nèi)部審計(jì)制度不健全，審計(jì)方法落后

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)屬“監(jiān)督導(dǎo)向型”，忽略開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)和職工群眾關(guān)心的熱點(diǎn)問(wèn)題；審計(jì)的方法落后，手段單一，不注重審計(jì)后的整改檢查，不適應(yīng)新形勢(shì)的要求。2.3審計(jì)專(zhuān)業(yè)人才匱乏，資源利用不合理目前江蘇省水利內(nèi)部審計(jì)復(fù)合型人才較為缺乏，多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)自財(cái)會(huì)隊(duì)伍，大多只具備審計(jì)、會(huì)計(jì)方面的知識(shí)，知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理。如對(duì)水利工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，就要求審計(jì)人員既懂財(cái)務(wù)審計(jì)，又要掌握工程、管理、法律等相關(guān)方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)。

3加強(qiáng)水利系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作的建議和措施

3.1轉(zhuǎn)變理念，提高對(duì)水利內(nèi)審工作重要性的認(rèn)識(shí)

水利內(nèi)部審計(jì)工作在推動(dòng)政策制度落實(shí)、促進(jìn)水利資金安全高效使用、服務(wù)水利事業(yè)發(fā)展、監(jiān)督制約權(quán)力運(yùn)行等方面肩負(fù)著重要職責(zé)，在新形勢(shì)下，發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。各單位要建立內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，由單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，及時(shí)研究解決審計(jì)工作中遇到的突出問(wèn)題，把審計(jì)結(jié)果作為制定相關(guān)決策的重要依據(jù)。

3.2健全內(nèi)部審計(jì)制度，維護(hù)審計(jì)的獨(dú)立性

水利系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，有計(jì)劃地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)督查，并提出有效整改措施，使內(nèi)部審計(jì)工作科學(xué)規(guī)范實(shí)施。要結(jié)合工作實(shí)際，因地制宜地制訂一些與時(shí)俱進(jìn)的內(nèi)審制度，建立和完善內(nèi)部審計(jì)制度及與之配套的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)制度、各項(xiàng)審計(jì)規(guī)范等，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作程序，加強(qiáng)審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)和審計(jì)檔案管理，努力提高內(nèi)審工作的制度化、規(guī)范化水平。在制度的執(zhí)行上，做到有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，以維護(hù)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性、嚴(yán)肅性。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要有獨(dú)立性，不受其他單位、部門(mén)和個(gè)人的干涉，協(xié)調(diào)統(tǒng)一內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)規(guī)定。應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，將內(nèi)部審計(jì)人員從會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)人員中分離出來(lái)，直接對(duì)單位最高領(lǐng)導(dǎo)（機(jī)構(gòu)）負(fù)責(zé)，真正發(fā)揮其應(yīng)有效能。

3.3擴(kuò)大審計(jì)范圍，加大整改落實(shí)力度

新形勢(shì)下的內(nèi)部審計(jì)要從事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)轉(zhuǎn)變，要拓寬內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，把內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)轉(zhuǎn)到內(nèi)部管理審計(jì)，績(jī)效審計(jì)、工程招投標(biāo)審計(jì)，集中采購(gòu)審計(jì)，經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)等方面上來(lái)，從而提高內(nèi)部審計(jì)的層次。具體到水利行業(yè)，應(yīng)著重加強(qiáng)對(duì)水利專(zhuān)項(xiàng)資金和重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)工作，以資金流程這個(gè)主線，從立項(xiàng)、撥付、管理和使用等環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查，防止和糾正挪用、侵占水利資金等問(wèn)題。在這過(guò)程中要健全整改責(zé)任制，被審計(jì)單位的主要負(fù)責(zé)人是整改第一責(zé)任人，要認(rèn)真履行“一人雙責(zé)”，對(duì)整改問(wèn)題要親自管、親自抓，切實(shí)承擔(dān)起第一責(zé)任人的責(zé)任，審計(jì)過(guò)后還要分析總結(jié)審計(jì)成果，提高審計(jì)成果綜合效益，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)決定執(zhí)行情況的跟蹤檢查，強(qiáng)化監(jiān)督、督促落實(shí)，實(shí)行審計(jì)結(jié)果公示，定期綜合審計(jì)信息，對(duì)一些普遍性和傾向性的問(wèn)題從體制機(jī)制上分析原因，提出有效的前瞻性的審計(jì)建議。

3.4創(chuàng)新內(nèi)審方法，提高審計(jì)人員素質(zhì)，不斷提高審計(jì)質(zhì)量

積極采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)、審計(jì)信息資料庫(kù)管理等創(chuàng)新電子審計(jì)技術(shù)和方法，不斷提高審計(jì)質(zhì)量。利用全省水利財(cái)務(wù)審計(jì)信息系統(tǒng)，加大數(shù)據(jù)綜合利用力度，提高運(yùn)用信息化技術(shù)查核問(wèn)題、評(píng)價(jià)判斷、宏觀分析的能力；借鑒政府審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)和成果，結(jié)合水利內(nèi)部審計(jì)實(shí)際，加大水利審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)力度，制定審計(jì)工作流程，嚴(yán)格審計(jì)程序，規(guī)范審計(jì)報(bào)告格式，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審工作制度化、規(guī)范化，進(jìn)一步提高審計(jì)成效。進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍自身建設(shè)，要用改革創(chuàng)新的思想對(duì)待審計(jì)工作，要全面提高審計(jì)人員的政治意識(shí)、大局意識(shí)、服務(wù)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)和廉潔意識(shí)，通過(guò)加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，使審計(jì)人員不僅要熟練掌握會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，又要熟悉法律、水利工程管理、工程識(shí)圖、概(預(yù))算等方面的知識(shí)，拓寬審計(jì)人員的視野，提升研究問(wèn)題、分析問(wèn)題、判斷問(wèn)題的能力，和現(xiàn)在的新形勢(shì)接軌，成為全面復(fù)合型人才。

4結(jié)語(yǔ)

第6篇：水利工程跟蹤審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：農(nóng)田水利；建設(shè)；管理

目前，我國(guó)的農(nóng)田水利工程建設(shè)處于初級(jí)階段，與國(guó)際水平相比還有很大的差距，比如美國(guó)的農(nóng)田水利工程，機(jī)械化和高科技技術(shù)使用普遍，然而我國(guó)尚停留在人工建設(shè)為主力的基礎(chǔ)上。所以，要建立健全的農(nóng)田水利建設(shè)體系和完善的管理措施，一切出發(fā)點(diǎn)以農(nóng)民為核心，實(shí)現(xiàn)農(nóng)村水利工程和諧建設(shè)、自主管理和可持續(xù)利用，對(duì)于老化的基礎(chǔ)設(shè)施加以更改。借鑒國(guó)外的先進(jìn)技術(shù)，根據(jù)我國(guó)的實(shí)際情況，制定合理的適合我國(guó)的管理方案。

一、農(nóng)田水利工程存在的問(wèn)題

1、建設(shè)年代久遠(yuǎn)，自然毀損的程度高

我國(guó)的農(nóng)田水利工程一般建在上世紀(jì)的六七十年代，由于水利工程的建設(shè)復(fù)雜，完工之后，會(huì)保留持續(xù)很多年，雖然水利工程的功能勉強(qiáng)還可以使用，但是其為人民服務(wù)的效率已經(jīng)降低，不能很好的發(fā)揮使用功能。主要表現(xiàn)在：1）水庫(kù)帶病運(yùn)行多。我國(guó)很多水庫(kù)都是久留下來(lái)的主要用于農(nóng)田灌溉的工具，由于其年代太久遠(yuǎn)，壩堤不能很好的起到抗洪的功能，導(dǎo)致農(nóng)民田遭受洪災(zāi)。2）灌溉設(shè)施損毀，渠道淤塞嚴(yán)重。多年的長(zhǎng)期積累，而且不進(jìn)行有效的清理，導(dǎo)致淤塞物增多。3）機(jī)埠失修，自然折舊快。修建時(shí)，對(duì)小型的提水機(jī)泵的使用不進(jìn)行管理，沒(méi)有規(guī)劃工程的細(xì)節(jié)工作，有的一建成就由于達(dá)不到預(yù)想的目的而被擱置，而且以后也不對(duì)其進(jìn)行處理，導(dǎo)致水管、電機(jī)銹蝕，進(jìn)水、出水道堵塞嚴(yán)重。

2、后續(xù)管理工作不到位

水利工程是一項(xiàng)復(fù)雜的工程，涉及的環(huán)節(jié)非常多，整個(gè)工程下來(lái)需要很多的人力和物力，還有大量的資金投入。如果完工之后，不加以管理會(huì)導(dǎo)致很大的損害。比如很多設(shè)備最初維修時(shí)，大部分只需要人工修理，不需要花錢(qián)來(lái)購(gòu)買(mǎi)零件，但是，如果不及時(shí)的維修，會(huì)積累跟多的故障，以至于最后無(wú)法維修，必須購(gòu)買(mǎi)新的設(shè)備。對(duì)于土建設(shè)備來(lái)說(shuō)，如果管理不到位，會(huì)造成渠道、涵管、輸水隧洞的損壞，這樣就失去了功能，不能為農(nóng)民帶來(lái)耕種田地的便捷。

3、不重視人才的管理

由于農(nóng)田的水利工程建造的區(qū)域多為偏遠(yuǎn)的鄉(xiāng)下，所以環(huán)境非常的惡劣。員工的生活條件也很差，如果不對(duì)其進(jìn)行適當(dāng)?shù)母纳拼?，?huì)使人才流失，原本具備專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人才就不多，一旦失去大多數(shù)專(zhuān)業(yè)的人才，會(huì)直接威脅到工程質(zhì)量的好壞。領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)對(duì)員工的工作責(zé)任也應(yīng)當(dāng)就行適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)，培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和認(rèn)真的工作態(tài)度。

4、水利維修資金短缺

基層水管單位失去了水利建設(shè)資金投入的能力，導(dǎo)致了工程的運(yùn)行費(fèi)用的籌辦基本無(wú)法進(jìn)行，水利維修工作又是長(zhǎng)期和繁瑣的，因此，資金成了制約水利設(shè)施建設(shè)和管理的瓶頸，尋找新的小型農(nóng)田水利設(shè)施建設(shè)模式就成了當(dāng)務(wù)之急。由于底層維修的組織人員要想對(duì)水利工程進(jìn)行維修工作，資金撥款需要一級(jí)一級(jí)的申請(qǐng)，工序非常的麻煩，申請(qǐng)的成功率也很低。

二、農(nóng)田水利工程相關(guān)的管理措施

1、建立專(zhuān)項(xiàng)工程賬目管理機(jī)制

建立專(zhuān)項(xiàng)工程賬目，保證專(zhuān)款專(zhuān)用是對(duì)整個(gè)水利工程的建設(shè)具有很大的意義，有專(zhuān)門(mén)的資金管理部門(mén)，能使資金的使用率達(dá)到最大化，比如小型農(nóng)田水利建設(shè)資金要專(zhuān)賬、專(zhuān)戶(hù)、專(zhuān)人管理，要按工程進(jìn)度撥款，嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)定辦事，不能越級(jí)對(duì)資金的使用，而且在使用之后，有詳細(xì)的記錄。資金流轉(zhuǎn)要通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬或電匯，工程完工后要及時(shí)辦理竣工決算。

2、建立工程效益審計(jì)制度

目前，我國(guó)農(nóng)田水利工程很少有專(zhuān)業(yè)的工程效益審計(jì)制度，這就導(dǎo)致其價(jià)值不能達(dá)到最大化，甚至影響了原本的價(jià)值體現(xiàn)。這就要求工程完工后，應(yīng)抓好跟蹤審計(jì)，組織專(zhuān)業(yè)的人員進(jìn)行文件記載，把工作中難以解決的問(wèn)題和相關(guān)解決措施，工整的清晰的記錄，認(rèn)真總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，只有善于總結(jié)的人，才能制定更好的發(fā)展策略。

3、大力宣傳水利工程的注意事項(xiàng)

工程的管理不是一個(gè)組織或一個(gè)人能夠管理好的，必須全社會(huì)的人參與其中，才能做到真正全方位的管理，因此，作為公共設(shè)施必須全集體對(duì)此重視。但是，由于受用的直接人員是百姓，老百姓的法制觀念又比較差，認(rèn)識(shí)不到其愛(ài)護(hù)設(shè)施的重要性，這就要求國(guó)建有關(guān)部門(mén)進(jìn)行大力的宣傳，比如往農(nóng)民戶(hù)家里發(fā)些傳單，告訴普通百姓怎樣更好的對(duì)水利工程管理。還應(yīng)該大力宣傳法律對(duì)破壞公水利工程的懲罰機(jī)制，使違法人員得到嚴(yán)格的制裁，警惕更多的人處罰。

4、進(jìn)一步深化和完善農(nóng)村水利改革

傳統(tǒng)的小面積的農(nóng)田水利工程已經(jīng)不適合現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的需要，對(duì)于現(xiàn)代農(nóng)田來(lái)說(shuō)，應(yīng)該建造大型的，并且功能多面化的新型水利工程。這樣才能更快的發(fā)展中國(guó)的農(nóng)業(yè)。首先，可以推動(dòng)小型農(nóng)田水利工程產(chǎn)權(quán)制度改革健康深入發(fā)展，努力將其作為標(biāo)準(zhǔn)化的工程建設(shè)。其次，以水利工程為單元，通過(guò)對(duì)基層水利隊(duì)伍的改組、改造、改革和完善。最后，培養(yǎng)農(nóng)民群眾的水利管理專(zhuān)業(yè)知識(shí)，雇傭農(nóng)民工作為工作人員，會(huì)主動(dòng)的保護(hù)好工程，因?yàn)樗墓こ叹褪墙o自己家建造的，就是用于自己本省的利益。

5、加快農(nóng)田水利立法

通過(guò)健全的法制建設(shè)，才能更好的規(guī)范建設(shè)中各項(xiàng)指標(biāo)是否符合標(biāo)準(zhǔn)，如果發(fā)現(xiàn)有不符合要求的，必須研究改造，這樣可以減少?lài)?yán)重危害性問(wèn)題的產(chǎn)生。而且立法是監(jiān)管一個(gè)人工作債務(wù)的一項(xiàng)好方法，比如明確各級(jí)政府、社會(huì)組織、廣大群眾的責(zé)任，建立與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求相適應(yīng)的管理體制和運(yùn)行機(jī)制，依法建設(shè)、管理和使用農(nóng)田水利工程設(shè)施，還要明晰產(chǎn)權(quán)，將公益性水利設(shè)施資產(chǎn)定量化，股份化。

三、加強(qiáng)建后管理機(jī)制的建議

1、組織管理：一個(gè)企業(yè)能否完整性的快速發(fā)展，與組織管理有著密切的關(guān)系，組織管理的建設(shè)可以實(shí)行租賃、承包、股份合作制等形式進(jìn)行管理和使用。并且在每一部分的管理，都需要組織的共同意見(jiàn)，比如包括移交工程種類(lèi)、數(shù)量、工程竣工驗(yàn)收資料等，并要填寫(xiě)工程移交表

2、機(jī)務(wù)管理：（1）建立機(jī)電設(shè)備分類(lèi)和數(shù)量檔案；（2）合理分配各個(gè)站點(diǎn)的人員數(shù)量；（3）工作人員必須進(jìn)行操作的嚴(yán)格考核制度；（4）組織專(zhuān)業(yè)的維修小組。

3、工程管理：（1）建立工程分類(lèi)和數(shù)量檔案；（2）電灌站要建立泵站管理規(guī)則和操作規(guī)程，（3）定時(shí)定量對(duì)整個(gè)工程進(jìn)行全面的檢查；（4）制定電氣設(shè)備的年修制度。

4、財(cái)務(wù)管理：規(guī)劃資金運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制，使用專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)管理高材生，工作流程必須熟練，構(gòu)建相關(guān)的財(cái)務(wù)監(jiān)理部門(mén)。

總結(jié)：

總之，通過(guò)本文的論述，發(fā)現(xiàn)我國(guó)的農(nóng)田水利管理還存在一些問(wèn)題。這就需要認(rèn)真的深入研究，在管理的理論基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)地考察，制定適宜的水利管理方案，在抗御水旱災(zāi)害，發(fā)展糧食生產(chǎn)、改善農(nóng)民生產(chǎn)生活條件、促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展等方面發(fā)揮著十分的重要作用。

參考文獻(xiàn)：

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第7篇：水利工程跟蹤審計(jì)范文

張家港市位于江蘇省東南部，長(zhǎng)江下游南岸，地勢(shì)平坦，溝道縱橫，共設(shè)8鎮(zhèn)1區(qū)，全市國(guó)土面積986.73km2，其中，基本農(nóng)田面積3.04hm2，圩區(qū)面積4.18萬(wàn)hm2。2010～2012年，張家港市開(kāi)展了第二批中央財(cái)政小型農(nóng)田水利重點(diǎn)縣建設(shè)，投資1.66億元，建設(shè)高標(biāo)準(zhǔn)農(nóng)田0.18萬(wàn)hm2，建成電灌站120座、防滲渠道156.53km、過(guò)水涵洞1025座；治理圩區(qū)2.64萬(wàn)hm2，建成各類(lèi)排澇站68座、圩口閘27座、圩堤8.99km、信息化管理中心3處。2013～2015年，張家港市又開(kāi)展了第五批中央財(cái)政高標(biāo)準(zhǔn)農(nóng)田示范重點(diǎn)縣建設(shè)，計(jì)劃投資1.61億元，對(duì)全市10個(gè)項(xiàng)目區(qū)內(nèi)的0.45萬(wàn)hm2農(nóng)田和0.64萬(wàn)hm2圩區(qū)水利設(shè)施進(jìn)行升級(jí)改造。

2存在問(wèn)題

張家港市在第二批中央財(cái)政小型農(nóng)田水利重點(diǎn)縣建設(shè)中，考慮到鎮(zhèn)（區(qū)）出資和拆遷清障等環(huán)節(jié)，為便于協(xié)調(diào)，由各鎮(zhèn)（區(qū)）成立項(xiàng)目法人，市水利局負(fù)責(zé)指導(dǎo)和督促，盡管順利地完成了各項(xiàng)建設(shè)任務(wù)，但在實(shí)施過(guò)程中也存在以下問(wèn)題。

2.1鎮(zhèn)（區(qū)）項(xiàng)目法人管理水平不一，個(gè)別鎮(zhèn)（區(qū)）明顯薄弱

有的鎮(zhèn)（區(qū)）項(xiàng)目法人的工作意識(shí)、工作能力和工作標(biāo)準(zhǔn)與要求有差距，工作走流程，具體管理細(xì)節(jié)不到位。如：對(duì)設(shè)計(jì)圖紙、招標(biāo)方案缺乏有效審核，造成施工變更多，參建單位數(shù)量多且難管理，同時(shí)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)缺乏有效管理，對(duì)參建單位的人員、質(zhì)量、進(jìn)度、安全缺乏有效控制。

2.2參建單位工作態(tài)度和管理水平不一，個(gè)別單位存在掛靠轉(zhuǎn)包現(xiàn)象

監(jiān)理、施工單位中標(biāo)后，以小型農(nóng)田水利工程單體小、結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單、易于管理為借口，管理人員不按招標(biāo)文件要求到位，個(gè)別施工企業(yè)甚至在中標(biāo)后直接將工程整體轉(zhuǎn)包給個(gè)體施工隊(duì)伍，從中收取管理費(fèi)，卻沒(méi)有一個(gè)公司人員參與管理。個(gè)別監(jiān)理單位，過(guò)多考慮自身經(jīng)濟(jì)利益，到場(chǎng)監(jiān)理人員少，吃、住、行均要依靠施工單位，不能公正有效履行監(jiān)理職責(zé)。由此造成個(gè)別工程開(kāi)工無(wú)施工方案，施工不規(guī)范，質(zhì)量、安全管理不到位，工程進(jìn)度、資料收集拖拉，檔案資料不規(guī)范等種種問(wèn)題，影響工程驗(yàn)收和使用。2.3工程運(yùn)行管護(hù)機(jī)制不完善，對(duì)農(nóng)田灌溉工程重建輕管對(duì)具有一定規(guī)模的排澇站、引水涵閘，有一套較為齊全的運(yùn)行管護(hù)機(jī)制和資金保障措施，但對(duì)規(guī)模較小的農(nóng)田引排設(shè)施和灌溉設(shè)施，卻在建成后直接交給村里負(fù)責(zé)管護(hù)，沒(méi)有一套完善的管護(hù)制度，存在產(chǎn)權(quán)不明、管護(hù)主體缺失、管護(hù)責(zé)任不明確、管護(hù)資金不到位等問(wèn)題，使得管護(hù)工作未能正常開(kāi)展，影響工程使用和效益發(fā)揮。

3工作措施

針對(duì)以上問(wèn)題，張家港市高度重視，利用第五批高標(biāo)準(zhǔn)農(nóng)田示范重點(diǎn)縣建設(shè)契機(jī)，調(diào)整工作思路，完善工作機(jī)制，探索適合全市農(nóng)村水利工程建設(shè)管理的新方法。

3.1加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確職責(zé)，規(guī)范建設(shè)程序

2013年6月4日，張家港市政府下發(fā)了《市政府關(guān)于同意成立張家港市農(nóng)村水利工程建設(shè)指揮部的批復(fù)》（張政復(fù)〔2013〕22號(hào)），成立張家港市農(nóng)村水利工程建設(shè)指揮部（簡(jiǎn)稱(chēng)“市指揮部”）為全市農(nóng)村水利工程建設(shè)市級(jí)項(xiàng)目法人，下設(shè)前期、工程、財(cái)務(wù)、綜合四個(gè)組，負(fù)責(zé)全市農(nóng)村水利項(xiàng)目前期的方案申報(bào)、任務(wù)分解、工程設(shè)計(jì)、工程招標(biāo)，以及項(xiàng)目實(shí)施中的建設(shè)管理、財(cái)務(wù)管理、資料管理、信息管理和項(xiàng)目驗(yàn)收等，并要求各鎮(zhèn)（區(qū)）相應(yīng)成立鎮(zhèn)（區(qū)）農(nóng)村水利工程建設(shè)項(xiàng)目部［簡(jiǎn)稱(chēng)“鎮(zhèn)（區(qū)）項(xiàng)目部”］為“市指揮部”的現(xiàn)場(chǎng)管理協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，在“市指揮部”指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)做好轄區(qū)內(nèi)項(xiàng)目前期的征（租）地、拆遷清障和地方協(xié)調(diào)工作，做好鎮(zhèn)（區(qū)）資金的籌集和工程下?lián)苜Y金的審核，協(xié)助“市指揮部”抓好工程進(jìn)度、質(zhì)量、安全、檔案管理，并對(duì)工程質(zhì)量、安全負(fù)主責(zé)。同時(shí)，依據(jù)《江蘇省小型農(nóng)田水利重點(diǎn)縣建設(shè)管理細(xì)則》（蘇水規(guī)〔2011〕1號(hào)），出臺(tái)了《關(guān)于印發(fā)〈張家港市小型農(nóng)田水利工程建設(shè)管理工作規(guī)則（試行）〉的通知》（張水規(guī)〔2013〕1號(hào)），要求小型農(nóng)田水利工程建設(shè)在嚴(yán)格實(shí)行項(xiàng)目公示制、項(xiàng)目法人制、招標(biāo)投標(biāo)制、建設(shè)監(jiān)理制、合同管理制和竣工驗(yàn)收制的同時(shí)，還需向市水利質(zhì)量監(jiān)督站申請(qǐng)質(zhì)量監(jiān)督，委托第三方質(zhì)量檢測(cè)機(jī)構(gòu)對(duì)工程進(jìn)行質(zhì)量檢測(cè)，實(shí)行工程跟蹤審計(jì)和聘請(qǐng)農(nóng)民義務(wù)監(jiān)督員參與監(jiān)督等。

3.2完善機(jī)制，加強(qiáng)考核，強(qiáng)化項(xiàng)目管理

一是加強(qiáng)方案設(shè)計(jì)的審查，由“市指揮部”組織專(zhuān)家對(duì)實(shí)施方案、設(shè)計(jì)圖紙、重大設(shè)計(jì)變更等進(jìn)行審查，審查通過(guò)后才能實(shí)施。二是加強(qiáng)招標(biāo)工作管理，“市指揮部”會(huì)同“鎮(zhèn)（區(qū)）項(xiàng)目部”對(duì)工程分標(biāo)方案進(jìn)行審核，考慮到施工單位管理方便，一般要求每標(biāo)金額不少于1000萬(wàn)元，同時(shí)做好對(duì)招標(biāo)編制的招標(biāo)文件和招標(biāo)限價(jià)的審核，針對(duì)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理單位總監(jiān)、施工單位項(xiàng)目經(jīng)理、技術(shù)負(fù)責(zé)人、質(zhì)監(jiān)員、安全員不到位問(wèn)題，在招標(biāo)文件中明確每人1天不到崗罰款2000元。三是加強(qiáng)工程檢查、檢測(cè)和考核，為做到對(duì)原材料、成品、設(shè)備嚴(yán)格把關(guān)，供應(yīng)廠商要報(bào)“市指揮部”審核，由“市指揮部”、“鎮(zhèn)（區(qū)）項(xiàng)目部”、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位組織進(jìn)行考察，并經(jīng)第三方質(zhì)量檢測(cè)合格后才能進(jìn)場(chǎng)，采購(gòu)合同需報(bào)“市指揮部”備案，同時(shí)“鎮(zhèn)（區(qū)）項(xiàng)目部”負(fù)責(zé)對(duì)發(fā)票、進(jìn)貨單和產(chǎn)品的核查，杜絕發(fā)生以次充好的現(xiàn)象。對(duì)工程質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格控制，利用微信平臺(tái)加強(qiáng)監(jiān)管，并要求監(jiān)理將隱蔽工程和關(guān)鍵部位的施工情況實(shí)時(shí)反饋給“市指揮部”和“鎮(zhèn)（區(qū)）項(xiàng)目部”。對(duì)于水下工程，必須經(jīng)“市指揮部”和市質(zhì)監(jiān)站驗(yàn)收后才能進(jìn)入下一步施工。“市指揮部”還通過(guò)參加每周工程例會(huì)，不定期抽查現(xiàn)場(chǎng)和資料，聽(tīng)取監(jiān)理單位、質(zhì)監(jiān)站和農(nóng)民義務(wù)監(jiān)督員匯報(bào)，以及安排“鎮(zhèn)（區(qū)）項(xiàng)目部”對(duì)監(jiān)理單位人員、監(jiān)理單位對(duì)施工單位管理人員考勤等方法，及時(shí)掌握工地管理人員出勤、施工質(zhì)量、施工進(jìn)度、安全生產(chǎn)、資料整理、文明工地創(chuàng)建等情況，對(duì)管理人員不到位的參建單位嚴(yán)格執(zhí)行處罰，并將檢查和處罰情況不定期在全市通報(bào)。同時(shí)，為了加強(qiáng)對(duì)施工單位管理，還將施工單位履約情況納入了蘇州市水利局的季度考核中。

3.3規(guī)范流程，強(qiáng)化審核，加強(qiáng)資金管理

建設(shè)方案申報(bào)前，要求各鎮(zhèn)（區(qū)）政府（管委會(huì)）向張家港市水利局、財(cái)政局書(shū)面承諾計(jì)劃建設(shè)內(nèi)容和愿意承擔(dān)的資金金額。實(shí)施方案審核批準(zhǔn)后，張家港市水利局做好各鎮(zhèn)（區(qū)）建設(shè)任務(wù)的分解和建設(shè)資金的分?jǐn)?，并以文件形式下達(dá)，市財(cái)政局負(fù)責(zé)在文件下達(dá)后3個(gè)月內(nèi)按每月30%、40%、30%的比例，將中央、省、市及各鎮(zhèn)（區(qū)）承擔(dān)的建設(shè)資金收繳到位。建設(shè)資金實(shí)行市級(jí)財(cái)政報(bào)帳，為加強(qiáng)對(duì)施工單位管理，加快施工進(jìn)度，工程資金執(zhí)行月支付50%，完工驗(yàn)收支付至70%，竣工驗(yàn)收支付至80%，滿(mǎn)1年保質(zhì)期無(wú)質(zhì)量問(wèn)題支付至100%。先由用款單位提出用款申請(qǐng)，經(jīng)監(jiān)理單位和跟蹤審計(jì)單位審核后，再由“鎮(zhèn)（區(qū)）項(xiàng)目部”和“市指揮部”審核同意，由市財(cái)政局統(tǒng)一撥付，并以文件形式告知各相關(guān)單位及參建人員?！笆兄笓]部”不定期檢查參建單位資金使用情況，杜絕帳目不規(guī)范和拖欠農(nóng)民工工資現(xiàn)象發(fā)生。3.4完善制度，加強(qiáng)管護(hù)，發(fā)揮工程效益為加強(qiáng)小型農(nóng)田水利設(shè)施管理，充分發(fā)揮工程正常效益，2014年，張家港市利用被列為2013年度中央農(nóng)田水利建設(shè)資金用于維修養(yǎng)護(hù)試點(diǎn)縣的契機(jī)，投入624萬(wàn)元，對(duì)全市4.18萬(wàn)hm2圩區(qū)內(nèi)的防洪除澇設(shè)施和第二批重點(diǎn)縣項(xiàng)目區(qū)內(nèi)的0.18萬(wàn)hm2農(nóng)田灌溉設(shè)施進(jìn)行管護(hù)。同年9月和10月，分別出臺(tái)了《張家港市小型農(nóng)田水利工程設(shè)施管理辦法》（張政發(fā)規(guī)〔2014〕9號(hào)）和《張家港市小型農(nóng)田水利工程設(shè)施管理考核辦法（試行）》（張水建發(fā)〔2014〕36號(hào)），從建章立制入手保障了管護(hù)工作的順利推進(jìn)。在確保工程安全運(yùn)行的前提下，針對(duì)不同類(lèi)型工程特點(diǎn)，因地制宜采取專(zhuān)業(yè)化管理與社會(huì)化管理等多種管護(hù)方式。圩區(qū)防洪除澇設(shè)施定性為公益性設(shè)施，明確管理主體和安全責(zé)任主體為鎮(zhèn)（區(qū)）政府（管委會(huì)），水利站受鎮(zhèn)（區(qū)）政府（管委會(huì)）委托進(jìn)行管理，日常運(yùn)行管護(hù)由水利站委托個(gè)人或?qū)I(yè)隊(duì)伍負(fù)責(zé)，重大維修通過(guò)招標(biāo)選擇專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍實(shí)施，費(fèi)用由鎮(zhèn)（區(qū)）政府（管委會(huì)）承擔(dān)，市財(cái)政實(shí)行“以獎(jiǎng)代補(bǔ)”。農(nóng)田灌溉設(shè)施定性為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性設(shè)施，明確管理主體為村經(jīng)濟(jì)合作社，因?yàn)橥恋匾呀?jīng)流轉(zhuǎn)，日常管護(hù)由村經(jīng)濟(jì)合作社委托經(jīng)營(yíng)者直接負(fù)責(zé)，大的維修由村經(jīng)濟(jì)合作社通過(guò)招標(biāo)選擇專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍實(shí)施，水利站做好技術(shù)指導(dǎo)，費(fèi)用由村經(jīng)濟(jì)合作社承擔(dān)，鎮(zhèn)（區(qū)）政府（管委會(huì)）財(cái)政和市財(cái)政實(shí)行“以獎(jiǎng)代補(bǔ)”。各級(jí)管護(hù)資金均依據(jù)考核結(jié)果下發(fā)。2015年，通過(guò)加大管護(hù)試點(diǎn)工作的力度，明晰設(shè)施產(chǎn)權(quán)，總結(jié)管護(hù)方面好的經(jīng)驗(yàn)，制訂合理管護(hù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，為下一步將國(guó)土、發(fā)改、農(nóng)委實(shí)施的農(nóng)田灌溉設(shè)施全部納入管護(hù)范圍，實(shí)現(xiàn)全市小型農(nóng)田水利設(shè)施管護(hù)全覆蓋打下基礎(chǔ)。

4結(jié)語(yǔ)

第8篇：水利工程跟蹤審計(jì)范文

水利建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)是指審計(jì)部門(mén)依據(jù)相關(guān)法律的規(guī)定，對(duì)水利建設(shè)項(xiàng)目從項(xiàng)目建設(shè)前期準(zhǔn)備工作至項(xiàng)目竣工驗(yàn)收交付使用全過(guò)程全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性、完整性和效益性進(jìn)行監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià)，并針對(duì)建設(shè)過(guò)程中存在的問(wèn)題及時(shí)提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，促進(jìn)基建部門(mén)、施工單位、監(jiān)理單位等強(qiáng)化管理，有效地控制工程成本，保障建設(shè)資金的合理使用，提高建設(shè)項(xiàng)目投資效益。

2. 跟蹤審計(jì)的實(shí)施

2.1基本建設(shè)項(xiàng)目前期跟蹤審計(jì)內(nèi)容。

2.1.1審查資金籌集的合法性和資金到位的及時(shí)性。主要內(nèi)容有項(xiàng)目有無(wú)明確的資金來(lái)源；項(xiàng)目資金是否已存入建設(shè)單位的銀行賬戶(hù)，工程建設(shè)資金到位與工程建設(shè)進(jìn)度是否匹配。

2.1.2審查建設(shè)項(xiàng)目概算是否合法、合規(guī)。主要內(nèi)容有項(xiàng)目概算編制是否真實(shí)、合法，是否存在違反規(guī)定多列、少列概算問(wèn)題，避免“三超”（即概算超計(jì)劃、預(yù)算超概算、決算超預(yù)算）現(xiàn)象。

2.1.3審查建設(shè)項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)和供貨等方面招標(biāo)投標(biāo)工作和合同。主要內(nèi)容有：招投標(biāo)的范圍是否全面；招標(biāo)的方式是否符合規(guī)定；公開(kāi)招標(biāo)的工程公告范圍方式是否符合要求、是否存在著應(yīng)該公開(kāi)招標(biāo)的工程是否違規(guī)進(jìn)行了邀請(qǐng)招標(biāo)的行為；同時(shí)要對(duì)招標(biāo)機(jī)構(gòu)的審查。

2.1.4征地拆遷情況審計(jì)。取得土地使用權(quán)的手續(xù)是否齊全、合規(guī)；征用土地的面積是否屬實(shí)；土地補(bǔ)償費(fèi)、附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)等補(bǔ)償支付標(biāo)準(zhǔn)是否合理、合規(guī)，是否及時(shí)、足額支付到位。有無(wú)擅自擴(kuò)大拆遷范圍、提高或降補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)的情況。

2.1.5前期費(fèi)用支出情況審計(jì)。管理費(fèi)用的發(fā)生是否真實(shí)，是否符合規(guī)定的開(kāi)支范圍；費(fèi)用票據(jù)是否合規(guī)范；會(huì)計(jì)核算是否正確?？尚行匝芯抠M(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)等支出是否符合有關(guān)合同、協(xié)議的約定，有無(wú)超標(biāo)準(zhǔn)付款的情況

2.2施工過(guò)程中跟蹤審計(jì)內(nèi)容。

2.2.1項(xiàng)目資金來(lái)源與使用情況審計(jì)。建設(shè)資金是否按投資計(jì)劃及時(shí)到位，使用是否合規(guī)，有無(wú)侵占、挪用建設(shè)資金等問(wèn)題。

2.2.2合同履行情況審計(jì)。審核工程實(shí)施是否按合同條款履行，有無(wú)違法分包、轉(zhuǎn)包工程；合同變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止的真實(shí)性、合法性。參與工程變更的有關(guān)論證會(huì)議，監(jiān)督工程變更程序是否合規(guī)，變更內(nèi)容是否真實(shí)，變更手續(xù)是否齊全。

2.2.3對(duì)于隱蔽工程量的現(xiàn)場(chǎng)確定。跟蹤審計(jì)中對(duì)隱蔽工程審計(jì)的主要任務(wù)是抽查隱蔽工程的程序和手續(xù)執(zhí)行情況；二是凡牽涉到隱蔽工程，其工程量和用材質(zhì)量、施工工藝必須有建設(shè)方、施工方、監(jiān)理和審計(jì)人員共同到現(xiàn)場(chǎng)查看驗(yàn)收，并做好現(xiàn)場(chǎng)記錄，該記錄在審計(jì)工作底稿中存檔。在跟蹤審計(jì)過(guò)程中，對(duì)隱蔽工程的現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)可通過(guò)拍照錄像，與監(jiān)理、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)及建設(shè)部門(mén)相互配合、印證的方式確定工程量，從而取得較好效果。

2.2.4工程材料價(jià)格審核?；ㄖ胁牧蟽r(jià)格確定要根據(jù)合同條款，有不同的確認(rèn)模式。如果合同為統(tǒng)包價(jià)，跟蹤審計(jì)主要以材料選擇使用是否與合同承諾一致為目的；如果合同中工程材料以暫定價(jià)形式的，則工程實(shí)施過(guò)程中要參與對(duì)市場(chǎng)詢(xún)價(jià)過(guò)程，避免因市場(chǎng)行情的變動(dòng)或者由主管部門(mén)單一部門(mén)詢(xún)價(jià)的行為，而造成不必要損失的現(xiàn)象；材料若為建設(shè)方自行購(gòu)買(mǎi)，則要求對(duì)材料購(gòu)買(mǎi)各環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的嚴(yán)密性進(jìn)行監(jiān)督

2.2.5工程變更簽證的確定。當(dāng)前在工程量清單計(jì)價(jià)法下，工程發(fā)生變更（包括設(shè)計(jì)變更、施工方案變更和施工條件變更），均應(yīng)簽發(fā)工程變更單。對(duì)工程變更簽證，主管部門(mén)應(yīng)及時(shí)將變更內(nèi)容及由此而引起的工程量增減，以書(shū)面形式報(bào)送跟蹤審計(jì)人員，由審計(jì)部門(mén)對(duì)工程變更的真實(shí)性、必要性、合規(guī)性進(jìn)行審查。

2.2.6工程價(jià)款結(jié)算及財(cái)務(wù)核算情況審計(jì)。工程款的結(jié)算依據(jù)是否齊全，結(jié)算方式是否符合規(guī)定。預(yù)付的備料款和工程款是否如數(shù)進(jìn)行了抵扣，質(zhì)量保證金是否留足，有無(wú)超付工程款問(wèn)題。工程成本是否按概算口徑和有關(guān)財(cái)務(wù)制度正確歸集，不同建設(shè)項(xiàng)目之間是否存在費(fèi)用混淆的情況。列入其他投資和待攤費(fèi)用的各項(xiàng)支出是否符合設(shè)計(jì)概算要求和有關(guān)規(guī)定，有無(wú)不正當(dāng)超支等問(wèn)題。

2.3工程竣工后跟蹤審計(jì)內(nèi)容。

2.3.1工程結(jié)算審查。重點(diǎn)審查：工程價(jià)款結(jié)算是否按合同規(guī)定進(jìn)行，是否按規(guī)定留足保修金。工程結(jié)算的編制依據(jù)是否有效、內(nèi)容是否完整。工程量是否真實(shí)、正確，定額套用計(jì)算是否正確。各項(xiàng)取費(fèi)是否符合規(guī)定，有無(wú)隨意擴(kuò)大取費(fèi)范圍，提高取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題。工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證是否符合相關(guān)程序，手續(xù)是否齊全，相應(yīng)的結(jié)算增減項(xiàng)目及工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確、是否重復(fù)計(jì)算、單價(jià)是否準(zhǔn)確、合理。取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確，是否與合同相符。

2.3.2檢查驗(yàn)收過(guò)程是否符合有關(guān)規(guī)定，是否有政府相關(guān)部門(mén)出具的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，檢查建設(shè)項(xiàng)目竣工檔案資料是否按規(guī)定交接或存檔，審查驗(yàn)收遺留問(wèn)題處理情況。

2.3.3檢查有無(wú)建設(shè)資金不到位問(wèn)題，分析資金不到位的原因及其影響。將實(shí)際支出與設(shè)計(jì)概算相比較，確定節(jié)約或超支額，分析投資支出偏離概算的主要原因。審查概算調(diào)整是否經(jīng)審批，分析超概算的原因；是否有擅自擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象；是否擅自調(diào)整生產(chǎn)性投資和非生產(chǎn)性投資的比例。

2.3.4審查竣工決算報(bào)表是否按規(guī)定編制，賬表是否一致。竣工決算說(shuō)明書(shū)反映的數(shù)據(jù)和情況是否真實(shí)、準(zhǔn)確。的情況。

3. 跟蹤審計(jì)應(yīng)注意的問(wèn)題

3.1確定合理的審計(jì)目標(biāo)

要實(shí)現(xiàn)好審計(jì)的監(jiān)督功能，事先必須有著非常明確的、恰當(dāng)?shù)哪康幕蚰繕?biāo)。實(shí)際上，跟蹤審計(jì)因?yàn)闀r(shí)間長(zhǎng)、審計(jì)環(huán)節(jié)多、審計(jì)關(guān)系復(fù)雜，往往容易產(chǎn)生審計(jì)定位的偏離，從而使審計(jì)工作迷失方向。所以，實(shí)現(xiàn)既定審計(jì)目標(biāo)，就要在搞好審前調(diào)查、做好審計(jì)計(jì)劃、把握好審計(jì)重點(diǎn)、明確審計(jì)目的的基礎(chǔ)上，科學(xué)合理地制定實(shí)施方案，合理配置審計(jì)資源，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)。

3.2審計(jì)監(jiān)督不能越位參與建設(shè)過(guò)程中的項(xiàng)目管理

在任何環(huán)節(jié)要把堅(jiān)持審計(jì)的獨(dú)立性放在重中之重，審計(jì)監(jiān)督都不能替代項(xiàng)目管理，只能作為審計(jì)部門(mén)的信息員，收集到情況直接反饋到審計(jì)機(jī)關(guān)研究處理，由審計(jì)組對(duì)有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行評(píng)價(jià)和定性，及時(shí)向項(xiàng)目建設(shè)單位反饋審計(jì)意見(jiàn)，及時(shí)整改。

3.3正確處理好監(jiān)督和服務(wù)的關(guān)系，建立與被審計(jì)單位的和諧關(guān)系。

首先，堅(jiān)持依法辦事，提高服務(wù)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)、公正意識(shí)、法紀(jì)意識(shí)，；其次，樹(shù)立科學(xué)的政績(jī)觀，正確處理好依法審計(jì)與項(xiàng)目進(jìn)展之間的關(guān)系，在堅(jiān)持原則不動(dòng)搖的前提下，努力做到從實(shí)際出發(fā)，具體問(wèn)題具體分析，客觀公正，實(shí)事求是，同時(shí)要加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理。

3.4準(zhǔn)確把握跟蹤審計(jì)的控制點(diǎn)和介入深度

目前，在審計(jì)力量不足，審計(jì)成本有限的情況下，跟蹤審計(jì)應(yīng)綜合考慮被審計(jì)項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、建設(shè)要求、審計(jì)資源和審計(jì)成本等多方面要素后研究確定審計(jì)介入的時(shí)間點(diǎn)和介入深度，要把全天候地跟蹤變?yōu)椤爸攸c(diǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)”的跟蹤，使有限的審計(jì)資源發(fā)揮最大的審計(jì)效益，同時(shí)使審計(jì)能夠貫穿于項(xiàng)目建設(shè)的全過(guò)程，保證它應(yīng)有的連續(xù)性。

參考文獻(xiàn)：

[1] 《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)暫行辦法》.

第9篇：水利工程跟蹤審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：水利工程管理體制質(zhì)量管理監(jiān)督運(yùn)營(yíng)

水利工程具有很強(qiáng)的系統(tǒng)性和綜合性，具有工作條件較為復(fù)雜、工期較長(zhǎng)、投資較多、技術(shù)性強(qiáng)、規(guī)模大等特點(diǎn)，并且其效益具有較大的隨機(jī)性。實(shí)現(xiàn)對(duì)于水利工程建設(shè)的管理十分必要，及時(shí)采取措施來(lái)對(duì)水庫(kù)、水閘、堤防、引水工程、灌溉工程等進(jìn)行科學(xué)有效地管理，找到水利基本工程建設(shè)中存在的問(wèn)題并加以彌補(bǔ)。只有從根本上建立起科學(xué)有效的水利基本工程建設(shè)管理體制與運(yùn)營(yíng)機(jī)制，才能夠讓工程本身更加高效地運(yùn)行，從而更好地促進(jìn)社會(huì)和人類(lèi)的進(jìn)步。

1水利基本建設(shè)工程建設(shè)管理基本內(nèi)容

1．1對(duì)工程本身進(jìn)行質(zhì)量管理和監(jiān)督

對(duì)工程本身進(jìn)行質(zhì)量管理和監(jiān)督是水利工程管理工作的重點(diǎn)內(nèi)容，包括對(duì)于項(xiàng)目質(zhì)量監(jiān)督、工程施工是否符合技術(shù)質(zhì)量規(guī)范和設(shè)計(jì)要求、對(duì)水利工程建設(shè)所需要的原材料及相關(guān)的產(chǎn)品進(jìn)行嚴(yán)格地審查等。水利工程是關(guān)系到國(guó)計(jì)民生和社會(huì)進(jìn)步的重點(diǎn)工程，通過(guò)建立起有效的工程建設(shè)管理制度，對(duì)水利工程施工過(guò)程和項(xiàng)目進(jìn)行及時(shí)地管理和審查，能夠從根本上保證水利基本建設(shè)工程的質(zhì)量和效率。

1．2對(duì)具體工作制度、流程進(jìn)行管理

水利工程管理體制與運(yùn)營(yíng)機(jī)制建設(shè)十分必要，它通過(guò)對(duì)具體工作制度和工作流程進(jìn)行管理，進(jìn)一步地提升了工程質(zhì)量，并在一定程度上加快了工程建設(shè)的效率。在整個(gè)工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，嚴(yán)格地對(duì)參建各方進(jìn)行質(zhì)量的把關(guān)，建立起全面的質(zhì)量施工保證體系，不斷推動(dòng)整個(gè)工程建設(shè)的順利實(shí)現(xiàn)；同時(shí)，相關(guān)的水利工程質(zhì)量管理者，應(yīng)該對(duì)整個(gè)工程不同的施工階段進(jìn)行緊密跟進(jìn)，及時(shí)地對(duì)施工過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題或者存在的安全隱患等進(jìn)行排查，推動(dòng)后續(xù)工作的進(jìn)展；此外，水利基本建設(shè)工程管理體制還應(yīng)該對(duì)工程作業(yè)流程、方法等進(jìn)行嚴(yán)格地說(shuō)明和規(guī)定，以此來(lái)不斷推動(dòng)后續(xù)工作的順利開(kāi)展。

1．3工程驗(yàn)收管理及視察

對(duì)于水利基本建設(shè)工程的管理，還應(yīng)該重視工程驗(yàn)收管理及視察，從而來(lái)不斷保證整個(gè)工程項(xiàng)目的完整性。在進(jìn)行工程驗(yàn)收管理的時(shí)候，應(yīng)該與設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、質(zhì)量監(jiān)督等多個(gè)部門(mén)相結(jié)合，從而建立起科學(xué)的評(píng)價(jià)驗(yàn)收小組，并通過(guò)具體的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格地說(shuō)明和評(píng)判。只有如此，才能夠進(jìn)一步地對(duì)具體工作的落實(shí)和實(shí)踐創(chuàng)造條件，從根本上保證水利基本建設(shè)工程的完美竣工。

2目前水利基本工程建設(shè)管理體制存在的問(wèn)題

2．1工程投招標(biāo)管理存在缺陷

水利基本建設(shè)工程建設(shè)管理中存在的問(wèn)題之一是，工程投招標(biāo)管理存在較大的缺陷。首先，我國(guó)目前投招標(biāo)制度不夠合理，因此在具體工程實(shí)踐過(guò)程中，、暗箱操作問(wèn)題非常常見(jiàn)，很多沒(méi)有資質(zhì)的單位依然混入到了投招標(biāo)范圍中去。由于這些單位對(duì)于工程建設(shè)缺乏專(zhuān)業(yè)的認(rèn)識(shí)、缺乏必要的審查標(biāo)準(zhǔn)，更無(wú)法進(jìn)行科學(xué)有效地管理和運(yùn)營(yíng)。更為嚴(yán)重的是，很多工程都存在轉(zhuǎn)包和違法現(xiàn)象，不少的管理者較多地注重工程牟利，而對(duì)工程質(zhì)量管理缺乏明確嚴(yán)格地控制，從而阻礙了工程建設(shè)質(zhì)量的提高。

2．2水利工程本身存在諸多質(zhì)量問(wèn)題

水利工程本身存在諸多質(zhì)量問(wèn)題，影響了整個(gè)工程項(xiàng)目的順利運(yùn)營(yíng)和發(fā)展。首先，在最開(kāi)始的工程設(shè)計(jì)階段，工程設(shè)計(jì)含金量較低、設(shè)計(jì)模式相對(duì)單一，加上不合理的工程配置，為工程的順利開(kāi)展造成了不必要的麻煩，從而影響到水利工程的順利開(kāi)展。其次，對(duì)于工程建設(shè)而言，后續(xù)的施工建設(shè)與最初的設(shè)計(jì)并不能形成完整的對(duì)接，這在很大程度上造成后續(xù)施工盲目的局面，從而造成材料配置不合理、施工建設(shè)計(jì)劃性較差等一系列問(wèn)題的出現(xiàn)。

2．3項(xiàng)目監(jiān)理驗(yàn)收人員綜合素質(zhì)較差

項(xiàng)目監(jiān)理驗(yàn)收工作不夠認(rèn)真影響到水利工程建設(shè)的順利實(shí)現(xiàn)。首先，監(jiān)理人員的基本素質(zhì)不夠高，他們對(duì)于水利工程專(zhuān)業(yè)認(rèn)識(shí)不夠，無(wú)法通過(guò)專(zhuān)業(yè)化的手段和方式來(lái)進(jìn)行工程項(xiàng)目管理，無(wú)法及時(shí)地排查項(xiàng)目工程存在的問(wèn)題。其次，部分的監(jiān)理人員責(zé)任意識(shí)較差，在對(duì)工程進(jìn)行管理的時(shí)候，往往會(huì)存在粗心、不屑等問(wèn)題。總之，只有從根本上對(duì)項(xiàng)目監(jiān)理驗(yàn)收人員的素質(zhì)加以提升，才能夠更好地督促水利工程的完整建設(shè)。

3如何加快水利基本工程管理體制與運(yùn)營(yíng)機(jī)制的建設(shè)

3．1樹(shù)立現(xiàn)代化水利基本工程管理觀念

樹(shù)立現(xiàn)代化水利基本工程管理觀念，是加快水利基本工程管理體制與運(yùn)營(yíng)機(jī)制建設(shè)的保證。首先，相關(guān)的管理人員必須要充分地認(rèn)識(shí)到水利工程建設(shè)質(zhì)量的重要性，在監(jiān)督管理工作中應(yīng)該對(duì)各項(xiàng)的規(guī)章制度進(jìn)行完善地管理和要求，學(xué)會(huì)用科學(xué)化的指標(biāo)來(lái)對(duì)水利工程項(xiàng)目進(jìn)行衡量；其次，學(xué)會(huì)用可持續(xù)發(fā)展的觀念來(lái)引領(lǐng)水利工程建設(shè)管理，不斷打造精品工程，從而來(lái)不斷地提升水利工程管理質(zhì)量，促進(jìn)社會(huì)的進(jìn)步和穩(wěn)定發(fā)展。

3．2建立科學(xué)的水利工程管理監(jiān)督體系

建立科學(xué)的水利工程管理監(jiān)督體系，從各個(gè)維度來(lái)對(duì)水利工程進(jìn)行嚴(yán)格地管理和監(jiān)督，提升工程項(xiàng)目的穩(wěn)定性。首先，必須要充分地落實(shí)項(xiàng)目法人職責(zé)，明確項(xiàng)目管理分工和責(zé)任內(nèi)容，提升項(xiàng)目工程的有效性。其次，應(yīng)該實(shí)現(xiàn)全過(guò)程地監(jiān)理和監(jiān)督，不斷地提升建立人員的素質(zhì)。時(shí)刻跟進(jìn)工程進(jìn)度，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程的監(jiān)理，從而做好動(dòng)態(tài)控制、細(xì)節(jié)把握，讓每個(gè)施工環(huán)節(jié)質(zhì)量都能夠得到最有效的管理和提升。此外，應(yīng)該充分地發(fā)揮監(jiān)督部門(mén)的權(quán)力，善于通過(guò)法律等手段來(lái)對(duì)整個(gè)水利工程進(jìn)行質(zhì)量管理和監(jiān)督，保證工程的順利實(shí)施。

3．3資金投入，促進(jìn)水利工程科技化建設(shè)

在水利工程建設(shè)管理中，應(yīng)該加大資金的投入，從而實(shí)現(xiàn)先進(jìn)設(shè)備的開(kāi)發(fā)和使用，為加快項(xiàng)目工程運(yùn)作提供有效的保證。不斷更新檢測(cè)儀器和設(shè)備，保證水利工程建設(shè)的順利實(shí)施。特別是對(duì)于水利工程來(lái)說(shuō)，水文狀況的不同會(huì)改變水利工程的難度，只有加快先進(jìn)設(shè)備的使用，才能夠讓整個(gè)工程建設(shè)的速度，從而不斷地提高水利工程科技化建設(shè)，促進(jìn)水利工程質(zhì)量的提高。

3．4提升項(xiàng)目監(jiān)理人員的綜合素質(zhì)

提升項(xiàng)目監(jiān)理人員的綜合素質(zhì)，加快水利基本建設(shè)工程建設(shè)管理體制和運(yùn)營(yíng)機(jī)制的完善。首先，提升監(jiān)理人員準(zhǔn)入門(mén)檻，不斷地提升監(jiān)理人員綜合素質(zhì)，包括對(duì)于工程質(zhì)量的監(jiān)督和管理、投資管理等；并對(duì)他們進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的培訓(xùn)，提升他們的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)能力。其次，強(qiáng)化項(xiàng)目監(jiān)理人員的個(gè)人責(zé)任意識(shí)，在進(jìn)行工程管理過(guò)程中，應(yīng)該不斷地提升自己的責(zé)任感，杜絕現(xiàn)象的發(fā)生。并不斷地強(qiáng)化對(duì)于監(jiān)理人員的監(jiān)督和管理，從而保證整個(gè)水利工程建設(shè)能夠得到最有效的管理。

4結(jié)語(yǔ)

對(duì)水利基本工程建設(shè)進(jìn)行管理，更加嚴(yán)格地控制水利基本工程建設(shè)質(zhì)量，從而來(lái)不斷地促進(jìn)人們生活水平的提高和社會(huì)的進(jìn)步。應(yīng)該樹(shù)立現(xiàn)代化水利基本工程管理觀念，建立科學(xué)的水利工程管理監(jiān)督體系，同時(shí)加大工程資金投入、提升項(xiàng)目監(jiān)理人員的綜合素質(zhì)等，以此來(lái)從根本上提升水利工程建設(shè)質(zhì)量。只有如此，才能夠進(jìn)一步地提升水利工程建設(shè)效率，讓工程建設(shè)在短時(shí)間內(nèi)取得較快的成效。

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