經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)典型案例精選(九篇)

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第1篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)典型案例范文

關(guān)鍵詞：領(lǐng)導(dǎo)干部 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 對(duì)策

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是科學(xué)發(fā)展關(guān)的貫徹與落實(shí)，為了確保領(lǐng)導(dǎo)干部確立的正確運(yùn)行，在新的形勢(shì)與任務(wù)面前，加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，有利于完善干部?jī)?nèi)部的考核與監(jiān)督，有助于加大反腐力度，從根本上解決領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任審計(jì)中存在的問(wèn)題。

一、我國(guó)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的主要問(wèn)題

（一）領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的力度還有待加強(qiáng)

隨著干部的交流愈加頻繁，交流的范圍也越來(lái)越廣泛。因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的力度與廣度不夠，導(dǎo)致審計(jì)效果不明顯。再加上在同一時(shí)段內(nèi)，組織部門如果不能夠做到及時(shí)與審計(jì)部門進(jìn)行溝通、交流，而直接就為開展經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作，可能會(huì)由導(dǎo)致原先的計(jì)劃受到現(xiàn)在的審計(jì)任務(wù)的干擾，現(xiàn)在的審計(jì)任務(wù)也會(huì)因?yàn)闀r(shí)間緊迫而完成不了。最終可能會(huì)導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任任務(wù)完成效率低下，審計(jì)的既定目標(biāo)也無(wú)法實(shí)現(xiàn)。

（二）采用先離任后審計(jì)的方式

盡管在相應(yīng)的細(xì)則中已經(jīng)規(guī)定了審計(jì)先審后離的原則，但可能是由于審計(jì)部門的人力、精力有限，所以在實(shí)際工作中，所采取的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方式一般都是為先離后審，或者是邊離邊審，這就會(huì)導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任審計(jì)中存在著許多的不足，如果領(lǐng)導(dǎo)干部已離任，或者已上任，審計(jì)則對(duì)之前的任用不能產(chǎn)生直接的影響，從而影響審計(jì)效果。

（三）領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方式過(guò)于單一

對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施手段很簡(jiǎn)單，可能只能停留在舊賬查賬的基礎(chǔ)上，所以該方式不能滿足當(dāng)前形勢(shì)所要求的審計(jì)方式。總體來(lái)說(shuō)，就事論事的多，綜合分析評(píng)價(jià)的少，因此缺少對(duì)于由于部門資產(chǎn)總量、隨意改變資金方向、挪用預(yù)算資金方面而造成的重大損失的量化對(duì)比分析，導(dǎo)致評(píng)價(jià)不夠具體、深入，審計(jì)的質(zhì)量低下。

（四）領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)不規(guī)范

由于審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)參差不齊，有部分審計(jì)人員的工作能力無(wú)法勝任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，導(dǎo)致升級(jí)評(píng)價(jià)工作難以開展，或?qū)徲?jì)質(zhì)量得不到保證。當(dāng)然，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)不規(guī)范的原因還有很多，首先，一些領(lǐng)導(dǎo)干部存在越權(quán)評(píng)價(jià)的問(wèn)題。在審計(jì)評(píng)價(jià)中，界定一些與經(jīng)濟(jì)責(zé)任無(wú)關(guān)的或是與工作業(yè)績(jī)無(wú)關(guān)的結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)；其次，在審計(jì)過(guò)程中，評(píng)價(jià)過(guò)于片面、狹隘。一些領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與一般的財(cái)政收支審計(jì)區(qū)別不大，所以在審計(jì)時(shí)，只進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)，而忽略了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，從而只對(duì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)作出評(píng)價(jià)而無(wú)法對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出評(píng)價(jià)；最后則是在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)存在較為主觀的問(wèn)題。造成該問(wèn)題的原因可能有以下幾點(diǎn)：一是沒(méi)有具體的審計(jì)材料作為支撐，如果出現(xiàn)超越正常審計(jì)范圍的問(wèn)題，則難以進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加；二是審計(jì)的內(nèi)容過(guò)多，有許多單位便將一般的財(cái)務(wù)收支審計(jì)與內(nèi)部控制制度審計(jì)相結(jié)合進(jìn)行，這樣容易導(dǎo)致審計(jì)評(píng)價(jià)的目的不明確。為了避免該問(wèn)題，在進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，要注意就事論事。三是未能建立全面的評(píng)價(jià)指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)體系。雖然經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也進(jìn)行了幾年，可是由于未能建立全面的評(píng)價(jià)與標(biāo)準(zhǔn)體惜，導(dǎo)致評(píng)價(jià)缺乏標(biāo)準(zhǔn)作為指導(dǎo)。

二、對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提出幾點(diǎn)建議

（一）抓住領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)

評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)該從被審計(jì)者在任職期間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否具有合法性、效益性與真實(shí)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，根據(jù)以上三點(diǎn)原則，客觀公正進(jìn)行具體的審計(jì)工作。首先是評(píng)價(jià)被審計(jì)者經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法。主要審查的內(nèi)容包括與財(cái)政收支有關(guān)的行政管理、財(cái)務(wù)活動(dòng)以及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，反映被審計(jì)者的各項(xiàng)指標(biāo)完成情況。其次是評(píng)價(jià)被審計(jì)人在任職期間的資產(chǎn)是否真實(shí)。主要是從審計(jì)人是否履行了對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值責(zé)任，被審計(jì)人是否保證了資產(chǎn)存量、國(guó)有資產(chǎn)變動(dòng)以及資產(chǎn)變動(dòng)的真實(shí)性、完整性、合理性進(jìn)行審查；最后是審查被審計(jì)人的重大經(jīng)濟(jì)決策是否具有效益性，主要是從投資項(xiàng)目決策的是否具有科學(xué)性與投資的收益水平等方面進(jìn)行審查，對(duì)于重大項(xiàng)目的決策是否能達(dá)到預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行評(píng)價(jià)。在被審計(jì)人在職期間的單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，主要以單位內(nèi)部的成本管理、財(cái)產(chǎn)核算、財(cái)產(chǎn)流轉(zhuǎn)的控制情況為審計(jì)重點(diǎn)，進(jìn)行全面、合理的審計(jì)，從領(lǐng)導(dǎo)干部在實(shí)際工作中的執(zhí)行情況進(jìn)行效果評(píng)價(jià)，從而對(duì)其管理能力與水平作出評(píng)價(jià)。

（二）以客觀公正的態(tài)度對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行評(píng)價(jià)

審計(jì)評(píng)價(jià)是審計(jì)報(bào)告一部分，也是最為重要的一部分。是否能夠客觀公正的對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行評(píng)價(jià)，一方面關(guān)系到審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，另一方面也關(guān)系到審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。所以審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，必須要以事實(shí)為依據(jù)，客觀公正、實(shí)事求是地進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)也要把握好審計(jì)評(píng)價(jià)的尺度。

（三）加大領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度，提高審計(jì)工作的針對(duì)性和有效性

如今，對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中的“先審計(jì)后離任”制度尚未真正實(shí)施，很多情況下都是領(lǐng)導(dǎo)干部先離任，再進(jìn)行提審與審計(jì)，導(dǎo)致審計(jì)工作缺乏一定的時(shí)效性。想要做好領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，就必須加強(qiáng)監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)履行責(zé)任的情況。要做到先審計(jì)后離任，將離任審計(jì)變?yōu)槿沃袑徲?jì)，既方便組織部門及時(shí)掌握領(lǐng)導(dǎo)干部的工作完成情況，也便于審計(jì)機(jī)關(guān)全面、調(diào)查獲取全面的審計(jì)方面的資料。實(shí)踐證明，先離任再審計(jì)往往造成局面無(wú)法扭轉(zhuǎn)的情況，會(huì)為審計(jì)工作帶來(lái)很多的不良后果。一方面改變了審計(jì)財(cái)務(wù)收支的不間斷性，一方面導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不能充分運(yùn)用。同時(shí)，想要做好領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)工作還需要其他領(lǐng)導(dǎo)干部們的配合與支持。如果審計(jì)單位的主動(dòng)配合性高、對(duì)于審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)解決，同時(shí)及時(shí)落實(shí)審計(jì)決定與意見(jiàn)，這對(duì)任中領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是大有裨益的。

（四）結(jié)合實(shí)踐，建立健全領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度

1、制定相關(guān)法律法規(guī)

制定相關(guān)的法律法規(guī)，不斷完善領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，主要從加快領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范與準(zhǔn)則的制定方面進(jìn)行。主要目的是為了解決審計(jì)內(nèi)容不夠明確、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、立項(xiàng)與授權(quán)不明確的問(wèn)題。務(wù)必進(jìn)行的客觀評(píng)價(jià)，得出準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)結(jié)論。

2、制定相關(guān)的考核辦法

對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任各主管干部組織，必須明確各個(gè)單位、部門的工作重點(diǎn)，針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)狀，制定一套與現(xiàn)代干部考核管理相適應(yīng)的全面考核辦法。

3、建立健全相關(guān)部門配合協(xié)調(diào)規(guī)定

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是一項(xiàng)涉及多個(gè)部門的綜合審計(jì)工作，所以對(duì)于審計(jì)部門來(lái)說(shuō)，不能將審計(jì)工作作為能夠獨(dú)立完成的工作。所以想要做好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計(jì)工作，必須要協(xié)調(diào)好各省級(jí)部門于各個(gè)單位之間關(guān)系，相互合作，共同完成。

（五）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員素質(zhì)

加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍管理、提高審計(jì)人員的素質(zhì)是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本，首先要切實(shí)加強(qiáng)審計(jì)單位各部門人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，將領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)作為培訓(xùn)重點(diǎn)，在以后的工作中，也要注重加強(qiáng)后續(xù)教育；其次是鼓勵(lì)相關(guān)審計(jì)人員學(xué)習(xí)與了解對(duì)黨和政府重大方針政策，引導(dǎo)審計(jì)人員樹立全局觀念，培養(yǎng)其宏觀意識(shí)，引導(dǎo)審計(jì)人員全面、系統(tǒng)、辯證的看待問(wèn)題；最后利用典型案例進(jìn)行目的性較強(qiáng)的教學(xué)，使得審計(jì)人員能夠適應(yīng)相關(guān)的審計(jì)工作的發(fā)展要求，盡快投入工作當(dāng)中，將建立一支務(wù)實(shí)、高效、清正廉潔的審計(jì)隊(duì)伍作為根本目標(biāo)，做好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)處理工作，規(guī)范審計(jì)程序、加強(qiáng)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從根本上提高審計(jì)質(zhì)量。

（六）規(guī)范審計(jì)工作程序，強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制

審計(jì)工作是否能夠嚴(yán)格執(zhí)行關(guān)系到審計(jì)工作的質(zhì)量。從確定審計(jì)計(jì)劃、送達(dá)審計(jì)書、取證、領(lǐng)取審計(jì)報(bào)告、征求審計(jì)單位意見(jiàn)，一系列的過(guò)程都需要按照規(guī)定的程序進(jìn)行，防止出現(xiàn)審計(jì)工作的不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)那闆r。同時(shí)要加強(qiáng)審計(jì)工作的審查、管理工作，最好是可以實(shí)行審計(jì)質(zhì)量考察，制定相關(guān)的復(fù)核制度，嚴(yán)格控制好審計(jì)程序，從而切實(shí)提高審計(jì)工作的質(zhì)量，力求明確每個(gè)程序的規(guī)則，以降低升級(jí)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)束語(yǔ)

開展領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任審計(jì)，對(duì)于國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制改革有著很大的推動(dòng)作用，通過(guò)該制度的建立與實(shí)施，可以加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，遏制腐敗，是促進(jìn)在任領(lǐng)導(dǎo)自我反省、搞好廉政建設(shè)的有效途徑。所以，想要更好的實(shí)施該適度，就必須不斷地實(shí)踐、探索，不斷地完善該制度。

參考文獻(xiàn)：

[1]王冬蓮.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的探討[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2009，（12）：101-102

第2篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)典型案例范文

一、從嚴(yán)教育，筑牢自警自律“防火墻”

一是突出經(jīng)常教育。各級(jí)各單位充分利用理論中心組學(xué)習(xí)、專題講座、廉政課堂、經(jīng)驗(yàn)（典型）交流會(huì)等形式，定期邀請(qǐng)有關(guān)專家、學(xué)者開設(shè)黨風(fēng)廉政建設(shè)講座，加強(qiáng)反腐倡廉學(xué)習(xí)教育。利用“七一”、“十一”等重大節(jié)日，組織領(lǐng)導(dǎo)干部到革命烈士記念館、革命勝地、革命老區(qū)等教育基地緬懷先烈，接受教育，發(fā)揚(yáng)優(yōu)良作風(fēng)。二是突出警示教育。每季度召開一次警示教育大會(huì)，通報(bào)典型案例、觀看影像資料，到看守所進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)警示教育等，深入剖析典型案例，教育引導(dǎo)他們從中吸取教訓(xùn)，自覺(jué)加強(qiáng)黨性修養(yǎng)，自覺(jué)提升拒腐防變的能力。三是突出自我教育。結(jié)合“廉政課堂”等活動(dòng)，領(lǐng)導(dǎo)干部著重從思想觀念、發(fā)展理念、發(fā)展方式、社會(huì)管理、服務(wù)群眾、黨性黨風(fēng)黨紀(jì)等方面，認(rèn)真查找影響制約科學(xué)發(fā)展和群眾反映強(qiáng)烈的突出問(wèn)題，深入查找自身存在的問(wèn)題，做好自我教育、自我剖析、自我整改。

二、從嚴(yán)防范，筑牢日常行為“防火墻”

堅(jiān)持“未雨綢繆、重在防范”，完善落實(shí)好談心談話、重要事項(xiàng)報(bào)告等預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決領(lǐng)導(dǎo)干部出現(xiàn)的苗頭性、傾向性問(wèn)題。一是談心談話早提醒。進(jìn)一步貫徹落實(shí)區(qū)領(lǐng)導(dǎo)與鄉(xiāng)科級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部談心談話制度，打破固有的面對(duì)面談心談話方式，創(chuàng)新開展電話訪談、函詢等等，隨時(shí)約談相關(guān)干部。二是有關(guān)事項(xiàng)早報(bào)告。強(qiáng)化落實(shí)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部“反腐敗日常報(bào)告單”制度，要求領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人的住房、投資、婚姻、子女等有關(guān)事項(xiàng)發(fā)生變化時(shí)，及時(shí)報(bào)告。同時(shí)，完善區(qū)管領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人有關(guān)事項(xiàng)動(dòng)態(tài)信息庫(kù)，努力從源頭上促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律。三是“八小時(shí)外”強(qiáng)監(jiān)督。將領(lǐng)導(dǎo)干部“八小時(shí)外”巡訪活動(dòng)作為加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)及社區(qū)廉政建設(shè)的重要內(nèi)容，建立定期回訪、聯(lián)席會(huì)議等制度，采取調(diào)查問(wèn)卷、社區(qū)走訪、定向?qū)ＴL和明查暗訪等方式，進(jìn)一步促進(jìn)了領(lǐng)導(dǎo)干部日常行為的廉潔。今年以來(lái)，共實(shí)施社區(qū)巡訪300多人次，其巡訪結(jié)果在一定范圍進(jìn)行了公開，起到了較好的警示作用。

第3篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)典型案例范文

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；問(wèn)題；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.33.093

國(guó)有企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占主導(dǎo)力量，承擔(dān)調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)布局、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)等重要職責(zé)。改革開放30年來(lái)，我國(guó)國(guó)有企業(yè)改革與發(fā)展取得了令人矚目的成績(jī)和進(jìn)步，但隨著國(guó)企改革的不斷深入，也存在著許多急待解決的問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是國(guó)有企業(yè)在深化改革中完善監(jiān)督體系和自我約束機(jī)制所必不可少的重要環(huán)節(jié)，扎實(shí)有效開展內(nèi)部審計(jì)工作能夠促進(jìn)國(guó)企改革走上健康發(fā)展的軌道，為國(guó)企改革發(fā)展順利推進(jìn)發(fā)揮保駕護(hù)航作用。

1 加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的必要性

目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)改革全面推進(jìn)，國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制和管理體制也發(fā)生了重大變革，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)國(guó)有企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益意義重大。

1.1 開展國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是國(guó)家法制建設(shè)的要求

國(guó)家《審計(jì)法》明確要求，國(guó)務(wù)院各部門和地方人民政府各部門、國(guó)有機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。2003年5月1日起實(shí)施的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》也對(duì)內(nèi)部審計(jì)作出明確的規(guī)定。此外，中國(guó)內(nèi)審協(xié)會(huì)先后了《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》以及20多個(gè)具體準(zhǔn)則，這是推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范化、制度化、法制化進(jìn)程的重要舉措，也為國(guó)有企業(yè)深入開展內(nèi)部審計(jì)工作提供了重要的法律依據(jù)和制度保障。

1.2 內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系的重要組織部分

審計(jì)按照主體劃分成政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)三種，其中內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)設(shè)的專門機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T進(jìn)行的審計(jì)活動(dòng)，是現(xiàn)代企業(yè)制度進(jìn)一步完善的產(chǎn)物。內(nèi)部審計(jì)相對(duì)于政府審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)來(lái)說(shuō)，具有自身特點(diǎn)，它建立于企業(yè)內(nèi)部、服務(wù)于企業(yè)管理，是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行獨(dú)立的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，既可用于對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度建立的充分性、有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，又可用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、合法、完整，資產(chǎn)的安全、完整以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益、合法合規(guī)等事項(xiàng)進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，以促進(jìn)企業(yè)目說(shuō)氖迪幀K孀毆企改革的全面深化，現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中將發(fā)揮更大的作用。

1.3 發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，防止國(guó)有資產(chǎn)流失

當(dāng)前，國(guó)有企業(yè)呈現(xiàn)出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜程度不斷加大、資產(chǎn)并購(gòu)重組日趨頻繁、股權(quán)交易日益活躍、競(jìng)爭(zhēng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大等特點(diǎn)，切實(shí)有效發(fā)揮和加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，實(shí)施對(duì)國(guó)有企業(yè)的有效管控，已經(jīng)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)管理工作的當(dāng)務(wù)之急。對(duì)國(guó)有企業(yè)做好內(nèi)部審計(jì)，也體現(xiàn)了國(guó)家履行出資人職責(zé)，實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)管理的監(jiān)督管理，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值和增值。

2 我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

隨著全面深化國(guó)企改革進(jìn)程的推進(jìn)，當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)的理論、組織、方法等已不能適應(yīng)深化國(guó)企改革的要求。

2.1 內(nèi)部審計(jì)制度不完善，審計(jì)體系不健全

內(nèi)部審計(jì)制度在我國(guó)發(fā)展僅有數(shù)年歷史，目前國(guó)家出臺(tái)的內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度和辦法不完善，造成企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施過(guò)程中沒(méi)有完善的法律體系作保障。一是國(guó)家對(duì)內(nèi)部審計(jì)的立法相對(duì)滯后。我國(guó)《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的制定日趨完善，但目前尚無(wú)出臺(tái)內(nèi)部審計(jì)法，且僅有審計(jì)署的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》一個(gè)部門規(guī)章，沒(méi)有建立完善的法律法規(guī)體系。二是國(guó)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)理論比較滯后。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、職能、原則等基礎(chǔ)理論尚未形成完善的適應(yīng)國(guó)情實(shí)際和現(xiàn)代企業(yè)制度的理論體系；經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、管理審計(jì)等實(shí)務(wù)理論研究也缺乏廣度和深度，存在理論落后于實(shí)踐，指導(dǎo)作用不強(qiáng)的問(wèn)題。三是審計(jì)監(jiān)督體系不完善。由于未建立健全的內(nèi)部審計(jì)法律規(guī)章制度，造成企業(yè)沒(méi)有形成完善的內(nèi)部審計(jì)體系，更是使內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法有效的開展，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展產(chǎn)生阻礙。與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系的缺失使得審計(jì)行為規(guī)范與質(zhì)量都得不到強(qiáng)有力的依據(jù)，無(wú)法保障其健康發(fā)展。

2.2 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)

從國(guó)務(wù)院國(guó)資委和32個(gè)省市地方國(guó)資委來(lái)看，國(guó)務(wù)院國(guó)資委未設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，全國(guó)僅有北京、吉林、上海等8個(gè)省市設(shè)立相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)部門。由于國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門多數(shù)沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門，這影響國(guó)有企業(yè)設(shè)置對(duì)應(yīng)的獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)部門。目前部分國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，主要表現(xiàn)在：一是對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置沒(méi)有明確規(guī)定。目前國(guó)有企業(yè)有的設(shè)置了獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，但與其他部門處于平行的地位，有的與監(jiān)察室合并設(shè)立監(jiān)察審計(jì)部門，有的只是掛靠在財(cái)務(wù)部門，有的甚至沒(méi)有審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，影響了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。二是審計(jì)工作受管理層影響。多數(shù)國(guó)有企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門，審計(jì)工作受命于企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)或分管領(lǐng)導(dǎo)，當(dāng)審計(jì)問(wèn)題涉及到管理者自身利益時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作容易受管理層主觀意識(shí)的影響。三是審計(jì)人事受制于管理層。目前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職務(wù)的任免、升遷和獎(jiǎng)懲等基本上都由企業(yè)管理層決定的，這也一定程度上影響內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

2.3 內(nèi)部審計(jì)范圍不夠廣泛，審計(jì)職能不能有效發(fā)揮

內(nèi)部審計(jì)的基本職能主要有價(jià)值管理、財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)和項(xiàng)目審計(jì)等方面。但是，目前部分國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能作用認(rèn)識(shí)不到位，實(shí)際工作中審計(jì)范圍還不夠廣泛，主要表現(xiàn)在：一是內(nèi)部審計(jì)大多是財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、績(jī)效審計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)等其他方面幾乎空白，內(nèi)容相對(duì)比較單一。二是內(nèi)部審計(jì)以事后審計(jì)為主，較少進(jìn)行事前審計(jì)和事中監(jiān)控，不能涵蓋企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)的全過(guò)程。三是內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)是對(duì)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性、有效性進(jìn)行審查，較少涉及企業(yè)內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)管理等方面，審計(jì)職能和作用發(fā)揮有限。

2.4 內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高，審計(jì)技術(shù)較為落后

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，但目前多數(shù)國(guó)有企業(yè)內(nèi)審人員的素質(zhì)不高和審計(jì)技術(shù)落后一定程度影響審計(jì)質(zhì)量的提高。一是內(nèi)審人員專業(yè)綜合不高。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)內(nèi)審人員中財(cái)務(wù)、審計(jì)專業(yè)占71%以上，經(jīng)濟(jì)、管理及相關(guān)專業(yè)占14%左右，其他專業(yè)占14%左右?？梢?jiàn)，目前我國(guó)內(nèi)審人員大多數(shù)來(lái)自財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍，專業(yè)知識(shí)比較單一，缺乏具有一定綜合能力的復(fù)合型人才，影響到內(nèi)審工作深度和廣度。二是審計(jì)技術(shù)較為落后。目前大多數(shù)國(guó)有企業(yè)審計(jì)工作，基本上都依賴于審計(jì)人員基于個(gè)人經(jīng)驗(yàn)作出的職業(yè)判斷為主，審計(jì)方法大多為抽樣審計(jì)方法，還不具備運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行信息化審計(jì)的能力，這導(dǎo)致審計(jì)方式隨意性較大，缺乏合理的科學(xué)性。三是審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量不高。在內(nèi)審實(shí)踐中，由于審計(jì)人員對(duì)一些錯(cuò)綜復(fù)雜的審計(jì)事項(xiàng)難以做出恰當(dāng)?shù)穆殬I(yè)判斷，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量不高，內(nèi)部審計(jì)的威信力大大降低。

3 完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的幾點(diǎn)措施

當(dāng)前形勢(shì)下，針對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的上述問(wèn)題，我們應(yīng)積極采取措施加以解決。

3.1 完善內(nèi)部審計(jì)制度，健全審計(jì)體系

一是制定完善的內(nèi)部審計(jì)制度。目前許多國(guó)家都專門制定內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)，國(guó)際內(nèi)審協(xié)會(huì)也制定了內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等，相比之下我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的法規(guī)規(guī)章還比較薄弱，因此有關(guān)部門應(yīng)抓緊研究、制定和頒布內(nèi)部審計(jì)法規(guī)規(guī)章以及相關(guān)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，統(tǒng)一內(nèi)部審計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)范，保證內(nèi)審工作能夠有法可依、有章可循。二是建立有效的內(nèi)控體系。健全有效的內(nèi)控體系并保證其有效執(zhí)行，能夠幫助及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是實(shí)行審計(jì)全覆蓋。國(guó)有企業(yè)普遍規(guī)模大、層級(jí)多，應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)及治理需求等企業(yè)實(shí)際，有針對(duì)性進(jìn)行工程、合同、采購(gòu)等業(yè)務(wù)審計(jì)，并重點(diǎn)重要資金、重大項(xiàng)目、重大財(cái)務(wù)異常以及下屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況等方面，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。

3.2 合理設(shè)置機(jī)構(gòu)模式，保證審計(jì)獨(dú)立性

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性對(duì)于內(nèi)部審計(jì)是至關(guān)重要。一般而言，審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)越高，其立性就越強(qiáng)，地位就越高。目前國(guó)際上通行主要在監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)、董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)和總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)三種內(nèi)審機(jī)構(gòu)組織模式，其中董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的模式隸屬層級(jí)最高，具有較高的獨(dú)立性、權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)還需要具備以下條件，才能保持獨(dú)立性：一是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要能充分與公司高級(jí)管理層、審計(jì)委員會(huì)及董事會(huì)進(jìn)行溝通和交流，并向其報(bào)告工作結(jié)果。二是必須保證內(nèi)部審計(jì)不受限制獲得其工作所需的人力、物力和財(cái)力。三是內(nèi)審機(jī)構(gòu)責(zé)任人（CAE）的任免、獎(jiǎng)懲應(yīng)由審計(jì)委員會(huì)主席決定，并適當(dāng)參加CAE業(yè)績(jī)的考核。四是審計(jì)委員會(huì)必須讓CAE及外審在沒(méi)有管理層人士參加的情況下有機(jī)會(huì)定期與其進(jìn)行非公開的商談和討論。

3.3 擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍，明確工作內(nèi)容

我們應(yīng)改變傳統(tǒng)審計(jì)范圍，將審計(jì)范圍拓寬至工程審計(jì)、合同審計(jì)、管理審計(jì)等企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，更好發(fā)揮審計(jì)職能作用。當(dāng)前，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)主要是：一是積極開展績(jī)效審計(jì)、管理、工程審計(jì)等專項(xiàng)審計(jì)工作，通過(guò)揭隱患、促管理、增效益，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)政策制度得到貫徹落實(shí)，保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。二是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)重大決策事項(xiàng)、重大投資項(xiàng)目以及重大資金運(yùn)作等“三重一大”方面的全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督，強(qiáng)化對(duì)領(lǐng)導(dǎo)班子決策的民主性、科學(xué)性和項(xiàng)目實(shí)施的規(guī)范性等方面的監(jiān)督評(píng)價(jià)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。三是深化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的制約作用，做到離任必審、定期輪審，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行長(zhǎng)效監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政、廉政。

3.4 加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提升審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平

審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)對(duì)于審計(jì)工作的持續(xù)健康發(fā)展至關(guān)重要，我們應(yīng)通過(guò)以下方法加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)：一是在內(nèi)部審計(jì)人員的錄用上，要適當(dāng)選配一定比例具有企業(yè)管理、工程管理、計(jì)算機(jī)技術(shù)等專業(yè)背景的人員，優(yōu)化審計(jì)人員隊(duì)伍的知識(shí)結(jié)構(gòu)。二是要加大對(duì)審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力的培訓(xùn)力度，通過(guò)采取脫崗培訓(xùn)、企業(yè)交流等方式，提高內(nèi)審人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)。三是國(guó)注重提高審計(jì)人員的電算化水平，鼓勵(lì)和推廣運(yùn)用數(shù)據(jù)開展審計(jì)。四是組織開展審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)交流，通過(guò)典型審計(jì)案例分析，推廣行之有效的實(shí)戰(zhàn)方法。

參考文獻(xiàn)

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第4篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)典型案例范文

科學(xué)發(fā)展觀，是發(fā)展中國(guó)特色社會(huì)主義必須堅(jiān)持和貫徹的重大戰(zhàn)略思想，也是查辦案件工作必須堅(jiān)持的重要指導(dǎo)思想。紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)必須堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，牢固樹立正確的辦案觀，緊緊抓好抓實(shí)查辦案件這個(gè)工作重點(diǎn)。

牢固樹立辦案工作的大局觀。紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)要始終圍繞貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)來(lái)確定辦案工作重點(diǎn)，把懲治腐敗、減少損失、維護(hù)穩(wěn)定、促進(jìn)發(fā)展貫穿于查辦案件的全過(guò)程。一要突出查辦違反科學(xué)發(fā)展觀和宏觀調(diào)控政策的案件。二要突出查辦破壞社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的案件，查處在工程建設(shè)和土地出讓中規(guī)避招投標(biāo)、非法分包轉(zhuǎn)包和圍標(biāo)、串標(biāo)的案件，在企業(yè)改制過(guò)程中侵吞國(guó)有資產(chǎn)、造成國(guó)有資產(chǎn)流失的案件。三要突出查辦損害經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境的案件，嚴(yán)肅查辦在行政執(zhí)法中亂收費(fèi)、亂罰款和不給好處不辦事、給了好處亂辦事的案件，查辦推諉扯皮、效率低下、紀(jì)律松弛、態(tài)度冷漠、吃拿卡要等行為，全力營(yíng)造高速高效的政務(wù)環(huán)境、公平公正的市場(chǎng)環(huán)境。

牢固樹立辦案工作的政績(jī)觀。紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)要堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，牢固樹立查辦案件是政績(jī)，保護(hù)干部更是政績(jī)；懲治腐敗是政績(jī)，預(yù)防腐敗更是政績(jī)；查辦大案要案是政績(jī)，查辦一般案件也是政績(jī)的觀念。在辦案工作中，突出做到三點(diǎn)：一要既重視查辦大案要案，又重視查辦損害群眾利益的案件，認(rèn)真查處工程建設(shè)、土地出讓、企業(yè)改制、教育收費(fèi)、醫(yī)藥購(gòu)銷、環(huán)境保護(hù)、食品藥品安全等領(lǐng)域發(fā)生的損害群眾和投資者利益的案件。二要既重視查處，又重視保護(hù)，在依法嚴(yán)懲腐敗分子的同時(shí)，要堅(jiān)持寬嚴(yán)相濟(jì)、區(qū)別對(duì)待，正確運(yùn)用政策和策略，通過(guò)批評(píng)教育、誡勉談話、效能告誡等方式，教育挽救犯錯(cuò)誤的干部。同時(shí)，及時(shí)為受到錯(cuò)告、誣告的同志澄清是非，使他們輕裝上陣投入工作。三要既重視懲處，又重視預(yù)防，堅(jiān)持以查促教，充分運(yùn)用典型案例，通過(guò)制作警示教育片、編印案件匯編、召開警示教育大會(huì)、印發(fā)案件通報(bào)等多種方式，開展生動(dòng)有效的警示教育。堅(jiān)持以查促糾，通過(guò)辦案發(fā)現(xiàn)部門和行業(yè)傾向性、苗頭性問(wèn)題，及時(shí)開展專項(xiàng)治理。堅(jiān)持以查促建，督促發(fā)案單位堵塞漏洞，并舉一反三，建立健全規(guī)章制度，從而達(dá)到“查處一個(gè)案件、推進(jìn)一步改革、完善一套制度、教育一批干部”的目的。

牢固樹立辦案工作的懲防觀。要在懲治腐敗的同時(shí)，更加注重治本，更加注重預(yù)防，更加注重制度建設(shè)，把懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)放在突出的位置來(lái)抓。一要堅(jiān)持教育促廉，通過(guò)設(shè)立廉政專欄、廉政網(wǎng)站，組織領(lǐng)導(dǎo)干部參觀警示教育基地，全面開展形式多樣、豐富多彩的廉政教育。二要堅(jiān)持監(jiān)督促廉，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、任前談話、誡勉談話、述職述廉、重大工程廉政預(yù)警等工作，突出對(duì)重要人員、重點(diǎn)時(shí)段、重大事項(xiàng)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)督，繼續(xù)開展好廉政巡查工作。三要堅(jiān)持制度促廉，圍繞管人、管事、管錢等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，建立和完善一系列切實(shí)可行的法規(guī)制度。四要堅(jiān)持改革促廉，注重發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制作用，發(fā)揮招投標(biāo)交易中心的作用，推行陽(yáng)光工程，有效防止暗箱操作行為，維護(hù)市場(chǎng)秩序

第5篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)典型案例范文

關(guān)鍵詞：海關(guān)；內(nèi)部審計(jì)；研究

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2012）22-0097-02

隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展，中國(guó)對(duì)外貿(mào)易量迅速增長(zhǎng)，海關(guān)作為國(guó)家進(jìn)出關(guān)境的監(jiān)督管理機(jī)關(guān)，其進(jìn)出口監(jiān)管業(yè)務(wù)量及進(jìn)出口征稅額也隨之迅猛增長(zhǎng)。與此同時(shí)，給海關(guān)業(yè)務(wù)執(zhí)法領(lǐng)域與非執(zhí)法領(lǐng)域各項(xiàng)工作帶來(lái)了更大的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)。這些均對(duì)海關(guān)內(nèi)部監(jiān)督工作的重要組成部分——內(nèi)部審計(jì)提出了新的挑戰(zhàn)。

作為一名多年工作在審計(jì)第一線的海關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員，本人在工作中經(jīng)歷了海關(guān)內(nèi)部審計(jì)多年來(lái)的發(fā)展變化歷程，深刻感受到近年來(lái)海關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作理念和方式的巨大變化。但在目前的實(shí)際工作中，與海關(guān)各項(xiàng)業(yè)務(wù)高速發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)控制和監(jiān)督管理提出的要求相比，海關(guān)內(nèi)部審計(jì)目前還存在很多不適應(yīng)的地方。

因此，本文擬結(jié)合目前海關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)務(wù)，分析和研究新形勢(shì)下海關(guān)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及產(chǎn)生的原因，探討解決問(wèn)題的對(duì)策，以促進(jìn)海關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)一步完善與提高。

一、海關(guān)內(nèi)部審計(jì)定義

海關(guān)內(nèi)部審計(jì)，是指設(shè)立于各級(jí)海關(guān)內(nèi)部的，由從屬于本單位的專職審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，依據(jù)法律、法規(guī)，對(duì)本單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其相關(guān)的經(jīng)濟(jì)、管理活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益和管理績(jī)效進(jìn)行審查，以加強(qiáng)海關(guān)管理，提高行政效率，有效履行職責(zé)，為海關(guān)管理決策層提供信息和建議的一種專門化的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、服務(wù)活動(dòng)。職責(zé)主要包括根據(jù)國(guó)家和海關(guān)總署的相關(guān)政策、法規(guī)和規(guī)定，組織開展業(yè)務(wù)執(zhí)法督察、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及管理審計(jì)等工作，并推動(dòng)系統(tǒng)內(nèi)的內(nèi)控機(jī)制的健全與完善。

海關(guān)總署設(shè)立督察內(nèi)審司、直屬海關(guān)設(shè)立督察內(nèi)審處，專門負(fù)責(zé)海關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作。

二、存在的主要問(wèn)題

（一）內(nèi)部審計(jì)人員組成單一，審計(jì)力量不足

近年來(lái)，隨著中國(guó)海關(guān)稅收的逐年遞增，及相應(yīng)行政、人員經(jīng)費(fèi)的日趨增長(zhǎng)，審計(jì)的項(xiàng)目也逐年增加，審計(jì)的內(nèi)容也不斷擴(kuò)大。但現(xiàn)階段，海關(guān)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員配備不足，當(dāng)中還有相當(dāng)一部分是兼職人員，在這樣人力資源狀況下，要對(duì)海關(guān)執(zhí)法和資金使用情況進(jìn)行全方位、全過(guò)程的審計(jì)，對(duì)于廣大的內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，難度非常大。

目前，首先，在中國(guó)海關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員當(dāng)中，具有審計(jì)、會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、統(tǒng)計(jì)、工程、計(jì)算機(jī)等專業(yè)技術(shù)職稱的人員不多，而具有多個(gè)專業(yè)職稱或從業(yè)資格的人員比例更少。其次，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)掌握不熟練，計(jì)算機(jī)內(nèi)部審計(jì)方法使用困難，影響了內(nèi)部審計(jì)工作的效率。最后，由于內(nèi)審人員缺乏及時(shí)的專業(yè)知識(shí)更新培訓(xùn)和繼續(xù)教育，導(dǎo)致專業(yè)知識(shí)不豐富、理論水平不高、知識(shí)結(jié)構(gòu)不全面、審計(jì)思路不廣闊。

（二）內(nèi)部審計(jì)信息化水平不高

財(cái)務(wù)收支審計(jì)方面，在全國(guó)海關(guān)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，還有相當(dāng)一部分單位的審計(jì)信息化工作還沒(méi)有開展起來(lái)，依然使用傳統(tǒng)的審計(jì)方法，大量采用手工檢查和手工記錄的方式來(lái)開展內(nèi)審工作，缺乏利用電子信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，降低了審計(jì)效率、增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

業(yè)務(wù)審計(jì)方面，雖然海關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)域計(jì)算機(jī)系統(tǒng)非常豐富，以運(yùn)行系統(tǒng)H2000為基礎(chǔ)，關(guān)稅征管、監(jiān)管通關(guān)、加工貿(mào)易、稽查管理、緝私執(zhí)法等職能管理部門均有自己的業(yè)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)，而監(jiān)察、內(nèi)審也有HL2008及內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行業(yè)務(wù)監(jiān)控。但是對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門來(lái)說(shuō)，受人力資源限制，并沒(méi)有真正將這些系統(tǒng)充分整合利用起來(lái)，內(nèi)審部門的業(yè)務(wù)監(jiān)控工作往往流于形式。

因此，加強(qiáng)人員配備和審計(jì)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，引進(jìn)和推廣應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件，開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，推進(jìn)海關(guān)審計(jì)向現(xiàn)代化審計(jì)發(fā)展已經(jīng)成為當(dāng)務(wù)之急。

（三）審計(jì)成果難以轉(zhuǎn)化、后續(xù)審計(jì)工作不到位

對(duì)于很多審計(jì)出的帶有共性或比較典型的問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)部門沒(méi)有作為防范、控制執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)的案例教材加以解釋糾正，審計(jì)成果的利用率不高。內(nèi)部審計(jì)工作往往把審計(jì)報(bào)告的提交視作審計(jì)項(xiàng)目的全面完成。在提交審計(jì)報(bào)告之后，不重視針對(duì)被審計(jì)單位的整改落實(shí)情況的后續(xù)審計(jì)監(jiān)督工作，難以將內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果落到實(shí)處，無(wú)法真正體現(xiàn)審計(jì)的質(zhì)量和效果。此外，內(nèi)部審計(jì)很少實(shí)行內(nèi)部審計(jì)處罰制度，因此存在審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題反復(fù)發(fā)生等現(xiàn)象。

三、關(guān)于完善海關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作的幾點(diǎn)思考

（一）加強(qiáng)人員配備，提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)水平

1.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的人力資源配備，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力量。舍得將業(yè)務(wù)骨干放到內(nèi)審部門去鍛煉成長(zhǎng)，對(duì)原來(lái)從事其他工作但具備從事內(nèi)審工作條件、愿意從事內(nèi)審工作的人員，經(jīng)過(guò)考核可通過(guò)納入內(nèi)審人員序列中，同時(shí)注重引進(jìn)學(xué)歷層次高、專業(yè)技術(shù)熟練的人才，尤其是引入相關(guān)專業(yè)如法律、計(jì)算機(jī)、工程管理等行業(yè)專家，既可以改善內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)單一的狀況，又可以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍綜合知識(shí)和能力的多元化，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督效果。

第6篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)典型案例范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；存在問(wèn)題；建設(shè)研究

中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）12-0-01

一、現(xiàn)階段電網(wǎng)公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

近年來(lái)，國(guó)家電網(wǎng)公司實(shí)施“一強(qiáng)三優(yōu)”戰(zhàn)略目標(biāo)，深入推進(jìn)“兩個(gè)轉(zhuǎn)變”，積極構(gòu)建“三集五大”科學(xué)管控體系，建立了科學(xué)合理的治理結(jié)構(gòu)，優(yōu)化了機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配，持續(xù)加大依法從嚴(yán)治企力度，不斷健全風(fēng)險(xiǎn)管理常態(tài)化機(jī)制，積極推進(jìn)制度體系和以ERP為核心的信息系統(tǒng)建設(shè)，內(nèi)部控制體系建設(shè)成效顯著。

這些現(xiàn)象，歸納起來(lái)，與電力企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)，一是內(nèi)部控制權(quán)責(zé)分配有待細(xì)化，內(nèi)控文化意識(shí)培育和專業(yè)隊(duì)伍培養(yǎng)亟需加強(qiáng)；二是尚未完全實(shí)現(xiàn)以部門為對(duì)象轉(zhuǎn)化為以業(yè)務(wù)為對(duì)象，以條塊為手段轉(zhuǎn)化為以流程為手段，禁止性規(guī)定轉(zhuǎn)化為規(guī)范性規(guī)定，體系化的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)有待完善；三是信息溝通機(jī)制尚需進(jìn)一步完善，缺少統(tǒng)一的內(nèi)控信息化工作平臺(tái)，業(yè)務(wù)系統(tǒng)中尚未完全固化高關(guān)鍵控制點(diǎn)和控制要求；四是缺少體系化的內(nèi)控評(píng)價(jià)規(guī)范，尚未建立內(nèi)控執(zhí)行責(zé)任機(jī)制和評(píng)價(jià)改進(jìn)機(jī)制。

二、電網(wǎng)公司內(nèi)部控制建設(shè)的途徑

（一）內(nèi)部環(huán)境建設(shè)。首先，建立健全內(nèi)部控制工作機(jī)構(gòu)。在省公司層面成立全面風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)審定公司內(nèi)部控制體系建設(shè)方案、組織開展建設(shè)實(shí)施工作。在全面風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)下，成立具體工作的內(nèi)控辦公室，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制日常組織與協(xié)調(diào)工作。在內(nèi)控辦公室成立各專業(yè)項(xiàng)目管理組，由風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制專職和咨詢顧問(wèn)組成，負(fù)責(zé)內(nèi)控建設(shè)的指導(dǎo)、實(shí)施、監(jiān)督工作。第二，制定統(tǒng)一的崗位授權(quán)規(guī)范。梳理分析各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容、權(quán)限范圍、審批程序和工作職責(zé)，理清內(nèi)控權(quán)限分配，制定統(tǒng)一的崗位授權(quán)規(guī)范。第三，培育良好的內(nèi)控文化意識(shí)。大力實(shí)施文化強(qiáng)企戰(zhàn)略，加強(qiáng)內(nèi)控文化傳播、落地和評(píng)價(jià)，增強(qiáng)干部員工自覺(jué)落實(shí)內(nèi)控措施、主動(dòng)監(jiān)督內(nèi)控執(zhí)行的意識(shí)，為內(nèi)部控制體系持續(xù)改進(jìn)提供強(qiáng)大動(dòng)力。第四，培養(yǎng)專業(yè)人才隊(duì)伍。加強(qiáng)內(nèi)控專業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)，建立內(nèi)控專業(yè)人才選拔機(jī)制，完善內(nèi)控專業(yè)隊(duì)伍培訓(xùn)體系，實(shí)現(xiàn)人員結(jié)構(gòu)優(yōu)化和素質(zhì)提升，建立一支風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)強(qiáng)、專業(yè)素養(yǎng)高、業(yè)務(wù)水平精的內(nèi)控專業(yè)化隊(duì)伍。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估建設(shè)。依據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)和內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境，以公司層面和業(yè)務(wù)層面為基準(zhǔn)，覆蓋經(jīng)營(yíng)類和管控類業(yè)務(wù)，開展風(fēng)險(xiǎn)信息的收集，辨識(shí)與電力交易、物資、營(yíng)銷、工程、投資等經(jīng)營(yíng)類業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，以及與預(yù)算、資金、資產(chǎn)、股權(quán)投資、合同、信息化管理等管控類業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，細(xì)化各業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)列表，明確風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任部門，提出管理策略和解決方案，建立公司規(guī)范統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)。認(rèn)真制定公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估規(guī)范，結(jié)合公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作需求，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)庫(kù)，理清工作界面，細(xì)化落實(shí)崗位責(zé)任，優(yōu)化工作流程。

（三）控制活動(dòng)建設(shè)。第一，制定流程控制規(guī)范。對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)流程框架，梳理公司經(jīng)營(yíng)類和管控類業(yè)務(wù)，細(xì)化公司業(yè)務(wù)流程框架；按業(yè)務(wù)開展全流程梳理，優(yōu)化完善業(yè)務(wù)流程，實(shí)施業(yè)務(wù)端到端的全流程管理，跨部門流程通過(guò)明確部門之間的管理界面及職責(zé)，實(shí)現(xiàn)橫向分段管理；依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，編制公司流程控制規(guī)范，明確業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制措施、控制責(zé)任以及相關(guān)控制文檔要求。

第二，強(qiáng)化應(yīng)用控制措施。依據(jù)流程控制規(guī)范，將控制措施與業(yè)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)有效融合，強(qiáng)化不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、全面預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制、財(cái)務(wù)控制和績(jī)效評(píng)價(jià)，促進(jìn)業(yè)務(wù)規(guī)范化運(yùn)作，確保信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

第三，完善制度（標(biāo)準(zhǔn)）規(guī)范。結(jié)合公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程架構(gòu)和控制要求，查找現(xiàn)行制度（標(biāo)準(zhǔn)）的有效性以及可能存在的重疊、缺失等缺陷，對(duì)各項(xiàng)制度（標(biāo)準(zhǔn)）進(jìn)行重新修訂與整合，構(gòu)建與業(yè)務(wù)流程相配套的公司“一本制度”，確保制度與流程、崗位職責(zé)、控制要求相統(tǒng)一。

（四）信息與溝通建設(shè)。一方面，要完善內(nèi)控信息溝通機(jī)制。建立年度風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告與內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告制度，定期按要求報(bào)送風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告和內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告。完善重大事項(xiàng)報(bào)告制度，明確重大事項(xiàng)報(bào)告范圍、程序和責(zé)任考核等內(nèi)容。另一方面，積極推動(dòng)ERP信息系統(tǒng)的全面、深化應(yīng)用工作，上線應(yīng)用具備信息在線收集，風(fēng)險(xiǎn)在線評(píng)估、重大風(fēng)險(xiǎn)自動(dòng)預(yù)警、內(nèi)控自動(dòng)測(cè)試等功能的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)信息收集、識(shí)別、分析評(píng)估、應(yīng)對(duì)、監(jiān)督改進(jìn)、內(nèi)控測(cè)試、缺陷整改等風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控日常管理工作的信息化。

（五）內(nèi)部監(jiān)督建設(shè)。第一，制定執(zhí)行評(píng)價(jià)規(guī)范。根據(jù)有效性、完整性、合理性原則，制定公司內(nèi)控執(zhí)行評(píng)價(jià)規(guī)范，明確缺陷標(biāo)準(zhǔn)、檢查方法、檢查程序、抽樣規(guī)則、責(zé)任追究、整改程序等內(nèi)容，組織開展各專業(yè)內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定及抽樣測(cè)試工作。

第二，建立內(nèi)控執(zhí)行責(zé)任機(jī)制。建立內(nèi)控執(zhí)行崗位責(zé)任制度，明確單位負(fù)責(zé)人為內(nèi)部控制“第一責(zé)任人”。分解落實(shí)內(nèi)部控制責(zé)任到部門、到專業(yè)，明確專業(yè)部門的內(nèi)控職責(zé)，細(xì)化內(nèi)部控制責(zé)任到崗位，明確員工個(gè)人的內(nèi)控職責(zé)，建立全員參與、各司其責(zé)、相互配合、齊抓共管的內(nèi)部控制責(zé)任體系。建立內(nèi)控執(zhí)行考核制度，將內(nèi)部控制執(zhí)行情況納入年度企業(yè)（部門）負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核和全員績(jī)效考核體系，與干部員工履職評(píng)估結(jié)果掛鉤。建立內(nèi)部控制崗位考核制度，將內(nèi)部控制責(zé)任與個(gè)人崗位考核、評(píng)優(yōu)評(píng)先掛鉤。同時(shí)還要建立內(nèi)部控制重大缺陷追究制度，對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行行政追究。

第三，建立內(nèi)控評(píng)價(jià)持續(xù)改進(jìn)機(jī)制。定期組織公司各部門、各下屬單位開展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作，編制內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告，在內(nèi)部控制自評(píng)的基礎(chǔ)上，對(duì)下屬單位開展評(píng)價(jià)檢查工作，出具內(nèi)部控制評(píng)價(jià)檢查意見(jiàn)，跟蹤督導(dǎo)加強(qiáng)缺陷整改?？偨Y(jié)內(nèi)部控制缺陷及改進(jìn)情況，建立內(nèi)部控制案例庫(kù)，評(píng)估篩選內(nèi)部控制工作創(chuàng)新與亮點(diǎn)，形成公司管理典型經(jīng)驗(yàn)并加以推廣。

第7篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)典型案例范文

企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制是企業(yè)為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一個(gè)控制系統(tǒng)，是提高企業(yè)管理水平和防止錯(cuò)誤和舞弊的一種有效機(jī)制，是當(dāng)代審計(jì)技術(shù)不可動(dòng)搖的重要基石。

[關(guān)鍵詞]

企業(yè)財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；審計(jì)

隨著經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，企業(yè)已經(jīng)成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系中的主要關(guān)注對(duì)象和焦點(diǎn)，我國(guó)企業(yè)在不斷發(fā)展的同時(shí)，也在不斷地完善自身的內(nèi)部控制，與此同時(shí)，我國(guó)的審計(jì)工作也在不斷加強(qiáng)與完善。內(nèi)部控制運(yùn)行后，它的設(shè)計(jì)和執(zhí)行的效果如何，還需要有一個(gè)獨(dú)立的系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的運(yùn)行情況進(jìn)行“評(píng)價(jià)”。這個(gè)獨(dú)立系統(tǒng)就是審計(jì)系統(tǒng)，它包括獨(dú)立審計(jì)和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制體系的一部分，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段，分析了內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系，提出了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)、促進(jìn)內(nèi)部控制的措施和建議。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制與審計(jì)概念

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容

財(cái)務(wù)管理是在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購(gòu)置（投資）、資本的融通（籌資）和經(jīng)營(yíng)中現(xiàn)金流量（營(yíng)運(yùn)資金），以及利潤(rùn)分配的管理。企業(yè)財(cái)務(wù)管理是通過(guò)價(jià)值形態(tài)對(duì)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行決策、計(jì)劃和控制的綜合性管理。企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是企業(yè)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理財(cái)務(wù)關(guān)系所要達(dá)到的根本目的，它決定著企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本方向，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的出發(fā)點(diǎn)。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)從它的演進(jìn)過(guò)程來(lái)看，均直接反映著財(cái)務(wù)管理環(huán)境的變化，反映著企業(yè)利益集團(tuán)利益關(guān)系的均衡，是各種因素相互作用的綜合體現(xiàn)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)在不同時(shí)期，不同理財(cái)環(huán)境，不同國(guó)度等因素影響，歸納起來(lái)這些目標(biāo)都受到以下共同因素的影響：1、財(cái)務(wù)管理主體2、財(cái)務(wù)管理環(huán)境3、企業(yè)利益集團(tuán)利益關(guān)系4、社會(huì)責(zé)任。

（二）內(nèi)部控制的概述與類型

內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。它是因加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展完善的。最早的控制主要著眼于保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整，會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，側(cè)重于從錢物分管、嚴(yán)格手續(xù)、加強(qiáng)復(fù)核方面進(jìn)行控制。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜化，才逐步發(fā)展成近代的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)是嚴(yán)格會(huì)計(jì)管理，設(shè)計(jì)合理有效的組織機(jī)構(gòu)和職務(wù)分工，實(shí)施崗位責(zé)任分明的標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)處理程序。按其作用范圍大體可以分為以下兩個(gè)方面：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制其范圍直接涉及會(huì)計(jì)事項(xiàng)各方面的業(yè)務(wù)，主要是指財(cái)會(huì)部門為了防止侵吞財(cái)物和其他違法行為的發(fā)生，以及保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全所制定的各種會(huì)計(jì)處理程序和控制措施。

（三）內(nèi)部審計(jì)的基本觀念

內(nèi)部審計(jì)是：對(duì)組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)的使用了資源，是否在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)是外部審計(jì)的對(duì)稱。由本部門、本單位內(nèi)部的獨(dú)立機(jī)構(gòu)和人員對(duì)本部門、本單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的事前和事后的審查和評(píng)價(jià)。這是為加強(qiáng)管理而進(jìn)行的一項(xiàng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則適用于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的全過(guò)程。無(wú)論組織是否以盈利為目的，也無(wú)論組織規(guī)模大小和組織形式如何，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，都應(yīng)遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。

二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及審計(jì)工作的不足

（一）多數(shù)企業(yè)沒(méi)有建立健全的內(nèi)部控制制度

根據(jù)對(duì)中小企業(yè)調(diào)查的資料顯示：中小企業(yè)不設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)而且會(huì)計(jì)人員分工不明確的占61.5%，不能真實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的占了46.9%。以遼寧省鞍山、撫順、鐵嶺等地區(qū)的調(diào)查顯示：多數(shù)企業(yè)（約占64.17%）根本就沒(méi)有內(nèi)部控制制度；一些企業(yè)（約占28.33%）雖然有，但也不健全；還有些企業(yè)（約占7.50%）雖然有健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，但仍不按制度執(zhí)行，形同虛設(shè)。

中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的不規(guī)范，使企業(yè)職能得不到應(yīng)有的發(fā)揮，嚴(yán)重影響企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)者和外部使用者的正確決策。隨著企業(yè)進(jìn)入追求技術(shù)快速進(jìn)步與資本密集的“二次創(chuàng)業(yè)”階段后，由于資金、技術(shù)規(guī)模的有限性，單靠企業(yè)本身的單打獨(dú)斗，自我滾動(dòng)式的籌資發(fā)展模式已經(jīng)無(wú)法滿足做好做強(qiáng)的需求，更談不上做大。

（二）少數(shù)企業(yè)建立健全的內(nèi)部控制制度卻沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行

企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，是花了相當(dāng)大的精力，但卻在如何保證實(shí)施制度上面，缺乏應(yīng)有的措施。對(duì)任何企業(yè)來(lái)說(shuō)，再完美的制度，如果得不到嚴(yán)格執(zhí)行，就是一種擺設(shè)。部分企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善，存在“一股獨(dú)大”的現(xiàn)象，權(quán)財(cái)力過(guò)于集中，特別是一些民營(yíng)企業(yè)，董事長(zhǎng)又是老板，對(duì)于其的提議，很難改變其意愿，這樣就很容易使控制流于形式，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

雖然很多企業(yè)能夠按規(guī)定制定一套完整的管理制度，但是對(duì)制度的實(shí)施卻缺乏有效監(jiān)管，企業(yè)管理層往往會(huì)更多考慮成本方面的因素，如為了節(jié)約人力成本及提高辦事效率，往往倡導(dǎo)員工身兼數(shù)職，造成部門人員工作職責(zé)不明確，違反了內(nèi)部控制要求的科學(xué)有效的職責(zé)分工與不相容職務(wù)的制衡機(jī)制，為以后內(nèi)部舞弊埋下禍根。典型的案例是會(huì)計(jì)兼任出納工作，采購(gòu)人員兼任倉(cāng)庫(kù)保管員等，容易人為利用職務(wù)上的便利，鉆管理漏洞的空子，發(fā)生舞弊行為。

（三）當(dāng)前審計(jì)工作的不足

人員少，任務(wù)重。目前，大部分內(nèi)部審計(jì)部門人員少，但工作量卻很大。如大部分金融機(jī)構(gòu)的省級(jí)機(jī)構(gòu)僅有兩名專職內(nèi)部審計(jì)人員，卻要負(fù)責(zé)對(duì)全省系統(tǒng)內(nèi)所有部門及下屬機(jī)構(gòu)的審計(jì)，審計(jì)的類型要包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、全面審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、開業(yè)審計(jì)、上級(jí)公司委托的審計(jì)等。由于任務(wù)重，時(shí)間緊，覆蓋面廣，內(nèi)部審計(jì)人員往往疲于奔波，審計(jì)工作的開展往往難以深入，審計(jì)的效果也往往因此大打折扣。

三、形成目前這些問(wèn)題的原因

（一）企業(yè)人力資源政策落實(shí)措施不當(dāng)

1）內(nèi)控制度的落實(shí)要靠合理的人力資源，員工隊(duì)伍不穩(wěn)定，人員流動(dòng)頻繁，且離職交接制度不完善，會(huì)影響內(nèi)部控制的連續(xù)實(shí)施。2）關(guān)鍵職務(wù)沒(méi)有定期換崗與強(qiáng)制休假制度，或者有制度，沒(méi)有得到落實(shí)，在工作變動(dòng)或工作交接時(shí)才發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)蒙受重大損失，此類案例時(shí)有發(fā)生；3）人力資源部門不重視對(duì)員工的培訓(xùn)工作，因企業(yè)內(nèi)部員工文化水平存在差異，其對(duì)制度就會(huì)有不同的理解，或者是理解不夠充分，在實(shí)際工作中不清楚自己應(yīng)該承擔(dān)哪些責(zé)任和應(yīng)履行哪些義務(wù)，實(shí)施的效果就會(huì)與企業(yè)的要求有偏差。

（二）內(nèi)審及主管部門例行檢查流于形式

企業(yè)業(yè)務(wù)資源集中掌握在少數(shù)業(yè)務(wù)員手里，蘊(yùn)藏著很大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)闃I(yè)務(wù)員掌握著客戶資源，公司依賴其開展業(yè)務(wù)，一旦其離職或發(fā)生意外，企業(yè)將失去客戶資源，業(yè)務(wù)難于為繼，實(shí)際工作中，此類業(yè)務(wù)人員在單位里會(huì)居功自傲，甚至目空一切，業(yè)務(wù)考核制度及信用管理制度等對(duì)其約束力有限，嚴(yán)重影響管理制度的有效實(shí)施。部分企業(yè)業(yè)務(wù)過(guò)于分散，放松了對(duì)客戶信用背景調(diào)查，增加企業(yè)的收帳風(fēng)險(xiǎn)，如旅客運(yùn)輸行業(yè)，若對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制不好，其面對(duì)的客戶群體可能是個(gè)人或是小型的單位，數(shù)目眾多，且普遍是先服務(wù)后付款的經(jīng)營(yíng)模式，若客戶違約，將使企業(yè)處于被動(dòng)局面。內(nèi)審及主管部門例行檢查流于形式，監(jiān)督不力，普遍存在審計(jì)負(fù)責(zé)人由財(cái)務(wù)人員擔(dān)任的情形，缺乏審計(jì)工作的獨(dú)立性，無(wú)法發(fā)現(xiàn)重大控制缺陷或?qū)嵭袑?shí)質(zhì)上的控制活動(dòng)，會(huì)導(dǎo)致公司蒙受損失。

（三）內(nèi)部審計(jì)力量不足

人員結(jié)構(gòu)不合理，難以勝任內(nèi)部審計(jì)工作。由于內(nèi)部審計(jì)部門是直接對(duì)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者負(fù)責(zé)，因此在內(nèi)部審計(jì)人員的配備和使用上常存在著一定的隨意性。一些內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足；一些內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)面單一，缺乏必需的專業(yè)知識(shí)；甚至一些內(nèi)部審計(jì)人員根本就未從事過(guò)相關(guān)工作。人員知識(shí)結(jié)構(gòu)的嚴(yán)重失衡進(jìn)一步加劇內(nèi)審工作的難度，使內(nèi)部審計(jì)工作往往不能抓住工作重點(diǎn)、難點(diǎn)和焦點(diǎn)，從而已經(jīng)從根本上影響了審計(jì)、檢查、監(jiān)督等內(nèi)部審計(jì)工作的開展，內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性也受到了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。

四、建立健全內(nèi)部控制制度，需要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)

完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的一項(xiàng)重要內(nèi)容是授權(quán)管理，分級(jí)授權(quán)，逐層審批，如一項(xiàng)簡(jiǎn)單的辦公采購(gòu)業(yè)務(wù)，需由采購(gòu)人員詢價(jià)定價(jià)，貨比三家，既要考慮價(jià)格又要考慮質(zhì)量，提出采購(gòu)申請(qǐng)，提交給采購(gòu)主管及財(cái)務(wù)主管審核，最后上報(bào)管理層審批，確定一項(xiàng)采購(gòu)事項(xiàng)。簡(jiǎn)單的采購(gòu)業(yè)務(wù)也要遵循規(guī)范化的流程管理，若事事由領(lǐng)導(dǎo)簽字確定了事，暴露出公司內(nèi)控流程存在缺陷。對(duì)于重大問(wèn)題的決策，審批流程應(yīng)該要求更加嚴(yán)格，需要經(jīng)過(guò)反復(fù)的調(diào)研，科學(xué)的論證，實(shí)行集體決策及聯(lián)簽制度，綜合多方意見(jiàn)，權(quán)衡利弊，謹(jǐn)慎決策。

企業(yè)管理層要重視組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置及明確部門崗位的職責(zé)權(quán)限，并體現(xiàn)不相容職務(wù)相互分離的原則，形成各職能部門各司其職，各負(fù)其責(zé)，相互制約，相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制，防范和化解各種舞弊風(fēng)險(xiǎn)，因此，過(guò)分關(guān)注成本因素或短期利益可能會(huì)“因小失大”，不利于公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展；另外，內(nèi)部管理要從小處入手，多留意各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的細(xì)節(jié)問(wèn)題，很多重大問(wèn)題的發(fā)生往往是忽視了一些細(xì)節(jié)的，基礎(chǔ)性的工作，如旅客運(yùn)輸行業(yè)，駕駛員的工作時(shí)間看上去是小問(wèn)題，但疲勞駕駛可能導(dǎo)致 一起重大交通事故的發(fā)生；再如，10年11月15日，上海教師公寓發(fā)生火災(zāi)，造成多人傷亡，經(jīng)調(diào)查，涉及事故的具體施工操作人員連上崗證都沒(méi)有。

人力資源部門應(yīng)樹立“以人為本”的用工理念，制定科學(xué)合理的業(yè)績(jī)考核與評(píng)價(jià)體系，創(chuàng)造公平公正的職業(yè)發(fā)展平臺(tái)，構(gòu)建和諧的人文發(fā)展環(huán)境： 幫助員工樹立正確的人生觀與價(jià)值觀，提高員工業(yè)務(wù)素質(zhì)，增加凝聚力，使命感，成就感。實(shí)踐證明，若員工素質(zhì)良好，有信用，有正義感，即使某些控制措施失誤，也可能不會(huì)讓企業(yè)造成損失或信譽(yù)受到影響；人力資源部門需通過(guò)培訓(xùn)等途徑，采用通俗易懂的表達(dá)方式，讓每一個(gè)員工都清楚自己在內(nèi)控執(zhí)行過(guò)程中應(yīng)該擔(dān)負(fù)的責(zé)任與義務(wù)，因企業(yè)員工素質(zhì)可能會(huì)參差不齊，有些可能文化水平不高，需要應(yīng)用表格，流程圖等方式，解釋內(nèi)控制度的內(nèi)容；進(jìn)行定期業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)來(lái)激勵(lì)員工，并規(guī)定員工的輪崗，換崗制度，工作交接制度等。通過(guò)以上制度的實(shí)施，一方面可以提高員工的綜合業(yè)務(wù)能力，另一方面還能對(duì)內(nèi)部腐敗及舞弊行為，起到一定的防范作用。

五、從強(qiáng)化審計(jì)角度出發(fā)，提出內(nèi)部控制的建議

（一）企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)流程的管理

逐步建立客戶資料檔案，建立客戶資源管理系統(tǒng)，逐漸地控制公司核心業(yè)務(wù)發(fā)展，同時(shí)，要通過(guò)改善客戶結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)開拓，引導(dǎo)企業(yè)向業(yè)務(wù)集中，信譽(yù)良好的，較大型客戶群體發(fā)展，減少收賬風(fēng)險(xiǎn)；充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督的職能，財(cái)務(wù)監(jiān)督以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)管理為重點(diǎn)，再具體落實(shí)到各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，其中錢，帳，物分管原則是監(jiān)控的重點(diǎn)；成立內(nèi)部控制管理小組，經(jīng)常對(duì)制度的實(shí)施情況進(jìn)行檢查，對(duì)出現(xiàn)的偏差及時(shí)予以糾正，并經(jīng)常檢討與完善企業(yè)各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)流程，針對(duì)經(jīng)營(yíng)情況已經(jīng)發(fā)生改變的情形，及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)管理制度的更新。

實(shí)行企業(yè)內(nèi)部舉報(bào)及投訴制度，讓企業(yè)的發(fā)展接受群眾監(jiān)督，促使完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。2011年4月，中國(guó)石化油品事業(yè)部接到群眾舉報(bào)，投訴中石化廣東分公司負(fù)責(zé)人揮霍公款消費(fèi)“天價(jià)白酒”，涉及金額達(dá)168萬(wàn)元，事件曝光后，中石化各級(jí)部門高度重視，成立調(diào)查組取證調(diào)查，確認(rèn)事實(shí)，并按照公司規(guī)定對(duì)當(dāng)事人予以免職及賠償損失處理，此事件說(shuō)明中石化公司具備良好的內(nèi)部控制管理體系，其依靠群眾及互聯(lián)網(wǎng)的平臺(tái)，成功發(fā)現(xiàn)了一起嚴(yán)重違規(guī)公款消費(fèi)行為。

（二）發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用

內(nèi)審工作要真正落實(shí)在董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)下，從財(cái)務(wù)人員中分離出來(lái)，組建精干的審計(jì)隊(duì)伍來(lái)開展工作，保持審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性，對(duì)被監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況進(jìn)行客觀公正的評(píng)價(jià)。為更有效地推動(dòng)內(nèi)審工作，可規(guī)定內(nèi)部審計(jì)問(wèn)責(zé)制度。

嘗試在企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部實(shí)行審計(jì)人員委派制，使內(nèi)部審計(jì)人員直接歸屬上級(jí)內(nèi)部審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)，由上級(jí)機(jī)構(gòu)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員的工作表現(xiàn)進(jìn)行相應(yīng)的考核和使用，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。針對(duì)審計(jì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，必須建立一套嚴(yán)格的切實(shí)可行的規(guī)章制度，詳細(xì)規(guī)定對(duì)各種違規(guī)違紀(jì)行為的相應(yīng)處罰，尤其是對(duì)屢犯不改的機(jī)構(gòu)和人員，更應(yīng)加大處罰力度，使其違規(guī)違紀(jì)的成本付出大于其所獲利益，在起到一定的警示和威懾作用的同時(shí)，使經(jīng)營(yíng)管理者做出理性的選擇，從而由思想上被動(dòng)地接受審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)地遵守規(guī)章制度，主動(dòng)利用審計(jì)的力量維護(hù)公司的發(fā)展，進(jìn)而有效地樹立了審計(jì)的權(quán)威，提高了審計(jì)的位置。

六、結(jié)束語(yǔ)

全球化及多元化是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的主要經(jīng)營(yíng)模式，我國(guó)內(nèi)部控制管理實(shí)施起步較晚，相比發(fā)達(dá)國(guó)家企業(yè)還有著不少差距，管理制度本身也需要有個(gè)逐步完善的過(guò)程，因此，每個(gè)企業(yè)都應(yīng)樹立全球化的發(fā)展戰(zhàn)略思維，在大力發(fā)展業(yè)務(wù)的同時(shí)，積極進(jìn)行內(nèi)部控制制度的完善與創(chuàng)新，爭(zhēng)取早日實(shí)現(xiàn)與國(guó)際接軌。

第8篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)典型案例范文

各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)一定要抱著對(duì)審計(jì)事業(yè)健康發(fā)展負(fù)責(zé)、對(duì)所屬部下健康發(fā)展負(fù)責(zé)的態(tài)度，認(rèn)真抓好學(xué)習(xí)教育，保證制度的落實(shí)，不斷提高理論水平和改善知識(shí)結(jié)構(gòu)。各處（科）室每個(gè)月至少要組織2次學(xué)習(xí)教育，1次政治理論學(xué)習(xí)和思想教育，1次審計(jì)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和法紀(jì)教育，每月底的辦公會(huì)上不但要匯報(bào)業(yè)務(wù)工作完成進(jìn)度情況，而且還要匯報(bào)學(xué)習(xí)教育、黨風(fēng)廉政建設(shè)情況。

（一）堅(jiān)持用黨的十七大精神指導(dǎo)工作。要切實(shí)抓好中心組帶機(jī)關(guān)理論學(xué)習(xí)，堅(jiān)持中心組“夜讀”學(xué)習(xí)制度，抓好處室理論學(xué)習(xí)集體討論。扎實(shí)抓好黨的十七大和十七屆三中、四中全會(huì)以及中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神的學(xué)習(xí)，采取多種形式搞好建國(guó)60周年和解放60周年宣傳教育，著力增強(qiáng)機(jī)關(guān)黨員干部民族精神和時(shí)代精神，以理論武裝的成效引領(lǐng)審計(jì)工作的發(fā)展。

（二）深入開展學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)。今年，局機(jī)關(guān)將按照市級(jí)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一安排，全面開展學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)，深入開展調(diào)研活動(dòng)，大力推進(jìn)觀念創(chuàng)新、制度創(chuàng)新、管理創(chuàng)新等全方位工作創(chuàng)新，用科學(xué)的方法破解審計(jì)發(fā)展中的難題，用活動(dòng)的成果來(lái)促進(jìn)審計(jì)事業(yè)的科學(xué)發(fā)展。

（三）營(yíng)造團(tuán)結(jié)協(xié)作的和諧氛圍。各處（科）室要在開展“攻關(guān)服務(wù)年”活動(dòng)中，搶抓機(jī)遇，靠前服務(wù)、主動(dòng)服務(wù)。要反復(fù)教育大家牢記人人關(guān)系審計(jì)機(jī)關(guān)作風(fēng)、事事體現(xiàn)審計(jì)機(jī)關(guān)作風(fēng)的道理，切實(shí)強(qiáng)化全局意識(shí)和團(tuán)隊(duì)精神，共同營(yíng)造一個(gè)和諧的審計(jì)大家庭。每一個(gè)處（科）室、每一個(gè)審計(jì)小組在外面代表的是審計(jì)局的形象，自覺(jué)把自己的思想和行為放到審計(jì)事業(yè)發(fā)展和整體形象的高度去認(rèn)識(shí)和約束。無(wú)論從領(lǐng)導(dǎo)到一般干部都要有“一盤棋”的思想和責(zé)任感，要不斷引導(dǎo)大家工作上主動(dòng)搞好配合，互相協(xié)作、互相支持、互相通氣、互相諒解，努力把審計(jì)機(jī)關(guān)建設(shè)成為團(tuán)結(jié)、和諧、富有戰(zhàn)斗力的集體。

（四）樹立負(fù)重拼搏的進(jìn)取意識(shí)。今年，是全市搶抓機(jī)遇、攻堅(jiān)克難的關(guān)鍵一年，我們要在全局上下大力倡導(dǎo)一種走在科學(xué)發(fā)展前列、不斷改革創(chuàng)新的進(jìn)取精神。要教育大家認(rèn)清我局目前的現(xiàn)狀，發(fā)奮圖強(qiáng)，負(fù)重拼搏，敢于和先進(jìn)單位比高低，與先進(jìn)同行論長(zhǎng)短，始終保持蓬勃的朝氣和昂揚(yáng)的銳氣，充滿激情干事業(yè)，奮發(fā)有為求突破。積極引導(dǎo)干部職工主動(dòng)思考問(wèn)題，主動(dòng)承擔(dān)重任，既要舍得在體力上吃苦，更要舍得在腦力上吃苦，激發(fā)大家不斷爭(zhēng)先創(chuàng)優(yōu)，真正把審計(jì)局打造成一個(gè)特別能戰(zhàn)斗、特別能奉獻(xiàn)、特別能吃苦的團(tuán)隊(duì)。

二、加強(qiáng)處室作風(fēng)建設(shè)，不斷推進(jìn)機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)深入發(fā)展

今年機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)的重點(diǎn)是加強(qiáng)處室作風(fēng)建設(shè)，全市審計(jì)機(jī)關(guān)各處（科）室要緊緊圍繞“隊(duì)伍素質(zhì)優(yōu)良、機(jī)關(guān)形象提升、審計(jì)監(jiān)督到位、為民辦事落實(shí)”的四項(xiàng)目標(biāo)，堅(jiān)持“堅(jiān)定政治信念過(guò)硬、恪守政策原則過(guò)硬、依法審計(jì)能力過(guò)硬、執(zhí)行勤廉紀(jì)律過(guò)硬、保持嚴(yán)謹(jǐn)作風(fēng)過(guò)硬”五個(gè)過(guò)硬標(biāo)準(zhǔn)，落實(shí)“廉潔自律嚴(yán)、執(zhí)法守規(guī)范、辦事快節(jié)奏、審計(jì)效益好、群眾信得過(guò)”的具體要求，積極開展?fàn)巹?chuàng)“機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)先進(jìn)處室”活動(dòng)，堅(jiān)決解決處室中出現(xiàn)中梗堵的問(wèn)題。四季度將按照市級(jí)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一安排，積極開展評(píng)議處（科）室活動(dòng)，以處（科）室作風(fēng)建設(shè)的成效來(lái)保證審計(jì)機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)的提升。

（一）強(qiáng)化責(zé)任落實(shí)。各處（科）室主要領(lǐng)導(dǎo)為第一責(zé)任人，對(duì)本處（科）室的作風(fēng)建設(shè)負(fù)全責(zé)。局黨組與區(qū)、縣局和局機(jī)關(guān)各處室負(fù)責(zé)人簽訂了加強(qiáng)處室作風(fēng)和黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任書，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要狠抓責(zé)任落實(shí)。

（二）認(rèn)真制定措施。各處室在局機(jī)關(guān)作風(fēng)動(dòng)員大會(huì)后，要根據(jù)局黨組統(tǒng)一部署，在全面客觀分析去年成績(jī)、找出不足的基礎(chǔ)上，有針對(duì)性地制定加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)、爭(zhēng)創(chuàng)先進(jìn)集體的措施，并按規(guī)定時(shí)間報(bào)局作風(fēng)辦。局作風(fēng)辦于5月份、10月份兩次對(duì)照各處室制定的措施，檢查落實(shí)情況。

（三）開展“攻關(guān)服務(wù)年”活動(dòng)。各處（科）室部門要緊緊圍繞市委、市政府關(guān)于保增長(zhǎng)、保民生、保穩(wěn)定的總要求，強(qiáng)化責(zé)任感和緊迫感，深入開展“攻關(guān)服務(wù)年”活動(dòng)，著力為企業(yè)、為群眾、為基層、為項(xiàng)目、為人才提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)。一是要千方百計(jì)服務(wù)企業(yè)，幫助企業(yè)共渡難關(guān)。積極發(fā)揮審幫促作用，主動(dòng)幫助企業(yè)用好、用足、用活各項(xiàng)政策措施。二是要全心全意服務(wù)群眾，努力提高人民群眾的滿意度。積極開展“融入基層、永葆先進(jìn)”活動(dòng)，努力為人民群眾辦實(shí)事、解難題、送溫暖。三是要真心實(shí)意服務(wù)基層，樹立審計(jì)機(jī)關(guān)的良好形象。繼續(xù)堅(jiān)持市、區(qū)（縣）聯(lián)動(dòng)，重點(diǎn)是對(duì)基層審計(jì)干部開展培訓(xùn)和指導(dǎo)，努力為基層審計(jì)機(jī)關(guān)解決業(yè)務(wù)上的難題。四是要全力以赴服務(wù)項(xiàng)目，為實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展提供強(qiáng)力支撐。各處（科）室部門要緊緊圍繞全市“投資促進(jìn)年”、“項(xiàng)目推動(dòng)年”的要求，以服務(wù)和推進(jìn)重大項(xiàng)目為己任，以只爭(zhēng)朝夕的工作作風(fēng)，加大對(duì)重大項(xiàng)目的審計(jì)力度，為的新一輪科學(xué)發(fā)展保駕護(hù)航。五是要滿腔熱情服務(wù)人才，打造凝聚人才的聚結(jié)地。各處（科）室部門要大力加強(qiáng)“三創(chuàng)”型人才的培養(yǎng)，既要積極創(chuàng)造條件讓更多的干部參加審計(jì)署和省審計(jì)廳組織的各種業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，也要重視選派一些干部到各類黨校、行政學(xué)院參加學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，并要注重發(fā)揮人才的作用，使人才有用武之地。

（四）健全考評(píng)機(jī)制。從今年起在局機(jī)關(guān)所有內(nèi)設(shè)處室中廣泛開展“機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)先進(jìn)處室”創(chuàng)建活動(dòng)。局作風(fēng)辦于四季度組織評(píng)議和考核（具體方案另發(fā)），對(duì)發(fā)生違紀(jì)違法問(wèn)題造成不良影響的人和事，采取評(píng)優(yōu)一票否決制。各區(qū)、縣局也可結(jié)合本地實(shí)際情況，組織開展“作風(fēng)建設(shè)先進(jìn)科室”創(chuàng)建活動(dòng)，以進(jìn)一步增強(qiáng)機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)的促進(jìn)力度。各處（科）室要按照目標(biāo)要求抓好平時(shí)工作的落實(shí)，將其納入本部門的重點(diǎn)工作，建立責(zé)任同當(dāng)?shù)膲毫鲗?dǎo)機(jī)制，把要求貫徹到每一件事，把責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)人，營(yíng)造出“人人有壓力、個(gè)個(gè)挑擔(dān)子、層層負(fù)責(zé)任、處處爭(zhēng)先進(jìn)”的良好氛圍。

（五）強(qiáng)化監(jiān)督落實(shí)。每個(gè)處室要明確一名本部門的作風(fēng)建設(shè)監(jiān)督員，既協(xié)助本部門領(lǐng)導(dǎo)工作，又負(fù)責(zé)對(duì)包括本部門領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)的所有人員的作風(fēng)和廉政實(shí)施監(jiān)督。同時(shí)，積極引導(dǎo)全體同志相互提醒，相互開展監(jiān)督。整個(gè)局機(jī)關(guān)處室的作風(fēng)建設(shè)工作監(jiān)督由局監(jiān)察室負(fù)責(zé)，監(jiān)察室在通過(guò)回訪、等途徑掌握的被審單位和社會(huì)各界對(duì)各處室的意見(jiàn)、建議，視情與相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行談話了解，力爭(zhēng)把問(wèn)題解決在萌芽狀態(tài)。

三、加強(qiáng)“人、法、技”建設(shè)，切實(shí)提高審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量

全面履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)、提高審計(jì)工作成效始終是審計(jì)機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，全局工作都必須以審計(jì)監(jiān)督為中心，審計(jì)監(jiān)督必須以保證質(zhì)量為核心。

（一）突出審計(jì)重點(diǎn)。突出審計(jì)重點(diǎn)是保證審計(jì)質(zhì)量的前提要求。2012年，我們將重點(diǎn)突出五個(gè)方面的審計(jì)。一是突出財(cái)政資金審計(jì)，關(guān)注財(cái)政安全。二是突出民生民權(quán)資金審計(jì)，維護(hù)民生安全。三是突出企業(yè)審計(jì)，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全。四是突出效益審計(jì)，關(guān)注資源與生態(tài)環(huán)境安全。五是突出領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，強(qiáng)化對(duì)權(quán)力的監(jiān)督。通過(guò)審計(jì)監(jiān)督，查找存在問(wèn)題，并深入分析原因，提出整改意見(jiàn)以及完善制度、加強(qiáng)管理、促進(jìn)發(fā)展的意見(jiàn)和建議。

（二）強(qiáng)化審計(jì)管理。要繼續(xù)推行精細(xì)化管理，從具體問(wèn)題抓起，全面加強(qiáng)審計(jì)人才管理、審計(jì)資源管理、審計(jì)項(xiàng)目管理、審計(jì)成本管理和審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理，運(yùn)用先進(jìn)的科學(xué)方法提高管理工作水平。尤其要加強(qiáng)計(jì)劃性，按時(shí)間節(jié)點(diǎn)推進(jìn)工作落實(shí)、提高工作效率，倡導(dǎo)精益求精、好中求快，所有年度審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)都必須盡可能按預(yù)定計(jì)劃時(shí)間完成。今年對(duì)審計(jì)項(xiàng)目完成進(jìn)度將繼續(xù)采取量化時(shí)限、上網(wǎng)公示、掛牌解讀并用的辦法加以促進(jìn)。

（三）嚴(yán)格審計(jì)復(fù)核。加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，必須嚴(yán)格審計(jì)復(fù)核。按照審計(jì)質(zhì)量控制辦法的要求，審計(jì)復(fù)核工作要貫穿審計(jì)實(shí)施全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目全覆蓋。各業(yè)務(wù)處要與法制處密切配合，相互支持，使審計(jì)復(fù)核切實(shí)起到促進(jìn)作用，使審計(jì)結(jié)果經(jīng)得起時(shí)間、實(shí)踐和法律的檢驗(yàn)。

（四）堅(jiān)持審務(wù)公開。審務(wù)公開包括審計(jì)依據(jù)、審計(jì)程序、審計(jì)結(jié)果等審計(jì)事項(xiàng)的公開，它能促使我們更加注重提高工作水平、保證審計(jì)質(zhì)量，使審計(jì)經(jīng)得起法律法規(guī)的檢驗(yàn)，經(jīng)得起歷史的檢驗(yàn)和公眾的評(píng)判。我們要按照省審計(jì)廳部署，繼續(xù)推行審務(wù)公開，堅(jiān)持審計(jì)結(jié)果公告制度，建立審計(jì)結(jié)果通報(bào)制度。各審計(jì)組必須按照我局制度規(guī)定，到一個(gè)單位審計(jì)之初先在醒目處張貼或在局域網(wǎng)公示審計(jì)公告。加大審計(jì)結(jié)果公告力度，讓審計(jì)工作取信于民。

（五）提升審計(jì)手段。審計(jì)手段現(xiàn)代化是審計(jì)事業(yè)發(fā)展的必然要求，是新一代審計(jì)人的歷史責(zé)任。要始終把計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)業(yè)務(wù)中的應(yīng)用作為審計(jì)信息化的首要任務(wù)，嚴(yán)格執(zhí)行省廳AO應(yīng)用兩個(gè)百分百的要求，50歲以下的審計(jì)人員100%通過(guò)審計(jì)署AO認(rèn)證考試。加快現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)（AO）和審計(jì)管理系統(tǒng)（OA）的普及、交互和案例總結(jié)推廣工作，把計(jì)算機(jī)審計(jì)成果作為衡量審計(jì)信息化工作水平高低和提高工作效率的重要標(biāo)準(zhǔn)。繼續(xù)探索聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)，逐步建立審計(jì)預(yù)警機(jī)制和查證信息反饋機(jī)制。

（六）積極開拓創(chuàng)新。要大力弘揚(yáng)創(chuàng)新精神，勇于突破難題，開拓新路，不斷深化創(chuàng)優(yōu)創(chuàng)新“三個(gè)一工程”研討實(shí)踐活動(dòng)，注重用科學(xué)發(fā)展觀引領(lǐng)工作創(chuàng)新，大力培養(yǎng)和推廣典型經(jīng)驗(yàn)，主動(dòng)打造審計(jì)新的“品牌”。局機(jī)關(guān)各處室要逐步建立一支攻堅(jiān)克難小組，立足審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)踐，立足破解審計(jì)工作中的難點(diǎn)、熱點(diǎn)問(wèn)題，進(jìn)行攻堅(jiān)克難，每個(gè)單位每年力爭(zhēng)完成一項(xiàng)獨(dú)具特色的“品牌”或“亮點(diǎn)”項(xiàng)目。

（七）注重人才培養(yǎng)。今年市委、市政府要求全市要在新一輪科學(xué)發(fā)展中搶占先機(jī)，局黨組要求審計(jì)機(jī)關(guān)要走在全省審計(jì)機(jī)關(guān)科學(xué)發(fā)展的前面。要成為標(biāo)兵和“前哨”，必須狠抓人才強(qiáng)審戰(zhàn)略，大力挖掘和培養(yǎng)各類人才，特別是緊缺人才和實(shí)用人才。要在全局上下形成人人支持、個(gè)個(gè)參與教育培訓(xùn)活動(dòng)的良好氛圍，強(qiáng)力推進(jìn)“三創(chuàng)”型人才隊(duì)伍建設(shè)，努力多出眼界寬、思路寬、胸襟寬的“三寬型”審計(jì)干部。年輕干部和新進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)工作的干部更要增強(qiáng)全面學(xué)習(xí)特別是實(shí)踐鍛煉的緊迫感，積極參加青年審計(jì)論壇工作體會(huì)和成果的交流，按照局黨組出臺(tái)的審計(jì)實(shí)務(wù)導(dǎo)師制實(shí)施辦法接受業(yè)務(wù)指導(dǎo)，不斷提高履行職責(zé)的能力。

四、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，確保審計(jì)機(jī)關(guān)干部隊(duì)伍清正廉潔

今年是落實(shí)中央擴(kuò)大內(nèi)需促發(fā)展的關(guān)鍵一年，也是全市“投資促進(jìn)年”和“項(xiàng)目推動(dòng)年”，局機(jī)關(guān)的黨風(fēng)廉政建設(shè)將重點(diǎn)關(guān)注參與重大項(xiàng)目的投資審計(jì)人員。我們要在不斷加大教育和管理力度的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步健全全市審計(jì)機(jī)關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，逐級(jí)簽訂責(zé)任狀，形成一級(jí)抓一級(jí)，層層抓落實(shí)的工作機(jī)制，確保審計(jì)機(jī)關(guān)干部隊(duì)伍的清正廉潔。

（一）以構(gòu)筑懲防腐敗體系建設(shè)為舉措，確保源頭防腐。堅(jiān)持以改革創(chuàng)新精神抓好中央懲治和預(yù)防腐敗《工作規(guī)劃》、省委《實(shí)施辦法》和市委《實(shí)施意見(jiàn)及工作分工》的落實(shí)。今年著重針對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的工作性質(zhì)和特點(diǎn)，在全局范圍內(nèi)開展審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排查的基礎(chǔ)上，廣泛調(diào)研、征求意見(jiàn)，逐步健全和完善《市審計(jì)局建立健全懲治和預(yù)防腐敗體系工作實(shí)施意見(jiàn)》、《市審計(jì)局廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)預(yù)防及控制辦法》和《市審計(jì)局懲治和預(yù)防腐敗責(zé)任分解》等一系列配套制度和措施，實(shí)現(xiàn)從源頭上有效預(yù)防和遏制腐敗行為的發(fā)生，促進(jìn)依法、公正和廉潔審計(jì)，確保審計(jì)機(jī)關(guān)的公正執(zhí)法。

（二）以“法紀(jì)與我同行”為抓手，筑牢思想防線。要結(jié)合學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)，充分利用去年創(chuàng)建的“反腐倡廉縱橫談”網(wǎng)上論壇這個(gè)平臺(tái)，在局機(jī)關(guān)黨員干部中開展中國(guó)特色社會(huì)主義理論體系和黨性黨風(fēng)黨紀(jì)教育，增強(qiáng)黨員干部立黨為公、執(zhí)政為民的自覺(jué)性和堅(jiān)定性。全市各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要繼續(xù)堅(jiān)持“法紀(jì)與我同行”反腐倡廉警示教育，加強(qiáng)示范教育、警示教育和崗位廉政教育，提高黨員拒腐防變能力。各處級(jí)部門每個(gè)季度要進(jìn)行一次黨風(fēng)廉政建設(shè)情況分析和反腐倡廉教育，每年1月份作為局開展反腐倡廉警示月。通過(guò)教育警示，使全體干部有意識(shí)、有決心、有能力抵抗一切誘惑，不斷筑牢反腐倡廉的思想防線。

第9篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)典型案例范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制　公司內(nèi)部審計(jì)　措施建議　研究

一、引言

2007年，企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范――基本規(guī)范》和17項(xiàng)具體規(guī)范(征求意見(jiàn)稿)，意味著中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)取得重大進(jìn)展。2008年財(cái)政部與中國(guó)證監(jiān)會(huì)等五部委又聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，為我國(guó)未來(lái)內(nèi)部控制制度建設(shè)提供了基本框架，標(biāo)志著我國(guó)在企業(yè)內(nèi)部控制加強(qiáng)和規(guī)范上又向前邁出一大步。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)最早出現(xiàn)于1983年。經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，取得了令人矚目的成績(jī)。目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)已形成了以《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》和若干具體準(zhǔn)則組成的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系，對(duì)確保內(nèi)部審計(jì)人員依法行使職權(quán)，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，提供了有力的法制保障。上述這一系列法規(guī)準(zhǔn)則的頒布，都說(shuō)明我國(guó)在內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)方面取得了較大的成績(jī)，但是我國(guó)上市公司名目繁多的關(guān)聯(lián)方交易、“掏空”等案件的相繼曝光，又說(shuō)明目前我國(guó)公司內(nèi)部控制及內(nèi)部審計(jì)仍有較大欠缺；另一方面，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)起步較晚，內(nèi)部控制發(fā)展較為緩慢，與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比仍有一定差距。本文從中航油的案例入手，引出內(nèi)部控制和基于內(nèi)部控制的內(nèi)部審計(jì)的重要性，再闡述內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵，分析中國(guó)公司現(xiàn)狀，汲取國(guó)外精華，最后就如何進(jìn)一步完善基于公司內(nèi)部控制的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行探索。

二、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的含義及其關(guān)系分析

(一)內(nèi)部控制含義、目標(biāo)和構(gòu)成要素 內(nèi)部控制制度是指一個(gè)公司的各級(jí)治理部門，為了保護(hù)經(jīng)濟(jì)資源的安全完整，確保經(jīng)濟(jì)信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，利用公司內(nèi)部因分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施和程序，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，使之組成一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。這是對(duì)于內(nèi)部控制制度的一般認(rèn)識(shí)，每個(gè)公司都應(yīng)確立一套適合公司環(huán)境的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制的目的包括以下方面：組織運(yùn)行的效果與效率。效果是指公司實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的程度；效率是指一定資源的投入所帶來(lái)的產(chǎn)出量；財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和完整性。財(cái)務(wù)報(bào)告是綜合反映公司經(jīng)營(yíng)效果和效率的文件，同時(shí)也是公司控制風(fēng)險(xiǎn)的重要依據(jù)。財(cái)務(wù)報(bào)告的不真實(shí)、不完整往往是公司的重要風(fēng)險(xiǎn)之源；符合相關(guān)的法律法規(guī)和合同。違反法律法規(guī)和合同，既可能給組織帶來(lái)較高的違法或違約成本，更可能隱含著對(duì)組織資產(chǎn)或股東利益更嚴(yán)重的危害。內(nèi)部控制包括五個(gè)相互關(guān)聯(lián)的構(gòu)成要素。它們?cè)醋怨芾韺咏?jīng)營(yíng)企業(yè)的方式，并與管理過(guò)程融為一體。這些構(gòu)成要素基本適用于所有的主體，盡管它們?cè)谥行⌒凸镜膶?shí)施可能與大型公司有所不同。(1)控制環(huán)境。控制環(huán)境設(shè)定了一個(gè)組織的基調(diào)，影響其員工的控制意識(shí)。它是內(nèi)部控制的其他所有構(gòu)成要素的基礎(chǔ)，為其提供了秩序和結(jié)構(gòu)。(2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是識(shí)別和分析與實(shí)現(xiàn)目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，從而為確定應(yīng)該如何管理風(fēng)險(xiǎn)奠定基礎(chǔ)。由于經(jīng)濟(jì)、行業(yè)、監(jiān)管和經(jīng)營(yíng)條件將會(huì)持續(xù)變化，因此需要有識(shí)別和應(yīng)對(duì)這些變化有關(guān)的特殊風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制。(3)控制活動(dòng)。控制活動(dòng)是指那些有助于保證管理層的指令得到貫徹執(zhí)行的政策和程序?？刂苹顒?dòng)發(fā)生在整個(gè)組織中，遍及所有的層級(jí)和所有的職能。(4)信息與溝通。必須以適當(dāng)?shù)姆绞皆谝欢ǖ臅r(shí)間范圍內(nèi)識(shí)別、獲取和溝通有關(guān)的信息，以便員工能夠履行其職責(zé)。(5)監(jiān)控?？梢酝ㄟ^(guò)持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)、個(gè)別評(píng)價(jià)或兩者的結(jié)合來(lái)實(shí)現(xiàn)。持續(xù)監(jiān)控發(fā)生在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，它包括日常的管理和監(jiān)控活動(dòng)，以及員工在履行其職責(zé)過(guò)程中所采取的其他活動(dòng)。個(gè)別評(píng)價(jià)的范圍和頻率主要取決于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和持續(xù)監(jiān)控程序的有效性。這些要素之間存在著協(xié)同和聯(lián)系，從而形成一個(gè)整合的體系，針對(duì)變化的環(huán)境做出動(dòng)態(tài)的反應(yīng)。三類目標(biāo)與構(gòu)成要素之間也有著直接的關(guān)系，目標(biāo)是主體努力要實(shí)現(xiàn)的東西，而構(gòu)成要素則代表著要實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)所需要的東西。

(二)公司的內(nèi)部審計(jì)含義、特征和作用 2003年中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》中第二條是對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義：“內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。”內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)相比，有如下特點(diǎn)：服務(wù)的內(nèi)向性――內(nèi)部審計(jì)是作為企事業(yè)單位內(nèi)部加強(qiáng)管理和控制的重要手段而存在的，是為本單位加強(qiáng)管理和控制，更好地實(shí)現(xiàn)本單位目標(biāo)而服務(wù)的；審查和評(píng)價(jià)的及時(shí)性和廣泛性――內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以根據(jù)經(jīng)營(yíng)和管理的需要，選擇在事前、事中、事后進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，可以在整個(gè)單位范圍內(nèi)自主靈活地選擇審計(jì)的內(nèi)容和審計(jì)的時(shí)間，以便及時(shí)地提供本單位經(jīng)營(yíng)和管理所需要的信息；與本單位的目標(biāo)密切相關(guān)――企事業(yè)單位內(nèi)部所有與實(shí)現(xiàn)本單位目標(biāo)相關(guān)的活動(dòng)都是內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象，內(nèi)部審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)是為實(shí)現(xiàn)本單位目標(biāo)提供幫助。內(nèi)部審計(jì)的作用是隨著內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的變化而變化的。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)注重對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審查，隨著現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)作用――促進(jìn)改善管理和控制的作用開始突顯出來(lái)，公司內(nèi)部審計(jì)的具體作用包括：監(jiān)控作用――促進(jìn)公司內(nèi)部各管理層行為的合法性、合規(guī)性，并對(duì)執(zhí)行中存在的問(wèn)題進(jìn)行揭示和查處；咨詢作用――由于內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司的程序、風(fēng)險(xiǎn)及戰(zhàn)略有全面的了解，其工作具有綜合性強(qiáng)和接觸面廣的特點(diǎn)，這樣，內(nèi)部審計(jì)開展有關(guān)咨詢活動(dòng)具有獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)；風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作用――上市公司的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)更多地參與面向未來(lái)的規(guī)劃決策工作，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性隨時(shí)關(guān)注。這些風(fēng)險(xiǎn)包括公司經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和計(jì)劃規(guī)劃、發(fā)展戰(zhàn)略所帶來(lái)的未來(lái)將發(fā)生的潛在的風(fēng)險(xiǎn)；信息鑒證作用――在我國(guó)目前的上市公司管理中，下屬部門或公司往往報(bào)喜不報(bào)憂，夸大成績(jī)、掩飾缺點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)就是要揭示經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題以及經(jīng)濟(jì)效益的真實(shí)情況和風(fēng)險(xiǎn)，提供經(jīng)過(guò)鑒證的可靠的信息和依據(jù)。

(三)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系內(nèi)部審計(jì)是實(shí)施內(nèi)部控制環(huán)境的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，是內(nèi)部控制不可缺少的重要組成部分，同時(shí)內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)內(nèi)容，沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)、監(jiān)督，就不能形成良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度，兩者之間存在著一種相互依賴、相互促進(jìn)的內(nèi)在聯(lián)系。內(nèi)部控制是對(duì)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的相對(duì)保證，但由于人為錯(cuò)誤、串通舞弊、超越制度、環(huán)境變化及成本效益等因素的影響，內(nèi)部控制可能無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有作用，這就需要內(nèi)部審計(jì)來(lái)監(jiān)察，使得公司目標(biāo)能得到實(shí)現(xiàn)?；趦?nèi)部控制的內(nèi)部審計(jì)即對(duì)構(gòu)成內(nèi)部控制的五個(gè)要素進(jìn)行分別審查，并向組織的適當(dāng)管理層報(bào)告內(nèi)部控制的審計(jì)結(jié)果。隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)體制不斷壯大，已經(jīng)超越了傳統(tǒng)的審查內(nèi)控漏洞的職能，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)還可以幫助公司堅(jiān)持成本效益原則。合理地鑒別公司內(nèi)部控制的適宜

度。一個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)如果控制成本高于控制收益，則不是恰當(dāng)?shù)膬?nèi)控系統(tǒng)。

三、基于內(nèi)部控制的公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀分析

(一)內(nèi)部審計(jì)模式　我國(guó)《公司法》對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)制度的安排采用雙層制，既要依法設(shè)置董事會(huì)。又要依法設(shè)置監(jiān)事會(huì)，與公司治理機(jī)制相對(duì)應(yīng)，內(nèi)部審計(jì)一般有三種模式：(1)經(jīng)營(yíng)者領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)模式。這種模式下更多的是關(guān)注經(jīng)理層本身的能力與自律，一方面，總經(jīng)理可以憑借其經(jīng)營(yíng)管理的有力地位，及時(shí)準(zhǔn)確地指示內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)部位和重點(diǎn)事項(xiàng)，使內(nèi)部審計(jì)接近經(jīng)營(yíng)管理層，直接為經(jīng)營(yíng)決策服務(wù)，同時(shí)也有利于協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)部門與其他業(yè)務(wù)部門之間的關(guān)系，從而將審計(jì)工作與日常控制相結(jié)合，改善、提高公司經(jīng)營(yíng)管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益；但另一方面，內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)受經(jīng)理人的制約，不利于內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)經(jīng)理人的責(zé)任、業(yè)績(jī)等進(jìn)行考核，無(wú)法保持獨(dú)立性以及監(jiān)督和檢查的客觀性。(2)董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)模式。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于董事會(huì)，向董事會(huì)負(fù)責(zé)，有利于保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及時(shí)有效的監(jiān)督企業(yè)高級(jí)管理層，同時(shí)也使內(nèi)部審計(jì)變得靈活，不僅為委托人提供公正客觀的審計(jì)報(bào)告，還為公司經(jīng)營(yíng)管理層改善經(jīng)營(yíng)管理提供意見(jiàn)和建議；但另～方面，由于審計(jì)機(jī)構(gòu)直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，這將影響內(nèi)部審計(jì)部門獲取公司真實(shí)的信息，不能滿足經(jīng)理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求，而且董事會(huì)是集體決策，實(shí)行集體討論制，凡事都要通過(guò)董事會(huì)集體討論決定，不利于平常審計(jì)工作的開展和對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督檢查。(3)監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)模式。將內(nèi)部審計(jì)設(shè)在監(jiān)事會(huì)，使內(nèi)部審計(jì)完全以監(jiān)督者的身份出現(xiàn)從而與管理層脫鉤，有助于增強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，公正審計(jì)，不受行政干預(yù)，從而有利于對(duì)公司財(cái)務(wù)的檢查和對(duì)公司管理人的監(jiān)控；但是由于法律對(duì)監(jiān)事會(huì)賦予的權(quán)力不能覆蓋內(nèi)部審計(jì)的范圍和職能，不能直接服務(wù)于經(jīng)營(yíng)決策，不利于促進(jìn)公司改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。從內(nèi)部審計(jì)的地位來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)隸屬于不同的組織機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)其效果是不一樣的，下表對(duì)三種內(nèi)部審計(jì)模式進(jìn)行了比較，公司可以從公司性質(zhì)、公司治理體系和公司管理水平等方面考慮，選擇一種適合自己公司的審計(jì)模式。

(二)內(nèi)部審計(jì)缺陷 目前我國(guó)公司的內(nèi)部控制及基于此的內(nèi)部審計(jì)正處在成長(zhǎng)階段，還存在較多問(wèn)題及改進(jìn)空間，首先，很多企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還不夠，存在一些誤解，如認(rèn)為內(nèi)部控制就是懲罰制度，或者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度不夠，認(rèn)為只是形式主義的東西。其次，即使建立起來(lái)較完善的內(nèi)部控制內(nèi)部審計(jì)制度，也并沒(méi)有很好地遵循，如中航油的案例，最終還是導(dǎo)致企業(yè)的巨大損失。下面就目前公司基于內(nèi)部控制的內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題進(jìn)行分析：(1)內(nèi)部審計(jì)的建立缺乏內(nèi)在動(dòng)因。從西方內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展過(guò)程來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)是隨企業(yè)內(nèi)部管理層的增多和控制范圍的擴(kuò)大以及內(nèi)部管理與監(jiān)督的需要，發(fā)展成為公司治理的重要部分；而我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)是在政府的要求下。在國(guó)家審計(jì)的羽翼下建立和發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的建立缺乏內(nèi)在需求。我國(guó)許多國(guó)有大中型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)都是倉(cāng)促設(shè)立，大部分內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)簧是政府干預(yù)的直接結(jié)果，定位出現(xiàn)了偏差。根據(jù)我國(guó)《審計(jì)法》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》的要求，內(nèi)部審計(jì)要接受國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。這種內(nèi)部審計(jì)建制上的政府行為，可以說(shuō)是將內(nèi)部審計(jì)置于企業(yè)的對(duì)立面，這使得不少公司的領(lǐng)導(dǎo)片面地認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是檢查內(nèi)部經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，把內(nèi)部審計(jì)當(dāng)成是給自己找麻煩的機(jī)構(gòu)，從心理上和行為上不愿意也不敢配備精通業(yè)務(wù)的人員。(2)公司內(nèi)部審計(jì)職能定位存在偏差。目前，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員將大部分精力投入到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證，其主要職能是查錯(cuò)防弊，而不是對(duì)企業(yè)管理作出分析、評(píng)價(jià)和建議。審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)報(bào)表、賬本、憑證及相關(guān)資料，其工作主要集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域。很多公司將內(nèi)部審計(jì)定位為監(jiān)督職能和鑒證職能，使得內(nèi)部審計(jì)的職能定位不能夠反映內(nèi)部審計(jì)的真正目的，這種職能定位在一定程度上限制了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。(3)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不強(qiáng)。一方面內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)本身就是企業(yè)整體中的―個(gè)部分，作為企業(yè)中的―個(gè)職能部門，其人員配置、職務(wù)升遷、工作地位等都由本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決定。導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)在組織、工作、經(jīng)濟(jì)等方面都不獨(dú)立，在審計(jì)過(guò)程中，不可避免地受本單位的利益限制，鑒于此，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)很難站在客觀、公允的立場(chǎng)上對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況做出客觀、公正、合理合法的評(píng)價(jià)。特別是當(dāng)面對(duì)領(lǐng)導(dǎo)參與或法人違紀(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)往往無(wú)能為力。另一方面企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門，存在著與其他職能部門平行或隸屬于財(cái)務(wù)部門的狀況，缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，無(wú)法保證內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。(4)重審中監(jiān)督，輕審后監(jiān)督。在審計(jì)方案中，審前調(diào)查，審中實(shí)施方法、程序等―般都有詳細(xì)的表述，而對(duì)審后監(jiān)督除了有―個(gè)“后續(xù)審計(jì)”外，沒(méi)有其它內(nèi)容。在實(shí)施過(guò)程中，審后監(jiān)督更薄弱。少數(shù)被審計(jì)單位在審計(jì)過(guò)程中表現(xiàn)得比較認(rèn)真，能積極聽(tīng)取審計(jì)意見(jiàn)，但審計(jì)一結(jié)束，就把審計(jì)建議拋入九宵云外。(5)公司內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)單一目質(zhì)量良差異大。隨著內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域和職能的拓展和轉(zhuǎn)變，審計(jì)機(jī)構(gòu)在人員的構(gòu)成上也應(yīng)是多元化的，現(xiàn)在絕大多數(shù)內(nèi)審機(jī)構(gòu)只有會(huì)計(jì)師，沒(méi)有工程師、律師等，使得審計(jì)部門只能從憑證到帳面查找問(wèn)題，難以從實(shí)際操作中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，因而提出的建議或?yàn)闆Q策者提供的決策依據(jù)往往缺乏現(xiàn)實(shí)性。另外，公司內(nèi)部審計(jì)組織中，有正規(guī)學(xué)歷并經(jīng)過(guò)相應(yīng)工作實(shí)踐的人較少，大多數(shù)是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)出身，在舊的財(cái)會(huì)制度下通過(guò)多年的會(huì)計(jì)工作實(shí)踐，通過(guò)職稱崗位培訓(xùn)出來(lái)的，雖然具有會(huì)計(jì)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，但是由于缺乏管理會(huì)計(jì)、控制理論、風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)濟(jì)預(yù)警等知識(shí)，所以知識(shí)結(jié)構(gòu)與企業(yè)發(fā)展的需要相距甚遠(yuǎn)。

四、內(nèi)部審計(jì)完善的措施與建議

(一)借鑒美國(guó)薩班斯法案，強(qiáng)化內(nèi)部控制 2002年，美國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)了《2002年薩班斯――奧克斯利法案》，該《法案》經(jīng)美國(guó)總統(tǒng)簽署后，正式成為法律并生效。法案中要求管理層報(bào)告公司對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制，并要求外部審計(jì)師證實(shí)管理層報(bào)告的準(zhǔn)確性。使內(nèi)部控制再次成為人們關(guān)注的焦點(diǎn)?！斗ò浮分械淖畲笈e措是設(shè)立公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)(PCAOB)。2004年，PCAOB了其第2號(hào)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：“與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制的審計(jì)”，并于2004年經(jīng)美國(guó)證券交易委員會(huì)(SEC)批準(zhǔn)。該標(biāo)準(zhǔn)關(guān)注對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制的審計(jì)工作，以及這項(xiàng)工作與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的關(guān)系問(wèn)題。這項(xiàng)綜合的審計(jì)會(huì)產(chǎn)生兩份審計(jì)意見(jiàn)：一份針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制，另一份針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表。對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)涉及以下內(nèi)容：評(píng)價(jià)管理層用于開展其內(nèi)部控制有效性評(píng)估的過(guò)程；評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)轉(zhuǎn)的效果；形成對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制是否有效的意見(jiàn)。2006年，PCAOB了新的內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則征求意見(jiàn)稿，對(duì)第2號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行了修改和完善，并與2007年正式公布第5號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則，替代了第2號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的―個(gè)重要的部分，內(nèi)部審計(jì)是檢驗(yàn)內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行以及其設(shè)計(jì)是否合理的重要手段，兩者互相影響，只有同時(shí)增強(qiáng)內(nèi)部控制