旅游業(yè)稅收籌劃精選(九篇)
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第1篇：旅游業(yè)稅收籌劃范文
關(guān)鍵詞：營(yíng)業(yè)稅；稅收籌劃；物流業(yè)
1 稅收籌劃概述
稅收籌劃亦稱納稅籌劃或稅務(wù)籌劃。印度稅務(wù)專家N.J.雅薩斯威在《個(gè)人投資和稅收籌劃》一書中說，納稅籌劃是納稅人通過財(cái)務(wù)活動(dòng)的安排，以充分利用稅務(wù)法規(guī)提供的包括減免在內(nèi)的一切優(yōu)惠，從而享得最大的稅收利益。荷蘭國(guó)際財(cái)政文獻(xiàn)編寫的《國(guó)際稅收詞匯》，是這樣對(duì)稅收籌劃下定義的：稅收籌劃是指通過納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或個(gè)人事務(wù)活動(dòng)安排，實(shí)現(xiàn)繳納最低的稅收。
稅收籌劃主要是從四個(gè)方面進(jìn)行籌劃：一是利用合法的方法進(jìn)行有效的節(jié)稅籌劃；二是利用“非違法”的方法進(jìn)行避稅籌劃；三是利用經(jīng)濟(jì)的，尤其是利用價(jià)格手段進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃；四是規(guī)劃和整理納稅人的賬目，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。
實(shí)施稅收籌劃具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，具體指：稅收籌劃有利于提高納稅人的納稅意識(shí)，抑制偷稅、逃稅等違法行為；同時(shí)也有助于實(shí)現(xiàn)納稅人財(cái)務(wù)利益的最大化，提高納稅人參與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資活動(dòng)的熱情；有助于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理水平；有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置；有利于不斷健全和完善稅制。
2 營(yíng)業(yè)稅籌劃的基本方法
2.1 對(duì)勞務(wù)發(fā)生地點(diǎn)籌劃
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局第52號(hào)令營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍是：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)。因此只有發(fā)生在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的應(yīng)稅行為，才屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。所謂“應(yīng)稅行為”這里指應(yīng)稅勞務(wù)的“使用環(huán)節(jié)”和“使用地”在境內(nèi)，而不論該應(yīng)稅勞務(wù)的提供環(huán)節(jié)發(fā)生地是否在境內(nèi)。即如果境內(nèi)納稅人提供勞務(wù)在境外使用的，不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍。如果納稅人通過各種靈活變通的方法，避免成為營(yíng)業(yè)稅納稅人，可以從源頭上減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。例如：我國(guó)國(guó)內(nèi)的一個(gè)施工單位到澳大利亞進(jìn)行一公司大樓的建設(shè)工程所取得的工程收入，按稅法規(guī)定在我國(guó)境內(nèi)就不需要繳納營(yíng)業(yè)稅。
2.2 對(duì)計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行稅收籌劃
營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是指納稅人在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)相對(duì)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。而我國(guó)營(yíng)業(yè)稅涉及范圍非常廣闊，無法按照單一的行業(yè)或稅率進(jìn)行稅率的征收。因此我國(guó)稅法按照其征收范圍內(nèi)各項(xiàng)目的特點(diǎn)及共性把營(yíng)業(yè)稅的征稅稅目按行業(yè)共分為九類，稅率主要分為3%、5%、20%三類。
根據(jù)不同營(yíng)業(yè)稅的稅目，納稅義務(wù)人計(jì)算應(yīng)納稅額的稅率具有較大的變化，然而在企業(yè)實(shí)際日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中，是營(yíng)業(yè)稅規(guī)定的應(yīng)稅項(xiàng)目的一方會(huì)根據(jù)客戶實(shí)際需要提供相應(yīng)的應(yīng)稅勞務(wù)，而勞務(wù)價(jià)格則由經(jīng)營(yíng)雙方根據(jù)客戶的實(shí)際需求特點(diǎn)相互協(xié)商確定，許多服務(wù)的區(qū)分并沒有非常明確的界限。因此，可以利用營(yíng)業(yè)稅各稅目的關(guān)聯(lián)有針對(duì)性地進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅稅目的轉(zhuǎn)移，以達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。
在我國(guó)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則中，對(duì)營(yíng)業(yè)額的確定有一些特殊的規(guī)定，納稅人可以根據(jù)這些特殊規(guī)定，善加利用，以其來減少確定的營(yíng)業(yè)額。應(yīng)納稅額與營(yíng)業(yè)額成正比例關(guān)系，在稅率一定的條件下，營(yíng)業(yè)額越低，應(yīng)納稅額越低，而營(yíng)業(yè)稅稅率一般比較固定，營(yíng)業(yè)額相對(duì)較靈活，從稅收籌劃角度而言，分解計(jì)稅依據(jù)，使其營(yíng)業(yè)額最小就可以達(dá)到較好的節(jié)稅目的，使應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額最小，增加企業(yè)收益。
2.3 對(duì)營(yíng)業(yè)稅與增值稅征稅范圍的籌劃
2.3.1 混合銷售行為及劃分
現(xiàn)行稅法對(duì)混合銷售行為的劃分確定了如下原則：從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)，企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷售行為，一律視為銷售貨物，只繳納增值稅，不征營(yíng)業(yè)稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，則視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。如何進(jìn)行繳納稅的選擇，選擇繳納增值稅還是營(yíng)業(yè)稅呢？納稅人可以按照企業(yè)的實(shí)際情況，以企業(yè)利益最大化為目的，根據(jù)稅負(fù)平衡公式進(jìn)行籌劃，具體地選擇劃分標(biāo)準(zhǔn)見表1。
增值稅與營(yíng)業(yè)稅的稅負(fù)的平衡公式為：可計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的含稅銷售額÷（1+增值稅稅率）×增值稅稅率-可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=可計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的含稅銷售額×營(yíng)業(yè)稅率
2.3.2 兼營(yíng)行為的劃分
稅法規(guī)定，納稅人兼營(yíng)不同稅目的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額，未分別核算營(yíng)業(yè)額的，從高適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。
具體的營(yíng)業(yè)稅的兼營(yíng)業(yè)務(wù)是指以下三種情況：同時(shí)經(jīng)營(yíng)應(yīng)納增值稅和應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)項(xiàng)目；同時(shí)經(jīng)營(yíng)適用低稅率和高稅率應(yīng)稅勞務(wù)項(xiàng)目；同時(shí)經(jīng)營(yíng)應(yīng)全額繳納營(yíng)業(yè)稅和適用減免營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)項(xiàng)目。
兼營(yíng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理要求兼營(yíng)的不同項(xiàng)目分別核算。納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額；未單獨(dú)核算營(yíng)業(yè)額的，不得免稅、減稅。所以當(dāng)納稅人有多種應(yīng)稅行為時(shí)，一定要分別設(shè)立明細(xì)賬，分別核算營(yíng)業(yè)額，分別計(jì)算稅額，以期達(dá)到減輕稅負(fù)負(fù)擔(dān)，盡量少繳稅的目的。
2.4 對(duì)免稅項(xiàng)目進(jìn)行籌劃
自2009年1月1日起，我國(guó)開始適用修改后的《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，與原條例和細(xì)則比，新的條例和細(xì)則的免稅范圍在某些方面有所收緊。根據(jù)免稅規(guī)定，企業(yè)可以采取相應(yīng)的措施來進(jìn)行納稅籌劃。如規(guī)模較小的企業(yè)可以盡量購(gòu)買國(guó)家的政府性基金或國(guó)庫(kù)券。
3 我國(guó)目前物流企業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅的政策
3.1 物流業(yè)涉及的營(yíng)業(yè)稅稅目及其稅率
我國(guó)物流是一個(gè)新興的、跨行業(yè)的綜合性產(chǎn)業(yè)，主要包括交通運(yùn)輸業(yè)，其稅率3%，包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)等一切凡與運(yùn)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)勞務(wù)活動(dòng)；郵電通信業(yè)，稅率3%；服務(wù)業(yè)，稅率5%。包括：業(yè)、旅店業(yè)、飲食旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、服務(wù)業(yè)；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，稅率5%；銷售不動(dòng)產(chǎn)，稅率5%。
3.2 列舉部分物流業(yè)涉及的營(yíng)業(yè)稅的具體相關(guān)政策
政策一：從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)和倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)按差額納稅。
物流行業(yè)的業(yè)，主要有航空包機(jī)業(yè)務(wù)、無船承運(yùn)業(yè)務(wù)和報(bào)關(guān)以及其他?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于航空運(yùn)輸企業(yè)包機(jī)業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕139號(hào)）規(guī)定，對(duì)航空運(yùn)輸企業(yè)從事包機(jī)業(yè)務(wù)向包機(jī)公司收取的包機(jī)費(fèi)，按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)包機(jī)公司向旅客或貨主收取的運(yùn)營(yíng)收入，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——業(yè)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅，其營(yíng)業(yè)額為向旅客或貨主收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減除支付給航空運(yùn)輸企業(yè)的包機(jī)費(fèi)后的余額。
政策二：遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)業(yè)務(wù)不同適用不同稅率。
針對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)不同的業(yè)務(wù)，營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定了不同的適用稅率。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸企業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2002〕25號(hào)）規(guī)定，對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入，按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。文件規(guī)定，對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事光租業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)取得的收入，按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”項(xiàng)目征收相應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅。
政策三：物流單位收取的承包費(fèi)需要納稅。
目前，不少小單位和個(gè)人掛靠在一些規(guī)模較大的物流單位從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，或者承租承包物流單位的運(yùn)輸工具或其他資產(chǎn)從事物流業(yè)務(wù)活動(dòng)，物流單位在加強(qiáng)管理的同時(shí)需要收取部分管理費(fèi)用。對(duì)管理費(fèi)用征收營(yíng)業(yè)稅問題，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅〔2003〕16號(hào)）作了明確規(guī)定：雙方簽訂承包、租賃合同（協(xié)議，下同），將企業(yè)或企業(yè)部分資產(chǎn)出包、租賃，出包、出租者向承包、承租方收取的承包費(fèi)、租賃費(fèi)（承租費(fèi)，下同）按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。出包方收取的承包費(fèi)凡同時(shí)符合以下三個(gè)條件的，屬于企業(yè)內(nèi)部分配行為不征收營(yíng)業(yè)稅：（1）承包方以出包方名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由出包方承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任；（2）承包方的經(jīng)營(yíng)收支全部納入出包方的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算；（3）以出包方的利潤(rùn)為基礎(chǔ)。
4 對(duì)物流業(yè)的營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行納稅籌劃
4.1 把機(jī)器租賃轉(zhuǎn)變?yōu)楫惖刈鳂I(yè)
物流企業(yè)一般投入了大量的基礎(chǔ)設(shè)施如機(jī)器設(shè)備等，這些設(shè)施一般資金投入大，在企業(yè)的業(yè)務(wù)淡季時(shí)，這些花大量資金投資的設(shè)施就處于閑置狀態(tài)，為了減少資源浪費(fèi)和增加收入，一般會(huì)把這些設(shè)備進(jìn)行出租，按照稅法的規(guī)定，租賃業(yè)務(wù)應(yīng)該按照“服務(wù)業(yè)——租賃”稅目5%的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅。如果企業(yè)通過修改租賃合同，在租賃機(jī)器設(shè)備的同時(shí)配備相關(guān)的操作人員，將機(jī)器租賃業(yè)務(wù)變?yōu)槲锪鞴驹诋惖剡M(jìn)行裝卸搬運(yùn)作業(yè)，而裝卸搬運(yùn)業(yè)務(wù)屬于交通運(yùn)輸業(yè)范圍，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)可以按照“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目3%的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅，從而減輕稅收負(fù)擔(dān)。
4.2 分別對(duì)從事的不同業(yè)務(wù)進(jìn)行核算
物流企業(yè)經(jīng)營(yíng)的范圍往往是多樣性的，不同的經(jīng)營(yíng)方式所適用的營(yíng)業(yè)稅稅率不同，如在從事運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)時(shí)，涉及到交通運(yùn)輸業(yè)、服務(wù)業(yè)兩個(gè)稅目，兩個(gè)稅目的適用稅率分別為3%、5%，如果納稅人未分別核算，則一律按從高計(jì)算即按服務(wù)業(yè)5%征收營(yíng)業(yè)稅，而如果公司將收入分別按交通運(yùn)輸業(yè)務(wù)和倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)核算，然后分別按差額進(jìn)行繳稅處理，則可以節(jié)約很大一筆稅款。
4.3 對(duì)不同的稅目進(jìn)行差異化收費(fèi)
該技術(shù)是指利用不同的物流服務(wù)項(xiàng)目適用不同稅率來節(jié)減稅款進(jìn)行籌劃。物流企業(yè)在提供的諸如倉(cāng)儲(chǔ)和運(yùn)輸?shù)纫幌盗械姆?wù)中，一項(xiàng)物流運(yùn)作中都含有多個(gè)項(xiàng)目，但一般采用的是根據(jù)雙方的協(xié)議收取一次性費(fèi)用的方式。不同的服務(wù)項(xiàng)目界限不明，存在你中有我、我中有你的情況，難以明確劃分不同的稅目和稅率。但是根據(jù)現(xiàn)行的營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)暫行規(guī)定，物流企業(yè)在提供運(yùn)輸、配送勞務(wù)業(yè)務(wù)時(shí)是按照“交通運(yùn)輸業(yè)”的稅目和3%的稅率來計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的；物流企業(yè)在提供倉(cāng)儲(chǔ)、物流加工等其他勞務(wù)是采用“服務(wù)業(yè)”的稅目和5%的稅率。表面上看兩者只有2%的差異，但這對(duì)利潤(rùn)率低的物流企業(yè)來說是很可觀的。
4.4 與境外企業(yè)合作
《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定：納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他單位和個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。這樣，物流企業(yè)在從事把貨物運(yùn)輸至境外地區(qū)時(shí)，如果直接運(yùn)送至目的地，其營(yíng)業(yè)額為收入全額，但如果物流公司先將貨物運(yùn)到境外，然后委托境外企業(yè)將貨物從該地運(yùn)至目的地，在這種情況，以全部運(yùn)費(fèi)減去付給境外承運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)的余額為計(jì)稅依據(jù)。因此這讓企業(yè)有稅收籌劃的機(jī)會(huì)，首先和外國(guó)的合伙人進(jìn)行協(xié)商，來擴(kuò)大國(guó)外承運(yùn)部分的費(fèi)用，然后再通過其他的一些形式回報(bào)高額費(fèi)用帶來的損失，以此來達(dá)到減少應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額的目的。
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第2篇：旅游業(yè)稅收籌劃范文
北京 董紹堂
2008年9月14日
董紹堂：
感謝你對(duì)《科學(xué)投資》的信任。來信提到的是一個(gè)很重要的問題，但我們要說的是，很多時(shí)候納稅人除了依法繳稅之外，更重要的還有做好稅收籌劃，這不是逃稅，而是合理避稅，因此也是創(chuàng)業(yè)者的必修課之一。
談創(chuàng)業(yè)稅收，我們首先要從我國(guó)的稅務(wù)登記制度開談。在我國(guó)，稅務(wù)登記制度是稅務(wù)機(jī)關(guān)初始的稅收管理模式。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求所有具有納稅義務(wù)的人辦理稅務(wù)登記，其原因主要是源于一種備案制度。稅務(wù)部門如果不知道屬下有多少納稅戶以至于有多少稅收資源可被掌控的話，稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理也就無從談起了。
眾所周知，辦理稅務(wù)登記的法定時(shí)間是企業(yè)或個(gè)人在領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起的30日內(nèi)，之所以規(guī)定30日內(nèi)辦理稅務(wù)登記，是由于稅收的絕大多數(shù)稅種基本上都是按月征收的。不過，現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是一個(gè)龐大而復(fù)雜的體系，經(jīng)濟(jì)行為在日新月異地變化，稅收政策與時(shí)俱進(jìn)也在情理中。
我們常常聽到的一種問題是，未辦理工商登記手續(xù)是不是也就不用辦理稅務(wù)登記了呢？原則上講，經(jīng)商辦企業(yè)涉及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都要依規(guī)定辦理工商登記手續(xù)，也就是說，任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都應(yīng)受制于工商部門的監(jiān)管，否則又有誰來搞清你所從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法呢？但現(xiàn)實(shí)生活中因故未辦理工商登記手續(xù)的情況比比皆是。常見的小本生意，在街頭賣小吃；修鞋修傘修自行車；個(gè)人處理點(diǎn)私人用具；出差時(shí)臨時(shí)捎帶著買賣點(diǎn)土特產(chǎn)；創(chuàng)辦的企業(yè)因特殊原因已開業(yè)數(shù)月仍未辦妥工商登記手續(xù)，等等。對(duì)于上述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，稅收法規(guī)根據(jù)不同的情況分別開列了不同的管理辦法。比如，賣早點(diǎn)、幫人修一修電器收點(diǎn)小費(fèi)、南來北往的偶爾搗弄點(diǎn)個(gè)人認(rèn)為能賺錢的東西等，稅法就將其排除在必須辦理稅務(wù)登記的范圍。
值得注意的是，不辦理稅務(wù)登記手續(xù)，并不意味著你不是納稅人。稅法的精髓是，你只要有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或有收入，原則上都應(yīng)該是具有納稅義務(wù)的納稅人。舉個(gè)例子，你開辦了一家企業(yè)，開業(yè)已一個(gè)多月的時(shí)間，因特殊原因未辦成工商登記，是不是非要辦理稅務(wù)登記呢？稅法規(guī)定，可緩辦。不過，我們要明白的一點(diǎn)是，即使你沒有辦理稅務(wù)登記也并不意味著你不必繳稅。稅法是這樣規(guī)定的，有收入你就應(yīng)該納稅。只不過根據(jù)不同的情況何時(shí)繳稅、如何繳稅及繳多少稅的問題。比如，稅法上有按次（日）繳稅、按月繳稅、按季繳稅等不同納稅期限的規(guī)定。這就是說，你實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)收入，你就必須按稅法的相關(guān)規(guī)定到稅務(wù)部門上繳你應(yīng)繳的那份稅款，一般情況下以一個(gè)月為期限。它取決于你是否實(shí)現(xiàn)了應(yīng)繳的稅款，不受是否辦理工商或稅務(wù)登記的制約。
但是，原則上應(yīng)該納稅并不等于實(shí)際上就要繳稅，如，收入甚微或身有殘疾等特殊情況，所以稅務(wù)部門又有一個(gè)征稅起點(diǎn)（所謂的免征點(diǎn)）的規(guī)定。如北京、上海、深圳等地規(guī)定，對(duì)于月銷售額5000元，每次（日）營(yíng)業(yè)額200元以下的均可不征稅。國(guó)家的稅收政策常常依地區(qū)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的程度，或某些特殊情況做出調(diào)整。比如，為解決“三農(nóng)”問題，國(guó)家規(guī)定以銷售農(nóng)產(chǎn)品為主的個(gè)體工商戶免征部分稅款；為促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)，對(duì)這部分人所從事的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)國(guó)家也有一系列優(yōu)惠政策。又如，在“非典”期間，國(guó)家就緊急出臺(tái)了對(duì)某些行業(yè)在特定時(shí)間段免征稅款的特殊條款。這些起征點(diǎn)或免征稅的規(guī)定，說明了公民雖然有納稅的義務(wù)，但在上述所確定的收入范圍內(nèi)可不必繳稅。也就是說，在此范圍內(nèi)的收入不納稅也是合法收入。
實(shí)際上，在稅法中我們可以看到許多針對(duì)部分群體和初創(chuàng)企業(yè)的減稅、免征稅或暫緩征稅的條款。如對(duì)殘疾人、下崗職工再就業(yè)、復(fù)轉(zhuǎn)軍人和大學(xué)生自謀職業(yè)等個(gè)體創(chuàng)業(yè)者的稅收優(yōu)惠政策；對(duì)初創(chuàng)企業(yè)在收益稅上的優(yōu)惠政策；對(duì)創(chuàng)業(yè)者在西部及邊遠(yuǎn)地區(qū)投資辦企業(yè)的種種減免稅政策。這些政策多而繁雜，各個(gè)地區(qū)之間對(duì)投資產(chǎn)業(yè)及不同的創(chuàng)業(yè)者甚至于創(chuàng)業(yè)模式也有不同的優(yōu)惠待遇。如很多地區(qū)都規(guī)定，新辦的從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，免征所得稅兩年；新辦的從事交通運(yùn)輸、郵電通信的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅；新辦的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物流業(yè)、對(duì)外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，免征所得稅一年，等等。當(dāng)然，對(duì)企業(yè)的改制在稅收上也有若干的優(yōu)惠政策。
每個(gè)創(chuàng)業(yè)者在確定投資之前，應(yīng)該對(duì)要投資地區(qū)的稅收政策做一番盡可能詳盡的了解。既不要因違規(guī)而“走麥城”，也不要做“冤大頭”。創(chuàng)業(yè)者不但要有創(chuàng)業(yè)的勇氣，還應(yīng)把欲投資地區(qū)、行業(yè)的相關(guān)稅收政策吃透。
現(xiàn)實(shí)生活中，成功的創(chuàng)業(yè)者會(huì)不斷在稅收上尋找機(jī)會(huì)，把各種類型的稅收優(yōu)惠政策用足，使自己既省了錢，又合理合法。例如，有一家國(guó)內(nèi)非常知名的科技公司，他們把公司總部設(shè)在深圳，多數(shù)業(yè)務(wù)則集中在北方的一個(gè)城市。一年下來，僅個(gè)人所得稅就為公司員工省下上百萬元。方法很簡(jiǎn)單，深圳個(gè)人所得稅的征稅起點(diǎn)高，這家公司員工的工資均從深圳發(fā)出。
世界上再完美的稅法也有漏洞，既然有漏洞就有隙可乘。只不過要悠著點(diǎn)，真正吃透政策，不要聰明反被，因稅收問題而玩不轉(zhuǎn)的案例比比皆是，令人矚目的劉曉慶公司偷稅案就是其中一例。
