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經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序精選(九篇)

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經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序

第1篇:經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序范文

《中央企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》所指企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),是指依據(jù)國(guó)家規(guī)定的程序、方法和要求,對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和損益的真實(shí)性、合法性和效益性及重大經(jīng)營(yíng)決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),以及執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)情況進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任重大,他不僅可以依照法律對(duì)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行監(jiān)督,同時(shí)還可以通過正確的監(jiān)督來糾正可能發(fā)生的錯(cuò)誤,發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的漏洞,完善企業(yè)規(guī)章制度,使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過程中受到教育,從而實(shí)現(xiàn)教育、制度與監(jiān)督三者的和諧統(tǒng)一。因此,開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),不僅可以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理層運(yùn)行的制約和監(jiān)督,也可以有效地防止企業(yè)腐敗活動(dòng)的產(chǎn)生和擴(kuò)大。筆者根據(jù)自身在供電企業(yè)從事內(nèi)部審計(jì)的工作經(jīng)驗(yàn),對(duì)供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要點(diǎn)和方法提出自己粗淺的見解。

一、供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要點(diǎn)

(一)突出重點(diǎn),統(tǒng)籌兼顧

供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作要學(xué)會(huì)突出重點(diǎn)和統(tǒng)籌兼顧,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作者要知道什么是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),抓住這個(gè)重點(diǎn)就可以更好地發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的作用。從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容上看,除了考核領(lǐng)導(dǎo)干部在其任期期間是否完成企業(yè)預(yù)期經(jīng)濟(jì)指標(biāo)(資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和預(yù)算考核指標(biāo))以外,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容重點(diǎn)是要對(duì)查證領(lǐng)導(dǎo)干部在其任期內(nèi)的重大經(jīng)濟(jì)行為、決策和效果,查證在任期期間是否出現(xiàn)了的問題,要對(duì)供電企業(yè)中行使關(guān)鍵權(quán)力人和部門進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,保證這些人和部門能夠正確地行使其公司所給予的權(quán)力,讓他們遠(yuǎn)離貪污和腐敗。從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象上看,除了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作要注重對(duì)即將卸任的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)之外,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作者應(yīng)該將關(guān)注的重點(diǎn)放在群眾或者是企業(yè)內(nèi)部職工反映問題過多的個(gè)人和部門,這些人和部門應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注。例如:個(gè)別的領(lǐng)導(dǎo)干部的在職時(shí)間過長(zhǎng),有的部門在賬目上存在著長(zhǎng)期虧損的問題,還有的部門的盈利情況與我國(guó)其他地區(qū)的供電企業(yè)相比存在著明顯的差距,出現(xiàn)這些問題的個(gè)人和部門都應(yīng)該是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重點(diǎn),通過對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)工作的重視可以迅速找出供電企業(yè)存在的經(jīng)濟(jì)問題保證國(guó)家資產(chǎn)不會(huì)被個(gè)人和部門非法所侵占,發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)供電企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力的監(jiān)督作用,同時(shí)還可以對(duì)供電企業(yè)其他領(lǐng)導(dǎo)干部和職工起到一定的教育和警示作用。

(二)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任明確規(guī)定

供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中要對(duì)即將卸任的領(lǐng)導(dǎo)干部在供電企業(yè)中資產(chǎn)、負(fù)債和損失與企業(yè)收益的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì),以及明確領(lǐng)導(dǎo)干部在供電企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的責(zé)任和義務(wù)。這樣,供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就可以根據(jù)國(guó)家的法律法規(guī)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在做出重大經(jīng)濟(jì)決策的時(shí)候是否符合我國(guó)現(xiàn)行的法律法規(guī),是否符合供電企業(yè)的內(nèi)部規(guī)章制度,決策在執(zhí)行的時(shí)候是否被人執(zhí)行到位,最后決策所產(chǎn)生的績(jī)效是否進(jìn)過了明確的審計(jì)過程,明確了這一切的責(zé)任之后,供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展就有了明確的目標(biāo),也可以對(duì)沒有卸任的領(lǐng)導(dǎo)干部起到監(jiān)督作用。

(三)要控制供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量

供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是關(guān)系到對(duì)供電企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部和部門的工作評(píng)價(jià),所以供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作需要做到公正和真實(shí)地反映供電企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部和各個(gè)部門在經(jīng)濟(jì)工作中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,可以說是重中之重,所以經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作也就需要一個(gè)完善和正確的審計(jì)程序來確保審計(jì)質(zhì)量。供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般程序?qū)徢罢{(diào)查、審計(jì)方案、審計(jì)內(nèi)容以及審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告等各環(huán)節(jié)的工作,這些工作都需要審計(jì)工作者認(rèn)真負(fù)責(zé)地去完成,這樣才能夠確保審計(jì)質(zhì)量。

(四)堅(jiān)持先審計(jì)后離任的原則

領(lǐng)導(dǎo)干部在完成任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)之前不能夠離職,只有解除任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況下,領(lǐng)導(dǎo)干部才能晉升或者跳離,如果存在著特殊情況,領(lǐng)導(dǎo)干部可以先調(diào)動(dòng)然后進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì),但是在審計(jì)程序結(jié)束之前不能進(jìn)行任命和實(shí)質(zhì)性的交接,只有領(lǐng)導(dǎo)干部解除了任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任才能進(jìn)行交接,這樣可以很好的保證領(lǐng)導(dǎo)干部的廉潔,也能讓接任者能夠安心的在工作崗位上進(jìn)行工作。

(五)注意提高供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效率

在供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中,審計(jì)人員要提高審計(jì)的效率,要在領(lǐng)導(dǎo)干部離職程序結(jié)束之前完成審計(jì),讓領(lǐng)導(dǎo)干部能夠在規(guī)定的時(shí)候離職。所以供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員要不斷學(xué)習(xí)國(guó)家和供電企業(yè)各類法規(guī),提高自身的專業(yè)水平,改進(jìn)供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方式,通過提高工作效率的方法來保證供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量和速度。

(六)把審計(jì)結(jié)果向供電企業(yè)內(nèi)部公開

供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是為了離職和上任的領(lǐng)導(dǎo)干部和部門創(chuàng)造良好的工作環(huán)境,所以需要審計(jì)的結(jié)果在一定范圍內(nèi)進(jìn)行公開,給審計(jì)結(jié)果一定的透明度,便于群眾監(jiān)督整個(gè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),保證審計(jì)效力能夠正常發(fā)揮,審計(jì)中出現(xiàn)的問題也可以及時(shí)處理。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公開可以提高供電企業(yè)內(nèi)部的決策的科學(xué)性,還可以加強(qiáng)整個(gè)供電企業(yè)管理層的廉政建設(shè),為供電企業(yè)內(nèi)部控制制度的改善創(chuàng)造條件。

二、供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方法

供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作不是一項(xiàng)簡(jiǎn)單的工作,要按照嚴(yán)格的程序進(jìn)行審計(jì),這樣才能保證審計(jì)的質(zhì)量,供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的一般程序主要是分為審計(jì)前準(zhǔn)備、實(shí)施審計(jì)和審計(jì)終結(jié)三個(gè)部分。

(一)供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)前的準(zhǔn)備

在開始供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)之前要做好充分的準(zhǔn)備,需要審計(jì)工作人員制訂好審計(jì)方案,成立審計(jì)專案組,選派合適的審計(jì)人員,確定需要完成的審計(jì)任務(wù),還有需要聽取被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部在其任職期間的工作自述,對(duì)供電企業(yè)內(nèi)部的工作計(jì)劃、總結(jié)和會(huì)計(jì)報(bào)表等其他一系列資料進(jìn)行查閱,審計(jì)工作者要在審計(jì)開始之前詳細(xì)了解需要進(jìn)行審計(jì)的供電企業(yè)的單位的基本情況、業(yè)務(wù)的范圍和財(cái)務(wù)收支狀況。審計(jì)工作者要事先找好審計(jì)工作的切入點(diǎn),對(duì)每一個(gè)參加審計(jì)工作的人員進(jìn)行明確的工作分配和對(duì)審計(jì)工作的日程進(jìn)行安排,確定最后完成的期限。

(二)供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施

審計(jì)過程中,審計(jì)人員通過審核、觀察、監(jiān)盤、詢問、函證、計(jì)算和分析性復(fù)核等方法去獲得可靠和真實(shí)審計(jì)證據(jù),同時(shí)要做好對(duì)審計(jì)工作的過程的記錄工作,每一個(gè)審計(jì)工作報(bào)告都需要留有底稿,這樣可以在需要的時(shí)候與被審計(jì)的部門和領(lǐng)導(dǎo)交換相互的建議。審計(jì)過程中要保證整個(gè)審計(jì)工作的獨(dú)立性,不能因?yàn)槌霈F(xiàn)各種突況就取消或者延遲整個(gè)審計(jì)工作,同時(shí)要對(duì)被審計(jì)的部門和領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行客觀和真實(shí)的評(píng)價(jià),不能帶有私人的情感。

(三)供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的總結(jié)

供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的總結(jié)主要是需要向供電企業(yè)的最高管理層提交一份審計(jì)工作報(bào)告,讓管理層能夠正確了解被評(píng)價(jià)的領(lǐng)導(dǎo)干部和部門,這樣就為以后電力企業(yè)在管理人事活動(dòng)過程中提供了可靠的參考,所以總結(jié)報(bào)告需要審計(jì)人員真實(shí)地將審計(jì)的結(jié)果反映出來。

(四)創(chuàng)新的供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法

首先要把供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方向由專注財(cái)務(wù)向整個(gè)企業(yè)的績(jī)效狀況轉(zhuǎn)變,把對(duì)績(jī)效的評(píng)價(jià)作為評(píng)價(jià)的主要途徑,做到對(duì)供電企業(yè)的全部資金流進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)控。同時(shí)可以實(shí)行交叉和聯(lián)合審計(jì)辦法,對(duì)多個(gè)領(lǐng)導(dǎo)干部和部門進(jìn)行審計(jì),這樣可以防止多部門和多領(lǐng)導(dǎo)干部之間的聯(lián)合腐敗現(xiàn)象。

綜上所述,我國(guó)供電企業(yè)的整個(gè)供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以在源頭和機(jī)制上保證領(lǐng)導(dǎo)者潔身自律,防止的情況發(fā)生和擴(kuò)大,是關(guān)乎企業(yè)能夠正常運(yùn)行和國(guó)有資產(chǎn)是否被非法占有的大事,必須給予足夠的重視。

參考文獻(xiàn)

[1]中央企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法.國(guó)資委7號(hào)令,2004.

[2]張連華.內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)精要[M].湖南教育出版社,2006.

第2篇:經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序范文

為了調(diào)查目前我國(guó)各普通高等學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的開展情況,筆者向教育部屬76所高校以及部分內(nèi)部審計(jì)工作開展較好的地方院校發(fā)放了調(diào)查問卷。本問卷共發(fā)放了91份,收回有效問卷54份,回收率為59%。本調(diào)查問卷得到了各高校的支持和配合,其中綜合類高校占69%,文科類占11%,理科類占13%,醫(yī)學(xué)類占近7%。問卷調(diào)查結(jié)果主要有以下幾個(gè)方面:

(一)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象和內(nèi)容 各高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象比較一致,主要為院系主要行政負(fù)責(zé)人(94%)、機(jī)關(guān)部處主要負(fù)責(zé)人(93%)、校辦產(chǎn)業(yè)主要負(fù)責(zé)人(85%)、后勤管理部門主要負(fù)責(zé)人(94%)、附屬單位主要行政負(fù)責(zé)人(80%),個(gè)別高校還認(rèn)為只要是處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部都需要審計(jì)。審計(jì)內(nèi)容上,98%以上的高校認(rèn)為財(cái)務(wù)收支、內(nèi)部控制和領(lǐng)導(dǎo)干部遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)及廉潔自律責(zé)任方面是必須包含在內(nèi)的,也有17%的高校認(rèn)為教學(xué)科研等方面應(yīng)該納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍。

(二)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的類型和方式 超過半數(shù)的高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)類型以離任審計(jì)為主,僅有9%的高校為任期審計(jì),36%的高校將離任審計(jì)和任期審計(jì)相結(jié)合。審計(jì)方式以先離后審的方式為主,僅有11.4%的高校采取先審后離的方式,8.6%的高校采取先審后離和先離后審相結(jié)合的審計(jì)方式。

(三)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的委托 目前,各高校主要是由學(xué)校的組織部門委托,31%高校的委托部門還包括學(xué)校的產(chǎn)業(yè)集團(tuán)、后勤集團(tuán)、科技部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、資產(chǎn)管理部門等。96%的高校有委托部門的書面委托書。

(四)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定 目前,2/3左右的高校在中層干部任職時(shí)沒有書面的任職責(zé)任書。即便在有書面任職責(zé)任書的高校中,也有60%的高校對(duì)中層干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任沒有明確規(guī)定。

(五)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度建設(shè) 目前各高校在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的制度建設(shè)方面做的較好,89%的高校單獨(dú)制定了相關(guān)文件并以校發(fā)文的形式全校發(fā)放執(zhí)行;7%的高校以審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)文形式發(fā)放執(zhí)行;將近5%的高校沒有單獨(dú)制定相關(guān)文件,只是參考教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)規(guī)定執(zhí)行。

(六)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果利用 目前,各高校對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的利用還有待進(jìn)一步完善,超過50%的高校沒有公開審計(jì)結(jié)果,僅有4%高校的經(jīng)濟(jì)審計(jì)結(jié)果全部公開,44%的高校則根據(jù)不同范圍公開不同的內(nèi)容。審計(jì)的效果也還需要進(jìn)一步改進(jìn),僅有26%的高校認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)達(dá)到了應(yīng)有的效果,65%的高校認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只是部分達(dá)到了應(yīng)有的效果,9%的高校認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果沒有達(dá)到應(yīng)有的效果。

二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難點(diǎn)

結(jié)合上述調(diào)查問卷的結(jié)果和目前我國(guó)高校開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)際情況,歸納起來,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作還存在以下一些難點(diǎn):

(一)審計(jì)評(píng)價(jià)困難 經(jīng)濟(jì)責(zé)任的不確定性和審計(jì)對(duì)象種類的復(fù)雜性,給審計(jì)評(píng)價(jià)帶來困難。目前,大部份高校的中層領(lǐng)導(dǎo)干部任職時(shí)沒有明確的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任,學(xué)校對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)應(yīng)負(fù)的責(zé)任、任期目標(biāo)、考核標(biāo)準(zhǔn)等都沒有給出科學(xué)、明確的界定。此外,在高校中,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的種類非常復(fù)雜,涉及機(jī)關(guān)部處、院(系、所、中心)、教輔單位和后勤產(chǎn)業(yè)等不同經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式的單位。不同審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)側(cè)重點(diǎn)不同,因此有針對(duì)性的評(píng)價(jià)也相對(duì)困難。

(二)審計(jì)程序單一 根據(jù)調(diào)查問卷顯示,目前各高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)仍然是以離任審計(jì)為主,且采取先離后審的方式。因此,在審計(jì)過程中,一方面出現(xiàn)了配合難和執(zhí)行難的問題,因?yàn)楸粚徲?jì)對(duì)象己離崗,而繼任領(lǐng)導(dǎo)又因?yàn)椴涣私馇闆r或者認(rèn)為與自己無關(guān),對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏有效的配合,使審計(jì)工作陷于被動(dòng);另一方面,對(duì)審計(jì)查出的違紀(jì)違規(guī)問題不好處理,審計(jì)結(jié)論難以落實(shí),在很大程度上制約了審計(jì)成果的利用轉(zhuǎn)化,影響了審計(jì)評(píng)價(jià)的有效性,降低了審計(jì)工作的權(quán)威性。

(三)尚未建立完整的審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制 從調(diào)查問卷的情況來看,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已廣泛開展并成為學(xué)校黨委、組織部門對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部考察所需要履行的一個(gè)步驟。但是對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果主要關(guān)注被審計(jì)對(duì)象有無重大經(jīng)濟(jì)決策、管理失誤,有無重大違紀(jì)違規(guī)問題,還沒有從審計(jì)報(bào)告中挖據(jù)有利于干部考察任用的其它信息,審計(jì)成果也沒有成為干部日常管理、監(jiān)督的重要參考資料部管理部門所重視。此外,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果僅向委托部門、主管領(lǐng)導(dǎo)等報(bào)告,并未向廣大師生員工公布,甚至在被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部單位內(nèi)部也未公開,廣大師生員工并不了解審計(jì)部門做了哪些工作,完成了哪些經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目,在干部任免之后,審計(jì)報(bào)告被擱置、遺忘,造成了審計(jì)成果一次性利用的弊端,有悖于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)真正的目的。

(四)對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的認(rèn)識(shí)不到位,宣傳力度不夠 由于對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的宣傳力度不夠,學(xué)校部分領(lǐng)導(dǎo)干部、群眾對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)尚不到位,特別是被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部及有關(guān)工作人員對(duì)開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不夠全面。因此對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的支持與配合不夠,對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)結(jié)果不夠重視。

(五)審計(jì)人員較少與任務(wù)繁重的矛盾突出 由于學(xué)校批量任免、調(diào)動(dòng),集中開展審計(jì),審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)人員不足的矛盾表現(xiàn)得十分突出,直接影響到審計(jì)的效果。突擊性審計(jì)往往達(dá)不到理想的效果,并且有的責(zé)任人任職時(shí)間較長(zhǎng),由于審計(jì)力量有限等原因,短時(shí)間內(nèi)很難將其經(jīng)濟(jì)問題查清、查透,從而導(dǎo)致審計(jì)缺乏深度和廣度,直接影響了審計(jì)質(zhì)量。

三、完善高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策

針對(duì)上述存在的問題,完善高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要有以下對(duì)策:

(一)明確領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任 對(duì)于學(xué)校沒有明確規(guī)定領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的,可以從以下幾個(gè)方面來界定,即:依法行政的責(zé)任、規(guī)范管理的責(zé)任、創(chuàng)造效益的責(zé)任。在這三個(gè)方面中,依法行政是基礎(chǔ),規(guī)范管理是手段,創(chuàng)造效益是目的。(1)依法行政的責(zé)任。作為組織的負(fù)責(zé)人,必須帶領(lǐng)所在的組織,在法律框架允許的范圍內(nèi)活動(dòng),而不能逾越這個(gè)范圍。對(duì)于所在組織的行為的合法性,負(fù)責(zé)人必須承擔(dān)責(zé)任。(2)規(guī)范管理的責(zé)任。作為組織的負(fù)責(zé)人。需要使其組織在一個(gè)有效的秩序下運(yùn)行,其本人也必須受這個(gè)秩序的約束。那么,這個(gè)秩序是否建立,是否科學(xué)、合理,是否得到有效運(yùn)行,就構(gòu)成了領(lǐng)導(dǎo)者在規(guī)范管理方面的責(zé)任。(3)創(chuàng)造效益的責(zé)任。創(chuàng)造效益是一個(gè)組織的目標(biāo);既包括已經(jīng)創(chuàng)造的效益,也包括拓展的未來效益空間,是過去與未來的兼顧;既包括經(jīng)濟(jì)效益,也包括社會(huì)效益,是經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的結(jié)合。

(二)靈活運(yùn)用先審后離和先離后審的審計(jì)程序 領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)是全方位、多種組織形式并存的,片面強(qiáng)調(diào)先審后離而忽視先離后審,有悖于建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作機(jī)制的初衷,很難涵蓋經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中各種復(fù)雜的情況,全面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)既包括先審后離,又包括先離后審,這兩種方式都是對(duì)

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)施審計(jì)的有效方法。在正常的領(lǐng)導(dǎo)干部換屆和現(xiàn)有的審計(jì)力量前提下,力爭(zhēng)做到逢換屆必審,同時(shí)又要適量安排任中審計(jì),將“換屆審計(jì)”與“任中審計(jì)”結(jié)合起來。

(三)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能否發(fā)揮應(yīng)有的作用,關(guān)鍵在于審計(jì)結(jié)果的正確處理和運(yùn)用。(1)逐步實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度。為了增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的透明度。發(fā)揮輿論監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督的作用,確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的客觀、公正,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的利用和轉(zhuǎn)化,提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督的效果,建議各高??梢愿鶕?jù)本校的實(shí)際情況逐步試行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)公告制度,將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果置于廣大師生的監(jiān)督之下,努力建立“四個(gè)公開”的制度:一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)述職報(bào)告公開;二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容公開;三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序公開;四是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果公開。(2)建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)數(shù)據(jù)庫。對(duì)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),實(shí)行每審?fù)暌粋€(gè),將審計(jì)通知書、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)工作底稿及審計(jì)意見書、審計(jì)決定分類建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)數(shù)據(jù)庫。與此同時(shí),與紀(jì)檢監(jiān)察、組織部門實(shí)行互通信息,資源共享,形成上下貫通、左右連接的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作和信息網(wǎng)絡(luò)體系。

(四)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)宣傳力度 為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的宣傳,可以由學(xué)校的審計(jì)和組織、紀(jì)檢監(jiān)察等部門聯(lián)合編印經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)冊(cè)子,將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意義、有關(guān)規(guī)定、被審計(jì)單位需要提供的支持與配合等內(nèi)容包含在內(nèi)。審計(jì)部門應(yīng)與學(xué)校的組織、人事等部門相互配合,力爭(zhēng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)冊(cè)子列入到領(lǐng)導(dǎo)干部任前談話和誡勉程序中去,努力使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在發(fā)揮教育和防范的作用方面取得新突破。

(五)不斷提高審計(jì)人員素質(zhì) 做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,不斷提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量,內(nèi)部審計(jì)人員是主體。所以審計(jì)人員應(yīng)該從以下幾個(gè)方面來不斷提升自己的整體素質(zhì)。(1)加強(qiáng)自身的職業(yè)道德建設(shè)。審計(jì)人員在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)做到獨(dú)立、客觀、正直和勤勉;保持廉潔;保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎,合理使用職業(yè)判斷;誠(chéng)實(shí)地為組織服務(wù),不做任何違反誠(chéng)信原則的事情:(2)端正自身態(tài)度。審計(jì)人員必須將不斷改進(jìn)工作的精神帶入所有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目中,把自己的身份看作是被審計(jì)單位的支持者或顧問。(3)自學(xué)。審計(jì)人員應(yīng)提高自學(xué)意識(shí),使自己在不斷學(xué)習(xí)中提高理論知識(shí)水平,進(jìn)而提高審計(jì)工作質(zhì)量。

第3篇:經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序范文

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)措施

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的財(cái)務(wù)收支、重大經(jīng)濟(jì)決策、內(nèi)部控制執(zhí)行、個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任等情況進(jìn)行全面審查和評(píng)價(jià)。因此,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于一般項(xiàng)目的審計(jì)。如何認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),采取有效的措施加以防范,是我們必須關(guān)注的問題。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指由于審計(jì)人員本身的失誤或其他客觀原因,未能全面了解責(zé)任者所在單位的情況而造成的估計(jì)和判斷,導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)論不實(shí),對(duì)被審責(zé)任人任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出不恰當(dāng)評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)。

在審計(jì)實(shí)踐中,我們常見的風(fēng)險(xiǎn)有以下方面:

(一)審計(jì)準(zhǔn)備階段的風(fēng)險(xiǎn)

主要是指審計(jì)人員在審計(jì)前未按規(guī)定的審計(jì)程序開展工作而使被審計(jì)對(duì)象以不按法定程序進(jìn)行操作為由提出異議或申請(qǐng)行政訴訟的可能性。主要表現(xiàn)在:

1.沒有堅(jiān)持“先審計(jì)后離任”原則,我們目前的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通常都是在責(zé)任者調(diào)離原單位且到新單位上任以后,審計(jì)工作才介入,為審計(jì)核實(shí)、定性、評(píng)價(jià)帶來困難。

2.忽略審計(jì)通知書的時(shí)間界限,不是在實(shí)施審計(jì)前三日把審計(jì)通知書送達(dá)被審計(jì)單位并抄送責(zé)任者,而是電話口頭通知,甚至在進(jìn)駐審計(jì)日才把通知書送給被審單位。

3.審前不作調(diào)查,對(duì)責(zé)任者和所在單位的情況心中無數(shù),編制的審計(jì)方案通常都是一個(gè)模式下來的,流于形式,抓不住重點(diǎn),責(zé)任不明確,措施不到位。

(二)審計(jì)實(shí)施階段的風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)實(shí)施階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),主要是指審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施過程中因?qū)I(yè)技能、政策水平、綜合素質(zhì)等主觀和客觀原因的影響,導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生偏差的可能性。主要表現(xiàn)在:

1.取證風(fēng)險(xiǎn)。如果審計(jì)人員所取得的審計(jì)證據(jù)不完備就不能滿足客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性,就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果偏離事實(shí),而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

2.檢查風(fēng)險(xiǎn)。指審計(jì)人員由于在實(shí)質(zhì)性檢查的現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)中所造成的失誤使審計(jì)結(jié)果偏離事實(shí)的可能性。

(三)出具報(bào)告階段的風(fēng)險(xiǎn)

出具報(bào)告階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),主要是指審計(jì)人員由于出具的審計(jì)報(bào)告對(duì)審計(jì)事項(xiàng)把握不全面,對(duì)責(zé)任者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)不準(zhǔn)確,未能按照規(guī)定征求被審計(jì)對(duì)象的意見,給審計(jì)主體帶來不良影響和損失的可能性。主要表現(xiàn)在:(1)沒有按審計(jì)規(guī)范征求被審單位和責(zé)任人對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見,或口頭上征求意見而不要求書面意見。(2)對(duì)被審計(jì)單位和責(zé)任人提出的異議不去核實(shí)也不作解釋。

(四)相關(guān)的法律法規(guī)不健全

由于缺乏具體的操作規(guī)范,審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果不能很好地體現(xiàn)出領(lǐng)導(dǎo)干部的差異性,使審計(jì)的客觀性和公正性受到了質(zhì)疑。主要表現(xiàn)在:我國(guó)目前已形成以《審計(jì)法》為核心的審計(jì)法規(guī)體系,但是法律法規(guī)自產(chǎn)生之日起就具有滯后性,滯后于社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)發(fā)展。當(dāng)前的社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜,法律法規(guī)約束的范圍之外存在許多合理不合法問題。

(五)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)不高

此風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在:(1)現(xiàn)在的審計(jì)人員一般都不具有復(fù)合專業(yè)背景,專業(yè)知識(shí)基礎(chǔ)單薄,不能適應(yīng)出現(xiàn)的新情況。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及面廣,要求審計(jì)人員不僅要具備查賬能力,還要熟悉宏觀經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)以及相關(guān)的政策法規(guī),具備綜合判斷分析能力等,但是目前大部分審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠全面,嚴(yán)重制約和影響審計(jì)工作的質(zhì)量。審計(jì)人員目前仍采取傳統(tǒng)的審計(jì)方法,只注重實(shí)質(zhì)性測(cè)試,對(duì)賬、證、表檢查后出具審計(jì)報(bào)告。未能采用以內(nèi)控制度測(cè)評(píng)為主的現(xiàn)代審計(jì)方法,不能確定審計(jì)重點(diǎn)、突出審計(jì)重點(diǎn),難以保證審計(jì)質(zhì)量,從而加大了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。(2)我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)不高,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象一般是干部個(gè)人,一旦追究責(zé)任,多方的說情者,軟磨、硬泡等方式方法往往讓原本就很薄弱的審計(jì)人員的職業(yè)道德經(jīng)受更嚴(yán)峻的考驗(yàn)。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

(一)嚴(yán)格履行相關(guān)審計(jì)程序

審計(jì)程序是為保證審計(jì)質(zhì)量而制定的必須經(jīng)過的法定工作順序,程序的違背和遺漏將嚴(yán)重影響審計(jì)的效果,增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)既要嚴(yán)格執(zhí)行《審計(jì)法》規(guī)定的審計(jì)程序,又要做到依法審計(jì)、依法處理處罰。作為一項(xiàng)特殊的審計(jì)事項(xiàng),經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須嚴(yán)格履行以下法定程序:

第一,審計(jì)準(zhǔn)備階段。這一階段包括審計(jì)立項(xiàng)、編制審計(jì)方案、下達(dá)審計(jì)通知書等審計(jì)程序,審計(jì)立項(xiàng)必須有受托依據(jù),由干部主管部門或紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)委托建議;審計(jì)方案的編制必須詳細(xì)、認(rèn)真,做好事前調(diào)查,深入了解被審計(jì)單位的基本情況,下達(dá)審計(jì)通知書必須嚴(yán)格遵守《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》和“兩個(gè)暫行規(guī)定”的日期要求。

第二,審計(jì)實(shí)施階段。應(yīng)切實(shí)貫徹“雙向承諾制度”,即審計(jì)雙方要對(duì)相應(yīng)的事項(xiàng)作出書面承諾,被審計(jì)單位對(duì)所提供各種資料的完整性和準(zhǔn)確性做出承諾,審計(jì)機(jī)關(guān)則作出實(shí)事求是、客觀公正的承諾,在審計(jì)取證過程中,應(yīng)注意審計(jì)方法的科學(xué)性以及審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。

第三,審計(jì)終結(jié)階段。在形成審計(jì)意見和出具審計(jì)報(bào)告前,需要征求被審計(jì)單位及其領(lǐng)導(dǎo)干部的意見,允許提出異議,并把好審計(jì)工作底稿和審計(jì)結(jié)論的復(fù)合關(guān)。

(二)建立、健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)法規(guī)、制度

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)新的審計(jì)監(jiān)督形式,相關(guān)的法律法規(guī)尚不健全、完善,評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范,必須建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)法規(guī)、制度,制定操作性強(qiáng)的審計(jì)具體實(shí)施辦法,使其在審計(jì)內(nèi)容、操作程序、方法體系、評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用以及部門協(xié)調(diào)等方面有法可依、有章可循,提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐的規(guī)范性。

第4篇:經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序范文

關(guān)鍵詞:供電企業(yè); 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì); 內(nèi)部審計(jì)

中圖分類號(hào):U223文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼: A 文章編號(hào):

一、市級(jí)供電企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施程序

(一)審前準(zhǔn)備

市級(jí)供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施對(duì)象是所屬二級(jí)單位(縣供電局、專業(yè)管理所或相關(guān)多經(jīng)企業(yè))的正職。根據(jù)市局《任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指令書》和《關(guān)于對(duì)部分中層干部進(jìn)行離任審計(jì)的通知》精神,進(jìn)行審前調(diào)查,制訂審計(jì)方案,成立審計(jì)組,選派審計(jì)人員,確定審計(jì)任務(wù),聽取被審單位離任領(lǐng)導(dǎo)任職期內(nèi)的工作自述,查閱年度工作計(jì)劃、工作總結(jié)、會(huì)計(jì)報(bào)表及其附屬經(jīng)濟(jì)資料,了解被審計(jì)單位基本情況、業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)控制度、財(cái)務(wù)收支及人員情況、離任時(shí)的財(cái)務(wù)狀況,在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上找準(zhǔn)審計(jì)切入點(diǎn),確定審計(jì)分工和完成審計(jì)目標(biāo)的具體日程。

(二)審計(jì)實(shí)施

審計(jì)實(shí)施中,審計(jì)人員通過實(shí)施審計(jì)程序,采用審核、觀察、監(jiān)盤、詢問、函證、計(jì)算和分析性復(fù)核等方法,獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),同時(shí)作好審計(jì)記錄,寫好審計(jì)工作底稿,并與被審計(jì)單位交換審計(jì)意見。通過對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)質(zhì)量和有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、重大經(jīng)營(yíng)決策以及經(jīng)營(yíng)績(jī)效審計(jì),正確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部工作業(yè)績(jī)和廉潔自律情況。

(三)審計(jì)終結(jié)

審計(jì)終結(jié)階段的主要工作是撰寫審計(jì)報(bào)告,在界定企業(yè)負(fù)責(zé)人工作業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況時(shí),針對(duì)不同職責(zé)范圍的審計(jì)對(duì)象選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)內(nèi)容和考核指標(biāo)。根據(jù)電力企業(yè)的生產(chǎn)和核算特點(diǎn),對(duì)縣級(jí)電力局和城區(qū)局級(jí)主要領(lǐng)導(dǎo)考核的主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)有:售電量、銷售收入、銷售成本、內(nèi)部利潤(rùn)總額、售電均價(jià)、電費(fèi)回收率、資金上解率、綜合線損率和全員勞動(dòng)生產(chǎn)率等指標(biāo)計(jì)劃完成情況、國(guó)有資產(chǎn)管理情況;對(duì)獨(dú)立核算的多經(jīng)企業(yè)考核企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)各年年末資產(chǎn)、負(fù)債及股東權(quán)益增減變化情況、各年產(chǎn)值、成本、利潤(rùn)指標(biāo)完成情況、職工人年均收入情況、稅費(fèi)上繳及企業(yè)所得稅減免情況、普通股股利分配情況、資產(chǎn)保值增值和管理情況等;對(duì)報(bào)賬制核算的專業(yè)管理所考核其年度預(yù)算執(zhí)行情況。

主要工作業(yè)績(jī)從財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理、供用電管理基礎(chǔ)工作、營(yíng)銷管理、工程管理、內(nèi)部控制制度的制訂及執(zhí)行情況等諸方面進(jìn)行考察和認(rèn)定。離任審計(jì)完成后,要做好審計(jì)檔案歸檔保管工作。

二、幾點(diǎn)體會(huì)

(一)領(lǐng)導(dǎo)重視是做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的前提

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是根據(jù)我國(guó)干部管理的需要而開展的,已成為一項(xiàng)具有中國(guó)特色的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度,是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作,從立項(xiàng)到審計(jì)評(píng)價(jià)都必須有一定的行為準(zhǔn)則。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督約束機(jī)制的一種有效方式,日益受到電網(wǎng)企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的重視,國(guó)家電網(wǎng)公司和省、市電力公司分別制訂了《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法》和審計(jì)業(yè)務(wù)指南,促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的順利開展。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理全過程,上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)營(yíng)效益的重要手段。在目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)施中,審計(jì)通知書、審計(jì)報(bào)告均由單位主要領(lǐng)導(dǎo)親自簽發(fā)和提出意見,并將審計(jì)報(bào)告作為考核、使用干部的重要依據(jù)。領(lǐng)導(dǎo)的支持為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提供了寬松良好的外部環(huán)境。

3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容廣泛,審計(jì)方法靈活多樣。利用核對(duì)、比較、詳查或抽查及內(nèi)部控制制度查驗(yàn)等審計(jì)方法進(jìn)行對(duì)比分析,對(duì)業(yè)績(jī)指標(biāo)采取縱橫對(duì)比法,對(duì)重大經(jīng)營(yíng)決策和特定問題做出分析。通過分析比較,摸清家底,肯定成績(jī),指出存在的問題,提出管理建議。離任者自覺接受審計(jì),配合審計(jì),明確了其在任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。繼任者明確工作思路,盡快適應(yīng)新的環(huán)境,保持了工作的連續(xù)性。上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和繼任者借助審計(jì)力量,全面了解單位的真實(shí)情況,進(jìn)一步規(guī)避和控制風(fēng)險(xiǎn),確定其經(jīng)營(yíng)決策。

(二)獲取充分可靠的審計(jì)證據(jù)是保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則指出“審計(jì)證據(jù),是指內(nèi)部審計(jì)人員在從事審計(jì)活動(dòng)中,通過實(shí)施審計(jì)程序所獲取的,用以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng),做出審計(jì)結(jié)論和建議的依據(jù)”,它是解除或追究被審計(jì)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)。審計(jì)證據(jù)具有相關(guān)性、充分性、可靠性的特點(diǎn)。相關(guān)性即審計(jì)證據(jù)與被審計(jì)事項(xiàng)密切相關(guān);充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)意見;可靠性是指證據(jù)的可信程度。審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的高低不僅影響審計(jì)證據(jù)的證明力,而且關(guān)系到審計(jì)報(bào)告的客觀性和公正性。因此獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)是保證電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。

證據(jù)的類型取決于審計(jì)目標(biāo),經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容廣泛,包括內(nèi)控制度、重大經(jīng)營(yíng)決策、財(cái)務(wù)收支、績(jī)效、工程管理、營(yíng)銷審計(jì)等,需要獲取多方面的證據(jù)。其中:財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表反映的會(huì)計(jì)信息依法做出客觀、公正的評(píng)價(jià),取證目標(biāo)是證實(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表所作的各項(xiàng)認(rèn)定;績(jī)效審計(jì)是在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)支出審計(jì)的基礎(chǔ)上,從企業(yè)支出的成本和取得的效益、效果來衡量其物質(zhì)資源、人力資源配置與消耗的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性,取證目標(biāo)則是各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、效率指標(biāo)和效益指標(biāo)等的實(shí)現(xiàn)情況;電力營(yíng)銷審計(jì)是對(duì)電網(wǎng)企業(yè)的市場(chǎng)營(yíng)銷組合因素(即電力產(chǎn)品、價(jià)格、地點(diǎn)、促銷)效果的審計(jì)。其取證要關(guān)注電量、電費(fèi)、線損數(shù)據(jù)來源真實(shí)性、電價(jià)政策執(zhí)行的正確性、電費(fèi)回收的及時(shí)性,回收率指標(biāo)完成的真實(shí)性、電費(fèi)資金管理的安全性和賬務(wù)管理的合規(guī)性、電力營(yíng)銷管理工作的規(guī)范性、線損管理制度的健全性及其執(zhí)行效果;工程管理審計(jì)主要關(guān)注工程立項(xiàng)、建設(shè)過程、工程(預(yù))結(jié)算、工程竣工決算各環(huán)節(jié)的審計(jì)取證等等。

(三)審計(jì)的評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的核心和重要環(huán)節(jié)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是在對(duì)被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人所在單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)上,對(duì)其任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況做出的綜合評(píng)價(jià)。根據(jù)國(guó)家電網(wǎng)公司、省、市電力公司對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的考核要求,供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容主要包括:企業(yè)財(cái)務(wù)狀況評(píng)價(jià);企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果評(píng)價(jià);企業(yè)內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)和企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)的方法是:以市級(jí)電網(wǎng)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比評(píng)價(jià),確定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任和工作目標(biāo)的完成情況;采用國(guó)家電網(wǎng)公司系統(tǒng)平均水平為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比評(píng)價(jià),分析任期內(nèi)取得的成績(jī)和存在的問題;以國(guó)家電網(wǎng)公司系統(tǒng)先進(jìn)水平為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比評(píng)價(jià),尋找本單位的差距。對(duì)取得的成績(jī)和查證的問題進(jìn)行審計(jì)界定,分清直接責(zé)任和主管責(zé)任。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不同于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等,傳統(tǒng)審計(jì)對(duì)事不對(duì)人,領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種政策性強(qiáng),且既對(duì)事又對(duì)人的復(fù)雜的審計(jì)方式。該審計(jì)不僅工作量大,而且經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分、審計(jì)評(píng)價(jià)都有一定的難度。一是可能因?yàn)橐郧凹业撞磺?,造成?duì)接任認(rèn)定困難;二是離任者非常關(guān)注審計(jì)評(píng)價(jià),成績(jī)多本人感到滿意,問題多離任者不肯接受,因此審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的核心和重要環(huán)節(jié)。

(四)審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化和運(yùn)用是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的價(jià)值所在

審計(jì)成果是指出具的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果報(bào)告、審計(jì)決定等結(jié)論性文書和其他相關(guān)的審計(jì)成果資料。審計(jì)成果運(yùn)用是審計(jì)工作的最終環(huán)節(jié),也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的關(guān)鍵和價(jià)值所在。

電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持先審計(jì)、后離任的要求,內(nèi)部審計(jì)部門要強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)、大局意識(shí),不斷創(chuàng)新,把審計(jì)結(jié)果轉(zhuǎn)化為紀(jì)檢、財(cái)務(wù)和人力資源部門需要的審計(jì)成果。同時(shí)與人力資源部、紀(jì)檢監(jiān)察部門統(tǒng)一安排,分工協(xié)作,建立任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案,共同做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。審計(jì)部門對(duì)查出問題的整改工作跟蹤督促落實(shí),明確專人負(fù)責(zé),有針對(duì)性地安排后續(xù)審計(jì)或?qū)徲?jì)回訪,加強(qiáng)對(duì)審計(jì)建議、意見的整改落實(shí),督促被審計(jì)單位加強(qiáng)對(duì)被審問題的認(rèn)識(shí),以促使其加強(qiáng)管理。審計(jì)成果的有效利用,一方面,能夠促進(jìn)提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量,擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)影響力,提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的有效性;另一方面,能夠加強(qiáng)干部管理監(jiān)督,促進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)在干部選拔、加強(qiáng)干部廉政勤政建設(shè)、完善防范機(jī)制等方面發(fā)揮重要作用。

(五)提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)是做好任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的保證

由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專業(yè)性強(qiáng),且實(shí)行的時(shí)間不長(zhǎng),在審計(jì)內(nèi)容、方法、程序、評(píng)價(jià)上還需逐步規(guī)范。內(nèi)部審計(jì)人員在參與市級(jí)供電企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中,普遍感覺到,要在較短的審計(jì)時(shí)間內(nèi)對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出一個(gè)較準(zhǔn)確的定量、定性評(píng)價(jià),難度較大,且具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。因此,內(nèi)部審計(jì)人員要嚴(yán)格遵守審計(jì)人員職業(yè)道德,實(shí)事求是,客觀公正,在實(shí)踐中不斷提高自身專業(yè)技術(shù)水平、調(diào)查研究能力、綜合分析能力和工作的責(zé)任心。目前,市級(jí)供電企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員以財(cái)務(wù)和工程審計(jì)人員為主,而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)審計(jì)人員知識(shí)面要求高,客觀需要內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)層次呈現(xiàn)多學(xué)科、多領(lǐng)域的狀態(tài),需要復(fù)合型人才。一名合格的內(nèi)部審計(jì)人員必須具備較好的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德,必須熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)及其風(fēng)險(xiǎn)控制,了解供電生產(chǎn)的特點(diǎn)、主要流程及營(yíng)銷管理知識(shí),了解和掌握新技術(shù)的運(yùn)用,學(xué)會(huì)與企業(yè)不同專業(yè)人員交流、溝通,具備較好的文字表達(dá)能力,從而保證任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量,提高內(nèi)部審計(jì)工作的科學(xué)性,增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力,把市級(jí)供電企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作干得更出色。

【主要參考文獻(xiàn)】

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第5篇:經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序范文

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)貫穿于審計(jì)工作的全過程,包括審計(jì)程序、取證、查證、定性、評(píng)價(jià)和處理處罰、責(zé)任化分等風(fēng)險(xiǎn)。從近幾年審計(jì)實(shí)踐來看,領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾個(gè)方面:

(一)審計(jì)外部原因形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1、與領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任機(jī)關(guān)的法律、法規(guī)及制度制定滯后,制約審計(jì)工作的開展,隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇,經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中產(chǎn)生了許多不確定的因素,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不斷變化。給審計(jì)工作提高了更高的要求,層出不窮的新的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象向現(xiàn)有的國(guó)家法律體系提出了新的挑戰(zhàn)。特別是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)的制定滯后于經(jīng)濟(jì)和審計(jì)的發(fā)展。影響領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量的提高,形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2、領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠影響審計(jì)工作質(zhì)量。領(lǐng)導(dǎo)對(duì)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重視程度,直接影響審計(jì)工作質(zhì)量,無論從領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)動(dòng)、提升、免職,還是從審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)終結(jié)、審計(jì)成果運(yùn)用,如果組織、人事部門不重視,會(huì)使審計(jì)工作難以開展,會(huì)使領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流于形式,從而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3、被審計(jì)單位提供的資料不真實(shí),或有意制造虛假會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)信息的虛假、失真,直接影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)真實(shí)性和審計(jì)評(píng)價(jià)的客觀公正性。近年來,經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中違法違紀(jì)行為更為隱蔽,造假的技巧更加高明。會(huì)計(jì)資料失真嚴(yán)重,審計(jì)人員稍有疏忽,就無法審計(jì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支不實(shí)和資產(chǎn)、負(fù)債、損益虛假的情況,造成審計(jì)判斷錯(cuò)誤,嚴(yán)重影響到審計(jì)結(jié)論,評(píng)價(jià)的客觀公正性,形成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)審計(jì)內(nèi)部原因形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1、審計(jì)方法缺乏科學(xué)性。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)推行時(shí)間較短,盡管國(guó)家出臺(tái)了一些領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī),對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的原則、內(nèi)容、方法等作了剛性規(guī)定,但還是缺少具體的操作辦法。大部分還是沿用財(cái)務(wù)收支審計(jì)的方法來進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),審計(jì)的深度和寬度把握不到位,形成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容、范圍過大。按照規(guī)定,在審計(jì)一個(gè)地方領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況。必須要把單位收入、支出、資產(chǎn)管理、單位制度建設(shè)個(gè)人廉潔都要審清審?fù)福鴮徲?jì)人員不是萬能的,往往由于時(shí)間緊、任務(wù)重或?qū)徲?jì)個(gè)人素質(zhì)、水平限制加至不是完全掌握審計(jì)單位全面情況審計(jì)的不深不透,影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量,形成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3、審計(jì)手段的局限性。審計(jì)主要是通過財(cái)務(wù)及相關(guān)資料來發(fā)現(xiàn)和查證問題,而有些違紀(jì)違法問題不一定就在會(huì)計(jì)資料中反映,單用審計(jì)手段難以深入查證,必須由有關(guān)執(zhí)法執(zhí)紀(jì)部門運(yùn)用特殊手段進(jìn)行調(diào)查、才能查清。如:受賄索賄、收受回扣、開假發(fā)票等問題。由于手段的限制,使審計(jì)限于僵局,容易造成對(duì)問題查處的不深不透,給審計(jì)結(jié)論帶來風(fēng)險(xiǎn)。

4、對(duì)評(píng)價(jià)的范圍掌握不當(dāng)。審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的一個(gè)重要環(huán)節(jié),對(duì)審計(jì)過程中未涉及的具體事議不應(yīng)評(píng)價(jià)而評(píng)價(jià),或不屬于審計(jì)職權(quán)范圍內(nèi)的事項(xiàng)而妄加評(píng)價(jià),或?qū)徲?jì)證據(jù)不足、評(píng)價(jià)依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià),都會(huì)產(chǎn)生審計(jì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。

5、經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定難。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定分為前任和繼任者責(zé)任、個(gè)人和集體責(zé)任、主管和直接責(zé)任,涉及政策法規(guī)的變化、主觀與客觀原因、個(gè)人決策與集體決策的因素。在審計(jì)實(shí)踐中,審計(jì)人員難以準(zhǔn)確界定責(zé)任,由此加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、降低領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的建議

1、改善社會(huì)環(huán)境、爭(zhēng)取理解和支持。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)政策性強(qiáng),涉及面廣、情況復(fù)雜、爭(zhēng)取黨政主要領(lǐng)導(dǎo)的重視和被審計(jì)單位有關(guān)人員的積極配合。審計(jì)人員才能更好地開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,提高審計(jì)質(zhì)量,有效地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

第6篇:經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序范文

關(guān)鍵詞:事業(yè)單位;經(jīng)濟(jì)責(zé)任;內(nèi)部審計(jì)

一、引言

伴隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展,為了促進(jìn)事業(yè)單位的高質(zhì)量提升發(fā)展的同時(shí)保證我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的良性健康發(fā)展,審計(jì)機(jī)關(guān)逐漸加強(qiáng)了對(duì)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)力度。通過對(duì)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì),促進(jìn)了事業(yè)單位依法依規(guī)履行社會(huì)責(zé)任,提高了其核心競(jìng)爭(zhēng)力。對(duì)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他審計(jì)工作有所不同,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要嚴(yán)格按照相關(guān)政策進(jìn)行,而且需要大量的人力、物力進(jìn)行配合,這在很大程度上增加了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的復(fù)雜度、難度不可控。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)

(一)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)業(yè)績(jī)和廉潔自律進(jìn)行評(píng)價(jià)根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》的相關(guān)規(guī)定可以看出,對(duì)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是針對(duì)單位負(fù)責(zé)人在任期內(nèi)的應(yīng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計(jì),除對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì),還涉及到對(duì)事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部的政績(jī)、廉政、勤政的考察與評(píng)估。從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的運(yùn)用可以看出,將其作為事業(yè)單位選人、用人的重要依據(jù)。因此,對(duì)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的審計(jì)只是前提性的基礎(chǔ)工作,最終目的還是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)廉潔自律的監(jiān)督、考察與評(píng)估。

(二)需要各方面的支持和配合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)十分復(fù)雜且難度較大的工作,從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容、范圍可以看出,其需要多部門之間的相互協(xié)調(diào)和配合才能保質(zhì)保量的完成。從經(jīng)濟(jì)審計(jì)的組織形式上看,其組織需要由黨政機(jī)關(guān)、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)牽頭,審計(jì)機(jī)關(guān)和被聘請(qǐng)的第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)完成基礎(chǔ)工作;審計(jì)組織、實(shí)施、風(fēng)險(xiǎn)控制、結(jié)果形成以及運(yùn)用等工作都需要相關(guān)部門密切合作。

(三)重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部在事業(yè)的單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中,除對(duì)單位的資產(chǎn)、負(fù)債以及損益等財(cái)務(wù)狀況的審計(jì)外還要對(duì)收支的真實(shí)、合法性進(jìn)行審計(jì)。與其他類型或其他企業(yè)的審計(jì)所不同,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容歸根結(jié)底是對(duì)事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和管理責(zé)任的審計(jì)。通過對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和管理數(shù)據(jù)來客觀、公平公正的對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、管理責(zé)任以及廉政勤政進(jìn)行考評(píng)。

(四)政策性和綜合性強(qiáng)基于事業(yè)單位在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)中的特殊性,以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容、審計(jì)對(duì)象以及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)關(guān)系到了國(guó)家方針政策、經(jīng)濟(jì)任務(wù)的貫徹和落實(shí);關(guān)系到事業(yè)單位選人、用人以及領(lǐng)導(dǎo)干部的政務(wù)考核。鑒于此,對(duì)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要具備較強(qiáng)的政策性。而在審計(jì)過程中,需要掌握國(guó)家財(cái)政法律法規(guī)的運(yùn)用,對(duì)審計(jì)對(duì)象單位以及領(lǐng)導(dǎo)干部職責(zé)的全面熟悉掌握,對(duì)黨紀(jì)、政績(jī)以及相關(guān)條文規(guī)定的深刻認(rèn)知和熟練運(yùn)用。鑒于此,對(duì)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有很強(qiáng)的綜合性。

(五)審計(jì)期間較長(zhǎng)與其他類型的審計(jì)有所不同,事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象是單位的主要領(lǐng)導(dǎo)干部,審計(jì)期間有領(lǐng)導(dǎo)干部的任職期決定。而在事業(yè)單位內(nèi)部,一般領(lǐng)導(dǎo)干部的就職期間短則三五年,長(zhǎng)則高達(dá)八年甚至是十年,這使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相對(duì)于以年度為單位的其他審計(jì)工作,在審計(jì)期間上更長(zhǎng)。

三、事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中出現(xiàn)的主要問題

就目前我國(guó)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)開展情況而言,由于其自身的復(fù)雜性和難度都較大,審計(jì)過程中涉及到大量的人力、物力和財(cái)力;而且縣、市、省各級(jí)事業(yè)單位在規(guī)模上的差異使其對(duì)該項(xiàng)工作的重視程度存在較大的差異。這導(dǎo)致了我國(guó)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開展過程中出現(xiàn)了許多問題,審計(jì)質(zhì)量仍有很大的上升空間。

(一)審計(jì)人員素質(zhì)能力問題首先,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜且期間較長(zhǎng)的工作,審計(jì)人員需要付出相當(dāng)大的精力才能保證工作質(zhì)量,這使得一些工作人員因?yàn)橹饔^原因而有意的去違背經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的原則和程序,在工作程序上走近路,對(duì)工作問題得過且過,使得審計(jì)質(zhì)量無法得到有效的保證;其次,由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺少明確的法律依據(jù),以及現(xiàn)行法律依據(jù)中對(duì)審計(jì)部門和人員責(zé)任劃分不夠清晰,導(dǎo)致了審計(jì)過程中推諉扯皮的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,使得審計(jì)效率較低;最后,縣級(jí)、市級(jí)和省級(jí)事業(yè)單位因?yàn)橐?guī)模和管理水平的不同,對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重視程度不同,一些規(guī)模小、位置偏遠(yuǎn)地區(qū)的事業(yè)單位在內(nèi)部管理制度上缺少關(guān)于審計(jì)工作的流程和文件,即使是頒布了一些文件,制定了流程也是流于形式主義,并沒有真正的貫徹落實(shí)。

(二)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作自身的問題經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、管理責(zé)任以及廉政勤政方面的考核,其審計(jì)結(jié)果將為領(lǐng)導(dǎo)干部的考評(píng)和任用等工作提供重要的依據(jù)。但是就目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容和程序上看,其主要是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和材料、個(gè)人收入來源等內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)內(nèi)容更偏向于對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì),對(duì)于其管理責(zé)任、廉政勤政以及自身能力方面的考核并不深入和全面,其結(jié)果對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部任免職提供依據(jù)的有效性并無法的到充足的保證?,F(xiàn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的局限性和片面性在一定程度上影響了事業(yè)單位以及地方政府對(duì)該項(xiàng)工作的重視程度。很多單位和政府認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)結(jié)果并不全面,對(duì)于干部考核以及任用的參考性也有限,對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)敷衍了事,流于形式。

(三)相關(guān)法律法規(guī)方面的問題在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基本原則中,其中最重要的是依法審計(jì)原則。但是就目前我國(guó)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)審計(jì)法律法規(guī)建設(shè)看,其主要法律依據(jù)的《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》中對(duì)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)并沒有一個(gè)明確的硬性標(biāo)準(zhǔn),而在具體實(shí)施過程中,各省市、自治區(qū)對(duì)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的執(zhí)法辦法又有所不同,各地區(qū)對(duì)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺少統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)不明確以及不統(tǒng)一的問題使得審計(jì)工作的法律依據(jù)并不理想。

四、事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問題的對(duì)策

(一)建立一支素質(zhì)過硬的高水平審計(jì)隊(duì)伍首先,提高審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)能力和職業(yè)素養(yǎng),打造一支綜合素質(zhì)能力過硬的審計(jì)隊(duì)伍。審計(jì)人員綜合素質(zhì)能力的提升要從專業(yè)能力和綜合素質(zhì)兩方面著手,技術(shù)能力上不僅要掌握和具備專業(yè)的審計(jì)知識(shí)和能力,還要熟悉財(cái)務(wù)知識(shí)以及內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)控制等相關(guān)知識(shí);綜合素質(zhì)能力上,要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德的引導(dǎo),提高其職業(yè)道德,使其在審計(jì)過程中能夠盡職盡責(zé)。與此同時(shí),要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員在相關(guān)法律知識(shí)上的培養(yǎng),提高其法律意識(shí)和法律素養(yǎng),使其在開展工作中能夠?qū)ψ陨硭鶕?dān)負(fù)的責(zé)任能夠有清晰的認(rèn)識(shí)。事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍通常由多個(gè)部分組成,甚至還包括了外部聘請(qǐng)的第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)人員。鑒于此,參與審計(jì)的各單位之間要建立日常的交流學(xué)習(xí)機(jī)制,通過相互學(xué)習(xí)、相互了解提高在審計(jì)過程中配合的默契程度。

(二)提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的性,提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量要需要進(jìn)一步豐富經(jīng)濟(jì)審計(jì)的范圍,保證審計(jì)結(jié)果能夠更加全面的反應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、管理責(zé)任以及廉政勤政情況。從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)自身工作來說,工作開始前需要制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃,對(duì)審計(jì)范圍、審計(jì)方式、審計(jì)流程以及參與審計(jì)的各部門、單位的工作職責(zé)進(jìn)行明確的劃分,杜絕審計(jì)過程中出現(xiàn)因職責(zé)不清而導(dǎo)致的推諉扯皮;在審計(jì)過程中,各部門和單位要加強(qiáng)溝通和協(xié)調(diào),提供審計(jì)數(shù)據(jù)和資料等信息的流動(dòng)性和共享性;對(duì)于出現(xiàn)的一些難點(diǎn)、要點(diǎn),要共商共策,通過協(xié)調(diào)配合解決工作中出現(xiàn)的難點(diǎn)和要點(diǎn)。事業(yè)單位內(nèi)部要建立相應(yīng)的制度,以配合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,為審計(jì)工作質(zhì)量提升鋪磚墊石,例如可以建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任質(zhì)量控制體系,為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審查積累單位日常相關(guān)數(shù)據(jù)和資料。

(三)建立健全審計(jì)法律法規(guī)來規(guī)范審計(jì)行為首先,對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須以國(guó)家的法律法規(guī)作為依據(jù),這是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用的到切實(shí)發(fā)揮的基本前提,缺少了法律法規(guī)支撐的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,其結(jié)果的公平、公正以及對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的約束、監(jiān)督、考核,為人事任用提供依據(jù)的作用都無法得到保證。鑒于目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法律的現(xiàn)狀,應(yīng)盡快制定和出臺(tái)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專項(xiàng)法律法規(guī),以保證審計(jì)工作有法可依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究;其次,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部的人事任用,其嚴(yán)肅性和重要性不言而喻。為了加強(qiáng)對(duì)審計(jì)過程中工作人員的監(jiān)督和約束,應(yīng)考慮引入第三方部門負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)人員工作進(jìn)行監(jiān)督;同時(shí)在黨政機(jī)關(guān)和紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)要規(guī)范審計(jì)工作流程,明確審計(jì)人員工作職責(zé);在專項(xiàng)法律法規(guī)未未出臺(tái)前,要在現(xiàn)行法律法規(guī)要求下,堅(jiān)持公平公正、實(shí)事求是的原則,客觀公正的開展工作。為了保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的作用能夠切實(shí)的到發(fā)揮,除對(duì)審計(jì)過程進(jìn)行必要的監(jiān)督外,還要對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行嚴(yán)格的復(fù)審,建立審計(jì)工作反饋監(jiān)督機(jī)制,將審計(jì)工作暴露在陽光下開展,保證審計(jì)結(jié)果的嚴(yán)謹(jǐn)性。

第7篇:經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序范文

關(guān)鍵詞:經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 防范措施

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其特征

(一)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義

郵政企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),是指內(nèi)部審計(jì)人員在對(duì)本單位下屬單位的負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中,由于各種原因?qū)ο嚓P(guān)責(zé)任人應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任判斷失誤而發(fā)表了與事實(shí)不相符的審計(jì)評(píng)價(jià)或結(jié)論,引起審計(jì)主體承擔(dān)某種損失的可能性。因此,如何正確認(rèn)識(shí)和有效防范郵政企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),已經(jīng)成為內(nèi)部審計(jì)人員面臨的一個(gè)重要問題,研究其成因及防范對(duì)策,對(duì)于提高內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量和權(quán)威性,保護(hù)內(nèi)部審計(jì)人員的自身利益,有著十分重要的意義。

(二)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征

1.風(fēng)險(xiǎn)比較復(fù)雜。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)不確定性因素多、社會(huì)環(huán)境影響大、牽涉面廣的工作,對(duì)人的監(jiān)督與對(duì)事的監(jiān)督有機(jī)結(jié)合,因此風(fēng)險(xiǎn)更高,難度更大;同時(shí),經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因多種多樣,貫穿于整個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全過程,每一項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)都會(huì)產(chǎn)生與之相適應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),其成因和表現(xiàn)形式方面均具有較高的復(fù)雜性。

2.風(fēng)險(xiǎn)成因的獨(dú)特性。首先經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象層次高,責(zé)任人一般為掌握一定權(quán)力的領(lǐng)導(dǎo)者,同時(shí)審計(jì)的內(nèi)容錯(cuò)綜復(fù)雜,加之經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)覆蓋期限長(zhǎng),評(píng)價(jià)事項(xiàng)多而敏感,審計(jì)的評(píng)價(jià)依據(jù)仍處在不斷變化完善之中,所有這些不穩(wěn)定因素都會(huì)反向促生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3. 風(fēng)險(xiǎn)控制艱巨。一是風(fēng)險(xiǎn)成因的特殊性使得風(fēng)險(xiǎn)控制的不確定性因素增加。特別是審計(jì)對(duì)象一般都是手中握有重權(quán)的“高智商”者,違規(guī)行為更具有復(fù)雜性和隱蔽性;二是審計(jì)事項(xiàng)的委托授權(quán)屬性常使得審計(jì)機(jī)構(gòu)面臨被動(dòng)的局面。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象是由組織人事部門決定,只有授權(quán)委托后方可實(shí)施審計(jì),而人動(dòng)一般具有批量性,在短期內(nèi)很容易形成審計(jì)力量相對(duì)不足,面對(duì)“風(fēng)險(xiǎn)成本——效率”的關(guān)系,審計(jì)人員常常無可奈何,必然加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因

(一)審計(jì)技術(shù)方法的局限性

隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在郵政企業(yè)各系統(tǒng)及更高層次(由縣科級(jí)向地處級(jí)、省廳級(jí)推進(jìn))的全面推行,審計(jì)范圍和規(guī)模不斷擴(kuò)大, 對(duì)審計(jì)技術(shù)方法提出了更高的要求。目前的審計(jì)方法主要側(cè)重于制度基礎(chǔ)審計(jì),它過分依賴被審單位內(nèi)部的控制制度, 而內(nèi)控制度本身在執(zhí)行過程中就難以避免領(lǐng)導(dǎo)者個(gè)體主觀性、隨意性和偶發(fā)性干擾的風(fēng)險(xiǎn),已不能適應(yīng)當(dāng)今復(fù)雜的審計(jì)環(huán)境。從實(shí)踐層面來看,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般任務(wù)急、時(shí)間緊、工作量大。要在短時(shí)間內(nèi)把領(lǐng)導(dǎo)干部幾年甚至十幾年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任搞清楚,單靠人工方法是不可能的。現(xiàn)在,抽樣審計(jì)方法和計(jì)算機(jī)技術(shù)已得到廣泛應(yīng)用, 問題也隨之而來。例如, 審計(jì)抽樣是否科學(xué)、適用,樣本信息能否準(zhǔn)確反映真實(shí)情況, 以及計(jì)算機(jī)技術(shù)是否成熟可靠等等, 必將直接影響到審計(jì)工作的質(zhì)量,形成新的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)

獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂,由于內(nèi)部審計(jì)是郵政企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的機(jī)構(gòu),在進(jìn)行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中不可避免地受本單位的利益約束,當(dāng)審計(jì)事項(xiàng)涉及大單位與小單位、全局與局部利益糾紛時(shí),就不得不考慮本級(jí)行政的意見,審計(jì)工作難以避免行政領(lǐng)導(dǎo)的影響和干擾,審計(jì)人員很難依法獨(dú)立行使監(jiān)督和查處的職責(zé),特別是當(dāng)涉及領(lǐng)導(dǎo)層違紀(jì)或參與違紀(jì)時(shí),內(nèi)部審計(jì)人員更是無能為力無法對(duì)其做出真實(shí),客觀的評(píng)價(jià),另外,由于內(nèi)部審計(jì)地位的限制,在審計(jì)實(shí)際工作中,往往得不到被審計(jì)單位的支持和配合,在取證的關(guān)鍵時(shí)刻,有時(shí)會(huì)遭到被審單位的拒絕,導(dǎo)致審計(jì)工作無法正常進(jìn)行,從而容易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制不夠健全

大多數(shù)部門、單位內(nèi)部沒有建立規(guī)范科學(xué)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制,領(lǐng)導(dǎo)干部沒有明確的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任,任期內(nèi)應(yīng)負(fù)的責(zé)任、任期目標(biāo)、考核標(biāo)準(zhǔn)都沒有給出科學(xué)、明確的界定,同時(shí)被審計(jì)單位在某些環(huán)節(jié)上違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)是由離任者和領(lǐng)導(dǎo)班子的混和行為所引起,但決策失誤、管理不當(dāng)造成的重大經(jīng)濟(jì)損失應(yīng)追究何種行政責(zé)任卻無明確金額標(biāo)準(zhǔn),這使得審計(jì)評(píng)價(jià)喪失了具體的參照,目前國(guó)內(nèi)主要采用兩類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià),主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況以及國(guó)家的相關(guān)審計(jì)評(píng)價(jià)細(xì)則和標(biāo)準(zhǔn)仍很欠缺。

(四)審計(jì)手段及審計(jì)人員自身素質(zhì)問題

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象往往時(shí)間跨度長(zhǎng)、范圍廣、內(nèi)容多,審計(jì)任務(wù)的綜合性和問題的復(fù)雜性,客觀上也就要求審計(jì)人員應(yīng)具有較為全面的綜合素質(zhì),既要具備查賬技能,還應(yīng)具備宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)及口頭及書面表達(dá)能力、溝通協(xié)調(diào)能力、綜合分析能力等綜合性知識(shí)與能力。但在現(xiàn)實(shí)的審計(jì)過程中,審計(jì)人員作為個(gè)體總是不可避免地會(huì)受到知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和能力不足,以及審計(jì)工作的復(fù)雜程度大、涉及面較廣等因素的制約,從而有可能引發(fā)諸如審計(jì)問題處理不當(dāng)?shù)确矫娴膶徲?jì)工作失誤,以及審計(jì)程序錯(cuò)誤,由此產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(五)審計(jì)評(píng)價(jià)失真

審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中最重要的一項(xiàng)內(nèi)容。作為審計(jì)過程的最終結(jié)果,審計(jì)評(píng)價(jià)既是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)者任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)行為及其后果的科學(xué)、客觀、準(zhǔn)確的理性認(rèn)識(shí),也是復(fù)雜審計(jì)活動(dòng)所取得的成果。但是,就目前情況而言,由于缺乏一套操作性較強(qiáng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)體系,在審計(jì)實(shí)務(wù)過程中,審計(jì)評(píng)價(jià)就難免會(huì)導(dǎo)致失真。例如:對(duì)審計(jì)事項(xiàng)不應(yīng)評(píng)價(jià)而評(píng)價(jià);對(duì)審計(jì)過程中涉及的具體事項(xiàng)不應(yīng)評(píng)價(jià)而評(píng)價(jià);雖是審計(jì)范圍,但審計(jì)人員未獲取相關(guān)證據(jù)而隨意評(píng)價(jià);對(duì)證據(jù)不足的審計(jì)事項(xiàng)不應(yīng)評(píng)價(jià)而評(píng)價(jià);雖然獲取了審計(jì)證據(jù),但證據(jù)可靠性不強(qiáng),證明力不足,而草率做評(píng)價(jià);用詞欠妥的審計(jì)評(píng)價(jià)。凡此種種都會(huì)帶來審計(jì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

(一)嚴(yán)格審計(jì)取證和分析工作

審計(jì)人員要從性質(zhì)和金額兩個(gè)方面確定審計(jì)事項(xiàng)的重要性程度,突出重點(diǎn),加大審計(jì)調(diào)查的力度,不僅要求被審計(jì)單位提供真實(shí)完整的審計(jì)資料,并對(duì)這些資料進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的檢查,而且不能忽視對(duì)未在賬內(nèi)記錄但客觀存在的事實(shí)的審計(jì)查證,尤其是對(duì)重大經(jīng)濟(jì)決策的審計(jì)要跳出傳統(tǒng)審計(jì)的思路,拓寬審計(jì)視野,圍繞重大經(jīng)濟(jì)決策的程序、資金流向和投資效果采取有效的審計(jì)方法,對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間存在的主要問題不隱瞞,不夸大,不回避,做到事實(shí)清楚,準(zhǔn)確無誤。分析判斷問題的性質(zhì)時(shí)不能一概而論,要綜合考慮國(guó)家法律法規(guī),又要考慮地方政策的實(shí)際,既要維護(hù)國(guó)家利益,又要兼顧單位的實(shí)際情況,實(shí)事求是地報(bào)告審計(jì)結(jié)果。

(二)建立相關(guān)性強(qiáng)的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系目的在于把較為抽象的責(zé)任目標(biāo)和考核標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)一步具體化,通過數(shù)量特征和質(zhì)量關(guān)系的分析,對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行實(shí)是求事地評(píng)價(jià):首先,審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)置應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)相關(guān)性原則,應(yīng)當(dāng)與審計(jì)評(píng)價(jià)對(duì)象不同類型相適應(yīng);其次,指標(biāo)體系的設(shè)置應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任為主的原則,因?yàn)閷徲?jì)機(jī)關(guān)對(duì)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者實(shí)施監(jiān)督而進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),檢查和評(píng)價(jià)的是經(jīng)濟(jì)行為和經(jīng)濟(jì)責(zé)任,那種盲目擴(kuò)大審計(jì)評(píng)價(jià)范圍,濫用審計(jì)職權(quán)的行為勢(shì)必人為加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);最后,指標(biāo)體系的設(shè)置應(yīng)當(dāng)系統(tǒng)化規(guī)范化,指標(biāo)選取應(yīng)盡量與財(cái)政部頒布的相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)相吻合,并且能夠全面準(zhǔn)確反映領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

(三)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中引入經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)生活中負(fù)有特殊的責(zé)任和權(quán)利,其能否有效履行職責(zé),正確使用經(jīng)濟(jì)決策權(quán)力,對(duì)社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)生活影響較大,因而,在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中引入經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)不僅有助于提高經(jīng)濟(jì)管理方面的透明度,提高其投資決策水平,還可以有效地推進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理的現(xiàn)代化在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中推行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。要搞好三個(gè)方面的結(jié)合:一是把經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的基本理念與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)的確定相結(jié)合。經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的三個(gè)基本要素,也是對(duì)被審計(jì)對(duì)象本質(zhì)特征的抽象反映和高度概括,提出了國(guó)家(企業(yè))資金如何用得少,用得好,用得值的問題,我們抓住這幾個(gè)關(guān)鍵,可以明確地去查找,把握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象在這幾方面表現(xiàn)的明顯特征,使審計(jì)結(jié)果更加真實(shí)、可靠,審計(jì)評(píng)價(jià)更加客觀公正;二是把經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的基本思維模式與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序的確定相結(jié)合。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)要明確回答被審計(jì)對(duì)象是否以正確的方式行事,是否做了正確的事情,我們借助這種思維模式,可以在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中確定審計(jì)對(duì)象有哪些經(jīng)濟(jì)責(zé)任,怎樣履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,結(jié)果如何這樣的思路,并圍繞這三個(gè)方面,確定審計(jì)程序,收集資料、證據(jù),進(jìn)行評(píng)價(jià)分析,從而提高審計(jì)行為的科學(xué)性和效率性;三是把經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施操作相結(jié)合,如審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的確定、調(diào)查、訪問、座談、統(tǒng)計(jì)分析等非財(cái)務(wù)性資料查證方法的應(yīng)用、審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的控制等,這些經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法都有助于豐富經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)涵,提高審計(jì)的質(zhì)量,降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

(四)創(chuàng)建寬松的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作環(huán)境

環(huán)境對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制有一定的影響,工作環(huán)境越差,風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)就越大,有良好的工作環(huán)境,風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)要小些。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),既是依法對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位實(shí)施審計(jì)監(jiān)督,又是接受干部管理部門的委托,對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政、科學(xué)決策、廉潔自律等情況實(shí)施審計(jì)檢查。審計(jì)的權(quán)限和手段是有限的,僅靠審計(jì)部門做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作難度較大,風(fēng)險(xiǎn)也大。因此經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作既要主動(dòng)爭(zhēng)取組織、紀(jì)檢等相關(guān)部門的支持和協(xié)作,又要特別注重工作方法,爭(zhēng)取被審計(jì)單位和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的理解和配合,創(chuàng)建一個(gè)寬松和諧的工作環(huán)境,減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

(五)提高審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)及素質(zhì)

審計(jì)人員素質(zhì)高低是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵,而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的高風(fēng)險(xiǎn)屬性,則要求審計(jì)人員具備更高的政治素質(zhì)職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì),有了過硬的思想作風(fēng)和業(yè)務(wù)能力,掌握審計(jì)方法,審計(jì)質(zhì)量才會(huì)有保障。

1、加強(qiáng)素質(zhì)教育。培養(yǎng)審計(jì)人員的職業(yè)道德通過素質(zhì)教育使審計(jì)人員認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性,與此同時(shí)還需要審計(jì)人員樹立依法審計(jì),客觀公正,各盡職守的職業(yè)道德。

2、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的教育。提高審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于每一個(gè)審計(jì)過程中,如果不能有效防范和控制,審計(jì)人員就要承擔(dān)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn),加強(qiáng)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育,使審計(jì)人員充分認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在,在以后的審計(jì)工作中做到依法審計(jì),提高審計(jì)質(zhì)量,就能夠規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3、加強(qiáng)專業(yè)教育,提高審計(jì)人員的工作能力。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備計(jì)算機(jī)知識(shí)、法律知識(shí)等,并且要熟悉經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的法規(guī)制度,只有通過不斷的培訓(xùn)和學(xué)習(xí),才能使每個(gè)審計(jì)人員在審計(jì)過程中都能以扎實(shí)的業(yè)務(wù)知識(shí)做后盾,以法律制度、規(guī)定為依據(jù),圓滿地完成審計(jì)任務(wù)。

4、加強(qiáng)責(zé)任追究教育,增強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任感。建立審計(jì)質(zhì)量分級(jí)負(fù)責(zé)制度,要求審計(jì)人員對(duì)所審計(jì)的范圍和內(nèi)容負(fù)責(zé);審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)工作底稿及審計(jì)證據(jù)的復(fù)核責(zé)任等,同時(shí)還要建立責(zé)任追究制度,對(duì)審計(jì)人員的錯(cuò)誤,依據(jù)責(zé)任追究并進(jìn)行處罰,通過實(shí)施責(zé)任追究制度,可以增加審計(jì)人員的責(zé)任感,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語

總之,在郵政企業(yè)中,經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)是否符合客觀實(shí)際,不僅影響對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督,還會(huì)對(duì)其任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)、國(guó)有資產(chǎn)的保值、增值產(chǎn)生影響。因此,審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范應(yīng)予以高度重視,在執(zhí)業(yè)中保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎,采取各種行之有效的措施降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作目標(biāo)。

參考文獻(xiàn):

[1]孫紅霞.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范[J].現(xiàn)代審計(jì)與會(huì)計(jì),2006(02)

[2]趙潤(rùn)杰. 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成及防范[J]. 管理觀察, 2009,(05)

[3]趙曉鈴. 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)方法體系探究[J]. 當(dāng)代財(cái)經(jīng), 2009,(06)

第8篇:經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序范文

【關(guān)鍵詞】 高校 處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 問題 對(duì)策

近年來,隨著我國(guó)高等教育事業(yè)的快速發(fā)展,高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大,二級(jí)學(xué)院、系部不斷增多,校辦產(chǎn)業(yè)也不斷增加,高校所屬二級(jí)單位處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、支配權(quán)等方面的權(quán)力越來越大。因此,作為對(duì)高校處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督和規(guī)范高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的審計(jì)工作顯得尤其重要。但怎樣搞好高校處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,如何更好地發(fā)揮其作用,不僅成為人們關(guān)注的焦點(diǎn),而且也是高校審計(jì)工作者所研究的新課題。本文結(jié)合高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的實(shí)際情況,對(duì)高校處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)展開論述。

一、處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題

1、審計(jì)意識(shí)不強(qiáng),存在認(rèn)識(shí)的誤區(qū)和偏見

(1)一些高校的領(lǐng)導(dǎo)不重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),認(rèn)為高校不是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位,內(nèi)審作用不大,只要抓好教學(xué)和科研工作就可以了。

(2)部分處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部不知道自己有什么經(jīng)濟(jì)責(zé)任,誤認(rèn)為對(duì)其審計(jì)就是不信任他,審計(jì)就是對(duì)自己挑毛病、找錯(cuò)誤,從而產(chǎn)生消極或抵觸的行為。

(3)有些教職員工存在錯(cuò)誤的看法,片面夸大或貶低曲解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用。表現(xiàn)在:認(rèn)為被審計(jì)者的調(diào)任或晉升已有意向,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不過是搞形式罷了;認(rèn)為是哪位處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部有了經(jīng)濟(jì)問題,學(xué)校才委托審計(jì)部門審查;對(duì)審計(jì)工作的期望值過高,認(rèn)為只要審計(jì)了,就能解決干部管理中存在的問題。

(4)個(gè)別審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不夠,不敢堅(jiān)持原則,甚至產(chǎn)生畏難思想和厭戰(zhàn)情緒。

2、評(píng)價(jià)指標(biāo)體系不完善

根據(jù)《高等學(xué)校有關(guān)行政責(zé)任負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法》的內(nèi)容,對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部評(píng)價(jià)什么,沒有明確要求;對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部怎樣評(píng)價(jià),沒有規(guī)定格式。特別對(duì)行政部門、教學(xué)部門和后勤集團(tuán)等不同模式的單位,考核指標(biāo)都無規(guī)定。雖然2009年《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)――高校內(nèi)部審計(jì)》中有一章闡述了高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的原則要求,也提出了一些定量化的指標(biāo),但總體來看,目前仍沒有形成科學(xué)統(tǒng)一、便于操作、定量與定性有機(jī)結(jié)合的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。這樣使審計(jì)人員對(duì)高校處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任工作只能依據(jù)個(gè)人經(jīng)驗(yàn)分析和評(píng)價(jià),出現(xiàn)審計(jì)結(jié)論隨意性、偏差較大等問題,增大潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3、審計(jì)程序滯后,時(shí)效性不強(qiáng)

在實(shí)際工作中,有些高校對(duì)處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)往往是先離任后審計(jì),有的甚至離任一段時(shí)間后才進(jìn)行審計(jì),出現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序滯后的情況。這樣,一方面產(chǎn)生了配合難和執(zhí)行難的情況。因?yàn)楸粚徲?jì)者己到新的崗位走馬上任或己退休,有些新任領(lǐng)導(dǎo)者存在“新官不理舊賬”的想法,在資料提供、人員配合上不積極、不主動(dòng),使得審計(jì)人員在收集、查證等方面都很被動(dòng);另一方面,對(duì)審計(jì)查出的違紀(jì)違規(guī)問題不好處理,比如追繳款項(xiàng)等需要在原單位落實(shí),新任領(lǐng)導(dǎo)者有怨言或認(rèn)為這是前任的責(zé)任,可能對(duì)審計(jì)結(jié)論置之不理,降低了審計(jì)工作的權(quán)威性。

4、審計(jì)結(jié)果不公開

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)束后,高校普遍存在審計(jì)部門依據(jù)審計(jì)情況寫出審計(jì)結(jié)果報(bào)告,并按程序?qū)⒋藞?bào)告提交給學(xué)校審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組審批后,報(bào)送學(xué)校有關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo),同時(shí)抄送組織部門、審計(jì)者所在單位及其本人,未將審計(jì)報(bào)告在校內(nèi)一定范圍內(nèi)公示。除了上述人員之外,其他人員無從得知審計(jì)情況。這種做法不利于廣大教職員工對(duì)審計(jì)工作的監(jiān)督,在一定程度使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的價(jià)值難以真正體現(xiàn)。

5、審計(jì)的手段和方法落后

高校雖然基本上實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化,但真正利用財(cái)務(wù)審計(jì)軟件開展工作較少。當(dāng)前,很多高校的審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)仍通過查看賬目、翻閱憑證等方式,來收集和整理相關(guān)的審計(jì)信息。但有些違法違紀(jì)問題不一定就在會(huì)計(jì)資料中明顯反映,如“私設(shè)小金庫、私分公款”等問題。這種相對(duì)落后的審計(jì)技術(shù)和手段使審計(jì)人員無法全面準(zhǔn)確了解經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的真實(shí)情況,因而審計(jì)質(zhì)量難以保證。

6、審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)不高,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大

高校大多數(shù)審計(jì)人員都是會(huì)計(jì)專業(yè)出身,在管理、法規(guī)、信息等方面的知識(shí)還掌握不夠,業(yè)務(wù)水平相對(duì)較低。在實(shí)踐上還存在經(jīng)驗(yàn)不足,尤其在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目之時(shí)對(duì)相關(guān)問題進(jìn)行分析評(píng)價(jià)時(shí),往往缺乏審計(jì)專業(yè)的判斷和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力,造成審計(jì)評(píng)價(jià)偏差,形成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),審計(jì)部門一般存在人員少、任務(wù)重,后續(xù)教育及培訓(xùn)跟不上,缺乏創(chuàng)新動(dòng)力,這也影響到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的成效。

二、處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成因分析

1、內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性較差

一方面,有些高校特別是高職院校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不獨(dú)立設(shè)置,基本上都是與紀(jì)檢、監(jiān)察合署辦公,或在財(cái)務(wù)部門設(shè)置一個(gè)審計(jì)崗等,致使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作難以向縱深層次有序發(fā)展;另一方面,審計(jì)部門與主管領(lǐng)導(dǎo)之間、部門之間及其人員之間有著千絲萬縷的關(guān)系,特別是有些主要領(lǐng)導(dǎo)的意見參與其中,使得審計(jì)人員很難依法獨(dú)立行使監(jiān)督和評(píng)價(jià)的職責(zé)。

2、審計(jì)工作規(guī)劃缺失

由于高校普遍實(shí)行了人事制度改革,高校中層干部一般三年或四年一競(jìng)聘,干部的變動(dòng)比較集中,審計(jì)部門對(duì)他們進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的任務(wù)重、范圍廣,審計(jì)人員要承受的壓力和風(fēng)險(xiǎn)增大,也很難在較短時(shí)間內(nèi)完成批量的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù),甚至有些項(xiàng)目還要跨年度審,即便是完成了審計(jì)任務(wù),審計(jì)效果也大大降低。所以,沒有一整套行之有效的審計(jì)工作規(guī)劃,可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作流于形式的后果。

3、審計(jì)力量嚴(yán)重不足

高校審計(jì)部門的審計(jì)人員配置普遍不足,一般高校只配備專職審計(jì)人員2至3人,學(xué)生規(guī)模超過萬人的本科院校也只有4至5人,個(gè)別高校僅有1人,甚至有些高職院校還沒專職的審計(jì)人員,無法開展審計(jì)工作。有審計(jì)人員的高校中這些人不僅要承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),還要承擔(dān)基建工程結(jié)算審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)等工作。如何利用有限的審計(jì)資源完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù),這也是高校廣大審計(jì)人員亟待解決的難題。

三、處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策

1、加大宣傳力度,強(qiáng)化審計(jì)意識(shí)

首先,學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要把審計(jì)工作列入重要議事日程,定期召開審計(jì)工作會(huì)議,積極解決審計(jì)工作中存在的實(shí)際問題。其次,審計(jì)部門不僅要主動(dòng)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作中碰到的難題,而且還要介紹兄弟院校開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方面的經(jīng)驗(yàn)和做法,使領(lǐng)導(dǎo)在指導(dǎo)工作時(shí)更有針對(duì)性。最后,審計(jì)部門要通過校報(bào)、校園網(wǎng)絡(luò)等各種形式大力宣傳經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的業(yè)務(wù)知識(shí)、有關(guān)政策和規(guī)定等,使廣大教職員工充分認(rèn)識(shí)到開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性和重要性,從而理解審計(jì)行為,配合審計(jì)工作。

2、建立科學(xué)規(guī)范的評(píng)價(jià)體系

根據(jù)目前的實(shí)際狀況和高校自身的特點(diǎn)出發(fā),高校主管部門要制定分部門、分層次的《高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系》,內(nèi)容包括評(píng)價(jià)、考核兩個(gè)指標(biāo)體系。并將定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合,在科學(xué)分類的基礎(chǔ)上,確定出不同性質(zhì)的部門領(lǐng)導(dǎo)干部的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。通過建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,使審計(jì)人員的審計(jì)評(píng)價(jià)有章可循,從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的實(shí)效性。

3、靈活應(yīng)對(duì),提高審計(jì)成效

要有計(jì)劃安排好審計(jì)工作,盡量減少突擊審計(jì)和“成批量”式審計(jì)等做法。組織部門在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)換屆或離任前三個(gè)月,向?qū)徲?jì)部門送交審計(jì)通知書,使審計(jì)人員有比較充裕的時(shí)間來搜集相關(guān)資料和審計(jì)信息。同時(shí),審計(jì)部門還要將離任審計(jì)與屆中審計(jì)相結(jié)合起來,實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移,這有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,糾正問題和堵塞漏洞。更有效地貫徹“先審計(jì)、后離任”的原則,從而解決現(xiàn)實(shí)中“先離后審”或“先任后審”引發(fā)的審計(jì)被動(dòng)、審計(jì)配合難等一系列問題。

4、實(shí)行審計(jì)結(jié)果公開

除審計(jì)結(jié)果中涉及保密的內(nèi)容外,可采取以下幾種方式公開審計(jì)結(jié)果:(1)以會(huì)議宣讀形式向被審計(jì)處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位干部職工公開;(2)在校園網(wǎng)或?qū)徲?jì)部門內(nèi)網(wǎng)上予以公示;(3)以校內(nèi)文件形式下發(fā)到全校各學(xué)院、處、室、所等二級(jí)單位。通過對(duì)處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的公開,不僅增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的透明度,發(fā)揮了群眾監(jiān)督的作用,而且提高審計(jì)的權(quán)威性。

5、改進(jìn)審計(jì)手段與方法

隨著信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展和電算化會(huì)計(jì)的廣泛應(yīng)用,高校審計(jì)部門要在傳統(tǒng)審計(jì)方法的基礎(chǔ)上,積極探索計(jì)算機(jī)審計(jì)的新路子,促進(jìn)審計(jì)手段現(xiàn)代化。如對(duì)后勤服務(wù)集團(tuán)或校辦企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和審計(jì)軟件等先進(jìn)技術(shù)與被審計(jì)者及其部門的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)接口連接,進(jìn)行專用網(wǎng)絡(luò)審計(jì)、在線審計(jì)等,從而保證所提取資料的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。同時(shí),審計(jì)部門因獲取信息的渠道有限,取證比較困難,所以審計(jì)方法必須有所改進(jìn)或突破。比如,為了擴(kuò)大學(xué)校審計(jì)線索的來源途徑,可在校園審計(jì)內(nèi)網(wǎng)上公布對(duì)學(xué)生亂收費(fèi)、濫發(fā)職工福利等違規(guī)違紀(jì)行為的受理電話和電子郵箱,讓知情者有機(jī)會(huì)提供審計(jì)相關(guān)線索,同時(shí)做好保密工作。這樣使審計(jì)人員從蛛絲馬跡中獲取信息,進(jìn)行調(diào)查取證和分析判斷,提高了審計(jì)質(zhì)量。

6、提高審計(jì)人員綜合素質(zhì),降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

一是要加強(qiáng)審計(jì)人員政治理論學(xué)習(xí),并有計(jì)劃安排審計(jì)人員進(jìn)行后續(xù)業(yè)務(wù)培訓(xùn),才能適應(yīng)高校審計(jì)工作不斷發(fā)展變化的需要;二是要借鑒兄弟院校先進(jìn)的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和方法技巧,才能更好地去化解和避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);三是要鼓勵(lì)審計(jì)人員進(jìn)行、申報(bào)課題等一些審計(jì)理論與實(shí)踐方面的研究工作,從而提高他們的業(yè)務(wù)技能;四是要制定合理激勵(lì)機(jī)制,調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的積極性,尤其在福利待遇、升遷考核等方面給予大力支持,以穩(wěn)定審計(jì)隊(duì)伍并發(fā)揮其作用。

總之,高校處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作只有高校領(lǐng)導(dǎo)重視和支持,相關(guān)職能部門密切配合,才能充分發(fā)揮出審計(jì)的最大效力。我們相信,隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的深入開展,高校處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作也會(huì)得到不斷完善和發(fā)展,特別在健全領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理體制、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)、提高教育資金使用效益等方面發(fā)揮越來越重要的作用,進(jìn)而推動(dòng)高校教育事業(yè)健康穩(wěn)定地向前發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

第9篇:經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序范文

這些年來,高校在教學(xué)、科研、產(chǎn)業(yè)等方面有較大的發(fā)展,取得了良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。但是,高校在經(jīng)濟(jì)管理方面也存在一些問題,不容忽視。如對(duì)外投資只管投資不問效益;盲目對(duì)外投資或違規(guī)投資,造成國(guó)有資產(chǎn)損失;會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱,會(huì)計(jì)核算不規(guī)范,財(cái)務(wù)管理不到位,成本利潤(rùn)不實(shí),固定資產(chǎn)賬實(shí)不符,賬外設(shè)賬,私設(shè)“小金庫”,隱瞞截留收入;基本建設(shè)方面,任意改變建設(shè)項(xiàng)目計(jì)劃及內(nèi)容,基建超計(jì)劃投資;違規(guī)從事金融活動(dòng),亂集資,亂借款,亂擔(dān)保,亂抵押;專項(xiàng)基金被挪用,沒有做到??顚S?;個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)負(fù)責(zé)人貪污、受賄、挪用公款、侵占公物等時(shí)有發(fā)生。這些問題的產(chǎn)生,與有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)負(fù)責(zé)人財(cái)經(jīng)法制觀念不強(qiáng),財(cái)務(wù)管理制度不健全,經(jīng)濟(jì)責(zé)任不明確,學(xué)校對(duì)下屬單位管理不力有關(guān)。學(xué)校也為此付出了沉重的經(jīng)濟(jì)代價(jià)。這些教訓(xùn)促使人們反思,加強(qiáng)財(cái)經(jīng)管理必須加強(qiáng)對(duì)干部的約束和監(jiān)督,明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。建立責(zé)任追究制度,實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),增強(qiáng)其自律意識(shí),認(rèn)真履行職責(zé)。

一、充分發(fā)揮內(nèi)審作用,積極開展高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)、校辦產(chǎn)業(yè)、基本建設(shè)、后勤管理部門和院、系、所的主要行政負(fù)責(zé)人及校辦企業(yè)法人代表任職期間、任職期滿或因調(diào)動(dòng)、退休、辭職、免職、撤職等原因離開現(xiàn)職崗位前在管理職責(zé)范圍內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行監(jiān)督鑒證、評(píng)價(jià)。上述人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)共同的內(nèi)容主要有:是否依法履行其相應(yīng)的管理職責(zé);債權(quán)債務(wù)是否清楚,有無糾紛和遺留問題;國(guó)有資產(chǎn)是否安全完整、保值增值;經(jīng)濟(jì)決策是否符合程序、有效;有關(guān)內(nèi)部控制制度是否健全、有效;個(gè)人遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)情況。不同部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容各有側(cè)重和不同:

1、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì):預(yù)算的編制、調(diào)整和執(zhí)行的合規(guī)性;年度決算和財(cái)務(wù)報(bào)告及有關(guān)會(huì)計(jì)資料的完整性、真實(shí)性、合法性;預(yù)算外資金的收入、支出的管理和使用的真實(shí)性、合法性、有效性;有無私設(shè)“小金庫”、濫發(fā)錢物等問題;其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

2、校辦企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì):企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性;企業(yè)對(duì)外投資及資產(chǎn)處置情況;企業(yè)收益分配情況,能否及時(shí)足額納稅,能否按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)足額向?qū)W校上交有關(guān)費(fèi)用和利潤(rùn);其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

3、基建部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì):基建項(xiàng)目是否納入計(jì)劃管理,有無任意改變建設(shè)項(xiàng)目計(jì)劃和內(nèi)容,是否超計(jì)劃投資;工程招標(biāo)、承包是否符合規(guī)定,手續(xù)是否完備、合法;工程質(zhì)量是否達(dá)到設(shè)計(jì)要求,有無嚴(yán)重超概預(yù)算工程項(xiàng)目和長(zhǎng)期延誤工程項(xiàng)目;竣工結(jié)算是否真實(shí)、合法;基建經(jīng)費(fèi)的籌集、管理和使用的真實(shí)性、合法性、效益性;其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

4、后勤部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì):資產(chǎn)是否安全完整、保值增值;各項(xiàng)收入和支出是否納入財(cái)務(wù)管理,是否真實(shí)、合法,效益如何,有無亂收費(fèi)、亂集資或截留、擠占、挪用學(xué)校經(jīng)費(fèi)和其他經(jīng)費(fèi)的問題;有關(guān)合同、協(xié)議是否合法合規(guī),有無損害學(xué)校權(quán)益的問題;其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

5、院、系、所的主要行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì):各項(xiàng)收入和支出是否納入學(xué)校財(cái)務(wù)管理,是否真實(shí)、合法,各項(xiàng)支出效益如何,有無重大違紀(jì)違規(guī)和損失浪費(fèi)問題;所辦產(chǎn)業(yè)和經(jīng)濟(jì)實(shí)體的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和盈虧狀況如何;其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

二、開展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要解決的幾個(gè)問題

1、充分認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性,正確評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。在對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的認(rèn)識(shí)上,應(yīng)避免兩個(gè)誤區(qū):一是對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用認(rèn)識(shí)不足;二是過高估計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用,把對(duì)干部考核和考察過多地寄托在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)上,對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用的期望值過高。因此,在宣傳經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重要性的同時(shí),必須明確:經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是從審計(jì)角度來認(rèn)定其經(jīng)濟(jì)責(zé)任,而非全部經(jīng)濟(jì)責(zé)任;經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的是被審計(jì)人在其職責(zé)范圍內(nèi)執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況,而非對(duì)被審計(jì)人進(jìn)行德、能、勤、績(jī)的全面考核;經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是加強(qiáng)對(duì)干部監(jiān)督管理的一種重要手段,而非全部手段。

2、加強(qiáng)與有關(guān)部門的合作與協(xié)調(diào),建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的“兩個(gè)暫行規(guī)定”,領(lǐng)導(dǎo)干部、企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是由組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)提出委托建議書或由人民政府下達(dá)審計(jì)指令,審計(jì)部門依法實(shí)施審計(jì)。因此,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不單是審計(jì)部門的工作,需要上述部門共同協(xié)調(diào)、積極配合,通過建立聯(lián)席會(huì)議制度,將審計(jì)監(jiān)督與組織監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來。

從當(dāng)前審計(jì)實(shí)踐來看,由于前任未作審計(jì),現(xiàn)任責(zé)任不明確,前任與現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)、企業(yè)負(fù)責(zé)人的財(cái)務(wù)基數(shù)不明確等因素,給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)帶來一定的困難。因此,這就需要建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度,明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象、內(nèi)容、范圍、評(píng)價(jià)指標(biāo)、實(shí)施辦法等,使之制度化并加以固定。在此基礎(chǔ)上,建議有關(guān)部門共同建立領(lǐng)導(dǎo)干部、企業(yè)負(fù)責(zé)人任職審計(jì)檔案,任職前進(jìn)行財(cái)經(jīng)法紀(jì)教育、談話,明確其任期的主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任,并將其任期內(nèi)發(fā)生的重大經(jīng)濟(jì)決策及經(jīng)濟(jì)活動(dòng),在日常審計(jì)中及早關(guān)注與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有關(guān)的事項(xiàng),與離任審計(jì)的材料一并歸入任職審計(jì)檔案中,使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更加注重過程與實(shí)質(zhì),做到事前經(jīng)濟(jì)責(zé)任明確,事中有監(jiān)督,事后評(píng)價(jià)實(shí)事求是,嚴(yán)格分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任,做到獎(jiǎng)懲分明,避免走過場(chǎng)。

3、嚴(yán)格審計(jì)工作秩序,明確審計(jì)重點(diǎn),講究審計(jì)方法,防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須嚴(yán)格審計(jì)程序,防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn):要求有關(guān)部門的委托建議書必須明確被審計(jì)人員的任職時(shí)間;根據(jù)委托建議書下達(dá)審計(jì)通知書前,對(duì)被審單位和個(gè)人進(jìn)行審前調(diào)查,以明確審計(jì)重點(diǎn)和難點(diǎn);審計(jì)通知書中明確被審單位和個(gè)人應(yīng)提供的資料外,要求其對(duì)資料的真實(shí)性和完整性作出書面承諾;在審計(jì)過程中,審計(jì)人員應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎,并嚴(yán)格內(nèi)部復(fù)核制度、審計(jì)會(huì)議制度、保密制度;審計(jì)報(bào)告應(yīng)征求被審單位和個(gè)人的意見,審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)客觀公正、實(shí)事求是,對(duì)發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問題,依法處理或移送有關(guān)部門。另外,在審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)上,既要注重真實(shí)性的審查,更要注重合法性和效益性的審查,在強(qiáng)化監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上,突出服務(wù)職能,抓住影響經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵因素;在利用財(cái)務(wù)收支審計(jì)的成果時(shí),應(yīng)注意區(qū)分經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的異同點(diǎn),分清兩者在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)重點(diǎn)、評(píng)價(jià)對(duì)象方面的不同,講究審計(jì)方法,抓住重點(diǎn);在審計(jì)評(píng)價(jià)中,應(yīng)客觀全面,尊重歷史,注意劃清四個(gè)界限:任期內(nèi)責(zé)任與任期前責(zé)任的界限,主觀因素與客觀原因的界限,工作失誤與失職瀆職、的界限,直接責(zé)任與間接責(zé)任的界限。