個人稅務(wù)籌劃方案精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的個人稅務(wù)籌劃方案主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：個人稅務(wù)籌劃方案范文

近些年來，隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，尤其是我國加入WTO以后，國內(nèi)市場競爭環(huán)境變得更具挑戰(zhàn)性和開放性，企業(yè)所面臨的市場競爭日漸激烈。與此同時，我國法制化建設(shè)進(jìn)程不斷加快，促進(jìn)了稅法體系的日漸完善，在激烈的市場競爭形勢下，企業(yè)要在不違背國家法律條款和市場規(guī)律的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)利潤的最大化，就需要采取有效的措施來降低稅負(fù)，這樣才能夠促進(jìn)效益的提升，合理的稅務(wù)籌劃能夠有效的提升企業(yè)的效益，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的綜合競爭力。本文就主要針對企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的相關(guān)問題進(jìn)行簡單的分析。

【關(guān)鍵詞】

企業(yè)稅務(wù)籌劃 籌劃風(fēng)險 應(yīng)對策略

市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷深化與完善，對國內(nèi)市場競爭環(huán)境產(chǎn)生了巨大的影響，稅務(wù)籌劃也因此而進(jìn)入到市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的舞臺中，并且發(fā)揮著越來越重要的作用。企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)的主體，想要在參市場競爭中獲得勝利，就必須要在成本控制和效益方面有巨大的優(yōu)勢，才能夠增強(qiáng)企業(yè)的競爭力。而稅務(wù)籌劃作為一種合理的避稅方式，在促進(jìn)企業(yè)利潤最大化方面有著十分重要的作用。然而，任何事物都具有兩面性，如果不能對稅務(wù)籌劃進(jìn)行科學(xué)的處理，就容易造成稅務(wù)籌劃風(fēng)險的風(fēng)險，不僅無法為企業(yè)帶來效益，甚至?xí)ζ髽I(yè)的發(fā)展產(chǎn)生一定的反作用，所以，對稅務(wù)籌劃風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)的分析是十分必要的。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險分析

1.稅收政策風(fēng)險

稅收籌劃是利用國家政策進(jìn)行合理、合法的節(jié)稅，所以稅務(wù)籌劃的過程與國家相關(guān)的政策有著直接的關(guān)系，如果國家政策發(fā)生變化或者是企業(yè)對國家政策運(yùn)用的不合理，就會導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的結(jié)果與企業(yè)預(yù)期的籌劃目標(biāo)發(fā)生偏離，這時產(chǎn)生的風(fēng)險便稱之為政策性風(fēng)險。政策性風(fēng)險包括兩種情況，一種是政策選擇風(fēng)險，另一種是政策變化風(fēng)險。政策選擇風(fēng)險是企業(yè)在進(jìn)行政策的選擇時與企業(yè)自身的行為發(fā)生沖突，這會對企業(yè)的稅務(wù)籌劃帶來風(fēng)險，而政策變化風(fēng)險則是國家政策的不斷變更而產(chǎn)生的不確定性，同時很多政策具有明顯的時效性，因此也容易對企業(yè)稅務(wù)籌劃產(chǎn)生風(fēng)險。

2.稅務(wù)行政執(zhí)法偏差風(fēng)險

在稅務(wù)籌劃的實踐過程中，需要使稅務(wù)籌劃的合法性和合理性得到相關(guān)部門的確認(rèn)，在這個過程中就容易產(chǎn)生行政執(zhí)法的偏差，而企業(yè)就要為此而承擔(dān)可能產(chǎn)生的損失。行政執(zhí)法風(fēng)險產(chǎn)生的原因，一方面是由于現(xiàn)行的稅法中對具體的事項存在著一定的空間，這就會造成稅務(wù)籌劃實踐過程中產(chǎn)生一定的風(fēng)險。另一方面與行政執(zhí)法人員的綜合素質(zhì)有直接的關(guān)系，如果執(zhí)法人員素質(zhì)不高、法治觀念不強(qiáng)，都會造成稅收執(zhí)法風(fēng)險的產(chǎn)生。

3.稅務(wù)籌劃主觀性風(fēng)險

作為納稅人的企業(yè)，其自身對于稅務(wù)籌劃的認(rèn)識與判斷，也會造成稅務(wù)籌劃的風(fēng)險，這種風(fēng)險便是主觀性風(fēng)險。從當(dāng)前我國大部分企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面的認(rèn)識和實踐方面來看，仍然缺乏對稅務(wù)籌劃全面的認(rèn)識，因此稅務(wù)籌劃主觀性風(fēng)險較大。

二、稅務(wù)籌劃風(fēng)險的應(yīng)對策略

稅務(wù)籌劃風(fēng)險是客觀存在的，企業(yè)可以通過有效的策略進(jìn)行規(guī)避，防范風(fēng)險的產(chǎn)生。筆者認(rèn)為可以從以下幾個方面考慮：

1.加強(qiáng)對稅務(wù)籌劃風(fēng)險的客觀認(rèn)識。

企業(yè)要實現(xiàn)持續(xù)、穩(wěn)定的經(jīng)營，就必須要樹立依法納稅的理念，這也是保證稅務(wù)籌劃有效實施的基礎(chǔ)和前提。合理的稅務(wù)籌劃能夠促進(jìn)企業(yè)營業(yè)額的增加，但是其只是一個途徑，企業(yè)不能將利潤的增長全部依賴稅務(wù)籌劃，要對稅務(wù)籌劃有客觀的認(rèn)識。因為企業(yè)營業(yè)額的增長，會受到市場環(huán)境的變化、商品價格以及企業(yè)自身的管理水平等多方面因素的影響，所以企業(yè)要在此基礎(chǔ)上，對自身的會計核算進(jìn)行不斷完善，為科學(xué)的稅務(wù)籌劃提供基礎(chǔ)。稅務(wù)籌劃的合理性與合法性，首先就需要通過納稅來進(jìn)行檢驗，而檢驗的依據(jù)便是企業(yè)自身的會計核算效率，所以，要正確認(rèn)識稅務(wù)籌劃和籌劃風(fēng)險，并且從加強(qiáng)會計核算出發(fā)，保證稅務(wù)籌劃的合理性與合法性。

2.營造良好的稅企關(guān)系

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅收具有調(diào)整財政收入和經(jīng)濟(jì)調(diào)控的職能，政府為了鼓勵納稅人依法納稅的行為，已經(jīng)將稅收政策進(jìn)行全面的調(diào)整，通過產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整增加就業(yè)機(jī)會，刺激企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的不斷增長，以此來增加稅收政策更大的彈性空間。在不同的地區(qū)有著不同的稅收征管方式，而當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)有著較大的自由裁量權(quán)，所以從企業(yè)的角度來說，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解，并且加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與協(xié)調(diào)，在稅法的理解上爭取能夠與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持一致。也可以說，只有企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，才能夠保證稅務(wù)籌劃的有效實施。但是，要避免部分企業(yè)曲解與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通與協(xié)調(diào)的內(nèi)涵，認(rèn)為協(xié)調(diào)便是對稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好個人關(guān)系，甚至使用賄賂等手段來獲取不正常的利益。當(dāng)前，隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查力度的不斷加強(qiáng)，以及國家反腐敗和對經(jīng)濟(jì)案件打擊力度的加大，這種做法不僅不會幫助企業(yè)少繳稅，反而會加大企業(yè)的涉稅風(fēng)險。

3.貫徹成本效益原則，實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化

稅務(wù)籌劃在提高企業(yè)利潤方面固然有著一定的促進(jìn)作用，但是并不是任何情況下都適合進(jìn)行稅務(wù)籌劃，企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃方案時，必須要遵循成本效益原則，這樣才能夠保證稅務(wù)籌劃目標(biāo)的順利實現(xiàn)。稅務(wù)籌劃方案的實施，應(yīng)當(dāng)能夠在保證納稅人效益的同時，不會對該方案付出更大的成本，因為稅務(wù)籌劃中包含一定程度的隱含成本，只有稅務(wù)籌劃的成本小于因此而產(chǎn)生的收益時，才說明該稅務(wù)籌劃方案是合理的。同時，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案的設(shè)計時，不能單純的從個別稅種的稅負(fù)高低出發(fā)，而應(yīng)當(dāng)對整體稅負(fù)進(jìn)行科學(xué)的權(quán)衡。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案優(yōu)化選擇的結(jié)果.優(yōu)化選擇的標(biāo)準(zhǔn)不是稅收擔(dān)最小而是在稅收負(fù)擔(dān)相對較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。另外，在選擇稅收籌劃方案時，不能把眼光僅盯在某一時期納稅最少的方案上，而應(yīng)考慮服從企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略，選擇能實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化的稅收籌劃方案。

結(jié)束語：

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，應(yīng)當(dāng)保證籌劃人員具有較高的綜合素質(zhì)和專業(yè)水平，同時要對稅務(wù)籌劃有科學(xué)的認(rèn)識，結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展的實際情況，合理的選擇稅務(wù)籌劃的策略，有效的規(guī)避不合理的稅務(wù)籌劃對企業(yè)帶來的風(fēng)險，充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃對企業(yè)產(chǎn)生的有效作用，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]馬紅亞.企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險與防范[J].科技致富向?qū)В?012（09）

[2]徐新紅.企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險及其規(guī)避策略[J].商業(yè)會計，2012（06）

[3]張秋艷.淺析企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險及防范[J].會計之友，2007（20）

第2篇：個人稅務(wù)籌劃方案范文

（一）稅務(wù)籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的重要性。稅收籌劃是一種高層次的金融活動，它貫穿于企業(yè)財務(wù)管理工作的各個環(huán)節(jié)，具有重要意義：首先，通過稅收籌劃，在金融上解決企業(yè)的財政分配和投資，以及融資等過程中涉及的稅收，使企業(yè)擁有的財務(wù)資源得到最優(yōu)化和合理化配置。之后，企業(yè)還要考慮所要承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)，在企業(yè)的規(guī)則和活動水平下，通過稅收籌劃可以保證企業(yè)監(jiān)管的有效性，能夠使金融目標(biāo)得到更快、更準(zhǔn)確的確立。此外，如果可以使用融資計劃、投資計劃、企業(yè)利潤分配方案的合理性進(jìn)行稅收籌劃，不僅可以使企業(yè)合理合法地減輕稅收負(fù)擔(dān)，增加稅后收益，也有利于提高社會資源利用效率。在財務(wù)活動過程中，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，不僅要將其當(dāng)成普通的節(jié)稅行為，而且還要將其看成至關(guān)重要的構(gòu)成。而在具體的籌劃時，首先要確定管理的基礎(chǔ)和目標(biāo)，以財務(wù)決策為基礎(chǔ)進(jìn)行相應(yīng)的活動。除了使經(jīng)濟(jì)效益提高，經(jīng)營成本降低，其具有的最終目標(biāo)就是進(jìn)行稅收籌劃。在進(jìn)行規(guī)劃時，必須要進(jìn)行統(tǒng)籌安排，進(jìn)行周密的部署，不僅要對稅收籌劃的相關(guān)案例進(jìn)行分析，對預(yù)期收益和成本效益分析和比較稅收籌劃，收入大于支出的預(yù)期效果，而且還加強(qiáng)團(tuán)結(jié)，不僅注重個人稅稅收負(fù)擔(dān)水平，而是注重整體稅負(fù)水平，保證利潤的實現(xiàn)。

（二）稅務(wù)籌劃應(yīng)遵循的基本原則

1、合法原則。企業(yè)要根據(jù)國家制定的各種法律和法規(guī)，以各項政策精神為前提開展稅務(wù)活動。首先，要保證活動嚴(yán)格恪守法律規(guī)范；其次，企業(yè)要根據(jù)我國在財務(wù)方面的相關(guān)條款進(jìn)行稅收籌劃，要嚴(yán)格地按照經(jīng)濟(jì)法規(guī)進(jìn)行；再次，只有全面掌握了我國稅法的各種動態(tài)之后才能開展相應(yīng)活動。進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，除了要對稅法的變化加以重視外，還要及時地修改和完善稅收籌劃的相關(guān)方案。

2、經(jīng)濟(jì)原則。應(yīng)當(dāng)以企業(yè)的效益當(dāng)作稅務(wù)籌劃首先考慮的內(nèi)容，第一，開展稅務(wù)籌劃時要避免過度重視個別稅種的減少，而是要在整體上降低稅負(fù)；第二，在評估相應(yīng)的納稅方案時，企業(yè)要使用的標(biāo)準(zhǔn)就是資金時間價值的相關(guān)理論，要針對不同時期同一個納稅方案所具有的稅收負(fù)擔(dān)，以及不同的納稅方案進(jìn)行比較，而在具體的比較過程中，只有將其變成現(xiàn)值之后才能進(jìn)行一定的比較。3、服務(wù)于財務(wù)決策原則。在活動過程中，企業(yè)要將稅收籌劃在一定程度上融入到相應(yīng)的財務(wù)決策中，使二者在一定程度關(guān)聯(lián)在一起。

4、風(fēng)險防范原則。稅收籌劃往往在稅法規(guī)定的邊緣上操作，這意味著它包含一個大的經(jīng)營風(fēng)險。如果我們忽略了稅收籌劃的風(fēng)險，盲目的，它可能會對自己想要的東西，所以企業(yè)納稅籌劃必須充分考慮其風(fēng)險。

二、A公司概述

（一）A公司簡介。A公司成立于1998年，原股本為人民幣3，230萬元整；經(jīng)歷三次增資擴(kuò)股，截至2013年3月25日公司股本增至人民幣45，000萬元整；經(jīng)中國證券監(jiān)督管理委員會《關(guān)于核準(zhǔn)A公司首次公開發(fā)行股票的通知》（證監(jiān)發(fā)行字［2013］453號）核準(zhǔn)，公司于2013年12月公開向社會發(fā)行人民幣普通股5，000萬股，股本總額變更為50，000萬元整。2014年2月27日以未分配利潤派紅股、派現(xiàn)金，資本公積轉(zhuǎn)增股本，股本總額變更為100，000萬元整。

（二）公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況。目前，公司主要收入來源于銷售，2008年公司生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)績突出，完成營業(yè)收入645，780.97萬元，較上年增加335，478.38萬元，同比增長108.11%；實現(xiàn)營業(yè)利潤114，261.65萬元，較上年增加53，259.42萬元，同比增長87.31%，實現(xiàn)凈利潤103，679.75萬元，較上年增加40，208.10萬元，同比增長63.35%；實現(xiàn)歸屬母公司凈利潤91，452.86萬元，較上年增加28，492.95萬元，同比增長45.26%。與2007年相比，公司整體利潤率有所下降，原因系公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，整體毛利率有所下降。

（三）公司納稅狀況。公司涉及的主要稅項：增值稅：產(chǎn)品銷售收入執(zhí)行《中華人民共和國增值稅暫行條例》，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》稅率17%及3%。營業(yè)稅：執(zhí)行《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》，稅率3%及5%。城市維護(hù)建設(shè)稅：按應(yīng)繳增值稅及營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅額5%、7%計繳。教育費(fèi)附加：按應(yīng)繳增值稅及營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅額之3%計繳。所得稅：經(jīng)營所得執(zhí)行《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，稅率25%。

三、現(xiàn)代稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀分析

通過對A公司的調(diào)研以及對資料的梳理歸納，現(xiàn)將A公司稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀總結(jié)歸納如下：第一，公司對稅務(wù)籌劃工作比較重視，目前公司雖然沒有設(shè)立專門的稅務(wù)籌劃部門，但是公司有兩名員工，一個負(fù)責(zé)國稅、一個負(fù)責(zé)地稅，在專門從事稅務(wù)工作。第二，從公司納稅的主要稅項來看，所得稅和增值稅占到95%左右，因此公司對所得稅和增值稅方面的籌劃比較重視。由于公司所處行業(yè)的特殊性國家對于風(fēng)電產(chǎn)業(yè)有所得稅、增值稅方面的特殊優(yōu)惠政策，公司對于稅收優(yōu)惠政策的爭取比較積極。在風(fēng)力發(fā)電收入增值稅和高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠方面都爭取享受到了稅務(wù)籌劃的利益。第三，稅務(wù)籌劃在A公司的具體應(yīng)用主要體現(xiàn)在宏觀大方向上，還沒有深入到日常經(jīng)營管理的細(xì)節(jié)中。公司對于稅收利益數(shù)額較大的稅務(wù)籌劃工作比較重視，但在實際經(jīng)營中有很多可以籌劃的空間還沒引起公司的重視。第四，公司主要利用優(yōu)惠型稅務(wù)籌劃方法，目前公司的稅務(wù)籌劃收益主要來源于稅收優(yōu)惠政策，從過去的幾年可以看到，稅收優(yōu)惠為公司節(jié)約了大量的稅收支出，為公司的發(fā)展起到了重要的推動作用，但從長遠(yuǎn)來看這一方法不可持久，企業(yè)必須尋求新的出路。第五，A公司的上市為企業(yè)的發(fā)展注入了新的活力，但風(fēng)電行業(yè)日趨激烈的競爭又迫使公司尋求新的盈利增長點(diǎn)，公司的業(yè)務(wù)在全國迅速擴(kuò)張，并開始向國外發(fā)展，在這樣的背景下，公司現(xiàn)有的稅務(wù)籌劃工作就顯得有些跟不上公司發(fā)展的需要，公司需要站在更高的起點(diǎn)，需要更加專業(yè)的人才為公司的全面稅務(wù)籌劃做更多的工作。

四、現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)籌劃的措施

在現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行的財務(wù)管理活動中，一個重要的部分就是稅務(wù)籌劃，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，其提供巨大動力實現(xiàn)企業(yè)制定的財務(wù)管理目標(biāo)。但是，稅務(wù)籌劃是一項復(fù)雜的決策過程，不僅涉及企業(yè)財務(wù)活動的各個環(huán)節(jié)，而且與征稅機(jī)關(guān)、政府有關(guān)部門聯(lián)系密切。

（一）依法納稅，悉心籌劃。在進(jìn)行納稅的過程中，其必要的前提是依法進(jìn)行，只要超出了國家的法律范疇，那么就認(rèn)定其為違法行為，企業(yè)就要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。早在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，企業(yè)不僅要保證其合理性，還要保證其納稅意識的正確性。第一，在籌劃時要嚴(yán)格遵照稅法的范圍，要堅決的反對和制止所有的偷稅和漏稅行為；第二，對于企業(yè)而言，它除了是經(jīng)濟(jì)主體，同時還是會計主體，在提供會計方面的信息時要恪守國家制定的會計準(zhǔn)則和法規(guī)。只要企業(yè)提供的會計信息是虛假的，或者進(jìn)行其他的違法行為，那么企業(yè)要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任；第三，國家稅收所具有的法規(guī)環(huán)境是會隨著時間發(fā)生變化的，為此，企業(yè)需要對法規(guī)方面的變更進(jìn)行密切的關(guān)注。要在特定的法律環(huán)境和時間之下進(jìn)行稅收籌劃方案的制定，在制定中要以企業(yè)所進(jìn)行的經(jīng)營活動為背景，在經(jīng)濟(jì)社會不斷發(fā)展的前提下，要相應(yīng)的調(diào)整和變更國家的相應(yīng)發(fā)露和法規(guī)，所以，在當(dāng)前和現(xiàn)下的稅收法規(guī)和法律前提下，財務(wù)管理人員要對稅收籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的修正和完善，以此使企業(yè)具有的行為規(guī)范和國家當(dāng)下的政策導(dǎo)向和法律規(guī)范相一致。只有這樣，稅務(wù)籌劃方案才能被稅務(wù)主管部門認(rèn)可，避免不必要的損失和麻煩。

（二）具體問題具體分析，全面系統(tǒng)綜合籌劃。在稅法中，所有的優(yōu)惠條件配有的規(guī)定都是極為具體的，并且具有的適用范圍也是相對較為嚴(yán)格的，所以，絕對不能生搬硬套固定的模式和套路。在稅法規(guī)定和納稅人變化的過程中，稅務(wù)籌劃也要發(fā)生相應(yīng)的變化，如果使用的模式是一成不變的，那么該模式是無法施行的。財務(wù)管理過程中，開展稅務(wù)籌劃時，在整體目標(biāo)的制定時要以企業(yè)具有的財務(wù)管理條款為依據(jù)，最大可能地實現(xiàn)稅后利潤。在稅收籌劃的制定時要保證其和財務(wù)決策的結(jié)合，這除了在一定程度上會影響科學(xué)性和可行性，更有甚者會導(dǎo)致錯誤的財務(wù)決策。企業(yè)能夠利用兩種方法得到稅務(wù)籌劃的收益：其一，使稅收成本降低，使應(yīng)納稅總額得到絕對減少；其二，使納稅時間得到推遲，盡可能的獲得資金所具有的時間價值。通過以上兩個途徑能夠在一定程度上使稅收支出得到節(jié)約。不過，在對納稅方案進(jìn)行評定時不能僅靠節(jié)稅的數(shù)量進(jìn)行評價，在實施稅務(wù)籌劃的方案時，除了能夠使企業(yè)的稅負(fù)降低，還有可能使企業(yè)的總體成本升高，收益水平降低。打個比方講，企業(yè)在進(jìn)行負(fù)債經(jīng)營時能夠使企業(yè)具有的財務(wù)杠桿得到一定的提升，它所產(chǎn)生的節(jié)稅效應(yīng)可以降低稅收負(fù)擔(dān)，不過，提高資產(chǎn)負(fù)債率會使企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險得到盡可能的增加，使融資成本得到一定的提升。所以，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，要對各方面的因素進(jìn)行考慮，判斷的標(biāo)準(zhǔn)不能是單一的納稅數(shù)量，這樣會阻礙實現(xiàn)財務(wù)管理的相應(yīng)目標(biāo)。

（三）堅持經(jīng)濟(jì)原則，綜合衡量籌劃方案。企業(yè)應(yīng)評估和納稅籌劃的相關(guān)稅收和非稅收因素，局部利益與整體利益的關(guān)系，不只是個人的稅收自由裁量權(quán)，應(yīng)注重整體稅負(fù)水平的企業(yè)，考慮到外部環(huán)境的變化，未來經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢，以及國家政策變化、稅法、稅收激勵性規(guī)制。稅收籌劃應(yīng)遵循成本效益原則，從稅收的角度限制的問題，從企業(yè)的角度不僅增加成本，機(jī)會成本低于預(yù)期增加的收入，計劃是合理的，可行的，否則得不償失。如果用長期眼光看，企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的一個重要部分就是稅收籌劃，必須針對企業(yè)規(guī)劃其長遠(yuǎn)的發(fā)展。另外，如果僅依靠比較過于簡單的稅收負(fù)擔(dān)是無法進(jìn)行稅務(wù)籌劃的，還要更注重貨幣的時間價值，因為，一個方案盡管可以降低稅收的負(fù)擔(dān)，但是它會在未來增加企業(yè)所要承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)。所以，評估納稅方案的過程中，要對資金的時間價值進(jìn)行充分的利用，為了獲得最優(yōu)化的方案，需要對不同的方案，同一個方案的不同時期開展相應(yīng)的對比。

（四）加強(qiáng)風(fēng)險防范。經(jīng)濟(jì)化境在當(dāng)前變得極為復(fù)雜，在稅制方面也存在很大的欠缺，再加上頻繁變動的稅收政策，在開展納稅工作時，納稅人可能完全不能把握政策，所以，稅務(wù)籌劃具有非常大的不確定性，這就使得開展籌劃方案不能實現(xiàn)。稅收籌劃最大的風(fēng)險是經(jīng)濟(jì)和政策環(huán)境的不確定性，如果稅務(wù)籌劃是長期性的，那么它具有更大的風(fēng)險性。另外，籌劃的稅收利益是一個理論計算值，存在不確定性。征稅機(jī)關(guān)對于納稅范圍和應(yīng)納稅額有一定的判斷權(quán)利。因此，在企業(yè)稅務(wù)籌劃中，需要衡量稅務(wù)籌劃的必要性及可行性，對稅務(wù)籌劃方案做及時調(diào)整，盡可能降低風(fēng)險，取得最大的籌劃收益。

（五）全面提高有關(guān)人員素質(zhì)。在制定稅務(wù)籌劃時，稅務(wù)人員所具有的素質(zhì)在很大程度上起到?jīng)Q定作用。為此，公司應(yīng)對這些人員進(jìn)行培訓(xùn)，使稅務(wù)籌劃具有更高的工作質(zhì)量。如有必要，可以考慮聘請專業(yè)的稅務(wù)籌劃專家為企業(yè)的稅務(wù)籌劃制訂方案；另一方面，稅務(wù)籌劃方案的實施直接關(guān)系到稅務(wù)籌劃的結(jié)果，為了能夠獲得預(yù)期的效果，相關(guān)部門的人員在對方案的執(zhí)行和貫徹進(jìn)行全力配合。為此，對于相關(guān)工作人員來說，首先要保證稅務(wù)籌劃意識的正確性，對相關(guān)的籌劃技巧進(jìn)行全面掌握，更深入地了解稅務(wù)籌劃方案，不僅如此，在日常的生產(chǎn)和經(jīng)營過程中，要對具體的籌劃方案進(jìn)行貫徹。

五、總結(jié)

第3篇：個人稅務(wù)籌劃方案范文

關(guān)鍵詞稅務(wù)籌劃 風(fēng)險 防范

文章編號1008-5807（2011）02-029-01

稅務(wù)籌劃是指通過對納稅業(yè)務(wù)進(jìn)行事先安排、選擇和策劃，在合法的前提下，納稅人根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向, 通過預(yù)先的合理籌劃與安排, 對稅法進(jìn)行精細(xì)比較后,選擇最優(yōu)的納稅方案,以稅收負(fù)擔(dān)最小化為目的的經(jīng)濟(jì)活動。從納稅人方面看， 稅務(wù)籌劃可以節(jié)減稅負(fù)，有利于實現(xiàn)企業(yè)的收益最大化。稅務(wù)籌劃通過對納稅方案的比較，選擇稅負(fù)較輕的方案，減少企業(yè)的現(xiàn)金流出，增加了可支配的資金，有利于企業(yè)的發(fā)展。

企業(yè)要想在競爭中取勝，一個重要因素在于能否降低企業(yè)成本和支出。稅務(wù)，是企業(yè)支出的一個重要方面。因此，近年來，稅務(wù)籌劃越來越受到企業(yè)的重視。與此同時，企業(yè)卻往往忽視稅務(wù)籌劃過程中的風(fēng)險， 致使稅務(wù)籌劃收效甚微甚至失敗。因此，企業(yè)應(yīng)重視稅務(wù)籌劃中風(fēng)險的重要性、企業(yè)籌資行為的主要風(fēng)險及其防范， 從而降低風(fēng)險發(fā)生的概率，減小風(fēng)險損失，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

一、稅務(wù)籌劃的風(fēng)險及其原因

企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀不容樂觀，使稅務(wù)籌劃面臨著風(fēng)險。稅務(wù)籌劃的風(fēng)險是指籌劃方案因設(shè)計失誤而造成的籌劃目標(biāo)落空， 或籌劃過程中因選用方式不妥而要承擔(dān)法律責(zé)任等。稅務(wù)籌劃的風(fēng)險主要有以下幾個方面：

（一）政策風(fēng)險

政策風(fēng)險是指稅務(wù)籌劃者利用國家政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃活動以達(dá)到減輕稅賦目的過程中存在的不確定性。總體看,政策風(fēng)險可分為政策選擇風(fēng)險和政策變化風(fēng)險。第一,政策選擇風(fēng)險。政策選擇風(fēng)險也就是選擇了錯誤的稅務(wù)政策所存在的風(fēng)險。由于稅務(wù)籌劃的合法性、合理性具有明顯的時空特點(diǎn)，因此，稅務(wù)籌劃人員要把握好尺度，要深刻理解稅法條文的含義，不能誤解，曲解。不同國家，不同地區(qū)的稅務(wù)規(guī)定可能會有所區(qū)別，一定要仔細(xì)了解所涉及的地區(qū)的相關(guān)稅務(wù)政策，以免把握不好尺度，加大稅務(wù)籌劃的風(fēng)險。第二是政策變化風(fēng)險，國家政策具有時效性，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的不斷加快，為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，政府必須不斷的調(diào)整稅務(wù)政策，這可能會給企業(yè)長期的稅務(wù)籌劃帶來風(fēng)險。

（二）稅務(wù)執(zhí)法偏差風(fēng)險

無論任何法律，都存在一定的彈性空間，只要法律沒有明確的規(guī)定，執(zhí)法人員就有權(quán)根據(jù)自身的判斷做出相應(yīng)的處理。稅法也是如此，受稅法行政執(zhí)法人員素質(zhì)參差不齊和其他因素的影響，可能對稅法規(guī)定比較模糊的地方做出不同的處理，給稅務(wù)籌劃帶來一定的風(fēng)險。如果企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案被認(rèn)定為偷稅漏稅的行為，那么納稅人所做的“稅務(wù)籌劃”帶來的就不是任何的經(jīng)濟(jì)收益，反而肯能會因此而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。從而付出較大的代價。

（三）市場風(fēng)險

市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)主要根據(jù)市場狀況進(jìn)行各項業(yè)務(wù)，而市場在一定條件下是受多種因素影響并不斷變化著的，如市場資金供求狀況、貸款利率、通貨膨脹率等，這樣就可能增加企業(yè)籌資的難度及資金成本，導(dǎo)致籌資風(fēng)險。因此，企業(yè)在考慮稅務(wù)籌劃時應(yīng)考慮所處的市場和經(jīng)濟(jì)環(huán)境，以采取最為合理的選擇。而企業(yè)往往因稅收因素放棄最優(yōu)方案而改為次優(yōu)方案。這種因課稅而使企業(yè)被迫改變投資行為給企業(yè)帶來機(jī)會損失可能性的風(fēng)險源于稅收的非中立性?？梢哉f，稅收非中立性越強(qiáng)，投資扭曲風(fēng)險越大，相應(yīng)地扭曲成本也就越高。

（四）財務(wù)風(fēng)險

企業(yè)資本中債務(wù)占總資金的比例越大，則稅務(wù)籌劃的空間越大。由稅務(wù)籌劃獲得的收益也就越多，但由此帶來的財務(wù)風(fēng)險也相應(yīng)增大。比如，財務(wù)拮據(jù)成本和成本會提高負(fù)債籌資的資本成本率。現(xiàn)在我國大多數(shù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金主要依靠自有資金和銀行借款。企業(yè)借貸資金比例越大，則財務(wù)杠桿利益越大，獲取稅收收益就越多，但由此帶來的財務(wù)風(fēng)險也相應(yīng)增大。因此，企業(yè)在籌集資金時，除了要考慮債務(wù)資本的財務(wù)杠桿收益及稅收收益外，還要考慮其中的財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)要根據(jù)具體情況正確安排好企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，防止出現(xiàn)過度負(fù)債。

二、稅務(wù)籌劃的風(fēng)險防范

（一）嚴(yán)格遵守稅務(wù)法規(guī)

稅務(wù)籌劃的規(guī)則決定了依法籌劃是稅務(wù)籌劃的基本前提。嚴(yán)格遵守相關(guān)稅務(wù)法規(guī)是稅務(wù)籌劃成功與否的基礎(chǔ)。一項稅務(wù)籌劃中，只要有一點(diǎn)是違法的，不管其最后的效果如何，必定是一個失敗的籌劃。

（二）提高籌劃人員素質(zhì)

稅務(wù)籌劃是一項高層次的理財活動，是集集法律、稅收、會計、財務(wù)、金融等各方面專業(yè)知識為一體的組織策劃活動。稅務(wù)籌劃人員不僅要具備相當(dāng)?shù)膶I(yè)素質(zhì), 還要具備經(jīng)濟(jì)前景預(yù)測能力、項目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門合作配合的協(xié)作能力。稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)的提高一方面有賴于個人的發(fā)展, 另一方面也有賴于納稅人素質(zhì)的提高。只有納稅人的素質(zhì)普遍提高了, 才能對稅務(wù)籌劃提出更多的要求。

（三）加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系

加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)法規(guī)的特點(diǎn)和具體要求，并密切關(guān)注稅務(wù)法規(guī)的變動，做稅務(wù)籌劃是要充分考慮這些情況。進(jìn)行稅務(wù)籌劃時很多時候都是在法律的邊界操作，對于一些模糊的界定，各地可能都有不同的規(guī)定，。這就要求從事稅務(wù)籌劃者在正確理解稅收政策的規(guī)定、正確應(yīng)用財會知識的同時，隨時關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅收征管的特點(diǎn)和具體方法。

（四）保持賬本的完整

賬本，記賬憑證等企業(yè)經(jīng)營情況的真是憑證，是企業(yè)沒有違反法律法規(guī)和享受稅收優(yōu)惠的證據(jù)，要保存完整。

參考文獻(xiàn)：

[1]嚴(yán)復(fù)海，黨星.企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險分析及控制.財會通訊，2008（8）：88~89.

第4篇：個人稅務(wù)籌劃方案范文

關(guān)鍵詞：納稅籌劃風(fēng)險

一、企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)具備的素質(zhì)

納稅籌劃是納稅人對稅法的能動性運(yùn)用,是一項專業(yè)技術(shù)性很強(qiáng)的策劃活動。一個成功的籌劃方案可以為企業(yè)實現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)最小,這也要求企業(yè)納稅籌劃人員必須具備專業(yè)的素質(zhì)。一個優(yōu)秀的納稅籌劃人員,不僅能制訂成功的籌劃方案,而且應(yīng)該是一個最有效的溝通者。溝通能力主要表現(xiàn)在與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通上。

納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過自己的溝通技巧獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可,是一個十分重要的問題。籌劃人員應(yīng)良好的具備職業(yè)道德,嚴(yán)格分清涉稅事項、涉稅環(huán)節(jié)合法與非法的界限,不得將違反稅收政策、法規(guī)的行為納入籌劃方案,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途,給企業(yè)和個人帶來涉稅風(fēng)險。

二、納稅籌劃不能僅僅依靠財務(wù)部門

在一般人看來,納稅籌劃是涉稅問題,理所當(dāng)然是財務(wù)部門的事情。事實上,企業(yè)財務(wù)工作只是對企業(yè)經(jīng)營成果進(jìn)行正確核算與反映,很多具體業(yè)務(wù)不是財務(wù)單方面能操作的。真正的納稅籌劃應(yīng)該從生產(chǎn)經(jīng)營入手,即在財務(wù)處理過程之前,有的甚至應(yīng)該在業(yè)務(wù)發(fā)生之前,就要知道稅收對業(yè)務(wù)的影響。以上文瑞都國際一期項目土地增值稅納稅籌劃實務(wù)操作為例,納稅籌劃方案整體設(shè)計(思路)在2006年初由公司財務(wù)部門完成,提交給公司管理層的專題研究通過后開始實施,在實施過程中由公司領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一協(xié)調(diào),工程、營銷、財務(wù)等部門密切配合。

因此,納稅籌劃不能僅僅依靠財務(wù)部門,而是決策、采購、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)等部門的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。企業(yè)要做好納稅籌劃,必須對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范,加強(qiáng)業(yè)務(wù)過程的稅收管理,加強(qiáng)各部門的通力協(xié)作,按照稅法的規(guī)定,結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行操作,對各涉稅環(huán)節(jié)統(tǒng)籌規(guī)劃和控制。只有這樣,才能取得滿意的籌劃效果。

三、納稅籌劃的風(fēng)險及防范

納稅籌劃風(fēng)險指企業(yè)納稅籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風(fēng)險主要包括四方面的內(nèi)容:一是不依法納稅的風(fēng)險。即由于對有關(guān)稅收政策的精神把握不準(zhǔn),造成事實上的偷稅,從而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰;二是對有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用和執(zhí)行不到位的風(fēng)險;三是在納稅籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠,形成稅收籌劃風(fēng)險。例如在企業(yè)改制、兼并、分設(shè)過程中的稅收籌劃涉及多種稅收優(yōu)惠,如果不能系統(tǒng)地理解,就很容易出現(xiàn)籌劃失敗的風(fēng)險;四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險。針對納稅籌劃可能的風(fēng)險,企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進(jìn)行風(fēng)險防范:

1.加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí),提高納稅籌劃風(fēng)險意識。企業(yè)納稅籌劃人員通過學(xué)習(xí)稅收政策,可以準(zhǔn)確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來自稅收法律政策中對計稅依據(jù)、納稅人、稅率等的不同規(guī)定,那么對相關(guān)稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。有了這種全面了解,才能預(yù)測出不同納稅方案的風(fēng)險,并進(jìn)行比較,優(yōu)化選擇,進(jìn)而作出對企業(yè)最有利的稅收決策。反之,如果對有關(guān)政策、法規(guī)不了解,就無法預(yù)測多種納稅方案,納稅籌劃活動就無法進(jìn)行。

通過稅收政策的學(xué)習(xí),可以提高風(fēng)險意識,密切關(guān)注稅收法律政策變動。綜合衡量稅務(wù)籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠(yuǎn)利益的關(guān)系,為企業(yè)增加效益。

2.提高納稅籌劃人員素質(zhì)。納稅籌劃是一項高層次的理財活動,是集法律、稅收、會計、財務(wù)、金融等各方面專業(yè)知識為一體的組織策劃活動。納稅籌劃人員不僅要具備相當(dāng)?shù)膶I(yè)素質(zhì),還要具備經(jīng)濟(jì)前景預(yù)測能力、項目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門合作配合的l辦作能力等素質(zhì),否則就難以勝任該項工作。

3.企業(yè)管理層充分重視。作為企業(yè)管理層,應(yīng)該高度重視納稅風(fēng)險的管理,這不但要體現(xiàn)在制度上,更要體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)者管理意識中。由十納稅籌劃具有特殊目的,其風(fēng)險是客觀存在的。面對風(fēng)險,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)時刻保持警惕,針對風(fēng)險產(chǎn)生的原因,采取積極有效的措施,預(yù)防和減少風(fēng)險的發(fā)生。

4.保持籌劃方案適度靈活。企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境不是一成不變的,國家的稅制、稅法、相關(guān)政策為了適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢,會不斷地調(diào)整或改變,這就要求企業(yè)的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性,考慮自身的實際情況,不斷地重新審查和評估稅務(wù)籌劃方案,適時更新籌劃內(nèi)容,評價稅務(wù)籌劃的風(fēng)險,采取措施回避、分散或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險,比較風(fēng)險與收益,使納稅籌劃在動態(tài)調(diào)整中為企業(yè)帶來收益。

5.搞好稅企關(guān)系,加強(qiáng)稅企聯(lián)系。由于稅法規(guī)定往往有一定的彈性幅度區(qū)間,加之各地具體的稅收征管方式有所不同,稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權(quán)”,納稅籌劃人員對此很難準(zhǔn)確把握。這就要求一方面,納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規(guī)定、正確應(yīng)用財會知識,另一方面,隨時關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅收征管的特點(diǎn)和具體方法,經(jīng)常與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持友好聯(lián)系,使納稅籌劃活動適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn),或者使納稅籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可,從而避免納稅籌劃風(fēng)險,取得應(yīng)有的收益。

隨著納稅籌劃活動在企業(yè)經(jīng)營活動中價值的體現(xiàn),納稅籌劃風(fēng)險應(yīng)該受到更多的關(guān)注,因為企業(yè)只要有納稅籌劃活動,就存在納稅籌劃的風(fēng)險。因此企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時,一定要針對具體的問題具體分析,針對企業(yè)的風(fēng)險情況制定切合實際的風(fēng)險防范措施,為納稅籌劃的成功實施做到未雨綢繆。

參考文獻(xiàn):

[1]國家稅務(wù)總局網(wǎng)站

第5篇：個人稅務(wù)籌劃方案范文

關(guān)鍵字：稅務(wù)籌劃 空調(diào)制造業(yè) 規(guī)避

企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)的主體，其追求經(jīng)濟(jì)效益最大化的目標(biāo)始終未變，而依法納稅是國家法定的企業(yè)義務(wù)，為求稅負(fù)的盡可能降低，空調(diào)制造企業(yè)合理的進(jìn)行稅務(wù)籌劃也無可厚非。但是隨著我國稅制改革的不斷深入，企業(yè)面臨的稅務(wù)環(huán)境發(fā)生了重大的變化，涉稅事務(wù)的不確定性因素日益復(fù)雜，給企業(yè)帶來難以預(yù)知的損失，引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險，因此有必要對企業(yè)稅務(wù)籌劃進(jìn)行研究，以指導(dǎo)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開展。

一、空調(diào)機(jī)制造企業(yè)經(jīng)營與納稅特點(diǎn)

近幾年來，受益與于我國房地產(chǎn)市場的發(fā)展和國家惠民補(bǔ)貼政策的支持，我國空調(diào)市場呈現(xiàn)出風(fēng)風(fēng)火火的氣象，空調(diào)機(jī)制造業(yè)獲得了較快的發(fā)展。我國制造企業(yè)自主創(chuàng)新能力不高是長久以來的問題，空調(diào)制造缺乏核心技術(shù)成為限制空調(diào)機(jī)制造企業(yè)蓬勃發(fā)展的因素。市場的逐漸飽和增加了空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)的競爭壓力，利潤增速出現(xiàn)放緩的趨勢，同時原材料、勞動力等上游成本的增加更使空調(diào)制造業(yè)利潤空間縮水，空調(diào)機(jī)制造業(yè)面臨著盈利的較大壓力。

空調(diào)機(jī)制造業(yè)涉及的稅種根據(jù)經(jīng)營活動的不同有所區(qū)別，但最主要的有以下幾種：

（一）增值稅

增值稅是我國主要的稅種之一，也是涉及企業(yè)范圍最廣的稅種，凡是從事銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人都要就其增值額征收增值稅，它對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)提供等多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品附加值征收，屬于流轉(zhuǎn)稅的范圍。我國增值稅采用國際普遍采用的稅款抵扣法，即通過計算增值稅銷項稅額與進(jìn)項稅額的差額，來確定應(yīng)交的增值稅稅額。增值稅的納稅人按照經(jīng)營規(guī)模分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，增值稅稅率有17%、13%、6%、4%等幾種。就空調(diào)機(jī)制造企業(yè)來講，其購進(jìn)金屬、塑料等原材料環(huán)節(jié)要計算增值稅進(jìn)項稅額，其賣出空調(diào)產(chǎn)品環(huán)節(jié)要計算增值稅銷項稅額，同時，采用不同銷售方式的空調(diào)企業(yè)，其增值稅銷項稅額的計算會有差別，主要是價外費(fèi)用的核算區(qū)別。

（二）營業(yè)稅

營業(yè)稅是對提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人所取得的營業(yè)額征收的一種稅，也屬于流轉(zhuǎn)稅，是與增值稅、消費(fèi)稅并重的稅種，征收范圍較廣，是國家稅收的主要來源之一，其應(yīng)納稅額=計稅營業(yè)額×適用稅率。計稅營業(yè)額是指納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費(fèi)用，適用稅率按照行業(yè)、類別的不同劃分為：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)為3%，金融保險業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)為5%，娛樂業(yè)在5%-20%范圍內(nèi)浮動?？照{(diào)制造業(yè)涉及營業(yè)稅主要是其空調(diào)安裝、運(yùn)輸業(yè)務(wù)部分，有些企業(yè)空調(diào)安裝。運(yùn)輸費(fèi)用一般包括在銷售費(fèi)用中計征增值稅，但有些企業(yè)采取分開核算的方式，其營業(yè)稅是獨(dú)立計算的，由于安裝、運(yùn)輸費(fèi)用占據(jù)一定比例，營業(yè)稅也成為空調(diào)制造企業(yè)納稅籌劃的重要稅種。

基于增值稅、營業(yè)稅的繳納，城建稅、教育費(fèi)附加費(fèi)等附加稅也是空調(diào)制造企業(yè)不可避免的稅種，也應(yīng)當(dāng)納入稅務(wù)籌劃的范圍，只是受基礎(chǔ)稅種的影響，其籌劃的意義不大。

（三）企業(yè)所得稅

企業(yè)只要取得所得，就要繳納企業(yè)所得稅，我國企業(yè)所得稅的法定稅率為25%，另外有15%、20%的優(yōu)惠稅率以及減稅、免稅的方式。企業(yè)所得稅屬于直接稅的范疇，其納稅人與實際負(fù)擔(dān)者是一致的，可以發(fā)揮國家收入分配調(diào)整的作用，形成對納稅企業(yè)涉稅行為的監(jiān)督?？照{(diào)機(jī)制造企業(yè)以盈利為目的，所得稅作為經(jīng)營收入的重要減項，所占比例較大，其在稅務(wù)籌劃中的地位不可忽視。

二、空調(diào)機(jī)制造企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀及不足

當(dāng)前環(huán)境下，競爭與成本壓力的增加使空調(diào)機(jī)制造企業(yè)盈利日益困難，在擴(kuò)大銷量、節(jié)約支出的同時，企業(yè)的節(jié)稅需求日益增大，進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃勢在必行。但是從企業(yè)的納稅籌劃的總體情況來看，并不理想，存在一定的不足之處，表現(xiàn)為幾點(diǎn)：

（一）稅務(wù)籌劃存在認(rèn)識上的誤區(qū)

正確認(rèn)識稅務(wù)籌劃是開展納稅籌劃工作的基礎(chǔ)，而實際工作中很多企業(yè)對稅務(wù)籌劃的認(rèn)識不夠到位，突出表現(xiàn)為稅務(wù)籌劃的非法化傾向。盡管企業(yè)知道偷逃稅款是國家明令禁止、嚴(yán)懲不貸的行為，但是實際進(jìn)行稅務(wù)籌劃安排時總會分不清合法與違法的邊界。這一是源于企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)不高，能力有限，二是迫于管理層壓力而放松了職業(yè)道德的約束，三是稅務(wù)籌劃方案的實際執(zhí)行受多部門、多環(huán)節(jié)影響而偏離了企業(yè)籌劃的目標(biāo)。這些方面的因素大大的影響了空調(diào)機(jī)制造企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的可行性和有效性實現(xiàn)。

（二）稅務(wù)籌劃過于孤立，缺乏整體籌劃認(rèn)識

稅務(wù)籌劃是一項綜合性的事務(wù)，由于空調(diào)制造企業(yè)涉稅多種，各種稅的納稅依據(jù)不同，因而做好不同稅種之間的協(xié)調(diào)就尤為重要。而實際很多企業(yè)往往處理不好不同稅種的關(guān)系，不能從整體的視角來綜合進(jìn)行籌劃，使得一種稅負(fù)降低的同時另一種稅負(fù)反而增加。比如增值稅與營業(yè)稅，空調(diào)制造企業(yè)生產(chǎn)銷售的過程中，這兩者稅種占得比例較大，而營業(yè)稅實際上取決于企業(yè)銷售實現(xiàn)的方式，并不必然是必交的稅種，若一味的采取降低增值稅的銷售方式，運(yùn)輸、安裝等營業(yè)稅就會增加，綜合稅負(fù)不見得低。另外，在企業(yè)經(jīng)營中，不能根據(jù)國家政策利用合法的稅收優(yōu)惠途徑來獲取稅務(wù)收益，這也是企業(yè)財務(wù)人員未深入企業(yè)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)、缺乏整體意識造成的。

（三）稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防控不到位

稅務(wù)籌劃由于涉及空調(diào)制造企業(yè)的方方面面，必然存在風(fēng)險，而企業(yè)卻缺乏系統(tǒng)的防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險的管理體系，表現(xiàn)為：一是未形成對稅務(wù)政策制度環(huán)境的反應(yīng)機(jī)制，企業(yè)稅務(wù)籌劃部門對當(dāng)前稅收政策把握不全面、不到位，未能及時的根據(jù)法律法規(guī)變化做出稅務(wù)籌劃調(diào)整；二是未建立稅務(wù)籌劃風(fēng)險的控制機(jī)制，稅務(wù)籌劃方案實施過程中缺乏必要的執(zhí)行監(jiān)督，未能形成靈活的納稅調(diào)整規(guī)劃，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃僵硬；三是不注重稅務(wù)籌劃客觀風(fēng)險，未及時與稅收征管部門進(jìn)行交流溝通，形成隱性風(fēng)險。

三、改進(jìn)空調(diào)機(jī)制造企業(yè)稅務(wù)籌劃的建議

稅務(wù)籌劃是企業(yè)的正當(dāng)權(quán)利，涉及企業(yè)盈利目標(biāo)的實現(xiàn)。針對以上存在的問題，結(jié)合空調(diào)制造企業(yè)的納稅特點(diǎn)，現(xiàn)提出幾點(diǎn)改進(jìn)企業(yè)稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀的意見。

（一）樹立正確的籌劃目標(biāo)，規(guī)范稅務(wù)籌劃行為

企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的首要工作應(yīng)當(dāng)是樹立明確的稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，要樹立依法納稅、合法籌劃的認(rèn)識，自覺規(guī)范稅務(wù)行為，保持良好的稅務(wù)籌劃環(huán)境。首先要求財務(wù)人員分清守法與違法的界限，堅持依法籌劃，依法節(jié)稅避稅，摒棄偷逃稅款等違規(guī)思想，在保障合法的納稅權(quán)利的同時維護(hù)我國稅收體系的權(quán)威。其次要求稅務(wù)籌劃的開展立足于企業(yè)整體和長遠(yuǎn)的利益，防止個別領(lǐng)導(dǎo)的個人意志影響稅務(wù)籌劃工作的進(jìn)行。第三要求企業(yè)各部門各環(huán)節(jié)自覺遵守納稅規(guī)劃方案，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃執(zhí)行的上通下達(dá)，及時進(jìn)行稅務(wù)執(zhí)行反饋，防止偏離目標(biāo)而導(dǎo)致預(yù)期的稅務(wù)籌劃利益無法實現(xiàn)。

（二）綜合全局，因地制宜制定稅務(wù)籌劃方案

樹立全局觀念，要求企業(yè)稅務(wù)籌劃部門一是要深入了解企業(yè)各環(huán)節(jié)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，綜合把握所有涉稅事項，充分考慮各種稅收的相互影響，在制定多個籌劃方案的基礎(chǔ)上進(jìn)行比較，選取總體稅負(fù)最小的規(guī)劃方案。企業(yè)可以對現(xiàn)有經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行合理的拆分，采取一些價外費(fèi)用剝離的方式，合理分配增值稅和營業(yè)稅的比例，對企業(yè)所得稅的納稅抵減項進(jìn)行充分的規(guī)劃，盡量在符合政策前提下增加抵減費(fèi)用，以期降低整體稅負(fù)。二是要深入了解國家稅收優(yōu)惠政策，結(jié)合這些政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃，還能獲得額外的好處，比如利用國家對節(jié)能空調(diào)研發(fā)與生產(chǎn)的稅收支持，獲取稅收利益的同時也促進(jìn)了企業(yè)自主研發(fā)創(chuàng)新能力的提升，利用國家對特殊行業(yè)及社會群體的優(yōu)惠政策則不僅降低稅負(fù)，也能獲得良好的社會聲譽(yù)，企業(yè)要結(jié)合實際做足稅務(wù)籌劃的文章。

（三）完善稅務(wù)籌劃風(fēng)險防控體系

風(fēng)險防控是企業(yè)管理不可或缺的工作，考慮到稅務(wù)籌劃的不確定性，建立健全稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防控體系是空調(diào)機(jī)制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視的工作。一方面，企業(yè)要建立一套稅務(wù)風(fēng)險的管理制度，結(jié)合企業(yè)納稅情況，通過對涉稅風(fēng)險的分析，明確稅務(wù)風(fēng)險的類別及產(chǎn)生的動因，有針對性的選取風(fēng)險評價標(biāo)準(zhǔn)，隨時監(jiān)控涉稅風(fēng)險的動態(tài)情況，并能建立相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對機(jī)制，提高稅務(wù)風(fēng)險管理的靈活性、主動性。另一方面，企業(yè)要加強(qiáng)稅務(wù)籌劃人員能力的培養(yǎng)，采取進(jìn)修、培訓(xùn)等多種方式對其進(jìn)行稅務(wù)政策理論與實務(wù)的培訓(xùn)，使他們切實把握稅務(wù)前沿信息。另外，企業(yè)要注意防范非稅風(fēng)險，多與稅務(wù)主管部門溝通相應(yīng)的稅務(wù)事宜，規(guī)避不必要的非對稱信息風(fēng)險，降低稅務(wù)籌劃損失。

參考文獻(xiàn)：

[1]王莉芳.探析電子制造企業(yè)稅務(wù)籌劃途徑[J].財經(jīng)界.2012年第3期

[2]帥行福.企業(yè)納稅籌劃問題簡析[J].財政監(jiān)督.2012年第32期

第6篇：個人稅務(wù)籌劃方案范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；納稅籌劃

現(xiàn)階段，市場經(jīng)濟(jì)體系深入改革，給各行業(yè)發(fā)展提供了新的機(jī)遇。但是在實際中，企業(yè)面臨的稅負(fù)壓力加大，為了維護(hù)企業(yè)自身利益，應(yīng)從多角度出發(fā)，結(jié)合我國新稅法改革要求，做好納稅籌劃工作，科學(xué)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。在實際中，相關(guān)人員應(yīng)結(jié)合企業(yè)實際情況，調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略，采取有效對策，減少企業(yè)稅負(fù)，延長納稅時間，在企業(yè)各項經(jīng)營活動科學(xué)規(guī)劃，完成企業(yè)合理節(jié)稅目標(biāo)。

一、企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險

（一）政策風(fēng)險導(dǎo)致政策風(fēng)險出現(xiàn)的主要原因就是對最新稅收政策了解不到位，在本質(zhì)上，納稅籌劃作為前期規(guī)劃的經(jīng)濟(jì)活動，具有一定的前瞻性。在國家稅法不斷調(diào)整完善的情況下，將會產(chǎn)生各種不確定因素。如果稅務(wù)人員缺少對國家相關(guān)政策的了解，使得自身與稅務(wù)政策之間存在偏差，主觀意識強(qiáng)烈，在某種程度上加劇涉稅風(fēng)險出現(xiàn)，影響企業(yè)發(fā)展。［1］

（二）操作風(fēng)險對于操作風(fēng)險來說，一般展現(xiàn)在兩個方面。首先，納稅籌劃人員在使用各種優(yōu)惠政策時，將會面臨應(yīng)用不到位的現(xiàn)象，從而引發(fā)操作風(fēng)險。例如，部分企業(yè)現(xiàn)有殘疾人比例不滿足既定標(biāo)準(zhǔn)，但是依然可以享有相關(guān)政策，該現(xiàn)象在企業(yè)中比較普遍，給操作風(fēng)險出現(xiàn)提供可能。其次，在開展納稅籌劃工作時，因為對稅收政策了解不全面，籌劃中將會面臨各種風(fēng)險。如企業(yè)改制、合并重組中將會產(chǎn)生優(yōu)惠政策操作風(fēng)險。

（三）籌劃風(fēng)險在開展納稅籌劃工作時，一般會滲透在企業(yè)各個經(jīng)營環(huán)節(jié)中。在企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)中，包含諸多環(huán)節(jié)，在不同環(huán)節(jié)中將會產(chǎn)生各種風(fēng)險因素［2］。并且，企業(yè)風(fēng)險與效益并存，在企業(yè)效益受到影響時，納稅籌劃將會從其他方面為企業(yè)創(chuàng)造效益，追究其因，就是納稅籌劃在前期規(guī)劃中是否規(guī)范合理及企業(yè)是否可以控制各種風(fēng)險因素。

二、導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的原因

（一）稅收風(fēng)險意識淡薄在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，部分管理人員對納稅籌劃的認(rèn)識不足，不具備較強(qiáng)的籌劃意識，稅務(wù)風(fēng)險防范意識薄弱。企業(yè)損失出現(xiàn)一般是在控制納稅籌劃方案的基礎(chǔ)上，對稅務(wù)風(fēng)險調(diào)查不充分導(dǎo)致。企業(yè)在納稅籌劃時，缺少完善的管理體系，風(fēng)險防范機(jī)制不健全，沒有對納稅籌劃過程進(jìn)行追蹤和管控，更不會對稅務(wù)風(fēng)險總結(jié)和分析。在出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的后，管理人員才意識到納稅籌劃方式可能不合理，再采取防范對策已經(jīng)為時已晚。

（二）納稅籌劃不合理企業(yè)納稅籌劃在預(yù)期經(jīng)營過程中，如果缺少對企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)的了解，只是根據(jù)市場發(fā)展情況進(jìn)行編制，將會導(dǎo)致納稅籌劃方案的不合理。企業(yè)制定的納稅籌劃方案已經(jīng)喪失原有價值，所以，納稅籌劃方案是否靈活將會給稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)帶來一定影響［3］。因為企業(yè)在使用稅收政策時，將會受到各種要求的限制，所以企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，不可隨意應(yīng)用，使得企業(yè)納稅籌劃靈活性受到影響，在某種程度上加劇納稅籌劃管理難度，容易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。

（三）納稅籌劃機(jī)制不完善企業(yè)是企業(yè)征稅的主要產(chǎn)業(yè)，與稅務(wù)部門之間交流密切，但是部分企業(yè)沒有給予稅務(wù)風(fēng)險防范工作高度重視，更不會根據(jù)納稅籌劃要求，構(gòu)建完善的納稅籌劃管理機(jī)制，缺少專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防范預(yù)警體系。部分企業(yè)設(shè)定的納稅籌劃目標(biāo)比較片面，只是根據(jù)企業(yè)所得稅進(jìn)行。在實際籌劃過程中，缺少明確工作要求，如果一味地注重企業(yè)籌劃經(jīng)濟(jì)效益，將會在其他方面加劇企業(yè)稅負(fù)，影響企業(yè)發(fā)展。

（四）納稅籌劃激勵體系缺失當(dāng)前，部分企業(yè)在納稅籌劃過程中，沒有建立完善的激勵機(jī)制。對于企業(yè)而言，納稅籌劃需要縮減企業(yè)成本支出，不斷提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。在納稅籌劃時，通過前期籌劃，關(guān)注事中執(zhí)行動態(tài)，才能對各項涉稅問題科學(xué)把控，保證納稅籌劃的實效性。通過建立完善的激勵體系，能夠調(diào)動各級人員工作積極性，提高企業(yè)工作水平。但是，部分企業(yè)忽略激勵體系在企業(yè)中的作用，沒有從納稅籌劃角度制定詳細(xì)的工作計劃，激勵體系缺失，嚴(yán)重打消各級人員工作興趣，阻礙納稅籌劃目標(biāo)的完成。［4］

三、企業(yè)基于稅務(wù)風(fēng)險防范的納稅籌劃對策

（一）強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險防范意識在開展納稅籌劃工作時，企業(yè)管理人員應(yīng)該從整體角度出發(fā)，強(qiáng)化風(fēng)險防范意識，給予稅務(wù)風(fēng)險防控工作高度重視，結(jié)合納稅籌劃要求，建立一套規(guī)范的風(fēng)險防范體系。在實際中，不可憑借以往的工作經(jīng)驗和主觀意識進(jìn)行決策判斷，而是從全局入手，在對企業(yè)當(dāng)前所處環(huán)境深入分析的情況下，不可一味地按照傳統(tǒng)工作方式和技術(shù)，在對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展綜合思考的同時，要求管理人員具備發(fā)展戰(zhàn)略目光，用系統(tǒng)觀點(diǎn)進(jìn)行納稅籌劃，保證籌劃中風(fēng)險與效益均衡。與此同時，企業(yè)管理者應(yīng)該以效益最大化為根本，協(xié)調(diào)稅種之間的關(guān)系，某個稅種計稅下降，將會造成其他稅種的擴(kuò)大［5］。所以，在實際納稅籌劃中，管理人員應(yīng)對國家的稅收政策有充分認(rèn)識，對企業(yè)實際經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行追蹤和監(jiān)控，讓兩者充分融合，制定迎合企業(yè)發(fā)展需求的納稅籌劃方案，從根源上減少涉稅風(fēng)險出現(xiàn)。

（二）科學(xué)編制納稅籌劃方案在編制納稅籌劃方案前，應(yīng)對國家稅收政策有深入了解，在秉持合理合法納稅的情況下，根據(jù)稅務(wù)政策改革情況進(jìn)行方案調(diào)整。在實際中，需要明確納稅籌劃與偷稅、漏稅之間的差別，在滿足國家稅法要求的情況下進(jìn)行，控制稅務(wù)風(fēng)險。與此同時，管理人員可以結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展需求，對納稅籌劃內(nèi)容進(jìn)行審核，保證企業(yè)在經(jīng)營生產(chǎn)過程中可以迎合稅收政策變化，加強(qiáng)對納稅籌劃過程的監(jiān)督與管理，只有這樣，才能從減少稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。除此之外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)及時與稅務(wù)部門交流，在開展納稅籌劃工作前，應(yīng)對稅務(wù)部門工作要求有一定認(rèn)識，保持與稅務(wù)部門的聯(lián)系，德大稅務(wù)部門的支持，極大限度地降低稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生率。

（三）加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警針對企業(yè)納稅籌劃人員來說，為了防范稅務(wù)風(fēng)險，應(yīng)該加強(qiáng)納稅籌劃風(fēng)險預(yù)警體系建設(shè)，在現(xiàn)代化管理方式下，對納稅籌劃中潛在風(fēng)險問題進(jìn)行預(yù)測和監(jiān)管，對于已經(jīng)確定的風(fēng)險，應(yīng)做好準(zhǔn)備工作，采取有效措施進(jìn)行處理。為了實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的科學(xué)預(yù)警，需要做好相關(guān)信息采集工作，根據(jù)獲取的信息，制定風(fēng)險防范計劃，實現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的動態(tài)把控。除此之外，為了減少稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生，提高納稅籌劃人員專業(yè)水平是非常必要的。企業(yè)需要根據(jù)納稅籌劃人員實際情況，制定一套詳細(xì)的培訓(xùn)計劃，通過培訓(xùn)，讓納稅籌劃人員掌握更多專業(yè)知識，提高其專業(yè)水平。在制定納稅籌劃方案時，需要秉持客觀事實的原則，減少主觀判斷。一般來說，納稅籌劃人員專業(yè)素質(zhì)越強(qiáng)，籌劃方案越合理，納稅籌劃人員應(yīng)對稅務(wù)、會計、法律等內(nèi)容有一定的了解，具備專業(yè)素養(yǎng)。在納稅籌劃之前，應(yīng)主動與各部門人員交流，根據(jù)各部門實際情況，編制具體的納稅籌劃方案，保證方案既滿足企業(yè)發(fā)展要求，又符合國家法律標(biāo)準(zhǔn)。

（四）合理使用各種優(yōu)惠政策首先，采取各種避稅方法。在企業(yè)經(jīng)營過程中，管理人員可以采取各種方式，將節(jié)稅作為納稅籌劃的主要目標(biāo)，在各種規(guī)避方法下，實現(xiàn)企業(yè)合理避稅，減少企業(yè)稅負(fù)。一般情況下，在避稅方式選擇時，可以選擇兩種形式，一個是小規(guī)模企業(yè)政策扶持，另一個是根據(jù)國家稅法要求，使用各種優(yōu)惠政策，實現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅減稅。其次，降低企業(yè)稅率。在開展納稅籌劃活動過程中，要想緩解企業(yè)稅負(fù)，應(yīng)結(jié)合稅法要求，采取各種減稅方法，在合理納稅的同時，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益?，F(xiàn)階段，我國的最新稅收政策，對于部分稅法內(nèi)容進(jìn)行明確要求，為了享有更多優(yōu)惠政策，減少稅率，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實際情況，科學(xué)籌劃，減少企業(yè)稅務(wù)支出，維護(hù)企業(yè)稅后效益［6］。最后，靈活使用各種優(yōu)惠政策。國家在對稅務(wù)政策深入改革的同時，也各種優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)減少納稅。在實際納稅籌劃中，需要從地域、投資方向等方面，靈活使用國家的優(yōu)惠政策，保證企業(yè)投資的合理性和可行性。企業(yè)納稅人應(yīng)做好成本核算工作，控制企業(yè)成本支出，營造良好的經(jīng)營環(huán)境，引導(dǎo)企業(yè)健康發(fā)展。除此之外，在當(dāng)前稅收政策中，優(yōu)惠政策作為緩解企業(yè)稅負(fù)的重要部分，是幫助企業(yè)合理納稅，減少稅務(wù)支出的主要方式。為了實現(xiàn)企業(yè)合理納稅，為企業(yè)創(chuàng)造更多的效益，在開展納稅籌劃工作之前，應(yīng)合理使用各種優(yōu)惠政策，在某種程度上提高企業(yè)納稅籌劃水平，減少稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)。在實際中，企業(yè)管理人員應(yīng)對國家的稅收政策有一定的認(rèn)識，嚴(yán)格按照國家稅法要求，編制納稅籌劃方案，采取有效避稅措施，完成企業(yè)納稅目標(biāo)，協(xié)助企業(yè)健康發(fā)展。在企業(yè)經(jīng)營過程中，納稅籌劃作為一項重要工作，是每個企業(yè)都要承擔(dān)的職責(zé)。通過采取各種方式，可以控制企業(yè)稅務(wù)支出，幫助企業(yè)合理納稅，完成合法避稅目標(biāo)。

第7篇：個人稅務(wù)籌劃方案范文

所謂稅收籌劃，又稱納稅籌劃，是指在國家稅收法規(guī)、政策允許的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動進(jìn)行的前期籌劃，盡可能地減輕稅收負(fù)擔(dān)，以獲取稅收利益。簡單地說，如果將個人或企業(yè)增加收入、利潤等稱作“開源”，那么稅收籌劃就是進(jìn)行“節(jié)流”。由于稅收籌劃所取得的是合法權(quán)益，受法律保護(hù)，所以它是納稅人的一項基本權(quán)利。

稅收籌劃，獲取“節(jié)稅”收益

稅收籌劃由于其目的和結(jié)果就是獲取“節(jié)稅”收益，因此，我們通常也把稅收籌劃稱為節(jié)稅，基本內(nèi)容是依據(jù)綜合、經(jīng)濟(jì)、守法等原則，在經(jīng)營決策中運(yùn)用會計核算、融資方式、機(jī)構(gòu)設(shè)置形式、優(yōu)惠待遇法等一系列方法，使企業(yè)稅負(fù)得以延緩或減輕，從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

稅收籌劃在國際上已十分普遍，并日趨專業(yè)化，更多的納稅人、投資者會選擇中介機(jī)構(gòu)的稅務(wù)進(jìn)行這項工作。因為面對復(fù)雜的稅法，納稅人經(jīng)常有多種方案需要選擇，而因方案的不同，稅負(fù)輕重會相去甚遠(yuǎn)，僅靠自身能力是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。正如專家所說：“現(xiàn)在幾乎所有公司都聘用專家，研究稅收對企業(yè)主要經(jīng)營決策的影響，為合理地減少納稅制定計劃?！睋Q句話說，好的稅收籌劃，是實現(xiàn)理想的經(jīng)營、投資、理財決策的前提。正是這種廣泛的社會需求，使稅收籌劃在個人納稅層面，逐步向企業(yè)稅收管理、區(qū)域性合作、跨國公司戰(zhàn)略性投資等領(lǐng)域拓展。

我國稅收籌劃具有以下幾個特點(diǎn)：一是不違反稅收政策法規(guī)。節(jié)稅是在合法的條件下進(jìn)行的，是以國家政府制定的稅法為研究對象，對不同的納稅方案進(jìn)行精心比較后作出的納稅優(yōu)化選擇。節(jié)稅是一種普遍存在的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。對世界各國的稅收制度進(jìn)行比較分析，可以看出各個國家的稅收制度都有很大的差異。各國為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展制定了不同的稅收傾斜政策，為納稅人節(jié)稅活動提供了空間；同時，各國稅收政策的差異性為節(jié)稅創(chuàng)造了條件。二是符合政府的政策導(dǎo)向。從政策工具上看，稅收是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)和生產(chǎn)經(jīng)營者及消費(fèi)者行為的一種有效經(jīng)濟(jì)杠桿。政府可以根據(jù)企業(yè)經(jīng)營者和消費(fèi)者追求最大利潤的動機(jī)，以稅收優(yōu)惠政策加以引導(dǎo)。刺激投資者和消費(fèi)者采取符合政策導(dǎo)向的行為，從而實現(xiàn)政府要達(dá)到的經(jīng)濟(jì)和社會目的。三是節(jié)稅形式的多樣性。由于各個國家的稅法不同，會計制度也有一定差異。一定國情下產(chǎn)生的節(jié)稅行為就會區(qū)別于其他國家。從世界范圍看，節(jié)稅行為呈多樣化。同時，一個國家的稅收政策在不同產(chǎn)業(yè)、地區(qū)間也存在差別，總的來說，一個國家的稅收政策在地區(qū)之間的行業(yè)之間的差別越大，節(jié)稅的形式就越多。

稅收籌劃，降低納稅成本有效途徑

稅收籌劃的本質(zhì)是獲得節(jié)稅收益，因此，凡是能夠合法地降低納稅的辦法都屬稅收籌劃范疇。按照這個思路，我們不妨從影響納稅額幾個因素作為進(jìn)行稅收籌劃的突破口。

一是稅收政策方面籌劃。我們知道，影響應(yīng)納稅額的因素通常有2個，即計稅依據(jù)和稅率。計稅依據(jù)越小，稅率越低，應(yīng)納稅額也越小，因此，做稅收籌劃，無非是從這2個因素入手，找到合理、合法的辦法來降低應(yīng)納稅額。例如，企業(yè)所得稅種，計稅依據(jù)就是應(yīng)納稅所得額，稅率有3檔，即：應(yīng)納稅所得額3萬元以下，稅率18％；應(yīng)納稅所得額在3-10萬元，稅率為27％；應(yīng)納稅所得額在10萬元以上的，稅率為33％。在進(jìn)行該稅種稅收籌劃時，如果現(xiàn)在僅從稅率因素考慮，那么就有稅收籌劃的空間。

例如，假定企業(yè)12月30號測算的應(yīng)納稅所得額為10.01萬元，該企業(yè)不進(jìn)行稅收籌劃則企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額＝100100×33％＝33033元。假設(shè)該企業(yè)進(jìn)行了稅收籌劃，12月31日，支付稅務(wù)咨詢費(fèi)100元，則該企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝100100－100＝10萬元，則應(yīng)納稅額＝100000×27％＝27000元，通過比較我們發(fā)現(xiàn)通過稅收籌劃，支付費(fèi)用成本僅為100元，卻獲得節(jié)稅收益為＝33033－27000＝6033元。顯然，稅收籌劃空間是相當(dāng)大的。

二是辦稅費(fèi)用籌劃。辦稅費(fèi)用包括辦稅人員費(fèi)用、資料費(fèi)用、差旅費(fèi)用、郵寄費(fèi)用、利息等。盡管辦稅費(fèi)用在納稅成本中占的份額不大，但仍有籌劃必要。比如對企業(yè)財會人員進(jìn)行合理分工，由財會人員兼任辦稅員；通過網(wǎng)上申報降低資料費(fèi)用等等。對于利息費(fèi)用的降低途徑可以采取遞延納稅的辦法。

三是稅收滯納金、罰款籌劃。納稅人未按照稅法規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納金。滯納金比銀行貸款利率的高。因此，辦理納稅申報，特別是采取遞延納稅方式降低利息費(fèi)用時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注各個稅種的納稅期限。與此相關(guān)的還有一項規(guī)定，即納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省級稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款 ，在批準(zhǔn)的延長期限內(nèi)，不加收滯納金。稅法對納稅人的下列行為規(guī)定了一定的罰款處理：未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的，未按規(guī)定設(shè)立賬冊的，未按規(guī)定報送有關(guān)備案資料的，未按規(guī)定履行納稅申報的，違反發(fā)票使用規(guī)定的，以及偷稅、欠稅、抗稅等違法行為。納稅人如果被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以罰款，除了經(jīng)濟(jì)上蒙受巨大損失外，還會給企業(yè)聲譽(yù)造成不良影響。如果納稅人按照稅法規(guī)定履行各項義務(wù)，不但可以避免罰款支出，相反還會給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營創(chuàng)造一個良好的社會環(huán)境。

四是額外稅收負(fù)擔(dān)籌劃。額外稅收負(fù)擔(dān)，是指按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以征稅，但卻完全可以避免的稅收負(fù)擔(dān)。如：1、與會計核算有關(guān)的非正常稅收負(fù)擔(dān)。稅法規(guī)定，納稅人兼營增值稅（或營業(yè)稅）應(yīng)稅項目適用不同稅率的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其銷售額，未單獨(dú)核算的，一律從高適用稅率；納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅銷售額，未單獨(dú)核算銷售額的，不得免稅、減稅；對納稅人賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。如果核算不實，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅款往往要比實際應(yīng)納的稅款高出很多。例如，《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》對核定的應(yīng)稅所得率按照不同的行業(yè)確定在7％-40％的幅度內(nèi)，事實上企業(yè)的平均利潤率遠(yuǎn)沒有這么高。因此，納稅人應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財務(wù)核算，主動爭取實行查賬征收方式，免除這份不公正"待遇"。2、與納稅申報有關(guān)的非正常稅收負(fù)擔(dān)。與納稅申報有關(guān)的額外稅收負(fù)擔(dān)主要包括：納稅人納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目，包括各類應(yīng)計未計費(fèi)用，應(yīng)提未提折舊等作為權(quán)益放棄，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣；稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的應(yīng)納稅所得額，不得作為公益捐贈扣除的基數(shù)；稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的所得稅，不得作為投資抵免的稅款，但要作為計算抵免的基數(shù)；企業(yè)實際發(fā)生的財產(chǎn)損失，未報經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，不得稅前扣除；對符合條件的減免稅要在規(guī)定的期限內(nèi)報批，逾期申請，視同權(quán)益放棄，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理等。對于額外稅收負(fù)擔(dān)，納稅人可以通過加強(qiáng)財務(wù)核算，按規(guī)定履行各項報批手續(xù)，履行代扣代繳、代收代繳義務(wù)，認(rèn)真作好納稅調(diào)整等方法來解決。

稅收籌劃必須遵循成本效益原則

第8篇：個人稅務(wù)籌劃方案范文

[關(guān)鍵詞]房地產(chǎn)企業(yè)；稅務(wù)籌劃；稅收政策；相關(guān)問題；稅種

[DOI]1013939/jcnkizgsc201707230

1 稅務(wù)籌劃的特征

第一，合法性特征。在稅務(wù)籌劃方面，企業(yè)所采取的具體措施是完全符合稅法要求的。低稅負(fù)繳納的決策，主要是在尚未確定納稅的義務(wù)，且納稅方法多樣化的條件下完成。

第二，籌劃性特征。通常情況下，納稅義務(wù)的滯后性十分明顯，并且是在企業(yè)發(fā)生經(jīng)營行為以后產(chǎn)生。在開展稅務(wù)籌劃的過程中，必須要深入了解并熟練掌握當(dāng)前政策與稅法，并與企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動相互結(jié)合，進(jìn)而合理地制定出承擔(dān)最輕稅負(fù)的具體方案內(nèi)容。而這種超前性的行為也使稅務(wù)籌劃工作的籌劃性特征較強(qiáng)。

第三，目的性特征。積極開展稅務(wù)籌劃措施的主要目的就是為了減少稅負(fù)，并且涉稅零風(fēng)險，有效地規(guī)避名譽(yù)與經(jīng)濟(jì)的損失。

第四，多維性特征。站在空間角度分析，稅務(wù)籌劃工作不應(yīng)當(dāng)局限在企業(yè)本身，同時也需要聯(lián)合其他具有業(yè)務(wù)聯(lián)系的單位，共同努力找到節(jié)省稅收的有效方式。

2 房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的主要問題及應(yīng)對措施

（1）對稅務(wù)籌劃概念認(rèn)知不全面。大部分房地產(chǎn)企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作的過程中，對于此工作的本質(zhì)并不了解，一味追求稅負(fù)而忽視其他要素，具體表現(xiàn)在兩個方面：第一，將企業(yè)稅務(wù)籌劃和偷稅漏稅相互混淆；第二，在開展稅務(wù)籌劃工作的過程中，房地產(chǎn)企業(yè)僅僅站在經(jīng)濟(jì)利益的角度設(shè)置相關(guān)方案內(nèi)容，嚴(yán)重影響了預(yù)期的效果。

針對這一問題，房地產(chǎn)企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中，首先，最主要的前提與基礎(chǔ)就是要依法籌劃。房地產(chǎn)企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作的時候，一定要始終遵循國家與地方稅收的法律法規(guī)，對企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)予以深入分析，實現(xiàn)兩者的完美融合，最終選擇契合企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益且符合稅法規(guī)定的稅務(wù)籌劃方案；其次，企業(yè)稅務(wù)籌劃應(yīng)著眼長遠(yuǎn)的發(fā)展戰(zhàn)略。房地產(chǎn)企業(yè)必須要具備完整思維以及方案，注重企業(yè)長遠(yuǎn)利益，對內(nèi)部稅務(wù)與財務(wù)等相關(guān)內(nèi)容予以實時關(guān)注。在稅務(wù)籌劃過程中，應(yīng)重視戰(zhàn)術(shù)籌劃，同樣要給予戰(zhàn)略籌劃一定的關(guān)注，堅決不允許出現(xiàn)顧此失彼的現(xiàn)象。在對稅務(wù)籌劃項目決策的初期，需要針對項目整體予以合理性的規(guī)劃，對于企業(yè)自身納稅成本予以深入考量，通過采取最佳手段來達(dá)到納稅籌劃的主要目的，有效地緩解企業(yè)稅收的負(fù)擔(dān)。

（2）稅務(wù)籌劃工作人員專業(yè)水平不一致。房地產(chǎn)企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面，往往缺少專業(yè)人才，如果難以正確把握稅收政策，就會嚴(yán)重影響稅務(wù)籌劃質(zhì)量。房地產(chǎn)企業(yè)若針對稅收優(yōu)化的限制條件把握不合理，就會使企業(yè)錯過最佳籌劃的時機(jī)，甚至陷入到偷稅與漏稅境地。除此之外，也存在著在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部，稅務(wù)籌劃工作人員自身職業(yè)素質(zhì)不高，違法與功利性動機(jī)十分明顯，所以，很容易導(dǎo)致稅務(wù)籌劃與正確的發(fā)展方向嚴(yán)重偏離，制約了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

所以，要加強(qiáng)稅務(wù)籌劃，就要全面提高稅務(wù)籌劃工作人員自身素質(zhì)。第一，稅務(wù)籌劃工作人員需要實現(xiàn)個人道德修養(yǎng)的全面提升。在處理企業(yè)與國家利益的時候，稅務(wù)籌劃工作人員必須要始終堅守自身職業(yè)道德；第二，稅務(wù)籌劃工作人員要實現(xiàn)個人專業(yè)素養(yǎng)的全面提升。相關(guān)工作人員在熟練掌握理論知識的同時還需要具備豐富的操作經(jīng)驗。在理論知識方面，必須要不斷學(xué)習(xí)并理解法律，對于稅法的變動予以時刻關(guān)注。在實踐操作經(jīng)驗方面，必須要針對企業(yè)涉稅的種類以及業(yè)務(wù)和數(shù)額進(jìn)行合理的分析，能夠針對企業(yè)的具體狀況合理地找到切入點(diǎn)，進(jìn)而制定出與企業(yè)相吻合的稅務(wù)籌劃方案。[1]

（3）行政執(zhí)法制約稅務(wù)籌劃落實效果。稅收法律在制定時，很容易存在規(guī)定不明確或者有法律漏洞等情況。稅務(wù)籌劃工作人員通常在理解稅收政策方面會偏向利于企業(yè)的方向，但是，對于稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，在執(zhí)行稅收政策方面會偏向利于國家稅收利益的方向。此外，部分稅收的處罰措施與優(yōu)惠政策標(biāo)準(zhǔn)并不明確，必須要在可以商榷范圍內(nèi)落實。由此可見，稅務(wù)籌劃實際執(zhí)行程度都與稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可程度存在緊密的聯(lián)系，而這也是導(dǎo)致大部分稅務(wù)籌劃方案實際執(zhí)行效果難以達(dá)到方案制定要求的主要原因。[3]但是，隨著國家稅收體系的不斷完善和健全，這種干擾會越來越少，作為房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員，要深入地解讀稅收法規(guī)，做到依法籌劃，以保證稅收籌劃方案的落。

3 房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的重點(diǎn)稅種解析

房地產(chǎn)企業(yè)涉及的稅種繁多，在針對房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時，要分清主次。在實際工作中，土地增值稅、企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃利益空間最大。下面簡要分項加以分析。

（1）土地增值稅納稅籌劃。土地增值稅的稅務(wù)籌劃主要應(yīng)該圍繞著土地增值稅的減免優(yōu)惠政策進(jìn)行。房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅免稅政策包含五個方面：①納稅人出售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，增值額未超過扣除項20%的，免征；②因國家建設(shè)需要依法征用和收回的房產(chǎn)，免征；③以房地產(chǎn)入股的，免征；④合作建房自用的，免征；⑤企業(yè)兼并房地產(chǎn)從被兼并企業(yè)轉(zhuǎn)入兼并企業(yè)的，免征。上述五種減免條款中，2～5項的內(nèi)容屬于一種特殊事項，在實際工作中很少用到。對于第一種減免條件，是房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃重點(diǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃中要注重以下兩點(diǎn)：第一，分別核算不同類型的開發(fā)產(chǎn)品。對于納稅人既建有普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又搞其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)該分別核算增值額，對不分別核算增值額或者不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不適用免稅規(guī)定；第二，在稅務(wù)籌劃中要注意20%增值額這個“臨界點(diǎn)”的問題。控制增值額，可以從可扣除金額和售價等方面綜合考慮，首先要對可扣除金額進(jìn)行合理分?jǐn)?，在這個過程中，更要合理預(yù)計開發(fā)費(fèi)用支出，綜合考慮開發(fā)費(fèi)用、利息費(fèi)用的占比問題，選擇適合企業(yè)的扣除方式，是選擇利息+（取得土地使用權(quán)支付的金額+開發(fā)成本）×5%的方式還是選擇（取得土地使用權(quán)支付的金額+開發(fā)成本）×10%，直接影響到增值額的高低。這正是需要企業(yè)進(jìn)行籌劃的一個方面。其次在可扣除項目不變的前提下，還可以通過降低房屋價格的方式來降低稅負(fù)，但是這要對減少的收入和減少的稅金大小進(jìn)行比較來決定，必要時還要跟企業(yè)所得稅進(jìn)行合并綜合考慮。

（2）企業(yè)所得稅的納稅籌劃。房地產(chǎn)企業(yè)的所得稅減免政策大多針對外商投資企業(yè)。對于一般房地產(chǎn)企業(yè)而言，在進(jìn)行所得稅籌劃時，要著重從收入和成本費(fèi)用支出稅務(wù)風(fēng)險防范上加強(qiáng)稅務(wù)籌劃。①大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)項目沒有完工之前，采取核定征收或按毛利率預(yù)繳企業(yè)所得稅的方式。但是一旦開發(fā)產(chǎn)品滿足完工條件，則要按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)成本，調(diào)整毛利，并對前期以銷產(chǎn)品在完工年度進(jìn)行調(diào)整。但是在實際工作中，會出現(xiàn)開發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)交付使用，但是出包工程尚未結(jié)算，公共配套尚未建造和完工，應(yīng)向政府交納的公建維修基金尚未上交等情況，對于后兩項成本，企業(yè)要提供和保留充分的證據(jù)，可以進(jìn)行預(yù)提，但是對于第一項，即出包工程未最終結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票金額最高也只能按10%預(yù)提。第三十四條規(guī)定，企業(yè)在結(jié)算計稅成本時，其實際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的，不得計入計稅成本，待實際取得合法憑據(jù)時，再進(jìn)入計稅成本，雖然是早晚的問題，但是由于沒有取得合法發(fā)票，不能計入前期成本，會降低完工年度單位開發(fā)產(chǎn)品的成本，造成年度內(nèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅多繳，而前期的多繳稅金又無法彌補(bǔ)后期的虧損，這樣就可能造成企業(yè)多交稅金的情況。所以，房地產(chǎn)企業(yè)一定要及時辦理結(jié)算并取得合法發(fā)票，對不能及時入賬的成本，要提供有效的預(yù)提證明材料；②在實際工作中，對于集團(tuán)企業(yè)統(tǒng)借統(tǒng)貸的利息費(fèi)用的扣除，在稅務(wù)稽查時，經(jīng)常會因為企業(yè)提供的證明文件不全面、不合規(guī)被稅務(wù)機(jī)關(guān)否支。所以，在日常業(yè)務(wù)管理時要注意事前防范。以免造成不必要的損失。

4 結(jié) 論

綜上所述，房地產(chǎn)企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中，必須要確保與稅收政策相吻合，以更好地達(dá)到企業(yè)財務(wù)目標(biāo)要求，并且獲取稅后最大利潤。最重要的是，房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃工作的開展還能夠更好地落實國家稅收政策，充分發(fā)揮國家稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能，實現(xiàn)資源配置的合理性。

參考文獻(xiàn)：

第9篇：個人稅務(wù)籌劃方案范文

關(guān)鍵字：企業(yè)稅務(wù)籌劃；風(fēng)險控制

中圖分類號：X29文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A

前言

自改革開放以來，我國的經(jīng)濟(jì)水平不斷發(fā)展，現(xiàn)代化建設(shè)的進(jìn)程不斷加快，在此過程中，企業(yè)的稅務(wù)籌劃也面臨著風(fēng)險和挑戰(zhàn)，如何規(guī)避稅務(wù)籌劃工程中的風(fēng)險，迎接新時代的挑戰(zhàn)，成為企業(yè)稅務(wù)籌劃領(lǐng)域的重要問題。

一企業(yè)稅務(wù)籌劃的概念及特點(diǎn)

1.企業(yè)稅務(wù)籌劃的概念

企業(yè)稅務(wù)籌劃（以下簡稱稅務(wù)籌劃）在西方國家，這一概念幾乎家喻戶曉。對稅務(wù)籌劃定義的表述，有許多不同觀點(diǎn)，美國W.B.梅格斯博士認(rèn)為稅務(wù)籌劃是：“在納稅發(fā)生以前，有系統(tǒng)的對企業(yè)經(jīng)營或投資行為做出事先安排，以達(dá)到盡量減少繳稅的目的，此過程即為稅務(wù)籌劃?！?國內(nèi)對其概念的表述也不盡相同，比較規(guī)范的一種表述是：稅務(wù)籌劃也稱為節(jié)稅籌劃，是企業(yè)在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，通過對投資、經(jīng)營、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得減輕稅負(fù)帶來的稅收利益的管理活動。

2.稅收籌劃的特點(diǎn)

① 不違反稅收政策法規(guī)

稅務(wù)籌劃是在合法的條件下進(jìn)行的，是以國家制定的稅法為研究對象，對不同的納稅方案進(jìn)行精心比較后作出的納稅優(yōu)化選擇。

② 符合政府的政策導(dǎo)向

從政策工具上看，稅收是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)和生產(chǎn)經(jīng)營者及消費(fèi)者行為的一種有效經(jīng)濟(jì)杠桿。政府可以根據(jù)企業(yè)經(jīng)營者和消費(fèi)者追求最大利潤的動機(jī)，以稅收優(yōu)惠政策加以引導(dǎo)，刺激投資者采取符合政策導(dǎo)向的行為，從而實現(xiàn)政府要達(dá)到的經(jīng)濟(jì)和社會目的。

③ 節(jié)稅形式的多樣性

由于各個國家的稅法不同，會計制度也有一定差異。一定國情下產(chǎn)生的籌劃行為就會區(qū)別于其他國家?？偟膩碚f，一個國家的稅收政策在地區(qū)之間、行業(yè)之間的差別越大，節(jié)稅的形式就越多。

二我國企業(yè)稅務(wù)籌劃的發(fā)展現(xiàn)狀和風(fēng)險

1.企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀

稅務(wù)籌劃是指企業(yè)在稅務(wù)管理法規(guī)和制度的約束下，經(jīng)過合理的統(tǒng)籌規(guī)劃，在不違法、違紀(jì)的情況下，幫助企業(yè)合理節(jié)稅、避稅，提高企業(yè)的經(jīng)營效率和經(jīng)營效益。

稅務(wù)籌劃活動的首要條件是，稅務(wù)籌劃必須是合法的，必須在國家的稅務(wù)政策法規(guī)的約束之下，通過合理籌劃為企業(yè)節(jié)稅。其次，企業(yè)在進(jìn)行稅收工作之前，稅務(wù)籌劃對企業(yè)的合理經(jīng)營和企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)有重要影響，能夠使企業(yè)在合理的稅務(wù)籌劃條件下承擔(dān)較低的稅收負(fù)擔(dān)和責(zé)任。在此企業(yè)的稅務(wù)籌劃影響整個企業(yè)的財務(wù)管理和稅務(wù)管理活動，貫穿于企業(yè)稅務(wù)管理的整個過程，是企業(yè)財務(wù)稅后管理的重要、主要組成部分。2001年，我國頒布了企業(yè)會計制度，對企業(yè)的稅收進(jìn)行了進(jìn)一步的明確規(guī)定，這表明了我國開始明確了企業(yè)稅務(wù)會計工作的方向和內(nèi)容。

盡管如此，我國稅收管理的辦法與企業(yè)的會計制度之間還有諸多尚未有效統(tǒng)一的地方，從而導(dǎo)致我國企業(yè)所得稅征收的工作內(nèi)容越來越復(fù)雜，由此產(chǎn)生的企業(yè)稅務(wù)問題也越來越多。我國稅務(wù)籌劃工作從改革開放以來，逐漸有了進(jìn)一步的發(fā)展和提升。

2.企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的風(fēng)險

① 企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃之主觀性風(fēng)險

一般而言，企業(yè)的主觀判斷會直接影響稅務(wù)籌劃的成功，如果企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的工作人員，能夠透徹地了解稅收、會計、財務(wù)等相關(guān)政策和業(yè)務(wù)，那么其進(jìn)行的稅務(wù)籌劃成功率就會相對較高。相反，如果相關(guān)工作人員的整體素質(zhì)較低，則會增大稅收籌劃的失敗率。而當(dāng)前我國許多企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作人員的素質(zhì)并不盡如人意，所以企業(yè)的稅務(wù)籌劃往往存在著很大的風(fēng)險。

② 企業(yè)稅務(wù)行政執(zhí)法之偏差風(fēng)險

在實際操作中，企業(yè)稅務(wù)籌劃的“合法性”必須獲得相關(guān)稅務(wù)行政部門的認(rèn)同，而在此過程中，稅務(wù)行政執(zhí)法很有可能出現(xiàn)一定程度上的偏差，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)有可能承擔(dān)相關(guān)風(fēng)險。產(chǎn)生這種風(fēng)險的原因主要有三個：第一，由于當(dāng)前稅收法律法規(guī)對稅收事項存有彈性空間，再加上稅務(wù)部門擁有一定的自主裁量權(quán)；第二，稅務(wù)行政部門的相關(guān)執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊，有些人員法制觀念淡薄，業(yè)務(wù)也較為生疏；第三，稅務(wù)部門內(nèi)部未設(shè)置專門的管理機(jī)構(gòu)，進(jìn)而導(dǎo)致稅收執(zhí)法缺乏監(jiān)督，直接降低了稅收執(zhí)法的透明度。

③ 企業(yè)稅務(wù)籌劃之稅收政策風(fēng)險

萬變不離其宗，稅務(wù)籌劃說來說去都必須通過國家政策進(jìn)行合理、合法的節(jié)稅，在此期間，如果企業(yè)不能積極地關(guān)注國家相關(guān)政策的變化或者對稅法不能合理應(yīng)用，那么必將導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)籌劃偏離國家政策，脫離企業(yè)的預(yù)期目標(biāo)，產(chǎn)生相應(yīng)的負(fù)作用。

三企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義和作用

在目前競爭激烈的市場環(huán)境下，企業(yè)進(jìn)行會計稅務(wù)籌劃工作具有以下幾個方面的意義――

1.能夠有效提高納稅人依法納稅的意識

企業(yè)在進(jìn)行會計稅務(wù)籌劃工作是在不違反法律的前提條件下進(jìn)行的，因此，企業(yè)要加強(qiáng)對稅收法律規(guī)范政策內(nèi)容的學(xué)習(xí)和了解，以此為企業(yè)不出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的保障。另外，企業(yè)通過進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，嚴(yán)格按照稅務(wù)規(guī)定享受減輕稅務(wù)等稅收優(yōu)惠政策，不僅能夠有效的保護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，而且還能增強(qiáng)納稅人的稅收法制意識，自覺的接受稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行的監(jiān)督與管理工作。通過相關(guān)的調(diào)查，我們了解到，往往發(fā)展良好的企業(yè)，都會具備很強(qiáng)的納稅意識和出色的稅務(wù)籌劃工作能力。

2.能夠有效的提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營水平與經(jīng)濟(jì)效益

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時，需要制定健全、完善的財務(wù)制度，構(gòu)建科學(xué)、規(guī)范的會計核算形式，進(jìn)而有效提高企業(yè)經(jīng)營、投資以及理財?shù)念A(yù)測能力和決策水平以及企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營水平。從另一個角度來說，企業(yè)進(jìn)行的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資活動嚴(yán)格依據(jù)我國稅法規(guī)定的稅率高低和各種優(yōu)惠政策，對于增加節(jié)稅利益、增強(qiáng)企業(yè)實力、提高企業(yè)競爭力以及經(jīng)濟(jì)效益有著十分重要的作用。

3.能夠有效的完善我國的稅法與稅收政策

企業(yè)進(jìn)行的會計稅務(wù)籌劃工作，不僅代表的是納稅人給我國相關(guān)的稅法法律政策的一種反饋行為，而且還是對我國稅收政策導(dǎo)向所進(jìn)行的正確、科學(xué)、合理、有效的檢驗。我國通過稅務(wù)籌劃工作所反饋、驗證出來的信息，對實施的稅法政策進(jìn)行不斷的完善和健全，進(jìn)而有效的提高了我國的稅制建設(shè)水平。

4.能夠有效的保證企業(yè)資金調(diào)度的靈活性

企業(yè)進(jìn)行會計稅務(wù)籌劃工作后，根據(jù)我國的稅收政策，制定科學(xué)、合理的稅務(wù)籌劃制度，保證在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中能夠享受盈虧互抵的優(yōu)惠政策，減少納稅數(shù)目。

四企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險控制方法

1.加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí)，提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識

企業(yè)通過學(xué)習(xí)稅收政策，可以準(zhǔn)確把握稅收的法律法規(guī)。既然稅務(wù)籌劃方案主要來自于稅收法律政策中對計稅依據(jù)、納稅人、稅率等的不同規(guī)定，那么對相關(guān)稅法的全面了解就成為稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。有了這種全面了解，才能預(yù)測出不同納稅方案的風(fēng)險，并進(jìn)行比較，優(yōu)化選擇，進(jìn)而作出對納稅人最有利的稅收決策；反之，如果對有關(guān)政策、法規(guī)不了解，就無法預(yù)測多種納稅方案，稅務(wù)籌劃活動就無法順利進(jìn)行。

2.提高籌劃人員素質(zhì)

稅務(wù)籌劃是一項高層次的理財活動，是集法律、稅收、會計、財務(wù)、金融等各方面專業(yè)知識為一體的組織策劃活動。稅務(wù)籌劃人員不僅要具備相當(dāng)?shù)膶I(yè)素質(zhì)，還要具備經(jīng)濟(jì)前景預(yù)測能力、項目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門合作配合的協(xié)作能力等相關(guān)素質(zhì)，否則就難以勝任該項工作。稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)的提高一方面賴于個人的發(fā)展，另一方面也有賴于納稅人素質(zhì)的提高。只有納稅人的素質(zhì)普遍提高了，才能對稅務(wù)籌劃提出更多的要求。實踐也證明，稅務(wù)籌劃的普遍程度與一個國家的科教水平關(guān)系密切。

3.保持籌劃方案適度靈活

企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境不是一成不變的，國家的稅制、稅法、相關(guān)政策為了適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢，會不斷地調(diào)整或改變，這就要求企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案必須保持適度的靈活性，考慮自身的實際情況，不斷地重新審查和評估稅務(wù)籌劃方案，適時更新策劃內(nèi)容，評價稅務(wù)籌劃的風(fēng)險，采取措施回避、分散或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險，比較風(fēng)險與收益，使稅務(wù)籌劃在動態(tài)調(diào)整中為企業(yè)帶來收益。

結(jié)束語

綜合本文論述可知，企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中的風(fēng)險多種多樣，加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí)、提高籌劃人員素質(zhì)、保持籌劃方案適度靈活，對做好企業(yè)稅務(wù)籌劃工作有著積極意義，對規(guī)避風(fēng)險會起到良好作用。在今后還應(yīng)該對相關(guān)領(lǐng)域的問題進(jìn)行深入研究，以促進(jìn)企業(yè)和我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與穩(wěn)定。

參考文獻(xiàn)：