學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計精選(九篇)

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第1篇：學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范文

關(guān)鍵詞：領(lǐng)導(dǎo)干部；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；問題；對策

一、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的主要問題

（一）法律法規(guī)意識薄弱，經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)知缺乏

部分領(lǐng)導(dǎo)干部存在法規(guī)意識薄弱、經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)知缺乏的問題，不能自覺的遵守財經(jīng)紀(jì)律和規(guī)章制度，不能規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動和行為，不能正確的處理行使經(jīng)濟(jì)權(quán)力與履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的關(guān)系。有些領(lǐng)導(dǎo)干部不重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，認(rèn)為只要抓好教學(xué)和科研工作就可以了，學(xué)校在實施審計工作時，工作往往不規(guī)范、不到位，為很多干部提供了漏洞可鉆。

（二）內(nèi)控管理制度不健全，責(zé)任目標(biāo)不明確

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)該涉及到學(xué)校管理的各方面，但有些學(xué)校存在教學(xué)、科研、財務(wù)、資產(chǎn)、采購、基建等活動的內(nèi)部控制體系尚不健全，職責(zé)分工不清晰，操作流程不規(guī)范，控制目標(biāo)不明確等諸多問題，存在可能發(fā)生損失浪費、濫用職權(quán)或違紀(jì)違法等內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)或漏洞。

（三）審計程序滯后，時效性不強

對于干部實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作應(yīng)該發(fā)生在其在任期間，才能有效的進(jìn)行預(yù)防與控制，但有些學(xué)校對于審計工作的開展不能常態(tài)化，很多干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作都是在其離任或調(diào)任后，這樣就出現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計程序滯后的情況，使得審計人員在審計過程中出現(xiàn)取證比較困難的問題，不能得到全面的審查資料，不能及時對審查中出現(xiàn)問題的地方進(jìn)行調(diào)查，同時對于審計查出的違紀(jì)違規(guī)問題不好處理，比如追繳款項等需要在原單位落實，新任領(lǐng)導(dǎo)者有怨言或認(rèn)為這是前任的責(zé)任，可能對審計結(jié)論置之不理，大大降低了審計工作的時效性，使得審計工作達(dá)不到預(yù)期效果。

（四）審計的手段和方法滯后

學(xué)校雖然基本上都實現(xiàn)了會計電算化，但真正利用財務(wù)審計軟件開展工作的較少。目前，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計仍然是沿用傳統(tǒng)的審計技術(shù)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計，最主要的方式仍是抽查會計憑證，審閱賬冊、報表等會計及相關(guān)資料，收集和整理相關(guān)的審計信息，根據(jù)收集的各項資料，憑工作經(jīng)驗和專業(yè)判斷分析和發(fā)現(xiàn)問題，但按照此程序從單位內(nèi)部會計資料中查找到領(lǐng)導(dǎo)干部違法、違規(guī)、違紀(jì)問題的概率很小，已不能完全滿足經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的要求，但有些違法違紀(jì)問題不一定在會計資料中反映，如私設(shè)小金庫、私分公款等，這種相對落后的審計技術(shù)和手段使審計人員無法全面準(zhǔn)確的了解經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的真實情況，導(dǎo)致審計質(zhì)量難以保證。

（五）審計人員力量不足，綜合素質(zhì)不高

由于各學(xué)校對內(nèi)部審計工作普遍不夠重視，因此，大多數(shù)學(xué)校都沒有專職的審計人員，有的學(xué)校審計與紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公，審計人員既要完成紀(jì)檢監(jiān)察的相關(guān)工作，還得完成全年的審計計劃，工作任務(wù)重、業(yè)務(wù)繁雜，想干好工作但分身無術(shù)，心有余而力不足；同時，審計人員大多不是審計專業(yè)出身，對審計知識缺乏系統(tǒng)、專門的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目、對相關(guān)問題進(jìn)行分析評價時，往往缺乏審計專業(yè)的判斷和識別風(fēng)險的能力，造成審計評價的偏差。

二、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對策

（一）加強制度建設(shè)，強化審計意識

1.制定審計實施辦法。各學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要把審計工作列入重要的議事日程，根據(jù)學(xué)校的實際情況制定《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施辦法》，建立由學(xué)校主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)以及監(jiān)察審計、組織、人事、財務(wù)等部門負(fù)責(zé)人組成的干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議制度。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)有計劃的進(jìn)行，應(yīng)于每年末提出下一年度領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃草案，由聯(lián)席會議研究報學(xué)校黨委常委會審定后，納入年度審計工作計劃并組織實施。

2.加大宣傳力度。通過校報、校園網(wǎng)絡(luò)等各種形式大力宣傳經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的業(yè)務(wù)知識、有關(guān)政策和規(guī)定等，使廣大教職員工充分認(rèn)識到開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的必要性和重要性，充分認(rèn)識到深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計可以加強干部管理和監(jiān)督，加強權(quán)力運行制約和監(jiān)督，從而理解審計行為，配合審計工作。

3.及時總結(jié)經(jīng)驗。各學(xué)校應(yīng)認(rèn)真總結(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任中的審計經(jīng)驗，找出存在的問題和不足，及時完善和修訂有關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)章制度。同時，健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議制度，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計情況通報、審計整改以及責(zé)任追究等結(jié)果運用制度，逐步探索和推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果公告制度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作法制化、規(guī)范化、科學(xué)化。

（二）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，加大審計力度

1.明確責(zé)任和義務(wù)。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)明確其在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中對存在的問題所應(yīng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。各級領(lǐng)導(dǎo)干部要了解和掌握經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)涵，明確應(yīng)當(dāng)履行與財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)的責(zé)任和義務(wù)，牢固樹立責(zé)任意識。

2.加大審計力度。學(xué)校應(yīng)將全部審計對象都納入審計范圍，同時，可以在其任職期間進(jìn)行任中審計或?qū)δ稠棇ｉT的事項進(jìn)行審計，同時，建立和完善重大項目資金使用全過程審計監(jiān)督制度，更加有效的發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的作用。

3.明確審計范疇。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)以領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法和效益為基礎(chǔ)，嚴(yán)格依法確定審計內(nèi)容，主要包括：本單位預(yù)算執(zhí)行和財務(wù)收支的真實、合法和效益情況；重要投資項目的建設(shè)和管理情況；重大經(jīng)濟(jì)決策的程序和效果；本單位有關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行情況；資產(chǎn)管理、使用、安全完整、保值增值情況；各項收費的合規(guī)性情況；專項資金的管理和使用情況；單位往來款項的管理和清理情況；授權(quán)部門或?qū)徲嬏幷J(rèn)為需要審計的其他事項。

（三）改進(jìn)審計手段與方法

隨著信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展和電算化會計的廣泛應(yīng)用，學(xué)校審計部門要在傳統(tǒng)審計方法的基礎(chǔ)上，積極探索計算機審計的新路子，促進(jìn)審計手段現(xiàn)代化。有的干部為了遮掩其不法行為，會利用職權(quán)或者其它手段提供假的資料，從而使得審計結(jié)果失真，如果單純從查會計賬入手將很難發(fā)現(xiàn)問題，審計人員可以通過其他渠道擴展信息來源，可在校園審計網(wǎng)上公布各項違紀(jì)違規(guī)行為的舉報信箱、電話、郵箱等，讓一些知情者有機會進(jìn)行舉報，在做好保密工作的情況下，使審計人員從蛛絲馬跡中獲取信息，進(jìn)行調(diào)查取證和分析判斷，保證信息的真實性，進(jìn)而提高審計質(zhì)量。

（四）實行審計結(jié)果公開，嚴(yán)格責(zé)任追究

學(xué)校應(yīng)建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計情況通報、審計整改以及責(zé)任追究等結(jié)果運用制度，逐步探索和推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果公告制度等，將審計結(jié)果作為考核、任免、獎罰被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)；對于審計結(jié)果，除審計結(jié)果中涉及保密的內(nèi)容外，應(yīng)及時公開，可用會議、網(wǎng)絡(luò)、校內(nèi)文件等形式進(jìn)行公開，以提高審計工作和審計結(jié)果透明度，推動審計發(fā)現(xiàn)的問題及時得到整改。對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題責(zé)任人要專門研究處理，對違紀(jì)違規(guī)行為依據(jù)有關(guān)的規(guī)定做出處理、處罰或移送有關(guān)部門處理。

(五)加強審計機構(gòu)和隊伍建設(shè)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一項政策性、業(yè)務(wù)性較強的工作，涉及多個領(lǐng)域的知識，要求審計人員具有寬廣的知識面，審計人員的政策水平和業(yè)務(wù)素養(yǎng)主宰著審計質(zhì)量的高低。各學(xué)校應(yīng)加強對審計人員的培養(yǎng)，努力提高審計人員的思想素質(zhì)和專業(yè)能力，一是要不斷提升審計人員的職業(yè)道德修養(yǎng)，使審計人員具有良好的職業(yè)操守，在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的過程中恪盡職守、盡心盡職。二是要加強審計人員的政治理論學(xué)習(xí)，并有計劃的安排審計人員進(jìn)行后續(xù)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，才能適應(yīng)學(xué)校審計工作不斷發(fā)展變化的需要。三是要進(jìn)一步建立健全內(nèi)部審計工作機構(gòu)，配備原則性強、業(yè)務(wù)精的審計人員，加強對審計人員的培養(yǎng)，努力提高審計人員思想素質(zhì)和專業(yè)能力，為開展審計工作提供基本保證。隨著我國領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的深入開展，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作也得到不斷的完善和發(fā)展，特別在健全領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理體制、加強黨風(fēng)廉政建設(shè)、提高教育資金使用效益等方面發(fā)揮越來越重要的作用，進(jìn)而推動學(xué)校教育事業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李雪.學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的問題及解決對策.商，2015（36）.

[2]藍(lán)建萍.新形勢下如何開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計財經(jīng)界，2016（04）.

第2篇：學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范文

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計

高校內(nèi)部開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是新時期加強高校干部隊伍建設(shè)和監(jiān)督，正確評價干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，完善學(xué)校內(nèi)控制度，促進(jìn)干部廉潔勤政，并為組織人事部門考察和任用干部提供依據(jù)的重要舉措，是現(xiàn)階段高校干部管理和評價較為通行的做法。

一、高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的現(xiàn)狀

（一）高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的由來

高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計始于20世紀(jì)90年代。1992年4月，原國家教委辦公廳印發(fā)了《國家教委直屬企業(yè)廠長經(jīng)理離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計試行辦法》，拉開了在教育系統(tǒng)內(nèi)部進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的序幕。1997年12月，原國家教委頒布了《高等學(xué)校有關(guān)行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施辦法》；2000年9月，教育部頒布了《關(guān)于切實做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的通知》，對高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作提出了具體要求。至此，高校內(nèi)部建立了領(lǐng)導(dǎo)干部離任必審的審計制度。

（二）高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的范圍

依據(jù)現(xiàn)行的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計準(zhǔn)則》，高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的范圍主要有：高等學(xué)校校長；高校總會計師或主管財務(wù)、校辦產(chǎn)業(yè)、基本建設(shè)、后勤工作的副校長；高校機關(guān)行政處室負(fù)責(zé)人；院、系、所的主要行政負(fù)責(zé)人；附屬單位行政主要負(fù)責(zé)人；校辦企業(yè)法人代表。目前，高校校長、副校長、總會計師的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要由上級主管單位安排進(jìn)行，審計規(guī)范覆蓋面廣，主要特點體現(xiàn)為上級單位委托審計。高校其他人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要由學(xué)校內(nèi)部審計部門依據(jù)組織人事部門委托進(jìn)行審計，主要特點體現(xiàn)為學(xué)校自主審計。

二、開展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要意義

（一）開展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是組織部門考核和聘任干部的重要依據(jù)

按照現(xiàn)行《北京高等學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》第二條相關(guān)規(guī)定，審計結(jié)論和評價是考核、任用和評定干部的重要依據(jù)之一，并歸入干部檔案。依據(jù)上述規(guī)定，多數(shù)學(xué)校黨委要求在高校領(lǐng)導(dǎo)干部離職、換崗前，必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，并將審計結(jié)果在黨委會范圍內(nèi)公開，作為干部任用的重要依據(jù)。

（二）開展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是加強高校內(nèi)控制度建設(shè)的有效手段

在審計實踐中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計重點關(guān)注被審計部門的內(nèi)控制度建設(shè)。審計過程中發(fā)現(xiàn)，內(nèi)控制度健全且得到有效執(zhí)行的部門，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況普遍良好。另一方面，通過審計橫向比較，部分內(nèi)控制度不健全的部門，依據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計提出的審計意見進(jìn)行整改，使相關(guān)部門的內(nèi)控制度建設(shè)及執(zhí)行得到了有效加強。

（三）開展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是樹立經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識的重要途徑

審計實踐中存在以下兩種情況：一是部分高校領(lǐng)導(dǎo)干部在任職時，相關(guān)任職文件和考核制度中沒有明確其經(jīng)濟(jì)責(zé)任是什么，致使他們?nèi)温毢蟛磺宄?yīng)該承擔(dān)什么經(jīng)濟(jì)責(zé)任。二是部分領(lǐng)導(dǎo)干部長期從事教學(xué)科研工作，在部門管理過程中對財經(jīng)制度不熟悉，執(zhí)行財經(jīng)規(guī)章意識不強，致使相關(guān)管理責(zé)任沒有得到很好的執(zhí)行。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計加強相關(guān)責(zé)任宣傳，強調(diào)財經(jīng)制度、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，達(dá)到對領(lǐng)導(dǎo)干部普及財經(jīng)知識的目的。

（四）做好單位自主經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是確保在上級單位委托審計中取得好成績的重要前提

按照現(xiàn)行規(guī)定，高校校長離任前必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，審計結(jié)論是評價校長任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的重要依據(jù)。管理實踐中，校長將日常管理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任分解給各二級學(xué)院、職能處室和附屬單位的負(fù)責(zé)人，他們履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的狀況，在很大程度上決定了高校校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的結(jié)論。審計實踐中，上級單位委托對高校校長、副校長和總會計師進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，審計重點放在二級單位的內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況上。因此，高校日常開展的自主經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，將有效的監(jiān)督二級單位行政負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，為上級單位委托審計充分做好前期準(zhǔn)備工作，為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)掌握二級單位負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況做到心中有數(shù)。

三、現(xiàn)階段開展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的問題

（一）審計宣傳力度不夠，部分人員對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計認(rèn)識不到位

由于針對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計宣傳工作尚不到位，部分被審計人員對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計認(rèn)識尚不到位，認(rèn)為審計就是不信任，是來查錯糾弊的，在被審計過程中存在抵觸情緒。個別被審計部門行政負(fù)責(zé)人所在單位員工，仍存在被審計就是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)上出問題了這樣的誤解。

（二）高校內(nèi)設(shè)機構(gòu)工作性質(zhì)不同，行政負(fù)責(zé)人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任差異較大。

高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象所在部門工作性質(zhì)差異較大，他們涉及二級學(xué)院、教務(wù)處、科技處、督導(dǎo)處、基礎(chǔ)部、思政部等教學(xué)科研單位；辦公室、組織部、宣傳部、財務(wù)處、資產(chǎn)處等行政處室；團(tuán)委、學(xué)工部等學(xué)生管理部門，圖書館、信息中心等學(xué)校附屬單位，各類單位性質(zhì)不同，部門負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任各有差異，在審計實踐中給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計統(tǒng)一評價標(biāo)準(zhǔn)帶來困難。

（三）指導(dǎo)高校開展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計具體操作規(guī)范的文件較少

教育部頒布了《高等學(xué)校有關(guān)行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施辦法》、《關(guān)于切實做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的通知》、《關(guān)于做好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任交接工作并將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告作為交接內(nèi)容的通知》等規(guī)章制度，中國內(nèi)部審計協(xié)會于2009年下發(fā)了《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號——高校內(nèi)部審計》，各高校也相繼出臺了內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定，但以上制度主要是對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目的、程序、內(nèi)容、人員配置等方面做出規(guī)定，內(nèi)容較為宏觀，實務(wù)操作性不強。由于在審計實踐中，缺少必要的、統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)責(zé)任量化考核指標(biāo)，缺少統(tǒng)一的行政責(zé)任定性考核指標(biāo)，在一定程度上制約了審計工作的深入開展。

（四）審計工作主要體現(xiàn)為財務(wù)審計，沒有發(fā)揮綜合評價作用

現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要停留在財務(wù)審計階段，側(cè)重于財務(wù)收支的真實、合規(guī)、國有資產(chǎn)的安全完整，審計內(nèi)容與預(yù)算執(zhí)行審計重合度較高。審計過程中，對“三重一大”事項決策程序?qū)徲?、預(yù)算執(zhí)行效益審計、內(nèi)控制度執(zhí)行審計等涉及不深，影響了審計部門評價被審計人員任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任狀況的全面性。

（五）審計過程中部門配合有待進(jìn)一步加強

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是單位干部考核的重要依據(jù)之一，審計工作需要學(xué)校辦公室、組織部、審計處、紀(jì)檢監(jiān)察辦公室、財務(wù)處等多個部門配合。部分高校尚未建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議制度，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作尚未形成合力，沒有制定有計劃的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計年度工作計劃。

（六）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中風(fēng)險防范意識不強

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險是指審計人員在實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中，由于采取了不適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚝头椒?，作出錯誤的審計結(jié)論，發(fā)表不適當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姡瑢?dǎo)致審計人員和審計組織承擔(dān)相關(guān)責(zé)任的風(fēng)險。出現(xiàn)審計風(fēng)險主要因素有：1.審計部門獨立性不足，人員力量薄弱，在很大程度上使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作流于形式，嚴(yán)重影響了審計工作質(zhì)量；2.缺乏統(tǒng)一的審計評價標(biāo)準(zhǔn)；3.審計取證手段有限。此外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價包含被審計人員個人廉政情況評價，現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計取證主要手段是賬面審計，個人廉政方面存在的問題主要體現(xiàn)在賬外賬、小金庫、接受賄賂，以上這些現(xiàn)象很難從財務(wù)賬面上發(fā)現(xiàn)，給審計評價帶來風(fēng)險。

四、進(jìn)一步做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的建議

（一）分類建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)，加大審計宣傳力度

由于高校內(nèi)部管理部門工作性質(zhì)存在較大差異，審計部門需要會同組織人事、財務(wù)、資產(chǎn)等相關(guān)部門，針對不同部門的情況制定不同的經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)，并在任前明確告知并簽訂經(jīng)濟(jì)責(zé)任履職責(zé)任書，讓相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部更好的履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

審計人員在執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的過程中，要加大對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計宣傳力度，樹立審計服務(wù)理念，明確告知被審計人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要目的不是查錯糾弊，是對被審計人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行狀況的評價與認(rèn)可，取得被審計人員和所在部門工作人員的理解與支持。

（二）完善高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度建設(shè)

完善的審計法規(guī)體系是規(guī)范做好高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要依據(jù)，更是防范審計風(fēng)險的重要支柱。為使高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程更加規(guī)范，更加有效的防范審計風(fēng)險，各高校應(yīng)根據(jù)2010年新修訂的《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》，結(jié)合學(xué)校自身特點和發(fā)展現(xiàn)狀，對原有相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度進(jìn)行整合、修訂、完善，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為干部任期考核的常規(guī)內(nèi)容，依照相關(guān)制度建立公開透明的審計程序。同時按照《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》要求，逐步探索公開經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果，并將審計報告作為干部檔案管理資料進(jìn)行存檔。

（三）加強經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議制度形成審計合力

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是新時期加強干部隊伍建設(shè)的重要工作抓手，工作涉及面廣，部門之間關(guān)聯(lián)度高，是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，僅依靠審計部門的力量是不夠的。高校應(yīng)按照2003年中央五部委聯(lián)合頒布的《中央五部委經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議制度》相關(guān)規(guī)定，與組織、人事、紀(jì)檢等相關(guān)部門組成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議，邀請教務(wù)、科研、財務(wù)、資產(chǎn)等相關(guān)部門參與協(xié)調(diào)，通過聯(lián)席會議加強部門之間的協(xié)調(diào)力度，即緊密配合又各司其職，形成審計合力。

（四）加強審計隊伍建設(shè)，樹立風(fēng)險防范意識

加強和完善審計隊伍建設(shè)是完成各項審計工作的重要基礎(chǔ)，高校內(nèi)部審計經(jīng)過多年的發(fā)展，已經(jīng)成為完善內(nèi)控制度建設(shè)的重要環(huán)節(jié)和制度保證。高校內(nèi)部審計已經(jīng)由財務(wù)合規(guī)性審計向管理審計、風(fēng)險審計以及績效審計等深層次發(fā)展，這些都對審計工作人員提出了更高的要求。審計部門需要建立一支財務(wù)、基建、管理、風(fēng)險防控等復(fù)合型人才隊伍，同時現(xiàn)有審計人員也要不斷加大學(xué)習(xí)力度，以適應(yīng)審計業(yè)務(wù)不斷發(fā)展對審計人員提出的新要求。

加強審計風(fēng)險控制是做好高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要保證，當(dāng)前做好高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險防控主要分為以下三個階段：首先，在審前準(zhǔn)備階段，要遵循法定審計程序逐步開展審計工作，制定審計方案，明確審計范圍、內(nèi)容、重點和方法，合理配備審計人員實行分工責(zé)任制，實現(xiàn)審計人員專業(yè)特長和審計任務(wù)相匹配，從而降低審計風(fēng)險。其次，在審計實施過程中，要加強與被審計人員的溝通取得被審計人員和所在單位的配合，堅持審計公告制度，公開審計信箱擴大審計信息收集渠道， 落實會計信息資料承諾制，有效的劃分會計責(zé)任與審計責(zé)任。審計證據(jù)和審計工作底稿是得出審計結(jié)論的重要依據(jù)，因此，正確運用審計取證手段獲得充分、有效的審計證據(jù)，編制審計工作底稿，可以有效的控制審計風(fēng)險。最后，在形成審計報告和審計結(jié)果時要發(fā)揮審計聯(lián)席會議的作用，正確選用相關(guān)法律、規(guī)章制度，注意法律規(guī)章制度的針對性和一致性，對于審計報告要建立復(fù)核制度，落實相關(guān)責(zé)任，確保審計報告的正確性和一致性。

參考文獻(xiàn)

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第3篇：學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范文

關(guān)鍵詞：高校 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計 準(zhǔn)備

浙江省審計廳于2012年1月印發(fā)了《浙江省高校黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計操作規(guī)程（試行）》的通知（以下簡稱操作規(guī)程）。以文件的形式規(guī)范了高校黨政領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計（以下簡稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計）。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，涉及高校管理的方方面面，筆者認(rèn)為與高校財務(wù)管理直接相關(guān)的是：第十條第三款審查資源配置市場化情況，審查評價學(xué)校資產(chǎn)管理、基建項目管理、下屬單位管理、執(zhí)行政府采購過程中資源配置市場化原則執(zhí)行情況等；第十條第四款：審查學(xué)校操作行為規(guī)范化情況，檢查的是學(xué)校內(nèi)部管理控制制度建立和執(zhí)行、預(yù)算編制和執(zhí)行的規(guī)范性、內(nèi)審監(jiān)督制度的建立和有效性，重點關(guān)注了科研經(jīng)費、專項經(jīng)費的使用情況，審查評價資金管理政策、收費政策、助學(xué)政策等執(zhí)行情況。

為了充分反映高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，獲得審計人員對高校工作的認(rèn)可和肯定，高校應(yīng)從以下幾方面入手積極應(yīng)對。

一、 夯實會計基礎(chǔ)工作

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計體現(xiàn)到財務(wù)管理上，就是對財務(wù)基礎(chǔ)工作的檢閱和審視?，F(xiàn)階段，幾乎所有高校都采用財務(wù)軟件來進(jìn)行會計核算，會計人員對財務(wù)軟件產(chǎn)生了高度的依賴。會計信息處理后，缺乏專人對相關(guān)數(shù)據(jù)的跟蹤管理和善后，忽視了財務(wù)基礎(chǔ)工作的建設(shè)。財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》（財會字19號）對事業(yè)單位財務(wù)基礎(chǔ)規(guī)范化建設(shè)作了詳細(xì)的說明和規(guī)定，但許多高校都沒有真正的去做，或者有許多方面沒有認(rèn)真的執(zhí)行。比如，不同的會計人員對同一會計業(yè)務(wù)有不同的理解和處理結(jié)果，報銷業(yè)務(wù)松緊尺度不一致；同一類型收入業(yè)務(wù)開具不同的收入票據(jù)，會計摘要表述的意思和會計業(yè)務(wù)反映的內(nèi)容不一致，同一類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在不同的會計科目中核算，同一會計科目核算了多種不同內(nèi)涵的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)超出會計科目核算的范圍，記帳憑證錯誤更正方法不統(tǒng)一，頻繁調(diào)整賬戶，影響帳戶發(fā)生額的統(tǒng)計，所附原始憑證不能完整反映記賬憑證的內(nèi)容；會計報表之間有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，出現(xiàn)不一致的情況；不相容崗位沒有分離等情況。

良好的會計基礎(chǔ)工作是會計信息真實、完整的重要保障，會計基礎(chǔ)工作的好壞直接能影響一個學(xué)校的財務(wù)管理水平。以往會計處理比較多的是按部就班沿襲舊法進(jìn)行，前人怎么做，后人依樣畫葫蘆，既脫離了實際，墨守成規(guī)，又不能與時俱進(jìn)，從業(yè)務(wù)的實質(zhì)內(nèi)容出發(fā)進(jìn)行正確的會計處理。因此，要抓好財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，必須打破延襲過去的做法。高校財務(wù)人員必須認(rèn)真學(xué)習(xí)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》。根據(jù)工作規(guī)范來夯實會計基礎(chǔ)工作。財務(wù)管理是建立在扎實的會計基礎(chǔ)之上的，沒有扎實的會計基礎(chǔ)工作，就談不上科學(xué)的財務(wù)管理，更經(jīng)不起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

二、了解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中財務(wù)管理方面的重點審計內(nèi)容

了解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計重點關(guān)注的問題和審計內(nèi)容，有利于高校日常財務(wù)管理的規(guī)范，也有利于在應(yīng)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時達(dá)到事半功倍的效果。

根據(jù)《操作規(guī)程》，在高校財務(wù)管理方面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要關(guān)注以下幾個方面：

（一）制度建設(shè)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計十分重視審查各種制度建設(shè)情況和制度體系的形成。因此高校要致力于建立科學(xué)、完整、系統(tǒng)的財務(wù)管理規(guī)章制度體系，除了國家的相關(guān)法規(guī)以外，高校要有：《單位部門預(yù)、決算編制和管理辦法》、《財務(wù)核算管理制度》、《科研經(jīng)費管理辦法》、《專項資金管理辦法》、《資產(chǎn)管理辦法》、《政府采購管理辦法》、《收費及票據(jù)管理辦法》、《學(xué)生勤工儉學(xué)及助學(xué)金管理辦法》、《基本建設(shè)管理辦法》、《招投標(biāo)管理辦法》《內(nèi)部控制制度》、《經(jīng)濟(jì)合同管理辦法》等一系列涵蓋財務(wù)核算和管理的規(guī)章制度。有了嚴(yán)密、科學(xué)的財務(wù)管理制度體系，高校財務(wù)管理工作有據(jù)可依，有章可尋，工作開展規(guī)范有效。

（二）資產(chǎn)管理

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計重點關(guān)注的是：財務(wù)資產(chǎn)帳和實物資產(chǎn)帳是否相符；完工基建項目（房產(chǎn)）是否已入賬或估價入賬；出借、出租資產(chǎn)是如何管理的；科研經(jīng)費及其他資金購置的資產(chǎn)有沒有納入學(xué)校資產(chǎn)進(jìn)行管理；報廢、報損資產(chǎn)有沒有按規(guī)定報批；有沒有存在國有資產(chǎn)流失的可能，有沒有定期進(jìn)行資產(chǎn)清查。

（三）基建項目管理

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計重點關(guān)注的是：基建項目立項、審批手續(xù)是否完備；資金是否已經(jīng)到位；是否變相存在轉(zhuǎn)移、侵占、挪用基建資金的問題；有元人為拆標(biāo)行為；建設(shè)單位管理費支出是否在規(guī)定范圍內(nèi)；高校內(nèi)審有沒有全程跟蹤監(jiān)督；是否及時進(jìn)行工程竣工決算；以前年度基建管理是否發(fā)生過違規(guī)問題。

（四）下屬單位管理

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計重點關(guān)注的是，高校和下屬單位是否有經(jīng)濟(jì)合同規(guī)范兩者的關(guān)系；股權(quán)資產(chǎn)是否清晰；是否對下屬單位的財務(wù)作指導(dǎo)和監(jiān)督，有沒有存在對下屬單位放任不作為的現(xiàn)象。是否存在長期虧損的下屬單位。

（五）政府采購

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計重點關(guān)注的是，看學(xué)校有沒有政府采購管理辦法，和操作審批流程，需要納入政府采購的設(shè)備、維修工程、服務(wù)、物業(yè)管理等是否已納入政府采購范圍，零星采購有沒有補報、調(diào)整政府采購預(yù)算。

（六）預(yù)、決算管理

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計重點關(guān)注的是：1、預(yù)算編制環(huán)節(jié)：預(yù)算編制對象范圍的完整性，內(nèi)容的真實性和科學(xué)性，預(yù)算調(diào)整的合規(guī)性。2、收入預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)：各項收入的入賬及時性、完整性、合法合規(guī)性。3、支出預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)：支出的及時性、真實性、效益性。4、決算編制環(huán)節(jié)：決算編制報表的完整性、報表和賬冊的一致性、內(nèi)容的真實性。高校的預(yù)算編制一般是通過“二上二下”的預(yù)算模式，并通過同級財政部門審核通過的。完整性、真實性一般都沒有問題，要注意的是預(yù)算調(diào)整的合規(guī)性，許多高校會因預(yù)算調(diào)整審批比較麻煩而不去審批。隨意調(diào)整預(yù)算。收入預(yù)算執(zhí)行的及時性、完整性和合規(guī)性，最要注意的是收入是否統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理，收入有沒有全部入賬、有沒有掛往來款。支出執(zhí)行要注意的是否有無預(yù)算、超預(yù)算支出，是否有調(diào)劑使用項目經(jīng)費的行為。項目經(jīng)費是否?？顚Ｓ茫袥]有虛列支出等。決算報表的編制一定要源自單位的賬冊，和賬冊反映的信息一致，內(nèi)容一定要真實。

（七）科研經(jīng)費管理

科研經(jīng)費管理各高校普遍存在較多的問題，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計重點審查項目，審計重點關(guān)注：以科研合同、協(xié)議為依據(jù)審計項目經(jīng)費到賬情況；學(xué)校配套情況、支出及結(jié)余情況。在支出情況審計中重點關(guān)注：無預(yù)算或超預(yù)算列支招待費、勞務(wù)費、咨詢費；以科研協(xié)作的形式轉(zhuǎn)移科研資金；編造虛假名單套取科研勞務(wù)費；跨年度或列支和科研項目無關(guān)的費用，設(shè)備采購沒有通過政府采購等。

（八）專項經(jīng)費管理

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計重點關(guān)注的是：有否存在擠占、挪用、或虛列支出、轉(zhuǎn)移資金的行為。專項資金結(jié)余的管理是否到位，以及專項資金績效情況如何。

（九）收費及資金管理

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計重點關(guān)注的是：收費項目是否按規(guī)定經(jīng)審批部門審批，審批的收費標(biāo)準(zhǔn)和實際執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)是否一致，涉及學(xué)生的培訓(xùn)收費等有否在物價部門備案，學(xué)生代管費是否及時結(jié)算、清退。聯(lián)合辦學(xué)的收入分配是否合理，票據(jù)使用是否規(guī)范，收入上繳是否足額及時。資金管理方面主要關(guān)注的是資金使用的安全性和有效性，內(nèi)控制度是否健全。

（十）助學(xué)政策管理

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計重點關(guān)注的是：是否有經(jīng)濟(jì)困難學(xué)生的資助工作機制和管理機構(gòu)。困難學(xué)生信息庫是否完整，助困資金是否足額計提，助困崗位是否按規(guī)定設(shè)足，助困資金是否被擠占、挪用、虛列支出。上級主管部門是否對此高度重視。

三、按經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行自律、自查、自糾

高校在配合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，除了要做好會計基礎(chǔ)工作、了解重點審計內(nèi)容以外，還要做到自律、自查和自糾。自律，就是要管好自己，嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律，不做不該做的事，不能從學(xué)校自身利益出發(fā)，放棄或違背了政策制度的約束。沒有自律，即便會計基礎(chǔ)工作做得很好，也會在錯誤的方向上越走越遠(yuǎn)。自查：學(xué)校要加強內(nèi)部審計機構(gòu)建設(shè)，并利用內(nèi)部審計機構(gòu)開展自查工作，可以根據(jù)《操作規(guī)程》的具體要求，結(jié)合審計重點關(guān)注的問題，檢查學(xué)校財務(wù)管理完成的程度、質(zhì)量。并對學(xué)校的財務(wù)管理水平給予評價和建議。指出不足，監(jiān)督改進(jìn)。如自查力量不足，可以請社會力量（審計事務(wù)所）對高校的財務(wù)管理按國家審計的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行模擬審計，查找存在的問題和不足。存在的問題和不足之處無有效的解決和更正的方法，可和國家審計部門聯(lián)系咨詢，獲得指導(dǎo)、幫助使之符加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的要求。自糾：對自查發(fā)現(xiàn)的問題和不足，一定要進(jìn)行糾正，只有認(rèn)真糾正，不再重犯，自查才有意義，才能更和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目的保持一致。

四、加強和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計組的溝通，獲得理解和肯定

高校所做的配合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的全部準(zhǔn)備工作，只有得到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計人員的認(rèn)可，才是有效的。高校領(lǐng)導(dǎo)在任職期間經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)管理信息是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計組關(guān)注的重點。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中，因為出發(fā)點不同（高校財務(wù)人員是處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，審計組成員是對高校財務(wù)人員所處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行真實性、合法性、效益性評價），對事實的認(rèn)定也會有差異。高校財務(wù)人員一定不要藏著掖著，和審計組成員捉迷藏，打太極拳。要把處理這個會計業(yè)務(wù)的依據(jù)、背景、及學(xué)校的實際情況和來龍去脈一一同審計組成員詳細(xì)解說、積極溝通，獲得審計人員的理解，溝通才是處理分歧的最有效方法。

五、利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計契機提高高校財務(wù)管理水平

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，是依法審計，是嚴(yán)謹(jǐn)負(fù)責(zé)的審計，是為提高高校財務(wù)管理水平，指出不足的審計，提出的審計建議和結(jié)論，都有法規(guī)制度作依據(jù)。高校要充分把握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計這一契機，一方面用審計的鋒芒為高校挑破存在的問題，去除病灶，積極進(jìn)行整改；另一方面也可以用審計的外部監(jiān)督解決高校財務(wù)人員平時積累的難點和疑問，提高財務(wù)管理和服務(wù)水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]浙江省審計廳《浙江省高校黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計操作規(guī)程（試行）》的通知

第4篇：學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范文

關(guān)鍵詞：高校 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計 審計評價 淺探

近十年來，我國高等教育事業(yè)全面發(fā)展，各高校間縱、橫向經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，開展各項社會服務(wù)等經(jīng)濟(jì)活動愈加頻繁。高等院校為進(jìn)一步增強辦學(xué)能力，同時提升其經(jīng)濟(jì)能力，在行政部門、直屬單位和二級學(xué)院實行行政事業(yè)費包干使用管理，并實施“一級核算、二級管理”，以及“一支筆”審批的管理體制。同時對后勤公司等校辦企業(yè)實行實行獨立核算，賦予高度的自，也充分發(fā)揮了校辦企業(yè)負(fù)責(zé)人的積極性。在這種新型的管理體制下，要保證學(xué)校層面的宏觀控制，促使各部門領(lǐng)導(dǎo)更有效地履行自己的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，確保高校各項經(jīng)濟(jì)活動運行的活力和安全，就需要建立和完善一套系統(tǒng)的內(nèi)部制約監(jiān)督和評價機制。

高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是組織或人事部門委托內(nèi)部審計機構(gòu)，對學(xué)校二級學(xué)院、行政部門或校辦企業(yè)等主要行政負(fù)責(zé)人或法定代表人任職期間、期滿或離任前履行其管理職責(zé)范圍的經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行監(jiān)督、評價和鑒證的一種經(jīng)濟(jì)評價活動。高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是規(guī)范內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理、加強領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督和促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)的一個重要手段,它不僅通過豐富了干部監(jiān)督的渠道來為客觀公正評價干部提供了重要依據(jù),而且有益于維護(hù)高校的經(jīng)濟(jì)秩序、增強干部的財經(jīng)法制觀念，進(jìn)而促進(jìn)高校加強經(jīng)濟(jì)管理。

通過近幾年的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實踐，筆者認(rèn)識到，審計評價是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要難點之一，卻是其至關(guān)重要的一項內(nèi)容。審計評價既是對領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況及其結(jié)果的客觀、公正、準(zhǔn)確的理性評價，更是整個復(fù)雜的審計活動所取得的最終成果。筆者試著通過分析高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價工作普遍存在的問題，探試構(gòu)建科學(xué)合理的高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系。

一、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價工作的現(xiàn)狀分析

1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的本質(zhì)內(nèi)涵

為什么經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價工作如此之難？這是基于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計本身的本質(zhì)內(nèi)涵所致，即經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是財政、財務(wù)收支審計基礎(chǔ)上的人格化審計，審計客體從靜態(tài)的有形的會計資料，到動態(tài)審計對象的無形的主管責(zé)任和直接責(zé)任，是從客觀反映到抽象分析的深化。審計評價是在審計結(jié)果報告中對被審單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任人應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況發(fā)表的綜合性評價，其客觀、準(zhǔn)確與否,直接關(guān)乎審計結(jié)果報告的質(zhì)量,也關(guān)乎審計風(fēng)險,更關(guān)乎對干部使用的導(dǎo)向。

2、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的理論研究和實踐現(xiàn)狀

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價既是一個理論問題，也是一個實踐問題。評價最大的困難是沒有統(tǒng)一而系統(tǒng)的指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)。目前國內(nèi)有關(guān)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價理論及其指標(biāo)體系的研究都不夠系統(tǒng)和深入。審計人員在審計評價過程中缺乏標(biāo)準(zhǔn)，包括缺乏標(biāo)準(zhǔn)文本和判斷重大經(jīng)濟(jì)事項及重大經(jīng)濟(jì)損失等的標(biāo)準(zhǔn)，使得對審計責(zé)任的評判存在偏差。

從實踐情況來看，各高校開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的時間不長，審計人員配備不到位，加上大量離任審計沒有開展，勢必造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)繁重與審計力量不足的矛盾。而高校經(jīng)費來源隨著辦學(xué)規(guī)模的日益擴大，已由過去的單一靠財政撥款轉(zhuǎn)變?yōu)槿缃竦亩嗲阑I措，同時在經(jīng)費的支出上也愈加繁雜。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的覆蓋面越來越廣，審計工作難度也越來越大。再者，為加強黨風(fēng)廉政建設(shè)，高校加快了領(lǐng)導(dǎo)干部的輪崗，而高校內(nèi)審人員要在較短時間內(nèi)高質(zhì)量的完成批量的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作就愈加困難，大多時候更要跨年度審計。如此倉促之間作出的審計評價，其客觀性、準(zhǔn)確性自然大大降低。

從技術(shù)層面上來看，審計評價存在的問題主要表現(xiàn)為以下兩點：

1）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的評價內(nèi)容不夠明確。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價細(xì)則規(guī)定只說明了什么內(nèi)容是可以評價的，卻沒有規(guī)定什么內(nèi)容是不可以評價或不可以過多評價的。在部分高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實踐中，為使審計報告更易被被審計對象所認(rèn)同和接受，審計評價內(nèi)容往往過于全面化。主要表現(xiàn)為：一是充分肯定被審單位責(zé)任人的成績，對發(fā)現(xiàn)的問題只分析問題產(chǎn)生的原因而不做責(zé)任的分析，這種避重就輕利于審計目標(biāo)的實現(xiàn)；二是把被審計單位的精神文明和思想政治工作等無關(guān)乎經(jīng)濟(jì)責(zé)任活動的模糊概念納入評價內(nèi)容，不僅增加審計評價的難度，還增加了審計風(fēng)險。

2）審計內(nèi)容覆蓋面過廣，造成審計評價目的不明確。有些審計單位將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計同一般的財務(wù)收支審計等合并進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涉及內(nèi)容過多，在審計評價時為了避免矛盾往往泛泛而論，只談事實，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任的歸屬沒有明確的判斷，特別是不能區(qū)分被審計領(lǐng)導(dǎo)的個人責(zé)任和單位集體的責(zé)任，使得審計評價目的不明確，違背了審計評價的重要性原則。

二、構(gòu)建高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系的探索

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告的核心內(nèi)容和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，審計評價的質(zhì)量高低，直接影響到審計工作完成的質(zhì)量和利用審計報告指導(dǎo)工作的有效性。筆者試從以下五方面來思考如何做好高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價工作：

1、明確審計評價的范圍和要求

為了避免經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價避重就輕和隨意性問題，保持評價與目標(biāo)的一致性，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的范圍必須得到明確。審計評價主要是界定和確認(rèn)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)方面應(yīng)負(fù)的主管責(zé)任和直接責(zé)任。這里的主管責(zé)任，是指其任職期間，單位在財務(wù)收支不合法不真實、資金使用效益差等問題上應(yīng)負(fù)的責(zé)任；而直接責(zé)任是指其任職期間違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定、侵占國有資產(chǎn)等其他違法違紀(jì)問題上應(yīng)負(fù)的責(zé)任。由于高校屬于非營利性事業(yè)單位，領(lǐng)導(dǎo)工作的重點主要是在行政管理和教學(xué)科研等方面。因此，在對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價時，容易偏離“經(jīng)濟(jì)”這個主題，而更多地去關(guān)注評價領(lǐng)導(dǎo)干部的非經(jīng)濟(jì)行為。在這樣的實踐背景下，要改進(jìn)審計評價工作，我們首先要準(zhǔn)確把握，審計機構(gòu)不是干部管理部門，而是整個干部監(jiān)督管理機制中的一個重要環(huán)節(jié)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的結(jié)果也只是為干部管理部門提供其管理對象即領(lǐng)導(dǎo)干部在行使經(jīng)濟(jì)活動管理權(quán)力時遵守財經(jīng)法紀(jì)等相關(guān)情況。相對應(yīng)的，在作出審計評價時，審計機構(gòu)應(yīng)緊扣“經(jīng)濟(jì)”這個主題，并僅限于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計所涉及的范圍和內(nèi)容，謹(jǐn)慎、客觀、公正地對領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績及其經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出評價。

評價必須突出重點，在不超越審計職權(quán)的前提下，對非經(jīng)濟(jì)責(zé)任、非被審計人的責(zé)任不予評價；評價不超越審計目的及其范圍和內(nèi)容，對非審計事項不予評價，審計未涉及的問題和不屬于審計范圍的不予評價。遵循重要性原則，緊抓直接責(zé)任和主管責(zé)任兩大重點進(jìn)行評價。但對某些與經(jīng)濟(jì)活動緊密相關(guān)的非經(jīng)濟(jì)行為，如某領(lǐng)導(dǎo)干部為提高行政費用的使用效益而壓縮各種會議、精簡機構(gòu)人員等，也可作出適當(dāng)?shù)脑u價。但被審計對象在非經(jīng)濟(jì)方面所作出的貢獻(xiàn)，如科研課題的爭取情況等，可以在審計基本情況介紹中加以簡短陳述，無須放入審計評價。

2、做好審計對象分類，確定重點評價內(nèi)容及指標(biāo)

高校組織機構(gòu)比較復(fù)雜，因此審計評價的重點也應(yīng)有所不同。根據(jù)教育部(1997)《高等學(xué)校有關(guān)行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施辦法》第二條規(guī)定，高校有關(guān)行政負(fù)責(zé)人,是指校長、總會計師和主管財務(wù)、校辦產(chǎn)業(yè)、基本建設(shè)、后勤工作的副校長,以及這些學(xué)校財務(wù)、校辦產(chǎn)業(yè)、基本建設(shè)、后勤管理部門和院、系、所的主要負(fù)責(zé)人。

值得注意的是，對于學(xué)校不同部門、單位的領(lǐng)導(dǎo)干部，在其對本部門、單位財務(wù)收支的真實性、合法性負(fù)責(zé)，以及其應(yīng)遵守廉政條例等方面要求是一致的，比如，評價各類審計對象所在部門、單位的財務(wù)收支狀況，可考慮預(yù)算執(zhí)行情況、財務(wù)收支真實性及合法性等指標(biāo)；評價各類審計對象所在部門內(nèi)部控制的健全性和有效性，可考慮內(nèi)部控制制度建立健全情況及執(zhí)行情況；評價各類審計對象的廉潔從政情況，可考慮個人和單位的違紀(jì)違規(guī)資金總額、損失浪費金額等。

但對有經(jīng)營性目標(biāo)和僅有教學(xué)、科研行政管理職能的部門領(lǐng)導(dǎo)，對其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價關(guān)注的重點有較大差異，比如，評價被審領(lǐng)導(dǎo)干部為人事管理部門主要行政負(fù)責(zé)人時，可考慮高層次人才引進(jìn)和培養(yǎng)有關(guān)費用支出結(jié)構(gòu)的合理性、人力資源配置效益水平等；評價教學(xué)管理部門主要負(fù)責(zé)人時，可考慮各項教育相關(guān)支出比率（教學(xué)設(shè)備支出、圖書資料費支出、實驗費、實習(xí)費支出比率）以及課程建設(shè)凈支出、教改教研項目凈支出等指標(biāo)；評價基建管理部門主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，可考慮履行經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)的有效性和工程造價控制的有效性等；評價校辦產(chǎn)業(yè)行政主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，可根據(jù)企業(yè)財務(wù)報表數(shù)據(jù)從資產(chǎn)負(fù)債率、凈資產(chǎn)收益率、資本保值增值率、年人均利潤額、成本費用利潤率、財務(wù)風(fēng)險程度等方面進(jìn)行分析總結(jié)。

3、把握評價尺度和方法

把握好評價的尺度和方法是評價領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的關(guān)鍵。審計評價應(yīng)根據(jù)其所確定的重點內(nèi)容選擇合適的方法并確定適當(dāng)?shù)某叨取?/p>

1）定量評價法。根據(jù)審計過程中所查證的事實，用具體數(shù)值對領(lǐng)導(dǎo)干部工作業(yè)績與經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評定。這種方法比較適用于評價兩種情況：一是領(lǐng)導(dǎo)干部由于管理不善或工作失誤而造成的經(jīng)濟(jì)損失程度和在其任職期間國有資產(chǎn)增減值情況；二是領(lǐng)導(dǎo)干部不遵守廉潔自律、違法違紀(jì)等情況。

2）定性評價法。利用審計調(diào)查過程中取得的事實數(shù)據(jù)，將要評價的內(nèi)容劃分成若干個不同的檔次，以評定某項經(jīng)濟(jì)行為的性質(zhì)。這種方法比較適用于評價內(nèi)部控制制度的建立健全情況，財政、財務(wù)核算的真實性、合規(guī)性情況及領(lǐng)導(dǎo)干部對此等問題應(yīng)負(fù)的責(zé)任。這種方法的關(guān)鍵在于，要將審計數(shù)據(jù)量化與成評定某項經(jīng)濟(jì)行為不同級性質(zhì)一一對應(yīng)。

3）對比評價法。將根據(jù)某項經(jīng)濟(jì)行為在某時段或時點所取得的量化指標(biāo)，與其他可比業(yè)務(wù)的量化指標(biāo)進(jìn)行對比，用對比的結(jié)果作為評價的依據(jù)。這種方法適用于評價領(lǐng)導(dǎo)干部其任職期間，各項經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的指標(biāo)完成情況。

4）分析性評價法。應(yīng)用綜合性的分析方法來確定標(biāo)準(zhǔn)，以此來評價某項經(jīng)濟(jì)行為的質(zhì)量。這一方法適用于評價一些專項資金使用效益。

4、堅持“獨立性、謹(jǐn)慎性、客觀性”原則

審計評價必須以事實為依據(jù)，以政策、法規(guī)、制度為準(zhǔn)繩。必須把握三項原則：一是獨立性原則。要避免一切外來因素的干擾，獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，做到實事求是地評價功過是非。二是謹(jǐn)慎性原則。堅持事實是評價的基礎(chǔ)，審計查證的內(nèi)容是評價的范圍，審計工作的量度決定評價的量度，并在評價前要獲取充足的審計證據(jù)或證明材料；對審計過程中沒有涉及的具體事項、未經(jīng)過明確規(guī)定的事項均不作評價。三是客觀性原則。應(yīng)科學(xué)冷靜地分析，用已掌握的事實和數(shù)據(jù)指導(dǎo)評價，決不能帶有任何偏見或成見，做到證據(jù)充分，結(jié)論科學(xué)。

參考文獻(xiàn)：

[1]王奇杰.高校部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)體系研究[J].事業(yè)財會,2008（1）

[2]李留浩.高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計分類分級模塊化評價指標(biāo)體系[J].高等理科教育,2007（1）

[3]宋麗.高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的問題及對策[J].事業(yè)財會，2004（8）

第5篇：學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范文

關(guān)鍵詞：高等學(xué)校；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；結(jié)果運用

一、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計現(xiàn)狀

2000年9月，教育部發(fā)出《關(guān)于切實作好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的通知》，在教育系統(tǒng)內(nèi)部開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，高等學(xué)校大規(guī)模開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計就此開始。多年來，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作不僅有效執(zhí)行了監(jiān)督職能，而且為干部的選拔任用、表彰獎勵、目標(biāo)考核等方面提供了重要的參考依據(jù)。但是，在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中，也出現(xiàn)了諸多問題，例如審計委托時間滯后，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果對權(quán)力的制約作用大大弱化。又如，部分人員對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的作用認(rèn)識不夠以及對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運用不恰當(dāng)，致使被審計人認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計就是找問題，而不是對他們的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督、鑒證，保護(hù)被審計者，等等。

二、影響高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運用的主要因素

（一）對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運用的重視度不夠

部分領(lǐng)導(dǎo)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計認(rèn)識不足，還沒有形成利用審計建議的習(xí)慣，存在審用兩張皮的現(xiàn)象。部分審計部門不重視審計信息的深度挖掘，久而久之就會使領(lǐng)導(dǎo)感覺審計結(jié)果報告沒有更大利用價值，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作出現(xiàn)鈍化現(xiàn)象。干部管理部門在干部選拔任用中沒有認(rèn)真研究審計結(jié)果報告，造成在干部任免之后，審計結(jié)果報告被擱置遺忘。

（二）組織協(xié)調(diào)機制不完善

在實踐工作中，往往審計部門提交審計結(jié)果以后，難以得到紀(jì)檢監(jiān)察和組織人事部門關(guān)于應(yīng)用情況的實質(zhì)性反饋，其余的成員單位從部門利益出發(fā)也沒有深度參與結(jié)果運用的動力和意愿，存在著審計部門唱獨角戲的現(xiàn)象，使得審計結(jié)果成為一種形式必須但實質(zhì)上可有可無的檔案材料。

（三）“先審后離”原則得不到有效貫徹落實

干部任免工作時效性強、保密要求高，在干部調(diào)整作出正式?jīng)Q定前不能提前通知審計部門，換屆前組織部門給審計部門批量下達(dá)審計委托書，這樣就造成審計部門被動接受委托項目安排，往往是領(lǐng)導(dǎo)干部已經(jīng)調(diào)離，審計工作還沒結(jié)束，審計和任用步調(diào)不一致。這樣，審計成果運用的滯后效應(yīng)削弱了審計的監(jiān)督職能。

（四）審計報告的開發(fā)深度不夠

當(dāng)前，高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果利用工作還處于粗放經(jīng)營狀態(tài)，審計成果的深度開發(fā)需要審計人員在宏觀上具有開闊的思維和大局意識，在微觀上需要具備豐富的現(xiàn)代管理知識和科技知識，具有超前的洞察能力和寫作能力，而復(fù)合型審計人才隊伍的培養(yǎng)和構(gòu)建不是一蹴而就的。

三、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的需求方

（一）審計機關(guān)運用審計結(jié)果

高校審計部門應(yīng)該根據(jù)審計查證的事實或核定的資料，依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)、及公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，對被審計人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況全面評價，并撰寫審計報告。充分發(fā)揮審計保障國家經(jīng)濟(jì)社會健康運行的“免疫系統(tǒng)”功能，把查出問題與完善制度、加強管理、促進(jìn)改革、推動發(fā)展結(jié)合起來，對審計結(jié)果進(jìn)行多角度分析，注重從體制、機制和制度上提出宏觀性、前瞻性和針對性的審計建議。

（二）組織人事部門運用審計結(jié)果

組織人事部門將審計結(jié)果同干部管理和使用工作結(jié)合起來，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告等審計文書和審計結(jié)果運用情況存入干部本人實績檔案，審計評價意見作為干部考察考核、選任的重要參考依據(jù)。根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部工作的德、能、勤、績、廉情況，結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果，對任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，在考核中予以正確的評價，并作為今后提拔重用或組織處理的依據(jù)。對受到到非議或群眾有疑問的領(lǐng)導(dǎo)干部，依據(jù)審計結(jié)果依法予以澄清，及時化解社會矛盾和不穩(wěn)定因素，支持和保護(hù)干部。

（三）紀(jì)檢監(jiān)察部門運用審計結(jié)果

紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果在黨風(fēng)廉政建設(shè)工作中的積極作用，對審計部門提出的問責(zé)建議，及時核實，研究啟動問責(zé)程序，要求被審計單位解釋說明，依據(jù)有關(guān)規(guī)定作出問責(zé)或終止問責(zé)的決定。對審計結(jié)果報告中反映的有嚴(yán)重違法違規(guī)、貪污受賄等方面問題的領(lǐng)導(dǎo)干部及相關(guān)責(zé)任人，應(yīng)及時進(jìn)行立案調(diào)查。經(jīng)過紀(jì)檢監(jiān)察手段發(fā)現(xiàn)涉嫌違法犯罪的，及時移送司法機關(guān)。把對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告作為考核干部廉政情況以及完善干部廉政監(jiān)督制度的重要依據(jù)。

（四）資產(chǎn)管理部門運用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果

資產(chǎn)管理部門要充分利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果，根據(jù)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理的有關(guān)規(guī)定，對結(jié)果報告中反映的問題和審計建議，提出整改要求，下達(dá)整改通知，督促被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位限期整改違反財經(jīng)法規(guī)的問題，加強內(nèi)部控制和管理，保證國有資產(chǎn)安全和保值增值。對限期內(nèi)未切實落實整改的，依法追究主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任。

（五）被審計部門及其上級主管部門運用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果

被審計部門及其上級主管部門也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果執(zhí)行的責(zé)任主體，要嚴(yán)格要求，深入落實，用活、用好審計結(jié)果。要在黨政領(lǐng)導(dǎo)班子或部門內(nèi)部通報審計結(jié)果，對審計結(jié)果報告中反映的問題，進(jìn)行認(rèn)真分析，查找原因，不斷完善內(nèi)部管理制度和內(nèi)部控制機制。對審計結(jié)果報告體現(xiàn)的問題，在職權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行調(diào)查處理，對其所屬單位及相關(guān)責(zé)任人員視情況分別進(jìn)行批評教育和責(zé)任追究，按照有關(guān)規(guī)定及時作出相應(yīng)處理。上級主管部門對結(jié)果報告中發(fā)現(xiàn)的突出問題或共性問題，應(yīng)制定相應(yīng)的管理和監(jiān)督措施。

四、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運用的原則

（一）客觀公正的原則

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)堅持審計評價與審計內(nèi)容相一致的原則，審計結(jié)論應(yīng)當(dāng)有審計證據(jù)和事實、法規(guī)為支撐，依法應(yīng)該審計什么就審計什么，審計什么就評價什么，審計到什么程度就評價到什么程度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果應(yīng)公正的體現(xiàn)該領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)制定的政策、措施以及取得的成效，從而對其履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行完整的描述。

（二）注重實效的原則

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)注重計劃性，合理安排審計任務(wù)，及時提交審計結(jié)果。紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、資產(chǎn)管理等部門應(yīng)結(jié)合實際充分應(yīng)用審計結(jié)果，同時審計、檢查部門還要定期做好審計整改的督察落實工作，避免審計結(jié)果運用滯后給工作帶來被動。

（三）獎懲分明原則

依法運用審計結(jié)果，對負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部嚴(yán)格按照規(guī)定啟動問責(zé)程序，及時糾正違反國家法律法規(guī)和宏觀經(jīng)濟(jì)政策的行為，對履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任較好的領(lǐng)導(dǎo)干部要在選拔任用時優(yōu)先予以考慮，從而形成正確的工作導(dǎo)向和用人導(dǎo)向，規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部的從政行為。

（四）防范風(fēng)險的原則

審計部門應(yīng)嚴(yán)格按照審計程序和審計實施方案進(jìn)行操作，注意分析鑒別被審計單位和相關(guān)人員的意見和陳述，多方面多渠道收集審計線索。要充分認(rèn)識到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計只是加強干部監(jiān)督管理的一種重要手段，審計機關(guān)的精力、職權(quán)和手段畢竟有限，不能包羅領(lǐng)導(dǎo)干部的全部經(jīng)濟(jì)責(zé)任，防止經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運用陷入絕對化和盲目信任的狀態(tài)。（作者單位：中南財經(jīng)政法大學(xué)審計部）

參考文獻(xiàn)

[1]李金華.中國審計25年回顧與展望「M].北京：人民出版社，2008.10.

[2]張勇.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計理論研究述評「J].審計研究，2009.03.

第6篇：學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范文

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；流程；風(fēng)險點；風(fēng)險控制

高校開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計既是強化干部管理監(jiān)督、加強黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要舉措，也是促進(jìn)和完善學(xué)校內(nèi)部管理的手段。審計風(fēng)險主要來自于被審計對象和審計主體，伴隨審計過程存在和產(chǎn)生。分析審計過程中每個階段的主要流程以及可能存在的風(fēng)險點，提出風(fēng)險控制要點，有利于提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作質(zhì)量。

一、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計準(zhǔn)備階段

（一）主要流程與風(fēng)險點分析

了解被審計單位情況和所處環(huán)境，以及在此基礎(chǔ)上確定審計重要性水平和初步評估審計風(fēng)險。了解被審計單位情況包括單位組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)性質(zhì)（學(xué)院或部門涉及的專業(yè)領(lǐng)域）、內(nèi)部控制情況；所處環(huán)境包括外部宏觀環(huán)境（經(jīng)濟(jì)、文化、市場、政策、法律、監(jiān)管）、學(xué)校內(nèi)部環(huán)境（學(xué)術(shù)風(fēng)氣、管理體制和機制、管理水平）、行業(yè)環(huán)境（專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)行業(yè)特征、慣例、競爭態(tài)勢）等情況。審計人員可以單獨編制了解被審計單位情況和環(huán)境的風(fēng)險點標(biāo)示圖，便于細(xì)化分析和控制審計風(fēng)險。審計準(zhǔn)備階段運用風(fēng)險預(yù)警策略，主要是針對項目前期準(zhǔn)備以及對被審計單位初步了解掌握的情況進(jìn)行風(fēng)險信息的收集，包括主要風(fēng)險點在哪兒、什么風(fēng)險、什么原因造成的、會有什么后果等情況。繪制準(zhǔn)備階段審計風(fēng)險點標(biāo)示圖后，需進(jìn)一步設(shè)計和編制審計風(fēng)險清單，分析各種風(fēng)險因素產(chǎn)生的原因、走勢和影響范圍，揭示風(fēng)險可能的轉(zhuǎn)化結(jié)果，發(fā)出風(fēng)險警示高校內(nèi)部審計部門接受組織部門委托進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，審誰、什么時候?qū)彛饕牲h委組織部門決定。當(dāng)被審計對象確定后，審計部門和審計人員開始為實施審計做準(zhǔn)備，這一階段稱為審計準(zhǔn)備階段。根據(jù)準(zhǔn)備階段審計業(yè)務(wù)的主要流程，審計人員應(yīng)細(xì)化工作內(nèi)容，分析主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的審計風(fēng)險因素，編制審計業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險分析圖表，記錄風(fēng)險預(yù)警分析的過程。圖（1）是對某學(xué)院院長進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，審計環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的主要風(fēng)險內(nèi)容分析。審前調(diào)查的主要工作是了解被審計單位情況和所處環(huán)境，以及在此基礎(chǔ)上確定審計重要性水平和初步評估審計風(fēng)險。了解被審計單位情況包括單位組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)性質(zhì)、內(nèi)部控制情況；所處環(huán)境包括外部宏觀環(huán)境（經(jīng)濟(jì)、文化、市場、政策、法律、監(jiān)管）、學(xué)校內(nèi)部環(huán)境（學(xué)術(shù)風(fēng)氣、管理體制和機制、管理水平）、行業(yè)環(huán)境（專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)行業(yè)特征、慣例、競爭態(tài)勢）等情況。審計人員可以單獨編制了解被審計單位情況和環(huán)境的風(fēng)險點標(biāo)示圖，便于細(xì)化分析和控制審計風(fēng)險。審計準(zhǔn)備階段運用風(fēng)險預(yù)警策略，主要是針對項目前期準(zhǔn)備以及對被審計單位初步了解掌握的情況進(jìn)行風(fēng)險信息的收集。繪制準(zhǔn)備階段審計風(fēng)險點標(biāo)示圖后，需進(jìn)一步設(shè)計和編制審計風(fēng)險清單，分析各種風(fēng)險因素產(chǎn)生的原因、走勢和影響范圍，揭示風(fēng)險可能的轉(zhuǎn)化結(jié)果，發(fā)出風(fēng)險警示信號，為進(jìn)一步防范控制風(fēng)險提供基礎(chǔ)條件。

（二）風(fēng)險控制要點

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計準(zhǔn)備階段的風(fēng)險主要集中在審前調(diào)查階段，審前調(diào)查的風(fēng)險主要來自被審計單位的重大錯報風(fēng)險和審計人員實施調(diào)查分析過程產(chǎn)生的風(fēng)險。了解被審計單位情況和環(huán)境，目的是識別和評價被審計單位風(fēng)險，該階段的審計風(fēng)險主要是對被審計單位風(fēng)險評估是否準(zhǔn)確，以及實施審計調(diào)查是否充分。為了控制該階段的審計風(fēng)險，在對某學(xué)院院長進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時做了以下工作。1.選擇恰當(dāng)?shù)膶徢罢{(diào)查途徑和方式：通過學(xué)校和被審計學(xué)院的網(wǎng)站、其他宣傳資料等傳播媒體了解學(xué)院信息；走訪學(xué)校組織部門、紀(jì)檢監(jiān)察和教務(wù)、科研、財務(wù)等相關(guān)職能部門,聽取各部門對被審計學(xué)院教學(xué)管理質(zhì)量、科研績效、財務(wù)狀況等情況的介紹；聯(lián)系和走訪被審計學(xué)院行政辦公室，獲取學(xué)院基本信息資料；查閱相關(guān)資料，詢問有關(guān)人員。2.確定必要的審前調(diào)查內(nèi)容：了解學(xué)院規(guī)模、機構(gòu)設(shè)置、教職員工基本情況；了解學(xué)院內(nèi)部管理組織架構(gòu)、職責(zé)分工、內(nèi)部控制風(fēng)險狀況；了解學(xué)院負(fù)責(zé)人職責(zé)范圍、分管工作內(nèi)容及管理業(yè)績情況；了解學(xué)院外部環(huán)境如主要學(xué)科所處地位、與學(xué)科發(fā)展相關(guān)的國家政策導(dǎo)向等情況。表（1）為編制的該學(xué)院院長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計審前調(diào)查工作日志表，目的是控制審前調(diào)查不充分的風(fēng)險。3.收集相關(guān)的基礎(chǔ)性資料：收集與被審計學(xué)院專業(yè)領(lǐng)域相關(guān)的法律、法規(guī)、制度和政策資料；以前年度學(xué)院被審計或檢查的結(jié)果報告；各類考核、評估結(jié)果報告，學(xué)院年度預(yù)算和財務(wù)決算報告；學(xué)院工作計劃、總結(jié)、年鑒、各項制度匯編等資料。4.實施關(guān)鍵的調(diào)查分析步驟：在了解被審計學(xué)院情況和環(huán)境基礎(chǔ)上，確定審計重要性水平；使用定性和定量結(jié)合的風(fēng)險評估方法，初步評估被審計學(xué)院重大錯報風(fēng)險；制定項目總體審計策略和工作方案。表（2）是在初步了解被審計學(xué)院相關(guān)情況后，對學(xué)院重大錯報風(fēng)險初步評估的內(nèi)容和結(jié)果。

（三）風(fēng)險控制要點

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施階段主要程序是進(jìn)行控制測試和實質(zhì)性測試，采用的主要方法有座談、訪談、詢問、檢查、觀察以及計算、分析性復(fù)核等，主要風(fēng)險是實施審計程序或使用審計方法不恰當(dāng)和收集的審計證據(jù)缺乏可靠性、充分性、完整性的風(fēng)險。為了控制該階段審計風(fēng)險，我們在對某學(xué)院院長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，重點進(jìn)行了如下工作：1.重視口頭證據(jù)收集：通過座談、訪談、詢問等言語交流，識別和判斷審計風(fēng)險信號并實施相互印證式的詢問，即向不同層面、不同部門人員詢問同一方面問題從而獲取真實可靠信息。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施階段的主要工作是執(zhí)行必要的審計程序，完成審計方案確定的具體審計目標(biāo)。根據(jù)風(fēng)險預(yù)警策略，對審計實施階段風(fēng)險信息的收集主要圍繞實施審計程序可能產(chǎn)生的風(fēng)險事項進(jìn)行。準(zhǔn)備階段預(yù)警重點需要收集和識別被審計單位重大錯報的風(fēng)險信息。實施階段主要關(guān)注審計人員的行為是否偏離準(zhǔn)則和規(guī)范的要求，是否未按規(guī)定的程序和方法執(zhí)行。圖（2）列示的是對某學(xué)院院長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，審計實施階段主要業(yè)務(wù)流程的核心工作以及對應(yīng)環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的主要風(fēng)險內(nèi)容。

（四）風(fēng)險控制要點

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施階段主要程序是進(jìn)行控制測試和實質(zhì)性測試，采用的主要方法有座談、訪談、詢問、檢查、觀察以及計算、分析性復(fù)核等。主要風(fēng)險是實施審計程序或使用審計方法不恰當(dāng)和收集的審計證據(jù)缺乏可靠性、充分性、完整性的風(fēng)險。為了控制該階段審計風(fēng)險，在對某學(xué)院院長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，重點做了如下工作。1.重視口頭證據(jù)收集：通過座談、訪談、詢問等言語交流，識別和判斷審計風(fēng)險信號，并實施相互印證式的詢問，即向不同層面、不同部門人員詢問同一方面問題從而獲取真實可靠信息。2.實施內(nèi)部控制測試：使用檢查、重做等測試方法，對被審計學(xué)院內(nèi)部控制制度和程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行有效性進(jìn)行測試，并根據(jù)測試結(jié)果評價其控制風(fēng)險。審計過程中選擇該學(xué)院風(fēng)險較大的業(yè)務(wù)事項進(jìn)行控制測試。表（3）是內(nèi)控測試時選擇學(xué)院培訓(xùn)項目進(jìn)行業(yè)務(wù)流程和管理控制了解的情況。根據(jù)對學(xué)院培訓(xùn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制了解的情況，得出其內(nèi)部控制設(shè)計合理且得到執(zhí)行，但該業(yè)務(wù)內(nèi)部控制運行是否有效,還需要實施進(jìn)一步的測試，重點關(guān)注控制在各個不同時點是否按既定設(shè)計得到一貫執(zhí)行。表（4）列示的是測試培訓(xùn)業(yè)務(wù)控制運行有效性時，梳理主要業(yè)務(wù)流程進(jìn)行測試的內(nèi)容和結(jié)果。測試結(jié)論：總體上學(xué)院非學(xué)歷教育培訓(xùn)內(nèi)部控制有效，但存在以下問題：（1）對收費標(biāo)準(zhǔn)的報備不夠重視，有隨意定價的傾向；（2）部分培訓(xùn)項目教學(xué)計劃欠規(guī)范，招生簡章中未公布學(xué)時數(shù)，易讓外界對培訓(xùn)質(zhì)量或收費標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生疑問；（3）授課酬金發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)提高未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，授權(quán)管理存在缺位現(xiàn)象；（4）重要文書資料查閱未設(shè)置或未執(zhí)行權(quán)限管理，易引起信息外泄或資料毀損；（5）學(xué)院各短期培訓(xùn)成本資金賬戶在規(guī)定的截止日期基本全部支出，與校內(nèi)其他學(xué)院類似資金賬戶使用結(jié)果有明顯差異，需在實質(zhì)性測試中進(jìn)一步核實經(jīng)費使用的真實性、合理性和相關(guān)性情況。3.規(guī)范實質(zhì)性測試：即對被審計學(xué)院財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和財務(wù)收支的合法性進(jìn)行審查，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合規(guī)性、合法性，會計記錄真實性、完整性，資產(chǎn)存在性和所有權(quán)等經(jīng)濟(jì)活動結(jié)果實施細(xì)節(jié)測試和分析性程序。采用抽樣方式，根據(jù)對學(xué)院內(nèi)部控制的評價和測試結(jié)果確定了抽樣范圍和規(guī)模，對學(xué)院日常經(jīng)費（教學(xué)、行政、人員經(jīng)費）、專項經(jīng)費（985、211、教改經(jīng)費）、各類辦班經(jīng)費等進(jìn)行實質(zhì)性測試。4.收集充分和適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)：運用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢、函證、計算和分析性復(fù)核等審計取證方式收集證據(jù)，結(jié)合詢問、辨認(rèn)、鑒定、延伸調(diào)查、分析對比等方法，驗證獲取證據(jù)的真實性、可靠性。為保證收集證據(jù)的充分性，不僅設(shè)置取得證據(jù)數(shù)量要求，還考慮取得證據(jù)類型，以符合多角度印證目標(biāo)的需要；對審計證據(jù)適當(dāng)性控制，主要把握證據(jù)與審計目標(biāo)的相關(guān)性和證據(jù)與事實的相符性原則。5.規(guī)范編制審計工作底稿：按內(nèi)容真實、形式規(guī)范和措辭恰當(dāng)?shù)囊缶幹茖徲嫻ぷ鞯赘?。對存在問題或?qū)徲嫿Y(jié)論有重要影響的審計事項采取“一事一議”方式編寫審計查證底稿，體現(xiàn)已收集的審計證據(jù)與最終形成審計結(jié)論之間內(nèi)在的邏輯關(guān)系。

二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告階段

（一）主要流程與風(fēng)險點分析

根據(jù)風(fēng)險預(yù)警策略，對審計報告階段風(fēng)險信息的收集主要圍繞導(dǎo)致審計結(jié)論性意見或結(jié)果嚴(yán)重背離客觀事實的可能性展開。該階段風(fēng)險可能是準(zhǔn)備階段和實施階段風(fēng)險的延續(xù)，也會有新風(fēng)險的產(chǎn)生，因此對各項風(fēng)險信息的匯總和綜合分析尤為重要。圖（3）列示的是在對某學(xué)院院長進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，審計報告階段主要業(yè)務(wù)流程的核心工作以及對應(yīng)環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的主要風(fēng)險內(nèi)容。

（二）風(fēng)險控制要點

第7篇：學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范文

關(guān)鍵詞：非財務(wù)信息；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

一、非財務(wù)信息的重要性

審計的對象是被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動，而經(jīng)濟(jì)活動信息載體既包括被審計單位提供的財務(wù)信息也包括非財務(wù)信息。在財務(wù)收支審計中如果沒有財務(wù)信息，審計工作將無法進(jìn)行；如果沒有非財務(wù)信息，可能無法識別重大錯報，導(dǎo)致重大的審計風(fēng)險。因此，將非財務(wù)信息納入審計人員的審計范圍是必要的。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，審計人員，應(yīng)當(dāng)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，推動經(jīng)濟(jì)社會科學(xué)發(fā)展情況；遵守有關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作的方針政策和決策部署情況；制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況；與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理、決策等活動的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和環(huán)境效益情況；遵守有關(guān)廉潔從政規(guī)定情況等。

二、非財務(wù)信息的內(nèi)涵

財務(wù)信息是指以貨幣形式的數(shù)據(jù)資料為主，結(jié)合其他資料，用來表明被審計單位資金運動的狀況及其特征的經(jīng)濟(jì)信息；一般包括會計賬表、憑證和原始單據(jù)（支持性記錄）及相關(guān)資料。相對于財務(wù)信息而言，非財務(wù)信息的概念尚未達(dá)成共識。但一般而言，不在財務(wù)報表上反映的，以非財務(wù)資料形式出現(xiàn)與被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動有著直接或間接聯(lián)系的各種信息資料都可視為非財務(wù)信息。與財務(wù)信息相比，非財務(wù)信息具有以下特點：（1）廣泛性。非財務(wù)信息可以來自被審計單位內(nèi)部，也可以來自被審計單位外部，而財務(wù)信息來自被審計單位內(nèi)部。（2）真實性。由于非財務(wù)信息多而雜，同時由于外部非財務(wù)信息是被審計單位無法控制的，所以它比財務(wù)信息更加真實可信。（3）有的非財務(wù)信息難以計量性。（4）非財務(wù)信息可能與過去事項有關(guān)，也可能與現(xiàn)在甚至將來的事項有關(guān)（如重大決策），而財務(wù)信息一般只與過去事項有關(guān)?？傮w看來，非財務(wù)信息可分為部非財務(wù)信息和外部非財務(wù)信息。內(nèi)部非財務(wù)信息主要是指被審計單位性質(zhì)和基本的經(jīng)濟(jì)職能，內(nèi)部控制及其生成的相關(guān)記錄，重大決策的軌跡以及與財務(wù)信息存在相關(guān)關(guān)系的其他數(shù)據(jù)資料等。外部非財務(wù)信息主要是包括對被審計單位業(yè)績評價，外界財政財務(wù)收支情況的外部反饋等。

三、多渠道收集重要的非財務(wù)信息

由于非財務(wù)信息多而雜，這就要求審計人員有選擇地識別和收集重要的非財務(wù)信息，節(jié)約審計資源，提高審計效率。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中主要圍繞被審計單位經(jīng)濟(jì)職能和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)情況開展信息收集，并結(jié)合財務(wù)信息審計情況，多渠道對非財務(wù)信息進(jìn)行收集和分析。主要從以下三方面收集：

第一，利用公開渠道收集非財務(wù)信息，識別被審計單位容易產(chǎn)生重大錯報的領(lǐng)域。一般而言，相似的單位有相似的控制和業(yè)務(wù)環(huán)境，容易產(chǎn)生重大錯報的領(lǐng)域具有相似性；同樣領(lǐng)導(dǎo)層面臨相似動機（或壓力）、機會以及有相同的借口。因此，通過互聯(lián)網(wǎng)上能收集與被審計單位相似的單位容易產(chǎn)生重大舞弊的領(lǐng)域，往往能收到意想不到的成果。例如，在對某局局長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，我們在網(wǎng)上發(fā)現(xiàn)該系統(tǒng)其他省市的腐敗窩案及各地網(wǎng)民反映的問題中都表明部分的中介機構(gòu)與行政主管部門存在相互的利益輸送關(guān)系；而部分直屬事業(yè)單位更是依靠主管部門權(quán)力而參與經(jīng)商辦企業(yè)，并成為主管部門的小金庫。審計人員綜合對該單位內(nèi)部控制初評和其他渠道的信息后決定將此作為審計的重點，取得了良好的審計效果。

第二，從被審計單位的管理對象處收集非財務(wù)信息，印證被審計單位收入的完整性和支出的真實性。管理對象與被審計單位財政財務(wù)收支有相當(dāng)緊密的聯(lián)系，能揭示被審計單位重大的對外財政財務(wù)收支情況。例如，獨立第三方向管理對象對被審計單位投資環(huán)境的民主測評結(jié)果往往能反映出管理對象對被審計單位整體的財務(wù)收支評價。如果測評結(jié)果很差，應(yīng)采取被審計單位不可預(yù)見的審計程序進(jìn)一步向管理對象進(jìn)行調(diào)查。

第三，向被審計單位內(nèi)部收集非財務(wù)信息，要保持必要的謹(jǐn)慎。被審計單位提供的非財務(wù)信息可能剔出了對其不利的內(nèi)容，審計人員在調(diào)查過程中應(yīng)該始終堅持謹(jǐn)慎的態(tài)度，不能人云亦云，要帶著疑問收集。例如，有的單位盡管有標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部管理手冊，但與領(lǐng)導(dǎo)層座談中卻發(fā)現(xiàn)其對內(nèi)部控制的態(tài)度和認(rèn)識都相當(dāng)消極，對具體控制實施環(huán)境的重視程度不夠。這種情況下應(yīng)當(dāng)認(rèn)定控制環(huán)境薄弱，并可能對被審計單位大部分業(yè)務(wù)產(chǎn)生消極影響。

以上渠道收集的非財務(wù)信息之間存在重大不一致時，審計人員應(yīng)當(dāng)查明原因。

四、非財務(wù)信息和財務(wù)信息的綜合運用

非財務(wù)信息和財務(wù)信息的綜合運用是連續(xù)和動態(tài)的，要將其貫穿于整個審計過程，而且在審計調(diào)查階段、實施階段和報告階段各有側(cè)重：

第一，審計調(diào)查階段。審計調(diào)查階段非財務(wù)信息主要是了解被審計單位其環(huán)境，與財務(wù)信息一道在進(jìn)行風(fēng)險評估，識別重大錯報（包括舞弊）的高風(fēng)險領(lǐng)域，明確審計范圍和重點，并在此基礎(chǔ)上撰寫實施方案。確保進(jìn)一步審計程序具有目的性和針對性，有的放矢地配置審計資源，提高審計效率。

第二，實施階段。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施階段中非財務(wù)信息主要有以下三種運用形式：（1）非財務(wù)信息能為財務(wù)信息審計提供審計線索，財務(wù)信息驗證非財務(wù)信息，如某縣扶貧資金的造假，主要通過集體虛開發(fā)票、虛構(gòu)支出等“一條龍造假”來騙取財政資金，從財務(wù)信息角度來看，它的程序是完整的，記錄也是完備的，審計人員很難從報表和憑證上查出它的問題，但經(jīng)過對服務(wù)對象（貧困農(nóng)戶）的調(diào)查和詢問就能夠很快發(fā)現(xiàn)問題，因為虛構(gòu)假的財務(wù)信息容易，虛構(gòu)假的非財務(wù)信息就不太可能了。（2）分析性復(fù)核要將財務(wù)信息和非財務(wù)信息進(jìn)行綜合考慮。例如，對某縣義教資金審計中，審計人員發(fā)現(xiàn)各學(xué)校的粉筆和紙張等低值易耗品支出逐年成倍增長，遠(yuǎn)超出正常消耗。學(xué)校套出資金用于什么地方？后來，查閱學(xué)校相關(guān)文件，發(fā)現(xiàn)某中心校關(guān)于請求解決41個代課教師工資經(jīng)費的報告，但財政并未安排相關(guān)經(jīng)費。兩相比較后，并以此為突破口，查出是套出資金用于代課教師等人員支出。（3）財務(wù)信息和非財務(wù)信息作為一個問題的不同方面共同支撐審計結(jié)論，缺一不可。例如，對被審計單位內(nèi)部控制評價既要其健全性和合理性主要通過內(nèi)部控制等非財務(wù)信息審核的結(jié)果來評價，其是否有效則還通過對其財務(wù)信息的審計來評價。

第三，報告階段。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告要對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)職責(zé)履行情況進(jìn)行評價，并最終能從體制、機制、政策、法規(guī)制度等方面向政府和有關(guān)部門提出意見和建議。這就要求利用非財務(wù)信息對被審計單位財政財務(wù)收支成果進(jìn)行深度挖掘，依政策法紀(jì)和國計民生多分析、多規(guī)范、多建議，寓服務(wù)于監(jiān)督，以利于被審計對象知錯、認(rèn)錯、改錯、向前發(fā)展。

非財務(wù)信息的運用主要體現(xiàn)在審計評價和審計建議上。不僅要核實財政財務(wù)收支等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，還要分析經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的變化的原因和影響，特別是趨勢性的影響，關(guān)注經(jīng)濟(jì)活動的結(jié)果對社會事業(yè)發(fā)展和可持續(xù)發(fā)展的影響；不僅審查領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)業(yè)績是否真實，還要評價經(jīng)濟(jì)業(yè)績是否符合可持續(xù)發(fā)展要求，是否符合人民群眾的根本利益。參考文獻(xiàn)：

第8篇：學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范文

關(guān)鍵詞:審計組;工作目標(biāo);責(zé)任

中圖分類號:F239文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

由于目前多數(shù)國有企業(yè)在進(jìn)行人力資源優(yōu)化整合、精簡管理層工作人員時,內(nèi)部審計機構(gòu)出現(xiàn)了人員減少、組織機構(gòu)不健全、內(nèi)部控制規(guī)范不完善等問題,導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的開展受到人員不足、審計人員工作經(jīng)驗缺乏、內(nèi)部審計規(guī)范不健全等諸多因素的制約。因此,在行業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部抽調(diào)部分內(nèi)部審計人員,組成相對集中的審計組對內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的開展至關(guān)重要。這里主要對審計組的工作程序、原則、責(zé)任等進(jìn)行討論。

一、審計目標(biāo)的確定

真實性、合法性、效益性與經(jīng)營管理責(zé)任性目標(biāo)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的總目標(biāo),總目標(biāo)往往非常寬泛,不容易被被審計單位領(lǐng)導(dǎo)干部員工所理解,為使審計目標(biāo)對具體審計工作的執(zhí)行具有指導(dǎo)性,需要對審計的目標(biāo)進(jìn)行分

解,以便審計人員圍繞具體目標(biāo)直接收集信息和證據(jù)。

(一)審計具體目標(biāo)。審計具體目標(biāo)是審計總目標(biāo)的進(jìn)一步具體化,具體審計目標(biāo)的確定有助于審計人員收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),并根據(jù)項目的實際情況確定應(yīng)收集的證據(jù)。一般說來,審計具體目標(biāo)必須根據(jù)被審計單位領(lǐng)導(dǎo)干部對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的相關(guān)認(rèn)定和審計總目標(biāo)來確定。

(二)被審計單位領(lǐng)導(dǎo)干部對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的認(rèn)定。是指被審計單位領(lǐng)導(dǎo)干部對于其經(jīng)濟(jì)責(zé)任所做的明示或者承諾。一般包含以下五類:①存在或發(fā)生;②完整性;③權(quán)利和義務(wù);④估價和分?jǐn)?⑤表達(dá)與披露。

(三)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的具體目標(biāo)。一般應(yīng)分為總體合理性目標(biāo)和其他具體經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的審計目標(biāo)兩類?？傮w合理性目標(biāo)是指審計人員須先根據(jù)所掌握的有關(guān)被審計單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的全部信息,評價其具體的反映結(jié)果,即賬戶余額和發(fā)生額的合理性;其他具體目標(biāo)包括:真實性、完整性、所有權(quán)、估價、截止、機械準(zhǔn)確性、披露、分類、經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。審計人員應(yīng)緊緊圍繞具體審計目標(biāo)收集審計證據(jù)。將這些證據(jù)累積起來,審計人員就可以對被審計單位領(lǐng)導(dǎo)干部的任一責(zé)任認(rèn)定是否正確下結(jié)論。再將對每個認(rèn)定的結(jié)論綜合起來,審計人員就可以對整個經(jīng)濟(jì)責(zé)任的真實性、合法性、效益性與經(jīng)營管理責(zé)任性目標(biāo)進(jìn)行評價并發(fā)表審計意見。

二、審計工作計劃的確定

審計計劃至少應(yīng)包括以下幾個方面:

(一)被審計單位的基本情況。主要包括被審計單位組織機構(gòu)變化過程、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營政策、經(jīng)營情況及經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)審計機構(gòu)及其工作組織、重大經(jīng)營政策決定、重大會計政策的選用及變動情況以及以前年度內(nèi)外部審計情況等。

(二)審計范圍及審計策略的制定。審計范圍一般應(yīng)限于審計期間的有關(guān)事項。凡是與被審計單位會計報表有關(guān)和可能對審計組做出專業(yè)判斷產(chǎn)生影響的所有方面,均屬于審計范圍。

審計策略是審計組根據(jù)確定的審計范圍,選擇能夠達(dá)到審計目的而應(yīng)當(dāng)實施的最有效的審計程序的基本思路和組織方式。例如,根據(jù)對被審計單位基本情況的了解,內(nèi)部控制制度和審計風(fēng)險的初步評估,決定是否進(jìn)行內(nèi)部控制測試,等等。

(三)確定重要會計問題及重點審計領(lǐng)域。通過對會計報表的分析性復(fù)核以及對被審計單位內(nèi)部控制制度和審計風(fēng)險的初步評估,審計組在審計計劃中憑借專業(yè)判斷和審計經(jīng)驗,確定被審計單位的重要會計問題及重點審計領(lǐng)域。

確定重點審計領(lǐng)域,實質(zhì)上是鑒別各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和各項會計報表項目的重要性。重點審計領(lǐng)域應(yīng)包括須經(jīng)被審單位主觀判斷的會計事項(如存貨計價方法的變更)、有異常波動的會計報表項目、相關(guān)內(nèi)部控制制度非常薄弱的會計報表項目、對會計報表整體反映產(chǎn)生直接且重大影響的會計報表項目、會計報表截止日前后發(fā)生的大額或異常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、長期掛賬項目(如逾期應(yīng)收款項、呆滯存貨等)以及與關(guān)聯(lián)者的業(yè)務(wù)往來等。

(四)重要性水平的確定及審計風(fēng)險的評估。審計組應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計單位的內(nèi)部控制管理狀況和經(jīng)濟(jì)運行情況,運用審計經(jīng)驗和專業(yè)判斷,選擇凈利潤、營業(yè)收入、凈資產(chǎn)或總資產(chǎn)等作為計量基礎(chǔ),確定重要性總體水平,并分配于各會計報表項目。重要性水平通常表示為凈利潤、營業(yè)收入、凈資產(chǎn)或總資產(chǎn)的一定百分比,并據(jù)此確定重要性金額的額度。

除此之外,審計組還應(yīng)根據(jù)已了解的被審計單位的基本情況和對內(nèi)部控制制度的初步評價,對審計風(fēng)險做出評估。

(五)對被審計單位內(nèi)部審計人員工作的利用。當(dāng)審計組需要利用被審計單位內(nèi)部審計人員的工作時,應(yīng)側(cè)重考慮其獨立性和專業(yè)勝任能力,并對其工作做出合理安排。

(六)確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)、調(diào)整原則和范圍。考慮到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的審計目標(biāo)是對被審計單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的認(rèn)定和評價,審計組應(yīng)選擇恰當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)責(zé)任評價指標(biāo)項目。具體應(yīng)包括:預(yù)算執(zhí)行情況指標(biāo)評價、企業(yè)經(jīng)營增長情況評價、資產(chǎn)權(quán)益積累情況指標(biāo)評價和資產(chǎn)質(zhì)量評價指標(biāo)等方面。同時,原則上應(yīng)將計算基礎(chǔ)設(shè)定為在正常經(jīng)營管理條件下形成的經(jīng)營成果。在計算以上評價指標(biāo)中應(yīng)剔除非正常經(jīng)營條件下所產(chǎn)生的影響因素,如會計政策的較大調(diào)整、非正常經(jīng)營收支、處理前任遺留問題等等。

(七)把握審計工作進(jìn)度及時間。審計組應(yīng)對各種審計程序的實施時間及進(jìn)度做出規(guī)劃。特別是,審計組要明確有時間限制的審計程序(如現(xiàn)金盤點、存貨監(jiān)盤、函證等)何時實施。同時,對審計全過程各個級別的審計人員所需工作時間應(yīng)做出合理預(yù)計,并及時督促審計人員完成所承擔(dān)的具體工作項目。

三、審計組的組成、協(xié)調(diào)工作

審計組在審計期間應(yīng)做好審計項目的組織協(xié)調(diào)工作。主要包括:

(一)合理調(diào)配審計人員。在調(diào)配審計人員時,應(yīng)考慮審計人員的工作經(jīng)驗、業(yè)務(wù)能力及責(zé)任意識。

審計人員是內(nèi)部審計的實施主體,也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量控制的行為主體,審計人員的政治思想、業(yè)務(wù)技術(shù)水平等綜合素質(zhì)是提高審計質(zhì)量的基本保證。特別是對于牽涉到人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,參與審計的人員首先應(yīng)具備良好的審計職業(yè)道德,保持嚴(yán)謹(jǐn)、穩(wěn)健、負(fù)責(zé)的職業(yè)態(tài)度,做到客觀公正、實事求是。在與被審計單位領(lǐng)導(dǎo)干部或被審計單位有利害關(guān)系時,有關(guān)審計人員應(yīng)當(dāng)主動回避;其次應(yīng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

實行審計項目組長負(fù)責(zé)制,選擇有良好職業(yè)道德、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、工作能力強的人員擔(dān)任審計組組長。由審計組組長根據(jù)業(yè)務(wù)需要審慎確定業(yè)務(wù)主審并選擇合格審計人員組成審計小組,必須認(rèn)識到只有認(rèn)真把好參審人員關(guān),才能為審計項目質(zhì)量控制奠定良好的基礎(chǔ)。

(二)積極主動地開展工作。在審計過程中往往出現(xiàn)被審計單位按照審計通知書所準(zhǔn)備的資料不能滿足審計工作的需要。遇到這種情況時,審計人員要區(qū)分不同情況積極主動開展工作。針對被審計單位管理基礎(chǔ)差、檔案資料不完整的情況,審計人員應(yīng)根據(jù)實際情況積極主動去收集整理所需資料,向被審計單位明確指出其基礎(chǔ)管理中存在的問題。如果被審計單位刻意強調(diào)各種客觀理由,拒絕提供或拖延提供有關(guān)資料,審計人員特別是帶隊組長應(yīng)進(jìn)一步協(xié)調(diào)好同被審計單位的關(guān)系,包括與被審計單位主要管理人員座談,分析掌握被審計單位的動機和實際情況,找出關(guān)鍵的問題,然后明確要求被審計單位提供所必需的資料。如果審計組對被審計單位的情況了解不夠,審計組可派部分審計成員提前介入被審計單位,盡快掌握被審計單位的情況,為開展審計工作做好前期準(zhǔn)備。

四、加強審計業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督

在審計項目實施時,審計組的具體工作職責(zé)應(yīng)包括:

(一)周密安排審前準(zhǔn)備工作,積累基礎(chǔ)資料,做好審計實施方案的質(zhì)量控制。審計前必須對被審單位領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的基本情況和內(nèi)控狀況進(jìn)行全面的調(diào)查了解,采集被審計單位的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等信息,通過對數(shù)據(jù)的整理、分析,掌握被審單位領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)營與管理業(yè)績,搜索有價值的審計線索。

(二)收集在任職期間被審計單位開展的各類內(nèi)外部常規(guī)審計中所發(fā)現(xiàn)的問題,充分利用以前審計成果,判斷被審單位領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,明確本次審計的重點。據(jù)此編制具有針對性和可操作性的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計具體方案,力求做到科學(xué)合理、全面考慮、目標(biāo)明確、內(nèi)容詳細(xì)、分工具體,并使每位參審人員都充分了解審計的目標(biāo)、內(nèi)容以及被審計單位的基本情況,做到審前心中有數(shù),有的放矢。

(三)做好審計證據(jù)的質(zhì)量控制。審計證據(jù)是形成審計結(jié)論的直接依據(jù),是能否對被審單位領(lǐng)導(dǎo)干部做出正確評價的重要依據(jù),因此必須是已證實的審計事項,必須與事實相關(guān)聯(lián)、能夠可靠地反映客觀事實、反映被審單位領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間經(jīng)營和管理的真實狀況。審計人員獲取的各種形式的證據(jù),都應(yīng)緊扣被審計單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)營管理業(yè)績,作為反映事實的第一手材料。

(四)強化督導(dǎo)、復(fù)核在內(nèi)部審計質(zhì)量控制中的作用。對審計工作底稿應(yīng)實行逐級復(fù)核審查制度,應(yīng)由主審、組長分別簽字復(fù)核。成立審計管理工作組對審計的全過程進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核,并向現(xiàn)場審計人員提供必要的技術(shù)咨詢支持,以便發(fā)現(xiàn)審計過程中的不足之處和潛在風(fēng)險,從而及時采取補救措施,把住審計質(zhì)量控制的最后一道關(guān)口。

(五)做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告的質(zhì)量控制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的核心,它既是具體審計項目質(zhì)量的集中體現(xiàn),又是對審計工作質(zhì)量的檢閱;不但事關(guān)被審計單位領(lǐng)導(dǎo)干部的利益,而且關(guān)系到行業(yè)利益和干部選拔任用政策。因此,審計評價是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量控制最重要的環(huán)節(jié),必須以事實為依據(jù),以政策、法令、規(guī)章制度為準(zhǔn)繩,站在客觀公正的立場,不帶任何偏見或成見。既要進(jìn)行一般的定性分析,也要進(jìn)行定量分析,以做到證據(jù)充分,結(jié)論科學(xué)。要劃清責(zé)任,是非分明,避免主觀臆斷和做出不切實際的評價;要慎重結(jié)論、恰如其分,避免言過其實做出過高或過低的評價。切忌對審計過程中未涉及的事項及證據(jù)不足、評價依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項進(jìn)行評價。

(作者單位:蚌埠市房地產(chǎn)管理局蚌山區(qū)分局)

主要參考文獻(xiàn):

[1]徐君紅.現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的問題及改進(jìn)措施.河南機電高等?？茖W(xué)校學(xué)報,2007.7.

第9篇：學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范文

大力開展創(chuàng)新爭優(yōu)，以提高項目質(zhì)量為重點、以加強自身建設(shè)為基礎(chǔ)、以統(tǒng)籌事業(yè)發(fā)展為支撐，全面提升審計工作質(zhì)量和工作效率，為保障全區(qū)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展和社會和諧穩(wěn)定作出新的貢獻(xiàn)。

二、總體思路

圍繞區(qū)委、區(qū)政府工作中心，始終堅持“兩手抓、兩手硬”，切實增強審計工作的整體性、宏觀性和時效性，更加注重反映總體情況，揭示深層次問題，分析根本原因，從體制機制層面提出建議，為深化改革、制定政策、實施決策、強化管理、完善制度提供及時準(zhǔn)確的信息和依據(jù)，更好地適應(yīng)發(fā)展戰(zhàn)略機遇期條件和內(nèi)涵的根本變化，在更高層面發(fā)揮審計監(jiān)督的作用。

三、具體項目安排

（一）財政審計

1.2012年度本級預(yù)算執(zhí)行審計。以促進(jìn)宏觀調(diào)控政策措施的落實，深化預(yù)算管理、優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)、規(guī)范資金分配行為、保障財政資金安全、提高財政資金使用績效為目標(biāo)，把促進(jìn)財政政策措施的貫徹落實作為重中之重，及時發(fā)現(xiàn)和糾正上有政策、下有對策，有令不行、有禁不止等行為，促進(jìn)政令暢通；深入分析政策目標(biāo)的實現(xiàn)情況和實施效果，及時揭示和反映政策措施不銜接、不配套，不適應(yīng)以及政策目標(biāo)未實現(xiàn)等問題，促進(jìn)各項政策措施更加符合實際，更加合理有效；關(guān)注財政資金分配的公平公正、關(guān)注財政資金的安全和使用效益，促進(jìn)財政資金規(guī)范合理高效的使用。2013年3月開始，5月中旬提交審計報告。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

2.黨政部門領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。根據(jù)區(qū)委組織部的委托，對7個領(lǐng)導(dǎo)干部實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。審計中，按照黨的十和兩辦規(guī)定要求，將落實中央“八項規(guī)定”及省、市、區(qū)“十項規(guī)定”相關(guān)要求的情況作為審計的重要內(nèi)容，按照區(qū)委、區(qū)政府下發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步加強領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計監(jiān)督的意見》要求，落實經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計重點，重點加強對“三公支出”（公款招待、公車消費、公費出國）、“小金庫”等事項的監(jiān)督檢查力度。在審計中關(guān)注權(quán)力行使與責(zé)任落實，促進(jìn)健全有權(quán)必有責(zé)、用權(quán)受監(jiān)督、失職要問責(zé)、違法要追究的監(jiān)督機制，推動完善有利于科學(xué)發(fā)展的干部考核辦法和獎懲機制。2013年1月開始，12月底結(jié)束。

3.村級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。根據(jù)區(qū)政府的授權(quán)，對3個村干部實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。以鞏固和發(fā)展農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)，保護(hù)農(nóng)民合法權(quán)益，促進(jìn)農(nóng)村社會穩(wěn)定為目的，深入貫徹區(qū)政府《關(guān)于進(jìn)一步加強村（涉農(nóng)居委會）干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的意見》的文件精神，突出審計重點，深化監(jiān)督內(nèi)容，促使提高村（涉農(nóng)居委會）“三資”管理水平，促進(jìn)村集體經(jīng)濟(jì)社會和諧、穩(wěn)定、健康發(fā)展。2013年1月開始，12月底結(jié)束。

（三）行業(yè)項目及專項資金審計

4.專項資金審計。根據(jù)宏觀調(diào)控的需要，以促進(jìn)加強管理、提高資金使用效益為目標(biāo)，進(jìn)一步加強對專項資金的審計監(jiān)督。突出對那些掌管國家資金分配權(quán)的重要部門和關(guān)系社會建設(shè)及相關(guān)領(lǐng)域?qū)ｍ椯Y金的審計，重點抓好社會保障、科技教育、農(nóng)業(yè)開發(fā)等專項資金的真實性和合法性審計，深入剖析存在的問題，提出審計建議，規(guī)范資金的管理。同時，結(jié)合預(yù)算執(zhí)行和其他財政財務(wù)收支審計，有計劃地選擇若干重點專項資金進(jìn)行審計，審計資金量力爭達(dá)到50%以上。2013年國家審計署、省審計廳、市審計局下達(dá)的行業(yè)性審計項目另行安排。2013年1月開始，12月結(jié)束。

（四）固定資產(chǎn)投資審計

5.建設(shè)項目跟蹤（結(jié)算）審計。做好軟件園、社區(qū)教育培訓(xùn)中心（青少年科技活動中心）以及動漫基地等工程項目跟蹤審計監(jiān)督，繼續(xù)強化“在現(xiàn)場抓跟蹤”，及時掌握項目進(jìn)度情況和現(xiàn)場資料，確保跟蹤審計無縫對接。全區(qū)日常工程審計中，著重加強與4個新劃入的街道辦事處以及經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)城建規(guī)劃局、財務(wù)審計局的業(yè)務(wù)聯(lián)系，提高其對重大項目必審、小型項目送審的意識。嚴(yán)控廉政勤政風(fēng)險點，動態(tài)整合專家?guī)炫c工程審計人員業(yè)績檔案，嚴(yán)格把好審計質(zhì)量關(guān)，控制審計風(fēng)險。根據(jù)上級審計部門統(tǒng)一部署，開展行業(yè)性工程審計項目。2013年1月開始，12月結(jié)束。

6.小學(xué)校舍安全工程審計。根據(jù)國務(wù)院頒發(fā)的《全國中小學(xué)校舍安全工程實施方案》和國家審計署、省、市要求，結(jié)合本區(qū)校舍安全工程的實際情況，繼續(xù)對小學(xué)校舍安全工程跟蹤審計。審計中加強對重點地區(qū)、重點項目、重要事項進(jìn)行審計，揭示和查處“校安工程”資金籌集、分配、管理、使用和項目建設(shè)管理中存在的突出問題，及時提出整改和加強管理的建議，切實推進(jìn)“工程”目標(biāo)的實現(xiàn)，為發(fā)展小學(xué)教育、構(gòu)建和諧社會服務(wù)。2013年將該項目轉(zhuǎn)為日常管理項目，繼續(xù)抓好此項工作。

（五）審計信息化建設(shè)（計算機審計）

7.信息系統(tǒng)審計、AO審計案例及審計方法。緊緊圍繞市局信息化工作考核重點，全面推進(jìn)數(shù)字化平臺建設(shè)，進(jìn)一步推動計算機技術(shù)與審計業(yè)務(wù)的深度融合，實現(xiàn)審計項目業(yè)務(wù)質(zhì)量和機關(guān)公文流程全過程數(shù)字化管理。發(fā)揮計算機中級過關(guān)審計人員的骨干帶頭作用，積極參與國家審計署及省審計廳AO實例和審計方法評選活動，在全面普及的基礎(chǔ)上，著力打造審計成果“精品”和“高端產(chǎn)品”，形成“以計算機能手作引領(lǐng)、以計劃項目壓擔(dān)子、以目標(biāo)考評促應(yīng)用”的良好局面，確保信息化建設(shè)工作再上新臺階。2013年1月開始，10月結(jié)束。具體時間以市局信息化考核文件要求為準(zhǔn)。