采購審計(jì)案例精選(九篇)

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第1篇：采購審計(jì)案例范文

近些年，國(guó)內(nèi)各界人士對(duì)環(huán)境績(jī)效審計(jì)進(jìn)行了研究和探索，大多為理論研究，而實(shí)務(wù)操作指引和案例參考較少。本文旨在將環(huán)境績(jī)效審計(jì)的方法結(jié)合一個(gè)案例簡(jiǎn)單談?wù)劖h(huán)境績(jī)效審計(jì)方法的應(yīng)用。本文所指的環(huán)境績(jī)效審計(jì)方法主要包括兩方而，一是證據(jù)收集方法，二是分析方法。

一、環(huán)境績(jī)效審計(jì)的證據(jù)收集方法

環(huán)境績(jī)效審計(jì)的證據(jù)收集方法與一般的績(jī)效審計(jì)方法基本一致，其中專家咨詢法是環(huán)境績(jī)效審計(jì)比其他績(jī)效審計(jì)用得多的一種，因?yàn)閷?duì)環(huán)境事項(xiàng)的評(píng)價(jià)涉及專業(yè)的監(jiān)測(cè)指標(biāo)和設(shè)備，一般審計(jì)人員未能純熟掌握。各種證據(jù)收集方法的做法和技巧如下:

1、審閱法

審閱的書而資料一般包括單位管理制度、重要事項(xiàng)會(huì)議紀(jì)要、項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃、采購招投標(biāo)材料、合同、各重大事項(xiàng)的申請(qǐng)與批復(fù)、財(cái)務(wù)報(bào)表賬冊(cè)等，審計(jì)人員需要對(duì)其中相關(guān)、有用的部分進(jìn)行取證。

2、實(shí)地調(diào)研法

通過實(shí)地察看建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)，審計(jì)人員可以判斷建設(shè)進(jìn)度、財(cái)產(chǎn)物資的真實(shí)性、相關(guān)管理的有效性;與當(dāng)?shù)毓ぷ魅藛T或周邊群眾交談，可以獲得最感性、真實(shí)的答案，有時(shí)還能從他們口中獲得線索或靈感。實(shí)地調(diào)研過程中，審計(jì)人員可以采取錄音、錄像、拍照、索取筆錄和簽名等方式來取得審計(jì)證據(jù)。

3、訪談法

訪談法包括召開座談會(huì)和進(jìn)行個(gè)別訪談兩種方式。訪談對(duì)象包括被審計(jì)單位相關(guān)管理人員和技術(shù)人員、上級(jí)主管部門或有關(guān)監(jiān)督單位的人員、受益群眾或周邊企業(yè)等項(xiàng)目利益相關(guān)者等。應(yīng)注意訪談內(nèi)容須形成書而記錄才能作為審計(jì)證據(jù)，最好還能夠有當(dāng)事人簽名確認(rèn)。

二、環(huán)境績(jī)效審計(jì)的分析方法

1、統(tǒng)計(jì)分析法

統(tǒng)計(jì)分析法是指運(yùn)用數(shù)學(xué)方式將收集的各種數(shù)據(jù)和資料進(jìn)行整理統(tǒng)計(jì)和分析，最后形成定量結(jié)論的方法。常用的有:簡(jiǎn)單線性回歸、多重線性回歸、聚類分析等。尤其是環(huán)境績(jī)效審計(jì)中問卷調(diào)查的結(jié)果，必須通過統(tǒng)計(jì)和分析才能得出定性、定量的結(jié)論。

2、比較分析法

比較分析法是指相互聯(lián)系的兩個(gè)指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，從而認(rèn)識(shí)事物的本質(zhì)和發(fā)展規(guī)律的一種方法。在實(shí)際應(yīng)用時(shí)，可以將實(shí)際發(fā)生數(shù)據(jù)與計(jì)劃數(shù)據(jù)進(jìn)行比較得出目前實(shí)現(xiàn)程度，將同一主體不同時(shí)期或不同空間的指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較得出發(fā)展規(guī)律和趨勢(shì)，將同類型的不同主體的指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較得出被審計(jì)主體所處的水平，將實(shí)際實(shí)施情況與政策法規(guī)要求進(jìn)行比較得出規(guī)范程度等。

3、因果分析法

因果分析法是指分析問題的根本原因和其他原因，并通過因果圖直觀、條理分明地表現(xiàn)出來的方法。先將有可能影響結(jié)果的因素都列出來，然后通過審計(jì)證實(shí)哪些因素確實(shí)導(dǎo)致了問題的產(chǎn)生，并分析這些因素中，哪些是根本原因、直接原因和其他原因等，最后用因果圖清晰表現(xiàn)出來。

除了上述三種方法，還可以根據(jù)審計(jì)實(shí)際情況需要，適當(dāng)運(yùn)用一些管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)上的方法，例如投入產(chǎn)出模型法、杜邦分析法、凈現(xiàn)值法、量本利分析法、數(shù)據(jù)分布分析法等。

三、實(shí)務(wù)應(yīng)用案例

本文選取一個(gè)政府投資的環(huán)境項(xiàng)目廣東某城市環(huán)境項(xiàng)目作為案例(案例數(shù)據(jù)經(jīng)過技術(shù)處理)，綜合闡述績(jī)效審計(jì)證據(jù)收集方法和分析方法的應(yīng)用。

1、項(xiàng)目背景

該項(xiàng)目立項(xiàng)的宗旨是改進(jìn)和調(diào)整區(qū)域環(huán)保設(shè)施服務(wù)，從而協(xié)助解決廣東省珠江三角洲地區(qū)和南中國(guó)海的環(huán)境問題。項(xiàng)目總投資估算為人民幣30.8億元，建設(shè)期為6年，主要建設(shè)內(nèi)容包括:污水處理廠和污水處理系統(tǒng)建設(shè)、有害廢棄物管理中心建設(shè)及有害廢棄物管理政策研究、城市間環(huán)境治理區(qū)域合作、水質(zhì)監(jiān)測(cè)與數(shù)據(jù)共享等。

2、績(jī)效評(píng)價(jià)過程

在完成調(diào)查準(zhǔn)備、構(gòu)建三級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系、設(shè)定各項(xiàng)指標(biāo)的評(píng)分權(quán)重、設(shè)定評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)等環(huán)節(jié)后，審計(jì)組進(jìn)入績(jī)效評(píng)價(jià)過程。

該項(xiàng)目的一級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)包括相關(guān)性、經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性、可持續(xù)性、安全性等六大方而。本文分別從評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中，選取經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性指標(biāo)中的一個(gè)三級(jí)指標(biāo)來舉例說明。

(1)經(jīng)濟(jì)性分析

經(jīng)濟(jì)性分析主要從資金經(jīng)濟(jì)性和管理經(jīng)濟(jì)性兩方面，二級(jí)指栩開展，反映資源的節(jié)約程度。其中，以三級(jí)指標(biāo)招標(biāo)采購合同預(yù)算節(jié)約率為例。

對(duì)該項(xiàng)指標(biāo)的分析主要采取審閱法和分類統(tǒng)計(jì)分析的方法。首先，查閱項(xiàng)目評(píng)估文件、年度實(shí)施計(jì)劃、歷年審計(jì)檔案、招標(biāo)采購合同等資料，分類統(tǒng)計(jì)出所有進(jìn)行招標(biāo)采購的合同信息。其次，對(duì)不同類別的合同分別對(duì)其預(yù)算成本與實(shí)際成本作出比較。其中有一些設(shè)備采購是項(xiàng)目評(píng)估文件和項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃中均有詳細(xì)的資金預(yù)算的，例如水質(zhì)監(jiān)測(cè)與數(shù)據(jù)共享子項(xiàng)中的通風(fēng)、溫度控制系統(tǒng)，在項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃中的成本預(yù)算為140萬元人民幣，實(shí)際簽訂一個(gè)合同，合同金額為129萬元人民幣，比成本預(yù)算節(jié)約了7.86%的資金。還有一些項(xiàng)目?jī)?nèi)容的預(yù)算沒這么具體，例如有害廢棄物管理子項(xiàng)中的現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)、進(jìn)場(chǎng)公路土建工程預(yù)算成本為7970萬元，實(shí)際建設(shè)過程中通過招標(biāo)簽訂了5個(gè)此類合同，金額合計(jì)7990萬元，比預(yù)算成本高了20萬元，沒有實(shí)現(xiàn)節(jié)約。

按照此方法，對(duì)所有招標(biāo)采購合同進(jìn)行比較、統(tǒng)計(jì)后，得出，264個(gè)招標(biāo)采購合同中，有102個(gè)合同(占合同個(gè)數(shù)總數(shù)的38.64%)實(shí)現(xiàn)了節(jié)約，預(yù)算節(jié)約率為7.32%，但是其余162個(gè)合同(占合同個(gè)數(shù)總數(shù)的61.36%)的實(shí)際結(jié)算都等于或超過了原計(jì)劃金額，超出預(yù)算8.48%。審計(jì)組對(duì)該項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)的評(píng)價(jià)等級(jí)為中，評(píng)分為該指標(biāo)的滿分分值的70%。

(2)效率性分析

效率性分析主要從項(xiàng)目建設(shè)執(zhí)行效率和項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)效率兩方面，二級(jí)指栩開展，反映產(chǎn)出與資源的關(guān)系。其中，以三級(jí)指標(biāo)項(xiàng)目征用土地效率評(píng)價(jià)指標(biāo)為例。

第2篇：采購審計(jì)案例范文

目前辦公設(shè)備并沒有準(zhǔn)確的定義。廣義地說，所有與辦公有關(guān)的設(shè)備都可以稱為辦公設(shè)備，審計(jì)人員對(duì)此進(jìn)行了廣泛的了解和深入的分析研究，按照設(shè)備使用的廣泛性和通用性并結(jié)合審計(jì)的成本效益原則，認(rèn)為將工作中使用的電子設(shè)備、機(jī)械器具等設(shè)備作為審計(jì)的對(duì)象更具有合理性和可行性。在此基礎(chǔ)上，為了增強(qiáng)可比性，對(duì)每類辦公設(shè)備的內(nèi)容進(jìn)行了詳細(xì)界定，其中，電子設(shè)備主要包括微型計(jì)算機(jī)、筆記本電腦、打印機(jī)、照(攝)像機(jī)及配件、復(fù)印機(jī)、傳真機(jī)、碎紙機(jī)、通訊設(shè)備等;機(jī)械器具主要包括電視機(jī)、空調(diào)等;其他辦公設(shè)備主要包括辦公家具、保險(xiǎn)柜等。

二、案例審計(jì)內(nèi)容的分析

開展辦公設(shè)備配置與管理績(jī)效審計(jì)的前提是確定審計(jì)內(nèi)容，并設(shè)計(jì)科學(xué)合理的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，為此審計(jì)部門圍繞辦公設(shè)備配置與管理的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性共設(shè)計(jì)了21個(gè)指標(biāo)，根據(jù)評(píng)價(jià)指標(biāo)明確了相應(yīng)的計(jì)算方法(或獲取方法)及評(píng)價(jià)方法，具體審計(jì)內(nèi)容和指標(biāo)分別為:

1.經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)指標(biāo)。經(jīng)濟(jì)性主要體現(xiàn)在以較少資源配置所必需的辦公設(shè)備。按此思路，審計(jì)認(rèn)為應(yīng)按照辦公設(shè)備采購或取得的節(jié)約情況、辦公設(shè)備配置數(shù)量和標(biāo)準(zhǔn)合理情況、辦公設(shè)備使用成本等三個(gè)方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，共設(shè)置了10個(gè)指標(biāo)。

2.效率性評(píng)價(jià)指標(biāo)。效率性主要體現(xiàn)在辦公設(shè)備集中采購管理及日常管理過程中是否及時(shí)高效率地完成相關(guān)工作，圍繞兩個(gè)方面共設(shè)置了6個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)。

3.效果性評(píng)價(jià)指標(biāo)。辦公設(shè)備管理效果主要體現(xiàn)在設(shè)備使用者滿意度和辦公設(shè)備運(yùn)行狀態(tài)兩個(gè)方面，因此從員工滿意度、辦公設(shè)備配置滿足率、設(shè)備完好程度、非正常損失等方面設(shè)置5個(gè)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

4.非正常損失率非正常損失率=非正常損失的辦公設(shè)備數(shù)量/辦公設(shè)備總量×100%評(píng)價(jià)辦公設(shè)備非正常原因造成的丟失、人為損壞和非正常報(bào)廢等情況。可結(jié)合問卷調(diào)查了解是否有設(shè)備丟失的現(xiàn)象。

三、案例的啟示

1.審計(jì)指標(biāo)的確立是開展好績(jī)效評(píng)價(jià)的前提。審計(jì)指標(biāo)是對(duì)審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)的切入點(diǎn)和重要載體，反映了審計(jì)內(nèi)容績(jī)效管理情況的主要特征。確立好的審計(jì)指標(biāo)，并使各類指標(biāo)形成有機(jī)的體系，以系統(tǒng)的對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)，是績(jī)效審計(jì)成功的一半。審計(jì)在確立辦公設(shè)備配置與管理績(jī)效審計(jì)指標(biāo)時(shí)，下大力氣從經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果型三個(gè)方面，對(duì)審計(jì)指標(biāo)進(jìn)行了全面細(xì)致考量，分別運(yùn)用金額、占有數(shù)、滿意度、完成率、消耗量、差異度等不同維度對(duì)審計(jì)指標(biāo)進(jìn)行考慮，力求能夠全面、準(zhǔn)確地對(duì)三性進(jìn)行評(píng)價(jià)。同時(shí)在對(duì)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，盡量避免對(duì)單個(gè)指標(biāo)進(jìn)行片面的評(píng)價(jià)，力求通過對(duì)多個(gè)指標(biāo)的組合分析，客觀地對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)。

2.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選擇是開展好績(jī)效評(píng)價(jià)的關(guān)鍵。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)指標(biāo)好與不好，能否更好的標(biāo)尺，是做出審計(jì)評(píng)價(jià)的關(guān)鍵，關(guān)系到績(jī)效審計(jì)能否取得良好的效果。在設(shè)計(jì)辦公設(shè)備配置與管理績(jī)效審計(jì)方案時(shí)，審計(jì)一并將審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的確立作為一項(xiàng)重要內(nèi)容。一是必須做好審計(jì)前的充分溝通。就辦公設(shè)備購置與使用經(jīng)濟(jì)性、配置合理性等審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的確立，審計(jì)部門先后征求了會(huì)計(jì)、后勤等部門對(duì)有關(guān)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的意見，事前與辦公設(shè)備主管部門達(dá)成一致意見，為日后進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)打下了良好的基礎(chǔ)。二是必須根據(jù)實(shí)際適當(dāng)選擇評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，突出審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的靈活性。如對(duì)筆記本電腦配置合理性的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)不是一刀切，而是根據(jù)出差次數(shù)區(qū)別了不同的科室，出差多的科室如內(nèi)審、外匯檢查等部門，將評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)為人均一部較為合理，對(duì)其他出差次數(shù)較少的科室，另行設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。三是必須全方位打造審計(jì)數(shù)據(jù)庫，完善審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系。對(duì)不同審計(jì)對(duì)象績(jī)效管理情況的橫向比較也是確立審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的重要方法，為此需要構(gòu)建該類審計(jì)的歷史數(shù)據(jù)庫。在制定方案時(shí)便統(tǒng)一制定了基礎(chǔ)數(shù)據(jù)填報(bào)格式，為日后數(shù)據(jù)庫的形成，進(jìn)行橫向比較打好了基礎(chǔ)。

第3篇：采購審計(jì)案例范文

在制定IWAY 時(shí)， 宜家同時(shí)建立了IWAY評(píng)議會(huì)， 由宜家集團(tuán)主席牽頭， 處理關(guān)于IWAY的所有重要問題。宜家對(duì)于其行為的環(huán)境考慮由來已久， 因而 IWAY并不是全新的管理模式， 而僅僅是現(xiàn)有活動(dòng)的拓展。它界定了供應(yīng)商能夠從宜家獲得什么， 宜家在工作環(huán)境、童工、環(huán)境和林業(yè)管理等方面對(duì)供應(yīng)商有何要求。IWAY涵蓋19個(gè)領(lǐng)域并細(xì)分為 90余個(gè)特定議題， 并每?jī)赡晷抻喴淮巍?/p>

IWAY構(gòu)成了宜家階梯模型的核心要素。階梯模型界定了一個(gè)提升供應(yīng)商整體績(jī)效的四步方式，主要包括三個(gè)方面： 外部環(huán)境、社會(huì)與工作環(huán)境以及木材經(jīng)銷。

如圖 1所示， 宜家的供應(yīng)商 CSR 管理階梯模型。宜家在社會(huì)與工作條件以及木材經(jīng)銷方面有一系列的基本要求， 這是在成為宜家供應(yīng)商之前供應(yīng)商們必須達(dá)到的， 即層面 1。為了達(dá)到層面 2， 供應(yīng)商必須達(dá)到 IWAY在外部環(huán)境、社會(huì)和工作條件、以及對(duì)于木材產(chǎn)品供應(yīng)商的林業(yè)方面等的要求。各層面的要求如圖 1所示。

到目前為止， 宜家的工作主要集中在幫助更多的供應(yīng)商達(dá)到層面 2的要求， 這一長(zhǎng)期過程需要公司的大量投入。宜家的供應(yīng)商要證明他們已經(jīng)與自己的供應(yīng)商溝通并簽署文件證明他們已經(jīng)接受了培訓(xùn)。未來的另一項(xiàng)工作是幫助一定比例的供應(yīng)商達(dá)到階梯模型中層面 3的水平。因?yàn)?WIAY目前構(gòu)成了宜家供應(yīng)鏈企業(yè)社會(huì)責(zé)任管理的核心要素， 因而接下來的分析僅圍繞 IWAY展開。

宜家CSR供應(yīng)鏈管理行為準(zhǔn)則

宜家為供應(yīng)商執(zhí)行 WIAY建立了一整套清晰的流程， 并在所有貿(mào)易區(qū)推行。宜家在整個(gè)流程中起到管控作用， 這反過來又有助于各獨(dú)立的流程之間建立更高層次的協(xié)作。其具體流程如下：首先， 為了促進(jìn) WIAY在供應(yīng)商中間的執(zhí)行， 宜家盡可能確保所有的潛在供應(yīng)商詳盡了解他們的CSR 相關(guān)要求并對(duì)環(huán)境和社會(huì)議題持有積極地態(tài)度。宜家也極力宣傳執(zhí)行 IWAY 對(duì)于供應(yīng)商的好處。

企業(yè)希望供應(yīng)商們了解 WIAY是一個(gè)良好的契機(jī)， 能夠幫助他們建立完善的環(huán)境與社會(huì)事務(wù)管理體系。一旦被選作供應(yīng)商， 在第一次交貨之前會(huì)就地對(duì)其進(jìn)行就地審計(jì)。宜家自身的審計(jì)員將進(jìn)行 1～ 2天的審計(jì)， 審計(jì)內(nèi)容涵蓋行為準(zhǔn)則的約 90項(xiàng)議題。在審計(jì)形式包括隨機(jī)選擇員工和管理者代表采訪、查看相關(guān)文件， 并對(duì)工廠的工作條件給予評(píng)價(jià)，將需要改進(jìn)的問題羅列在審計(jì)報(bào)告中。因?yàn)橐思遗c其供應(yīng)商擁有進(jìn)行長(zhǎng)期合作的戰(zhàn)略， 只要供應(yīng)商有意愿改進(jìn)其條件， 宜家要求供應(yīng)商在審計(jì)后的一個(gè)月之內(nèi)提交一份矯正未達(dá)標(biāo)議題的書面行動(dòng)計(jì)劃并在 24個(gè)月之內(nèi)實(shí)行改進(jìn)措施。采購團(tuán)隊(duì)依據(jù)行動(dòng)計(jì)劃， 對(duì)供應(yīng)商是否完成必要的改進(jìn)行動(dòng)以及完成進(jìn)度進(jìn)行監(jiān)督， 同時(shí)也推動(dòng)這些計(jì)劃的執(zhí)行。

采購團(tuán)隊(duì)約每周走訪一次供應(yīng)商， 以保證執(zhí)行過程持續(xù)進(jìn)行。當(dāng)采購團(tuán)隊(duì)確定供應(yīng)商已經(jīng)修正了所有的不達(dá)標(biāo)項(xiàng)目， 審計(jì)人員會(huì)進(jìn)行最終審計(jì)。一旦供應(yīng)商通過IWAY審核 （即階梯模型的第2層面 ）， 采購團(tuán)隊(duì)會(huì)在IWAY保持方面持續(xù)跟進(jìn)， 以保證IWAY始終為供應(yīng)商所重視。在全球?qū)用妫?宜家希望同樣的IWAY監(jiān)測(cè)準(zhǔn)則能夠在所有機(jī)構(gòu)執(zhí)行。

為了保證這樣的規(guī)范性， 宜家建立了遵守與監(jiān)測(cè)組 %。這個(gè)組對(duì)宜家自身的內(nèi)部審計(jì)人員負(fù)責(zé)。它培訓(xùn)并支持審計(jì)人員， 獨(dú)立指導(dǎo)審計(jì)過程， 從而比較各獨(dú)立辦公室的監(jiān)測(cè)方式。為保證客觀性與公信力， 遵守與監(jiān)測(cè)組也運(yùn)用外部審計(jì)公司實(shí)行對(duì)供應(yīng)商的第三方審計(jì)。一些貿(mào)易區(qū)存在評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)過低的情況時(shí)， 其內(nèi)部審計(jì)人員與供應(yīng)商需進(jìn)行重新培訓(xùn)。盡管一些供應(yīng)商有時(shí)抱怨宜家的環(huán)境與社會(huì)標(biāo)準(zhǔn)， 宜家似乎從他的執(zhí)著的消費(fèi)者%這一形象中獲益。企業(yè)構(gòu)成了其諸多供應(yīng)商的重要客戶， 供應(yīng)商愿意為了滿足宜家的 IWAY 要求做出更大的努力。

宜家涉及 IWAY執(zhí)行的員工在著手工作之前都接受了必要知識(shí)的武裝。這些知識(shí)主要涉及與生產(chǎn)有關(guān)的環(huán)境與社會(huì)議題， 審計(jì)技巧， 當(dāng)?shù)丨h(huán)境法規(guī)，當(dāng)?shù)匚幕驼Z言。員工所學(xué)的知識(shí)屬于廣泛的內(nèi)部培訓(xùn)計(jì)劃的重要部分。另一個(gè)值得注意的方面是企業(yè)經(jīng)常鼓勵(lì)采購團(tuán)隊(duì)在 IWAY上下功夫， 因?yàn)槊恳粋€(gè)團(tuán)隊(duì)都有價(jià)格、總量、營(yíng)業(yè)額、貨運(yùn)績(jī)效、質(zhì)量績(jī)效以及IWAY履行方面的目標(biāo)。完備的知識(shí)與理解也是供應(yīng)商們能夠執(zhí)行、維持并持續(xù)改進(jìn) IWAY 標(biāo)準(zhǔn)的前提。

宜家為其供應(yīng)商提供正式的培訓(xùn)， 以此加深他們對(duì)于 IWAY 引導(dǎo)其商業(yè)行為方式的理解； 采購團(tuán)隊(duì)在他們持續(xù)地走訪過程中也會(huì)提供非正式的環(huán)境與社會(huì)議題的培訓(xùn)。在這一點(diǎn)上， 宜家與供應(yīng)商建立長(zhǎng)期合作的策略已經(jīng)證明是成功的， 持續(xù)的對(duì)話是必不可少的過程。

宜家CSR供應(yīng)鏈管理示范意義

宜家的案例說明了供應(yīng)鏈企業(yè)社會(huì)責(zé)任有效管理的前提是這一觀念深植于整個(gè)組織。Cram er等許多學(xué)者認(rèn)為， 為了了解供應(yīng)鏈上企業(yè)社會(huì)責(zé)任實(shí)踐的本質(zhì)， 我們需要了解這一概念如何與個(gè)體組織相契合。

我們認(rèn)為宜家的案例說明欲使概念深入人心需要四大機(jī)制的保障， 分別是知識(shí)更新機(jī)制、知識(shí)控制機(jī)制、企業(yè)專項(xiàng)評(píng)估以及企業(yè)歷史。知識(shí)更新機(jī)制是指對(duì)于涉及供應(yīng)鏈企業(yè)社會(huì)責(zé)任管理的人員進(jìn)行知識(shí)的更新與交流， 從而提升他們的技能。宜家的案例表明區(qū)分內(nèi)部知識(shí)更新機(jī)制與外部知識(shí)更新機(jī)制的可能性。

內(nèi)部知識(shí)的更新主要通過員工培訓(xùn)完成， 其目的在于在行為準(zhǔn)則所涉及的不同組織成員間分享經(jīng)驗(yàn)。這主要解決了在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)如何管理與供應(yīng)鏈相關(guān)的企業(yè)社會(huì)責(zé)任問題。員工提升了的知識(shí)與能力反過來促進(jìn)了他們對(duì)于環(huán)境與社會(huì)議題工作的積極性。內(nèi)部知識(shí)更新機(jī)制帶來了對(duì)于組織內(nèi)部流程基本框架的革新， 而外部知識(shí)更新則帶來了組織與供應(yīng)商合作流程框架的革新。這樣的外部知識(shí)的更新可以通過對(duì)供應(yīng)商經(jīng)常性的對(duì)話與走訪獲得， 此外也可以進(jìn)行正式與非正式的供應(yīng)商培訓(xùn)。

宜家的案例說明知識(shí)控制機(jī)制可以采用行為準(zhǔn)則與績(jī)效評(píng)估體系相配合的方式進(jìn)行。通過考察其行為準(zhǔn)則的情況， 供應(yīng)商的員工獲得了努力工作的激勵(lì)， 更加有效地管理環(huán)境與社會(huì)相關(guān)議題。知識(shí)控制機(jī)制的另一種方式是交換%的委任， 即對(duì)于其他員工對(duì)于行為準(zhǔn)則的遵守情況進(jìn)行持續(xù)地監(jiān)督?？?jī)效評(píng)估在兩個(gè)層面得以展開： 在全球?qū)用妫?宜家關(guān)心的是IWAY準(zhǔn)則貫徹所有機(jī)構(gòu)； 在區(qū)域?qū)用?，每一個(gè)采購團(tuán)隊(duì)都有價(jià)格、總量、營(yíng)業(yè)額、貨運(yùn)績(jī)效、質(zhì)量績(jī)效以及IWAY履行方面的目標(biāo)。采購團(tuán)隊(duì)鼓勵(lì)成員更多的關(guān)注IWAY議題， 他們也從此獲益。企業(yè)專項(xiàng)評(píng)估主要包括企業(yè)規(guī)模， 其全球供應(yīng)鏈設(shè)計(jì)、經(jīng)費(fèi)來源以及聲譽(yù)。諸多力量促使供應(yīng)商施行行為準(zhǔn)則， 最簡(jiǎn)單的原因在于成為宜家的供應(yīng)商是一件極具誘惑力的事情。

更重要的是， 建立一套環(huán)境與社會(huì)指標(biāo)有助于企業(yè)吸引更多的客戶。這樣的模式幾乎使得供應(yīng)商為企業(yè)服務(wù)并成為其傳送的一部分。除了企業(yè)規(guī)模、聲譽(yù)與經(jīng)費(fèi)來源， 宜家建立的供應(yīng)鏈結(jié)構(gòu)似乎也在供應(yīng)鏈社會(huì)責(zé)任管理運(yùn)作中發(fā)揮作用。由于宜家的幾乎所有商品都由其供應(yīng)商生產(chǎn)， 宜家的組織高度集中于供應(yīng)商的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，即供應(yīng)商的有效運(yùn)作直接決定了宜家組織的正常運(yùn)行， 其中環(huán)境與社會(huì)情況僅為考慮之一。企業(yè)歷史， 例如解決環(huán)境與社會(huì)問題的傳統(tǒng)模式， 在很大程度上促進(jìn)了行為準(zhǔn)則的推行。具有管理環(huán)境與社會(huì)議題的傳統(tǒng)， 兼具選擇倫理完備的供應(yīng)商的傳統(tǒng)， 將促使企業(yè)樹立與供應(yīng)商共同管理社會(huì)責(zé)任的理念。而且， 與供應(yīng)商的長(zhǎng)期合作關(guān)系構(gòu)成了一個(gè)良好的前提， 能夠?qū)?yīng)商相對(duì)和諧的實(shí)行環(huán)境與社會(huì)準(zhǔn)則。

第4篇：采購審計(jì)案例范文

【摘 要】本文擬根據(jù)財(cái)政部等五部委于2010年聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》配套指引中有關(guān)采購風(fēng)險(xiǎn)的管理的規(guī)定，結(jié)合實(shí)務(wù)中的一些案例，從內(nèi)部控制的角度出發(fā)對(duì)采購風(fēng)險(xiǎn)的管理提出一些思考，以供讀者參考。

【關(guān)鍵詞】采購;風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部控制;管理

一、關(guān)于采購風(fēng)險(xiǎn)管理的理解

采購是指企業(yè)購買物資(或接受勞務(wù))及支付款項(xiàng)等相關(guān)活動(dòng)。其中，物資主要包括企業(yè)的原材料、商品、工程物資、固定資產(chǎn)等。在我國(guó)，采購業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于大多數(shù)企業(yè)來講，都是很重要的風(fēng)險(xiǎn)。在財(cái)政部等五部委聯(lián)合的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范應(yīng)用指引第7號(hào)中，對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)在采購業(yè)務(wù)管理領(lǐng)域普遍存在的風(fēng)險(xiǎn)總結(jié)如下：

(1)采購計(jì)劃安排不合理，市場(chǎng)變化趨勢(shì)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，造成庫存短缺或積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi)。

(2)供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購方式不合理，招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價(jià)高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。

(3)采購驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致采購物資、資金損失或信用受損。

客觀來講，這些風(fēng)險(xiǎn)的確是多數(shù)企業(yè)在采購業(yè)務(wù)管理中面臨的普遍性風(fēng)險(xiǎn)。其實(shí)在實(shí)際工作中，企業(yè)在采購管理中面臨的風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止上述這三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)。在整個(gè)采購業(yè)務(wù)流程中，每個(gè)環(huán)節(jié)都面臨各自的風(fēng)險(xiǎn)。一般企業(yè)的采購業(yè)務(wù)管理主要涉及編制采購需求計(jì)劃和采購計(jì)劃、請(qǐng)購、選擇供應(yīng)商、確定采購價(jià)格、訂立框架協(xié)議或采購合同、管理供應(yīng)過程、驗(yàn)收、退貨、付款、會(huì)計(jì)控制等環(huán)節(jié)。在這些環(huán)節(jié)中，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)內(nèi)部控制漏洞，都可能給企業(yè)帶來損失。

二、某企業(yè)采購款支付案例

如前所述，企業(yè)在采購業(yè)務(wù)管理的每個(gè)節(jié)點(diǎn)都有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。一般企業(yè)都會(huì)非常重視，從采購申請(qǐng)到入賬，整個(gè)流程的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)都十分完善。但有些企業(yè)常常會(huì)忽視一個(gè)很細(xì)小的環(huán)節(jié)，尤其是對(duì)于采用會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)，在采購業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理這個(gè)環(huán)節(jié)，如果賬務(wù)處理不規(guī)范，則容易導(dǎo)致采購資金支付風(fēng)險(xiǎn)。下面以某企業(yè)實(shí)際發(fā)生過的一個(gè)案例介紹如下：

該企業(yè)是一家能源行業(yè)的民營(yíng)企業(yè)。采購款的支付一般需要相應(yīng)部門提出申請(qǐng)，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批，財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)審核，財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)后支付，如果金額較大，還需要經(jīng)過總經(jīng)理，甚至董事長(zhǎng)的審批。今年，該企業(yè)辦公室負(fù)責(zé)總部辦公樓的裝修。合同簽訂后按照合同約定支付裝修公司預(yù)付款。按照程序進(jìn)行審批后，會(huì)計(jì)人員將這筆預(yù)付款記入了預(yù)付賬款。之后，裝修公司開來發(fā)票，原會(huì)計(jì)人員正好不在，另外一名會(huì)計(jì)人員對(duì)這筆發(fā)票進(jìn)行了處理，記入應(yīng)付賬款，同時(shí)確認(rèn)了一筆裝修費(fèi)用。在這之后，由于辦公室的疏漏，或許是裝修公司的故意行為，說首付款尚未收到，于是辦公室依據(jù)發(fā)票金額重新申請(qǐng)了一次資金支付要求。當(dāng)資金支付申請(qǐng)傳遞到財(cái)務(wù)部門時(shí)，財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)按照程序查詢了該裝修公司的應(yīng)付賬款余額，一查確實(shí)是所申請(qǐng)的金額，于是審批通過，款項(xiàng)打給了裝修公司賬戶。

后來，審計(jì)人員在對(duì)公司年度供應(yīng)商付款管理進(jìn)行審計(jì)時(shí)，隨機(jī)抽取到了這名供應(yīng)商，通過查詢這家裝修公司的所有往來款項(xiàng)，發(fā)現(xiàn)其余額為紅字，即從賬面理解來看，公司已經(jīng)打給裝修公司款項(xiàng)，但裝修公司尚未按照全部金額開具發(fā)票。審計(jì)人員之前已經(jīng)了解到裝修工程早已經(jīng)結(jié)束，相關(guān)結(jié)算工作早已經(jīng)結(jié)束。于是仔細(xì)一查，才發(fā)現(xiàn)公司多支付給了裝修公司一筆預(yù)付款。

通過仔細(xì)查詢?cè)?，其?shí)多支付款項(xiàng)的原因就在于會(huì)計(jì)人員的賬務(wù)處理不規(guī)范導(dǎo)致。在進(jìn)行實(shí)際業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理時(shí)，只是簡(jiǎn)單的按照教科書的規(guī)定，支付預(yù)付款時(shí)，通過“預(yù)付賬款”科目核算。確認(rèn)應(yīng)付賬款時(shí)，通過“應(yīng)付賬款”科目核算。在后續(xù)審核資金支付申請(qǐng)時(shí)，沒有查詢?cè)摴?yīng)商的所有往來科目，從而讓資金的重復(fù)支付得以發(fā)生。

好在由于事情發(fā)現(xiàn)得不算晚，審計(jì)人員立即聯(lián)系裝修公司，裝修公司不得已將多收到的款項(xiàng)打回給了該公司。當(dāng)事會(huì)計(jì)人員也受到了相應(yīng)的處罰。

無獨(dú)有偶，筆者在另外一家公司也碰到過類似案例。該公司采用的ERP系統(tǒng)進(jìn)行財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的處理。該公司會(huì)計(jì)人員在處理付款請(qǐng)求時(shí)，在系統(tǒng)中只采用關(guān)鍵字搜索供應(yīng)商，結(jié)果沒有搜索到，于是便認(rèn)為系統(tǒng)中沒有，直接在系統(tǒng)中新增加了一名供應(yīng)商。而實(shí)際上該系統(tǒng)中已經(jīng)建立了該供應(yīng)商的檔案。于是，同一供應(yīng)商在系統(tǒng)中有兩個(gè)檔案，但會(huì)計(jì)人員沒有注意到，從而按照新建的供應(yīng)商進(jìn)行資金支付的審批，也造成了資金的重復(fù)支付。直到過了幾個(gè)月，另外一名會(huì)計(jì)因?yàn)闃I(yè)務(wù)需要查詢?cè)摴?yīng)商的交易往來，才發(fā)現(xiàn)該供應(yīng)商在系統(tǒng)中有兩個(gè)檔案，通過合并才知道了這筆錯(cuò)誤的資金支付業(yè)務(wù)的發(fā)生。

三、案例分析

通過該案例，我們可以看到，在實(shí)際工作中，某一個(gè)細(xì)小環(huán)節(jié)的處理不規(guī)范，就有可能給企業(yè)帶來損失。在本案例中，財(cái)務(wù)人員經(jīng)驗(yàn)不足，會(huì)計(jì)主管對(duì)財(cái)務(wù)人員的賬務(wù)處理未進(jìn)行仔細(xì)復(fù)核，從而導(dǎo)致事情的發(fā)生。實(shí)際上，在很多公司，財(cái)務(wù)人員都被要求不要同時(shí)使用“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”這兩個(gè)科目，要么只使用“應(yīng)付賬款”科目，要么只使用“預(yù)付賬款科目”，就是為了避免同一個(gè)供應(yīng)商在兩邊同時(shí)掛賬。如果因?yàn)闃I(yè)務(wù)需要同時(shí)使用，則要求每次查詢賬務(wù)余額時(shí)，必須查詢?cè)摴?yīng)商在所有科目下的余額，否則就會(huì)容易出現(xiàn)本案例中的情況。

基于此，很多公司非常重視供應(yīng)商管理工作。在此，我們列舉一些公司的常用做法，供讀者了解和參考。

(1)供應(yīng)商信息的錄入和復(fù)核。現(xiàn)在很少有企業(yè)采用手工記賬。對(duì)于采用會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行賬務(wù)處理的時(shí)候，都會(huì)遇到供應(yīng)商的新增業(yè)務(wù)。在第一次與某供應(yīng)商發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)，財(cái)務(wù)人員需要在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中新增該供應(yīng)商，將該供應(yīng)商的一些基本信息，如名稱、地址、聯(lián)系人以及一些其他基本信息錄入到財(cái)務(wù)系統(tǒng)中。在這個(gè)環(huán)節(jié)，需要注意兩個(gè)方面：一個(gè)是要確保供應(yīng)商的唯一性，即確保之前確實(shí)是沒有錄入過，以避免同一供應(yīng)商在系統(tǒng)中有兩個(gè)主記錄，這樣必然會(huì)對(duì)后續(xù)的付款管理帶來影響。第二是要確保供應(yīng)商信息錄入的準(zhǔn)確性。一般建議在會(huì)計(jì)人員錄入完成后，由獨(dú)立于錄入人員的其他人員對(duì)其錄入的準(zhǔn)確性進(jìn)行復(fù)核，以確保數(shù)據(jù)錄入的準(zhǔn)確無誤，并簽字確認(rèn)，留下復(fù)核痕跡。同時(shí)，錄入所依據(jù)的最好是供應(yīng)商的營(yíng)業(yè)執(zhí)照等有關(guān)證件的復(fù)印件，以確保信息的真實(shí)性。

(2)定期對(duì)供應(yīng)商信息進(jìn)行復(fù)核。由指定人員定期，如至少每年一次，對(duì)系統(tǒng)中的所有供應(yīng)商信息進(jìn)行復(fù)核，確保系統(tǒng)中供應(yīng)商信息的準(zhǔn)確性。如果系統(tǒng)中的供應(yīng)商信息較多，可以考慮對(duì)該年度發(fā)生過交易的供應(yīng)商進(jìn)行復(fù)核，而非對(duì)系統(tǒng)匯總?cè)抗?yīng)商的信息進(jìn)行復(fù)核。對(duì)于某些特定行業(yè)，即使只復(fù)核發(fā)生過業(yè)務(wù)的供應(yīng)商信息，可能工作量也很大，則考慮根據(jù)重要性原則，對(duì)主要供應(yīng)商的信息進(jìn)行復(fù)核，并簽字確認(rèn)。

(3)嚴(yán)格限制供應(yīng)商信息修改權(quán)限。很多公司對(duì)于供應(yīng)商信息的修改權(quán)限不是很重視?；旧纤胸?cái)務(wù)人員都有權(quán)限查看、修改供應(yīng)商基本信息。這實(shí)際上是一個(gè)很大的內(nèi)部控制漏洞。我們建議企業(yè)應(yīng)該重視，僅有負(fù)責(zé)供應(yīng)商信息錄入的人員具有修改權(quán)限，其余所有人均不得擁有供應(yīng)商基本信息的修改權(quán)限。尤其是對(duì)于某些大型企業(yè)集團(tuán)，供應(yīng)商款項(xiàng)的支付是由系統(tǒng)自動(dòng)根據(jù)供應(yīng)商的基本信息中的銀行賬號(hào)等自動(dòng)鏈接進(jìn)行付款的情況下，供應(yīng)商基本信息的維護(hù)權(quán)限就顯得格外重要，否則極易發(fā)生資金支付風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，為謹(jǐn)慎起見，在條件允許的情況下，可由獨(dú)立人員定期查看供應(yīng)商基本信息修改的系統(tǒng)操作日志，以了解是否有異常的修改操作發(fā)生，如在下班后修改等情況。

(4)規(guī)范、統(tǒng)一會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理。通過編制會(huì)計(jì)核算手冊(cè)，對(duì)公司所有采購業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程進(jìn)行規(guī)范，明確每一類采購業(yè)務(wù)的處理順序和要求，要細(xì)化到具體的操作方法。如會(huì)計(jì)處理要明確需要使用的會(huì)計(jì)科目，以避免本案例中描述的現(xiàn)象出現(xiàn)。財(cái)務(wù)主管在復(fù)核會(huì)計(jì)處理憑證時(shí)要嚴(yán)格、仔細(xì)復(fù)核，對(duì)于不符合規(guī)定的要求立即改正。尤其是涉及到資金支付業(yè)務(wù)的憑證，更是要引起格外重視。

第5篇：采購審計(jì)案例范文

近些年，隨著快速消費(fèi)品類企業(yè)的發(fā)展規(guī)模不斷地?cái)U(kuò)大，企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大。在快速消費(fèi)品類的企業(yè)中，采購環(huán)節(jié)較之生產(chǎn)環(huán)節(jié)存在的漏洞更多一些，其中以次充好、中飽私囊、商業(yè)賄賂等問題是久治不愈的頑癥。為了降低快速消費(fèi)品類企業(yè)發(fā)展過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)人員一定要肩負(fù)起自己應(yīng)有的責(zé)任，采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向方法對(duì)采購流程實(shí)施審計(jì)，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，防范企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)。因此本文以快速消費(fèi)品類企業(yè)為例，研究風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在采購項(xiàng)目中存在的問題及應(yīng)用方法。

關(guān)鍵詞：

快速消費(fèi)品類；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向應(yīng)用

快速消費(fèi)品含義就是指那些使用壽命不長(zhǎng)，消費(fèi)者消費(fèi)較快的商品，其特點(diǎn)就是產(chǎn)品經(jīng)過包裝成一個(gè)個(gè)獨(dú)立的小單元來進(jìn)行銷售，更加關(guān)注其商品的質(zhì)量、包裝、品牌以及大眾化對(duì)這個(gè)類別的影響。

一、快速消費(fèi)品類企業(yè)需要風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的原因

根據(jù)我們對(duì)快速消費(fèi)品及其特點(diǎn)了解和認(rèn)識(shí)，快速消費(fèi)品屬于沖動(dòng)型購買產(chǎn)品，即興采購的情況占多數(shù)。是非必要購買商品，品牌的忠誠(chéng)度不高，因此，快速消費(fèi)品類應(yīng)該更加注重食品安全和質(zhì)量安全，所以快速消費(fèi)品在生產(chǎn)過程中要注重采購環(huán)節(jié)的質(zhì)量保障。以糖果公司為例，很多糖果企業(yè)都采用較為傳統(tǒng)的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的關(guān)注極少，比起傳統(tǒng)的審計(jì)方法，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的優(yōu)勢(shì)是能夠時(shí)刻保持合理的職業(yè)警覺，擴(kuò)大審計(jì)視野，不只是依賴于對(duì)內(nèi)部控制制度的檢查和評(píng)價(jià)，能夠更加科學(xué)合理的進(jìn)行審計(jì)工作，更需要采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)采購全流程實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督與管理，需要從以下幾個(gè)方面入手：

(一)采購招投標(biāo)流程需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理

在市場(chǎng)激烈的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制下，為了避免采購過程中出現(xiàn)暗箱操作，企業(yè)要對(duì)采購項(xiàng)目進(jìn)行三分一統(tǒng)的方法進(jìn)行管理，三分是指采購、價(jià)格、質(zhì)量驗(yàn)收分開，一統(tǒng)是指合同簽約、結(jié)算付款要統(tǒng)一，這樣就可以有效地避免經(jīng)辦人與采購商私下操作了。

(二)采購環(huán)節(jié)需要有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為內(nèi)部審計(jì)的前提條件，對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量和效果起著決定性的影響。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作一定要利用科學(xué)的評(píng)估技術(shù)和專業(yè)的評(píng)估方法對(duì)企業(yè)內(nèi)外部存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)?？梢圆捎玫姆椒ㄓ校簝?nèi)部控制分析法、調(diào)查分析法、事件分析法、數(shù)據(jù)分析法等等。

(三)為采購流程設(shè)定以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的年度計(jì)劃

快消品企業(yè)應(yīng)該以輪流原則編制企業(yè)的年度審計(jì)計(jì)劃，即按照風(fēng)險(xiǎn)的大小決定審計(jì)的優(yōu)先級(jí)，通過這種形式將審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)系在一起。對(duì)存在較大風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)戰(zhàn)略性計(jì)劃、管理以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大的事項(xiàng)實(shí)施及時(shí)的監(jiān)管和審計(jì)。

(四)加強(qiáng)采購項(xiàng)目專業(yè)審計(jì)人才的培養(yǎng)

快速消費(fèi)品類企業(yè)的發(fā)展較為迅速，其對(duì)應(yīng)的審計(jì)人才缺口就越大。企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域人才的引進(jìn)與培養(yǎng)，不僅要通過培訓(xùn)提高其理論和技能水平，還要增強(qiáng)其對(duì)采購環(huán)節(jié)的信息分析能力、內(nèi)部控制分析能力及相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，使得內(nèi)部審計(jì)人員能更好勝任采購項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作在采購項(xiàng)目中的應(yīng)用

以C糖果公司為例，其主要生產(chǎn)產(chǎn)品有乳糖果，飲用水，碳酸糖果，果汁糖果，休閑食品等六大類產(chǎn)品。它擁有家子公司和多家下屬工廠，公司力圖通過原料采購，生產(chǎn)制造，市場(chǎng)營(yíng)銷分銷和銷售服務(wù)質(zhì)量管理體系的全過程。通過全過程監(jiān)控全產(chǎn)業(yè)鏈，設(shè)定嚴(yán)格的測(cè)試標(biāo)準(zhǔn)來從而確保產(chǎn)品質(zhì)量達(dá)標(biāo)。

(一)采購項(xiàng)目計(jì)劃階段的應(yīng)用

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作在采購項(xiàng)目計(jì)劃階段的應(yīng)用主要是根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃對(duì)快速消費(fèi)品類的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和預(yù)測(cè)，甄別出審計(jì)的重點(diǎn)，從而根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大小的順序編制對(duì)應(yīng)的審計(jì)方案。比如在計(jì)劃階段選擇采購目標(biāo)，在此過程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)采購管理存在的風(fēng)險(xiǎn)和需要改善的地方，并對(duì)被審計(jì)單位的采購執(zhí)行及設(shè)計(jì)問題進(jìn)行審計(jì)，主要包括招標(biāo)、合同、物資庫存等幾個(gè)方面進(jìn)行審查。在這當(dāng)中首先采用審計(jì)抽樣法，從被審計(jì)單位的總體數(shù)量抽取一定比例的樣本量進(jìn)行測(cè)試，以樣本數(shù)量斷定審計(jì)的總體特點(diǎn)，進(jìn)而通過樣本分析得出審計(jì)結(jié)論。其次，要仔細(xì)審查采購申請(qǐng)的計(jì)劃書、招標(biāo)書及招標(biāo)結(jié)果等，通過風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作嚴(yán)格監(jiān)察被審計(jì)單位采購管理的合理合法性，確保采購項(xiàng)目選擇目標(biāo)階段的質(zhì)量安全性。最后，根據(jù)審計(jì)各個(gè)環(huán)節(jié)的結(jié)果來評(píng)估是否存在導(dǎo)致采購風(fēng)險(xiǎn)的因素，依據(jù)其影響因素及后果提出改善問題的建議。

(二)采購項(xiàng)目實(shí)施階段的應(yīng)用

在采購項(xiàng)目實(shí)施階段的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)用過程中，根據(jù)先目標(biāo)、后風(fēng)險(xiǎn)最后控制的基本流程對(duì)采購項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。在C公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)測(cè)時(shí)，要制定科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)工作計(jì)劃和方案。要依據(jù)輪流原則對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)區(qū)域到非重點(diǎn)區(qū)域依次排列好，據(jù)此制定審計(jì)計(jì)劃的先后順序。在進(jìn)行審計(jì)工作以后，對(duì)重點(diǎn)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)問題詳細(xì)的記錄在審計(jì)工作報(bào)告中，讓企業(yè)管理者能夠根據(jù)審計(jì)報(bào)告關(guān)注并了解風(fēng)險(xiǎn)高的項(xiàng)目，并以此做出正確的判斷，制定出對(duì)企業(yè)有利的戰(zhàn)略措施，降低企業(yè)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。例如C公司糖果采購項(xiàng)目中，由于2016年某品牌糖果的“抗氧化劑”添加劑風(fēng)波導(dǎo)致下架，C公司糖果類銷售大幅下降，盈利照比往年也有所損失，為例避免進(jìn)一步的銷售損失，所以下架了某品牌糖果產(chǎn)品，C公司的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手同樣也所以受到了該事件的影響。究其原因，雖然有不可預(yù)知的外部因素，但是C公司的采購部門沒能仔細(xì)分析核對(duì)該品牌產(chǎn)品標(biāo)簽中標(biāo)注含有食品添加劑“特丁基對(duì)苯二酚”(TBHQ)、“二丁基羥基甲苯”(BHT)(正是由于消費(fèi)者發(fā)現(xiàn)了這個(gè)問題才引發(fā)產(chǎn)品問題風(fēng)波)，以至于沒有及時(shí)對(duì)該事件做出反應(yīng)。C公司應(yīng)吸取教訓(xùn)，應(yīng)當(dāng)對(duì)各糖果供應(yīng)商的原材料供應(yīng)商的風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)在于企業(yè)的產(chǎn)品成分、現(xiàn)金流評(píng)價(jià)，倉儲(chǔ)能力，供貨能力、食品安全等指標(biāo)事先進(jìn)行分析評(píng)估，以分析各供應(yīng)商的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

(三)采購項(xiàng)目出具審計(jì)報(bào)告階段的應(yīng)用

快速消費(fèi)品類企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)報(bào)告的制定階段，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門要依據(jù)實(shí)際的審計(jì)結(jié)果和當(dāng)下的法律法規(guī)為準(zhǔn)則出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。C公司應(yīng)當(dāng)對(duì)糖果采購項(xiàng)目的審計(jì)成果寫進(jìn)相關(guān)的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)包括糖果采購項(xiàng)目流程、內(nèi)控是否合規(guī)、相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)分析、采購項(xiàng)目中的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析，其中有無異常數(shù)據(jù)出現(xiàn)，審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)將風(fēng)險(xiǎn)分析作為披露重點(diǎn)。例如糖果下架事件中，C公司在采購環(huán)節(jié)就缺乏糖果產(chǎn)品成分審核，這說明產(chǎn)品檢驗(yàn)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)缺失。在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)對(duì)C公司采購環(huán)節(jié)是否貫徹執(zhí)行產(chǎn)品審核分析流程，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，并在審計(jì)報(bào)告中加以披露。

(四)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)后續(xù)階段的應(yīng)用

所謂的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)后續(xù)階段即內(nèi)部審計(jì)人員必須定期對(duì)已經(jīng)出具的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行后續(xù)追蹤，其主要的目的就是根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出的審計(jì)建議、改善問題的措施及遵從審計(jì)報(bào)告產(chǎn)生的實(shí)際效果。以C公司糖果釆購耗費(fèi)審計(jì)為例，應(yīng)追蹤審計(jì)方式，對(duì)糖果采購業(yè)務(wù)中的采購量是否滿足銷售需要，采購效率情況、糖果商品銷售情況、采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制是否規(guī)范等進(jìn)行跟蹤審計(jì)。之后為了共同的問題和風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該根據(jù)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)將存在的風(fēng)險(xiǎn)納入風(fēng)險(xiǎn)庫，后續(xù)階段風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的重點(diǎn)關(guān)注的就是沒能實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部控制目標(biāo)和公司治理所帶來的影響和風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于其它風(fēng)險(xiǎn)也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素發(fā)生變化，要讓風(fēng)險(xiǎn)處于C公司風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，而C公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)越大，則后續(xù)審計(jì)的范圍就越復(fù)雜，所以要加大后續(xù)審計(jì)的力度，有助于整改情況的監(jiān)督跟蹤，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)回饋，及時(shí)解決，從而幫助C公司加強(qiáng)管理控制水平?？傊壳翱煜奉惼髽I(yè)采購環(huán)節(jié)普遍沒有應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，然而傳統(tǒng)審計(jì)方法側(cè)重于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)審計(jì)，導(dǎo)致對(duì)于財(cái)務(wù)處理前發(fā)生的采購行為，其審計(jì)效果是大打折扣的。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)能有效彌補(bǔ)這一缺陷，本文以實(shí)際案例為分析對(duì)象，闡述了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用價(jià)值和具體應(yīng)用要點(diǎn)，以期能夠?qū)ν茝V風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)有所幫助。財(cái)

參考文獻(xiàn)：

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第6篇：采購審計(jì)案例范文

[關(guān)鍵詞] 政府采購；政府采購審計(jì)；績(jī)效

[中圖分類號(hào)] F239.4[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A[文章編號(hào)] 1006-5024(2008)02-0181-03

[作者簡(jiǎn)介] 薛亞梅，安陽工學(xué)院講師，研究方向?yàn)闀?huì)計(jì)學(xué)。(河南 安陽 455000)

我國(guó)政府采購始于1985年，迄今已有20多年的實(shí)踐。在取得巨大成效的同時(shí)，也應(yīng)清醒地看到暴露出不少問題。為維護(hù)公平、公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)秩序，打擊腐敗行為，防止各種漏洞的發(fā)生，必須加強(qiáng)政府采購的審計(jì)監(jiān)督。本文旨在探究政府采購審計(jì)的新思路，并求教于讀者。

一、政府采購審計(jì)概述

1.對(duì)政府采購單位的審計(jì)。對(duì)政府采購單位的采購事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，是財(cái)政預(yù)算支出審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，應(yīng)結(jié)合部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)和對(duì)其他行政事業(yè)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)一并進(jìn)行，審計(jì)機(jī)關(guān)要有計(jì)劃地組織開展審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查。其審計(jì)內(nèi)容包括：①政府采購單位是否按規(guī)定編制年度政府采購計(jì)劃，政府采購計(jì)劃是否及時(shí)向社會(huì)公布，采購活動(dòng)是否按計(jì)劃進(jìn)行；了解政府采購單位年度政府采購的商品類型、采購品目、數(shù)量、價(jià)格，是否存在應(yīng)通過政府采購的支出而未實(shí)行的現(xiàn)象。②審計(jì)采購機(jī)構(gòu)的內(nèi)控制度，審查政府采購單位采購資金來源、使用及賬務(wù)處理情況，主要包括預(yù)算資金、財(cái)政專戶資金和單位自籌資金三個(gè)方面，看其采購資金來源是否合規(guī)，有無擅自擴(kuò)大采購規(guī)模，提高采購標(biāo)準(zhǔn)，擠占、挪用其他財(cái)政專項(xiàng)資金的問題；是否存在支付政府采購經(jīng)費(fèi)的問題。③審查政府采購的商品是否經(jīng)驗(yàn)收合格并按規(guī)定及時(shí)登記入賬；采購物品的使用、報(bào)廢等有無違反財(cái)務(wù)管理制度的問題；是否符合政府采購執(zhí)行部門的工作需要，價(jià)格是否合理，質(zhì)量如何，時(shí)效如何。④采購方式的選擇是否合理、合規(guī)，特別是招投標(biāo)中是否存在預(yù)先內(nèi)定中標(biāo)者或者向投標(biāo)者泄露標(biāo)底等違規(guī)行為；采購合同簽訂、資金支付及合同的履行情況；資金運(yùn)作規(guī)模、資金管理方式和管理情況；采購活動(dòng)是否存在違規(guī)營(yíng)利的情況；采購的后續(xù)管理等情況。

2.對(duì)政府采購監(jiān)督管理部門的審計(jì)。依法對(duì)政府采購監(jiān)督管理部門的審計(jì)，是對(duì)政府采購工作的再監(jiān)督。其審計(jì)內(nèi)容包括：①審查政府采購年度預(yù)算編制是否遵循法定程序，是否進(jìn)行調(diào)查研究、充分論證、科學(xué)預(yù)測(cè)和可行性分析，是否符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策。②審查政府采購監(jiān)督管理部門是否按采購預(yù)算要求采購單位編制采購計(jì)劃，是否按規(guī)定審核采購單位提交的采購清單并匯總。③審查政府采購監(jiān)督管理部門是否按規(guī)定審查政府采購機(jī)構(gòu)報(bào)送的撥款申請(qǐng)書及有關(guān)文件。④審查政府采購監(jiān)督管理部門是否按規(guī)定處理政府采購過程中的投訴事項(xiàng)。⑤采購范圍、規(guī)模、數(shù)量、品種、金額是否合理；是否對(duì)行政事業(yè)單位現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查登記，是否加強(qiáng)對(duì)新增固定資產(chǎn)的管理等。

3.對(duì)政府采購機(jī)構(gòu)的審計(jì)。政府采購機(jī)構(gòu)是政府采購的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)具體組織實(shí)施各項(xiàng)政府采購活動(dòng)。因此，政府采購機(jī)構(gòu)是否依照法律、行政法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定組織政府采購，是政府采購審計(jì)的核心。對(duì)政府采購機(jī)構(gòu)的審計(jì)，主要是圍繞政府采購機(jī)構(gòu)是否按規(guī)定辦理政府采購相關(guān)事項(xiàng)及自身的財(cái)務(wù)收支情況。

4.對(duì)采購人的審計(jì)。對(duì)應(yīng)納入采購機(jī)構(gòu)集中采購的項(xiàng)目，主要審計(jì)：采購項(xiàng)目立項(xiàng)情況；采購計(jì)劃有無事先未作詳細(xì)預(yù)測(cè)和安排，隨意性較大的情況；采購項(xiàng)目使用、管理情況；采購資金的來源、管理和采購預(yù)算執(zhí)行情況；收到由采購機(jī)構(gòu)分配來的物資后是否適用，不適用是否及時(shí)向采購機(jī)構(gòu)申請(qǐng)調(diào)劑，是否及時(shí)正確建賬登賬，是否自行處置、調(diào)劑、變賣或報(bào)廢等等。

二、政府采購審計(jì)實(shí)施

(一)政府采購審計(jì)重點(diǎn)與方法

1.對(duì)政府采購的預(yù)算和計(jì)劃的編制情況進(jìn)行審計(jì)。主要審查財(cái)政部門采購資金籌集和供應(yīng)的年度預(yù)算是否合理，具體實(shí)行采購的各部門是否按規(guī)定編制年度政府采購計(jì)劃，是否將列入政府采購目錄的項(xiàng)目都按規(guī)定報(bào)送集中采購機(jī)關(guān)統(tǒng)一采購，有無未經(jīng)批準(zhǔn)自行采購的問題。

2.審計(jì)采購資金的籌集和管理情況。主要審查采購單位的采購資金來源是否合規(guī)，有無擅自擴(kuò)大采購規(guī)模，提高采購標(biāo)準(zhǔn)，擠占、挪用其他財(cái)政專項(xiàng)資金的問題。

3.審計(jì)政府采購方式和采購程序的執(zhí)行情況。審查選擇的政府采購方式是否符合規(guī)定，是否存在應(yīng)采用公開招標(biāo)方式進(jìn)行采購的項(xiàng)目采用詢價(jià)方式進(jìn)行；公開招標(biāo)采購中參與招投標(biāo)的市場(chǎng)供應(yīng)商是否具備資格、競(jìng)爭(zhēng)資格，有無違背公開、公平、公正原則的問題；實(shí)行招標(biāo)方式進(jìn)行采購的，招標(biāo)文件的編制和招投標(biāo)程序是否符合規(guī)定。從查閱檔案人手，實(shí)施事后審計(jì)，從招標(biāo)文件的編制方面獲取比較全面完整的審計(jì)證據(jù)，依此作出專業(yè)判斷。

4.審查采購合同的履行情況。采購價(jià)格是否低于市場(chǎng)零售價(jià)，商品質(zhì)量是否過硬，售后服務(wù)是否完善；采購機(jī)關(guān)是否認(rèn)真履行采購合同及不履行采購合同的原因；采購資金的撥付和使用是否符合有關(guān)規(guī)定和要求。

(二)政府采購審計(jì)現(xiàn)狀與難點(diǎn)

1.政府采購監(jiān)督體制不完善。《政府采購法》明確規(guī)定，各級(jí)政府財(cái)政部門是政府采購的監(jiān)督管理部門，依法履行對(duì)政府采購活動(dòng)的監(jiān)督管理職責(zé)?！墩少彿ā吠瑫r(shí)規(guī)定，集中采購機(jī)構(gòu)為采購機(jī)構(gòu)，它的職能是根據(jù)采購人的委托，以人的身份辦理政府采購事務(wù)，并以非營(yíng)利事業(yè)法人資格的身份對(duì)其采購活動(dòng)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任。現(xiàn)實(shí)中雖然一些招標(biāo)活動(dòng)也有紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)、工商和公證機(jī)關(guān)參與監(jiān)督，但受專業(yè)知識(shí)和參與政府采購活動(dòng)的局限，有效監(jiān)督機(jī)制還未形成，外部監(jiān)督并不十分到位，缺乏有效的監(jiān)督制約。有的地方政府采購監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)與采購機(jī)構(gòu)沒有單獨(dú)設(shè)立，或者雖然分設(shè)，但職責(zé)界定不明確。

2.政府采購管理內(nèi)控制度不健全

(1)采購管理配套規(guī)章制度不健全。一些單位由于缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和理論研究，未能制定出符合實(shí)際需要的采購管理實(shí)施細(xì)則、采購機(jī)構(gòu)議事規(guī)則和操作規(guī)程、采購人員崗位職責(zé)等配套規(guī)章制度，導(dǎo)致采購管理和運(yùn)行缺乏規(guī)范性和可操作性的具體指引。

(2)未建立政府采購運(yùn)行評(píng)估制度。許多單位未按規(guī)定建立評(píng)估制度，也未開展采購運(yùn)行評(píng)估工作，導(dǎo)致難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正采購活動(dòng)中存在的問題。同時(shí)，許多采購管理機(jī)構(gòu)成員多是兼職，年底都忙于各自分內(nèi)的事務(wù)，無暇顧及采購活動(dòng)的總結(jié)和評(píng)估工作。

(3)采購管理的內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制沒有形成。許多單位沒有制定采購管理內(nèi)審監(jiān)督規(guī)程，實(shí)際運(yùn)行中內(nèi)審部門往往直接派人參與具體采購事務(wù)，既是采購當(dāng)事人又是監(jiān)督者，既實(shí)施采購事務(wù)又履行監(jiān)督職責(zé)，失去了內(nèi)審的獨(dú)立性和超脫性，不但起不到監(jiān)督作用，還給事后審計(jì)留下了難題。

(4)采購的基礎(chǔ)管理工作不規(guī)范。一是缺乏采購臺(tái)賬管理制度。二是缺乏采購檔案管理制度。三是采購會(huì)計(jì)賬務(wù)處理不規(guī)范。3.政府采購基礎(chǔ)工作不到位。政府采購制度還不夠完善，經(jīng)驗(yàn)不足，招標(biāo)采購中的評(píng)標(biāo)辦法不十分具體，采購手段落后，供應(yīng)商的范圍窄，并且缺乏受托開展各類物品采購的專業(yè)知識(shí)和專門人才。我國(guó)政府采購的范圍目前僅涉及有限的一些品目，而財(cái)政資金投入較大的服務(wù)類和工程建設(shè)類項(xiàng)目還沒有大面積的開展政府采購，這些都不同程度的限制了政府采購的規(guī)模。政府采購制度還不夠完善，經(jīng)驗(yàn)不足，招標(biāo)采購中的評(píng)標(biāo)辦法不十分具體，采購手段落后，供應(yīng)商的范圍窄，并且缺乏受托開展各類物品采購的專業(yè)知識(shí)和專門人才。從采購的品目看，目前主要是對(duì)部分貨物的采購，基建工程因涉及現(xiàn)行的基建程序，服務(wù)項(xiàng)目難度較大，多數(shù)尚未納入政府采購的范圍。

4.政府采購程序不規(guī)范。在中央和地方的政府采購活動(dòng)中，仍存在分割市場(chǎng)、歧視供應(yīng)商的現(xiàn)象。有些地方通過地區(qū)封鎖、部門壟斷等方式排斥其他供應(yīng)商參與競(jìng)標(biāo)，同時(shí)還存在暗箱操作及其他不規(guī)范的問題，而這些都不同程度的影響了政府采購的公開、公正與公平。

5.政府采購的效能不高。一是采購缺乏彈性。政府采購的合同期一般較長(zhǎng)，而采購價(jià)格在合同中一經(jīng)確定，不能隨市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)，對(duì)于價(jià)格的市場(chǎng)波動(dòng)目前在政府采購中仍缺乏適應(yīng)機(jī)制，從而也使政府采購的整體效果有所下降。二是采購時(shí)間較長(zhǎng)，效率不高。在實(shí)際實(shí)施中由于采購程序復(fù)雜、采購時(shí)間過長(zhǎng)、廠商送貨不及時(shí)等原因而不能滿足采購人急需之用。三是政府采購需要資源整合。各地在信息庫的建設(shè)中重復(fù)投入，使政府采購的整體成本加大，形成資源浪費(fèi)，而且由于各地資源有限與分散，導(dǎo)致資源不足，進(jìn)而影響到相關(guān)信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。

三、國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)對(duì)我國(guó)的啟示

澳大利亞政府采購和政府采購審計(jì)制度及規(guī)范已基本形成，借鑒澳大利亞的經(jīng)驗(yàn)推進(jìn)我國(guó)政府審計(jì)具有十分重要的意義。

(一)澳大利亞政府采購審計(jì)的特點(diǎn)

1.澳大利亞政府采購，制度健全且行之有效。澳大利亞建國(guó)不到100周年，但卻擁有比較健全的法制和執(zhí)法體系，政府采購活動(dòng)也不例外。1998年澳大利亞制定了新的政府采購準(zhǔn)則，名為《澳大利亞聯(lián)邦政府采購指南(核心政策和原則)》?！敦?cái)政管理和負(fù)責(zé)條例》也對(duì)政府采購作了規(guī)定。澳大利亞政府采購準(zhǔn)則以公開、有效競(jìng)爭(zhēng)為中心原則，用法律手段防止私相授受；采購法律、政策、行為、信息及程序必須公開，杜絕偏見和偏袒；并且推行責(zé)任制和報(bào)告制度等，保證了政府采購活動(dòng)有法可依、有章可循，而且行之有效。健全的法制也為澳大利亞審計(jì)部門順利開展政府采購審計(jì)工作提供了充分的法律法規(guī)依據(jù)。

2.澳大利亞政府采購審計(jì)，績(jī)效測(cè)評(píng)程序規(guī)范，重點(diǎn)明確。澳大利亞國(guó)家審計(jì)主要包括績(jī)效審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)兩方面內(nèi)容。聯(lián)邦審計(jì)署審計(jì)準(zhǔn)則具有較強(qiáng)的操作性，對(duì)審計(jì)實(shí)施目標(biāo)、人員配備、執(zhí)行程序、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)以及取證模式、審計(jì)結(jié)論和報(bào)告等都進(jìn)行了明確規(guī)定。政府采購審計(jì)屬于績(jī)效審計(jì)范圍，審計(jì)部門以政府采購準(zhǔn)則為主要依據(jù)，按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，開展政府采購審計(jì)。

(二)澳大利亞的經(jīng)驗(yàn)對(duì)推進(jìn)我國(guó)政府采購審計(jì)的思考

1.注重政府采購審計(jì)重要環(huán)節(jié)。實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格以《政府采購法》、《政府采購合同監(jiān)督暫行辦法》等規(guī)定為依據(jù)，注意抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，開展有效審計(jì)。審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)要應(yīng)包括以下幾方面：

(1)政府采購計(jì)劃、預(yù)算環(huán)節(jié)審計(jì)。

(2)政府采購組織、實(shí)施環(huán)節(jié)審計(jì)。

(3)資金支付環(huán)節(jié)審計(jì)。

(4)采購結(jié)果環(huán)節(jié)審計(jì)。

(5)采購信息管理系統(tǒng)審計(jì)。

2.借鑒澳大利亞審計(jì)經(jīng)驗(yàn)應(yīng)關(guān)注的幾點(diǎn)內(nèi)容

(1)嚴(yán)格以政府采購法律法規(guī)為依據(jù)。

(2)需要聘請(qǐng)相關(guān)方面的專家。

(3)借鑒國(guó)外績(jī)效審計(jì)的成熟經(jīng)驗(yàn)。

(4)嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)結(jié)論回訪制度，保證審計(jì)效果。

四、政府采購審計(jì)的前景及工作思路

(一)前景。作為現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)物，政府采購機(jī)構(gòu)的全面成立、政府采購市場(chǎng)的不斷擴(kuò)展，使政府采購審計(jì)工作有著廣泛的前景。

1.政府采購能夠加強(qiáng)財(cái)政支出管理，提高財(cái)政資金使用效益，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)、調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行、優(yōu)化資源配置、抑制腐敗等。其操作程序公開、公平、公正、透明的特點(diǎn)與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相吻合。因此，從中央到地方、從政府到企業(yè)都非常重視政府采購這項(xiàng)工作，積極推動(dòng)它向前發(fā)展。

2.中央政府的重視?！墩少彿ā奉C布之后，政府采購審計(jì)的法律依據(jù)變得更加充分。在《政府采購法》尚未出臺(tái)前，政府采購主要依據(jù)一些暫行辦法，全國(guó)性的有《政府采購管理暫行辦法》、《政府采購招標(biāo)投標(biāo)管理暫行辦法》、《政府采購合同監(jiān)督暫行辦法》、《政府采購信息公告管理辦法》、《政府采購運(yùn)行規(guī)程暫行規(guī)定》等。

3.由于政府采購審計(jì)工作的特殊性及必要性，政府有關(guān)部門已經(jīng)注意到政府采購審計(jì)人員的不足，正加緊培訓(xùn)政府采購審計(jì)人員。

(二)工作思路

1.造就一支高素質(zhì)的專業(yè)審計(jì)隊(duì)伍。要求從事政府采購審計(jì)監(jiān)督的審計(jì)人員必須具備比較高的素質(zhì)，具有堅(jiān)定不移地政治立場(chǎng)和為人民服務(wù)的信念；工作中廉潔奉公，堅(jiān)持原則，敢于監(jiān)督，善于監(jiān)督；除了掌握審計(jì)專業(yè)知識(shí)和計(jì)算機(jī)知識(shí)外，還必須熟悉有關(guān)法律政策，不僅懂技術(shù)，還要通過電子網(wǎng)絡(luò)和建立采購信息庫來了解市場(chǎng)。

2.建立健全政府采購審計(jì)監(jiān)督的長(zhǎng)效機(jī)制。①組織、人事等部門把政府采購審計(jì)監(jiān)管工作與行政首長(zhǎng)工作業(yè)績(jī)考核制度相結(jié)合，也就是將審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)各行政事業(yè)單位政府采購制度執(zhí)行情況的審計(jì)評(píng)價(jià)，作為考核行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)工作業(yè)績(jī)的重要組成部分，以確保政府采購制度的貫徹執(zhí)行。②審計(jì)機(jī)關(guān)把政府采購審計(jì)作為財(cái)政審計(jì)(預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì))的重要內(nèi)容，對(duì)當(dāng)年政府預(yù)算內(nèi)外資金采購情況作出總體審計(jì)評(píng)價(jià)，作為年度向人大提出的財(cái)政審計(jì)工作報(bào)告的重要組成部分。③建立“三結(jié)合”的審計(jì)模式。加入WTO后，我國(guó)政府采購審計(jì)監(jiān)督體系也應(yīng)積極與國(guó)際慣例接軌。這可參照西方國(guó)家政府采購審計(jì)制度，探索建立采購審計(jì)和管理審計(jì)相結(jié)合、定期審計(jì)和不定期審計(jì)相結(jié)合、內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)模式。

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第7篇：采購審計(jì)案例范文

《審計(jì)學(xué)》是高等院校財(cái)經(jīng)類專業(yè)的核心專業(yè)課程之一，集會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理學(xué)、稅法、金融學(xué)、管理學(xué)知識(shí)于一體，與其他專業(yè)課程相比，其綜合性、理論性、技術(shù)性、實(shí)踐性均較強(qiáng)，對(duì)教師與學(xué)生的專業(yè)素質(zhì)有更高要求，存在著“學(xué)審計(jì)難，教審計(jì)難”的兩難局面。那怎樣才能學(xué)好《審計(jì)學(xué)》呢？本人結(jié)合自己在學(xué)習(xí)《審計(jì)學(xué)》這門課程的心得，和所琢磨出的一些方法在此與大家進(jìn)行交流，認(rèn)為學(xué)好該門課程應(yīng)注意以下方面問題：

一、熟悉教材，把握邏輯關(guān)系

《審計(jì)學(xué)》課程內(nèi)容豐富，信息量大，要掌握好課程內(nèi)容必須非常熟悉教材，對(duì)于教材可先進(jìn)行瀏覽閱讀一遍，對(duì)全書內(nèi)容做一個(gè)大致了解，然后，對(duì)每個(gè)章節(jié)進(jìn)行細(xì)讀，在閱讀過程中對(duì)于不明白清楚的內(nèi)容做好標(biāo)識(shí)。在細(xì)讀各章節(jié)后，在回頭對(duì)作出標(biāo)識(shí)的內(nèi)容再進(jìn)行學(xué)習(xí)，這對(duì)于掌握重點(diǎn)與難點(diǎn)有很大幫助。第一章至第四章介紹與探討審計(jì)的基本理論與基本方法；第五章至第九章主要分析審計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際操作過程；第十章介紹相關(guān)審計(jì)事項(xiàng)和審計(jì)報(bào)告；第十一章介紹其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)。審計(jì)學(xué)涉及的內(nèi)容很多，如果不把教材真正弄懂，就忙于做練習(xí)題，必然事倍功半。只有將基本理論和方法與實(shí)際操作相關(guān)聯(lián)的章節(jié)對(duì)照學(xué)習(xí)，在理解的基礎(chǔ)上強(qiáng)化記憶，扎實(shí)地掌握本教材的基本概念、基本原理和基本方法，才能掌握課程邏輯關(guān)系。

二、注重難點(diǎn)，理解重點(diǎn)內(nèi)容

由于《審計(jì)學(xué)》是實(shí)踐性、邏輯性、綜合性較強(qiáng)的科學(xué)，是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、管理學(xué)、財(cái)務(wù)管理、企業(yè)管理等多個(gè)學(xué)科知識(shí)為基礎(chǔ)。因此，學(xué)習(xí)時(shí)要注重對(duì)重點(diǎn)和難點(diǎn)的把握，審計(jì)的重點(diǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任、獨(dú)立性、審計(jì)抽樣、審計(jì)報(bào)告、實(shí)務(wù)循環(huán)方面，如在審計(jì)概論章節(jié)中要重點(diǎn)掌握三種審計(jì)的關(guān)系和特點(diǎn)；在注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德章節(jié)中要重點(diǎn)掌握獨(dú)立性的含義及其具體運(yùn)用；在注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系與法律責(zé)任章節(jié)中要重點(diǎn)掌握鑒證業(yè)務(wù)的含義、要素和分類，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的原因主要有違約、過失與舞弊，承擔(dān)的法律責(zé)任有民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任；在審計(jì)目標(biāo)與計(jì)劃審計(jì)工作章節(jié)中要重點(diǎn)掌握審計(jì)重要性，由于內(nèi)容較抽象，應(yīng)多聯(lián)系實(shí)際思考問題，把問題具體化就容易理解了！在審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿章節(jié)中要重點(diǎn)應(yīng)掌握審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性，要融會(huì)貫通，靈活運(yùn)用，以及獲得審計(jì)證據(jù)的程序；在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與應(yīng)對(duì)章節(jié)中內(nèi)部控制是重點(diǎn)，要著重掌握內(nèi)部控制的含義、目標(biāo)、五個(gè)要素及內(nèi)部控制的局限性；在銷售與收款循環(huán)審計(jì)章節(jié)中重點(diǎn)是檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)的條件與方法、營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性分析程序、銷售的截止測(cè)試。應(yīng)收賬款審計(jì)重點(diǎn)掌握應(yīng)收賬款的函證，包括函證的范圍和對(duì)象、函證的方式、函證時(shí)間的選擇、函證的控制、對(duì)函證結(jié)果的總價(jià)評(píng)價(jià)等；在采購與付款循環(huán)審計(jì)章節(jié)中要重點(diǎn)掌握采購付款和固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，應(yīng)付賬款的審計(jì)，固定資產(chǎn)與累計(jì)折舊的審計(jì)；在生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)中重點(diǎn)應(yīng)掌握存貨監(jiān)盤的含義、監(jiān)盤計(jì)劃的制定、存貨監(jiān)盤的程序、特殊情況下處理；在籌資與投資循環(huán)審計(jì)章節(jié)中應(yīng)重點(diǎn)把握銀行借款的審計(jì)、所有者權(quán)益的審計(jì)和長(zhǎng)期股權(quán)投資的審計(jì)。特別要注意結(jié)合相關(guān)賬戶的會(huì)計(jì)處理和有關(guān)規(guī)定，分析業(yè)務(wù)處理中存在的問題，并提出改進(jìn)的建議；在貨幣資金審計(jì)章節(jié)中重點(diǎn)是庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤、銀行存款的函證、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的取得與檢查；在審計(jì)報(bào)告章節(jié)中要重點(diǎn)把握各種意見審計(jì)報(bào)告的含義、出具條件和格式用語。每學(xué)習(xí)一章內(nèi)容就針對(duì)該章內(nèi)容多做練習(xí)，促進(jìn)對(duì)知識(shí)的掌握與理解，并能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。對(duì)于有些教材后沒有相關(guān)的習(xí)題，則可選用職稱考試相關(guān)的練習(xí)。對(duì)于重點(diǎn)內(nèi)容老師一般要重復(fù)兩到三變，讓我們從視覺、聽覺上對(duì)這些重點(diǎn)爛熟于心，對(duì)于非重點(diǎn)內(nèi)容做到不忽略、不遺漏。非重點(diǎn)內(nèi)容我們基本上通過課前預(yù)習(xí)、課后看書都能讀懂。

三、牢記原理，學(xué)好課程關(guān)鍵

由于審計(jì)學(xué)課程與“會(huì)計(jì)知識(shí)”相關(guān)聯(lián)，所以同學(xué)應(yīng)視自己原有會(huì)計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)的程度來選擇適合自己的學(xué)習(xí)方法，不能無視自身的特點(diǎn)盲目選擇不適宜的學(xué)習(xí)方法，比如基礎(chǔ)較差的和基礎(chǔ)較好的學(xué)生，在學(xué)習(xí)方法上不能都停留在解決應(yīng)知應(yīng)會(huì)的問題，而應(yīng)有所區(qū)別。另外，同學(xué)們?cè)趯W(xué)習(xí)中不能做到事先預(yù)習(xí)，事后總結(jié)、發(fā)現(xiàn)問題，不能將老師講課的重點(diǎn)記錄下來等等，在一定程度上影響了學(xué)習(xí)效果。那么怎樣才能學(xué)好呢？首先要搞清楚基本的東西，掌握審計(jì)的基本概念、基本理論。如第一章至第四章介紹與探討審計(jì)的基本理論與基本方法的知識(shí)必須搞清楚，你要不了解則后面動(dòng)手進(jìn)行的實(shí)務(wù)處理可能就很困難。對(duì)于這些概念一定要準(zhǔn)確地理解其含義，對(duì)于相關(guān)理論不僅要掌握其內(nèi)容，還有能夠靈活運(yùn)用，所以學(xué)習(xí)的方法很重要。一要根據(jù)學(xué)習(xí)內(nèi)容選擇學(xué)法，對(duì)理論性、知識(shí)性的學(xué)習(xí)內(nèi)容，比如審計(jì)教材中的基礎(chǔ)理論體系，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用討論法、研究法；而對(duì)應(yīng)用理論體系，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用觀察法和操作法；二要根據(jù)學(xué)習(xí)形式選擇學(xué)法，大學(xué)學(xué)習(xí)活動(dòng)的主要形式有四種：課堂學(xué)習(xí)活動(dòng)、自學(xué)活動(dòng)、創(chuàng)造性活動(dòng)和相互討論、啟發(fā)的學(xué)習(xí)活動(dòng)。同學(xué)們可根據(jù)自己的情況，選擇適合自己的最有效的學(xué)習(xí)方法；三要根據(jù)學(xué)習(xí)水平選擇學(xué)法，基礎(chǔ)較差的同學(xué)，在學(xué)習(xí)上首先要解決好應(yīng)知應(yīng)會(huì)的問題，著力培養(yǎng)基本職業(yè)技能；而基礎(chǔ)較好的同學(xué)，應(yīng)在培養(yǎng)基本職業(yè)技能的基礎(chǔ)上，培養(yǎng)自己的管理技能與職業(yè)判斷技能，使自己的專業(yè)技能達(dá)到較高水平。這樣，不僅能學(xué)到知識(shí)，增強(qiáng)技能，而且還有助于提高學(xué)習(xí)效率，收到良好的學(xué)習(xí)效果。

四、多做習(xí)題，運(yùn)用基本方法

一般情況下《審計(jì)學(xué)》課后作業(yè)是少而精，重點(diǎn)突出，難度適度，知識(shí)覆蓋面廣，同時(shí)題型多樣化，同學(xué)們要及時(shí)鞏固所學(xué)的知識(shí)點(diǎn)。因此，我們要通過做題目來了加以掌握的，對(duì)于其中出現(xiàn)比較頻繁的概念和方法我都用紙記了下來，然后加強(qiáng)記憶。配合老師的講解，多看看重點(diǎn)的段落，破解重點(diǎn)案例，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)導(dǎo)向的意識(shí)，這樣學(xué)習(xí)會(huì)有比較好的效果。對(duì)于課后習(xí)題，我也是自己先做，做完后再去看答案解析，這樣便于我對(duì)課本知識(shí)的理解與掌握。目前，同學(xué)們都不愿意動(dòng)腦子，聽課當(dāng)然輕松，跟著老師走就行，講義也很薄，翻翻就完事，練習(xí)先看答案，甚至連筆都不用動(dòng)。最頭疼的就是自己看書自己做題（消除雜念情況下），那可真是費(fèi)腦細(xì)胞，可是，也只有這種方法，才是通往成功的正道。因此，在課堂上要掌握每一要素具體內(nèi)容核算的基本理論和方法，課后要多做題，最好的練習(xí)就是教材上的例題，基本上都把重點(diǎn)難點(diǎn)涵蓋了。很多同學(xué)在利用這個(gè)資源的時(shí)候就是”看”題，而不是”做”題，看一看答案，都會(huì)，一做題，都不會(huì)――翻看書了然，關(guān)了書茫然，實(shí)際上是完全沒有掌握。我的觀點(diǎn)是，對(duì)于書上的例題，案例、不管大小，難易，都按照考試的要求認(rèn)真的寫在本子上，好好做一遍。一遍不行做兩遍，這樣反復(fù)記憶，加快速度，熟能生巧。我的建議是最少做兩遍，一定要做到：做了就能掌握，掌握就能吸收，吸收就能融會(huì)貫通；對(duì)那種看題式的練習(xí)方法，越少越好！

五、案例練習(xí)，加深知識(shí)理解

由于審計(jì)理論比較抽象，同學(xué)們不易理解；審計(jì)專業(yè)又脫離實(shí)際，對(duì)掌握有一定的難度，尤其是經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、環(huán)境、審計(jì)實(shí)務(wù)中的具體環(huán)節(jié)卻知之甚少，所以大量的實(shí)驗(yàn)課是必不可少的重要環(huán)節(jié)，盡量保持與理論課內(nèi)容同步進(jìn)行，教材各章節(jié)的內(nèi)容老師往往采用案例導(dǎo)入的形式，使同學(xué)們進(jìn)入特定的審計(jì)情景。隨著章節(jié)內(nèi)容的逐步展開，將揭示所導(dǎo)入案例中需要思考的問題，通過分析（討論），引導(dǎo)同學(xué)們獨(dú)立思考的能力，尋求解決問題的答案。對(duì)審計(jì)學(xué)最新熱點(diǎn)問題也可納入其中，使學(xué)習(xí)內(nèi)容常換常新，以便讓同學(xué)們及時(shí)鞏固課堂所學(xué)的理論知識(shí)，做到理論與實(shí)踐緊密結(jié)合。

1.注重案例學(xué)習(xí)效果。由于計(jì)算機(jī)知識(shí)和財(cái)會(huì)知識(shí)是支撐現(xiàn)代審計(jì)不斷向前邁進(jìn)的兩條有力的腿，這就要求我們不斷地學(xué)習(xí)、注重更新知識(shí)結(jié)構(gòu)、不斷提高計(jì)算機(jī)審計(jì)技能和財(cái)會(huì)知識(shí)水平。在課堂上老師充分利用多媒體教學(xué)設(shè)備，如投影儀、計(jì)算機(jī)、音響等，將文字資料、圖片資料與音像資料融入審計(jì)案例教學(xué)，便于同學(xué)們，通過真實(shí)的場(chǎng)景，了解案例信息，再通過對(duì)案例的分析如小組討論式、辯論式、角色扮演式去體會(huì)所學(xué)的課本知識(shí)；將復(fù)雜、枯燥、抽象的內(nèi)容形象化、生動(dòng)化，直觀地展現(xiàn)在面前，增強(qiáng)了聽課的興趣感和問題感，同學(xué)們要積極參與其中“仔細(xì)觀察，認(rèn)真思考，實(shí)事求是，隨時(shí)記錄”，能學(xué)會(huì)獨(dú)立思考的思路，強(qiáng)化對(duì)信息的識(shí)別、挖掘、分析技能的訓(xùn)練，提高感性認(rèn)識(shí)，擴(kuò)大視野。從而提高對(duì)《審計(jì)學(xué)》課堂的吸收效果，總結(jié)出相關(guān)的理論知識(shí)點(diǎn)，加深對(duì)知識(shí)點(diǎn)的深度把握，提高審計(jì)教與學(xué)的效果。

第8篇：采購審計(jì)案例范文

關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)類公司；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)舞弊

中圖分類號(hào)：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

1農(nóng)業(yè)類公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)

一般而言，自然環(huán)境對(duì)于農(nóng)業(yè)類公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況有著較大的影響，通常是因地制宜發(fā)展農(nóng)業(yè)。江、河、湖等水資源豐富的地區(qū)適宜發(fā)展水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)；而土地肥沃且地勢(shì)較為平坦的地區(qū)適宜發(fā)展林果糧食種植業(yè)，因此自然環(huán)境也限制了農(nóng)業(yè)類公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍。此外，這類生物資產(chǎn)的生產(chǎn)周期較長(zhǎng)，受到了地域與氣候環(huán)境的影響，產(chǎn)能有一定時(shí)間規(guī)律。對(duì)于審計(jì)而言，農(nóng)業(yè)類公司的審計(jì)過程就會(huì)變得非常復(fù)雜：存貨的分布范圍廣、難以確定生物資產(chǎn)的存在性與完整性，盤點(diǎn)過程復(fù)雜，尤其水生生物資產(chǎn)難以盤點(diǎn)。由于農(nóng)業(yè)類公司生產(chǎn)極大的依賴于當(dāng)?shù)氐淖匀粭l件，出現(xiàn)如干旱、洪水等極惡劣的天氣會(huì)嚴(yán)重影響公司的產(chǎn)能，產(chǎn)能的不穩(wěn)定造就業(yè)績(jī)的不穩(wěn)定。農(nóng)業(yè)類公司的客戶群大多是個(gè)體商販，并無長(zhǎng)期交易合同，交易對(duì)象較為分散且不穩(wěn)定，交易方式通常為現(xiàn)金交易，農(nóng)業(yè)類公司收到了稅收優(yōu)惠政策的保護(hù)，稅率較低，即使虛增收入也不會(huì)給企業(yè)帶來較大的稅負(fù)影響，故受到低稅率影響農(nóng)業(yè)類公司的業(yè)績(jī)?cè)旒倏臻g較大。因此對(duì)于審計(jì)而言，農(nóng)業(yè)類公司的固有風(fēng)險(xiǎn)較高，已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)造假案例比較多。

針對(duì)如上的特點(diǎn)，會(huì)計(jì)事務(wù)所需要謹(jǐn)慎承接農(nóng)業(yè)類企業(yè)，尤其是登陸資本市場(chǎng)的農(nóng)業(yè)企業(yè)或者融資上市企業(yè)的農(nóng)業(yè)類業(yè)務(wù)，因?yàn)槠髽I(yè)有充足的舞弊動(dòng)機(jī)，又有較大的造假空間，所以農(nóng)業(yè)類上市公司的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大，需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的防范和監(jiān)督，承接該類業(yè)務(wù)需要委派具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的合伙人主要負(fù)責(zé)審計(jì)，結(jié)合該類公司特點(diǎn)，針對(duì)可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)并實(shí)施有針對(duì)性的特別審計(jì)方式。

2農(nóng)業(yè)類企業(yè)財(cái)務(wù)造假的通常手段

2.1振隆特產(chǎn)

該公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)是籽仁系列以及干果、堅(jiān)果類產(chǎn)品的加工與銷售，包括南瓜籽仁等。公司的主要原材料是農(nóng)產(chǎn)品，銷售的季節(jié)性較為明顯，因此存貨和應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的比重較大。振隆特產(chǎn)為了虛增利潤(rùn)，在財(cái)產(chǎn)清查的過程中對(duì)毀損的原材料沒有按規(guī)定轉(zhuǎn)銷，而是繼續(xù)將損毀的價(jià)值隱藏在成本中。振隆特產(chǎn)對(duì)于出口產(chǎn)品偽造銷售合同，而信達(dá)證券作為中介機(jī)構(gòu)并未對(duì)境外的銷售執(zhí)行獨(dú)立的函證程序，沒有核查銷售合同的真實(shí)性，繼而振隆特產(chǎn)的財(cái)務(wù)造假得以瞞天過海。

2.2新大地

該公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)是茶油，在同行業(yè)中精煉茶油產(chǎn)能不及龍頭企業(yè)的十分之一且無強(qiáng)大的銷售網(wǎng)絡(luò)。新大地為了搶登創(chuàng)業(yè)板造假招股書，虛增毛利與銷售利潤(rùn)，生產(chǎn)銷售均顯短板，毛利率卻反超同行；夸大豆粕a有機(jī)肥的比例，虛增茶油產(chǎn)量；并且存在虛假交易，其核心客戶與最大的茶油客戶為新大地蓄意隱瞞的關(guān)聯(lián)方；新大地的驗(yàn)資注會(huì)同時(shí)擔(dān)任其第三大股東，違反了《會(huì)計(jì)法》的相關(guān)規(guī)定。財(cái)務(wù)造假情節(jié)嚴(yán)重，堪稱創(chuàng)業(yè)板造假上市第一股。

2.3綠大地

該公司主營(yíng)業(yè)務(wù)是盆栽植物及觀賞苗木的生產(chǎn)及銷售，綠化工程設(shè)計(jì)及施工。該公司為了實(shí)現(xiàn)在深交所發(fā)行股票并上市的目的，注冊(cè)登記一批由綠大地實(shí)際控制的關(guān)聯(lián)公司，通過操控關(guān)聯(lián)方銀行賬戶的資金流轉(zhuǎn)，虛造現(xiàn)金流；通過偽造合同、發(fā)票和公章，虛增收入；通過虛增苗木的采購價(jià)格和虛增土地購買價(jià)格實(shí)現(xiàn)虛增資產(chǎn)。

3規(guī)避和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施

3.1微觀層面

（1）首先必須要了解生物資產(chǎn)采購、生產(chǎn)、銷售等一系列環(huán)節(jié)，了解對(duì)現(xiàn)金交易、關(guān)聯(lián)交易等關(guān)鍵活動(dòng)采取的內(nèi)部控制手段，檢查相關(guān)內(nèi)部控制是否能達(dá)到相應(yīng)的控制目標(biāo)并且該內(nèi)部控制可以得到有效執(zhí)行，必要時(shí)應(yīng)進(jìn)行控制有效性測(cè)試。審計(jì)人員要通過現(xiàn)場(chǎng)走訪確定供應(yīng)商與客戶的真實(shí)性與存在性，關(guān)注大額現(xiàn)金交易的往來情況，核查是否存在隱匿關(guān)聯(lián)方交易；檢查被審計(jì)單位對(duì)于采購與付款循環(huán)、銷售與收款循環(huán)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制是否有效，是否真實(shí)反映了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。此外尤其特別還應(yīng)關(guān)注是否存在管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性，被審計(jì)單位的管理層對(duì)于重大的現(xiàn)金流交易是否進(jìn)行了討論與批示，是否對(duì)超出正常交易的重大關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行披露。

（2）其次原材料的集中購買以及銷售的季節(jié)性都顯示出農(nóng)業(yè)類存貨的特殊性，審計(jì)時(shí)應(yīng)充分關(guān)注存貨的存在性，根據(jù)被審計(jì)企業(yè)提供的盤點(diǎn)計(jì)劃，依據(jù)具體情況有針對(duì)性的制定監(jiān)盤計(jì)劃，并適當(dāng)擴(kuò)大抽盤范圍。

對(duì)于銷售季節(jié)性較強(qiáng)的產(chǎn)品，可以在銷售季節(jié)核查存貨的真實(shí)性和存在性以及銷售活動(dòng)的真實(shí)性，檢查是否存在有隱匿關(guān)聯(lián)方交易的行為。對(duì)于一些難以準(zhǔn)確盤點(diǎn)或價(jià)值無法確定的生物資產(chǎn)，可以咨詢相關(guān)專家，合理利用專家的工作。

（3）對(duì)于林果等具有保質(zhì)期的存貨應(yīng)該關(guān)注可能發(fā)生的減值跡象并應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試，分析其計(jì)提的減值準(zhǔn)備是否準(zhǔn)確的反映了存貨的真實(shí)價(jià)值，判斷各項(xiàng)關(guān)鍵假設(shè)是否合理。

（4）核查農(nóng)業(yè)類公司收入、成本和費(fèi)用循環(huán)的真實(shí)性和完整性，檢查相關(guān)采購業(yè)務(wù)和銷售業(yè)務(wù)是否真實(shí)存在，分析是否存在虛增收入或虛增利潤(rùn)的現(xiàn)象。由于農(nóng)業(yè)類企業(yè)的客戶群大多為個(gè)體商販，沒有穩(wěn)定的及核心的客戶群，銷售較為零散且支付方式基本為現(xiàn)金支付且大多沒有原始憑證，這種支付方式為財(cái)務(wù)造假提供了可能。審計(jì)時(shí)需要關(guān)注一些基本的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)：銷售毛利率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率，以及非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)：?jiǎn)挝荒芎?、勞?dòng)生產(chǎn)率、投入產(chǎn)出率等。將這些基本數(shù)據(jù)與以前年度數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，也可以發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)循環(huán)中可能存在的異常。

（5）了解該公司的主要供應(yīng)商及客戶的基本情況，關(guān)注是否存在有未披露關(guān)聯(lián)方發(fā)生的重大或異常的交易事項(xiàng)，判斷交易價(jià)格是否公允，判斷是否存有以顯失公允的交易條款與關(guān)聯(lián)方進(jìn)行交易但未在財(cái)務(wù)報(bào)表中如實(shí)完整披露。對(duì)有大額往來的、經(jīng)常性的交易對(duì)象應(yīng)進(jìn)行函證。

3.2宏觀層面

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)關(guān)注該企業(yè)在同行業(yè)中的所處的地位以及發(fā)生的變化，與同行業(yè)中其他企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比也會(huì)發(fā)現(xiàn)該公司可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。比如新大地集團(tuán)，新大地的主打品牌――“曼陀神露”對(duì)大眾來說其品牌的認(rèn)知才剛剛起步，根本無法與行業(yè)龍頭20年的品牌沉淀相抗衡；其次，新大地除了在廣東梅州以外沒有設(shè)立任何的分支機(jī)構(gòu)且在精煉茶油領(lǐng)域不及龍頭企業(yè)十分之一，這樣如何能以3年高增長(zhǎng)的業(yè)績(jī)超越龍頭？新大地的案例也證實(shí)了審計(jì)時(shí)關(guān)注行業(yè)定位的重要性。

（2）國(guó)家出臺(tái)一系列稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)農(nóng)業(yè)類企業(yè)稅收的監(jiān)管，健全對(duì)生物資產(chǎn)的價(jià)值計(jì)量和數(shù)量盤存方面的法律規(guī)范，以減少企業(yè)在稅收方面進(jìn)行舞弊的可能性。企業(yè)的管理層也應(yīng)完善公司治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，確保關(guān)鍵內(nèi)部控制點(diǎn)能夠得到有效執(zhí)行。與此同時(shí)管理層還應(yīng)提高自身的道德修養(yǎng)，增強(qiáng)法律意識(shí)，保持高度的社會(huì)責(zé)任感。

第9篇：采購審計(jì)案例范文

關(guān)鍵詞 工程項(xiàng)目 跟蹤 審計(jì)

隨著我國(guó)投資體制改革的推進(jìn)，建設(shè)領(lǐng)域的市場(chǎng)化進(jìn)程不斷加快，工程建設(shè)項(xiàng)目各參與主體的所有制性質(zhì)發(fā)生了很大改變，審計(jì)機(jī)關(guān)的工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督面臨著“時(shí)間滯后、職能弱化、訴訟增多、風(fēng)險(xiǎn)加大”等新的挑戰(zhàn)，各級(jí)政府對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)提出了更高的要求，原有的那種“事后”的審計(jì)監(jiān)督方式顯然難以適應(yīng)，跟蹤審計(jì)將成為工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)發(fā)展的一種必然趨勢(shì)。跟蹤審計(jì)，其實(shí)是實(shí)時(shí)審計(jì)，又被稱為同步審計(jì)(Follow Audit)。

一、跟蹤審計(jì)的涵義和特征

(一)涵義

工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是審計(jì)機(jī)構(gòu)以國(guó)家的法律、法規(guī)等為依據(jù)，運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)方法對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工過程、竣工驗(yàn)收及結(jié)(決)算等全過程的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和固定資產(chǎn)形成過程中的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，維護(hù)國(guó)家、業(yè)主及相關(guān)單位的合法權(quán)益，有效控制和如實(shí)反映工程造價(jià)，促進(jìn)管理和廉政建設(shè)，提高投資效益。

(二)特征

長(zhǎng)期以來，對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)主要是概(預(yù))算執(zhí)行情況審計(jì)和竣工決算審計(jì)兩種方式，都是事后的審計(jì)監(jiān)督方式，存在一定的局限性。一是找到了管理漏洞，但問題已無法糾正；二是查出了損失浪費(fèi)，但資金已無法挽回；三是揪出了腐敗案件，但人已經(jīng)倒下；等等。與以往開展的常規(guī)審計(jì)相比，跟蹤審計(jì)具有審計(jì)內(nèi)容更全面、審計(jì)實(shí)施更為及時(shí)等特點(diǎn)。主要體現(xiàn)在：一是系統(tǒng)性。跟蹤審計(jì)的內(nèi)容涵蓋了工程建設(shè)實(shí)施階段的各個(gè)環(huán)節(jié)，即設(shè)計(jì)、招標(biāo)、合同、設(shè)備材料采購、施工過程、變更簽證到竣工等等。二是時(shí)效性。審計(jì)跟蹤建設(shè)過程的各個(gè)環(huán)節(jié)，始終伴隨著工程進(jìn)展同步進(jìn)行。隨著工程建設(shè)的不同階段，根據(jù)不同的建設(shè)任務(wù)，有傾向性地確定相應(yīng)審計(jì)對(duì)象和重點(diǎn)，選擇最佳的審計(jì)介入點(diǎn)，采取靈活的審計(jì)手段，使審計(jì)隨著工程進(jìn)度活起來、動(dòng)起來，從而達(dá)到對(duì)工程建設(shè)實(shí)時(shí)監(jiān)督的目的。三是預(yù)防性。跟蹤審計(jì)的介入前移，由原來的事后審計(jì)變成事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合的有機(jī)整體。跟蹤審計(jì)實(shí)時(shí)監(jiān)控，主動(dòng)尋找問題苗頭，發(fā)現(xiàn)隱患及時(shí)糾正，突出了預(yù)先防范作用。四是效益性。通過跟蹤審計(jì)的預(yù)警和監(jiān)督作用，督促工程建設(shè)有關(guān)人員廉潔自律，實(shí)現(xiàn)投資效益，通過招投標(biāo)、物資采購、工程施工過程、造價(jià)等審計(jì)，降低工程建設(shè)成本，取得經(jīng)濟(jì)效益。

二、跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)

(一)內(nèi)容

一是在建設(shè)項(xiàng)目前期階段，其主要內(nèi)容包括：投資決策、項(xiàng)目可行性研究、工程設(shè)計(jì)、設(shè)計(jì)概算、預(yù)算的審查；招標(biāo)文件、投標(biāo)標(biāo)底、投標(biāo)報(bào)價(jià)審查；建設(shè)工程施工合同的審查。二是在建設(shè)項(xiàng)目期間階段，其主要內(nèi)容包括：施工圖預(yù)算的審查；施工組織、施工部署、現(xiàn)場(chǎng)施工的技術(shù)方案、施工質(zhì)量目標(biāo)、工期目標(biāo)、成本目標(biāo)的審查；施工管理、施工質(zhì)量、施工進(jìn)度的審查；施工合同、進(jìn)度款、變更洽商、設(shè)備材料采購、合同糾紛、索賠的監(jiān)控和審查；三是建設(shè)項(xiàng)目結(jié)束階段，其主要內(nèi)容包括：工程結(jié)(決)算的審查；施工過程及事后對(duì)周邊環(huán)境影響的審查。

(二)重點(diǎn)

工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)重點(diǎn)是選擇好審計(jì)介入的時(shí)機(jī)和審計(jì)內(nèi)容。跟蹤審計(jì)的實(shí)施過程與工程進(jìn)展同步進(jìn)行，施工過程是動(dòng)態(tài)的，并且施工往往是立體交叉式推進(jìn)，因此選擇好介入時(shí)機(jī)至關(guān)重要。在審計(jì)內(nèi)容上，應(yīng)選擇對(duì)工程質(zhì)量、投資、進(jìn)度影響較大及事后不能審計(jì)或?qū)徲?jì)難度較大的內(nèi)容作為審計(jì)跟蹤點(diǎn)，規(guī)定其作為重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容。特別對(duì)隱蔽工程審查：一是要制訂隱蔽工程驗(yàn)收制度，完備隱蔽工程現(xiàn)場(chǎng)簽證程序和手續(xù)；二是凡牽涉到隱蔽工程，其工程量和用材質(zhì)量必須有建設(shè)方、施工方、監(jiān)理和審計(jì)人員共同到現(xiàn)場(chǎng)查看驗(yàn)收，并做好現(xiàn)場(chǎng)記錄，共同簽署隱蔽工程驗(yàn)收單，否則不予承認(rèn)。

三、跟蹤審計(jì)做法和評(píng)價(jià)

(一)做法

根據(jù)筆者工作體會(huì)，主要做法如下：

1.準(zhǔn)確定位，依法獨(dú)立地履行審計(jì)監(jiān)督職能。審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)組一定要恪守《審計(jì)法》賦予我們監(jiān)督的職能，做到到位而不越位，不替代建設(shè)單位和相關(guān)職能部門職責(zé)；獨(dú)立開展審計(jì)監(jiān)督，不能搞同體監(jiān)督，不混同于被審計(jì)單位的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。在跟蹤審計(jì)時(shí)，把握好審計(jì)機(jī)關(guān)是監(jiān)督者的角色定位，把握好審計(jì)機(jī)關(guān)是依法獨(dú)立開展監(jiān)督。審計(jì)經(jīng)費(fèi)由財(cái)政預(yù)算安排或按政府規(guī)定解決，委托中介機(jī)構(gòu)要堅(jiān)持“誰委托、誰付費(fèi)”的原則。

2.對(duì)不同建設(shè)項(xiàng)目，采取不同的跟蹤審計(jì)模式。對(duì)投資規(guī)模大、建設(shè)周期長(zhǎng)的項(xiàng)目，由審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)和自身力量，以及考慮交通、住宿等情況，安排每年幾次、每季度一次的定期跟蹤審計(jì)；對(duì)一些投資規(guī)模較小、有較成熟的管理經(jīng)驗(yàn)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)較為充分的項(xiàng)目，根據(jù)項(xiàng)目的特點(diǎn)，選擇重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)，如招投標(biāo)階段、重大設(shè)計(jì)變更、重點(diǎn)隱蔽工程、材料設(shè)備采購等環(huán)節(jié)，進(jìn)行不定期地跟蹤審計(jì)；對(duì)政府要求高、時(shí)間緊、投資額較大的項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)派出審計(jì)組進(jìn)駐項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)，與項(xiàng)目建設(shè)同步進(jìn)行駐場(chǎng)跟蹤審計(jì)。

3.增強(qiáng)審計(jì)的服務(wù)性。寓監(jiān)督于服務(wù)之中，既要當(dāng)好政府資金的“衛(wèi)士”，又要當(dāng)好決策者、管理者的“謀士”，確保在項(xiàng)目基本建設(shè)程序、被審計(jì)單位內(nèi)控制度、征地拆遷情況、招標(biāo)投標(biāo)和合同履行情況、材料與設(shè)備采購情況、設(shè)計(jì)變更情況、工程結(jié)算等跟蹤審計(jì)的質(zhì)量和效果。

4.整合資源，不斷完善跟蹤審計(jì)工作機(jī)制。整合審計(jì)資源，采用整合內(nèi)審機(jī)構(gòu)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、審計(jì)機(jī)關(guān)力量，構(gòu)筑跟蹤審計(jì)“三道防線”的做法。在工作方式上，審計(jì)機(jī)關(guān)采用聘請(qǐng)具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員參加審計(jì)組，或委托具有法定資格的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)協(xié)助審計(jì)，并加強(qiáng)對(duì)聘請(qǐng)人員和受托機(jī)構(gòu)審計(jì)質(zhì)量和廉政建設(shè)的監(jiān)督管理。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。

5.完善跟蹤審計(jì)制度和程序，把握關(guān)鍵控制點(diǎn)，主動(dòng)規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)評(píng)價(jià)

工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)從三方面來探索：

1.經(jīng)濟(jì)效益。一是直接經(jīng)濟(jì)效益。審計(jì)人員對(duì)工程預(yù)算、工程標(biāo)底、合同洽談、工程變更及簽證、設(shè)備材料采購、索賠審核、工程竣工結(jié)算等送審資料通過跟蹤審計(jì)直接審減的效益。二是間接經(jīng)濟(jì)效益。審計(jì)人員通過審計(jì)監(jiān)督、造價(jià)控制建議而獲得效益，主要表現(xiàn)在可行性研究、設(shè)計(jì)方案經(jīng)濟(jì)比較選擇、招標(biāo)文件、工程量清單、投標(biāo)報(bào)價(jià)、評(píng)標(biāo)辦法選用和攔標(biāo)價(jià)制訂、合同進(jìn)度款、設(shè)備材料詢價(jià)、索賠化解等技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制措施、審計(jì)合理化管理建議取得的，而且要通過一定方法分析、比較和計(jì)算來體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.社會(huì)效益。通過跟蹤審計(jì)，促使有關(guān)單位自覺地執(zhí)行國(guó)家政策、法規(guī)，使整個(gè)工程實(shí)施處于受控狀態(tài)，改變了過去建設(shè)、監(jiān)理、審計(jì)、施工相互脫節(jié)，管理比較混亂現(xiàn)象，同時(shí)對(duì)廉政建設(shè)、建筑市場(chǎng)規(guī)范、構(gòu)建和諧社會(huì)都將生產(chǎn)積極作用。

3.環(huán)境效益。在跟蹤審計(jì)過程中，審計(jì)人員通過實(shí)地觀察、面談、問卷調(diào)查、調(diào)查表，還包括統(tǒng)計(jì)抽樣、案例研究、研討會(huì)等其他方法，對(duì)周邊環(huán)境的影響進(jìn)行審查。具體評(píng)價(jià)指標(biāo)體系包括人體健康、工業(yè)、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、漁業(yè)、牧業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、旅游業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、教育與科研等多方面體現(xiàn)的環(huán)境效益。

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