審計(jì)監(jiān)督精選(九篇)

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第1篇：審計(jì)監(jiān)督范文

審計(jì)監(jiān)督室審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)被審單位的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)收支等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益性進(jìn)行審查，實(shí)行強(qiáng)制性監(jiān)督。

會(huì)計(jì)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督都屬于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，兩者既有聯(lián)系又有區(qū)別。

一、會(huì)計(jì)監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督的聯(lián)系

1.監(jiān)督的內(nèi)容都是資金活動(dòng)。會(huì)計(jì)監(jiān)督是通過(guò)處理日常會(huì)計(jì)事物來(lái)對(duì)資金活動(dòng)起反映、監(jiān)督作用；審計(jì)監(jiān)督是通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)資料及其他相關(guān)資料進(jìn)行審查來(lái)達(dá)到監(jiān)督目的。會(huì)計(jì)監(jiān)督是審計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)，審計(jì)監(jiān)督是對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督對(duì)象的再監(jiān)督，是會(huì)計(jì)監(jiān)督的發(fā)展和需要。

2.任務(wù)基本相同。會(huì)計(jì)監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督都是通過(guò)監(jiān)督活動(dòng)，使單位正確執(zhí)行國(guó)家政策、法規(guī)、制度，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，保護(hù)國(guó)家、企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，提高經(jīng)濟(jì)效益。

二、會(huì)計(jì)監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督的區(qū)別

1.監(jiān)督的目標(biāo)不同。

無(wú)論是廣義的會(huì)計(jì)監(jiān)督或是狹義的會(huì)計(jì)監(jiān)督，其目標(biāo)都是某一經(jīng)濟(jì)實(shí)體內(nèi)部，防范會(huì)計(jì)信息失真、保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，客觀揭示單位現(xiàn)金流狀況，保障企業(yè)管理目標(biāo)有效實(shí)施。具體來(lái)說(shuō)會(huì)計(jì)監(jiān)督內(nèi)容是對(duì)財(cái)產(chǎn)資金、財(cái)務(wù)收支、成本費(fèi)用開(kāi)支的監(jiān)督，保證收支合法合理，降耗增效；對(duì)收益及利潤(rùn)的監(jiān)督，保障利潤(rùn)計(jì)劃完成；對(duì)預(yù)算資金收支監(jiān)督，保證預(yù)算的正確執(zhí)行；對(duì)財(cái)經(jīng)政策、制度執(zhí)行情況監(jiān)督，防止違法亂紀(jì)行為。

審計(jì)監(jiān)督是從國(guó)家利益出發(fā)，進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，比會(huì)計(jì)監(jiān)督更廣泛、深入，不僅限于一個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體，也不僅是對(duì)會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理進(jìn)行審查，對(duì)項(xiàng)目的確定、投資、經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)、計(jì)劃、目標(biāo)等要進(jìn)行事前審計(jì)，專項(xiàng)、專案要事后審計(jì)。

2.監(jiān)督的主體不同。

會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是指對(duì)會(huì)計(jì)信息實(shí)施監(jiān)督活動(dòng)的人員或機(jī)構(gòu)。狹義的會(huì)計(jì)監(jiān)督主體是會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)；廣義的監(jiān)督主體還包括投資者和債權(quán)人及其他相關(guān)利益人。因此，會(huì)計(jì)監(jiān)督具有直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，雖然具有一定的約束力，但不完全具有強(qiáng)制性。

審計(jì)監(jiān)督的主體是以第三者的專門機(jī)構(gòu)和專職人員來(lái)進(jìn)行監(jiān)督。審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員與被審單位沒(méi)有直接的經(jīng)濟(jì)利益、經(jīng)營(yíng)管理關(guān)系，不受外來(lái)的影響、干涉，從這個(gè)角度看，審計(jì)監(jiān)督更具有權(quán)威性，他不僅能對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，而且能對(duì)其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督。

3.職能不同。

（1）會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)基本職能之一，是會(huì)計(jì)工作的重要組成部分。會(huì)計(jì)監(jiān)督通過(guò)會(huì)計(jì)憑證、帳薄、報(bào)表等，分析、總結(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，達(dá)到合理使用資金、降低成本、提高效益、執(zhí)行預(yù)算等管理目標(biāo)，所以會(huì)計(jì)監(jiān)督直接參與經(jīng)濟(jì)管理，又在處理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的過(guò)程中進(jìn)行具體監(jiān)督。

審計(jì)的基本職能是監(jiān)督，對(duì)一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相關(guān)資料的真實(shí)性、完整性進(jìn)行系統(tǒng)、規(guī)范地審查、評(píng)價(jià)。

（2）會(huì)計(jì)雖然也有監(jiān)督職能，但這種監(jiān)督是一種自我監(jiān)督行為，主要通過(guò)會(huì)計(jì)檢查來(lái)實(shí)現(xiàn)，針對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)本身；而審計(jì)既包含了檢查會(huì)計(jì)賬目又包括了對(duì)計(jì)算行為及所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)地考察、調(diào)查、分析、檢驗(yàn)，即含有審計(jì)稽查的意義，代表政府行使監(jiān)督權(quán)，對(duì)違法亂紀(jì)的部門和工作人員提出懲處意見(jiàn)，維護(hù)國(guó)家利益和財(cái)經(jīng)法紀(jì)。審計(jì)決定具有法律效力，要求被審單位強(qiáng)制執(zhí)行。

（3）會(huì)計(jì)檢查只是各個(gè)單位財(cái)會(huì)部門的附帶職能，而審計(jì)是獨(dú)立于財(cái)會(huì)部分之外的專職監(jiān)督檢查；會(huì)計(jì)檢查的目的主要是為了保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，其檢查范圍、深度、方式均受到限制，而審計(jì)的目的在于證實(shí)財(cái)政收支的真實(shí)、合法、效益，審計(jì)檢查會(huì)計(jì)資料實(shí)施實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的的手段之一，但不是唯一手段。

4.方法程序不同。

會(huì)計(jì)監(jiān)督主要是對(duì)經(jīng)濟(jì)核算程序進(jìn)行監(jiān)督，是一種事后監(jiān)督。會(huì)計(jì)監(jiān)督?jīng)]有嚴(yán)格的程序和計(jì)劃，只是在日常的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理過(guò)程中進(jìn)行檢查監(jiān)督。會(huì)計(jì)監(jiān)督由會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)分析、會(huì)計(jì)檢查三部分組成，包括記賬、算賬、報(bào)賬、用賬、查賬等內(nèi)容，其中會(huì)計(jì)核算方法包括設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、會(huì)計(jì)報(bào)表等方法，其目的是為了管理和決策提供必須的資料和信息。

審計(jì)監(jiān)督方法包括送達(dá)審計(jì)、就地審計(jì)、聯(lián)合審計(jì)、委托審計(jì)；按范圍分又包括全面審計(jì)、部分審計(jì)、重點(diǎn)審計(jì)；按內(nèi)容分包括財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律審計(jì)等。審計(jì)監(jiān)督具有嚴(yán)格的程序，確定審計(jì)事項(xiàng)、收集審計(jì)證據(jù)、對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)，結(jié)果必須作出書(shū)面審計(jì)報(bào)告并立案歸檔。

5.依據(jù)不同。

會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)是《會(huì)計(jì)法》及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度、法規(guī)、會(huì)計(jì)規(guī)范等。

審計(jì)監(jiān)督的依據(jù)是《審計(jì)法》及其他相關(guān)審計(jì)法規(guī)，是根據(jù)我國(guó)憲法賦予的責(zé)任，代表政府獨(dú)立行使監(jiān)督權(quán)。

三、正確處理會(huì)計(jì)監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督的關(guān)系

會(huì)計(jì)監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督都是經(jīng)濟(jì)管理的工具，是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中不可缺少的重要組成部分。我們必須處理好二者之間的關(guān)系。

1.在我國(guó)現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，審計(jì)人員要具備優(yōu)秀的專業(yè)水準(zhǔn)，要熟悉、掌握財(cái)會(huì)理論。會(huì)計(jì)方法和財(cái)務(wù)制度，才能從會(huì)計(jì)資料中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，對(duì)被審單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作出正確的評(píng)價(jià)，否則很難開(kāi)展審計(jì)工作。

2.財(cái)會(huì)人員在做好本職工作的同時(shí)，要積極配合審計(jì)人員工作，新《會(huì)計(jì)法》要求各單位對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行審計(jì)。

3.會(huì)計(jì)監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督要密切配合，互相支持。會(huì)計(jì)監(jiān)督具有自律性，審計(jì)監(jiān)督具有鑒證性。他們有著共同的社會(huì)責(zé)任：監(jiān)督規(guī)范單位的經(jīng)濟(jì)行為，整頓經(jīng)濟(jì)秩序，提供信息質(zhì)量。

第2篇：審計(jì)監(jiān)督范文

一、政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的范圍

（一）政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目，包括：全部使用財(cái)政預(yù)算內(nèi)投資資金、專項(xiàng)建設(shè)資金（含各類所有制的企事業(yè)項(xiàng)目）、非稅收入資金、政府債務(wù)資金等政府資金的項(xiàng)目。

（二）未全部使用政府資金，但政府資金占項(xiàng)目總投資的比例超過(guò)50%；或者占項(xiàng)目總投資的比例在50%以下，但政府擁有項(xiàng)目建設(shè)、運(yùn)營(yíng)實(shí)際控制權(quán)的項(xiàng)目。

（三）政府在土地、市政配套等方面依法給予優(yōu)惠政策的公益性項(xiàng)目（含政府保障性住房、拆遷安置房等項(xiàng)目）。

（四）由政府投資建設(shè)的縣鄉(xiāng)公路、橋涵、水利工程及城市基礎(chǔ)設(shè)施配套項(xiàng)目等。

二、政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的程序

（一）下發(fā)通知書(shū)?？h審計(jì)局在實(shí)施審計(jì)前，選派審計(jì)人員組成審計(jì)組，進(jìn)行審前調(diào)查，編制審計(jì)實(shí)施方案，并在實(shí)施審計(jì)3日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。

（二）收集證明材料。被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)通知書(shū)的要求，向?qū)徲?jì)組及時(shí)提供與政府投資項(xiàng)目有關(guān)的完整資料，并對(duì)資料的真實(shí)性、完整性和其他相關(guān)情況作出書(shū)面承諾。

（三）實(shí)施審計(jì)。縣審計(jì)局根據(jù)政府投資項(xiàng)目的情況，采用不同的審計(jì)方式。1．對(duì)投資較大、建設(shè)周期較長(zhǎng)或者關(guān)系國(guó)計(jì)民生的重大政府投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)；2．對(duì)一般項(xiàng)目（2000萬(wàn)元以下）進(jìn)行竣工決算審計(jì)；3．對(duì)與項(xiàng)目有關(guān)的特定事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

（四）審計(jì)復(fù)核。項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量復(fù)核實(shí)行跟蹤復(fù)核和結(jié)果報(bào)告復(fù)核。復(fù)核人員根據(jù)實(shí)際情況對(duì)審計(jì)項(xiàng)目選擇進(jìn)行一般復(fù)核或重點(diǎn)復(fù)核，并出具復(fù)核意見(jiàn)書(shū)；對(duì)符合聽(tīng)證條件的處罰事項(xiàng)，在作出審計(jì)決定前組織聽(tīng)證。

（五）審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組向縣審計(jì)局提交審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn)；在規(guī)定期限內(nèi)沒(méi)有提出書(shū)面意見(jiàn)的，視為無(wú)異議，并由審計(jì)人員予以注明。

縣審計(jì)局根據(jù)審計(jì)署規(guī)定的程序?qū)徲?jì)組的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審議，提出縣審計(jì)局的審計(jì)報(bào)告。

（六）審計(jì)結(jié)果處理。審計(jì)人員要樹(shù)立“依法審計(jì)，服務(wù)大局”的意識(shí)，以督促建設(shè)單位自行糾正為主，審計(jì)處理、處罰為輔的原則，對(duì)一般性違規(guī)行為，縣審計(jì)局向項(xiàng)目建設(shè)單位發(fā)出《建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)意見(jiàn)單》予以糾正；對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家有關(guān)基本建設(shè)程序和國(guó)家財(cái)政、財(cái)務(wù)收支規(guī)定，負(fù)有責(zé)任的主管人員和其它直接責(zé)任人員，縣審計(jì)局可向其上級(jí)機(jī)關(guān)提出行政處分建議；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

三、政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容

（一）建設(shè)工程準(zhǔn)備階段審計(jì)

1．建設(shè)項(xiàng)目程序?qū)徲?jì)：主要對(duì)立項(xiàng)審批、各項(xiàng)許可、建設(shè)管理和竣工交付等內(nèi)容審計(jì)，督促政府有關(guān)部門按規(guī)定程序辦理審批業(yè)務(wù)，促進(jìn)依法行政。

2．內(nèi)控制度建設(shè)審計(jì)：主要關(guān)注內(nèi)控制度是否建立、是否健全、是否落實(shí)，防止制度形同虛設(shè)，避免出現(xiàn)重大問(wèn)題。

3．征地拆遷情況審計(jì)：主要對(duì)拆遷程序、拆遷承包合同的簽訂以及拆遷補(bǔ)償資金結(jié)算的真實(shí)性、合法性審計(jì)。

4．工程招投標(biāo)及合同審計(jì)：主要對(duì)招投標(biāo)程序、招投標(biāo)文件、招標(biāo)辦法及施工招標(biāo)中的工程量清單審計(jì)，對(duì)建設(shè)合同主要審查是否全面反映招標(biāo)文件的精神、是否充分體現(xiàn)中標(biāo)單位的投標(biāo)承諾、是否最大限度地降低了合同的執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)、是否明確了國(guó)家審計(jì)條款等，針對(duì)存在的問(wèn)題提出可行的審計(jì)建議，避免虛假招標(biāo)或暗箱操作問(wèn)題的發(fā)生。

5．工程造價(jià)預(yù)算審計(jì)：主要審查工程造價(jià)預(yù)算編制依據(jù)是否充分、準(zhǔn)確。重點(diǎn)關(guān)注工程量的增減變動(dòng)及真實(shí)性、合法性，杜絕虛假簽證、重計(jì)工程量和偷工減料等行為；關(guān)注招標(biāo)項(xiàng)目工程量清單內(nèi)容增減變動(dòng)及調(diào)整情況，防止不按圖紙施工、不按規(guī)格、標(biāo)準(zhǔn)用材、隨意變更項(xiàng)目等；關(guān)注增加工程情況，防止施工單位虛列增加工程、多計(jì)工程價(jià)款、隨意增加工程項(xiàng)目、多加隱蔽工程量問(wèn)題的發(fā)生；關(guān)注價(jià)格變化因素，遏制低價(jià)中標(biāo)排擠出競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手后，采取軟硬兼施手段向招標(biāo)人“磨價(jià)”，如停工、拖延工期、賄賂等現(xiàn)象。

（二）建設(shè)工程實(shí)施階段審計(jì)

1．合同履行情況審計(jì)：主要關(guān)注招標(biāo)合同和監(jiān)理合同的履行情況；設(shè)備、材料采購(gòu)合同和施工合同中的隱蔽工程。重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)工程變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證環(huán)節(jié)的管控，防止損失浪費(fèi)及腐敗現(xiàn)象的發(fā)生?？h審計(jì)局研究制定《政府投資建設(shè)項(xiàng)目工程變更、簽證管理辦法》和《政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)操作規(guī)程》。政府投資跟蹤審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目的工程變更與現(xiàn)場(chǎng)簽證必須由現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)人員認(rèn)可并會(huì)同有關(guān)部門共同簽發(fā)“政府投資建設(shè)項(xiàng)目變更簽證單”，未經(jīng)縣審計(jì)局簽發(fā)的，工程竣工決算審計(jì)時(shí)不認(rèn)可工程造價(jià)。

2．合同外工程審計(jì)：主要對(duì)合同外工程（變更工程、增加工程、額外工程、工程索賠等）、合同未涵蓋或未明確的工程項(xiàng)目是否履行相關(guān)程序和涉及的工程費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)。

3．建設(shè)經(jīng)費(fèi)支出審計(jì)：定期或不定期對(duì)建設(shè)經(jīng)費(fèi)的支出情況進(jìn)行審計(jì)，主要審查財(cái)務(wù)收支的合法性、經(jīng)費(fèi)支出的合規(guī)性、會(huì)計(jì)資料的完整性、支出進(jìn)度和比例是否受到合同的約束等。

（三）建設(shè)工程竣工決算階段審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目竣工決算包括從籌建到竣工的全部實(shí)際支出費(fèi)用。主要包括：建安投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資。

1．工程結(jié)算審計(jì)。重點(diǎn)審查工程類別劃分是否合理，有無(wú)多計(jì)工程量、高套錯(cuò)套定額，采用的清單綜合單價(jià)是否準(zhǔn)確，設(shè)計(jì)變更、工程簽證和索賠等重大事項(xiàng)是否真實(shí)，材料差價(jià)調(diào)整、計(jì)算準(zhǔn)確與否等。

2．竣工決算審計(jì)。主要審查待攤投資的真實(shí)性、合法性，核實(shí)工程建設(shè)配套設(shè)施費(fèi)用，有無(wú)擠占工程投資支出；建設(shè)資金使用的手續(xù)是否健全；建設(shè)單位管理費(fèi)的記取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定等。建設(shè)單位在項(xiàng)目竣工后20日內(nèi)，按縣審計(jì)局書(shū)面要求提交真實(shí)、完整的工程決算資料，縣審計(jì)局收到資料后要按照審計(jì)程序組織人員依法實(shí)施審計(jì)，提供便捷、高效、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，60日內(nèi)（1000萬(wàn)以下30日內(nèi)）提出審計(jì)局的審計(jì)報(bào)告。

四、政府投資建設(shè)項(xiàng)目的管理

政府投資審計(jì)資金量大，專業(yè)性強(qiáng)，涉及門類雜，變化因素多，是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。工作中堅(jiān)持“以工程造價(jià)審計(jì)為突破口，以跟蹤審計(jì)為主要形式，以計(jì)算機(jī)審計(jì)和設(shè)備儀器輔助審計(jì)為重要手段，以提高績(jī)效為目標(biāo)開(kāi)展投資審計(jì)”的原則，加大對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督管理。

（一）實(shí)行政府投資項(xiàng)目必審制?？h審計(jì)局是政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的主管部門，依法對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，建立政府投資審計(jì)中心，加強(qiáng)政府投資審計(jì)人員力量配備，實(shí)現(xiàn)政府投資項(xiàng)目審計(jì)全覆蓋。一是被列入審計(jì)監(jiān)督范圍之內(nèi)的政府投資工程建設(shè)項(xiàng)目決算，必須接受縣審計(jì)局的審計(jì)，未經(jīng)縣政府同意和縣審計(jì)局委托，中介機(jī)構(gòu)不得審計(jì)。二是簽訂施工合同時(shí)，必須在合同中明確，工程價(jià)款以縣審計(jì)局依法作出的審計(jì)決定作為最終結(jié)算依據(jù)。三是縣審計(jì)局出具工程竣工決算審計(jì)決定之前，財(cái)政和建設(shè)部門對(duì)工程撥款不得超過(guò)工程實(shí)際進(jìn)度的80%。

（二）實(shí)施重大投資項(xiàng)目跟審制。對(duì)投資多、影響大的重點(diǎn)項(xiàng)目，縣審計(jì)局要提前介入，采取階段跟蹤、環(huán)節(jié)跟蹤、現(xiàn)場(chǎng)跟蹤等多種方式，對(duì)重大投資項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)。一是建立審計(jì)組與項(xiàng)目建設(shè)管理單位定期聯(lián)系制度。項(xiàng)目建設(shè)管理單位定期將建設(shè)過(guò)程中發(fā)生的對(duì)項(xiàng)目有重大影響的基礎(chǔ)開(kāi)挖、設(shè)備材料采購(gòu)、隱蔽工程、重大設(shè)計(jì)變更、工程款支付等情況及時(shí)通報(bào)給審計(jì)組，審計(jì)人員及時(shí)深入項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，為后期竣工結(jié)算審計(jì)奠定基礎(chǔ)。二是推行跟蹤審計(jì)意見(jiàn)書(shū)制度。對(duì)在跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)出具《跟蹤審計(jì)意見(jiàn)書(shū)》，建立起“即查即糾”的處理機(jī)制，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、及時(shí)提出建議、及時(shí)督促整改，發(fā)揮審計(jì)處理的前瞻性、預(yù)防性和時(shí)效性作用。三是落實(shí)階段跟蹤審計(jì)報(bào)告制度。定期反映項(xiàng)目建設(shè)階段狀況和資金管理運(yùn)行情況，做到階段性審計(jì)報(bào)告和最終審計(jì)報(bào)告有機(jī)結(jié)合，提升審計(jì)效益。

（三）實(shí)行政府審計(jì)主導(dǎo)與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參審制。為保證實(shí)行政府投資項(xiàng)目必審制的審計(jì)質(zhì)量和效率，采取以政府審計(jì)為主導(dǎo)、中介機(jī)構(gòu)和社會(huì)專業(yè)人員參與相結(jié)合的方式，通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)的方式聘用投資審計(jì)專家、中介機(jī)構(gòu)和社會(huì)力量參與政府投資項(xiàng)目審計(jì)，加大對(duì)工程造價(jià)咨詢的預(yù)算審計(jì)和工程竣工決算審計(jì)力度?？h審計(jì)局研究制定社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和人員參與政府投資項(xiàng)目審計(jì)管理辦法、質(zhì)量控制與考核辦法、參審人員行為準(zhǔn)則等操作規(guī)章，加強(qiáng)對(duì)外聘審計(jì)人員和中介機(jī)構(gòu)的管理和監(jiān)督?？h審計(jì)局要對(duì)所委托的中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量和出具的審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)?？h審計(jì)局委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或者聘請(qǐng)專業(yè)人員參加審計(jì)工作的費(fèi)用，由縣財(cái)政列入預(yù)算予以保證，或縣政府依據(jù)審減金額的5%撥付縣審計(jì)局，專項(xiàng)用于政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)。

五、責(zé)任追究

（一）項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施單位有截留、侵占、挪用、騙取政府投資項(xiàng)目資金，虛列建設(shè)成本，隱匿結(jié)余資金，未經(jīng)法定程序?qū)徟米宰兏O(shè)計(jì)、虛假簽證等行為的，審計(jì)、財(cái)政、監(jiān)察等部門建立聯(lián)動(dòng)、協(xié)調(diào)機(jī)制，依照有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行處理、處罰，并依法追究其行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)處理。

（二）項(xiàng)目建設(shè)單位故意拖延或者拒不辦理竣工結(jié)算或決算審計(jì)的，縣審計(jì)局將依照《審計(jì)法實(shí)施條例》第四十七條規(guī)定，責(zé)令其改正，并給予通報(bào)批評(píng)和警告；拒不改正的，處以5萬(wàn)元以下的罰款；觸犯法律的，移交司法機(jī)關(guān)處理。

（三）縣審計(jì)局應(yīng)加強(qiáng)對(duì)投資審計(jì)人員的職業(yè)道德和廉政紀(jì)律教育。審計(jì)部門審計(jì)人員及聘請(qǐng)的專業(yè)人員有下列行為之一的，應(yīng)依照有關(guān)規(guī)定給予行政處分；觸犯刑律的，移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

1．索賄、受賄或者接受可能影響公正執(zhí)行職務(wù)不當(dāng)利益的；

2．隱瞞被審計(jì)單位違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的；

3．泄露國(guó)家秘密或被審計(jì)單位商業(yè)秘密的；

4．對(duì)委托中介機(jī)構(gòu)或人員工作未盡督導(dǎo)責(zé)任，造成嚴(yán)重后果的；

5．與聘請(qǐng)的專業(yè)人員或受托機(jī)構(gòu)串通舞弊的；

6．有其他、行為的；

第3篇：審計(jì)監(jiān)督范文

一、審計(jì)監(jiān)督的優(yōu)化

審計(jì)監(jiān)督的優(yōu)化是指審計(jì)主體遵循審計(jì)監(jiān)督規(guī)范的要求，采取優(yōu)化的手段和優(yōu)化的組織結(jié)構(gòu)，以盡可能小的投入與耗費(fèi)生產(chǎn)出盡可能充分、質(zhì)量盡可能高、讓審計(jì)委托人滿意的審計(jì)報(bào)告。

1、審計(jì)監(jiān)督優(yōu)化的標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)監(jiān)督優(yōu)化的標(biāo)準(zhǔn)是判斷審計(jì)監(jiān)督是否達(dá)到優(yōu)化的準(zhǔn)繩。審計(jì)監(jiān)督最終結(jié)果是通過(guò)審計(jì)，提供真實(shí)可靠的審計(jì)報(bào)告，因此審計(jì)監(jiān)督與審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量具有直接的因果關(guān)系。審計(jì)監(jiān)督優(yōu)化的首要標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)工作質(zhì)量最優(yōu)化，包括以下兩方面：一是審計(jì)產(chǎn)品（即審計(jì)報(bào)告）的相關(guān)性，一般包括反饋價(jià)值和及時(shí)性。二是審計(jì)產(chǎn)品的可靠性，包括反映真實(shí)性、合法性和中立性。一般來(lái)看，審計(jì)監(jiān)督優(yōu)化標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)是與審計(jì)工作質(zhì)量的最優(yōu)化相統(tǒng)一，即審計(jì)監(jiān)督的優(yōu)化滿足了審計(jì)產(chǎn)品使用者的利益要求，同時(shí)又體現(xiàn)了審計(jì)監(jiān)督主體的利益愿望。

2、審計(jì)監(jiān)督優(yōu)化的途徑首先，激勵(lì)機(jī)制的優(yōu)化。審計(jì)監(jiān)督的動(dòng)力來(lái)自兩方面，即一方面來(lái)自自身社會(huì)地位的提高；另一方面來(lái)自外部的激勵(lì)。目前我國(guó)審計(jì)監(jiān)督明顯缺乏與之相匹配的激勵(lì)約束機(jī)制。這是現(xiàn)階段我國(guó)審計(jì)監(jiān)督不力的重要原因之一。因此，建立審計(jì)監(jiān)督的激勵(lì)約束機(jī)制就成為審計(jì)監(jiān)督中必須解決的一個(gè)迫切問(wèn)題。本文認(rèn)為，審計(jì)監(jiān)督作為一種經(jīng)濟(jì)管理手段，無(wú)論是政府部門黨政領(lǐng)導(dǎo)，還是企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)既要承認(rèn)審計(jì)監(jiān)督的管理作用，樹(shù)立監(jiān)督也出生產(chǎn)力的觀念，又要支持審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)，為審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)的開(kāi)展提供必要工作保障。著名的霍桑實(shí)驗(yàn)表明，激勵(lì)機(jī)制對(duì)心理和環(huán)境有著顯著的影響。首先，對(duì)審計(jì)監(jiān)督的優(yōu)化不僅需要獎(jiǎng)勵(lì)的正面激勵(lì)，而且需要給予一定的處罰。其次，尊重與信任也是審計(jì)監(jiān)督主體的一種需要，當(dāng)這種需要得到滿足后，就能激發(fā)工作熱情，消除畏難和偷懶的心理。最后，審計(jì)監(jiān)督主體積極性的發(fā)揮不僅依靠獎(jiǎng)懲，還要依靠公平的待遇，即按其貢獻(xiàn)大小給予相應(yīng)的報(bào)酬。

其次，審計(jì)監(jiān)督主體素質(zhì)的優(yōu)化。審計(jì)監(jiān)督主體素質(zhì)的優(yōu)化，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是知識(shí)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。審計(jì)監(jiān)督是以腦力勞動(dòng)為主的一種行為，行為是否優(yōu)化取決于其知識(shí)結(jié)構(gòu)。這種優(yōu)化的知識(shí)結(jié)構(gòu)一般包括財(cái)務(wù)方面的專業(yè)知識(shí)以及經(jīng)濟(jì)、管理、法律等相關(guān)學(xué)科知識(shí)。二是思想品質(zhì)的優(yōu)化。審計(jì)人員應(yīng)具備堅(jiān)定正確的政治指導(dǎo)思想，正確的人生觀，價(jià)值觀，自覺(jué)遵守審計(jì)法律規(guī)范，以獨(dú)立客觀公正的態(tài)度實(shí)施審計(jì)。三是心理素質(zhì)的優(yōu)化。心理素質(zhì)主要是意志心理素質(zhì)和能力心理素質(zhì)。意志心理素質(zhì)是在正確目標(biāo)引導(dǎo)下，為達(dá)到這一目標(biāo)自覺(jué)地組織自己的行為并與克服困難相聯(lián)系的心理過(guò)程的素質(zhì)。而能力心理素質(zhì)是指審計(jì)人員直接影響審計(jì)活動(dòng)的效果，使審計(jì)活動(dòng)得以順利完成的心理素質(zhì)，包括記憶力、思維力、想象力等內(nèi)容。

最后，審計(jì)監(jiān)督實(shí)施機(jī)制的優(yōu)化。研究我國(guó)審計(jì)監(jiān)督的實(shí)施機(jī)制不難發(fā)現(xiàn)，無(wú)論是審計(jì)監(jiān)督的糾錯(cuò)機(jī)制，還是審計(jì)監(jiān)督目標(biāo)的選擇機(jī)制都很難適應(yīng)審計(jì)監(jiān)督的需要，這就要求必須對(duì)審計(jì)監(jiān)督的實(shí)施機(jī)制進(jìn)行重構(gòu)和整合，集中力量，加大監(jiān)管力度，改善監(jiān)管的措施和手段，從而提高審計(jì)監(jiān)督的效率和效果。優(yōu)化審計(jì)監(jiān)督，必須在遵循系統(tǒng)、充分、靈活原則的基礎(chǔ)上，優(yōu)化審計(jì)監(jiān)督的實(shí)施機(jī)制。第一，權(quán)力與責(zé)任相結(jié)合，動(dòng)力和壓力相結(jié)合。無(wú)論是審計(jì)監(jiān)督規(guī)范的制定，還是實(shí)施，都要明確界定相關(guān)部門的權(quán)利和責(zé)任，使之具有相應(yīng)的動(dòng)力和壓力。負(fù)責(zé)制定規(guī)范的應(yīng)當(dāng)能夠針對(duì)不斷變化的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，制定出具有適應(yīng)性和前瞻性的規(guī)范；負(fù)責(zé)監(jiān)管的應(yīng)當(dāng)能夠及時(shí)規(guī)范實(shí)施中存在的問(wèn)題，并采取及時(shí)、有效的解決辦法。第二，相互制約，相互監(jiān)督，相互合作。參與審計(jì)監(jiān)督的各審計(jì)主體之間應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)相互制約和監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督中存在的問(wèn)題，與此同時(shí)，還必須相互合作，實(shí)現(xiàn)整體功能的最大化。第三，建立和完善審計(jì)監(jiān)督的糾錯(cuò)與目標(biāo)選擇機(jī)制。第四，理清審計(jì)監(jiān)督思路，轉(zhuǎn)變審計(jì)監(jiān)督方式，提高審計(jì)監(jiān)督的效率和質(zhì)量，促進(jìn)審計(jì)監(jiān)督步入規(guī)范化、經(jīng)?；⒑侠砘壍?。

上述三個(gè)方面的優(yōu)化相互影響，相互作用，共同作用于審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)監(jiān)督實(shí)施機(jī)制是審計(jì)監(jiān)督優(yōu)化的外部制約機(jī)制，只有對(duì)違規(guī)行為不間斷地監(jiān)督制裁，審計(jì)監(jiān)督才能優(yōu)化。激勵(lì)機(jī)制的優(yōu)化可以有效地激勵(lì)審計(jì)人員自覺(jué)地積極主動(dòng)地開(kāi)展優(yōu)化行為。然而審計(jì)監(jiān)督是以人為主體的，能否優(yōu)化還取決于審計(jì)人員素質(zhì)的高低。提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)職業(yè)道德的教育，也是審計(jì)監(jiān)督優(yōu)化的基本措施。

3、審計(jì)監(jiān)督優(yōu)化的內(nèi)容明確審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容是建立健全我國(guó)審計(jì)監(jiān)督制度必須回答的一個(gè)重大現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。本文認(rèn)為，審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容要體現(xiàn)時(shí)代性，把握規(guī)律性，富于創(chuàng)造性。審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容包括審計(jì)主體對(duì)客體的審計(jì)監(jiān)督、政府及社會(huì)對(duì)審計(jì)工作的管理控制即對(duì)審計(jì)主體的再監(jiān)督兩部分。①審計(jì)主體對(duì)客體的審計(jì)監(jiān)督主要研究：如何充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督職能，確保被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合規(guī)、有效運(yùn)行；如何適應(yīng)審計(jì)主體組織形式和規(guī)模的發(fā)展變化，保證審計(jì)報(bào)告真實(shí)、合法；如何建立審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)組織履行審計(jì)法規(guī)制度的控制標(biāo)難；研究進(jìn)一步完善《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，建立科學(xué)規(guī)范的注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理體系，發(fā)揮社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在審計(jì)監(jiān)督中的作用；研究政府審計(jì)監(jiān)督與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)監(jiān)督的關(guān)系（規(guī)范性標(biāo)準(zhǔn)或示范性標(biāo)準(zhǔn)）等。②政府及社會(huì)對(duì)審計(jì)工作的管理控制主要研究：進(jìn)一步完善和規(guī)范審計(jì)法規(guī)體系，為政府或最高權(quán)力機(jī)關(guān)監(jiān)督審計(jì)工作提供法律保障；研究對(duì)審計(jì)進(jìn)行再監(jiān)督的方式、范圍，監(jiān)督的主體、責(zé)任，如何完善監(jiān)督的體制與運(yùn)行機(jī)制；審計(jì)信息披露即審計(jì)報(bào)告的有關(guān)法規(guī)制度建設(shè)研究；審計(jì)信息質(zhì)量的分析與評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)研究及審計(jì)報(bào)告的可讀性研究等。

總之，當(dāng)審計(jì)監(jiān)督學(xué)把審計(jì)看作“一個(gè)行為過(guò)程”時(shí)，審計(jì)人員作為這個(gè)過(guò)程的自始至終的參與者，對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量的影響就很大。當(dāng)審計(jì)報(bào)告作為這個(gè)過(guò)程的終點(diǎn)時(shí)，審計(jì)工作質(zhì)量的提高，即審計(jì)工作質(zhì)量外部效應(yīng)的內(nèi)在化，很大一部分就取決于審計(jì)人員行為的規(guī)范化。而這種規(guī)范化由于人的行為假設(shè)的存在，需要監(jiān)督實(shí)施機(jī)制和職業(yè)道德作為審計(jì)工作質(zhì)量成本投入的，這種投入也是任何的審計(jì)環(huán)境下都是必須的。因此，對(duì)審計(jì)監(jiān)督的研究，是審計(jì)工作質(zhì)量?jī)?yōu)化的保證。

二、審計(jì)工作質(zhì)量的改進(jìn)措施

虛假審計(jì)報(bào)告的主要責(zé)任者是審計(jì)監(jiān)督主體即審計(jì)人員。用制度經(jīng)濟(jì)學(xué)理論的研究方法來(lái)分析影響審計(jì)系統(tǒng)制度變遷的因素可看到，審計(jì)工作質(zhì)量的改進(jìn)不僅是審計(jì)工作本身的改進(jìn)，而且是系統(tǒng)各方面的改進(jìn)，尤其是對(duì)審計(jì)監(jiān)督主體的改進(jìn)。

1、加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高人員素質(zhì)。審計(jì)工作質(zhì)量的高低，與審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)水平息息相關(guān)。加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，是提高審計(jì)工作質(zhì)量的組織保證。如果沒(méi)有一支高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍，那么提高審計(jì)工作質(zhì)量就是一句空話。因此，必須在采用科學(xué)審計(jì)監(jiān)督手段和合理審計(jì)監(jiān)督方式的前提下，運(yùn)用適當(dāng)?shù)募?lì)機(jī)制和監(jiān)督實(shí)施機(jī)制，加強(qiáng)審計(jì)人員的政治理論和專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，提高審計(jì)人員的政治覺(jué)悟、職業(yè)道德、工作責(zé)任性和全局觀念。

2、加大審計(jì)規(guī)范體系建設(shè)，提高審計(jì)主體行為的規(guī)范力度。制定與國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則相一致的審計(jì)法律法規(guī)，完成現(xiàn)有法律法規(guī)的修訂工作，加大宣傳的力度，增加審計(jì)的程序、處理處罰的透明度，推行審計(jì)的公告制度，建立和完善審計(jì)責(zé)任的追究機(jī)制、審計(jì)決定的執(zhí)行機(jī)制、審計(jì)信息的反饋機(jī)制等審計(jì)法律監(jiān)督體系。以制度做保證，對(duì)政出多門，不統(tǒng)一、不協(xié)調(diào)的法律、法規(guī)、規(guī)章及一些地方保護(hù)主義的地方性規(guī)章，該廢止的廢止，該完善的完善，以維護(hù)審計(jì)法規(guī)的完整和統(tǒng)一。

第4篇：審計(jì)監(jiān)督范文

一、政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中存在的問(wèn)題

1.跟蹤審計(jì)有關(guān)法律法規(guī)不健全

由于跟蹤審計(jì)是近年來(lái)形成的一種審計(jì)監(jiān)督模式，因此當(dāng)前缺乏匹配的法律法規(guī)及規(guī)范，并且也沒(méi)有充足的審計(jì)依據(jù)和明確的衡量標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)質(zhì)量停滯不前。尤其在一些共性的問(wèn)題上，沒(méi)有統(tǒng)一的實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)和做法。跟蹤審計(jì)內(nèi)容、程序、審計(jì)報(bào)告等均不夠規(guī)范，致使跟蹤審計(jì)存在明顯的主觀性和隨意性，制約了審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，審計(jì)部門常常陷入被動(dòng)的狀態(tài)，達(dá)不到預(yù)期的審計(jì)質(zhì)量要求，給審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)了可能。

2.單位存在認(rèn)識(shí)偏差，審計(jì)環(huán)境不佳

當(dāng)前，跟蹤審計(jì)在基層審計(jì)機(jī)關(guān)中還處于探索發(fā)展階段，由于跟蹤審計(jì)實(shí)際牽涉了設(shè)計(jì)、建設(shè)、施工、監(jiān)理等各部門，不僅項(xiàng)目施工單位多，再加上審計(jì)宣傳力度不強(qiáng)，缺乏有效的審計(jì)措施，相關(guān)部門忽視了跟蹤審計(jì)的重要性，將跟蹤審計(jì)與跟蹤監(jiān)視混為一談，認(rèn)為跟蹤審計(jì)的任務(wù)是控制施工部門的付款，所以相關(guān)部門會(huì)刻意逃避一些核心環(huán)節(jié)的審計(jì)監(jiān)督；再加上現(xiàn)代法制環(huán)境、社會(huì)環(huán)境、工作環(huán)境對(duì)跟蹤審計(jì)存在一定的影響，加大了跟蹤審計(jì)的運(yùn)行難度。

3.審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大

跟蹤審計(jì)涉及領(lǐng)域較廣，責(zé)任繁重，要求嚴(yán)格，從事跟蹤審計(jì)工作的人員大多是非專業(yè)出身，綜合素質(zhì)普遍不高，并且所擁有的專業(yè)技能達(dá)不到跟蹤審計(jì)的要求。此外，由于跟蹤審計(jì)的服務(wù)對(duì)象多是施工企業(yè)，而這些企業(yè)為了達(dá)到自身的利益需求，通常采用一些偷工減料的、高估冒算等手段來(lái)獲取不正當(dāng)?shù)睦?，這樣審計(jì)人員工作中就會(huì)遭遇各類障礙與壓力。再加上審計(jì)內(nèi)部復(fù)核人員對(duì)工程技術(shù)審計(jì)方面的知識(shí)了解不透徹，審計(jì)質(zhì)量控制也潛在嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)。

二、加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)監(jiān)督的措施

1.構(gòu)建完善的項(xiàng)目跟蹤審計(jì)法規(guī)制度

依法審計(jì)是審計(jì)工作有效開(kāi)展的前提保障，只有通過(guò)構(gòu)建完善的法律法規(guī)才能奠定跟蹤審計(jì)，為跟蹤審計(jì)提供有利的法律依據(jù)，才能保證建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的全面開(kāi)展，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)。當(dāng)前，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)盡快制定行之有效的《跟蹤審計(jì)操作規(guī)程》《跟蹤審計(jì)監(jiān)督辦法》等標(biāo)準(zhǔn)要求，構(gòu)建一套科學(xué)完善的規(guī)章制度，促進(jìn)跟蹤審計(jì)向規(guī)范化、程序化、制度化方向發(fā)展。

2.營(yíng)造良好的審計(jì)環(huán)境，充分認(rèn)識(shí)跟蹤審計(jì)的重要性

審計(jì)部門應(yīng)大力推廣與宣傳跟蹤審計(jì)工作，提高建設(shè)單位對(duì)審計(jì)監(jiān)督重要性的認(rèn)識(shí)，積極主動(dòng)地接受審計(jì)監(jiān)督，營(yíng)造有利于跟蹤審計(jì)工作發(fā)展的外部環(huán)境。并且還要加強(qiáng)執(zhí)法，樹(shù)立正確的審計(jì)形象，對(duì)資源進(jìn)行優(yōu)化整合監(jiān)督，以形成監(jiān)督合力，督促相關(guān)管理部門做好設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等各環(huán)節(jié)的管理，構(gòu)建相關(guān)的制度，明確劃分各自的職責(zé)權(quán)限，齊抓共管，提高各部門的認(rèn)識(shí)程度，從而共同努力完成審計(jì)工作。

3.培養(yǎng)一批優(yōu)秀的審計(jì)人才，加強(qiáng)培訓(xùn)

為了確保審計(jì)人員數(shù)量達(dá)到審計(jì)任務(wù)要求，應(yīng)加快培養(yǎng)一批優(yōu)秀的審計(jì)人才，優(yōu)化審計(jì)機(jī)構(gòu)，理順體制，設(shè)置完善的投資審計(jì)機(jī)構(gòu)，公開(kāi)招聘專業(yè)的審計(jì)人員，落實(shí)投資審計(jì)的優(yōu)惠政策，全面發(fā)揮審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。加大投資審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，鼓勵(lì)審計(jì)人員參與相關(guān)資質(zhì)與職稱考試，以不斷豐富自身的財(cái)務(wù)審計(jì)和建設(shè)工程審計(jì)，爭(zhēng)做各方面能力都很強(qiáng)的復(fù)合型人才。

4.將工程造價(jià)審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)有機(jī)結(jié)合

工程與財(cái)務(wù)之間屬于彼此驗(yàn)證的關(guān)系，工程中存在的可疑問(wèn)題，以財(cái)務(wù)審計(jì)為切入點(diǎn)，通過(guò)財(cái)務(wù)支出得到證實(shí)，若工程財(cái)務(wù)中存在可疑問(wèn)題，也可從工程造價(jià)中得到證實(shí)。所以將工程造價(jià)與財(cái)務(wù)審計(jì)有機(jī)結(jié)合，對(duì)投資全面審計(jì)具有重要意義，充分反映了投資審計(jì)的重點(diǎn)，這是投資審計(jì)分析由定性轉(zhuǎn)向定量為主的重要手段。如果只注重一個(gè)方面，未將兩者有機(jī)的結(jié)合，那么就會(huì)給投資審計(jì)帶來(lái)巨大的局限。所以必須注重兩者的結(jié)合，才能優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，共同發(fā)揮作用。

5.全面控制工程建設(shè)項(xiàng)目動(dòng)態(tài)信息

跟蹤審計(jì)主要對(duì)整個(gè)工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，實(shí)際上其根本目的在于全面控制工程建設(shè)項(xiàng)目動(dòng)態(tài)信息，結(jié)合具體的動(dòng)態(tài)信息明確所要審計(jì)的環(huán)節(jié)與事項(xiàng)。加強(qiáng)跟蹤控制工程建設(shè)項(xiàng)目動(dòng)態(tài)信息，能夠及時(shí)有效的審計(jì)工程建設(shè)質(zhì)量、工程款項(xiàng)支付情況等環(huán)節(jié)。實(shí)際中，審計(jì)組與審計(jì)人員在進(jìn)行跟蹤審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格要求建設(shè)管理單位提供詳細(xì)的工程建設(shè)進(jìn)度情況、信息、資金款項(xiàng)支付情況，以及核心變更事項(xiàng)等。審計(jì)組應(yīng)將控制工程建設(shè)項(xiàng)目動(dòng)態(tài)信息和關(guān)鍵環(huán)節(jié)事項(xiàng)審計(jì)有機(jī)結(jié)合，從而科學(xué)控制工程造價(jià)。

第5篇：審計(jì)監(jiān)督范文

[關(guān)鍵詞]政府采購(gòu)；政府采購(gòu)審計(jì)；績(jī)效

我國(guó)政府采購(gòu)始于1985年，迄今已有20多年的實(shí)踐。在取得巨大成效的同時(shí)，也應(yīng)清醒地看到暴露出不少問(wèn)題。為維護(hù)公平、公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)秩序，打擊腐敗行為，防止各種漏洞的發(fā)生，必須加強(qiáng)政府采購(gòu)的審計(jì)監(jiān)督。本文旨在探究政府采購(gòu)審計(jì)的新思路，并求教于讀者。

一、政府采購(gòu)審計(jì)概述

1.對(duì)政府采購(gòu)單位的審計(jì)。對(duì)政府采購(gòu)單位的采購(gòu)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，是財(cái)政預(yù)算支出審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，應(yīng)結(jié)合部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)和對(duì)其他行政事業(yè)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)一并進(jìn)行，審計(jì)機(jī)關(guān)要有計(jì)劃地組織開(kāi)展審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查。其審計(jì)內(nèi)容包括：①政府采購(gòu)單位是否按規(guī)定編制年度政府采購(gòu)計(jì)劃，政府采購(gòu)計(jì)劃是否及時(shí)向社會(huì)公布，采購(gòu)活動(dòng)是否按計(jì)劃進(jìn)行；了解政府采購(gòu)單位年度政府采購(gòu)的商品類型、采購(gòu)品目、數(shù)量、價(jià)格，是否存在應(yīng)通過(guò)政府采購(gòu)的支出而未實(shí)行的現(xiàn)象。②審計(jì)采購(gòu)機(jī)構(gòu)的內(nèi)控制度，審查政府采購(gòu)單位采購(gòu)資金來(lái)源、使用及賬務(wù)處理情況，主要包括預(yù)算資金、財(cái)政專戶資金和單位自籌資金三個(gè)方面，看其采購(gòu)資金來(lái)源是否合規(guī)，有無(wú)擅自擴(kuò)大采購(gòu)規(guī)模，提高采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，擠占、挪用其他財(cái)政專項(xiàng)資金的問(wèn)題；是否存在支付政府采購(gòu)經(jīng)費(fèi)的問(wèn)題。③審查政府采購(gòu)的商品是否經(jīng)驗(yàn)收合格并按規(guī)定及時(shí)登記入賬；采購(gòu)物品的使用、報(bào)廢等有無(wú)違反財(cái)務(wù)管理制度的問(wèn)題；是否符合政府采購(gòu)執(zhí)行部門的工作需要，價(jià)格是否合理，質(zhì)量如何，時(shí)效如何。④采購(gòu)方式的選擇是否合理、合規(guī)，特別是招投標(biāo)中是否存在預(yù)先內(nèi)定中標(biāo)者或者向投標(biāo)者泄露標(biāo)底等違規(guī)行為；采購(gòu)合同簽訂、資金支付及合同的履行情況；資金運(yùn)作規(guī)模、資金管理方式和管理情況；采購(gòu)活動(dòng)是否存在違規(guī)營(yíng)利的情況；采購(gòu)的后續(xù)管理等情況。

2.對(duì)政府采購(gòu)監(jiān)督管理部門的審計(jì)。依法對(duì)政府采購(gòu)監(jiān)督管理部門的審計(jì)，是對(duì)政府采購(gòu)工作的再監(jiān)督。其審計(jì)內(nèi)容包括：①審查政府采購(gòu)年度預(yù)算編制是否遵循法定程序，是否進(jìn)行調(diào)查研究、充分論證、科學(xué)預(yù)測(cè)和可行性分析，是否符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策。②審查政府采購(gòu)監(jiān)督管理部門是否按采購(gòu)預(yù)算要求采購(gòu)單位編制采購(gòu)計(jì)劃，是否按規(guī)定審核采購(gòu)單位提交的采購(gòu)清單并匯總。③審查政府采購(gòu)監(jiān)督管理部門是否按規(guī)定審查政府采購(gòu)機(jī)構(gòu)報(bào)送的撥款申請(qǐng)書(shū)及有關(guān)文件。④審查政府采購(gòu)監(jiān)督管理部門是否按規(guī)定處理政府采購(gòu)過(guò)程中的投訴事項(xiàng)。⑤采購(gòu)范圍、規(guī)模、數(shù)量、品種、金額是否合理；是否對(duì)行政事業(yè)單位現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查登記，是否加強(qiáng)對(duì)新增固定資產(chǎn)的管理等。

3.對(duì)政府采購(gòu)機(jī)構(gòu)的審計(jì)。政府采購(gòu)機(jī)構(gòu)是政府采購(gòu)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)具體組織實(shí)施各項(xiàng)政府采購(gòu)活動(dòng)。因此，政府采購(gòu)機(jī)構(gòu)是否依照法律、行政法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定組織政府采購(gòu)，是政府采購(gòu)審計(jì)的核心。對(duì)政府采購(gòu)機(jī)構(gòu)的審計(jì)，主要是圍繞政府采購(gòu)機(jī)構(gòu)是否按規(guī)定辦理政府采購(gòu)相關(guān)事項(xiàng)及自身的財(cái)務(wù)收支情況。

4.對(duì)采購(gòu)人的審計(jì)。對(duì)應(yīng)納入采購(gòu)機(jī)構(gòu)集中采購(gòu)的項(xiàng)目，主要審計(jì)：采購(gòu)項(xiàng)目立項(xiàng)情況；采購(gòu)計(jì)劃有無(wú)事先未作詳細(xì)預(yù)測(cè)和安排，隨意性較大的情況；采購(gòu)項(xiàng)目使用、管理情況；采購(gòu)資金的來(lái)源、管理和采購(gòu)預(yù)算執(zhí)行情況；收到由采購(gòu)機(jī)構(gòu)分配來(lái)的物資后是否適用，不適用是否及時(shí)向采購(gòu)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)調(diào)劑，是否及時(shí)正確建賬登賬，是否自行處置、調(diào)劑、變賣或報(bào)廢等等。

二、政府采購(gòu)審計(jì)實(shí)施

(一)政府采購(gòu)審計(jì)重點(diǎn)與方法

1.對(duì)政府采購(gòu)的預(yù)算和計(jì)劃的編制情況進(jìn)行審計(jì)。主要審查財(cái)政部門采購(gòu)資金籌集和供應(yīng)的年度預(yù)算是否合理，具體實(shí)行采購(gòu)的各部門是否按規(guī)定編制年度政府采購(gòu)計(jì)劃，是否將列入政府采購(gòu)目錄的項(xiàng)目都按規(guī)定報(bào)送集中采購(gòu)機(jī)關(guān)統(tǒng)一采購(gòu)，有無(wú)未經(jīng)批準(zhǔn)自行采購(gòu)的問(wèn)題。

2.審計(jì)采購(gòu)資金的籌集和管理情況。主要審查采購(gòu)單位的采購(gòu)資金來(lái)源是否合規(guī)，有無(wú)擅自擴(kuò)大采購(gòu)規(guī)模，提高采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，擠占、挪用其他財(cái)政專項(xiàng)資金的問(wèn)題。

3.審計(jì)政府采購(gòu)方式和采購(gòu)程序的執(zhí)行情況。審查選擇的政府采購(gòu)方式是否符合規(guī)定，是否存在應(yīng)采用公開(kāi)招標(biāo)方式進(jìn)行采購(gòu)的項(xiàng)目采用詢價(jià)方式進(jìn)行；公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)中參與招投標(biāo)的市場(chǎng)供應(yīng)商是否具備資格、競(jìng)爭(zhēng)資格，有無(wú)違背公開(kāi)、公平、公正原則的問(wèn)題；實(shí)行招標(biāo)方式進(jìn)行采購(gòu)的，招標(biāo)文件的編制和招投標(biāo)程序是否符合規(guī)定。從查閱檔案人手，實(shí)施事后審計(jì)，從招標(biāo)文件的編制方面獲取比較全面完整的審計(jì)證據(jù)，依此作出專業(yè)判斷。

4.審查采購(gòu)合同的履行情況。采購(gòu)價(jià)格是否低于市場(chǎng)零售價(jià)，商品質(zhì)量是否過(guò)硬，售后服務(wù)是否完善；采購(gòu)機(jī)關(guān)是否認(rèn)真履行采購(gòu)合同及不履行采購(gòu)合同的原因；采購(gòu)資金的撥付和使用是否符合有關(guān)規(guī)定和要求。

(二)政府采購(gòu)審計(jì)現(xiàn)狀與難點(diǎn)

1.政府采購(gòu)監(jiān)督體制不完善?！墩少?gòu)法》明確規(guī)定，各級(jí)政府財(cái)政部門是政府采購(gòu)的監(jiān)督管理部門，依法履行對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)的監(jiān)督管理職責(zé)?！墩少?gòu)法》同時(shí)規(guī)定，集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)為采購(gòu)機(jī)構(gòu)，它的職能是根據(jù)采購(gòu)人的委托，以人的身份辦理政府采購(gòu)事務(wù)，并以非營(yíng)利事業(yè)法人資格的身份對(duì)其采購(gòu)活動(dòng)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任?，F(xiàn)實(shí)中雖然一些招標(biāo)活動(dòng)也有紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)、工商和公證機(jī)關(guān)參與監(jiān)督，但受專業(yè)知識(shí)和參與政府采購(gòu)活動(dòng)的局限，有效監(jiān)督機(jī)制還未形成，外部監(jiān)督并不十分到位，缺乏有效的監(jiān)督制約。有的地方政府采購(gòu)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)與采購(gòu)機(jī)構(gòu)沒(méi)有單獨(dú)設(shè)立，或者雖然分設(shè)，但職責(zé)界定不明確。

2.政府采購(gòu)管理內(nèi)控制度不健全

(1)采購(gòu)管理配套規(guī)章制度不健全。一些單位由于缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和理論研究，未能制定出符合實(shí)際需要的采購(gòu)管理實(shí)施細(xì)則、采購(gòu)機(jī)構(gòu)議事規(guī)則和操作規(guī)程、采購(gòu)人員崗位職責(zé)等配套規(guī)章制度，導(dǎo)致采購(gòu)管理和運(yùn)行缺乏規(guī)范性和可操作性的具體指引。

(2)未建立政府采購(gòu)運(yùn)行評(píng)估制度。許多單位未按規(guī)定建立評(píng)估制度，也未開(kāi)展采購(gòu)運(yùn)行評(píng)估工作，導(dǎo)致難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正采購(gòu)活動(dòng)中存在的問(wèn)題。同時(shí)，許多采購(gòu)管理機(jī)構(gòu)成員多是兼職，年底都忙于各自分內(nèi)的事務(wù)，無(wú)暇顧及采購(gòu)活動(dòng)的總結(jié)和評(píng)估工作。

(3)采購(gòu)管理的內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制沒(méi)有形成。許多單位沒(méi)有制定采購(gòu)管理內(nèi)審監(jiān)督規(guī)程，實(shí)際運(yùn)行中內(nèi)審部門往往直接派人參與具體采購(gòu)事務(wù)，既是采購(gòu)當(dāng)事人又是監(jiān)督者，既實(shí)施采購(gòu)事務(wù)又履行監(jiān)督職責(zé)，失去了內(nèi)審的獨(dú)立性和超脫性，不但起不到監(jiān)督作用，還給事后審計(jì)留下了難題。

(4)采購(gòu)的基礎(chǔ)管理工作不規(guī)范。一是缺乏采購(gòu)臺(tái)賬管理制度。二是缺乏采購(gòu)檔案管理制度。三是采購(gòu)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理不規(guī)范。3.政府采購(gòu)基礎(chǔ)工作不到位。政府采購(gòu)制度還不夠完善，經(jīng)驗(yàn)不足，招標(biāo)采購(gòu)中的評(píng)標(biāo)辦法不十分具體，采購(gòu)手段落后，供應(yīng)商的范圍窄，并且缺乏受托開(kāi)展各類物品采購(gòu)的專業(yè)知識(shí)和專門人才。我國(guó)政府采購(gòu)的范圍目前僅涉及有限的一些品目，而財(cái)政資金投入較大的服務(wù)類和工程建設(shè)類項(xiàng)目還沒(méi)有大面積的開(kāi)展政府采購(gòu)，這些都不同程度的限制了政府采購(gòu)的規(guī)模。政府采購(gòu)制度還不夠完善，經(jīng)驗(yàn)不足，招標(biāo)采購(gòu)中的評(píng)標(biāo)辦法不十分具體，采購(gòu)手段落后，供應(yīng)商的范圍窄，并且缺乏受托開(kāi)展各類物品采購(gòu)的專業(yè)知識(shí)和專門人才。從采購(gòu)的品目看，目前主要是對(duì)部分貨物的采購(gòu)，基建工程因涉及現(xiàn)行的基建程序，服務(wù)項(xiàng)目難度較大，多數(shù)尚未納入政府采購(gòu)的范圍。4.政府采購(gòu)程序不規(guī)范。在中央和地方的政府采購(gòu)活動(dòng)中，仍存在分割市場(chǎng)、歧視供應(yīng)商的現(xiàn)象。有些地方通過(guò)地區(qū)封鎖、部門壟斷等方式排斥其他供應(yīng)商參與競(jìng)標(biāo)，同時(shí)還存在暗箱操作及其他不規(guī)范的問(wèn)題，而這些都不同程度的影響了政府采購(gòu)的公開(kāi)、公正與公平。

5.政府采購(gòu)的效能不高。一是采購(gòu)缺乏彈性。政府采購(gòu)的合同期一般較長(zhǎng)，而采購(gòu)價(jià)格在合同中一經(jīng)確定，不能隨市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)，對(duì)于價(jià)格的市場(chǎng)波動(dòng)目前在政府采購(gòu)中仍缺乏適應(yīng)機(jī)制，從而也使政府采購(gòu)的整體效果有所下降。二是采購(gòu)時(shí)間較長(zhǎng)，效率不高。在實(shí)際實(shí)施中由于采購(gòu)程序復(fù)雜、采購(gòu)時(shí)間過(guò)長(zhǎng)、廠商送貨不及時(shí)等原因而不能滿足采購(gòu)人急需之用。三是政府采購(gòu)需要資源整合。各地在信息庫(kù)的建設(shè)中重復(fù)投入，使政府采購(gòu)的整體成本加大，形成資源浪費(fèi)，而且由于各地資源有限與分散，導(dǎo)致資源不足，進(jìn)而影響到相關(guān)信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。

三、國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)對(duì)我國(guó)的啟示

澳大利亞政府采購(gòu)和政府采購(gòu)審計(jì)制度及規(guī)范已基本形成，借鑒澳大利亞的經(jīng)驗(yàn)推進(jìn)我國(guó)政府審計(jì)具有十分重要的意義。

(一)澳大利亞政府采購(gòu)審計(jì)的特點(diǎn)

1.澳大利亞政府采購(gòu)，制度健全且行之有效。澳大利亞建國(guó)不到100周年，但卻擁有比較健全的法制和執(zhí)法體系，政府采購(gòu)活動(dòng)也不例外。1998年澳大利亞制定了新的政府采購(gòu)準(zhǔn)則，名為《澳大利亞聯(lián)邦政府采購(gòu)指南(核心政策和原則)》?！敦?cái)政管理和負(fù)責(zé)條例》也對(duì)政府采購(gòu)作了規(guī)定。澳大利亞政府采購(gòu)準(zhǔn)則以公開(kāi)、有效競(jìng)爭(zhēng)為中心原則，用法律手段防止私相授受；采購(gòu)法律、政策、行為、信息及程序必須公開(kāi)，杜絕偏見(jiàn)和偏袒；并且推行責(zé)任制和報(bào)告制度等，保證了政府采購(gòu)活動(dòng)有法可依、有章可循，而且行之有效。健全的法制也為澳大利亞審計(jì)部門順利開(kāi)展政府采購(gòu)審計(jì)工作提供了充分的法律法規(guī)依據(jù)。

2.澳大利亞政府采購(gòu)審計(jì)，績(jī)效測(cè)評(píng)程序規(guī)范，重點(diǎn)明確。澳大利亞國(guó)家審計(jì)主要包括績(jī)效審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)兩方面內(nèi)容。聯(lián)邦審計(jì)署審計(jì)準(zhǔn)則具有較強(qiáng)的操作性，對(duì)審計(jì)實(shí)施目標(biāo)、人員配備、執(zhí)行程序、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)以及取證模式、審計(jì)結(jié)論和報(bào)告等都進(jìn)行了明確規(guī)定。政府采購(gòu)審計(jì)屬于績(jī)效審計(jì)范圍，審計(jì)部門以政府采購(gòu)準(zhǔn)則為主要依據(jù)，按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，開(kāi)展政府采購(gòu)審計(jì)。

(二)澳大利亞的經(jīng)驗(yàn)對(duì)推進(jìn)我國(guó)政府采購(gòu)審計(jì)的思考

1.注重政府采購(gòu)審計(jì)重要環(huán)節(jié)。實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格以《政府采購(gòu)法》、《政府采購(gòu)合同監(jiān)督暫行辦法》等規(guī)定為依據(jù)，注意抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，開(kāi)展有效審計(jì)。審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)要應(yīng)包括以下幾方面：

(1)政府采購(gòu)計(jì)劃、預(yù)算環(huán)節(jié)審計(jì)。

(2)政府采購(gòu)組織、實(shí)施環(huán)節(jié)審計(jì)。

(3)資金支付環(huán)節(jié)審計(jì)。

(4)采購(gòu)結(jié)果環(huán)節(jié)審計(jì)。

(5)采購(gòu)信息管理系統(tǒng)審計(jì)。

2.借鑒澳大利亞審計(jì)經(jīng)驗(yàn)應(yīng)關(guān)注的幾點(diǎn)內(nèi)容

(1)嚴(yán)格以政府采購(gòu)法律法規(guī)為依據(jù)。

(2)需要聘請(qǐng)相關(guān)方面的專家。

(3)借鑒國(guó)外績(jī)效審計(jì)的成熟經(jīng)驗(yàn)。

(4)嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)結(jié)論回訪制度，保證審計(jì)效果。

四、政府采購(gòu)審計(jì)的前景及工作思路

(一)前景。作為現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)物，政府采購(gòu)機(jī)構(gòu)的全面成立、政府采購(gòu)市場(chǎng)的不斷擴(kuò)展，使政府采購(gòu)審計(jì)工作有著廣泛的前景。

1.政府采購(gòu)能夠加強(qiáng)財(cái)政支出管理，提高財(cái)政資金使用效益，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)、調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行、優(yōu)化資源配置、抑制腐敗等。其操作程序公開(kāi)、公平、公正、透明的特點(diǎn)與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相吻合。因此，從中央到地方、從政府到企業(yè)都非常重視政府采購(gòu)這項(xiàng)工作，積極推動(dòng)它向前發(fā)展。

2.中央政府的重視?！墩少?gòu)法》頒布之后，政府采購(gòu)審計(jì)的法律依據(jù)變得更加充分。在《政府采購(gòu)法》尚未出臺(tái)前，政府采購(gòu)主要依據(jù)一些暫行辦法，全國(guó)性的有《政府采購(gòu)管理暫行辦法》、《政府采購(gòu)招標(biāo)投標(biāo)管理暫行辦法》、《政府采購(gòu)合同監(jiān)督暫行辦法》、《政府采購(gòu)信息公告管理辦法》、《政府采購(gòu)運(yùn)行規(guī)程暫行規(guī)定》等。

3.由于政府采購(gòu)審計(jì)工作的特殊性及必要性，政府有關(guān)部門已經(jīng)注意到政府采購(gòu)審計(jì)人員的不足，正加緊培訓(xùn)政府采購(gòu)審計(jì)人員。

(二)工作思路

1.造就一支高素質(zhì)的專業(yè)審計(jì)隊(duì)伍。要求從事政府采購(gòu)審計(jì)監(jiān)督的審計(jì)人員必須具備比較高的素質(zhì)，具有堅(jiān)定不移地政治立場(chǎng)和為人民服務(wù)的信念；工作中廉潔奉公，堅(jiān)持原則，敢于監(jiān)督，善于監(jiān)督；除了掌握審計(jì)專業(yè)知識(shí)和計(jì)算機(jī)知識(shí)外，還必須熟悉有關(guān)法律政策，不僅懂技術(shù)，還要通過(guò)電子網(wǎng)絡(luò)和建立采購(gòu)信息庫(kù)來(lái)了解市場(chǎng)。

2.建立健全政府采購(gòu)審計(jì)監(jiān)督的長(zhǎng)效機(jī)制。①組織、人事等部門把政府采購(gòu)審計(jì)監(jiān)管工作與行政首長(zhǎng)工作業(yè)績(jī)考核制度相結(jié)合，也就是將審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)各行政事業(yè)單位政府采購(gòu)制度執(zhí)行情況的審計(jì)評(píng)價(jià)，作為考核行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)工作業(yè)績(jī)的重要組成部分，以確保政府采購(gòu)制度的貫徹執(zhí)行。②審計(jì)機(jī)關(guān)把政府采購(gòu)審計(jì)作為財(cái)政審計(jì)(預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì))的重要內(nèi)容，對(duì)當(dāng)年政府預(yù)算內(nèi)外資金采購(gòu)情況作出總體審計(jì)評(píng)價(jià)，作為年度向人大提出的財(cái)政審計(jì)工作報(bào)告的重要組成部分。③建立“三結(jié)合”的審計(jì)模式。加入WTO后，我國(guó)政府采購(gòu)審計(jì)監(jiān)督體系也應(yīng)積極與國(guó)際慣例接軌。這可參照西方國(guó)家政府采購(gòu)審計(jì)制度，探索建立采購(gòu)審計(jì)和管理審計(jì)相結(jié)合、定期審計(jì)和不定期審計(jì)相結(jié)合、內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)模式。

參考文獻(xiàn)：

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第6篇：審計(jì)監(jiān)督范文

一、注重大局，突出抓好宏觀政策執(zhí)行情況審計(jì)監(jiān)督

服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展是審計(jì)工作的重要職責(zé)。審計(jì)機(jī)關(guān)要把保障上級(jí)關(guān)于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展重大決策部署貫徹落實(shí)作為重要任務(wù)來(lái)抓，保證政策落實(shí)到實(shí)處；同時(shí)，還要關(guān)注和反映執(zhí)行政策過(guò)程中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，把揭示問(wèn)題與推動(dòng)完善制度、促進(jìn)當(dāng)前發(fā)展和可持續(xù)發(fā)展結(jié)合起來(lái)，確保中省市的決策部署落實(shí)到位。

二、注重改革，突出抓好預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)監(jiān)督

財(cái)政審計(jì)，是審計(jì)機(jī)關(guān)的永恒主題，審計(jì)部門要在積極構(gòu)筑財(cái)政審計(jì)大格局的總體框架下，堅(jiān)持“監(jiān)督體現(xiàn)服務(wù)，制約體現(xiàn)促進(jìn)”的理念，圍繞政府預(yù)算體系建設(shè)，切實(shí)整合審計(jì)資源，搞好預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)監(jiān)督，做到年年有重點(diǎn)，年年有成果。不斷提高預(yù)算執(zhí)行效果和財(cái)政資金使用效益，促進(jìn)財(cái)政資金合規(guī)、高效使用。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)過(guò)程中，特別是要抓好預(yù)算執(zhí)行單位“三公”經(jīng)費(fèi)及會(huì)議費(fèi)的審計(jì)監(jiān)督，對(duì)審計(jì)查出的問(wèn)題要認(rèn)真組織整改，促進(jìn)“三公”經(jīng)費(fèi)及會(huì)議費(fèi)預(yù)算、管理、使用制度的進(jìn)一步規(guī)范和完善，切實(shí)降低行政運(yùn)行成本、厲行節(jié)儉、減少浪費(fèi)，促進(jìn)黨風(fēng)、政風(fēng)進(jìn)一步好轉(zhuǎn)。

三、注重績(jī)效，突出抓好重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督

近年來(lái)，我縣堅(jiān)持適度超前的發(fā)展理念，不斷加大對(duì)固定資產(chǎn)、特別是重大建設(shè)項(xiàng)目的投入力度。審計(jì)機(jī)關(guān)一定要不辜負(fù)縣委、政府重望，嚴(yán)格按照《定邊縣國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》及《進(jìn)一步加強(qiáng)政府投資建設(shè)項(xiàng)目管理有關(guān)問(wèn)題補(bǔ)充意見(jiàn)的通知》進(jìn)行有效監(jiān)督，緊緊抓住資金流向這條主線，實(shí)施全過(guò)程監(jiān)督，做到及時(shí)跟進(jìn)，同步參與；對(duì)那些只圖眼前利益，不負(fù)責(zé)任，不遵守行業(yè)章程、不按行業(yè)規(guī)則辦事的設(shè)計(jì)造價(jià)公司一經(jīng)查出，審計(jì)機(jī)關(guān)除了按照相關(guān)財(cái)經(jīng)制度處理處罰外，第一次亮黃牌，提出警告；第二次發(fā)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)報(bào)告政府，打入黑名單，不得再進(jìn)入定邊市場(chǎng)。確保建設(shè)資金安全高效，真正將政府性投資項(xiàng)目建成效益工程、廉政工程、民心工程。

四、注重民生，突出抓好公共服務(wù)領(lǐng)域?qū)徲?jì)監(jiān)督

今年，我縣將在教育、就業(yè)、醫(yī)療、社會(huì)保障、安居工程、社會(huì)管理等方面投入大量財(cái)政資金，解決群眾最關(guān)心、最現(xiàn)實(shí)、最迫切的一系列問(wèn)題。如何用好民生資金，使之真正用之于民，事關(guān)黨和政府的形象，事關(guān)人民群眾的切實(shí)利益。財(cái)政資金流向哪里，審計(jì)就延伸到哪里，積極主動(dòng)地創(chuàng)造性開(kāi)展工作，促進(jìn)各項(xiàng)惠民政策落到實(shí)處。各單位要積極配合審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織安排項(xiàng)目的審計(jì)，特別是省、市直接審計(jì)的項(xiàng)目，有關(guān)部門和單位的主要領(lǐng)導(dǎo)要親自過(guò)問(wèn)，及早做好配合審計(jì)的準(zhǔn)備，確保不發(fā)生問(wèn)題。

五、注重責(zé)任，突出抓好領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況審計(jì)監(jiān)督

第7篇：審計(jì)監(jiān)督范文

關(guān)鍵詞：企業(yè);審計(jì)監(jiān)督;體系構(gòu)建;研究

一、加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)監(jiān)督體系構(gòu)建的重要意義

（一）部門相互制約，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制

企業(yè)作為一個(gè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)部門繁多的組織體，各個(gè)部門之前相互獨(dú)立又相互關(guān)聯(lián)，任何部門的運(yùn)作出現(xiàn)問(wèn)題都有著牽一發(fā)而動(dòng)全身的影響。構(gòu)建審計(jì)監(jiān)督體系的目的和意義就在于監(jiān)督各部門的運(yùn)作，與其他職能部門、管理部門之間形成相互監(jiān)督相互制約的關(guān)系，提高企業(yè)內(nèi)部控制效果，優(yōu)化企業(yè)運(yùn)行。部門之間的相互配合可以提高企業(yè)運(yùn)行效率和內(nèi)部穩(wěn)定性，部門相互制約則可以避免權(quán)利的集中，減少違規(guī)行為，對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定有著很大幫助。

（二）監(jiān)督企業(yè)運(yùn)作，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展

審計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)建正是因?yàn)槠髽I(yè)在運(yùn)作的過(guò)程中存在違規(guī)的獲利空間，而一些違規(guī)行為或者是失誤的行為很有可能會(huì)給企業(yè)利益帶來(lái)嚴(yán)重?fù)p害，所以需要一個(gè)完善的監(jiān)督體系來(lái)增加企業(yè)運(yùn)作的透明度，提高違規(guī)行為的陳本，同時(shí)也通過(guò)監(jiān)督體系及時(shí)發(fā)現(xiàn)運(yùn)作過(guò)程中存在的問(wèn)題，及時(shí)糾正錯(cuò)誤以保障企業(yè)運(yùn)作符合長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展利益。企業(yè)的健康發(fā)展離不開(kāi)每一個(gè)部門的相互配合，離不開(kāi)每一位員工的辛勤勞作，有監(jiān)督才能減少懈怠減少投機(jī)取巧并及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作認(rèn)真的優(yōu)秀人才，為企業(yè)做好獎(jiǎng)懲提供一線數(shù)據(jù)，以提升企業(yè)管理的有效性和合理性。

（三）減少管理失誤，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

審計(jì)監(jiān)督就是為了及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)作過(guò)程存在的問(wèn)題而設(shè)立，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題糾正問(wèn)題是審計(jì)監(jiān)督的主要目的，也是減少企業(yè)運(yùn)作失誤避免損失提升經(jīng)濟(jì)效益的重要管理措施。在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)運(yùn)作中，各種各樣的管理失誤或者職能部門的操作失誤都是在所難免面的，甚至很多損害企業(yè)利益的行為也是存在的，這些東西不可避免，但通過(guò)嚴(yán)格規(guī)范的監(jiān)督可以在很大程度上做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)及時(shí)糾正，把因?yàn)楦鞣N錯(cuò)誤而引起的額外損失降到最低，就是在不斷的幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)規(guī)范管理，提升經(jīng)濟(jì)效益。

二、完善企業(yè)審計(jì)監(jiān)督體系構(gòu)建的主要措施

（一）完善制度法規(guī)建設(shè)，構(gòu)建規(guī)范的組織體系

制度是依據(jù)，制度是保障，在企業(yè)審計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)建上，首先要做的就應(yīng)該是制度以及相關(guān)法規(guī)的制定和確立。沒(méi)有規(guī)矩不成方圓，制度就是審計(jì)監(jiān)督體系建立和有效運(yùn)轉(zhuǎn)的規(guī)和矩，同時(shí)也是知道審計(jì)監(jiān)督實(shí)踐的科學(xué)理論。所以我們的審計(jì)監(jiān)督體系一定要從制度的制定入手，根據(jù)企業(yè)運(yùn)作過(guò)程的實(shí)際情況，以科學(xué)管理為指導(dǎo)架構(gòu)系統(tǒng)完善的審計(jì)監(jiān)督體系制度，然后在企業(yè)組織架構(gòu)中合理的嵌入監(jiān)督組織體系，完善企業(yè)組織機(jī)構(gòu)。最終做到企業(yè)內(nèi)部各部門之間形成聯(lián)系密切而運(yùn)作獨(dú)立的相互關(guān)系，審計(jì)監(jiān)督既要融入企業(yè)運(yùn)作又要獨(dú)立于各只能部門之外，避免相互之間的利益交叉，以保持審計(jì)監(jiān)督的公開(kāi)透明和獨(dú)立運(yùn)作。

（二）明確職能職責(zé)邊界，施行責(zé)任人追責(zé)制度

部門分工細(xì)致，崗位職責(zé)明確是保證企業(yè)運(yùn)作高效率的基本條件，不論是在企業(yè)還是在政府機(jī)構(gòu)，只要存在部門之間的相互配合相互制約就一定存在權(quán)力的劃分問(wèn)題，權(quán)力劃分恰當(dāng)機(jī)構(gòu)運(yùn)作效率就高，各種推諉扯皮、消極懈怠、或者權(quán)力越界的情況就不會(huì)出現(xiàn)。相反如果權(quán)力劃分不清不楚，職能職責(zé)存在交叉重疊，或者存在管理上的真空和漏洞。要保證企業(yè)審計(jì)監(jiān)督體系運(yùn)作的高效率和實(shí)效性，那就必須在機(jī)構(gòu)設(shè)置上就明晰各個(gè)部門各個(gè)崗位的職能職責(zé)，按照定崗定責(zé)定人的三定要求，確保權(quán)力不交叉不重疊無(wú)死角。同時(shí)還要對(duì)相關(guān)負(fù)責(zé)人采取責(zé)任追蹤制度，以提高相關(guān)人員的責(zé)任心意識(shí)，確保審計(jì)監(jiān)督工作發(fā)揮實(shí)效。

（三）發(fā)揮群眾監(jiān)督作用，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督透明度

公開(kāi)透明的民主監(jiān)督是當(dāng)前企業(yè)踐行民主制度的主要體現(xiàn)，實(shí)行民主監(jiān)督能夠充分激發(fā)群眾監(jiān)督的積極性，發(fā)揮群眾力量從企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的各個(gè)角度各個(gè)層次展開(kāi)全方位監(jiān)督。群眾監(jiān)督具有普遍性、連貫性、隱密性等優(yōu)點(diǎn)，這些都是專門的審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)無(wú)法做到的，也是防范暗箱操作的有效途徑。因此，企業(yè)在構(gòu)建審計(jì)監(jiān)督體系的時(shí)候，充分發(fā)動(dòng)群眾力量實(shí)行民主監(jiān)督，是提高監(jiān)督透明度和力度的好辦法。

（四）加快人才隊(duì)伍建設(shè)，提升信息化管理水平

人才是企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的原動(dòng)力，信息化是提升企業(yè)管理水平的重要措施。在這個(gè)信息化高度發(fā)展的時(shí)代里，信息化管理水平和應(yīng)用水平的高低也已經(jīng)成為衡量企業(yè)綜合實(shí)力高低的重要標(biāo)志，企業(yè)在任何時(shí)候要?jiǎng)?chuàng)新要發(fā)展，都離不開(kāi)人才的保障和信息化的應(yīng)用。所以無(wú)論是從企業(yè)的層面來(lái)說(shuō)，甚至從整個(gè)社會(huì)的角度來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)人才的培養(yǎng)都是十分必要，只有專業(yè)化的人隊(duì)伍建設(shè)才能為我國(guó)企業(yè)在審計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)建和完善方面提供科學(xué)的指導(dǎo)和不竭創(chuàng)新動(dòng)力。也只有不斷的提升企業(yè)信息化管理水平，才能讓審計(jì)監(jiān)督工作更有效的發(fā)揮作用，從而為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

三、結(jié)語(yǔ)

本文主要從完善組織體系構(gòu)建、完善制度法規(guī)、明確職能職責(zé)、發(fā)揮群眾力量、加快人才培養(yǎng)以及實(shí)施信息化管理等幾個(gè)方面對(duì)企業(yè)構(gòu)建完善的審計(jì)監(jiān)督體系，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督時(shí)效，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行了簡(jiǎn)要分析。在未來(lái)的發(fā)展中企業(yè)還需根據(jù)自身的發(fā)展實(shí)際，嚴(yán)格制定合理審計(jì)監(jiān)督管理制度，為提升企業(yè)運(yùn)作效率和經(jīng)濟(jì)效益奠定堅(jiān)實(shí)的管理基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]王永海，章濤.金融創(chuàng)新趨勢(shì)下金融審計(jì)監(jiān)督體系構(gòu)建[J].江西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào).2014（07）.

第8篇：審計(jì)監(jiān)督范文

司經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)中的一個(gè)子系統(tǒng)，在經(jīng)營(yíng)者的領(lǐng)導(dǎo)下，以財(cái)務(wù)信息的形式服務(wù)并參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理。會(huì)計(jì)人員在組織上、經(jīng)濟(jì)上都依賴于經(jīng)營(yíng)者，在處理會(huì)計(jì)事務(wù)時(shí)，往往會(huì)受到許多外部因素的干擾，迫于各種壓力，只好按領(lǐng)導(dǎo)的意圖辦事,記賬、算賬、報(bào)賬變成了“做賬”，當(dāng)管理層的利益與所有者的利益乃至國(guó)家的利益不一致時(shí)，會(huì)計(jì)人員很可能被拉攏或與高層管理者合謀進(jìn)行造假，粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，造成會(huì)計(jì)信息的不真實(shí)。

會(huì)計(jì)制度落實(shí)不到位

常言道：沒(méi)有規(guī)矩，不成方圓。但有了規(guī)矩，不去落實(shí)，即使內(nèi)控制度制定得再嚴(yán)密，也只能是紙上談兵，制度本身的約束力和威懾力都會(huì)大打折扣。目前很多保險(xiǎn)公司對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的認(rèn)識(shí)還不確切、不完整，上級(jí)對(duì)基層單位只重視收入、利潤(rùn)的考核，而缺乏會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效管理，沒(méi)有形成一套嚴(yán)格的監(jiān)督制度，沒(méi)有建立主體明晰的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。有的公司雖然建立了相應(yīng)的監(jiān)督和控制制度，但在上傳下達(dá)中，由于各級(jí)管理者對(duì)制度理解的扭曲和打折扣以及執(zhí)行者的責(zé)任心、自覺(jué)性和落實(shí)力度不夠，導(dǎo)致越到基層，執(zhí)行越變形，有章不循、違章操作的現(xiàn)象屢禁不止。會(huì)計(jì)人員起不到“把守關(guān)口”的作用，財(cái)務(wù)收支活動(dòng)中的違法違紀(jì)問(wèn)題得不到及時(shí)有效的制止和糾正。

監(jiān)督作用發(fā)揮滯后

會(huì)計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)最主要的功能應(yīng)是其前瞻性、預(yù)防性，即在事前或事中及時(shí)發(fā)現(xiàn)、預(yù)防并糾正任何與標(biāo)準(zhǔn)的差異，確保既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。但是目前保險(xiǎn)公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督從總體上來(lái)看仍以事后補(bǔ)救為主，比較被動(dòng)。如在日常工作中主要依靠考核結(jié)果來(lái)進(jìn)行獎(jiǎng)懲，而不是事先考慮到可能出現(xiàn)的各種偏離標(biāo)準(zhǔn)的情況，采取必要的預(yù)測(cè)和防范措施，防止造成不良結(jié)果（如通過(guò)預(yù)算和復(fù)核來(lái)有效控制費(fèi)用等支出等）。盡管通過(guò)事后控制能夠發(fā)現(xiàn)過(guò)去經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的差錯(cuò)、失誤與弊端，從中汲取教訓(xùn)，但是由于缺乏事前和事中的監(jiān)督，導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)督存在滯后性，影響了會(huì)計(jì)監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。

監(jiān)督手段亟待提高

目前保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)監(jiān)督的手段還很單一，基本停留在傳統(tǒng)的印章、單證、會(huì)計(jì)憑證和賬簿的處理上，未能適時(shí)地從會(huì)計(jì)延伸推廣到綜合業(yè)務(wù)管理，同時(shí)會(huì)計(jì)的電算化水平整體還比較低，系統(tǒng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力不強(qiáng)，為一些人利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊提供了條件，也給會(huì)計(jì)監(jiān)督帶來(lái)了新的難題。如有的公司在財(cái)務(wù)處理過(guò)程中使用計(jì)算機(jī)弄虛作假，掩蓋違規(guī)問(wèn)題；有的公司對(duì)技術(shù)管理人員缺乏約束，電腦隨便使用，軟件隨意修改；有的甚至集系統(tǒng)管理員、程序開(kāi)發(fā)員、運(yùn)行操作密碼管理人員多職于一人，給不法分子利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行金融犯罪留下可乘之機(jī)。

人員素質(zhì)不能滿足工作需要

內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是否有效，關(guān)鍵取決于實(shí)施人員的素質(zhì)。保險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)監(jiān)督以財(cái)務(wù)為基礎(chǔ)，但絕不同于簡(jiǎn)單的記賬，而是要對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)管理流程和內(nèi)部控制狀況進(jìn)行全面監(jiān)控，以保證公司的總體發(fā)展戰(zhàn)略和方針政策得以實(shí)現(xiàn)，對(duì)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)要求非常高。但在實(shí)際工作中，很多會(huì)計(jì)人員的思路始終停留在“賬平表對(duì)”“印、押、證”三分管等規(guī)章制度的表面上，對(duì)管理風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)的防范認(rèn)識(shí)不深，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因研究的不夠，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制的緊迫性不重視。一些基層會(huì)計(jì)人員忽視自身的學(xué)習(xí)提高，對(duì)財(cái)務(wù)電算系統(tǒng)形成過(guò)度依賴，對(duì)賬務(wù)處理滿足于知其然而不知其所以然。更有個(gè)別會(huì)計(jì)人員道德素質(zhì)差，法制觀念淡薄，出于利益的驅(qū)使，任意修改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，提供虛假的會(huì)計(jì)報(bào)表。不但達(dá)不到監(jiān)督管理的目的，還為違法違規(guī)行為打開(kāi)了方便之門。強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督的具體措施

進(jìn)一步提高監(jiān)督主體的獨(dú)立地位

確保會(huì)計(jì)人員的獨(dú)立性關(guān)鍵是分離保險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)控制權(quán)。為此可探索對(duì)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和人事管理進(jìn)行創(chuàng)新。一是在總公司嘗試設(shè)立財(cái)務(wù)總監(jiān)及獨(dú)立會(huì)計(jì)，以出資者的身份來(lái)監(jiān)督、控制經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)活動(dòng)和企業(yè)全部財(cái)務(wù)收支；二是對(duì)分支機(jī)構(gòu)實(shí)行會(huì)計(jì)委派制和輪崗制，并保證會(huì)計(jì)人員的選任和考核獨(dú)立進(jìn)行，不受該級(jí)業(yè)務(wù)部門的影響；三是建立暢通的會(huì)計(jì)信息反饋和違法違軌行為舉報(bào)機(jī)制，解決會(huì)計(jì)人員的后顧之憂。

強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的再監(jiān)督，規(guī)范操作流程

要使會(huì)計(jì)監(jiān)督發(fā)揮應(yīng)有的作用，就必須解決好監(jiān)督會(huì)計(jì)的問(wèn)題。除了會(huì)計(jì)人員的自我約束外，稽核檢查也是必不可少的手段。保險(xiǎn)公司應(yīng)不斷規(guī)范操作流程和提高流程環(huán)節(jié)的受控度，并落實(shí)到業(yè)務(wù)流程和崗位職責(zé)中去，同時(shí)要加強(qiáng)監(jiān)督檢查，通過(guò)稽核工作建立健全保險(xiǎn)公司內(nèi)部一系列相互聯(lián)系、相互制約的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度和措施，評(píng)估內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的實(shí)施效果，針對(duì)所發(fā)現(xiàn)的監(jiān)督盲點(diǎn)、弱點(diǎn)以及由于運(yùn)營(yíng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略等因素發(fā)生變化而導(dǎo)致原有監(jiān)督失效的情況，及時(shí)提出改進(jìn)意見(jiàn)，促進(jìn)公司規(guī)范經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程。

建立事前、事中和事后為一體的全程監(jiān)督體系

保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督，必須對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)都進(jìn)行監(jiān)督。因此，既要強(qiáng)化事中的監(jiān)督和事后的檢查，也要重視事前的財(cái)務(wù)分析和預(yù)測(cè)，把風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽狀態(tài)之中。通過(guò)對(duì)全程的監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，糾正問(wèn)題：一是建立以“防”為主的控制體系，對(duì)有關(guān)人員的業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任；二是建立以“堵”為主的監(jiān)控防線，除會(huì)計(jì)部門常規(guī)性的會(huì)計(jì)核算外，還必須進(jìn)行日常性和周期性的檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞和處理問(wèn)題；三是建立以“查”為主的治理機(jī)制，以現(xiàn)有的核算中心基礎(chǔ)，建立內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題采取不定期的后續(xù)檢查，觀其整改效果，防止走過(guò)場(chǎng)。

加強(qiáng)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力

在保險(xiǎn)公司電算化越來(lái)越普遍的情況下，由于利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊比手工操作下隱蔽性高、防范困難，加強(qiáng)電算化會(huì)計(jì)的控制和自控能力十分必要。保險(xiǎn)公司應(yīng)制定電算化會(huì)計(jì)管理制度，防范電算化會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格控制核算系統(tǒng)的操作權(quán)限，堅(jiān)持逐級(jí)審批簽字制度，電腦管理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)人員及相關(guān)的業(yè)務(wù)管理人員應(yīng)分開(kāi)各行其事，從而消除人為的隨意性而導(dǎo)致的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，要按照會(huì)計(jì)控制的思路設(shè)計(jì)和開(kāi)發(fā)電算化會(huì)計(jì)程序，大力開(kāi)發(fā)會(huì)計(jì)控制的功能，擴(kuò)展數(shù)據(jù)庫(kù)，找準(zhǔn)控制點(diǎn)，研究監(jiān)督什么和怎樣監(jiān)督等一系列問(wèn)題。

第9篇：審計(jì)監(jiān)督范文

第二條區(qū)審計(jì)局是本區(qū)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的主管部門。

一）財(cái)政性資金；

二）企事業(yè)組織管理和使用的國(guó)有資產(chǎn)；

三）國(guó)有企事業(yè)單位組織自籌資金或銀行貸款；

四）國(guó)際組織和外國(guó)政府援助資金、貸款；

五）社會(huì)公益性資金；

六）其他依法應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)監(jiān)督的資產(chǎn)。

第三條區(qū)審計(jì)局進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

一）招投標(biāo)活動(dòng)的財(cái)務(wù)收支情況；

二）資金來(lái)源、管理和使用情況；

三）概算、預(yù)算執(zhí)行情況；

四）竣工決算和資產(chǎn)移交情況；

五）投資效益情況；

六）法律、法規(guī)規(guī)定的其他事項(xiàng)。

也應(yīng)當(dāng)依法接受區(qū)審計(jì)局的審計(jì)監(jiān)督。建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、推銷、供貨、監(jiān)理、咨詢、等單位與建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的財(cái)務(wù)收支。

第四條區(qū)審計(jì)局根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施的不同階段。

第五條國(guó)有資產(chǎn)投資或者以融資為主的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目。

第六條區(qū)審計(jì)局要加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)工程的審計(jì)監(jiān)督。

第七條對(duì)本方法第二條規(guī)定的建設(shè)項(xiàng)目。將建設(shè)項(xiàng)目審批文件和投資計(jì)劃抄送區(qū)審計(jì)局；建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)自建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)工后30日內(nèi)將建設(shè)項(xiàng)目投資規(guī)模和資金來(lái)源等基本情況報(bào)區(qū)審計(jì)局。區(qū)審計(jì)局據(jù)此編制年度審計(jì)計(jì)劃，并統(tǒng)一組織實(shí)施。其中，對(duì)區(qū)政府重點(diǎn)工程項(xiàng)目、國(guó)債資金項(xiàng)目、重大鄉(xiāng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目、外資運(yùn)用項(xiàng)目，區(qū)審計(jì)局應(yīng)當(dāng)將其列入重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象。

第八條區(qū)審計(jì)局在對(duì)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)時(shí)。并提供必要的工作條件。

第九條嚴(yán)格控制結(jié)算支付。工程建設(shè)資金（不包括前期拆遷費(fèi)用）撥付嚴(yán)格實(shí)行比例控制。根據(jù)審計(jì)結(jié)果最多支付實(shí)際工程總價(jià)的95%項(xiàng)目保修期滿后按規(guī)定結(jié)算工程余款。對(duì)未經(jīng)審計(jì)而擅自結(jié)清工程款的建設(shè)項(xiàng)目，區(qū)審計(jì)局應(yīng)根據(jù)審計(jì)情況，依照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和有關(guān)法律、法規(guī)進(jìn)行處置。

第十條審計(jì)核減的建設(shè)項(xiàng)目資金。由區(qū)審計(jì)局責(zé)令建設(shè)單位或者移送有關(guān)部門追回，被追回的資金按有關(guān)規(guī)定處置。對(duì)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中查出的應(yīng)收繳的各項(xiàng)稅費(fèi)、基本建設(shè)收入以及其他應(yīng)上繳的財(cái)政收入，區(qū)審計(jì)局應(yīng)依法作出審計(jì)決定，并責(zé)令限期上繳財(cái)政，對(duì)拒不執(zhí)行的申請(qǐng)區(qū)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

第十一條區(qū)審計(jì)局對(duì)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中查出的以下行為。

一）建設(shè)單位違反有關(guān)規(guī)定。

二）對(duì)用公款裝飾裝修職工住宅。造成國(guó)有資產(chǎn)流失的

三）設(shè)計(jì)單位未經(jīng)批準(zhǔn)。

四）國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中違規(guī)搞其他開(kāi)發(fā)性建設(shè)、擅自改變資金用途與建設(shè)用途或非法進(jìn)行房地產(chǎn)交易的

五）未按規(guī)定簽證多付工程款的或者施工單位偷工減料、高估冒算、虛報(bào)冒領(lǐng)工程款金額較大、情節(jié)嚴(yán)重的

六）監(jiān)理單位未認(rèn)真履行職責(zé)?；蛘吆炞C不實(shí)，給國(guó)家造成較大損失的

第十二條工程價(jià)款結(jié)算中多計(jì)少計(jì)的工程款應(yīng)予以調(diào)整；建設(shè)單位未按規(guī)定簽證多付工程款的應(yīng)由區(qū)審計(jì)局予以收繳；施工單位偷工減料、高估冒算、虛報(bào)冒領(lǐng)工程金額較大、情節(jié)嚴(yán)重的除按違紀(jì)金額處以20%以下的罰款外。應(yīng)由有關(guān)部門查明責(zé)任并由施工單位限期修復(fù)，費(fèi)用由責(zé)任方承擔(dān)。

第十三條對(duì)建設(shè)項(xiàng)目中違法違紀(jì)的有關(guān)人員。情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的移交司法機(jī)關(guān)處置。有關(guān)部門應(yīng)將處置情況書(shū)面反饋給區(qū)審計(jì)局。

第十四條被審計(jì)單位違反審計(jì)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。以及其他與基建財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料的由區(qū)審計(jì)局責(zé)令其改正，必要時(shí)區(qū)審計(jì)局可以依法進(jìn)行違法證據(jù)的登記保管，或者封存與違反國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定的基建財(cái)務(wù)收支有關(guān)的會(huì)計(jì)資料。被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿違法資產(chǎn)的區(qū)審計(jì)局有權(quán)予以制止，或者提請(qǐng)區(qū)人民政府予以制止，必要時(shí)可以申請(qǐng)區(qū)人民法院采取保全措施。

第十五條被審計(jì)單位違反審計(jì)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。通報(bào)批評(píng)，給予警告；拒不改正的區(qū)審計(jì)局對(duì)其處以5萬(wàn)元以下的罰款，對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員處以2萬(wàn)元以下的罰款，并建議有關(guān)部門依法給予行政處分。