經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)精選(九篇)

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第1篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)范文

一、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)現(xiàn)狀

當(dāng)前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)存在的主要問(wèn)題是評(píng)價(jià)依據(jù)不充分，評(píng)價(jià)內(nèi)容籠統(tǒng)，過(guò)于格式化。無(wú)論是《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》、《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》、《企業(yè)法定代表人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》以及國(guó)家審計(jì)署、國(guó)家各部委辦和各省審計(jì)廳所發(fā)的文件等對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容都是從幾個(gè)大的方面做了規(guī)定，具體評(píng)價(jià)的內(nèi)容沒(méi)有細(xì)化，沒(méi)有評(píng)價(jià)的量化指標(biāo)，也沒(méi)有評(píng)價(jià)的綜合標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)評(píng)價(jià)缺少充足的依據(jù)。如：對(duì)“經(jīng)濟(jì)發(fā)展項(xiàng)目”、“企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r”具體應(yīng)該評(píng)價(jià)那些方面，什么標(biāo)準(zhǔn)界定其為“好”、“較好”、“一般”、“差”，又以什么為依據(jù)綜合評(píng)價(jià)“很好履行”、“較好履行”、“基本履行”、“沒(méi)有履行”經(jīng)濟(jì)責(zé)任。另外審計(jì)報(bào)告文本非標(biāo)準(zhǔn)化，沒(méi)有評(píng)價(jià)的具體框架，審計(jì)評(píng)價(jià)難度增加，多數(shù)情況只能由審計(jì)人員根據(jù)自身素質(zhì)，結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。這樣作出的審計(jì)評(píng)價(jià)常出現(xiàn)如下情況：一是評(píng)價(jià)超出審計(jì)范圍。對(duì)一些與審計(jì)事項(xiàng)無(wú)關(guān)的業(yè)績(jī)加以確認(rèn)，與經(jīng)濟(jì)責(zé)任無(wú)關(guān)的責(zé)任也加以界定。二是評(píng)價(jià)主觀性太強(qiáng)，語(yǔ)言絕對(duì)化，違背謹(jǐn)慎性原則，輕易下結(jié)論。評(píng)價(jià)變成了鑒定式，又無(wú)具體事實(shí)證明材料支撐，大大增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是審計(jì)評(píng)價(jià)往往就事論事，泛泛而論，只對(duì)單位不直接對(duì)責(zé)任人，而且評(píng)價(jià)內(nèi)容過(guò)多，造成評(píng)價(jià)目的不明確。上述問(wèn)題的存在，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量，削弱了審計(jì)的作用，增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系的意義

由于我國(guó)目前尚未建立起一套科學(xué)適用的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，各地審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不一，這在一定程度上又制約了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的深入進(jìn)行。在當(dāng)前形勢(shì)下避免和消除這些現(xiàn)象，建立一個(gè)科學(xué)、規(guī)范、可操作性強(qiáng)的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系，規(guī)避和減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)疑顯得非常必要和迫切。建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系，是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行全方位監(jiān)督的需要，是促進(jìn)和激勵(lì)領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)真履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的需要，是補(bǔ)充完善領(lǐng)導(dǎo)干部量化考核體系的需要，是規(guī)避和減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的需要。對(duì)此，結(jié)合實(shí)際情況，我們制定了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系。

三、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的原則

對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)總的原則是客觀公正、實(shí)事求是，定性和定量相結(jié)合，具體要堅(jiān)持以下原則：

一是堅(jiān)持法制性原則。審計(jì)評(píng)價(jià)要依照有關(guān)法律、法規(guī)為審計(jì)評(píng)價(jià)依據(jù)，在法定職權(quán)范圍、授權(quán)和委托范圍內(nèi)作出符合事實(shí)的判斷，不得使用與法律、法規(guī)不一致的用語(yǔ)評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況。

二是堅(jiān)持客觀公正原則。以審計(jì)的事實(shí)為依據(jù)，不受外界的任何影響，不附帶任何主觀成分，要按照客觀事實(shí)的本來(lái)面貌作出客觀公正的評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)過(guò)程中還要將定性分析與定量分析有機(jī)結(jié)合，依靠審計(jì)調(diào)查取證所獲得的可靠數(shù)據(jù)，進(jìn)行計(jì)算、比較和分析，力求真實(shí)可信。

三是堅(jiān)持實(shí)事求是原則。審計(jì)評(píng)價(jià)不能違背客觀事實(shí)，籠統(tǒng)地進(jìn)行評(píng)價(jià)。必須限定在領(lǐng)導(dǎo)干部任期范圍內(nèi)履行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，不屬于審計(jì)職責(zé)范圍的不評(píng)價(jià)，與審計(jì)無(wú)關(guān)或未涉及事項(xiàng)不評(píng)價(jià)，以防止帶來(lái)不必要的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，評(píng)價(jià)要堅(jiān)持歷史的觀點(diǎn)，劃清前后任的責(zé)任、前后任的政績(jī)，客觀真實(shí)、實(shí)事求是地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，切忌把所有成績(jī)歸功于一任領(lǐng)導(dǎo)的政績(jī)來(lái)評(píng)價(jià)，或把單位存在的所有問(wèn)題都?xì)w責(zé)于一任領(lǐng)導(dǎo)。對(duì)被審計(jì)單位在財(cái)政財(cái)務(wù)收支和重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的一些突出問(wèn)題，評(píng)價(jià)中必須鮮明地分清責(zé)任，既要?jiǎng)澢逯苯迂?zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，又要弄清是主觀責(zé)任還是客觀責(zé)任，真正客觀地界定領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)負(fù)的責(zé)任。

四是堅(jiān)持謹(jǐn)慎性原則。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中要保持謹(jǐn)慎的態(tài)度，該評(píng)價(jià)的評(píng)價(jià)，不該評(píng)價(jià)的不評(píng)價(jià)。對(duì)審計(jì)未涉及、證據(jù)不充分、依據(jù)不明確、責(zé)任不清楚、職責(zé)超范圍的事項(xiàng)不予評(píng)價(jià)。對(duì)應(yīng)該評(píng)價(jià)的事項(xiàng)，還要充分聽(tīng)取被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)的陳述和申辯，綜合考慮各方面因素，同時(shí)還要注意用語(yǔ)的規(guī)范性和準(zhǔn)確性，不可言過(guò)其實(shí)作出過(guò)高或過(guò)低的評(píng)價(jià)，在把握事實(shí)的基礎(chǔ)上，作出準(zhǔn)確的判斷，作出符合實(shí)際的結(jié)論。對(duì)一時(shí)搞不清楚的和發(fā)生的重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)難以下定性結(jié)論的問(wèn)題，要以寫實(shí)為主，對(duì)事項(xiàng)發(fā)生的原因、過(guò)程、后果給以客觀的說(shuō)明，以保證審計(jì)評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性。

四、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容

對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容是：

1、財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性，相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)置和執(zhí)行情況，以及被審計(jì)者對(duì)有關(guān)問(wèn)題應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。一是事實(shí)性評(píng)價(jià)。通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位賬表反映的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)與審計(jì)機(jī)關(guān)依照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度和國(guó)家財(cái)政、財(cái)務(wù)收支規(guī)定進(jìn)行審計(jì)認(rèn)定后的數(shù)據(jù)相符合程度的比較，作出會(huì)計(jì)資料真實(shí)、基本真實(shí)、不能真實(shí)反映年度財(cái)政、財(cái)務(wù)收支情況的評(píng)價(jià)。二是合法性評(píng)價(jià)。根據(jù)審計(jì)查證的事實(shí)，作出對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支符合、基本符合、違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定的評(píng)價(jià)。三是效益性評(píng)價(jià)。在財(cái)政、財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性審計(jì)的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)效益實(shí)績(jī)與相關(guān)的目標(biāo)、指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)的比較，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益作出客觀公正的評(píng)價(jià)。四是內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)。通過(guò)被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制制度設(shè)置情況的審查，作出內(nèi)部控制制度健全、部分健全、不健全的評(píng)價(jià)；通過(guò)對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的檢測(cè)，作出內(nèi)部控制制度有效、部分有效、無(wú)效的評(píng)價(jià)。在對(duì)被審計(jì)單位作出上述評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，依據(jù)審計(jì)查實(shí)的事實(shí)，作出被審計(jì)者對(duì)有關(guān)問(wèn)題應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的評(píng)價(jià)。

2、執(zhí)行財(cái)經(jīng)政策和遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況。被審計(jì)者作為一個(gè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部，不僅有自覺(jué)遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)的義務(wù)，而且有認(rèn)真貫徹執(zhí)行財(cái)經(jīng)政策的責(zé)任。因此，通過(guò)審計(jì)，應(yīng)對(duì)被審計(jì)者作出貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)政策和遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況好、較好、差的評(píng)價(jià)。同時(shí)，還應(yīng)對(duì)被審計(jì)者廉政建設(shè)情況及在改革中的經(jīng)濟(jì)舉措作出評(píng)價(jià)。

3、經(jīng)濟(jì)管理實(shí)施情況。一個(gè)單位管理的好壞，經(jīng)營(yíng)水平的高低，除了客觀因素以外，很大程度取決于領(lǐng)導(dǎo)干部管理能力的強(qiáng)弱、努力程度的高低。要針對(duì)資產(chǎn)管理、經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)管理等情況，對(duì)被審計(jì)者的管理能力、努力程度作出恰如其分的評(píng)價(jià)。

4、經(jīng)濟(jì)目標(biāo)完成情況。經(jīng)濟(jì)目標(biāo)分為量的目標(biāo)和質(zhì)的目標(biāo)，量的目標(biāo)包括各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)所要完成或達(dá)到的數(shù)值，質(zhì)的目標(biāo)包括單位經(jīng)濟(jì)管理能力、經(jīng)營(yíng)水平等內(nèi)容。通過(guò)對(duì)被審計(jì)者任期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和經(jīng)營(yíng)實(shí)績(jī)的計(jì)算、比較，對(duì)各項(xiàng)質(zhì)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況的檢測(cè)，憑借審計(jì)查證的數(shù)據(jù)和掌握的資料，作出定量和定性分析，肯定業(yè)績(jī)與成效，指出差距與問(wèn)題。同時(shí)，對(duì)被審計(jì)者所起作用程度作出評(píng)價(jià)。

五、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)

在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中既要注重綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)，也要注重量化評(píng)價(jià)指標(biāo)。綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)包括：經(jīng)濟(jì)發(fā)展指標(biāo)，企業(yè)綜合績(jī)效，財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)合法效益性，重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策的規(guī)范性和有效性，履行國(guó)有資產(chǎn)管理職能，福利費(fèi)和招待費(fèi)的控制率，落實(shí)審計(jì)決定和整改情況，遵守廉政規(guī)定情況等。在綜合指標(biāo)下設(shè)置考評(píng)分值，系數(shù)在0.75至1之間，用分值乘以系數(shù)得出單項(xiàng)得分，一般分三個(gè)等次，“好”的系數(shù)為1，“較好”的系數(shù)為大于等于0.75小于0.90，“一般”的系數(shù)為小于0.75.量化評(píng)價(jià)指標(biāo)包括：國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增長(zhǎng)率，人均國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值，財(cái)政一般預(yù)算收入增長(zhǎng)率，稅收增長(zhǎng)率/GDP增長(zhǎng)率，出口總值增長(zhǎng)額，農(nóng)村人均純收入，城鎮(zhèn)人均收入增長(zhǎng)率，科技、教育、計(jì)生、新農(nóng)村建設(shè)的投入，企業(yè)盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況等。在量化指標(biāo)下設(shè)置考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，如：“國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增長(zhǎng)率”大于本地平均水平就可評(píng)價(jià)“好”，等于本地平均水平就可評(píng)價(jià)“較好”，小于本地平均水平就可評(píng)價(jià)“一般”。

六、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)國(guó)家、省關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)際，提出以下標(biāo)準(zhǔn)：

一是財(cái)政財(cái)務(wù)收支和資產(chǎn)負(fù)債損益的真實(shí)性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。分為真實(shí)、基本真實(shí)、不真實(shí)。真實(shí)性評(píng)價(jià)運(yùn)用調(diào)整比率與審計(jì)專業(yè)判斷相結(jié)合的辦法。真實(shí)等次的標(biāo)準(zhǔn)為會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，審計(jì)調(diào)整幅度≤3%；基本真實(shí)的標(biāo)準(zhǔn)為會(huì)計(jì)資料基本真實(shí)、完整，審計(jì)調(diào)整幅度＞3%、≤6%；不真實(shí)的標(biāo)準(zhǔn)為會(huì)計(jì)資料不真實(shí)、不完整，審計(jì)調(diào)整幅度＞6%.

二是財(cái)政財(cái)務(wù)收支和資產(chǎn)負(fù)債損益合法性的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。分為合規(guī)、基本合規(guī)、不合規(guī)。合規(guī)性評(píng)價(jià)運(yùn)用違規(guī)比率與審計(jì)專業(yè)判斷相結(jié)合的辦法。合規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)為沒(méi)有發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為或者違規(guī)行為輕微不需要處理的；基本合規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)為違規(guī)金額占審計(jì)金額的比值≤5%；不合規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)為違規(guī)金額占審計(jì)金額的比值＞5%，或者違法違規(guī)金額雖然不大，但性質(zhì)嚴(yán)重的。性質(zhì)嚴(yán)重是指：私設(shè)“小金庫(kù)”、“賬外賬”，以及挪用關(guān)系社會(huì)公共利益、群眾切身利益的社會(huì)保障資金、救濟(jì)資金、社會(huì)捐贈(zèng)資金、救災(zāi)、扶貧、移民、社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)資金等。

三是重大經(jīng)濟(jì)決策規(guī)范性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。分為規(guī)范、基本規(guī)范、不規(guī)范。規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)為重大經(jīng)濟(jì)決策制度健全，有可行性研究報(bào)告和專家論證意見(jiàn)；決策時(shí)履行了民主程序，決策的內(nèi)容符合國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)；基本規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)為建立了重大經(jīng)濟(jì)決策制度，決策的內(nèi)容符合國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)，但個(gè)別程序執(zhí)行不充分；不規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)為缺少重大經(jīng)濟(jì)決策制度，沒(méi)有履行可行性研究、專家論證、聽(tīng)取集體意見(jiàn)等決策程序，或決策的內(nèi)容違反國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)。

四是重大經(jīng)濟(jì)決策執(zhí)行有效性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。分為有效、基本有效、無(wú)效。有效的標(biāo)準(zhǔn)為決策被全面執(zhí)行，全面實(shí)現(xiàn)決策目標(biāo)；基本有效的標(biāo)準(zhǔn)為決策被全面執(zhí)行，基本實(shí)現(xiàn)決策目標(biāo)；無(wú)效的標(biāo)準(zhǔn)為決策沒(méi)有被全面執(zhí)行，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)決策目標(biāo)。

五是領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人廉政情況的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。如果發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部有違反廉政規(guī)定問(wèn)題，則不予評(píng)價(jià)，可以在審計(jì)結(jié)果報(bào)告、移送處理書中反映。對(duì)未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，一般應(yīng)表述為：經(jīng)過(guò)對(duì)被審計(jì)單位所提供的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)，未發(fā)現(xiàn)某同志任職期間個(gè)人在費(fèi)用報(bào)銷、資金使用、領(lǐng)取報(bào)酬等方面有違反廉政規(guī)定問(wèn)題。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部住房、汽車配備情況，采取寫實(shí)的辦法，不作評(píng)價(jià)。

第2篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)范文

作為監(jiān)督形式的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)收支及經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)，依法規(guī)實(shí)行監(jiān)督審計(jì)、鑒證和評(píng)價(jià)的活動(dòng)?？h級(jí)以下干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)機(jī)構(gòu)按法規(guī)和政策對(duì)縣級(jí)以下領(lǐng)導(dǎo)干部財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)投資決策與發(fā)展、遵紀(jì)及廉潔等情況監(jiān)督審計(jì)、評(píng)價(jià)。審計(jì)機(jī)關(guān)是縣以下干部審計(jì)的主要部分，還可委派內(nèi)審機(jī)構(gòu)實(shí)行審計(jì)工作，并強(qiáng)化對(duì)社會(huì)和內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的督查和導(dǎo)評(píng)。

（一）縣級(jí)以下干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主體及對(duì)象 審計(jì)機(jī)構(gòu)、人員即經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主體，由指定人員、部門實(shí)施審計(jì)。審計(jì)對(duì)象是縣、縣級(jí)以下干部；國(guó)有及控股企業(yè)的法人。審計(jì)中，并增大審計(jì)范籌至少數(shù)省部級(jí)及地廳以上干部。國(guó)家最基層行政機(jī)關(guān)就是縣級(jí)以下人民政府，不管是對(duì)縣級(jí)以下干部還是黨委書記，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施，縣以下政府皆是對(duì)象，所屬機(jī)構(gòu)承擔(dān)縣級(jí)以下一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如縣級(jí)以下財(cái)政所、經(jīng)委、民政所、土管所、教委及派出機(jī)關(guān)?？h級(jí)以下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施重點(diǎn)是審計(jì)財(cái)政職能的地稅所、縣級(jí)以下所，還要延伸審計(jì)、調(diào)查與評(píng)價(jià)縣級(jí)以下所屬機(jī)構(gòu)，縣級(jí)以下企業(yè)，行政村等。

（二）縣級(jí)以下干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容 黨政、中央、企事業(yè)和地方經(jīng)濟(jì)責(zé)任不同，審計(jì)內(nèi)容有差別。一是縣級(jí)以下干部除對(duì)一審計(jì)事項(xiàng)單項(xiàng)評(píng)價(jià)外，還需進(jìn)行專題及綜合評(píng)價(jià)，更要注重綜合評(píng)價(jià)。二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，要定性和定量評(píng)價(jià)相結(jié)合，用數(shù)字講話。能有效檢驗(yàn)縣級(jí)以下干部執(zhí)政力，樹(shù)立科學(xué)的政績(jī)觀。三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)要恰如其分，結(jié)論得出要慎重，不評(píng)價(jià)法規(guī)沒(méi)規(guī)定的內(nèi)容。四是要把握時(shí)間段。設(shè)定審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)期為被審期間的事項(xiàng)，分清以往和被審期間的活動(dòng)，超出被審期間不作評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)角度分宏觀和微觀兩部分。評(píng)價(jià)辦法除看政績(jī)，還看履行責(zé)任好壞，政績(jī)要評(píng)價(jià)他經(jīng)濟(jì)是否搞好，還評(píng)價(jià)宏觀的環(huán)保、減排節(jié)能等實(shí)施部分，給出全面、綜合的評(píng)價(jià)。

二、縣級(jí)以下干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系

縣級(jí)以下干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要在合法性與真實(shí)性基礎(chǔ)上，評(píng)價(jià)其行政、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效果和效率。評(píng)價(jià)審計(jì)指標(biāo)很多，根據(jù)審計(jì)要求，評(píng)價(jià)重點(diǎn)分定性與定量指標(biāo)，圖1為定性指標(biāo)。

（一）考核指標(biāo)的選擇 但因各地地理環(huán)境、經(jīng)濟(jì)等情況不同，評(píng)價(jià)時(shí)要以當(dāng)?shù)貙?shí)情來(lái)選用哪些指標(biāo)?？己嗽u(píng)價(jià)指標(biāo)的建立，是按縣級(jí)以下干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求、目標(biāo)和重點(diǎn)，從不同層面、側(cè)面分析、評(píng)價(jià)與衡量經(jīng)濟(jì)效果及效率。既可跟本鄉(xiāng)歷史所達(dá)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的指標(biāo)縱向?qū)Ρ?；也可跟本地方較好縣級(jí)以下經(jīng)濟(jì)同期指標(biāo)橫向?qū)Ρ?，或與本縣全部縣級(jí)以下同期平均水平對(duì)比；還可對(duì)照本縣級(jí)以下各計(jì)劃水平或指標(biāo)及國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)與要求。統(tǒng)一的指標(biāo)有較強(qiáng)廣泛性，具體到某縣要以當(dāng)?shù)厍闆r側(cè)重點(diǎn)不同。評(píng)價(jià)指標(biāo)分析要突出重點(diǎn)、特點(diǎn)，嚴(yán)禁面面俱到，具體評(píng)價(jià)某縣縣級(jí)以下干部時(shí)，要參考該縣以往、條件、和經(jīng)濟(jì)發(fā)展，評(píng)價(jià)時(shí)選擇適宜的指標(biāo)，并盡可能轉(zhuǎn)定性為定量指標(biāo)。

縣級(jí)以下干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)定量指標(biāo)設(shè)計(jì)公式為：

負(fù)債率=負(fù)債額/所得收入×100%

開(kāi)支增長(zhǎng)率=[（本期開(kāi)支決算數(shù)-前期開(kāi)支決算數(shù)）/前期開(kāi)支決算數(shù)]×100%

財(cái)政支出增長(zhǎng)率=[（該期支出決算數(shù)-前期支出數(shù)）/前期支出數(shù)]×100%

所得開(kāi)支完成計(jì)劃率= （當(dāng)期所得/當(dāng)期計(jì)劃所得）×100%

集體財(cái)產(chǎn)保增率=（期終權(quán)益/期初權(quán)益）×100%

稅收所得完成率=所得額/計(jì)劃額×100%

平均所得增長(zhǎng)率=[（該期純?nèi)司?前期純?nèi)司茫?前期純?nèi)司胅×100%

投入公益設(shè)施增長(zhǎng)率=[（該期所益資金-前期公益所投資金）/前期所益資金]×100%

違紀(jì)數(shù)額率= （違紀(jì)金額/審計(jì)總資金）×100%

使用專項(xiàng)金額違規(guī)率= （專項(xiàng)違規(guī)金額/專項(xiàng)總額）×100%

招待費(fèi)控制率=[（支出總額-國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)總額）/國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)總額]×100%

人均開(kāi)支水平= （開(kāi)支總額/在編人員總額）×100%

綜合GDP能量消耗=能量消耗/GDP×100%

投入環(huán)境金額占GDP 比率= （所投環(huán)境金額/GDP）×100%

（二）考核指標(biāo)的審計(jì)內(nèi)容 縣級(jí)以下財(cái)政收入真實(shí)性重點(diǎn)審查縣級(jí)以下財(cái)會(huì)收入材料的實(shí)際性、完全性與法規(guī)性，縣級(jí)以下執(zhí)行財(cái)政預(yù)算與決算狀況和達(dá)到目標(biāo)程度。審查縣級(jí)以下政府內(nèi)部控制管理辦法和情況，及管理使用所收現(xiàn)金事宜?？h級(jí)以下重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)執(zhí)行要點(diǎn)為開(kāi)發(fā)公益事業(yè)、轉(zhuǎn)讓國(guó)有和集體土地、轉(zhuǎn)制企業(yè)、建設(shè)城鄉(xiāng)、發(fā)展農(nóng)業(yè)項(xiàng)目等較大經(jīng)濟(jì)責(zé)任的方面。審查縣級(jí)以下大型項(xiàng)目投資管理和決策過(guò)程有無(wú)違反法律和法規(guī)、投資混亂、管理不當(dāng)、損失重大等情況。遵守我國(guó)財(cái)經(jīng)法規(guī)事宜包括政府及部門有無(wú)違反規(guī)章、法規(guī)政策、財(cái)經(jīng)制度等問(wèn)題；是否有收費(fèi)違規(guī)事情。自身自律廉潔問(wèn)題重點(diǎn)是相關(guān)與審計(jì)收支的執(zhí)行紀(jì)律和廉潔狀況，主要是縣級(jí)以下干部職責(zé)事宜的履行支出狀況。還要審查本縣級(jí)以下村、社區(qū)、單位對(duì)精神文明建設(shè)力度。審查健全縣級(jí)以下民主制度力度，以及民主制度的制定、執(zhí)行事項(xiàng)。居民行使民利滿意度重點(diǎn)審查政治文明建設(shè)中重視與保證公民民利問(wèn)題。

（三）縣級(jí)以下干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)綜合評(píng)價(jià)模型 縣級(jí)以下干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中，參照?qǐng)D1中的經(jīng)濟(jì)管理、經(jīng)濟(jì)決策、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、廉潔自律這5個(gè)準(zhǔn)則層下再分別對(duì)應(yīng)設(shè)計(jì)n個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)構(gòu)成總體系和評(píng)價(jià)方法與標(biāo)準(zhǔn)，并進(jìn)一步使各評(píng)價(jià)指標(biāo)分值（五分制）確定，乘以指標(biāo)權(quán)重等于此評(píng)價(jià)指標(biāo)的加權(quán)分，加總每個(gè)情況層下的指標(biāo)加權(quán)得分，可得每個(gè)情況層的評(píng)價(jià)分，再乘以準(zhǔn)則層權(quán)重，得到經(jīng)濟(jì)責(zé)任五分制下全面審計(jì)評(píng)價(jià)總分。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任綜合審計(jì)評(píng)價(jià)總分= （■Bi*Wi）

Wi是準(zhǔn)則層權(quán)重，Bi 是準(zhǔn)則層得分，

Bj=■Cij*Wij）

評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重為Wij，評(píng)價(jià)指標(biāo)分為Cij。對(duì)應(yīng)與評(píng)價(jià)層次，換算五分制成百分制綜合總分：

領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任綜合審計(jì)評(píng)價(jià)總分= （■Bi*Wi）*n

綜合評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，以綜合得分分四檔：90-100為優(yōu)秀，經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行很好；70-89為良好，經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行很好；60-69為一般、經(jīng)濟(jì)責(zé)任基本履行；60以下為差，經(jīng)濟(jì)責(zé)任沒(méi)有效履行。

三、縣級(jí)以下干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例

現(xiàn)應(yīng)用以上研究于2013年度某縣審計(jì)局屯計(jì)L社區(qū)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)踐，并參與審計(jì)工作，對(duì)本審計(jì)評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)驗(yàn)證了其可行性。3人組成審計(jì)組，審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)用同步審計(jì)，追溯和延伸重要事項(xiàng)，且涉及多任領(lǐng)導(dǎo)多個(gè)任期。

（一）被審計(jì)單位基本情況與領(lǐng)導(dǎo)任職情況 L社區(qū)面積75. 41平方公里，總?cè)丝?1618人。張某自2007年8月至2012年6月任L社區(qū)書記，對(duì)黨委工作進(jìn)行全面主持，王某自2007年3月至2012年6月任L社區(qū)辦事處主任，對(duì)辦事處、政府工作進(jìn)行全面主持，對(duì)財(cái)政工作進(jìn)行分管。

（二）L社區(qū)張某、王某經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況 完成財(cái)政收入情況為：縣政府在2007年到2012年間，下達(dá)L社區(qū)3228.9萬(wàn)元財(cái)政計(jì)劃收入，完成了3845萬(wàn)元，占計(jì)劃120%。完成工商稅收2947. 3萬(wàn)，為計(jì)劃2780. 4萬(wàn)的106%；完成契稅及耕地占用稅286. 3萬(wàn)元，是計(jì)劃102萬(wàn)元的280. 3%。超額和全面完成各年度收入計(jì)劃。總體收支情況為，2007到2012間，內(nèi)外預(yù)算總收入15687萬(wàn)元，13776. 49萬(wàn)元為總支出，累計(jì)至2012年底結(jié)余1503. 6萬(wàn)元。2007到2012間9983. 36萬(wàn)元為可用財(cái)力。債權(quán)債務(wù)及負(fù)債狀況核實(shí)的審計(jì)結(jié)果，L社區(qū)截至2012年底1456. 68萬(wàn)為總負(fù)債，3879. 5萬(wàn)為總資產(chǎn)，2452. 9萬(wàn)元為凈資產(chǎn)。2008年初718. 83萬(wàn)元為債權(quán)、1208. 22萬(wàn)元為債務(wù)，2012年12月末1482. 21萬(wàn)為債權(quán)、1354.59萬(wàn)為債務(wù)，增加了763. 38萬(wàn)債權(quán)，增加了146. 37萬(wàn)債務(wù)。

（三）張某、王某經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn) 審計(jì)結(jié)論指出：張某、王某任職于L社區(qū)時(shí)，賬務(wù)處理與財(cái)務(wù)核算屬實(shí)；財(cái)務(wù)財(cái)政收支等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法；關(guān)于L社區(qū)已建立財(cái)務(wù)規(guī)范的內(nèi)控管理、票據(jù)管理制度；以政府采購(gòu)來(lái)定購(gòu)固定資產(chǎn)，但國(guó)資辦對(duì)資產(chǎn)報(bào)廢沒(méi)批；管理債務(wù)較好，無(wú)盲目舉債；以年度總結(jié)看出，2008年后，L社區(qū)開(kāi)發(fā)與改造了城鎮(zhèn)房屋幾十多萬(wàn)平米，配合進(jìn)行了公路改造與房屋拆遷，完成了村級(jí)公路建設(shè)，引入了酒業(yè)、冶煉廠等項(xiàng)目投資，并民主決策主要項(xiàng)目投資，沒(méi)大的決策失誤；兩人在L社區(qū)任職時(shí)無(wú)個(gè)人經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。但L社區(qū)有較差的債權(quán)管理、往來(lái)中核算收支、欠規(guī)范的資金核算、少數(shù)沒(méi)及時(shí)用的資金安排、用大額現(xiàn)金對(duì)工程款項(xiàng)支付及需改進(jìn)、糾正的問(wèn)題。

（四）張某、王某經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要問(wèn)題與處理意見(jiàn) 一是應(yīng)繳1671427.98元未繳非稅收入。其中，包含164910. 4元轉(zhuǎn)移登記費(fèi)。2007至2012年9月前164910. 4元轉(zhuǎn)移登記費(fèi)被村建、國(guó)土管理所收取，金額作為單位開(kāi)支，沒(méi)交財(cái)政專戶；要交納1083246元城市建設(shè)綜合配套費(fèi)，2007年到2012年收取1083246元配套建設(shè)費(fèi)，列為轉(zhuǎn)往來(lái)或其它收入，審計(jì)出沒(méi)有給縣財(cái)政上繳；應(yīng)繳未繳的78332元罰沒(méi)款，收到2012年27111元罰沒(méi)收入、還有之前年度財(cái)務(wù)余額掛賬的51221元罰沒(méi)款，審計(jì)時(shí)總78332元沒(méi)交納縣財(cái)政；要繳344939. 58元其他收入，經(jīng)清理，2007―2012年收到344939. 58元利息、房租、賣廢品、零星罰款等，轉(zhuǎn)其他收入長(zhǎng)期掛在往來(lái)帳上，專戶管理未納入。上面于此縣公布的《非稅收入管理暫行辦法》4條“人民政府有非稅收入征繳所有權(quán)，各級(jí)財(cái)政有管理權(quán)。部門收取非稅收入需全上繳財(cái)政”和《財(cái)政違法行為處罰條例》中“有以下違反國(guó)家財(cái)政收入上繳規(guī)定的，責(zé)令改正，對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)賬目調(diào)整，收繳應(yīng)繳收入……挪用、滯留、截留應(yīng)繳財(cái)政收入” 規(guī)則不符，令繳1671427.98元非稅收入給縣財(cái)政。

二是未繳國(guó)庫(kù)所征11321元占用耕地稅。L社區(qū)將2007年前所征收11321元占用耕地稅余額至審計(jì)時(shí)掛往來(lái)（2008年起改稅務(wù)部征收占用耕地稅），沒(méi)繳國(guó)庫(kù)。于《預(yù)算法》45條“征收預(yù)算收入部門，須按法規(guī)、法律條例……，嚴(yán)禁隱瞞、截留應(yīng)當(dāng)上交收入”規(guī)則不符。以《財(cái)政違法行為處罰條例》4條“執(zhí)收單位及人員違反財(cái)政收入交納規(guī)則之一的，責(zé)令改正，對(duì)有關(guān)賬目調(diào)整，收繳應(yīng)繳財(cái)政收入……挪用、滯留、截留應(yīng)繳財(cái)政收入”規(guī)定，令繳11321元占用耕地稅給縣財(cái)政。

三是用81064.71元擴(kuò)大支出范圍。2007年12月至2008年1月，在“地震災(zāi)害重建補(bǔ)助”列支中不屬于重建補(bǔ)助的81064.71元用于房屋建設(shè)。于《預(yù)算法實(shí)施條例》（第186號(hào)）38條“應(yīng)加強(qiáng)管理預(yù)算支出，對(duì)財(cái)政制度及預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行，支出范圍嚴(yán)禁擴(kuò)大……資金使用要嚴(yán)格依預(yù)算支出規(guī)定”之規(guī)則不符。以《財(cái)政違法處罰條例》6條“……責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)賬目，追回資金……”之規(guī)則，令歸還81064.71元于原渠道，調(diào)整賬目。

四是部分原始憑證不合規(guī)。民政局于2009年6月“地震199900元救災(zāi)款沒(méi)取得原始憑證（經(jīng)查，此款撥至社區(qū)工程，用于道路建設(shè)），2007年12月一2010年12月發(fā)票購(gòu)物品數(shù)量不完整和列支167765. 3元白條。與《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》14條 “……原始憑證須填制”、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》48條1款“原始憑證須具備：……經(jīng)營(yíng)內(nèi)容、數(shù)額和單價(jià)”違反此規(guī)則，需規(guī)范。

五是少記固定資產(chǎn)161163元。2007年9月用145310元購(gòu)汽車，2010年6月用11530元購(gòu)播種機(jī)，沒(méi)寫入固定資產(chǎn)賬，2007年6月購(gòu)買日用品多加了4323元賬，總共161163元固定資產(chǎn)沒(méi)記。于《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》31條“增加固定資產(chǎn)，要及時(shí)入賬登記”規(guī)則不符。以《審計(jì)法》45條4款“責(zé)令以統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度相關(guān)規(guī)定來(lái)處理”規(guī)則，對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)賬目責(zé)令調(diào)整。

六是往來(lái)款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬。2012年末審計(jì)出長(zhǎng)期掛賬33筆往來(lái)款2628930. 2元，6年以上13筆掛賬186369. 2元，2到5年21筆2442561. 01元。其中大興廠66609元的暫付款、中力公司91527. 1元、寶發(fā)企業(yè)71063. 16元等；有755386. 82元代管費(fèi)、101753. 9元村委補(bǔ)助等。不符合《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》29條“行政單位要嚴(yán)力管制暫付款項(xiàng)目，要清理及時(shí)，不得長(zhǎng)期掛賬"、36條“應(yīng)加強(qiáng)管理暫存款，單位收入納入的不得作為暫存款項(xiàng)；”之規(guī)則。以《審計(jì)法》45條4款“責(zé)令以國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定來(lái)處理”規(guī)則，對(duì)往來(lái)賬款清理，對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)賬目調(diào)整。

1-6項(xiàng)問(wèn)題張某承擔(dān)主要的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；王某擔(dān)當(dāng)主要的主管責(zé)任。

（五）審計(jì)建議 組里以審計(jì)中的綜合問(wèn)題，以下建議提出：管理非稅收入要加強(qiáng)，“收支兩條線”規(guī)則要嚴(yán)格執(zhí)行，并按時(shí)交納非稅收入；強(qiáng)化項(xiàng)目核算與管理，應(yīng)用項(xiàng)目金額一定要依照范圍和規(guī)定，不可他用，充分發(fā)揮資金最大效益；加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)，要求會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性和客觀性，要完善財(cái)務(wù)管理制度、規(guī)范報(bào)銷程序，搞好會(huì)計(jì)憑證的審核，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)；加強(qiáng)往來(lái)賬款管理，要求縣國(guó)庫(kù)收付核算中心和L社區(qū)全面清理往來(lái)款項(xiàng)，對(duì)相關(guān)賬目及時(shí)整理，不得長(zhǎng)期掛賬。

上述案例表明，從整體上，設(shè)計(jì)的評(píng)價(jià)綜合模型能全面評(píng)價(jià)被審領(lǐng)導(dǎo)在職履行責(zé)任狀況，與傳統(tǒng)審計(jì)報(bào)告中的分項(xiàng)評(píng)價(jià)、責(zé)任界定和描述結(jié)合，使審計(jì)能從各方了解清楚被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任履行狀況，清楚地反映是非功過(guò)，明確總體狀況，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更利于達(dá)到目的。

參考文獻(xiàn)：

[1]夏業(yè)良：《中國(guó)財(cái)富集中度超過(guò)美國(guó)》，《財(cái)經(jīng)國(guó)家周刊》2010年6月8日。

第3篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)范文

領(lǐng)導(dǎo)于部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是指經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況，對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益以及所在單位的內(nèi)控制度、管理情況等作出的結(jié)論性評(píng)價(jià)，包括審計(jì)結(jié)果評(píng)價(jià)和綜合評(píng)價(jià)兩部分。審計(jì)結(jié)果評(píng)價(jià)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)結(jié)果，對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在部門、單位財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)濟(jì)情況作出的職業(yè)判斷行為；綜合評(píng)價(jià)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部歷次接受審計(jì)、所在單位歷次接受審計(jì)、其他項(xiàng)目審計(jì)和審計(jì)整改情況，對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)情況提m評(píng)價(jià)意見(jiàn)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議研究審定后作出的結(jié)論。

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的原則主要有：(I)依法評(píng)價(jià)原則。審計(jì)評(píng)價(jià)要以有關(guān)法律、法規(guī)為依據(jù)，在法定職權(quán)范圍、授權(quán)和委托范圍內(nèi)作出符合事實(shí)的判斷，不得使用與法律、法規(guī)不一致的用語(yǔ)評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況。(2)獨(dú)立性原則。審計(jì)評(píng)價(jià)是以審計(jì)人員的調(diào)查取證為基礎(chǔ)，這就要求審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員具有獨(dú)立性，要依法獨(dú)立行使審計(jì)，做出審計(jì)判斷，表達(dá)審計(jì)意見(jiàn)，提出審計(jì)評(píng)價(jià)。(3)客觀公正原則。以審計(jì)的事實(shí)為依據(jù)，不附帶任何主觀成份，全面評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象的功過(guò)是非，做到成績(jī)說(shuō)夠、問(wèn)題講透。按照客觀事實(shí)的本來(lái)面貌作出客觀公正的評(píng)價(jià)。(4)實(shí)事求是原則。審計(jì)評(píng)價(jià)不能違背客觀事實(shí)，籠統(tǒng)地進(jìn)行評(píng)價(jià)。必須限定在領(lǐng)導(dǎo)干部任期范圍內(nèi)履行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，不屬于審計(jì)職責(zé)范圍的不評(píng)價(jià)，與審計(jì)無(wú)關(guān)或未涉及事項(xiàng)不評(píng)價(jià)，以防止帶來(lái)不必要的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)被審計(jì)單位在財(cái)政、財(cái)務(wù)和重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的一些突出問(wèn)題，評(píng)價(jià)中必須鮮明地分清責(zé)任，既要?jiǎng)澢逯苯迂?zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，又要?jiǎng)澢迨侵饔^責(zé)任還是客觀責(zé)任，真正客觀地界定領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)負(fù)的責(zé)任。(5)謹(jǐn)慎性原則。在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中要保持謹(jǐn)慎的態(tài)度，該評(píng)價(jià)的評(píng)價(jià)，不該評(píng)價(jià)的不評(píng)價(jià)。對(duì)審計(jì)未涉及、證據(jù)不充分、依據(jù)不明確、責(zé)任不清楚、職責(zé)超范圍的事項(xiàng)不予評(píng)價(jià)。(6)先審計(jì)后離任原則。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的目的是為組織人事部門正確使用干部提供有價(jià)值的依據(jù)，與領(lǐng)導(dǎo)干部的任免直接相關(guān)。先審計(jì)后離任原則是保證審計(jì)成果切實(shí)轉(zhuǎn)換為管理，培養(yǎng)和使用干部的正確導(dǎo)向和依據(jù)的前提。

二、高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容

高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的種類復(fù)雜，涉及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的學(xué)校財(cái)務(wù)部門、校辦企業(yè)、基本建設(shè)、后勤管理、圖書教材及院、系、所等不同經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式的部門主要行政負(fù)責(zé)人。因此，針對(duì)不同的被審計(jì)對(duì)象，審計(jì)評(píng)價(jià)的重點(diǎn)也應(yīng)有所不同。對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性，遵守廉政條例等方面的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是一致的。但對(duì)有經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)側(cè)重內(nèi)控制度的健全性、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、經(jīng)濟(jì)政策制訂及重大經(jīng)濟(jì)決策、資產(chǎn)的保值增值等方面的評(píng)價(jià)；對(duì)僅有教學(xué)科研行政管理職能的被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)側(cè)重單位執(zhí)行財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況、內(nèi)部控制制度的有效性以及資金使用的效益性等方面的評(píng)價(jià)。

高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容有：(1)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性。評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位的財(cái)政財(cái)務(wù)的真實(shí)性，主要是通過(guò)查閱、核對(duì)被審計(jì)單位提供的賬表數(shù)據(jù)與按照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度和國(guó)家財(cái)政、財(cái)務(wù)收支規(guī)定進(jìn)行審定后的數(shù)據(jù)相符合程度，所提供的會(huì)計(jì)信息(年度會(huì)計(jì)報(bào)表、帳簿、憑證)與審計(jì)事實(shí)是否相符。對(duì)被審計(jì)單位提供的財(cái)政財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，進(jìn)而評(píng)價(jià)其任期內(nèi)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性程度。(2)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的合法性。主要審查被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位是否認(rèn)認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)政策、法規(guī)和規(guī)章制度，是否存在違法違紀(jì)事實(shí)，如私設(shè)“小金庫(kù)”、挪用、違規(guī)使用資金等；是否全面實(shí)行政務(wù)公開(kāi)、“收支兩條線”，是否存在亂收費(fèi)等問(wèn)題。根據(jù)審計(jì)查證的事實(shí)，評(píng)價(jià)其任期內(nèi)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的合法性程度。(3)內(nèi)部控制制度的健全性和有效性。通過(guò)向被審計(jì)部門、單位有關(guān)人員詢問(wèn)內(nèi)部控制制度的建設(shè)及運(yùn)行情況，查閱被審計(jì)單位有關(guān)內(nèi)部控制方面的文件資料，查閱以前年度有關(guān)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度方面的檔案，判斷被審計(jì)單位是否建立了一套行之有效的內(nèi)部控制制度。通過(guò)健全性測(cè)試和符合性測(cè)試，看內(nèi)部控制制度的健全程度和有效程度，評(píng)價(jià)其任期內(nèi)單位內(nèi)部控制制度的設(shè)置和運(yùn)行情況。(4)任期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)完成情況。通過(guò)對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的計(jì)算、比較、分析，全面反映被審計(jì)者在任職期間各項(xiàng)指標(biāo)的完成情況以及應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對(duì)其經(jīng)濟(jì)管理能力和經(jīng)營(yíng)水平等目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況的檢測(cè)，根據(jù)審計(jì)查證的有關(guān)數(shù)據(jù)和資料，評(píng)價(jià)其任期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。(5)國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況。通過(guò)審查被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的國(guó)有資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)情況，單位固定資產(chǎn)的管理和使用情況，專項(xiàng)資金的管理和使用情況，有無(wú)由于資金管理不善而造成重大經(jīng)濟(jì)損失問(wèn)題，評(píng)價(jià)其確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值的情況。(6)重大經(jīng)濟(jì)決策情況。通過(guò)審查被審計(jì)單位的集體決策制度的建立和執(zhí)行情況，有無(wú)領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人決策及決策失誤，導(dǎo)致國(guó)有財(cái)產(chǎn)流失和浪費(fèi)情況，評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的決策水平，合理界定責(zé)任。(7)個(gè)人廉政情況。向紺織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等部門了解對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)于部廉政建設(shè)方面的看法和反映，深入聽(tīng)取和了解被審計(jì)單位以及相關(guān)單位的各層級(jí)、各方面人士對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部廉政方面的意見(jiàn)。在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)可能涉及有違廉潔性要求的事項(xiàng)進(jìn)行收集，并進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查，實(shí)事求是地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的廉政情況。

三、高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)

(一)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)分為真實(shí)、基本真實(shí)、不真實(shí)三個(gè)等次。真實(shí)性評(píng)價(jià)運(yùn)用調(diào)整比率與審計(jì)專業(yè)判斷相結(jié)合的方法。真實(shí)等次的標(biāo)準(zhǔn)為會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，審計(jì)調(diào)整幅度≤1％；基本真實(shí)等次的標(biāo)準(zhǔn)為會(huì)計(jì)資料基本真實(shí)、完整，審計(jì)調(diào)整幅度1％、≤5％；不真實(shí)等次的標(biāo)準(zhǔn)為會(huì)計(jì)資料不真實(shí)、不完整，或?qū)徲?jì)調(diào)整幅度5％。

(二)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的合法性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的合法性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)分為合規(guī)、基本合規(guī)、不合規(guī)三個(gè)等次。合法性評(píng)價(jià)運(yùn)用違規(guī)比率與審計(jì)專業(yè)判斷相結(jié)合的方法。合規(guī)等次的標(biāo)準(zhǔn)為沒(méi)有發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為或者違規(guī)行為輕微不需要處理；基本合規(guī)等次的標(biāo)準(zhǔn)為違規(guī)金額占審計(jì)金額的比率≤5％；不合規(guī)等次的標(biāo)準(zhǔn)為違規(guī)金額占審計(jì)金額的比率≤5％，或者違法違規(guī)金額雖然不大，但性質(zhì)嚴(yán)重，如：設(shè)立“小金庫(kù)”、“賬外賬”、“造假賬”等。

(三)內(nèi)部控制制度的健全性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制制度的健全性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)分為健全、基本健全、不健全三個(gè)等次。健全等次的標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)部控制制度的設(shè)置與審計(jì)調(diào)查的理想個(gè)數(shù)的比率90％，且其中關(guān)鍵控制點(diǎn)沒(méi)有遺漏，達(dá)到控制目標(biāo)，各項(xiàng)制度符合內(nèi)部控制制度的要求；基本健全等次的標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)部控制制度的設(shè)置與審計(jì)調(diào)查的理想個(gè)數(shù)的比率≥80％，且其中關(guān)鍵控制點(diǎn)沒(méi)有遺漏，基

本達(dá)到控制目標(biāo)，各項(xiàng)制度基本符合內(nèi)部控制制度的要求；不健全等次的標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)部控制制度的設(shè)置與審計(jì)調(diào)查的理想個(gè)數(shù)的比率80％，且其中關(guān)鍵控制點(diǎn)有疏漏，出現(xiàn)重大違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，不能滿足控制目標(biāo)的要求，或者沒(méi)有內(nèi)部控制制度，管理混亂。

(四)內(nèi)部控制制度的有效性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制制度的有效性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)分為有效、基本有效、無(wú)效三個(gè)等次。經(jīng)過(guò)符合性測(cè)試，有效等次的標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)部控制制度健全，有90％(含)以上得到執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，沒(méi)有出現(xiàn)內(nèi)部管理控制問(wèn)題；基本有效等次的標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)控制度健全，有80％(含)以上得到執(zhí)行，沒(méi)有出現(xiàn)重大控制漏洞，基本實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)；無(wú)效等次的標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)控制度健全，但80％以下得到執(zhí)行，或沒(méi)有配備具有相應(yīng)資格的控制人員，出現(xiàn)重大違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。

(五)任期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)完成情況評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)任期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)完成情況評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)分為完成較好、基本完成、未完成三個(gè)等次。主要以任期目標(biāo)數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)，也可以歷史水平為標(biāo)準(zhǔn)。以任期目標(biāo)數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)，一般應(yīng)采用絕對(duì)數(shù)進(jìn)行比較，若以歷史水平為標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)采用相對(duì)數(shù)(年均增長(zhǎng)數(shù))進(jìn)行比較。在運(yùn)用指標(biāo)進(jìn)行比較時(shí)，應(yīng)注意指標(biāo)的可比性，使指標(biāo)的計(jì)算口徑、計(jì)算基礎(chǔ)、時(shí)間單位保持一致，剔除不可比因素。以任期目標(biāo)數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)，完成較好等次的標(biāo)準(zhǔn)為審計(jì)核實(shí)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)全部完成或超額完成任期目標(biāo)；基本完成等次的標(biāo)準(zhǔn)為審計(jì)核實(shí)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)接近任期目標(biāo)或占任期目標(biāo)的95％(含)以上；未完成等次的標(biāo)準(zhǔn)為審計(jì)核實(shí)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)低于任期目標(biāo)的95％。

(六)重大經(jīng)濟(jì)決策程序的規(guī)范性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)重大經(jīng)濟(jì)決策程序規(guī)范性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)分為規(guī)范、基本規(guī)范、不規(guī)范三個(gè)等次。規(guī)范等次的標(biāo)準(zhǔn)為重大經(jīng)濟(jì)決策制度健全，有可行性研究報(bào)告和專家論證意見(jiàn)，提供的決策方案至少兩個(gè)，決策時(shí)履行了民主程序，決策的內(nèi)容符合國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)；基本規(guī)范等次的標(biāo)準(zhǔn)為建立了重大經(jīng)濟(jì)決策制度，決策的內(nèi)容符合國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)，但個(gè)別程序執(zhí)行不充分；不規(guī)范等次的標(biāo)準(zhǔn)為缺少重大經(jīng)濟(jì)決策制度，沒(méi)有履行可行性研究、專家論證、聽(tīng)取集體意見(jiàn)等決策程序，或決策的內(nèi)容違反國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)。

(七)重大經(jīng)濟(jì)決策執(zhí)行有效性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)重大經(jīng)濟(jì)決策執(zhí)行有效性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)分為有效、基本有效、無(wú)效三個(gè)等次。有效等次的標(biāo)準(zhǔn)為決策被全面執(zhí)行，能夠有效監(jiān)管人、財(cái)、物的使用，全面實(shí)現(xiàn)決策目標(biāo)；基本有效等次的標(biāo)準(zhǔn)為決策被全面執(zhí)行，能夠基本有效監(jiān)管人、財(cái)、物的使用，基本實(shí)現(xiàn)決策目標(biāo)，但有輕微損失浪費(fèi)現(xiàn)象；無(wú)效等次的標(biāo)準(zhǔn)為決策沒(méi)有被全面執(zhí)行，不能有效監(jiān)管人、財(cái)、物的使用，造成明顯損失浪費(fèi)，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)決策目標(biāo)。

第4篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)范文

為什么建立這個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系如此之難？這從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的區(qū)別可以發(fā)現(xiàn)：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的人格化，審計(jì)客體由靜態(tài)的資料，到動(dòng)態(tài)審計(jì)對(duì)象（領(lǐng)導(dǎo)干部）的主管責(zé)任和直接責(zé)任，從有形到無(wú)形，從客觀反映到抽象。從某種角度理解，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與績(jī)效審計(jì)有著本質(zhì)聯(lián)系，筆者認(rèn)為這就是特色的人的績(jī)效審計(jì)，也就是說(shuō)，和財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)比較，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的客體、對(duì)象、程序、報(bào)告等，都有一個(gè)質(zhì)的變化，過(guò)去審計(jì)的重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)真實(shí)性、合法性，現(xiàn)在必須真實(shí)性、合法性、效益性并重。透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)，正是因?yàn)榻?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)影響到領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和前途，不難理解，評(píng)價(jià)指標(biāo)很難建立的癥結(jié)所在了。筆者認(rèn)為，要能很好解決的癥結(jié)，評(píng)價(jià)指標(biāo)必須體現(xiàn)三個(gè)方面的要求：首先是直觀，從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)受托責(zé)任來(lái)說(shuō)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是為紀(jì)檢機(jī)關(guān)、組織人事部門提供領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人在其任職期間經(jīng)濟(jì)行為的主管責(zé)任和直接責(zé)任及個(gè)人廉潔情況的信息。當(dāng)然這里所說(shuō)的“直觀”不能簡(jiǎn)單理解成“好”或“壞”、“一般”等，而是一系列科學(xué)、規(guī)范、簡(jiǎn)明的定性、定量評(píng)價(jià)。換而言之，就是可具操作性；其次是當(dāng)事人心服，不言而喻，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)論，會(huì)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人政治前途產(chǎn)生一定的影響，如果審計(jì)下達(dá)的結(jié)論，不是建立在充分、可信的資料基礎(chǔ)上，客觀、公正的評(píng)價(jià)，那不僅是沒(méi)有履行好審計(jì)職責(zé)，而且存在很大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；再次就是認(rèn)可，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的，大而言之是反腐倡廉，從源頭上治理腐敗，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)的發(fā)展，也就是說(shuō)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)論如果得不到社會(huì)的認(rèn)可，那就失去了存在的社會(huì)基礎(chǔ)和政治基礎(chǔ)。

要滿足以上三個(gè)要求，可從以下六個(gè)方面建立評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

1、績(jī)效性指標(biāo)。從績(jī)效性建立指標(biāo)的目的，是要充分反映領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)、在其職權(quán)范圍內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)、推動(dòng)、促進(jìn)一個(gè)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，也就是常說(shuō)的“政績(jī)”，主要是從縱向比較，可通過(guò)以下指標(biāo)體現(xiàn)：

財(cái)政收入增長(zhǎng)率=財(cái)政收入增長(zhǎng)額/上年財(cái)政收入

（財(cái)政收入增長(zhǎng)率可按國(guó)稅、地稅）

農(nóng)民人均收入增長(zhǎng)率=農(nóng)民人均收入增長(zhǎng)額/農(nóng)民人均純收入

國(guó)有資產(chǎn)增長(zhǎng)率=國(guó)有資產(chǎn)增長(zhǎng)額／國(guó)有資產(chǎn)現(xiàn)值

（以上指標(biāo)基期可定為接任時(shí)）

…………

2、實(shí)績(jī)性指標(biāo)。當(dāng)前各地縣級(jí)政府對(duì)其下級(jí)政府和職能部門均訂有經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)，同時(shí)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府每年的人代會(huì)的工作報(bào)告中，也有本級(jí)制訂的經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)，這些指標(biāo)是否完成？完成的情況如何？應(yīng)該納入到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)范圍。實(shí)績(jī)性評(píng)價(jià)指標(biāo)，各地情況有可能不同，可根據(jù)需要，要求其提供相關(guān)資料，基礎(chǔ)資料有了，那評(píng)價(jià)指標(biāo)就不難。

政府長(zhǎng)期負(fù)債率=長(zhǎng)期負(fù)債/預(yù)期政府可用資金

政府流動(dòng)負(fù)債率=流動(dòng)負(fù)債/資產(chǎn)（單位會(huì)計(jì)）

（長(zhǎng)期負(fù)債指以政府名義借用，用于公共支出的債務(wù)，流動(dòng)負(fù)債指本單位的債務(wù)。政府負(fù)債，領(lǐng)導(dǎo)干部前后任按同比口徑扣減）

…………

3、真實(shí)性指標(biāo)。真實(shí)性指標(biāo)是用以評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人述職報(bào)告中反映的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。這個(gè)指標(biāo)和實(shí)績(jī)性指標(biāo)有許多共同性，但這個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)的基本資料是領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人提供的，有一個(gè)能否是事求實(shí)（誠(chéng)實(shí)）反映本人任期內(nèi)工作實(shí)績(jī)問(wèn)題，也就是通過(guò)這些指標(biāo)的評(píng)價(jià)，客觀上還能反映數(shù)字以外的問(wèn)題。這個(gè)指標(biāo)有不確定性，主要取決于領(lǐng)導(dǎo)干部的述職報(bào)告中的報(bào)告情況，有的，就將審計(jì)查證后數(shù)字同報(bào)告中數(shù)字進(jìn)行比較，得出結(jié)論；沒(méi)有，就不作評(píng)價(jià)。

4、合規(guī)（法）性評(píng)價(jià)指標(biāo)。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)或是違反決策程序造成的損失，也需要用定量指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題主要是通過(guò)直述的方式予以反映，但為使使用資料者，增加感性認(rèn)識(shí)，可與一些關(guān)聯(lián)指標(biāo)進(jìn)行比較，揭示存在問(wèn)題的程度。同樣，違反決策程序而造成的損失，在反映絕對(duì)數(shù)的同時(shí)，也相對(duì)數(shù)反映所造成損失的程度。

專項(xiàng)資金挪用比例=挪用數(shù)/該專項(xiàng)資金總額

亂收費(fèi)比例=亂收費(fèi)數(shù)額/該項(xiàng)目收費(fèi)總額

違規(guī)支出金額比例=違規(guī)金額/該單位支出總額

決策損失比例=決策損失額／該項(xiàng)目投資總額

…………

5、內(nèi)控制度評(píng)價(jià)指標(biāo)。這是一個(gè)定性評(píng)價(jià)指標(biāo)，通過(guò)這個(gè)指標(biāo)的評(píng)價(jià)，可以反映出用數(shù)字不能反映的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任信息。因?yàn)閮?nèi)控制度的建立和執(zhí)行，能體現(xiàn)出領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行國(guó)家財(cái)紀(jì)法規(guī)，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，切實(shí)通過(guò)制度約束他人和自己的主觀動(dòng)因，當(dāng)前不少媒體報(bào)道的案例中，案件產(chǎn)生的原因很多都是單位財(cái)務(wù)制度松弛，有令不行，有禁不止，大腐敗分子胡常青說(shuō)的“關(guān)牛的房子關(guān)貓”這句話非常形象地反映了這個(gè)現(xiàn)象。由于內(nèi)控制度的制訂與執(zhí)行與單位負(fù)責(zé)人主觀思想之間的必然聯(lián)系，使內(nèi)控制度是否健全有效，一方面能反映領(lǐng)導(dǎo)干部的領(lǐng)導(dǎo)能力，另一方面又可反映出領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)廉政建設(shè)的態(tài)度?？赏ㄟ^(guò)設(shè)置問(wèn)卷調(diào)查表的形式，調(diào)查了解、掌握：

是否建立了財(cái)務(wù)管理制度？

財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行情況？

單位財(cái)務(wù)是否公開(kāi)？

…………

6、個(gè)人廉潔情況評(píng)價(jià)指標(biāo)。這個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)可以說(shuō)是領(lǐng)導(dǎo)干部生命的“一票否決權(quán)”，因而需要慎之又慎，但這個(gè)指標(biāo)的評(píng)價(jià)基礎(chǔ)單純?cè)谪?cái)務(wù)資料中又很難得到，使得這項(xiàng)評(píng)價(jià)更加困難和復(fù)雜。筆者認(rèn)為：解決這個(gè)問(wèn)題還可從財(cái)務(wù)資料以外兩個(gè)渠道獲取有關(guān)線索，一是組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)，《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定實(shí)施細(xì)則》第十三條規(guī)定：“審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)聽(tīng)取組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對(duì)被審計(jì)單位及其領(lǐng)導(dǎo)干部的意見(jiàn)，組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)等部門應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)通報(bào)有關(guān)情況”。根據(jù)組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)通報(bào)的情況，通過(guò)審計(jì)查證，作出相關(guān)結(jié)論；二是制訂問(wèn)卷表調(diào)查表，向領(lǐng)導(dǎo)干部所在地區(qū)（單位）有關(guān)個(gè)人或機(jī)構(gòu)發(fā)放問(wèn)卷表，獲取有關(guān)情況，然后確定審計(jì)重點(diǎn)，進(jìn)行審計(jì)查證。這樣在審計(jì)意見(jiàn)中就可這樣評(píng)價(jià)：“經(jīng)走訪組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和發(fā)放問(wèn)卷調(diào)查表，就獲取的資料，經(jīng)過(guò)審計(jì)查證，×××同志在任職期間是清正廉潔的……”。或是：“經(jīng)走訪組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和發(fā)放問(wèn)卷調(diào)查表，就獲取的資料，經(jīng)過(guò)審計(jì)查證，×××同志在任職期間，存在以下幾方面問(wèn)題1、……；2、……”等等。

第5篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)范文

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制評(píng)價(jià)；企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；全面運(yùn)用

一、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

1.內(nèi)涵

（1）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)控的科學(xué)性開(kāi)展多層次考評(píng)，得出考評(píng)的結(jié)果，最后綜合出書面總結(jié)。內(nèi)控評(píng)價(jià)的客體是內(nèi)控規(guī)劃及實(shí)施的科學(xué)性，即是考評(píng)企業(yè)開(kāi)展內(nèi)控是否科學(xué)地確保了企業(yè)自身的運(yùn)營(yíng)合法、規(guī)范以及在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)方面的可靠性等等，進(jìn)而確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)的正?；?，最后達(dá)成企業(yè)最終的發(fā)展目標(biāo)。

（2）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)即是審計(jì)企業(yè)的法律負(fù)責(zé)人在其任期之內(nèi)應(yīng)該承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的實(shí)施情況。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵作用是要辨析經(jīng)濟(jì)責(zé)任相應(yīng)的承擔(dān)者在任期內(nèi)在職責(zé)崗位里應(yīng)有的責(zé)任，給相關(guān)部門的考核工作提供數(shù)據(jù)參詳。

2.聯(lián)系和區(qū)別

關(guān)于內(nèi)控評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)兩者之間的聯(lián)系，內(nèi)控評(píng)價(jià)被包含于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，且內(nèi)控評(píng)價(jià)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施有積極的推動(dòng)作用，再者，評(píng)價(jià)的最終結(jié)論還可以展現(xiàn)出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)遵循法律法規(guī)、嚴(yán)格監(jiān)管、效率科學(xué)等。然而，關(guān)于兩者之間的區(qū)別則表現(xiàn)為內(nèi)控評(píng)價(jià)需要確保企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)科學(xué)有效，因而，內(nèi)控評(píng)價(jià)這一工作是企業(yè)的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)等按年度進(jìn)行的。但經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是上級(jí)相關(guān)部門依據(jù)確切的目的確定工作開(kāi)展的時(shí)點(diǎn)。從用途上來(lái)說(shuō)，內(nèi)控評(píng)價(jià)較多地使用在規(guī)避企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、調(diào)整企業(yè)運(yùn)營(yíng)偏差方面；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則較多地判斷職責(zé)且依據(jù)審計(jì)的結(jié)論判斷相應(yīng)的獎(jiǎng)懲方面。

二、關(guān)于內(nèi)控評(píng)價(jià)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中全面運(yùn)用的適宜性

伴隨著內(nèi)控評(píng)價(jià)關(guān)注度的上升，其被使用的頻率也越來(lái)越高，與此相應(yīng)的是內(nèi)控評(píng)價(jià)的快速成長(zhǎng)及其在企業(yè)成長(zhǎng)中作用的突出化。在此背景之下，有更多的審計(jì)工作者把內(nèi)控評(píng)價(jià)當(dāng)做經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵方法進(jìn)而得出了全方面、深層次的審計(jì)結(jié)果。因而，內(nèi)控評(píng)價(jià)呈現(xiàn)出其在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的使用上升勢(shì)態(tài)。文章將從工作內(nèi)容、方式、結(jié)果判定等論述兩者的適宜性，并且論述兩者區(qū)別的作用。

1.工作內(nèi)容的相似程度

企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作由經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的可靠合法、企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的制定實(shí)施和企業(yè)監(jiān)管的實(shí)施狀況等三大部門構(gòu)成。開(kāi)展審計(jì)的過(guò)程應(yīng)注意：以符合法律為前提，按上級(jí)的戰(zhàn)略安排實(shí)施；承擔(dān)企業(yè)相應(yīng)的社會(huì)職責(zé)；“三重一大”活動(dòng)的確定和實(shí)施；領(lǐng)導(dǎo)者在承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任流程里關(guān)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益、社會(huì)收益和環(huán)境收益。內(nèi)控評(píng)價(jià)是環(huán)繞著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部環(huán)境、信息與交流、控制項(xiàng)目、內(nèi)部監(jiān)控等五個(gè)方面，加上內(nèi)控規(guī)范、指引和內(nèi)部制度綜合而成。內(nèi)控評(píng)價(jià)的環(huán)節(jié)著重注意審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等機(jī)構(gòu)部門實(shí)施的成效。

總的來(lái)說(shuō)，內(nèi)部環(huán)境中的社會(huì)職責(zé)的考評(píng)結(jié)論能夠推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中企業(yè)相應(yīng)人員達(dá)到預(yù)期的社會(huì)收益及環(huán)境收益的審計(jì)工作；企業(yè)文化的考評(píng)結(jié)論則能夠當(dāng)做企業(yè)承擔(dān)起社會(huì)職責(zé)的審計(jì)結(jié)論；戰(zhàn)略成長(zhǎng)的考評(píng)結(jié)論則能夠論證“三重一大”項(xiàng)目的確定和實(shí)施的審計(jì)結(jié)果；而展現(xiàn)一般運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的目標(biāo)確定、風(fēng)險(xiǎn)辨別、剖析、解決措施等的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)價(jià)，及展現(xiàn)管理人員對(duì)內(nèi)部監(jiān)控的力度及科學(xué)性和內(nèi)部控制不足判定工作的內(nèi)部監(jiān)控評(píng)價(jià)也被包含在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中對(duì)企業(yè)監(jiān)管的職責(zé)完成情況的業(yè)務(wù)中；毋庸置疑，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的企業(yè)內(nèi)控制度的建立、實(shí)施與協(xié)調(diào)內(nèi)容和內(nèi)控考評(píng)中的對(duì)企業(yè)各種項(xiàng)目的操控手段與環(huán)節(jié)的規(guī)劃科學(xué)性和實(shí)行科學(xué)性展開(kāi)判定和考評(píng)的內(nèi)容協(xié)調(diào)；而信息與交流評(píng)價(jià)所囊括的對(duì)信息采集、綜合和傳送的時(shí)效性、規(guī)范制度的完整性、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性、系統(tǒng)信息的防護(hù)性，及通過(guò)信息系統(tǒng)開(kāi)展內(nèi)控的科學(xué)性等項(xiàng)目都是說(shuō)明了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的可靠、科學(xué)、規(guī)范及符合各方面的要求等。與此同時(shí)，它所得出的數(shù)據(jù)資料也能夠當(dāng)做企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的認(rèn)證材料。從而觀之，內(nèi)控評(píng)價(jià)的內(nèi)容以滲透至經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所需的各個(gè)方面。

2.使用方法協(xié)調(diào)一致

審計(jì)方法亦可被稱為審計(jì)程序，分為總體和具體兩種審計(jì)程序?？傮w審計(jì)程序由風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、操控測(cè)試、實(shí)質(zhì)性程序三部分組成，具體審計(jì)程序則由檢測(cè)、觀摩、質(zhì)詢、函證、重新匯算、重新實(shí)施、剖析程序等七部分組成。在詳細(xì)的審計(jì)方式執(zhí)行中，對(duì)規(guī)模較大、實(shí)施繁瑣的項(xiàng)目還需使用抽樣方法挑選樣本以便在限定時(shí)間內(nèi)結(jié)束審計(jì)工作。在《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》及財(cái)政部的相關(guān)理論中得出內(nèi)控評(píng)價(jià)方式都有：?jiǎn)柧碚{(diào)查法、抽樣選擇法、比較分析法、專題討論法等。綜上所述，內(nèi)控評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)兩者的工作中，使用的方法是協(xié)調(diào)統(tǒng)一的。

3.審計(jì)責(zé)任判定與內(nèi)控不足判定在實(shí)質(zhì)內(nèi)容上的相似性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是依據(jù)審計(jì)查實(shí)或判定的事件，按照法律法規(guī)對(duì)企業(yè)法定負(fù)責(zé)人相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)施的情況作出的科學(xué)合理的評(píng)價(jià)，最為關(guān)鍵的是責(zé)任的判定。而判斷責(zé)任與否的行為特性大致有：與相關(guān)法律及內(nèi)部規(guī)章制度相悖；沒(méi)有遵從民主決策從而給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失；沒(méi)有承擔(dān)或是沒(méi)有完全承擔(dān)崗位范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。致使內(nèi)部控制嚴(yán)重不足的行為特性總體包括：企業(yè)高層作假；變動(dòng)對(duì)外傳送的文件；監(jiān)控及內(nèi)部控制部門的監(jiān)控流于形式；違背法律法規(guī)；民主決議步驟的不規(guī)整；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)不足之處沒(méi)有被修整；主要的項(xiàng)目缺少機(jī)制或是機(jī)制的整體性缺失；企業(yè)工作人員流失；負(fù)面報(bào)道。由此觀之，致使內(nèi)部控制嚴(yán)重不足之處的動(dòng)作一樣會(huì)致使經(jīng)濟(jì)責(zé)任的生成，兩者歸結(jié)到底是同一的。

4.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與內(nèi)控評(píng)價(jià)的不足互補(bǔ)

在現(xiàn)實(shí)中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般會(huì)有這些不足之處：審計(jì)結(jié)論沒(méi)有被最大化地使用，常被用在對(duì)崗位先前的工作者的工作情況的總結(jié)方面，而對(duì)推動(dòng)企業(yè)制度建立方面無(wú)建設(shè)性的作用；審計(jì)范圍有所限制，注重守法、實(shí)施、清廉執(zhí)政方面，對(duì)企業(yè)深層成長(zhǎng)、規(guī)模質(zhì)量方面甚少涉及；審計(jì)成果的評(píng)價(jià)缺少正規(guī)性或是有效性的指標(biāo)；審計(jì)過(guò)程缺少連貫性，過(guò)于偏重在任期魔氣或是換屆這些時(shí)間段，平常時(shí)間段的監(jiān)管任務(wù)無(wú)法充分完成。然而，企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)有《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其應(yīng)用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》及財(cái)政部作出的解讀等標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)準(zhǔn)則等內(nèi)容都有詳細(xì)的設(shè)定條款，從而讓內(nèi)控評(píng)價(jià)的成果能夠全方面、深層次地說(shuō)明企業(yè)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的整個(gè)流程以及結(jié)果，如此，不僅可以展現(xiàn)出運(yùn)營(yíng)的合法性，而且可以展現(xiàn)出企業(yè)成長(zhǎng)的效率。內(nèi)控評(píng)價(jià)設(shè)定了對(duì)不足之處的調(diào)整等方面的內(nèi)容，從而使評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)有連貫性，對(duì)機(jī)制的建立也有了建設(shè)性的幫助。因而，內(nèi)控評(píng)價(jià)恰如其分地彌補(bǔ)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的不足。內(nèi)控評(píng)價(jià)也有其與生俱來(lái)的不足，其一般而言缺少科學(xué)的監(jiān)控方法，但是，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通常是上級(jí)部門調(diào)控的，因而可以相應(yīng)地彌補(bǔ)內(nèi)控評(píng)價(jià)的不足。由此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與內(nèi)控評(píng)價(jià)的不足絕大部分是能夠互補(bǔ)的。

三、結(jié)語(yǔ)

總的來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在工作內(nèi)容、使用方法及結(jié)果判定方面高程度的相似性使兩者恰如其分地融合變得簡(jiǎn)單。但是，內(nèi)控評(píng)價(jià)可以推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)科學(xué)的實(shí)施，且與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)形成互補(bǔ)。因而，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中全方面地實(shí)施內(nèi)控評(píng)價(jià)對(duì)其的健康成長(zhǎng)具有有力的推動(dòng)作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]沈堅(jiān).內(nèi)控評(píng)價(jià)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的應(yīng)用[J].會(huì)計(jì)之友，2007（14）：63.

第6篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)范文

1.評(píng)價(jià)指標(biāo)的確定容易受到主觀意識(shí)的影響

商業(yè)銀行業(yè)務(wù)涉及的范圍比較廣泛，經(jīng)濟(jì)審計(jì)的對(duì)象也在不斷增加，評(píng)價(jià)指標(biāo)的選擇是審計(jì)工作的基礎(chǔ)和前提。但是由于受到自身?xiàng)l件的限制，工作人員為了在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成指定的工作量，大部分時(shí)間僅僅依靠個(gè)人的主觀意愿來(lái)選擇，導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)對(duì)象的評(píng)價(jià)存在主觀性和不科學(xué)性，最終得出的結(jié)果不能與銀行的實(shí)際情況相符，增加了銀行的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.評(píng)價(jià)指標(biāo)缺乏典型性

商業(yè)銀行的評(píng)價(jià)指標(biāo)普遍存在重復(fù)性、落后性以及數(shù)量過(guò)多等特點(diǎn)，工作人員在選擇評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)存在避重就輕的問(wèn)題，導(dǎo)致評(píng)價(jià)指標(biāo)的嚴(yán)重缺乏針對(duì)性和典型性。評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)該隨著地域、領(lǐng)導(dǎo)層次作出適當(dāng)?shù)卣{(diào)整，在審計(jì)評(píng)價(jià)工作中應(yīng)該盡量使用典型、有特點(diǎn)的評(píng)價(jià)語(yǔ)言，減少常見(jiàn)以及模糊性評(píng)價(jià)語(yǔ)言的出現(xiàn)，充足的準(zhǔn)確性評(píng)價(jià)指標(biāo)才能提高被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)的滿意度，更好地進(jìn)行下一步的工作。

3.過(guò)分重視財(cái)務(wù)指標(biāo)

財(cái)務(wù)指標(biāo)以及非財(cái)務(wù)指標(biāo)都會(huì)給商業(yè)銀行的運(yùn)營(yíng)造成不同程度的影響，商業(yè)銀行傳統(tǒng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)只要存款上有增加的余額就表示獲得了一定的利潤(rùn)，但是由于存款上的數(shù)字會(huì)受到各種外界環(huán)境的影響，過(guò)分重視存款上的數(shù)字很難實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。審計(jì)工作最大的目的就是了解銀行內(nèi)的管理人才，在審計(jì)評(píng)價(jià)的過(guò)程中不能僅僅根據(jù)財(cái)務(wù)指標(biāo)確定最終的評(píng)價(jià)結(jié)果，從不同的角度進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)才能得到最科學(xué)的答案。

二、我國(guó)商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建

1.重視商業(yè)銀行指標(biāo)體系的構(gòu)建理念

（1）明確審計(jì)對(duì)象是基礎(chǔ)

商業(yè)銀行中同一機(jī)構(gòu)內(nèi)部不同層次負(fù)責(zé)人的職責(zé)也有所區(qū)別，不能僅僅利用一種指標(biāo)體系對(duì)所有人進(jìn)行評(píng)價(jià)，這種評(píng)價(jià)方式過(guò)于片面性，無(wú)法真實(shí)反映各個(gè)層次負(fù)責(zé)人的實(shí)際情況，失去了評(píng)價(jià)指標(biāo)體系原本的價(jià)值。構(gòu)建具體的指標(biāo)體系之前需要對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部的結(jié)構(gòu)有清晰的認(rèn)識(shí)，針對(duì)不同類型的負(fù)責(zé)人指定對(duì)應(yīng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)。

（2）指標(biāo)體系中要將關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)放在重要的位置

關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)以實(shí)現(xiàn)銀行價(jià)值最大化為最終目的，一切的活動(dòng)都從內(nèi)部的利益出發(fā)。這種績(jī)效指標(biāo)不僅是能夠有效控制商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理以及業(yè)務(wù)活動(dòng)，降低經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)，更重要的是能夠?qū)Ω鲗哟呜?fù)責(zé)人的行為進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，負(fù)責(zé)人在實(shí)際的工作中是否遵循了客戶至上的原則、是否完成了自己的本職工作?？?jī)效指標(biāo)在商業(yè)銀行未來(lái)的發(fā)展中發(fā)揮十分重要的作用，在加強(qiáng)對(duì)負(fù)責(zé)人管理的同時(shí)還實(shí)現(xiàn)了銀行價(jià)值的最大化。

（3）綜合評(píng)價(jià)銀行的運(yùn)行狀況

單純憑借銀行內(nèi)部的評(píng)價(jià)結(jié)果來(lái)判斷經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀存在片面性和不科學(xué)性，不能為銀行今后的發(fā)展提供有用的信息。為了保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，客戶以及員工需要對(duì)銀行的運(yùn)營(yíng)方式以及組織能力進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)，綜合不同對(duì)象的評(píng)價(jià)才能得出最佳的評(píng)價(jià)結(jié)果，為商業(yè)銀行今后的發(fā)展提供重要的依據(jù)。

2.將平衡計(jì)分卡作為評(píng)價(jià)指標(biāo)構(gòu)建框架的基礎(chǔ)

平衡計(jì)分卡財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程以及學(xué)習(xí)設(shè)定為不同的指標(biāo)，將每個(gè)指標(biāo)賦予不同的分值，根據(jù)被審計(jì)機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況來(lái)得出最終的分?jǐn)?shù)，按照分?jǐn)?shù)來(lái)劃分級(jí)別。

（1）財(cái)務(wù)指標(biāo)

財(cái)務(wù)指標(biāo)中利潤(rùn)指標(biāo)以及會(huì)計(jì)指標(biāo)分別占據(jù)60%和40%，審計(jì)評(píng)價(jià)主要根據(jù)這兩方面的內(nèi)容來(lái)判斷被審計(jì)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)水平。經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)簡(jiǎn)單地說(shuō)就是機(jī)構(gòu)在一段時(shí)間內(nèi)獲得的利益，經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)、資金的回報(bào)都直接反映了決定了經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)在銀行業(yè)績(jī)中的評(píng)價(jià)地位；會(huì)計(jì)指標(biāo)主要有凈資產(chǎn)收益、資產(chǎn)利潤(rùn)以及公司的存款，通過(guò)基本信息來(lái)了解公司的財(cái)務(wù)狀況。

（2）客戶指標(biāo)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，客戶成為各個(gè)行業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，怎樣滿足客戶的需求贏得更多的客戶是急需要解決的問(wèn)題。我國(guó)的商業(yè)銀行堅(jiān)持以客戶為導(dǎo)向的發(fā)展理念，所有的發(fā)展計(jì)劃都從客戶的角度出發(fā)，只有保證客戶的穩(wěn)定才有動(dòng)力開(kāi)展各種業(yè)務(wù)活動(dòng)?？蛻糁笜?biāo)以客戶滿意度以及市場(chǎng)的占有率作為主要的內(nèi)容。

（3）內(nèi)部流程指標(biāo)

商業(yè)銀行與一般的企業(yè)存在很大的不同，銀行與客戶之間存在借貸關(guān)系，運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中多種風(fēng)險(xiǎn)并存，信用風(fēng)險(xiǎn)、競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)以及信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等等都會(huì)影響銀行的經(jīng)營(yíng)流程，商業(yè)銀行的內(nèi)部流程指標(biāo)一定要與一般的企業(yè)區(qū)分開(kāi)來(lái)。

（4）學(xué)習(xí)發(fā)展指標(biāo)

商業(yè)銀行在發(fā)展的過(guò)程中一定要加強(qiáng)自身的學(xué)習(xí)，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，創(chuàng)造更大的發(fā)展空間。近幾年商業(yè)銀行根據(jù)市場(chǎng)的需求推出了各種不同的業(yè)務(wù)，開(kāi)始重視流程的再造問(wèn)題。創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)不僅能夠給銀行的發(fā)展帶來(lái)新的動(dòng)力，還能引起員工的注意，具有很大的發(fā)展?jié)摿Α?/p>

第7篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)范文

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)行為影響其所在地區(qū)或部門（單位）財(cái)政收支，財(cái)務(wù)收支以及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)，合法以及效益進(jìn)行規(guī)則，并作出審計(jì)處理和評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅能夠起到反腐倡廉的震懾作用，同時(shí)還能夠有效的保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)，避免國(guó)有資產(chǎn)的流失，及時(shí)糾正行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部的錯(cuò)誤指示，及時(shí)揪出行政事業(yè)單位的害群之馬。在信息技術(shù)手段不斷更新的今天，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，利用信息化手段能夠全面提升審計(jì)的水平和效率，能夠及時(shí)共享審計(jì)數(shù)據(jù)，能夠提升審計(jì)的透明度，協(xié)調(diào)各個(gè)部門之間的工作，全面提升審計(jì)水平。

一、行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用

行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是反腐倡廉的重要武器，是保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的重要法寶，更是肅清行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部隊(duì)伍的重要手段?？梢?jiàn)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)扮演著重要的角色，發(fā)揮著重要的功能。一方面，在科學(xué)合理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，能夠精準(zhǔn)性地考評(píng)領(lǐng)導(dǎo)干部。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程中，審計(jì)具有一定的獨(dú)立性，審計(jì)機(jī)關(guān)可以從“旁觀者”的角色來(lái)全面分析領(lǐng)導(dǎo)干部的工作業(yè)績(jī)。這種中立性的評(píng)價(jià)機(jī)制是較為科學(xué)準(zhǔn)確的，同時(shí)也能夠全面衡量領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)的能力及業(yè)績(jī)?？偟脕?lái)講，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠提升領(lǐng)導(dǎo)干部評(píng)價(jià)的科學(xué)性，這為后期的人事錄用、遴選提供扎實(shí)的信息基礎(chǔ)。另一方面，科學(xué)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，能夠起到反腐倡廉的目的。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅僅側(cè)重于領(lǐng)導(dǎo)干部的能力和業(yè)績(jī)，更側(cè)重于行政事業(yè)單位或機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支狀況?？茖W(xué)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，能夠使得財(cái)務(wù)收支狀況公開(kāi)化、透明化，這就能夠及時(shí)監(jiān)測(cè)出部分領(lǐng)導(dǎo)干部盲目求虛、謊報(bào)業(yè)績(jī)等行為，促使行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部不斷提高管理水平，增強(qiáng)遵紀(jì)守法意識(shí)和自我約束能力。此外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠規(guī)避領(lǐng)導(dǎo)干部的短期行為，能夠及時(shí)糾正領(lǐng)導(dǎo)干部的不正確的舉措和政策，幫助行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部“急剎車”。最后，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，還能夠有效的保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)，避免??有資產(chǎn)的流失。

二、行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的缺陷分析

行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)扮演著重要的角色，發(fā)揮著關(guān)鍵性的作用。但傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在實(shí)踐作用中存在非常明顯的漏洞和弊端，難以提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要作用，難以發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要價(jià)值，同時(shí)還容易脫離經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要目標(biāo)。

（一）指標(biāo)不確定

在行政事業(yè)單位，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，缺乏精準(zhǔn)性的審計(jì)指標(biāo)。在實(shí)際的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，特別是在審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的履職情形時(shí)，現(xiàn)階段并沒(méi)有完善的指標(biāo)，這使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在開(kāi)展的過(guò)程中存在較大的盲目性。行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性不言而喻，運(yùn)用科學(xué)化的指標(biāo)能夠提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量，能夠更加精準(zhǔn)地指導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)干部，不斷完善工作職責(zé)，不斷提升自身能力，不斷履行正常職責(zé)。但在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，缺乏完善的指標(biāo)，這勢(shì)必會(huì)增加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的盲目性，不利于正確地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的履行行為。特別是在審計(jì)信息化有序開(kāi)展的今天，缺乏科學(xué)統(tǒng)一的審計(jì)指標(biāo)，使得信息共享出現(xiàn)了不同步、不統(tǒng)一的情況，最終影響著審計(jì)信息化的廣泛推廣，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)工作仍停留在傳統(tǒng)階段。

（二）考核體系不健全

針對(duì)行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的環(huán)節(jié)中，特別是在領(lǐng)導(dǎo)干部的遴選、任用等初期環(huán)節(jié)，并沒(méi)有明確領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，這使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作很難有序開(kāi)展。當(dāng)前，針對(duì)行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部的考核體系不健全，考核缺乏應(yīng)有的完善的體系和規(guī)則，這在很大程度上制約著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的有序開(kāi)展，特別是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的主管責(zé)任、直接責(zé)任問(wèn)題，缺乏一套完善的考核體系，這給后期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)帶來(lái)了非常大的難度，影響審計(jì)結(jié)果的合理利用。在信息化時(shí)代，審計(jì)信息化是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的發(fā)展趨勢(shì)。在審計(jì)信息化中，尤其需要科學(xué)統(tǒng)一的考核體系，精準(zhǔn)地指導(dǎo)和服務(wù)審計(jì)工作。

（三）審計(jì)評(píng)價(jià)不科學(xué)

審計(jì)評(píng)價(jià)是對(duì)行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的整體結(jié)果與整體評(píng)價(jià)，科學(xué)精確的審計(jì)評(píng)價(jià)能夠規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部的行為，能夠指導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)干部的一言一行，使得領(lǐng)導(dǎo)干部正視存在的問(wèn)題，積極采取科學(xué)的改正措施，以優(yōu)化自身的行為。特別是在國(guó)有資產(chǎn)的保護(hù)工作方面，科學(xué)的審計(jì)評(píng)價(jià)機(jī)制，能夠及時(shí)指正領(lǐng)導(dǎo)干部的錯(cuò)誤政策。當(dāng)前在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，審計(jì)評(píng)價(jià)并不科學(xué)，審計(jì)評(píng)價(jià)缺乏完善的體系，審計(jì)評(píng)價(jià)并不統(tǒng)一，這都給領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)評(píng)價(jià)工作帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)。在審計(jì)信息化時(shí)代，數(shù)據(jù)共享的基礎(chǔ)在于統(tǒng)一的評(píng)價(jià)機(jī)制，特別是在領(lǐng)導(dǎo)干部的任用環(huán)節(jié)，通過(guò)信息化平臺(tái)，可以直觀地獲取到該領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)信息。若缺乏科學(xué)的審計(jì)評(píng)價(jià)機(jī)制，則容易出現(xiàn)互相矛盾的評(píng)價(jià)信息，不利于數(shù)據(jù)共享和數(shù)據(jù)利用。

（四）審計(jì)人員素養(yǎng)不高

在行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作中，審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，特別是審計(jì)人員的信息化水平等，直接決定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是否能夠有序開(kāi)展。當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍的素養(yǎng)明顯與實(shí)際的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作脫鉤，難以有效的開(kāi)展審計(jì)工作。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的信息化程度偏低，審計(jì)人員的信息素養(yǎng)不高，審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)運(yùn)用能力不高，這使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的很多關(guān)鍵信息，無(wú)法有效共享，無(wú)法有效傳送，無(wú)法實(shí)現(xiàn)信息需求的平衡，最終制約著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的合理開(kāi)展。

三、審計(jì)信息化在行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的應(yīng)用

行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性毋庸置疑，科學(xué)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠推動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)真履行自身的職責(zé)，保持長(zhǎng)遠(yuǎn)的目光，合理保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)，避免短期行為，同時(shí)還能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)政收支的透明化。但傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)同樣存在明?@的問(wèn)題，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)于混亂，各個(gè)部門之間缺乏有效溝通，審計(jì)評(píng)價(jià)不科學(xué)不規(guī)范等，都在很大程度上影響著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的有序開(kāi)展。隨著信息化程度的不斷加深，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作也朝著信息化的時(shí)展。

（一）審前運(yùn)用計(jì)算機(jī)，形成數(shù)據(jù)基礎(chǔ)

行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是非常關(guān)鍵的，提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量，是審計(jì)部門的主要任務(wù)和工作重心。審計(jì)信息化水平的不斷提升，能夠真正提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的效率，能夠真正提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的整體水平。利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，在審計(jì)工作開(kāi)展前，即可以形成數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。作為接受審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部，他們?cè)诼男新氊?zé)的過(guò)程中，他們?cè)诎l(fā)揮崗位職責(zé)的過(guò)程中，會(huì)形成紛繁復(fù)雜的信息，這些信息是審計(jì)部門研判的基礎(chǔ)，是審計(jì)工作開(kāi)展的關(guān)鍵。利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，在開(kāi)始審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部前，可以將領(lǐng)導(dǎo)干部涉及到的數(shù)據(jù)信息全面搜集起來(lái)，同時(shí)分析這些數(shù)據(jù)信息的特點(diǎn)，從中找出關(guān)鍵性的信息，進(jìn)行深入的研判。審計(jì)信息化要求審計(jì)人員在實(shí)際的審計(jì)工作中，需要根據(jù)接受審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部、組織機(jī)構(gòu)中信息的特點(diǎn)，運(yùn)用專業(yè)化的審計(jì)軟件，以此來(lái)有效地采集和分析信息。在審計(jì)信息化時(shí)代，審計(jì)單位在審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行信息數(shù)據(jù)時(shí)，若無(wú)法結(jié)合數(shù)據(jù)的特點(diǎn)，運(yùn)用專業(yè)化的數(shù)據(jù)分析軟件，則很容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)分析的偏差，進(jìn)而影響整體的數(shù)據(jù)分析工作。如在公立醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，若遇到數(shù)據(jù)空值問(wèn)題，需要使用SQL Server語(yǔ)句進(jìn)行整理，若跳過(guò)這一步驟，則會(huì)導(dǎo)致導(dǎo)入AO中的數(shù)據(jù)出錯(cuò)。這些都應(yīng)該是審計(jì)工作開(kāi)展前就應(yīng)該實(shí)施的工作，若在審計(jì)工作開(kāi)始后才開(kāi)始進(jìn)行數(shù)據(jù)的搜集和分析工作，將會(huì)影響整體的審計(jì)效率。當(dāng)然，對(duì)于一些接受審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部或領(lǐng)導(dǎo)干部工作的環(huán)境缺乏信息數(shù)據(jù)的情況，在實(shí)際的審計(jì)工作中，審計(jì)人員可以運(yùn)用簡(jiǎn)單化的EXCEL等工具，對(duì)搜集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行上傳，共享，儲(chǔ)存，這就為下一階段的審計(jì)工作提供了數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

（二）審中運(yùn)用計(jì)算機(jī)，形成數(shù)據(jù)保障

在行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審計(jì)信息化使得審計(jì)工作所面對(duì)的不再是紙質(zhì)類的數(shù)據(jù)、文件，而是一種虛擬化的東西，這種虛擬化的數(shù)據(jù)信息具有非常強(qiáng)大的共享、存儲(chǔ)能力，這就得以為審計(jì)工作提供數(shù)據(jù)保障。同時(shí)，在審計(jì)信息化時(shí)代，審計(jì)工作還能夠通過(guò)精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)分析鏈條，避免重復(fù)審計(jì)情況的出現(xiàn)。在實(shí)際的經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作中， 審計(jì)信息化可以全面篩查數(shù)據(jù)分析中存在的缺陷和弊端，并在此基礎(chǔ)上形成一條完整的數(shù)據(jù)鏈條，綜合性提升審計(jì)工作的科學(xué)性，為審計(jì)工作提供扎實(shí)的數(shù)據(jù)保障。在審計(jì)中間環(huán)節(jié)，利用計(jì)算機(jī)，能夠形成穩(wěn)定的數(shù)據(jù)保障鏈條，即需求分析―數(shù)據(jù)分析―缺陷分析―數(shù)據(jù)再分析―疑點(diǎn)核實(shí)的數(shù)據(jù)分析流水線，這既能夠極大程度上地提升審計(jì)工作的精準(zhǔn)性，同時(shí)還能夠?yàn)閷徲?jì)工作提供扎實(shí)的數(shù)據(jù)保障。

（三）審后運(yùn)用計(jì)算機(jī)，形成數(shù)據(jù)共享

在行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，審計(jì)信息化的運(yùn)用能夠形成有效的數(shù)據(jù)共享。特別是在審計(jì)工作結(jié)束后，利用計(jì)算機(jī)平臺(tái)，可以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。一方面，審計(jì)人員可以將審計(jì)工作中遇到的困難和新問(wèn)題，總結(jié)出來(lái)，通過(guò)計(jì)算機(jī)平臺(tái)來(lái)做到數(shù)據(jù)共享，以此來(lái)綜合性地提升整個(gè)審計(jì)系統(tǒng)的水平。另一方面，在審計(jì)工作后期，利用計(jì)算機(jī)平臺(tái)，還能夠?qū)?duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)信息形成數(shù)據(jù)文件儲(chǔ)存起來(lái)，并結(jié)合不同階段的審計(jì)信息來(lái)完善數(shù)據(jù)文件，這就為后期的領(lǐng)導(dǎo)干部任用提供了穩(wěn)定可靠的信息支撐，同時(shí)也可以幫助其他項(xiàng)目的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

第8篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)范文

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；對(duì)策

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種能夠從源頭上對(duì)管理層進(jìn)行有效監(jiān)督與控制的審計(jì)形式，為管理者的考核、問(wèn)責(zé)機(jī)制提供了依據(jù)。商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)于商業(yè)銀行內(nèi)部管理層合法使用權(quán)利運(yùn)營(yíng)銀行系統(tǒng)具很重要的意義。目前，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由內(nèi)審機(jī)構(gòu)執(zhí)行。內(nèi)審機(jī)構(gòu)接受審計(jì)委托后，以我國(guó)法律法規(guī)和相應(yīng)的銀行條例規(guī)定，審計(jì)銀行各分支機(jī)構(gòu)管理者在管理和經(jīng)營(yíng)所在分支機(jī)構(gòu)過(guò)程中實(shí)施的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任?？梢哉f(shuō)銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)于銀行高層管理者合法行使權(quán)利是很有必要的。

一、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)狀分析

1.目前很多商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)執(zhí)行過(guò)程中缺少完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和體系。雖然我們能夠從各大商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)條例中找到明確、清晰的審計(jì)程序、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)內(nèi)容以及審計(jì)報(bào)告方法的相關(guān)規(guī)定，但是也很容易發(fā)現(xiàn)，在這些審計(jì)規(guī)章條例中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和體系并不是統(tǒng)一的，而且在內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，相關(guān)工作人員缺乏定量的評(píng)價(jià)以及核定標(biāo)準(zhǔn)，僅僅是對(duì)各銀行分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人進(jìn)行定性審核，這就使得目前很多商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)構(gòu)隨著相關(guān)審計(jì)人員綜合素質(zhì)變化而變化，也就是說(shuō)缺乏客觀、公正性。

2.商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)沒(méi)有科學(xué)合理的計(jì)劃安排。目前，商業(yè)銀行進(jìn)行突發(fā)性和隨意性的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)活動(dòng)，這就很容易造成內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他項(xiàng)目的審計(jì)活動(dòng)時(shí)間上的沖突，造成內(nèi)部審計(jì)人員人手不夠，工作強(qiáng)度增大，無(wú)法保證各個(gè)審計(jì)項(xiàng)目高質(zhì)量完成。

3.很多商業(yè)銀行無(wú)法堅(jiān)持“先審后離”的審計(jì)原則。我國(guó)銀監(jiān)會(huì)明確規(guī)定商業(yè)銀行相關(guān)負(fù)責(zé)人必須接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)之后，方能離開(kāi)原有職位。但是目前很多銀行往往是負(fù)責(zé)人離職后，才對(duì)其任期各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行委托審計(jì)，以有利于需要審計(jì)的負(fù)責(zé)人順利通過(guò)各項(xiàng)資格審查。

4.商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制缺乏獨(dú)立性。確保審計(jì)公平、客觀的重要因素就是獨(dú)立性。但是目前我國(guó)很多商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門往往受到其他部門的影響，內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性都受到制約。

二、提高商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性的幾點(diǎn)對(duì)策

1.提高銀行內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。商業(yè)銀行可以通過(guò)提高內(nèi)部審計(jì)部門的行政地位，借助較高的權(quán)威性增強(qiáng)其獨(dú)立性。如此一來(lái)，內(nèi)部審計(jì)部門接受商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托后，可以不受其他部門約束執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程，保證內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的公平、客觀、公正。另外，商業(yè)銀行也可以根據(jù)我國(guó)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定合理引入銀行外部審計(jì)，這樣一來(lái)既可以增強(qiáng)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的獨(dú)立性，又可以解決各項(xiàng)審計(jì)工作沖突下導(dǎo)致的銀行內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量的不足問(wèn)題。

2.構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系。在商業(yè)銀行內(nèi)部責(zé)任審計(jì)中定性評(píng)價(jià)與定量評(píng)價(jià)相結(jié)合建立科學(xué)的內(nèi)部責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系對(duì)于銀行的健康運(yùn)行具有很重要的意義。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系中，定量評(píng)價(jià)主要由審計(jì)對(duì)象任職期間機(jī)構(gòu)盈利能力指標(biāo)和資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)組成。其中，機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)成本、人均利潤(rùn)、資產(chǎn)收益率以及資本收益率是盈利能力指標(biāo)的主要組成部分；不良資產(chǎn)清收完成率、不良貸款新增量、不良貸款率以及不良資產(chǎn)總額是資產(chǎn)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)的主要組成部分。銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)定性評(píng)價(jià)內(nèi)容主要有：審計(jì)對(duì)象廉潔自律情況、責(zé)任事故和案件發(fā)生情況、誠(chéng)實(shí)報(bào)告情況、財(cái)務(wù)收支以及經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的合法合規(guī)性以及內(nèi)部控制的有效性和健全性。

3.重視實(shí)際調(diào)查研究，保證內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方案的可行性和合理性。銀行內(nèi)部審計(jì)部門只有在充分調(diào)查研究審計(jì)對(duì)象工作的基本情況的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)最佳審計(jì)方案才能夠保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行以及審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。審計(jì)執(zhí)行工作人員要依據(jù)實(shí)際調(diào)查的信息，分析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的特性，借助各種經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的技巧和經(jīng)驗(yàn)，選擇對(duì)審計(jì)對(duì)象開(kāi)展審計(jì)工作的切入點(diǎn)，并且制定好具體審計(jì)方案。另外，針對(duì)目前商業(yè)銀行普遍存在的“先審后離”原則無(wú)法貫徹現(xiàn)象，內(nèi)部審計(jì)部門要與人事管理部門及時(shí)溝通，調(diào)整各項(xiàng)審計(jì)工作的時(shí)間計(jì)劃，銀行也要明確規(guī)定所有負(fù)責(zé)人不得在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)完成之前辦理離任手續(xù)，人事部門要在與審計(jì)部門溝通后方可為其辦理各種人事手續(xù)。因?yàn)橹挥胸瀼亍跋葘徍箅x”原則，才能夠保證內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的價(jià)值所在。

4.構(gòu)建有效的垂直管理內(nèi)部審計(jì)模式，完善銀行治理。目前，以董事會(huì)為中心的垂直管理內(nèi)部審計(jì)模式、以監(jiān)事會(huì)為中心的垂直管理內(nèi)部審計(jì)模式以及行長(zhǎng)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)模式是我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)三種基本組織模式。根據(jù)目前經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律和經(jīng)濟(jì)審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，作者比較提倡以董事會(huì)為中心的商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)模式，這種模式下，銀行各級(jí)內(nèi)部審計(jì)部門只向上級(jí)審計(jì)部門匯報(bào)，銀行總部審計(jì)部門直接向董事會(huì)匯報(bào)，董事會(huì)是公司組織中權(quán)利的中心，這就使得審計(jì)部門的獨(dú)立性得到較大的提高，同時(shí)也存進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)的工作效率。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠有效監(jiān)督與管理銀行負(fù)責(zé)人合理使用職位權(quán)力，合法合規(guī)進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，保障銀行經(jīng)濟(jì)利益，所以，商業(yè)銀行要進(jìn)一步完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，使之發(fā)揮更大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

參考文獻(xiàn)：

[1]張 燕：商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的問(wèn)題與對(duì)策[J].成都大學(xué)學(xué)報(bào)，2009（3）.

第9篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)范文

    此,如何適應(yīng)新形勢(shì)、新任務(wù)的要求,進(jìn)一步深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),已成為審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員亟待研究的問(wèn)題。

    一、 當(dāng)前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的突出問(wèn)題

    經(jīng)過(guò)實(shí)踐和發(fā)展,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作制度日臻完善,審計(jì)方法逐步改進(jìn),有效發(fā)揮了審計(jì)監(jiān)督作用。但是,當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還存在一些困難與問(wèn)題,在一定程度上制約著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展,亟待我們加以研究解決。主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面:

    (一)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃安排缺乏科學(xué)性。審計(jì)部門每年接受委托的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)多,而且任務(wù)過(guò)于集中,隨意性大;項(xiàng)目計(jì)劃中離任審計(jì)多,任中審計(jì)所占比例小,達(dá)不到規(guī)定的比例要求;審計(jì)計(jì)劃安排時(shí)間比較遲,一般都在正常項(xiàng)目安排好之后,審計(jì)部門比較被動(dòng)。尤其是對(duì)離任審計(jì)項(xiàng)目的安排,先離后審,有的離任半年或1年以后才安排審計(jì),使審計(jì)變成了形式。

    (二)審計(jì)內(nèi)容不夠全面。一般財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)或者績(jī)效審計(jì),是對(duì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)進(jìn)行的審計(jì),而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行的審計(jì)。由于審計(jì)人員的慣性思維,對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)把握不到位,仍然以財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主,缺乏對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的全面審計(jì)。

    (三)審計(jì)成果運(yùn)用體現(xiàn)不充分。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托部門雖重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的安排,但對(duì)審計(jì)成果的運(yùn)用體現(xiàn)不充分,很難用在干部的任免和管理監(jiān)督上;而且也缺乏相應(yīng)的法律、法規(guī)、規(guī)章制度規(guī)定必須運(yùn)用審計(jì)結(jié)果。審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不充分,直接影響到審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展審計(jì)工作的積極性。

    (四)審計(jì)評(píng)價(jià)過(guò)于寬泛。目前,在政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中,由于缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范,審計(jì)人員在實(shí)際操作中容易出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主體界定不準(zhǔn)、界定不清或界定模糊,影響到影響對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的客觀評(píng)價(jià)。如在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中除規(guī)定的直接責(zé)任外,只要是所管轄范圍內(nèi)的部門或單位出了問(wèn)題,都籠統(tǒng)定性為主管責(zé)任,過(guò)于模糊,造成主管責(zé)任等同于沒(méi)有責(zé)任。有的評(píng)價(jià)超出審計(jì)范圍,對(duì)一些與審計(jì)事項(xiàng)不相關(guān)的業(yè)績(jī)加以確認(rèn),與經(jīng)濟(jì)責(zé)任不相關(guān)的責(zé)任也加以界定;有的審計(jì)評(píng)價(jià)往往就事論事,泛泛而論,只對(duì)單位不直接對(duì)責(zé)任人,而且評(píng)價(jià)內(nèi)容過(guò)多,造成評(píng)價(jià)目的不明確。特別是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部廉政情況的評(píng)價(jià)很難,難在審計(jì)不作出評(píng)價(jià)不行,因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)干部關(guān)注這樣一個(gè)評(píng)價(jià)結(jié)果。如果要審計(jì)部門作出評(píng)價(jià),因目前審計(jì)手段有限,領(lǐng)導(dǎo)干部廉政情況僅靠審計(jì)部門難以發(fā)現(xiàn),加大了審計(jì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。

    (五)審計(jì)責(zé)任難以界定。2010年中辦國(guó)辦關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)新《規(guī)定》將領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任劃分為三種,即直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,并明確了責(zé)任劃分的依據(jù)。但在實(shí)際工作中面對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的復(fù)雜性,沒(méi)有統(tǒng)一模式,界定三個(gè)責(zé)任往往是統(tǒng)而概之,影響到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量。特別是對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的同步審計(jì),有關(guān)市縣長(zhǎng)書記經(jīng)濟(jì)責(zé)任中的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、主管責(zé)任、直接責(zé)任具體怎么界定及如何取證難度大。

    (六)審計(jì)方法還有待改進(jìn)。長(zhǎng)期以來(lái),經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)采用的技術(shù)方法還停留在傳統(tǒng)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)層面。特別是大多數(shù)審計(jì)人員往往還是習(xí)慣于審查財(cái)務(wù)賬冊(cè)、憑證,不善于運(yùn)用分析性復(fù)核方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估;不善于對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行測(cè)評(píng),并在此基礎(chǔ)上確定審計(jì)重點(diǎn);不善于運(yùn)用抽樣審計(jì)的方法,以提高審計(jì)效率。對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的運(yùn)用還不夠廣泛。

    二、 對(duì)深化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考

    面對(duì)新形勢(shì)的要求和當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)狀,我們必須堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn),認(rèn)真思考深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策。主要從以下幾個(gè)方面入手,全面提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的層次和水平。

    (一)增強(qiáng)審計(jì)計(jì)劃科學(xué)性。做好計(jì)劃工作是做好審計(jì)工作的前提。面對(duì)眾多的審計(jì)對(duì)象需要審計(jì),而審計(jì)資源是有限的,我們不可能一下子把所有應(yīng)該審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部都審計(jì)了。在當(dāng)前審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)力量不足的矛盾比較突出的情況下,如何制定計(jì)劃,如何做到審計(jì)突出重點(diǎn),加大任中審計(jì)的比例,這確實(shí)是我們需要很好的考慮和研究解決的問(wèn)題?！秾徲?jì)法》明確規(guī)定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作由組織部委托進(jìn)行。因此,針對(duì)目前計(jì)劃中出現(xiàn)的問(wèn)題,每年年底,審 計(jì)部門要在充分做好調(diào)查的基礎(chǔ)上,提前走訪組織部、紀(jì)委及其他相關(guān)部門,及時(shí)溝通情況,為增強(qiáng)計(jì)劃的科學(xué)性做好基礎(chǔ)工作。要充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議領(lǐng)導(dǎo)小組的作用,加強(qiáng)工作協(xié)調(diào),使審計(jì)計(jì)劃安排能考慮到審計(jì)部門力量和審計(jì)情況,變得更加科學(xué)合理。同時(shí),審計(jì)部門在項(xiàng)目安排上堅(jiān)持全局一盤棋的思想,把組織部委托的項(xiàng)目與本部門

    的項(xiàng)目統(tǒng)籌安排,避免重復(fù)審計(jì)。

    (二)深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容。擴(kuò)大和深化審計(jì)內(nèi)容是提高面效的關(guān)健。開(kāi)展審計(jì),要在深化內(nèi)容上下功夫。一般審計(jì)多以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ),關(guān)注單位財(cái)政經(jīng)費(fèi)使用中有沒(méi)有問(wèn)題。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性決定了它不是單純地審計(jì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支上的問(wèn)題,作為對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的審計(jì),它所關(guān)注的問(wèn)題更廣泛、更深刻。依據(jù)新《規(guī)定)和《審計(jì)法》實(shí)施條例的規(guī)定,實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是通過(guò)審查領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益來(lái)評(píng)價(jià)和鑒證領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況,主要內(nèi)容包括被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況,固定資產(chǎn)的管理和使用情況,重要投資項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況,內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況,以及被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)下屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理和監(jiān)督情況等。為此,為了更加全面評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不能僅僅局限于財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體事項(xiàng),要更加關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的過(guò)程和效果。要實(shí)現(xiàn)由真實(shí)合規(guī)性審計(jì)向效益審計(jì)轉(zhuǎn)變,努力探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與績(jī)效審計(jì)相結(jié)合的路子。把績(jī)效審計(jì)作為深化和創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要途徑,是貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的必然要求。同時(shí)注意防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),一方面,審計(jì)部門要對(duì)審計(jì)內(nèi)容查深查透,不留死角,提高審計(jì)質(zhì)量;另一方面,要注意對(duì)審計(jì)內(nèi)容不能什么都管,否則超出審計(jì)法所規(guī)定的職責(zé)范圍,會(huì)帶來(lái)審計(jì)機(jī)關(guān)無(wú)法承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

    (三)促進(jìn)審計(jì)成果運(yùn)用。充分運(yùn)用審計(jì)成果,這是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的最終目的。為保障審計(jì)結(jié)果的有效運(yùn)用,2010年出臺(tái)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)《規(guī)定》在兩個(gè)方面作出了具體規(guī)定:一是對(duì)各級(jí)黨委和政府運(yùn)用審計(jì)結(jié)果提出了要求,明確規(guī)定應(yīng)當(dāng)建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)、審計(jì)整改以及責(zé)任追究等結(jié)果運(yùn)用制度。二是對(duì)干部管理監(jiān)督部門運(yùn)用審計(jì)結(jié)果提出了要求,明確規(guī)定有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)將審計(jì)結(jié)果作為考核、任免、獎(jiǎng)懲被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)。為此,審計(jì)部門要提高審計(jì)質(zhì)量,使審計(jì)成果有說(shuō)服力,與黨委政府、干部監(jiān)督管理部門的要求相符。黨委、政府可以通過(guò)參閱審計(jì)結(jié)果尤其是任中審計(jì)結(jié)果報(bào)告,能夠及時(shí)掌握家底和整個(gè)經(jīng)濟(jì)工作的真實(shí)和運(yùn)行情況,提高宏觀決策的科學(xué)性。紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)可以通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果及時(shí)發(fā)現(xiàn)和查處有嚴(yán)重違法和犯罪行為的案情以及潛在嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題,能為紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)提供案情偵破線索。在查辦案件中,還可以根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)提供的情況,直接運(yùn)用審計(jì)結(jié)果查處。組織人事部門應(yīng)把審計(jì)結(jié)果歸入領(lǐng)導(dǎo)干部廉政檔案,與干部任前公示制度結(jié)合起來(lái),作為干部選拔任用和加強(qiáng)監(jiān)督的參考依據(jù),并將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用情況,及時(shí)書面反饋給審計(jì)部門。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位對(duì)審計(jì)結(jié)果要進(jìn)行全面分析,對(duì)一些傾向性、苗頭性的問(wèn)題,認(rèn)真從管理、機(jī)制、體制和制度等方面分析原因,采取有針對(duì)性的措施,建立健全相關(guān)制度,切實(shí)加強(qiáng)干部監(jiān)督管理工作。積極探索審計(jì)結(jié)果公開(kāi)和領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任追究制度,不僅把審計(jì)結(jié)果送給被審計(jì)人所在的單位以及相關(guān)的干部監(jiān)督管理部門,甚至應(yīng)該向社會(huì)公開(kāi)。通過(guò)各部門緊密配合,齊抓共管,使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果得到充分體現(xiàn)。

    (四)把握好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一個(gè)很關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的對(duì)象是領(lǐng)導(dǎo)干部,關(guān)系到領(lǐng)導(dǎo)干部的政治生命,政策性非常強(qiáng)。對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)關(guān)注的主要有:黨委政府、組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、被審計(jì)部門和責(zé)任人、社會(huì)公眾。為此,要提高評(píng)價(jià)的規(guī)范性和準(zhǔn)確性。新《規(guī)定》強(qiáng)調(diào)審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的下列情況:貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀,推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)科學(xué)發(fā)展情況;遵守有關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作的方針政策和決策部署情況;制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況;與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理、決策等活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益情況;遵守有關(guān)廉潔從政(從業(yè))規(guī)定情況等。為了客觀公正地進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià),必須把握好以下幾點(diǎn):一是按照中辦國(guó)辦新《規(guī)定》,堅(jiān)持三個(gè)原則,即:依法依規(guī)原則;客觀公正、實(shí)事求是的原則;審計(jì)評(píng)價(jià)與審 計(jì)內(nèi)容相統(tǒng)一的原則。二是建立統(tǒng)一的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的定量指標(biāo)和定性指標(biāo)。紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事部門應(yīng)加強(qiáng)合作,構(gòu)建科學(xué)的定性和定量指標(biāo)評(píng)價(jià)體系,確保審計(jì)評(píng)價(jià)的規(guī)范性和公正性。三是形成一整體操作性強(qiáng)、科學(xué)客觀的評(píng)價(jià)方法。既有利于形成口徑一致、可比的審計(jì)結(jié)果,又有利于具體審計(jì)實(shí)踐的靈活掌握和運(yùn)用。審計(jì)評(píng)價(jià)準(zhǔn)確與