國(guó)企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例精選(九篇)

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第1篇：國(guó)企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例范文

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；問(wèn)題；對(duì)策

國(guó)有企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占主導(dǎo)力量，承擔(dān)調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)布局、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)等重要職責(zé)。改革開(kāi)放30年來(lái)，我國(guó)國(guó)有企業(yè)改革與發(fā)展取得了令人矚目的成績(jī)和進(jìn)步，但隨著國(guó)企改革的不斷深入，也存在著許多急待解決的問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是國(guó)有企業(yè)在深化改革中完善監(jiān)督體系和自我約束機(jī)制所必不可少的重要環(huán)節(jié)，扎實(shí)有效開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作能夠促進(jìn)國(guó)企改革走上健康發(fā)展的軌道，為國(guó)企改革發(fā)展順利推進(jìn)發(fā)揮保駕護(hù)航作用。

1加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的必要性

目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)改革全面推進(jìn)，國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制和管理體制也發(fā)生了重大變革，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)國(guó)有企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益意義重大。

1．1開(kāi)展國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是國(guó)家法制建設(shè)的要求

國(guó)家《審計(jì)法》明確要求，國(guó)務(wù)院各部門和地方人民政府各部門、國(guó)有機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。2003年5月1日起實(shí)施的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》也對(duì)內(nèi)部審計(jì)作出明確的規(guī)定。此外，中國(guó)內(nèi)審協(xié)會(huì)先后了《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》以及20多個(gè)具體準(zhǔn)則，這是推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范化、制度化、法制化進(jìn)程的重要舉措，也為國(guó)有企業(yè)深入開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作提供了重要的法律依據(jù)和制度保障。

1．2內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系的重要組織部分

審計(jì)按照主體劃分成政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)三種，其中內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)設(shè)的專門機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T進(jìn)行的審計(jì)活動(dòng)，是現(xiàn)代企業(yè)制度進(jìn)一步完善的產(chǎn)物。內(nèi)部審計(jì)相對(duì)于政府審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)來(lái)說(shuō)，具有自身特點(diǎn)，它建立于企業(yè)內(nèi)部、服務(wù)于企業(yè)管理，是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行獨(dú)立的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，既可用于對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度建立的充分性、有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，又可用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、合法、完整，資產(chǎn)的安全、完整以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益、合法合規(guī)等事項(xiàng)進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，以促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。隨著國(guó)企改革的全面深化，現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中將發(fā)揮更大的作用。

1．3發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，防止國(guó)有資產(chǎn)流失

當(dāng)前，國(guó)有企業(yè)呈現(xiàn)出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜程度不斷加大、資產(chǎn)并購(gòu)重組日趨頻繁、股權(quán)交易日益活躍、競(jìng)爭(zhēng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大等特點(diǎn)，切實(shí)有效發(fā)揮和加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，實(shí)施對(duì)國(guó)有企業(yè)的有效管控，已經(jīng)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)管理工作的當(dāng)務(wù)之急。對(duì)國(guó)有企業(yè)做好內(nèi)部審計(jì)，也體現(xiàn)了國(guó)家履行出資人職責(zé)，實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)管理的監(jiān)督管理，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值和增值。

2我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

隨著全面深化國(guó)企改革進(jìn)程的推進(jìn)，當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)的理論、組織、方法等已不能適應(yīng)深化國(guó)企改革的要求。

2．1內(nèi)部審計(jì)制度不完善，審計(jì)體系不健全

內(nèi)部審計(jì)制度在我國(guó)發(fā)展僅有數(shù)年歷史，目前國(guó)家出臺(tái)的內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度和辦法不完善，造成企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施過(guò)程中沒(méi)有完善的法律體系作保障。一是國(guó)家對(duì)內(nèi)部審計(jì)的立法相對(duì)滯后。我國(guó)《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的制定日趨完善，但目前尚無(wú)出臺(tái)內(nèi)部審計(jì)法，且僅有審計(jì)署的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》一個(gè)部門規(guī)章，沒(méi)有建立完善的法律法規(guī)體系。二是國(guó)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)理論比較滯后。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、職能、原則等基礎(chǔ)理論尚未形成完善的適應(yīng)國(guó)情實(shí)際和現(xiàn)代企業(yè)制度的理論體系；經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、管理審計(jì)等實(shí)務(wù)理論研究也缺乏廣度和深度，存在理論落后于實(shí)踐，指導(dǎo)作用不強(qiáng)的問(wèn)題。三是審計(jì)監(jiān)督體系不完善。由于未建立健全的內(nèi)部審計(jì)法律規(guī)章制度，造成企業(yè)沒(méi)有形成完善的內(nèi)部審計(jì)體系，更是使內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法有效的開(kāi)展，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展產(chǎn)生阻礙。與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系的缺失使得審計(jì)行為規(guī)范與質(zhì)量都得不到強(qiáng)有力的依據(jù)，無(wú)法保障其健康發(fā)展。

2．2內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)

從國(guó)務(wù)院國(guó)資委和32個(gè)省市地方國(guó)資委來(lái)看，國(guó)務(wù)院國(guó)資委未設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，全國(guó)僅有北京、吉林、上海等8個(gè)省市設(shè)立相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)部門。由于國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門多數(shù)沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門，這影響國(guó)有企業(yè)設(shè)置對(duì)應(yīng)的獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)部門。目前部分國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，主要表現(xiàn)在：一是對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置沒(méi)有明確規(guī)定。目前國(guó)有企業(yè)有的設(shè)置了獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，但與其他部門處于平行的地位，有的與監(jiān)察室合并設(shè)立監(jiān)察審計(jì)部門，有的只是掛靠在財(cái)務(wù)部門，有的甚至沒(méi)有審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，影響了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。二是審計(jì)工作受管理層影響。多數(shù)國(guó)有企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門，審計(jì)工作受命于企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)或分管領(lǐng)導(dǎo)，當(dāng)審計(jì)問(wèn)題涉及到管理者自身利益時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作容易受管理層主觀意識(shí)的影響。三是審計(jì)人事受制于管理層。目前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職務(wù)的任免、升遷和獎(jiǎng)懲等基本上都由企業(yè)管理層決定的，這也一定程度上影響內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

2．3內(nèi)部審計(jì)范圍不夠廣泛，審計(jì)職能不能有效發(fā)揮

內(nèi)部審計(jì)的基本職能主要有價(jià)值管理、財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)和項(xiàng)目審計(jì)等方面。但是，目前部分國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能作用認(rèn)識(shí)不到位，實(shí)際工作中審計(jì)范圍還不夠廣泛，主要表現(xiàn)在：一是內(nèi)部審計(jì)大多是財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、績(jī)效審計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)等其他方面幾乎空白，內(nèi)容相對(duì)比較單一。二是內(nèi)部審計(jì)以事后審計(jì)為主，較少進(jìn)行事前審計(jì)和事中監(jiān)控，不能涵蓋企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)的全過(guò)程。三是內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)是對(duì)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性、有效性進(jìn)行審查，較少涉及企業(yè)內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)管理等方面，審計(jì)職能和作用發(fā)揮有限。

2．4內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高，審計(jì)技術(shù)較為落后

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，但目前多數(shù)國(guó)有企業(yè)內(nèi)審人員的素質(zhì)不高和審計(jì)技術(shù)落后一定程度影響審計(jì)質(zhì)量的提高。一是內(nèi)審人員專業(yè)綜合不高。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)內(nèi)審人員中財(cái)務(wù)、審計(jì)專業(yè)占71％以上，經(jīng)濟(jì)、管理及相關(guān)專業(yè)占14％左右，其他專業(yè)占14％左右?？梢?jiàn)，目前我國(guó)內(nèi)審人員大多數(shù)來(lái)自財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍，專業(yè)知識(shí)比較單一，缺乏具有一定綜合能力的復(fù)合型人才，影響到內(nèi)審工作深度和廣度。二是審計(jì)技術(shù)較為落后。目前大多數(shù)國(guó)有企業(yè)審計(jì)工作，基本上都依賴于審計(jì)人員基于個(gè)人經(jīng)驗(yàn)作出的職業(yè)判斷為主，審計(jì)方法大多為抽樣審計(jì)方法，還不具備運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行信息化審計(jì)的能力，這導(dǎo)致審計(jì)方式隨意性較大，缺乏合理的科學(xué)性。三是審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量不高。在內(nèi)審實(shí)踐中，由于審計(jì)人員對(duì)一些錯(cuò)綜復(fù)雜的審計(jì)事項(xiàng)難以做出恰當(dāng)?shù)穆殬I(yè)判斷，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量不高，內(nèi)部審計(jì)的威信力大大降低。

3完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的幾點(diǎn)措施

當(dāng)前形勢(shì)下，針對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的上述問(wèn)題，我們應(yīng)積極采取措施加以解決。

3．1完善內(nèi)部審計(jì)制度，健全審計(jì)體系

一是制定完善的內(nèi)部審計(jì)制度。目前許多國(guó)家都專門制定內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)，國(guó)際內(nèi)審協(xié)會(huì)也制定了內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等，相比之下我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的法規(guī)規(guī)章還比較薄弱，因此有關(guān)部門應(yīng)抓緊研究、制定和頒布內(nèi)部審計(jì)法規(guī)規(guī)章以及相關(guān)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，統(tǒng)一內(nèi)部審計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)范，保證內(nèi)審工作能夠有法可依、有章可循。二是建立有效的內(nèi)控體系。健全有效的內(nèi)控體系并保證其有效執(zhí)行，能夠幫助及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是實(shí)行審計(jì)全覆蓋。國(guó)有企業(yè)普遍規(guī)模大、層級(jí)多，應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)及治理需求等企業(yè)實(shí)際，有針對(duì)性進(jìn)行工程、合同、采購(gòu)等業(yè)務(wù)審計(jì)，并重點(diǎn)重要資金、重大項(xiàng)目、重大財(cái)務(wù)異常以及下屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況等方面，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。

3．2合理設(shè)置機(jī)構(gòu)模式，保證審計(jì)獨(dú)立性

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性對(duì)于內(nèi)部審計(jì)是至關(guān)重要。一般而言，審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)越高，其獨(dú)立性就越強(qiáng)，地位就越高。目前國(guó)際上通行主要在監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)、董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)和總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)三種內(nèi)審機(jī)構(gòu)組織模式，其中董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的模式隸屬層級(jí)最高，具有較高的獨(dú)立性、權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)還需要具備以下條件，才能保持獨(dú)立性：一是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要能充分與公司高級(jí)管理層、審計(jì)委員會(huì)及董事會(huì)進(jìn)行溝通和交流，并向其報(bào)告工作結(jié)果。二是必須保證內(nèi)部審計(jì)不受限制獲得其工作所需的人力、物力和財(cái)力。三是內(nèi)審機(jī)構(gòu)責(zé)任人（CAE）的任免、獎(jiǎng)懲應(yīng)由審計(jì)委員會(huì)主席決定，并適當(dāng)參加CAE業(yè)績(jī)的考核。四是審計(jì)委員會(huì)必須讓CAE及外審在沒(méi)有管理層人士參加的情況下有機(jī)會(huì)定期與其進(jìn)行非公開(kāi)的商談和討論。

3．3擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍，明確工作內(nèi)容

我們應(yīng)改變傳統(tǒng)審計(jì)范圍，將審計(jì)范圍拓寬至工程審計(jì)、合同審計(jì)、管理審計(jì)等企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，更好發(fā)揮審計(jì)職能作用。當(dāng)前，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)主要是：一是積極開(kāi)展績(jī)效審計(jì)、管理、工程審計(jì)等專項(xiàng)審計(jì)工作，通過(guò)揭隱患、促管理、增效益，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)政策制度得到貫徹落實(shí)，保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。二是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)重大決策事項(xiàng)、重大投資項(xiàng)目以及重大資金運(yùn)作等“三重一大”方面的全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督，強(qiáng)化對(duì)領(lǐng)導(dǎo)班子決策的民主性、科學(xué)性和項(xiàng)目實(shí)施的規(guī)范性等方面的監(jiān)督評(píng)價(jià)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。三是深化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的制約作用，做到離任必審、定期輪審，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行長(zhǎng)效監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政、廉政。

3．4加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提升審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平

審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)對(duì)于審計(jì)工作的持續(xù)健康發(fā)展至關(guān)重要，我們應(yīng)通過(guò)以下方法加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)：一是在內(nèi)部審計(jì)人員的錄用上，要適當(dāng)選配一定比例具有企業(yè)管理、工程管理、計(jì)算機(jī)技術(shù)等專業(yè)背景的人員，優(yōu)化審計(jì)人員隊(duì)伍的知識(shí)結(jié)構(gòu)。二是要加大對(duì)審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力的培訓(xùn)力度，通過(guò)采取脫崗培訓(xùn)、企業(yè)交流等方式，提高內(nèi)審人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)。三是國(guó)注重提高審計(jì)人員的電算化水平，鼓勵(lì)和推廣運(yùn)用數(shù)據(jù)開(kāi)展審計(jì)。四是組織開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)交流，通過(guò)典型審計(jì)案例分析，推廣行之有效的實(shí)戰(zhàn)方法。

作者:劉禎藝 朱麗婷 單位:福建省國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)審計(jì)處 漳州城市職業(yè)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系

參考文獻(xiàn)：

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第2篇：國(guó)企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例范文

關(guān)鍵詞:風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向;內(nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)管理;企業(yè)

中圖分類號(hào):F239文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號(hào):1673-291X(2010)09-0049-02

20世紀(jì)90年代以來(lái),隨著世界范圍內(nèi)重大管理欺詐及審計(jì)失敗案例的頻繁發(fā)生,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論及其應(yīng)用研究已成為國(guó)內(nèi)外審計(jì)理論界與實(shí)務(wù)界廣為關(guān)注的前沿課題。所謂風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是指以被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ),綜合分析評(píng)審影響被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各因素,并根據(jù)量化的風(fēng)險(xiǎn)水平確定實(shí)施審計(jì)的范圍、重點(diǎn),進(jìn)而進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查的一種審計(jì)方法。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)已經(jīng)成為內(nèi)部審計(jì)理論發(fā)展的新興動(dòng)向,許多發(fā)達(dá)國(guó)家的知名企業(yè)內(nèi)部審計(jì)動(dòng)作模式開(kāi)始逐漸向此方向變革。

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)用的原因

1.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的日益增大要求新的內(nèi)部審計(jì)模式出現(xiàn)。進(jìn)入21世紀(jì),企業(yè)面臨的商業(yè)環(huán)境和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不確定性越來(lái)越大,內(nèi)部審計(jì)要成為企業(yè)價(jià)值鏈上一個(gè)必要環(huán)節(jié),在履行查錯(cuò)防弊的職責(zé)之外,還應(yīng)當(dāng)承擔(dān)起為經(jīng)營(yíng)者“出謀劃策”,為管理者決策和企業(yè)增值服務(wù)。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)前主席捷奎琳?瓦格娜曾指出:“環(huán)境的變化給內(nèi)部審計(jì)師帶來(lái)增加價(jià)值的機(jī)會(huì)最多的領(lǐng)域是風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理”。在這種環(huán)境的要求下,在“傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)時(shí),內(nèi)部審計(jì)部門必須采取面向未來(lái)的、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的思路來(lái)衡量企業(yè)成長(zhǎng)并提高股東價(jià)值?！?/p>

2.內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理一個(gè)獨(dú)立的綜合性部門,不參與具體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù),不制定具體管理制度,不操作具體業(yè)務(wù)活動(dòng),掌握信息的范圍卻覆蓋各級(jí)各個(gè)方面,獨(dú)立性和綜合性的優(yōu)勢(shì)有利于從全局出發(fā),獨(dú)立客觀的識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn),及時(shí)建議管理部門采取措施。

同時(shí),相比外部審計(jì),內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)更了解,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的各種影響因素更便于做深入的調(diào)查,對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的影響和風(fēng)險(xiǎn)管理效果也容易進(jìn)行連續(xù)的跟蹤,而且長(zhǎng)期參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理,掌握大量和豐富的信息和經(jīng)驗(yàn),有利于節(jié)約管理成本。

3.傳統(tǒng)審計(jì)方法的內(nèi)在眾多缺陷。傳統(tǒng)內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)的制度導(dǎo)向存在著固有的局限性:一方面,健全的內(nèi)部控制制度可能因?yàn)閳?zhí)行人員執(zhí)行不力等原因造成控制失效;更重要的是,也可能因員工的串通舞弊而形同虛設(shè),內(nèi)部人控制它無(wú)法制約最高管理層的行為,他們可以很輕松地超越控制的限制。此時(shí),檢查內(nèi)部控制制度往往無(wú)法發(fā)現(xiàn)這種刻意隱瞞的舞弊造假行為。另一方面,抽樣審計(jì)就有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),由于傳統(tǒng)審計(jì)方法只關(guān)注控制的薄弱環(huán)節(jié),而不從數(shù)量角度研究審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,忽略了內(nèi)部控制系統(tǒng)以外的審計(jì)環(huán)境。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的最顯著特點(diǎn):將客戶置于一個(gè)行業(yè)、法律、企業(yè)管理、內(nèi)部控制、資金、生產(chǎn)技術(shù),從各個(gè)方面研究環(huán)境對(duì)審計(jì)影響。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在研究?jī)?nèi)部控制的同時(shí)他還研究由于控制的缺陷所產(chǎn)生的控制風(fēng)險(xiǎn),并對(duì)此進(jìn)行評(píng)估,是一種內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)觀。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)用的途徑

1.現(xiàn)代審計(jì)中參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面,不可能在一次審計(jì)中完成對(duì)企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的檢查和評(píng)價(jià)。比較切實(shí)可行的是在每一次審計(jì)的特定范圍內(nèi),增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),引入風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的觀念和方法,充分揭示和評(píng)價(jià)企業(yè)特定審計(jì)范圍內(nèi)存在的風(fēng)險(xiǎn),使企業(yè)管理者對(duì)此風(fēng)險(xiǎn)給予重視并采取措施和控制風(fēng)險(xiǎn)。例如在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中,經(jīng)營(yíng)管理者任期內(nèi)發(fā)生的重大投資、融資活動(dòng)會(huì)對(duì)今后產(chǎn)生重大影響,任期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)糾紛或重要的管理缺陷不一定完全在任期內(nèi)體現(xiàn),對(duì)此內(nèi)部審計(jì)就應(yīng)進(jìn)行必要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià),一方面劃清前后任期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,另一方面幫助企業(yè)及時(shí)采取措施防患未然。

2.對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。良好的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有效的基礎(chǔ)和前提,因此,對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的再監(jiān)督或再管理,是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的重要形式。

(1)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的健全性。監(jiān)督企業(yè)是否根據(jù)規(guī)模大小、管理水平、風(fēng)險(xiǎn)程度以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的性質(zhì)等方面的特點(diǎn),建立起規(guī)范化風(fēng)險(xiǎn)管理的組織體系,并能根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和階段不斷地進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。(2)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理程序的合理性?，F(xiàn)代企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)存在廣泛性、經(jīng)常性、持續(xù)性特點(diǎn),企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)建立經(jīng)常性機(jī)制,使風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié),滲透到企業(yè)的各個(gè)角落。由于內(nèi)部審計(jì)的工作范圍涉及面廣,掌握的信息資源相對(duì)全面,加上風(fēng)險(xiǎn)管理中需要各部門各方面協(xié)調(diào)配合工作,因此更適宜內(nèi)部審計(jì)綜合各方面情況評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理程序的合理性。(3)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的有效性。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),因此,風(fēng)險(xiǎn)管理的首要工作是建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)部門可以實(shí)施各種專項(xiàng)檢查,監(jiān)督檢查企業(yè)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn),看預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)工作是否到位,看降低風(fēng)險(xiǎn)的有關(guān)措施是否有效,評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的變化程度,提出進(jìn)一步改進(jìn)意見(jiàn)。

3.在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中提供咨詢和服務(wù)。(1)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理的首要環(huán)節(jié),是對(duì)企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)人員要全面了解各種情況,不但要檢查本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn),還要觀察同行業(yè)內(nèi)其他企業(yè)的經(jīng)營(yíng)及整個(gè)市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)水平是否均已被識(shí)別出來(lái)。例如在投資風(fēng)險(xiǎn)的判斷上,應(yīng)從決策程序是否遵循規(guī)定的程序、是否符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,是否具備必要的投資管理能力等方面進(jìn)行檢查,如果相關(guān)因素存在缺陷,即使目前盈利,也應(yīng)視為一項(xiàng)投資風(fēng)險(xiǎn)。又如分析應(yīng)收款管理的風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)當(dāng)充分檢查企業(yè)在客戶信用評(píng)級(jí)、應(yīng)收款管理期限、應(yīng)收款對(duì)賬、催收責(zé)任等方面是否機(jī)制健全,盡早對(duì)可能形成的風(fēng)險(xiǎn)的不利因素進(jìn)行反映和評(píng)價(jià)。(2)評(píng)價(jià)已有風(fēng)險(xiǎn)衡量的恰當(dāng)性。風(fēng)險(xiǎn)衡量是指應(yīng)用各種管理科學(xué)技術(shù),對(duì)所搜集的大量資料,采取定性與定量相結(jié)合的方法,評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的可能性,帶來(lái)的潛在影響和成本高低。內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)已有的評(píng)估結(jié)果進(jìn)行再檢驗(yàn),不僅要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)量方面,而且要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)的屬性方面或其他承載價(jià)值的后果。(3)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的有效性。風(fēng)險(xiǎn)的防范措施是指為降低已識(shí)別出并已衡量的風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)各種風(fēng)險(xiǎn)及其相互作用進(jìn)行分析,尋找消除根源的可能途徑,檢查有關(guān)部門針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取的措施是否充分、得當(dāng)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)缺乏充分控制措施的情況,內(nèi)部審計(jì)應(yīng)提出改進(jìn)措施和建議,以降低風(fēng)險(xiǎn)損失。

許多外部風(fēng)險(xiǎn)如國(guó)家政策、自然災(zāi)害等因素是難以防范的,但很多內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)則可以通過(guò)改善企業(yè)管理而消除,內(nèi)部審計(jì)在專項(xiàng)管理審計(jì)中,在內(nèi)部控制系統(tǒng)評(píng)審活動(dòng)中,都可以根據(jù)發(fā)現(xiàn)的管理薄弱環(huán)節(jié),對(duì)制度性、執(zhí)行力缺陷提出改進(jìn)意見(jiàn),改善企業(yè)的管理,促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)用的建議

1.鞏固強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)地位,賦予改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的職能。隨著現(xiàn)代公司制企業(yè)的迅速興起,內(nèi)部審計(jì)開(kāi)始在改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理和完善治理結(jié)構(gòu)等方面發(fā)揮著審查、評(píng)價(jià)及促進(jìn)作用,可以說(shuō)是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)賦予了內(nèi)部審計(jì)人員更多、更重的職責(zé)和使命。美國(guó)通用汽車公司已修改了內(nèi)部審計(jì)章程,以“參與風(fēng)險(xiǎn)管理,提供獨(dú)立評(píng)價(jià)和建議”作為內(nèi)部審計(jì)的重新定位。中國(guó)企業(yè)也應(yīng)當(dāng)盡快更新觀念,進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和標(biāo)準(zhǔn)制定,鞏固內(nèi)部審計(jì)地位,擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)職能。

2.建立復(fù)合性內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍,提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)環(huán)境下,審計(jì)人員不僅要精通財(cái)務(wù)、審計(jì)知識(shí),還要培養(yǎng)經(jīng)濟(jì)管理、金融、統(tǒng)計(jì)、工程技術(shù)等方面的專業(yè)技能,同時(shí),還要重視和學(xué)習(xí)溝通、協(xié)調(diào)的技巧,與企業(yè)管理層和內(nèi)部各個(gè)職能部門保持良好的關(guān)系,使內(nèi)部審計(jì)工作得到理解和支持,發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的巨大作用。

3.推廣計(jì)算機(jī)審計(jì),提高內(nèi)部審計(jì)效率。李金華審計(jì)長(zhǎng)曾指出“計(jì)算機(jī)審計(jì)是一場(chǎng)革命”,“審計(jì)人員不掌握計(jì)算機(jī),將失去審計(jì)資格。”尤其在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境下,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)行的定量分析需要各種模型和處理大量數(shù)據(jù),利用計(jì)算機(jī)比手工更科學(xué)、更迅速、更有效。中國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)積極引進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì),設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng),建立內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)庫(kù)。

總之,一個(gè)理想的建立在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)上的風(fēng)險(xiǎn)管理能夠有效控制和管理風(fēng)險(xiǎn),隨著中國(guó)融入經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢(shì),企業(yè)充分借鑒風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)理論和技術(shù)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用戰(zhàn)果,是管理決策更加科學(xué)化,增強(qiáng)科學(xué)化,增強(qiáng)生存與發(fā)展能力,實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的根本保證。

參考文獻(xiàn):

第3篇：國(guó)企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例范文

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督； 必要性； 方法；

內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督是企業(yè)投資者、經(jīng)營(yíng)者按照法律規(guī)范或者根據(jù)其自身情況，設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，依法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的監(jiān)察和督促。實(shí)施企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督，監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)是否符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和制度的規(guī)定；監(jiān)督企業(yè)資金的籌集、運(yùn)用、收回和分配是否合理、有效；監(jiān)督企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)是否安全、完整；監(jiān)督企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系的情況，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，識(shí)別各類風(fēng)險(xiǎn)，采取有效措施，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督有其獨(dú)特的功能，它與社會(huì)監(jiān)督、國(guó)家監(jiān)督不同，具有日常監(jiān)督和實(shí)時(shí)監(jiān)督的特點(diǎn)，是外部監(jiān)督所無(wú)法替代的。強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督的主要意義在于形成企業(yè)的自我約束機(jī)制，在維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益的同時(shí)，也有利于維護(hù)其他相關(guān)利益主體的合法權(quán)益。

一、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督的必要性

從當(dāng)前來(lái)看，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督的必要性在于：

1.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督有利于從源頭上預(yù)防和制止違法違規(guī)行為

在我國(guó)企業(yè)改革和發(fā)展的進(jìn)程中，出現(xiàn)了一些問(wèn)題，如利用企業(yè)產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的機(jī)會(huì)中飽私囊的；在辦理采購(gòu)、銷售、工程項(xiàng)目等業(yè)務(wù)中營(yíng)私舞弊；還有弄虛作假、偷逃稅款等。導(dǎo)致上述問(wèn)題存在的原因固然很復(fù)雜，但企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督弱化是重要原因之一。為了從源頭上預(yù)防和制止違法違規(guī)行為，必須十分重視和強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督，形成企業(yè)的自我約束機(jī)制,以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的違法違規(guī)行為，保證相關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章以及企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度得以貫徹執(zhí)行。

2.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督對(duì)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平具有重要作用

強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中預(yù)算執(zhí)行的偏差，保證企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)按照經(jīng)營(yíng)規(guī)劃和財(cái)務(wù)目標(biāo)正常開(kāi)展；可以規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，防止出現(xiàn)工作差錯(cuò)和舞弊，避免發(fā)生因責(zé)任不清而互相扯皮、推諉，甚至越權(quán)行事，造成管理失控的現(xiàn)象；可以為企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)控制、改進(jìn)財(cái)務(wù)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益提供保障，對(duì)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平具有重要作用。

3.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督與社會(huì)監(jiān)督、國(guó)家監(jiān)督三位一體，構(gòu)成完整的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系

財(cái)務(wù)監(jiān)督是內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督的統(tǒng)一體。要充分、有效地實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督，首先必須做好企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督工作。國(guó)內(nèi)外的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)表明，內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督是財(cái)務(wù)監(jiān)督的基礎(chǔ)，高效和完善的內(nèi)部監(jiān)督能夠提高外部監(jiān)督的效率與效果。外部財(cái)務(wù)監(jiān)督包括社會(huì)監(jiān)督和國(guó)家監(jiān)督，社會(huì)監(jiān)督是指社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，如以會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師為監(jiān)督主體，依法對(duì)受托企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的監(jiān)督；國(guó)家監(jiān)督是指政府有關(guān)部門根據(jù)法律、行政法規(guī)等規(guī)定和部門的職責(zé)權(quán)限，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的監(jiān)督。外部財(cái)務(wù)監(jiān)督是對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督的一種再監(jiān)督。其目的是為了克服“內(nèi)部人控制”的弊端，督促企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督落實(shí)到位，保證企業(yè)內(nèi)部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和方法行之有效，保護(hù)國(guó)家和社會(huì)公眾的利益不受侵犯。因此，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和國(guó)家監(jiān)督三者相互聯(lián)系，又各有特定的職能范圍，它們?nèi)灰惑w，構(gòu)成完整的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系。

二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督的方法

強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督，需要綜合運(yùn)用多種方法。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督的方法主要有：

1.建立健全企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)

完善的企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)是實(shí)施企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督的組織保證。投資者通過(guò)企業(yè)內(nèi)部的權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)來(lái)保障對(duì)企業(yè)的最終控制權(quán)。在公司制企業(yè)，為使財(cái)務(wù)監(jiān)督行之有效，公司要明確股東（大）會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)，形成各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的公司法人治理結(jié)構(gòu)。股東（大）會(huì)是公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)，它由全體股東組成。董事會(huì)執(zhí)行股東（大）會(huì)的決議，對(duì)股東（大）會(huì)負(fù)責(zé)。董事會(huì)進(jìn)行重大問(wèn)題決策，聘任公司經(jīng)理。經(jīng)理主持公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作，組織實(shí)施董事會(huì)的決議，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。監(jiān)事會(huì)是對(duì)董事和經(jīng)理的經(jīng)營(yíng)管理行為及公司財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督的常設(shè)機(jī)構(gòu)，它代表全體股東對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行監(jiān)督，行使監(jiān)督職能。在完善的公司治理結(jié)構(gòu)中，通過(guò)一系列控制權(quán)的配置和行使以及有效的激勵(lì)措施和合理的評(píng)價(jià)體系，每一層次的委托方將產(chǎn)生監(jiān)督的內(nèi)在動(dòng)力，因而能有效地對(duì)方實(shí)行監(jiān)督。

《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》（財(cái)政部令【2006】第41號(hào)）規(guī)定：“企業(yè)設(shè)立監(jiān)事會(huì)或者監(jiān)事人員的，監(jiān)事會(huì)或者監(jiān)事人員依照法律、行政法規(guī)、本通則和企業(yè)章程的規(guī)定，履行企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督職責(zé)?！币行У貙?shí)施企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督，必須強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)或者監(jiān)事人員的監(jiān)督功能，發(fā)揮監(jiān)事會(huì)或者監(jiān)事人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)和董事、經(jīng)營(yíng)者行為的監(jiān)督作用。在完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督體系中，應(yīng)形成一個(gè)中心，協(xié)調(diào)各組成部分的工作，匯總處理各部分反饋的信息，保證監(jiān)督機(jī)制的高效運(yùn)作，節(jié)約監(jiān)督成本。我國(guó)《公司法》已明確規(guī)定，監(jiān)事會(huì)是公司的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，與董事會(huì)在組織結(jié)構(gòu)中處于同一層次，可見(jiàn)在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督體系中，監(jiān)事會(huì)是最高財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，應(yīng)成為監(jiān)督體系的中心。

2.建立利用信息系統(tǒng)進(jìn)行持續(xù)性監(jiān)督的機(jī)制

建立利用信息系統(tǒng)進(jìn)行持續(xù)性監(jiān)督的機(jī)制是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督持續(xù)有效的重要方式。美國(guó)全國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)下屬的發(fā)起人委員會(huì)（COSO）2009年了《內(nèi)部控制體系監(jiān)督指南》，以幫助各類組織更好地監(jiān)督本單位內(nèi)部控制體系的有效性，并在必要時(shí)及時(shí)采取糾正行動(dòng)。COSO主席Larry E.Rittenberg 博士表示：“COS0董事會(huì)相信許多組織可以通過(guò)在其持續(xù)內(nèi)部控制過(guò)程中建立監(jiān)督機(jī)制，從而實(shí)現(xiàn)更有效運(yùn)營(yíng)的目標(biāo)。該指南對(duì)利用信息系統(tǒng)進(jìn)行持續(xù)性監(jiān)督概括了四種方式，具體包括：利于誤差管理的工具（記錄誤差的日志、后續(xù)跟進(jìn)、處理情況分析）、監(jiān)督應(yīng)用程序變更的工具（變更認(rèn)證、溝通、適當(dāng)評(píng)價(jià)）、評(píng)價(jià)系統(tǒng)狀況的工具（包括內(nèi)置參數(shù)、可容忍水平、不相容職責(zé)分離、管理權(quán)限）及評(píng)價(jià)過(guò)程完整性的工具（包括標(biāo)準(zhǔn)及協(xié)同、數(shù)據(jù)加總、文檔完整性）。

3.制度監(jiān)督、預(yù)算監(jiān)督和核算監(jiān)督密切配合

在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督活動(dòng)中，制度監(jiān)督、預(yù)算監(jiān)督和核算監(jiān)督的密切配合，能夠具體體現(xiàn)日常監(jiān)督和實(shí)時(shí)監(jiān)督的特點(diǎn)。

(1)制度監(jiān)督

《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立、健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度?！?企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分，它通過(guò)投資者、經(jīng)營(yíng)者及企業(yè)有關(guān)內(nèi)部機(jī)構(gòu)之間的相互制約，以及在企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)各環(huán)節(jié)設(shè)置的復(fù)核、審計(jì)、檢查等程序，確保企業(yè)財(cái)務(wù)行為符合法律法規(guī)和財(cái)務(wù)目標(biāo)的要求。建立、健全并執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，用制度管權(quán)管事管人，切實(shí)做到有人負(fù)責(zé)、有據(jù)可查、有章可循，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的全面控制和約束。

(2)預(yù)算監(jiān)督

預(yù)算監(jiān)督是實(shí)行企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督的有效形式，應(yīng)充分發(fā)揮預(yù)算的導(dǎo)向與控制作用。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，在企業(yè)內(nèi)部便具有約束力。各預(yù)算執(zhí)行單位必須認(rèn)真組織實(shí)施，將財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度，對(duì)照已確定的責(zé)任指標(biāo)，定期或不定期地對(duì)相關(guān)部門及人員責(zé)任指標(biāo)完成情況進(jìn)行檢查，實(shí)施考評(píng)，以便適時(shí)采取必要的財(cái)務(wù)制約手段，把財(cái)務(wù)監(jiān)督貫穿于執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算的全過(guò)程中。

(3)核算監(jiān)督

核算監(jiān)督是企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)全過(guò)程的監(jiān)督。它可分為事前、事中、事后三個(gè)環(huán)節(jié)。事前核算監(jiān)督是審核將要進(jìn)行的財(cái)務(wù)活動(dòng)是否符合法律規(guī)范和企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，是否合理、有效，并據(jù)以施加限制或促進(jìn)的影響作用。事中核算監(jiān)督是對(duì)正在進(jìn)行的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審查，以及時(shí)糾正財(cái)務(wù)活動(dòng)中的違法行為和偏離財(cái)務(wù)目標(biāo)的行為。事后核算監(jiān)督是對(duì)已經(jīng)結(jié)束的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審查，它是在財(cái)務(wù)活動(dòng)完成后對(duì)其結(jié)果的監(jiān)督，檢查已經(jīng)完成的財(cái)務(wù)活動(dòng)是否符合法律規(guī)范和企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，檢查財(cái)務(wù)目標(biāo)的完成情況。

4.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是由企業(yè)獨(dú)立于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)之外的專職審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督，是在核算監(jiān)督基礎(chǔ)上實(shí)施的再監(jiān)督。健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是營(yíng)造守法、公平、正直的內(nèi)部環(huán)境的重要保證。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。在企業(yè)內(nèi)部形成有權(quán)必有責(zé)、用權(quán)受監(jiān)督的良好氛圍。

(1)明確工作重點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員應(yīng)熟悉企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程，以風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、效績(jī)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為重點(diǎn)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督作用。

(2)突出評(píng)價(jià)功能。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，大量的經(jīng)濟(jì)決策依賴于對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的執(zhí)行及其結(jié)果的檢查和評(píng)價(jià)等信息的反饋。要拓寬內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，規(guī)范審計(jì)行為，突出內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)功能，以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理的需要。隨著企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的貫徹實(shí)施，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員在履行其職責(zé)時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)審，定期對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告；對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。

(3)做好后續(xù)審計(jì)。應(yīng)建立對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的后續(xù)審計(jì)制度，對(duì)企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施跟蹤審計(jì)辦法，通過(guò)后續(xù)審計(jì)，對(duì)其合法性與合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)認(rèn)定，以保證內(nèi)部審計(jì)工作的延續(xù)性和規(guī)范性。

(4)改進(jìn)審計(jì)方法。近年來(lái)，會(huì)計(jì)信息化建設(shè)步伐加快。順應(yīng)信息技術(shù)發(fā)展趨勢(shì)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作只有與先進(jìn)的信息技術(shù)手段相結(jié)合，才能充分發(fā)揮其監(jiān)督職能。內(nèi)部審計(jì)工作要引入和運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，提高檢查手段的科技含量，努力實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)監(jiān)督信息化，提高內(nèi)部審計(jì)的效率和效能。

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，我國(guó)會(huì)計(jì)信息化和企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的貫徹實(shí)施加快推進(jìn)，按照企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的要求，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督的手段和方法正在不斷改進(jìn)和完善。需要強(qiáng)調(diào)的是，在強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督的同時(shí)，必須切實(shí)有效地開(kāi)展社會(huì)監(jiān)督和國(guó)家監(jiān)督，以推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督的充分開(kāi)展，努力降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定、健康、有序地發(fā)展。在維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益的同時(shí)，維護(hù)其他相關(guān)利益主體的合法權(quán)益。

參考文獻(xiàn)：

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[2]王建,熊筱燕.會(huì)計(jì)管理與案例評(píng)析[M].上海:立信會(huì)計(jì)出版社,2007

第4篇：國(guó)企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例范文

【關(guān)鍵詞】創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金 退出機(jī)制 建議

為了促進(jìn)廣東省戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)和中小微企業(yè)的發(fā)展、2009年廣東省設(shè)立了創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金，截止到2015年7月，共獲得了中央財(cái)政9個(gè)億的支持，設(shè)立了18支創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金，投資超過(guò)70個(gè)項(xiàng)目，投入9億多元。根據(jù)2013年《廣東省戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金管理暫行辦法》的規(guī)定，參股創(chuàng)業(yè)投資基金的存續(xù)期限原則上不低于8年，不超過(guò)10年，早期投入的創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金陸續(xù)完成投資，將進(jìn)入退出階段。

一、創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金的退出方式

（一）IPO退出

IPO即首次公開(kāi)發(fā)行股票是投資人和創(chuàng)業(yè)者最樂(lè)于見(jiàn)到的退出方式。IPO是在被投資企業(yè)發(fā)展成熟以后，通過(guò)證券市場(chǎng)掛牌上市使股權(quán)投資資金實(shí)現(xiàn)增值和退出。IPO可以為投資者帶來(lái)股票的增值，獲得高額的收益，比如分眾傳媒、攜程網(wǎng)和如家快捷等企業(yè)，它們的上市都給投資者帶來(lái)了巨額的回報(bào)。同時(shí)，IPO也有一定的局限性，例如手續(xù)比較繁瑣，退出費(fèi)用較高，禁售期變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)較大等問(wèn)題。

（二）兼并與收購(gòu)

如果投資人不愿接受IPO的種種繁瑣手續(xù)和信息披露制度的約束，或者企業(yè)的業(yè)績(jī)尚未得到證券市場(chǎng)的認(rèn)可，可以采用兼并與收購(gòu)的方式來(lái)退出。兼并與收購(gòu)的操作成本少，手續(xù)簡(jiǎn)單，退出速度快，可全額退出，但收益比IPO低，而且影響原股東和管理層對(duì)企業(yè)的控制，可能會(huì)遭到管理層的反對(duì)。

（三）股權(quán)回購(gòu)

股權(quán)回購(gòu)是最保守的方式，通常按照投資協(xié)議的規(guī)定，在投資期限屆滿之后，由被投資企業(yè)購(gòu)回投資人所持有的公司股權(quán)。這種退出方式產(chǎn)權(quán)交易過(guò)程簡(jiǎn)單，退出風(fēng)險(xiǎn)較低，保證了創(chuàng)業(yè)者在公司進(jìn)入正常發(fā)展階段后對(duì)企業(yè)的所有權(quán)和控制權(quán)。但股份回購(gòu)的法律障礙較多，時(shí)間成本和溝通成本較高，變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)較大，而且早期創(chuàng)業(yè)公司在市場(chǎng)發(fā)展的環(huán)境變幻莫測(cè)的情況下，采用這一方式進(jìn)行退出，可能錯(cuò)失潛在的投資機(jī)遇。

（四）破產(chǎn)清算退出

這種投資方式是迫不得已選擇的最不成功的退出方式。風(fēng)險(xiǎn)投資是一種風(fēng)險(xiǎn)很高的投資行為，失敗率相當(dāng)高。據(jù)統(tǒng)計(jì)，美國(guó)由風(fēng)險(xiǎn)投資支持的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)大約有20%～30%完全失敗，60%左右受到挫折，只有5%～10%的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)可以獲得成功。由于創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金投資周期長(zhǎng)，面臨的風(fēng)險(xiǎn)高，當(dāng)被投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善并難于挽回時(shí)，企業(yè)破產(chǎn)清算可以盡量控制風(fēng)險(xiǎn)和減少損失。

（五）新三板

隨著國(guó)內(nèi)行業(yè)監(jiān)管政策落定和逐漸完善，2015年，新三板成為除IPO退出、兼并與收購(gòu)、股權(quán)回購(gòu)之外的股權(quán)投資退出新通道，新三板的退出模式包括協(xié)議轉(zhuǎn)讓，做市商交易，轉(zhuǎn)板退出，并購(gòu)重組，競(jìng)價(jià)交易制度。相對(duì)與其它方式，新三板承接了投資者的退出以及后續(xù)的融資問(wèn)題。根據(jù)新三板的規(guī)則，企業(yè)在掛牌的同時(shí)就能定增融資，節(jié)約了企業(yè)的時(shí)間成本。因此，當(dāng)投資者投資的企業(yè)不能被收購(gòu)，也不能上市主板的時(shí)候，只需掛牌新三板就能夠進(jìn)行定增，并且在二級(jí)市場(chǎng)上也可以以協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式成交，或者以做市交易方式進(jìn)行股份轉(zhuǎn)讓，方便企業(yè)早期進(jìn)入的投資者順利退出。

二、廣東省創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金成功退出的案例

廣東省粵科金融集團(tuán)有限公司是廣東省人民政府授權(quán)經(jīng)營(yíng)的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)，是我國(guó)最早創(chuàng)立的省級(jí)創(chuàng)業(yè)投資公司之一，主要經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)是在創(chuàng)業(yè)投資基礎(chǔ)上，積極拓展科技小額貸款、融資擔(dān)保、融資租賃、資產(chǎn)評(píng)估與交易、產(chǎn)業(yè)基金、科技金融產(chǎn)業(yè)園區(qū)等業(yè)務(wù)，近年來(lái)，粵科集團(tuán)在文化產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域不斷發(fā)力，先后投資了廣東中科二十一世紀(jì)文化傳媒產(chǎn)業(yè)創(chuàng)業(yè)投資基金、君聯(lián)資本文化體育產(chǎn)業(yè)基金，投資“時(shí)代科騰”“上海棕櫚”、“搏牛文化”等一批文化企業(yè)，其中，投資的粵科軟件于2015年4月被阿里影業(yè)以8.3億元收購(gòu)，成為文化產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目并購(gòu)?fù)顺龅男袠I(yè)典范。

2015年4月17日，廣東粵科軟件工程有限公司100%國(guó)有產(chǎn)權(quán)項(xiàng)目在南方聯(lián)合產(chǎn)權(quán)交易中心公開(kāi)掛牌轉(zhuǎn)讓成功，掛牌價(jià)格為1.8億元，經(jīng)過(guò)180輪的激烈競(jìng)價(jià)，最終，阿里巴巴影業(yè)集團(tuán)（HK：01060）以8.3億元價(jià)格成功受讓，較掛牌價(jià)格增值361%。

粵科軟件公司成立于1997年，注冊(cè)資本1，000萬(wàn)元，由廣東省科技創(chuàng)業(yè)投資公司（2015年1月改制為廣東省科技創(chuàng)業(yè)投資有限公司）和廣東省計(jì)算技術(shù)應(yīng)用研究所各出資50%組建。該公司是一家專注為票務(wù)及電影行業(yè)提供整體解決方案的公司，其業(yè)務(wù)包括影院票務(wù)銷售管理、放映自動(dòng)化控制、電子票務(wù)平臺(tái)、移動(dòng)購(gòu)票應(yīng)用和電子商務(wù)運(yùn)營(yíng)等，為全國(guó)合作票務(wù)運(yùn)營(yíng)商最多、行業(yè)資源最廣的售票系統(tǒng)提供商。

2014年初，集團(tuán)公司制定了推動(dòng)粵科軟件公司開(kāi)展國(guó)企改制的戰(zhàn)略目標(biāo)，先后制定了解決歷史遺留問(wèn)題、引進(jìn)戰(zhàn)略投資者、管理層激勵(lì)、國(guó)有股退出四項(xiàng)連動(dòng)的改制行動(dòng)方案，并嚴(yán)格遵守國(guó)有企業(yè)改制的法規(guī)和程序，進(jìn)行清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評(píng)估、法律盡職調(diào)查和法定代表人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等工作，在政府主管部門和相關(guān)政府機(jī)構(gòu)的支持指導(dǎo)下，集團(tuán)公司突破各種困難和瓶頸，逐步開(kāi)展國(guó)企改制相關(guān)工作，并先后取得省科技廳、省財(cái)政廳和省政府對(duì)資產(chǎn)評(píng)估、企業(yè)改制、職工安置等相關(guān)事項(xiàng)的全部批復(fù)或回復(fù)。在改制前和改制工作推進(jìn)期間，粵科軟件公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)每年皆有較大提升，據(jù)符合資質(zhì)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，以2014年6月30日為基準(zhǔn)日，粵科軟件公司股東全部權(quán)益評(píng)估價(jià)值為4，767萬(wàn)元。

2015年3月18日，粵科軟件公司100%股權(quán)正式在南方聯(lián)合產(chǎn)權(quán)交易中心掛牌公開(kāi)轉(zhuǎn)讓，共征集到4家意向受讓方，4月17日采取網(wǎng)絡(luò)競(jìng)價(jià)方式組織交易，成交價(jià)8.3億元，相對(duì)于啟動(dòng)國(guó)有企業(yè)改制之前2013年底情況，國(guó)有資產(chǎn)整體增值125倍，市盈率達(dá)到315倍，相對(duì)2014年底公開(kāi)掛牌前情況，國(guó)有資產(chǎn)整體增值40倍，市盈率達(dá)到74倍。

阿里巴巴影業(yè)集團(tuán)承諾，在取得粵科軟件公司全部股權(quán)并完成工商變更登記手續(xù)后6個(gè)月內(nèi)對(duì)粵科軟件公司現(xiàn)管理層實(shí)施股權(quán)激勵(lì)，并同意給予廣東省科技創(chuàng)業(yè)投資有限公司在工商變更登記手續(xù)完成后9個(gè)月內(nèi)以回購(gòu)或增資的方式取得粵科軟件20～30%股權(quán)的權(quán)利。

粵科軟件改制工作按照《企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》、《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作的實(shí)施意見(jiàn)》等相關(guān)規(guī)定，通過(guò)進(jìn)場(chǎng)交易、公告、公開(kāi)轉(zhuǎn)讓、網(wǎng)絡(luò)競(jìng)價(jià)的方式，充分利用市場(chǎng)機(jī)制，盤活國(guó)有資產(chǎn)、深挖企業(yè)價(jià)值，以規(guī)范化的手段公開(kāi)、公平、公正地實(shí)現(xiàn)了國(guó)有資產(chǎn)增值和國(guó)有投資收益的最大化，打造了股權(quán)轉(zhuǎn)讓方、股權(quán)受讓方、標(biāo)的企業(yè)的多方共贏局面，廣東省創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金成功退出的典型案例，是國(guó)有企業(yè)體制和機(jī)制創(chuàng)新改革的有益嘗試和深化實(shí)踐。

三、完善廣東省創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金退出機(jī)制的建議

廣東省創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金是政策性基金，在遵守國(guó)有資產(chǎn)管理等國(guó)家現(xiàn)行法律法規(guī)的前提下，借鑒其他省市引導(dǎo)基金好的經(jīng)驗(yàn)和做法，針對(duì)廣東省實(shí)際情況提出建議，充分發(fā)揮政府引導(dǎo)基金的最大效益。

（一）進(jìn)一步修訂廣東省創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金管理辦法

關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金的實(shí)施管理，廣東省政府在2013年出臺(tái)了《廣東省戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金管理暫行辦法》，在退出機(jī)制上明確了存續(xù)期、退出時(shí)機(jī)和退出方式等，但是規(guī)定比較簡(jiǎn)單，引導(dǎo)性不大。尤其是從文件出臺(tái)實(shí)施到現(xiàn)在已經(jīng)三年，這期間出現(xiàn)了許多新情況和新變化，對(duì)于最早一批設(shè)立的即將進(jìn)入退出階段的基金已，該文件并未涉及退出的具體規(guī)定，因此，進(jìn)一步修訂廣東省創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金管理辦法迫在眉睫。

（二）優(yōu)化績(jī)效考核機(jī)制

創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金是不以營(yíng)利為目的政策性基金，而非商業(yè)性基金，因此，對(duì)它的考核不僅要注重經(jīng)濟(jì)效益，更要注重社會(huì)效益。在進(jìn)行廣東省創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金考核時(shí)，建議分別制定政策性目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)性目標(biāo)的雙重考核機(jī)制，并將這兩個(gè)方面充分結(jié)合，在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)政府的政策目標(biāo)。

（三）建立多元化的退出渠道

目前，創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金的退出渠道有公開(kāi)上市、兼并收購(gòu)、股權(quán)回購(gòu)及新三板等多種途徑。無(wú)論采用哪一種退出方式，都要一個(gè)成熟穩(wěn)定的資本環(huán)境為前提，因此，以多層次的資本市場(chǎng)為依托，提供完備的退出保障服務(wù)，完善創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金的退出機(jī)制，確保創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金能夠在不同投資階段實(shí)現(xiàn)成功退出。

（四）完善退出收益分配機(jī)制

創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金是非盈利性基金，其收益分配實(shí)行先回本后分紅，社會(huì)出資人可優(yōu)先分紅的原則。國(guó)家出資收益可適當(dāng)讓利，收回資金優(yōu)先用于基金滾存使用，社會(huì)資本由于承擔(dān)了政府特定目標(biāo)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)的超額收益由非引導(dǎo)基金股東分享，提高社會(huì)民間資本參與創(chuàng)業(yè)投資的積極性。通過(guò)政府和社會(huì)、民間資金協(xié)同發(fā)力，促進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)。

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