加強(qiáng)納稅管理精選(九篇)

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第1篇：加強(qiáng)納稅管理范文

關(guān)鍵詞：賬簿憑證管理；稅務(wù)征管；法律法規(guī)

一、納稅人賬簿憑證管理存在的問(wèn)題

我國(guó)賬簿憑證管理雖然與稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收和稅務(wù)稽查同為稅收征收管理的主要內(nèi)容，也立法規(guī)定了相關(guān)的法律條文，但賬簿憑證管理在實(shí)際的管理過(guò)程中仍然存在著許多問(wèn)題。

（一） 納稅人未按規(guī)定設(shè)置、填寫(xiě)和保管賬簿憑證

納稅人企業(yè)內(nèi)部的專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)人員或聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的財(cái)會(huì)人員沒(méi)有依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其相關(guān)的稅收法律法規(guī)設(shè)置、填寫(xiě)和保管賬簿憑證，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)難以獲取準(zhǔn)確真實(shí)的財(cái)務(wù)信息及其納稅人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況，不能準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)當(dāng)征收的稅款并計(jì)量企業(yè)的稅負(fù)。

（二）制定的相關(guān)法律法規(guī)實(shí)際操作性不強(qiáng)

目前我國(guó)出臺(tái)的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》明確規(guī)定了納稅人賬簿憑證的種類(lèi)、范圍、設(shè)置、備案以及保管，同時(shí)還規(guī)定了納稅人所負(fù)擔(dān)的法律責(zé)任。但在實(shí)際操作中仍然存在諸多問(wèn)題，尤其是在衡量納稅人所負(fù)擔(dān)的法律責(zé)任時(shí)，由于稅務(wù)人員被賦予一定的裁量權(quán)，同時(shí)相關(guān)法律法規(guī)條文中的“情節(jié)嚴(yán)重”沒(méi)有定量的規(guī)定，因此難以準(zhǔn)確判斷并作出相應(yīng)的處罰。

（三） 稅務(wù)機(jī)關(guān)存在諸多賬簿憑證管理工作問(wèn)題

雖然賬簿憑證管理同稅務(wù)登記、稅務(wù)稽查等同為稅收征管的重要內(nèi)容，但是一直以來(lái)，稅務(wù)機(jī)關(guān)并沒(méi)有對(duì)納稅人賬簿憑證管理予以重視，僅花費(fèi)較少的人力和物力在這個(gè)問(wèn)題上。同時(shí)，由于我國(guó)納稅人賬簿憑證管理起步較晚，相比于西方許多發(fā)達(dá)國(guó)家，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)在管理理念、方法和形式上存在著諸多值得改進(jìn)的地方。

二、納稅人賬簿憑證管理問(wèn)題的原因分析

（一）納稅人自身原因

1.企業(yè)會(huì)計(jì)人員。納稅人企業(yè)內(nèi)部專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的缺失或是專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高，都易造成企業(yè)賬簿憑證管理的混亂。有些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員不按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收法律法規(guī)設(shè)置、記錄和調(diào)整賬簿項(xiàng)目，致使記錄數(shù)額不清、賬目混亂。甚至部分財(cái)務(wù)人員故意違背職業(yè)道德規(guī)范，設(shè)置內(nèi)外兩套賬本，給外部報(bào)表使用者和稅務(wù)機(jī)關(guān)提供虛假的財(cái)務(wù)信息，以及不真實(shí)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)信息，為企業(yè)偷稅漏稅創(chuàng)造機(jī)會(huì)。

2.小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人數(shù)量眾多，且其賬簿憑證管理較一般納稅人更為混亂。作為小規(guī)模納稅人重要組成部分的個(gè)體工商戶(hù)，由于其經(jīng)營(yíng)性質(zhì)，從業(yè)人數(shù)少，成員復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額少，大量非正常戶(hù)的產(chǎn)生等各種原因，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以對(duì)其實(shí)施全面的監(jiān)管，致使個(gè)體工商戶(hù)在健全其賬簿憑證管理方面有著的“先天不足”與“后天缺陷”。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)方面的原因

1.重發(fā)票，輕賬簿，組織機(jī)構(gòu)的缺失，崗位職責(zé)的不明確

目前我國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)主要依據(jù)發(fā)票來(lái)管理稅源，征收稅款。這種思想是治稅理念的一大誤區(qū)。盡管發(fā)票能雙向反映經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)主體與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容，體現(xiàn)了稅收征管的源泉所在，但這種作用的正常發(fā)揮是建立在納稅人擁有健全完善的賬簿憑證管理的基礎(chǔ)之上。其次沒(méi)能設(shè)立專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)和安排一定的工作人員來(lái)負(fù)責(zé)納稅人賬簿憑證管理的工作，不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人財(cái)務(wù)信息和實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)信息進(jìn)行收集與整理。

2.與其他社會(huì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)合作的缺乏

根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》有關(guān)規(guī)定，各地區(qū)的會(huì)計(jì)工作由該區(qū)所屬縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)管理。在實(shí)際中，財(cái)政機(jī)構(gòu)由于各種原因缺乏對(duì)會(huì)計(jì)主體的監(jiān)管，同時(shí)缺乏與稅務(wù)機(jī)關(guān)的合作，致使納稅人存在著各種賬簿憑證管理問(wèn)題。

（三）現(xiàn)行法律法規(guī)方面的原因

1.核定征收適用范圍過(guò)大

現(xiàn)行的稅收法律和法規(guī)規(guī)定了稅款征收有查賬征收和核定征收兩種類(lèi)型，這樣的規(guī)定造成了納稅人賬簿憑證管理在許多類(lèi)型企業(yè)中的缺失。法律法規(guī)規(guī)定對(duì)符合特殊條件的居民納稅人可以適用核定征收方式，上述規(guī)定給大量的納稅人創(chuàng)造了偷稅漏稅的空間與機(jī)會(huì)。

2.納稅人法律責(zé)任過(guò)輕

我國(guó)現(xiàn)行的法律法規(guī)對(duì)納稅人違背法律法規(guī)行為的法律責(zé)任作出了詳細(xì)規(guī)定，但是在實(shí)際的操作過(guò)程中，卻很難實(shí)施，收效甚微，因此對(duì)納稅人無(wú)法形成有效的震懾力，使納稅人在稅收博弈中考慮的違法違規(guī)成本過(guò)低，從而選擇在賬簿憑證上做手腳的行為。

三、對(duì)加強(qiáng)我國(guó)納稅人賬簿憑證管理問(wèn)題的思考與建議

（一）納稅人方面的建議思考

提高納稅人企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)是加強(qiáng)納稅人賬簿憑證管理的重要基石。此外，加強(qiáng)完善納稅人在披露財(cái)務(wù)信息方面違法違規(guī)行為的記錄與整理，對(duì)發(fā)生不合法不合規(guī)行為的主要負(fù)責(zé)人及其相關(guān)財(cái)務(wù)人員予以警告，甚至追究其刑事責(zé)任，并對(duì)有過(guò)不良記錄的納稅人實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控。其次，加強(qiáng)小規(guī)模納稅人賬簿憑證管理也顯得尤為重要?？s小小規(guī)模納稅人的范圍，使更多的企業(yè)納入一般納稅人范圍。其次，對(duì)屬于小規(guī)模納稅人的企業(yè)或個(gè)體工商戶(hù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)針對(duì)其不同形式的經(jīng)營(yíng)模式，采取靈活多變的稅收征管模式。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)方面的建議思考

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)改變重發(fā)票輕賬簿的錯(cuò)誤思想，要把納稅人的賬簿憑證管理作為稅收征收管理的一大重要內(nèi)容付諸于實(shí)際行動(dòng)中。在推行以信息管稅的治稅理念的進(jìn)程中，加強(qiáng)納稅人賬簿憑證管理，收集整理相關(guān)稅收信息，完善健全稅收信息系統(tǒng)是至關(guān)重要的，因而設(shè)立專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)納稅人賬簿憑證管理的機(jī)構(gòu)組織是很有必要的。此外，在CTAIS稅收征管軟件中應(yīng)當(dāng)開(kāi)發(fā)賬簿憑證管理版塊，加強(qiáng)相關(guān)信息的收集與整理，對(duì)加強(qiáng)納稅人賬簿憑證管理大有益處。此外，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與各級(jí)財(cái)政部門(mén)的合作，對(duì)納稅人賬簿憑證管理實(shí)施共同監(jiān)管。稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)當(dāng)借助社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，如會(huì)計(jì)事務(wù)所與稅務(wù)事務(wù)所在稅收征管上所發(fā)揮的作用。

（三）法律法規(guī)方面的建議思考

1.縮小核定征收防范圍，加大處罰力度

應(yīng)當(dāng)縮小現(xiàn)行法律法規(guī)中核定征收范圍，應(yīng)當(dāng)適用查賬征收的納稅人依舊實(shí)行查賬征收，從而對(duì)納稅人形成威懾力，打消納稅人主觀上不建賬，設(shè)置隱匿或銷(xiāo)毀賬簿的想法。此外在對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)建賬而未建賬，或未按規(guī)定保管相關(guān)資料憑證以及向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的行為應(yīng)當(dāng)加大處罰力度。不僅在罰款數(shù)額上有所增加，可適當(dāng)加入其他懲罰措施。

2.賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)特別搜查權(quán)

現(xiàn)行的《稅收征管法》規(guī)定了稅務(wù)機(jī)關(guān)享有稅收檢查權(quán)，意味著稅務(wù)機(jī)關(guān)在一定程度上享有一定的知情權(quán)，但這個(gè)知情權(quán)的順利履行是建立在納稅人配合的基礎(chǔ)之上。面對(duì)納稅人故意隱藏賬簿憑證的情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以提前申請(qǐng)公安部門(mén)介入，或是通過(guò)制定相關(guān)的稅收法律法規(guī)賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)特別搜查權(quán)，使其能夠及時(shí)有效地取得相關(guān)證據(jù)，不給隱匿賬簿憑證的納稅人有任何轉(zhuǎn)移或銷(xiāo)毀賬簿的機(jī)會(huì)。

本文認(rèn)為通過(guò)上述的解決方案，對(duì)加強(qiáng)納稅人賬簿憑證管理有一定的幫助，并使稅務(wù)機(jī)關(guān)有能力建立更為完善的稅收信息系統(tǒng)，并通過(guò)收集處理好的完整真實(shí)的稅收信息來(lái)加強(qiáng)納稅人賬簿憑證管理。由此形成一個(gè)良性的循環(huán)，并在不斷的相互推進(jìn)中，最終達(dá)到完善納稅人賬簿憑證管理的目標(biāo)。（作者單位：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)稅學(xué)院）

參考文獻(xiàn)

[1]李家瑗，潘云標(biāo). 會(huì)計(jì)學(xué)[M]. 北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2008

[2]宋德亮，王永梅. 內(nèi)部控制與賬簿審核[M]. 遼寧：大連出版社，2009.

第2篇：加強(qiáng)納稅管理范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；所得稅管理；對(duì)策

中圖分類(lèi)號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）12-0-01

一、企業(yè)所得稅概述

企業(yè)所得稅是我國(guó)境內(nèi)企業(yè)和其他取得收入的組織，按照2008年1月實(shí)施的所得稅法，并依據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得利潤(rùn)繳納的稅款。新頒布的企業(yè)所得稅法涉及了經(jīng)濟(jì)體制改革中遇到的各類(lèi)問(wèn)題，在效率和公平方面具有較大的突破，一定程度上有利于企業(yè)的發(fā)展。從企業(yè)會(huì)計(jì)角度來(lái)看，所得稅由當(dāng)期所得稅與遞延所得稅組成。當(dāng)期所得稅費(fèi)用是以當(dāng)期應(yīng)納稅所得額為基礎(chǔ)確認(rèn)的費(fèi)用，而應(yīng)納稅所得額是收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的金額，它是計(jì)算應(yīng)納所得稅額的依據(jù)。遞延所得稅費(fèi)用則是因暫時(shí)性差異的發(fā)生或轉(zhuǎn)回而計(jì)算確認(rèn)的所得稅費(fèi)用。企業(yè)所得稅費(fèi)用的確認(rèn)方法包括應(yīng)付稅款法與資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，前者只確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用，而不確認(rèn)時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響；后者則既確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用，又確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)以資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法來(lái)確認(rèn)企業(yè)所得稅。

二、企業(yè)所得稅管理的重要意義

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理具有重要的意義。首先，企業(yè)所得稅管理對(duì)實(shí)現(xiàn)公平、正義具有積極的作用。所得稅管理是實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平、正義的主要途徑之一，其主要方式即通過(guò)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的征收來(lái)減少收入差距、貧富差距、行業(yè)差距等。因此，加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理，利用國(guó)家強(qiáng)制力來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)收入的二次分配，進(jìn)而有效促進(jìn)社會(huì)公平。其次，企業(yè)所得稅管理有助于推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。企業(yè)財(cái)務(wù)管理者在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律允許的情況下，靈活運(yùn)用企業(yè)所得稅政策來(lái)指導(dǎo)與制定財(cái)務(wù)決策，從而促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、平穩(wěn)、健康發(fā)展，即為企業(yè)所得稅管理目標(biāo)。這一目標(biāo)意味著所得稅管理的好壞將直接影響到企業(yè)后期的發(fā)展，而企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)會(huì)直接影響市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行。最后，加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理有助于企業(yè)價(jià)值最大化的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)就必須加強(qiáng)內(nèi)部管理，同時(shí)做好內(nèi)部部門(mén)間的協(xié)調(diào)工作，而所得稅的管理是重要環(huán)節(jié)之一。若企業(yè)能夠制定科學(xué)合理的所得稅管理方案，將有利于企業(yè)樹(shù)立良好的社會(huì)形象，同時(shí)也有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值最大化的目標(biāo)。反之，則不利用企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)及長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

三、企業(yè)所得稅管理存在問(wèn)題分析

1.企業(yè)所得稅管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，責(zé)任心差。企業(yè)所得稅涉及面廣，需要相關(guān)人員具有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)知識(shí)，包括會(huì)計(jì)、稅收、審計(jì)等知識(shí)，但實(shí)際工作中，所得稅管理人員業(yè)務(wù)技能差，責(zé)任心不強(qiáng)等問(wèn)題普遍存在。他們大多缺乏創(chuàng)新意識(shí)和主動(dòng)學(xué)習(xí)精神，對(duì)企業(yè)先進(jìn)的設(shè)備和技術(shù)認(rèn)識(shí)不充分，理解不到位，且對(duì)業(yè)務(wù)流程不夠熟悉。此外，所得稅管理人員的稅務(wù)管理理念落后，他們?nèi)砸詡鹘y(tǒng)管理模式和理念來(lái)應(yīng)對(duì)不斷變化的稅收政策，導(dǎo)致其對(duì)企業(yè)內(nèi)部審核不夠深入，因此難以有效落實(shí)國(guó)家扶持企業(yè)的優(yōu)惠政策。

2.企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真，影響納稅申報(bào)。不少企業(yè)存在“賬外賬”，其為了實(shí)現(xiàn)所謂的價(jià)值最大化目標(biāo)，甘愿冒著違法違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)，弄虛作假，偷稅漏稅。所得稅管理人員在決策層的授意下，利用現(xiàn)金交易、體外循環(huán)等方式，隱藏應(yīng)稅收入，將應(yīng)向國(guó)家繳納的稅款占為己有，變相增加企業(yè)利潤(rùn)，這種做法很容易引發(fā)全行業(yè)偷稅的不良連鎖反應(yīng)，嚴(yán)重?cái)_亂稅收征管秩序。從股份制公司上市角度看，其為了獲得上市資格，粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，通過(guò)會(huì)計(jì)賬務(wù)技術(shù)處理或做假賬的方式，向社會(huì)公布虛假財(cái)務(wù)信息，嚴(yán)重?fù)p害了信息使用者的利益。

3.企業(yè)所得稅管理信息化程度不高。我國(guó)企業(yè)所得稅管理仍處于半信息化半手工狀態(tài)，涉及稅收的采集、傳遞、運(yùn)用等環(huán)節(jié)仍采用手工方式，導(dǎo)致所得稅征收信息傳遞不順暢，工作效率相對(duì)較低，而在用的稅收征管系統(tǒng)軟件還不夠完善，現(xiàn)有功能無(wú)法滿足實(shí)際需要。因稅收管理信息化程度較低帶來(lái)的諸多問(wèn)題直接影響了企業(yè)所得稅管理的工作效率，使得一些稅收征管政策難以有效落實(shí)。另外，企業(yè)未能解決所得稅稅源管理問(wèn)題，尤其是無(wú)法對(duì)不同類(lèi)型的納稅人實(shí)施信息化分類(lèi)管理，也為后期的管理埋下隱患。

4.納稅評(píng)估體系尚待完善。企業(yè)所得稅納稅評(píng)估是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)相關(guān)制度，運(yùn)用信息化手段，按照一定的程序、方法，對(duì)納稅人提交的納稅申報(bào)資料進(jìn)行綜合審核、分析、判斷，進(jìn)而對(duì)納稅人納稅義務(wù)的準(zhǔn)確程度予以綜合評(píng)定。然而，不少企業(yè)的所得稅納稅評(píng)估體系尚不健全，表現(xiàn)為：企業(yè)管理層對(duì)納稅評(píng)估認(rèn)識(shí)不清晰，未能給予足夠的重視，在實(shí)際評(píng)估工作中往往敷衍了事，流于形式。從納稅評(píng)估的準(zhǔn)備階段看，對(duì)納稅資料的收集不夠全面，來(lái)源單一，使得納稅評(píng)估缺乏真實(shí)性和全面性，評(píng)估質(zhì)量有待提高。

四、完善企業(yè)所得稅管理的對(duì)策建議

1.提高企業(yè)所得稅管理人員綜合素質(zhì)。人才是企業(yè)發(fā)展的源動(dòng)力，也是企業(yè)管理的實(shí)踐者，所得稅管理的成功與否很大程度上取決于企業(yè)能不能擁有高素質(zhì)且具有強(qiáng)烈責(zé)任心的專(zhuān)業(yè)人才。要提高企業(yè)所得稅管理人員的綜合素質(zhì)及責(zé)任心，就應(yīng)從以下幾方面入手：一是要加強(qiáng)所得稅管理隊(duì)伍建設(shè)，全方位培養(yǎng)所得稅管理人員，并按照高素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)化的要求，分工明確、職責(zé)清晰，不斷提升人才隊(duì)伍整體素質(zhì)。二是要加強(qiáng)所得稅管理人員的專(zhuān)業(yè)技能培訓(xùn)。根據(jù)不同人員知識(shí)結(jié)構(gòu)的差異性，制定與其匹配的培訓(xùn)計(jì)劃，建立完善的所得稅、會(huì)計(jì)及審計(jì)知識(shí)體系。三是要強(qiáng)化所得稅管理人員的業(yè)務(wù)實(shí)踐能力。采用專(zhuān)項(xiàng)技能培訓(xùn)與實(shí)踐結(jié)合的方式，促使所得稅管理人員將理論知識(shí)與實(shí)際工作相結(jié)合，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)所得稅工作的精細(xì)化。

2.杜絕會(huì)計(jì)造假，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。要規(guī)范會(huì)計(jì)核算，提高納稅申報(bào)準(zhǔn)確率。一方面要借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家成功經(jīng)驗(yàn)，建立納稅人納稅號(hào)碼識(shí)別制度，切實(shí)落實(shí)金融賬戶(hù)及交易實(shí)名制。另一方面要完善金融法律、法規(guī)，加強(qiáng)銀行賬戶(hù)管理。通過(guò)制定相關(guān)制度，規(guī)范銀行賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)程序，不論個(gè)人還是單位，必需憑借全國(guó)統(tǒng)一的納稅識(shí)別號(hào)碼來(lái)開(kāi)戶(hù)，絕不允許出現(xiàn)假名賬戶(hù)、匿名賬戶(hù)、多頭開(kāi)戶(hù)等，嚴(yán)格控制現(xiàn)金交易，禁止出現(xiàn)賬外交易。此外，對(duì)于納稅人取得收入相關(guān)的活動(dòng)都必須使用納稅識(shí)別號(hào)碼，并由聯(lián)機(jī)網(wǎng)絡(luò)匯總到稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)，以確保稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地掌握納稅人的每一項(xiàng)收入。同時(shí)，要大力推廣資金支付電子化，運(yùn)用稅銀聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，全過(guò)程、全方位監(jiān)控納稅人資金動(dòng)向。

3.全面推進(jìn)所得稅信息化管理，提高稅收征管效率。企業(yè)應(yīng)改變所得稅管理理念，全面推進(jìn)信息化管理。首先，要加大稅收管理軟件的二次開(kāi)發(fā)與完善，建立統(tǒng)一的稅務(wù)信息采集與處理模型，提升軟件的智能性，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)管理和納稅評(píng)估的全自動(dòng)化。其次，國(guó)稅、地稅、工商部門(mén)等要設(shè)定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，搭建統(tǒng)一的綜合性管理平臺(tái)，并實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，確保企業(yè)信息在各機(jī)構(gòu)間無(wú)障礙的傳遞，同時(shí)充分利用軟件的數(shù)據(jù)分析功能，以提高稅收征管效率。最后，要建立專(zhuān)門(mén)的稅收管理部門(mén)，對(duì)企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)核查及納稅情況實(shí)時(shí)監(jiān)控。通過(guò)信息化管理平臺(tái)，對(duì)企業(yè)的重點(diǎn)業(yè)務(wù)，如某項(xiàng)長(zhǎng)期業(yè)務(wù)等，進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，定期核查其是否存在偷稅、漏稅等行為，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。

4.做好所得稅專(zhuān)項(xiàng)評(píng)估及調(diào)查工作。應(yīng)積極開(kāi)展所得稅專(zhuān)項(xiàng)評(píng)估及調(diào)查工作，逐步完善相關(guān)制度，促使企業(yè)提高納稅申報(bào)質(zhì)量。要采用科學(xué)、合理的方法來(lái)開(kāi)展企業(yè)所得稅專(zhuān)項(xiàng)評(píng)估及調(diào)查工作，具體而言，可以根據(jù)企業(yè)所在行業(yè)類(lèi)別、是否盈虧、盈虧金額情況、稅前扣除審批項(xiàng)目等進(jìn)行分類(lèi)，從而制定相應(yīng)的評(píng)估計(jì)劃，提高評(píng)估和調(diào)查工作的有效性，做到事半功倍。同時(shí)，要定期對(duì)企業(yè)所得稅繳納情況進(jìn)行檢查，防微杜漸，發(fā)現(xiàn)偷稅、漏稅等違法行為時(shí)要予以嚴(yán)懲。對(duì)于利用頻繁的關(guān)聯(lián)方交易等惡意避稅行為，要積極開(kāi)展反避稅調(diào)查與懲治工作，通過(guò)加強(qiáng)立法工作及采取恰當(dāng)?shù)姆幢芏悓?duì)策，全面控制企業(yè)所得稅繳納情況。另外，應(yīng)加強(qiáng)地區(qū)間不同稅務(wù)部門(mén)間的合作，尤其是全國(guó)范圍內(nèi)的反避稅合作，實(shí)現(xiàn)信息與經(jīng)驗(yàn)的共享，以提高企業(yè)所得稅管理水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]張煒.企業(yè)所得稅征管基本問(wèn)題分析[J].稅務(wù)研究，2009，12.

第3篇：加強(qiáng)納稅管理范文

關(guān)鍵詞：國(guó)土資源部門(mén)；涉稅管理；現(xiàn)狀；風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類(lèi)號(hào)： F276.1 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：1001-828X（2015）010-0000-02

風(fēng)險(xiǎn)管理是社會(huì)組織或者個(gè)人用以降低風(fēng)險(xiǎn)的消極結(jié)果的決策過(guò)程，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)估測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，并在此基礎(chǔ)上選擇與優(yōu)化組合各種風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效控制和妥善處理風(fēng)險(xiǎn)所致?lián)p失的后果，從而以最小的成本收獲最大的安全保障。國(guó)土資源部門(mén)在涉稅管理工作中，怎樣引入風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、加強(qiáng)涉稅管理工作、降低管理風(fēng)險(xiǎn)是目前需要重點(diǎn)討論的問(wèn)題。

一、國(guó)土資源部門(mén)涉稅管理現(xiàn)狀

國(guó)土資源部門(mén)是行政單位，雖不繳納企業(yè)所得稅，執(zhí)收行政事業(yè)性收費(fèi)不納營(yíng)業(yè)稅，但根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)本單位工作人員的工薪收入方面，有個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)，在土地登記、用地審批環(huán)節(jié)，各級(jí)國(guó)土資源管理部門(mén)在辦理土地使用權(quán)權(quán)屬登記時(shí)，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，在納稅人出具完稅（或減免稅）憑證后，再辦理土地登記手續(xù)；對(duì)于未出具完稅（或減免稅）憑證的，不予辦理相關(guān)的手續(xù)。辦理土地登記后，應(yīng)將完稅（或減免稅）憑證一聯(lián)與權(quán)屬登記資料一并歸檔備查[1]。但在實(shí)際工作中，在稅收代扣代繳方面，該項(xiàng)工作未開(kāi)展，更無(wú)主動(dòng)納稅申報(bào)，導(dǎo)致在歷年稅務(wù)部門(mén)開(kāi)展的稅收檢查中，屢次被罰款。以寧遠(yuǎn)縣國(guó)土資源局代扣代繳個(gè)人所得稅為實(shí)例，對(duì)2014年度縣地稅局對(duì)個(gè)人所得稅代收代繳情況進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)我局2014年支付職工工資所得應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅28512.53元， “二次土地調(diào)查”付外單位人員預(yù)檢補(bǔ)助應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅840.00元，付給欠款利息代扣代繳個(gè)人所得稅8000元， “涔天河流域國(guó)土綜合整治可行性論證” 付外單位人員加班補(bǔ)助應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅480元， “土地利用總體規(guī)劃修編” 付外單位人員加班補(bǔ)助應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅1120.00元。通過(guò)稅務(wù)檢查，該局應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅合計(jì)38952.53元，但實(shí)際上該局未代扣代繳，也未主動(dòng)申報(bào)納稅。這與應(yīng)繳納實(shí)際數(shù)額差距較大，究其原因，主要是政府部門(mén)稅收代扣代繳工作還存在著不規(guī)范之處，或根本無(wú)代扣代繳的意識(shí)。另外單位風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，管理體系不健全，監(jiān)督不到位也是造成個(gè)人所得稅代扣代繳金額差異大的重要原因。

二、國(guó)土資源部門(mén)涉稅管理存在的問(wèn)題

（一）涉稅管理組織體系尚不健全

國(guó)土資源部門(mén)要么無(wú)涉稅管理機(jī)構(gòu)，要么是由各業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)協(xié)稅或稅收代扣代繳。如工資所得個(gè)人所得稅由財(cái)務(wù)部門(mén)代扣代繳，印花稅、企稅由土地登記部門(mén)協(xié)管、耕地占用稅在審批環(huán)節(jié)由用地部門(mén)協(xié)征，營(yíng)業(yè)稅及其附加由交易部門(mén)協(xié)征。然而如今這種傳統(tǒng)多頭協(xié)稅方式已經(jīng)越來(lái)越難以適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的現(xiàn)實(shí)要求。這一矛盾使得國(guó)土資源部門(mén)涉稅管理工作難以做到流程化，內(nèi)部管理的不統(tǒng)一直接導(dǎo)致了人情稅、由于納稅申報(bào)、協(xié)稅業(yè)務(wù)流程不統(tǒng)一、個(gè)人及部門(mén)職責(zé)不清等影響稅收申報(bào)、繳納。由于目前的國(guó)土資源部門(mén)涉稅管理組織機(jī)構(gòu)表現(xiàn)為“漏斗型”，即多頭管理的現(xiàn)象，使得管理工作缺乏一個(gè)統(tǒng)一的決策機(jī)構(gòu)。在多重業(yè)務(wù)的情況下，各業(yè)務(wù)部門(mén)管理人員任務(wù)重、雜、亂，導(dǎo)致納稅申報(bào)、協(xié)稅工作較為盲目，影響了納稅工作成效。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄

目前，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄也是影響阻礙國(guó)土資源部門(mén)涉稅管理這一要求的重要因素之一。由于風(fēng)險(xiǎn)管理淡薄、實(shí)施不足，使得涉稅管理工作規(guī)范性差，稅收風(fēng)險(xiǎn)提高，無(wú)形中增加稅收漏洞和隱患。管理人員沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，使得其在日常過(guò)程中容易講人情，工作過(guò)程中多依據(jù)自己“制定”的規(guī)定或者是慣常做法開(kāi)展工作。雖然某些行為沒(méi)有觸及到法律底線，但事實(shí)上已經(jīng)極大地增加了稅收風(fēng)險(xiǎn)，如果被不良人員鉆了空子會(huì)直接影響國(guó)家稅費(fèi)收入，損害國(guó)家利益。由于在日常工作中，未出現(xiàn)嚴(yán)重的涉稅管理失職后果，使得涉稅管理人員自認(rèn)為這種工作方式并沒(méi)有不對(duì)，從而在日常工作中執(zhí)法流程表現(xiàn)地更加散漫，最終很可能會(huì)導(dǎo)致嚴(yán)重后果。另一方面，這種不規(guī)范管理也影響了國(guó)土資源部門(mén)的正面形象，影響了在人們心目中的應(yīng)有形象，有時(shí)甚至對(duì)招致人們的不滿情緒。這種意識(shí)的淡薄，直接導(dǎo)致在日常工作中，涉稅管理人員人員難以切實(shí)做到風(fēng)險(xiǎn)管理。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督力度不夠

任何一項(xiàng)工作要做到較好水平都離不開(kāi)監(jiān)督，涉稅管理工作也是如此。風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督是保障涉稅管理工作嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)依法管理、做到規(guī)范性有效性的重要保障。如果缺少監(jiān)督這一關(guān)，涉稅管理工作很可能就變成了少數(shù)幾個(gè)人決定甚至專(zhuān)制的工作了。國(guó)土資源部門(mén)涉稅管理雖然也有嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制，但問(wèn)題在于這一機(jī)制主要集中于事后監(jiān)督，而缺少事前和事中監(jiān)督。使得涉稅管理工作只能在已經(jīng)出現(xiàn)了問(wèn)題后才能被察覺(jué)，此時(shí)涉稅管理工作漏洞百出，稅費(fèi)收入很可能已經(jīng)非法流失。因此事后監(jiān)督無(wú)法對(duì)于執(zhí)法過(guò)程中各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)管，是一種彌補(bǔ)性的監(jiān)督方式，無(wú)法避免行政風(fēng)險(xiǎn)，也無(wú)法消除稅收隱患；同時(shí)也完全不能實(shí)現(xiàn)國(guó)土資源涉稅管理的內(nèi)部約束和涉稅管理工作的橫向約束。

三、國(guó)土資源部門(mén)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策

（一）完善管理模式體制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行保障

1.認(rèn)真梳理，找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。涉稅管理人員在涉稅管理過(guò)程中往往會(huì)產(chǎn)生一些風(fēng)險(xiǎn)，按照“高風(fēng)險(xiǎn)職位，高等級(jí)預(yù)防，高標(biāo)準(zhǔn)措施”的理念，從稅種登記到納稅申報(bào)，從稅收金額確定到稅費(fèi)減免政策，從稅源監(jiān)管到納稅評(píng)定，從發(fā)票管理到管理督查，從定期定額到處罰機(jī)制等步驟，按照崗位要求、工作程序、稅務(wù)政策和法律法規(guī)、行為規(guī)定和懲治機(jī)制等，明確風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，拉出“警戒線”，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任機(jī)制[2]。

2.采用先進(jìn)的涉稅管理信息系統(tǒng)，注重運(yùn)用涉稅管理軟件的功能，盡可能地降低人為因素的介入，深化管理過(guò)程的正規(guī)化機(jī)制，杜絕管理過(guò)程中發(fā)生隨意管理，達(dá)到時(shí)刻監(jiān)控、全程把握，徹底將“無(wú)情的電腦”管住“有情的人腦”，實(shí)現(xiàn)自我制約、自我限權(quán)，降低人為的涉稅管理風(fēng)險(xiǎn)，最大程度上避免管理風(fēng)險(xiǎn)，保障國(guó)土資源部門(mén)涉稅形象。

（二）建立切實(shí)有用的疑點(diǎn)信息庫(kù)，降低納稅風(fēng)險(xiǎn)

建立涉稅疑點(diǎn)信息庫(kù)是國(guó)土資源部門(mén)加強(qiáng)涉稅管理工作規(guī)范性和全面性的一項(xiàng)重要舉措。但對(duì)于國(guó)土資源部門(mén)來(lái)說(shuō)，其疑點(diǎn)信息庫(kù)的建立還有待加強(qiáng)。國(guó)土資源部門(mén)應(yīng)當(dāng)積極根據(jù)涉稅源情況，建立建設(shè)切實(shí)有用的疑點(diǎn)信息庫(kù)。對(duì)于涉稅管理人員來(lái)說(shuō)，首先在日常工作中，不斷增強(qiáng)涉稅流程中各項(xiàng)操作的敏感度，在日常涉稅管理工作中，認(rèn)真查找其中的涉稅疑點(diǎn)，并注意收集相關(guān)材料信息；其次不斷增強(qiáng)自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的稅收疑點(diǎn)，進(jìn)行詳細(xì)排查，參照國(guó)家及各級(jí)政府制定的稅收法律法規(guī)，充分利用日常工作經(jīng)驗(yàn)，并同其他同事一起審慎判斷疑點(diǎn)的有無(wú)；同時(shí)，一旦確認(rèn)為涉稅疑點(diǎn)后要立即上報(bào)，并提交相關(guān)原因分析。而對(duì)于國(guó)土資源部門(mén)來(lái)說(shuō)，一是應(yīng)當(dāng)注重涉稅管理人員的專(zhuān)業(yè)技能培養(yǎng)，提高工作水平，在日常工作中有效查找各類(lèi)涉稅隱患和疑點(diǎn)；二是成立疑點(diǎn)信息庫(kù)建設(shè)小組，全面負(fù)責(zé)整個(gè)部門(mén)各類(lèi)涉稅管理疑點(diǎn)的篩查、確認(rèn)、材料收集以及登記工作，采用專(zhuān)人負(fù)責(zé)的方式提高疑點(diǎn)信息庫(kù)建設(shè)水平。三是對(duì)于已經(jīng)確認(rèn)了的涉稅疑點(diǎn)，要及時(shí)依法采取相關(guān)行政措施，必要時(shí)交以公安機(jī)關(guān)或是經(jīng)濟(jì)犯罪監(jiān)察部門(mén)處理。四是切實(shí)利用疑點(diǎn)信息庫(kù)成果，盡早建立健全有效的涉稅管理模型，優(yōu)化納稅評(píng)估[3]。

（三）通過(guò)部門(mén)配合獲取信息資料，加強(qiáng)稅收稽查

加強(qiáng)部門(mén)間的協(xié)作配合。國(guó)土資源管理部門(mén)要主動(dòng)與當(dāng)?shù)氐牡胤蕉悇?wù)取得聯(lián)系，積極研究強(qiáng)化征管的措施、信息共享方式、協(xié)作配合辦法。國(guó)土資源管理部門(mén)應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)的需要，提供現(xiàn)有的地籍資料和相關(guān)地價(jià)資料，包括權(quán)利人名稱(chēng)、土地權(quán)屬狀況、等級(jí)、價(jià)格等情況資料，以便稅務(wù)部門(mén)掌握土地的占有和使用情況，加強(qiáng)土地稅收的管理[4]。沒(méi)有財(cái)稅部門(mén)發(fā)放的契稅和土地增值稅完稅憑證或免稅憑證，國(guó)土資源部門(mén)一律不得辦理土地登記手續(xù)。國(guó)土資源部門(mén)在發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)書(shū)之前，申請(qǐng)人必須提供耕地占用稅完稅或免稅憑證，凡不能提供的，不予發(fā)放。 建立信息共享是國(guó)土資源部門(mén)涉稅管理工作的一大進(jìn)步之舉，不但加強(qiáng)了涉稅管理的規(guī)范性，充分保護(hù)了國(guó)家稅收收入的必要利益，保障國(guó)家相關(guān)稅收法律法規(guī)的有效落實(shí)；而且能夠有效地預(yù)防涉稅管理腐敗，并提高涉稅管理監(jiān)督效率，提高管理質(zhì)量。最重要的，信息共享的建立也進(jìn)一步保障了涉稅管理人員依法行政的基本要求。正是基于上述積極意義，國(guó)土資源部門(mén)涉稅管理工作更加應(yīng)當(dāng)充分利用信息資源，進(jìn)一步強(qiáng)化涉稅管理稽查工作。具體來(lái)說(shuō)，就是要將信息中所列疑點(diǎn)納稅項(xiàng)目作為涉稅稽查的工作重點(diǎn)，認(rèn)真審核確認(rèn)這類(lèi)疑點(diǎn)是否涉及了違法違規(guī)納稅行為。采取人工督察與信息化督察相結(jié)合的方式，利用信息進(jìn)行問(wèn)題篩選，增強(qiáng)工作督察的針對(duì)性和實(shí)際效果[5]。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，建立切實(shí)有用的疑點(diǎn)信息庫(kù)和納稅評(píng)估模型，完善涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理模式體制，三者相輔相成，共同推動(dòng)國(guó)土資源管理部門(mén)涉稅管理工作發(fā)展，降低納稅風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提升其積極納稅的社會(huì)形象。

參考文獻(xiàn)：

[1]國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、國(guó)土資源部聯(lián)合下發(fā)了關(guān)于加強(qiáng)土地稅收管理的通知（國(guó)稅發(fā)〔2005〕111號(hào)）.

[2]王晉.基層稅務(wù)部門(mén)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀及路徑研究――以蘇北XX縣地方稅務(wù)局為例[D].蘇州大學(xué)，2012.

[3]馮述娜，隋永芳.構(gòu)建納稅人涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范體系的探討[J].財(cái)會(huì)研究，2012，11（05）：214―216.

[4]國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、國(guó)土資源部聯(lián)合下發(fā)了關(guān)于加強(qiáng)土地稅收管理的通知（國(guó)稅發(fā)〔2005〕111號(hào)）.

第4篇：加強(qiáng)納稅管理范文

二、凡在我縣境內(nèi)開(kāi)采或者生產(chǎn)資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本暫行辦法如實(shí)繳納資源稅。

三、凡收購(gòu)資源稅未稅礦產(chǎn)品的企業(yè)、單位以及個(gè)人為資源稅代扣代繳義務(wù)人，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按《中華人民共和國(guó)資源稅代扣代繳管理辦法》的規(guī)定履行代扣代繳資源稅義務(wù)。

四、開(kāi)采礦產(chǎn)品的單位和個(gè)人在取得開(kāi)采許可證及工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，應(yīng)及時(shí)辦理稅務(wù)登記證等有關(guān)稅務(wù)管理手續(xù)。未辦理稅務(wù)登記證和相關(guān)手續(xù)的，將按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

五、采用“資源稅管理證明”,實(shí)行“以票管稅、源泉控管”?！百Y源稅管理證明”是證明銷(xiāo)售的礦產(chǎn)品應(yīng)繳納的資源稅已向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)的有效憑證。凡開(kāi)采銷(xiāo)售應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位和個(gè)人，在銷(xiāo)售其礦產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)刂鞴艿囟悪C(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具“資源稅管理證明”，作為銷(xiāo)售礦產(chǎn)品已申報(bào)納稅免予扣繳稅款的依據(jù)。

六、收購(gòu)、使用礦產(chǎn)品的單位和個(gè)人對(duì)資源稅實(shí)行代扣代繳。即：購(gòu)貨方（扣繳義務(wù)人）在收購(gòu)礦產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)主動(dòng)向銷(xiāo)售方（納稅人）索要“資源稅管理證明”，扣繳義務(wù)人據(jù)此不代扣資源稅。凡銷(xiāo)售方不能提供“資源稅管理證明”以及超出“資源稅管理證明”上注明的銷(xiāo)售數(shù)量部分，一律視同未稅礦產(chǎn)品，由扣繳義務(wù)人依法代扣代繳資源稅?！百Y源稅管理證明”由地稅局統(tǒng)一管理。

七、扣繳義務(wù)人應(yīng)按主管地稅機(jī)關(guān)的要求妥善管理和保管收取的“資源稅管理證明”，并以取得的證明單向主管地稅機(jī)關(guān)結(jié)算抵扣應(yīng)扣繳的資源稅稅款。納稅人領(lǐng)取的"資源稅管理證明"，不得轉(zhuǎn)借他人，遺失不補(bǔ)。對(duì)未代扣或少代扣的資源稅一律由收購(gòu)、使用單位或個(gè)人補(bǔ)繳。已結(jié)算的證明單采用劃銷(xiāo)或剪角的辦法，防止重復(fù)使用。

八、根據(jù)地稅發(fā)年（139）號(hào)文規(guī)定，結(jié)合我縣實(shí)際，對(duì)代扣代繳標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行定額征收。

九、加強(qiáng)對(duì)礦產(chǎn)品開(kāi)采、銷(xiāo)售的檢查，搞好以查促管。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)及地稅、公安、交通、國(guó)土、工商、國(guó)稅、硅協(xié)會(huì)等單位要加強(qiáng)配合。

十、主管地稅機(jī)關(guān)按照規(guī)定從專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中向扣繳義務(wù)人支付代扣代繳手續(xù)費(fèi)。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)按征收的資源稅稅款的10%提取資源稅征管專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。

十一、資源稅納稅人和代扣代繳義務(wù)人的法律責(zé)任按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五章之規(guī)定執(zhí)行。

第5篇：加強(qiáng)納稅管理范文

安徽國(guó)地稅 聯(lián)合實(shí)施欠稅管理

日前，安徽省國(guó)稅局、地稅局作出部署，雙方將聯(lián)合實(shí)施欠稅管理。

自20xx年9月1日起，安徽省國(guó)稅局、地稅局將聯(lián)合欠稅公告，雙方不再單獨(dú)欠稅公告;將共享的欠稅信息作為信用評(píng)價(jià)重要依據(jù)，并根據(jù)欠稅管理情況，動(dòng)態(tài)開(kāi)展納稅信用補(bǔ)評(píng)、復(fù)評(píng)和調(diào)整等工作。同時(shí)，兩局要求各市縣國(guó)地稅機(jī)關(guān)按季度交換欠稅信息，并加快研發(fā)上線金稅三期欠稅信息共享功能系統(tǒng)，保障欠稅信息實(shí)時(shí)交換和共享工作。

安徽省國(guó)稅局、地稅局還細(xì)化了欠稅清繳的合作，對(duì)于欠繳一方稅款的納稅人，清欠方可提請(qǐng)另一方采取限量供應(yīng)發(fā)票、限制資格認(rèn)定等差別化管理措施。對(duì)于同時(shí)欠繳雙方稅款的納稅人，國(guó)地稅聯(lián)合采取催繳、約談、責(zé)成提供納稅擔(dān)保、阻止出境、執(zhí)行稅收保全和強(qiáng)制等措施，加大欠稅的清繳力度。

加強(qiáng)欠稅管理的思考與建議

一、欠稅的定義及范圍

欠稅是指納稅人超過(guò)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者納稅人超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的納稅期限未繳納的稅款，包括：

(一)辦理納稅申報(bào)后，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款;

(二)經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納的稅款期限已滿，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款;

(三)稅務(wù)檢查已查定納稅人的應(yīng)補(bǔ)稅額，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款;

(四)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《稅收征管法》第二十七條、第三十五條核定納稅人的應(yīng)納稅額，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款;

(五)納稅人的其他未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款。

欠稅管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性、全局性的工作，涉及面廣、法律和政策性強(qiáng)，因而要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)欠稅管理的組織領(lǐng)導(dǎo)，提高認(rèn)識(shí)，明確目標(biāo)，完善制度，改革模式。

二、欠稅適用的相關(guān)法律法規(guī)

目前稅務(wù)機(jī)關(guān)清理欠稅適用的相關(guān)法律法規(guī)如下：

(一)征管法第46條：納稅人有欠稅情形而以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說(shuō)明其欠稅情況。抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以請(qǐng)求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的欠稅情況。

征管法第65條：納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

征管法第68條：納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

征管法細(xì)則第76條：縣級(jí)以上各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅人的欠稅情況，在辦稅場(chǎng)所或者廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上定期公告。

(二)《欠稅公告辦法》(試行)》國(guó)家稅務(wù)總局令(第9號(hào))20xx年：第四條-公告機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按期在辦稅場(chǎng)所或者廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上公告納稅人的欠繳稅款情況。

第九條-欠稅一經(jīng)確定，公告機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以正式文書(shū)的形式簽發(fā)公告決定，向社會(huì)公告。

第十條-公告機(jī)關(guān)公告納稅人欠稅情況不得超出本辦法規(guī)定的范圍，并應(yīng)依照《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定對(duì)納稅人的有關(guān)情況進(jìn)行保密。

第十一條-欠稅發(fā)生后，除依照本辦法公告外，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法催繳并嚴(yán)格按日計(jì)算加收滯納金，直至采取稅收保全、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施清繳欠稅。任何單位和個(gè)人不得以欠稅公告代替稅收保全、稅收強(qiáng)制執(zhí)行等法定措施的實(shí)施，干擾清繳欠稅。各級(jí)公告機(jī)關(guān)應(yīng)指定部門(mén)負(fù)責(zé)欠稅公告工作，并明確其他有關(guān)職能部門(mén)的相關(guān)責(zé)任，加強(qiáng)欠稅管理。

(三)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)欠稅管理工作的通知(國(guó)稅發(fā)〔20xx〕第066號(hào))：1.加強(qiáng)申報(bào)審核，及時(shí)堵塞漏洞;2.實(shí)行催繳制度，建立欠稅檔案;3.堅(jiān)持依法控管，加大清繳力度。

(四)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于欠稅追繳期限有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)(國(guó)稅函〔20xx〕第813號(hào))：納稅人欠繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法追征，直至收繳入庫(kù)，任何單位和個(gè)人不得豁免。稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款沒(méi)有追征期的限制。

(五)《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)欠稅清理工作的通知》(蘇國(guó)稅發(fā)〔20xx〕第105號(hào))：各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要充分理解和積極主動(dòng)運(yùn)用《征管法》賦予的各項(xiàng)稅收管理權(quán)和強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)，加強(qiáng)對(duì)欠稅企業(yè)的清欠管理工作力度，決不能消極等待至企業(yè)無(wú)力清償。要特別加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)不善、瀕臨倒閉的欠稅企業(yè)的管理，運(yùn)用各種手段摸清其所有資產(chǎn)情況，對(duì)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已停止有破產(chǎn)可能的企業(yè)，應(yīng)及時(shí)對(duì)其可以采取強(qiáng)制措施的各種資產(chǎn)依法采取保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施，確保國(guó)家稅款安全。

三、目前欠稅管理的模式

目前欠稅管理是由各縣市局征收管理科扎口管理，負(fù)責(zé)欠稅公告的定期、稅款追征。收入核算科負(fù)責(zé)統(tǒng)一核算，匯總各類(lèi)欠稅報(bào)表。基層管理分局負(fù)責(zé)登記各分局的機(jī)內(nèi)外欠稅臺(tái)賬及負(fù)責(zé)欠稅日常催繳管理。

對(duì)于發(fā)生的欠稅，基層管理分局發(fā)出《限期改正通知書(shū)》，督促企業(yè)限期繳納。逾期仍未繳納的欠稅企業(yè)，一般上門(mén)收繳未使用發(fā)票及金稅卡后，受人力和精力的影響很難再有后續(xù)的稅收強(qiáng)制或保全措施。征收管理科對(duì)欠稅的主動(dòng)清繳追征，因信息制約基本上也處于停滯狀態(tài)或處于基層分局提供信息后的被動(dòng)應(yīng)對(duì)，追征時(shí)效性未能充分體現(xiàn);與法院、銀行等部門(mén)缺乏相應(yīng)的溝通機(jī)制，追征有效性未能得到加強(qiáng)。收入核算科對(duì)欠稅發(fā)生額進(jìn)行核對(duì)，對(duì)分局年度內(nèi)尚未催繳入庫(kù)的稅款列入考核。

稅收專(zhuān)業(yè)化改革后，取消了稅收專(zhuān)管員制度，基層稅源管理分局日?；A(chǔ)事項(xiàng)在指標(biāo)分析、數(shù)據(jù)質(zhì)量管理方面得到加強(qiáng)，但由于管理手段滯后，對(duì)欠稅清繳的力度則不斷衰減，欠稅管理由于未能掌握欠稅戶(hù)的即時(shí)訊息基本處于脫管狀態(tài)。

四、加強(qiáng)欠稅管理的思路

當(dāng)前，治理欠稅一直是稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨的一大難題。欠稅的發(fā)生既影響國(guó)家稅款及時(shí)足額入庫(kù)，損害稅法的嚴(yán)肅性，又破壞了公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境，也是稅收管理中的難點(diǎn)和疑點(diǎn)問(wèn)題。

在南通市國(guó)稅局的《稅收管理現(xiàn)代化行動(dòng)方案》中提出了市、縣兩級(jí)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)按照稅收遵從管理、稅收法制管理、稅收支持保障三大序列設(shè)置內(nèi)設(shè)管理機(jī)構(gòu)，全面推進(jìn)稅收征管機(jī)構(gòu)調(diào)整的方案。法制管理序列基本目標(biāo)是稅政由法制部門(mén)統(tǒng)一管理;欠稅追征措施由追征部門(mén)統(tǒng)一實(shí)施;稅收爭(zhēng)議由爭(zhēng)議處理部門(mén)統(tǒng)一管理。設(shè)立稅款追征處按照稅收法定主義等現(xiàn)代稅收法治理念，深入推進(jìn)稅收政策法規(guī)統(tǒng)一管理、稅收?qǐng)?zhí)法行為規(guī)范管理、執(zhí)法監(jiān)督過(guò)程管理、稅收債務(wù)追征程序嚴(yán)密管理和稅收爭(zhēng)議公正處理，努力建設(shè)實(shí)體合法、程序正當(dāng)、權(quán)責(zé)統(tǒng)一、公正公平、文明高效的現(xiàn)代稅收法制體系。

因此各縣市局應(yīng)當(dāng)成立專(zhuān)門(mén)的稅款追征或法制部門(mén)，該部門(mén)一項(xiàng)重要的職能就是負(fù)責(zé)欠繳稅款的追征工作，包括稅收保全、強(qiáng)制措施的執(zhí)行，行使代位權(quán)、撤銷(xiāo)權(quán)，啟動(dòng)阻止出境相關(guān)程序及負(fù)責(zé)欠稅公告的。實(shí)行專(zhuān)門(mén)的稅款追征就是立足依法征收，實(shí)施稅收債務(wù)追征集中管理，這樣可以健全稅收債務(wù)追征程序管理機(jī)制，重新界定稅收征收職能，把稅收追征作為稅收征收的定位，依據(jù)法定程序?qū)嵤┮?guī)范管理，促進(jìn)收入質(zhì)量不斷提高。

五、欠稅管理的模式設(shè)想

(一)遵從管理部門(mén)(納稅服務(wù)局、稅源管理分局)的職責(zé)：

1.納稅服務(wù)局的職責(zé)：依法征收，堵塞漏洞;建立健全與稅源管理分局的欠稅企業(yè)即時(shí)聯(lián)系制度，充分發(fā)揮信用等級(jí)評(píng)定效果。

(1)嚴(yán)格執(zhí)行緩繳審批制度。納稅人申請(qǐng)稅款緩繳，對(duì)其緩繳原因進(jìn)行核實(shí)把關(guān)，確實(shí)符合條件的，再按級(jí)上報(bào) 審批。對(duì)于經(jīng)常申請(qǐng)稅款緩繳的納稅人，應(yīng)從嚴(yán)把握。緩繳期滿后納稅人仍沒(méi)有繳稅的，及時(shí)轉(zhuǎn)為欠稅處理。

(2)依法加收滯納金。對(duì)發(fā)生的欠稅，應(yīng)按照征管法的有關(guān)規(guī)定核算和加收滯納金。追繳欠稅時(shí)，必須以配比的辦法同時(shí)清繳稅金和相應(yīng)的滯納金，不得將欠稅和滯納金分離處理。

(3)實(shí)行以票控欠。對(duì)于業(yè)務(wù)正常但經(jīng)常欠稅的納稅人，應(yīng)控制發(fā)票售量，督促其足額納稅。對(duì)于有逃稅嫌疑的欠稅人，應(yīng)采用代開(kāi)發(fā)票的辦法，嚴(yán)格控制其開(kāi)票量。

(4)與納稅信用評(píng)定掛鉤。要嚴(yán)格按照《國(guó)家稅務(wù)總局納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法》的規(guī)定，認(rèn)真審核欠稅人的納稅信用等級(jí)評(píng)定條件，切實(shí)按照有關(guān)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)確定納稅信用等級(jí)，真正發(fā)揮納稅信用評(píng)定管理工作促進(jìn)納稅人依法納稅的作用。

2.稅源管理分局職責(zé)：實(shí)行催繳制度，建立欠稅檔案和約談制度，依法控管。

(1)催繳常態(tài)化。對(duì)申報(bào)期結(jié)束后形成的欠稅，應(yīng)及時(shí)發(fā)出《限改通知書(shū)》書(shū)面通知欠稅企業(yè)進(jìn)行催繳。告知內(nèi)容應(yīng)包括本期未繳稅金、累計(jì)欠稅余額和加收滯納金的規(guī)定。

(2)建立欠稅約談制度。對(duì)逾期仍未繳納的要組織對(duì)欠稅企業(yè)的法人代表或財(cái)務(wù)主管進(jìn)行約談，了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、產(chǎn)生欠稅的原因、提出清欠的具體要求以及告之拖欠稅款必須承擔(dān)的法律后果，并形成約談?dòng)涗洝?/p>

(3)不定期防控核實(shí)措施。對(duì)于不按期申報(bào)、申報(bào)資料異常、發(fā)生欠稅一次以上的企業(yè)，應(yīng)采取防范措施，對(duì)于容易變更經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的增值稅一般納稅人(尤其是商貿(mào)企業(yè))，如有申報(bào)繳稅異常現(xiàn)象，必須立即進(jìn)行實(shí)地核查，發(fā)現(xiàn)失蹤逃逸的，要隨即查明發(fā)票領(lǐng)用情況并按級(jí)上報(bào)。

(4)建立欠稅人報(bào)告制度。凡納稅人沒(méi)有繳清欠稅的，應(yīng)定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金往來(lái)、債權(quán)債務(wù)、投資和欠稅原因、清欠計(jì)劃等情況。欠稅人有合并、分立、撤銷(xiāo)、破產(chǎn)和處置大額資產(chǎn)行為的，應(yīng)要求納稅人隨時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。并建立欠稅檔案，實(shí)現(xiàn)對(duì)每個(gè)欠稅人的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

(二)支持保障(計(jì)統(tǒng)核算)部門(mén)職責(zé)

作為欠稅的核算部門(mén)，要加強(qiáng)報(bào)表分析，確保上報(bào)欠稅數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性，并督促各縣市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)征盡征，清繳欠稅。

1.堅(jiān)持以欠抵退的辦法。凡納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠稅的，一律先將欠稅和滯納金抵頂應(yīng)退稅款和應(yīng)退利息，抵頂后還有應(yīng)退余額的才予以辦理退稅。

2.嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)核算和報(bào)表上報(bào)制度。必須對(duì)申報(bào)、納稅情況如實(shí)核算，全面反映應(yīng)征、解繳、欠稅等稅收資金分布狀態(tài)，不得違規(guī)設(shè)賬外賬，更不得人為做賬。報(bào)表數(shù)據(jù)應(yīng)出自于會(huì)計(jì)賬簿，不得虛報(bào)、瞞報(bào)。

3.定期對(duì)清欠數(shù)據(jù)。市局應(yīng)對(duì)各縣市局清欠數(shù)據(jù)及時(shí)，對(duì)欠稅清繳工作進(jìn)行考核和通報(bào)，具體指標(biāo)包括欠稅額、欠稅率和清欠率等。

(三)法制管理(稅收追征)部門(mén)的職責(zé)

法制管理(稅收追征)部門(mén)應(yīng)運(yùn)用各種方法及時(shí)掌握欠稅企業(yè)及法定代表人的動(dòng)態(tài)變化，正確把握動(dòng)向，重點(diǎn)要加強(qiáng)與當(dāng)?shù)卣?、人民法院、公安機(jī)關(guān)、銀行等部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)，對(duì)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或稽查局依法催繳后仍未入庫(kù)的申報(bào)稅款、查補(bǔ)稅款、滯納金及罰款等，統(tǒng)一實(shí)施欠繳稅款追征、稅收保全和強(qiáng)制措施執(zhí)行、代位權(quán)和撤銷(xiāo)權(quán)行使、阻止出境相關(guān)程序啟動(dòng)、欠稅公告等追征措施，依法對(duì)納稅人明知應(yīng)當(dāng)繳納而未繳納的稅收進(jìn)行征收。實(shí)行欠稅集中追征可以盡大可能地發(fā)揮稅務(wù)部門(mén)的資源優(yōu)勢(shì)，提高工作效率，節(jié)約征稅成本。

1.實(shí)行欠稅公告。對(duì)于發(fā)生的欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依照征管法的規(guī)定予以公告。公告的內(nèi)容應(yīng)包括納稅人和法定代表人名稱(chēng)、分稅種的欠稅數(shù)額和所欠稅款的所屬期。在實(shí)施欠稅公告前，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)事先告之欠稅人，督促欠稅人主動(dòng)清繳欠稅。

2.加強(qiáng)欠稅檢查(可委托稅源管理部門(mén))。對(duì)長(zhǎng)期欠稅的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將其列入監(jiān)控重點(diǎn)，明確專(zhuān)人負(fù)責(zé)，經(jīng)常下戶(hù)了解情況，提出解決方案，最大限度避免死欠。

第6篇：加強(qiáng)納稅管理范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)稅；信息化管理；應(yīng)用模式

作者簡(jiǎn)介：朱貴云(1970．03－)，女，河南人，大專(zhuān)學(xué)歷，中級(jí)會(huì)計(jì)師，主要從事財(cái)務(wù)資產(chǎn)、成本核算、稅務(wù)審核方面工作

財(cái)稅信息化建設(shè)是財(cái)稅科學(xué)化、精細(xì)化管理的內(nèi)在要求，也是財(cái)稅管理的重要內(nèi)容。隨著國(guó)家稅務(wù)總局“金稅三期工程”在全國(guó)范圍的逐步推廣，財(cái)稅信息化建設(shè)已邁向一個(gè)新的臺(tái)階，這也迫使企業(yè)在接受“財(cái)稅管理一體化”全新理念的同時(shí)，思考如何借此契機(jī)，通過(guò)實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)、稅務(wù)、業(yè)務(wù)的一體化處理和無(wú)縫連接，簡(jiǎn)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，全面實(shí)現(xiàn)企業(yè)的信息化管理。本文主要對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)稅信息化管理的應(yīng)用模式進(jìn)行了探討，以期可以為企業(yè)的稅收管理工作提供具有實(shí)際價(jià)值的參考信息。

一、我國(guó)企業(yè)財(cái)稅管理的發(fā)展現(xiàn)狀

(一)稅收風(fēng)險(xiǎn)較大

近兩年來(lái)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在完善征管手段的同時(shí)，不斷強(qiáng)化稽查體系，通過(guò)先專(zhuān)項(xiàng)自查，后專(zhuān)項(xiàng)檢查的方式，要求企業(yè)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉稅問(wèn)題進(jìn)行全面自查，包括發(fā)票真?zhèn)巍⑹杖氲拇_認(rèn)、費(fèi)用的列支、業(yè)務(wù)的真實(shí)性等多方面，內(nèi)容涵蓋全部應(yīng)納稅種。我國(guó)正在對(duì)財(cái)稅管理體系進(jìn)行改革，財(cái)稅政策存在部分解釋不明以及操作細(xì)則缺失的問(wèn)題，企業(yè)與財(cái)稅部門(mén)經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)理解偏差現(xiàn)象?；诤暧^政策的影響，監(jiān)管部門(mén)由于地域、時(shí)期等方面的差異，對(duì)政策的監(jiān)管及把握力度也存在一定的差異性，這不僅增大了企業(yè)稅法遵從的難度，更使企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)急劇上升。

(二)缺乏有效的管理機(jī)制

企業(yè)沒(méi)有針對(duì)財(cái)稅管理工作建立健全相關(guān)機(jī)制，沒(méi)有對(duì)管理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行有效規(guī)范，致使不同部門(mén)在相同事項(xiàng)方面的管理標(biāo)準(zhǔn)存在不一致性，繼而導(dǎo)致執(zhí)行尺度不同，在很大程度上制約了公司整體稅收策略的制定工作。

(三)信息化應(yīng)用水平較低

企業(yè)在財(cái)稅管理方面并不具有較高的信息化應(yīng)用水平，在實(shí)際工作過(guò)程中，多以財(cái)務(wù)人員手工作業(yè)以及主觀判斷為主，對(duì)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)以及經(jīng)驗(yàn)具有較強(qiáng)的依賴(lài)性。除此之外，企業(yè)的財(cái)稅管理與業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)存在脫節(jié)現(xiàn)象，財(cái)稅信息無(wú)法實(shí)現(xiàn)有效共享，基礎(chǔ)信息出現(xiàn)偏差等問(wèn)題，構(gòu)建完善的財(cái)稅信息管理系統(tǒng)迫在眉睫。

二、信息系統(tǒng)的功能框架

(一)框架結(jié)構(gòu)

財(cái)稅管理信息系統(tǒng)是對(duì)財(cái)務(wù)日常管理應(yīng)用的整合，基于財(cái)稅管理體系標(biāo)準(zhǔn)的指導(dǎo)下，嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)稅種稅費(fèi)進(jìn)行有效計(jì)算，并記錄相關(guān)調(diào)整事項(xiàng)。該系統(tǒng)內(nèi)部含有申報(bào)納稅表的模板，通過(guò)其可以向相關(guān)管理部門(mén)申報(bào)財(cái)稅繳納款項(xiàng)。除了財(cái)稅原有的業(yè)務(wù)處理功能外，還構(gòu)建了評(píng)估模型與指標(biāo)分析體系，可以對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理進(jìn)行有效評(píng)估與合理分析，有利于企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)、準(zhǔn)確的掌握，除此之外，該系統(tǒng)還可以對(duì)企業(yè)的稅收管理提供科學(xué)有效的籌劃方案。

(二)信息系統(tǒng)合理理念

針對(duì)財(cái)稅管理構(gòu)建信息系統(tǒng)，可以完善財(cái)稅管控體系，促使企業(yè)財(cái)稅管理工作更具科學(xué)性。構(gòu)建信息系統(tǒng)的核心理念有三個(gè)，一是對(duì)財(cái)稅管理機(jī)制進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，促使各個(gè)部門(mén)的管理口徑實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一；二是財(cái)稅管理實(shí)現(xiàn)有效延伸，逐漸成為前端業(yè)務(wù)；三是建立健全財(cái)稅評(píng)估模型與財(cái)稅分析體系，從而對(duì)企業(yè)稅務(wù)進(jìn)行合理評(píng)估與有效分析。

(三)解決業(yè)務(wù)的有效方案

解決業(yè)務(wù)的方案主要包括五個(gè)流程，分別是建立納稅體系、處理日常業(yè)務(wù)、企業(yè)納稅管控、科學(xué)籌劃以及分析評(píng)估、業(yè)務(wù)集成關(guān)系。企業(yè)利用信息化平臺(tái)，進(jìn)行財(cái)稅管理，對(duì)財(cái)稅管理進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，并在各個(gè)下屬部門(mén)貫徹落實(shí)。利用相關(guān)系統(tǒng)對(duì)涉稅信息進(jìn)行有效集成，例如，資產(chǎn)、合同等，并結(jié)合系統(tǒng)內(nèi)部相關(guān)稅務(wù)信息，對(duì)稅費(fèi)進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)算，繼而進(jìn)行申報(bào)處理與繳納處理。建立健全稅務(wù)評(píng)估模型與分析指標(biāo)體系，促使企業(yè)財(cái)稅管理分析指標(biāo)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)生成，繼而對(duì)納稅進(jìn)行自動(dòng)評(píng)估。通過(guò)信息化建設(shè)全程監(jiān)管企業(yè)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，可以對(duì)企業(yè)財(cái)稅管理的效益影響進(jìn)行準(zhǔn)確分析，從而科學(xué)籌劃財(cái)政管理工作，有利于企業(yè)的財(cái)稅管理工作實(shí)現(xiàn)縱向管控。

三、信息化管理應(yīng)用結(jié)果分析

(一)電子登記納稅調(diào)整事項(xiàng)

對(duì)核算賬簿、核算憑證以及備查簿進(jìn)行有效連接，促使三者呈現(xiàn)一種關(guān)聯(lián)關(guān)系，從而促使企業(yè)的納稅調(diào)整事項(xiàng)的登記處理實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化，不僅降低了相關(guān)人員的工作量，還提高了納稅調(diào)整事項(xiàng)篩選結(jié)果、分析結(jié)果以及登記結(jié)果的準(zhǔn)確性，有利于企業(yè)順利進(jìn)行財(cái)稅管理工作，例如，遞延所得稅核算、納稅申報(bào)表核算以及納稅調(diào)整等。

(二)在線處理日常稅費(fèi)

應(yīng)用信息化管理系統(tǒng)，企業(yè)在財(cái)稅管理方面可以對(duì)多個(gè)稅種的日常業(yè)務(wù)進(jìn)行在線處理，例如增值稅、所得稅等。根據(jù)我國(guó)財(cái)稅管理的相關(guān)法律法規(guī)的要求，對(duì)實(shí)際繳納稅額以及理論上應(yīng)繳稅額進(jìn)行合理分析，準(zhǔn)確把握二者之間的差異，確保財(cái)稅管理相關(guān)環(huán)節(jié)在規(guī)范性與合理性方面符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)要求，避免企業(yè)遭遇巨大財(cái)稅管理風(fēng)險(xiǎn)。

(三)自動(dòng)生成納稅報(bào)表數(shù)據(jù)

嚴(yán)格遵照我國(guó)相關(guān)部門(mén)在納稅申報(bào)表樣式方面的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)納稅主體、稅務(wù)報(bào)表以及備查簿三者的關(guān)系進(jìn)行準(zhǔn)確定義，在信息化管理系統(tǒng)內(nèi)部構(gòu)建納稅申報(bào)模板，自動(dòng)采集稅務(wù)系統(tǒng)以及賬務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的相關(guān)數(shù)據(jù)，并以此作為納稅申報(bào)數(shù)據(jù)，幫助企業(yè)財(cái)稅管理人員進(jìn)行納稅申報(bào)，避免報(bào)表數(shù)據(jù)出現(xiàn)人為干預(yù)現(xiàn)象，促使報(bào)表數(shù)據(jù)更具實(shí)時(shí)性、準(zhǔn)確性、合理性以及可行性。

(四)建立健全稅務(wù)指標(biāo)分析體系

企業(yè)在財(cái)稅管理方面建立健全稅務(wù)指標(biāo)分析體系，可以幫助企業(yè)對(duì)各個(gè)稅種的涉稅指標(biāo)進(jìn)行在線分析，并自動(dòng)根據(jù)分析結(jié)果生成稅務(wù)分析報(bào)告、涉稅指標(biāo)對(duì)比分析表以及稅務(wù)指標(biāo)的變化趨勢(shì)表，有利于企業(yè)財(cái)稅管理人員對(duì)涉稅指標(biāo)變化情況進(jìn)行及時(shí)、準(zhǔn)確的掌握，有效規(guī)避財(cái)稅管理風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

財(cái)稅信息化管理的實(shí)際應(yīng)用價(jià)值主要取決于自身與前端業(yè)務(wù)之間的銜接關(guān)系。企業(yè)嚴(yán)格遵循財(cái)稅方面的法律法規(guī)，對(duì)各項(xiàng)涉稅環(huán)節(jié)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)、合理且謹(jǐn)慎的處理，按照相關(guān)規(guī)定實(shí)施納稅申報(bào)；通過(guò)信息化技術(shù)采集并分析涉稅信息，對(duì)稅收變化情況進(jìn)行自動(dòng)預(yù)警；分析稅收變化情況，對(duì)財(cái)稅管理潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理評(píng)估，實(shí)施科學(xué)籌劃，有效提高企業(yè)財(cái)稅管理水平，節(jié)約稅收成本，規(guī)避財(cái)稅管理風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

［1］張曉紅．規(guī)范信息化日常管理服務(wù)稅收中心工作［J］．天津經(jīng)濟(jì)，2013(05)．

第7篇：加強(qiáng)納稅管理范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；管理；思考

強(qiáng)化企業(yè)所得稅的管理是目前稅務(wù)部門(mén)稅收征管的一項(xiàng)重要工作。現(xiàn)結(jié)合我局企業(yè)所得稅管理實(shí)踐，簡(jiǎn)要分析當(dāng)前的企業(yè)所得稅征管現(xiàn)狀，就如何進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理提出相關(guān)對(duì)策和建議。

一、加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的主要做法

1.不斷加強(qiáng)戶(hù)籍管理，管理戶(hù)數(shù)逐年遞增。戶(hù)籍管理是稅源管理的前提和基礎(chǔ)，是抓好所得稅管理的首要環(huán)節(jié)。在戶(hù)籍管理方面，我局一方面積極與工商、地稅、財(cái)政以及其他有關(guān)部門(mén)建立信息交流制度，實(shí)現(xiàn)納稅人戶(hù)籍管理的信息共享，通過(guò)信息比對(duì)來(lái)降低漏征漏管戶(hù)的存在；另一方面加強(qiáng)稅收管理員對(duì)轄區(qū)納稅人的巡查力度，及時(shí)了解轄區(qū)內(nèi)納稅人的增減變動(dòng)情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)情況，重點(diǎn)對(duì)新辦企業(yè)進(jìn)行跟蹤和監(jiān)控，有效杜絕了漏征漏管現(xiàn)象的發(fā)生。截至11月底，我局共管理企業(yè)所得稅納稅人1 415戶(hù)，比去年同期增加253戶(hù)，增長(zhǎng)21.77%，比全市平均增幅高出1.2個(gè)百分點(diǎn)。

2.不斷增強(qiáng)收入意識(shí)，收入占比逐年提高。始終堅(jiān)持以組織收入為中心，將企業(yè)所得稅作為一個(gè)大稅種進(jìn)行重點(diǎn)管理，認(rèn)真落實(shí)國(guó)家各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，充分發(fā)揮稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控作用，主動(dòng)服從和服務(wù)于經(jīng)濟(jì)建設(shè)的大局。截至11月底，我局共組織入庫(kù)企業(yè)所得稅33 096萬(wàn)元，占全局總收入的比重為33.76%，占全市所得稅入庫(kù)比重為35.29%，比上年同期增加191萬(wàn)元，增幅0.58％。

從行業(yè)分類(lèi)看，工業(yè)企業(yè)入庫(kù)稅款2 208萬(wàn)元，占總?cè)霂?kù)數(shù)的6.67％；商業(yè)企業(yè)入庫(kù)稅款7 951萬(wàn)元，占總?cè)霂?kù)數(shù)的24.02％；金融保險(xiǎn)業(yè)入庫(kù)稅款7 171萬(wàn)元，占總?cè)霂?kù)數(shù)的21.66%；房地產(chǎn)業(yè)入庫(kù)稅款1 169萬(wàn)元，占總?cè)霂?kù)數(shù)的3.53％；電信行業(yè)入庫(kù)稅款14 041萬(wàn)元，占總?cè)霂?kù)數(shù)的42.42％。商貿(mào)流通和金融、電信、房地產(chǎn)業(yè)是我局企業(yè)所得稅入庫(kù)的主導(dǎo)行業(yè)。

3.不斷加強(qiáng)重點(diǎn)稅源管理，把握收入主動(dòng)權(quán)。只要抓好重點(diǎn)稅源企業(yè)所得稅收入，就掌握了組織收入工作的主動(dòng)權(quán)。我局對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)采取了以日常監(jiān)控為重點(diǎn)，以稅源分析、強(qiáng)化預(yù)繳、匯算清繳、預(yù)警評(píng)估為手段，實(shí)行“一戶(hù)式”監(jiān)控管理。在日常監(jiān)控管理中建立重點(diǎn)稅源分戶(hù)檔案，及時(shí)了解和掌握重點(diǎn)稅源企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金周轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)核算、涉稅指標(biāo)等靜態(tài)數(shù)據(jù)情況和動(dòng)態(tài)變化情況，按月、按季做好重點(diǎn)稅源收入預(yù)測(cè)和分析工作，強(qiáng)化所得稅預(yù)繳管理，及時(shí)把握收入主動(dòng)權(quán)。截至目前，我局共深入重點(diǎn)稅源企業(yè)調(diào)研19戶(hù)次，組織座談3次，27戶(hù)重點(diǎn)稅源企業(yè)累計(jì)入庫(kù)30034萬(wàn)元，占全部所得稅收入的91.77%。

4.不斷加大匯繳檢查力度，成效顯著。一是堅(jiān)持分級(jí)檢查制。檢查工作由專(zhuān)項(xiàng)檢查組、稽查局和監(jiān)控科室共同負(fù)責(zé)實(shí)施。其中部分重點(diǎn)企業(yè)和虧損企業(yè)以及享受優(yōu)惠政策的企業(yè)由專(zhuān)項(xiàng)檢查組負(fù)責(zé)檢查；匯總納稅企業(yè)、部分重點(diǎn)企業(yè)以及零低申報(bào)年應(yīng)納稅額低于3 000元且收入額大于500萬(wàn)元的企業(yè)由稽查局負(fù)責(zé)檢查；其他零低申報(bào)應(yīng)納稅額低于3 000元的企業(yè)由各監(jiān)控科室負(fù)責(zé)檢查。共檢查企業(yè)340戶(hù)，占全部匯繳企業(yè)的37％。二是堅(jiān)持調(diào)賬檢查制。匯繳檢查將廣泛使用調(diào)賬檢查制，一方面回避了檢查過(guò)程中不正常的人情關(guān)系，減少了給企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的不便；另一方面可以節(jié)約人力物力，降低檢查成本，提高了工作效率。三是堅(jiān)持檢查底稿制。實(shí)行檢查底稿制，要求檢查組統(tǒng)一文書(shū)使用，規(guī)范檢查流程，本著“誰(shuí)檢查誰(shuí)簽字誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，嚴(yán)格責(zé)任追究，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)整改，有效糾正和預(yù)防了執(zhí)法偏差。四是堅(jiān)持查前培訓(xùn)制。先后三次組織檢查組成員進(jìn)行統(tǒng)一培訓(xùn)，重點(diǎn)學(xué)習(xí)了《市區(qū)局2010年企業(yè)所得稅匯算清繳檢查實(shí)施方案》，統(tǒng)一了思想，明確了匯繳檢查的工作目標(biāo)、工作重點(diǎn)、檢查對(duì)象、檢查內(nèi)容、工作步驟、工作方法及時(shí)間安排等，為檢查人員提高檢查的針對(duì)性和有效性打下了良好的基礎(chǔ)。五是堅(jiān)持每月調(diào)度制。每月25日召開(kāi)檢查工作調(diào)度會(huì)，各檢查小組匯報(bào)檢查開(kāi)展情況，交流檢查中遇到的問(wèn)題、困難和工作經(jīng)驗(yàn)，查找檢查工作中的薄弱環(huán)節(jié)，提出下一步的工作重點(diǎn)，督促匯繳檢查工作更好的開(kāi)展。全年共檢查企業(yè)340戶(hù)，占全部檢查企業(yè)的37％，有問(wèn)題企業(yè) 278戶(hù)，調(diào)整應(yīng)納稅所得額9 068萬(wàn)元，入庫(kù)企業(yè)所得稅2 746萬(wàn)元、罰款87萬(wàn)元、滯納金48萬(wàn)元。

5.高效落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，不斷促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。按照總局、省局稅收優(yōu)惠政策管理辦法以及市局相關(guān)具體要求，嚴(yán)格審核企業(yè)報(bào)送資料，實(shí)地核實(shí)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)享受政策依據(jù)、條件、程序?qū)φ瘴募饤l逐級(jí)審核，確保了政策執(zhí)行準(zhǔn)確性。2010年共審批財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除9戶(hù)，審批金額4 194萬(wàn)元；企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案14戶(hù)，其中殘疾人工資加計(jì)扣除5戶(hù)，安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備抵免1戶(hù)，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除1戶(hù)，農(nóng)、林牧漁業(yè)減免所得7戶(hù)；過(guò)渡期優(yōu)惠政策12戶(hù)，減免稅額519萬(wàn)元。全面摸清小型微利企業(yè)戶(hù)數(shù)、經(jīng)營(yíng)狀況、稅款征收情況，為169戶(hù)小型微利企業(yè)落實(shí)了所得稅優(yōu)惠，減免稅額418萬(wàn)元。

二、當(dāng)前企業(yè)所得稅征管中存在的主要問(wèn)題

1.零低申報(bào)距居高不下。今年第一至第三季度，我局企業(yè)所得稅零低申報(bào)率為54.03%，高于全市平均水平18.25個(gè)百分點(diǎn)。

2.核定征收面廣且戶(hù)均定額低。目前，我局企業(yè)所得稅申報(bào)總戶(hù)數(shù)為1 457戶(hù)，其中核定征收企業(yè)為535戶(hù)，核定征收率為36.04%，比全市平均水平高11.8個(gè)百分點(diǎn)。企業(yè)所得稅戶(hù)均核定稅額僅為0.27萬(wàn)元，比全市平均低0.41萬(wàn)元。

3.稅負(fù)率（貢獻(xiàn)率）偏低預(yù)警過(guò)高。2009年度，我局二次篩選前共預(yù)警企業(yè)所得稅納稅人581戶(hù)次，占總戶(hù)數(shù)的45.97%，比全市平均值高2.54個(gè)百分點(diǎn)，列全市第七位。其中，因稅負(fù)率原因被預(yù)警的有282戶(hù)，占全部異常戶(hù)數(shù)的27.84%，比全市平均值高出10.04個(gè)百分點(diǎn)。

4.納稅評(píng)估工作不深入。經(jīng)過(guò)對(duì)已完成的納稅評(píng)估任務(wù)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)各單位普遍存在約談?dòng)涗?、自查?bào)告、實(shí)地核實(shí)、評(píng)定處理等環(huán)節(jié)工作底稿描述過(guò)于簡(jiǎn)單、結(jié)論闡述不夠規(guī)范等問(wèn)題。

5.對(duì)企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)的審核有待進(jìn)一步加強(qiáng)。市局第二季度企業(yè)所得稅稅收征管狀況的通報(bào)顯示，我局所得稅營(yíng)業(yè)收入與增值稅銷(xiāo)售收入不一致的有134戶(hù)，占比對(duì)戶(hù)數(shù)的21.10%，反映出我局征管質(zhì)量不高。

三、進(jìn)一步完善企業(yè)所得稅管理的幾點(diǎn)建議

1.提高認(rèn)識(shí)，進(jìn)一步強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)。當(dāng)前，企業(yè)所得稅已經(jīng)成為中國(guó)稅收的一個(gè)大稅種。伴隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，企業(yè)所得稅在國(guó)家稅收收入中所占比重越來(lái)越大，所起到的杠桿調(diào)節(jié)作用也將顯得越來(lái)越重要。近年來(lái)，從總局到省、市局都高度重視企業(yè)所得稅的管理，要轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)做好企業(yè)所得稅征收管理的責(zé)任意識(shí)和使命感。同時(shí)，還要向納稅人大張旗鼓地宣傳，在整個(gè)社會(huì)營(yíng)造“誠(chéng)信納稅”的濃厚氛圍。

2.強(qiáng)化收入分析。一是堅(jiān)持依法征稅、應(yīng)收盡收的組織收入原則，牢固樹(shù)立依法治稅觀念，堅(jiān)決不收過(guò)頭稅，自覺(jué)規(guī)范執(zhí)法行為。二是加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅源分析，從經(jīng)濟(jì)因素、政策因素、征管因素等方面切實(shí)分析掌握本單位稅收收入變化的原因，加強(qiáng)所得稅與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的相關(guān)性分析，做好收入預(yù)測(cè)。三是密切監(jiān)控重點(diǎn)稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變化情況及對(duì)企業(yè)所得稅的影響，增強(qiáng)對(duì)稅收收入的預(yù)見(jiàn)性。

3.加強(qiáng)申報(bào)數(shù)據(jù)的審核力度，著重提高數(shù)據(jù)質(zhì)量。一是按季度對(duì)申報(bào)情況進(jìn)行分析，掌握本單位所轄企業(yè)零低申報(bào)、虧損、核定征收、電子申報(bào)等情況，對(duì)申報(bào)指標(biāo)不符合要求的，要積極采取有效措施，輔導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行修正；要加大對(duì)持續(xù)虧損企業(yè)、零低申報(bào)企業(yè)等監(jiān)控力度，確保征管質(zhì)量得到有效提升。二是嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)確定企業(yè)所得稅的征收方式，不得違規(guī)擴(kuò)大核定征收企業(yè)所得稅范圍。三是堅(jiān)持對(duì)企業(yè)所得稅申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)審核，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)修正，進(jìn)一步提高所得稅申報(bào)數(shù)據(jù)質(zhì)量。

4.深化兩個(gè)系統(tǒng)的所得稅應(yīng)用工作。一是深入分析本單位預(yù)警面持續(xù)偏高、出現(xiàn)連續(xù)預(yù)警情況的深層次原因，查找企業(yè)所得稅管理漏洞，挖掘收入增長(zhǎng)潛力，促進(jìn)企業(yè)所得稅收入與經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)增長(zhǎng)，切實(shí)降低預(yù)警面。二是扎實(shí)做好信息采集工作，提高采集數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性。三是規(guī)范納稅評(píng)估操作，嚴(yán)格依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行評(píng)定處理，做到適用法律法規(guī)條款準(zhǔn)確充分。根據(jù)評(píng)定處理結(jié)果，及時(shí)督促納稅人按照相關(guān)稅收法律法規(guī)及相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)定補(bǔ)繳稅款、滯納金、罰款和調(diào)整賬務(wù)，進(jìn)一步做好督導(dǎo)、復(fù)查工作。

第8篇：加強(qiáng)納稅管理范文

摘要：隨著稅收征管改革的不斷深入和納稅監(jiān)控體系的日益完善,納稅評(píng)估作為改革過(guò)程中的新生事物得以逐步發(fā)展并成為稅收中期監(jiān)控的有效手段,在現(xiàn)代稅收征管中發(fā)揮著越來(lái)越大的作用。如何正確認(rèn)識(shí)和開(kāi)展納稅評(píng)估工作,使其更有效地為稅收征管服務(wù),是當(dāng)前征管改革的重要課題。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)納稅評(píng)估實(shí)踐

隨著稅收征管改革的不斷深入和納稅監(jiān)控體系的日益完善,納稅評(píng)估作為改革過(guò)程中的新生事物得以逐步發(fā)展并成為稅收中期監(jiān)控的有效手段,在現(xiàn)代稅收征管中發(fā)揮著越來(lái)越大的作用,在提高征管質(zhì)量,優(yōu)化征管模式方面展現(xiàn)出其獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)。但隨著經(jīng)濟(jì)信息化的迅速發(fā)展和稅收征管要求的進(jìn)一步提高,納稅評(píng)估面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。如何正確認(rèn)識(shí)和開(kāi)展納稅評(píng)估工作,使其更有效地為稅收征管服務(wù),是當(dāng)前征管改革的重要課題。本文擬對(duì)納稅評(píng)估工作運(yùn)行初期的一些理論和實(shí)踐問(wèn)題作一些粗淺的探討。

一、明確納稅評(píng)估法律地位,促進(jìn)納稅評(píng)估工作健康發(fā)展

到目前為止,對(duì)納稅評(píng)估作出最高法律解釋的文件是2005年國(guó)家稅務(wù)總局《納稅評(píng)估管理辦法(試行)》,按照法的淵源來(lái)看,屬于部門(mén)規(guī)章。但《納稅評(píng)估管理辦法(試行)》主要是針對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部銜接和工作要求所做的規(guī)定,不涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。而對(duì)于一線操作人員而言,最關(guān)心的是納稅評(píng)估的法律效力。雖然有許多人認(rèn)為其適用《征管法》的有關(guān)規(guī)定,但實(shí)際上并沒(méi)有法律依據(jù),只能是一種推測(cè)而已。納稅評(píng)估缺乏法律層面的支撐,工作開(kāi)展缺乏法律保障,而《納稅評(píng)估管理辦法(試行)》第二十六條卻規(guī)定,從事納稅評(píng)估的工作人員,在納稅評(píng)估工作中或者,或?yàn)橛猩嫦佣愂者`法行為的納稅人通風(fēng)報(bào)信致使其逃避查處的,或瞞報(bào)評(píng)估真實(shí)結(jié)果、應(yīng)移交案件不移交的,或致使納稅評(píng)估結(jié)果失真、給納稅人造成損失的,不構(gòu)成犯罪的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定給予行政處分;構(gòu)成犯罪的,要依法追究刑事責(zé)任。納稅評(píng)估人員很難把握其尺度,從而造成納稅評(píng)估人員對(duì)納稅評(píng)估工作產(chǎn)生一種困惑。雖然《納稅評(píng)估管理辦法(試行)》中規(guī)定:納稅評(píng)估分析報(bào)告和納稅評(píng)估底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料,不發(fā)給納稅人,不作為行政復(fù)議和訴訟的依據(jù)。但是如果納稅人真正提出復(fù)議和訴訟,我們又拿什么應(yīng)對(duì)呢?在納稅評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有偷稅嫌疑的,由于取得的是評(píng)估數(shù)據(jù),而沒(méi)有確鑿的證據(jù),納稅人不承認(rèn)則稅務(wù)機(jī)關(guān)很難予以確認(rèn),使納稅評(píng)估人員左右為難,移交證據(jù)不足,自查補(bǔ)稅又怕日后通過(guò)其他檢查方式確認(rèn)為偷稅行為,從而給自己帶來(lái)不可預(yù)見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn),產(chǎn)生對(duì)納稅評(píng)估工作性質(zhì)的懷疑,很容易損傷納稅評(píng)估人員的工作積極性和主動(dòng)性。要想使納稅評(píng)估工作真正發(fā)揮其效能,就必須在《征管法》中明確其法律地位和適用的法律條款,使納稅評(píng)估人員真正知道納稅評(píng)估工作應(yīng)該做到什么程度,哪些方面是評(píng)估人員不該做的,做到責(zé)權(quán)利的有效統(tǒng)一,從而使納稅評(píng)估人員有的放矢地開(kāi)展納稅評(píng)估工作,充分發(fā)揮納稅評(píng)估工作的職能作用,促進(jìn)納稅評(píng)估工作健康發(fā)展。

二、建立專(zhuān)業(yè)化的納稅評(píng)估隊(duì)伍,提高納稅評(píng)估質(zhì)量

稅收管理員是開(kāi)展納稅評(píng)估工作的主體,科學(xué)配置稅收管理員成為納稅評(píng)估最關(guān)鍵的保障基礎(chǔ)。稅收管理員日常忙于事務(wù)性工作,把主要精力用于稅款征收上?；鶎诱魇諉挝蝗粘Ｊ?、臨時(shí)性工作大多數(shù)都落在稅收管理員身上,哪項(xiàng)工作都不能不辦。為了及時(shí)完成上級(jí)布置的各項(xiàng)工作,稅收管理員整日忙于應(yīng)付,身心疲憊。而要完成好一項(xiàng)納稅評(píng)估工作大約需要7天時(shí)間,這需要稅收管理員在沒(méi)有其他事務(wù)性工作打擾的情況下完成,否則,對(duì)納稅評(píng)估工作只能是應(yīng)付了事。這就需要給出各行業(yè)的一些評(píng)估方法,使稅管員在有限的時(shí)間內(nèi)完成更多納稅評(píng)估任務(wù)。要解決上述問(wèn)題,必須建立專(zhuān)業(yè)化的納稅評(píng)估隊(duì)伍,即專(zhuān)業(yè)評(píng)估人員以行業(yè)納稅評(píng)估為主,總結(jié)出一些帶有本地區(qū)行業(yè)特點(diǎn)的評(píng)估方法和指標(biāo)參數(shù),指導(dǎo)稅管員有條不紊地開(kāi)展納稅評(píng)估工作,形成以點(diǎn)帶面、點(diǎn)面結(jié)合的評(píng)估格局。對(duì)稅管員的評(píng)估工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和考核。對(duì)復(fù)核時(shí)發(fā)現(xiàn)的有問(wèn)題的評(píng)估報(bào)告,認(rèn)真開(kāi)展復(fù)評(píng),避免出現(xiàn)稅管員和納稅人對(duì)評(píng)估工作懷有應(yīng)付了事的僥幸心理,并將其作為考核稅管員業(yè)績(jī)的主要指標(biāo)。同時(shí)進(jìn)行稅管員之間的評(píng)估經(jīng)驗(yàn)交流,從而提升全體稅管員的稅收征管水平。開(kāi)展納稅評(píng)估工作不要急于求成,只有做到“評(píng)估一戶(hù)、規(guī)范一個(gè)行業(yè)、監(jiān)控一個(gè)行業(yè)”,才能達(dá)到納稅評(píng)估工作的目的,不斷提高稅收征管質(zhì)量和效率。

三、評(píng)估與征管查的有效互動(dòng),才能真正發(fā)揮納稅評(píng)估作用

專(zhuān)業(yè)化評(píng)估機(jī)構(gòu)建立起來(lái)以后,納稅評(píng)估工作并不是評(píng)估部門(mén)一個(gè)科室的事情,而是各個(gè)稅務(wù)部門(mén)相互配合的事情。只有各個(gè)部門(mén)相互協(xié)調(diào)配合,才能真正發(fā)揮納稅評(píng)估的作用。從數(shù)據(jù)信息的采集上看,除了從綜合征管信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)分析平臺(tái)上采集數(shù)據(jù)外,稅管員日常掌握的納稅人信息更是不能忽視的;從稅務(wù)部門(mén)的角度上看,最了解企業(yè)的是稅管員,稅管員為評(píng)估人員提供的信息更可靠、更真實(shí)、更有價(jià)值。筆者認(rèn)為,如果能和稅管員共同評(píng)估,捕捉的評(píng)估點(diǎn)更準(zhǔn)確、質(zhì)量更高,同時(shí)又能使稅管員放下思想包袱,只有這樣才會(huì)取得更好的納稅評(píng)估效果。要使我們的評(píng)估結(jié)果發(fā)揮事后監(jiān)控的目的,就需要稅管員了解評(píng)估部門(mén)的評(píng)估結(jié)果,及時(shí)進(jìn)行跟蹤問(wèn)效,否則評(píng)估過(guò)的企業(yè)有可能又回到老路上去。做好納稅評(píng)估工作需要有稅收政策作保障,這就需要業(yè)務(wù)部門(mén)提供稅收政策支持,及時(shí)解決評(píng)估工作中遇到的稅收政策問(wèn)題。使評(píng)估工作中稅收政策運(yùn)用得更準(zhǔn)確、更規(guī)范,使納稅人心服口服。而稽查部門(mén)可以為納稅評(píng)估工作保駕護(hù)航,如果納稅人對(duì)經(jīng)科學(xué)分析、符合實(shí)際的評(píng)估結(jié)果不予認(rèn)可,就需要稽查部門(mén)予以配合,而不以納稅評(píng)估證據(jù)確鑿為前提條件,因?yàn)樵u(píng)估人員在目前情況下并沒(méi)有收集各種證據(jù)的權(quán)力,只要納稅評(píng)估結(jié)果符合邏輯關(guān)系,納稅人不能做出合理解釋并不認(rèn)可評(píng)估結(jié)果的情況下,稽查部門(mén)就可以介入收集證據(jù),確認(rèn)性質(zhì),只有這樣才能使納稅評(píng)估工作順利進(jìn)行。否則,納稅評(píng)估工作的存在就無(wú)意義可言,納稅評(píng)估只能是一種形式主義,難以發(fā)揮其在稅收征管中的積極作用。

四、合理測(cè)算評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值,使評(píng)估參照標(biāo)準(zhǔn)更具科學(xué)性

在日常評(píng)估工作中常常遇到我們所參照的省局或國(guó)家局指標(biāo)不被納稅人認(rèn)可的情況,他們認(rèn)為不符合本地區(qū)和本企業(yè)的實(shí)際情況,這就需要各級(jí)評(píng)估機(jī)構(gòu)結(jié)合各地區(qū)的實(shí)際進(jìn)行審計(jì)式評(píng)估,必要時(shí)可以在企業(yè)“蹲點(diǎn)”,真正了解掌握企業(yè)的真實(shí)性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況,總結(jié)出更加細(xì)化,具有可比性的評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值,使納稅評(píng)估結(jié)果更加符合企業(yè)實(shí)際。上述觀點(diǎn)并不是要對(duì)每戶(hù)企業(yè)都進(jìn)行審計(jì)式評(píng)估,這樣在人力、物力等方面投入太大,稅收成本太高。我們可以通過(guò)個(gè)別企業(yè)的審計(jì)式評(píng)估以點(diǎn)代面,使本地區(qū)的納稅評(píng)估指標(biāo)更符合本地區(qū)實(shí)際,使納稅人更容易接受,評(píng)估質(zhì)量會(huì)更高。同時(shí)將測(cè)算的評(píng)估指標(biāo)和預(yù)警值向省局備案,以備省局進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和考核。創(chuàng)新并不能丟掉我們過(guò)去好的工作經(jīng)驗(yàn)和做法。我們可以借鑒過(guò)去老的“納稅鑒定”方式,設(shè)計(jì)更符合企業(yè)特點(diǎn)的《企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)具體情況表》,對(duì)每道工序的耗電、耗料等數(shù)據(jù)指標(biāo)由企業(yè)負(fù)責(zé)填寫(xiě),特別注明如不如實(shí)填寫(xiě)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。稅管員要對(duì)情況表進(jìn)行認(rèn)真審核,并對(duì)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備、生產(chǎn)能力等使用說(shuō)明書(shū)進(jìn)行備案。有必要的還要對(duì)企業(yè)進(jìn)行深入調(diào)查研究,特別是決定企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)量的關(guān)鍵數(shù)據(jù)指標(biāo),這些資料必須在企業(yè)辦理稅務(wù)登記前就要事先搞清楚,否則不予辦理稅務(wù)登記,從源頭上掌握企業(yè)的真實(shí)情況。同時(shí)對(duì)企業(yè)的指標(biāo)變動(dòng),隨時(shí)要求企業(yè)進(jìn)行更正備案。筆者認(rèn)為,只要我們認(rèn)真去做了,那么評(píng)估工作質(zhì)量會(huì)更高,更具科學(xué)性,評(píng)估結(jié)果也會(huì)為納稅人所接受。

第9篇：加強(qiáng)納稅管理范文

關(guān)鍵詞：出口退稅問(wèn)題對(duì)策

一、我國(guó)當(dāng)前出口退稅管理上存在的問(wèn)題

1出口退稅管理的程序性法規(guī)不完善

實(shí)行新稅制后,《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《出口貨物退(免)稅管理辦法》既包括了政策內(nèi)核,又包含了日常規(guī)范。在隨后出臺(tái)的諸多文件中,幾乎都是有關(guān)稅政方面的內(nèi)容,而對(duì)出口退稅管理的規(guī)范,則散見(jiàn)于以上文件中。由于沒(méi)有一部成型的程序性、管理性法規(guī),出口退稅操作出現(xiàn)了很多管理方面的問(wèn)題,這些問(wèn)題反過(guò)來(lái)又影響了出口退稅政策的準(zhǔn)確實(shí)施,使出口退稅政策不能達(dá)到預(yù)期效果。出口退稅管理的程序法規(guī)不完善導(dǎo)致的后果是:

由于沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)范的審批流程而僅僅根據(jù)《出口貨物退(免)稅管理辦法》中的有關(guān)條款來(lái)確定審批流程,勢(shì)必產(chǎn)生諸多責(zé)任不清、崗位不明現(xiàn)象,也會(huì)使審批退稅沒(méi)有強(qiáng)有力的內(nèi)部制約機(jī)制,從而在管理上出現(xiàn)很多漏洞,也給騙稅以可乘之機(jī)。因此,如果出口退稅管理沒(méi)有明確的職責(zé)分工,不按業(yè)務(wù)屬性建立內(nèi)部制約機(jī)制,而是實(shí)行粗放管理,那么各種隱患將長(zhǎng)期存在。

由于沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)范的檢查規(guī)程,使各地出口退稅檢查的內(nèi)容、方式、手段及事后處理等不盡相同,隨意性很大,從而使檢查效果大打折扣,產(chǎn)生導(dǎo)致騙稅的隱患。

由于沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)范的清算規(guī)程,使各地出口退稅清算業(yè)務(wù)多種多樣,有些地區(qū)甚至只對(duì)出口退稅清算走過(guò)場(chǎng)。而實(shí)際上清算業(yè)務(wù)是出口退稅管理的重要組成部分,也是嚴(yán)把出口退稅關(guān)的重要環(huán)節(jié)。

由于沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)范的計(jì)劃分配方法、檔案管理制度及統(tǒng)一明確的財(cái)務(wù)規(guī)范,使出口退稅日常管理工作受到很大影響,也使出口退稅管理的公正性、規(guī)范性和高效性不能很好實(shí)現(xiàn)。

2管理手段落后,電算化管理水平低下

出口退稅電子化管理是大勢(shì)所趨。盡管自l990年開(kāi)始國(guó)家稅務(wù)總局就在探索和研究如何運(yùn)用計(jì)算機(jī)來(lái)進(jìn)行出口退稅管理,國(guó)務(wù)院還將出口退稅計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)列為國(guó)家“三金”工程中的“金稅工程”,但部門(mén)之間運(yùn)用程度參差不齊,銜接配合問(wèn)題較多。目前稅務(wù)總局推廣應(yīng)用軟件在實(shí)踐運(yùn)行中以暴露出諸多問(wèn)題:

首先,信息應(yīng)用不全?，F(xiàn)除海關(guān)電子信息可以進(jìn)行對(duì)碰稽核外,其他如企業(yè)財(cái)務(wù)核算信息、外匯管理局的結(jié)匯信息和專(zhuān)用發(fā)票信息等都還不能被退稅部門(mén)所采用,電算化稽核功能還不能充分發(fā)揮。

其次,軟件設(shè)計(jì)內(nèi)容跟不上新出臺(tái)的政策要求,由此帶來(lái)操作難問(wèn)題。

再者,交叉稽核信息滯后且變化無(wú)常。大量申報(bào)數(shù)據(jù)因信息滯后,只好撤單。單證回收和電子信息是互補(bǔ)的,有時(shí)信息傳遞渠道不暢,造成人為退稅滯后及退稅計(jì)劃難以把握,既影響退稅質(zhì)量,又難以有效防范和打擊騙稅。

還有,功能不齊全,缺乏清算及檢查功能?，F(xiàn)行的申報(bào)系統(tǒng)和審核系統(tǒng)其基本功能主要是數(shù)據(jù)登錄、編報(bào)和數(shù)據(jù)核對(duì),但缺乏管理功能,給退稅管理工作帶來(lái)極大不便。另外,該系統(tǒng)也未將檢查功能列入其中,使退稅檢查游離于系統(tǒng)之外,既不利于規(guī)范統(tǒng)一,又不利于數(shù)據(jù)的相互銜接。

3部門(mén)協(xié)調(diào)配合不夠,管理上存在失控、脫節(jié)現(xiàn)象

出口退稅管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,既涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的退稅、征收、計(jì)財(cái)、信息等部門(mén),同時(shí)還涉及到海關(guān)、外管、外經(jīng)貿(mào)等部門(mén),這就要求相關(guān)部門(mén)對(duì)出口退稅工作必須協(xié)調(diào)一致。但目前國(guó)家涉及此類(lèi)文件不多且執(zhí)行起來(lái)有較大折扣。有些具體問(wèn)題在協(xié)調(diào)上無(wú)明確要求,致使一些工作協(xié)調(diào)極其困難。如一些地方海關(guān)往往對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的函調(diào)報(bào)關(guān)單不能及時(shí)復(fù)函;有些海關(guān)要求退稅部門(mén)發(fā)函調(diào)查必須附報(bào)關(guān)單原件;有的明顯制單錯(cuò)誤,企業(yè)要求改單,而非要退稅部門(mén)出具證明才予改單,從而影響退稅進(jìn)度。另還,管理手段落后,既造成部門(mén)之間工作推諉,也造成管理失控、脫節(jié),給不法分子的騙稅活動(dòng)留有空隙。

4退稅單證申報(bào)滯后現(xiàn)象嚴(yán)重

生產(chǎn)企業(yè)實(shí)施“免抵退”稅后,只要產(chǎn)品一報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)入賬后,就可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免抵稅,在一定程度上減輕了出口企業(yè)的資金壓力,但也使企業(yè)放松了對(duì)單證收集和報(bào)送的重視程度。

另外,實(shí)行免抵后還帶來(lái)一些弊端,有可能產(chǎn)生導(dǎo)向性問(wèn)題,如有些企業(yè)將內(nèi)銷(xiāo)收入虛報(bào)為外銷(xiāo)收入緩稅。單證回收滯后,使“免抵退”稅得不到最后確認(rèn),易造成漏洞,直接影響到稅收計(jì)劃和退稅計(jì)劃的實(shí)施,對(duì)地方財(cái)政造成壓力。對(duì)企業(yè)而言,單證回收期限超過(guò)六個(gè)月,國(guó)稅部門(mén)將予以補(bǔ)稅,這對(duì)出口企業(yè)來(lái)說(shuō)無(wú)疑是個(gè)沉重的負(fù)擔(dān)。

二、解決當(dāng)前出口退稅管理上存在問(wèn)題的對(duì)策

1征、退稅統(tǒng)一管理,廢除兩套申報(bào)、兩套清算辦法

目前生產(chǎn)企業(yè)同時(shí)實(shí)行增值稅納稅申報(bào)與出口貨物“免抵退”稅申報(bào),不僅給企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)增加了大量的工作量,也不利于正確貫徹稅收政策。建議把“免抵退”稅的申報(bào)、審核和匯總、清算與增值稅統(tǒng)一起來(lái),在報(bào)表制度、計(jì)算依據(jù)的確定和計(jì)算結(jié)果的認(rèn)定上統(tǒng)一辦法。要以規(guī)范、統(tǒng)一為前提,真正實(shí)現(xiàn)兩套申報(bào)辦法的合并。要以統(tǒng)一的思路重新設(shè)計(jì)《增值稅納稅申報(bào)表》、《生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)(委托)出口貨物“免抵退”稅匯總申報(bào)表》,兩套辦法合而為一,每月統(tǒng)一申報(bào)納稅。年底將征稅清算與“免抵退”稅清算統(tǒng)一管理,把增值稅清算表與《生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅年度清算表》合二為一。這樣把“免抵退”稅管理納入增值稅的管理架構(gòu)中是比較合理。建議統(tǒng)一開(kāi)發(fā)免抵退稅管理軟件,將企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部各部門(mén)審核審批流轉(zhuǎn)及清算檢查納入其中,可以提高效率、明確責(zé)職。

2加快出口退稅單證回收速度

盡快出臺(tái)出口退稅單證管理辦法,提高單證回收速度,這對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織稅收收入(免抵調(diào)庫(kù))和企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn)帶來(lái)很大的作用。具體可推行以下做法:

一是單證申報(bào)時(shí)間先后與退稅指標(biāo)分配掛鉤;

二是單證回收與出口退稅辦稅員考核掛鉤。

三是嚴(yán)格審核,及時(shí)輔導(dǎo)、抽查,落實(shí)責(zé)任制,通過(guò)同類(lèi)同行業(yè)回收率對(duì)比分析,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

3建立完整的出口退稅管理系統(tǒng)

建立完整的出口退稅管理系統(tǒng),矯正不規(guī)則的外部行為。在目前的出口退稅機(jī)制中,仍存在著失去統(tǒng)一性的現(xiàn)象,這種現(xiàn)象主要是由于涉及出口退稅的有關(guān)部門(mén)單純從部門(mén)利益出發(fā)而形成的不協(xié)調(diào)行為。外部行為不規(guī)范,我國(guó)出口退稅就難以形成一個(gè)良好的、協(xié)調(diào)的外部環(huán)境,甚至使出口退稅政策產(chǎn)生負(fù)效應(yīng)。另外也正是這種外部行為的不規(guī)則性,致使出口騙稅屢屢發(fā)生,造成國(guó)家稅收損失。

因而創(chuàng)造良好的出口退稅的外部環(huán)境,必須規(guī)范外部行為。通過(guò)立法,建立全國(guó)性的出口退稅管理系統(tǒng)。

4進(jìn)一步加快出口退稅網(wǎng)絡(luò)化進(jìn)程

要加強(qiáng)對(duì)出口退稅憑證的有效管理,在全國(guó)范圍內(nèi)組建各級(jí)票據(jù)計(jì)算機(jī)管理機(jī)構(gòu),實(shí)現(xiàn)票據(jù)信息共享,加強(qiáng)交叉稽核力度。

我國(guó)出口退稅計(jì)算機(jī)的應(yīng)用應(yīng)朝著網(wǎng)絡(luò)化方向發(fā)展,實(shí)現(xiàn)退稅機(jī)關(guān)與海關(guān)、外管、銀行、工商、技監(jiān)、外貿(mào)主管部門(mén)以及征稅機(jī)關(guān)之間的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng),形成政府電子口岸執(zhí)法管理系統(tǒng),實(shí)行資源共享(包括報(bào)關(guān)單信息、核銷(xiāo)單信息、專(zhuān)用發(fā)票信息、專(zhuān)用稅票信息)。

要進(jìn)一步規(guī)范并完善出口退稅電子化管理系統(tǒng),軟件設(shè)計(jì)及時(shí)補(bǔ)充有關(guān)功能,如新出臺(tái)的政策操作、檢查、清算功能等,在能有效防范騙稅的前提下,盡可能簡(jiǎn)化出口退稅操作手續(xù)。

在稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部應(yīng)加強(qiáng)出口退稅人力資源配置,各部門(mén)更應(yīng)通力協(xié)作、信息共享,加強(qiáng)對(duì)出口貨物的控管,嚴(yán)防騙稅發(fā)生。如建立協(xié)調(diào)會(huì)議制度、信息傳遞制度等。

5加強(qiáng)出口退稅法制建設(shè)

1994年新稅制實(shí)施以來(lái),出口退稅的法律依據(jù)比較薄弱,基本依據(jù)只是《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二條第三款中表述的“納稅人出口貨物,稅率為零”和《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》第十一條中表述的“對(duì)納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品,免征消費(fèi)稅”這兩句話。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局頒布出口退稅工作的最基本規(guī)章就是1994年的《出口貨物退(免)稅管理辦法》(國(guó)稅發(fā)[1994]31),但這個(gè)文件中有相當(dāng)一部分已經(jīng)失效。

目前我們法制建設(shè)方面存在的主要問(wèn)題:一是出口退稅沒(méi)有一個(gè)基本的法律或法規(guī)。二是現(xiàn)有的法律級(jí)次過(guò)低。三是現(xiàn)有的規(guī)章過(guò)于散亂,缺乏系統(tǒng)性。四是有關(guān)出口退稅的行政處罰的種類(lèi)、行使權(quán)限不夠明確、系統(tǒng),不利于依法打擊騙取出口退稅的違法行為。

加強(qiáng)稅收法制建設(shè),就要加強(qiáng)稅收立法,規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法,強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督。認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹行政許可法,全面清理不符合行政許可法規(guī)定的稅務(wù)行政許可。繼續(xù)整頓和規(guī)范稅收秩序,嚴(yán)厲打擊各種涉稅違法活動(dòng)。加強(qiáng)稅收法制教育。

認(rèn)真落實(shí)稅收優(yōu)惠政策,切實(shí)加強(qiáng)減免稅管理。針對(duì)薄弱環(huán)節(jié),加強(qiáng)各稅種管理。狠抓稅收征管基礎(chǔ)工作,強(qiáng)化稅源管理,嚴(yán)密防范、嚴(yán)厲打擊騙取出口退稅違法行為。推進(jìn)稅收管理信息化建設(shè),進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)。

6有針對(duì)性的防范和打擊出口騙稅

嚴(yán)格區(qū)分外貿(mào)出口企業(yè)的自營(yíng)與業(yè)務(wù),必須從以下方面加強(qiáng)稅收征收管理和退稅審核工作: