工程跟蹤審計(jì)方案精選(九篇)

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第1篇：工程跟蹤審計(jì)方案范文

論文摘要：工程造價(jià)審計(jì)貫穿于建設(shè)項(xiàng)目全過程，應(yīng)把握立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、施工、竣工、結(jié)算等各個(gè)階段的特點(diǎn)，抓住重點(diǎn)，以點(diǎn)帶面實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)，并通過審計(jì)人員認(rèn)真細(xì)致的工作，客觀公正、高質(zhì)高效的審計(jì)服務(wù)，在建設(shè)項(xiàng)目管理方面取得良好的效益與效益。

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1 全過程跟蹤審計(jì)的原則

工程項(xiàng)目建設(shè)是一個(gè)由多方參與的綜合性活動(dòng)，需要各項(xiàng)目參加者相互配合協(xié)調(diào)，使各項(xiàng)工作形成合力，確保項(xiàng)目建設(shè)順利進(jìn)行。因此，在開展跟蹤審計(jì)工作時(shí)，必須明確工作目標(biāo)，合理定位，開展工程跟蹤審計(jì)工作應(yīng)遵循下列原則：一是服從項(xiàng)目總體建設(shè)目標(biāo)。工程項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)包括進(jìn)度、功能(質(zhì)量)和，跟蹤審計(jì)時(shí)必須明確具體要求，圍繞工程項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)開展工作，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)各建設(shè)目標(biāo)分析和評(píng)價(jià)，做好各建設(shè)目標(biāo)的平衡與優(yōu)化。二是以投資控制為中心。建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的主要目標(biāo)是控制投資，因此在進(jìn)行跟蹤審計(jì)時(shí)應(yīng)緊緊圍繞這個(gè)中心開展，監(jiān)督建設(shè)資金的運(yùn)用、投資的控制情況，同時(shí)，應(yīng)用價(jià)值工程理論，對(duì)設(shè)計(jì)方案和施工方案進(jìn)行優(yōu)化，提出合理化建議，以最大限度地發(fā)揮投資效益。

2 跟蹤審計(jì)的內(nèi)容

對(duì)國(guó)家投資建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，其目的是通過協(xié)助業(yè)主控制項(xiàng)目建設(shè)和對(duì)整個(gè)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)的程序監(jiān)督控制，使工程項(xiàng)目合規(guī)合法，工程總造價(jià)有效控制在成本控制目標(biāo)之內(nèi)，并順利完成竣工決算，因此國(guó)家投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)一般實(shí)行建設(shè)前期、建設(shè)期間、竣工決算幾個(gè)過程(本人認(rèn)為民間投資的跟蹤內(nèi)容在建設(shè)期間有一致性，因此不單獨(dú)展開)，主要內(nèi)容分別為：

（1）建設(shè)前期主要跟蹤審計(jì)的程序性內(nèi)容有：建設(shè)項(xiàng)目法人制是否建立；建設(shè)項(xiàng)目可研、立項(xiàng)、初步設(shè)計(jì)、概算、規(guī)劃、消防、土地征用和環(huán)保等內(nèi)容是否經(jīng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)；項(xiàng)目是否列入年度建設(shè)計(jì)劃，資金來源是否合規(guī)、合法；建設(shè)項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、重要設(shè)備等是否按規(guī)定程序進(jìn)行招投標(biāo)，并簽訂；勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等單位的資質(zhì)是否符合要求，有無超越規(guī)定資質(zhì)要求；預(yù)算或標(biāo)底編制是否符合定額規(guī)定，工程的計(jì)價(jià)依據(jù)和原則是否合規(guī)、合法、準(zhǔn)確；建設(shè)項(xiàng)目的管理單位(如代建單位)其內(nèi)控制度是否建立健全，如拔款會(huì)簽制度、工程變更會(huì)簽制度、無價(jià)材料會(huì)簽制度、會(huì)簽的各級(jí)權(quán)限設(shè)置等，并在項(xiàng)目實(shí)施時(shí)是否得到有效執(zhí)行。

（2）建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施期間跟蹤審計(jì)主要內(nèi)容有：概(預(yù))算執(zhí)行及調(diào)整的真實(shí)性、合法(規(guī))性，有無超出批準(zhǔn)概算范圍投資、擠占或者虛列工程成本等問題；項(xiàng)目是否存在邊設(shè)計(jì)邊施工，或因投標(biāo)原因而提出的不合理設(shè)計(jì)變更，此種現(xiàn)象在大型景觀工程和裝修工程中較容易發(fā)生，因?qū)嵭泄こ塘壳鍐螆?bào)價(jià)后，投標(biāo)單位會(huì)存在不平衡報(bào)價(jià)，中標(biāo)后往往會(huì)以各種理由使投標(biāo)報(bào)價(jià)中低報(bào)價(jià)的內(nèi)容通過設(shè)計(jì)變更變換，建設(shè)單位如沒有嚴(yán)格的工程變更內(nèi)控制度，非常容易造成管理上的缺陷，最終會(huì)造成增加投資和損失浪費(fèi)現(xiàn)象；對(duì)設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、無價(jià)村料定價(jià)等進(jìn)行適時(shí)審計(jì)，審查其是否真實(shí)、合理；根據(jù)項(xiàng)目招標(biāo)文件及合同，結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)的形象進(jìn)度，核實(shí)由施工單位上報(bào)的，經(jīng)監(jiān)理審核的月進(jìn)度款支付計(jì)量報(bào)表；參加監(jiān)理例會(huì)和各種涉及投資變更的各種會(huì)議；幫助業(yè)主單位及時(shí)督促施工等單位做好造價(jià)及各種工程驗(yàn)收資料，做到項(xiàng)目完工，資料也能及時(shí)完整上報(bào)，以便順利通過竣工驗(yàn)收。

（3）竣工決算內(nèi)容主要有：工程結(jié)算審計(jì)主要審查工程量計(jì)算，套用定額或采用的清單綜合單價(jià)是否準(zhǔn)確，設(shè)計(jì)變更、工程簽證和索賠等事項(xiàng)是否真實(shí)，材料差價(jià)核實(shí)是否合理，工程費(fèi)用計(jì)取是否合規(guī)，招標(biāo)文件中約定的人員、、質(zhì)量、工期等是否按履約承諾完成；竣工決算審計(jì)主要審查待攤投資的真實(shí)性、合法性，利息和資金占用費(fèi)用是否真實(shí)，其分?jǐn)偸欠窈侠?、有無挪用資金、有無擠占工程投資支出，工程投資是否真實(shí)合法，竣工圖紙及相關(guān)資料是否真實(shí)、竣工資料與實(shí)物是否一致，建設(shè)單位管理費(fèi)的計(jì)取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，是否超出概算金額等。

3 建設(shè)項(xiàng)目跟蹤應(yīng)注意的問題

(1)跟蹤審計(jì)工作的定位作為工程項(xiàng)目建設(shè)中的一方，跟蹤審計(jì)人員在建設(shè)過程中一定要正確扮演自己的角色。務(wù)必保持審計(jì)獨(dú)立性，處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。在開展跟蹤審計(jì)過程中防止兩種傾向：一是越俎代庖，大包大攬。應(yīng)正確處理好與基建、等相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合關(guān)系，明確各自職責(zé)和權(quán)限。保持審計(jì)的客觀性、獨(dú)立性、公正性，避免的發(fā)生。二是將跟蹤審計(jì)工作等同于傳統(tǒng)的事后審計(jì)，將工程造價(jià)審計(jì)工作與工程建設(shè)的其他工作隔離開，只關(guān)注工程造價(jià)，不能動(dòng)態(tài)地監(jiān)督全壽命過程各階段運(yùn)作是否正常，也不能為工程建設(shè)提供合理、有效的審計(jì)建議。因此，審計(jì)工作一定要定位準(zhǔn)確。

(2)提高跟蹤審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)傳統(tǒng)審計(jì)工作重點(diǎn)放在事后對(duì)數(shù)據(jù)和文字資料的審核上，審計(jì)人員很少深入施工現(xiàn)場(chǎng)，不了解新工藝和新而可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果失真。再加上部分審計(jì)人員對(duì)全過程跟蹤和方法

缺乏了解，思想還停留在傳統(tǒng)審計(jì)模式，從而使跟蹤審計(jì)工作流于形式。因此，要高效地開展跟蹤審計(jì)工作，首先要提升審計(jì)人員的素質(zhì)，強(qiáng)化審計(jì)人員的責(zé)任心和敬業(yè)精神，樹立崇高的工作責(zé)任感和職業(yè)；其次，改進(jìn)工作方法，完善，讓審計(jì)人員充分了解建設(shè)工程全過程造價(jià)管理的理論，制定出工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)制度和實(shí)施細(xì)則，保證跟蹤審計(jì)有效實(shí)施；最后，提高審計(jì)人員的專業(yè)水平，注重審計(jì)人員綜合能力的培養(yǎng)，以提高全過程跟蹤審計(jì)工作質(zhì)量。

(3)制定切實(shí)可行的審計(jì)方案由于建設(shè)項(xiàng)目具有獨(dú)特性、復(fù)雜性和多樣性的特點(diǎn)，是一次性非重復(fù)性工作。因此，跟蹤審計(jì)方案必須與工程項(xiàng)目相適應(yīng)，切忌生搬硬套，否則非但不能起到性作用，反而讓被審單位認(rèn)為跟蹤審計(jì)只是走走過場(chǎng)，搞形式主義，降低了審計(jì)的權(quán)威性。因此應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，根據(jù)不同項(xiàng)目特征、不同施工方案，有針對(duì)性地制定跟蹤審計(jì)方案，使審計(jì)方案切實(shí)可行，真正對(duì)審計(jì)工作具有指導(dǎo)作用。

(4)設(shè)置審計(jì)查證作業(yè)關(guān)鍵控制點(diǎn)根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目全過程造價(jià)，工程造價(jià)的形成與建設(shè)項(xiàng)目全壽命周期內(nèi)的各個(gè)階段都密切相關(guān)。因此開展跟蹤審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以建設(shè)工程造價(jià)控制為主線，對(duì)建設(shè)工程全壽命過程實(shí)時(shí)跟蹤。為了保證跟蹤，應(yīng)對(duì)建設(shè)工程全壽命過程中對(duì)工程有較大影響的環(huán)節(jié)予以重點(diǎn)關(guān)注，在實(shí)施審計(jì)時(shí)，可在設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、簽訂、設(shè)備材料采購、工程施工、竣工驗(yàn)收、變更簽證、索賠和竣工決算環(huán)節(jié)設(shè)置審計(jì)工作關(guān)鍵控制點(diǎn)，制訂各環(huán)節(jié)跟蹤審計(jì)細(xì)則。確保建設(shè)項(xiàng)目投資得到有效控制。

4 結(jié)語

第2篇：工程跟蹤審計(jì)方案范文

關(guān)鍵詞：建筑工程；現(xiàn)場(chǎng)跟蹤；造價(jià)；結(jié)算

中圖分類號(hào)： TU198 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

一、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的原則

工程項(xiàng)目建設(shè)是一個(gè)綜合性的由多方參與的活動(dòng)，各項(xiàng)目參加者需要相互配合、相互協(xié)調(diào)、形成合力，保證項(xiàng)目建設(shè)順利展開。所以，在跟蹤審計(jì)的時(shí)候，一定要有明確的目標(biāo)和合理定位。工程跟蹤審計(jì)工作在開展的時(shí)候應(yīng)該遵循以下原則：首先要服從項(xiàng)目總體建設(shè)目標(biāo)。主要包含進(jìn)度、功能（質(zhì)量）和投資，跟蹤審計(jì)時(shí)要有明確的要求，圍繞工程項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)工作，并且加強(qiáng)對(duì)各建設(shè)目標(biāo)分析和評(píng)價(jià)，各建設(shè)目標(biāo)要保持平衡與優(yōu)化。其次將投資控制作為中心。建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的主要目標(biāo)是控制投資，所以在跟蹤審計(jì)過程中應(yīng)圍繞此目標(biāo)展開工作，對(duì)建設(shè)資金的運(yùn)用、投資的控制情況進(jìn)行監(jiān)督，并且應(yīng)對(duì)價(jià)值工程理論加以應(yīng)用，優(yōu)化設(shè)計(jì)方案和施工方案，提出合理化建議，發(fā)揮最大的投資效益。

二、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

1、項(xiàng)目前期階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容。一是看項(xiàng)目概算的編制依據(jù)是否充分、內(nèi)容是否真實(shí)、深度是否合理；二是看項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模、內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)與經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目計(jì)劃是否一致；三是看項(xiàng)目總預(yù)算、分項(xiàng)預(yù)算與總概算、分項(xiàng)概算是否相符；四是看項(xiàng)目征地拆遷、勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、咨詢服務(wù)等前期工作及其資金運(yùn)用的真實(shí)性、合法性；五是看項(xiàng)目建設(shè)資金籌集的真實(shí)性、合法性、合理性。

2、項(xiàng)目實(shí)施階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容。一是看設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證的手續(xù)是否完備，變更部分的工程內(nèi)容和工程量的真實(shí)性、合法性，計(jì)價(jià)是否符合招標(biāo)文件、合同和其他計(jì)價(jià)文件的規(guī)定；二是看單項(xiàng)工程結(jié)算是否存在冒算高估、工程款虛報(bào)、重復(fù)計(jì)算、增大工程量、隨意變更工程內(nèi)容、提高造價(jià)等現(xiàn)象，要保證單項(xiàng)工程投標(biāo)時(shí)的預(yù)算報(bào)價(jià)；三是看建設(shè)成本的歸集、待攤投資的核算、單項(xiàng)工程成本的計(jì)算的真實(shí)性、合法性，項(xiàng)目設(shè)計(jì)、施工各個(gè)環(huán)節(jié)中財(cái)務(wù)政策的執(zhí)行情況及其項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況。

3、項(xiàng)目竣工決算階段跟蹤審計(jì)的內(nèi)容。一是對(duì)竣工決算報(bào)表和竣工決算說明書的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審查；二是對(duì)項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模及總投資控制情況，資金到位情況及對(duì)項(xiàng)目的影響程度予以審查；三是對(duì)建設(shè)資金使用的真實(shí)性、合法性、效益性，看是否有截留、挪用建設(shè)資金和違法集資、攤派、收費(fèi)等情況；四是項(xiàng)目建筑安裝工程核算、設(shè)備投資核算、待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)偧捌淦渌顿Y列支的真實(shí)性、合法性的審查；五是對(duì)交付使用資產(chǎn)的真實(shí)性、合法性、完整性的審查；六是對(duì)項(xiàng)目尾工工程、未完工程量及其預(yù)留工程價(jià)款的真實(shí)性、合法性的審查。

三、項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)跟蹤對(duì)造價(jià)結(jié)算的作用

（一）圖紙會(huì)審

參與圖紙會(huì)審能夠幫助施工人員熟悉現(xiàn)場(chǎng)，現(xiàn)階段大多數(shù)造價(jià)人員還沒有完全認(rèn)可圖紙會(huì)審的作用，都覺得對(duì)節(jié)點(diǎn)的理解、對(duì)施工方案會(huì)審跟自己沒多大姑息，這種想法其實(shí)是錯(cuò)誤的，圖審的時(shí)候造價(jià)人員可以對(duì)該施工項(xiàng)目的難易程度提前有所了解，包括施工節(jié)點(diǎn)的難點(diǎn)，對(duì)預(yù)算和結(jié)算的精確度等。

（二）審核施工組織設(shè)計(jì)方案

審核施工組織設(shè)計(jì)方案，對(duì)與投標(biāo)文件不符的部分，特別是增加造價(jià)的內(nèi)容要及時(shí)與業(yè)主協(xié)商、審批研究工程地質(zhì)報(bào)告、考察工程周圍的施工環(huán)境，提出相應(yīng)的優(yōu)化意見，促使人、財(cái)、物、環(huán)境等各種生產(chǎn)要素充分發(fā)揮作用；審查施工方案的合理性、可行性的同時(shí)，審查它實(shí)施的經(jīng)濟(jì)性，可從三個(gè)方面對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行預(yù)控：―是在選擇施工方法和安排施工流程中，考慮其合理、可行的同時(shí)，還要考慮經(jīng)濟(jì)上是否合算。二是嚴(yán)格控制施工和技術(shù)措施費(fèi)用，在確保施工質(zhì)量和安全的前提下，審減一些非必須或可有可無的施工和技術(shù)措施。三是審查施工進(jìn)度計(jì)劃時(shí)，要求和協(xié)助承包商在確保合同工期的前提下，科學(xué)合理安排施工進(jìn)度，以盡量減少搶進(jìn)度趕工期而增加的各項(xiàng)措施費(fèi)用。

（三）施工過程跟蹤

在工程項(xiàng)目的施工過程中，造價(jià)工程師應(yīng)嚴(yán)格控制工程變更，對(duì)設(shè)計(jì)或業(yè)主提出的每一項(xiàng)工程變更，都須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算，計(jì)算出投資額的變化幅度，并向業(yè)主提出是否需要變更的參考意見。要向業(yè)主闡述每一項(xiàng)簽證的合理性和必要性，讓其決定是否簽給施工方。例如，在土方施工中出現(xiàn)的不合理簽證的情況較多，如機(jī)械挖土按人工挖土、地下水位以下的挖土簽證、機(jī)械挖土以大開挖的簽證等等。筆者曾跟蹤過一個(gè)住宅小區(qū)的施工現(xiàn)場(chǎng)，該工程分三個(gè)標(biāo)段施工，其中一個(gè)標(biāo)段的土方采用機(jī)械大開挖，當(dāng)時(shí)我查找了施工組織設(shè)計(jì)方案，土方工程中未要求大開挖，與該標(biāo)段的項(xiàng)目經(jīng)理聯(lián)系并告知不能因此增加工程量。但基礎(chǔ)完工后，該項(xiàng)目經(jīng)理仍辦了―份大開挖及由大開挖造成的地梁下增加磚地膜的工程簽證單，業(yè)主和監(jiān)理認(rèn)為實(shí)際情況屬實(shí)，可以認(rèn)可，后在我的解釋下業(yè)主拒簽了此份簽證單。

（四）竣工階段

此階段跟蹤審核工作主要是：審核工程竣工決算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性；檢查預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)性、合理性；促進(jìn)建設(shè)單位提高項(xiàng)目管理水平，促使建設(shè)資金節(jié)約、有效使用。主要包括：

1、工程竣工決算情況審核。檢查工程結(jié)算項(xiàng)目是否均驗(yàn)收合格，施工工期是否符合規(guī)定條款。審核項(xiàng)目工程量和綜合單價(jià)調(diào)整情況。工程量清單調(diào)整及決算情況，有關(guān)工程取費(fèi)及稅金計(jì)算情況。審核竣工決算編制所依據(jù)的工程資料是否完整、真實(shí)、合法。

2、預(yù)算執(zhí)行（即設(shè)計(jì)變更）情況的審核。審核各次概算的變更是否經(jīng)過有關(guān)部門審批，有無擅自改變建設(shè)內(nèi)容、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的問題。核實(shí)決算建設(shè)成本，確定建設(shè)項(xiàng)目超概算的金額，并分析產(chǎn)生的原因。

3、項(xiàng)目投資效益評(píng)審。通過對(duì)投資概預(yù)算與投資完成情況、工程成本及單位生產(chǎn)能力投資的對(duì)比分析，評(píng)價(jià)工程造價(jià)和建設(shè)費(fèi)用的高低。測(cè)算項(xiàng)目投資回收期、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，評(píng)價(jià)項(xiàng)目建成投產(chǎn)后的獲利能力。

四、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)注意的問題

（一）跟蹤審計(jì)工作的定位

跟蹤審計(jì)人員作為工程項(xiàng)目建設(shè)中的一方，在建設(shè)過程中必須認(rèn)清楚自己的身份并正確扮演自己的角色。一定要保持審計(jì)獨(dú)立性，將監(jiān)督和服務(wù)兩者關(guān)系處理好。在跟蹤審計(jì)工作開展過程中以防出現(xiàn)越俎代庖，大包大攬的現(xiàn)象，首先應(yīng)正確處理好與基建管理、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合關(guān)系，明確各自的職責(zé)和權(quán)限。使審計(jì)工作保持客觀性、獨(dú)立性、公正性，防止發(fā)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。還有要防止發(fā)生把跟蹤審計(jì)工作當(dāng)做傳統(tǒng)的事后審計(jì)，把工程造價(jià)審計(jì)工作與工程建設(shè)的其他工作分割，只注重工程造價(jià)，不能對(duì)全壽命過程各階段的運(yùn)作進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督，也無法為工程建設(shè)提供合理、有效的審計(jì)建議。所以，審計(jì)工作的定位必須準(zhǔn)確。

（二）制定切實(shí)可行的審計(jì)方案

因?yàn)榻ㄔO(shè)項(xiàng)目比較獨(dú)特，而且具備復(fù)雜性和多樣性，是非重復(fù)的一次性工作。所以，跟蹤審計(jì)方案一定要符合工程項(xiàng)目，禁止生搬硬套，不然不但沒有指導(dǎo)性的作用，還會(huì)以為跟蹤審計(jì)只是走形式，那么審計(jì)的權(quán)威性就會(huì)降低。所以必須立足實(shí)際，依據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際特征制定相應(yīng)的施工方案和跟蹤審計(jì)方案，將審計(jì)方案落實(shí)到實(shí)處，使審計(jì)工作的指導(dǎo)作用得以充分發(fā)揮。

（三）設(shè)置審計(jì)查證作業(yè)關(guān)鍵控制點(diǎn)

依據(jù)建設(shè)項(xiàng)目全過程造價(jià)管理理論，工程造價(jià)的形成與建設(shè)項(xiàng)目全壽命周期內(nèi)的各個(gè)階段都聯(lián)系緊密。因而開展跟蹤審計(jì)時(shí)，理當(dāng)以控制建設(shè)工程造價(jià)為主線，實(shí)時(shí)跟蹤建設(shè)工程全壽命過程。為確保跟蹤審計(jì)質(zhì)量，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注建設(shè)工程全壽命過程中對(duì)工程投資影響較大的環(huán)節(jié)，在審計(jì)實(shí)施時(shí)，可在設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、簽訂合同、設(shè)備材料采購、變更簽證、工程施工、竣工驗(yàn)收、索賠和竣工決算環(huán)節(jié)設(shè)置審計(jì)工作關(guān)鍵控制點(diǎn)，制定各環(huán)節(jié)跟蹤審計(jì)總綱，保證能夠有效控制建設(shè)項(xiàng)目投資。

結(jié)語

項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)跟蹤是為了解決事后審計(jì)的弱效性問題，強(qiáng)調(diào)事先的預(yù)防和控制，具有監(jiān)督、控制、鑒證、評(píng)價(jià)和初審的職能，是現(xiàn)行建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)領(lǐng)域中比較推崇的一種審計(jì)方式。而要做到這些，必須要有深厚的現(xiàn)場(chǎng)功底，最簡(jiǎn)單的途徑就是去現(xiàn)場(chǎng)跟蹤項(xiàng)目，親身經(jīng)歷過施工過程，組起價(jià)就會(huì)得心應(yīng)手，結(jié)算工作也就能順利完成。

參考文獻(xiàn)：

[1]謝景輝.淺論建設(shè)工程造價(jià)跟蹤審計(jì)的方法與作用[J].福建建材,2012,11:115-116.

第3篇：工程跟蹤審計(jì)方案范文

關(guān)鍵詞 工程跟蹤審計(jì) 實(shí)施

一、跟蹤審計(jì)的指導(dǎo)思想

堅(jiān)持以“客觀公正、實(shí)事求是”的思想為指導(dǎo)，堅(jiān)持審核服務(wù)為主，協(xié)調(diào)處理為輔的原則，開展跟蹤審核工作。對(duì)于工程項(xiàng)目在施工階段的建設(shè)過程進(jìn)行監(jiān)督、控制和服務(wù)，及時(shí)揭示建設(shè)項(xiàng)目工程建設(shè)和管理中存在的問題，保證工程建設(shè)資金合理、合法、高效使用，促進(jìn)工程規(guī)范、有序建設(shè)，提高工程建設(shè)資金投資效益。

二、跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

概算方面。根據(jù)委托方要求，審核建設(shè)項(xiàng)目概（預(yù)）算；招投標(biāo)方面；合同方面，審查合同各方是否履行合同條款，有無轉(zhuǎn)包、違法分包工程等情況如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止等情況，審查其真實(shí)性、合法性；施工現(xiàn)場(chǎng)管理方面。協(xié)助建設(shè)單位建立各項(xiàng)內(nèi)控制度，并按規(guī)定執(zhí)行；協(xié)助建設(shè)單位建立完善的管理機(jī)制，保證項(xiàng)目建設(shè)順利進(jìn)行，建設(shè)資金合理合法使用。

三、跟蹤審計(jì)的方法、程序和步驟

在施工階段的跟蹤審計(jì)及合同管理工作中將做到造價(jià)精細(xì)核算、過程跟蹤管理、投資動(dòng)態(tài)控制。實(shí)施跟蹤審核時(shí)，重點(diǎn)做好以下工作：

（一）協(xié)助業(yè)主審核發(fā)包項(xiàng)目施工合同，并做好參謀，積極提出合理化建議

1.要將投標(biāo)書所有的優(yōu)惠承諾全部寫進(jìn)施工合同，因?yàn)橐话闶┕ず贤谒械暮贤募芯哂械谝唤忉寵?quán)。

2.控制預(yù)付款、工程進(jìn)度款的付款比例，防止付款比例過大，施工單位挪用工程款，或引起超付工程款。留足保修金。

3.明確主要材料、設(shè)備價(jià)格的確定方法，尤其是沒有包死材料價(jià)格的確定方法，防止結(jié)算時(shí)扯皮。

4.明確引起造價(jià)增減的變更、簽證的審批權(quán)限，防止。

（二）參與審查施工方案，提出合理化建議

1.與工程監(jiān)理單位（質(zhì)量、進(jìn)度控制）協(xié)調(diào)配合，積極參與施工方案的論證及優(yōu)化，在保證施工技術(shù)可行、安全的前提下，協(xié)助業(yè)主選擇經(jīng)濟(jì)合理的施工方案。

2.施工方案審核，主要關(guān)注施工方案對(duì)造價(jià)的影響，如措施費(fèi)，大型機(jī)械進(jìn)退場(chǎng)費(fèi)，一般應(yīng)包括在投標(biāo)報(bào)價(jià)中，應(yīng)與施工單位事前明確，如遇影響造價(jià)時(shí)及時(shí)上報(bào)。

（三）參與施工圖紙會(huì)審、設(shè)計(jì)交底

1.了解設(shè)計(jì)意圖、技術(shù)要點(diǎn)，便于控制工程造價(jià)。2.通過設(shè)計(jì)交底，盡量完善設(shè)計(jì)圖紙，減少由于設(shè)計(jì)變更引起施工單位的索賠。3.防止施工單位以種種理由，要求變更設(shè)計(jì)，達(dá)到將投標(biāo)報(bào)價(jià)低的子目?jī)?nèi)容修改為投標(biāo)報(bào)價(jià)高的子目?jī)?nèi)容，或修改為無投標(biāo)報(bào)價(jià)子目的內(nèi)容，進(jìn)行扯皮。4.防止施工單位圖紙會(huì)審時(shí)為了方便施工提出修改設(shè)計(jì)，應(yīng)而提高造價(jià)。

（四）對(duì)設(shè)計(jì)變更造價(jià)的控制

設(shè)計(jì)變更在建設(shè)項(xiàng)目中成為影響投資的重要因素，因此，在全過程造價(jià)控制中應(yīng)始終將工程費(fèi)用的發(fā)生保持在受控狀態(tài)并做到可預(yù)控性。在施工實(shí)施過程中，對(duì)可能的重大設(shè)計(jì)變更，向業(yè)主及設(shè)計(jì)單位預(yù)先報(bào)告因任何設(shè)計(jì)修改而可能引起的成本增減，并定期（設(shè)計(jì)變更發(fā)生時(shí)或每次付款時(shí)）將因工程修改所導(dǎo)致的造價(jià)增減向業(yè)主通報(bào)，而并非對(duì)既定方案進(jìn)行事后的評(píng)估。

（五）審查隱蔽工程，參與工程驗(yàn)收

正常的隱蔽工程驗(yàn)收主要由監(jiān)理工程師負(fù)責(zé)，跟蹤審計(jì)人員主要審查對(duì)造價(jià)影響的特殊的隱蔽工程：如基礎(chǔ)處理的方法、材料品種，土方開挖的方法（人工開挖還是機(jī)械開挖、是按溝槽開挖還是大開挖）、工作面、放坡系數(shù)等，結(jié)構(gòu)部分鋼筋接頭的處理方法是焊接還是搭接，保溫材料的品種厚度、防水材料的品種、層數(shù)等。

（六）現(xiàn)場(chǎng)簽證的管理

現(xiàn)場(chǎng)簽證的控制直接反映項(xiàng)目跟蹤審計(jì)水平，施工過程中的現(xiàn)場(chǎng)簽證是增加工程造價(jià)的一個(gè)重要因素。我們控制現(xiàn)場(chǎng)簽證造價(jià)的主要方法如下：1.強(qiáng)調(diào)簽證的時(shí)效性：與施工單位明確簽證時(shí)效，發(fā)生簽證事項(xiàng)必須當(dāng)時(shí)提出，現(xiàn)場(chǎng)丈量復(fù)核，24小時(shí)內(nèi)辦理，逾期不予辦理；2.加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)取證工作，確保簽證的真實(shí)性、準(zhǔn)確性；3.仔細(xì)分析簽證的合理性、合規(guī)性；4.強(qiáng)調(diào)簽證的謹(jǐn)慎性原則；5.上報(bào)原則：將簽證情況上報(bào)建設(shè)單位代表審核確認(rèn)。6.整理歸檔：簽證資料要留原件歸檔，防止涂改或添加內(nèi)容。7.簽證程序；8.簽證責(zé)任：簽證直接到甲乙方的經(jīng)濟(jì)利益責(zé)任重大。簽證人員必須認(rèn)真仔細(xì)，實(shí)事求是。發(fā)現(xiàn)不實(shí)簽證，將追求有關(guān)人員的責(zé)任。

（七）工程進(jìn)度款的審核

1.審計(jì)組應(yīng)督促承包人及時(shí)提交工程進(jìn)度款申請(qǐng)書。2.審計(jì)組在收到經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理工程師簽證確認(rèn)完成工程量和質(zhì)量合格的初審工程進(jìn)度款申請(qǐng)書后，一般在3天內(nèi)進(jìn)行驗(yàn)工計(jì)量，并根據(jù)發(fā)承包合同相關(guān)支付條款的要求完成審核工作，一般于每月25日前出具關(guān)于工程進(jìn)度款付款的意見書。3.審計(jì)組可接受委托，根據(jù)總包和分包合同要求協(xié)助審核專業(yè)分包工程進(jìn)度款。4.審計(jì)組編制并提交委托人的工程進(jìn)度款付款核驗(yàn)表。

四、　跟蹤審核的質(zhì)量控制

1.做好審前調(diào)查

通過審前調(diào)查可以確定審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)范圍、選擇審計(jì)方法和步驟、制定審計(jì)實(shí)施方案，它是工程建設(shè)期審計(jì)質(zhì)量的前期控制。

2.做好審計(jì)實(shí)施方案的編制

審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)質(zhì)量控制的“龍頭”。

3.強(qiáng)化審計(jì)實(shí)施過程控制

審計(jì)實(shí)施過程的控制是提高審計(jì)質(zhì)量的中心環(huán)節(jié)。為了確保審計(jì)質(zhì)量，必須強(qiáng)化對(duì)審計(jì)實(shí)施過程的控制。

第4篇：工程跟蹤審計(jì)方案范文

關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目；工程造價(jià)；全過程；跟蹤審計(jì)

1、引言

建設(shè)項(xiàng)目投資控制應(yīng)是全方位、全過程的控制。建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)方法對(duì)建設(shè)項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、施工、竣工結(jié)算等各個(gè)階段的技術(shù)經(jīng)濟(jì)和固定資產(chǎn)形成過程中的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)。建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)已成為投資審計(jì)的重要模式，在規(guī)范建設(shè)行為、提高資金使用效益方面取得了良好的成效，它能夠以點(diǎn)帶面，進(jìn)行全過程的監(jiān)督審計(jì)，審計(jì)人員通過客觀公正、認(rèn)真細(xì)致、高質(zhì)高效的審計(jì)工作，確保建設(shè)項(xiàng)目順利進(jìn)行。

2、跟蹤審計(jì)的作用

工程造價(jià)控制貫穿于工程建設(shè)的全過程，即體現(xiàn)在對(duì)工程建設(shè)前期可行性研究、投資決策、到設(shè)計(jì)施工再到竣工交付使用前所需全部建設(shè)費(fèi)用的確定、控制、監(jiān)督和管理的全過程。近年來，建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)作為工程造價(jià)控制的一種新方法被應(yīng)用到建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)控制中，建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是由事后結(jié)算審計(jì)向事前、事中、全過程延伸的一種審計(jì)方法，這種方法使整個(gè)工程實(shí)施處于受控狀態(tài)，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性，在促進(jìn)相關(guān)管理單位提高投資效益方面發(fā)揮重要作用，更好地達(dá)到控制造價(jià)的目的，并可以從源頭上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域的腐敗，從而對(duì)廉政建設(shè)產(chǎn)生積極的作用。

3、全過程跟蹤審計(jì)的原則

在進(jìn)行跟蹤審計(jì)的過程中，審計(jì)單位必須首先明確自身的任務(wù)，合理定位，確定工作的原則。一是以工程的總體目標(biāo)為中心。工程項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)包括進(jìn)度、功能和投資，跟蹤審計(jì)時(shí)必須明確具體要求，圍繞工程項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)開展工作，并加強(qiáng)對(duì)各建設(shè)目標(biāo)分析與評(píng)價(jià)，做好各建設(shè)目標(biāo)的平衡與優(yōu)化。二是以投資控制為重點(diǎn)。建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的主要目標(biāo)是控制投資，跟蹤審計(jì)時(shí)應(yīng)緊緊圍繞這個(gè)中心開展，監(jiān)督建設(shè)資金的運(yùn)用、投資的控制等，并應(yīng)用價(jià)值工程理論，對(duì)設(shè)計(jì)方案和施工方案進(jìn)行優(yōu)化，提出合理化建議，以最大限度地提高投資效益。三是以工程質(zhì)量為重要環(huán)節(jié)。一個(gè)工程，在保證經(jīng)濟(jì)效益的前提下，質(zhì)量一定要過關(guān)，因此跟蹤審計(jì)過程中一定要嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，將質(zhì)量作為不可忽視的環(huán)節(jié)，對(duì)工程的每個(gè)階段都進(jìn)行全程的監(jiān)測(cè)審計(jì)。 4、全過程跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

全過程跟蹤審計(jì)，是以流程為基礎(chǔ)、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以控制為中心、以效益為目標(biāo)的全面管理審計(jì)。審計(jì)主要內(nèi)容為：招標(biāo)文件的審核、控制價(jià)、合同簽訂及執(zhí)行的審核、法律法規(guī)遵循性審計(jì)、所有參建方資質(zhì)的審核、對(duì)監(jiān)理單位的再監(jiān)督、工程項(xiàng)目質(zhì)量審計(jì)、主材和設(shè)備價(jià)格的咨詢及審核、變更洽商的審核、進(jìn)度款的審核、項(xiàng)目竣工結(jié)算與資金管理及防患資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審等。

4.1建設(shè)項(xiàng)目開工前階段跟蹤審計(jì)

① 檢查建設(shè)項(xiàng)目的審批文件。包括建設(shè)項(xiàng)目法人制是否建立，項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核等文件是否齊全。

② 檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效。

③ 檢查建設(shè)項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、大宗設(shè)備材料等是否按規(guī)定程序進(jìn)行招投標(biāo)，其結(jié)果是否合法、公正；中標(biāo)單位資質(zhì)是否符合要求，是否簽訂合同，合同條款是否合規(guī)、公允，是否與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾書一致。

4.2建設(shè)項(xiàng)目施工階段跟蹤審計(jì)

① 檢查履行合同情況。檢查與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實(shí)性、合法性。

② 檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。對(duì)概算執(zhí)行及調(diào)整的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)，有無超概算批復(fù)投資、擠占或者虛列工程成本等問題。

③ 項(xiàng)目是否存在邊設(shè)計(jì)邊施工，或因投標(biāo)原因而提出不合理設(shè)計(jì)變更，此種現(xiàn)象在景觀綠化工程和裝修安裝工程中較容易發(fā)生，因?qū)嵭泄こ塘壳鍐螆?bào)價(jià)后，投標(biāo)單位會(huì)存在不平衡報(bào)價(jià)，中標(biāo)后往往以各種理由使投標(biāo)報(bào)價(jià)中低報(bào)價(jià)的內(nèi)容通過設(shè)計(jì)變更變換。

④ 檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。職能管理單位是否建立健全各項(xiàng)內(nèi)控制度并嚴(yán)格執(zhí)行，如工程簽證與驗(yàn)收制度、設(shè)備材料采購與價(jià)格控制制度、費(fèi)用支出報(bào)銷制度等。

⑤ 檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)。

4.3 建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后結(jié)算審計(jì)

① 工程量的審查。工程量是工程造價(jià)計(jì)算的基礎(chǔ)，工程量的準(zhǔn)確程度是影響竣工結(jié)算的重要因素之一，實(shí)際工作中工程量也是施工單位多計(jì)工程造價(jià)的重要環(huán)節(jié)，因此審計(jì)人員要對(duì)工程量進(jìn)行重點(diǎn)審查。

② 材料價(jià)格合理性的審查。重點(diǎn)審核主要材料的單價(jià)是否合理，防止施工單位以劣充好，抬高材料價(jià)格。

③ 審查隱蔽驗(yàn)收記錄和設(shè)計(jì)變更及各種經(jīng)濟(jì)簽證是否真實(shí)，防止施工單位事后補(bǔ)辦簽證或虛假記錄的發(fā)生。

④ 竣工圖紙及相關(guān)資料是否完整，竣工資料是否真實(shí)，竣工結(jié)算是否超概算金額等。

5、全過程跟蹤審計(jì)應(yīng)注意的事項(xiàng)

① 跟蹤審計(jì)一定要定位準(zhǔn)確。務(wù)必保持審計(jì)的客觀性、獨(dú)立性、公正性，處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，構(gòu)建和諧審計(jì)。在開展跟蹤審計(jì)過程中要防止兩種傾向：一是越俎代庖，大包大攬，應(yīng)明確各自的工作職責(zé)，職能管理單位是工程項(xiàng)目實(shí)施的組織方，承擔(dān)第一責(zé)任，跟蹤審計(jì)應(yīng)做到各司其職，避免越位引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；二是將跟蹤審計(jì)工作等同于傳統(tǒng)的事后審計(jì)，將工程造價(jià)審計(jì)工作與工程建設(shè)的其他工作隔離開，只關(guān)注工程造價(jià)，不能動(dòng)態(tài)地監(jiān)督全壽命過程各階段運(yùn)作是否正常，也不能為工程建設(shè)提供合理、有效的審計(jì)建議。

② 確保跟蹤審計(jì)工作高效地開展。首先，應(yīng)強(qiáng)化審計(jì)人員的責(zé)任心和敬業(yè)精神，樹立工作責(zé)任感和職業(yè)道德；其次，審計(jì)人員應(yīng)充分了解建設(shè)工程全過程造價(jià)管理理論，跳出傳統(tǒng)審計(jì)思維模式，改進(jìn)工作方法，保證跟蹤審計(jì)有效實(shí)施；再者，應(yīng)提高審計(jì)人員的專業(yè)水平，注重審計(jì)人員綜合能力的培養(yǎng)，提高全過程跟蹤審計(jì)工作質(zhì)量。

③ 制定切實(shí)可行的審計(jì)方案。由于建設(shè)工程本身具有復(fù)雜性，施工過程具有難度性，因此審計(jì)工作也要根據(jù)工程的實(shí)際情況進(jìn)行，制定與工程項(xiàng)目相適合的審計(jì)方案，不能生搬硬套，忽視工程的特殊性。在制定審計(jì)方案時(shí)，要從實(shí)際出發(fā)，根據(jù)工程的特征、工程造價(jià)、工程設(shè)計(jì)、工程施工環(huán)節(jié)、工程施工方案等每個(gè)方面設(shè)計(jì)審計(jì)方案，有針對(duì)性的實(shí)行審計(jì)方案，使其真正發(fā)揮作用。

④ 審計(jì)工作要?jiǎng)討B(tài)進(jìn)行。由于建設(shè)工程的施工特點(diǎn)，決定了跟蹤審計(jì)工作要?jiǎng)討B(tài)進(jìn)行。審計(jì)工作要以工程的造價(jià)為主線展開，對(duì)于工程建設(shè)的整個(gè)過程實(shí)行審計(jì)，由于工程的變動(dòng)性和靈活性，決定審計(jì)工作的動(dòng)態(tài)性，要針對(duì)不同環(huán)節(jié)的不同情況及時(shí)審計(jì)，做出數(shù)據(jù)。在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可以抓住工程在設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、造價(jià)、材料采購等方面的控制點(diǎn)，進(jìn)行動(dòng)態(tài)審計(jì)，確保工程的各個(gè)環(huán)節(jié)都能得到有效的控制。 6、結(jié)束語

第5篇：工程跟蹤審計(jì)方案范文

關(guān)鍵詞：造價(jià)；跟蹤審計(jì)；環(huán)節(jié)

Abstract: The project cost audit throughout the whole process of construction project, should grasp the project, design, construction, completion, settlement and other characters of each stage, hold a key, to implement the whole process tracking audit and audit staff, through careful and meticulous work, objective and fair, with high quality and efficiency of audit services, and achieved good economic benefits and social benefits in the aspects of construction project management. This paper to track a point design choices for the lead, the whole process tracking audit is discussed in detail.

Key words: cost; tracking audit; link

中圖分類號(hào)：TU723.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：文章編號(hào):

一、工程造價(jià)跟蹤審計(jì)切入點(diǎn)的選擇跟蹤審計(jì)作為一種績(jī)效審計(jì)的一種模式,應(yīng)綜合考慮被審計(jì)項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、建設(shè)要求、審計(jì)資源和審計(jì)成本等多方面要素后研究確定審計(jì)介入的時(shí)間:是從立項(xiàng)時(shí)介入,還是從開工時(shí)介入?根據(jù)我國(guó)目前現(xiàn)有的工程造價(jià)審計(jì)力量和現(xiàn)行的建設(shè)工程建設(shè)程序來看,一般有這么幾個(gè)切入口,一種是在項(xiàng)目立項(xiàng)階段,也就是在可行性報(bào)告批準(zhǔn)以后。一種是項(xiàng)目的設(shè)計(jì)階段,即從項(xiàng)目的初步設(shè)計(jì)開始,還有一種是項(xiàng)目招投標(biāo)完成后,進(jìn)入項(xiàng)目的實(shí)際施工階段。建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)全過程通常可劃分為策劃、決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、驗(yàn)收、決算等階段?！案檶徲?jì)”的含義往往被簡(jiǎn)單理解為審計(jì)人員要在項(xiàng)目建設(shè)的過程中比較穩(wěn)定地駐扎在建設(shè)工地,像監(jiān)理工作一樣,對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的全過程進(jìn)行實(shí)施監(jiān)督,從有效性角度來看這種安排無疑是最好的,但是從審計(jì)績(jī)效來看,在審計(jì)力量不足,審計(jì)成本有限的情況下,這種方式會(huì)大大提高審計(jì)成本、降低審計(jì)效率,所以應(yīng)把握建設(shè)過程中的關(guān)鍵點(diǎn),變?nèi)旌虻母櫈椤瓣P(guān)鍵環(huán)節(jié)”的跟蹤,才能達(dá)到事半功倍的效果。建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)的關(guān)鍵控制點(diǎn)一般表現(xiàn)在設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工以及竣工等幾個(gè)環(huán)節(jié),對(duì)于前期的項(xiàng)目可行性研究、決策環(huán)節(jié),一般認(rèn)為跟蹤審計(jì)投入的績(jī)效并不可觀。因此,一般目前操作性比較強(qiáng)的跟蹤審計(jì)的切入點(diǎn)為項(xiàng)目的初步設(shè)計(jì)階段。

工程造價(jià)跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)選擇1、設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)的方案形成及實(shí)施階段是跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)之一。眾所周知,在工程成本費(fèi)用中,設(shè)計(jì)費(fèi)只占工程造價(jià)的1%～3%,而其對(duì)造價(jià)的影響程度卻達(dá)50%～70%。長(zhǎng)期以來,我國(guó)的設(shè)計(jì)行業(yè)普遍存在重設(shè)計(jì)、輕經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)象,設(shè)計(jì)人員在方案選擇過程中,過多的注重方案的前瞻性和功能性,容易忽略方案的經(jīng)濟(jì)性比較;另一方面,對(duì)結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)出于安全考慮,盡量取上限的安全系數(shù),一定程度上也增加了項(xiàng)目的投資。在明確設(shè)計(jì)要求及功能要求后,跟蹤審計(jì)人員應(yīng)就控制工程造價(jià)提出自己的建議,具體包括:不同方案的造價(jià)對(duì)比表、建筑指標(biāo)參數(shù)控制情況(例如:層高、檐高、跨度等影響工程類別的指標(biāo))、建材選擇對(duì)工程造價(jià)的影響、其他可控費(fèi)用等等。這些都要形成書面的建議書,作為整個(gè)跟蹤審計(jì)報(bào)告的一部分。2、招投標(biāo)環(huán)節(jié)根據(jù)建設(shè)部第107號(hào)部令《建筑工程施工發(fā)包與承包計(jì)價(jià)管理辦法》,采用工程量清單的招標(biāo)工程一般采用固定單價(jià)的合同形式,這就形成了工程造價(jià)咨詢單位提供的標(biāo)的的分部分項(xiàng)工程的綜合單價(jià)的合理性的界定的問題,而與此相對(duì)應(yīng)的是投標(biāo)單位的分部分項(xiàng)工程的綜合單價(jià)的合理性界定。投標(biāo)人按照招標(biāo)文件所提供的工程量清單、施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況及擬定的施工方案、施工組織設(shè)計(jì),按照企業(yè)定額或建設(shè)行政主管部門的消耗定額以及市場(chǎng)價(jià)格,結(jié)合市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況,充分考慮風(fēng)險(xiǎn),自主報(bào)價(jià)。也就是說投標(biāo)人的投標(biāo)依據(jù)是以企業(yè)定額為主,建設(shè)行政主管部門的消耗量定額為輔。工程造價(jià)跟蹤審計(jì)人員在招投標(biāo)環(huán)節(jié)中,應(yīng)作為一個(gè)獨(dú)立的中介機(jī)構(gòu)存在,而不應(yīng)作為標(biāo)的的編制單位,只有讓工程造價(jià)跟蹤審計(jì)人員作為獨(dú)立的機(jī)構(gòu)存在,才有可能對(duì)中介機(jī)構(gòu)以及投標(biāo)單位提供的綜合單價(jià)的合理性作出界定。而合理的綜合單價(jià)是控制項(xiàng)目施工過程中工程造價(jià)的前提。3、施工環(huán)節(jié)施工階段是目前各造價(jià)咨詢單位實(shí)施跟蹤審計(jì)操作的最多的一個(gè)階段。根據(jù)我國(guó)相關(guān)法律的規(guī)定,目前政府投資工程項(xiàng)目都采用工程量清單招標(biāo)的形式。在實(shí)施跟蹤審計(jì)的過程中,應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)涉及變更、隱蔽工程的工程量具體數(shù)量以及綜合單價(jià)執(zhí)行情況的審計(jì)。實(shí)施的具體措施包括:圖紙會(huì)審的參與、施工月報(bào)表的審核、相關(guān)材料的價(jià)格咨詢、形象進(jìn)度的取證(現(xiàn)場(chǎng)拍攝、丈量、記錄等)、隱蔽資料的會(huì)簽、變更方案、措施費(fèi)用的審核、索賠及反索賠涉及費(fèi)用的認(rèn)定、月度跟蹤審計(jì)報(bào)告的撰寫等等,尤其是有關(guān)隱蔽工程的取證拍攝、簽證會(huì)簽及變更方案與措施費(fèi)用的審核。一般來說,施工單位都是按圖施工,質(zhì)量控制及進(jìn)度控制由監(jiān)理、質(zhì)檢部門負(fù)責(zé),而隱蔽工程由于其特殊性在竣工結(jié)算時(shí)往往因做法、厚度等引起量?jī)r(jià)爭(zhēng)議,所以在跟蹤審計(jì)中進(jìn)行適時(shí)取證、會(huì)簽十分必要;另一方面措施費(fèi)用也是可控的,施工方的管理技術(shù)水平參差不齊,對(duì)于措施費(fèi)用發(fā)生的必要性、合理性要嚴(yán)格加以審核,切不可根據(jù)施工單位投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)的暫估費(fèi)用一概而論。4、結(jié)算階段采用工程量清單計(jì)價(jià)法,結(jié)算時(shí)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行合同條款,即清單項(xiàng)目單價(jià)為固定單價(jià),屬不可調(diào)單價(jià),工程量則可按實(shí)際完成量調(diào)整。因此在政府投資項(xiàng)目的竣工結(jié)算階段,造價(jià)跟蹤審計(jì)人員的關(guān)鍵工作是核準(zhǔn)和復(fù)算實(shí)際完成的工程量。因?yàn)楣こ塘看笮⒅苯佑绊懙焦こ痰目傇靸r(jià),而綜合單價(jià)的合理性在招投標(biāo)階段已經(jīng)做過了界定。如果工程量清單報(bào)價(jià)中的工程數(shù)量不包死,應(yīng)盡可能按竣工圖紙等資料重新計(jì)算工程量,而不僅僅是計(jì)算增減工程量,因?yàn)楣こ塘壳鍐沃械墓こ虜?shù)量不一定十分準(zhǔn)確.。如屬設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證等工程項(xiàng)目,均需由設(shè)計(jì)院、監(jiān)理、建設(shè)方三方確認(rèn)及審核,并按照標(biāo)底的編制方法計(jì)算出該項(xiàng)目的單價(jià),然后對(duì)比中標(biāo)價(jià)與標(biāo)底的下浮比例對(duì)該項(xiàng)目的單價(jià)進(jìn)行下浮調(diào)整,確定項(xiàng)目的結(jié)算單價(jià)。5、項(xiàng)目的后評(píng)價(jià)階段工程完工后工程造價(jià)跟蹤審計(jì)單位還有一項(xiàng)很重要的與控制工程造價(jià)有關(guān)的工作,那就是建設(shè)工程造價(jià)控制總結(jié)。其目的是通過對(duì)工程建設(shè)從立項(xiàng)到竣工的全部過程、環(huán)節(jié)的分析,總結(jié)在工程造價(jià)控制和管理中的成功經(jīng)驗(yàn)和失敗教訓(xùn),分析各階段的失誤,找出引起各階段工程造價(jià)失控的原因,制定和修改一些管理措施,使建設(shè)方的管理工作進(jìn)一步制度化、規(guī)范化,全面提高工程的概算指標(biāo)體系,并通過一個(gè)個(gè)建設(shè)工程使之不斷的完善,分析各階段的失誤,找出引起各階段工程造價(jià)失控的原因,制定和修改一些管理措施,使建設(shè)方的管理工作進(jìn)一步制度化、規(guī)范化,全面提高工程的概算指標(biāo)體系,提高工程造價(jià)的管理水平,不斷提高項(xiàng)目決策水平和投資效果的目的,也使得造價(jià)控制工作有始有終。

三、跟蹤審計(jì)在控制工程造價(jià)中的實(shí)際應(yīng)用1、審查工程資料完整性 任何一個(gè)工程項(xiàng)目的造價(jià)審核工作都要以相關(guān)資料為依據(jù)。工程任務(wù)完成與否要以施工圖紙為依據(jù)：工程的質(zhì)量、工期、材料價(jià)格、獎(jiǎng)懲形式等規(guī)定要以施工合同和補(bǔ)充合同或其他形成的協(xié)議條款作為依據(jù)：而施工全過程的動(dòng)態(tài)進(jìn)展、局部更改和隱蔽工程等都要有相關(guān)的支撐材料。因此在審核時(shí)，首先要對(duì)施工圖紙、工程承包合同及施工全過程的動(dòng)態(tài)資料作一一核對(duì)．力求資料完整齊全，得出準(zhǔn)確的結(jié)論，確保審計(jì)工作正常進(jìn)行。 2、核實(shí)工程量的準(zhǔn)確性由于工程量費(fèi)用是工程造價(jià)的主體，具有較大的彈性和隱蔽性，因此工程量的審 核是重點(diǎn)，也是難點(diǎn)。在審查過程中，常常發(fā)現(xiàn)計(jì)算量與實(shí)際發(fā)生量差距大，主要分析兩點(diǎn)原因：（1）從審查計(jì)算規(guī)則發(fā)現(xiàn)工程量的正負(fù)誤差：正誤差表圖計(jì)；按計(jì)算規(guī)則應(yīng)扣減的樓地面孔洞、地溝所占面積未扣：墻體中的圈粱、過粱所占體積未扣：鋼筋計(jì)算忽略保護(hù)層厚度：重復(fù)計(jì)算粱、板、柱交接處受力筋或箍筋等。負(fù)誤差常表現(xiàn)在完全按理論尺寸計(jì)算工程量和項(xiàng)目的漏算。（2）從工程結(jié)算的角度看：施工單位刻意夸大施工難度并增大工程量。來提高費(fèi)用：在多個(gè)施工單位同時(shí)施工的項(xiàng)目中，施工方將本應(yīng)由自己承擔(dān)的部分工程作為整體工程進(jìn)入結(jié)算等：有些已經(jīng)變更了的項(xiàng)目仍按原定項(xiàng)目進(jìn)入工程結(jié)算。3、工程項(xiàng)目單價(jià)審核在大多數(shù)建設(shè)項(xiàng)目中，工程的定額單價(jià)都有具體規(guī)定，在價(jià)格編制時(shí)只需進(jìn)行合理、準(zhǔn)確的直接套用。在審核中找到了原因：一是故意將規(guī)格提高或降低：二是套用時(shí)沒有進(jìn)行定額規(guī)定的單價(jià)換算：三是把定額中包含的工作內(nèi)容分離，少估漏算或多估冒算：四是補(bǔ)充定額單價(jià)缺乏依據(jù)，未曾經(jīng)過有效性審批。

第6篇：工程跟蹤審計(jì)方案范文

一、為什么要引進(jìn)全過程跟蹤審計(jì)？

1、引進(jìn)跟蹤審計(jì)有利于彌補(bǔ)工程監(jiān)理對(duì)投資控制管理不足的缺陷，同時(shí)對(duì)工程監(jiān)理形成一定程度的牽制。在實(shí)際工作中，工程監(jiān)理的工作重心主要放在安全、質(zhì)量、進(jìn)度的控制上，對(duì)工程造價(jià)的控制不夠重視。而跟蹤審計(jì)主要以造價(jià)控制為主，對(duì)材料設(shè)備的市場(chǎng)行情比較熟悉，能夠?yàn)榧追經(jīng)Q策提供多樣化的意見和方案，這樣跟蹤審計(jì)就能夠較好地彌補(bǔ)工程監(jiān)理粗放管理的不足，兩者互為補(bǔ)充，共同為造價(jià)控制服務(wù)。

2、引進(jìn)跟蹤審計(jì)有利于彌補(bǔ)對(duì)前期情況不清楚的缺陷。以往的結(jié)算審計(jì)一般都是事后審計(jì)，審計(jì)人員在工程已經(jīng)竣工后才接觸項(xiàng)目，對(duì)工程前期準(zhǔn)備不清楚，只是單純根據(jù)圖紙、合同進(jìn)行審計(jì)，對(duì)實(shí)際施工與圖紙是否相符無法發(fā)表意見，對(duì)工程變更、隱蔽工程、現(xiàn)場(chǎng)簽證無法進(jìn)行實(shí)事求是地判斷，導(dǎo)致結(jié)算審計(jì)不全面不徹底。而引進(jìn)全過程跟蹤審計(jì)，審計(jì)人員親自參與了整個(gè)建設(shè)過程，可以較好地解決信息不對(duì)稱對(duì)結(jié)算審計(jì)的影響，客觀公正地審定工程造價(jià)，幫助甲方節(jié)省投資。

3、引進(jìn)跟蹤審計(jì)有利于完善監(jiān)督體制，防止腐敗行為的滋生。在跟蹤審計(jì)合作期間，審計(jì)人員除了定期深入現(xiàn)場(chǎng)了解情況外，還必須隨時(shí)提供決策咨詢意見，學(xué)校的變更要求以及進(jìn)度款的支付也必須征求審計(jì)人員的意見。由于決策意見來源的多元化，有關(guān)參與各方互相牽制和監(jiān)督，權(quán)力的運(yùn)用和決策監(jiān)督體制必定更加完善，為決策科學(xué)化、合理化提供有力的保障，同時(shí)有利于加強(qiáng)建設(shè)工程中的廉政建設(shè)，防止有關(guān)人員犯錯(cuò)誤。

二、如何充分發(fā)揮跟蹤審計(jì)作用

1、首先在內(nèi)部明確工程管理和審計(jì)工作思路，建立有利于充分發(fā)揮跟蹤審計(jì)作用的平臺(tái)。

學(xué)校審計(jì)處制定了基本建設(shè)委托審計(jì)的相關(guān)規(guī)章制度，制定一系列的工作流程，特別是規(guī)定了委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)管理辦法，及全過程審計(jì)實(shí)施方案。

2、審慎選擇審計(jì)服務(wù)單位。在目前的市場(chǎng)環(huán)境下，能夠提供審計(jì)服務(wù)的造價(jià)咨詢公司有很多，企業(yè)專業(yè)技術(shù)水平、服務(wù)理念和公司制度等方面良莠不齊，所以我們學(xué)校通過社會(huì)調(diào)研、招標(biāo)的方式確定造價(jià)咨詢公司。在招標(biāo)過程中把工作質(zhì)量和信譽(yù)、服務(wù)理念和審計(jì)方案作為考察重點(diǎn)。

3、專門的機(jī)構(gòu)和人員負(fù)責(zé)審計(jì)管理與協(xié)調(diào)工作。

內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)跟蹤審計(jì)工作的管理，基建管理部門負(fù)責(zé)工程監(jiān)理和施工管理，通過職能分工，確保工作的相互牽制和中介機(jī)構(gòu)能夠公正地發(fā)表意見。審計(jì)管理部門負(fù)責(zé)對(duì)跟蹤審計(jì)單位和人員的日常管理并監(jiān)督審計(jì)方案的執(zhí)行，定期聽取工作匯報(bào)，并對(duì)其中存在的問題進(jìn)行糾正和協(xié)調(diào)。

4、根據(jù)工程造價(jià)管理的不同環(huán)節(jié)和階段，有針對(duì)性地確定跟蹤審計(jì)工作的內(nèi)容和方法。

將跟蹤審計(jì)劃分為前期、中期和后期三個(gè)部分，相應(yīng)地確定每個(gè)部分審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容和環(huán)節(jié)。

在工程前期，工程處于設(shè)計(jì)、招標(biāo)、施工合同簽訂階段，跟蹤審計(jì)可以充分發(fā)揮在設(shè)計(jì)方案方面的優(yōu)選，工程造價(jià)估算、概算的審核、招標(biāo)文件的審核、合同條款的把關(guān)等方面的作用，提出合理的建議，將問題提前考慮。

在工程施工過程中，跟蹤審計(jì)的工作重點(diǎn)就在于對(duì)監(jiān)理和施工單位提出的設(shè)計(jì)變更進(jìn)行經(jīng)濟(jì)技術(shù)分析，提出優(yōu)化建議，為甲方提供決策依據(jù)；為工程進(jìn)度款的支付進(jìn)行把關(guān)。在工程施工期間，審計(jì)人員堅(jiān)持參加每次監(jiān)理例會(huì)，較大項(xiàng)目審計(jì)人員必須每天在施工現(xiàn)場(chǎng)辦公，以便做到對(duì)施工材料、設(shè)備、進(jìn)度、天氣情況等現(xiàn)場(chǎng)情況跟蹤記錄，必要時(shí)必須現(xiàn)場(chǎng)拍照和簽字，平時(shí)甲方有問題需要咨詢時(shí)，審計(jì)人員必須隨叫隨到，并按照甲方的安排參與材料設(shè)備的考察，每月提交審計(jì)處工作匯報(bào)，提出需要解決的問題和建議。

三、我校全過程跟蹤審計(jì)取得的成效。

我校通過社會(huì)公開招標(biāo)，審核確認(rèn)了甲級(jí)資質(zhì)的造價(jià)咨詢公司，經(jīng)過考察調(diào)研，了解到該公司參與了全國(guó)許多高校的基建項(xiàng)目，特別是北大、農(nóng)大、交大等高校，對(duì)高校的基本建設(shè)情況很了解，配合起來相對(duì)協(xié)調(diào)，該公司中標(biāo)后，對(duì)前期的設(shè)計(jì)方案進(jìn)行優(yōu)選、對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、技術(shù)指標(biāo)計(jì)算，提出了可行的、合理的建議，降低了成本，節(jié)約了投資，對(duì)圖紙進(jìn)行了嚴(yán)格審核，協(xié)助基建單位不斷完善圖紙，與另一招標(biāo)單位同時(shí)編制工程量清單，雙方對(duì)清單進(jìn)行核對(duì)，使得清單做到準(zhǔn)確、無漏項(xiàng)，同時(shí)雙方編制控制價(jià)，招標(biāo)文件發(fā)出前進(jìn)行多次核對(duì)，溝通，使得控制價(jià)編制的合理準(zhǔn)確，對(duì)招標(biāo)文件、施工合同關(guān)鍵條款進(jìn)行了嚴(yán)格把關(guān)，因?yàn)橹匾暪こ糖捌诘母黜?xiàng)工作，為工程施工過程管理、竣工結(jié)算工作打下了良好基礎(chǔ)。

反復(fù)強(qiáng)調(diào)盡量減少洽商、變更發(fā)生，能不簽洽商的就不簽，有利于控制工程造價(jià)。對(duì)于施工過程中付款嚴(yán)格按照合同約定付款，工程款支付過多不利于質(zhì)量控制，過少將影響工程進(jìn)度，嚴(yán)格按照形象進(jìn)度支付。審計(jì)人員對(duì)一些變更、洽商簽訂提出合理建議，避免了工程結(jié)算糾紛與經(jīng)濟(jì)損失。 在工程進(jìn)入結(jié)算審計(jì)階段，工程的相關(guān)資料整理尤為重要，特別是過程中發(fā)生的洽商變更、會(huì)議紀(jì)要、材料設(shè)備的確認(rèn)單等，全過程跟蹤審計(jì)過程中，審計(jì)公司及時(shí)收到資料進(jìn)行管理歸檔，保證了結(jié)算工作的及時(shí)完成。

四、跟蹤審計(jì)工作的體會(huì)

為了更好地發(fā)揮全過程跟蹤審計(jì)的作用，要必須做好以下幾項(xiàng)工作：首先統(tǒng)一思想是做好跟蹤審計(jì)的前提?；ü芾硇ｎI(lǐng)導(dǎo)和管理人員必須在跟蹤審計(jì)問題上達(dá)成一致意見，如果不能統(tǒng)一思想，不能主動(dòng)配合和支持審計(jì)工作，跟蹤審計(jì)的作用就不能充分發(fā)揮，審計(jì)就會(huì)成為一個(gè)幌子，甚至成為學(xué)校決策失誤、管理混亂和個(gè)別人員違紀(jì)違規(guī)的擋箭牌。

其次，正確處理跟蹤審計(jì)與工程監(jiān)理的關(guān)系，做好協(xié)調(diào)工作，力爭(zhēng)形成合力。跟蹤審計(jì)的作用能不能充分發(fā)揮，除了技術(shù)性因素以外，主要還取決于各方的配合。跟蹤審計(jì)與監(jiān)理能否達(dá)到效果，關(guān)鍵在于兩者定位能否準(zhǔn)確、分工能否合理，能否互相協(xié)調(diào)互為補(bǔ)充。校方管理人員對(duì)跟蹤審計(jì)與工程監(jiān)理管理的一個(gè)重要方面就是要協(xié)調(diào)他們之間的關(guān)系，確保他們各方充分發(fā)揮作用。目前我校專門設(shè)有審計(jì)人員配合外審參與全過程跟蹤審計(jì)，除了為他們創(chuàng)造良好的工作條件以外，還需要控制風(fēng)險(xiǎn)，最大風(fēng)險(xiǎn)在于審計(jì)人員有可能會(huì)因?yàn)榕c監(jiān)理、施工單位長(zhǎng)期接觸而弱化監(jiān)督職能，甚至合伙損害甲方利益。

再其次，必須充分重視跟蹤審計(jì)前期服務(wù)，在時(shí)間上予以保障。前面的工作要做到位，不能太著急。在過去的基建管理中，人們往往把工程開工作為行動(dòng)的標(biāo)志，開工成為基建管理人員的第一道壓力，只要開工了，壓力就會(huì)消失大部分，所以常常是匆匆忙忙、急于開工；等開工后才發(fā)現(xiàn)很多問題、細(xì)節(jié)沒有考慮清楚，設(shè)計(jì)有漏洞圖紙不完善，工藝不合理，材料不明確，控制價(jià)不準(zhǔn)確，發(fā)生的洽商太多，使得結(jié)算工作不能順利完成。

第7篇：工程跟蹤審計(jì)方案范文

【摘要】當(dāng)前各地高校紛紛進(jìn)入新校區(qū)建設(shè)的,且建設(shè)項(xiàng)目大多采用全過程跟蹤審計(jì)的方式。它在優(yōu)化投資決策、規(guī)范建設(shè)行為、促進(jìn)項(xiàng)目管理、控制投資風(fēng)險(xiǎn)等方面均發(fā)揮著積極的作用。這種全過程的跟蹤審計(jì)把建設(shè)工程審計(jì)分為事前控制、事中控制、事后控制三個(gè)階段。加強(qiáng)高校新區(qū)建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì),應(yīng)準(zhǔn)確把握介入時(shí)間,合理定位介入深度,把握重點(diǎn)環(huán)節(jié),健全和完善法律法規(guī),規(guī)范收費(fèi),提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。

【關(guān)鍵詞】高校新校區(qū)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)

一、高校新區(qū)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的必要性

隨著我國(guó)高等教育大眾化進(jìn)程的加速,高等教育迎來了一個(gè)快速發(fā)展的時(shí)期。各地高校紛紛進(jìn)入新校區(qū)建設(shè)的,工程建設(shè)項(xiàng)目不斷增加,且呈現(xiàn)出投資主體多樣化,資金來源多渠道,投資大,周期長(zhǎng),技術(shù)復(fù)雜,程序環(huán)節(jié)多,專業(yè)性強(qiáng)等特點(diǎn)。任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)閃失,都可能對(duì)學(xué)校造成重大經(jīng)濟(jì)損失,影響項(xiàng)目效益的發(fā)揮。這意味著高校新區(qū)建設(shè)項(xiàng)目的投資風(fēng)險(xiǎn)在增大,同時(shí)也對(duì)提高投入資金的使用效益有了更加迫切的要求。因此,如何適應(yīng)新形勢(shì),合理有效地管理和使用資金,加強(qiáng)對(duì)高校新校區(qū)建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督,控制投資風(fēng)險(xiǎn),已成為當(dāng)前許多高校新區(qū)建設(shè)審計(jì)工作的重點(diǎn),也成為擺在監(jiān)察、審計(jì)人員面前的一項(xiàng)重大而迫切的課題。

長(zhǎng)期以來,對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)基本都是沿用事后竣工結(jié)算的審計(jì)方式,高校建設(shè)項(xiàng)目也不例外。實(shí)踐證明,這種審計(jì)方式存在一定的局限性,審計(jì)工作在規(guī)范建設(shè)管理方面未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。如:找到了管理漏洞,但問題已無法糾正;查出了損失浪費(fèi),但資金已無法挽回;揪出了腐敗案件,但人已經(jīng)觸犯了法律。可見,傳統(tǒng)的審計(jì)方式存在著時(shí)效性差、時(shí)間滯后、訴訟增多、風(fēng)險(xiǎn)加大的弊端,難以適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的需要。

有鑒于此,1994年南京市審計(jì)局率先開始探索建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的路子,并對(duì)南京長(zhǎng)江二橋建設(shè)工程進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì),取得良好效果。其后,這種跟蹤審計(jì)模式先后被其它省市的審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用,成為政府投資重點(diǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目的主要審計(jì)方式。各地高校新校區(qū)建設(shè)項(xiàng)目也逐漸借用了這種審計(jì)方式。

所謂建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是指獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員接受業(yè)主委托,依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和制度,對(duì)建設(shè)項(xiàng)目從投資立項(xiàng)到竣工交付使用的全過程管理活動(dòng),進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審查、監(jiān)督、分析和評(píng)價(jià)。其目的是有效控制和真實(shí)反映工程投資,幫助建設(shè)部門糾正偏差,及時(shí)提出審計(jì)意見和建議,維護(hù)合法權(quán)益,有效控制工程成本和投資規(guī)模,完善建設(shè)項(xiàng)目管理,保障建設(shè)資金的合理使用,提高資金的使用效率。跟蹤審計(jì)立足項(xiàng)目全過程的監(jiān)督,它一改過去工程由竣工后集中一次結(jié)算審計(jì)的傳統(tǒng)模式,是現(xiàn)代審計(jì)制度的創(chuàng)新。它在優(yōu)化投資決策、規(guī)范建設(shè)行為、促進(jìn)項(xiàng)目管理以及加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面均發(fā)揮著積極的作用。

當(dāng)前,在各地高校新區(qū)建設(shè)中也應(yīng)通過完善規(guī)章制度、合理配置審計(jì)資源、積極探索新技術(shù)、新方法等措施不斷提高跟蹤審計(jì)的質(zhì)量和水平。通過對(duì)建設(shè)工程進(jìn)行全面、詳細(xì)的跟蹤工作,真正實(shí)現(xiàn)由“結(jié)果審計(jì)”向“過程審計(jì)”的轉(zhuǎn)變,確保審計(jì)質(zhì)量,從而為被審計(jì)單位提供更多更好的服務(wù),實(shí)現(xiàn)審計(jì)服務(wù)的價(jià)值增值,協(xié)助業(yè)主實(shí)現(xiàn)投資控制目標(biāo)。

二、新區(qū)建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的實(shí)施

全過程跟蹤審計(jì)是一種動(dòng)態(tài)的管理,由過去定期、不定期的審計(jì)發(fā)展到駐場(chǎng)實(shí)時(shí)審計(jì),這種“貼身”的審計(jì)模式使審計(jì)監(jiān)督覆蓋了從項(xiàng)目立項(xiàng)、征地拆遷、安置補(bǔ)償、工程招投標(biāo)、合同簽訂、設(shè)計(jì)、變更、設(shè)備材料的采購、隱蔽工程等,直到工程最后竣工決算和資金收支的全過程。它把建設(shè)工程審計(jì)分為事前、事中、事后三個(gè)階段,審計(jì)人員參與各個(gè)環(huán)節(jié),全過程進(jìn)行深入了解。高校新區(qū)建設(shè)中要有專職審計(jì)人員駐扎現(xiàn)場(chǎng),對(duì)隱蔽工程、現(xiàn)場(chǎng)變更、簽證進(jìn)行詳盡把握,避免結(jié)算時(shí)產(chǎn)生矛盾,減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),從源頭上控制工程投資。

1.跟蹤審計(jì)的事前控制

事前控制是跟蹤審計(jì)的準(zhǔn)備階段,是保證建設(shè)項(xiàng)目投資真實(shí)合理的前提。具體要把握以下幾點(diǎn)。根據(jù)建設(shè)單位上報(bào)的項(xiàng)目情況,組成跟蹤審計(jì)小組,確定審計(jì)負(fù)責(zé)人,配備相應(yīng)的審計(jì)人員,依據(jù)項(xiàng)目特征制定審計(jì)方案,編制審計(jì)計(jì)劃,參與審計(jì)活動(dòng)。

(2)認(rèn)真研究、核查報(bào)審的文件和資料,檢查建設(shè)項(xiàng)目的審批文件是否齊全、有效;建設(shè)項(xiàng)目的資金來源是否落實(shí)、合理,能否滿足項(xiàng)目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要。

(3)嚴(yán)格審查各項(xiàng)前期費(fèi)用的支付情況,檢查各項(xiàng)規(guī)費(fèi)是否合規(guī)、合理,征地拆遷費(fèi)是否符合有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn),有效控制前期經(jīng)費(fèi)的發(fā)生,減少工程的投資成本。

(4)進(jìn)行概算審計(jì),從源頭把關(guān),形成制約機(jī)制。從節(jié)約投資、優(yōu)化方案、規(guī)范程序等角度,及時(shí)提出階段性審計(jì)意見。

(5)和相關(guān)職能部門召開討論會(huì),共同制定監(jiān)督制度,明確各方職責(zé),確立跟蹤審計(jì)在高校建設(shè)中的地位,給審計(jì)創(chuàng)造一個(gè)和諧的環(huán)境。

2.跟蹤審計(jì)的事中控制

事中控制是項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段的控制,其目的是規(guī)范管理,控制項(xiàng)目投資。主要有以下幾個(gè)重要環(huán)節(jié):

(1)設(shè)計(jì)階段。設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計(jì)方案、結(jié)構(gòu)安全系數(shù)等都會(huì)對(duì)工程造價(jià)產(chǎn)生直接影響。設(shè)計(jì)階段的跟蹤審計(jì)目標(biāo)是確定設(shè)計(jì)單位是否符合資質(zhì),設(shè)計(jì)的深度和質(zhì)量是否滿足要求,設(shè)計(jì)是否控制在項(xiàng)目計(jì)劃投資額內(nèi),防止出現(xiàn)“概算超計(jì)劃,預(yù)算超概算,決算超預(yù)算”,從而堵塞設(shè)計(jì)階段的人為浪費(fèi),控制工程造價(jià)。

(2)招投標(biāo)階段。首先,跟蹤審計(jì)應(yīng)根據(jù)高校建設(shè)資金的使用計(jì)劃,監(jiān)督編制工程概算、審查工程量清單并參與標(biāo)底答疑,以減少造價(jià)的變更。其次,審查招標(biāo)文件并全過程參與招標(biāo),監(jiān)督開標(biāo)前的程序是否規(guī)范,是否執(zhí)行了回避制度,報(bào)名、制標(biāo)、評(píng)標(biāo)是否三分離。最后,審簽施工合同。對(duì)涉及專業(yè)性較強(qiáng)的條款,審計(jì)人員應(yīng)咨詢或通過專家論證,尤其應(yīng)關(guān)注施工方、供應(yīng)商在履約能力、售后服務(wù)、質(zhì)量保證方面的情況。另外,還應(yīng)特別注意合同文本與招投標(biāo)文件之間的統(tǒng)一,避免產(chǎn)生矛盾。21寫作秘書網(wǎng)

(3)施工階段。首先,做好基礎(chǔ)工程、隱蔽工程的現(xiàn)場(chǎng)記錄,參與驗(yàn)收,做到由基建、審計(jì)、施工、監(jiān)理四方會(huì)審會(huì)簽后才能加以封閉,使工程成本更加切合實(shí)際。其次,把好對(duì)材料、設(shè)備采購的價(jià)格關(guān)。跟蹤審計(jì)應(yīng)根據(jù)工程進(jìn)度,要求施工方提前報(bào)出所需的材料,在監(jiān)理、基建質(zhì)量把關(guān)的前提下,通過咨詢、查詢、詢價(jià),搜集材料價(jià)格,通過工程例會(huì),由各工程管理方參與討論、議價(jià),最后審計(jì)綜合各方情況進(jìn)行定價(jià),并經(jīng)各方簽章認(rèn)可,作為決算價(jià)格。工程中使用的設(shè)備,也應(yīng)公開招投標(biāo)。通過以上的跟蹤定價(jià),進(jìn)一步避免材料、設(shè)備供應(yīng)中的一些不正當(dāng)行為,維護(hù)學(xué)校的利益。第三,審查現(xiàn)場(chǎng)簽證和設(shè)計(jì)變更。如發(fā)現(xiàn)變更幅度大,審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)向校方發(fā)出超支預(yù)警,防止隨意增加工程成本,對(duì)設(shè)計(jì)方案不合理或施工地質(zhì)環(huán)境和結(jié)構(gòu)的變化,應(yīng)廣泛聽取各方意見,對(duì)變更進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較,盡可能把工程造價(jià)降為最小。審計(jì)人員務(wù)必堅(jiān)持原則,對(duì)弄虛作假、高估冒算的行為給予堅(jiān)決抵制。

此外,跟蹤審計(jì)應(yīng)檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行,內(nèi)控制度建立、執(zhí)行,工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理,建設(shè)資金是否?？顚Ｓ玫?。同時(shí)還必須審查確定施工單位的工程量月報(bào),作為學(xué)校支付工程進(jìn)度款的依據(jù),對(duì)現(xiàn)場(chǎng)施工情況提出階段性審計(jì)意見。

(4)決算審核階段?，F(xiàn)在工程結(jié)算一般采用標(biāo)底加變更的方法。首先,要嚴(yán)格核實(shí)工程量,對(duì)平時(shí)跟蹤的資料進(jìn)行匯集、整理并全面復(fù)核,明確招標(biāo)確定的范圍,嚴(yán)格審查增補(bǔ)協(xié)議等,避免加大工程和重復(fù)計(jì)算。其次,要查看定額、項(xiàng)目名稱及規(guī)格,把好定額套用審核關(guān),防止高套或重復(fù)計(jì)算,還應(yīng)注意材料價(jià)格和讓利是否符合合同約定。第三,要重點(diǎn)審計(jì)各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取比例、計(jì)算基礎(chǔ)是否符合規(guī)定要求。審計(jì)過程中,審計(jì)人員要與校方、施工方及監(jiān)理多溝通,客觀公正、堅(jiān)持原則,最大限度地使工程造價(jià)得到準(zhǔn)確、真實(shí)、完整的反映。3.跟蹤審計(jì)的事后控制

事后控制是項(xiàng)目決算階段制定決算審計(jì)方案,組織力量進(jìn)行竣工決算的審計(jì)階段。主要是做好審計(jì)資料的匯集整理和存檔工作。每項(xiàng)工程審計(jì)結(jié)束后,必須按《檔案管理辦法》及時(shí)進(jìn)行具體而標(biāo)準(zhǔn)化的整理登記,對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行信息化處理,建立審計(jì)檔案。檔案資料必須真實(shí)、完整,對(duì)涉及高校新區(qū)建設(shè)項(xiàng)目的來信來訪材料也要依據(jù)監(jiān)察檔案的要求,按規(guī)定上交上級(jí)檔案館,為今后的后續(xù)監(jiān)督檢查做好準(zhǔn)備。

此外,在高校新區(qū)建設(shè)中開展全過程跟蹤審計(jì)還要注意以下兩點(diǎn):

第一,保持審計(jì)工作的獨(dú)立性,處理好監(jiān)督和服務(wù)的關(guān)系。跟蹤審計(jì)主要是構(gòu)筑以防范為主的預(yù)警機(jī)制,應(yīng)做到“到位不越位,參與不干預(yù),介入不包辦,獨(dú)立不孤立”。

第二,跟蹤審計(jì)應(yīng)從實(shí)際出發(fā),根據(jù)不同項(xiàng)目特征,不同施工方案,制定切實(shí)可行的跟蹤方案,切忌生搬硬套,真正對(duì)工程建設(shè)起到指導(dǎo)作用。

三、加強(qiáng)高校新區(qū)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的思路

1.準(zhǔn)確把握跟蹤審計(jì)介入時(shí)間

高校新區(qū)工程建設(shè)一般要經(jīng)歷立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、決算等階段。跟蹤審計(jì)應(yīng)綜合考慮被審計(jì)項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、審計(jì)資源和成本等要素,確定介入的時(shí)間。但無論采取何種形式,審計(jì)都應(yīng)貫穿建設(shè)的全過程,確保應(yīng)有的連續(xù)性。此外,在審計(jì)的過程中,要體現(xiàn)跟蹤的適時(shí)性,對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的重要環(huán)節(jié)、重大活動(dòng)以及建設(shè)單位的要求要及時(shí)跟進(jìn)。

2.合理定位跟蹤審計(jì)介入深度

高校新區(qū)工程建設(shè)綜合性強(qiáng),而審計(jì)是以堵塞漏洞、完善項(xiàng)目管理機(jī)制為目的,是作為第三者參與項(xiàng)目建設(shè)的過程,不是建設(shè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。審計(jì)機(jī)關(guān)并非從事建設(shè)、施工、監(jiān)理等具體工作,而是履行對(duì)上述工作的監(jiān)督職能,促進(jìn)這些工作規(guī)范、有效地運(yùn)行。跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題,應(yīng)及時(shí)與校方聯(lián)系并以書面形式反映,不直接干涉相關(guān)建設(shè)單位的工作。在跟蹤審計(jì)中,應(yīng)把握好監(jiān)督者的角色定位,強(qiáng)調(diào)依法監(jiān)督。

3.把握跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)

跟蹤審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目貫穿始終的全過程審計(jì),沿著建設(shè)周期這條主軸展開,以工程投資控制為主線,緊緊圍繞投資控制這個(gè)中心對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全方位的實(shí)時(shí)跟蹤。目前,在審計(jì)力量不足,審計(jì)成本有限的情況下,為了保證跟蹤審計(jì)質(zhì)量,應(yīng)對(duì)工程投資有較大影響的環(huán)節(jié)予以重點(diǎn)關(guān)注。首先要將內(nèi)部控制審計(jì)作為一項(xiàng)重要內(nèi)容,并將其與其他審計(jì)內(nèi)容相結(jié)合貫穿于整個(gè)審計(jì)過程。其次,在跟蹤審計(jì)中應(yīng)找出投資、進(jìn)度、質(zhì)量的關(guān)鍵控制點(diǎn),制定跟蹤細(xì)則,提出合理化建議,確保投資得到有效控制。

4.健全和完善跟蹤審計(jì)的法律法規(guī)

跟蹤審計(jì)是對(duì)項(xiàng)目建設(shè)全過程進(jìn)行的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)審計(jì),是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)模式的重大創(chuàng)新。為了使跟蹤審計(jì)健康運(yùn)行,確保跟蹤審計(jì)有法可依、依法實(shí)施,使這一模式能更好地為高校新區(qū)工程建設(shè)項(xiàng)目服務(wù),應(yīng)建立一套跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度和實(shí)施辦法,健全審計(jì)程序和審計(jì)規(guī)范,以及與此相銜接的項(xiàng)目管理制度、財(cái)務(wù)管理制度等,為跟蹤審計(jì)人員、項(xiàng)目管理人員、財(cái)務(wù)管理人員提供具體的指導(dǎo),使各部門各司其職,相互配合,協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn),讓跟蹤審計(jì)變被動(dòng)為主動(dòng),并逐步進(jìn)入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道。

5.規(guī)范跟蹤審計(jì)收費(fèi),提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

在跟蹤審計(jì)過程中,審計(jì)機(jī)關(guān)因自身的力量有限,往往借助社會(huì)中介協(xié)審,因此規(guī)范跟蹤審計(jì)的收費(fèi),就顯得尤為重要。只有這樣,審計(jì)機(jī)關(guān)才能更好地整合審計(jì)資源,利用自身熟悉業(yè)務(wù)、易溝通等優(yōu)勢(shì),結(jié)合社會(huì)中介機(jī)構(gòu)專業(yè)人才儲(chǔ)備較好,業(yè)務(wù)力量相對(duì)較強(qiáng)的優(yōu)點(diǎn),相互協(xié)作,更好地開展跟蹤審計(jì)工作。

此外,跟蹤審計(jì)也對(duì)審計(jì)人員的自身素質(zhì)提出更高的要求。審計(jì)人員不僅要提升政治素養(yǎng),強(qiáng)化責(zé)任心和敬業(yè)精神,也要有精湛的專業(yè)技術(shù)和較寬的業(yè)務(wù)知識(shí),同時(shí)還應(yīng)具備良好的協(xié)調(diào)溝通能力,充分了解建設(shè)工程全過程理論,掌握最新的技術(shù)方法,提高綜合能力,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

總之,建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)作為現(xiàn)代審計(jì)制度的一種創(chuàng)新,在實(shí)踐中已彰顯出它的積極作用,具有廣闊的應(yīng)用前景。當(dāng)前,在高校新區(qū)建設(shè)過程中,我們要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo),在實(shí)踐中深化對(duì)跟蹤審計(jì)的認(rèn)識(shí),加強(qiáng)對(duì)跟蹤審計(jì)的研究,使之不斷完善和提高,從而促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目規(guī)范、有序、有效運(yùn)行,為高校的改革和發(fā)展,乃至為經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快地發(fā)展提供更優(yōu)的服務(wù)。

參考文獻(xiàn):

[1]成虎.工程合同管理[M].中國(guó)建筑工程出版社,2005.

第8篇：工程跟蹤審計(jì)方案范文

關(guān) 鍵 詞： 節(jié)約投資；跟蹤審計(jì)；

中圖分類號(hào)：F830文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

引言

政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)等規(guī)定，對(duì)使用財(cái)政資金、國(guó)有企業(yè)資金等投資的基本建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施的監(jiān)督行為。隨著政府投資項(xiàng)目在不斷的加大，以及市場(chǎng)需求，為了有效的控制和節(jié)約投資，實(shí)行施工階段的全過程跟蹤審計(jì)，政府初衷是好的，但能真正達(dá)到一定跟蹤審計(jì)的意義，還有很長(zhǎng)的一段距離，就目前操作的情況看，大多數(shù)跟蹤審計(jì)只是一種形式、有些跟蹤審計(jì)成為政府有關(guān)部門的一種遮丑布，有些跟蹤審計(jì)甚至成為有些部門違法的合法外衣。這其中的滋味也許只有在跟蹤審計(jì)一線的同志有些了解.

我想其中有幾種原因：

一、跟蹤審計(jì)能否是真正意義上的獨(dú)立于其他政府部門的機(jī)構(gòu)、真正意義上的監(jiān)督機(jī)構(gòu)是最主要的原因；

二、跟蹤審計(jì)大多數(shù)聘用的是中介機(jī)構(gòu)，目前來看跟蹤審計(jì)服務(wù)費(fèi)偏低，很多的中介機(jī)構(gòu)從經(jīng)濟(jì)效益出發(fā)派一些素質(zhì)達(dá)不到跟蹤審計(jì)要求的人員，或能達(dá)到要求的也只是個(gè)“掛職”人員很少深入現(xiàn)場(chǎng)；

三、跟蹤審計(jì)的目標(biāo)不明確，主要體現(xiàn)在有些跟蹤審計(jì)人員對(duì)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目控制的目標(biāo)是什么，跟蹤審計(jì)具體做什么，怎么做，用什么方法手段和控制措施，直至目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，一直至跟蹤審計(jì)結(jié)束都不清楚；

四、跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)不夠，很多的人可能編標(biāo)還好、搞個(gè)結(jié)算審計(jì)還行，但是搞跟蹤審計(jì)就不行，跟蹤審計(jì)是比較綜合的管理，需要的是管理人才，沒有管理的理念，沒有管理目標(biāo)、沒有計(jì)劃、手段和方法是不能實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)目標(biāo)的，而這些要通過培訓(xùn)學(xué)習(xí)、經(jīng)驗(yàn)交流才能獲得。

上述跟蹤審計(jì)的弊端：雖各省、地區(qū)審計(jì)局相繼出臺(tái)一些跟蹤審計(jì)操作規(guī)程、辦法和一些規(guī)定。規(guī)定的范圍和職責(zé)基本是相同，各地區(qū)審計(jì)局也頒布一些考評(píng)細(xì)則加強(qiáng)了對(duì)中介機(jī)構(gòu)的業(yè)績(jī)的考核。但取得的效果不明顯。根據(jù)我從事項(xiàng)目管理一些經(jīng)驗(yàn)和近年來的跟蹤審計(jì)一些經(jīng)驗(yàn)，下面談一些建議供大家參考：

一、項(xiàng)目實(shí)施前應(yīng)要求跟蹤審計(jì)組主要負(fù)責(zé)人，編制具體的、可行的《跟蹤審計(jì)實(shí)施方案》明確目標(biāo)、建立管理架構(gòu)、明確責(zé)任、針對(duì)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)重點(diǎn)、難點(diǎn)編制有效控制措施、手段和方法。最后加強(qiáng)對(duì)方案的審查，該項(xiàng)作為業(yè)績(jī)考評(píng)的依據(jù)之一。這一點(diǎn)的闡述猶如施工單位的《施工組織設(shè)計(jì)》、監(jiān)理單位《監(jiān)理細(xì)則》項(xiàng)目管理單位的《項(xiàng)目管理實(shí)施細(xì)則》；如果方案都編制有問題，更不要談搞跟蹤審計(jì)。經(jīng)審批通過的《跟蹤審計(jì)實(shí)施方案》，應(yīng)作為整個(gè)整個(gè)跟蹤組的行為指南，指導(dǎo)具體項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)管理；

二、加強(qiáng)審計(jì)組進(jìn)場(chǎng)時(shí)跟蹤審計(jì)交底工作和協(xié)調(diào)工作。這一點(diǎn)主要體現(xiàn)在進(jìn)場(chǎng)階段各參建單位不了解，有必要了解各參建單位的主要人員、聯(lián)系方法和任務(wù)分工，進(jìn)場(chǎng)后應(yīng)迅速的組織各單位進(jìn)入相關(guān)的審計(jì)交底，特別是交底跟蹤審計(jì)組在本項(xiàng)的監(jiān)督和服務(wù)職能，在本項(xiàng)目中工作的定位，以及必要的跟蹤審計(jì)管理作業(yè)流程和表式等一些管理工具，讓各參建單位了解和熟悉跟蹤審計(jì)的在本項(xiàng)目中扮演角色，以及在全過程建設(shè)中，應(yīng)遵循的做法、程序等。有些審計(jì)組沒有這樣做，導(dǎo)致程序混亂，增加了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，也加重了審計(jì)工作的任務(wù)；

三、針對(duì)項(xiàng)目的特點(diǎn)應(yīng)設(shè)置必要的審計(jì)控制重點(diǎn)，各項(xiàng)目各有特點(diǎn)：如有房屋建筑、市政工程、交通工程、水利工程等，作為搞跟蹤審計(jì)的人員，應(yīng)親自查看現(xiàn)場(chǎng)、預(yù)讀圖紙、合同和招投標(biāo)文件，針對(duì)性制定有關(guān)審計(jì)難點(diǎn)、重點(diǎn)控制方法，如市政道路工程（或水利河道疏浚工程），因地形地貌復(fù)雜簽證較多，有必要進(jìn)場(chǎng)時(shí)要求施工單位和監(jiān)理單位測(cè)量原始標(biāo)高，以保證簽證的真實(shí)性。市政工程路床頂標(biāo)高成為下一步審計(jì)的重點(diǎn)，以防施工單位挖填超高在上面的路面結(jié)構(gòu)層偷工減料。水利工程疏浚完成復(fù)核工作，成為審計(jì)的重點(diǎn)以防施工單位虛假簽證。工程設(shè)計(jì)變更、簽證、材料設(shè)備的價(jià)格均為審計(jì)的關(guān)注的重點(diǎn)；上述等等對(duì)跟蹤審計(jì)組人員業(yè)務(wù)水平提出了一定的要求，要熟悉有關(guān)造價(jià)知識(shí)、于建設(shè)相關(guān)的法律、法規(guī)以及有關(guān)施工工法；

四、如何樹立審計(jì)人員的威信，這一點(diǎn)，做到的不多，大多人能做的是一團(tuán)“和氣”而不是“和諧”，很多的施工單位和監(jiān)理單位把現(xiàn)場(chǎng)的審計(jì)組人員當(dāng)外行看待，其主要的原因：現(xiàn)場(chǎng)的很多問題發(fā)現(xiàn)不了。實(shí)際上全過程的跟蹤審計(jì)，也涵蓋了全要素的造價(jià)管理工作，不是片面的，而是全面的管理，很多人認(rèn)為質(zhì)量是監(jiān)理單位的事情，其實(shí)不是，施工單位單位偷工減料實(shí)際上就是違約，是屬不當(dāng)?shù)美袨?，結(jié)算時(shí)計(jì)價(jià)按合格成品計(jì)入。能說和你造價(jià)沒有關(guān)系？

五、如何正確認(rèn)識(shí)審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)，主要來源兩個(gè)方面：一、審計(jì)過程中由于定位的原因，有些政府部門平時(shí)工作作風(fēng)的問題，認(rèn)為跟蹤審計(jì)組是為某些人服務(wù)的，甚至干涉審計(jì)組的工作，使審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)加大，使跟蹤審計(jì)組成為為某些人的非法服務(wù)的工具，如有些材料設(shè)備的詢價(jià)定價(jià)、依法招標(biāo)的項(xiàng)目規(guī)避招標(biāo)、虛假簽證等。二、由于審計(jì)組人員不在崗：部分簽證實(shí)施時(shí)一個(gè)電話，事后補(bǔ)簽。缺乏真實(shí)性。

我國(guó)目前關(guān)于跟蹤審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則和制度還不完善，對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的新技術(shù)、新方法，需要在審計(jì)實(shí)踐中積極探索，不斷總結(jié)。

一、創(chuàng)新跟蹤審計(jì)理念: 堅(jiān)持服務(wù)與監(jiān)督并舉，建立事前預(yù)防、事中控制、事后監(jiān)督的“三統(tǒng)一”跟蹤審計(jì)監(jiān)督體系；

二、創(chuàng)新跟蹤審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容：緊緊圍繞提高決策科學(xué)性，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目“標(biāo)的”的審核，注重效益審計(jì)；

三、創(chuàng)新跟蹤審計(jì)方式方法: 一是堅(jiān)持全面跟蹤。突出審計(jì)重點(diǎn)。三是延伸審計(jì)不放松。利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)?？茖W(xué)采集數(shù)據(jù)，利用好工程造價(jià)審計(jì)軟件，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。

四、量力而行實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì):從實(shí)際出發(fā)，跟蹤審計(jì)要有所為、有所不為，要考慮重要性和效益性原則，重點(diǎn)放在涉及國(guó)計(jì)民生、影響大的重點(diǎn)項(xiàng)目上；聘請(qǐng)具有能力中介機(jī)構(gòu)參與。審計(jì)機(jī)關(guān)可根據(jù)工作需要，聘請(qǐng)具有良好信譽(yù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與跟蹤審計(jì)，同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)委托中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，控制和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。

五、抓好跟蹤審計(jì)隊(duì)伍建設(shè): 樹立“人才強(qiáng)審”的理念；搞好政府投資審計(jì)人才培養(yǎng)教育。

第9篇：工程跟蹤審計(jì)方案范文

我國(guó)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)經(jīng)歷了從無到有，由淺入深的發(fā)展過程，取得了一些經(jīng)驗(yàn)，但隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷發(fā)展，建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)在廣度和深度上已不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要。為適應(yīng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)新環(huán)境，為早日與國(guó)際接軌，建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)以新的理念積極打造新的空間。

（一）抓好建設(shè)項(xiàng)目開工前審計(jì)，向前期投資決策審計(jì)發(fā)展。建設(shè)項(xiàng)目前期決策十分重要，它從根本上影響建設(shè)項(xiàng)目的投資效益，必須對(duì)其進(jìn)行審計(jì)，建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)屬于建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的范疇，審計(jì)人員必須對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資決策進(jìn)行跟蹤審計(jì)。在進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目前期決策審計(jì)時(shí)，首先在審計(jì)方法上應(yīng)使用跟蹤審計(jì)法，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目前期決策審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督把關(guān)，從根本上保證建設(shè)項(xiàng)目的投資效益。其次，應(yīng)建設(shè)一支高素質(zhì)的投資審計(jì)隊(duì)伍。投資審計(jì)業(yè)務(wù)涉及內(nèi)容多、范圍廣、政策性強(qiáng)，要求審計(jì)人員不但要有較強(qiáng)的政策性，而且要有較寬的知識(shí)面和較豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，不但要熟悉工程業(yè)務(wù)，而且要熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，熟悉企業(yè)管理、經(jīng)濟(jì)管理以及有關(guān)法律法規(guī)知識(shí)，調(diào)整審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，加大審計(jì)部門工程技術(shù)人員的數(shù)量與比重，在已有的審計(jì)規(guī)模條件下，配齊財(cái)務(wù)人員、經(jīng)濟(jì)人員、技術(shù)人員和法律人員。這樣才能保證前期投資決策審計(jì)工作的開展。

（二）加強(qiáng)技術(shù)審計(jì)，向設(shè)計(jì)方案審計(jì)發(fā)展。設(shè)計(jì)方案決定了投資項(xiàng)目的建設(shè)成本。它反映投資項(xiàng)目的主體布局、主體造型、材料選用及施工要求等方面的內(nèi)容。好的建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案應(yīng)該是：適用、經(jīng)濟(jì)、美觀。而長(zhǎng)期以來，我國(guó)設(shè)計(jì)單位的設(shè)計(jì)人員對(duì)設(shè)計(jì)質(zhì)量、進(jìn)度、工程技術(shù)比較重視，過多考慮設(shè)計(jì)的安全系數(shù)，“肥梁、胖柱、深基礎(chǔ)”等多有發(fā)生，致使工程成本加大；建筑裝飾上，提高裝飾標(biāo)準(zhǔn)，忽視設(shè)計(jì)方案的節(jié)約和經(jīng)濟(jì)性。而建設(shè)單位在選擇設(shè)計(jì)方案時(shí)，也很少采用招投標(biāo)方式，使設(shè)計(jì)部門缺少競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，從而放松對(duì)設(shè)計(jì)質(zhì)量建設(shè)成本的控制。審計(jì)部門必須配備這方面的工程技術(shù)人員，對(duì)設(shè)計(jì)方案進(jìn)行審計(jì)，在不影響設(shè)計(jì)方案使用效果的前提下，提出合理的設(shè)計(jì)建議，完善設(shè)計(jì)方案，減少國(guó)有建設(shè)資金的浪費(fèi)，實(shí)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目最佳經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益。

(三)重視建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)，并向工程管理審計(jì)發(fā)展。我國(guó)造價(jià)審計(jì)的重點(diǎn)反映為建設(shè)項(xiàng)目決算審計(jì)，而決算直接受概預(yù)算的影響，因此在實(shí)施決算審計(jì)時(shí)，首先應(yīng)重視建設(shè)項(xiàng)目概預(yù)算審計(jì)工作，重視對(duì)招標(biāo)全過程的跟蹤審計(jì)，從源頭控制建設(shè)項(xiàng)目決算，保證建設(shè)項(xiàng)目決算的真實(shí)性與可靠性。當(dāng)前，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的概預(yù)算審計(jì)往往發(fā)生在施工合同簽訂之后，這種滯后性，導(dǎo)致了審計(jì)內(nèi)容的表面化和審計(jì)有效性的降低。因此，審計(jì)人員進(jìn)行概預(yù)算審計(jì)時(shí)，必須努力縮小預(yù)算審計(jì)與編制之間的時(shí)間差，使審計(jì)工作與招投標(biāo)工作同步進(jìn)行。其次重視對(duì)建設(shè)項(xiàng)目管理質(zhì)量的審計(jì)工作。在建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)過程中，影響建設(shè)項(xiàng)目決算真實(shí)性的主要因素是建設(shè)項(xiàng)目管理工作質(zhì)量。如建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度不健全，施工進(jìn)度、質(zhì)量以及投資控制失效及現(xiàn)場(chǎng)管理混亂等問題的存在，嚴(yán)重干擾了建設(shè)項(xiàng)目決算審計(jì)工作，使審計(jì)深度難以到位，審計(jì)的真實(shí)性難以保證。因而，搞好決算審計(jì)，必須重視對(duì)建設(shè)項(xiàng)目管理的審計(jì)。使建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)與建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量審計(jì)、投資效益審計(jì)緊密結(jié)合起來，以最合理的工期、最經(jīng)濟(jì)的投入，完成高質(zhì)量的工程項(xiàng)目建設(shè)。最后，應(yīng)注意擴(kuò)展建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)的范圍，將建設(shè)項(xiàng)目概預(yù)算審計(jì)從以建筑工程審計(jì)為主，向固定資產(chǎn)投資的其他領(lǐng)域延伸。建設(shè)項(xiàng)目投資是一個(gè)廣闊的領(lǐng)域，它包括建筑工程投資、安裝工程投資、市政工程投資、交通運(yùn)輸工程投資、水利工程投資等眾多方面。但目前開展的工程造價(jià)審計(jì)主要局限在建筑安裝工程部分，其審計(jì)內(nèi)涵狹窄，仍處于初級(jí)階段。隨著國(guó)家在基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)投資項(xiàng)目比重的增加，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)的審計(jì)應(yīng)向交通運(yùn)輸工程項(xiàng)目、水利工程項(xiàng)目等影響國(guó)計(jì)民生的重點(diǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)方向延伸，以擴(kuò)大建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)的范圍。

（四）向建設(shè)項(xiàng)目投資效益審計(jì)發(fā)展。目前，我國(guó)的投資效益審計(jì)一般都為事后審計(jì)，在一定程度上失去了建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)的意義。為了切實(shí)保證建設(shè)項(xiàng)目投資效益，審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員必須從技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析入手，掌握項(xiàng)目評(píng)估的技術(shù)方法，了解與確定和投資效益有關(guān)的技術(shù)參數(shù)指標(biāo)，從全過程對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的投資效益情況進(jìn)行檢查與監(jiān)督，實(shí)施跟蹤審計(jì)。從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的觀點(diǎn)來看，建設(shè)項(xiàng)目投資效益審計(jì)以追求最高的投資效益，這才是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的根本目標(biāo)。