經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的責(zé)任認(rèn)定精選(九篇)

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第1篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的責(zé)任認(rèn)定范文

【關(guān)鍵詞】 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì); 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向; 國家治理

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-5937（2016）03-0111-02

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通過對領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益性及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)負(fù)有的責(zé)任進(jìn)行審查，評(píng)價(jià)監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行，在國家治理中發(fā)揮權(quán)力監(jiān)督和制約功能（劉家義，2012）。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)意見恰當(dāng)與否影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用以及領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理和選拔任用等。有效地防范控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)功能發(fā)揮的關(guān)鍵前提。借鑒風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，有助于防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)健康發(fā)展。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特殊性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、目的、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等方面，與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有諸多不同，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特殊性主要體現(xiàn)在以下三方面。

一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有層次性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)除了對審計(jì)事項(xiàng)發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)或者說審計(jì)判斷風(fēng)險(xiǎn)外，還包括審計(jì)結(jié)果運(yùn)用導(dǎo)致的政治、社會(huì)等風(fēng)險(xiǎn)，即經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括審計(jì)判斷風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)結(jié)果運(yùn)用延伸風(fēng)險(xiǎn)，這就使防范與控制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的意義更為凸顯。

二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容的多樣性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)區(qū)別于傳統(tǒng)其他審計(jì)的一個(gè)重要特征就是需要在審計(jì)事項(xiàng)的基礎(chǔ)上進(jìn)行責(zé)任界定。領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任界定不當(dāng)直接影響領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理。目前，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任界定仍是一個(gè)難點(diǎn)。相關(guān)規(guī)定操作性不強(qiáng)，現(xiàn)實(shí)情況也比較復(fù)雜，更需要借助審計(jì)人員的職業(yè)判斷。因此經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不僅包括鑒證風(fēng)險(xiǎn)，還包括責(zé)任界定風(fēng)險(xiǎn)。

三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)兩者對“重要性”概念的運(yùn)用不同。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指沒有發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容是查處領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力誤用濫用事項(xiàng)，因?yàn)闄?quán)力的運(yùn)行需要安全合規(guī)有效，錯(cuò)誤或舞弊沒有重大與否的區(qū)分。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生除了現(xiàn)代審計(jì)的抽樣審計(jì)技術(shù)等一般性的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)原因外，還有以下三個(gè)方面。

一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容的特殊性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生于我國特定的制度環(huán)境和我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的特殊轉(zhuǎn)型時(shí)期，是我國政體國體及其權(quán)力運(yùn)行性狀下的特殊產(chǎn)物，是權(quán)力安全運(yùn)行自律和自控的機(jī)制設(shè)計(jì)，是現(xiàn)行干部管理體制實(shí)踐總結(jié)的制度完善，是中國特色國家治理的必然要求。在審計(jì)內(nèi)容上主要圍繞權(quán)力運(yùn)行，即以權(quán)力運(yùn)行為主線進(jìn)行的審計(jì)評(píng)價(jià)，區(qū)別于以資金為主線的財(cái)政收支審計(jì)以及以認(rèn)定是否符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)容的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。權(quán)力運(yùn)行是一個(gè)復(fù)雜的行為過程，是在特定環(huán)境下權(quán)力人作出的應(yīng)激行為，由于決策場景難以復(fù)原、決策所具有的主觀心理過程、認(rèn)知的有限理性等因素導(dǎo)致對于權(quán)力運(yùn)行的合規(guī)有效性判斷存在錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)。

二是審計(jì)人員專業(yè)技術(shù)能力的局限性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是具有中國特色的審計(jì)業(yè)務(wù)，著眼于對領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)以權(quán)力運(yùn)行為主線展開，圍繞權(quán)力運(yùn)行確定審計(jì)內(nèi)容、收集審計(jì)證據(jù)、作出審計(jì)判斷以及進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定。權(quán)力運(yùn)行的合規(guī)有效評(píng)價(jià)涉及大量的非財(cái)務(wù)事項(xiàng)審查評(píng)價(jià)，而審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力主要強(qiáng)調(diào)的是財(cái)務(wù)事項(xiàng)審查評(píng)價(jià)，對非財(cái)務(wù)信息等專業(yè)要求尚未建立標(biāo)準(zhǔn)或缺乏系統(tǒng)化的理論知識(shí)，由此導(dǎo)致審計(jì)人員在專業(yè)判斷時(shí)會(huì)面臨專業(yè)技術(shù)能力不足的風(fēng)險(xiǎn)。

三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)的特殊性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)法規(guī)規(guī)定了審計(jì)的內(nèi)容，涵蓋了單位運(yùn)營管理如內(nèi)部管理制度健全，以及領(lǐng)導(dǎo)干部自身遵守有關(guān)廉潔從政規(guī)定情況等，審計(jì)內(nèi)容復(fù)雜，審計(jì)范圍廣泛。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)時(shí)間較短，而審計(jì)對象或?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)時(shí)間跨度可能很大，這種特殊的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組織方式導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素較為廣泛，既包括國家政策法律法規(guī)、領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力，還包括企業(yè)行業(yè)運(yùn)行、業(yè)務(wù)管理等。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程及內(nèi)容

將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)基本思想引入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程及內(nèi)容主要分為以下三個(gè)階段。

一是審計(jì)準(zhǔn)備階段。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要環(huán)節(jié)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目的是綜合分析影響被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，針對不同風(fēng)險(xiǎn)因素狀況和程度采取相應(yīng)的審計(jì)策略，將有限的審計(jì)資源集中在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，以提高審計(jì)效率和效果。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的審計(jì)程序包括觀察、詢問、分析性程序等。開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，要著重從權(quán)力運(yùn)行舞弊機(jī)會(huì)、權(quán)力運(yùn)行舞弊壓力和領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)體特征等角度分析評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行違規(guī)無效率風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容包括分析國家政策法律法規(guī)等國家宏觀環(huán)境、企業(yè)行業(yè)發(fā)展體制機(jī)制等中觀因素以及領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)體認(rèn)知因素，性格、壓力因素等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息來源包括國家政策法律法規(guī)、被審計(jì)單位職能職責(zé)、管理制度建立健全、被審計(jì)單位發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，要特別注意被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的財(cái)務(wù)人動(dòng)情況、完成各項(xiàng)業(yè)績考核指標(biāo)情況，在對權(quán)力安全有效運(yùn)行的影響因素分析基礎(chǔ)上確定重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，即風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)領(lǐng)域。實(shí)務(wù)中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估還要從權(quán)力運(yùn)行安全有效的角度特別關(guān)注被審計(jì)單位職責(zé)、內(nèi)部控制健全、“三重一大”等。

二是審計(jì)實(shí)施階段。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施階段的主要工作是落實(shí)審計(jì)實(shí)施方案、獲取審計(jì)證據(jù)、作出審計(jì)結(jié)論等。現(xiàn)場管理是影響審計(jì)實(shí)施階段工作效率效果的重要決定因素。審計(jì)現(xiàn)場管理是審計(jì)執(zhí)行主體為規(guī)范審計(jì)外勤作業(yè)、提高審計(jì)現(xiàn)場工作效率、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、保障審計(jì)質(zhì)量目的而形成的一整套控制程序和措施，主要包括對審計(jì)現(xiàn)場工作的組織、審計(jì)資源的分配、現(xiàn)場信息的溝通協(xié)調(diào)、進(jìn)度掌控等過程的管理與控制（易茜，2007）。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)場管理，有效地組織協(xié)調(diào)審計(jì)工作、明確任務(wù)分工、科學(xué)規(guī)劃、團(tuán)隊(duì)中審計(jì)人員的良好協(xié)作、暢通的信息反饋與溝通、審計(jì)組長正確的戰(zhàn)略決策等能夠提高現(xiàn)場審計(jì)效率，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。有效的現(xiàn)場管理，還要求按時(shí)完成項(xiàng)目進(jìn)度。項(xiàng)目實(shí)施中，審計(jì)組將審計(jì)實(shí)施方案中規(guī)定的內(nèi)容分解為若干細(xì)項(xiàng)，同時(shí)將核定的工作日分解量化到每一項(xiàng)工作，并確定對應(yīng)的審計(jì)人員，制定審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場工作進(jìn)度表，通過現(xiàn)場工作進(jìn)度表開展針對性管理。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)中，要加強(qiáng)對外聘人員的調(diào)配和管理。通過與外聘人員簽訂審計(jì)責(zé)任承諾書，對有關(guān)廉政、保密責(zé)任等明確告知，加強(qiáng)對外聘人員的業(yè)務(wù)復(fù)核，有效保證審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三是審計(jì)終結(jié)和責(zé)任評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的最終產(chǎn)品，涉及對領(lǐng)導(dǎo)干部、被審計(jì)單位經(jīng)營管理等的信息評(píng)價(jià)，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)為現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)的重要證據(jù)。在審計(jì)終結(jié)階段，要做好與被審計(jì)單位的充分溝通工作，要貫徹風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，特別是在審計(jì)證據(jù)整理、作出審計(jì)結(jié)論和發(fā)表審計(jì)意見時(shí)，要充分考慮證據(jù)的充分適當(dāng)性、審計(jì)判斷的合理謹(jǐn)慎性、責(zé)任評(píng)價(jià)的合法合理性。

不當(dāng)?shù)呢?zé)任評(píng)價(jià)與認(rèn)定是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要風(fēng)險(xiǎn)源。要克服傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)作用發(fā)揮不夠充分的缺陷，樹立責(zé)任評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在重事實(shí)、重標(biāo)準(zhǔn)、謹(jǐn)慎評(píng)價(jià)等基本要求基礎(chǔ)上，敢擔(dān)當(dāng)，負(fù)責(zé)任，主動(dòng)評(píng)價(jià)，通過責(zé)任認(rèn)定，有效發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的權(quán)力監(jiān)督和制約功能。同時(shí)，要采取科學(xué)有效的評(píng)價(jià)方法，如采用故障樹、作業(yè)價(jià)值鏈等責(zé)任認(rèn)定方法，作出客觀公正的評(píng)價(jià)。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的撰寫必須要以審計(jì)證據(jù)為支持，客觀公正地評(píng)價(jià)，特別是要注意對領(lǐng)導(dǎo)干部的成績評(píng)價(jià)與審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的邏輯一致性。審計(jì)報(bào)告的審理審核工作是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最后一道防線，要重視報(bào)告審理，由第三方專人審理，建立審理責(zé)任追究制等，確保審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。對于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的線索、問題等審計(jì)小組要通過討論會(huì)等形式及時(shí)溝通交流，對于審計(jì)權(quán)限不能夠查實(shí)的問題，要通過協(xié)調(diào)相關(guān)職能部門、司法部門等開展審計(jì)調(diào)查。

【參考文獻(xiàn)】

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第2篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的責(zé)任認(rèn)定范文

對市縣長進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)全新的工作，沒有現(xiàn)成的經(jīng)驗(yàn)可借鑒。同時(shí)，市縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容多、涉及的范圍廣，審計(jì)單位的數(shù)量很多，內(nèi)容也很豐富，審計(jì)實(shí)施和審計(jì)取證也存在一個(gè)如何體現(xiàn)充分性、必要性和針對性的問題。為了實(shí)現(xiàn)適中的審計(jì)目標(biāo)，就要使審計(jì)的重點(diǎn)更突出，審計(jì)的范圍更恰當(dāng)，要注意準(zhǔn)確定位，把握好以下幾點(diǎn)：

一是職責(zé)定位。市縣長工作職責(zé)范圍很寬，要注意區(qū)分市縣長和部門的職責(zé)，市縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是要緊緊圍繞市縣長的職責(zé)來認(rèn)定其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有些與市縣長職責(zé)關(guān)聯(lián)不大的部門的問題，可以不必列入市縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。確定被審計(jì)單位和延伸審計(jì)單位時(shí)，要把重點(diǎn)放在與市縣長工作直接相關(guān)的部門。重點(diǎn)關(guān)注其財(cái)政性資金的流向、使用、管理等內(nèi)容，對單位本身一些財(cái)務(wù)核算上的問題一般可以不予涉及，發(fā)現(xiàn)問題可以告知當(dāng)?shù)貙徲?jì)機(jī)關(guān)，以集中審計(jì)目標(biāo)。

二是責(zé)任定位。市縣長的責(zé)任很多包括政治責(zé)任、人事責(zé)任、外事責(zé)任、安全責(zé)任等各方面的責(zé)任，認(rèn)定其責(zé)任時(shí)一定要定位在經(jīng)濟(jì)責(zé)任上。經(jīng)濟(jì)責(zé)任及評(píng)價(jià)在時(shí)間定位上主要圍繞市縣長的任職期間開展審計(jì)。

三是尋找審計(jì)的切入點(diǎn)。市縣長是否按章辦事依法行政是認(rèn)定和評(píng)價(jià)市縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任的基點(diǎn)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，有的地方財(cái)政預(yù)算不報(bào)同級(jí)人大批準(zhǔn)，這是典型的不依法行政的問題。同時(shí)，審計(jì)僅僅是對市縣長監(jiān)督的手段之一，審計(jì)的方法和手段受到多方制約，要以當(dāng)?shù)刎?cái)政財(cái)務(wù)收支為基礎(chǔ)進(jìn)行審計(jì)。

四是把握審計(jì)的落腳點(diǎn)。市縣長領(lǐng)導(dǎo)、決策經(jīng)濟(jì)工作的能力和個(gè)人廉政情況是市縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。按照黨的十六大提出的：“加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部特別是主要領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，加強(qiáng)對人財(cái)物管理和使用的監(jiān)督”的要求，開展市縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，要把落腳點(diǎn)放在各項(xiàng)重大決策和執(zhí)行環(huán)節(jié)是否符合程序，財(cái)政財(cái)務(wù)收支是否符合國家政策法規(guī)、個(gè)人是否廉潔自律上。重點(diǎn)關(guān)注市縣長對國土資金、財(cái)政退庫、挖革改資金、土地出讓金、糧食風(fēng)險(xiǎn)金、城建、交通、水利、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)等資金審批情況，以及這些資金的使用方向、使用效益，來評(píng)價(jià)和界定縣市長的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

二、突出審計(jì)的重點(diǎn)

一是突出共性問題。這些年市縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)現(xiàn)普遍存在的違規(guī)退庫、稅收征管、土地出讓金、政府負(fù)債、違規(guī)確定經(jīng)濟(jì)政策等共性問題，就是市縣長審計(jì)的重點(diǎn)問題。對“兩保”即社保資金和環(huán)保資金進(jìn)行審計(jì)，也是當(dāng)前熱點(diǎn)、重點(diǎn)和難點(diǎn)問題，它直接與公共財(cái)政支出、結(jié)構(gòu)、效益相關(guān)。

二是突出重點(diǎn)單位。從這幾年市縣長審計(jì)情況看，80%違規(guī)違紀(jì)問題集中在8個(gè)必審單位，在這8個(gè)單位中，問題又集中在財(cái)政、稅務(wù)和土管部門。因此，突出重點(diǎn)，就是要緊緊抓住那些掌管資金比較大的單位不放，審深、審細(xì)、審實(shí)。根據(jù)不同的特點(diǎn)，確定不同的重點(diǎn)，有專項(xiàng)資金、基金的，以專項(xiàng)資金、基金的管理使用為重點(diǎn)；對執(zhí)收執(zhí)罰部門，以罰沒收入收支兩條線為重點(diǎn)；有重點(diǎn)項(xiàng)目的，以重點(diǎn)項(xiàng)目的決策程序、合同及執(zhí)行情況為重點(diǎn)；下屬單位多的，對下屬單位作必要的延伸審計(jì)或抽審。開展延伸審計(jì)也要堅(jiān)持突出重點(diǎn)的原則，圍繞界定市縣長的經(jīng)濟(jì)責(zé)任這個(gè)主線來確定延伸的重點(diǎn)內(nèi)容和單位。對一些與審計(jì)重點(diǎn)關(guān)聯(lián)不大的問題或是當(dāng)?shù)貙徲?jì)部門可以重點(diǎn)關(guān)注的問題，盡量不要牽涉審計(jì)過大的時(shí)間和精力，要集中力量，確保重點(diǎn)。

三是突出重點(diǎn)內(nèi)容。在審計(jì)內(nèi)容上，以政府財(cái)政資金作為抓手。重點(diǎn)對預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算退庫的合法性；罰沒收入、行政性收費(fèi)是否納入一般預(yù)算；有無超越權(quán)限擅自減免稅費(fèi)；政府負(fù)債規(guī)模構(gòu)成及償還能力；重大經(jīng)濟(jì)決策、財(cái)政財(cái)務(wù)政策的內(nèi)容、決策程序及合法性；政府性基金或重大專項(xiàng)資金使用效益進(jìn)行審計(jì)。

三、綜合運(yùn)用多種審計(jì)方法

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)合。對財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)中查明的問題，分析問題產(chǎn)生的背景、原因，分清是個(gè)人經(jīng)濟(jì)問題還是財(cái)政財(cái)務(wù)收支的違紀(jì)問題，分清是工作中不熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)還是明知故犯而出現(xiàn)的問題，分清是歷史延續(xù)下來的問題還是任期內(nèi)新出現(xiàn)的問題，把財(cái)政性資金的收支管用運(yùn)營情況與經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況有機(jī)結(jié)合起來這實(shí)質(zhì)上是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的人格化，將落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的連接點(diǎn)。

2.適當(dāng)開展延伸審計(jì)。對一些行政執(zhí)法的部門，要適當(dāng)延伸；對重大事項(xiàng)追溯以前年度并延伸審計(jì)相關(guān)單位；對上審計(jì)報(bào)告的問題，要有延伸的旁證材料。延伸審計(jì)要以界定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任為主線，以促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)健康發(fā)展為根本出發(fā)點(diǎn)，將管理的薄弱環(huán)節(jié)和易發(fā)生違紀(jì)違規(guī)問題的部門和資金作為突破口，抓住因重大決策失誤導(dǎo)致效益低下和嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)問題的線索，查深查透，必要時(shí)要延伸審計(jì)

二、三級(jí)預(yù)算單位和其他單位。

3.有選擇地采取抽樣審計(jì)。市縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容多、被審計(jì)單位多，特別是稅收征管、土地出讓、建設(shè)項(xiàng)目等數(shù)量較大，對一些項(xiàng)目和指標(biāo)根據(jù)審計(jì)的目的、重點(diǎn)，有選擇地采取抽樣審計(jì)，能有效提高審計(jì)效率。對投資項(xiàng)目，可以隨機(jī)抽審幾個(gè)；對征用土地、對農(nóng)戶的補(bǔ)助等，也可以抽審幾個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)中抽審幾個(gè)村，每個(gè)村再抽取一部分農(nóng)戶，這樣的抽審就比較客觀集中。

4.開展審計(jì)調(diào)查。審計(jì)調(diào)查是廣義的調(diào)查，審計(jì)人員除了自己組織實(shí)施審計(jì)調(diào)查，也可制定一些調(diào)查表格發(fā)給被審計(jì)單位進(jìn)行自查。審計(jì)人員對自查表格進(jìn)行歸納分析，是能夠獲取有用的審計(jì)證據(jù)的。2004年在市縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中我們專門安排了政府負(fù)債和土地出讓金兩項(xiàng)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，調(diào)查的目的是通過點(diǎn)上的情況為省委省政府提出建議和意見。如土地出讓金的管理和使用審計(jì)調(diào)查在摸清情況，擺明問題，分析原因的同時(shí)，還征求被審計(jì)單位和有關(guān)部門的意見，究竟如何管理和使用這項(xiàng)資金比較好，在此基礎(chǔ)上提出了一些具體的意見和建議。

5.運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，既可以做到全面審計(jì)，又能方便快捷地獲取有關(guān)信息，減少傳統(tǒng)手工審計(jì)下的工作量，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度，提高審計(jì)工作效率。臺(tái)州審計(jì)組在審計(jì)過程中采取計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，建立了相關(guān)的審計(jì)平臺(tái)，取得了比較好的成效。臺(tái)州審計(jì)組分成兩個(gè)審計(jì)小組，通過星型結(jié)構(gòu)小型局域辦公協(xié)作網(wǎng)絡(luò)，及時(shí)將在審計(jì)實(shí)施過程中有關(guān)的審計(jì)事項(xiàng)簽證單、審計(jì)工作底稿、各種審計(jì)取證表格等資料錄入到計(jì)算機(jī)中，通過共享文件夾便于審計(jì)小組之間、審計(jì)人員之間共享審計(jì)資源，及時(shí)了解審計(jì)有關(guān)情況，大大提高了審計(jì)工作效率。

6.實(shí)地審計(jì)和送達(dá)審計(jì)相結(jié)合。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，對于只進(jìn)行財(cái)務(wù)收支賬面審計(jì)，核實(shí)一般審計(jì)問題，不需要談話和大量盤點(diǎn)資產(chǎn)內(nèi)容的部分部門和單位，可以實(shí)行送達(dá)審計(jì)的方式。采取實(shí)地審計(jì)和送達(dá)審計(jì)相結(jié)合，能夠縮短審計(jì)時(shí)間，節(jié)約審計(jì)人力資源。如余姚、定海審計(jì)組根據(jù)重點(diǎn)與一般相結(jié)合的工作思路，對“必審”單位采取就地審計(jì)，對延伸單位則采用送達(dá)審計(jì)的方式，擴(kuò)大了審計(jì)覆蓋面，為保證審計(jì)質(zhì)量奠定了基礎(chǔ)。

7.鼓勵(lì)被審計(jì)單位自查自糾。這些年市縣長審計(jì)，堅(jiān)持邊查邊改原則，鼓勵(lì)自覺糾正違規(guī)違紀(jì)行為。省廳對被審計(jì)單位自查自糾的問題基本上從寬從輕處理，對審計(jì)進(jìn)點(diǎn)前各地自行糾正的，審計(jì)一般不再處理；對審計(jì)過程中能自覺立即糾正的，處理時(shí)從寬掌握；對歷史沉淀較長、短期解決有難度的，及時(shí)制定整改措施、計(jì)劃等，處理時(shí)從有利于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)穩(wěn)定角度給予支持。由于鼓勵(lì)被審計(jì)單位自查自糾，各市縣自行糾正違規(guī)行為態(tài)度積極。從糾正問題的角度看，審計(jì)的目的已經(jīng)達(dá)到了。

8.引入績效審計(jì)的思路。目前在市縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中完全開展績效審計(jì)尚有一定的難度，可先引入績效審計(jì)的思路，將政府績效審計(jì)作為市縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的創(chuàng)新點(diǎn)進(jìn)行有效的嘗試和突破。市縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在政府績效上進(jìn)行探索，不僅深化了審計(jì)內(nèi)容，拓寬了審計(jì)范圍，從深層次揭示了市縣區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的真實(shí)狀況，也為全面、準(zhǔn)確評(píng)價(jià)市、縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任和工作業(yè)績奠定了基礎(chǔ)。市縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)直接涉及市縣財(cái)政財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)工作實(shí)績，直接涉及市縣長政績。通過對國有土地出讓金、重大投資項(xiàng)目、更新改造資金、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金、財(cái)政重大投入、上級(jí)下?lián)艿母黜?xiàng)專項(xiàng)資金等財(cái)政性資金使用效率、完成任務(wù)和目標(biāo)的效益、資源使用和配置的合理性、有效性進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)中重點(diǎn)關(guān)注資金的使用效果、分配的結(jié)構(gòu)、重大投資項(xiàng)目的效益等方面內(nèi)容，重點(diǎn)查明財(cái)政資金管理不善、決策失誤造成的嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)和國有資產(chǎn)流失等問題，評(píng)價(jià)當(dāng)?shù)卣再Y金使用方向是否合規(guī)、資金使用是否達(dá)到預(yù)期效果、是否兼顧了社會(huì)效益和人民群眾的利益。在對財(cái)政性指標(biāo)分析中，通過任職前后對比，動(dòng)態(tài)分析各項(xiàng)指標(biāo)增長比例，評(píng)估現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、財(cái)政收入結(jié)構(gòu)對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，全面地、歷史地、辨證地揭示市縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、經(jīng)濟(jì)發(fā)展?jié)摿Α⒒A(chǔ)設(shè)施建設(shè)、財(cái)政性資金收支結(jié)構(gòu)和政府推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的施政成本，為認(rèn)定和評(píng)價(jià)市縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任提供依據(jù)。

四、借鑒有關(guān)成果和資料

1.市縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)核心是財(cái)政收支審計(jì)，在市縣長審計(jì)中要注意運(yùn)用以往財(cái)政同級(jí)審和上審下的審計(jì)資料，使市縣長審計(jì)與財(cái)政審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來。同時(shí)還要注意運(yùn)用專項(xiàng)審計(jì)資料。目前，我省共設(shè)立了13個(gè)專項(xiàng)資金，省里先后都組織過審計(jì)，這些審計(jì)結(jié)果對市縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)很有價(jià)值。另外，通過審閱被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)和自查資料，在市縣長審計(jì)中也要注意運(yùn)用。根據(jù)資源共享的原則，對當(dāng)?shù)貙徲?jì)機(jī)關(guān)和社會(huì)審計(jì)等部門出具的審計(jì)報(bào)告，則通過核實(shí)確認(rèn)予以采用；對其他部門提供的資料，引用時(shí)要讓他們作出真實(shí)性承諾。

2.從查閱市縣政府常務(wù)會(huì)議、市縣長辦公會(huì)議等有關(guān)會(huì)議紀(jì)要、會(huì)議決定和領(lǐng)導(dǎo)干部簽批有關(guān)報(bào)告、文件、抄告單入手，從查閱以往年度領(lǐng)導(dǎo)干部述職報(bào)告、省市有關(guān)部門對市縣業(yè)務(wù)工作的考核結(jié)果等入手，了解領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間本市縣的經(jīng)濟(jì)決策、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等有關(guān)事項(xiàng)，從中選擇確定具體的重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容，并圍繞該內(nèi)容審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查有關(guān)單位。通過查對市政府及其相關(guān)部門出臺(tái)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策、財(cái)政財(cái)務(wù)管理政策進(jìn)行梳理，并與國家現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)政策相對照，檢查和發(fā)現(xiàn)市縣政府是否存在違規(guī)制定財(cái)稅政策等問題。

五、客觀評(píng)價(jià)和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

客觀評(píng)價(jià)與防范風(fēng)險(xiǎn)是同一問題的兩個(gè)方面，客觀評(píng)價(jià)是前提，防范風(fēng)險(xiǎn)是目的。只有堅(jiān)持客觀評(píng)價(jià)，才能防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；要防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須堅(jiān)持客觀評(píng)價(jià)。

一是堅(jiān)持科學(xué)評(píng)價(jià)。按照科學(xué)的發(fā)展觀對市縣長的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)，這在當(dāng)前尤為重要。不管是對經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度、財(cái)政收入增長速度還是城市基礎(chǔ)建設(shè)等方面，都要結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況、環(huán)境和城鄉(xiāng)的協(xié)調(diào)發(fā)展，用科學(xué)的發(fā)展觀和正確的政績觀去分析和評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

二是堅(jiān)持全面評(píng)價(jià)。在總體評(píng)價(jià)上，要做到一分為二，既要肯定成績，又要指明存在的主要問題。在審計(jì)報(bào)告基本情況部分，要從整體上評(píng)價(jià)市縣長領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)工作方面取得的業(yè)績。對市縣長的正面評(píng)價(jià)，可以放在制度、指標(biāo)分析中，讓審計(jì)對象能接受。

第3篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的責(zé)任認(rèn)定范文

一、深刻理解審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的內(nèi)涵

審計(jì)監(jiān)督全覆蓋是提高審計(jì)監(jiān)督層次、水平，提高監(jiān)督效果，保障政策實(shí)施的重要保證。劉家義審計(jì)長認(rèn)為，全覆蓋，強(qiáng)調(diào)審計(jì)要有深度、有質(zhì)量，對每個(gè)項(xiàng)目都審深審?fù)?；審?jì)要有重點(diǎn)、有重心，要緊緊圍繞黨和政府工作中心，全面把握相關(guān)領(lǐng)域的總體情況，確定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)注的重點(diǎn)問題；審計(jì)要有步驟、有計(jì)劃，確保實(shí)現(xiàn)對重點(diǎn)對象每年審計(jì)一次，其他對象五年至少審計(jì)一次；審計(jì)要有成效、有作用，做到審計(jì)覆蓋面廣，反映情況準(zhǔn)、查處問題深、原因分析透、措施建議實(shí)。劉家義審計(jì)長對審計(jì)監(jiān)督全覆蓋進(jìn)行了全面的解釋，涵蓋了審計(jì)目標(biāo)與職能、任務(wù)與內(nèi)容、程序與成效等各個(gè)方面，為審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的推行指明了思路與方向。

二、縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的主要做法

（一）明確縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)全覆蓋范圍?？h級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)全覆蓋對象，包括公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象，經(jīng)調(diào)查，全市（縣級(jí)）直部門、直屬單位、鄉(xiāng)鎮(zhèn)及國有企業(yè)共133家，考慮資金規(guī)模性質(zhì)、審批權(quán)力大小、下屬單位多寡等因素，將所有審計(jì)對象分為A、B、C三類，A類為重點(diǎn)單位，有15家，每年必審；B類為一般單位，有40家，每2~3年審一次；C類為其他單位，有78家，每3~5年審一次。按照上述審計(jì)頻率，5年共應(yīng)審項(xiàng)目180個(gè)左右，每年應(yīng)安排項(xiàng)目36個(gè)左右。局內(nèi)設(shè)9個(gè)科室，每科每年審計(jì)6~7個(gè)項(xiàng)目，雖任務(wù)有點(diǎn)重，但經(jīng)審計(jì)人員努力，也還能夠按時(shí)保質(zhì)完成審計(jì)任務(wù)。通過分類管理，突出重點(diǎn)，確保5年實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋。

（二）創(chuàng)新審計(jì)立項(xiàng)機(jī)制實(shí)現(xiàn)全覆蓋。按照“全面覆蓋、動(dòng)態(tài)調(diào)整、突出重點(diǎn)、消除盲點(diǎn)”的原則，根據(jù)被審計(jì)單位類型和資金性質(zhì)，合理編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。創(chuàng)新計(jì)劃編制，將年度計(jì)劃和中長期戰(zhàn)略計(jì)劃相結(jié)合。在計(jì)劃安排上我們堅(jiān)持做到四點(diǎn)：一是項(xiàng)目安排盡量不重復(fù)。對上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)安排項(xiàng)目涉及的單位和資金不再安排。與組織部門溝通，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目與財(cái)政財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目不重復(fù)。二是做好項(xiàng)目之間銜接配合。對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)中涉及的工程項(xiàng)目，只對決策過程和建設(shè)程序執(zhí)行進(jìn)行審計(jì)，工程造價(jià)由投資科、審計(jì)科負(fù)責(zé)，不再進(jìn)行審計(jì)；對專項(xiàng)資金審計(jì)和審計(jì)調(diào)查涉及的單位，不再安排其他項(xiàng)目。三是盡量多安排專項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目。專項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目靈活性大，針對性強(qiáng)，涉及單位多，覆蓋面廣，容易發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目及資金管理中存在的機(jī)制體制問題，審計(jì)成效較為顯著。在2015年的審計(jì)計(jì)劃安排中，我們事先與組織部門溝通，對要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)部門，就不再安排其他項(xiàng)目審計(jì)；上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)已經(jīng)安排審計(jì)的，我們也不再安排審計(jì)。全年共安排36個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，覆蓋了所有15個(gè)重點(diǎn)單位，其中財(cái)政決算審計(jì)安排3個(gè)，部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)安排5個(gè)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)安排6個(gè)，專項(xiàng)審計(jì)安排4個(gè)，并安排了部分一般單位和少數(shù)其他單位。

（三）強(qiáng)化全覆蓋質(zhì)效。審計(jì)全覆蓋的質(zhì)量主要體現(xiàn)在審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量上。為加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理，我們建立健全審計(jì)質(zhì)量控制體系，出臺(tái)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法、審理辦法、審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議制度、審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究辦法，對調(diào)查了解、現(xiàn)場管理、復(fù)核審理、業(yè)務(wù)會(huì)召開、質(zhì)量責(zé)任認(rèn)定與追究都作出明確具體規(guī)定，保證審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量過得硬。近3年來，我局有4個(gè)項(xiàng)目在省優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)比中獲獎(jiǎng)，共查出違規(guī)金額4000余萬元，管理不規(guī)范金額8億多元，移送案件線索30條，有25人次受到黨政紀(jì)處分，審計(jì)成效較以往有大幅度提升。另外，為提升審計(jì)效率，我們制定出臺(tái)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)度管理辦法，將項(xiàng)目分為重點(diǎn)、一般和其他，不同項(xiàng)目規(guī)定不同的審計(jì)完成時(shí)間，因發(fā)現(xiàn)重大問題可以申請延時(shí)，不能按時(shí)完成的要說明原因并予以一定的處罰，確保計(jì)劃按時(shí)完成，保證全覆蓋順利推進(jìn)。

（四）確保全覆蓋效果。審計(jì)最終目的是通過揭示和查處問題，促進(jìn)制度完善，保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展。因此只有加強(qiáng)審計(jì)整改，才能確保審計(jì)全覆蓋的效果。在審計(jì)整改上，我們一是加強(qiáng)制度建設(shè)，以縣政府名義出臺(tái)辦法，明確單位主要負(fù)責(zé)人為整改第一責(zé)任人，要求各相關(guān)部門配合做好審計(jì)整改工作，對拒不整改或整改不到位的，要堅(jiān)決予以追責(zé)。局內(nèi)部制定審計(jì)整改督察辦法，明確業(yè)務(wù)科室與法制科在審計(jì)整改中的職責(zé)，對問題整改進(jìn)行臺(tái)賬管理，實(shí)行“對賬銷號(hào)”，對拒不整改的單位，經(jīng)局長辦公會(huì)研究提交相關(guān)部門督促整改。二是狠抓工作落實(shí)。對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，被審計(jì)單位在審計(jì)文書下達(dá)3個(gè)月內(nèi)要整改到位，并報(bào)審計(jì)整改情況報(bào)告。業(yè)務(wù)科室在整改期限內(nèi)，到被審計(jì)單位進(jìn)行整改情況檢查不少于2次，檢查情況要形成材料，作為工作考核依據(jù)。法制科對審計(jì)整改情況，要確保整改真實(shí)到位。

三、縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋存在問題

（一）審計(jì)人員結(jié)構(gòu)不合理，難以滿足審計(jì)全覆蓋要求。目前縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)還普遍存在結(jié)構(gòu)不合理現(xiàn)象。以我局為例，雖然近年來增加了一些審計(jì)人員，力量不足情況得到緩解，但與所承擔(dān)的審計(jì)全覆蓋任務(wù)相比還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，審計(jì)人員超負(fù)荷工作成為常態(tài)。人員結(jié)構(gòu)不合理表現(xiàn)在人員老化和知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，我局目前審計(jì)業(yè)務(wù)人員中45至55歲以上的有12名，占審計(jì)業(yè)務(wù)人員的28%；人員絕大部分為會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)，不能滿足當(dāng)前審計(jì)需求多元化的需要。

（二）臨時(shí)交辦事項(xiàng)較多，影響審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行，加大審計(jì)全覆蓋難度?？h級(jí)作為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、保障社會(huì)穩(wěn)定的基層政府，面臨矛盾和問題較多，因而縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)交辦事項(xiàng)也較多，以2015年為例，我局共完成領(lǐng)導(dǎo)交辦事項(xiàng)30項(xiàng)，比正常的審計(jì)項(xiàng)目花費(fèi)的精力還多，導(dǎo)致審計(jì)計(jì)劃不能按時(shí)完成。

（三）激勵(lì)機(jī)制缺乏，審計(jì)人員工作動(dòng)力不足，影響審計(jì)全覆蓋推進(jìn)。審計(jì)工作具有特殊性，其工作完成好壞取決于審計(jì)人員的主觀能動(dòng)性，因而調(diào)動(dòng)審計(jì)人員工作積極性非常重要?？h級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員政治方面晉升機(jī)會(huì)較少，很多審計(jì)人在審計(jì)崗位上奉獻(xiàn)了自己的一生；經(jīng)濟(jì)方面受政策限制，與其他單位人員相比，除了享受一點(diǎn)崗位津貼外，沒有什么其他待遇。政治和經(jīng)濟(jì)待遇上都得不到體現(xiàn)，加之長期從事單一、重復(fù)的工作，有的審計(jì)人員存在職業(yè)倦怠感，工作動(dòng)力不足，效率不高，成效不顯著，影響審計(jì)全覆蓋推進(jìn)。

（四）審計(jì)權(quán)限受限，審計(jì)全覆蓋不能到邊到底。由于不少資金實(shí)行省統(tǒng)籌、市統(tǒng)籌，數(shù)據(jù)由省、市集中管理，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)無法取得數(shù)據(jù)，因而不能開展審計(jì)監(jiān)督。

（五）審計(jì)獨(dú)立性缺乏，執(zhí)法剛性不足，影響審計(jì)全覆蓋效果。目前管理體制下，審計(jì)機(jī)關(guān)人財(cái)物歸地方管理，在執(zhí)法時(shí)不可避免要考慮各方面因素，有的不敢監(jiān)督，不能監(jiān)督。對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題不能嚴(yán)格依法依規(guī)處理，受到影響較多。審計(jì)獨(dú)立性的缺乏，影響審計(jì)全覆蓋效果。

四、實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的幾點(diǎn)建議

（一）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提升人員素質(zhì)。審計(jì)全覆蓋關(guān)鍵在人，沒有足夠的人員力量作保障，全覆蓋計(jì)劃就會(huì)成空，因此一定要加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。在沒有實(shí)行地方審計(jì)機(jī)關(guān)人財(cái)物統(tǒng)一管理前，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)積極向地方政府爭取進(jìn)人，沒有行政編制的，就爭取事業(yè)編制。實(shí)行地方審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一管理后，省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)充分考慮縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的人員力量需要，有計(jì)劃、有步驟地增加縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)人員力量。對現(xiàn)有的審計(jì)人員要采取各種形式強(qiáng)化培訓(xùn)，提升人員素質(zhì)，增強(qiáng)業(yè)務(wù)能力，為審計(jì)全覆蓋提供能力保障。

（二）加快推進(jìn)地方審計(jì)機(jī)關(guān)人財(cái)物統(tǒng)一管理，增強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性。審計(jì)獨(dú)立性缺乏，導(dǎo)致審計(jì)在計(jì)劃安排、工作開展、問題處理等方面顧慮較多，審計(jì)監(jiān)督作用得不到充分發(fā)揮。十八屆四中全會(huì)決定提出要探索省以下審計(jì)機(jī)關(guān)人財(cái)物統(tǒng)一管理，是解決審計(jì)獨(dú)立性的重要舉措，建議要加快推進(jìn)，為實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋提供制度保證。

（三）加快實(shí)行審計(jì)職業(yè)化，激發(fā)審計(jì)人員工作熱情。實(shí)行審計(jì)職業(yè)化后，審計(jì)人員培訓(xùn)機(jī)會(huì)增多，人員素質(zhì)得到提升；更加獨(dú)立開展工作，職業(yè)地位得到提高；打通職業(yè)晉升渠道，收入待遇得到保障，增強(qiáng)了審計(jì)人員職業(yè)榮譽(yù)感，把審計(jì)工作作為自己終身事業(yè)，有效解決審計(jì)人員工作動(dòng)力不足問題，切實(shí)提高工作效能。

第4篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的責(zé)任認(rèn)定范文

為納稅人而審計(jì)的審計(jì)理念

雖然還沒有發(fā)現(xiàn)這里有誰將“為納稅人而審計(jì)”，作為一種審計(jì)理念提出，但無論是從他們關(guān)于審計(jì)的言行，還是審計(jì)結(jié)果公開模式上，筆者都強(qiáng)烈地感受到，這里確實(shí)在踐行著為納稅人而審計(jì)的理念。

首先聽他們的言論。2003年，前任市委書記、市人大常委會(huì)主任黃麗滿在聽取市審計(jì)局的工作報(bào)告后指出，政府投資資金都是納稅人的錢，分分厘厘來之不易，必須精打細(xì)算，把有限的資金用在刀刃上。當(dāng)時(shí)的代市長、現(xiàn)任市委書記李鴻忠也在人大常委會(huì)上指出，政府投資的每一個(gè)項(xiàng)目，每一筆資金，都必須時(shí)刻想著這是納稅人的錢，一定要用好、管好。在筆者與這里審計(jì)工作者接觸的幾個(gè)月中，每當(dāng)他們審計(jì)發(fā)現(xiàn)損失浪費(fèi)等問題時(shí)，總是能聽到同一種感概聲：這是納稅人的錢?。≡趺茨苓@樣？在他們的工作總結(jié)性文書中，“對納稅人負(fù)責(zé)”之類的語句高頻率出現(xiàn)。

再看他們的行為。納稅人的錢使用得怎樣，也就體現(xiàn)在財(cái)政支出上。于是在審計(jì)署要求財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的重點(diǎn)，由收入審計(jì)向支出審計(jì)轉(zhuǎn)變之前，這里的審計(jì)目光早已聚焦在財(cái)政資金的支出和使用上。他們在財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中，以財(cái)政專項(xiàng)資金的使用情況審計(jì)為重點(diǎn)，審查預(yù)算執(zhí)行的合規(guī)性和有效性，以及預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性，促進(jìn)財(cái)政資金更為合理有效地分配和使用，提高預(yù)算執(zhí)行的水平和效果。對最能凸顯財(cái)政資金分配、使用狀況的政府投資項(xiàng)目，審計(jì)監(jiān)督更是重中之重。這個(gè)區(qū)審計(jì)局2005年共完成審計(jì)項(xiàng)目117項(xiàng)，其中政府投資項(xiàng)目審計(jì)就有96項(xiàng)，占82.1%。在此基礎(chǔ)上，深圳又在全國率先推出了績效審計(jì)，實(shí)際上是進(jìn)一步揭示納稅人的錢用得好不好。

對納稅人負(fù)責(zé)，就要向納稅人交代，從而就要有相應(yīng)的審計(jì)結(jié)果公開模式。在向本級(jí)人大常委會(huì)公開審計(jì)結(jié)果這一層次，我們都是按照《審計(jì)法》的規(guī)定，每年一次向本級(jí)人大常委會(huì)報(bào)告財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作，而這里每年法定要報(bào)告三次，除了同樣內(nèi)容的一次外，還有兩次分別是政府投資項(xiàng)目審計(jì)工作報(bào)告和績效審計(jì)工作報(bào)告。在向社會(huì)公開審計(jì)結(jié)果的層次上，當(dāng)內(nèi)地基層審計(jì)機(jī)關(guān)都還在顧慮重重的時(shí)候，深圳市審計(jì)局于2005年2月了第一批審計(jì)結(jié)果公告，向社會(huì)公開了8個(gè)績效審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果，社會(huì)反響很好。

對納稅人負(fù)責(zé)，還體現(xiàn)在審計(jì)查出問題的督促整改上，輿論稱之為“問責(zé)風(fēng)暴”。他們在每份審計(jì)報(bào)告的結(jié)尾，都明確要求被審計(jì)單位針對審計(jì)意見、建議，按規(guī)定的時(shí)間書面報(bào)告整改情況，全年綜合向政府和人大常委會(huì)報(bào)告。這個(gè)區(qū)審計(jì)局2004年審計(jì)提出的111條意見、建議，落實(shí)或基本落實(shí)的占92%。2005年審計(jì)揭示了167個(gè)問題，在向區(qū)人大常委會(huì)和區(qū)政府報(bào)告并取得支持后，區(qū)審計(jì)局與監(jiān)察局聯(lián)合發(fā)文，責(zé)成各被審計(jì)單位對已經(jīng)完成整改的問題，檢查整改成效，認(rèn)真吸取教訓(xùn)；對正在整改的問題，加快整改進(jìn)度，明確整改時(shí)限；對尚未整改的問題，制定整改措施，明確整改目標(biāo)、責(zé)任部門、責(zé)任人和整改時(shí)限。同時(shí)要求限期報(bào)送整改措施、整改進(jìn)展及成效、責(zé)任認(rèn)定及處理情況的書面材料。

全面監(jiān)督的政府投資項(xiàng)目審計(jì)

深圳從一個(gè)邊陲小鎮(zhèn)，在短短20多年時(shí)間里，發(fā)展成為一座目前仍在高速成長的現(xiàn)代化大城市，縱橫交錯(cuò)的城市道路和相應(yīng)設(shè)施，星羅棋布的公立學(xué)校、醫(yī)院和公園、圖書館、展覽館，無所不在的公共體育和綠化場地，無不體現(xiàn)出政府對公益事業(yè)的巨額投資，從而決定了政府投資項(xiàng)目審計(jì)必然要成為深圳審計(jì)的重頭戲。這個(gè)區(qū)前幾年每年列入本級(jí)財(cái)政預(yù)算的政府投資都在10億元左右，市級(jí)財(cái)政的政府投資肯定數(shù)倍于此，以至于市審計(jì)局下面還設(shè)立了政府投資專業(yè)審計(jì)局。

這里對政府投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督是全方位實(shí)施，不僅對項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行和竣工決算進(jìn)行審計(jì)，而且對項(xiàng)目前期的預(yù)算（標(biāo)底）、建設(shè)程序進(jìn)行審計(jì)，最后還要對項(xiàng)目可行性、投資管理、資金使用、投資效果進(jìn)行績效審計(jì)評(píng)價(jià)；不僅對建設(shè)單位進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，而且對與項(xiàng)目有關(guān)的施工、勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、采購單位和社會(huì)審計(jì)、工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)揭示的主要問題有：未招投標(biāo)或招投標(biāo)不規(guī)范、未簽訂合同或隨意變更合同內(nèi)容、無設(shè)計(jì)或隨意更改設(shè)計(jì)、無監(jiān)理、無驗(yàn)收、隨意簽證、多計(jì)工程造價(jià)、工程管理不規(guī)范、超計(jì)劃投資、損失浪費(fèi)、虛報(bào)冒領(lǐng)等。

這里對政府投資項(xiàng)目的監(jiān)督，財(cái)政與審計(jì)的分工非常明確，而不象江西有些地方，先由財(cái)政部門在委托中介機(jī)構(gòu)審計(jì)竣工決算的基礎(chǔ)上審核、批復(fù)，審計(jì)機(jī)關(guān)再介入審計(jì)，既造成重復(fù)審計(jì)，又容易產(chǎn)生矛盾。深圳市人大常委會(huì)2001年通過的《深圳市政府投資項(xiàng)目管理?xiàng)l例》規(guī)定，財(cái)政部門對項(xiàng)目財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施管理和監(jiān)督，工程結(jié)算和竣工決算由審計(jì)機(jī)關(guān)審核。該市人大常委會(huì)2004年通過的《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督條例》，進(jìn)一步明確了審計(jì)機(jī)關(guān)對政府投資項(xiàng)目建設(shè)全過程審計(jì)監(jiān)督的職能，同時(shí)規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)作出的審計(jì)結(jié)論性文書，對被審計(jì)單位、有關(guān)部門和單位及個(gè)人均具有約束力。

走在全國前列的政府績效審計(jì)

深圳的政府績效審計(jì)能夠走在全國前列，既得益于積極探索，又得益于立法支持。從2001年開始，他們多次派人先后到丹麥、澳大利亞和香港專題考察績效審計(jì)或培訓(xùn)。也是在這一年，深圳市人大常委會(huì)通過的《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)審計(jì)監(jiān)督條例》，將績效審計(jì)定義為：“是指審計(jì)機(jī)關(guān)在對政府各部門財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)上審查其在履行職責(zé)時(shí)財(cái)政資金所達(dá)到的經(jīng)濟(jì)、效率和效果的程度，并進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)和提出改進(jìn)意見的專項(xiàng)審計(jì)行為”，同時(shí)規(guī)定每年第四季度須提交績效審計(jì)報(bào)告，從而使績效審計(jì)成為深圳審計(jì)機(jī)關(guān)每年的法定審計(jì)項(xiàng)目，進(jìn)而于2002年開始實(shí)踐，到2004年已普及到區(qū)一級(jí)。這是主觀努力方面，深圳作為發(fā)展了20多年的經(jīng)濟(jì)特區(qū)，小政府大社會(huì)的行政管理模式和傾向于公共服務(wù)的政府職能，相對充裕的財(cái)政資金和逐步構(gòu)建的公共財(cái)政框架，以及市民具備一定的民主意識(shí)和效益觀念，都是誕生績效審計(jì)的客觀基礎(chǔ)。審計(jì)署規(guī)劃到2007年，投入效益審計(jì)力量占整個(gè)審計(jì)力量的一半左右，對尚處于“吃飯財(cái)政”狀況的內(nèi)地來說，恐怕不能一概而論。

政府績效審計(jì)與傳統(tǒng)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)有很大區(qū)別：審計(jì)目的是業(yè)績審核、項(xiàng)目評(píng)估和促進(jìn)管理，直接為政府決策提供依據(jù)，而不是維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序；審計(jì)目標(biāo)是財(cái)政資金使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性只是基礎(chǔ)；審計(jì)對象是財(cái)政資金使用和政府公共管理活動(dòng)，而不一定是單個(gè)的行政、企事業(yè)單位；審計(jì)立項(xiàng)的依據(jù)有重要性、時(shí)效性、可行性和增值性，也就是值不值得審，而不是突出重點(diǎn)或考慮覆蓋面，因而審前調(diào)查顯得特別重要，并且必須在立項(xiàng)之前進(jìn)行；審計(jì)評(píng)價(jià)是以政策和技術(shù)、經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)，而不是法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則；審計(jì)方法是調(diào)查、統(tǒng)計(jì)和經(jīng)濟(jì)分析，查賬不是主要手段；審計(jì)結(jié)果向政府和人大常委會(huì)報(bào)告，而不是送達(dá)被審計(jì)單位。

對社會(huì)審計(jì)資源的全方位利用

人少任務(wù)重，是深圳市區(qū)兩級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)普遍存在的問題。如這個(gè)局基建審計(jì)科在編3人，還長期輪流有一人到居委會(huì)掛實(shí)職鍛煉，每年要完成幾十上百個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，自身審計(jì)力量顯然是杯水車薪。為了緩解這一問題，一般都聘請中介機(jī)構(gòu)協(xié)助審計(jì)。

事實(shí)上，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)已經(jīng)成為深圳政府審計(jì)不可或缺的輔助力量。政府投資項(xiàng)目是全年聘請?jiān)靸r(jià)咨詢公司或會(huì)計(jì)事務(wù)所協(xié)審，協(xié)審費(fèi)用主要按核增核減投資額的一定比例計(jì)??；財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的延伸審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、績效審計(jì)、審計(jì)調(diào)查等項(xiàng)目。則在任務(wù)集中忙不過來時(shí)，聘請會(huì)計(jì)事務(wù)所協(xié)審，協(xié)審費(fèi)用按協(xié)審人員實(shí)際工作日計(jì)取。為了控制由此而放大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，該局采取了一系列辦法。

首先是嚴(yán)把協(xié)審單位選擇關(guān)。通過招投標(biāo)，采用量化指標(biāo)評(píng)標(biāo)，按得分高低確定3～5家年度協(xié)審單位；在審計(jì)過程中還要按審計(jì)質(zhì)量實(shí)行動(dòng)態(tài)打分，按動(dòng)態(tài)排名分配協(xié)審項(xiàng)目，淘汰更新協(xié)審單位。

第二是嚴(yán)把協(xié)審人員管理關(guān)。不僅在聘用協(xié)議中明確了協(xié)審單位派出合格協(xié)審人員并加強(qiáng)教育、管理的義務(wù)，并且規(guī)定協(xié)審人員必須遵守審計(jì)工作紀(jì)律，包括“八不準(zhǔn)”和保密紀(jì)律，限制協(xié)審人員單獨(dú)與被審計(jì)單位接觸，違者解聘。2005年就處理了一名泄漏審計(jì)工作記錄的協(xié)審人員，三年內(nèi)不得受聘參與協(xié)審業(yè)務(wù)。為了便于管理，實(shí)行協(xié)審人員集中辦公，以前是利用會(huì)議室，今年在政府的支持下安排了一間大辦公室。同時(shí)加強(qiáng)對協(xié)審人員的培訓(xùn)，除了日常的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)外，每年還集中辦幾天培訓(xùn)班，強(qiáng)化審計(jì)相關(guān)法規(guī)和技術(shù)學(xué)習(xí)，進(jìn)行審計(jì)紀(jì)律和職業(yè)道德教育。