經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要求精選(九篇)

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第1篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要求范文

關(guān)鍵詞：國家治理；經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計；研究

中圖分類號：F239.0 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）012-000-01

國家治理角度下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的要求隨著時代的發(fā)展和進(jìn)步也在不斷地提高。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的職責(zé)更加的繁多和明確。國家的審計的思想必須從與時俱進(jìn)，不斷完善審計的職能，細(xì)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容，逐步的擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的覆蓋面，完全的展現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的功能。

一、國家治理角度下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的現(xiàn)狀和意義

國家治理角度下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的發(fā)展經(jīng)歷了三個階段，從最初的探索起步，到后來的發(fā)展推廣，再到最后的深化發(fā)展階段，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計從國家治理的角度出發(fā)，已經(jīng)不斷創(chuàng)新發(fā)展成為了我國的獨(dú)特的一項審計制度。國家治理角度下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)具有極大的促進(jìn)作用。國家治理角度下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計也為國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)決策的制定奠定了有效的基礎(chǔ)，同時國家治理角度下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計也在經(jīng)濟(jì)政治層面上，為國家和人民大眾服務(wù)做出了貢獻(xiàn)。國家治理角度下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有助于維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)秩序，建設(shè)社會主義和諧社會，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，防止。

二、國家治理角度下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的問題

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的功能不合理

國家治理角度下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的功能不合理體現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計的作用主要用于監(jiān)督干部的權(quán)利工作，旨在治理腐敗，防范。這一定位導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的功能不能完全的發(fā)揮致使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在一定程度上收到了限制。實質(zhì)上，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目的主要是強(qiáng)化干部的責(zé)任意識，積極響應(yīng)國家的號召積極地進(jìn)行黨風(fēng)廉政建設(shè)，但是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的作用不能僅僅局限在黨政上。國家治理角度下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的大目標(biāo)是滿足治理國家的需要，協(xié)調(diào)各部門的發(fā)展，通過事先預(yù)防，事后警告和問責(zé)等方式來積極推動國家建設(shè)過程，而這往往是極易被忽略的。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容不完善

國家治理角度下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容不完善表現(xiàn)在不能明確界定問責(zé)的目標(biāo)。依據(jù)我國在階段的基本情況來看，國家對于職能部門的領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)利和義務(wù)的界定沒有明確的劃分也沒有明確的界定其相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。一般來說，國家治理角度下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)該參照相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任書來進(jìn)項考核來評價領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任，以此來確定個人的責(zé)任。但是由于責(zé)任的分工不明確，或者責(zé)任人的雙重職務(wù)導(dǎo)致了審計責(zé)任的內(nèi)容缺乏明確的范圍，給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的工作人員的工作帶來了困難。

3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計標(biāo)準(zhǔn)不明確

國家治理角度下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計標(biāo)準(zhǔn)存在一定的缺陷。比如國家治理角度下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計問責(zé)體系存在漏洞，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的標(biāo)準(zhǔn)無法對相關(guān)部門或者機(jī)關(guān)的權(quán)利進(jìn)行有效的制約。國家治理角度下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計問責(zé)的焦點(diǎn)和核心不明確，導(dǎo)致國家治理角度下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的責(zé)任難以明確，難以找到責(zé)任人也難以確定責(zé)任人該負(fù)何種責(zé)任。國家治理角度下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計標(biāo)準(zhǔn)不明確性還表現(xiàn)在審計結(jié)果的運(yùn)用和責(zé)任的落實情況。即使是明確了責(zé)任人和審計結(jié)果，在落實責(zé)任的過程中，由于審計部門不具備影響干部任職和職責(zé)的權(quán)威，審計的結(jié)果具有時效性的限制，歸責(zé)受到了拖延和阻礙。種種的障礙不僅影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的質(zhì)量也影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的作用，給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作帶來了困難。

三、應(yīng)對國家治理角度下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計問題的對策

1.明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的功能定位

國家治理的主要對象是政府部門。此外，社會和市場也是國家治理的目標(biāo)。合理定位國家治理角度下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計功能需要充分認(rèn)識國家治理的目標(biāo)，不能僅僅將眼光放在政府部門的整治上，要充分的協(xié)調(diào)國家治理的對象的關(guān)系，統(tǒng)籌兼顧，保障各個部分都能有效的工作，緊密互動，避免出現(xiàn)權(quán)利濫用的情況，達(dá)到對國家的經(jīng)濟(jì)進(jìn)行綜合的治理的目的。推動國家經(jīng)濟(jì)審計發(fā)展的動力就是協(xié)調(diào)各個對象之間的利益關(guān)系，因此合理定位經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計功能，不僅能保障經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的正常進(jìn)行，也能確保國家治理進(jìn)程的有效推進(jìn)。

2.細(xì)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容

國家治理角度下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容涉及方方面面，包括經(jīng)濟(jì)、政治和文化等。國家治理下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是對國家經(jīng)濟(jì)和國家政治以及國家文化的諸多方面的綜合審計。為國家進(jìn)行綜合的經(jīng)濟(jì)治理提供了重要的依據(jù)。政治和文化中涉及了經(jīng)濟(jì)的因素，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域也包括了政治和文化的概念，三者密切聯(lián)系不可分割。經(jīng)濟(jì)審計的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)在今后的審計過程中明確的指出。在今后的經(jīng)濟(jì)審計過程中，明確責(zé)任人應(yīng)當(dāng)履行的責(zé)任和應(yīng)盡的義務(wù)。打破傳統(tǒng)的審計的模式，在財務(wù)審計的基礎(chǔ)上，充分考慮當(dāng)下的政治和文化因素，擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的范圍，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中的個人責(zé)任和集體責(zé)任，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的功能，維護(hù)國家治理秩序的穩(wěn)定。

3.制定詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計標(biāo)準(zhǔn)

國家治理角度下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際的審計情況制定。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計標(biāo)準(zhǔn)間接影響著國家經(jīng)濟(jì)審計的質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的效率。制定適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)責(zé)任審計標(biāo)準(zhǔn)有助于國家治理政府和市場，合理的配置市場資源，分配政府職能權(quán)利。選擇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計標(biāo)準(zhǔn)還有助于降低審計過程中的風(fēng)險，為國家制定合理的經(jīng)濟(jì)審計政策具有重要的意義。國家治理角度下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)具有先進(jìn)性，與時代相結(jié)合，打破形式主義，突破傳統(tǒng)局限，以維護(hù)國家正常的經(jīng)濟(jì)秩序為目的，結(jié)合實際的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計情況，分出層次，督促部門領(lǐng)導(dǎo)在職權(quán)范圍內(nèi)工作。

四、總結(jié)

總而言之，國家治理角度下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)做到重點(diǎn)突出，任務(wù)明確。盡量避免審計過程中可能會出現(xiàn)的問題。積極調(diào)動審計相關(guān)的部門協(xié)調(diào)工作，共同參與。依據(jù)國家實際的情況，制定適當(dāng)?shù)膶徲嫷臉?biāo)準(zhǔn)，不斷完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的體系結(jié)構(gòu)與制度，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的資源配置。

參考文獻(xiàn)：

[1]戚振東，尹平.國家治理視角下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)展創(chuàng)新研究[J].學(xué)海，2013，（2）：129-135.DOI：10.3969/j.issn.1001-9790.2013.02.017.

第2篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要求范文

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；長效機(jī)制；建立

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）02-0-01

長效機(jī)制，指保證制度正常運(yùn)行并發(fā)揮預(yù)期功能的制度體系。這個體系是規(guī)范且穩(wěn)定的，也是推動制度運(yùn)行的動力。不僅要將機(jī)制與制度在之間聯(lián)系起來，還要出于自身利益而積極推動和監(jiān)督制度運(yùn)行的個體和組織。尤其是針對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，建立此方面長效機(jī)制對我國構(gòu)建和諧社會和可持續(xù)發(fā)展有著重要的現(xiàn)實意義，所以，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計長效機(jī)制的建立顯得十分重要和迫切。

一、目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計所存在的問題

（一）審計監(jiān)督功能過于弱化，法律法規(guī)不夠健全。目前，有些黨政領(lǐng)導(dǎo)干部在實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時大多采用先離任，后審計的形式。而有的則是在審計工作沒有完成時就已經(jīng)開始任命了。審計人員在針對已經(jīng)提拔或平調(diào)的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，經(jīng)常會出現(xiàn)審計結(jié)論難下，審計報告難寫等現(xiàn)象。不能較為客觀公正的評價審計對象。尤其是一些已經(jīng)提拔或平調(diào)的領(lǐng)導(dǎo)干部。這樣一來就不能充分利用和發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)論的作用，從而審計監(jiān)督功能也因此被弱化。除此之外，我國在數(shù)十年前就曾頒布過關(guān)于黨政干部任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等規(guī)定，甚至連國有企業(yè)和國有控股企業(yè)都涵蓋其中，雖然在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計方面國家給予了法律規(guī)定，希望能借此使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在未來工作中可以有法可依，但目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的現(xiàn)狀已經(jīng)不能依靠數(shù)十年前所頒布的條規(guī)，一些公示制度，責(zé)任追究制等方面都需要得到法律的保障。

（二）無法及時提供審計資料，審計工作時間過于緊迫。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計覆蓋面較廣，屬于綜合性審計。被審計單位要在短時間內(nèi)完成審計任務(wù)，并積極配合審計方。要積極的幫補(bǔ)審計方獲得審計資料，并保證資料的完整性。但有時在實際工作中，有些被審計單位無法提供需要的審計資料，使審計的工作效率和質(zhì)量受到嚴(yán)重影響。一般形成上述原因的大多是被審計單位正處于人員調(diào)動時期，審計檔案資料沒有得到妥善的保管和交接，導(dǎo)致在接受審計的過程中不能及時提供給對方審計資料。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一個復(fù)雜的操作過程，其中包括績效審計、財務(wù)審計及經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價，需要對全面審計被審計人的所在單位和各項業(yè)務(wù)。這些工作的完成需要配備相當(dāng)?shù)膶I(yè)人才和寬裕的時間。但目前情況則是常常出現(xiàn)未審先任或?qū)徣瓮浆F(xiàn)象，干部的免、審、任三者間的時間差較小，有關(guān)部門審計工作時間段且又十分緊迫，還要對審計方案中所涵蓋的重點(diǎn)審計內(nèi)容和范圍要審查清楚和透徹，以致所有審查工作都積壓在一起，使審計工作的質(zhì)量受到嚴(yán)重影響。

二、建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計長效機(jī)制的措施

（一）界定法律責(zé)任審計職能，建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計督查機(jī)構(gòu)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計需要法律的保證，確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的法定地位是推動其發(fā)展的關(guān)鍵?？梢园凑战?jīng)濟(jì)責(zé)任審計的功能來劃分法律責(zé)任范疇，在審計機(jī)關(guān)中最重要的一項職責(zé)則是加強(qiáng)對權(quán)利的監(jiān)督和制約。然而在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計方面政府依然沒有對其過多的重視，極度缺乏清晰的法律界定，導(dǎo)致在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中審計機(jī)關(guān)因為沒有法律支持，使審計工作質(zhì)量受到影響。所以，明確和界定審計、組織及紀(jì)檢部門在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的只能，爭取做到依法行政。受托性是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的明顯特點(diǎn)，而實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度效率最大化的內(nèi)在要求是有效組織形式和制度安排，完善和建立監(jiān)督與服務(wù)統(tǒng)一和諧的責(zé)任審計制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量的提高在于建立有效的自我制約，外部性問題的內(nèi)在化通過利、責(zé)、權(quán)來明確界定。對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計建立健全獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其監(jiān)管和監(jiān)察都有具備獨(dú)立性。黨政人員要規(guī)范和約束行為，一旦出現(xiàn)違規(guī)行為要及時給予嚴(yán)厲警告。保護(hù)審計對象的權(quán)益要做到依法審計、依法查處。

（二）加強(qiáng)全程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計功能的關(guān)聯(lián)性。影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量的最主要原因在于不規(guī)范的和非制度化的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。根據(jù)相關(guān)實踐證明，如果政府黨政干部重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，那么在今后的工作中，它會用權(quán)利來著重推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。反之，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計只是走“過場”而已，并不能發(fā)揮其真正作用。所以，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實施和發(fā)展需要合理和良性的制度來保證審計的時效性，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量要選擇適合國情發(fā)展的責(zé)任審計模式，推動責(zé)任審計工作的順利進(jìn)行。

（三）完善相關(guān)激勵機(jī)制和評價標(biāo)準(zhǔn)，注重制度間的平衡。建立科學(xué)和規(guī)范的獎勵和評價制度，是建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計長效機(jī)制其中一項重要內(nèi)容。尤其是在評價標(biāo)準(zhǔn)方面做到科學(xué)化、規(guī)范化及公開化。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計動力來自外部的激勵和審計主體社會地位的提高。目前我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計缺乏獎勵和約束機(jī)制，成為審計監(jiān)督中迫切解決的問題之一。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一種經(jīng)濟(jì)管理手段，不管是政府哪方面人員，都要樹立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的監(jiān)督觀念，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計監(jiān)督活動要給予支持，提供必要的工作保障給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。除了要完善獎勵和約束機(jī)制，要平衡制度間的聯(lián)系。如均衡公正與效率方面；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目的是服務(wù)，其手段多種多樣，如果把手段當(dāng)成目的，那是混淆概念，只有統(tǒng)一目的，才能不讓偏差出現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中。均衡服務(wù)供給與有效需求；解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的風(fēng)險分擔(dān)問題是建立長效機(jī)制的關(guān)鍵性因素，不僅要適應(yīng)有效需求的狀況，還要滿足供給體系，保證兩者和諧統(tǒng)一發(fā)展。

三、結(jié)語

綜上所述，隨著我國經(jīng)濟(jì)不斷遞增，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作要加重認(rèn)識，這也是保證財產(chǎn)安全和完整的前提。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計展現(xiàn)了其他審計無法替代的作用，不管是在健全黨政干部的監(jiān)督管理方面，還是在保護(hù)國家財產(chǎn)安全完整性方面，都發(fā)揮了重要的作用。因此，建立經(jīng)濟(jì)審計長效機(jī)制，要加強(qiáng)全程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度，完善相關(guān)激勵機(jī)制和評價標(biāo)準(zhǔn)，注重經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度間的平衡，使其發(fā)揮更大的功能。

參考文獻(xiàn)：

第3篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要求范文

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計 審計人員 對策

一、目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的突出問題

（一）審計人員的綜合素質(zhì)參差不齊，認(rèn)識不到位

首先，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。審計工作人員主要是審計和會計專業(yè)方向的財務(wù)人員，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一項復(fù)雜的項目，涉及的內(nèi)容廣泛，除了財務(wù)方面的問題還涉及到其他的方方面面，這就需要熟悉各個方面的復(fù)合型人才。其次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)不高，部分人對實行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計認(rèn)識不夠端正。

（二）審計質(zhì)量不高

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涉及的范圍廣、內(nèi)容多，專業(yè)要求高，因而需要大量高素質(zhì)專業(yè)能力強(qiáng)的審計人員開展工作，保證審計的質(zhì)量。而在實際工作中，存在著審計力量不足與審計任務(wù)繁重的矛盾，以及審計人員素質(zhì)無法滿足經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作要求的問題，影響了審計的質(zhì)量。

（三）審計風(fēng)險較大

在實際審計工作中，由于審計對象的復(fù)雜性、審計內(nèi)容的廣泛性、審計成本的制約性等方面的限制，審計人員往往很難收集到足夠而直接的證據(jù)，雖然《暫行規(guī)定》中要求被審計單位要“如實提供有關(guān)資料”，但是被審計者相關(guān)的會計資料未必真實，當(dāng)然難保所得證據(jù)的真實性和可靠性。

（四）審計評價缺乏針對性

首先，為規(guī)避審計經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險，往往經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價缺乏針對性、空乏、無深度，比如“基本合規(guī)合法”等“中性”的審計評價，致使審計結(jié)果的運(yùn)用程度差。其次，審計評價重點(diǎn)難確定。領(lǐng)導(dǎo)干部一般任職時間較長，期間所從事的經(jīng)濟(jì)活動往往很多，如果對其進(jìn)行逐項審計、評價必須投入大量的時間和人力。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在問題的成因

（一）審計立法層次較低

目前，關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計最有權(quán)威或?qū)哟巫罡叩姆ㄒ?guī)性文件有《縣以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》、《審計署關(guān)于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實施細(xì)則》、《五部委關(guān)于進(jìn)一步做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的意見》、五部委《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中有關(guān)部門協(xié)調(diào)與配合的意見》等幾個法規(guī)性文件。這些法規(guī)性文件不僅立法層次不高，而且也不具備立法的特征。

（二）審計獨(dú)立性缺失

我國現(xiàn)階段的干部管理任命基本上實行委任制，單純依靠行政手段任命干部，這導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力過于集中，甚至能夠駕馭審計權(quán)力，使得審計難度陡增。加之我國地方各級審計機(jī)關(guān)，對本級人民政府和上一級審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)并報告工作，實行雙重領(lǐng)導(dǎo)的管理體制。由于獨(dú)立性的嚴(yán)重缺失，對領(lǐng)導(dǎo)干部公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評價自然效果較差。

（三）審計人員處境尷尬

現(xiàn)階段，審計人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在審計評價的認(rèn)識上往往存在著兩種偏差，一是表現(xiàn)為怕承擔(dān)風(fēng)險，怕得罪人。二是表現(xiàn)為對任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價期望過高，希望評價能面面俱到，使審計結(jié)果報告變得冗長、繁瑣，并且增大了審計風(fēng)險。對審計機(jī)關(guān)來說，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象都是地位高、權(quán)力大的領(lǐng)導(dǎo)干部，這樣開展審計工作存在難度大、風(fēng)險大和壓力大等問題。

（四）聯(lián)席會議制度執(zhí)行不力

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計由組織、紀(jì)檢、監(jiān)察、審計、人事等多個部門聯(lián)合組織協(xié)調(diào)實施，并由這些部門組成的審計聯(lián)席會議對審計的組織和實施過程進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)工作。現(xiàn)實中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議是一個比較松散的組織，審計機(jī)關(guān)與紀(jì)檢、監(jiān)察等部門缺乏互動性，導(dǎo)致各自信息交流不通暢，信息反饋少，使得各部門未能形成一致的審計目標(biāo)，影響審計機(jī)關(guān)的工作效率和紀(jì)檢、監(jiān)察部門對審計結(jié)果的利用。

三、完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的若干對策

（一）建立健全法規(guī)制度，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有法可依

完善法律體系，改善審計執(zhí)法環(huán)境。一方面要加強(qiáng)對被審計對象所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任的監(jiān)管力度；另一方面要加強(qiáng)對審計人員承擔(dān)審計責(zé)任的監(jiān)管力度。

制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議制度及其運(yùn)作規(guī)范。明確相關(guān)單位的具體職責(zé)，建立審計與紀(jì)檢監(jiān)察、組織、財政等部門信息共享機(jī)制，加強(qiáng)各部門的協(xié)調(diào)配合。

完善落實整改制度。加強(qiáng)審計機(jī)關(guān)對審計整改情況跟蹤檢查的責(zé)任意識，建立健全整改情況、整改督查、整改責(zé)任追究、整改結(jié)果公示等制度。一是審前告知整改制度，以自查促整改；二是審后督察整改制度，以督察促整改；三是審計整改公開制度，以公開促整改；四是整改情況上報制度，以報告促整改。

制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的承諾制度和責(zé)任追究制度。一方面，要求被審計單位相關(guān)負(fù)責(zé)人做出書面承諾，保證所提供的會計資料真實、完整、可靠。另一方面，建立審計過錯責(zé)任追究制度，堅持“誰審計誰負(fù)責(zé)”的原則，強(qiáng)化審計人員依法辦事。

（二）提高審計的獨(dú)立性

改變審計主體的隸屬關(guān)系。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要想取得更加明顯的效果必須有更加廣闊的發(fā)展平臺，這需要不斷提高審計機(jī)關(guān)的獨(dú)立性，改變其隸屬關(guān)系。改革審計體制，建立起立法型和司法型相結(jié)合的心的審計體制，讓其接受人大的領(lǐng)導(dǎo)及對人大負(fù)責(zé)并報告工作。

強(qiáng)化干部考核任用。應(yīng)強(qiáng)化干部考核，做到定性標(biāo)準(zhǔn)和定量標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合，政治標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合。同時，干部的提拔任用應(yīng)加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的利用，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的作用。

創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計管理，提高審計的公信力和執(zhí)行力。在組織體制上，實行“統(tǒng)一管理、分級監(jiān)督、對上負(fù)責(zé)”和“誰管理誰審計、誰審計誰負(fù)責(zé)”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計監(jiān)督模式。在工作方式上，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與風(fēng)險管理及內(nèi)控評價有機(jī)融合。

立法保障審計的獨(dú)立性。一是要修改憲法，賦予審計機(jī)關(guān)獨(dú)立的法律地位；二是制定具有完整意義的國家審計法；三是將最高審計機(jī)關(guān)和地方審計機(jī)關(guān)從各級政府中脫離出來，單獨(dú)立法規(guī)定其組織程序和機(jī)構(gòu)設(shè)置；四是設(shè)立專門的審計財政預(yù)算法案，保證審計財政供給等。

第4篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要求范文

實行領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，對于加強(qiáng)干部監(jiān)督和管理，推動領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)真履行職責(zé)，增強(qiáng)干部廉潔整潔勤政意識都發(fā)揮了一定的作用。但是在當(dāng)前的審計工作中，存在著財政財務(wù)收支審計與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)相互重合，容易造成重復(fù)審計的問題。雖然各級審計機(jī)關(guān)在審計工作中都不同程度地注重了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與財政財務(wù)收支審計的結(jié)合，但多數(shù)審計機(jī)關(guān)在進(jìn)行財政財務(wù)收支審計過程中，沒能考慮到按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容和要求來收集、保存相關(guān)資料，浪費(fèi)了審計資源。另外還存在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)相對集中與年度計劃發(fā)生矛盾、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作量大與年度任務(wù)發(fā)生矛盾等方面。

審計機(jī)關(guān)只有從財政財務(wù)收支審計與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的統(tǒng)籌安排、財政財務(wù)收支審計過程中對與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相關(guān)資料的收集、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對財政財務(wù)收支審計結(jié)果的利用等方面入手，才能真正做到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與財政財務(wù)收支審計的有機(jī)結(jié)合。同時，審計機(jī)關(guān)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中還應(yīng)注意參考內(nèi)部審計的成果和利用內(nèi)部審計人員資源。要使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與財政財務(wù)審計有機(jī)結(jié)合起來，具體應(yīng)做好以下幾個方面的工作：

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要納入年度審計計劃中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不能單獨(dú)理解為領(lǐng)導(dǎo)干部離任一次性審計，應(yīng)在領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間定期進(jìn)行審計，各部門的主要領(lǐng)導(dǎo)任職二至三年即審計一次，等調(diào)動、離任時再審計一次，這樣做，組織部門就可以根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部的任職時間的長短有計劃的提出年度委托審計計劃，每年末審計機(jī)關(guān)與組織部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)召開領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議，確定下一年度的審計對象，對象確定后組織部門向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)提出一份委托審計名單，并且這個名單中列出了哪些審計對象為本年度優(yōu)先安排對象，哪些可以以后安排。審計機(jī)關(guān)根據(jù)這個名單結(jié)合制定全年審計工作計劃時予以參考，凡是上級指令性計劃涉及的單位及其他常規(guī)審計涉及到的單位可以與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計統(tǒng)一安排在年度計劃中，任務(wù)安排通常是屬于哪個部門的審計范圍，由哪個部門承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要與財政財務(wù)收支審計相結(jié)合。在沒有開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的情況下，應(yīng)注意在財政財務(wù)審計中結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容和范圍作好審計工作底稿等必要的記錄，建立年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容臺帳，不斷積累每年審計資料，以避免重復(fù)審計，節(jié)省時間，提高工作效率：同時，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中根據(jù)具體情況再突出重點(diǎn)，有針對性地開展對以前年度常規(guī)審計中所忽視或遺漏的重要經(jīng)濟(jì)活動或群眾新反映的問題的審計，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與常規(guī)審計相互促進(jìn)，相互檢驗，盡量避免審計風(fēng)險。在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的情況下，具體做法是：一是兩項審計同時實施。為理順審計行政關(guān)系，避免審計處理的主體錯位，例如實施市長（縣長）任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，在向市、縣政府送達(dá)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計通知書的同時，還應(yīng)分別向財政和地稅部門送達(dá)了財政財務(wù)收支審計通知書，以確保兩項審計同時開展，減少重復(fù)審計。在審計實施階段，將兩項審計結(jié)合起來，同時進(jìn)點(diǎn)，同時進(jìn)行，相互銜接，具體做法是：按照兩項審計事項的不同目的，不同側(cè)重點(diǎn)，作出兩個實施方案。在實施審計時，對問題的查處是相同的，但經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要求以責(zé)任的評價、界定為主，其他事項的審計以項目的要求為主。審計結(jié)束后，要按照各自的要求寫出審計意見書或?qū)徲嫿Y(jié)果報告。這樣對一個單位的審計就可以完成兩項任務(wù)，出具兩套審計文書，起到事半功倍的效果，既完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)，又完成了其他審計事項，既避免了重復(fù)審計，又減少了審計成本。二是在預(yù)算執(zhí)行和決算審計、專項資金等常規(guī)審計中，努力深化財政財務(wù)收支審計內(nèi)容，全面體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的要求，在重點(diǎn)對事關(guān)全局的財政財務(wù)收支工作目標(biāo)的總體完成情況進(jìn)行核實的同時，對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題的責(zé)任主體進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查取證，并建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計積累和提供必要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。三是加強(qiáng)上下級審計機(jī)關(guān)的支持和配合，上級審計機(jī)關(guān)在實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時應(yīng)積極利用以往的審計成果，下級審計機(jī)關(guān)應(yīng)積極主動配合并提供相關(guān)的審計資料。

三、要建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計檔案。為了更好的開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，做到心中有數(shù)，要建立領(lǐng)導(dǎo)干部注經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計檔案。對每一名領(lǐng)導(dǎo)干部建立一套審計資料檔案，通常用兩種辦法來進(jìn)行，一是對單位財政財務(wù)收支審計時，要求各個審計組把查出違規(guī)違紀(jì)問題，分清責(zé)任，記在該單位領(lǐng)導(dǎo)的名下，審計機(jī)關(guān)建立臺帳，計算機(jī)儲存。二是每年在對各項專項資金跟蹤審計時，也對其專項資金發(fā)放、使用的主管部門的領(lǐng)導(dǎo)注意收集資料、這樣審計機(jī)關(guān)對轄區(qū)內(nèi)各主辦局、鎮(zhèn)、街道主要領(lǐng)導(dǎo)干部哪年任職、哪年在審計中發(fā)現(xiàn)的有什么問題，原因是什么，領(lǐng)導(dǎo)干部本人應(yīng)負(fù)什么責(zé)任都記錄在案，形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計檔案，當(dāng)組織部門委托對其經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，就可以借用以前年度的審計成果，節(jié)省了審計時間，特別是對任職時間較長的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，已把在職期間尚未審計的這段時間再審計一遍，解決了任務(wù)量大的矛盾。（作者單位：江西省審計廳）

第5篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要求范文

針對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目標(biāo)要求，把被審計對象所在單位與被審計者經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)的情況查深、查透。重點(diǎn)要審查六個方面的內(nèi)容：一要審查被審計單位預(yù)算執(zhí)行情況，重點(diǎn)關(guān)注是否嚴(yán)格執(zhí)行年度預(yù)算，超預(yù)算是否經(jīng)過的審批；二要審大經(jīng)濟(jì)決策落實情況，重點(diǎn)關(guān)注經(jīng)濟(jì)決策的程序及是否存在由于決策失誤而造成的損失浪費(fèi)；三要審查單位資產(chǎn)管理情況，重點(diǎn)關(guān)注單位資產(chǎn)異常增減變化和保值增值情況；四要審查財務(wù)收支是否真實、合規(guī)、合法，重點(diǎn)關(guān)注有無隱瞞、轉(zhuǎn)移收入、私設(shè)小金庫和擠占專項資金、亂發(fā)獎金補(bǔ)貼等違反財經(jīng)法規(guī)問題；五要審查被審計對象遵守國家財經(jīng)法紀(jì)和個人遵守廉政規(guī)定情況，重點(diǎn)關(guān)注是否存在違規(guī)開支和利用職務(wù)便利占用財物、等行為；六要審查內(nèi)部管理制度是否健全，執(zhí)行是否有效，財務(wù)機(jī)構(gòu)人員配備是否到位、合理。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的局限性

（一）審計缺乏自主性，項目安排的科學(xué)性有待提高

根據(jù)《審計法》的規(guī)定，審計部門可以自行安排審計項目，然而目前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計必須有黨委政府、組織人事等部門的委托才能進(jìn)行，審計部門成了組織人事部門的辦事機(jī)構(gòu)，審計缺乏自主性，陷入被動審計的局面。單位組織人事部門在任免領(lǐng)導(dǎo)干部時，審計部門是不參與的，而領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對時間的要求又比較高，從而實際工作中容易造成積壓任務(wù)，無法全面按時完成委托事項，無法保證審計質(zhì)量，也帶來了較大的審計風(fēng)險。另外，不少領(lǐng)導(dǎo)干部任職時間比較長，只在離任后才接受審計，容易形成走過場的局面。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定難，審計風(fēng)險較大

審計風(fēng)險是指審計人員做出錯誤審計結(jié)論而導(dǎo)致的相關(guān)組織或人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性。在審計過程中，以人為審計的對象，必然伴隨著極大的風(fēng)險，如：審計過程中可能違反程序、采集證據(jù)不當(dāng)、查證不實或定性不準(zhǔn)等風(fēng)險。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價難度大

在實際工作中，評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要比評價其他審計項目困難得多。主要是因為我國尚未形成完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價依據(jù)，審計評價的范圍難以界定，致使評價存在一定程度的片面性，而且前后任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以區(qū)分，對被審計人員的工作能力、應(yīng)負(fù)責(zé)任的范圍與性質(zhì)等缺乏具體的分析與評價，同樣也給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價和界定增加了難度。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在滯后性

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計大多是由于各種原因在離任時才進(jìn)行的。但是，在程序上往往是“先離任，后審計”，這種滯后現(xiàn)象是由我國政治體制及組織人事制度決定的。并且在未宣布之前，領(lǐng)導(dǎo)干部的離任還有其特殊的保密性，同樣給離任前審計造成相對的難度。

（五）部門相互協(xié)調(diào)配合不夠，難以有效地發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作用

紀(jì)檢監(jiān)察、司法與審計部門之間除每年例行的聯(lián)席會議外，尚未在工作中形成合力，發(fā)揮整體作戰(zhàn)的優(yōu)勢。在相互溝通、共享資源方面做得還不到位，未能實現(xiàn)案件線索資源共享的高效率運(yùn)作。

（六）審計技術(shù)滯后

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對權(quán)力制約和監(jiān)督涉及面廣、政策性強(qiáng)，審計機(jī)關(guān)經(jīng)過多年實踐雖然積累了豐富的經(jīng)驗，但是審計方法仍然相對單一，審計技術(shù)手段相對滯后。隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，大部分被審計單位電子化、網(wǎng)絡(luò)化、信息化的程度越來越高，而審計機(jī)關(guān)的計算機(jī)普及運(yùn)用、軟件開發(fā)及網(wǎng)絡(luò)建設(shè)均相對滯后，與被審計單位極不對稱，審計工作仍以手工查賬為主，依靠內(nèi)控制度來開展測評、核對、盤點(diǎn)、函證等審計工作，審計方法與手段仍然缺乏剛性，其監(jiān)督力度難免大打折扣。

（七）審計主體綜合素質(zhì)欠缺

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一個兼容審計、監(jiān)察、管理、監(jiān)督等多種職能的更高層面的綜合監(jiān)督形態(tài)，對從事經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作人員，提出了更高的要求，除了基本的道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力外，更要具備對事物判斷和分析的敏感能力、洞察能力。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象的不確定性，被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部所處的行業(yè)不同，審計時的工作重點(diǎn)就不盡相同，這樣就要求審計人員有較高的綜合素質(zhì)，由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作開展時間不長，擁有較高綜合素質(zhì)的審計人員不多，在審計實施過程中多局限于傳統(tǒng)的財務(wù)收支等方面的審查，無法深層次的開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計監(jiān)督處于一個較低的層次。

加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對策

（一）提高重視程度

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是審計部門利用審計手段從財政財務(wù)收支、資產(chǎn)保值增值、財經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行等角度認(rèn)定領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為組織人事部門考核干部提供依據(jù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任體現(xiàn)的是一種受托利益關(guān)系，反映了當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展與經(jīng)濟(jì)管理的需要，因此經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計同樣要突出中心、服務(wù)大局。在實際工作中力求將財務(wù)收支、目標(biāo)考核、民主測評結(jié)合起來，對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任予以明確劃分，盡量規(guī)避經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險。

（二）逐步做到離任必審、先審后離

如果離任不審就會職責(zé)不清，無法追究責(zé)任。如果先離后審，就會使審計流于形式，對離任領(lǐng)導(dǎo)缺乏約束力，同樣會帶來不應(yīng)有的損失。如在某些特殊情況下須先離后審，也必須按照先離后審再任命的組織程序，切實做到審計結(jié)果出來前不得完成實質(zhì)接工作，必須明確應(yīng)由離任者本人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。只要被審計單位和離任者本人能夠積極配合，審計工作就會處于主動地位。只有做到這一點(diǎn)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的作用才會進(jìn)一步凸顯。

（三）加大部門協(xié)作，搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的科學(xué)性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的項目應(yīng)先經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)小組研究確定，再由組織部門委托審計部門予以實施。既要充分滿足干部管理監(jiān)督工作的重點(diǎn)要求，考慮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的特點(diǎn)，又要考慮當(dāng)前審計機(jī)關(guān)的承受能力和現(xiàn)實條件，盡早提出委托建議。紀(jì)委、組織、監(jiān)察、人事、審計部門應(yīng)及時交換意見，共同參與年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象的確定，合理安排審計資源，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目有重點(diǎn)、有秩序地進(jìn)行，避免經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計走過場現(xiàn)象的發(fā)生。

第6篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要求范文

一、應(yīng)該以合理確定審計時機(jī)為前提，使成果利用與干部監(jiān)督管理相結(jié)合。

為使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計真正成為干部任免的參考依據(jù)，充分發(fā)揮其在干部監(jiān)督管理中的作用，應(yīng)合理確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的時機(jī)，防止經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與干部監(jiān)督管理相脫節(jié)。合理確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時機(jī)有以下幾種方式：

（1）、實行“先審計后離任”方式。這是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的法定程序，是充分利用審計成果的有效原則和手段，它能非常準(zhǔn)確地評價領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果的利用程度，為組織人事部門任免干部提供準(zhǔn)確的依據(jù)。目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果運(yùn)用不明顯，主要是一些審計結(jié)果對被審計單位、對被審計者本人觸動不大。究其原因如下：一是實際工作中，大部分領(lǐng)導(dǎo)干部先離任后審計，除非[！]是觸犯了法律，否則審計結(jié)果對被審計者本人并沒有什么影響。被審計者對審計查出的問題已經(jīng)不負(fù)有整改的責(zé)任了，而接任者是否整改，則要看接任者自身的責(zé)任心。先離任后審計使審計的結(jié)果嚴(yán)重滯后，影響了對成果的有效運(yùn)用。

（2）實行“先離任，后審計、再任命”方式。這種方式能夠增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的影響力和威懾力，提高其權(quán)威性，對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果的利用能達(dá)到較好的效果。如：對調(diào)任新崗位任職的領(lǐng)導(dǎo)干部，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理工作和經(jīng)營財物交換，并寫出任期經(jīng)濟(jì)履行情況報告，新崗位作為職務(wù)，審計后，再作正式任職，對免職、辭職、退休的領(lǐng)導(dǎo)干部，實行“先離任，后審計”，對審計發(fā)現(xiàn)的重要問題，追究責(zé)任人的責(zé)任。

（3）、實行“先審計，后任免”方式。如：對群眾意見大，舉報多、疑點(diǎn)多、問題不清的干部，嚴(yán)格執(zhí)行“先審計，后任免”，即“離任者”先離崗待命，待審計后依然經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果做出安排。

（4）、建立健全經(jīng)常性審計機(jī)制，將監(jiān)督關(guān)口前移，實行任中審計、年度審計和離任審計相結(jié)合。對納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍的領(lǐng)導(dǎo)干部實行任期內(nèi)定期審計，兩年至少審一次，重點(diǎn)單位實現(xiàn)年度定期審計，并建立健全任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計資料庫。審計部門、組織部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)相應(yīng)建立自身的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計檔案。審計部門按照審計規(guī)范建立自身的結(jié)果檔案，有利于及時了解、全面掌握審計對象的基本情況及其動態(tài)；組織部門應(yīng)在收到審計機(jī)關(guān)報送的審計結(jié)果報告后，及時登記，提出處理意見，報送有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)；并將審計結(jié)果與干部的使用、考察結(jié)合起來，表彰盡職者、查處違紀(jì)者；紀(jì)檢監(jiān)察部門也應(yīng)將其歸檔，作為領(lǐng)導(dǎo)干部追究責(zé)任和查辦違紀(jì)違法案件立案的依據(jù)，并及時將案件的處理結(jié)果反饋給審計部門，以便于審計部門進(jìn)行歸檔。離任時利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果，對未審計的時段集中審計，形成任中審計與離任審計相結(jié)合、定期審計與集中審計相結(jié)合的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計機(jī)制。這種審計方式不僅能達(dá)到審計目的，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果的利用率，而且可以揚(yáng)長避短，防患于未然。

（5）、實行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與其他審計相結(jié)合。首先，要與日常財政財務(wù)收支審計同級預(yù)算執(zhí)行審計各專項審計相結(jié)合。實施審計時，將審計結(jié)果存入數(shù)據(jù)庫，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計做好準(zhǔn)備，做到一次進(jìn)點(diǎn)，滿足多項要求。其次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要與審計署、省審計廳安排的審計項目相結(jié)合，有些可同時結(jié)合對單位負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計一并進(jìn)行。

二、以規(guī)范成果轉(zhuǎn)化機(jī)制為關(guān)鍵，確保審計成果利用

（1）、建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任動態(tài)檔案，對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行動態(tài)管理。審計部門要建立經(jīng)濟(jì)任審計檔案，及時向有關(guān)部門提供情況；組織人事部門要建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告存檔制度，將審計結(jié)果報告放入領(lǐng)導(dǎo)干部實際檔案，作為干部管理的終身參考依據(jù)；紀(jì)檢監(jiān)察部門要建立廉政檔案，把審計結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律的重要依據(jù)。另外，組織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)察、審計五部門要共同開發(fā)數(shù)據(jù)庫，分級分層次建檔，統(tǒng)一規(guī)范，信息溝通，共同作好審計成果轉(zhuǎn)化工作。

（2）、通過制定法規(guī)把干部任免與任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有機(jī)結(jié)合起來，凡正職調(diào)動其審計要同其它材料一起上報，作為研究干部任免意見的直接參考數(shù)據(jù)，要特別強(qiáng)調(diào)沒有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告不研究干部任免，防止經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果利用與干部管理監(jiān)察相脫節(jié)的現(xiàn)象。

（3）、建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果利用制度。從利用原則、程序及內(nèi)容上明確組織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)察、審計等相關(guān)部門的權(quán)限與職責(zé)，并對審計成果利用的方式、要求、考核、反饋方面作明確統(tǒng)一的規(guī)定。在利用原則上，按照黨管干部和分級、分職能管理的原則，由縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)一負(fù)協(xié)調(diào)；在利用程序上，強(qiáng)調(diào)各相關(guān)部門在接到審計結(jié)論后三個月內(nèi)負(fù)責(zé)落實、利用、并將利用情況報縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)組辦公室；在利用內(nèi)容上，要求各相關(guān)部門在各自權(quán)限內(nèi)依法予以處理、并將處理結(jié)果、利用情況分別歸入審計檔案、干部實績檔案、廉政檔案。

三、以加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)為保障，促進(jìn)審計成果利用

（1）、建立領(lǐng)導(dǎo)保障機(jī)制。要形成以地方黨委、政府經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組為決策層，組織、紀(jì)檢、監(jiān)察、人事、審計組成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議為協(xié)調(diào)層，審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)科為操作層的工作體系。各層的職責(zé)是：決策層負(fù)責(zé)決策和提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)和重大事項安排；協(xié)調(diào)層負(fù)責(zé)召集部門聯(lián)席會議，研究

落實年度工作，及時研究解決工作中遇到的重大問題，組織協(xié)調(diào)有關(guān)事項；指導(dǎo)層負(fù)責(zé)分配工作計劃，指導(dǎo)業(yè)務(wù)開展；操作層負(fù)責(zé)實施審計任務(wù)，并保證審計質(zhì)量。通過各部門密切配合，緊密協(xié)調(diào)，形成整體聯(lián)動機(jī)制，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果的利用。（2）、建立組織人事部門委托、審計機(jī)關(guān)承辦、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)督辦、部門負(fù)責(zé)其責(zé)的協(xié)調(diào)機(jī)制。審計機(jī)關(guān)依法實施審計結(jié)束后，分別向黨委、人大、政府及聯(lián)席會議提交審計結(jié)果報告，對經(jīng)濟(jì)負(fù)責(zé)人提出管理使用建議；組織人事部門重點(diǎn)抓好審計計劃的安排和成果運(yùn)用，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計納入干部管理、使用、監(jiān)督的全過程，把審計成果作為對領(lǐng)導(dǎo)干部的調(diào)任、免職、辭職、退休等提出審查處理意見時的參考依據(jù)；紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)主要是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與黨風(fēng)廉正建設(shè)和反腐敗斗爭有機(jī)結(jié)合起來，加強(qiáng)對審計中發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問題的查處，并將查處結(jié)果作為考核領(lǐng)導(dǎo)干部廉正建設(shè)情況的重要內(nèi)容。同時，針對審計部門發(fā)現(xiàn)的問題制定切實可行的監(jiān)督措施，司法部門對審計部門移交的案件要依法做出刑事處理，相關(guān)部門要利用審計成果把評先樹優(yōu)、獎懲兌現(xiàn)以及人民來信來訪反映部門經(jīng)濟(jì)問題的案件相結(jié)合。

（3）、強(qiáng)化審計成果利用力度。要明確領(lǐng)導(dǎo)干部在任期屆滿或調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗等事項前，未經(jīng)審計不得辦理調(diào)離手續(xù)；不得解除經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并且在一定時期內(nèi)，對重新發(fā)現(xiàn)問題的，要繼續(xù)追究責(zé)任。特別是對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)由于決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失的，所在單位在財政財務(wù)收支、專項資金使用或資產(chǎn)負(fù)債損益及個人廉潔自律等方面出現(xiàn)嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)問題的，不得提拔重用。

四、以完善法規(guī)制度為重點(diǎn)，強(qiáng)化審計成果利用

（1）、實行審計結(jié)果公告制度。《關(guān)于黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計若干問題的指導(dǎo)意見》中第九條規(guī)定“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果可以采取適當(dāng)?shù)男问皆谝欢ǖ姆秶鷥?nèi)實行公告或進(jìn)行通報”。將審計結(jié)果進(jìn)行公告是一把雙刃劍，即是對審計機(jī)關(guān)審計質(zhì)量的考驗，也是對被審計單位、被審計者存在問題的曝光。將審計結(jié)果在被審計單位內(nèi)部公告，或者對社會公眾公告，是接受全社會的監(jiān)督，在對被審計單位和被審計者產(chǎn)生巨大壓力的同時，也會對工作起到巨大的推動作用，從而達(dá)到了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目的和要求。有利于促進(jìn)被審計單位和被審計者及時迅速進(jìn)行整改。將審計結(jié)果、領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、處理意見，在被審計單位一定范圍進(jìn)行公告或通過新聞媒體向社會公告審計結(jié)果，充分發(fā)揮審計監(jiān)督的威懾作用。另外，應(yīng)將審計責(zé)任審計成果作為干部任前公告的內(nèi)容之一，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與干部任職公示制度有機(jī)地結(jié)合起來，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的透明度。

（2）、建立對審計決定的跟蹤檢查和落實機(jī)制。審計機(jī)關(guān)應(yīng)明確專人專職負(fù)責(zé)對審計報告的督促檢查、跟蹤落實工作，將審計決定落實情況作為年度崗位目標(biāo)責(zé)任制的重要考核指標(biāo)，實行科室負(fù)責(zé)人和審計組長責(zé)任制，把落實審計決定作為評價審計工作成效的重要內(nèi)容。對審計機(jī)關(guān)作出的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審[:請記住我站域名/]計決定，要求被審計單位必須在3個月內(nèi)執(zhí)行完畢，對不能及時執(zhí)行的要視情況分別采取談話督促、報告政府、提請有關(guān)主管部門依法做出處理，或利用法律手段向人民法院提出強(qiáng)制執(zhí)行申請，保證審計決定落到實處。

（3）、逐步建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計案件移交、查處跟蹤機(jī)制。加大對案件移交、查處跟蹤的力度，對審計查出的重大經(jīng)濟(jì)問題要敢于碰硬，該移交的堅決移交。同時，對移交案件要及時了解辦理情況，一定要跟蹤到底，不能不了了之。

（4）、建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果利用責(zé)任追究制度。明確審計部門同組織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)督、司法等經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果利用部門之間相互協(xié)調(diào)、責(zé)任認(rèn)定及責(zé)任追究等方面的措施和規(guī)范、防止出現(xiàn)審計結(jié)果與組織人事部門的任用結(jié)果出現(xiàn)偏差等方面的問題，達(dá)到查漏補(bǔ)缺、防微杜漸的目的。

（5）、建立審計結(jié)果利用情況監(jiān)督機(jī)制。成立由人大、紀(jì)檢、監(jiān)察等有關(guān)部門組成的機(jī)構(gòu)，及時對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果利用情況進(jìn)行監(jiān)督控制，確保審計成果按規(guī)范程序利用到位。

五、以嚴(yán)格成果管理為基礎(chǔ)，規(guī)范審計成果利用。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果管理，是指審計成果報告形成后的報送、存檔、宣傳及保密等一系列工作程序的總稱。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果不同于一般審計項目的審計成果，它不僅與領(lǐng)導(dǎo)干部個人政治前途緊密相關(guān)，而且與組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等部門協(xié)調(diào)相關(guān)，如果管理不好就會影響多方面的關(guān)系，影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果的利用，應(yīng)當(dāng)高度重視。

（1）、要嚴(yán)控審計成果的抄送。審計機(jī)關(guān)應(yīng)分別經(jīng)濟(jì)責(zé)任項目的不同情況來確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果的抄送、防止造成審計成果的漫散、泄密。

（2）、干部管理和監(jiān)督部門，都必須制定相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果檔案保管利用制度，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計算機(jī)信息管理系統(tǒng)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計部門要同組織人事部門做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果檔案信息管理系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)工作，達(dá)到成果共享的目的。

（3）、對審計結(jié)果的利用要區(qū)別對待，注重謹(jǐn)慎性原則。慎重確定使用方式，注意不用情況的區(qū)別和聯(lián)系。

第7篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要求范文

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計風(fēng)險 防范措施

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險及其特征

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的含義

郵政企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險，是指內(nèi)部審計人員在對本單位下屬單位的負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中，由于各種原因?qū)ο嚓P(guān)責(zé)任人應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任判斷失誤而發(fā)表了與事實不相符的審計評價或結(jié)論，引起審計主體承擔(dān)某種損失的可能性。因此，如何正確認(rèn)識和有效防范郵政企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險，已經(jīng)成為內(nèi)部審計人員面臨的一個重要問題，研究其成因及防范對策，對于提高內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作質(zhì)量和權(quán)威性，保護(hù)內(nèi)部審計人員的自身利益，有著十分重要的意義。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的特征

1.風(fēng)險比較復(fù)雜。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一項不確定性因素多、社會環(huán)境影響大、牽涉面廣的工作，對人的監(jiān)督與對事的監(jiān)督有機(jī)結(jié)合，因此風(fēng)險更高，難度更大；同時，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險形成的原因多種多樣，貫穿于整個經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計全過程，每一項審計活動都會產(chǎn)生與之相適應(yīng)的審計風(fēng)險，其成因和表現(xiàn)形式方面均具有較高的復(fù)雜性。

2.風(fēng)險成因的獨(dú)特性。首先經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象層次高，責(zé)任人一般為掌握一定權(quán)力的領(lǐng)導(dǎo)者，同時審計的內(nèi)容錯綜復(fù)雜，加之經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計覆蓋期限長，評價事項多而敏感，審計的評價依據(jù)仍處在不斷變化完善之中，所有這些不穩(wěn)定因素都會反向促生審計風(fēng)險。

3. 風(fēng)險控制艱巨。一是風(fēng)險成因的特殊性使得風(fēng)險控制的不確定性因素增加。特別是審計對象一般都是手中握有重權(quán)的“高智商”者，違規(guī)行為更具有復(fù)雜性和隱蔽性；二是審計事項的委托授權(quán)屬性常使得審計機(jī)構(gòu)面臨被動的局面。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象是由組織人事部門決定，只有授權(quán)委托后方可實施審計，而人動一般具有批量性，在短期內(nèi)很容易形成審計力量相對不足，面對“風(fēng)險成本——效率”的關(guān)系，審計人員常常無可奈何，必然加大審計風(fēng)險。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的形成原因

（一）審計技術(shù)方法的局限性

隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在郵政企業(yè)各系統(tǒng)及更高層次（由縣科級向地處級、省廳級推進(jìn)）的全面推行，審計范圍和規(guī)模不斷擴(kuò)大， 對審計技術(shù)方法提出了更高的要求。目前的審計方法主要側(cè)重于制度基礎(chǔ)審計，它過分依賴被審單位內(nèi)部的控制制度， 而內(nèi)控制度本身在執(zhí)行過程中就難以避免領(lǐng)導(dǎo)者個體主觀性、隨意性和偶發(fā)性干擾的風(fēng)險，已不能適應(yīng)當(dāng)今復(fù)雜的審計環(huán)境。從實踐層面來看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計一般任務(wù)急、時間緊、工作量大。要在短時間內(nèi)把領(lǐng)導(dǎo)干部幾年甚至十幾年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任搞清楚，單靠人工方法是不可能的。現(xiàn)在，抽樣審計方法和計算機(jī)技術(shù)已得到廣泛應(yīng)用， 問題也隨之而來。例如， 審計抽樣是否科學(xué)、適用，樣本信息能否準(zhǔn)確反映真實情況， 以及計算機(jī)技術(shù)是否成熟可靠等等， 必將直接影響到審計工作的質(zhì)量，形成新的風(fēng)險。

（二）內(nèi)部審計的獨(dú)立性不強(qiáng)

獨(dú)立性是審計的靈魂，由于內(nèi)部審計是郵政企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的機(jī)構(gòu)，在進(jìn)行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中不可避免地受本單位的利益約束，當(dāng)審計事項涉及大單位與小單位、全局與局部利益糾紛時，就不得不考慮本級行政的意見，審計工作難以避免行政領(lǐng)導(dǎo)的影響和干擾，審計人員很難依法獨(dú)立行使監(jiān)督和查處的職責(zé)，特別是當(dāng)涉及領(lǐng)導(dǎo)層違紀(jì)或參與違紀(jì)時，內(nèi)部審計人員更是無能為力無法對其做出真實，客觀的評價，另外，由于內(nèi)部審計地位的限制，在審計實際工作中，往往得不到被審計單位的支持和配合，在取證的關(guān)鍵時刻，有時會遭到被審單位的拒絕，導(dǎo)致審計工作無法正常進(jìn)行，從而容易產(chǎn)生審計風(fēng)險。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任制不夠健全

大多數(shù)部門、單位內(nèi)部沒有建立規(guī)范科學(xué)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，領(lǐng)導(dǎo)干部沒有明確的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，任期內(nèi)應(yīng)負(fù)的責(zé)任、任期目標(biāo)、考核標(biāo)準(zhǔn)都沒有給出科學(xué)、明確的界定，同時被審計單位在某些環(huán)節(jié)上違反財經(jīng)法紀(jì)是由離任者和領(lǐng)導(dǎo)班子的混和行為所引起，但決策失誤、管理不當(dāng)造成的重大經(jīng)濟(jì)損失應(yīng)追究何種行政責(zé)任卻無明確金額標(biāo)準(zhǔn)，這使得審計評價喪失了具體的參照，目前國內(nèi)主要采用兩類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價，主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況以及國家的相關(guān)審計評價細(xì)則和標(biāo)準(zhǔn)仍很欠缺。

（四）審計手段及審計人員自身素質(zhì)問題

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象往往時間跨度長、范圍廣、內(nèi)容多，審計任務(wù)的綜合性和問題的復(fù)雜性，客觀上也就要求審計人員應(yīng)具有較為全面的綜合素質(zhì)，既要具備查賬技能，還應(yīng)具備宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理知識及口頭及書面表達(dá)能力、溝通協(xié)調(diào)能力、綜合分析能力等綜合性知識與能力。但在現(xiàn)實的審計過程中，審計人員作為個體總是不可避免地會受到知識、經(jīng)驗和能力不足，以及審計工作的復(fù)雜程度大、涉及面較廣等因素的制約，從而有可能引發(fā)諸如審計問題處理不當(dāng)?shù)确矫娴膶徲嫻ぷ魇д`，以及審計程序錯誤，由此產(chǎn)生審計風(fēng)險。

（五）審計評價失真

審計評價是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中最重要的一項內(nèi)容。作為審計過程的最終結(jié)果，審計評價既是對領(lǐng)導(dǎo)者任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)行為及其后果的科學(xué)、客觀、準(zhǔn)確的理性認(rèn)識，也是復(fù)雜審計活動所取得的成果。但是，就目前情況而言，由于缺乏一套操作性較強(qiáng)的評價標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)體系，在審計實務(wù)過程中，審計評價就難免會導(dǎo)致失真。例如：對審計事項不應(yīng)評價而評價；對審計過程中涉及的具體事項不應(yīng)評價而評價；雖是審計范圍，但審計人員未獲取相關(guān)證據(jù)而隨意評價；對證據(jù)不足的審計事項不應(yīng)評價而評價；雖然獲取了審計證據(jù)，但證據(jù)可靠性不強(qiáng)，證明力不足，而草率做評價；用詞欠妥的審計評價。凡此種種都會帶來審計評價風(fēng)險。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的防范措施

（一）嚴(yán)格審計取證和分析工作

審計人員要從性質(zhì)和金額兩個方面確定審計事項的重要性程度，突出重點(diǎn)，加大審計調(diào)查的力度，不僅要求被審計單位提供真實完整的審計資料，并對這些資料進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的檢查，而且不能忽視對未在賬內(nèi)記錄但客觀存在的事實的審計查證，尤其是對重大經(jīng)濟(jì)決策的審計要跳出傳統(tǒng)審計的思路，拓寬審計視野，圍繞重大經(jīng)濟(jì)決策的程序、資金流向和投資效果采取有效的審計方法，對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間存在的主要問題不隱瞞，不夸大，不回避，做到事實清楚，準(zhǔn)確無誤。分析判斷問題的性質(zhì)時不能一概而論，要綜合考慮國家法律法規(guī)，又要考慮地方政策的實際，既要維護(hù)國家利益，又要兼顧單位的實際情況，實事求是地報告審計結(jié)果。

（二）建立相關(guān)性強(qiáng)的審計評價指標(biāo)體系

建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)體系目的在于把較為抽象的責(zé)任目標(biāo)和考核標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)一步具體化，通過數(shù)量特征和質(zhì)量關(guān)系的分析，對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行實是求事地評價：首先，審計評價指標(biāo)體系的設(shè)置應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)相關(guān)性原則，應(yīng)當(dāng)與審計評價對象不同類型相適應(yīng)；其次，指標(biāo)體系的設(shè)置應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任為主的原則，因為審計機(jī)關(guān)對黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者實施監(jiān)督而進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，檢查和評價的是經(jīng)濟(jì)行為和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，那種盲目擴(kuò)大審計評價范圍，濫用審計職權(quán)的行為勢必人為加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計風(fēng)險；最后，指標(biāo)體系的設(shè)置應(yīng)當(dāng)系統(tǒng)化規(guī)范化，指標(biāo)選取應(yīng)盡量與財政部頒布的相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)相吻合，并且能夠全面準(zhǔn)確反映領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（三）在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中引入經(jīng)濟(jì)效益審計

各級領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)和社會生活中負(fù)有特殊的責(zé)任和權(quán)利，其能否有效履行職責(zé)，正確使用經(jīng)濟(jì)決策權(quán)力，對社會政治經(jīng)濟(jì)生活影響較大，因而，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中引入經(jīng)濟(jì)效益審計不僅有助于提高經(jīng)濟(jì)管理方面的透明度，提高其投資決策水平，還可以有效地推進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理的現(xiàn)代化在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中推行經(jīng)濟(jì)效益審計。要搞好三個方面的結(jié)合：一是把經(jīng)濟(jì)效益審計的基本理念與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計目標(biāo)的確定相結(jié)合。經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性是經(jīng)濟(jì)效益審計的三個基本要素，也是對被審計對象本質(zhì)特征的抽象反映和高度概括，提出了國家（企業(yè)）資金如何用得少，用得好，用得值的問題，我們抓住這幾個關(guān)鍵，可以明確地去查找，把握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象在這幾方面表現(xiàn)的明顯特征，使審計結(jié)果更加真實、可靠，審計評價更加客觀公正；二是把經(jīng)濟(jì)效益審計的基本思維模式與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計程序的確定相結(jié)合。經(jīng)濟(jì)效益審計要明確回答被審計對象是否以正確的方式行事，是否做了正確的事情，我們借助這種思維模式，可以在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中確定審計對象有哪些經(jīng)濟(jì)責(zé)任，怎樣履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，結(jié)果如何這樣的思路，并圍繞這三個方面，確定審計程序，收集資料、證據(jù)，進(jìn)行評價分析，從而提高審計行為的科學(xué)性和效率性；三是把經(jīng)濟(jì)效益審計的方法與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實施操作相結(jié)合，如審計標(biāo)準(zhǔn)的確定、調(diào)查、訪問、座談、統(tǒng)計分析等非財務(wù)性資料查證方法的應(yīng)用、審計報告質(zhì)量的控制等，這些經(jīng)濟(jì)效益審計的方法都有助于豐富經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)涵，提高審計的質(zhì)量，降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的風(fēng)險。

（四）創(chuàng)建寬松的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作環(huán)境

環(huán)境對風(fēng)險控制有一定的影響，工作環(huán)境越差，風(fēng)險系數(shù)就越大，有良好的工作環(huán)境，風(fēng)險相對要小些。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，既是依法對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位實施審計監(jiān)督，又是接受干部管理部門的委托，對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政、科學(xué)決策、廉潔自律等情況實施審計檢查。審計的權(quán)限和手段是有限的，僅靠審計部門做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作難度較大，風(fēng)險也大。因此經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作既要主動爭取組織、紀(jì)檢等相關(guān)部門的支持和協(xié)作，又要特別注重工作方法，爭取被審計單位和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的理解和配合，創(chuàng)建一個寬松和諧的工作環(huán)境，減少審計風(fēng)險發(fā)生的可能性。

（五）提高審計人員風(fēng)險防范意識及素質(zhì)

審計人員素質(zhì)高低是防范審計風(fēng)險的關(guān)鍵，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的高風(fēng)險屬性，則要求審計人員具備更高的政治素質(zhì)職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)，有了過硬的思想作風(fēng)和業(yè)務(wù)能力，掌握審計方法，審計質(zhì)量才會有保障。

1、加強(qiáng)素質(zhì)教育。培養(yǎng)審計人員的職業(yè)道德通過素質(zhì)教育使審計人員認(rèn)識到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要性，與此同時還需要審計人員樹立依法審計，客觀公正，各盡職守的職業(yè)道德。

2、加強(qiáng)風(fēng)險的教育。提高審計人員風(fēng)險防范意識經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險存在于每一個審計過程中，如果不能有效防范和控制，審計人員就要承擔(dān)責(zé)任風(fēng)險，加強(qiáng)審計人員的風(fēng)險意識教育，使審計人員充分認(rèn)識到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的存在，在以后的審計工作中做到依法審計，提高審計質(zhì)量，就能夠規(guī)避審計風(fēng)險。

3、加強(qiáng)專業(yè)教育，提高審計人員的工作能力。審計人員應(yīng)當(dāng)具備計算機(jī)知識、法律知識等，并且要熟悉經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的法規(guī)制度，只有通過不斷的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，才能使每個審計人員在審計過程中都能以扎實的業(yè)務(wù)知識做后盾，以法律制度、規(guī)定為依據(jù)，圓滿地完成審計任務(wù)。

4、加強(qiáng)責(zé)任追究教育，增強(qiáng)審計人員的責(zé)任感。建立審計質(zhì)量分級負(fù)責(zé)制度，要求審計人員對所審計的范圍和內(nèi)容負(fù)責(zé)；審計組長對審計報告、審計工作底稿及審計證據(jù)的復(fù)核責(zé)任等，同時還要建立責(zé)任追究制度，對審計人員的錯誤，依據(jù)責(zé)任追究并進(jìn)行處罰，通過實施責(zé)任追究制度，可以增加審計人員的責(zé)任感，降低審計風(fēng)險。

四、結(jié)語

總之，在郵政企業(yè)中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計是否符合客觀實際，不僅影響對領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，還會對其任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評價、國有資產(chǎn)的保值、增值產(chǎn)生影響。因此，審計機(jī)關(guān)和審計人員對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的控制與防范應(yīng)予以高度重視，在執(zhí)業(yè)中保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，采取各種行之有效的措施降低審計風(fēng)險，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作目標(biāo)。

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第8篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要求范文

關(guān)鍵詞：建筑；施工項目；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；實施；創(chuàng)新

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）05-0-01

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是指對企事業(yè)單位的法定代表人或經(jīng)營承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況所進(jìn)行的審計。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要目的是分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任人任職期間在本部門、本單位經(jīng)濟(jì)活動中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，為組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和其他有關(guān)部門考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考依據(jù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計一經(jīng)產(chǎn)生就顯示了其他審計無法替代的作用，無論是在保護(hù)國家財產(chǎn)的安全、完整、保值、增值方面，還是在健全領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，促進(jìn)廉政建設(shè)方面，都取得了顯著的成效，發(fā)揮了重要的作用。

一、創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的基礎(chǔ)工作

第一，修訂經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相關(guān)作業(yè)規(guī)定，以提高控制效率。為使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相關(guān)規(guī)定更符實情，建筑施工企業(yè)審計部門應(yīng)制定“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計處理準(zhǔn)則”、“款項支付時限及處理應(yīng)行注意事項”及“支出憑證處理要點(diǎn)”等規(guī)章。主要修正重點(diǎn)應(yīng)在于厘清審計人員的責(zé)任范圍，確保權(quán)責(zé)劃分更加明確。

第二，適時更新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作業(yè)手冊內(nèi)容，以強(qiáng)化審計機(jī)制。為方便建筑施工企業(yè)審計人員明確執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的具體規(guī)范，并協(xié)助業(yè)務(wù)人員認(rèn)識經(jīng)費(fèi)報支的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，建筑施工企業(yè)審計部門應(yīng)匯編制定“支出標(biāo)準(zhǔn)及審核作業(yè)手冊”，并將各項業(yè)務(wù)的審核程序以系統(tǒng)化圖表形式呈現(xiàn)，匯集成“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作業(yè)流程手冊”，以方便促成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計經(jīng)驗的累積，幫助審計人員輕易上手，提高工作效率。

第三，設(shè)立管理機(jī)制，以健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。鑒于建筑施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計偶有失控的狀況，導(dǎo)致財務(wù)弊端時有所聞，為防杜弊端的發(fā)生，并強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相關(guān)管理機(jī)制觀念，審計部門應(yīng)制定“健全財務(wù)秩序與強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施方案”，以說明經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要性，并要求建筑施工企業(yè)進(jìn)行財務(wù)查核，加強(qiáng)出納、財產(chǎn)等管理人員定期工作輪換，收支盡量通過金融機(jī)構(gòu)辦理等。建筑施工企業(yè)應(yīng)將方案精神納入內(nèi)部各項管理規(guī)范，應(yīng)進(jìn)行決算查賬等再查核工作，確保方案能落實執(zhí)行。

第四，成立專門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作執(zhí)行部門。首先，應(yīng)構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計推動及督導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相關(guān)規(guī)范的審議、備查及督導(dǎo)落實經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的執(zhí)行；其次，應(yīng)構(gòu)建工作分組，負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)劃、推動運(yùn)行及綜合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計推動及督導(dǎo)小組各項行政業(yè)務(wù)；最后，構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計專案小組，由各部門分別組設(shè)，負(fù)責(zé)推動及執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相關(guān)工作。

第五，強(qiáng)化教育培訓(xùn)及宣導(dǎo)。為增進(jìn)審計人員對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計專業(yè)知識與實務(wù)的了解，使其在建筑施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計體系中足以發(fā)揮財務(wù)監(jiān)控可靠，審計部門應(yīng)針對各層級的工作人員規(guī)劃不同經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計培訓(xùn)課程，包括新進(jìn)、資深甚至主管審計人員，均可按其所需安排參與培訓(xùn)，以確保企業(yè)妥善使用經(jīng)費(fèi)及提升預(yù)算執(zhí)行績效，發(fā)揮較高的效益。

二、創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的執(zhí)行工作

在實施審計項目時，審計質(zhì)量監(jiān)控是規(guī)范審計行為及明確工作責(zé)任的重要工具，旨在對編制審計計劃、收集審計證據(jù)、編寫審計工作底稿、出具審計報告及歸集審計檔案等過程，嚴(yán)格的復(fù)核，實現(xiàn)全程質(zhì)量控制。

第一，詳細(xì)編制符合企業(yè)實際情況的審計計劃。審計項目在立項之前，應(yīng)充分考慮該項目的重要性、復(fù)雜性、時效性及可行性。審計計劃管理實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級負(fù)責(zé)制，保障審計工作科學(xué)、有序和高效地運(yùn)行。在編制審計計劃時，須明確具體審計目標(biāo)，合理選擇審計重點(diǎn)，注重提高審計成果的質(zhì)量和水平。有效利用審計資源，發(fā)揮審計監(jiān)督作用。在規(guī)劃審計項目的規(guī)模、性質(zhì)和時間時，應(yīng)準(zhǔn)確把握審計對象的業(yè)務(wù)性質(zhì)及其財務(wù)運(yùn)作的信息，選取適當(dāng)?shù)膶I(yè)人員，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，合理安排審計任務(wù)。審計計劃應(yīng)具有指導(dǎo)性，明確列出法律依據(jù)、確定審計目標(biāo)、制定對審計目標(biāo)有重要影響的審計步驟和方法、明確審計的意義以及評估審計所具有的風(fēng)險水平。另外，所制定的審計計劃還應(yīng)當(dāng)緊密結(jié)合審計工作的目標(biāo)來規(guī)范工作的具體范圍、相關(guān)內(nèi)容，合理安排工作起止時間，妥善組織審計小組成員及恰當(dāng)分工。審計標(biāo)準(zhǔn)必須客觀，以現(xiàn)行法律作為基礎(chǔ)，并參考可比性的績效指標(biāo)及國際專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、審計對象的業(yè)務(wù)特性及管理模式等各類元素。

第二，仔細(xì)收集所需要的各種審計證據(jù)。建筑施工企業(yè)的審計人員應(yīng)當(dāng)按照審計實施方案來對各項審計要點(diǎn)進(jìn)行確定，并且在實施審計的過程中有目的性地對各項要點(diǎn)與證據(jù)加以收集。審計證據(jù)包括文字資料、實物資料、音頻或視頻資料、口頭資料、審計記錄等多種形式。所收集到的審計證據(jù)需要滿足下列三個特性，即非主觀性、相關(guān)性及合規(guī)性。在進(jìn)行審計工作時，審計小組有權(quán)獲得審計對象的合作，而審計對象須遵守向?qū)徲嬓〗M提供其執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的信息、文件及其他資料的義務(wù)。審計工作人員對于資料的收集，需要關(guān)注那些能夠?qū)徲嫺黜検聞?wù)加以證明的原始證據(jù)、審計檔案等。如果在獲取資料過程中，對于原始證據(jù)的獲取具有相當(dāng)?shù)碾y度，審計人員也可以將相關(guān)的文字筆錄、資料的復(fù)印件等作為審計工作的證據(jù)資料。在收集實物證據(jù)資料的過程中，應(yīng)當(dāng)在相應(yīng)的地方將所收集資料的所有者、數(shù)量及存放等相關(guān)環(huán)節(jié)的內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)記錄，而對于所收集到的音頻或視頻等電子化的審計資料，應(yīng)當(dāng)對這些電子資料的制作人員、制作方式與保存運(yùn)行環(huán)境進(jìn)行有效的記錄。在條件允許的前提下，審計人員也可將各種電子類資料進(jìn)行實物資料的轉(zhuǎn)換。

第三，詳細(xì)編制審計檔案，以供后期查驗使用。在審計報告的撰寫工作結(jié)束后，如果出現(xiàn)不符合規(guī)定的情形，審計小組負(fù)責(zé)人應(yīng)責(zé)成有關(guān)人員改正。審計小組應(yīng)按照規(guī)定期限，把審查驗收合格的審計檔案歸檔。審計檔案歸檔工作應(yīng)明確責(zé)任分工，如：審計檔案材料內(nèi)容的真實性及完整性由審計小組成員負(fù)責(zé)；審查驗收意見由審計小組負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)；歸檔的及時性由審計人員負(fù)責(zé)。

參考文獻(xiàn)：

[1]王奇杰.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計研究：文獻(xiàn)綜述與展望[J].財會通訊，2009（30）.

第9篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要求范文

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；難點(diǎn)；應(yīng)對措施

商業(yè)銀行作為一個特殊的經(jīng)濟(jì)企業(yè)，有不同的經(jīng)濟(jì)體制，存在一定的責(zé)任審計，主要是為了確保全面有效履行作為委托人的責(zé)任。根據(jù)黨的十報告指出，要建立健全權(quán)力運(yùn)行機(jī)制和監(jiān)督管理體系，并特別對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計進(jìn)行要求和制約。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為中國最具特色的審計事項，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的范圍較廣，在執(zhí)行過程中，可能會存在一些問題與難點(diǎn)，根據(jù)不同的難點(diǎn)，給予不同的應(yīng)對措施，以提高責(zé)任審計效果，保證商業(yè)銀行在國民經(jīng)濟(jì)中的重要作用[1]。

一、商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的現(xiàn)狀

近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的不斷變化，越來越多的經(jīng)濟(jì)制度以及一些金融體制在不同的環(huán)境變遷改革。各種商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計也隨著我國的經(jīng)濟(jì)體制的改革應(yīng)運(yùn)而生，經(jīng)濟(jì)體制對商業(yè)銀行的政策也逐漸變化，但商業(yè)銀行作為盈利企業(yè)，可能會存在一些人員或資金管理不當(dāng)，所以中央銀行要求對商業(yè)銀行加大監(jiān)管力度，對經(jīng)濟(jì)審計管理人員進(jìn)行監(jiān)管，建立健全我國商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)管理體制，促進(jìn)商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)的快速全面發(fā)展。根據(jù)新巴塞爾資本協(xié)議指出，對商業(yè)銀行實現(xiàn)股東利益的最大化，加強(qiáng)自身內(nèi)部經(jīng)濟(jì)的管理體制，強(qiáng)化對高層人員的監(jiān)管，開展有效的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險管理與業(yè)務(wù)創(chuàng)新開拓[2]。對商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要求也不斷提高，主要加強(qiáng)對高層審計人在任職期間的經(jīng)營方式進(jìn)行監(jiān)管，來提高銀行的經(jīng)濟(jì)效益，保證銀行的穩(wěn)定快速發(fā)展。

二、商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計難點(diǎn)

商業(yè)銀行是一個特殊的經(jīng)濟(jì)企業(yè)，隨著經(jīng)濟(jì)管理體制的不斷變革，商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任審計還存在較大的問題，主要包括審計資源、審計成果、審計對象以及審計任務(wù)等方面。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計上存在一定的審計風(fēng)險。因此，有經(jīng)濟(jì)學(xué)者認(rèn)為，對于如何建設(shè)商業(yè)銀行審計風(fēng)險管理是商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要難點(diǎn)。由于商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容較為復(fù)雜廣泛。因此，進(jìn)行合適的責(zé)任審計是必不可少，但在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)審計的過程中，要制定責(zé)任審計評價指標(biāo)、審計證據(jù)，并給予合適的評價結(jié)論。針對以上的內(nèi)容顯示，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要根據(jù)審計內(nèi)容、方法、對象、結(jié)果等進(jìn)行綜合評價，來進(jìn)行風(fēng)險管理。以保證商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)效益。

三、采取的應(yīng)對對策

（一）完善高層的管理制度

商業(yè)銀行對高層的免職、調(diào)任以及退休等應(yīng)該進(jìn)行嚴(yán)格的考核，并給予及時的補(bǔ)充人員，以填補(bǔ)空缺。同時還要按照中央五部委的要求建立任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度，由紀(jì)檢、人事部門及審計人員等定期召開會議，在進(jìn)行責(zé)任審計的過程中，審計人員向組織提交審計報告以及對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的結(jié)果進(jìn)行評價和歸檔，可以及時的發(fā)現(xiàn)存在的問題，進(jìn)行審計糾正和處理，建立管理人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度，并對任職期間的高層人員進(jìn)行管理，設(shè)立獎懲、升遷的考察制度，加強(qiáng)審計獎罰的規(guī)定，讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計可以促進(jìn)更好更有效的發(fā)展。

（二）完善計制度

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的不斷轉(zhuǎn)變，商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度也應(yīng)運(yùn)而生。不斷建立健全完善審計制度，轉(zhuǎn)變審計模式。根據(jù)蔡春等人提出的審計關(guān)系理論中顯示，作為審計委托人應(yīng)該將審計評價結(jié)果報告受委托人的第三關(guān)系人，并履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的責(zé)任，對所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)狀況，給予相應(yīng)的解釋和確認(rèn)。所有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計必須由該銀行的在董事會、行長以及監(jiān)事會等進(jìn)行進(jìn)行審計工作。而且商行內(nèi)部也要進(jìn)行審計，且審計具有相對的獨(dú)立性，實行“上審下”和“同級審”的雙重責(zé)任審計?？梢愿纳粕虡I(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的獨(dú)立性，并提高責(zé)任審計的質(zhì)量[3]。

（三）完善人力資源管理制度

進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的時候，應(yīng)該選擇一些具有專業(yè)和綜合素質(zhì)均較強(qiáng)的監(jiān)察人員進(jìn)行審計。審計人員專業(yè)素質(zhì)是企業(yè)發(fā)展的第一資源，只有提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，才能使審計工作順利的進(jìn)行。該人力資源是企業(yè)發(fā)展的重要條件。首先要完善審計人力資源制度，對專業(yè)人員進(jìn)行優(yōu)秀人才的選拔，并進(jìn)行專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，促進(jìn)人力資源的優(yōu)化，提高審計隊伍的專業(yè)質(zhì)量。同時還要提高審計人員的學(xué)歷，主要發(fā)展碩士以上的工作人員，壯大審計隊伍，提高人員綜合能力與經(jīng)驗積累，強(qiáng)化人員的的專業(yè)意識。同時根據(jù)國家政策法規(guī)的變化，開展再教育模式，提高審計人員的專業(yè)理論能力，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部間的交流，讓審計人員對專項業(yè)務(wù)更熟悉，使審計人員能夠把理論與實際業(yè)務(wù)變化相結(jié)合，共同促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

四、結(jié)語

通過對商業(yè)銀行進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計，加大監(jiān)察力度，及時發(fā)現(xiàn)問題，并進(jìn)行糾正。在一定程度上將審計從“對事 ”轉(zhuǎn)換成“對人”的監(jiān)察模式，在一定程度上制約了銀行企業(yè)管理不到位的現(xiàn)象，促進(jìn)了責(zé)任審計工作的良性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]付煒.淺議如何寫好商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016，12（25）：278-279.