工程項目跟蹤審計精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的工程項目跟蹤審計主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：工程項目跟蹤審計范文

摘要：

文章列舉了工程施工審計發(fā)現(xiàn)的常見問題，結(jié)合工作實踐，對施工階段跟蹤審計對策及措施進行了探討，以達到有效控制工程造價，節(jié)約建設(shè)資金的目的。

關(guān)鍵詞：

工程；跟蹤審計；施工階段

近幾年來隨著國家經(jīng)濟的發(fā)展，對高校教育事業(yè)投入的資金比例也不斷加大，新校區(qū)、新教學(xué)樓、新實驗樓等各種基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目方興未艾。工程施工階段由于工期時間長、施工方式復(fù)雜等原因，容易出現(xiàn)隨意變更、簽證單監(jiān)督把控不嚴的情況，使工程最終結(jié)算造價偏離原定計劃，大大增加建設(shè)單位的投資成本。本文從工程施工過程常見問題出發(fā)，對工程施工過程跟蹤審計對策及措施進行了探討。

一、工程施工階段跟蹤審計常見問題

（一）缺乏可供具體操作指導(dǎo)的法律法規(guī)制度

在以往的工程項目大多是工程竣工驗收合格并進入結(jié)算后，審計人員才參與審計。由于沒有施工現(xiàn)場的第一手材料，對一些設(shè)計變更、隱蔽工程等項目，審計人員只能憑借以往的經(jīng)驗判斷其合理性，這無疑加大了審計的風險。采用跟蹤審計方式，審計人員全程參與工程施工現(xiàn)場的監(jiān)督，能有效克服上述缺點?，F(xiàn)階段缺乏可供具體操作指導(dǎo)的法律法規(guī)制度，使審計人員在遇到一些具體的問題時，難以做出準確的判斷和評價。

（二）工程變更沒有執(zhí)行相關(guān)的審批程序

工程項目涉及的時間長、技術(shù)復(fù)雜，建設(shè)過程中發(fā)生一些變更在所難免，但有兩方面的變更應(yīng)注意：一是在施工過程中，施工單位往往以種種理由提出設(shè)計變更，例如：縮短工期、提高工程質(zhì)量等等，以達到提高工程造價，賺取更多利潤的目的。而建設(shè)單位管理部門由于缺乏相關(guān)工程專業(yè)技術(shù)人員，對其提出的變更沒有進行仔細的論證研究就同意了。二是建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)為了追求所謂的效果，現(xiàn)場提出變更。

（三）工程簽證管理混亂，手續(xù)不全

存在的問題主要有：一些隱蔽工程在發(fā)生后，未按合同要求及時辦理簽證，在工程竣工后才補辦，這時候往往由于相隔時間長，發(fā)生扯皮現(xiàn)象；工程簽證單沒有按規(guī)定連續(xù)編號；簽證發(fā)生的原因未標明或表述不規(guī)范；只標注項目工程量，取費標準及相關(guān)工程量計算式未列明；簽證手續(xù)不完整，建設(shè)單位、監(jiān)理單位未簽署意見并蓋章確認等等。

（四）隱蔽工程驗收、材料設(shè)備購置及驗收手續(xù)不完善

部分隱蔽工程驗收、主要材料及大型設(shè)備材料購置及驗收沒有嚴格執(zhí)行相關(guān)手續(xù)，造成部分材料采購價高于市場價格，也使施工單位以次充好、偷工減料有機可乘。例如：設(shè)計為1．4mm厚的鋁合金窗實際材料厚度只有1．2mm厚；設(shè)計為5mm厚的抗裂砂漿實際施工厚度只達到設(shè)計的一半厚等等。

（五）審計部門自身職能定位不準確，存在越位現(xiàn)象

建設(shè)項目施工階段的特點，決定了施工過程的跟蹤審計是一個長期、復(fù)雜的過程。一方面，受領(lǐng)導(dǎo)意圖等各方面原因的影響，審計部門無法獨立行使跟蹤審計的監(jiān)督評價職能；另一方面，由于頻繁的出入施工場地，參與工程項目的驗收、測量等，對施工過程中發(fā)現(xiàn)的問題提出審計意見，審計人員往往會不自覺地參與工程施工管理，造成越位現(xiàn)象。

二、施工過程跟蹤審計對策

（一）制定工程項目全過程跟蹤審計制度，完善相關(guān)審批流程

針對目前缺乏可供具體操作制度情況，我們根據(jù)相關(guān)法規(guī)政策，制訂了《欽州學(xué)院建設(shè)工程項目全過程跟蹤審計實施細則》，對跟蹤審計目的、實施范圍、相關(guān)部門跟蹤職責、跟蹤審計的主要內(nèi)容及工作程序等進行了規(guī)定。同時，結(jié)合實際工作，針對簽證變更審批不規(guī)范現(xiàn)象，制定《欽州學(xué)院基建修繕工程變更、簽證審批表》、《欽州學(xué)院基建修繕工程現(xiàn)場丈量記錄單》，規(guī)范了工程變更、簽證管理工作審簽流程，使跟蹤審計有據(jù)可循。

（二）編制跟蹤審計方案

跟蹤審計實施方案是跟蹤審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，審計部門應(yīng)根據(jù)項目的特點及不同施工階段編制合理的跟蹤審計方案。合理的跟蹤審計方案應(yīng)包含：工程項目的施工概況，審計依據(jù)的政策法規(guī)，需要達到什么樣的目的，計劃安排的時間，主要審核內(nèi)容，擬采取的步驟方式、審計人員的組成等。審計部門在審計實施方案確定后，應(yīng)及時與工程管理部門、監(jiān)理單位進行溝通、交流，取得他們的支持，以便審計工作順利、有效開展。

（三）確定施工階段跟蹤審計的重點

1．嚴格審核設(shè)計變更審計

人員應(yīng)盡可能熟悉工程招投標文件、施工圖紙、施工合同等資料，掌握哪些環(huán)節(jié)容易發(fā)生變更，做到心中有數(shù)。設(shè)計變更審查的重點是相關(guān)變更是否按照政策法規(guī)制度要求辦理審批手續(xù)，監(jiān)理、設(shè)計、建設(shè)單位責任人是否已簽署意見。如該項變更引起使工程造價發(fā)生增減變動的，應(yīng)要求施工單位提供詳細的工程預(yù)算書及工程量計算式。審計人員根據(jù)提供的資料，對工程變更原因及目的進行分析，確定其是否合理，對一些作用不大且造價增加大的變更應(yīng)堅決予以否定。

2．規(guī)范管理現(xiàn)場施工簽證

一些土方開挖、基礎(chǔ)深度、孔樁長度等隱蔽項目在施工過程需根據(jù)實際地質(zhì)情況進行調(diào)整，其開挖尺寸、深度、長度相比原設(shè)計圖紙發(fā)生了變化，需雙方進行簽證確認。這些簽證情況一旦發(fā)生應(yīng)及時處理，否則時間長了容易忘記，而此時施工現(xiàn)場已變得面目全非，無法再進行復(fù)查，容易發(fā)生扯皮糾紛。（2）簽證內(nèi)容要齊全，簽證手續(xù)要完善。工程簽證單需連續(xù)編號，簽證原因應(yīng)記載清楚，內(nèi)容要齊全，數(shù)據(jù)要真實可靠，簽證人員必須是各單位指定的授權(quán)人員并加蓋公章。涉及項目工程量的簽證還須附詳細的工程量計算式，隱蔽工程還須附經(jīng)雙方確定確認的現(xiàn)場測量記錄、照片等等。為防止施工單位對簽證數(shù)據(jù)進行撰改，審計人員應(yīng)對資料備份留底。

3．嚴格執(zhí)行隱蔽工程驗收制度審計

人員應(yīng)不定期的深入施工現(xiàn)場進行實地勘察，了解隱蔽工程的施工工序、施工材料的品牌、規(guī)格型號等，并注意做好測量記錄及拍照、攝像取證。重點審核該隱蔽工程是否按學(xué)校的管理文件要求執(zhí)行了驗收程序，記載的驗收事項是否完整齊全，描述清楚，監(jiān)理及工地代表是否簽字確認。隱蔽工程涉及整改的，應(yīng)注意檢查是否有書面的整改通知，整改結(jié)束后是否按規(guī)定重新組織驗收，書面整改記錄是否有施工單位、監(jiān)理、建設(shè)單位相關(guān)人員的簽證確認。凡驗收不通過的，施工單位不得組織下一道工序的施工。

4．加強主要材料、設(shè)備的采購及驗收審計

在一項工程建造成本中，材料設(shè)備所占的比例往往達到50％以上。因此，做好材料設(shè)備采購環(huán)節(jié)的成本控制，相當于整個工程建造成本的控制已經(jīng)成功了一半。對計劃采購的主要材料及設(shè)備，審計人員首先要進行市場調(diào)查，對比掌握不同品牌、不同商家的報價差異，從中挑選性價比最高的材料設(shè)備價格作為參考，制定合理的采購預(yù)算價。其次，對采購過程的合法、合規(guī)性進行監(jiān)督，主要審查采購審批手續(xù)是否已按規(guī)定辦理，有無違規(guī)采購行為（例如：預(yù)算金額達到招標采購限額標準而不進行招標采購等），材料進場后是否按照規(guī)定組織驗收。

（四）做好跟蹤審計記錄

工程項目施工階段中，審計人員需要深入施工現(xiàn)場實地勘察測量，參與土方開挖、基礎(chǔ)等隱蔽工程的驗收，審核工程設(shè)計變更并提出審計意見，如果沒有詳盡的施工現(xiàn)場跟蹤審計記錄，很容易遺忘，更無法為日后的結(jié)算審核提供可靠的依據(jù)。跟蹤審計記錄格式多樣，不同高?？筛鶕?jù)自己的實際需要編制固定的跟蹤審計記錄表，但是有幾個內(nèi)容是必須記錄的，即項目名稱、時間、審計事項、參加人員、存在的問題及處理結(jié)果等

（五）明確審計部門角色定位

審計人員在履行跟蹤審計職責中，應(yīng)牢牢記住審計的職能是“監(jiān)督與評價”，審計部門從法規(guī)、經(jīng)濟技術(shù)的角度對審計事項發(fā)表意見，不參與工程項目的具體決策，對審計發(fā)現(xiàn)的問題也不具體提出解決方案，而是由相關(guān)責任單位提出方案，進行整改落實。

三、結(jié)語

綜上所述，施工階段跟蹤審計時間跨度大、涉及情況復(fù)雜，要求審計人員不僅要熟悉工程專業(yè)知識，積累一定的知識經(jīng)驗，編制合理的跟蹤審計方案，把握好重點關(guān)注的內(nèi)容，才能達到控制工程資金成本，節(jié)約建設(shè)資金的目的。

參考文獻：

［1］高建玉．如何搞好隱蔽工程審計［J］．高建玉，2006，（1）：21－21．

［2］王玉丹．芻議高?；üこ虒徲嬶L險成因及防范對策［J］．山西建筑，2009．35（28）：242－243．

［3］魏薇．當前審計現(xiàn)場管理中存在的問題及對策［J］．審計月刊，2009，（9）：16－17．

［4］王小紅．淺談工程造價跟蹤審計［J］．中國科技博覽，2011，（2）：84－84．

［5］王在橋，王欣．政府投資建設(shè)項目跟蹤審計的風險與防控［J］．中國審計，2012，（18）：49－50．

第2篇：工程項目跟蹤審計范文

現(xiàn)如今，建設(shè)工程項目的跟蹤審計作為一種新型工程審計方法逐漸取代了傳統(tǒng)工程審計方式，成為當下實用性最高可靠度最高的首選工程管理方式。由于它具有降低工程管理中存在的失誤、減少審計過程中出現(xiàn)的經(jīng)濟糾紛、使資金更高效的運轉(zhuǎn)等優(yōu)勢，引發(fā)了社會各界的關(guān)注。因此越來越多的醫(yī)院在基礎(chǔ)建設(shè)工程中使用跟蹤審計的方式，本文通過對其深入探討，闡明了使用跟蹤審計這一方式的必要性。

關(guān)鍵詞:

醫(yī)院基本建設(shè)工程；跟蹤審計

近年來，醫(yī)療衛(wèi)生越來越為國家所重視，得到了穩(wěn)定的發(fā)展，逐步步入正軌。特別在基本建設(shè)工程項目上，因為投入資金量大，所以極為令人注目。但是，建設(shè)項目一般工程時間較長、投入資金量大、需要把控的環(huán)節(jié)較多、需要一定的專業(yè)化的管理，如果哪一步出現(xiàn)了錯誤，都會造成極壞的影響。而建設(shè)工程項目的跟蹤審計具有降低工程管理中存在的失誤、減少審計過程中出現(xiàn)的經(jīng)濟糾紛、使資金更高效的運轉(zhuǎn)等優(yōu)勢，因此越來越多的醫(yī)院在基礎(chǔ)建設(shè)工程中使用這種方式，本文通過對其深入探討，闡明了使用跟蹤審計這一方式的優(yōu)越性，并論述了跟蹤審計的重點內(nèi)容。

一、跟蹤審計方法簡介

(一)概念傳統(tǒng)建設(shè)項目所使用的審計方法大多是事后審計，如果當建設(shè)過程中出現(xiàn)了問題紕漏，這種方法無法解決根本問題，十分無力。跟蹤審計這種方法則是對建設(shè)項目進行全程追蹤，監(jiān)察督促以致建設(shè)項目完工。如果在過程中出現(xiàn)了錯誤差漏，跟蹤審計的方法可以及時發(fā)現(xiàn)，及時改正或者彌補這一問題。比方說，建設(shè)工程中突況以至于設(shè)計需要調(diào)整。如果全過程跟蹤審計就會令更加明確，更加方便，避免事后審計所帶來的麻煩和被動的情況。跟蹤審計，簡而言之就是審計部門按照法律法規(guī)對基本建設(shè)項目進行全過程的督促、咨詢求證。

(二)目的參與建設(shè)項目的全過程，預(yù)防工程中出現(xiàn)疏漏，及時解決出現(xiàn)的問題，有效提高工程的品質(zhì)，減少投資成本。

(三)優(yōu)越性可以總結(jié)為以下幾點：首先可以降低項目的投資成本，更高效地運用資金，避免事后審計中一些不必要的麻煩，便于最后的結(jié)算審計。其次，可以提高工程的質(zhì)量?，F(xiàn)如今一些建設(shè)項目還存在一定的質(zhì)量問題，如設(shè)計的缺陷、施工過程中的疏忽。跟蹤審計的方法可以及時發(fā)現(xiàn)，及時改正或者彌補這一問題，降低風險，提高安全系數(shù)。再者，跟蹤審計的運用也使得建設(shè)工程過程更加透明清潔，避免出現(xiàn)一些不良行為，促進廉潔風氣的形成。最后，因為醫(yī)院的建設(shè)項目較多，所以含有一定的投資風險。跟蹤審計則是對工程質(zhì)與量的層層把關(guān)，以此降低醫(yī)院的投資風險。

二、醫(yī)院跟蹤審計的重點內(nèi)容

受到審計資源以及條件的限制，我們需要選擇醫(yī)院基本建設(shè)工程項目的跟蹤審計的重點內(nèi)容進行把關(guān)。醫(yī)院內(nèi)部審計人員則需要發(fā)揮主觀能動性，起到監(jiān)察、督促、管理的作用。

(一)項目決策環(huán)節(jié)在建設(shè)工程環(huán)節(jié)，醫(yī)院內(nèi)部的審計人員需要對工程項目的可實施性、合法性提出一定的意見，從根本上思考如何將醫(yī)院的利益最大化，以此來提高項目本身的品質(zhì)，降低投資的風險。1、合規(guī)性內(nèi)部審計人員查看建設(shè)項目的策劃方案、研究報告、資金流動分析表、以及收益估算，并根據(jù)實際情況加以分析選擇。醫(yī)院基本建設(shè)工程較之其他工程建設(shè)有很大不同，首先必須滿足醫(yī)院自身的特點及需求。在設(shè)計醫(yī)院的規(guī)模（包括病房的床數(shù)，病房的分布，門診的日接待人數(shù)，住院和門診的比例是否合規(guī)、職工人數(shù)是否合理、醫(yī)院就診類型、主治類型等等）就需要合理化調(diào)查分析表。2、資金運轉(zhuǎn)審查隨著投資方案的不斷深化，就需要對資金的運行進行一定的調(diào)整，使其更加明確更加可靠。內(nèi)部審計人員需要對醫(yī)療資源市場不斷分析，確定方案是否可行。

(二)工程設(shè)計環(huán)節(jié)內(nèi)部人員需要與設(shè)計人員共同進行工程設(shè)計的投資計劃的核算。將設(shè)計合理性、建設(shè)工程造價、醫(yī)院自身實際情況等方面結(jié)合考慮，從審計的角度提出參考意見。并且隨著計劃的更新調(diào)整，也需要對概算進行進一步審計，將投入資金總額控制在標準內(nèi)。除此以外，還需要關(guān)注設(shè)計工作的質(zhì)量，通過初審、復(fù)查等步驟，聽取專家的建議，避免設(shè)計工作中出現(xiàn)的問題疏漏。

(三)施工環(huán)節(jié)1、按時參與工程例會按時參加工程，了解施工進展和情況，及時發(fā)現(xiàn)施工中存在的問題，針對存在的問題及時督促整改落實。2、隱蔽工程內(nèi)部審計人員需要掌握隱蔽工程的情況，并使用拍照、筆記等方式，做好跟蹤記錄，避免事后的糾紛官司。3、嚴審變更當施工過程中出現(xiàn)需要對工程項目設(shè)計、工程實施方法進行一定的調(diào)整變更時，需要對工程預(yù)算投資和調(diào)整后的成本進行嚴格的計算。否則，使用材料的價格改變會使得事后審計取證困難。不但要核實使用工程項目材料的價格、數(shù)目，避免“偷工減料”的情況出現(xiàn)，還要對產(chǎn)品質(zhì)量進行把關(guān)，發(fā)揮審計督促的作用。

(四)竣工結(jié)算環(huán)節(jié)在竣工環(huán)節(jié)，審計人員需要參與工程驗收過程，對于設(shè)計圖紙以及施工圖紙，嚴查變更，并檢查隱蔽工程是否完工。內(nèi)部審計人員需要在竣工后立刻收集、整理、保留這些資料，以便于更加準確地進行結(jié)算。在結(jié)算環(huán)節(jié)，根據(jù)之前整理的審計資料，結(jié)合之前簽訂的合同，實事求是，按照法律給出審計建議。不但要秉持公平公開公正的原則，還要注意做事的方法，通過交流協(xié)商解決問題。

三、結(jié)束語

綜上所述，我們可以看書跟蹤審計這一方式在醫(yī)院基本建設(shè)工程中所體現(xiàn)的優(yōu)勢?？梢灶A(yù)見，跟蹤審計這種新型審計方法將有著廣闊的應(yīng)用前景。

參考文獻:

[1]陳燕.某高校附屬醫(yī)院建設(shè)項目全過程跟蹤審計若干問題研究[D].華南理工大學(xué),2010

[2]陳攀東.如何加強醫(yī)院建設(shè)工程項目的跟蹤審計[J].中國醫(yī)院建筑與裝備,2013,04:96-97

第3篇：工程項目跟蹤審計范文

1.1建設(shè)工程項目結(jié)算委托審計普遍實施，建設(shè)工程全過程跟蹤委托審計逐步擴大，建設(shè)工程項目委托審計存在的常見問題是造價咨詢中介機構(gòu)選擇不當、獨立性受限、工作規(guī)章制度不健全、檢查督促和關(guān)鍵點控制不到位、與建設(shè)、施工、監(jiān)理各方溝通協(xié)調(diào)不夠等。

1.2審計人員角色定位不清晰，審計深度難以把握。建筑工程項目全過程跟蹤審計主要是進行監(jiān)督、咨詢和建議，從而使得項目中存在的不足之處得到相應(yīng)的改善，進一步的完善項目管理機制。這就需要審計人員作為項目的第三方參建者，在工程開工建設(shè)前就要參與其中，針對工程建設(shè)中的關(guān)鍵節(jié)點進行全程監(jiān)管，但不得干涉施工、監(jiān)理等部門的日常工作。說到底，審計人員在工程建設(shè)過程中應(yīng)該扮演監(jiān)督者的角色，不能直接干涉建設(shè)項目工作，同時需要向上級反映。

1.3工程造價跟蹤審計中對于審計人員的綜合素質(zhì)要求是非常高的，工程造價審計與財務(wù)審計存在著很大的區(qū)別。工程造價審計必須是注冊造價工程師、造價員，他們需要熟練的掌握工程經(jīng)濟和技術(shù)；財務(wù)審計基本上是以注冊會計師、審計師為主。在建設(shè)項目審計中，兩者之間的工作是相互配合的，從而才能使得建設(shè)項目審計不留死角，審計過程中不會出現(xiàn)問題。

1.4相關(guān)配套法律規(guī)范、行業(yè)規(guī)定尚不完善。全過程跟蹤審計系一種新的審計模式。審計人員的工作任務(wù)更加艱巨，所以一套完善的法律法規(guī)作為標準對其進行約束是非常有必要的。到目前為止，雖然已經(jīng)有相關(guān)的關(guān)于審計機關(guān)對國家投資建設(shè)項目審計的授權(quán)涵蓋建設(shè)全過程的法律法規(guī)，但是這些規(guī)定還不是很完善。對于跟蹤審計法定內(nèi)容等要件都沒有明確的進行規(guī)定。所以造成了中介機構(gòu)的不同人員對于跟蹤審計的認識存在很大的差異，當中介機構(gòu)犯了錯誤，但是也沒有國家規(guī)定進行責任界定，從而使得中介機構(gòu)不是很重視跟蹤審計的服務(wù)和質(zhì)量，使跟蹤審計沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

2解決對策

2.1委托審計機構(gòu)的選擇方法：招投標委托、指定委托、競爭性談判委托。

2.2做好跟蹤審計機構(gòu)與基建及各方監(jiān)督部門的溝通協(xié)調(diào)的關(guān)系。在進行全過程跟蹤審計時，需要國家的審計部門和建設(shè)單位的審計部門進行完美的配合，同時建設(shè)單位還需要聘請專業(yè)的社會審計、財務(wù)監(jiān)理、工程監(jiān)理等專業(yè)機構(gòu)和人員進行全過程的監(jiān)督。國家審計部門與這些專業(yè)監(jiān)督單位或機構(gòu)之間需要相互配合，需要審計部門對專業(yè)監(jiān)督單位進行再監(jiān)督的工作，主要是對過程中的各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督，同時，在對這些專業(yè)監(jiān)督單位的工作進行評估之后，可以合理利用他們的工作成果。

2.3加強跟蹤審計人員的培訓(xùn)，提升專業(yè)技能。進行工程項目全過程審計的時候，其涉及的范圍也非常的廣泛，在跟蹤審計過程中需要審計人員審核招標文件，主要是對文件中的綜合單價、措施費、檢驗檢測費審核。細化到綜合單價中的人材機、管理和利潤，以及子目的套用和材料的合理情況。所以需要審計人員要有造價審核及編制能力，同時專業(yè)知識必須過硬，對于國家的招投標和造價政策要及時掌握。對于這種情況，就需要定期對審計人員進行培訓(xùn)，在項目上配備足夠的專業(yè)人員。同時還要運用先進的信息化手段，運用計算機輔助審計運用的水平。

2.4切實做好關(guān)鍵環(huán)節(jié)的直接控制把關(guān)，包括工程量清單審計、招標控制價審計、投標報價審計、合同審核、隱蔽工程簽證、工程量變更簽證、材料價格簽證、工程進度款審簽、索賠審計、結(jié)算審計等。

2.5建立健全相關(guān)法律法規(guī)。跟蹤審計是建設(shè)項目審計模式的一個新高度。為提高跟蹤審計質(zhì)量，為工程建設(shè)與工程管理提供客觀依據(jù)，應(yīng)該建立一套相對嚴謹?shù)闹贫润w系，來約束跟蹤審計工作行為，并且要配套完善跟蹤審計實施辦法，明晰審計工作流程，重申有關(guān)審計工作的財會制度，為跟蹤審計工作提供參考依據(jù)，明確各部門的職能分工，避免個別部門或個別人員越權(quán)操作、越界操作，杜絕違規(guī)操作，提高各部門之間的默契度，確保跟蹤審計工作順利開展，使跟蹤審計逐步進入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道。

3結(jié)束語

第4篇：工程項目跟蹤審計范文

一、 不斷提高內(nèi)審跟蹤審計人員的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)

由于跟蹤審計對工程項目實行了全過程的造價控制，審計的內(nèi)容大大超出了傳統(tǒng)結(jié)算審計的范圍，時間跨度長，協(xié)調(diào)環(huán)節(jié)多，審計風險大，沒有相應(yīng)的技術(shù)手段和人員素質(zhì)作保障，就難以達到理想的審計效果。這就對跟蹤審計人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合能力提出了較高的要求。首先應(yīng)當具備相關(guān)的專業(yè)素質(zhì)，熟悉施工作業(yè)程序，掌握工程項目投資、進度、質(zhì)量控制的內(nèi)容和方法。其次，在審計手段方面，要能熟煉應(yīng)用計算機技術(shù)和審計軟件，從而進一步提高工作效率和把握審計質(zhì)量。因此，從事跟蹤審計人員要不斷地在原有知識儲備的基礎(chǔ)上，學(xué)習(xí)和掌握如基建施工技術(shù)、項目管理、工程定額、工程（預(yù)）結(jié)算軟件的應(yīng)用等方面的新的知識和方法，提升審計技能和個人素質(zhì)。

二、把握跟蹤審計的重點

跟蹤審計的實施過程與施工過程同步進行。施工過程是動態(tài)的，并且施工往往是立體交叉式推進，即同時有若干個單位工程的多個分部分項工程在施工，而通常情況下施工過程跟蹤審計又不能影響施工進展。因此，要把握好跟蹤審計的重點：

(1)土、石方工程重點是基槽、基坑開挖及支撐方式；土壤及巖石類別；排水、降水措施及時間；土方填、挖區(qū)土方的調(diào)配方向、數(shù)量、運距。

(2)樁基礎(chǔ)工程跟蹤審計的重點為樁的型號、長度、根數(shù)、接樁的數(shù)量以及打基樁的方式，如是人工樁還是機樁都有很大的區(qū)別，造價費用也是有很大差別的。

(3)砌筑工程跟蹤審計的重點為磚砌體砌筑、墻體厚度、砂漿的強度是否達到設(shè)計要求等。

(4)鋼筋工程重點是鋼筋的種類、規(guī)格，鋼筋的位置、布置間距等是否符合設(shè)計圖紙要求。

(5)混凝土工程重點是混凝土的強度等級、混凝土澆注截面及厚度是否符合設(shè)計圖紙要求，對造價的影響等。

(6)屋面防水及保溫隔熱工程重點是防水、隔熱材料的選用、厚度以及施工工序是否按照設(shè)計圖紙的要求。

(7)樓地面工程重點是墊層材料的種類、厚度，找平層、面層的厚度等。

(8)水電安裝工程重點是配管、配線和給排水的管材材質(zhì)、規(guī)格、敷設(shè)方式等是否符合設(shè)計圖紙的要求。

(9)裝飾裝修工程重點是工程量清單、裝飾裝修的尺寸、材料以及施工工序、工藝等是否符合設(shè)計圖紙和合同的要求。比如在地板磚（或地板膠）、天花鋁扣板等材料的選用上，不同的品牌、等級其造價就有很大的差別。

(10)工程計量（價）簽證單的重點是設(shè)計變更的原因、變更的數(shù)量以及對造價的影響。如對變更（或增加）的工程量要和現(xiàn)場施工代表、監(jiān)理一起進行現(xiàn)場測量計量，工程造價要進行市場調(diào)查和咨詢相關(guān)工程造價咨詢公司后方可簽字。

三、聘請社會中介機構(gòu)把關(guān)，降低內(nèi)部審計風險

由于醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)在目前的情況下不可能配備很多方面的專業(yè)人才，而大多數(shù)內(nèi)審人員又存在土建、安裝、水電、智能化、園林等方面專業(yè)的極限性，因此，有必要聘請社會中介機構(gòu)把關(guān)，他們各方面專業(yè)人才的配備比較齊全，力量比較雄厚，一方面可以解決內(nèi)審機構(gòu)和內(nèi)審人員的極限性和培訓(xùn)提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，另一方面可以降低內(nèi)部審計風險。

四、搞好跟蹤審計的協(xié)作配合

正確處理好跟蹤審計與相關(guān)單位的協(xié)同關(guān)系，跟蹤審計的作用能不能充分發(fā)揮，除了技術(shù)性因素以外，主要還取決于建設(shè)單位、施工單位的態(tài)度和監(jiān)理單位的配合。在跟蹤審計過程中，既要樹立內(nèi)部審計的權(quán)威性和嚴肅性，又要正確處理好參與工程建設(shè)與監(jiān)督各方的關(guān)系，使監(jiān)理單位、施工單位、建設(shè)單位的相關(guān)管理人員要積極配合、理解和支持審計工作，確保跟蹤審計各項工作的順利開展和達到跟蹤審計的目的。

第5篇：工程項目跟蹤審計范文

關(guān)鍵詞：跟蹤審計；造價控制；管理

中圖分類號：S618文獻標識碼： A

前言

建設(shè)工程造價審計是我國審計監(jiān)督體系的組成部分，是我國政府對工程建設(shè)活動采取監(jiān)控的一種重要手段，做好該項工作意義重大。建設(shè)項目全過程跟蹤審計作為工程造價控制的一種新方法被應(yīng)用到建設(shè)項目造價控制中，建設(shè)項目全過程跟蹤審計是由事后結(jié)算審計向事前、事中、全過程延伸的一種審計方法，這種方法使整個工程實施處于受控狀態(tài)，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性，在促進相關(guān)管理單位提高投資效益方面發(fā)揮重要作用，更好地達到控制造價的目的，并可以從源頭上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域的腐敗，從而對廉政建設(shè)產(chǎn)生積極的作用。

1建設(shè)工程項目跟蹤審計概要

工程項目跟蹤審計，是指獨立的審計機構(gòu)和審計人員接受委托或者根據(jù)授權(quán)，依據(jù)國家相關(guān)的法律法規(guī)及相關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟政策，從投資立項到竣工并交付使用的各個階段，對工程項目建設(shè)中，經(jīng)濟管理活動的真實性、合法性、效益等進行審查、監(jiān)督，以有效控制和真實反映工程項目的造價、維護參與人員合法權(quán)益、完善工程項目管理，提高投資效益并促使工程項目建設(shè)活動過程中的受托經(jīng)濟活動得以全面有效地履行。

2建設(shè)項目全過程跟蹤審計的主要內(nèi)容

(1)在建設(shè)項目開工前階段，跟蹤審計的主要內(nèi)容主要包括：

a．檢查建設(shè)項目的審批文件。包括項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準、項目設(shè)計及設(shè)計圖審核等文件是否齊全。

b．檢查招投標程序及其結(jié)果是否合法、有效。

c．檢查與各建設(shè)項目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合規(guī)、公允，與招標文件和投標承諾是否一致。

d．檢查建設(shè)項目的資金來源是否落實到位、是否合理、是否專戶存儲，建設(shè)資金能否滿足項目建設(shè)當年應(yīng)完成工作量的需要。對使用國債的建設(shè)項目，要嚴格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并作為建設(shè)資金審計的重點。

(2)在建設(shè)項目施工階段，跟蹤審計的主要內(nèi)容包括：a．檢查履行合同情況。檢查與建設(shè)項目有關(guān)的單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程。如有變更、增補、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實性、合法性。

b．檢查項目概算執(zhí)行情況。檢查有無超出批準概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。

c．檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。檢查建設(shè)單位是否建立健全并執(zhí)行了各項內(nèi)控制度。如工程簽證、驗收制度；設(shè)備材料采購、價格控制、驗收、領(lǐng)用、清點制度；費用支出報銷制度等。應(yīng)督促、指導(dǎo)建立完善的管理制度，保證項目建設(shè)規(guī)范運行、建設(shè)資金合法使用。

d．檢查工程設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實。

e．檢查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?。是否按照工程進度付款，有無擠占、挪用建設(shè)項目資金等問題。防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。

(3)在建設(shè)項目竣工驗收后，工程結(jié)(決)算的審查：a．工程量的審查。工程量是工程造價計算的基礎(chǔ)，工程量的準確程度是影響竣工結(jié)算的重要因素之一，實際工作中工程量也是施工單位多計工程造價的重要環(huán)節(jié)，因此審計人員要對工程量進行重點審查。

b．材料價格合理性的審查。重點審核主要材料的單價是否合理，防止施工單位以劣充好，抬高材料價格。

c．審查隱蔽驗收記錄和設(shè)計變更及各種經(jīng)濟簽證是否真實，防止施工單位事后補辦簽證或虛假記錄的發(fā)生。

3工程項目造價管理實施跟蹤審計應(yīng)注意的相關(guān)問題

(1)要注意跟蹤審計與項目管理的區(qū)分問題。作為跟蹤審計的咨詢單位，應(yīng)超脫在建設(shè)項目實施之外，是真正獨立的工程造價監(jiān)督者，它的職責應(yīng)是參與工程造價形成每一個環(huán)節(jié)的相關(guān)主要活動，了解工程造價形成的來龍去脈，發(fā)現(xiàn)其中的不規(guī)范、不合理、不合法行為，向相關(guān)單位(包括委托單位，監(jiān)理單位，施工單位等)指出，并在可能時盡量提供合理化建議，以此促進相關(guān)單位調(diào)整改善、加強管理、減少投資浪費。它不具備管理、直接制止、直接限制的權(quán)責，它是通過建設(shè)過程的跟蹤間接地發(fā)揮作用。

(2)要處理好跟蹤審計工作中的配合問題。審計單位要注意處理和協(xié)調(diào)好與建設(shè)單位、監(jiān)理和施工單位之間的關(guān)系，以提高跟蹤審計效率；要做到明確責任，各司其責，兼顧交叉，相互參與，這是由工程質(zhì)量、進度、投資“三控制”相互聯(lián)系的性質(zhì)決定的。

(3)審慎選擇審計服務(wù)單位，是跟蹤審計工作成敗的關(guān)鍵。在目前的市場環(huán)境下，能夠提供審計服務(wù)的造價咨詢公司多如牛毛，但在服務(wù)理念、能力和態(tài)度等方面良莠不齊，所以選擇審計單位必須把工作質(zhì)量和信譽、服務(wù)理念和審計方案作為考察重點，審計費用的高低只是參考依據(jù)之一。價格過低有可能帶來服務(wù)質(zhì)量降低或互相勾結(jié)等其它風險。

(4)加強現(xiàn)場審計人員的管理和監(jiān)督。項目建設(shè)單位通過制定相關(guān)的規(guī)章制度對現(xiàn)場的審計人員進行約束和管理，建設(shè)方派駐的現(xiàn)場管理人員對其行為進行監(jiān)督，更重要的還是跟蹤審計單位對派駐現(xiàn)場審計人員的管理：a．審計人員必須遵守職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨立、客觀、公正的原則，把個人職業(yè)道德、責任心、技術(shù)水平作為進入現(xiàn)場審計的硬指標。b．注重物質(zhì)獎勵。在收入分配上向一線現(xiàn)場審計人員傾斜。c．建立廉潔(自律)制度。嚴格執(zhí)行審計廉政紀律和職業(yè)道德，審計人員不得接受承包單位、供貨商任何酬金，不得泄露業(yè)主、承包商、供貨商任何商業(yè)秘密，嚴守審計工作紀律，嚴守職業(yè)道德，杜絕違規(guī)行為出現(xiàn)，審計人員不得參與可能與委托方利益相沖突的任何活動。d．嚴格執(zhí)行三級質(zhì)量控制制度。在審計工作的全過程實行專業(yè)人員自校、項目負責人復(fù)核、技術(shù)負責人審計三級質(zhì)量控制制度；審計質(zhì)量控制嚴格按質(zhì)量內(nèi)部控制制度執(zhí)行。e．建立審計工作責任追究制。在哪一個環(huán)節(jié)出問題，就追究誰的責任。

4加強建設(shè)工程項目造價審計的措施

(1)加強合作建立無縫對接機制。首先，各主體要明確相應(yīng)的機構(gòu)負責工程造價事宜，要在明確工程建設(shè)指揮部或者類似機構(gòu)職能的基礎(chǔ)上，制定全過程跟蹤審計的相關(guān)制度，并指定專門的人員負責這一事宜，為工程造價信息的收集、整理提供制度和人員支持。其次，要建立定期溝通協(xié)調(diào)機制，針對不同利益主體的不同訴求，要建立定期溝通協(xié)調(diào)機制，在影響工程造價重大事項發(fā)生時，可以通過緊急磋商等方式進行溝通協(xié)調(diào)，從而使工程造價信息能夠及時、有效的在各主體之間進行傳遞，為全過程跟蹤審計的實施提供信息支持。

(2)加強培訓(xùn)提高審計人員素質(zhì)。首先，要建立聯(lián)合培訓(xùn)制度，對建設(shè)工程項目有關(guān)的內(nèi)容進行全面的培訓(xùn)，幫助工程造價審計人員全面的掌握建設(shè)項目建筑設(shè)計、建筑施工等相關(guān)情況，為全過程跟蹤審計的實施提供基礎(chǔ)。

(3)重視建設(shè)工程造價審計的四個環(huán)節(jié)，認真審核工程量，對工程量的審核是建設(shè)工程造價審計的關(guān)鍵；認真審核取費標準，注重相關(guān)取費文件的時效性，審核造價取費標準是否在允許的幅度內(nèi)；認真審核材料價格，認真審核工程定額套價等。

(4)充分利用信息化手段服務(wù)跟蹤審計。首先，要充分利用信息化手段輔助工程造價工作本身，不僅要利用各種工程造價軟件輔助審計，同時還要充分利用網(wǎng)絡(luò)化的優(yōu)勢，利用地方工程造價信息網(wǎng)站動態(tài)更新的數(shù)據(jù)開展審計工作，提高工程造價的有效性，避免數(shù)據(jù)滯后導(dǎo)致審計結(jié)果的不準確。

5結(jié)束語

工程造價審計質(zhì)量是多種因素綜合作用的結(jié)果，審計質(zhì)量控制的環(huán)節(jié)也很多。只要我們在審計過程中與施工、監(jiān)理、建設(shè)管理等工作密切配合，以內(nèi)部控制審計為重點，科學(xué)合理地選擇審計跟蹤點，準確掌握審計參與的程度，把握內(nèi)部審計的相對獨立性原則，建立一套科學(xué)合理的審計程序和審計質(zhì)量保證體系，跟蹤審計就會逐步完善并步入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道。

參考文獻：

[1]賀靜中．關(guān)于工程項目效益審計的思考[J]．中國審計，2009

第6篇：工程項目跟蹤審計范文

Key words： construction engineering；follow-up audit；implementation；management

中圖分類號：F239.4 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2016）11-0054-04

0 引言

為了完善工程建設(shè)監(jiān)督體制，最大限度地強化工程決策的透明度、預(yù)防腐敗，提高建筑工程市場的規(guī)范性和秩序性，對建筑工程項目進行跟蹤審計已經(jīng)顯得十分必要。唯有如此，才能對工程項目的周期長、內(nèi)容復(fù)雜和具有隱蔽性、多變性的特點做出積極反應(yīng)，彌補單純事后審計的缺陷。實際上，建筑工程項目跟蹤設(shè)計指的是將現(xiàn)代審計方法應(yīng)用到工程建筑的決策、設(shè)計、施工、竣工結(jié)算等工序之中，用以對審計對象進行全過程監(jiān)督和評價，是保障投資主體經(jīng)濟利益與施工企業(yè)經(jīng)濟效益的重要工作?？梢?，全過程跟蹤審計是現(xiàn)代建筑工程施工單位的重要工作，其科學(xué)實施能夠保障投資主體和施工單位的經(jīng)濟利益，也是指導(dǎo)現(xiàn)代建筑工程項目有序、高效開展的關(guān)鍵。

1 建設(shè)工程項目全過程跟蹤審計的主要內(nèi)容和重要性解析

建筑工程項目全過程跟蹤審計指的是由獨立的審計機構(gòu)與審計人員（含配合審計部門協(xié)審的社會中介機構(gòu)與專業(yè)人員），借助現(xiàn)代審計技術(shù)，按照國家相關(guān)法律、法規(guī)與制度規(guī)范，對建筑工程項目從投資立項開始一直到竣工交付使用所有階段和環(huán)節(jié)的經(jīng)濟管理活動的真實性、合法性、效益性進行審查、監(jiān)督和分析、評價的過程，其主要內(nèi)容和重要性表現(xiàn)在以下方面：

1.1 建設(shè)工程項目全過程跟蹤審計的內(nèi)容

從建筑工程的特征來看，對此類項目進行全過程跟蹤審計要連續(xù)進行，但是在工程的不同階段，其審計內(nèi)容存在顯著差異：

①在項目初審階段，建筑工程項目審計工作主要體現(xiàn)在對項目概算的審計方面。第一，要對建筑工程建設(shè)項目的設(shè)計進行審核，通過分析設(shè)計中所采用的標準、材料和工程總量造價，達到在源頭上控制工程造價總額的目的。第二，要對建筑工程量清單進行審計。這是因為，建筑工程項目在對外招標時會工程量清單，對這一對象進行審計能夠保障建筑工程量的錯算和漏算處于較低水平，在一定程度上提高建筑工程造價的準確性和客觀性，為審計工作典型基礎(chǔ)與前提。第三，要對建筑工程概算加以審核。在這一領(lǐng)域，審計工作設(shè)計到借助工程定額，對項目建設(shè)中用到的材料、人工和機械等產(chǎn)生的成本費用加以審核，以保證建筑工程造價的準確性。

②在工程建設(shè)期間，對建筑工程進行全過程跟蹤審計主要涉及以下兩方面的內(nèi)容：第一，要以合同為依據(jù)，對建筑工程的建設(shè)進度與結(jié)算程度進行審計，這樣做的目的在于應(yīng)對建設(shè)項目持續(xù)時間較長的特點，通過審核使分階段支付工程價款的情況提供支付依據(jù)；第二，要對建筑工程項目建設(shè)中出現(xiàn)的設(shè)計變更和變更簽證等問題進行審核。比如，在接到建筑工程變更申請之后，要分析造價變更的緣由，最大限度的降低工程項目變所帶來的負面影響。

③結(jié)算階段的全過程跟蹤審計。在建筑工程項目的竣工結(jié)算階段，全過程跟蹤審計工作主要涉及到對建筑工程決算書的審查，具體內(nèi)容包括對工程建設(shè)實際情況的勘察，以及通過計算工程量，消除其中計算不準確的部分。

1.2 建設(shè)工程項目全過程跟蹤審計的重要性

為了有效規(guī)范建筑市場，最大限度的保證工程質(zhì)量與工程進度，除了要節(jié)約建設(shè)資金、顯著提高工程質(zhì)量外，還應(yīng)強化工程審計、嚴格控制工程造價。

總體而言，建筑工程項目全過程跟蹤審計的重要性體現(xiàn)在以下方面：

①在全過程跟蹤審計中，審計人員需要對工程現(xiàn)場觀察物資的進出、設(shè)備安裝和建設(shè)施工的全部過程，尤其要對工程設(shè)計變更等相關(guān)事項進行審計，以保證變更行為合法、合理。此外，通過對材料設(shè)備價格的審計，能夠使之處于合理區(qū)間，減少不必要的經(jīng)濟損失和可能由此產(chǎn)生的審計風險；

②對建筑工程項目進行全過程跟蹤審計能夠強化政府對基建項目的全局監(jiān)督，最大限度的降低政府決策的不足，同時，還應(yīng)實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益的同步提升，降低因管理不善與決策失誤而帶來的損失；

③在建筑工程的全過程跟蹤審計中，需要對物資采購、設(shè)計、招投標和建設(shè)施工、監(jiān)理等全部環(huán)節(jié)進行審查，通過構(gòu)建和實施有效的約束機制，確保建筑工程項目的參與各方都能夠約束自身行為，使建筑市場處在較高的秩序等級；

④對建筑工程項目進行全過程跟蹤審計是一項復(fù)雜的工程，要求審計人員要經(jīng)常圍繞施工現(xiàn)場進行現(xiàn)場審計，無論是建筑工程的施工過程、施工工藝、施工質(zhì)量和進度，都要處在審計人員的“監(jiān)控”之中，現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)的任何質(zhì)量、資金使用等問題，都應(yīng)該及時提出改進意見，最大限度的防止有損工程質(zhì)量的事情發(fā)生。

2 建設(shè)工程項目全過程跟蹤審計的目的任務(wù)與實例分析

2.1 建設(shè)工程項目全過程跟蹤審計的目的和任務(wù)

建筑工程項目全過程跟蹤審計分為開工前審計、事中審計和竣工結(jié)算、財務(wù)決算審計等。其目的在于能夠有效控制與真實反映工程造價，切實維護合法權(quán)益，提升投資效益。在不同階段，其具體任務(wù)如下：

①設(shè)計階段。在建筑工程項目開工之前，需要對項目的審批文件進行審計，涉及到項目建議書的合理性、可行性研究報告的規(guī)范性、環(huán)境影響評估報告的客觀性以及概算批復(fù)、建設(shè)用地批準等文件是否齊全、合法、合理；對招投標程序和結(jié)果進行檢查，開啟是否合法、客觀；檢查和建筑項目有關(guān)的單位簽訂的合同條款，看其是否合規(guī)和公允，是否和招標文件與投標承諾保持一致；檢查建設(shè)項目的資金來源是否合法、是否已經(jīng)落實到位、資金的管理支取等活動是否合理、合法，是否為此設(shè)立了專有存儲，保證?？顚Ｓ?，并檢查建筑工程資金的規(guī)模和撥付程序是否可以滿足工程本身的需求；其中，對那些借助國債或者地方性債務(wù)進行的建筑工程項目，要對其操作程序與使用范圍進行重點審計；檢查建筑工程項目進行中相關(guān)費用的繳納情況，看其是否合規(guī)，在建設(shè)過程中出現(xiàn)的減、緩、免等特殊手續(xù)是否齊全和符合要求，如此等等。

②事中控制階段。在建筑工程項目的施工階段，需要按照全過程跟蹤審計的要求進行事中控制，其主要內(nèi)容涉及到以下方面：對建筑工程項目資金的使用情況進行審計，對其?？顚Ｓ眯袨檫M行檢查，看其是否依據(jù)工程進度和相關(guān)條款進行資金撥付，是否存在挪用項目資金的情況。其中，要對往來資金中數(shù)額較大和長時間不結(jié)轉(zhuǎn)的項目進行重點審查，分析和研判預(yù)付工程款和預(yù)付備料款的使用情況，通過查明原因全面防止超付工程款等違規(guī)現(xiàn)象的出現(xiàn)；對建筑工程項目實施單位的管理費計取范圍與標準進行檢查，看其是否符合相關(guān)規(guī)定，要求其費用支出不應(yīng)超過概算控制的金額；其中，尤其要加強對設(shè)備和材料價格的管控，防止出現(xiàn)中途加價的情況，避免給項目造成更大的經(jīng)濟損失；對合同的履行情況進行檢查，看其和建筑工程項目相關(guān)的單位是否已經(jīng)按照要求和協(xié)議履行了合同條款，在此過程中是否存在違法分包和轉(zhuǎn)包工程的情況。對在此過程中出現(xiàn)的變更、增補、轉(zhuǎn)讓和終止事項，要對其真實性和合法性進行檢查；對項目概算的執(zhí)行情況進行檢查，看其是否存在超批準概算范圍的投資情況，對那些不以概算批復(fù)的規(guī)定為指導(dǎo)，擅自購置自用固定資產(chǎn)或者擠占、虛列工程費用的問題堅決記錄；按照全過程跟蹤審計的要求，對內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況進行檢查，對相關(guān)單位或者部門建立健全和執(zhí)行各項內(nèi)控制度的情況予以披露，并及時督促和指導(dǎo)其構(gòu)建和完善相關(guān)管理制度，以確保建筑工程項目建設(shè)能夠按照要求規(guī)范的運行，相關(guān)工程資金也能得到合法、合理的使用；對建筑工程資金的到位情況進行檢查，對資金的籌集手段以及投資進度進行綜合分析和研判，對兩者之間的銜接情況進行監(jiān)督，看其是否存在大量資金的閑置情況，對資金使用不到位的情況，以及由此而產(chǎn)生的停工待料等損失浪費情況進行檢查。

③事后控制階段。對建筑工程項目的全過程跟蹤審計來說，實質(zhì)上屬于工程管理審計的范疇，而管理審計是現(xiàn)代審計的重要標志。因此，審計工作在從傳統(tǒng)審計向管理審計進行延伸的同時，還應(yīng)在事前、事中審計之后，通過事后控制是全過程跟蹤審計更為完整。從這個角度講，建筑工程項目的全過程跟蹤審計需要依據(jù)全方位、全過程的審計要求，使關(guān)口前移，實現(xiàn)全程監(jiān)控的目的。比如，在全過程跟蹤審計的過程中，通過事后控制，對工程建設(shè)中的薄弱環(huán)節(jié)進行檢查，最大限度的規(guī)范建筑工程的建設(shè)行為，提升工程建設(shè)和管理水平，以便取得最佳的投資效果。再如，在全過程跟蹤審計的事后控制階段，要及時檢查審計工作的底稿、招投標文件和中標通知書等，要對施工合同和附件、現(xiàn)場變更和簽證記錄以及審計結(jié)果通知書等資料進行整理、登記和歸檔，通過建立審計檔案，充分反映審計工作的成果。

2.2 建設(shè)工程項目全過程跟蹤審計的實例分析

為了解決辦公空間不足的問題，某高校在國家投資的扶持下新建一座普通辦公樓，建筑面積1390m2。建筑結(jié)構(gòu)為地上三層，地上五層，采用磚混結(jié)構(gòu)。項目于2013年開始建設(shè)至2015年12月建設(shè)完成并驗收使用。在整個過程中，通過全過程跟蹤審計的形式，對此工程項目的建設(shè)程序、招標和投標、合同簽訂、設(shè)計變更和工程質(zhì)量與安全管理、竣工決算審核與驗算等進行了全面監(jiān)督。其中，依照竣工圖紙和計價標準對工程量進行計算，同時審計人員和其他相關(guān)人員到現(xiàn)場進行抽查，對施工檢驗進行記錄并整理，得出了以下結(jié)論：在竣工圖紙設(shè)計上，樓梯窗戶護欄高為920mm，材質(zhì)為不銹鋼，長度為3.7m；塑料踢腳線的高度為160mm；頂棚采用紙面石膏板吊頂?shù)男问酵瓿?。在全過程跟蹤審計之后，審計人員發(fā)現(xiàn)：樓梯窗戶護欄的高度達到了要求，材質(zhì)也均為不銹鋼，但是窗戶的欄桿長度缺位2.1m，與圖紙設(shè)計標準相差較多，踢腳線材質(zhì)為塑料，但高度僅為90mm，與設(shè)計要求不符；頂棚部分并未使用石膏吊頂，而是乳膠漆天棚。審計人員在對其進行了全面測量和詳細復(fù)核計算。結(jié)果顯示，決算費用為225萬元，與原報決算的267萬元相差42萬元。這樣一來，不但保證了項目投資費用的合理運用，也使得建設(shè)工程在正常的狀態(tài)下運行，全過程跟蹤審計的督促與整改得到了全面體現(xiàn)。

3 建筑工程全過程跟蹤審計的實施基礎(chǔ)與存在的問題

3.1 建筑工程全過程跟蹤審計的實施基礎(chǔ)

完善的全過程跟蹤審計管理體系對投資方與建筑方至關(guān)重要，都是審計工作得以推行與實施、企業(yè)獲取經(jīng)濟利益的基礎(chǔ)和前提。我國建筑工程項目的進行以項目投資為基礎(chǔ)，工程施工方和投資企業(yè)之間都被要求構(gòu)建規(guī)范的審計體系，只有這樣，才能為全過程跟蹤審計工作的實施和落實奠定良好基礎(chǔ)，全面推進建筑工程項目順利進行和行業(yè)的健康發(fā)展。而在當前情況下，建筑工程項目的資金使用和管理工作需要得到監(jiān)督和檢查，以便保證投資的合理性和高效性，同時能夠控制工程造價，最大限度的維護投資各方的利益訴求。而為了實現(xiàn)這一點，就需要構(gòu)建相對完善的全過程跟蹤審計體系。

這一體系的建立需要滿足以下要求：

①施工企業(yè)要借助全過程跟蹤審計對自身的成本加以控制，保證能夠獲取更多利潤，為企業(yè)的擴大再生產(chǎn)提供資金支持；

②有針對的解決人力、物力、財力的要求，全面保證建筑工程項目施工的合理性和合規(guī)性，推動建筑工程企業(yè)能夠在激烈的市場競爭中獲取競爭優(yōu)勢，取得更多的經(jīng)濟利益。

3.2 建筑工程全過程跟蹤審計存在的問題

長期的建筑工程項目審計實踐表明，在我國國內(nèi)當前的建筑工程全過程跟蹤審計之中，管理體系模糊是十分常見的情況，建筑施工企業(yè)在這方面的管理思維亟待提高。此外，在我國建筑工程的招投標過程中，由于監(jiān)管不嚴和權(quán)力徇私等情況的存在，使得企業(yè)暗箱操作的情況屢禁不止，這些行為在很大程度上阻礙了我國建筑產(chǎn)業(yè)的整體健康發(fā)展。此外，建筑工程項目的前期設(shè)計、中期檢查和事后控制等工作，都存在與市場規(guī)律相違背的體系，一些建筑企業(yè)未能及時組織其人員完善內(nèi)部審計制度，審計管理模式也相對粗放，效率不高，未能借助科學(xué)合理的方式有效投放項目投資，建筑企業(yè)和社會也難以以此而得到應(yīng)有的投資回報。更為重要的是，由于建筑工程審計管理中經(jīng)常出現(xiàn)的管理缺位的情況，一些監(jiān)管部門也未能履行其對建筑項目的審計管理工作，對全過程跟蹤審計的價值認識不足，未能使投資方和施工方實現(xiàn)經(jīng)濟效益的共贏。所有這些情況的存在都要求對建筑工程項目的全過程跟蹤審計工作進行進一步的管理和規(guī)范，通過多種方法和途徑提高審計和建筑工程項目的實際績效。

4 建筑工程項目全過程跟蹤審計的進一步管理

建筑工程項目的全過程跟蹤審計工作是工程審計中的重要創(chuàng)新手段，在實踐中已彰顯出明顯的優(yōu)越性和廣闊的應(yīng)用前景。而為了借助全過程跟蹤審計，使建筑工程項目在財務(wù)管理與相互協(xié)調(diào)方面有更為理想的表現(xiàn)，提高項目管理主體的管理水平，還需在以下方面同時做出努力：

4.1 注重跟蹤審計和績效審計的結(jié)合

在現(xiàn)代建筑工程項目的全過程跟蹤審計實踐中，為了提高審計績效，需要強化績效審計和跟蹤審計之間的有機結(jié)合，以保證全過程跟蹤審計的科學(xué)實施，取得較好的審計效果。為此，需要通過多種手段同時提高工程項目的經(jīng)濟效益和社會效益，在兩者之間的關(guān)系問題上，要通過跟蹤審計，對建筑工程項目的經(jīng)濟效益和社會效益進行衡量，對項目的建設(shè)、投資、管理等問題進行把控。對投資企業(yè)和施工企業(yè)來說，還應(yīng)該進一步構(gòu)建全方位的監(jiān)督審計體系，為實現(xiàn)對建筑工程項目的全過程跟蹤審計奠定基礎(chǔ)。這樣一來，不但能強化審計效果，還能在一定程度上提升企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益。此外，建筑工程的投資企業(yè)和施工企業(yè)都應(yīng)認識到全過程跟蹤審計的重要性，有意識、有目的的對審計體系的建設(shè)和相關(guān)人員的培訓(xùn)工作給予更多關(guān)注，以提升審計人員的責任心、專業(yè)素質(zhì)和技能，使全過程跟蹤審計工作取得成效。

4.2 注重建筑工程的過程管理

對建筑施工項目來說，對其進行全過程跟蹤審計的工作重點在于過程管理，即對工程施工過程中存在的隱蔽工程量、材料價款和工程進度款撥付以及現(xiàn)場變更簽證單等內(nèi)容進行審計，發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，尋找改進和糾正的途徑。

其具體內(nèi)容包括：

①對進場材料價格的確定。對進場材料的價格確定而言，應(yīng)依照事先確定的合同條款和相關(guān)契約對其加以區(qū)分。在必要的情況下，要向市場詢價，最大限度的避免由于市場行情的波動給施工企業(yè)帶來的經(jīng)濟損失。

②審查設(shè)計變更和施工現(xiàn)場簽證工作。在對建筑工程項目進行全過程跟蹤審計時，要重點檢查工程設(shè)計變更和施工現(xiàn)場簽證手續(xù)的合理性，手續(xù)、依據(jù)的合法性和合理性，看其施工合同與工程招投標文件是否依據(jù)要求做出。同時，要對變更工程量進行計算和核實，看其費用的計算方法與結(jié)果是否準確等。

③對于隱蔽工程量進行現(xiàn)場確定。在建筑工程項目的施工過程中，會涉及到大量的隱蔽項目，為此，需要對這些隱蔽項目工程量進行確認，看其是否屬實，是否會對項目結(jié)算審計效果和最終工程造價形成破壞作用值。為此，需要在全過程跟蹤審計的過程中，由審計方對隱蔽項目的工程量和施工工藝予以現(xiàn)場確定，將其記錄在審計工作的底稿之中。

4.3 其他注意事項

除了前面給出的建筑工程項目全過程跟蹤審計工作中需要注意的問題外，還應(yīng)在以下方面給予必要關(guān)注，以保證審計工作最終取得良好效果：

①對全過程跟蹤審計的制度與程序加以完善。近年來，我國建筑工程全過程跟蹤審計工作方興未艾，在審計經(jīng)驗方面還相對匱乏，審計程序、設(shè)計制度等還需要不斷健全和完善。為此，需要針對一些較大規(guī)模的建筑工程項目進行全過程跟蹤審計的試點，并以此為基礎(chǔ)，逐漸形成和制定相關(guān)的規(guī)定與規(guī)范，保證審計工作得以健康進行。

②注重變更簽證的確定工作。建筑工程項目的簽證內(nèi)容與設(shè)計變更、隱蔽工程的驗收等直接相關(guān)。因此需要依據(jù)建設(shè)方對施工方提出的要求進行確定。在這一過程中，要求建設(shè)方、施工方等主要參與方按照跟蹤審計單位的要求進行多方簽字確認，避免給變更簽證造成過多壓力，影響建筑工程項目的順利進行。

③在建筑工程項目的建設(shè)過程中，項目材料的確定是十分重要的環(huán)節(jié)。為此，需要依據(jù)合同文件確定材料價格，并按照全過程跟蹤審計的原則，對材料選擇與合同的一致性進行分析和研判。比如，合同若以最終審計為準，就要對材料的規(guī)格加以核實。當然，還應(yīng)該對市場材料的價格進行咨詢，最大限度的降低因市場波動而帶來的損失。

第7篇：工程項目跟蹤審計范文

關(guān)鍵詞：工程項目；審計管理；注意事項；完善措施

前言

為了確保建設(shè)工程項目投資充分發(fā)揮其對社會固定資產(chǎn)再生產(chǎn)的功能，在現(xiàn)代建設(shè)工程項目管理中，加強對建設(shè)工程項目管理的全程跟蹤成為一項必不可少的工作，同時也是提高建設(shè)工程項目審計工作的手段之一。

1、工程項目管理跟蹤審計的重要意義

進行工程項目管理是為了保證在規(guī)定時間內(nèi)按照標準完成項目，而審計工作則是最重要的步驟之一。以往都是在項目施工之后進行審計考核，這也就導(dǎo)致重復(fù)返工以及拖延工期等問題。如今，大部分的項目中都采取工程項目管理跟蹤審計，一方面能夠及時發(fā)現(xiàn)錯誤并在第一時間內(nèi)校正，另一方面是在策劃投資開始到完工這個過程中都進行審計，全方面地提高工程項目質(zhì)量，做到盡善盡美。

2、完善項目管理跟蹤審計的注意事項

（1）重點審查策劃方案，規(guī)范決策程序

投資的目的是為了更大的經(jīng)濟效益，而對于重大項目的投資就更要規(guī)范化、制度化了，也就是項目策劃方案要經(jīng)過一層一層的審核，并且還要考慮到其他一些客觀因素。首先策劃方案要經(jīng)過全面的調(diào)查和科學(xué)的分析，以確保方案迎合市場需求和一定的經(jīng)濟效益，其次是要符合計劃建設(shè)部管理政策和公司總體發(fā)展戰(zhàn)略，以確保方案的規(guī)范性，最后是審核方案的可實施性，其中最主要的是審核技術(shù)和設(shè)備是否能夠滿足需求。在審核階段，項目方案要按照決策程序遞交上去，不得擅自做決定，待上級批準之后才能著手準備。

（2）重點審查投標單位，規(guī)范項目管理

項目工程建設(shè)的過程包括采購、施工以及管理等不同方面，專業(yè)的隊伍可以提高工程的質(zhì)量，節(jié)省投資開支，所以對投標單位的審核就顯得尤為重要。對于具備招標條件的項目，要公開招標，并且規(guī)范招標操作，避免暗箱操作。對投標單位的審核主要包括審核其技術(shù)是否能滿足項目需求、其運行是否履行法律程序以及其聘用價格是否合理等。不具備招標條件的項目要公開比價，選擇最優(yōu)方案。若在招標過程中出現(xiàn)違法違規(guī)行為，要及時進行查處。

（3）重點審查合同簽訂，規(guī)范履行職責

起草合同時要考慮到設(shè)計單位的職責是否認真履行了，在施工過程中是否是經(jīng)過建設(shè)單位批準后才更改設(shè)計的，避免出現(xiàn)隨意更改設(shè)計的現(xiàn)象；審核監(jiān)理單位是否安排專人參與項目建設(shè)的全過程，監(jiān)理工作是否符合合同要求以及監(jiān)理檔案的真實性；對于物資供應(yīng)商，要審核其物資運送是否準時，運送地點是否正確以及是否配合驗貨工作；關(guān)于采購物流部門，審核的內(nèi)容包括工程物資入庫單和出庫單的填寫是否及時和正確。

為了避免包干合同的項目存在不規(guī)范的現(xiàn)象，同時也是為了提高包干單位的責任意識，要對包干項目加強審計，把包干項目的結(jié)算方式和其他項目的結(jié)算方式統(tǒng)一起來，即根據(jù)施工記錄進行結(jié)算。若施工記錄填寫的不夠詳細和規(guī)范，則不給予結(jié)算。

（4）重點審計工程驗收，規(guī)范審核質(zhì)量

其中對以下幾個方面進行重點審核：

1）工程質(zhì)量是否符合設(shè)計要求以及驗收過程是否符合驗收規(guī)范；

2）是否存在私自更改設(shè)計以及因更改設(shè)計而影響經(jīng)濟效益的現(xiàn)象；

3）設(shè)備材料質(zhì)量是否有問題；

4）竣工資料是否填寫規(guī)范齊全；

5）施工單位是否在完工后上交剩余物資。

（5）重點審查竣工決算，規(guī)范資金結(jié)算

1）審查工程量。對施工現(xiàn)場進行全面審查，避免出現(xiàn)工作量計算錯誤的現(xiàn)象，以及工程與設(shè)計方案是否一致。

2）定額套用審查。審查預(yù)算套用定額的內(nèi)容與工程施工內(nèi)容是否有出入，從而確定有無高套、錯套、重套定額的現(xiàn)象。

3）審查材料價格。審查材料價格與市場行情是否一致，是否符合本企業(yè)內(nèi)部制定價格和合同規(guī)定價格。

4）取費標準的審查。定額和費用是否配套，施工企業(yè)取費是否與其資質(zhì)、級別相符，審核是否存在低級高套、虛增取費項目、重復(fù)計費、隨意提高計費基數(shù)等情況，以此確保項目投資總額的合理性，盡可能地降低經(jīng)濟損失。

（6）審查資本性支出環(huán)節(jié)

建設(shè)單位要監(jiān)督工程的各個環(huán)節(jié)，并在第一時間里協(xié)調(diào)施工問題。在支出方面，建設(shè)單位要及時向財務(wù)部反饋相關(guān)信息，配合財務(wù)部完成資本性支出和轉(zhuǎn)固。

（7）建立后評價的工作機制和管理制度

后評價指標體系是將項目管理的全過程進行評估，并反饋給公司，以確保公司能夠進行有效的投資控制。同時，這也是對各部門的監(jiān)督機制，促進各部門的職責履行。

3、工程項目管理跟蹤審計中常見的問題以及完善措施

工程造價的審計管理不合格的情況會給工程帶來嚴重的影響，比如：

（1）設(shè)計變更過多，工程成本升高。當更改工程設(shè)計時沒有進行認真的審查，或是施工單位私自更改設(shè)計，都會增加工程的成本。

（2）出現(xiàn)隨意簽證，成本意識較差。簽證沒有按照規(guī)定的程序來辦為以及工程人員的不負責任，都會直接造成工程質(zhì)量問題。

（3）驗收程序不規(guī)范，驗收質(zhì)量差強人意。一些工程驗收人員缺乏責任，只是形式上地按照驗收程序工作，對于驗收項目的質(zhì)量只是大體上的檢查，并且沒有驗收記錄。

（4）審計管理存在局限，其方法不規(guī)范。目前的審計管理大多停留在結(jié)算階段，沒有對工程項目進行全面的審計管理，通常會忽略一些階段的審計管理，比如：項目的決策、全面成本以及投資效益等，并且沒有形成一個系統(tǒng)的、規(guī)范的管理審計的方法。

（5）加強審計前對相關(guān)各部門的培訓(xùn)教育。跟蹤審計是近些年才出現(xiàn)的，項目單位對此不太熟悉，因此會不配合跟蹤審計工作，這也對跟蹤審計工作造成了影響。所以要先對相關(guān)單位進行培訓(xùn)，讓他們更深入地了解跟蹤審計工作的作用，以促進跟蹤審計工作的進行，同時也會提高工程整體的進程。

從以上問題，可以看出公司項目管理仍存在問題，這也就需要內(nèi)部審計控制，糾正不規(guī)范的行為，查處舞弊現(xiàn)象，為此我們可以采取以下幾種完善措施：

首先，要保持審計部門的獨立性，也就是審計部門和其他部門沒有上下級的關(guān)系，并且在各項權(quán)力上都有獨立性，不被其他部門所約束，以此來保證審計工作的公平公正。為了達到這樣的效果，要把審計部門設(shè)置為獨立存在的部門，并且審計人員與被審計單位不存在利益關(guān)系，也不參與其經(jīng)營管理活動。

其次要提高審計人員的專業(yè)素養(yǎng)，最有效的方法就是對審計人員進行定期的專業(yè)培訓(xùn)，提高他們的審計水平。這樣一來，審計管理的水平也會提高。

第三，不斷完善審計管理的方法，及時更新審計人員的專業(yè)知識。針對這一問題，就需要審計人員隨時關(guān)注國內(nèi)外審計知識的最新動態(tài)，不斷學(xué)習(xí)新的專業(yè)知識，并要到達熟練運用的程度。當遇到一些難題時，審計人員需要換一種思維去解決，不能死搬硬套，那樣只會讓情況更糟。除此之外，審計人員還要不時地進行自我反思，保持認真的工作態(tài)度和與人為善的工作作風，在實踐中積累經(jīng)驗，全方面地提高個人的審計能力。

4、結(jié)語

工程建設(shè)項目跟蹤審計主要是在施工現(xiàn)場的實際情況基礎(chǔ)之上，對有關(guān)工程成本和造價方面的數(shù)據(jù)進行客觀公正的評價，所以說，項目審計不僅僅是結(jié)算這一個方面，其實還包括決策和施工等其他方面。也正因為工程項目審計的范圍之廣，才能夠有效地對工程項目造價進行控制，其中新興的跟蹤審計將會是建設(shè)工程審計的大勢。

參考文獻：

[1]管勁松，張慶，肖典鰲.審計風險管理[M].北京：對外經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)出版社，2003.

[2]魏常青.加強建設(shè)工程項目管理跟蹤審計[J].山西煤炭管理干部學(xué)院學(xué)報，2009，03.

第8篇：工程項目跟蹤審計范文

關(guān)鍵詞：全過程跟蹤審計；關(guān)鍵環(huán)節(jié)；控制措施

中圖分類號：C93文獻標識碼： A

前言:

為了更好的實現(xiàn)對基建工程項目造價的合理控制，提高建設(shè)資金的效率，越來越多的高校審計部門對基建工程項目的審計已由原來單純的結(jié)算審計向全過程跟蹤審計轉(zhuǎn)變。全過程跟蹤審計是一項集咨詢、監(jiān)督、評價、管理于一體的新型審計方法。它拓展了以往事后審計的做法，按照提前介入、全程把關(guān)、突出重點的審計思路，根據(jù)不同的建設(shè)時期，確定不同的審計工作重點，采取適當?shù)膶徲嫹椒?，包括建設(shè)項目前期決策、設(shè)計、招標及合同簽訂、施工、竣工驗收及結(jié)算等多環(huán)節(jié)、全方位、全過程的審計。在審計資源并不充裕的條件，如何合理有效地利用現(xiàn)有審計資源開展全過程跟蹤審計工作是學(xué)校審計處面臨的重大挑戰(zhàn)。本文以工程建設(shè)的建設(shè)程序為線，結(jié)合實際工作，初步探討高?；üこ添椖咳^程跟蹤審計應(yīng)把握的關(guān)鍵環(huán)節(jié)及控制措施。

一、工程建設(shè)項目跟蹤審計應(yīng)把握的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

（一）投資決策環(huán)節(jié)的審計

投資決策的正確性是工程造價合理性的前提。只有決策正確，才能合理的估計和計算工程造價，優(yōu)選出最佳投資方案，有效控制工程造價，一旦決策失誤，將造成不可彌補的損失，再進行造價控制已經(jīng)失去了意義。在項目建設(shè)各階段中，投資決策階段影響工程造價的程度最高，達到70%~90%。決策階段是決定工程造價的基礎(chǔ)階段，直接影響著決策階段之后的各個建設(shè)階段工程造價計價與控制是否科學(xué)、合理。

（二）招標及簽訂合同環(huán)節(jié)的審計

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，施工單位數(shù)量的激增，建筑市場的競爭日益激烈，如何遵循公開、公平、公正、擇優(yōu)的原則規(guī)范招投標行為，選擇合適的施工單位對控制工程造價、提高工程質(zhì)量非常重要。隨著新的《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》（GB 50500-2013）和《建設(shè)工程施工合同（示范文本）》（GF-2013-0210）在全國的公布實施及推進，高?；üこ添椖繎?yīng)采用工程量清單計價模式招標，工程量清單模式更大程度的發(fā)揮了企業(yè)自，提高了企業(yè)的競爭性，也更有利于建設(shè)方對投資的控制。

（三）變更簽證環(huán)節(jié)的審計

在施工階段中，工程變更簽證是基建工程建設(shè)中較為普遍的現(xiàn)象，變更簽證產(chǎn)生的原因有客觀原因，也有主觀因素，比如：設(shè)計單位與施工單位串通壓低工程量清單中某些清單項目的單價，騙取低價中標，然后在施工過程中再申請變更，這樣就與原來投標時的報價毫無關(guān)系，結(jié)果是設(shè)計單位與施工單位雙方獲利，造成了學(xué)校建設(shè)資金的流失，損害了學(xué)校的利益。由此看來，施工階段的工程變更簽證是容易誘發(fā)腐敗的重點因素，審計部門必須加強審計監(jiān)督，有效預(yù)防和懲治腐敗，提高高校建設(shè)資金的使用效率。

二、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制措施

（一）決策環(huán)節(jié)的控制措施

（1）建設(shè)方案比選優(yōu)化。對比建設(shè)方案的標準是否與確定的建設(shè)標準一致；督促建設(shè)管理部門對較復(fù)雜的基建工程項目進行方案比選，并分析單位面積造價等技術(shù)經(jīng)濟指標是否合理。

（2）建設(shè)項目標準化分析。高校基建項目的功能均是為教學(xué)及學(xué)生教師生活服務(wù)，因此工程項目的類型較為標準、單一，如教學(xué)樓、宿舍樓、食堂等。所謂建設(shè)項目標準化分析就是對已經(jīng)實際發(fā)生項目的成本數(shù)據(jù)進行加工整理，按照不同功能的建筑類型統(tǒng)計出各類含量指標（如鋼筋、砼、砌體、模板等）、比率指標（如窗墻比、外墻面積與建筑面積比、內(nèi)墻面積與建筑面積比等）、實物量指標（如欄桿、外墻飾面等）。通過標準類型項目的標準化分析為后續(xù)類似項目成本快速測算提供了基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，有助于提高投資估算的效率

（二）招標及簽訂合同環(huán)節(jié)的控制措施

（1）做好充分的招標準備工作，嚴格審查招標文件的編制。首先建設(shè)主管部門及審計部門應(yīng)全面從建筑、結(jié)構(gòu)、 經(jīng)濟三方面審核設(shè)計圖紙，保證施工圖的質(zhì)量，也是保證工程量清單質(zhì)量的必要技術(shù)條件。其次，認真研究工程量清單計價模式下工程造價的確定方式、付款方式、合同條款、具體評標方法等。

（2）保證工程量清單的編制質(zhì)量。建設(shè)主管部門與審計部門應(yīng)通過競爭與考察相結(jié)合選定與工程相符的有資質(zhì)、有經(jīng)驗、有業(yè)績、有信譽的咨詢單位編制工程量清單。另外要充分保證招標階段工程量清單的編制時間，推行工程量清單編制審核制度，組織專業(yè)人員進行工程量清單的審核或者委托兩家以上的咨詢機構(gòu)進行交叉編制審核。

（3）加強施工合同的審核。加強施工合同的審核是一項十分重要的工作。審核施工合同應(yīng)注重下列條款的審核：①關(guān)于工程范圍的條款。合同中應(yīng)將工程內(nèi)容、范圍約定明確，劃分清楚總包與專業(yè)分包的界限，避免在施工過程中產(chǎn)生糾紛及不必要的索賠。②有關(guān)付款的條款。須明確支付工程款的節(jié)點、計量方式以及付款時限。③關(guān)于工期的條款。合同中應(yīng)嚴格規(guī)定施工工期并明確約定拖期違約金以及工期提前獎勵，避免施工單位以各種客觀理由拖延工期，增加施工單位的積極性，采取先進的施工方法及加強內(nèi)部施工管理，提高效率。④關(guān)于計價方法的條款。嚴格確定計量內(nèi)容，加強隱蔽工程計量的約定。⑤關(guān)于結(jié)算依據(jù)的條款。合同中應(yīng)嚴謹?shù)募s定工程價款的結(jié)算依據(jù)，對于可以調(diào)整的部分價款應(yīng)明確調(diào)整依據(jù)及方式。必須有明確細化的內(nèi)容，盡量減少模棱兩可帶有爭議性的條款出現(xiàn)，為以后工程變更結(jié)算擬定方向性、可操作性強的條款。⑥關(guān)于變更的計量與計價的條款。要特別注意約定清單中無列項的變更內(nèi)容的計價依據(jù)。

（三）變更簽證環(huán)節(jié)的控制措施

（1）嚴格審查工程變更簽證管理流程。嚴格履行簽字程序，高?；üこ痰暮炞C通常應(yīng)由建設(shè)主管部門、監(jiān)理單位、審計部門、施工單位幾方簽字。

（2）審查變更的必要性和合理性。特別是要注意那些只是對合同中工程情況進一步說明的工作聯(lián)系單。由于現(xiàn)場計量由工程人員負責，如果對合同條款、計價方式不熟悉容易導(dǎo)致不合理的簽證，比如不該簽證的簽了，錯誤的計量方法造成多簽、漏簽或者計量方式與合同約定相矛盾造成計價困難等等。這就要求現(xiàn)場簽證人員熟悉合同條款、招標投標計量計價原則，做到簽證準確合理減少后續(xù)工作的難度，提高效率。同時，審計部門也應(yīng)在簽證過程中加強監(jiān)督，避免不合理的簽證發(fā)生。

（3）審查簽證的時效性與可追溯性。隱蔽工程的簽證應(yīng)在隱蔽之前核定，避免日后的扯皮。凡牽涉到隱蔽工程的簽證，其工程量和用材質(zhì)量必須有建設(shè)主管部門、施工單位、監(jiān)理和審計人員共同到現(xiàn)場查看驗收，并做好現(xiàn)場記錄，共同簽署隱蔽工程驗收單，否則不予承認。凡事后補充的簽證單，應(yīng)一律不予認可。

三、結(jié)論

通過上述分析，高?；üこ痰耐顿Y決策環(huán)節(jié)、招標及合同簽訂環(huán)節(jié)以及變更簽證環(huán)節(jié)應(yīng)是高?；üこ虒徲嫷年P(guān)鍵環(huán)節(jié)，審計部門應(yīng)加強關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制，在決策環(huán)節(jié)做好推行設(shè)計圖紙審圖制度及建設(shè)項目標準化分析；在招標及簽訂合同環(huán)節(jié)注重招標文件的審查、工程量清單的編制及施工合同重點條款的審查；在變更簽證環(huán)節(jié)審計部門應(yīng)注重審查工程變更簽證管理制度、審查變更的必要性與合理性、審查簽證的時效性與可追溯性?？傊瑢徲嫴块T應(yīng)在基建工程的各個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，做到科學(xué)決策、合理設(shè)計、認真管理，這樣才能有效控制工程成本，優(yōu)化資金投入，從而獲得最佳的經(jīng)濟效益。

第9篇：工程項目跟蹤審計范文

1.開展基建項目跟蹤審計有效解決事后審計的弊端

醫(yī)院基建投資是一種長期行為，資金運作要從始至終滲透到工程的每一個環(huán)節(jié)，內(nèi)審部門依照國家的法律、法規(guī)及其他規(guī)定，對基建項目的決策、設(shè)計及招投標等各個階段進行系統(tǒng)的監(jiān)督，基建項目普遍存在臨時變更設(shè)計、隱藏工程等不可控因素，若待工程完工后醫(yī)院審計再進行介入，工程結(jié)算審計處于被動的局面。預(yù)算超概算、決算超預(yù)算等不良問題將接踵而至，最終導(dǎo)致整個基建投資失控。因此，必須實施全過程跟蹤審計，才能嚴格控制工程造價成本。

2.開展基建項目全過程跟蹤審計是醫(yī)院預(yù)防和治理腐敗，促進醫(yī)院廉政建設(shè)的有力保證

據(jù)統(tǒng)計，醫(yī)院每年基建投入資金約占全年業(yè)務(wù)支出比例30%，基建投資成為醫(yī)院資金開支重要組成部分。為加強治理腐敗和防止腐敗問題發(fā)生，2009年衛(wèi)生部下發(fā)了《衛(wèi)生部關(guān)于加強和規(guī)范建設(shè)項目全過程跟蹤審計的通知》（衛(wèi)規(guī)財發(fā)[2009]39號），要求各醫(yī)院單位基建項目實行全過程跟蹤審計，以達到進一步加強內(nèi)部監(jiān)督，更好地控制工程造價，降低建設(shè)成本，預(yù)防和治理腐敗目的。根據(jù)國家和衛(wèi)生部的要求，目前很多大型三級醫(yī)院的管理者認識到實行基建項目全過程跟蹤審計的必要性，對新開工的基建項目實行全過程跟蹤審計。

3.開展基建項目跟蹤審計是進行外部審計的基礎(chǔ)和必要補充

內(nèi)部跟蹤審計具有預(yù)防性、經(jīng)常性和針對性的特點，其審計目的、內(nèi)容，審計程序和方法與內(nèi)部控制程序等方面有獨特性，基建工程跟蹤審計是否規(guī)范有效，直接影響外部的審計工作，是外部審計工作的基礎(chǔ)，對外部審計起著輔助和補充作用。

二、實施建設(shè)項目全過程跟蹤審計存在的主要問題

1.基建項目跟蹤審計是全新的審計模式，缺乏健全法律法規(guī)支撐

傳統(tǒng)審計在一定程序為醫(yī)院基建項目節(jié)約基建資金，但存在局限性、被動性，不能更好發(fā)揮內(nèi)審部門監(jiān)督的職能。近幾年來，國家推行全新的基建項目跟蹤審計模式，在這審計方式下，審計人員的監(jiān)督責任重大，潛在的審計風險也增加。必要的法律、法規(guī)和政策依據(jù)的標準，是跟蹤審計人員工作的衡量標準，目前基建項目跟蹤審計的法律法規(guī)依據(jù)相對滯后，尚不完善。審計人員在上述情況下往往受到局限，在跟蹤審計的實踐中對發(fā)現(xiàn)的問題難以作出共性的評價和判斷，導(dǎo)致審計質(zhì)量不能保證滿足醫(yī)院管理的需要。

2.跟蹤審計人員知識結(jié)構(gòu)單一，素質(zhì)不齊，不能滿足跟蹤審計需要

目前在醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)行業(yè)，建設(shè)跟蹤審計處于初級發(fā)展階段中，有的醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)還沒有意識到跟蹤審計的意義和必要性，醫(yī)院現(xiàn)有審計人員是財務(wù)部門轉(zhuǎn)崗，往往只配備1―2名審計人員且專業(yè)單一，素質(zhì)局限，導(dǎo)致審計人員難以完成如此專業(yè)的審計任務(wù)和內(nèi)容，也勢必導(dǎo)致審計質(zhì)量難以保證，審計風險增大。

跟蹤審計對審計人員的專業(yè)素質(zhì)提出更高的要求，除了過硬的業(yè)務(wù)基本素質(zhì)，還要求審計人員有更強的溝通、協(xié)調(diào)能力。審計人員不斷學(xué)習(xí)更新自身的知識結(jié)構(gòu)，才能更好地勝任項目跟蹤審計工作。

3.監(jiān)理市場不規(guī)范，整體隊伍素質(zhì)不高，責任意識有待提高

目前公立醫(yī)院基建聘請監(jiān)理工程師與院方基建管理人員一起進行施工監(jiān)督是常態(tài)。這種做法普遍存在以下問題：監(jiān)理職責不規(guī)范，監(jiān)理人員隊伍整體素質(zhì)不高，僅僅注重施工階段的監(jiān)理，按制度要求監(jiān)理應(yīng)該貫穿建設(shè)項目始終。在管理實踐中，監(jiān)理人員接受委托后，工程馬上開工，造成監(jiān)理人員往往邊熟悉情況邊監(jiān)理，對工程缺乏深入地了解，不利監(jiān)理工作的開展。

大部份公立醫(yī)院在基建工程建設(shè)實際管理過程中，存在監(jiān)理不利現(xiàn)象，如審計人員在“施工簽證單”中發(fā)現(xiàn)技術(shù)數(shù)據(jù)異常，監(jiān)理卻在簽訂單簽署“情況屬實”的意見，但經(jīng)現(xiàn)場實地測量，實際工程量達不到監(jiān)理簽署的工程量，監(jiān)理工程師責任意識不強，明顯增加了基建工程成本。

4.事前合同審計沒有落到實處，有待加強

（1）在實際施工過程中，工程變更及現(xiàn)場簽證是很難避免的，若簽訂合同條款時，醫(yī)院與施工方雙方?jīng)]有注明條款變更的索賠責任，就容易因工程變更費用互相扯皮，影響工程進度，若合同增加發(fā)生工程變更“誰的責任誰負責”的原則條款，則會明確雙方對工程變更的權(quán)、責、利，可有效減少變更費用結(jié)算扯皮，有利工程建設(shè)的順利進行。

（2）簽訂合同事前審計不到位。部分醫(yī)院建設(shè)項目管理者對事前合同審計重視認識不足，合同中結(jié)算定義的條款不明確，預(yù)算編制不全面為工程計價取費留下漏洞，出現(xiàn)施工方高價報結(jié)算的現(xiàn)象，失去了對施工單位有效的監(jiān)督。事前合同審計缺陷造成決算價格與合同價格差距較大，給工程造價審核帶來難度和風險。

三、加強項目跟蹤審計的對策

1.加強制度建設(shè)，強化按程序操作工程建設(shè)意識

跟蹤審計是一種全新審計模式，按照《衛(wèi)生部關(guān)于加強和規(guī)范建設(shè)工程項目全過程審計的通知》，為了使跟蹤審計有效發(fā)揮審計效益，確保跟蹤審計依法實施，有法可依。原有的工程項目事后審計制度已不能滿足跟蹤審計需求，醫(yī)院內(nèi)審部門需要制訂一整套跟蹤審計的工作規(guī)章制度，包括跟蹤審計的實施辦法、審計程序。完善的規(guī)章制度，可為審計人員提出業(yè)務(wù)指導(dǎo)，規(guī)范審計行為，規(guī)避審計風險。

2.加強對跟蹤審計機構(gòu)隊伍建設(shè)

跟蹤審計所涉及的領(lǐng)域點多面廣。整個審計過程審計人員會運用到各種專業(yè)知識，如招投標、合同審核、土建、水電施工、工程造價等。所以將各種專業(yè)知識結(jié)構(gòu)的專業(yè)人才引進到審計隊伍中，充實審計力量，才能滿足跟蹤審計的全面性、專業(yè)性。

加強對跟蹤審計人員的系統(tǒng)性業(yè)務(wù)培訓(xùn)，培養(yǎng)醫(yī)院自己既熟悉專業(yè)又易溝通的專業(yè)隊伍，并通過招標選擇資質(zhì)高、技術(shù)力量強的社會中介機構(gòu)，使其在全過程跟蹤審計中起到基礎(chǔ)技術(shù)作用，組建形成由中介機構(gòu)造價咨詢師，內(nèi)審人員、基建管理人員等組成的醫(yī)院審計跟蹤小組，加強合作，優(yōu)勢互補，更好開展跟蹤審計工作。

3.加強基建工程合同審計監(jiān)督

審計部門要做到“全面審計、突出重點”，特別要把好事前合同審計關(guān)，對合同的主要內(nèi)容全面審核，檢查合同的內(nèi)容與招標文件要求是否相符，合同條款是否全面、合理、合法；特別關(guān)注補充協(xié)議的合法性、有效性；合同造價工程的計算原則，計價依據(jù)。明確合同須經(jīng)跟蹤審計小組審核后，方可簽訂。

4.重視工程變更和現(xiàn)場簽證的審計

在工程施工過程中，對原設(shè)計的施工圖進行局部的修改的，要求施工單位編制設(shè)計變更簽證，經(jīng)設(shè)計單位、監(jiān)理、跟蹤審計小簽字后確認；屬于重大變更的，按規(guī)定履行報批手續(xù)。審計人員憑竣工圖和經(jīng)批準的變更簽證單進行詳細的復(fù)核，以保證變更增減工程量的準確計算，對工程變更、隱蔽工程及其他現(xiàn)場簽證，跟蹤審計人員應(yīng)到現(xiàn)場勘查取證、實地測量、參與驗收。

5.加強監(jiān)理的管理

選擇監(jiān)理單位嚴格按《招標投標法》的規(guī)定，實行公開招標或邀請招標，選擇符合資質(zhì)條件的單位進行監(jiān)理，與工程中標的工程監(jiān)理單位簽訂監(jiān)理委托合同，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和責任。

實行醫(yī)院總監(jiān)負責制，以解決監(jiān)理不到位、責任不落實問題。項目總監(jiān)理工程師和監(jiān)理人員都要建立崗位責任制度，以杜絕監(jiān)理工作中的敷衍行事和弄虛作假。工程項目所有的變更，隱蔽工程技術(shù)核定單，在院方基建、審計人員簽字前，必須經(jīng)總監(jiān)理工程師簽字，對其合理性、真實性發(fā)表意見，工程進度款支付前，由監(jiān)理工程師簽字核定工程完成進度，醫(yī)院授以其一定的權(quán)力，樹立其在單位中威信，加強監(jiān)理責任心，使到其更好地履行職責。