會(huì)計(jì)內(nèi)部控制精選(九篇)

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第1篇：會(huì)計(jì)內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì);內(nèi)部控制;基礎(chǔ)控制;紀(jì)律控制;實(shí)場(chǎng)控制

中圖分類號(hào):f230文獻(xiàn)標(biāo)志碼:a文章編號(hào):1673-291x(2009)30-0065-01

1.憑證控制。憑證控制就是利用會(huì)計(jì)憑證對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行的控制。會(huì)計(jì)憑證是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的原始憑據(jù),是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要工具。良好的憑證控制制度是其他內(nèi)部控制有效運(yùn)作的前提。要做好憑證控制,一般應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手:(1)單位發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)都必須填制或取得合法的原始憑證,一切原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須是真實(shí)、有效的;(2)要設(shè)計(jì)良好的憑證格式和內(nèi)容;(3)規(guī)定合理、有效的憑證傳遞程序;(4)在入賬之前對(duì)所有的憑證都應(yīng)嚴(yán)格審核,無(wú)效憑證一律不得入賬;(5)做好會(huì)計(jì)憑證的保管工作。

2.賬簿控制。賬簿是全面地、連續(xù)地、系統(tǒng)地進(jìn)行歸類和整理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)數(shù)據(jù)的重要手段,是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)。因此,賬簿控制對(duì)保證會(huì)計(jì)報(bào)表的質(zhì)量具有重要的意義。賬簿控制一般包括以下幾方面的內(nèi)容:(1)賬簿體系要適應(yīng)企業(yè)的規(guī)模和特點(diǎn),切合企業(yè)管理的需要;(2)賬簿的內(nèi)容和格式應(yīng)詳簡(jiǎn)得當(dāng),既要保證記錄系統(tǒng)的完整、準(zhǔn)確性,又要注重會(huì)計(jì)工作的效率;(3)登賬應(yīng)以合法憑證為依據(jù),遵循規(guī)定的會(huì)計(jì)處理程序,將會(huì)計(jì)憑證的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類記入賬簿,做到全面地、連續(xù)地、系統(tǒng)地、及時(shí)地反映和控制企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng);(4)所有的賬簿都必須內(nèi)容完整,手續(xù)齊備,按規(guī)定使用,并要妥善保管。

3.報(bào)表控制。會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)會(huì)計(jì)信息的主要載體,會(huì)計(jì)報(bào)表的質(zhì)量直接決定著會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量,因此,報(bào)表控制的作用不言而喻。一般來(lái)說(shuō),報(bào)表控制應(yīng)注意以下幾點(diǎn):(1)會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、格式和內(nèi)容應(yīng)符合國(guó)家會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定;(2)報(bào)表的編制必須以核實(shí)后的賬簿記錄為依據(jù),并做到數(shù)字準(zhǔn)確,內(nèi)容完整;(3)定時(shí)、按時(shí)編制規(guī)定的報(bào)表;(4)報(bào)送及時(shí),為有關(guān)決策者提供相關(guān)信息。

4.核對(duì)控制。它是利用記錄與記錄之間的勾稽關(guān)系以及記錄與實(shí)物之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的控制,包括賬實(shí)、賬證、賬賬、賬表及表表之間的核對(duì)。核對(duì)控制是會(huì)計(jì)活動(dòng)的一種自我檢查。完善的核對(duì)制度對(duì)有效保護(hù)資產(chǎn)的安全完整,保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量具有重要意義。

1.內(nèi)部牽制。內(nèi)部牽制是一種以事務(wù)分管為核心的自檢系統(tǒng),通過職責(zé)分工和業(yè)務(wù)程序的適當(dāng)安排,使各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容能自動(dòng)被其他作業(yè)人員核對(duì)查證,從而達(dá)到相互制約、相互監(jiān)督的作用。它主要通過兩種方式實(shí)現(xiàn):從縱向看,每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理都要經(jīng)過上、下級(jí)有關(guān)人員之手,從而使下級(jí)受上級(jí)監(jiān)督,上級(jí)受下級(jí)制約;從橫向看,每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理至少要經(jīng)過彼此不相隸屬的兩個(gè)部門的處理,從而使每個(gè)部門的工作或記錄受另一個(gè)部門的牽制。

2.內(nèi)部稽核。從廣義上講,內(nèi)部稽核包括由單位專設(shè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)和由會(huì)計(jì)主管及會(huì)計(jì)人員進(jìn)行的內(nèi)部審核。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部一種獨(dú)立的評(píng)核工作,以檢查會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)及其他業(yè)務(wù)作為對(duì)管理當(dāng)局提供服務(wù)的基礎(chǔ)。它是一種管理控制工作,其功能在于衡量與評(píng)定其他控制工作的效率[1] 。

第2篇：會(huì)計(jì)內(nèi)部控制范文

引言

在現(xiàn)在的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，一個(gè)企業(yè)如果說(shuō)想要有長(zhǎng)足有效的發(fā)展就需要不斷地去優(yōu)化對(duì)內(nèi)部的管理制度。雖然現(xiàn)在金融會(huì)計(jì)內(nèi)部控制還有很多的問題難以解決，但它存在的意義還是不容忽視的。本文主要對(duì)怎樣更好地加強(qiáng)金融會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行深入的分析，希望對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展能夠提供一點(diǎn)幫助。

一、加強(qiáng)金融企?I會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意義

1.順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求?，F(xiàn)在很多的企業(yè)會(huì)計(jì)部門會(huì)有財(cái)務(wù)工作混亂情況，有些會(huì)計(jì)人員為了謀取利益，甚至做出一些有損企業(yè)發(fā)展的事情。其實(shí)，這些都是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中存在的普遍現(xiàn)象，為了從最大程度上減少企業(yè)的損失，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制也就顯得十分重要了。一方面它能使得企業(yè)內(nèi)部的管理更加合理有序，另一方面也會(huì)凈化整個(gè)市場(chǎng)的環(huán)境，讓競(jìng)爭(zhēng)變得更加的有序和合理。

2.保護(hù)企業(yè)的生產(chǎn)效益。企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和企業(yè)的生產(chǎn)效益是緊密聯(lián)系在一起的，對(duì)其進(jìn)行調(diào)整和加強(qiáng)控制也更有利于企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)管理。除此之外，企業(yè)在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的同時(shí)，還在一定程度上保護(hù)了企業(yè)內(nèi)部的財(cái)產(chǎn)安全，并間接地?cái)U(kuò)大了生產(chǎn)效益。由此可見，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施具有十分重要的意義。

3.加速企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行。我們身處在一個(gè)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的時(shí)代，各大中小企業(yè)只有不斷地對(duì)自我認(rèn)知加以提升，才能夠認(rèn)清企業(yè)所處的情況，并根據(jù)自身的實(shí)際情況對(duì)相關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理計(jì)劃做出調(diào)整。而企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制則對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著非同尋常的重要意義，它不僅監(jiān)管著企業(yè)日常收支的規(guī)范性，也為企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展提供了有力的資金保證。同時(shí)，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部的管理控制還可以使每項(xiàng)日常的收支變得更加合理化，從而對(duì)各部門的財(cái)務(wù)約束也更有力度。這對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)更有秩序的發(fā)展，各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行都十分有益，無(wú)疑在保證自身工作效率提升的同時(shí)，也維持了企業(yè)的良性發(fā)展。

4.保障企業(yè)的財(cái)務(wù)安全。我們所說(shuō)的財(cái)務(wù)安全，主要是企業(yè)的資金流動(dòng)是一個(gè)良性循環(huán)的狀態(tài)、各項(xiàng)資產(chǎn)的財(cái)務(wù)狀況良好，從而保證企業(yè)資產(chǎn)更加完整、安全。那么如何在企業(yè)的日常管理中保持“財(cái)務(wù)安全”，避開財(cái)務(wù)陷阱。加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制就尤為重要。企業(yè)的財(cái)務(wù)是一個(gè)企業(yè)發(fā)展的命脈，沒有了財(cái)務(wù)的保障，企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)將無(wú)法進(jìn)行。強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)際上是對(duì)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，即是為了讓企業(yè)保障自己的收支平衡，以免出現(xiàn)虧損的現(xiàn)象。作為一種極其有效的監(jiān)督方式，保證企業(yè)在管理工作順利進(jìn)行的同時(shí)，也使得資金的運(yùn)轉(zhuǎn)也更安全可靠。

二、現(xiàn)階段金融會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題

1.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制觀念薄弱。在我國(guó)企業(yè)中，中小企業(yè)占了絕大多數(shù)，根據(jù)調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，這些企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制觀念是比較薄弱的。一些企業(yè)管理者錯(cuò)誤地認(rèn)為自身規(guī)模比較小，資金也有限，所以根本沒有必要花費(fèi)大量的人力和物力去建立相關(guān)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制。因此，這些企業(yè)一旦遇到資金上的問題，就會(huì)潛意識(shí)地按照自己的需求做決定，而完全忽視了建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重要性。由此可見，即便很多企業(yè)向外宣稱自己內(nèi)部有一套強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理制度，但是也只是形同虛設(shè)，關(guān)鍵時(shí)刻還是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者自己說(shuō)了算。沒有經(jīng)過協(xié)商，且根本不合理的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度和現(xiàn)實(shí)是相差甚遠(yuǎn)的，也更不符合企業(yè)自身的實(shí)際情況，長(zhǎng)期如此，企業(yè)的發(fā)展只會(huì)越來(lái)越不景氣。

2.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不健全。目前，我國(guó)的一些企業(yè)雖然建立了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但是依舊存在不完善之處。通常，企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部管理會(huì)因?yàn)槟康牟煌胁煌墓芾矸秶?。?jiǎn)單來(lái)說(shuō)，主要分為兩部分，即管理控制和會(huì)計(jì)控制兩類。管理控制是為了保障企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、決策能夠順利實(shí)行，從而促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序開展。而會(huì)計(jì)控制的選擇則是為了保障財(cái)務(wù)資產(chǎn)的安全，確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，促使企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的有序合法進(jìn)行。只有將兩者相互結(jié)合，才能確保企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制達(dá)到預(yù)期的效果。

3.對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部人員缺乏管理。從目前從事企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的人員來(lái)看，大多數(shù)不是相關(guān)的會(huì)計(jì)專業(yè)人才。他們?cè)谄髽I(yè)中也沒有太高的地位，工作也主要都是聽從領(lǐng)導(dǎo)的安排，這樣使得他們難以體現(xiàn)出自己的人生和職業(yè)價(jià)值。由于對(duì)相關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理人員的管理體系不夠完善，導(dǎo)致很多企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員為了獲得自身的利益，而冒著風(fēng)險(xiǎn)做一些對(duì)企業(yè)不利且違反財(cái)務(wù)管理的事情，這一現(xiàn)象的出現(xiàn)主要還是因?yàn)槿狈?duì)會(huì)計(jì)人員的有效管理。

4.企業(yè)預(yù)算不明確。企業(yè)的收支關(guān)乎企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，而企業(yè)的正常支出與收入都會(huì)經(jīng)過企業(yè)會(huì)計(jì)進(jìn)行核算，可見預(yù)算是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的一個(gè)大問題，所以要更加嚴(yán)格地把握企業(yè)的預(yù)算關(guān)。但是，很多企業(yè)每年的收支難以達(dá)到平衡，以至于預(yù)算面臨著巨大的問題，在發(fā)展過程中一旦遇到財(cái)務(wù)等相關(guān)問題，第一時(shí)間就會(huì)想到用明年的預(yù)算或者下個(gè)月的預(yù)算進(jìn)行填補(bǔ)。長(zhǎng)此以往，企業(yè)的預(yù)算、收支就會(huì)出現(xiàn)問題，這其實(shí)也是企業(yè)沒有計(jì)劃性的一種表現(xiàn)。

三、強(qiáng)化金融會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主要措施

1.提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息的透明度。把企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的信息進(jìn)行公開，其實(shí)是企業(yè)內(nèi)部接受外界監(jiān)督的一個(gè)表現(xiàn)，通過這樣的方法，企業(yè)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)在會(huì)計(jì)內(nèi)部管理中出現(xiàn)的諸多問題，從而改進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問題。所以企業(yè)要定期，以一周、一個(gè)月或一個(gè)季度作為時(shí)間點(diǎn)，及時(shí)地把會(huì)計(jì)內(nèi)部的信息公開，其中包括企業(yè)的各項(xiàng)具體的支出以及收入，并讓企業(yè)其他部門的員工進(jìn)行監(jiān)督。此外，還應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的溝通交流工作，以便企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者能夠?yàn)榇俗龀龈诱_的決策。

2.加大企業(yè)收支的公正透明化。會(huì)計(jì)內(nèi)部掌握的是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)命脈，財(cái)務(wù)大權(quán)。因此，企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)部門進(jìn)行內(nèi)部調(diào)整的時(shí)候，要更加注意每一筆支出和收入的合理化。為了確保公正和透明化，企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部每年、每一個(gè)季度的支出和收入都要有一個(gè)比較合理的判斷。而企業(yè)負(fù)責(zé)人也要通過會(huì)計(jì)提交的材料，對(duì)企業(yè)中的各個(gè)部門進(jìn)行合理的改變，使整個(gè)企業(yè)能夠更快地適應(yīng)現(xiàn)在的社會(huì)形勢(shì)。通過加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制，讓每一筆收支都更加的透明化，合理的分配也能使得員工在一定程度上獲得最大的收益，這也是企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展的必要條件。不同的部門在企業(yè)管理人的帶領(lǐng)下，完成各自的工作，一起努力，使企業(yè)的發(fā)展更加順利。

3.提高??計(jì)內(nèi)部控制人員的整體素質(zhì)。完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，其關(guān)鍵就是要提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員的整體素質(zhì)，這樣才能切實(shí)把會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作落到實(shí)處。作為企業(yè)，要定期對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)管理人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，或者請(qǐng)一些優(yōu)秀的會(huì)計(jì)管理人員為大家傳授經(jīng)驗(yàn)。與此同時(shí)，還要適當(dāng)?shù)貙?duì)他們展開道德教育，尤其要注意進(jìn)行廉潔教育。因?yàn)橐粋€(gè)會(huì)計(jì)人員需要有過硬的思想素質(zhì)，才能避免為了利益而做出有損企業(yè)利益的事情。

4.提高企業(yè)會(huì)計(jì)任職的標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)的重要意義是不言而喻的，作為企業(yè)內(nèi)部非常重要的一個(gè)部門，有一個(gè)稱職的會(huì)計(jì)自然也必不可少，所以在選擇的時(shí)候就要嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該對(duì)會(huì)計(jì)部門有非常清晰的了解，這樣在人才的選擇上也將更加具有針對(duì)性。其次，從事該職位的人一定要具有專業(yè)性，如果有異于常人的技能則再好不過。除了專業(yè)的技能作為人才選擇的標(biāo)準(zhǔn)外，個(gè)人的道德品質(zhì)也將被納入考核的范疇，如果一個(gè)有才能卻道德敗壞的會(huì)計(jì)，那么將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)破壞性的打擊。所以為了使得企業(yè)得到更好的運(yùn)轉(zhuǎn)，在會(huì)計(jì)人才的選擇上一定要格外謹(jǐn)慎。

5.完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的激勵(lì)制度。有激勵(lì)制度才能激發(fā)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作人員的工作熱情，這也是提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力的有效辦法?？己伺c評(píng)價(jià)作為企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要組成部分，包含的內(nèi)容比較多，但卻是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不斷改進(jìn)和完善的一種表現(xiàn)。所以，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要定期對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作執(zhí)行到位的人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋碚?，甚至可以給予精神和物質(zhì)上的獎(jiǎng)勵(lì)。有獎(jiǎng)勵(lì)自然也有懲罰，至于企業(yè)中那些違反會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的部門和人員要及時(shí)做出嚴(yán)格的批評(píng)，并督促其改正，嚴(yán)重者將要追究他們的刑事責(zé)任，從而讓更多的管理者能夠引以為戒，努力做好自己的本職工作。

第3篇：會(huì)計(jì)內(nèi)部控制范文

【關(guān)鍵詞】電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)

內(nèi)部控制包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。電算化會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制則是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特殊形式。2001年財(cái)政部頒布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范－基本規(guī)范（試行）》，并指出：“電子信息技術(shù)控制要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施。”隨著信息技術(shù)特別是以Internet為代表的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展和運(yùn)用，電算化會(huì)計(jì)進(jìn)一步向深層次發(fā)展，由此引發(fā)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制體系也出現(xiàn)了一些新的特點(diǎn)和變化。探討和研究這些特點(diǎn)的演變，有助于我們建立科學(xué)嚴(yán)密的電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系。

一、電算化會(huì)計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的挑戰(zhàn)

1.數(shù)據(jù)處理的集中性使傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度削減。手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，所有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)如憑證、日記賬、明細(xì)賬、總賬等均由不同的責(zé)任人分別記錄并保管，即按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)分為不同的工作職責(zé)，各司其職，彼此構(gòu)成一個(gè)內(nèi)部牽制網(wǎng)，不易出現(xiàn)舞弊行為。且未經(jīng)授權(quán)，任何人都難以瀏覽到全部的會(huì)計(jì)資料。而一旦出現(xiàn)問題，也可通過檢查不同的責(zé)任者追究責(zé)任。這種職能的分割與人員的分工便形成了行之有效的手工會(huì)計(jì)的內(nèi)部組織控制。而在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，是按照計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)組織起來(lái)的，所有的會(huì)計(jì)信息均由同一套電算化軟件執(zhí)行多項(xiàng)業(yè)務(wù)處理。這種數(shù)據(jù)處理的集中性使得傳統(tǒng)的組織控制功能削減，會(huì)使人非法瀏覽、修改、拷貝甚至損壞系統(tǒng)資料和會(huì)計(jì)信息資料。

2.操作身份難以識(shí)別使內(nèi)部控制失效。手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，業(yè)務(wù)人員之間的聯(lián)系是直接的，這就很自然地形成了相互制約、相互監(jiān)督，如筆跡識(shí)別、崗位分工等。而在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，原來(lái)人與人的聯(lián)系部分地轉(zhuǎn)變?yōu)槿伺c計(jì)算機(jī)的聯(lián)系，由此帶來(lái)了難以防范的高科技經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)，使企業(yè)蒙受損失，也導(dǎo)致了內(nèi)部控制失效的風(fēng)險(xiǎn)。

3.內(nèi)部稽核的削減導(dǎo)致了會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序中內(nèi)部控制的削減。由于手工會(huì)計(jì)的明確分工職責(zé)，使得每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理都需要經(jīng)過多道手續(xù)，自然形成了層層復(fù)核，道道把關(guān)，具有嚴(yán)格的審核復(fù)審機(jī)制，如賬賬核對(duì)、賬證核對(duì)、賬表核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)，以及各級(jí)主管審查、簽字、蓋章等制度和措施，保證了會(huì)計(jì)資料的正確性和一致性。而使用計(jì)算機(jī)后，會(huì)計(jì)人員只需輸入憑證，登記各類賬簿和編制報(bào)表工作則由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成，使之造成審查、復(fù)核等控制被削弱，甚至消失了。

4.電算化后會(huì)計(jì)資料存儲(chǔ)介質(zhì)的變化導(dǎo)致了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)管理方面的內(nèi)部控制的變化。會(huì)計(jì)信息處理方式的電算化，使過去手工會(huì)計(jì)處理中，由原來(lái)手工條件下會(huì)計(jì)信息被記錄在憑證、賬簿、報(bào)表等紙介質(zhì)上，轉(zhuǎn)變?yōu)闀?huì)計(jì)檔案包括打印輸出的各種賬簿、報(bào)表、憑證和存貯在計(jì)算機(jī)軟硬盤和其他存貯介質(zhì)中的會(huì)計(jì)資料、程序，以及軟件開發(fā)運(yùn)行中編制的各種文件以及其他會(huì)計(jì)資料。這些存放在磁性介質(zhì)的會(huì)計(jì)檔案，更容易被損壞、修改、仿造、復(fù)制，特別是資料涂改不留痕跡，不易實(shí)現(xiàn)簽字、蓋章等具有法律效用的手段。磁性介質(zhì)在受熱、受潮、彎曲、強(qiáng)磁場(chǎng)等因素的影響下會(huì)損壞、易造成會(huì)計(jì)資料的丟失。

5.電算化軟件設(shè)計(jì)中存在的資料保密性、安全性差異導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。財(cái)務(wù)上的資料，是企業(yè)的絕對(duì)秘密，關(guān)系著企業(yè)的發(fā)展。但幾乎所有的軟件系統(tǒng)都在為完善會(huì)計(jì)功能和適應(yīng)財(cái)務(wù)制度上大傷腦筋，卻沒有幾家軟件公司認(rèn)真研究過資料的保密問題。所謂的加密，也無(wú)非是對(duì)本身的加密，防止盜版。另外在進(jìn)入系統(tǒng)時(shí)加上一些諸如用戶口令、聲音監(jiān)測(cè)、指紋辨認(rèn)等檢測(cè)手段和用戶權(quán)限設(shè)置等限制手段，不能真正起到資料的保密作用，安全性上，更是難如人意，系統(tǒng)一旦癱瘓，或者受病毒侵襲，或者突然斷電，很難恢復(fù)原來(lái)的資料。

二、電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

由于電算化會(huì)計(jì)的實(shí)施，其結(jié)果的正確性在很大程度上依賴內(nèi)部控制，因此，管理者應(yīng)充分重視企業(yè)的內(nèi)部控制。與電算化會(huì)計(jì)相應(yīng)的內(nèi)部控制可分為程序控制和制度控制兩類。

（一）程序控制的形式

程序控制是指靠計(jì)算機(jī)程序?qū)?huì)計(jì)核算進(jìn)行內(nèi)部控制，以實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的自我保護(hù)，這種自我保護(hù)的內(nèi)部控制往往比通過各種管理制度實(shí)現(xiàn)的控制更為有效。程序控制由輸入控制、數(shù)據(jù)處理過程控制、輸出控制、維護(hù)安全控制組成。

1.會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸入控制。輸入控制設(shè)計(jì)目的是為了保證輸入的數(shù)據(jù)確已經(jīng)過審批手續(xù)，并且能夠正確地輸入計(jì)算機(jī)。輸入控制由以下三部分組成：（1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在由計(jì)算機(jī)處理之前經(jīng)過適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)，即適當(dāng)授權(quán)和審批。電算化會(huì)計(jì)人員作為數(shù)據(jù)處理人員，沒有權(quán)力審批經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，所以處理數(shù)據(jù)憑證都應(yīng)有該項(xiàng)業(yè)務(wù)審批人員簽字，應(yīng)對(duì)使用計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)輸入人員加以控制，如采用程序密碼或運(yùn)行口令，只有通過授權(quán)的人員才能接觸使用計(jì)算機(jī)，口令密碼不得告訴未授權(quán)者。（2）設(shè)置責(zé)任控制，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)通過登記日記文件，以防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)被遺漏、添加、重復(fù)或不正當(dāng)?shù)母?，并?duì)不正確的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行刪除或更正。（3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)準(zhǔn)確地轉(zhuǎn)變?yōu)闄C(jī)器可讀的形式記錄在數(shù)據(jù)文件中。

2.數(shù)據(jù)處理過程的控制。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)正確輸入后，數(shù)據(jù)將要由程序進(jìn)行具體的處理，遵循輸入、復(fù)核、更改、匯兌、分類、登賬、對(duì)賬、轉(zhuǎn)賬、結(jié)賬等流程進(jìn)行。這一控制過程是為了確保計(jì)算機(jī)運(yùn)行時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正和報(bào)告某些有錯(cuò)誤的輸入，從而保證數(shù)據(jù)處理的可行性和正確性。數(shù)據(jù)處理控制主要有處理的流程控制、數(shù)據(jù)修改控制、數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)控制、結(jié)賬控制等。由于不同子系統(tǒng)所處理的業(yè)務(wù)不同，所以處理過程中的控制內(nèi)容和方法也不盡相同。因此，財(cái)務(wù)軟件應(yīng)根據(jù)各子系統(tǒng)建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)處理控制機(jī)制。3.會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸出控制。會(huì)計(jì)信息的輸出包括查詢、打印和軟盤輸出等形式。內(nèi)容涉及各種明細(xì)賬、日記賬、會(huì)計(jì)報(bào)表、總賬等。輸出控制最重要的目標(biāo)是保證各種輸出結(jié)果的正確性、真實(shí)性、完整性、保證輸出的接觸人員僅限于經(jīng)過授權(quán)的人員。這就要求對(duì)電腦打印的資料嚴(yán)格控制，并建立輸出資料控制制度，由指定人員負(fù)責(zé)分發(fā)，保管并登記輸出資料的使用者，分發(fā)日期，打印份數(shù)等。同時(shí)對(duì)發(fā)生的差錯(cuò)進(jìn)行記錄，仔細(xì)檢查，分析形成錯(cuò)誤的原因是由于偶然性過錯(cuò)還是人為差錯(cuò)，并采取相應(yīng)的避免措施或改進(jìn)措施。

4.系統(tǒng)初始化控制。會(huì)計(jì)軟件必須有控制系統(tǒng)初始化功能。因?yàn)槌跏蓟ㄔO(shè)置系統(tǒng)參數(shù)、設(shè)置會(huì)計(jì)科目、建立各種賬簿文件、錄入各種余額數(shù)據(jù)等，因此在系統(tǒng)運(yùn)行前應(yīng)進(jìn)行初始化控制。

5.系統(tǒng)安全的控制。對(duì)用戶和計(jì)算機(jī)設(shè)備授權(quán)是目前比較普遍使用的系統(tǒng)安全保護(hù)措施，也是較為簡(jiǎn)便易行而又有效的方法。這種方法是對(duì)用戶、設(shè)備、文件分別進(jìn)行授予不同級(jí)別的特權(quán)，以防止未經(jīng)授權(quán)的人員有意進(jìn)入或無(wú)意進(jìn)入系統(tǒng)。因此，系統(tǒng)必須具有授權(quán)登記，檢查用戶身份和核對(duì)操作權(quán)限的機(jī)制。此外，軟件還應(yīng)用以下控制措施來(lái)保護(hù)數(shù)據(jù)的安全。（1）數(shù)據(jù)文件整體的保護(hù)，即數(shù)據(jù)文件不能用一般的方法以打開作修改。數(shù)據(jù)存貯最好與處理相隔離；（2）將數(shù)據(jù)加密存儲(chǔ)，當(dāng)然會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)很多，只能對(duì)其中的重要數(shù)據(jù)加密；（3）建立存取與操作的日志；（4）設(shè)置丟失數(shù)據(jù)的恢復(fù)、重建功能；（5）定期對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行雙備份。

（二）制度控制的形式

制度控制一般是以管理制度的形式實(shí)行的，即由主管部門制定一系列規(guī)章制度強(qiáng)制或監(jiān)督會(huì)計(jì)部門執(zhí)行，從而保證會(huì)計(jì)核算軟件正常和安全運(yùn)行，免遭外界干擾破壞，向企業(yè)提供準(zhǔn)確無(wú)誤的會(huì)計(jì)信息。制度控制的形式包括以下幾點(diǎn)：

1.電算化會(huì)計(jì)組織控制。會(huì)計(jì)核算軟件投入正式使用時(shí)，必須對(duì)原始結(jié)構(gòu)作相應(yīng)的調(diào)整，并對(duì)各類人員指定崗位責(zé)任制，以幫助各個(gè)系統(tǒng)順利運(yùn)行，以完成預(yù)定目標(biāo)。會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)崗位將重新劃分，其崗位包括電算主管、軟件操作、審核記賬、電算維護(hù)、電算審查與數(shù)據(jù)分析等。由于電算化會(huì)計(jì)實(shí)施，會(huì)計(jì)人員與開發(fā)人員關(guān)系非常密切，因此需要用組織控制進(jìn)行職權(quán)分離。如：規(guī)定系統(tǒng)開發(fā)人員不得兼任系統(tǒng)操作人員和管理人員；規(guī)定未經(jīng)授權(quán)的職員不得接觸計(jì)算機(jī)設(shè)備、程序和有關(guān)文件；規(guī)定程序員不得參與操作；操作員不得接觸參與程序設(shè)計(jì)；不得更改軟件和打開數(shù)據(jù)庫(kù)修改數(shù)據(jù)；不得隨意更改計(jì)算機(jī)內(nèi)所配置的系統(tǒng)參數(shù)及所安裝的軟件，不得在計(jì)算機(jī)上做任何與會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的工作；須嚴(yán)格分清程序員、操作員、管理員的職責(zé)，加強(qiáng)各級(jí)代碼、口令的管理，并注意定期修改口令。

2.加強(qiáng)人事管理，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)是一門邊緣學(xué)科，它涉及財(cái)會(huì)理論及實(shí)務(wù)知識(shí)、計(jì)算機(jī)知識(shí)、管理科學(xué)、信息系統(tǒng)開發(fā)技術(shù)等多方面的知識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)要求很高。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員管理，不斷提高他們的綜合素質(zhì)，是有效防范電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部質(zhì)量控制風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。要經(jīng)常對(duì)他們開展電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部質(zhì)量控制風(fēng)險(xiǎn)的防范教育，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，經(jīng)常開展政治和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高財(cái)務(wù)人員的思想素質(zhì)、職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，對(duì)違規(guī)人員一定要從嚴(yán)處理，直至調(diào)離工作崗位。

3.綜合采用多種科學(xué)的審計(jì)方法，積極開展電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的審計(jì)工作。采用科學(xué)的審計(jì)方法對(duì)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行有效審計(jì)可以大大減少電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)存在的內(nèi)部質(zhì)量控制風(fēng)險(xiǎn)，保證電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的正常運(yùn)行。它主要包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：

（1）在審計(jì)工作中可以綜合采用多種科學(xué)的審計(jì)方法，以最大程度地減少內(nèi)部質(zhì)量控制風(fēng)險(xiǎn)。目前針對(duì)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)審計(jì)的特點(diǎn)，審計(jì)人員在審計(jì)工作中采用的審計(jì)方法主要有：調(diào)查問卷法、模擬測(cè)試法、程序分析法、審計(jì)控制法、審計(jì)軟件法等。

（2）積極開展電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的事前審計(jì)，對(duì)系統(tǒng)內(nèi)部質(zhì)量控制制度的嚴(yán)密性、完善性、系統(tǒng)的合規(guī)合法性、系統(tǒng)的可審性等進(jìn)行評(píng)價(jià)，保證系統(tǒng)合法地、正確地運(yùn)行。

（3）積極開展電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的事中審計(jì)，定期對(duì)被審計(jì)單位電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部質(zhì)量控制制度進(jìn)行審計(jì)，調(diào)查了解系統(tǒng)的實(shí)際運(yùn)行情況，找出系統(tǒng)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)內(nèi)部控制的意見，督促被審計(jì)單位進(jìn)一步完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。

第4篇：會(huì)計(jì)內(nèi)部控制范文

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制 問題 解決措施

一、企業(yè)內(nèi)部控制的作用

1.保護(hù)財(cái)務(wù)物資的完整性。完整的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中通過各種行之有效的方式，就可以提高企業(yè)設(shè)備與物資的完備性，減少違法違紀(jì)現(xiàn)象的出現(xiàn)，不僅延長(zhǎng)了設(shè)備的的使用壽命也更利于提高資金的有效使用率。

2.提高會(huì)計(jì)資料的可靠性。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效性和科學(xué)化的實(shí)現(xiàn)需要真實(shí)有效的財(cái)務(wù)信息的支撐，只有建立在可靠的財(cái)務(wù)信息基礎(chǔ)之上，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層在制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)才可能獲得正確的信息引導(dǎo)，進(jìn)而在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳步，保持自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，不至于在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中走向被淘汰的結(jié)局，因而有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是提高會(huì)計(jì)資料的重要途徑。

3.保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的高效性?？茖W(xué)合理的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度對(duì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門和人員進(jìn)行分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使企業(yè)各部門及人員履行職責(zé)、明確目標(biāo)，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序、高效地進(jìn)行。

二、企業(yè)內(nèi)部控制中的問題

1.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的審計(jì)職能弱化。當(dāng)前，很多企業(yè)并沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)工作的一項(xiàng)內(nèi)容，沒有必要再設(shè)置內(nèi)部審計(jì)組織。有些企業(yè)設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門的大多數(shù)職能也被弱化，有的內(nèi)審部門隸屬于財(cái)務(wù)部門，在形式上缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性，不能夠?qū)⒊浞职l(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)管作用，這樣的設(shè)置明顯不利于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施

2.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)薄弱。目前我國(guó)企業(yè)普遍對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為內(nèi)控會(huì)計(jì)控制會(huì)增加工作環(huán)節(jié)，束縛企業(yè)的發(fā)展，或者認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度就是單純的內(nèi)部成本控制、內(nèi)部財(cái)產(chǎn)的控制制度等，或者干脆認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度就是指定工作文件和工作制度；在實(shí)際會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行上，企業(yè)的執(zhí)行力不強(qiáng)，喪失了其固有的管理職能；還有的企業(yè)雖然強(qiáng)制建立了內(nèi)部控制制度，但卻流于形式，內(nèi)容并不全面，只是應(yīng)對(duì)公司或計(jì)部門的檢查，最后就是形同虛設(shè)。

3.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不完善。在企業(yè)中由于一些企業(yè)采用了家族式的管理方式，以及領(lǐng)導(dǎo)者自身素質(zhì)的限制，對(duì)財(cái)務(wù)管理缺乏正確的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而就沒有獲得足夠的重視，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度或有或無(wú)，有的也是流于形式，監(jiān)督控制不力。在構(gòu)建管理制度上沒有全面性和預(yù)見性到來(lái)管理的滯后，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度內(nèi)容上片面、零散，不具有科學(xué)性和系統(tǒng)性。

4.會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不高。當(dāng)前在我國(guó)許多中小企業(yè)中，由于領(lǐng)導(dǎo)者自身因素加上企業(yè)管理模式等因素的綜合因素的影響，其會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)偏低、業(yè)務(wù)能力較低、知識(shí)層面還處于較為缺乏的狀態(tài)。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中未能及時(shí)提高自身知識(shí)儲(chǔ)備以及工作能力，影響其會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮。另外，我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員缺乏起碼的獨(dú)立性，從而使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失控。

三、解決措施

1.構(gòu)建內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。隨著會(huì)計(jì)控制理論的研究與我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的深入實(shí)踐，理論界學(xué)者們都開始逐步關(guān)注企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制整體機(jī)制的構(gòu)建。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作，其建立和運(yùn)營(yíng)都和公司的每個(gè)人員每個(gè)部門都息息相關(guān)，即構(gòu)建內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系貫穿于公司組織機(jī)構(gòu)的各個(gè)環(huán)節(jié)，故我國(guó)學(xué)者朱榮恩認(rèn)為內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)或內(nèi)部控制制度應(yīng)該是框架性的，更應(yīng)該基于整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)來(lái)探討內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立。在現(xiàn)代公司運(yùn)營(yíng)管理中，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不能僅簡(jiǎn)單的只從財(cái)務(wù)部門出發(fā)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)信息的管理流程的優(yōu)化，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)涉及到公司任何業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)有關(guān)的各個(gè)部門，故張先治認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的研究不應(yīng)僅從會(huì)計(jì)角度來(lái)考慮，更應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際從企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的角度出發(fā)研究，旨在尋求與建立內(nèi)部管理控制與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的和諧統(tǒng)一。只有把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立與設(shè)計(jì)與公司經(jīng)營(yíng)管理有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，才能建立適合企業(yè)發(fā)展、行之有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制。

2.建立獨(dú)立的會(huì)計(jì)組織。當(dāng)今會(huì)計(jì)部門是任何一個(gè)企業(yè)都不可缺少的組成元素，其在企業(yè)發(fā)展中的地位也隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)大得到重視和提升。一般而言企業(yè)規(guī)模越大，業(yè)務(wù)越多其財(cái)務(wù)工作也就越繁雜，對(duì)會(huì)計(jì)工作也就越高，因此要實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)管理工作的順利開展，建立一個(gè)穩(wěn)定的、獨(dú)立的會(huì)計(jì)組織以全方面的監(jiān)督企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是極其重要的，同時(shí)給予會(huì)計(jì)人員相應(yīng)的管理監(jiān)督權(quán)力，以充分調(diào)動(dòng)其財(cái)務(wù)管理的積極性；同時(shí)在建立獨(dú)立組織之外也應(yīng)制定一套完善的監(jiān)督機(jī)制，以嚴(yán)格限制會(huì)計(jì)人員的工作行為，防治會(huì)計(jì)人員以權(quán)謀私，并加強(qiáng)對(duì)其的考核，保障企業(yè)財(cái)務(wù)工作走向科學(xué)化、有序化道路。

3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。企業(yè)的日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)除了制定嚴(yán)格的管理制度以規(guī)范各個(gè)崗位的工作職責(zé)，同時(shí)對(duì)制度實(shí)施情況的監(jiān)督管理更是其中確保企業(yè)穩(wěn)定生產(chǎn)、高效經(jīng)營(yíng)不可缺少的重要環(huán)節(jié)，因此加強(qiáng)其內(nèi)部審計(jì)提高管理能力，以充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展中的中心地位。由于內(nèi)部審計(jì)部門是企業(yè)內(nèi)部一種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督組織，在企業(yè)的運(yùn)行中承擔(dān)著經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，提高經(jīng)濟(jì)效益的重任，具有監(jiān)督、評(píng)價(jià)、咨詢、控制職能。對(duì)被審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)收支和其它經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，衡量和確定其會(huì)計(jì)資料是否正確、真實(shí)，反映的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法、合規(guī)、合理和有效，有無(wú)違法違紀(jì)和浪費(fèi)行為，從而督促被審計(jì)對(duì)象遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益。另外在監(jiān)督的同時(shí)，確保了企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和有效性，進(jìn)而為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者制定戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)提供了有效的依據(jù)。

4.加強(qiáng)人才的培養(yǎng)。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，其財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的高低直接影響到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效開展以及財(cái)務(wù)管理的真實(shí)性和有效性，因此在企業(yè)的生產(chǎn)法中要不斷的加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員知識(shí)層次的拓展，工作技能的提高以及一定的管理知識(shí)的培訓(xùn)，使之成為一個(gè)既懂財(cái)務(wù)又會(huì)管理的復(fù)合型人才，為企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提高做出更大貢獻(xiàn)。如在工作中可以定期進(jìn)行各種講座或開辦補(bǔ)習(xí)班，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員不斷自學(xué)以提高自身的綜合素質(zhì)。

參考資料

[1] 周漢庭，楊穎.審計(jì)學(xué)[M].西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2009.6: 25-26.

第5篇：會(huì)計(jì)內(nèi)部控制范文

［關(guān)鍵詞］高校；會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制

1 高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)理論

財(cái)政部頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制——基本規(guī)范》是目前我國(guó)內(nèi)部控制領(lǐng)域內(nèi)最有權(quán)威的標(biāo)準(zhǔn)。所謂內(nèi)部控制是指單位為了保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營(yíng)管理方針政策的貫徹執(zhí)行,避免或降低各種風(fēng)險(xiǎn),提高經(jīng)營(yíng)管理效率,實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部控制制度實(shí)質(zhì)屬于單位內(nèi)部的管理制度。

高校兼有事業(yè)單位和企業(yè)的共同特性,其會(huì)計(jì)核算方法和財(cái)務(wù)管理有自己的特點(diǎn),是會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)的特殊群體。高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是指：為了保證學(xué)校的經(jīng)營(yíng)管理有序、有效地運(yùn)行,實(shí)現(xiàn)高校經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo),維護(hù)高校資產(chǎn)的安全及完整,提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性,確保會(huì)計(jì)工作質(zhì)量和預(yù)防經(jīng)濟(jì)犯罪,有效地降低高校運(yùn)作中的風(fēng)險(xiǎn),而在高校內(nèi)部管理中建立的一個(gè)管理控制系統(tǒng)。其目的是控制學(xué)校的一切產(chǎn)、學(xué)、研事業(yè)和財(cái)務(wù)收支等活動(dòng),針對(duì)每個(gè)具體環(huán)節(jié)建立內(nèi)部控制制度,制定一套相互聯(lián)系、相互制約的程序和方法,使之按照預(yù)期的目標(biāo)健康有效地進(jìn)行。

加入wto以來(lái),競(jìng)爭(zhēng)的加劇使得高校對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制越來(lái)越受到重視,并成為高校實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、提高經(jīng)營(yíng)管理水平、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力的重要途徑。

2 高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)思路

當(dāng)前,高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制面臨內(nèi)控意識(shí)不足、內(nèi)控制度不健全和內(nèi)控保障機(jī)制欠缺等問題,各高校應(yīng)該根據(jù)國(guó)家宏觀調(diào)控的方向,結(jié)合本單位的特點(diǎn)和具體要求,設(shè)計(jì)科學(xué)的內(nèi)部控制體系,制定出適合本單位的內(nèi)部控制制度及相關(guān)配套執(zhí)行措施。

2.1 設(shè)計(jì)依據(jù)

以coso報(bào)告內(nèi)部控制整體框架的五要素為基礎(chǔ),立足我國(guó)高校經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐,可將高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制劃分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)、控制措施、信息與溝通、監(jiān)督與評(píng)價(jià)五方面：①控制環(huán)境。環(huán)境是制約內(nèi)部控制制度建立和實(shí)施的各種因素的總稱,是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的環(huán)境,主要包括會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與會(huì)計(jì)人員的權(quán)責(zé)分配，機(jī)房環(huán)境建設(shè)和硬、軟件的配備和系統(tǒng)管理維護(hù)等。②風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)。是對(duì)影響高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目標(biāo)的各種不確定因素進(jìn)行及時(shí)識(shí)別、分析,并確定采取應(yīng)對(duì)措施的過程,是實(shí)施高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。③控制措施。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施所采取的確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的具體方法,是實(shí)施高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方法的具體應(yīng)用。④信息與溝通。是及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地收集系統(tǒng)控制的各種反饋信息,形成信息管理機(jī)制。通過溝通,使各會(huì)計(jì)人員能夠明確自己在內(nèi)部控制中的責(zé)任,確保更好地加強(qiáng)內(nèi)部控制。⑤監(jiān)督與評(píng)價(jià)。是對(duì)高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià),做出相應(yīng)處理的過程,是實(shí)施高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要保證。

2.2 設(shè)計(jì)內(nèi)容

建立完善的內(nèi)部控制制度是高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的必要保證。結(jié)合上述設(shè)計(jì)依據(jù),高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度主要從一般控制、應(yīng)用控制和內(nèi)部審計(jì)控制三方面進(jìn)行設(shè)計(jì)。①一般控制,是指對(duì)內(nèi)部環(huán)境所實(shí)施的總體控制,亦稱基礎(chǔ)控制或環(huán)境控制。主要包括制度控制、會(huì)計(jì)軟件使用控制、預(yù)算控制、系統(tǒng)初始化設(shè)置控制四項(xiàng)內(nèi)容。各高校應(yīng)根據(jù)《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》、《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》及財(cái)政部頒布的有關(guān)規(guī)章制度,建立科學(xué)嚴(yán)密的人員管理、系統(tǒng)操作、系統(tǒng)管理維護(hù)和會(huì)計(jì)檔案管理等內(nèi)部控制管理制度；對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)軟件嚴(yán)格執(zhí)行“一審二測(cè)三使用”的原則,務(wù)必使會(huì)計(jì)軟件達(dá)到合法性、規(guī)范性和實(shí)用性的要求；按照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》和《高校會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定,根據(jù)學(xué)校本年度的工作計(jì)劃和發(fā)展目標(biāo)制定各單位和部門的預(yù)算,夯實(shí)預(yù)算收入使其標(biāo)準(zhǔn)化,采用不同的預(yù)算方法編制預(yù)算項(xiàng)目使預(yù)算支出科學(xué)、明細(xì)化,將收支的權(quán)利和責(zé)任落實(shí)到學(xué)院、部門和個(gè)人,使預(yù)算執(zhí)行責(zé)任化；認(rèn)真做好系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置、科目、部門、項(xiàng)目及其代碼的設(shè)置，各種賬簿文件的建立、各種輔助核算和報(bào)表的定義以及錄入各種賬務(wù)期初余額等系統(tǒng)初始化設(shè)置控制。②應(yīng)用控制,是指作用于高校會(huì)計(jì)的具體控制,亦稱業(yè)務(wù)控制。主要包括業(yè)務(wù)處理過程中的業(yè)務(wù)批準(zhǔn)與授權(quán)控制、數(shù)據(jù)輸入控制、數(shù)據(jù)處理控制、數(shù)據(jù)輸出控制、會(huì)計(jì)期間控制、業(yè)務(wù)循環(huán)控制等。高校財(cái)務(wù)應(yīng)堅(jiān)持“依規(guī)據(jù)法,收支并重,先審后批,權(quán)責(zé)結(jié)合”的原則。高校各負(fù)責(zé)人必須在其授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任,嚴(yán)格按照《高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理制度》和《國(guó)庫(kù)集中支付管理辦法》的要求核算與管理。對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)嚴(yán)格按批準(zhǔn)程序和審核標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,逐級(jí)審批,簽署審批意見,對(duì)流量大的貨幣資金支出實(shí)行聯(lián)審聯(lián)簽制度,包括經(jīng)費(fèi)是否按規(guī)定使用、收支是否真實(shí)、合法、合理等。特別是高校實(shí)行的國(guó)庫(kù)集中支付,經(jīng)申請(qǐng)審批獲得的各類資金,對(duì)經(jīng)費(fèi)的使用按照支出屬性、項(xiàng)目、類別分別實(shí)行?？顚Ｓ谩８骷?jí)財(cái)務(wù)人員應(yīng)分工明確,各司其職,準(zhǔn)確、規(guī)范地做好數(shù)據(jù)輸入、處理和輸出控制。要從單純的事后制止和糾正錯(cuò)誤的狀況,轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑翱刂?、事中控制、事后控制的全過程控制,會(huì)計(jì)人員應(yīng)相互配合,加大防范出錯(cuò)和舞弊違法活動(dòng),加強(qiáng)和逐步完善高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。③內(nèi)部審計(jì),既是內(nèi)部控制的不可缺少的組成部分,也是強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督的制度安排。隨著會(huì)計(jì)電算化在高校的全面推廣,推行會(huì)計(jì)電算化審計(jì)制度,有利于對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制更好的監(jiān)督檢查。提高內(nèi)部審計(jì)效率,還要不斷地優(yōu)化審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)。提高審計(jì)人員的素質(zhì),審計(jì)人員應(yīng)不斷豐富自己的業(yè)務(wù)知識(shí),提高業(yè)務(wù)水平,還要掌握和運(yùn)用電算化審計(jì)手段和科學(xué)管理手段,改變傳統(tǒng)的審計(jì)觀念,熟悉財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和規(guī)章制度以及電算化核算規(guī)范,適應(yīng)新時(shí)代的要求。只有財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)提高了,才能擔(dān)當(dāng)起高校審計(jì)監(jiān)督的重任,才能加強(qiáng)高校的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。

3 高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的保障措施

3.1 提高管理層的重視

《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》規(guī)定“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)”,加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是時(shí)展的趨勢(shì),是高校財(cái)務(wù)管理的內(nèi)在需求,更是高校提高競(jìng)爭(zhēng)能力和未來(lái)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要。高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是實(shí)行校長(zhǎng)及各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制的會(huì)計(jì)核算管理和監(jiān)督管理,即“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),集中管理”,高校負(fù)責(zé)人是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的一個(gè)重要主體,不能也不應(yīng)該獨(dú)立于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制之外,應(yīng)將對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的領(lǐng)導(dǎo)真正落到實(shí)處。因此,要保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施,關(guān)鍵的問題就是要求各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)對(duì)其的重視程度,自覺強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí),更新管理觀念。只有管理層真正認(rèn)識(shí)和重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性,以身作則,從上到下組織力量去認(rèn)真貫徹和執(zhí)行,才能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要作用。

3.2 加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

高校建立高素質(zhì)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍是實(shí)施內(nèi)部控制的關(guān)鍵,首先,通過建立健全人才引進(jìn)和選拔機(jī)制,引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制,加強(qiáng)校外人才的引進(jìn)和校內(nèi)人才的選拔,不斷優(yōu)化財(cái)會(huì)隊(duì)伍年齡和知識(shí)結(jié)構(gòu)。其次,通過組織參加專業(yè)培訓(xùn)、學(xué)歷教育、職稱考試和知識(shí)講座等多種形式,促進(jìn)財(cái)會(huì)人員不斷拓寬知識(shí)面和提高專業(yè)技能。再次,結(jié)合財(cái)務(wù)工作特點(diǎn),加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德教育和財(cái)務(wù)管理人員政策法規(guī)教育,強(qiáng)化高校財(cái)務(wù)人員要遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德,包括愛崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信、廉潔自律、堅(jiān)持準(zhǔn)則、客觀公正等,提升法制觀念、責(zé)任意識(shí)和服務(wù)意識(shí)。最后,實(shí)施電算化的高校需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的計(jì)算機(jī)操作技能,應(yīng)經(jīng)常對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)培訓(xùn),提高會(huì)計(jì)人員對(duì)電算化系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)和理解,了解會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)運(yùn)行程序和內(nèi)部控制制度,加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化警戒教育和日常操作技能,對(duì)電算化會(huì)計(jì)信息樹立良好的思想認(rèn)識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),減少人為操作和系統(tǒng)運(yùn)行出錯(cuò)的可能性。

3.3 加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)化控制

隨著it技術(shù)尤其是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用,網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)已經(jīng)滲透到高校的各個(gè)環(huán)節(jié)。目前財(cái)務(wù)軟件的網(wǎng)絡(luò)功能主要包括：遠(yuǎn)程報(bào)賬，遠(yuǎn)程報(bào)表，遠(yuǎn)程審計(jì)，網(wǎng)上支付，網(wǎng)上催賬、稅，網(wǎng)上采購(gòu)，網(wǎng)上銷售，網(wǎng)上銀行等；監(jiān)督部門可以很方便地通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查,對(duì)專用和專項(xiàng)資金使用情況進(jìn)行分析。另外,高校應(yīng)該充分利用校園網(wǎng)接口發(fā)揮財(cái)務(wù)系統(tǒng)的作用。根據(jù)高校自己的實(shí)際情況設(shè)置權(quán)限局域網(wǎng),將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)審批和報(bào)賬流程、經(jīng)費(fèi)到位和執(zhí)行情況、應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)的管理情況、工資查詢系統(tǒng)、學(xué)生學(xué)費(fèi)收繳情況及欠費(fèi)情況的查詢系統(tǒng)、公積金和養(yǎng)老金的管理情況以及會(huì)計(jì)的各項(xiàng)法律法規(guī)、規(guī)章制度公布于財(cái)務(wù)網(wǎng)上。滿足各管理部門對(duì)財(cái)務(wù)信息及財(cái)務(wù)報(bào)告的查看和調(diào)取數(shù)據(jù)的需要。既為校內(nèi)各部門、各學(xué)院及時(shí)獲取財(cái)物信息提供了通道、方便了廣大師生的查詢,更減輕了會(huì)計(jì)人員傳送信息的工作量,大大提高了工作效率。同時(shí),與財(cái)政部、教育部等主管部門和其他兄弟高校之間也應(yīng)建立互聯(lián)網(wǎng),及時(shí)了解外面的信息、了解國(guó)家政策方針,可以互通有無(wú),友好協(xié)作,也能夠使其他部門對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行監(jiān)督,真正發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)化的優(yōu)勢(shì)作用。

優(yōu)質(zhì)的高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系,需要科學(xué)的設(shè)計(jì)方案和完備的保障措施。提高高校領(lǐng)導(dǎo)的重視程度,加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)培養(yǎng),完善財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)化控制有利于構(gòu)建相互制約、自我調(diào)整、管理有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制,有利于維護(hù)高校財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)秩序,有利于提高高校的整體競(jìng)爭(zhēng)能力。

參考文獻(xiàn)：

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［2］沈淑紅.試論高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的建立［j］.事業(yè)財(cái)會(huì),2007(4).

［3］劉杰.論我國(guó)高校內(nèi)部控制的建立［j］.會(huì)計(jì)之友,2007(12).

第6篇：會(huì)計(jì)內(nèi)部控制范文

    1.缺乏對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部制度應(yīng)有的認(rèn)識(shí)由于我國(guó)企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的時(shí)間還比較短暫,致使眾多企業(yè)管理者對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度相關(guān)理論及重要性的認(rèn)識(shí)還不夠充分,也可以說(shuō)是知識(shí)層次尚且跟不上這項(xiàng)制度的要求。另外,大多數(shù)企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建與完善重視不足,無(wú)章可循以及有章不循的現(xiàn)象比較突出。據(jù)相關(guān)部門調(diào)查顯示,目前我國(guó)依然存在相當(dāng)一部分企業(yè)尚未建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度;已經(jīng)建立內(nèi)控制度的企業(yè)普遍存在制度不完善或者是不盡合理的問題,內(nèi)控制度缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性和高效性;更嚴(yán)重的是有章不循,在遇到原則問題時(shí)往往以靈活性為由不按照既定章程行事。

    2.財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)有待進(jìn)一步提高近年來(lái),我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展以及企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大,使得財(cái)會(huì)人員的需求以及財(cái)會(huì)隊(duì)伍也在不斷擴(kuò)張,然而財(cái)會(huì)工作人員準(zhǔn)入制度、財(cái)會(huì)人員的思想道德、業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn)體制卻并沒有隨經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而出現(xiàn)大的變化。這從根本上決定了,當(dāng)前財(cái)會(huì)人員在應(yīng)對(duì)現(xiàn)代化的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體制時(shí)綜合素質(zhì)相對(duì)欠缺。甚至有部分財(cái)會(huì)工作人員無(wú)視會(huì)計(jì)制度、相關(guān)法律法規(guī),貪圖利益、弄虛作假,從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真,并給整個(gè)行業(yè)造成了惡劣影響。因此說(shuō),企業(yè)想要建立起高效、健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度,需要從多個(gè)角度去認(rèn)識(shí)內(nèi)控制度的先進(jìn)性、重要性,從多個(gè)方面去提高財(cái)會(huì)工作人員的綜合素質(zhì)。

    3.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督管理體制不健全由于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不完善以及執(zhí)行力度欠缺等客觀原因的存在,致使目前部分企業(yè)的內(nèi)控制度尚且不能很好的制約與監(jiān)控企業(yè)會(huì)計(jì)決策、會(huì)計(jì)人員行為以及會(huì)計(jì)業(yè)務(wù);而企業(yè)管理層重生產(chǎn)、輕經(jīng)營(yíng),重銷售、輕管理的工作理念,也使得多數(shù)企業(yè)并未真正將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度上升到企業(yè)管理戰(zhàn)略的高度來(lái)實(shí)施;企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)擊鼓崗位責(zé)任控制意識(shí)薄弱,使會(huì)計(jì)事項(xiàng)事前審核、事中復(fù)核及事后監(jiān)督流于形式,甚至還有部分企業(yè)并未建立起內(nèi)部審機(jī)構(gòu)或者是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并不能發(fā)揮實(shí)際的效用。

    4.信息化程度有待提高電子通信以及計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在我國(guó)的大范圍普及與應(yīng)用,使得會(huì)計(jì)電算化、企業(yè)資源規(guī)劃、企業(yè)信息系統(tǒng)、企業(yè)財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)以及客戶關(guān)系管理、虛擬企業(yè)、電子商務(wù)等概念和技術(shù)應(yīng)用在企業(yè)層出不窮。企業(yè)信息化的發(fā)展,自然會(huì)對(duì)企業(yè)的組織性形式、控制要點(diǎn)、管理體制等產(chǎn)生重要影響,這就要求企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度必須結(jié)合這一形式發(fā)生轉(zhuǎn)變。然而,我國(guó)卻有眾多企業(yè)尤其是中小企業(yè)在面對(duì)這一新情況時(shí),并未能及時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善與改進(jìn),從而致使內(nèi)控制度信息化程度較低,從而影響了其監(jiān)督、監(jiān)管、檢查作用的高效發(fā)揮。

    二、完善我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的對(duì)策與建議

    1.管理者加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重視程度,培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制環(huán)境基本而言,內(nèi)部控制運(yùn)行是否良好,很大程度上取決于企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是否良好。而在這些企業(yè)里,內(nèi)部控制環(huán)境的好壞取決于企業(yè)全員的共同參與,尤其是決策者與管理者的重視程度。因此,領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該重視內(nèi)部控制,培養(yǎng)現(xiàn)代企業(yè)的管理理念,不能鼠目寸光,只重視產(chǎn)品與市場(chǎng)。另外,企業(yè)管理者還應(yīng)該建立健全內(nèi)部控制制度,并且主動(dòng)、自覺的遵守,為內(nèi)部控制環(huán)境的形成做好榜樣。還有,對(duì)于從事內(nèi)部控制的相關(guān)人員,企業(yè)的管理者與領(lǐng)導(dǎo)者不能任人唯親,要從良、從優(yōu)選拔,并且對(duì)他們進(jìn)行完善、嚴(yán)格的培訓(xùn)與考核,擇優(yōu)選用。最后,對(duì)于管理者來(lái)說(shuō),還應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)宣傳力度,使企業(yè)所有員工都認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性與意義,從而營(yíng)造優(yōu)良的內(nèi)部控制氛圍與環(huán)境。

    2.提高財(cái)會(huì)工作人員的綜合素質(zhì)財(cái)會(huì)工作人員在企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中發(fā)揮重要的作用,他們的思想道德水平、職業(yè)能力以及學(xué)習(xí)接受能力等都是決定內(nèi)部控制效果的關(guān)鍵因素。因此,為了加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的效果,就需要保證會(huì)計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)。所以,企業(yè)既要引進(jìn)各種優(yōu)秀的會(huì)計(jì)人員,也需要對(duì)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)。另外,會(huì)計(jì)人員也需要主動(dòng)加強(qiáng)自身的學(xué)習(xí),不僅從專業(yè)知識(shí)方面,還需要適時(shí)把握我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的動(dòng)態(tài),并且提高自身的思想道德素質(zhì),以便保證企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。

第7篇：會(huì)計(jì)內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；會(huì)計(jì)信息化；網(wǎng)絡(luò)化

一、現(xiàn)階段上海煙草會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展特征

由于信息技術(shù)獲得高速發(fā)展，在會(huì)計(jì)領(lǐng)域，電子計(jì)算機(jī)處理技術(shù)得到充分應(yīng)用和普及。會(huì)計(jì)信息化在上海煙草迅速發(fā)展的十幾年來(lái)，財(cái)務(wù)軟件已徹底替代了手工核算，并逐步從單純的記賬、算賬、報(bào)賬職能向網(wǎng)絡(luò)化和管理職能發(fā)展。

1.網(wǎng)絡(luò)化下的財(cái)務(wù)系統(tǒng)

近幾年，隨著行業(yè)垂直化管理力度的加大，監(jiān)管要求的提高，在局域網(wǎng)技術(shù)的支持下，上海煙草及其下屬單位已基本實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化的會(huì)計(jì)電算化，并按管理要求逐步擴(kuò)大行業(yè)單位范圍，行業(yè)全面預(yù)算、資金管理、會(huì)計(jì)核算均能通過網(wǎng)絡(luò)化實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一管理，極大地促進(jìn)了財(cái)務(wù)處理的整個(gè)流程更加直觀、準(zhǔn)確和及時(shí)，為集團(tuán)跨地區(qū)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提供極大的便捷，大大改善了信息不對(duì)稱的情況。特別是編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，通過統(tǒng)一的報(bào)表結(jié)構(gòu)、科目代碼、共享客商信息等，各個(gè)子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表資料能被集團(tuán)快速收集起來(lái)，按照特殊的編制流程、方法，利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)整理和總結(jié)并消除等，為最終生成合并報(bào)表解決手工編制難以達(dá)到的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。

2.“三算合一”模式下的財(cái)務(wù)集成

財(cái)務(wù)管理軟件取代手工核算之后，使得會(huì)計(jì)工作效率大大提升，并充分保證其工作質(zhì)量，讓財(cái)務(wù)人員不再承擔(dān)復(fù)雜沉重的算賬記賬的任務(wù)。然而隨著財(cái)務(wù)管理要求的提高，為進(jìn)一步有效配置信息資源，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的事先預(yù)測(cè)、事中控制和事后監(jiān)督，上海的會(huì)計(jì)信息化逐漸以會(huì)計(jì)軟件代替過去傳統(tǒng)的一般的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，逐漸發(fā)展為結(jié)合全面預(yù)算、會(huì)計(jì)核算和資金結(jié)算為一體的財(cái)務(wù)管理集成信息系統(tǒng)，且其功能、效率正不斷完善和提高。

3.逐步與業(yè)務(wù)流實(shí)現(xiàn)對(duì)接以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理職能

網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理能使得共享各種數(shù)據(jù)信息成為可能，不受限于財(cái)務(wù)信息，而是進(jìn)一步拓寬發(fā)展至業(yè)務(wù)信息上，進(jìn)而保證財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)之間相協(xié)調(diào)。上海煙草財(cái)務(wù)集成系統(tǒng)利用網(wǎng)絡(luò)和企業(yè)各個(gè)職能部門相連接，并有效聯(lián)系企業(yè)各部門開展的各種業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)活動(dòng)直接聯(lián)系到企業(yè)的財(cái)務(wù)資源，能準(zhǔn)確獲得采購(gòu)、存貨、銷售等業(yè)務(wù)信息，將被動(dòng)的靜態(tài)核算財(cái)務(wù)管理發(fā)展成事中的動(dòng)態(tài)管理，信息需求者能及時(shí)獲得信息，并促使會(huì)計(jì)人員的核算職能發(fā)展為管理職能。

二、會(huì)計(jì)信息化下內(nèi)部控制面臨的挑戰(zhàn)

在會(huì)計(jì)應(yīng)用領(lǐng)域，信息技術(shù)使得會(huì)計(jì)核算方式、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)形式、數(shù)據(jù)處理方法和流程得以轉(zhuǎn)變，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)范圍大大拓寬，并使得會(huì)計(jì)管理職能更豐富，所以，為內(nèi)部控制造成了一定的障礙。

1.數(shù)據(jù)共享下網(wǎng)絡(luò)安全控制受到挑戰(zhàn)

由于業(yè)務(wù)流程發(fā)生變化，再加上系統(tǒng)開放化程度提升，信息逐漸分散和共享數(shù)據(jù)，因而極大改變了過去封閉集中狀態(tài)的運(yùn)行環(huán)境，應(yīng)當(dāng)如何做到既及時(shí)合法提供會(huì)計(jì)信息，又能有效保護(hù)商業(yè)秘密，是網(wǎng)絡(luò)化面臨的首要問題。

2.控制手段和方式變化加大了內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

過去使用的內(nèi)部控制通常體現(xiàn)在對(duì)人的控制上，一般以手工的方式核對(duì)和檢查紙質(zhì)信息，易于明確責(zé)任，取得直觀的結(jié)果。由于引進(jìn)信息技術(shù)，使得控制手段更高效豐富，靈活性提高，進(jìn)而使得崗位職能間檢查和糾正的功能逐漸增強(qiáng)，穩(wěn)固和統(tǒng)一內(nèi)部審核程序。但是與此同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制也逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)榭刂迫伺c機(jī)器，由單純的手工控制轉(zhuǎn)變?yōu)榕c程序化控制合為一體。所以，因?yàn)閿?shù)據(jù)的存放形式使得再現(xiàn)數(shù)據(jù)的難度大大增加，因而難以觀測(cè)數(shù)據(jù)的處理過程等，因而很難實(shí)現(xiàn)信息化的內(nèi)部控制，必須進(jìn)一步拓寬內(nèi)部控制涉及的領(lǐng)域，同時(shí)包含部分手工系統(tǒng)中缺乏的控制內(nèi)部，如果缺乏完善的內(nèi)部控制，則能實(shí)現(xiàn)無(wú)痕修改計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)與程序，即使有錯(cuò)誤的信息也不易及時(shí)發(fā)展，因而會(huì)給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的影響后果。

3.軟件靈活性、兼容性受到挑戰(zhàn)

為取得業(yè)務(wù)源數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)有效對(duì)接企業(yè)中大多數(shù)生產(chǎn)、采購(gòu)、銷售等業(yè)務(wù)系統(tǒng)，但是兼容性不高，造成難以聯(lián)系在一起使用，軟件之間數(shù)據(jù)無(wú)法直接引入，造成接口眾多，有時(shí)還經(jīng)常需采用人工發(fā)送、接收等方式進(jìn)行數(shù)據(jù)交換，由于各軟件的數(shù)據(jù)格式、代碼等不同，一旦發(fā)生異常情況，很難快速判斷究竟是數(shù)據(jù)傳遞過程的哪一段出現(xiàn)問題，若兩個(gè)軟件的系統(tǒng)維護(hù)人員不能很好的配合、對(duì)信息傳遞全過程不甚了解，或軟件設(shè)計(jì)過死，那將大大降低工作效率。

4.亟待進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)人員以及系統(tǒng)開發(fā)人員安全意識(shí)與整體知識(shí)水平

財(cái)務(wù)人員盡管會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)較豐富，然而在對(duì)計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)處理過程中，其掌握的技能較為基礎(chǔ)，即使軟件開發(fā)商在安裝會(huì)計(jì)軟件時(shí)都作了系統(tǒng)的相應(yīng)培訓(xùn)，但靈活地運(yùn)用軟件或進(jìn)行財(cái)務(wù)信息的加工和分析仍有欠缺。同時(shí)，面對(duì)信息化的安全意識(shí)不夠高，如對(duì)口令、密碼保護(hù)意識(shí)薄弱，權(quán)限分配不細(xì)化等等。而且，在逐步對(duì)強(qiáng)大、復(fù)雜的信息系統(tǒng)依賴后，人們的主觀判斷被忽略，如果計(jì)算機(jī)產(chǎn)生問題或者出現(xiàn)非常規(guī)頁(yè)面，則不知道怎么著手；如果要追溯到業(yè)務(wù)接口，則只有依靠找出維護(hù)軟件的工作人員，但維護(hù)人員大部分專業(yè)出身為計(jì)算機(jī)，缺乏相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)，因而兩方協(xié)調(diào)程度不夠，就會(huì)導(dǎo)致工作效率降低，嚴(yán)重的甚至導(dǎo)致系統(tǒng)數(shù)據(jù)丟失或系統(tǒng)崩潰。

三、會(huì)計(jì)信息化下加強(qiáng)內(nèi)部控制的措施

內(nèi)部控制形式變了，工作環(huán)節(jié)的重心轉(zhuǎn)移了，數(shù)據(jù)核算介質(zhì)發(fā)生了革命性的變更等等，這些變化，迫切需要我們與時(shí)俱進(jìn)，建立會(huì)計(jì)信息化形勢(shì)下的具體應(yīng)對(duì)制度和措施。

1.定期評(píng)估新技術(shù)下內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)

一方面，在信息技術(shù)環(huán)境下，部分內(nèi)部控制被計(jì)算機(jī)程序化，同時(shí)被嵌進(jìn)計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)內(nèi)，所以，內(nèi)部控制集人工控制與程序控制為一身是其最大的特點(diǎn)。應(yīng)用程序決定了這些程序化的內(nèi)部控制是否有效，一旦程序產(chǎn)生錯(cuò)誤或者失效，因?yàn)槿藗冞^于依賴計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，出現(xiàn)疏忽紕漏，并且程序繁復(fù)，造成難以及時(shí)發(fā)展失效控制，進(jìn)而讓系統(tǒng)很可能在特定方面產(chǎn)生較大錯(cuò)誤或者違規(guī)行為。所以，面對(duì)信息技術(shù)條件和背景，必須對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督給予重視，選擇合適人選與時(shí)間對(duì)控制程序的設(shè)計(jì)與運(yùn)行狀況進(jìn)行有效評(píng)估。另一方面，面對(duì)當(dāng)前信息快速發(fā)展，極大加快了信息的傳遞、處理以及反饋。在上海煙草，由于企業(yè)管理要求的不斷提高和企業(yè)的快速發(fā)展，中華專線的建設(shè)、新的加工合作方、高新園區(qū)的建設(shè)等等新的業(yè)務(wù)種類時(shí)有發(fā)生，即使是原有的業(yè)務(wù)流程也因?yàn)楣芾硪蟮奶岣叨?jīng)常修整。而每一個(gè)業(yè)務(wù)操作流程的改變都會(huì)最終影響到財(cái)務(wù)管理的范疇，在這個(gè)改變過程中，我們必須對(duì)內(nèi)部控制經(jīng)常評(píng)估和更新，以識(shí)別新風(fēng)險(xiǎn)，而不能再盲目地采用傳統(tǒng)的、固化的控制政策和程序，因?yàn)闆]有哪—套規(guī)則在環(huán)境發(fā)生變化時(shí)還能很好地適應(yīng)。在提出新業(yè)務(wù)后，不改變內(nèi)部控制的目標(biāo)，然而為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，在具體控制措施實(shí)施中應(yīng)和新環(huán)境相適應(yīng)，不能使企業(yè)運(yùn)行使用先進(jìn)高效的技術(shù)受到內(nèi)部控制程序的制約。

2.加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境管理和維護(hù)網(wǎng)絡(luò)安全

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)一般是企業(yè)不能泄露的，其至關(guān)重大，影響企業(yè)的生存和發(fā)展，所以，必須對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性與保密性進(jìn)行進(jìn)一步強(qiáng)化。首先，在會(huì)計(jì)信息化的背景下，必須構(gòu)建相應(yīng)的信息系統(tǒng)操作內(nèi)部控制制度。由于當(dāng)前處于計(jì)算機(jī)時(shí)代，一些工作人員的工作疏漏甚至是惡意行為均會(huì)帶來(lái)會(huì)計(jì)信息安全性受影響的效果，所以，亟待構(gòu)建健全完善的信息內(nèi)部控制系統(tǒng)。比如，利用分級(jí)分類管理用戶權(quán)限，將軟件系統(tǒng)內(nèi)的各個(gè)權(quán)限節(jié)點(diǎn)進(jìn)行崗位歸類，并隨著經(jīng)營(yíng)環(huán)境及軟件程序的變化進(jìn)行定期梳理，檢查權(quán)限分配是否恰當(dāng)、有效，使權(quán)限分配有法可依有章可循，確保系統(tǒng)權(quán)限分配后相互牽制無(wú)漏洞；合理分配查賬等外來(lái)工作人員的查詢權(quán)限，保證系統(tǒng)數(shù)據(jù)安全；嚴(yán)格限制系統(tǒng)超級(jí)用戶使用，細(xì)化軟件開發(fā)人員在軟件交付使用后進(jìn)入系統(tǒng)的權(quán)限，明確工作授權(quán)監(jiān)督制，防止專業(yè)人員利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行舞弊；從電算化網(wǎng)絡(luò)軟件的設(shè)計(jì)入手，增加軟件本身的限制功能等。其次，應(yīng)強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)安全防范能力，構(gòu)建完善的應(yīng)對(duì)病毒、電腦黑客的安全防范體系，加強(qiáng)數(shù)據(jù)的保密與保護(hù)，例如采用防火墻技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)防毒、信息加密存儲(chǔ)、身份認(rèn)證等。此外，還應(yīng)當(dāng)對(duì)信息化硬件環(huán)境應(yīng)進(jìn)行一定的維護(hù)及建立會(huì)計(jì)信息資料的備份制度，如：添加處理關(guān)鍵計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的電磁屏蔽，避免產(chǎn)生電磁輻射與干擾；建立計(jì)算機(jī)機(jī)房管理規(guī)范制度，對(duì)機(jī)房防火、防水、防盜、防鼠的具體措施及要求進(jìn)行明確，制定應(yīng)對(duì)突發(fā)事件的策略等。構(gòu)建紙質(zhì)與新型載體檔案雙套保管舉措，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)以保管新型磁介質(zhì)載體的目標(biāo)，對(duì)重要的會(huì)計(jì)信息資料要實(shí)行多級(jí)備份，加強(qiáng)磁介質(zhì)載體檔案的管理，確保檔案的真實(shí)性和可靠性。

3.加強(qiáng)信息化的內(nèi)部審計(jì)，確保內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行

會(huì)計(jì)信息化給企業(yè)帶來(lái)巨大效益的同時(shí)，也給傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)巨大沖擊，如：肉眼可見的線索減少，使會(huì)計(jì)核算過程不直觀；控制弊端的方法不嚴(yán)密及計(jì)算機(jī)本身所帶來(lái)的問題；控制操作人員是否正確履行職能，影響原始數(shù)據(jù)操作準(zhǔn)確性；會(huì)計(jì)檔案無(wú)紙化和電腦操作無(wú)形化等等，各種原先有形的、有軌跡可循的方式正在向無(wú)形和虛擬方向發(fā)展。面對(duì)新的挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計(jì)必須：首先，構(gòu)建符合集團(tuán)信息化發(fā)展水平的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則。計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化電算化審計(jì)，為審計(jì)工作質(zhì)量奠定基礎(chǔ)，是評(píng)判審計(jì)工作的重要指標(biāo)。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)必須以計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)、審計(jì)過程與有關(guān)審計(jì)技術(shù)和證據(jù)收集等方面的規(guī)范為側(cè)重點(diǎn)，其中涉及系統(tǒng)設(shè)計(jì)、開發(fā)、運(yùn)行、維護(hù)等標(biāo)準(zhǔn)，還包括對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制制度。其次，積極研發(fā)與應(yīng)用先進(jìn)的審計(jì)軟禁。因?yàn)閷徲?jì)軟件能實(shí)現(xiàn)對(duì)被審系統(tǒng)數(shù)據(jù)文件的直接訪問，所以對(duì)審計(jì)人員復(fù)核所有數(shù)據(jù)文件或確定的數(shù)據(jù)項(xiàng)目帶來(lái)便利，能實(shí)現(xiàn)驗(yàn)算、重新分類大量數(shù)據(jù)和匯總的工作，同時(shí)根據(jù)審計(jì)人員要求查詢記錄，對(duì)數(shù)據(jù)文件的內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格審核。特別是針對(duì)類似固定資產(chǎn)折舊和產(chǎn)品利潤(rùn)情況分析的審計(jì)工具，利用審計(jì)軟件能快速檢驗(yàn)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，大大提高工作效率。

4.增強(qiáng)控制操作人員的安全意識(shí)，進(jìn)一步強(qiáng)化培訓(xùn)會(huì)計(jì)信息化應(yīng)用能力

企業(yè)內(nèi)部控制制度包括豐富的內(nèi)涵，然而由于內(nèi)部控制制度并非萬(wàn)能的，電算化會(huì)計(jì)盡管利用計(jì)算機(jī)作為控制工具，有效規(guī)范和控制內(nèi)部流程，然而其整個(gè)信息處理過程依然體現(xiàn)在計(jì)算機(jī)和人工相結(jié)合上。會(huì)計(jì)系統(tǒng)通過人工來(lái)完成，是否具有安全的系統(tǒng)必須對(duì)系統(tǒng)操作人員的素質(zhì)給予高度重視。第一，必須以基層會(huì)計(jì)人員和信息技術(shù)操作人員為培訓(xùn)對(duì)象，做好系統(tǒng)安全方面的教育和職業(yè)道德培訓(xùn)，增強(qiáng)其安全意識(shí)，提升其素質(zhì)水平。第二，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)會(huì)計(jì)信息化理論的研究，培養(yǎng)復(fù)合型人才，為軟件設(shè)計(jì)提供有利支撐。會(huì)計(jì)信息化理論不但要研究信息化后的財(cái)務(wù)核算的程序、管理制度、核算的方法等，還要考慮財(cái)務(wù)管理組織構(gòu)架、各種接口的融合，有效配置相關(guān)信息資源，以計(jì)算機(jī)為主要核算工具，影響財(cái)務(wù)理論和財(cái)務(wù)制度等，為今后財(cái)務(wù)軟件的開發(fā)明確方向和目標(biāo)，使財(cái)務(wù)軟件更好地服務(wù)于財(cái)務(wù)工作，為管理決策服務(wù)，使集團(tuán)的管理更加規(guī)范、高效、安全。

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第8篇：會(huì)計(jì)內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)防范;經(jīng)營(yíng)決策;時(shí)間價(jià)值;資金成本

在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中,會(huì)計(jì)承擔(dān)著對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程進(jìn)行反映和監(jiān)督,對(duì)外部相關(guān)部門提供以會(huì)計(jì)報(bào)表為主的會(huì)計(jì)信息,以加強(qiáng)對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的宏觀管理職能。在企業(yè)的內(nèi)部管理上,會(huì)計(jì)部門收集信息,然后對(duì)信息進(jìn)行加工處理,為決策層提供決策依據(jù),有助于減少?zèng)Q策的失誤。在財(cái)務(wù)管理、成本管理方面由于管理會(huì)計(jì)的運(yùn)用,使得財(cái)務(wù)管理更加嚴(yán)謹(jǐn),成本管理更加有效。管理會(huì)計(jì)已滲透到企業(yè)管理的各個(gè)方面。由此可見,會(huì)計(jì)行為是一種管理活動(dòng),這種管理活動(dòng)是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ),以管理會(huì)計(jì)為手段,對(duì)生產(chǎn)過程的管理是會(huì)計(jì)的一個(gè)重要屬性之一。在強(qiáng)化會(huì)計(jì)管理作用的同時(shí),還要加強(qiáng)會(huì)計(jì)崗位的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范,進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施。

一、發(fā)揮會(huì)計(jì)的管理作用

隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化的到來(lái),特別是我國(guó)加awto以后,企業(yè)在獲得商機(jī)的同時(shí),也面臨著國(guó)外同行業(yè)在資金、服務(wù)手段、服務(wù)質(zhì)量、產(chǎn)品創(chuàng)新、科技進(jìn)步等方面強(qiáng)有力的競(jìng)爭(zhēng)。要想在競(jìng)爭(zhēng)中生存和發(fā)展,企業(yè)只有逐步增強(qiáng)自己的核心競(jìng)爭(zhēng)力。除拓展業(yè)務(wù)領(lǐng)域,研發(fā)新產(chǎn)品,加大科技投入,提升服務(wù)水平外,還必須加強(qiáng)內(nèi)部管理,提高決策水平。在內(nèi)部管理方面,尤其耍加強(qiáng)對(duì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)有重大影響的成本的管理。隨著經(jīng)濟(jì)全球化、網(wǎng)絡(luò)化、知識(shí)化的到來(lái),企業(yè)的經(jīng)營(yíng)難度也在加大,決策前瞻性的重要程度也提高到前所未有的水平。這就必然要求企業(yè)的財(cái)務(wù)管理從靜態(tài)的事后核算向動(dòng)態(tài)的、參與經(jīng)營(yíng)過程的方向發(fā)展:從內(nèi)部的、獨(dú)立的向開放的、三流(物流、信息流、資金流)合一的集成管理方向發(fā)展。所有這些轉(zhuǎn)變,都要求會(huì)計(jì)在傳統(tǒng)的反映、監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上提升管理職能。具體為:

(一)要樹立管理會(huì)計(jì)觀念。長(zhǎng)期以來(lái),各行業(yè)的會(huì)計(jì)都一樣,是以會(huì)計(jì)核算為中心,是一種記帳型會(huì)計(jì)。會(huì)計(jì)工作停留在事后反映的水平。人們普遍認(rèn)為會(huì)計(jì)只是事后記帳、算帳、報(bào)帳,對(duì)會(huì)計(jì)的預(yù)測(cè)、參與經(jīng)營(yíng)決策的作用視而不見。因此,未能發(fā)揮會(huì)計(jì)在企業(yè)管理方面的全部職能作用。為適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)的需要,會(huì)計(jì)的管理職能與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)緊密的結(jié)合在一起。企業(yè)的現(xiàn)代化管理,事前決策,事中監(jiān)督,事后結(jié)算分析都離不開會(huì)計(jì)提供真實(shí)、完整的信息資料。所以會(huì)計(jì)不能只為核算而核算,應(yīng)在做好記帳、算帳、報(bào)帳的同時(shí),為企業(yè)的效益而核算。這就要求企業(yè)會(huì)計(jì)人員突破原有的思維定式,在觀念上有所轉(zhuǎn)變。

(二)要樹立資金成本觀念、資金的時(shí)間價(jià)值觀念。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)就是追求利潤(rùn)最大化。前些年,為緩減資金緊張的局面,多方位、大批量的籌措資金,短期資金當(dāng)長(zhǎng)期的使用,不考慮信用資金該如何有效利用,就是缺乏資金成本觀念的體現(xiàn)。企業(yè)資金運(yùn)用和管理的好壞,直接影響到經(jīng)營(yíng)的效果,“資金成本”實(shí)質(zhì)上就是利息費(fèi)用,在會(huì)計(jì)上是記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”帳戶的,財(cái)務(wù)費(fèi)用額越大,抵減的當(dāng)期損益越多,本年的利潤(rùn)額就越小了,所以,資金成本是資金運(yùn)用和管理的重心,要提高資金運(yùn)用的經(jīng)濟(jì)效益,會(huì)計(jì)的責(zé)任重大,因此,會(huì)計(jì)人員必須牢固樹立“資金成本”觀念。

(三)會(huì)計(jì)人員耍掌握專業(yè)技能,更新知識(shí)結(jié)構(gòu)。會(huì)計(jì)是一門技術(shù)經(jīng)濟(jì)科學(xué),要行使會(huì)計(jì)的管理職能,就必須掌握好會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí),提高會(huì)計(jì)專業(yè)技能,并依靠這些知識(shí)和技能加強(qiáng)財(cái)會(huì)管理,預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景,參與經(jīng)營(yíng)決策,提高經(jīng)營(yíng)管理水平。

(四)財(cái)會(huì)工作要在參與決策方面發(fā)揮作用,在參與決策方面,財(cái)會(huì)部門通過會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)檢查、會(huì)計(jì)分析等手段,采用現(xiàn)代化計(jì)算工具和先進(jìn)管理方法,迅速、準(zhǔn)確、有效地為企業(yè)決策者的決策提供基礎(chǔ)性資料,使決策科學(xué)化,提高決策水平。財(cái)會(huì)部門還可以通過財(cái)會(huì)資料的歸納、積累、提煉,為企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。企業(yè)會(huì)計(jì)的另一個(gè)重要功能就在于它能反映投資情況,憑借科學(xué)而完整的會(huì)計(jì)體系,通過記帳、算帳、和報(bào)帳等核算活動(dòng),為企業(yè)和社會(huì)的不同投資主體以及相關(guān)的投資管理部門的投資經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)提供完整、及時(shí)、準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)信息和資料。有助于提高投資決策和經(jīng)營(yíng)管理水平,提高經(jīng)濟(jì)效益。

(五)做好會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)工作,為強(qiáng)化會(huì)計(jì)管理職能奠定必要的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)是根據(jù)會(huì)計(jì)歷史資料及當(dāng)前的會(huì)計(jì)信息,結(jié)合經(jīng)濟(jì)發(fā)展動(dòng)態(tài),運(yùn)用會(huì)計(jì)數(shù)字和資料來(lái)推斷和預(yù)測(cè)今后一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)狀況,為制訂營(yíng)銷策略、提高經(jīng)營(yíng)效益提高決筇參考?，F(xiàn)階段,根據(jù)業(yè)務(wù)的開展情況,一是要預(yù)測(cè)資金需要量情況,以便企業(yè)在籌資以前對(duì)資金需要量準(zhǔn)確掌握,作為企業(yè)籌資的前提。可以定性的預(yù)測(cè),也可以定量的預(yù)測(cè),具體方法有多種,這里不再細(xì)述。

二、強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施

隨著競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈,眾多企業(yè)紛紛采取各種方式拓展生存空間,迎接市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以及中國(guó)加入世貿(mào)組織所帶來(lái)得機(jī)遇,與此同時(shí),市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)也在加大,慘痛的教訓(xùn)讓大家清醒的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)預(yù)定發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。因此,加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制非常重要,特別是會(huì)計(jì)崗位的內(nèi)部控制更是重中之重。

努力提高企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)。內(nèi)控制度是現(xiàn)代企業(yè)管理制度中的一個(gè)特定概念,包括制度設(shè)計(jì)、制度執(zhí)行、制度評(píng)價(jià)等諸多方面,是一個(gè)監(jiān)督制約經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)運(yùn)作過程的動(dòng)態(tài)控制體系,是規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為、有效防范風(fēng)險(xiǎn)的頭鍵。為此,我們要采取有效措施,使會(huì)計(jì)人員充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的意義、作用和緊迫性,樹立“內(nèi)空優(yōu)先”觀念,深入研究風(fēng)險(xiǎn)形成的環(huán)境因素,以思想指導(dǎo)行為,從而達(dá)到有效實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的目的。

正確處理業(yè)務(wù)發(fā)展與深化內(nèi)部控制的關(guān)系。在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境下,各企業(yè)努力開拓市場(chǎng)、完善服務(wù)手段、提高服務(wù)質(zhì)量本無(wú)可非議,但是以不遵守會(huì)計(jì)法規(guī)和制度為前提的競(jìng)爭(zhēng)行為我們要堅(jiān)決予以制止。比如為了多爭(zhēng)取一些客戶,作虛假?gòu)V告欺騙消費(fèi)者,這些都是以犧牲原則和制度作為代價(jià)的,會(huì)給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)搞改革,歸根到底是為了吸引顧客、擴(kuò)大銷售量、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力,但改革的同時(shí)必須要注意處理好業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)空的關(guān)系,開辦和處理任何業(yè)務(wù)都要以制度作保證,明確操作規(guī)則、程序和各項(xiàng)具體要求,實(shí)行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。

改進(jìn)和完善現(xiàn)行的會(huì)計(jì)稽核方式。會(huì)計(jì)稽核是會(huì)計(jì)管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié),是防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一道有效屏障,企業(yè)必須對(duì)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)事后監(jiān)督方式進(jìn)行改革和完善,充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)這一先進(jìn)科技工具在會(huì)計(jì)稽核工作中的作用,研制和開發(fā)一套切實(shí)可行的稽核軟件。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)稽核軟件與會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)軟件的聯(lián)動(dòng),逐步用計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)代替?zhèn)鹘y(tǒng)的人工操作方式,從而降低勞動(dòng)強(qiáng)度,縮短會(huì)計(jì)事后監(jiān)督的時(shí)間,提高工作效率。

      完善企業(yè)會(huì)計(jì)電算化功能。目前的“會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)“為企業(yè)的業(yè)務(wù)拓展提供了基礎(chǔ),但計(jì)算機(jī)的功能還遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有發(fā)揮出來(lái),應(yīng)盡快將會(huì)計(jì)管理機(jī)制引入計(jì)算機(jī)系統(tǒng),使會(huì)計(jì)核算和管理制度置于計(jì)算機(jī)程序的硬控制之下,從而加強(qiáng)內(nèi)部控制,實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制從“人控”到“機(jī)控”的飛躍。

整章建制,完善會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。在研究和確定需要建立、修改那些制度的基礎(chǔ)上,盡快擬訂、修訂有關(guān)的內(nèi)控制度。首先應(yīng)總結(jié)經(jīng)驗(yàn),對(duì)各類內(nèi)控制度和業(yè)務(wù)規(guī)定加以提煉,形成規(guī)范化文件,明確控制的目標(biāo)、對(duì)象、原則、手段、重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)和要求,使每個(gè)會(huì)計(jì)崗位的操作都有章可循。其次,要重視內(nèi)控制度的更新,該補(bǔ)充的補(bǔ)充。該廢止的廢止,利用網(wǎng)絡(luò)的優(yōu)勢(shì),隨時(shí)把最新的、品切合實(shí)際的內(nèi)控制度傳達(dá)到前臺(tái)會(huì)計(jì)人員,避免有章難循和情理中的有章不循現(xiàn)象的發(fā)生。

建立一支高素質(zhì)、懂業(yè)務(wù)、會(huì)管理的會(huì)計(jì)隊(duì)伍。會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制的成效最終還要依賴于會(huì)計(jì)人員所具備的素質(zhì)。一要把好進(jìn)人關(guān),加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員聘用環(huán)節(jié)的審核,嚴(yán)格程序,做到不懂業(yè)務(wù)的不上崗,有劣跡的不上崗。要培養(yǎng)一支政治素質(zhì)好、有較強(qiáng)組織能力、敢于管人、善于用人、堅(jiān)持原則的會(huì)計(jì)主管隊(duì)伍,對(duì)于不合適繼續(xù)在會(huì)計(jì)崗位工作的人員,會(huì)計(jì)部門有責(zé)任向主管領(lǐng)導(dǎo)提出調(diào)換人員的建議。二要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉、潔身自好和職業(yè)道德等方面的教育,加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員自我約束的意識(shí)和能力,自覺執(zhí)行法律法規(guī),做到奉公守法、廉潔自律。三要認(rèn)真學(xué)習(xí)和貫徹新的《會(huì)計(jì)法》,采取多種方式對(duì)全體會(huì)計(jì)人員按照工作崗位和業(yè)務(wù)程序要求進(jìn)行業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn),特別要做好崗前培訓(xùn)和在崗培訓(xùn),堅(jiān)持會(huì)計(jì)人員持證上崗,強(qiáng)調(diào)各級(jí)會(huì)計(jì)人員各負(fù)其責(zé),更好的完成會(huì)計(jì)工作。

建立健全并切實(shí)落實(shí)激勵(lì)機(jī)制。要建立一套責(zé)權(quán)明確、獎(jiǎng)罰分明的考核評(píng)價(jià)體系,對(duì)工作成績(jī)突出的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員要給予獎(jiǎng)勵(lì),對(duì)有章不循、違規(guī)操作的行為不管是否造成損失都要嚴(yán)肅處理,決不姑息遷就,從而促使會(huì)計(jì)人員自覺提高自身素質(zhì)。嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度,全面提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。

參考文獻(xiàn):

[1]李艷娥.財(cái)務(wù)管理學(xué)[h].北京:中國(guó)商業(yè)出版社,2002.

[2]張來(lái)順.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)[h]北京:中國(guó)商業(yè)出版社,2003.

第9篇：會(huì)計(jì)內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；管理會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制

目前，許多企業(yè)已經(jīng)借助于大數(shù)據(jù)手段來(lái)分析顧客消費(fèi)行為、預(yù)測(cè)產(chǎn)銷量、控制成本及考核評(píng)價(jià)，但這種技術(shù)手段給管理會(huì)計(jì)及其管控也帶來(lái)了挑戰(zhàn)。一方面，重核算輕管理的理念使得管理會(huì)計(jì)并未充分發(fā)揮作用，大數(shù)據(jù)的到來(lái)尚未為管理會(huì)計(jì)提供有效的支撐，其中原因之一就是大數(shù)據(jù)時(shí)代下管理會(huì)計(jì)的方法、程序等未得到有效管控。另一方面，會(huì)計(jì)信息的決策有用觀及受托責(zé)任觀使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一直是內(nèi)部控制的核心部分，而管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相輔相成，共同為企業(yè)目標(biāo)服務(wù)，且是內(nèi)部控制的重要組成部分，因此大數(shù)據(jù)時(shí)代下管理會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制同樣需與時(shí)俱進(jìn)。通過梳理現(xiàn)有研究文獻(xiàn)發(fā)現(xiàn)，近幾年涉及管理控制系統(tǒng)的研究較多，主要包括“業(yè)績(jī)導(dǎo)向型薪酬體系、績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)、管理控制系統(tǒng)本身等，其次是成本會(huì)計(jì)與管理和決策方法”；以及大數(shù)據(jù)給管理會(huì)計(jì)帶來(lái)的影響與變化等的研究文獻(xiàn)，但研究如何在大數(shù)據(jù)背景下通過內(nèi)部控制對(duì)管理會(huì)計(jì)進(jìn)行管控的研究較少，因此本文嘗試闡述大數(shù)據(jù)背景下管理會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的變化及應(yīng)對(duì)策略。

一、大數(shù)據(jù)帶來(lái)的機(jī)遇與挑戰(zhàn)

（一）管理會(huì)計(jì)職能的完善

對(duì)于管理會(huì)計(jì)而言，大數(shù)據(jù)技術(shù)為管理者優(yōu)化決策和提高資源利用效率帶來(lái)了重大提升。相對(duì)于以往，數(shù)據(jù)來(lái)源、獲取方式、預(yù)測(cè)決策方法、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)手段等的方便快捷使得管理會(huì)計(jì)職能更加完善。一方面，互聯(lián)網(wǎng)使得管理會(huì)計(jì)所需信息變得更加及時(shí)、海量及多樣，企業(yè)可以迅速的通過處理系統(tǒng)準(zhǔn)確實(shí)時(shí)的進(jìn)行分析，得出消費(fèi)者行為、市場(chǎng)銷量、訂單預(yù)測(cè)、顧客反饋、績(jī)效評(píng)價(jià)等數(shù)據(jù)，并快速的反應(yīng)到企業(yè)的生產(chǎn)計(jì)劃、銷售策略、薪酬管理等經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中。比如通過電商數(shù)據(jù)支持，企業(yè)可以分析其搜索行為、產(chǎn)品關(guān)注類型、消費(fèi)習(xí)慣、議價(jià)能力等挖掘客戶的潛在需求，并向客戶推送相關(guān)產(chǎn)品，隨之調(diào)整產(chǎn)品類型、成本，以便更好的適應(yīng)市場(chǎng)。另一方面，管理會(huì)計(jì)的組織應(yīng)用以及本身的控制、預(yù)測(cè)等方法由于大數(shù)據(jù)的支持，一系列新的管理會(huì)計(jì)工具隨之得以誕生和應(yīng)用。數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)分析處理通過對(duì)價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素的分析、處理、確認(rèn)及計(jì)量，使得提升組織的價(jià)值創(chuàng)造能力也隨之增強(qiáng)，大大豐富了管理會(huì)計(jì)的實(shí)踐內(nèi)涵及應(yīng)用范圍和層次。

（二）決策支持系統(tǒng)的挑戰(zhàn)

大數(shù)據(jù)時(shí)代下的管理會(huì)計(jì)職能日趨強(qiáng)大和完善，企業(yè)決策支持系統(tǒng)則需要全面升級(jí)，隨之而來(lái)的人、物、力的支持則要進(jìn)一步的與之配套。一是對(duì)人才的挑戰(zhàn)。復(fù)合型人才是管理會(huì)計(jì)職能有效實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)，知識(shí)儲(chǔ)備豐富、多專業(yè)背景的復(fù)合型人才將更有用武之地。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)人員側(cè)重基本專業(yè)知識(shí)，知識(shí)面較單一，但大數(shù)據(jù)時(shí)代下，企業(yè)不僅需要在信息化、會(huì)計(jì)等專業(yè)有所涉獵的人才，更需要管理型人才，這實(shí)際也是由核算型會(huì)計(jì)向管理型會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變所需的基本人才儲(chǔ)備。二是對(duì)現(xiàn)有硬件設(shè)備、系統(tǒng)支持等大數(shù)據(jù)所必需“物”的挑戰(zhàn)。大數(shù)據(jù)存儲(chǔ)倉(cāng)庫(kù)、處理吞吐量之龐大急需硬件設(shè)備的更新?lián)Q代，企業(yè)往往需要投入大量成本來(lái)構(gòu)建全方位的管理系統(tǒng)。不僅如此，企業(yè)對(duì)信息系統(tǒng)的依賴性前所未有，其安全性則是重中之重，軟硬件防護(hù)、安全意識(shí)面臨更大挑戰(zhàn)。三是“力”———管理系統(tǒng)方法論，即分析技術(shù)、方法及策略的優(yōu)化。優(yōu)秀的信息處理系統(tǒng)在數(shù)據(jù)挖掘、事件分析處理和決策支持上不僅高效及時(shí)，還要做到結(jié)果準(zhǔn)確，方便管理者科學(xué)做出決策。

二、大數(shù)據(jù)背景下管理會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的變化

管理會(huì)計(jì)是內(nèi)部控制的組成部分，內(nèi)部控制是管理會(huì)計(jì)體系的基石，兩者都為管理者提供管理控制信息，最終為企業(yè)目標(biāo)服務(wù)。凸顯大數(shù)據(jù)時(shí)代管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用勢(shì)必引起管理會(huì)計(jì)內(nèi)部控制內(nèi)容、方法及手段的變化。與時(shí)俱進(jìn)，緊扣管理會(huì)計(jì)的大數(shù)據(jù)支持，找出新形勢(shì)下管理會(huì)計(jì)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，才能確保管理會(huì)計(jì)與內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。

（一）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的擴(kuò)展與細(xì)化

一是信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)以往對(duì)于信息化系統(tǒng)的依賴性不強(qiáng)，從單純的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)、訂單系統(tǒng)等獨(dú)立模塊演變至綜合ERP管理系統(tǒng)，企業(yè)的依賴性逐步增強(qiáng)。大數(shù)據(jù)時(shí)代下，企業(yè)信息系統(tǒng)面對(duì)更廣泛的數(shù)據(jù)來(lái)源、類型以及巨大的數(shù)據(jù)分析量，其穩(wěn)定性、安全性及準(zhǔn)確性尤為重要，一旦系統(tǒng)癱瘓，企業(yè)將面臨巨大風(fēng)險(xiǎn)。二是信息溝通風(fēng)險(xiǎn)。大數(shù)據(jù)時(shí)代下，要求信息能及時(shí)高效的得到傳遞和溝通，一旦信息滯后，企業(yè)將面臨諸如訂單變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、營(yíng)銷政策制定風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)品研發(fā)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及投融資風(fēng)險(xiǎn)等，使得企業(yè)不能及時(shí)調(diào)整管理決策，遭受損失。三是其他價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素風(fēng)險(xiǎn)。大數(shù)據(jù)時(shí)代下，管理會(huì)計(jì)面對(duì)復(fù)雜多變的價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素，如何將這些因素作為權(quán)變因素，實(shí)時(shí)調(diào)整以其為自變量的函數(shù)，得出價(jià)值增量，正是管理會(huì)計(jì)之所求，因此所有這些價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素將隨之轉(zhuǎn)化為風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制點(diǎn)。

（二）控制內(nèi)容的深入

控制內(nèi)容的深入主要包括環(huán)境控制的拓展和流程控制的深入。一方面管理會(huì)計(jì)具有獨(dú)有的功能與工具，其職能的實(shí)現(xiàn)需要一定的內(nèi)部環(huán)境控制保駕護(hù)航。比如大數(shù)據(jù)時(shí)代下對(duì)管理會(huì)計(jì)的重視需要相關(guān)人員具備全面的管理會(huì)計(jì)理念，與公司戰(zhàn)略緊密聯(lián)合，一改“重核算、輕管理”的思想，同時(shí)還需從人力資源的角度招聘和培養(yǎng)復(fù)合型管理會(huì)計(jì)人才，并構(gòu)建完善的管理會(huì)計(jì)權(quán)責(zé)安排等等。另一方面，由于大數(shù)據(jù)背景下管理會(huì)計(jì)職能的實(shí)現(xiàn)更加依賴信息系統(tǒng)，原有的業(yè)務(wù)流程控制則需重新梳理。比如數(shù)據(jù)的挖掘與分析、非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)的提報(bào)、評(píng)價(jià)工具的利用、成本的管理控制以及與“互聯(lián)網(wǎng)+”的對(duì)接等流程較以往有了全新變化和拓展，其流程控制則需進(jìn)一步梳理并涉及到所有的作業(yè)。

（三）控制手段和方法的提升

借助于大數(shù)據(jù)，企業(yè)構(gòu)建信息云共享中心，使得多個(gè)部門之間以及企業(yè)內(nèi)外部之間縮短了信息鴻溝，加之管理控制工具的提升，企業(yè)內(nèi)部控制手段和方法得到了進(jìn)一步提升。一是信息化控制更加方便快捷。比如授權(quán)審批控制可以借助于信息化平臺(tái)預(yù)先設(shè)置事件審批流轉(zhuǎn)流程，則相應(yīng)的權(quán)限分工控制通過信息化平臺(tái)得以實(shí)施；再如責(zé)任會(huì)計(jì)系統(tǒng)通過設(shè)立責(zé)任中心、編制責(zé)任預(yù)算、建立跟蹤記錄、反饋控制以及業(yè)績(jī)考評(píng)等模塊，使得預(yù)算控制更加高效精準(zhǔn)。二是對(duì)非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)、非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘分析，使得內(nèi)部報(bào)告控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制以及績(jī)效考評(píng)控制可以兼顧財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。用戶只需設(shè)計(jì)好數(shù)據(jù)接口、采集來(lái)源以及處理規(guī)則，便可分析企業(yè)內(nèi)部的管理相關(guān)工作以及企業(yè)外部市場(chǎng)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手以及相關(guān)政策等諸多影響因素，更有利于企業(yè)進(jìn)行全面的控制和管理。

三、大數(shù)據(jù)時(shí)代下管理會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的應(yīng)對(duì)策略

（一）建設(shè)大數(shù)據(jù)管理會(huì)計(jì)發(fā)展環(huán)境

由于大數(shù)據(jù)下管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用是個(gè)新課題，因此企業(yè)先要?jiǎng)?chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境和應(yīng)用基礎(chǔ)。首先，企業(yè)應(yīng)完善公司治理架構(gòu)，明確管理會(huì)計(jì)權(quán)責(zé)分配，合理進(jìn)行機(jī)構(gòu)設(shè)置，明確崗位分工及相關(guān)的職責(zé)權(quán)限，建立管理會(huì)計(jì)制度，確保管理會(huì)計(jì)的順利應(yīng)用；其次，打造大數(shù)據(jù)支持平臺(tái)，從軟硬件上構(gòu)建良好的應(yīng)用實(shí)施基礎(chǔ)，完善人力資源政策，一方面招聘管理會(huì)計(jì)復(fù)合型人才，另一方面通過培訓(xùn)政策對(duì)現(xiàn)有人員進(jìn)行培訓(xùn)，并輔以激勵(lì)獎(jiǎng)懲計(jì)劃，調(diào)動(dòng)員工的積極性；最后要從企業(yè)文化的角度培育善于運(yùn)用管理會(huì)計(jì)來(lái)輔助決策的理念，提高管理會(huì)計(jì)運(yùn)用意識(shí)。

（二）構(gòu)建管理會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方法體系

用內(nèi)部控制的方法體系對(duì)大數(shù)據(jù)背景下的管理會(huì)計(jì)進(jìn)行控制，需要在原有基礎(chǔ)上完善管理會(huì)計(jì)方法體系。企業(yè)應(yīng)首先打造大數(shù)據(jù)管理會(huì)計(jì)方法體系，明確相關(guān)的管理會(huì)計(jì)工具，企業(yè)應(yīng)對(duì)各類管理會(huì)計(jì)模型進(jìn)行整理，去粗取精，使其規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，提高管理會(huì)計(jì)的效率，重點(diǎn)利用大數(shù)據(jù)平臺(tái)科學(xué)構(gòu)建管理會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理規(guī)則以及信息的溝通、反饋機(jī)制，充分利用綜合信息化平臺(tái)；其次，全面梳理并建立起一套完整的管理會(huì)計(jì)流程，將流程貫徹至企業(yè)的每個(gè)層次，以目標(biāo)導(dǎo)向分模塊的進(jìn)行梳理構(gòu)建，如全面預(yù)算模塊、信息共享傳遞模塊、績(jī)效考評(píng)模塊、成本管理模塊等；最后，用內(nèi)部控制體系將管理會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)化，將管理會(huì)計(jì)相關(guān)事項(xiàng)置于內(nèi)部控制架構(gòu)中，將其中各要素按照內(nèi)部控制的方法論分門別類，注重其中各要素的銜接與關(guān)聯(lián)，橫縱向的搭建一張管理會(huì)計(jì)內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)。

四、結(jié)語(yǔ)

大數(shù)據(jù)作為近幾年的新生事物，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理上帶來(lái)了重大提升，管理會(huì)計(jì)也才是近幾年成為熱點(diǎn)的，而大數(shù)據(jù)下的管理會(huì)計(jì)使得本來(lái)就不重視管理型會(huì)計(jì)的企業(yè)面臨了更多的挑戰(zhàn)和未知。兵馬未動(dòng)，糧草先行，在利用大數(shù)據(jù)拓寬管理會(huì)計(jì)職能時(shí)，用內(nèi)部控制體系將管理會(huì)計(jì)進(jìn)行管控，無(wú)疑可為管理會(huì)計(jì)的發(fā)展提供一條保駕護(hù)航的路徑。

參考文獻(xiàn)：

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