銀行會計論文精選(九篇)

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第1篇：銀行會計論文范文

（一）制度實施細(xì)則有待進一步更新升級

ACS作為央行會計數(shù)據(jù)核算的換代升級系統(tǒng)，與上代系通過比較，在業(yè)務(wù)處理模式及工作流程上度發(fā)生質(zhì)的改變，這就意味著原有的規(guī)章制度、實施細(xì)則、崗位管理規(guī)定等都已經(jīng)不能很好適應(yīng)當(dāng)前業(yè)務(wù)發(fā)展的要求。比如央行一些地方分支管理機構(gòu)的會計數(shù)據(jù)核算集中系統(tǒng)的營業(yè)點還在沿用原來的中國人民銀行會計基本制度以及會計制度中的實施細(xì)則，這與ACS的實際操作業(yè)務(wù)及操作手冊管理辦法等不相適應(yīng)，阻礙了ACS系統(tǒng)的正常運作和管理，對ACS系統(tǒng)的正常業(yè)務(wù)工作的開展帶來了不利影響。

（二）會計數(shù)據(jù)核算系統(tǒng)的功能有待進一步完善

一是系統(tǒng)提示功能不健全，對業(yè)務(wù)開展產(chǎn)生影響。ACS系統(tǒng)允許余額不足時記賬排隊，但該系統(tǒng)卻未提供配套的相關(guān)功能，不能在規(guī)定時間段對操作員進行有關(guān)提示，很可能會因認(rèn)為原因延緩開戶單位正常業(yè)務(wù)的辦理。二是一些網(wǎng)點的查詢權(quán)受到限制。ACS系統(tǒng)正式上線運行后，但在一些營業(yè)網(wǎng)點系統(tǒng)的查詢、打印功能無法開啟。對損益明細(xì)表只能查詢到發(fā)生額，但對余額等卻無法查詢。此外，在業(yè)務(wù)量的查詢上不能做批量查詢，月底數(shù)據(jù)統(tǒng)計需要手工累計。還有在登記簿和賬務(wù)的統(tǒng)計上，由于登記簿是按照發(fā)生日期和流水號來排列的，在對每戶賬戶發(fā)生情況進行統(tǒng)計時，需要對每一業(yè)務(wù)進行核對，再進行手工累加，賬戶業(yè)務(wù)核算相對不便。

（三）ACS配套輔助系統(tǒng)有待改進和調(diào)整

從當(dāng)前ACS系統(tǒng)運行看，其配套輔助系統(tǒng)有待改進升級。央行會計核算登記簿系統(tǒng)作為配套系統(tǒng)中的重要組成部分，自成功開發(fā)運行后實現(xiàn)了會計核算登記簿系統(tǒng)的電子化、信息化，在對提高工作人員的工作效率，減少人為工作失誤，及時防范會計風(fēng)險，加強對會計工作的監(jiān)督管理都起到了積極作用。自2014年ACS系統(tǒng)上線運行后，會計核算登記簿系統(tǒng)被保存下來，但卻取消了空白憑證保管登記、開銷戶登記等功能，保留下來的其他功能隨著ACS系統(tǒng)的升級難以滿足當(dāng)前各項業(yè)務(wù)的開展。此外，從央行會計數(shù)據(jù)核算系統(tǒng)的綜合前置系統(tǒng)來看，雖然能夠有效減少人力資源的使用，提高工作效率，打破原有工作模式下的封閉狀態(tài)，但該系統(tǒng)運行中也存在一定漏洞和風(fēng)險隱患，對ACS系統(tǒng)的正常運轉(zhuǎn)會帶來不利影響。比如，在對客戶的交存款業(yè)務(wù)的處置中，操作員只要對系統(tǒng)發(fā)來的相關(guān)信息審核通過后，就可以在后成登記，無需主管人員的簽字審批和其他人員的監(jiān)督復(fù)核，不利于崗位風(fēng)險的防范管理。

二、加強對中國人民銀行會計數(shù)據(jù)核算集中系統(tǒng)建設(shè)的對策建議

（一）強化崗位和技能培訓(xùn)，提高會計核算工作人員的履職

職能會計工作人員的綜合素質(zhì)對央行會計數(shù)據(jù)核算集中系統(tǒng)（ACS）工作的正常開展具有重要促進作用。要按照ACS工作機制的要求，以ACS上線運營為契機，加大對工作人員有關(guān)ACS系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，適應(yīng)新的崗位技能要求，盡快熟悉掌握新的業(yè)務(wù)知識，強化對崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)技能等的學(xué)習(xí)力度，不斷提高他們的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，更好勝任擔(dān)負(fù)的工作。對ACS的系統(tǒng)功能進行優(yōu)化設(shè)置，根據(jù)實際工作需要，對工作人員和崗位進行適度調(diào)整，強化ACS系統(tǒng)內(nèi)部不同崗位之間的交叉任職，全面提升工作人員的素質(zhì)和能力。另外，要對人民銀行各分支營業(yè)網(wǎng)點、支付結(jié)算、監(jiān)督管理等相關(guān)業(yè)務(wù)部門進行整合，優(yōu)化資源，合理分配人員與權(quán)責(zé)，切實做到人力資源的充分利用。

（二）加大對ACS系統(tǒng)設(shè)施設(shè)備的維護管理

ASC系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)和設(shè)備是保證數(shù)據(jù)核算集中系統(tǒng)正常運轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)和載體，只有網(wǎng)絡(luò)暢通運行，設(shè)備運轉(zhuǎn)正常，ACS系統(tǒng)才能高效運營。隨著ACS系統(tǒng)電子設(shè)備的要求和配置越來越高，系統(tǒng)對其的要求也越來越嚴(yán)格，客觀要求相關(guān)部門必須加強對設(shè)施設(shè)備的管理和維護。要定期開展好內(nèi)部設(shè)施的管理維護工作，及時做好檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時處理；電信等配套部門要為系統(tǒng)的正常運轉(zhuǎn)提供網(wǎng)絡(luò)、線路方面的配套服務(wù)；監(jiān)督管理部門要積極做好對外來數(shù)據(jù)的監(jiān)管檢測，防止避免病毒對系統(tǒng)的侵害。此外，科研單位和科技工作者要順應(yīng)信息時展的新形勢，對ACS系統(tǒng)的功能不斷進行完善，根據(jù)需要增設(shè)各種輔助功能，防止對正常業(yè)務(wù)的開展帶來不利影響。積極研發(fā)新的應(yīng)用程序，減少對以前數(shù)據(jù)進行備份時的密碼輸入繁瑣程序防止一些重要數(shù)據(jù)資料外泄的風(fēng)險。

（三）不斷加強對ACS系統(tǒng)營運過程的監(jiān)管水平

第2篇：銀行會計論文范文

所謂的綜合柜員制度，首先是在銀行的柜面業(yè)務(wù)高度電子化的基礎(chǔ)之上進行的，前臺人員取消業(yè)務(wù)分界的形式，原來銀行中單人臨柜綜合處理單位和以個人名義進行的取存款、轉(zhuǎn)賬等業(yè)務(wù)的一種勞動上的組合模式。在電算化普及之前的手工操作環(huán)境中，銀行定的柜面服務(wù)人員的分工是固定的，這些人工固定的工作人員各自管理各自負(fù)責(zé)的單位的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)，控制賬面上的存款、再進行相關(guān)信息的記載，銀行中不同的柜面之間的會計人員之間的信息都是封閉的。但是在電算化的條件下，逐漸出現(xiàn)了綜合柜員制度，各大銀行都對自家的業(yè)務(wù)系統(tǒng)進行了全面的改造，相繼開發(fā)出能夠處理各種業(yè)務(wù)的綜合型的業(yè)務(wù)系統(tǒng)。在這種新型的工作模式下，前臺工作人員就可以根據(jù)業(yè)務(wù)的交易代碼，在系統(tǒng)的相關(guān)提示之下，非常輕松地進行業(yè)務(wù)辦理。但是這個輕松地業(yè)務(wù)辦理過程中必須有一定的監(jiān)控措施的保障，并且在工作中如果出現(xiàn)特殊的業(yè)務(wù)須通過刷卡的方式取得后臺的授權(quán)。這種新型的綜合柜員制度具有操作簡便、工作責(zé)任明確、勞動組合等多種優(yōu)點，并且已經(jīng)在西方的商業(yè)銀行中證實了其科學(xué)有效性，因此逐漸被國內(nèi)廣大銀行采納。

二、銀行會計基本核算方法的特點

1.會計科目。會計科目指的是對于會計對象進行進一步分類的標(biāo)志或者項目。會計科目為財務(wù)報表的編制提供了便利條件，并且成為會計人員設(shè)置賬戶和登錄賬簿的依據(jù)。雖然在非銀行企業(yè)中，基本上不使用大量的共同類科目和表外科目，但是在銀行會計中卻大量使用了共同類科目和表外科目。在會計的科目中，資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類會計科目在大多數(shù)的企業(yè)會計核算中都會用到，但是針對銀行等的少數(shù)的金融企業(yè)設(shè)置的共同類的會計科目涉及面很少，在一般的企業(yè)中很少涉及到。此外，在銀行中大多都設(shè)置有表外科目進行核算方法，為的是準(zhǔn)確反映銀行在其經(jīng)營活動中將來可能發(fā)生的，或者導(dǎo)致銀行可能在未來的某個時期發(fā)生經(jīng)濟損失的不確定性的因素以及其他方面的不影響會計報表相關(guān)科目的業(yè)務(wù)。銀行中的表外科目反應(yīng)的主要是不能夠引起銀行的資金增減，但是仍然需要進行記載的實物庫存數(shù)量的變化。

2.記賬方法。記賬方法是指按照一定的既成規(guī)則，在賬戶中使用一定的符號記載企業(yè)中各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的技術(shù)方法。在銀行中會計的記賬方法有單式記賬法和復(fù)式記賬法兩種形式。在我國銀行中的表內(nèi)業(yè)務(wù)所涉及到的經(jīng)濟事項進行會計合算的時候，大多采用復(fù)式記賬法。而單式記賬法主要用于在核算表外科目所涉及的經(jīng)濟活動過程中。

3.會計憑證。會計證明是一種具有法律效力的書面證明材料，其中記錄著企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成的情況，并且記錄著其中明確的經(jīng)濟責(zé)任。銀行中的工作量大，會計之間的分工比較細(xì)致、柜組數(shù)量巨大，業(yè)務(wù)種類也是相當(dāng)復(fù)雜，在手工處理的情況下，一筆業(yè)務(wù)必須要經(jīng)過多重人員之間的傳遞和處理才能完成。銀行中的會計憑證不同于一般的非銀行企業(yè)，主要表現(xiàn)在：首先是，銀行中的會計憑證種類眾多。從分類上來看，銀行中的會計憑證處理按照其用途分為原始和記賬兩大種類，按照憑證形式分為單式和復(fù)式兩種形式之外，還有一種十分特殊的分類標(biāo)準(zhǔn)，也就是按照會計憑證的使用范圍分為基本憑證和特殊憑證。其次，銀行中的會計憑證以單式憑證為主。銀行中的業(yè)務(wù)面比較廣、工作量大，并且在會計中的不同崗位中的不同分工比較細(xì)，這樣的工作環(huán)境要想使記賬和分類匯集更加便捷的進行，就要求會計的憑證能夠及時傳遞。在銀行中采用手工核算或者人機并用的情況下，單式憑證能夠使得會計憑證的傳遞更加方便，提高會計的工作效率。最后，大量采用原始憑證。由于銀行中業(yè)務(wù)量比較大，并且對會計憑證進行傳遞的環(huán)節(jié)比較多，因此會計憑證的正確填寫與否之間影響到銀行和客戶之間的經(jīng)濟利益。基于此，銀行為了避免在會計憑證的傳遞或者復(fù)制過程中出現(xiàn)差錯，進而造成不必要的經(jīng)濟損失也相應(yīng)地減少重復(fù)的勞動量，銀行中大多采用由銀行統(tǒng)一印制的原始憑證作為登記賬簿的依據(jù)。

三、結(jié)語

第3篇：銀行會計論文范文

當(dāng)前，隨經(jīng)濟的快速發(fā)展，商業(yè)銀行也得到了快速發(fā)展，許多銀行為追求不斷拓展的業(yè)務(wù)和各種業(yè)務(wù)的指標(biāo)，忽視了對風(fēng)險的防范，存在對會計風(fēng)險認(rèn)識不到位的現(xiàn)象，為會計風(fēng)險的發(fā)生留下來隱患，縱觀幾年所產(chǎn)生金融事件，總結(jié)歸納會計風(fēng)險的主要有以下幾點：

1.1商業(yè)銀行會計風(fēng)險內(nèi)控制度完善程度不到位。目前，各商業(yè)銀行都制定了相關(guān)關(guān)于會計風(fēng)險的內(nèi)部管控制度，但這些制度大多，指導(dǎo)性較強，具體操作性較差，不便于實施，再有制度制定的相對滯后，導(dǎo)致一些新的業(yè)務(wù)的內(nèi)控規(guī)章不完善和健全，不能跟上金融新業(yè)務(wù)的快速拓展，造成一些業(yè)務(wù)流程上的不匹配，繼而是各部門之間自行處理，使得內(nèi)部管控制度的執(zhí)行不到位。流于形式，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，從而留下隱患，為風(fēng)險的發(fā)生提供了土壤。

1.2會計崗位的各種規(guī)章制度執(zhí)行不到位。當(dāng)前，各商業(yè)銀行的會計崗位各個環(huán)節(jié)都有規(guī)章制度，本可以杜絕各種風(fēng)險的發(fā)生，金融犯罪及挪用客戶資金等常規(guī)案件卻時有發(fā)生，原因就是會計崗位的各種規(guī)章制度是硬指標(biāo)，必須認(rèn)真執(zhí)行，但是一些商業(yè)銀行只重視經(jīng)營，重視拓展業(yè)務(wù)、單純追求經(jīng)濟指標(biāo)，而輕視了規(guī)章制度的認(rèn)真執(zhí)行，如一些重要的崗位的不合理的兼崗、替崗行為，由于有些人員業(yè)務(wù)能力不熟悉，或會計人員短缺，不能實現(xiàn)有效的輪崗和強制休假制度，從而使崗位之間的相互監(jiān)督功能下降，留下風(fēng)險隱患。還有為了追逐利益，留住一些大客戶，主動放棄一些原則。

1.3會計崗位人員的責(zé)任心不強業(yè)務(wù)操作不到位?；鶎宇I(lǐng)導(dǎo)對工作人員的日常生活工作關(guān)心不夠，不能做到公平對待，因而使各崗位人員容易鬧矛盾。致使工作人員對工作態(tài)度不積極主動，責(zé)任心不強，缺乏愛崗敬業(yè)精神，業(yè)務(wù)操作應(yīng)付了事，工作上易出現(xiàn)漏洞。同時還可能受社會不良風(fēng)氣的影響，走上犯罪的道路。

1.4會計崗位人員業(yè)務(wù)水平不強，風(fēng)險防范意識不到位。由于一些原因，一些崗位人員得不到良好的培訓(xùn)，或培訓(xùn)時不認(rèn)真，應(yīng)付了事，加上學(xué)習(xí)的自覺性和工作能力有限，還有近些年，金融事業(yè)的快速發(fā)展，新業(yè)務(wù)新技術(shù)不斷出現(xiàn)，導(dǎo)致崗位人員的專業(yè)技能下降和工作質(zhì)量不高。風(fēng)險防范意識淡薄，即使某些業(yè)務(wù)有風(fēng)險時也不能及時發(fā)現(xiàn)，不能起到互相監(jiān)督的作用。

1.5會計檢查和內(nèi)部審計有待加強。近年來，各商業(yè)銀行都有相關(guān)的內(nèi)部審計、管控的相關(guān)制度，但是會計風(fēng)險依然存在，金融案件時有發(fā)生，其主要原因為管理人員沒有很好的按照制度執(zhí)行，對各部門的監(jiān)督管理職能沒有很好的發(fā)揮作用，主要由以下因素造成的，一是監(jiān)督機制不完善，可操作性差。部門之間缺乏監(jiān)督制約的機制，查處不嚴(yán)厲，造成對風(fēng)險的評估和整改不徹底。二是內(nèi)部管控和監(jiān)督都是由銀行本身的機構(gòu)進行，他的自主性和威嚴(yán)性不強，人員和資源配置不到位，無法有效起到監(jiān)督管理的作用。三是監(jiān)管手段落后，隨著銀行業(yè)務(wù)電算化的普及，許多業(yè)務(wù)都是在機器上完成，以前原有的檢查手段已不適應(yīng)現(xiàn)在的要求，而對計算機操作的后臺檢查管理具有更高的技術(shù)性和復(fù)雜性，有一定的隱蔽性，導(dǎo)致了監(jiān)管的弱化。

二、如何對商業(yè)因會計產(chǎn)生的進行有效防范

2.1完善和補充并形成完整的實用性強商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制制度。在現(xiàn)有的內(nèi)控制度基礎(chǔ)上進行完善和補充，結(jié)合實際情況制定出，可操作性強，實用并且嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾碇贫?，同時，也要根據(jù)業(yè)務(wù)的不斷變化進行調(diào)整和補充，形成一個全面的、連續(xù)、實用性強的內(nèi)控制度。

2.1.1員工管理方面。商業(yè)銀行會計崗位要根據(jù)業(yè)務(wù)量、客戶的多少、業(yè)務(wù)的種類機，要經(jīng)過測算和實際的運行進行合理的布局、分配，要既能滿足業(yè)務(wù)量的有效完成又要保證能進行合理內(nèi)部控制。同時嚴(yán)格執(zhí)行輪崗和休假制度，杜絕兼崗現(xiàn)象，嚴(yán)禁出現(xiàn)“一手清”現(xiàn)象加強會計人員之間的監(jiān)督制約作用。還要根據(jù)會計人員的個人能力、業(yè)務(wù)素質(zhì)、工作經(jīng)驗合理的設(shè)置業(yè)務(wù)權(quán)限，避免權(quán)限過大導(dǎo)致監(jiān)督困難，造成風(fēng)險隱患。

2.1.2員工工作制度和業(yè)務(wù)方面。商業(yè)銀行內(nèi)部要嚴(yán)格執(zhí)行個工作崗位的規(guī)章制度和條例。合理的規(guī)劃各個業(yè)務(wù)部門職責(zé)、職能。避免銜接部分出現(xiàn)縫隙。本著認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度做好每項工作的審核工作，避免出現(xiàn)紕漏。嚴(yán)格做好印鑒的管理和保存工作，做好保密工作。

2.2員工個人素質(zhì)培養(yǎng)和提高。

2.2.1加強員工的思想教育，幫助員工解決實際問題，了解員工的想法與動態(tài)，提高員工愛崗敬業(yè)的精神，增強員工的風(fēng)險意識和法規(guī)意識，提高員工的風(fēng)險敏感度，避免出現(xiàn)以人情、感情代替規(guī)章制度的現(xiàn)象。對有異常的員工要及時了解情況，調(diào)整崗位，避免風(fēng)險隱患。

2.2.2要提高員工業(yè)務(wù)水平，隨會計業(yè)務(wù)的不斷拓展，要定期的組織員工進行崗位培訓(xùn)，并要健全培訓(xùn)體系，強化崗位技能和熟練程度，定期的考核，提高會計人員的中和業(yè)務(wù)能力，這樣才能在工作中避免出現(xiàn)失誤，減少風(fēng)險的產(chǎn)生，對于考核成績不合格的員工不予上崗。

2.3強化監(jiān)督和管理的職能。

2.3.1根據(jù)商業(yè)銀行會計崗位的工作特點，每個崗位都可能出現(xiàn)風(fēng)險，所以監(jiān)督檢查工作要全面，要貫徹始終。認(rèn)真做好“三查”工作。即在事前、事中、事后都要進行認(rèn)真、細(xì)致的督察。對是否具備完備的資料、有關(guān)的憑證、帳表等進行嚴(yán)格的審查。同時提高計算機等設(shè)備運用能力達，實現(xiàn)計算機后臺監(jiān)控交易及遠(yuǎn)程進行監(jiān)控的能力。

2.3.2強化審計監(jiān)督部門的地位和權(quán)威性，保證其獨立的監(jiān)督檢查功能，同時也要對審計人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高監(jiān)督審計人員的工作能力和人員素質(zhì)。

三、結(jié)束語

第4篇：銀行會計論文范文

在利率管制時期，銀行可以獲得穩(wěn)定的利差，規(guī)模管理是最有效的手段，有規(guī)模就會有利潤。因此，在銀行實踐管理中，預(yù)算、統(tǒng)計、評價和決策都是用存款規(guī)模、貸款規(guī)模和中間業(yè)務(wù)收入規(guī)模等指標(biāo)體系，無需知道業(yè)務(wù)拓展的成本以及相關(guān)的投入產(chǎn)出，也無需確定價格策略和價格政策，利潤也只是在期末結(jié)算的會計概念。利率市場化背景下，原有的管理模式已經(jīng)越來越不合時宜了，規(guī)模已經(jīng)不再是關(guān)鍵指標(biāo)，提高存款利率就能夠提高存款規(guī)模，有規(guī)模未必就有利潤。銀行的內(nèi)部管理需要綜合考慮規(guī)模、效益和質(zhì)量等多方面因素，需要管理會計等管理工具。中小商業(yè)銀行原有的“同質(zhì)化模仿”策略未必能夠有效果，制造業(yè)慣用的“價格戰(zhàn)”可能會導(dǎo)致中小商業(yè)銀行聲譽受損，唯有依靠“價值創(chuàng)造”的差異化特色經(jīng)營以及全方位的服務(wù)才能在激烈競爭市場謀得一席之地。管理會計的核心理念是價值創(chuàng)造，所有業(yè)務(wù)和經(jīng)營管理和資源配置都是基于價值創(chuàng)造為基礎(chǔ)，具體每一個業(yè)務(wù)都要綜合考慮規(guī)模、價格和收入、成本和投入以及風(fēng)險和損失等因素，所有責(zé)任主體都要考慮投入和產(chǎn)出，實現(xiàn)盈利管理的全覆蓋和全流程管理。

二、管理會計如何促進商業(yè)銀行的管理轉(zhuǎn)型

管理會計發(fā)端于成本會計，成本會計仍是管理會計核心基礎(chǔ)和底層代碼，銀行管理會計包括成本核算、成本分析、成本計劃、成本決策和成本控制。由于銀行的間接費用占比非常高，成本核算既是重點也是難點。中小銀行的管理會計通過收入確認(rèn)和成本核算的方法，包括收入確認(rèn)、直接成本歸集、間接成本分?jǐn)偂?nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價、預(yù)計損失和壞賬、相關(guān)稅負(fù)分?jǐn)偤徒?jīng)濟資本成本，實現(xiàn)對產(chǎn)品、客戶、機構(gòu)、人員等多維度的收入、成本和盈利核算和分析。由于銀行的海量數(shù)據(jù)，管理會計的應(yīng)用都是以系統(tǒng)開發(fā)為起點和基礎(chǔ)，管理會計系統(tǒng)的核心是以盈利分析為主的管理會計系統(tǒng)本身，包括上述收入確認(rèn)和五大成本的核算等內(nèi)容，即內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價模塊、成本分?jǐn)偰K、經(jīng)濟資本模塊和盈利分析等模塊。以此為核心進一步延展到預(yù)算管理系統(tǒng)和績效考核系統(tǒng)，實現(xiàn)預(yù)算、核算和評價的管理循環(huán)閉路，進一步延展到客戶產(chǎn)品定價系統(tǒng)以及經(jīng)濟資本管理系統(tǒng)等領(lǐng)域。管理會計促進商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型體現(xiàn)在以下幾方面：一是管理會計推動銀行由“規(guī)模驅(qū)動”型向“價值驅(qū)動”型轉(zhuǎn)型。管理會計本質(zhì)是多維度的盈利管理體系，是盈利和價值管理體系的核心。管理會計可將“價值創(chuàng)造”理念和戰(zhàn)略向各個責(zé)任中心、經(jīng)營產(chǎn)品和客戶落地，將價值目標(biāo)分解到各個責(zé)任主體、各個產(chǎn)品和目標(biāo)客戶。管理會計將綜合價值創(chuàng)造目標(biāo)分解到不同經(jīng)營單位、管理部門，衡量、測算和評價每個責(zé)任中心的利潤生成、成本節(jié)省和價值創(chuàng)造。全方位的價值管理，對前臺營銷部門實行利潤管理，對中后臺支持和管理部門實行全面的成本管理，既向外部客戶要利潤，也要向內(nèi)部管理要利潤。二是管理會計推動銀行由“粗放式的規(guī)模管理”轉(zhuǎn)向“精細(xì)化的綜合管理”。商業(yè)銀行的“粗放式的規(guī)模管理”源于過去30年來的國內(nèi)經(jīng)濟穩(wěn)步高增長的宏觀環(huán)境和銀行保護政策，中國經(jīng)濟將走下高增長的平臺回歸到平穩(wěn)的低速增長平臺，于此相適應(yīng)的，規(guī)模擴張的發(fā)展路子不能持續(xù)，差異化的戰(zhàn)略、對小眾群體個性化營銷、內(nèi)部精細(xì)化的綜合管理是銀行安身立命的必由之路，責(zé)任管理、全成本管理、作業(yè)成本法等管理會計工具將廣泛用于內(nèi)部管理。三是管理會計推動銀行向“客戶價值提升”的方向轉(zhuǎn)型?？蛻魧?dǎo)向是商業(yè)機構(gòu)經(jīng)營的根本，但是將客戶導(dǎo)向的理念體現(xiàn)在日常工作中，需要管理會計的支持。管理會計可以實現(xiàn)對客戶和客戶群的所有業(yè)務(wù)綜合分析和盈利核算，可以促使提供多產(chǎn)品綜合營銷，提升服務(wù)的綜合價值，使客戶獲得一攬子服務(wù)和整體的服務(wù)方案。管理會計對產(chǎn)品的成本準(zhǔn)確核算，有利于在獲取合理利潤的基礎(chǔ)上向客戶提供有競爭力價格的服務(wù)。管理會計的核算可以展示有價值的客戶和產(chǎn)品，從而為這些產(chǎn)品和客戶提供更多的資源支持。

三、中小商業(yè)銀行實施管理會計的路徑

（一）建立規(guī)范的責(zé)任中心、產(chǎn)品體系和客戶分類體系

1.構(gòu)建穩(wěn)定和清晰的責(zé)任中心體系

構(gòu)建穩(wěn)定和清晰的責(zé)任中心是責(zé)任會計、責(zé)任成本管理的前提條件，有助于建立穩(wěn)定可靠的管理會計系統(tǒng)，保證系統(tǒng)穩(wěn)定運行，減少運行成本，也有助于責(zé)任中心經(jīng)營的常態(tài)化和長期化。缺乏穩(wěn)定清晰的責(zé)任中心體系，會導(dǎo)致組織架構(gòu)邊界模糊，責(zé)任主體的權(quán)責(zé)利不匹配，增加內(nèi)部管理難度和各種內(nèi)耗，無法實現(xiàn)責(zé)任主體目標(biāo)與全行整體目標(biāo)一致。組織架構(gòu)和責(zé)任中心的經(jīng)常變化，會誘使管理短期化和經(jīng)營短期化，只重視當(dāng)期的考核業(yè)績，而忽視長期的管理提升和市場培育。建立穩(wěn)定和清晰的責(zé)任中心體系，首先要有明確管理，穩(wěn)定組織構(gòu)架和管理路線，明確是總分支結(jié)構(gòu)體系還是事業(yè)部制體系。無論哪一種管理組織構(gòu)架都可以在管理會計系統(tǒng)中實現(xiàn)，但是經(jīng)常變化和模棱兩可的組織構(gòu)架會影響系統(tǒng)的長期穩(wěn)定。總分結(jié)構(gòu)的管理體系，應(yīng)將上級部門的產(chǎn)品開發(fā)和管理等的成本向下分?jǐn)?；事業(yè)部制管理系統(tǒng)，可將產(chǎn)品研發(fā)、營銷和風(fēng)險管理等團隊內(nèi)部化，成本和權(quán)利邊界較為明晰，所以有些銀行在推行管理會計時同時推行條線化的事業(yè)部改革。其次，確定責(zé)任中心的種類，利潤中心、投資中心和成本中心，對責(zé)任中心的類型確定直接影響對它的管理模式，也會影響對其發(fā)生成本的處理方式。對不同的責(zé)任中心要明晰其功能和邊界，減少交叉和重疊。最后，確定責(zé)任中心的細(xì)度，有些管理精細(xì)的銀行，可以將單個客戶經(jīng)理作為一個責(zé)任中心；大部分銀行是以團隊作為責(zé)任中心，例如，將網(wǎng)點的進一步切分成運營責(zé)任中心、零售營銷責(zé)任中心和對公營銷中心、以及各個事業(yè)部派駐的團隊。

2.形成全行統(tǒng)一規(guī)范和可拓展的產(chǎn)品體系和產(chǎn)品清單

銀行產(chǎn)品是商業(yè)銀行對外經(jīng)營和服務(wù)活動的最小單位或組合，是商業(yè)銀行獲得利潤的最小單元，同時也是商業(yè)銀行經(jīng)營管理的基點。商業(yè)銀行可以根據(jù)自身產(chǎn)品的特點，建立產(chǎn)品體系和產(chǎn)品清單，管理會計系統(tǒng)的產(chǎn)品體系應(yīng)與其他系統(tǒng)的產(chǎn)品或類別建立對應(yīng)關(guān)系，應(yīng)作為全行統(tǒng)一的體系。產(chǎn)品體系應(yīng)該開放靈活，以適應(yīng)以后產(chǎn)品的拓展和更新，以及各個責(zé)任中心體系的變化。

3.建立多維和靈活實用的客戶分類體系

管理會計系統(tǒng)提供客戶維度信息，可分析單一客戶、客戶組合（企業(yè)集團）和客戶類別對銀行的利潤貢獻度分析?？蛻舻姆诸惞芾硪欣谟嗅槍π缘墓芾砗蜖I銷，例如不同的定價策略、產(chǎn)品搭售、定向營銷等?？蛻舻姆诸愋枰獦I(yè)務(wù)部門深入介入，需要業(yè)務(wù)部門對當(dāng)前的客戶分類進行梳理，構(gòu)建全行統(tǒng)一視圖的客戶分類體系。

4.建立其他分析維度的結(jié)構(gòu)和分析體系

其他包括渠道維度、科目維度、幣種維度等等。渠道維度也是一個重要的分析維度，渠道可以是作業(yè)渠道，主要包括柜面、ATM和電子銀行（網(wǎng)上銀行、電話銀行、移動銀行和短信銀行）等渠道，也可以是獲客渠道，比如客戶經(jīng)理、柜面、電子渠道等。

（二）清理數(shù)據(jù)源和規(guī)范上游數(shù)據(jù)，視條件建立數(shù)據(jù)倉庫

管理會計系統(tǒng)要實現(xiàn)對機構(gòu)、產(chǎn)品、客戶、員工進行多維盈利核算，所需數(shù)量較大，各種數(shù)據(jù)來源于上游業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)，以及還需要客戶關(guān)系信息、薪酬管理信息等。但是中小商業(yè)銀行信息系統(tǒng)不同系統(tǒng)之間不能形成有效匹配，各種數(shù)據(jù)未能有效整合，有數(shù)據(jù)不齊的“零散數(shù)據(jù)”，有數(shù)據(jù)不連貫的“信息孤島”，有重復(fù)但又相互矛盾的“數(shù)據(jù)混亂”。因此，需要進行大范圍的數(shù)據(jù)整理和規(guī)范。數(shù)據(jù)清理首先要確認(rèn)管理會計的數(shù)據(jù)單元，即數(shù)據(jù)粒度，商業(yè)銀行的數(shù)據(jù)單元可以是賬戶、客戶、借據(jù)和交易，一般多以賬戶作為數(shù)據(jù)單元。如果以賬戶作為數(shù)據(jù)單元，那么就需要規(guī)范賬戶信息，保證賬戶信息的完整性，包括金額、期限、收付息等等完整信息，內(nèi)部賬戶也需要按照管理的需要進一步完善信息；非賬戶數(shù)據(jù)也需要建立相應(yīng)的虛擬賬戶，例如對中間業(yè)務(wù)收入和支出需要建立虛擬賬戶。對財務(wù)和薪酬信息，需要規(guī)范財務(wù)會計核算，將費用核算進一步細(xì)化核算到員工、產(chǎn)品、網(wǎng)點等責(zé)任主體，逐步增加直接費用減少間接費用，逐步減少公共費用，如果難以直接核算，可選擇時機建立相關(guān)費用分割機制。為了充分利用管理會計的數(shù)據(jù)，進行多維度分析，需要進一步豐富維度信息，根據(jù)數(shù)據(jù)的維度分析的需要，不斷完善產(chǎn)品信息、客戶信息、機構(gòu)信息、客戶經(jīng)理信息等?？蛻粜畔⒌牟煌暾虿灰?guī)范可能是中小商業(yè)銀行經(jīng)常遇見的問題，因此，大規(guī)模收集或補錄客戶信息是必不可少的環(huán)節(jié)。在大數(shù)據(jù)時代，客戶信息是企業(yè)經(jīng)營管理和經(jīng)營的重要資源和財富。數(shù)據(jù)的精細(xì)化要求應(yīng)與管理的精細(xì)化需求一致，例如以機構(gòu)為單元管理模式的數(shù)據(jù)要求可能會比以條線為管理單元的要求更低，以個人為管理單元的模式要求的數(shù)據(jù)精度會更高。管理會計系統(tǒng)是內(nèi)部管理的核心系統(tǒng)，所需要的數(shù)據(jù)基本覆蓋商業(yè)銀行中的大部分?jǐn)?shù)據(jù)，可以此為契機整合和清理全行數(shù)據(jù)，建立規(guī)范的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)據(jù)字典，有條件的銀行可建立數(shù)據(jù)倉庫，夯實全行的數(shù)據(jù)質(zhì)量。

（三）統(tǒng)籌規(guī)劃系統(tǒng)體系的建設(shè)，逐步推進系統(tǒng)開發(fā)

如前面所述，管理會計系統(tǒng)涵蓋范圍比較廣，不可能一步到位，管理會計系統(tǒng)的建設(shè)往往只有開始沒有結(jié)束，需要根據(jù)管理不斷精細(xì)的要求不斷深化，也需要根據(jù)上下游數(shù)據(jù)和系統(tǒng)的變化進行改良和優(yōu)化。管理會計系統(tǒng)建設(shè)的范圍很大，可以根據(jù)中小銀行的業(yè)務(wù)側(cè)重，抓住重點逐步推進，比如先將內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價作為第一步，然后推進經(jīng)濟資本，最后推進費用分?jǐn)?，在管理會計系統(tǒng)全成本核算功能完成之后，根據(jù)管理需要逐步推進客戶定價、績效考核和客戶管理等應(yīng)用。管理會計系統(tǒng)的模型和方法沒有統(tǒng)一規(guī)則，不同銀行之間不能完全借鑒，中小銀行由于自身限制不可能向大中銀行那樣大規(guī)模投入和精益求精，宜由粗到精，先易后難。比如，轉(zhuǎn)移定價方面可以先應(yīng)用于存貸款業(yè)務(wù)，對資金業(yè)務(wù)采取簡化的定價的方式，再過渡到完整的內(nèi)部定價方式；在經(jīng)濟資本方面可以先直接采取監(jiān)管資本中的標(biāo)準(zhǔn)權(quán)重法，權(quán)重和緩釋都采取監(jiān)管口徑，減少內(nèi)部爭議，在觀念和條件成熟后，再探索內(nèi)部評估的經(jīng)濟資本法；在成本分?jǐn)偡矫婵梢韵葍H僅歸集直接成本方式，對中后臺的成本采取簡單的分配方式，在條件成熟后，進一步加強財務(wù)開支的精細(xì)核算，并對中后臺逐步應(yīng)用推進作業(yè)成本法；在收入確認(rèn)和交叉銷售，可以先采取雙算的方式，在條件成熟的情況下進一步采取分成的方式。管理會計系統(tǒng)是后端系統(tǒng)，其精細(xì)化程度和功能的實現(xiàn)需要上游數(shù)據(jù)支持和完整。比如，管理會計系統(tǒng)中風(fēng)險成本和資本成本的數(shù)據(jù)需要信用風(fēng)險管理系統(tǒng)的不斷完善，經(jīng)濟資本中的風(fēng)險緩釋數(shù)據(jù)需要上游低押品數(shù)據(jù)的完善。因此，管理會計系統(tǒng)建設(shè)需要統(tǒng)籌全行的業(yè)務(wù)推進，根據(jù)管理需要，優(yōu)化管理會計系統(tǒng)優(yōu)化，進而推進前端系統(tǒng)建設(shè)和優(yōu)化。

（四）宣揚管理會計理念，循序漸進推廣和使用管理會計

管理會計系統(tǒng)的推廣使用與“價值創(chuàng)造”管理理念推行是相輔相成，沒有理念的推行和宣揚，系統(tǒng)就沒有運用的土壤；沒有系統(tǒng)使用，理念也會成為空中樓閣。管理會計的推廣和使用需要與理念推行如影隨形，不斷的培訓(xùn)和宣講是必不可少的，是一個長期的循序漸進的過程。中小銀行推廣使用管理會計過程中往往會出現(xiàn)兩種傾向：一是急于求成，一股腦的開發(fā)所有模塊，一次性投入考核和分析中，會導(dǎo)致內(nèi)部各部門和人員不能接受，產(chǎn)生抵觸情緒，對有關(guān)方法和理念也是囫圇吞棗，沒有消化和吸收，甚至干脆放棄，被動接受，把管理會計作為不可理喻的“黑箱子”；二是畏頭縮尾，認(rèn)為數(shù)據(jù)不夠精細(xì)，方法不夠科學(xué)合理，理念不能普遍接受，現(xiàn)在經(jīng)營狀況也還可以，始終認(rèn)為條件不成熟，不敢貿(mào)然推進，使得管理會計始終處于“實驗室”階段，或者即使管理會計系統(tǒng)上線了，但是由于管理會計的成果不能用于業(yè)績評價和考核以及決策依據(jù)，而一直作為一般分析的工具，管理會計的效果就會大打折扣。

四、結(jié)語

第5篇：銀行會計論文范文

一、系統(tǒng)改造策略

新會計準(zhǔn)則和原金融企業(yè)會計制度的差別主要體現(xiàn)在兩個方面：一是核算差異，是指兩套會計準(zhǔn)則對會計事項在確認(rèn)、計量、核算等方面的差異，如從歷史成本計量向公允價值計量的轉(zhuǎn)變、收入的推遲確認(rèn)與費用的提前確認(rèn)等；二是披露差異，兩套會計準(zhǔn)則對會計事項的歸類口徑、報表信息披露項目方面的差異，如對于衍生金融工具從表外向表內(nèi)的轉(zhuǎn)變、剩余期限信息的披露、存貸款披露信息的不同等。

雖然報表和披露是新會計準(zhǔn)則的重要方面，但新會計準(zhǔn)則的執(zhí)行絕不僅僅是一個報表項目，而是會在銀行的組織結(jié)構(gòu)、政策、IT系統(tǒng)等方面產(chǎn)生重大影響，并且會涉及從總行到分支行的各個層面。

到目前為止，很多銀行都認(rèn)同采取盡量不修改核心系統(tǒng)和其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)的原有程序，而是附加處理程序或外掛能夠按照新準(zhǔn)則處理會計信息的會計引擎。在幾年前歐洲的銀行實施國際會計準(zhǔn)則解決方案時通常也采取這樣的方法，優(yōu)勢是顯而易見的。因為銀行業(yè)務(wù)往往都分別運行在許多系統(tǒng)中，系統(tǒng)之間有非常復(fù)雜的關(guān)系和接口，開發(fā)的年代、方法論、技術(shù)等可能都不一樣，如果去修改業(yè)務(wù)系統(tǒng)，一蹴而就的可能性不大，只能一步步來，分期分批地進行修改；這樣實施的時間必然會比較長，而且在前期的系統(tǒng)修改中很可能難以考慮全面對后期系統(tǒng)的影響，造成在后期的系統(tǒng)改造時又去修改前期系統(tǒng)。另一方面，如果日后會計準(zhǔn)則又有所修改，上述工程可能要全部或部分重來一次。

如果采用附加處理程序或外掛會計引擎的方法，理論上不需對原有業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)進行大的改造，而是都將結(jié)果數(shù)據(jù)傳輸給會計引擎，集中按新會計準(zhǔn)則進行估值。通常用這種方案會將估值的結(jié)果再傳入報表系統(tǒng)出具各種監(jiān)管和分析報表。這種方法的優(yōu)勢在于：首先原系統(tǒng)中和新會計準(zhǔn)則相關(guān)的部分都只和會計引擎進行數(shù)據(jù)傳輸并構(gòu)建接口，原系統(tǒng)之間的接口不會有太大的變動；其次當(dāng)會計準(zhǔn)則有進一步的修改時，只需對外掛的會計引擎進行修改，工作量大大降低；而且新會計準(zhǔn)則的計算是在會計引擎中進行，后續(xù)出報表也是在報表系統(tǒng)中，不會占用業(yè)務(wù)系統(tǒng)的資源和影響其性能。當(dāng)然，即使采用外掛的方案，由于新會計準(zhǔn)則對數(shù)據(jù)質(zhì)量的要求有很大改變，比如每筆交易需采集的信息種類比以前增加，所以也不可避免的需要修改業(yè)務(wù)系統(tǒng)，擴充功能，甚至改變系統(tǒng)外業(yè)務(wù)流程。

二、國際會計準(zhǔn)則解決方案

SAP國際會計準(zhǔn)則解決方案構(gòu)建在銀行分析器基礎(chǔ)上，是銀行管理解決方案中的后臺管理組件。它是建立在會計系統(tǒng)中符合IAS/IFRS邏輯的集中的過賬引擎，運用集中的方法和計算確保了數(shù)據(jù)完整性；任何針對IAS的變化都可以在一套集中的系統(tǒng)中進行處理，由于無需改變銀行的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，所以沒有運營風(fēng)險，不會增加業(yè)務(wù)系統(tǒng)的負(fù)擔(dān)。

銀行分析器中有一個中央數(shù)據(jù)庫，用來接受標(biāo)準(zhǔn)化了的源系統(tǒng)數(shù)據(jù)，IAS解決方案就是建立在這樣的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上。此外，該解決方案的一個重要特性就是能在單筆交易級別（對象會計）處理會計值，例如：能夠存儲每筆貸款每期的賬面價值、利息、已實現(xiàn)損益等。在進行估值和將附注明細(xì)匹配到科目上時需要用到這些交易明細(xì)。解決方案的關(guān)鍵日估值功能能夠基于市值或模型計算公允價值，能夠計算攤余成本；還提供套期會計功能，為銀行日后利用衍生工具進行套期保值交易提供了功能完整的計算平臺。

第6篇：銀行會計論文范文

關(guān)鍵詞:銀行會計;會計風(fēng)險;分析成因;風(fēng)險控制

一、銀行會計風(fēng)險的概念和表現(xiàn)形式

銀行會計貫穿于銀行經(jīng)營的全過程。從組織會計核算,為客戶提供優(yōu)質(zhì)服務(wù),編制會計報表,進行財務(wù)評價及為管理者提供決策信息等,每一個環(huán)節(jié)都存在會計風(fēng)險。銀行會計風(fēng)險可以界定為銀行在經(jīng)營管理過程中,由于會計核算錯誤或會計信息提供失誤而導(dǎo)致的決策失誤,因為主客觀條件惡化或其他情況,使銀行和客戶的資金、財產(chǎn)、信譽等蒙受損失的可能性。

(一)票據(jù)結(jié)算風(fēng)險

目前,中國商業(yè)銀行主要形成了以“三票一卡”為主體的支付方式。隨著經(jīng)濟活動的日益頻繁,支付數(shù)量的日趨上升,以結(jié)算票據(jù)為主要支付手段的結(jié)算業(yè)務(wù)給銀行帶來了諸多風(fēng)險。結(jié)算業(yè)務(wù)是指各種票據(jù)的結(jié)算,在銀行中介服務(wù)中占據(jù)著重要的地位,其風(fēng)險主要有:(1)詐騙風(fēng)險。詐騙風(fēng)險的產(chǎn)生,是由于犯罪分子利用熟悉銀行業(yè)務(wù)的優(yōu)勢,把銀行匯票、銀行承兌匯票作為作案的對象和工具,輔之以高科技手段,有預(yù)謀、有組織地進行巨額的票據(jù)詐騙。(2)透支風(fēng)險。是指客戶以“三票一卡”中的信用卡為作案工具,進行惡意透支。此類風(fēng)險主要是透支者利用銀行管理上的漏洞和時間差作案,嚴(yán)重時會使銀行產(chǎn)生很大的經(jīng)濟損失。(3)真假匯票識別難的風(fēng)險。由于造假票手段不斷提高而銀行識別手段相對比較落后,因此,在這方面的風(fēng)險仍然存在。(4)匯票貼現(xiàn)風(fēng)險。匯票到期后,貼現(xiàn)銀行無法收回貼現(xiàn)金額。(5)承兌風(fēng)險。匯票到期后出票人賬戶無足夠資金付款。(6)操作風(fēng)險。從銀行結(jié)算看,有職員操作失誤或違規(guī)而造成的風(fēng)險,如無理退票、壓票,審核不嚴(yán)等帶來的操作風(fēng)險。(7)聯(lián)行風(fēng)險。聯(lián)行往來是銀行間資金劃撥的一個不可缺少的環(huán)節(jié)。由于聯(lián)行核算手續(xù)不嚴(yán)密,因錯發(fā)、漏發(fā)、延發(fā)聯(lián)行報單等失誤,而造成銀行資金的直接損失。

(二)會計核算風(fēng)險

銀行會計的主要職責(zé)是組織會計核算,為經(jīng)營管理者提供及時準(zhǔn)確的會計信息。會計核算風(fēng)險是指由于會計核算諸多環(huán)節(jié)失控所帶來的種種風(fēng)險。其包括的風(fēng)險有:(1)會計基礎(chǔ)工作風(fēng)險。銀行會計基礎(chǔ)工作,在于真實、完整、及時地對經(jīng)濟業(yè)務(wù)組織核算,如果核算方法不準(zhǔn)確,核算程序不規(guī)范,核算質(zhì)量不高,就容易引發(fā)風(fēng)險。每日大量現(xiàn)金收付,憑證受理審核,科目運用,賬戶登錄和結(jié)息等,各個環(huán)節(jié)都直接或間接與風(fēng)險相聯(lián)系。(2)決算風(fēng)險。商業(yè)銀行以效益為核心,客觀上要求其在符合市場需求的前提下,有健全的以財務(wù)考核為中心的科學(xué)的管理制度——財務(wù)報告作為考核各級行經(jīng)營業(yè)績的主要依據(jù)。財務(wù)定量評價最直接、最重要的資料是財務(wù)報告提供的會計信息。由于一些行為了完成上級下達的任務(wù),吸收高成本資金,呆賬、壞賬準(zhǔn)備金的提取比例有誤,應(yīng)收利息計提標(biāo)準(zhǔn)不合理,不提少提應(yīng)付利息等,造成銀行利潤虛盈實虧,財務(wù)報告不準(zhǔn)確。(3)評價風(fēng)險。對客戶提供的財務(wù)報告不作認(rèn)真分析、判斷、高估其償債能力及經(jīng)營水平,造成潛在風(fēng)險;對內(nèi)部夸大信貸資產(chǎn)質(zhì)量,使一份非可行性論證分析報告在虛假會計信息的掩蓋下通過,造成信貸資產(chǎn)損失的風(fēng)險。

(三)內(nèi)部控制風(fēng)險

這一風(fēng)險主要表現(xiàn)在以下幾個方面:(1)由于會計人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、責(zé)任心不強,或在執(zhí)行會計制度過程中發(fā)生人為偏差、違規(guī)操作,在工作中表現(xiàn)出服務(wù)不積極,操作行為不規(guī)范,或因會計崗位設(shè)置缺乏應(yīng)有的互相制約和牽制,使金融機構(gòu)資金財產(chǎn)遭受損失的風(fēng)險也不可忽視。(2)還有個別銀行人員品質(zhì)惡劣,和不法分子內(nèi)外勾結(jié),肆意侵害銀行利益,從而引發(fā)經(jīng)濟案件。(3)會計崗位設(shè)置缺乏應(yīng)有的互相制約和牽制,造成一些人員違規(guī)、違紀(jì),甚至貪污挪用銀行資金,給銀行帶來風(fēng)險。

二、銀行會計風(fēng)險產(chǎn)生的原因及風(fēng)險控制存在的問題

(一)銀行會計風(fēng)險產(chǎn)生的原因

1.銀行會計風(fēng)險產(chǎn)生的外部原因

由于市場經(jīng)濟環(huán)境的影響和金融管理模式不完善。在市場化的進程中,不夠完善的市場經(jīng)濟體制逐漸暴露出一些缺陷,如不公平的市場競爭、缺乏有效的市場約束機制,等等。當(dāng)前中國金融機構(gòu)的賬面投資回報率吸引了大量的社會資源涌入。在市場準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)尚不健全的條件下,中國尚未形成統(tǒng)一的社會平均利潤率,再加上地方政府的本位主義,各地金融機構(gòu)劇增,違規(guī)經(jīng)營、從事非法活動的可能性也相應(yīng)增加,銀行會計風(fēng)險日趨增大。還有在宏觀管理上,按市場規(guī)則公平競爭不夠,缺乏相應(yīng)制度;在微觀管理上,內(nèi)部控制制度不健全,金融監(jiān)管不嚴(yán)。從會計崗位設(shè)置來看,缺乏應(yīng)有的相互制約,違規(guī)操作現(xiàn)象嚴(yán)重,如:任意開立賬戶、重要空白憑證及印押證保管不善、支付憑證審查不嚴(yán)、柜員之間混崗、操作口令混用、賬戶核對不及時或未執(zhí)行換人勾對、不按規(guī)定流程處理會計業(yè)務(wù)等,這些均為銀行會計風(fēng)險的發(fā)生埋下了隱患。

2.銀行會計風(fēng)險產(chǎn)生的內(nèi)部原因

究其產(chǎn)生的內(nèi)部原因,一個是銀行內(nèi)部稽核不力。雖然近幾年來中國銀行界對內(nèi)控制度的建設(shè)空前關(guān)注,然而各銀行卻沒有根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化內(nèi)控制度資源進行合理的配置,使之系統(tǒng)化、程序化。一方面,銀行會計內(nèi)部控制目前仍作為一個個被分解的單元分散在各項管理制度之中,如會計內(nèi)控制度規(guī)定了不同崗位的職責(zé),不相容業(yè)務(wù)的分離,業(yè)務(wù)程序的先后制約,卻未形成一套生產(chǎn)流水線式的防范風(fēng)險程序,難以及時發(fā)現(xiàn)和處理存在的問題;另一方面,相互制約機制不健全,一些重要職責(zé)和崗位沒有嚴(yán)格分離,混崗或集多職于一身的現(xiàn)象時有發(fā)生,一些銀行分支機構(gòu)缺乏有效的內(nèi)部管理部門,對主要負(fù)責(zé)人和決策管理層的權(quán)力缺乏必要的監(jiān)督制約措施,常常出現(xiàn)“控下不控上”的局面,使內(nèi)控制度形同虛設(shè),留下事故隱患。

另一個內(nèi)部原因就是教育的滯后,人員素質(zhì)偏低。近年來,國有獨資銀行在快速商業(yè)化的變革中,為搶占市場份額,實行外延式急速擴張的策略,真正精通銀行會計業(yè)務(wù)的專門人才嚴(yán)重不足,一些新手未經(jīng)崗位培訓(xùn),對于各項規(guī)章制度,操作規(guī)程沒有很好的掌握,缺乏風(fēng)險防范意識和能力,致使會計核算的隨意性較大;另外,在會計隊伍趨向年輕化的同時,也容易受社會上拜金主義思潮的影響,從而在會計業(yè)務(wù)操作中違規(guī)甚至違法。另外,以計算機、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為代表的高科技在銀行會計業(yè)務(wù)中得到廣泛應(yīng)用,原來需要幾天甚至幾十天才能完成的業(yè)務(wù),現(xiàn)在需要幾小時甚至幾分鐘就能完成,但相應(yīng)的風(fēng)險因素也隨之增加,高科技犯罪率呈逐年上升趨勢。

(二)銀行會計風(fēng)險控制存在的問題

1.認(rèn)識上不充分,理解上有偏差

銀行會計風(fēng)險的控制存在著不少不容忽視的薄弱環(huán)節(jié),對風(fēng)險的控制認(rèn)識還不充分、不確切、不完整,存在著這樣幾種傾向:一是以為內(nèi)部控制就是整章建制,就是各種規(guī)章制度的匯總,對內(nèi)控是一種業(yè)務(wù)運行過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動態(tài)機制認(rèn)識不夠;二是以為內(nèi)部控制是稽核、審計或管理層的事,與會計無關(guān)或關(guān)系不大,對會計的職能作用沒有充分認(rèn)識;三是以為內(nèi)部控制就是相互牽制,對內(nèi)部控制方式、方法與手段沒有整體認(rèn)知。

2.未形成完整的風(fēng)險控制制度體系,制度建設(shè)滯后

一是有關(guān)銀行內(nèi)控制度建設(shè)指導(dǎo)意見原則性較強,操作性不足;二是有關(guān)內(nèi)控制度建設(shè)的具體要求散見于各種會計制度中,既缺乏完整性,也弱化了內(nèi)控制度的重要性;三是制度建設(shè)上存在滯后性。從總體來看,銀行內(nèi)控制度對新技術(shù)、新問題研究不充分,在會計制度中所體現(xiàn)的內(nèi)控措施落后,如對電算化條件下如何防范風(fēng)險,在“柜員制”勞動組合下如何實施有效控制等,尚缺乏制度規(guī)定。

3.核算程序未形成剛性約束,存在薄弱環(huán)節(jié)

多年來,銀行會計無論是手工操作還是電算化處理,都遵循“雙線核算”的原則,相互聯(lián)系、相互牽制,有著一套較完善而系統(tǒng)的核算程序。但是,在銀行中間業(yè)務(wù)的不斷拓展和新技術(shù)手段廣泛運用的條件下,內(nèi)控制度卻未及時跟進,現(xiàn)行核算程序中也暴露出了逆向操作、“一手清”等隱患。如結(jié)算制度規(guī)定,應(yīng)先收妥款項再簽發(fā)銀行匯票、本票,但有些操作人員卻是先簽發(fā)匯票、本票再收款;又如制度規(guī)定,商業(yè)銀行跨系統(tǒng)的轉(zhuǎn)匯應(yīng)通過人民銀行,但有些銀行通過其他商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯等。這就涉及到一個會計制度與操作規(guī)程的關(guān)系問題,會計制度應(yīng)是操作規(guī)程設(shè)計的理論依據(jù),操作規(guī)程應(yīng)是會計制度的具體化,同時又是會計制度得以實施的重要技術(shù)手段與保障。

4.內(nèi)控機制運行的監(jiān)督弱化,缺乏評價指標(biāo)

銀行業(yè)多年來一直很重視會計監(jiān)督與銀行監(jiān)管,有專門的儲蓄事后監(jiān)督、會計稽核、內(nèi)部審計等部門,應(yīng)該說機構(gòu)較健全。但隨著新業(yè)務(wù)、新科技的發(fā)展,監(jiān)督重心已由一般的業(yè)務(wù)工作差錯轉(zhuǎn)變?yōu)殂y行風(fēng)險防范,現(xiàn)行一些監(jiān)督方法與控制手段已顯得力不從心,主要表現(xiàn)在:一是側(cè)重于事后監(jiān)督,事先與事中的風(fēng)險防范不夠。如前所述,屬于事中控制范疇的核算程序其相互牽制弱化,屬于事前控制范疇的制度建設(shè)滯后等。二是對內(nèi)控機制運行的監(jiān)督往往被一般性工作差錯的查糾所取代,沒有及時適應(yīng)監(jiān)督重心的轉(zhuǎn)移,缺乏對內(nèi)控運行情況的深入考核,未設(shè)置相應(yīng)的考核評價指標(biāo)。三是監(jiān)督手段相對落后,尤其是計算機操作系統(tǒng)下的風(fēng)險防范措施的執(zhí)行,不僅在監(jiān)督手段上,而且在監(jiān)管人員素質(zhì)上都有待進一步提高。

三、會計風(fēng)險控制的具體措施

(一)建立多層次會計控制體制,明確各層次會計控制的具體目標(biāo)

控制系統(tǒng)是一個有組織的系統(tǒng),根據(jù)內(nèi)外部的各種變化而進行調(diào)節(jié),使系統(tǒng)保持某種特定狀態(tài),從這個意義上講,控制是一種聯(lián)系與調(diào)節(jié),是保證系統(tǒng)在變化著的外部條件下,完成某種目標(biāo)的行為。因此,目標(biāo)是控制的前提,是先決條件,也是促成內(nèi)部控制的要件,沒有目標(biāo),就談不上控制。

銀行有著自己的經(jīng)營目標(biāo),也有著明確的內(nèi)部控制目標(biāo)?！都訌娊鹑跈C構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》中明確提出:銀行機構(gòu)內(nèi)部控制目標(biāo)是“有利于查錯防弊,堵塞漏洞,消除隱患,保證業(yè)務(wù)穩(wěn)健運行,確保將各種風(fēng)險控制在規(guī)定的范圍內(nèi),確保自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的全面實施?！睘榱舜_?？傮w目標(biāo)的實現(xiàn),應(yīng)在統(tǒng)一認(rèn)識、明確總體目標(biāo)的基礎(chǔ)上,將目標(biāo)責(zé)任層層分解、細(xì)化,確立各層次會計控制的具體目標(biāo),形成一個明確、具體、完整的目標(biāo)體系;建立多層次的會計控制體制,使每個群體和個人的行為都處在他人的監(jiān)督之下,同時以利于不同的人從不同的視角關(guān)注企業(yè)內(nèi)控的不同方面,使內(nèi)部控制目標(biāo)具體化,以保證總體控制目標(biāo)的實現(xiàn)。

(二)按照相互制約原理,建立科學(xué)的內(nèi)控制度體系

內(nèi)控制度是內(nèi)控目標(biāo)得以實現(xiàn)的充分必要條件。應(yīng)根據(jù)人民銀行《加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》及財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范》,按照分工牽制、授權(quán)制約原則,結(jié)合自身經(jīng)營的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點,制定科學(xué)合理的內(nèi)控制度,并制定內(nèi)控制度實施細(xì)則,使內(nèi)控制度形成體系。

內(nèi)控制度無論是單獨設(shè)置還是繼續(xù)在會計制度中體現(xiàn),設(shè)計時均應(yīng)充分考慮制度的嚴(yán)密性、有效性、先進性和可操作性,并充分發(fā)揮“四性”之間的能動作用。制度建設(shè)時,在思想上要樹立三個觀念:一是從防止業(yè)務(wù)人員工作差錯為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐苑婪躲y行風(fēng)險為主;二是要樹立信息安全觀念,使計算機信息安全管理成為內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié);三是要有全局觀念,各項制度既相對穩(wěn)定,又能隨環(huán)境與業(yè)務(wù)的變化能動應(yīng)變,形成有機整體。

所以銀行業(yè)必須嚴(yán)格按照會計規(guī)章制度,合理確定會計人員崗位和崗位職責(zé),制定具有較強的實用性、針對性、可操作性和規(guī)范性的崗位操作規(guī)程,確保會計安全,無事故和案件發(fā)生。加強對會計崗位人員的工作授權(quán)。如辦理銀行匯票的授權(quán)、信用卡限額的授權(quán)、資金劃撥的授權(quán)等,使可能的貪污犯罪現(xiàn)象得到有效的遏制。完整的內(nèi)部會計控制制度體系至少應(yīng)包括管理層次、操作層次兩個方面。管理層次會計控制制度建設(shè),應(yīng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的要求,以金融企業(yè)自身業(yè)務(wù)情況為出發(fā)點,從改進經(jīng)營方式的角度對會計內(nèi)控制度提出要求,對會計風(fēng)險進行全面防范和控制。

(三)分析重點控制環(huán)節(jié),完善會計核算程序

會計是銀行業(yè)務(wù)的基礎(chǔ),完善的會計核算體系、核算程序是內(nèi)部控制系統(tǒng)的中心。要按照銀行業(yè)務(wù)發(fā)展和科技進步的要求,分析核算程序中的重點控制環(huán)節(jié),尤其對聯(lián)行結(jié)算等要建立一套嚴(yán)密的、呈剛性約束的會計操作程序和賬務(wù)處理系統(tǒng),以強化會計內(nèi)部控制的約束力。一方面要規(guī)范會計核算流程,提高控制技術(shù),強化會計核算流程的硬性約束。另一方面會計核算必須嚴(yán)格遵守銀行會計制度及支付結(jié)算辦法的規(guī)定。正確使用會計科目,遵守記賬規(guī)則,準(zhǔn)確反映表內(nèi)表外業(yè)務(wù),密押、印章、憑證、賬表必須嚴(yán)格管理,聯(lián)行印押必須分管,并建立交接登記制度;各種有價單證和重要空白憑證均要設(shè)簿登記,表外核算,專人保管,嚴(yán)格執(zhí)行會計業(yè)務(wù)操作規(guī)程。以真實、有效的憑證為依據(jù),進行賬務(wù)處理,要有賬有據(jù),當(dāng)時記賬、當(dāng)日結(jié)賬,達到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實、賬表、內(nèi)外賬務(wù)全部相符。正確計算存、貸款利息,合理合規(guī)地列支各項費用及稅金,正確反映各項收入,確保會計核算期間數(shù)據(jù)的真實、完整。

(四)按照自律、激勵與控制原則,強化人員素質(zhì)和行為準(zhǔn)則

一切好的內(nèi)控制度與方法最終還是要由人去執(zhí)行,否則再好的制度也難以發(fā)揮效用。對銀行從業(yè)人員來說,對管理人員和操作人員的控制是內(nèi)部控制的核心。就目前情況及案例看,一些銀行出現(xiàn)問題的關(guān)鍵不是沒有制度,而是制度不落實。因此,要不斷提高會計人員素質(zhì),強化會計人員行為準(zhǔn)則,形成會計職業(yè)道德的自律機制,尤其要提高金融機構(gòu)負(fù)責(zé)人的誠信意識和法律意識。通過道德約束、制度約束及法律約束的有機結(jié)合,營造良好的誠信環(huán)境,使金融企業(yè)的負(fù)責(zé)人樹立守信光榮、失信可恥的觀念,充分發(fā)揮誠信示范作用。在人員配置上,充分調(diào)動會計人員積極性,合理分工、相互牽制,強化對會計人員的業(yè)務(wù)操作的過程控制,加強企業(yè)內(nèi)部控制與管理,可采用對會計人員信用等級評估等方法,變對會計人員的事后監(jiān)督為事先預(yù)警,做到事后、事中、事先三管齊下。在人員培訓(xùn)方面要加大培訓(xùn)力度,提高會計人員的綜合素質(zhì)。一是提高政治素質(zhì)。金融會計人員應(yīng)具有敏銳的政治頭腦、新銳的思想觀念、良好的思想品德和職業(yè)道德。二是提高文化素質(zhì)。利用薪酬激勵、素質(zhì)考核等手段,鼓勵會計人員努力提升自己的學(xué)歷層次,重視知識復(fù)合。三是提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。要求會計人員應(yīng)具有一定的會計專業(yè)基礎(chǔ)理論知識、會計管理水平和會計組織能力機制得以有效運行。

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第7篇：銀行會計論文范文

銀行會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀和面臨的新問題

風(fēng)險防范意識薄弱。近年來，商業(yè)銀行競爭日趨激烈，出現(xiàn)攬存難、放貸難的局面，一些部門基于先發(fā)展后規(guī)范的指導(dǎo)思想，局部亂拉存款，亂用會計科目，隨意處理會計賬務(wù)的情況時有發(fā)生，使會計控制和財務(wù)監(jiān)督處于失控狀態(tài)。

會計內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴(yán)，貫徹落實流于形式。盡管我國銀行業(yè)在過去幾十年的業(yè)務(wù)經(jīng)營中，建立了一系列相對完善、行之有效的內(nèi)控制度，但卻不能落到實處，形同虛設(shè)，主要表現(xiàn)為：聯(lián)行章、證、押未真正堅持三分管制度；重要空白憑證領(lǐng)發(fā)、使用、交接等制度執(zhí)行不嚴(yán)格；業(yè)務(wù)印章不按規(guī)定保管和使用；臨柜不認(rèn)真，不堅持驗印制度；隨意調(diào)整賬戶積數(shù)；班中款項交接登記不及時，查庫制度履行不認(rèn)真；出入庫、收入大額現(xiàn)金不及時走賬；不及時匯劃款項、記賬等；離機不退出畫面，密碼泄露；支票控號流于形式，同一單位多個賬戶支票混用；隨意設(shè)置自動取款機金額。以上種種，使內(nèi)控制度形同虛設(shè)，弱化了業(yè)務(wù)操作過程的系統(tǒng)性、嚴(yán)密性和完整性，留下事故隱患。

內(nèi)控機制不健全，缺乏動態(tài)的調(diào)整、充實過程。對商業(yè)銀行來講，要建成真正的、具有國際水平的、規(guī)范化的商業(yè)銀行，實現(xiàn)其各項既定目標(biāo)，必須隨著其業(yè)務(wù)的日新月異，建立與之相配套的嚴(yán)密、系統(tǒng)、規(guī)范、有效的內(nèi)控制度。在現(xiàn)實工作中，商業(yè)銀行往往忽視了會計內(nèi)部控制是一種貫穿于決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過程的環(huán)環(huán)相扣、平衡制約的動態(tài)機制，而常常反映為一成不變、機械僵化的形式，有些明顯陳舊的規(guī)章制度或操作程序不能被新的、更科學(xué)的制度所代替，特別是目前新的金融業(yè)務(wù)品種、金融工具不斷推出，如果不及時調(diào)整補充內(nèi)控制度，必給犯罪分子留下可乘之機。

相互制約機制不健全，上下級之間約束性薄弱。相互制約，是內(nèi)控制度的一項基本要求。這種制約既包括會計專業(yè)內(nèi)部各個崗位、各個環(huán)節(jié)之間的相互制約，也包括上下級之間的相互制約。但在實際工作中相互制約不能完全落實，一些重要職責(zé)和崗位沒有嚴(yán)格分離，混崗或集多職于一身的現(xiàn)象時有發(fā)生。一些金融機構(gòu)缺乏有效的內(nèi)部管理部門，對主要負(fù)責(zé)人和決策管理層的權(quán)力缺乏必要的監(jiān)督制約措施，常常出現(xiàn)“控下不控上”的局面。究其原因主要是：職能監(jiān)督部門的地位不超脫，不能獨立行使監(jiān)督職能，難于進行超前監(jiān)督。

檢查輔導(dǎo)走形式，監(jiān)督不力。會計檢查部門應(yīng)對會計部門處理的各項業(yè)務(wù)的合規(guī)性、正確性、及時性進行監(jiān)督檢查，防患于未然，但許多金融機構(gòu)對此認(rèn)識不足，檢查輔導(dǎo)缺乏計劃性、針對性，往往是上級布置，下級應(yīng)付，不能及時發(fā)現(xiàn)存在的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，而且獎罰手段軟化，檢查整改成效甚微。再加上稽核部門再監(jiān)督職能弱化和紀(jì)檢監(jiān)察力量薄弱，從而使第二道、第三道監(jiān)督防線不能很好地發(fā)揮作用。

會計人員素質(zhì)有待提高。商業(yè)銀行會計人員素質(zhì)的高低，直接影響著各項業(yè)務(wù)處理的質(zhì)量，高業(yè)務(wù)素質(zhì)的員工不僅是會計內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，而且可以有效彌補內(nèi)控制度的不足。

商業(yè)銀行會計內(nèi)控隊伍素質(zhì)不高，已成為制約商業(yè)銀行發(fā)展的桎梏。主要表現(xiàn)在：熟悉單項業(yè)務(wù)的人員較多，具有綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)的人員較少；熟悉傳統(tǒng)會計業(yè)務(wù)的人員較多，了解創(chuàng)新業(yè)務(wù)的人員較少；熟悉傳統(tǒng)操作技術(shù)的人員較多，能熟練掌握計算機操作技能的人員較少；精通國內(nèi)結(jié)算業(yè)務(wù)的人員較多，熟悉國際金融業(yè)務(wù)的人員較少。

銀行會計內(nèi)部控制面臨的新問題。隨著金融改革的深入發(fā)展和科技進步，商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)日趨現(xiàn)代化、多樣化、復(fù)雜化，原有建立在手工操作基礎(chǔ)上的管理辦法已不能適應(yīng)會計電算化的要求，形成管理上的漏洞。此外，國際業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)、電話銀行、客戶終端、網(wǎng)上銀行、綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)等先進的銀行服務(wù)方式，對銀行會計風(fēng)險防范提出了新的挑戰(zhàn)。

強化銀行會計內(nèi)部控制的對策與思路

內(nèi)控制度是銀行長期經(jīng)營實踐的結(jié)晶，是進行現(xiàn)代化管理的客觀要求和可靠保證，強化會計內(nèi)部控制，是防范金融風(fēng)險最有效的途徑，是商業(yè)銀行安全、有序運作的前提和基礎(chǔ)。針對會計內(nèi)控現(xiàn)狀及面臨的新問題，商業(yè)銀行應(yīng)從以下幾個方面強化會計內(nèi)部控制。

(一)強化金融風(fēng)險防范意識，樹立內(nèi)控優(yōu)先觀念。首先各級領(lǐng)導(dǎo)必須增強內(nèi)控優(yōu)先意識。目前銀行間的競爭日益激烈，存款成為評價基層工作業(yè)績的重要指標(biāo)之一，所以必須將其列為領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績考核項目，或?qū)嵭袃?nèi)控管理達標(biāo)制，促使各級領(lǐng)導(dǎo)重視強化內(nèi)控制度，有效防范案件的發(fā)生。其次，加強職工再教育，提高全體會計人員對內(nèi)控的認(rèn)識。

(二)加強賬務(wù)控制。進行會計核算必須有一系列以會計法為核心的專門方法和規(guī)范，包括填制和審核憑證、設(shè)置會計科目、登記賬簿等，它是銀行會計控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)，強化會計內(nèi)部控制首先就要加強賬務(wù)管理。會計人員進行賬務(wù)記載，必須是憑經(jīng)嚴(yán)格審定的有效會計憑證，除此以外不能接受任何指令。各項會計核算必須經(jīng)過復(fù)核，賬務(wù)核對應(yīng)適時進行，要保證賬賬、賬款、賬實、賬表、賬據(jù)、內(nèi)外賬核對相符。銀行會計電算化使綜合核算與明細(xì)核算間的相互制約關(guān)系由計算機內(nèi)部完成，久而久之，銀行會計的雙線核算制度將為人淡忘。會計人員應(yīng)掌握雙線核算的基本原理及制度，加強賬務(wù)核對工作。

(三)設(shè)置科學(xué)的操作規(guī)程。目前各行的內(nèi)控制度已基本建立，但內(nèi)控制度與具體的業(yè)務(wù)操作聯(lián)系不夠緊密，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)不連續(xù)，談風(fēng)險防范必須從業(yè)務(wù)操作規(guī)程入手。根據(jù)規(guī)范、實用、安全、有效的原則，設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)化操作規(guī)程，涵蓋會計業(yè)務(wù)處理的全過程，實行上崗對下崗負(fù)責(zé)，下崗對上崗監(jiān)督的運行機制，嚴(yán)禁獨自一人操作業(yè)務(wù)全過程，做到環(huán)環(huán)相扣，不漏項、不空白。會計業(yè)務(wù)是綜合性、復(fù)合性業(yè)務(wù)，要求整個業(yè)務(wù)操作過程必須綜合管理動態(tài)控制。因此操作規(guī)程要根據(jù)銀行經(jīng)營管理情況，不斷地補充調(diào)整。特別是每推出一項新業(yè)務(wù)時，應(yīng)根據(jù)及時性原則，盡可能在新業(yè)務(wù)推出之前建立健全新業(yè)務(wù)的各項操作規(guī)程，使新業(yè)務(wù)開展時就有章可循，以減少開展新業(yè)務(wù)的風(fēng)險。

(四)建立嚴(yán)密的分級授權(quán)制度。對會計財務(wù)處理必須實行崗位分工，各崗位之間相互聯(lián)系、相互制約，后道工序制約前道工序，后臺制約前臺。各種業(yè)務(wù)必須交由不同的人完成，不相容的崗位一定要分離管理。對各個程序及崗位，合理地授予相應(yīng)的處理業(yè)務(wù)的責(zé)任和權(quán)力，對重要會計事項如錯賬沖正、開銷賬戶、調(diào)整積數(shù)、大額付現(xiàn)等必須堅持授權(quán)審批，形成分工明確、權(quán)責(zé)對等的嚴(yán)密的風(fēng)險防范體系。

(五)加強重要物品、重要崗位控制。印章、憑證、庫款、密押等是銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中的重要物品，掌握這類物品的人員及會計主管處于重要崗位，為防范風(fēng)險，必須加強對重要物品及重要崗位人員的管理，應(yīng)著重從以下幾個方面進行控制。重要物品要專人保管，明確責(zé)任，縮小接觸重要物品的人員范圍；業(yè)務(wù)操作過程中重點控制章、證、款、押，離柜應(yīng)收起鎖好；營業(yè)終了，重要物品應(yīng)入庫或入保險柜妥善保管，以保證此類物品安全；重要物品章、證、押必須分開保管，相互制約；領(lǐng)用、交接手續(xù)必須嚴(yán)密，防止各環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞；重點崗位人員實行定期輪換，平行交接。

(六)構(gòu)建會計電算化安全控制體系。隨著計算機廣泛應(yīng)用于銀行會計業(yè)務(wù)，原有建立在手工操作基礎(chǔ)上的內(nèi)控制度已不能適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，建立一套完整、科學(xué)的計算機安全控制體系已成為當(dāng)務(wù)之急，加強計算機風(fēng)險防范已成為銀行會計內(nèi)部控制的重中之重。

明確分工和職權(quán)分離是進行內(nèi)部控制的基本手段。堅持科技部門和操作應(yīng)用部門職責(zé)分離；程序員、操作員、系統(tǒng)管理員職責(zé)分離；嚴(yán)禁程序員單獨接觸系統(tǒng)；嚴(yán)禁系統(tǒng)設(shè)計、軟件開發(fā)人員介入實際會計業(yè)務(wù)操作。系統(tǒng)的設(shè)計開發(fā)是計算機控制的關(guān)鍵，軟件系統(tǒng)越完善，控制越有效。在計算機處理業(yè)務(wù)過程中，最容易出錯和作弊的環(huán)節(jié)是數(shù)據(jù)輸入。因此必須加強輸入控制，輸出控制是對系統(tǒng)的輸出結(jié)果進行控制，應(yīng)采取雙備份、異地存放、嚴(yán)禁任何人修改等控制辦法。

第8篇：銀行會計論文范文

一、金融會計的國際化趨勢

目前，中國銀行業(yè)的會計業(yè)務(wù)遵循著三種不同的會計規(guī)范：《金融企業(yè)會計制度》（1993年版）、《金融企業(yè)會計制度》（2001年版）以及國際財務(wù)報告準(zhǔn)則。隨著商業(yè)銀行改革的不斷推進，商業(yè)銀行會計規(guī)范逐漸從1993年《金融企業(yè)會計制度》和2001年《金融企業(yè)會計制度》轉(zhuǎn)向國際財務(wù)報告準(zhǔn)則。

1993年至2000年之間，我國商業(yè)銀行的會計業(yè)務(wù)主要遵循1993年的《金融企業(yè)會計制度》；2001年至2003年，除上市股份制商業(yè)銀行采用2001年《金融企業(yè)會計制度》外，其余銀行仍然采用1993年《金融企業(yè)會計制度》；2004年，財務(wù)重組之后的中行和建行采用了2001年《金融企業(yè)會計制度》，工行和農(nóng)行仍然采用1993年《金融企業(yè)會計制度》，股份制銀行中，除了中信銀行、光大銀行和廣發(fā)行之外，其他銀行都采用了2001年《金融企業(yè)會計制度》；從2005年起，我國商業(yè)銀行的年報編制全面采用2001年《金融企業(yè)會計制度》，同時，已經(jīng)上市的五家銀行還需要根據(jù)證監(jiān)會的要求按照國際會計準(zhǔn)則進行調(diào)整，但轉(zhuǎn)換尚未涉及國際會計準(zhǔn)則第39號和第32號的內(nèi)容；在海外上市或擬上市的商業(yè)銀行已經(jīng)開始全面采用國際財務(wù)報告準(zhǔn)則編制年報。

2005年8月財政部了《金融工具確認(rèn)和計量暫行規(guī)定（試行）》（以下簡稱《暫行規(guī)定》），該規(guī)定于2006年1月1日在上市和擬上市的商業(yè)銀行范圍內(nèi)試行，標(biāo)志著我國銀行業(yè)在金融工具的會計處理方面率先與國際財務(wù)報告準(zhǔn)則接軌。2005年9月，財政部又了《企業(yè)會計準(zhǔn)則第××號—金融工具確認(rèn)和計量》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第××號—金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第××號—套期保值》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第××號—金融工具列報和披露》四項會計準(zhǔn)則征求意見稿。與國際慣例相比，四項金融會計準(zhǔn)則征求意見稿的實質(zhì)內(nèi)容與國際會計準(zhǔn)則第39號和第32號的規(guī)定大多是相同的，同時充分考慮了中國的國情?！稌盒幸?guī)定》和金融會計四項準(zhǔn)則征求意見稿的，突破了傳統(tǒng)會計理論對衍生金融工具的束縛，彌補了我國在金融工具會計領(lǐng)域的空白，是我國會計準(zhǔn)則與國際會計準(zhǔn)則接軌邁出的重要一步，必將加速我國金融會計的國際化，對我國的銀行業(yè)，特別是上市和擬上市銀行的財務(wù)狀況和經(jīng)營管理產(chǎn)生重要影響。

二、金融會計國際化對商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的影響

首先，金融會計國際化將改變傳統(tǒng)的金融資產(chǎn)和負(fù)債分類方式，將金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項以及可供出售金融資產(chǎn)；將負(fù)債劃分為交易性金融負(fù)債和其他金融負(fù)債，資產(chǎn)與負(fù)債分類一經(jīng)確定，不得隨意變更。這種分類方法能夠充分反映商業(yè)銀行持有金融工具的目的和意圖，有助于報表使用者對商業(yè)銀行風(fēng)險管理做出有效判斷。

其次，資產(chǎn)負(fù)債表項目將更加豐富。根據(jù)《暫行規(guī)定》的要求，當(dāng)且僅當(dāng)成為金融工具合同的一方時，企業(yè)才可以在資產(chǎn)負(fù)債表上確認(rèn)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債?！督鹑谫Y產(chǎn)轉(zhuǎn)移》對金融工具終止確認(rèn)的條件是：金融資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險和回報是否已經(jīng)實質(zhì)上發(fā)生轉(zhuǎn)移，而且沒有保留對金融資產(chǎn)的控制權(quán)。根據(jù)這些規(guī)定，商業(yè)銀行應(yīng)將衍生工具隱含的各種權(quán)利和合同義務(wù)確認(rèn)為資產(chǎn)或負(fù)債，已經(jīng)證券化的信貸資產(chǎn)以及其他不滿足終止確認(rèn)條件的金融資產(chǎn)和負(fù)債也要進入表內(nèi)核算，資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容將更加豐富，提供的信息將會更加全面。

再者，金融工具以公允價值計量的部分，其價值隨著公允價值的變化而變化。一方面金融資產(chǎn)或負(fù)債的公允價值不斷變動，另一方面公允價值的變動計入當(dāng)期損益或權(quán)益，進而影響了權(quán)益的變動，因此在沒有其他資產(chǎn)和負(fù)債變動的情況下，金融工具價值的波動必然會帶來資產(chǎn)負(fù)債率的波動。同時《暫行規(guī)定》對上市和擬上市商業(yè)銀行的金融資產(chǎn)減值提出了更高的要求，除交易性金融資產(chǎn)外，其余金融資產(chǎn)的減值均采用“未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法”，相對于“五級分類法”，會加劇資產(chǎn)的波動。

《套期保值》對從事套期活動的會計處理做了明確規(guī)定，對其運用的先決條件——套期關(guān)系作出了嚴(yán)格要求。由于目前我國衍生金融工具品種較少，商業(yè)銀行進行套期避險的水平還有待提高，很難達到運用套期會計的條件，因此近期內(nèi)套期會計對商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的影響不會很大。

三、金融會計國際化對商業(yè)銀行損益表的影響

（一）對商業(yè)銀行經(jīng)營損益的影響。

根據(jù)現(xiàn)行會計框架，金融工具經(jīng)濟價值的變動僅在其實際實現(xiàn)時確認(rèn)為收益，導(dǎo)致銀行可能僅僅為了增加會計利潤而進行某項交易。而《暫行規(guī)定》要求幾乎所有的金融工具都應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)，并按照金融工具持有目的不同使用不同的計量屬性，對交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債公允價值變動所產(chǎn)生的利得或損失，計入當(dāng)期損益，對于可供出售的金融資產(chǎn)公允價值變動形成的利得或損失，直接計入資本公積，從而遏制了銀行利用金融工具價值變動操縱利潤的行為。對計提的減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回的要求，也降低了利用減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回操縱利潤的可能性。《金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》對金融工具的終止確認(rèn)加以限制，意味著商業(yè)銀行可能提前確認(rèn)的利得將會更少，調(diào)控收益的空間進一步縮小。

（二）對商業(yè)銀行損益表的影響。

金融會計的國際化也對傳統(tǒng)的損益表披露方式產(chǎn)生了重要影響。傳統(tǒng)的損益表根據(jù)實現(xiàn)原則確認(rèn)收益、成本、利得、損失，而公允價值計量屬性的使用，特別是衍生金融工具的表內(nèi)確認(rèn)必然會導(dǎo)致大量的未實現(xiàn)利得或損失的存在，因此以歷史成本原則、實現(xiàn)原則、配比原則和穩(wěn)健原則為特征的傳統(tǒng)收益確定模式面臨著巨大挑戰(zhàn)。面對不斷出現(xiàn)的問題，西方國家的會計準(zhǔn)則制定機構(gòu)如英國的會計準(zhǔn)則委員會（ASB），美國的財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會（FASB）和國際會計準(zhǔn)則理事會（IASB）都在致力于財務(wù)業(yè)績報表的改進，一張被稱作“第四財務(wù)報表”的“全面收益表”正在形成。我國金融會計的發(fā)展，特別是衍生金融工具的表內(nèi)確認(rèn)和公允價值計量必將會促使我國損益表不斷改進。

四、金融會計國際化對商業(yè)銀行會計信息質(zhì)量的影響

（一）公允價值的運用對商業(yè)銀行會計信息質(zhì)量的影響。

用公允價值計量衍生金融工具有利于其在表內(nèi)反映，提高會計信息的相關(guān)性，也更符合目前銀行業(yè)的風(fēng)險管理慣例和現(xiàn)代化管理風(fēng)險技術(shù)，有助于財務(wù)報表使用者了解商業(yè)銀行真實財務(wù)狀況，更易于評價銀行通過使用衍生工具進行風(fēng)險管理的有效性。公允價值的運用也會對商業(yè)銀行會計信息產(chǎn)生負(fù)面影響。公允價值計量的不確定性、變動性和集合性，難以滿足會計信息可靠性的質(zhì)量要求。公允價值的任何變化都將反映在損益表中，使財務(wù)報告波動性上升，可能導(dǎo)致市場對銀行經(jīng)濟價值的錯誤判斷。公允價值計量的可靠性受到市場發(fā)展程度的制約，非市場化資產(chǎn)的價值確定嚴(yán)重依賴于銀行所采用估價模型的科學(xué)性。更重要的是，假定各金融機構(gòu)根據(jù)不同的假設(shè)采用不同的估價模型，其公允價值變動對損益賬戶的影響在不同銀行之間可能相差懸殊，從而降低會計信息的可比性。對于外部獨立審計來說，證實通過模型獲得的公允價值是否可靠也面臨著很大的挑戰(zhàn)。

（二）減值準(zhǔn)備方法的改變對商業(yè)銀行會計信息質(zhì)量的影響。

我國2001年《金融企業(yè)會計制度》中要求，信貸資產(chǎn)專項準(zhǔn)備按照五級分類結(jié)果及時、足額計提，這更加符合銀行監(jiān)管的目標(biāo)，即防范和化解銀行業(yè)風(fēng)險，保護存款人和其他客戶的合法權(quán)益，促進銀行業(yè)健康發(fā)展。而《暫行規(guī)定》對上市和擬上市商業(yè)銀行的金融資產(chǎn)減值提出了更高的要求，除交易性金融資產(chǎn)外，其余以攤余成本計量的金融資產(chǎn)發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，可收回金額按照未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法確定。這不僅充分考慮到了債務(wù)人的財務(wù)狀況、抵押品經(jīng)營狀況，而且還綜合考慮了債務(wù)人所處行業(yè)發(fā)展前景、技術(shù)、市場、經(jīng)濟或法律環(huán)境和時間等外界因素的影響。因此，相對于五級分類法，未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法更加客觀、公允，更符合會計信息對外披露的要求。超級秘書網(wǎng)

五、金融會計的國際化對商業(yè)銀行經(jīng)營管理的影響

（一）促進商業(yè)銀行不斷提高風(fēng)險管理能力。

金融會計的國際化過程，不僅僅是一個會計處理規(guī)范轉(zhuǎn)換的過程，更是一個銀行內(nèi)部管理水平不斷提高的過程。商業(yè)銀行風(fēng)險管理過程涉及以下四個方面：風(fēng)險識別機制、風(fēng)險預(yù)警機制、風(fēng)險決策機制、風(fēng)險規(guī)避機制，是進行有效風(fēng)險管理不可缺少的因素，與金融工具的計量、減值準(zhǔn)備的計提、衍生金融工具套期保值會計、金融工具風(fēng)險的披露等緊密相連。商業(yè)銀行只有在風(fēng)險管理體系完備、風(fēng)險管理技術(shù)成熟的情況下，金融工具會計才能得到有效地運用。

（二）對商業(yè)銀行監(jiān)管資本提出了更高的要求。