審計誠信論文精選(九篇)

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第1篇：審計誠信論文范文

1.誠信。誠信，即誠實守信。誠實守信是五千年中華文明傳承下來的精神品質(zhì)。誠實守信存在于各行各業(yè)，同時也是人與人交流的一大基本原則。誠信的內(nèi)容十分廣泛，例如：職業(yè)道德、專業(yè)技術(shù)、服務(wù)質(zhì)量、商業(yè)信譽等等。

2.會計中的誠信。會計誠信在以上幾個誠信方面是與其它行業(yè)相同的，但是它也有著自身的獨特之處。會計審計多表現(xiàn)在會計信息使用者能否對與企業(yè)利益相關(guān)的多種信息進行合理審查，按照現(xiàn)階段工作要求的標(biāo)準(zhǔn)制定相關(guān)制度和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)則等等，這些信息是決定企業(yè)管理水平的重要基礎(chǔ)條件。與此同時，政府相關(guān)部門的工作人員在使用會計信息的過程中分析企業(yè)的經(jīng)營狀況，提出恰當(dāng)?shù)墓芾硪庖?，也是衡量工作效率的重要?biāo)準(zhǔn)。會計誠信價值誠信主要包括兩個層面的內(nèi)容：一是個人行為，二是企業(yè)行為。當(dāng)然，在兩個內(nèi)容中，孰輕孰重是顯而易見的，會計工作人員的各種行為，無論是從形式還是到實質(zhì)，都是為企業(yè)來服務(wù)的，企業(yè)決定了工作人員個人的行為標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，所以企業(yè)行為必須占據(jù)著較個人行為更為重要的地位。工作人員的個人行為以企業(yè)要求為基礎(chǔ)，使得員工的誠信能夠滿足工作基準(zhǔn)。

3.會計審計工作中的誠信問題。一個企業(yè)的經(jīng)營過程就是追求利益最大化的過程，一般情況下，多數(shù)企業(yè)會嚴格按照規(guī)章來辦事，但是個別企業(yè)中仍然存在著嚴重的誠信問題：第一，個別企業(yè)盲目追求自身利益，粉飾財務(wù)報表和體系，利用各種技術(shù)和手段將真實的財務(wù)報表隱瞞，用一份虛假的報表來迷惑大眾以達到自己追求利益的目的，這就出現(xiàn)了財務(wù)報表與實際不符的現(xiàn)象。第二，會計審計中工作人員的職業(yè)素質(zhì)較低，在財務(wù)工作中造成財務(wù)信息失真。這種情況會嚴重影響和制約著企業(yè)會計工作的質(zhì)量，最終為企業(yè)管理決策中存在重大過失埋下隱患。

4.誠信的重要性。我國堅持市場經(jīng)濟為主、宏觀調(diào)控為輔的經(jīng)濟模式，市場經(jīng)濟追求自由，自由環(huán)境下會出現(xiàn)很多的問題，誠信是保障經(jīng)濟能夠自由健康發(fā)展下去的重要原則。會計工作是一項基礎(chǔ)性工作，各種經(jīng)濟得到運行和應(yīng)用都離不開會計，若是誠信問題出現(xiàn)在會計工作中，其帶來的損失和影響必然是不可估量的。會計行業(yè)是對誠信要求最為嚴格的行業(yè)，若是會計行業(yè)中失去了誠信，那么獨立的審計工作就無從談起了。我國現(xiàn)在的經(jīng)濟體制正處于轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期，如果說，會計師事務(wù)所與評估方、審計單位一味迎合，拋掉自己的專業(yè)素養(yǎng)，只顧自身的利益，不能如實評估實際資產(chǎn)價值，制作出虛假的審計報告，這不但損害了會計行業(yè)的誠實信譽，還會損害到國家利益。目前看來，我國的會計行業(yè)的確出現(xiàn)了所謂的誠信危機，并且已經(jīng)進入了一個惡性循環(huán)。會計師出具虛假的會計信息不僅僅對自身有利，對被審計單位也是有利的，所以說這種誠信問題是被審計單位默認的，他們喜歡這樣的審計報告。在這個惡性循環(huán)當(dāng)中，受益的是當(dāng)事人雙方，受損害的外部企業(yè)和社會。因此，這是惡性循環(huán)得以長存的道理所在。

二、會計審計誠信價值的博弈

理論經(jīng)濟學(xué)領(lǐng)域有一種應(yīng)用范圍十分廣泛并且有著深遠影響的方法論，即博弈論。博弈論主要集中在博弈雙方或多方就彼此之間存在的對抗、沖突等進行討論。市場經(jīng)濟運行原理也可以通過博弈論來進行解釋，市場經(jīng)濟的每一個參與者都可以看作是博弈論中的一個主體，不同的主體代表著不同的利益群體，但是這些主體所掌握的信息量是不盡相同的。就經(jīng)濟發(fā)達的地區(qū)而言，市場經(jīng)濟機制相對成熟，信息流量大，流轉(zhuǎn)速度也快，不同的主體之間掌握的信息量也可以更加對稱。此時，博弈的結(jié)果是呈現(xiàn)均衡趨勢的。但是在經(jīng)濟相對不發(fā)達甚至落后的地區(qū)，市場經(jīng)濟體制是不完善的，信息量很小，信息流轉(zhuǎn)速度慢且相對閉塞。此時，博弈的結(jié)果就要取決于各個主體掌握的信息量的大小，誰的信息量大且有效，誰就是這場博弈的勝出者，非對稱信息也是通過這種形式表現(xiàn)出來。

三、審計與被審計單位的狀況分析

第2篇：審計誠信論文范文

截至目前，國家電網(wǎng)公司統(tǒng)一推出的信息系統(tǒng)項目有39個，涵蓋計劃、財務(wù)、營銷、工程、人力資源等方方面面，公司核心業(yè)務(wù)基本實現(xiàn)了數(shù)字化、流程化管理。目前與電網(wǎng)工程管理相關(guān)的系統(tǒng)主要包括：ERP系統(tǒng)；電網(wǎng)前期管理系統(tǒng)、項目規(guī)劃庫、項目儲備庫、項目計劃庫；財務(wù)管控系統(tǒng)；電子商務(wù)平臺；基建管控系統(tǒng)、工程結(jié)算管理平臺；生產(chǎn)管理系統(tǒng)；固定資產(chǎn)全壽命周期系統(tǒng)；經(jīng)濟法律系統(tǒng)等等?？紤]到工程項目過程中產(chǎn)生的問題，大部分都會在信息系統(tǒng)中留有痕跡，而這些痕跡就是審計線索的特征。為此可以從工程業(yè)務(wù)出發(fā)，在深入了解工程業(yè)務(wù)規(guī)律的基礎(chǔ)上，進一步了解和把握信息系統(tǒng)和電子數(shù)據(jù)的特點和規(guī)律，進而列舉出審計線索的特征。由于電子數(shù)據(jù)反映了電網(wǎng)工程的經(jīng)濟活動，因此特征列舉后，可以用計算機語言描述這些特征，然后在海量的數(shù)據(jù)中高效、準(zhǔn)確地找出符合這些特征的數(shù)據(jù)。通過對工程問題的特征枚舉、特征捕捉和特征分析，最終找出審計線索。首先，進行工程問題的特征枚舉，即盡量列舉出工程項目管理各個環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生問題的特征表現(xiàn)。其次，通過運用計算機查詢語言或多維分析方法等相應(yīng)技術(shù)來尋找、發(fā)現(xiàn)相關(guān)特征，或驗證數(shù)據(jù)的發(fā)展趨勢是否與通常的規(guī)律相一致的過程。數(shù)據(jù)特征隱藏在海量的數(shù)據(jù)中，特征捕捉是顯性化數(shù)據(jù)特征的過程。最后，通過前兩步找出了符合特征表現(xiàn)的數(shù)據(jù)，通過審計人員的分析和職業(yè)判斷，再結(jié)合線下審計進行取證。

二、信息化環(huán)境下電網(wǎng)工程造價審計的具體路徑

工程造價審計的重點在于：初設(shè)概算是否超過可研估算；工程決算總額是否超概算，單項工程結(jié)算是否超概算；工程結(jié)算是否真實、合規(guī)；工程量是否真實；是否嚴格執(zhí)行招標(biāo)價；工程預(yù)付款、進度款支付是否合規(guī)；竣工驗收當(dāng)月是否估價轉(zhuǎn)增資產(chǎn)；是否有預(yù)留的尾工；是否在規(guī)定時間內(nèi)完成結(jié)算、決算。對于上述內(nèi)容，L供電公司在信息系統(tǒng)中的具體的審計路徑如下。

1.通過ERP系統(tǒng)掛接的可研估算、初設(shè)概算等文檔，或通過OA系統(tǒng)查詢可研批復(fù)文件、初設(shè)批復(fù)文件，核實概算金額是否超過可研估算；查詢ERP系統(tǒng)項目模塊、財務(wù)模塊，獲取在建工程支出金額，同時查詢工程決算報告，核實最終決算金額是否超過概算。

2.核實工程結(jié)算的真實性、合規(guī)性。（1）核實工程量，主要通過工程現(xiàn)場實地核查，并與施工圖、竣工圖核對確定。在信息化環(huán)境下，信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)可以作為輔助工具，快捷獲取相關(guān)信息，判斷審計重點，提高效率。通過基建管控系統(tǒng)，可以查詢施工圖、施工及監(jiān)理記錄，現(xiàn)場簽證單等資料，與工程量核量單進行核對，基本確認工程量，為工程現(xiàn)場核實提供資料基礎(chǔ)。（2）通過電子商務(wù)平臺，查詢中標(biāo)單位投標(biāo)文件，與招標(biāo)文件核對，工程量清單是否一致；投標(biāo)人編制的工程量清單報價文件是否響應(yīng)招標(biāo)文件；同時，獲取綜合單價信息，并與工程結(jié)算書核對，是否存在隨意調(diào)整綜合單價的情況。（3）工程結(jié)算中，人工費、材料費、機械費單價是否調(diào)整，調(diào)整依據(jù)是否適當(dāng)；措施費、其他項目費是否依據(jù)合同約定的項目和金額計算，發(fā)生調(diào)整的，是否以發(fā)、承包雙方確認、調(diào)整的金額結(jié)算等。（4）通過基建管控系統(tǒng)查詢設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證，是否存在分部分項工程量清單漏項或非承包人原因的工程變更，核實變更、簽證手續(xù)是否齊全，承包單位是否在設(shè)計變更確定后14天提出變更價款報告，是否經(jīng)監(jiān)理和工程管理人員簽字確認，增加新的工程量清單項目，綜合單價確定方法是否適當(dāng)。（5）查詢基建管控系統(tǒng)施工、監(jiān)理記錄以及工程量文件，因非承包人原因引起的實際完成工程量與合同約定工程量的增減，在合同約定幅度以內(nèi)，是否執(zhí)行原有的綜合單價；合同約定幅度以外的，其綜合單價及措施費是否調(diào)整，是否按照合同約定的措施費租價方法計算。（6）查詢施工期內(nèi)合同約定的主要建設(shè)材料當(dāng)?shù)匦畔r相對投標(biāo)價上漲或下降幅度，在合同約定幅度以內(nèi)的，是否執(zhí)行原有綜合單價；合同約定幅度以外的，是否按合同約定調(diào)整，調(diào)整價差是否只計取規(guī)費和稅金。（7）如果工程結(jié)算中有甲方原因支付的窩工費、趕工費等，可通過基建管控系統(tǒng)查詢相關(guān)施工和監(jiān)理記錄，確認窩工費、趕工費的真實性、合理性。

3.通過基建管控系統(tǒng)查詢工程分包業(yè)務(wù)，并與招標(biāo)文件、合同核對，是否存在違反約定分包的情況；通過OA系統(tǒng)文件查詢施工企業(yè)合格分包商名冊，核對承攬分包業(yè)務(wù)的企業(yè)是否屬于公司系統(tǒng)入圍的合格分包商；查詢分包合同，專業(yè)分包與勞務(wù)分包界限是否清楚，是否存在將核心業(yè)務(wù)違規(guī)分包的情況，是否存在違法轉(zhuǎn)包的情況。

4.查詢ERP系統(tǒng)中其他費用訂單，核實其他費用列支的真實性、合規(guī)性。（1）征地拆遷補償費：通過經(jīng)法系統(tǒng)查詢征地協(xié)議、拆遷賠償協(xié)議，與ERP系統(tǒng)服務(wù)訂單、會計憑證核對，金額是否一致；征地面積是否與工程實際占地面積一致；查詢施工設(shè)計文件中的拆遷明細，與拆遷賠償協(xié)議核對，是否存在較大差異。（2）招標(biāo)費：通過電子商務(wù)平臺查詢招標(biāo)文件，已向中標(biāo)人收取招標(biāo)服務(wù)費的，是否在招標(biāo)費中重復(fù)計列。（3）生產(chǎn)準(zhǔn)備費：查詢ERP系統(tǒng)車輛購置費金額，與固定資產(chǎn)卡片及實物核對，是否存在車輛購置費拼盤使用、超標(biāo)準(zhǔn)購置車輛的問題。（4）大件運輸費：查詢初步設(shè)計文件，在初設(shè)階段是否明確大件運輸方案；同時查詢經(jīng)法系統(tǒng)，是否簽訂大件運輸合同，合同金額與結(jié)算金額是否一致。

5.查詢財務(wù)管控系統(tǒng)，核實工程預(yù)付款、工程進度款是否按合同約定支付，是否超過工程財務(wù)制度規(guī)定的上限；工程最終結(jié)算支付金額是否與審定結(jié)算一致。

6.是否存在尾工工程，查詢工程設(shè)計文件、工程決算報告，核實預(yù)留的尾工項目是否包括在批準(zhǔn)概算內(nèi)，有無新增工程內(nèi)容的問題；預(yù)留尾工總額是否控制住概算金額的5%以內(nèi)；未完工程是否在竣工決算報告完成后6個月內(nèi)建設(shè)實施完畢；6個月內(nèi)尚未開工，是否取消項目。

第3篇：審計誠信論文范文

關(guān)鍵詞：審計計劃，調(diào)查，內(nèi)容，重點，方法

 

審計計劃是指審計人員為完成各項審計業(yè)務(wù)、達到預(yù)期的審計目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計程序之前編制的工作計劃。“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”是審計計劃的指導(dǎo)思想，要想制定完善的審計計劃，以合理保證審計人員收集充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，保持合理的審計成本，提高審計工作的效率和質(zhì)量，就必須做好審計計劃前期的調(diào)查工作。

一、計劃前期調(diào)查的主要內(nèi)容

1、確定進行前期調(diào)查的時間。按照相關(guān)審計法規(guī)，對被審計單位實施審計，必須提前3日下達審計通知書。因此，進行前期調(diào)查的時間應(yīng)確定在下達審計通知后進駐被審計單位后進行。

2、前期調(diào)查的主要內(nèi)容包括被審單位經(jīng)營及所屬行業(yè)基本情況，索取會計報表、合同、會議記錄等經(jīng)濟資料利用分析性復(fù)核程序，初步評價重要性水平?？紤]審計固有風(fēng)險，從而確定審計重點領(lǐng)域，制定具體審計計劃。

二、前期調(diào)查的重點和方法

（一）了解被審計單位經(jīng)營及其所屬行業(yè)的基本情況

1、審計人員在制定審計計劃前要重點了解被審計單位的業(yè)務(wù)類型、產(chǎn)品或服務(wù)類別及經(jīng)營特點；了解被審計單位的行業(yè)類型、主要產(chǎn)業(yè)政策和具體會計制度以及影響被審計單位的法律法規(guī)；了解其關(guān)聯(lián)方和內(nèi)部控制情況。畢業(yè)論文，內(nèi)容。

2、了解基本情況的基本方法

（1）查閱行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營材料。對被審計單位所屬行業(yè)情況可通過以往的審計案例和行業(yè)報刊資料來獲取行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點、相關(guān)的成本、平均利潤率等情況。對被審計單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營情況可通過查閱公司章程、會議記錄、對重大經(jīng)營問題的決策程序、查閱正在履行的合同、分析近幾年度的會計報表和納稅申請表來進行了解。

（2）查閱以前年度審計工作底稿。通過查閱以前年度審計工作底稿，判斷期初余額對本期財務(wù)狀況的影響，并要重點了解上期期末已經(jīng)存在的或有事項，所采用的會計政策是否一貫性。例如了解被審計單位的未決訴訟、未決索賠、稅務(wù)糾紛、產(chǎn)品質(zhì)量保證、商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)等對本期會計報表的影響。

（3）閱讀會計報表的同時，實地察看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所及設(shè)施。依據(jù)報表中存貨與主營業(yè)業(yè)務(wù)成本及預(yù)收賬款項目的對應(yīng)關(guān)系。實地察看被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營場所及設(shè)施，產(chǎn)成品、在制品的數(shù)量與資產(chǎn)負債表列示存貨余額的適當(dāng)性，通過與被審計單位工作人員的交談，可以初步了解人員結(jié)構(gòu)、人工成本、物料消耗及單位成本和目標(biāo)利潤的情況。畢業(yè)論文，內(nèi)容。

（4）詢問內(nèi)部審計人員。了解被審計單位的業(yè)務(wù)經(jīng)所屬行業(yè)的基本情況。例如，從內(nèi)部審計機構(gòu)獲取企業(yè)部門機構(gòu)設(shè)置，得知某些特點部門或下屬企業(yè)內(nèi)部控制的強弱，了解有關(guān)企業(yè)管理層和機構(gòu)的重大變化及決策程序，確定關(guān)聯(lián)方及其交易的存在，對于已經(jīng)確認的關(guān)聯(lián)方，在制定審計計劃時，要讓每位審計人員都了解并注意收集有關(guān)關(guān)聯(lián)方交易的證據(jù)。

（二）利用分析性復(fù)合程序?qū)媹蟊磉M行分析，為制定審計計劃做好準(zhǔn)備。

1、計劃審計前期使用分析性復(fù)合程序的主要目地是使審計人員對被審計單位的經(jīng)營情況獲取更多的了解及其確認會計報表數(shù)據(jù)間的異常關(guān)系和異常波動，以便查找出存在潛在的錯報風(fēng)險領(lǐng)域。

2、使用分析性復(fù)合程序的方法

（1）確定將要執(zhí)行的計算與比較。①絕對數(shù)比較。比如將本期金額（如應(yīng)收帳款，主營業(yè)務(wù)收入等賬戶余額）和預(yù)期（上年數(shù)或本年計劃數(shù)）金額進行簡單比較，如相差較大，可在制定審計計劃時預(yù)以重點考慮。②會計報表的縱向垂直分析，比如計算本期毛利率與預(yù)期數(shù)比較，以發(fā)現(xiàn)異常變化。畢業(yè)論文，內(nèi)容。③比率分析。比率分析是審計人員和財務(wù)分析人員常用的分析方法。比如用速動比率、流動比率、資產(chǎn)負債率，初步判斷被審計單位的償債能力和財務(wù)風(fēng)險；用應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存活周轉(zhuǎn)率、產(chǎn)值利潤率來評價企業(yè)經(jīng)營情況。

（2）估計期望值。①根據(jù)本期間內(nèi)會計要素之間的關(guān)系估計期望值。例如負債平均數(shù)額的增加會導(dǎo)致利息費用的增加，應(yīng)收帳款的增加，可能會導(dǎo)致壞賬費用的增加。②根據(jù)會計信息同相關(guān)非會計信息之間的關(guān)系估計期望值。例如，非會計信息指標(biāo)的工人數(shù)、產(chǎn)品數(shù)量、生產(chǎn)經(jīng)營場所的規(guī)模與可以預(yù)計會計信息指標(biāo)工資費用、制造成本與主營業(yè)務(wù)收入的賬戶余額。

（3）執(zhí)行計算比較。對于發(fā)現(xiàn)的重大差異或波動，判斷其重要性，同時確定差異或波動對審計計劃的影響。

（三）編制審計計劃前要重視對重要性水平評估。

1、編制審計計劃時，必須對重要性水平做出初步判斷，以確定所需審計證據(jù)的數(shù)量。在制定具體審計計劃時，要考慮審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。畢業(yè)論文，內(nèi)容。

2、審計人員在審計計劃前期調(diào)查時要關(guān)注會計報表、賬戶余額和交易額兩個層次的重要性。①會計報表層次重要性評估，一般采用固定比率法和變動比率法。例如，國外知名的會計事務(wù)所，習(xí)慣上用的固定比率法是以凈利潤的5%―10%、總資產(chǎn)的0.5‰―1‰，營業(yè)收入的0.5‰―1‰作為重要性判斷基礎(chǔ)。采用變動比率法時，對于規(guī)模越大的企業(yè)允許的錯報或漏報的金額比率就越小。②對賬戶余額和交易額進行重要性評估時，把審計時間重點分配到錯報或漏報可能性較大的賬戶。

（四）審計計劃前期對審計固有風(fēng)險的調(diào)查是制定審計計劃、關(guān)注和規(guī)避審計風(fēng)險的前提。

1、調(diào)查的重點是管理人員的品行、能力、承受外界的壓力及其業(yè)務(wù)性質(zhì)、容易錯報的會計報表項目和賬戶交易額。

2、調(diào)查的方法。①通過詢問合同執(zhí)行情況以及對訴訟案的調(diào)查了解，確定管理人員的誠信度，如果管理人員的經(jīng)營誠信度高，那么固有風(fēng)險就低。②通過對報表的閱讀和查閱借款合同來了解管理人員是否遭受著異常壓力，如果被審計單位資產(chǎn)負債率高、被銀行逼迫還貸、企業(yè)已連續(xù)幾年亞種虧損，那么管理人員受到的異常壓力大，固有風(fēng)險較高。③關(guān)注被審計單位容易錯報的的會計項目，例如，被審計單位常常以待攤費用、預(yù)提費用、存貨和其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款調(diào)節(jié)利潤，因此很容易產(chǎn)生錯報或者漏報。④運用專業(yè)判斷，確定賬戶余額的可靠程度。例如，或有損失，壞賬準(zhǔn)備，存活跌價準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)折舊等賬戶金額，出錯的概率比較大，審計人員要重點關(guān)注其固有風(fēng)險的水平。畢業(yè)論文，內(nèi)容。⑤關(guān)注被審計單位的會計期間，尤其是臨近會計期末發(fā)生的異常和復(fù)雜交易。例如會計年度即將結(jié)束確定的主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、關(guān)聯(lián)方交易以及下一會計年度初的銷售退貨交易，可能意味著被審計單位有“粉飾”會計報表之嫌，相應(yīng)的固有風(fēng)險較大，在制定審計計劃時期要特別關(guān)注。畢業(yè)論文，內(nèi)容。

審計計劃前期外勤調(diào)查工作結(jié)束后，審計組負責(zé)人應(yīng)召集會議，緊緊圍繞審計總體目標(biāo)對計劃前期調(diào)查了解到的被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營和實務(wù)操作情況進行重點分析研究，確定審計重點內(nèi)容和程序，形成審計計劃前期的調(diào)查材料，制定出行之有效的總體審計計劃和具體審計項目計劃，以提高審計效率和質(zhì)量。

第4篇：審計誠信論文范文

 

現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)可持續(xù)發(fā)展是包含許多方面的，企業(yè)會計審計工作就是其中一個重要的環(huán)節(jié),我們應(yīng)該對會計審計工作認真對待、考慮細致、加強管理，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率大大提高，確保企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

 

一、目前企業(yè)會計審計工作中存在的問題

 

(一)會計審計制度不夠完善

 

我國會計審計制度的制訂無論是從空間上還是從時間上都缺乏一個充分博弈的過程。制度很不完整，老的制度一用就是好多年，比較陳舊落后、不科學(xué)，在實際的工作存在很多的弊病、不切實際，無法很好的發(fā)揮出其應(yīng)有的作用，很大程度上基本形同虛設(shè)。制度的不完善對審計工作的影響非常巨大。

 

(二)會計審計工作得不到重視

 

會計審計工作在企業(yè)中得不到重視這一現(xiàn)象是十分普遍的，管理體制的不健全，領(lǐng)導(dǎo)的不聞不問,對會計工作隊企業(yè)內(nèi)部控制的理論十分匱乏，對健全會計審計相關(guān)制度的重要性認識不足，實際的會計審計工作基本沒有，會計內(nèi)部審計管理體制往往只是流于形式罷了。大多數(shù)企業(yè)還把會計審計部門與企業(yè)的其他一些職能部門合在一起，使會計審計工作缺乏獨立性，工作中無法有效的開展職能工作，其應(yīng)有的作用就更加無從發(fā)揮。

 

(三)會計審計人員缺乏誠信、綜合素質(zhì)低

 

我們許多企業(yè)會計誠信缺失現(xiàn)象非常普遍，職業(yè)會計技能和綜合素質(zhì)普遍偏低。不按國家有關(guān)規(guī)定做好企業(yè)財務(wù)的審計工作，對工作認知度不夠，工作太自我，以自我為中心，主觀意識就是一己方便，一切方便的原則工作，心態(tài)不收法律約束，想當(dāng)然的工作狀態(tài)。這樣的心態(tài)就無法提高身的職業(yè)技能,在工作中經(jīng)常出現(xiàn)一些不規(guī)范現(xiàn)象。

 

(四)會計審計方法及手段不合理

 

目前我們的企業(yè)從整體來看,會計審計工作仍停留在“查錯防補”階段，對企業(yè)經(jīng)濟效益的審計還未達到預(yù)訂的效果目的，對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任審計也未有作用。會計審計并未實現(xiàn)合理性、有效性。由于又受到審計水平局限，審計方法缺乏集管理、技術(shù)評價為一體等新方法，仍沿用以往的查賬方法。

 

二、會計審計工作對企業(yè)的重要性

 

會計審計作為現(xiàn)代企業(yè)會計工作中的一項重要組成部分,在提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平以及經(jīng)濟效益、促進企業(yè)內(nèi)部控制等方面，發(fā)揮較大的作用。

 

1)制約作用:會計審計人員按照國家實施頒布的有關(guān)會計的法律法規(guī)及企業(yè)的有關(guān)制度。就企業(yè)各項經(jīng)濟活動所使用的財務(wù)資金情況進行核查與檢測，能進一步制約相關(guān)的違法違章行為，有效維護企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展秩序，從而保證了企業(yè)各項資金的使用途徑合法化。

 

2)促進&用:S過加強企業(yè)的會計審計，對會計內(nèi)控制度的完善、經(jīng)濟效益以及財務(wù)收支等的審計，能及時察覺企業(yè)相關(guān)制度的缺陷以及會計方面的漏洞，有利于及時向相關(guān)部門反饋存在的問題，進而有效解決有關(guān)責(zé)任歸屬的問題，促進企業(yè)對經(jīng)營管理方式的改善。

 

三、加強企業(yè)會計審計工作的措施

 

(一)加快完善企業(yè)會計審計工作的各項制度制度是管理的基本，要做到‘有章可循、有法可依’，只有好的制度才會有好的管理。會計審計制度是建立現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計制度的重要體現(xiàn),是完善法人治理結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)經(jīng)營機制的轉(zhuǎn)換，加強企業(yè)財務(wù)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益的客觀需要，加強內(nèi)部控制，目前會計審計在企業(yè)發(fā)展中的重要地位，規(guī)范會計核算，進一步提高財務(wù)管理水平，我們要結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營特點制定適合會計審計的管理制度，明確管理的目的，細化會計信息化對數(shù)據(jù)的收集、分析、審核、校隊等工作,提髙財務(wù)信息的公開化、透明化，進而提高財務(wù)的監(jiān)控質(zhì)量。領(lǐng)導(dǎo)要以身作則，起到帶頭作用，堅決貫徹執(zhí)行財務(wù)管理制度以保證內(nèi)部控制工作的順利進行。

 

{二)加強高素質(zhì)復(fù)合型審計人才隊伍的建設(shè)企業(yè)會計的每一項工作的展開均依賴人的力量，因而，組建一支業(yè)務(wù)技能好、責(zé)任心強以及職業(yè)道德良好的復(fù)合型會計審計人才隊伍，以適應(yīng)會計審計工作創(chuàng)新的需求。

 

1)通過聘請高水平的財務(wù)會計講師,結(jié)合事例對本單位的會計人員進行不定期的培訓(xùn)，使企業(yè)的會計人員進一步掌握內(nèi)部財務(wù)管理控制制度和財政政策,支持和督促會計人員遵循會計職業(yè)道德，增強會計法制觀念,提高守法意識和財務(wù)管理水平，正確行使會計人員的職責(zé)權(quán)利。同時迅速的提高了財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)、業(yè)務(wù)技能、實際經(jīng)驗，使他們成為適合會計審計工作優(yōu)秀人才。

 

2)設(shè)立獨立的企業(yè)會計審計部門。企業(yè)會計審計部門是目前企業(yè)的管理機制中一個重要的組成部分，是最大程度上保障企業(yè)會計審計人員行使權(quán)利的手段，會計審計在企業(yè)中的地位應(yīng)獨立于其他的管理機構(gòu)，企業(yè)應(yīng)該設(shè)立獨立的會計審計委員會。

 

審計部門要根據(jù)財務(wù)部門的分析報告，認真準(zhǔn)確的做出一個評價。內(nèi)部審計通過將風(fēng)險管理評價作為審計工作的重點，以檢查、評價風(fēng)險管理過程的充分性和有效性。內(nèi)部審計可以深人到企業(yè)管理的極細微的環(huán)節(jié)上查找問題，分析其合理性。內(nèi)部審計人員更多的是以風(fēng)險發(fā)生可能性大小為依據(jù),深人到經(jīng)營管理的各個過程，查找并防范風(fēng)險，從而做出最終的報價，讓整個企業(yè)的戰(zhàn)略有一個最完美的體現(xiàn)。

 

四、結(jié)束語

 

企業(yè)會計審計體制是貫穿于整個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動全過程的，自我調(diào)控體系，是一項不斷推陳出新、任重而道遠的工作，會計審計工作是我們企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的必然趨勢，我們企業(yè)會計審計工作者要改變觀念、提高認識、自我調(diào)整,在工作中積極努力、認真貫徹執(zhí)行會計審計的各項制度，確保使企業(yè)在市場經(jīng)濟始終保持旺盛的生命力!

 

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第5篇：審計誠信論文范文

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第6篇：審計誠信論文范文

一、中美舞弊的定義及誘因

（一）舞弊的定義

美國審計準(zhǔn)則第99號公報（SAS No.99）對舞弊的定義是：“舞弊是一個寬泛的法律概念，審計人員不對舞弊是否發(fā)生做出法律判斷。相反，審計師應(yīng)關(guān)注導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的行為。區(qū)分舞弊和錯誤最重要的因素是導(dǎo)致財務(wù)報表錯報的行為是有意的還是無意的。舞弊是導(dǎo)致審計主體財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的故意行為?！?/p>

我國《獨立審計準(zhǔn)則第1141號——財務(wù)報表審計中對舞弊的考慮》對舞弊定義為：“財務(wù)報表的錯報可能由于舞弊或錯誤導(dǎo)致。舞弊和錯誤的區(qū)別在于，導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生錯報的行為是故意行為還是非故意行為。舞弊是指被審計單位的管理層、治理層、員工或第三方使用欺騙手段獲取不當(dāng)或非法利益的故意行為。舞弊是一個寬泛的法律概念，但準(zhǔn)則并不要求注冊會計師對舞弊是否已經(jīng)發(fā)生做出法律意義上的判定，只要求關(guān)注導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的舞弊?！?/p>

經(jīng)比較發(fā)現(xiàn)，雖然中美審計準(zhǔn)則的表述略有不同，但是本質(zhì)基本一致。其闡述的基本思想為：舞弊是一種故意行為，而非錯誤，是有預(yù)謀的，帶有欺騙的性質(zhì)，一般會涉及到牟取正常情況下無法獲得的利益。審計人員不對舞弊是否發(fā)生做出法律判斷，只要求關(guān)注導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的舞弊。

（二）舞弊誘因

美國舞弊審計準(zhǔn)則對舞弊誘因表述為：動機或壓力、機會、態(tài)度或合理化；我國舞弊審計準(zhǔn)則對舞弊誘因表述為：動機或壓力、機會、借口。

動機和壓力是一種外在的客觀因素，反映了舞弊行為的一種客觀行為動機；機會是舞弊行為能夠發(fā)生，且可以被掩蓋而避免被發(fā)現(xiàn)的有利情形；態(tài)度或合理化是被審計單位（指管理層和員工）持有一種被歪曲了的道德觀，使得違背誠信原則的行為有正當(dāng)?shù)睦碛啥庥诔袚?dān)責(zé)任；借口是指行為者違背誠信原則、道德等為自己的行為找不承擔(dān)責(zé)任的理由。

通過分析可知，中美舞弊審計準(zhǔn)則關(guān)于舞弊的誘因分析均采用了“舞弊三角理論”，前兩個因素基本上不存在差別，都反映了舞弊產(chǎn)生的客觀環(huán)境。第三個因素只是表述不同，但均反映了舞弊者主觀上認為舞弊行為是合理的、可原諒的，使違背誠信原則的行為自我合理化。

二、中美舞弊審計準(zhǔn)則的產(chǎn)生背景、環(huán)境因素及制定部門

（一）產(chǎn)生背景

我國為了適應(yīng)市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，迫切的需要加快完善審計準(zhǔn)則的步伐，進而滿足注冊會計師執(zhí)業(yè)的需要，與國際慣例趨同。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境變化導(dǎo)致了巨大的審計風(fēng)險，迫切需要完善審計準(zhǔn)則。二是隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，舞弊審計準(zhǔn)則的部分條款已經(jīng)不能滿足行業(yè)的需求，需要加以修改。三是國際舞弊審計準(zhǔn)則做了改進，我國需要借鑒國際審計準(zhǔn)則的優(yōu)點，與之趨同，便于國際交流，更好地發(fā)展我國經(jīng)濟。四是會計準(zhǔn)則的制定進程加快，審計準(zhǔn)則也要相應(yīng)跟進。審計準(zhǔn)則只有與會計準(zhǔn)則相匹配才能更好地發(fā)揮其作用，提高審計的效率。因此，2007年我國了《獨立審計準(zhǔn)則第1141號——財務(wù)報表審計中對舞弊的考慮》。

（二）環(huán)境因素

美國屬于發(fā)達的資本主義國家，政治、經(jīng)濟、法律體制等相對健全，而我國屬于發(fā)展中的社會主義國家，政治、經(jīng)濟、法律體制等相對落后，兩種截然不同的國情決定了中美舞弊審計準(zhǔn)則產(chǎn)生于兩種完全不同的環(huán)境下。

第一，經(jīng)濟因素在審計準(zhǔn)則的制定中發(fā)揮著最為重要的作用，它不僅可以直接影響審計準(zhǔn)則的制定與發(fā)展，而且可以間接對其施加影響。在美國，資本主義高度發(fā)達，各項制度也較為完善，私有化比重很大，因此審計準(zhǔn)則的目標(biāo)更加強調(diào)滿足多元化的私人投資者的需求；我國正處于社會主義初級階段，公有化的程度較高，因此審計準(zhǔn)則更加強調(diào)維護國家、公眾利益。美國要比我國更加重視對個人投資者的保護，相反，我國則更加重視國家財產(chǎn)流失、稅收損失及對廣大人民群眾產(chǎn)生的不利影響。

第二，公眾的法律意識強弱。美國的法制比較健全，公眾的法律意識比較強；我國法律制度尚需完善，公眾法律意識薄弱，因此我國舞弊審計準(zhǔn)則執(zhí)行的阻力更大。

第三，中美文化差異。在美國，人們崇尚的是自由主義，因此舞弊審計準(zhǔn)則的制定也體現(xiàn)了其靈活性與指導(dǎo)性，相應(yīng)的強制性條款也較少一些。而我國在舞弊審計準(zhǔn)則的制定中加入了更多的強制性規(guī)定條款。

（三）制定部門

美國審計行業(yè)一直都是采用的行業(yè)自律模式，審計準(zhǔn)則，包括舞弊審計準(zhǔn)則一直都由美國注冊會計師協(xié)會（AICPA）制定并頒布。但是，由于在安然和世通等案件中，審計人員未能及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，社會公眾對注冊會計師也產(chǎn)生了一定程度的懷疑，特別是《薩班斯法案》實施后，美國審計準(zhǔn)則的制定不再是完全的行業(yè)自律模式，而是以政府監(jiān)督下的獨立監(jiān)管為主的模式。這表明美國注冊會計師協(xié)會（AICPA）逐步失去了審計準(zhǔn)則的制定權(quán)。

我國的審計準(zhǔn)則（包括舞弊審計準(zhǔn)則）是由我國注冊會計師協(xié)會制定并由財政部頒布的。因此我國的審計準(zhǔn)則更具權(quán)威性和約束力。但是由于需財政部審批，在內(nèi)容上增加修改程序較多，耗時較長，在操作性和動態(tài)更新方面較差。

三、中美舞弊審計原則

（一）職業(yè)懷疑原則

職業(yè)懷疑，是指注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的一種態(tài)度，包括采用質(zhì)疑的思維方式，對可能表明由于錯誤或舞弊導(dǎo)致錯報的跡象保持警覺，以及對審計證據(jù)進行審慎評價。

美國舞弊審計準(zhǔn)則中的職業(yè)懷疑態(tài)度是指要求審計人員克服自身對于客戶的信任和對于以往和該客戶合作經(jīng)驗的依賴，以懷疑的態(tài)度完成整個審計過程。

我國舞弊審計準(zhǔn)則規(guī)定注冊會計師應(yīng)當(dāng)在整個審計過程中以職業(yè)懷疑態(tài)度計劃和實施審計工作，充分考慮由于舞弊導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性，而不應(yīng)依賴以往審計中對管理層、治理層誠信形成的判斷。我國的職業(yè)懷疑雖然強調(diào)了注冊會計師的責(zé)任，但是也強調(diào)了注冊會計師不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜?，審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，即強調(diào)了審計的固有局限，只有存在相反理由的情況下才認為文件記錄不是真品。

（二）風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙瓌t

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷暮诵氖菍ω攧?wù)報表重大錯報風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對。注冊會計師以審計風(fēng)險模型為基礎(chǔ)進行的審計，稱為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ā?/p>

最初的審計風(fēng)險模型表述為：審計風(fēng)險（AR）=固有風(fēng)險（IR）×控制風(fēng)險（CR）×檢查風(fēng)險（DR）；現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬶L(fēng)險模型表述為：審計風(fēng)險（AR）=重大錯報風(fēng)險（MR）×檢查風(fēng)險（DR）。審計風(fēng)險模型的出現(xiàn)，從理論上既解決了注冊會計師以制度為基礎(chǔ)采用抽樣審計的隨意性，又解決了審計資源的分配問題，要求注冊會計師將審計資源分配到最容易導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯誤的領(lǐng)域。

美國舞弊審計準(zhǔn)則對風(fēng)險的重視程度更大一些，關(guān)于審計風(fēng)險的介紹更詳細，而我國財務(wù)報表審計中對舞弊的考慮對風(fēng)險的重視程度更少一些，介紹的不如美國審計準(zhǔn)則完全。但是，這并不表明我國對舞弊的風(fēng)險沒有清醒的認識，而是因為各個國家的國情不同，制定準(zhǔn)則必須依據(jù)國情而定。

四、中美審計師責(zé)任

注冊會計師的法律責(zé)任的認定一般分為違約、過失和欺詐，可能被追究行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任。

美國的審計準(zhǔn)則沒有刻意的強調(diào)審計的固有限制，這是因為美國的會計與審計準(zhǔn)則相對成熟，會計與審計人員職業(yè)素質(zhì)高一些，而且美國的審計界面臨著比我國更大的社會公眾壓力。我國在獨立準(zhǔn)則第1141號中雖然提高了注冊會計師關(guān)于舞弊審計的責(zé)任，但是它又強調(diào)了審計的固有限制，注冊會計師既不可能也沒有必要將審計風(fēng)險降低至零。即使按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜媱澓蛯嵤徲嫻ぷ?，注冊會計師也不能對財?wù)報表不存在重大錯報獲取絕對保證。事實上，這種情況是與我國的具體國情相一致的，我國的會計制度審計制度尚需完善，審計人員的素質(zhì)有待提高，而且我國處于改革快速發(fā)展的關(guān)鍵時期，舞弊不可避免，審計風(fēng)險較高。

五、結(jié)論

第7篇：審計誠信論文范文

論文摘要：會計誠信是會計應(yīng)有的素質(zhì)，本文在分析會計誠信缺失原因的基礎(chǔ)上，從加強職業(yè)道德教育角度提出了提高會計誠信水平的途徑和方法。

誠信是市場經(jīng)濟的基石，是各行各業(yè)特別是會計行業(yè)的立業(yè)之本。但縱觀近年來國外的安然事件、施樂公司事件和國內(nèi)的銀廣夏、三九藥業(yè)等上市會計造假事件，說明會計行業(yè)正面臨著嚴重的“誠信危機”。會計信息失真，會計誠信缺失現(xiàn)象已成了全社會面臨的課題。會計誠信缺失的原因很多，比如受利益驅(qū)動，失信成本低，監(jiān)督機制不完善等，這些都是導(dǎo)致會計誠信缺失的外在因素。而導(dǎo)致會計誠信缺失的內(nèi)在因素，也是很重要的一個因素，就是會計從業(yè)人員的道德和素質(zhì)。

作為一名教育工作者，如果讓我改變會計自身的缺陷，去健全監(jiān)督機制和監(jiān)督體系，我覺得有點好高騖遠。但有一點，我能切切實實地做到、做好，那就是加強會計職業(yè)道德教育。從主體抓起，從源頭抓起，確保會計信息的真實性，改善會計誠信缺失的現(xiàn)狀。

我認為，在教學(xué)過程中，可以從以下幾個方面著手，加強會計職業(yè)道德教育。

一、大力開展校園文化建設(shè)，營造良好的校園氛圍

我們可以利用學(xué)校的宣傳欄，公布和展出有關(guān)會計職業(yè)道德方面的資料、圖片和案例，還可以通過多種形式的校園活動來提高學(xué)生對會計職業(yè)道德建設(shè)的重視程度。比如，可以舉辦會計職業(yè)道德方面的演講及辯論會，觀看相關(guān)的電視、電影，以及召開主題班會。通過這些生動形象的方式來幫助學(xué)生樹立正確的思想道德觀念和價值觀念，以及誠實守信等良好品質(zhì)。所謂“好土出好苗”，我相信，經(jīng)過良好校園文化和氛圍的長期熏陶，學(xué)生耳濡目染，就能養(yǎng)成堅守會計職業(yè)道德的良好品質(zhì)。

二、合理組織教學(xué)，全面滲透會計職業(yè)道德教育

職業(yè)道德的教育，并不一定只在會計職業(yè)道德課上進行，可以在所有相關(guān)的會計類課程中滲透會計職業(yè)道德教育內(nèi)容。例如會計基礎(chǔ)課，在講授會計信息質(zhì)量要求的時候，新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，要保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。教師可以重點強調(diào)這一點，因為客觀性是會計質(zhì)量最重要的要求，是會計信息的生命。另外，教師還可以在授課過程中刻意設(shè)計一些有助于加強學(xué)生會計職業(yè)道德教育的內(nèi)容。比如，在會計報表的分析中，可以教授學(xué)生如何注意可能存在的會計造假等技巧，還可以舉一些會計造假的反面案例，讓學(xué)生進行討論。“潤物細無聲”，經(jīng)過長期的、全方位的職業(yè)道德教育的滲透，學(xué)生自然就會樹立良好的職業(yè)道德觀念。

三、對學(xué)生嚴格要求，讓“誠信教育”貫穿整個教學(xué)過程

在教學(xué)過程中，要求學(xué)生在作業(yè)、考試、實習(xí)中都以誠信為本。如果存在抄作業(yè)、考試作弊等現(xiàn)象，不管平時表現(xiàn)如何，都取消成績，并予以嚴厲批評，給予相關(guān)處分。這種“從小事抓起，從身邊做起”的以誠信為本的教學(xué)收到了較好的效果。每一位學(xué)生都特別重視自己的誠信度，生怕自己成為老師及同學(xué)眼中缺乏誠信的“小人”。由此及彼，在今后的會計工作生涯中，他們也必然會保持良好的操守，做會計行業(yè)中的誠信從業(yè)者。

四、聘請相關(guān)人員開講座，突擊加強職業(yè)道德教育

除了平常教學(xué)過程中的潛移默化之外，還應(yīng)多聘請有關(guān)單位的相關(guān)人員來學(xué)校開講座。比如可以聘請有關(guān)會計人員來講學(xué)，用他們的親身經(jīng)歷對學(xué)生進行職業(yè)道德教育；可以聘請法院和審計部門的工作人員用翔實的案例對學(xué)生進行職業(yè)法制教育。學(xué)生對實際的案例非常感興趣，這樣可以使學(xué)生牢固地樹立職業(yè)道德觀念，在金錢和利益面前正確地把握自己。

五、引導(dǎo)學(xué)生自主學(xué)習(xí)，延續(xù)職業(yè)道德教育

除了在課堂上加強職業(yè)道德教育外，我們還可以指導(dǎo)學(xué)生針對性地閱讀財經(jīng)類報刊、書籍，瀏覽財經(jīng)類網(wǎng)站，養(yǎng)成終身學(xué)習(xí)的習(xí)慣。幫助學(xué)生在走出校門之后也能不斷更新自己的知識，樹立正確的職業(yè)道德觀，把會計職業(yè)道德教育延續(xù)下去。

參考文獻

[1]雷又生等.會計信息失真的道德分析[j].會計研究,2004(2).

第8篇：審計誠信論文范文

一、中小企業(yè)誠信指標(biāo)模型

（一）構(gòu)建理論依據(jù)——信貸配給理論 廣義的信貸配給指的是由于報出貸款利率低于瓦爾拉市場出清利率，存在一種對貸款的超額需求。當(dāng)報出貸款利率低于瓦爾拉市場出清利率是由于政府管制因素造成的，這種信貸配給被稱作非均衡信貸配給。而現(xiàn)實中存在著很多類型的信貸配給。1981 年斯蒂格利茨和韋茲合著的經(jīng)典論文被認為是奠定了信貸配給理論的微觀基礎(chǔ)。斯蒂格利茨和韋茲提出貸款人和借款人之間的不對稱信息會產(chǎn)生有兩種效應(yīng)：逆向選擇效應(yīng)和道德危機效應(yīng)。這就使得銀行業(yè)無法完成對自身信貸資產(chǎn)的全部有效控制，從而產(chǎn)生信貸風(fēng)險。利率的道德風(fēng)險效應(yīng)和逆向選擇效應(yīng)促使了信貸配給的出現(xiàn)。在信息不完全發(fā)生時期，事前的信息在于信貸交易發(fā)生前銀行無法充分了解顧客的風(fēng)險狀況，這時，如果銀行在基礎(chǔ)利率上增添“風(fēng)險補償費”使利率上浮，風(fēng)險較大的借款人愿意接受貸款而不可能拖欠，比較安全的借款人往往放棄借款申請，這就是“逆向效應(yīng)”；事后的信息在于監(jiān)督成本的增加使得銀行難以獲得貸款資金的實際使用情況，接受了高利率的貸款者在獲得貸款后，必然投資于高風(fēng)險項目，這就是“刺激效應(yīng)”（即道德風(fēng)險效應(yīng)）。由于利率雙重效應(yīng)的存在，貸款利率的上升將促使信貸資產(chǎn)風(fēng)險的增加和配置效率惡化。因此銀行會采用非價格手段來配給資金，即當(dāng)信貸市場上出現(xiàn)信貸需求大于信貸供給時，銀行會把利率定在市場均衡利率水平之下，鼓勵那些資信度高、只愿意以低利率借款的顧客借款，限制那些資信度低、愿意以高利率借款的借款者，以實現(xiàn)銀行利潤最大化，改善信貸資金配置效率。

而對于轉(zhuǎn)型期的中國來說，利率和信貸規(guī)模是由中國人民銀行根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展情況和國家宏觀政策確定的，即在存在著市場機制作用和政府主導(dǎo)下的“雙重信貸配給”。根據(jù)工業(yè)和信息化部2009年12月的報告顯示，我國中小企業(yè)的平均健康指數(shù)為6.57分（按照指標(biāo)設(shè)計，滿分10分，8分以上為健康，5分以下為不健康），處于亞健康狀態(tài)，而中小企業(yè)的內(nèi)部管理水平也處在中下游水平。事實上，中小企業(yè)自身存在的現(xiàn)代企業(yè)制度缺乏、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)混亂、企業(yè)管理制度不健全、市場競爭力不足、抗風(fēng)險能力差、誠信文化缺失等問題，使得銀行出于謹慎經(jīng)營原則，不愿承擔(dān)向中小企業(yè)發(fā)放貸款所帶來的風(fēng)險。

（二）模型構(gòu)建 （1）構(gòu)建思路。中小企業(yè)誠信指標(biāo)構(gòu)建的目的在于通過該指標(biāo)將低信譽水平的企業(yè)與高信譽水平的企業(yè)分離開來，以改變中小企業(yè)融資群在融資中普遍遇到的“門檻過高，信任打折”的現(xiàn)象，為優(yōu)秀的中小企業(yè)提供良好的融資環(huán)境，并逐步改變由于逆向選擇帶來的融資成本提高和道德風(fēng)險造成的信任指數(shù)下降的現(xiàn)象。（2）基本假設(shè)。一是對象分組。研究表明信息不對稱的市場中不存在混合均衡，因此不同的投資者對投資方案會有不同的選擇。令投資方案為R{I，S}，I為投資概率，S為誠信指標(biāo)。二是選擇規(guī)則。投資者會根據(jù)誠信指標(biāo)決定投資的可能性有多大，做出是否投資的選擇和投資多少的決策。三是要素的選擇。選擇財務(wù)指標(biāo)。依據(jù)財務(wù)指標(biāo)對企業(yè)的償債能力、獲利能力、營運能力進行分析，是對企業(yè)整體價值的初步評價。這里借鑒了美國愛德華·奧特曼在20世紀(jì)60年代中期提出來的Z分預(yù)警模型，其建立的核心思想是，選取一組最能反映融資方財務(wù)狀況的指標(biāo)，根據(jù)不同的行業(yè)賦予不同的系數(shù)，并以最后計算出的Z值來衡量投資的風(fēng)險程度。表達式如下：Z=0.012X1+0.014X2+0.033X3+0.006X4+0.999X5， X1=（營運資本÷資產(chǎn)總額）×100，X2=（未分配利潤÷資產(chǎn)總額）×100，X3=（息稅前利潤÷資產(chǎn)總額）×100， X4=（股票市場價值總額÷負債賬面價值總額）×100，X5=銷售收入÷資產(chǎn)總額。在構(gòu)建的模型中，X1， X2，X3，X4，X5 五個變量的取值不變，但由于需根據(jù)不同融資行業(yè)和企業(yè)的特點分別賦予新權(quán)數(shù)a0，a1，a2，a3，a4，即上式變?yōu)椋篫= a0X1+ a1X2+ a2，X3+ a3X4+ a4X5；公司內(nèi)部風(fēng)險管理體系評價結(jié)果。完善的內(nèi)部風(fēng)險管理體系是健全的公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，主要由監(jiān)事會、審計委員會、內(nèi)部審計部門構(gòu)成。這一體系的建立不僅能維持董事會與管理層、管理層與其他職能部門的制衡關(guān)系，更能通過評價和監(jiān)督確保所提供的財務(wù)信息真實可靠。內(nèi)部審計部門所出具的內(nèi)部審計報告能夠?qū)ι鲜剿@得的風(fēng)險程度進行相應(yīng)的調(diào)整；外部監(jiān)管評價結(jié)果。風(fēng)險程度是以財務(wù)指標(biāo)作為評價基礎(chǔ)的，因而財務(wù)指標(biāo)的真實性和可靠性至關(guān)重要。因此獨立性較高的外部審計部門所發(fā)表的審計意見對于降低財務(wù)評價風(fēng)險有著很大的貢獻；銀行征信體可監(jiān)督。建立銀行征信體系，實現(xiàn)不同銀行之間征信信息聯(lián)網(wǎng)運行，為投資方更好的了解融資方的經(jīng)營和信譽狀況提供便利；信用評級指數(shù)。信用評級通過獨立、客觀、公正的信用分析，依據(jù)科學(xué)的信用衡量標(biāo)準(zhǔn)，對評級對象的信用狀況做出適當(dāng)?shù)脑u價。四是模型構(gòu)建。S=（biB+ciC）Z+d1Mi+d2Mj+eN，將修正的Z值代入上式中，得到最終模型：S=（biB+ciC）（a0X1+ a1X2+ a2X3+ a3X4+ a4X5）+d1Mi+eN。

假設(shè)：a.依據(jù)內(nèi)部風(fēng)險管理體系的健全度和內(nèi)部審計出具的意見對B選取不同的取值，B∈[0，1]（當(dāng)內(nèi)部風(fēng)險管理體系健全和內(nèi)部審計出具無保留意見時，B=1；內(nèi)部風(fēng)險管理體系不健全或內(nèi)部審計出具否定意見，B=0.）；b.依據(jù)外部審計意見對C選取不同的取值，C∈[0，1]（當(dāng)外部審計出具無保留意見時，C=1；外部審計出具否定意見時，C=0.）；c.MAX（bi+ci，1）=1， bi、ci為權(quán)重；d.依據(jù)銀行征信體系的評分確定Mi 的取值；d1表示在誠信指標(biāo)中所占的權(quán)重；e.依據(jù)信用評級機構(gòu)給企業(yè)評定的等級決定N的取值，N∈[0，1]（N（AAA）=1，N（D）=0）；e表示信用評級在誠信指標(biāo)中的權(quán)重。

三、舉例說明

（一）案例分析 假設(shè)有兩個企業(yè)Y1，Y2同時向某商業(yè)銀行提出貸款申請。融資者Y1其誠信指標(biāo)確定過程為：以Y1 披露的信息為基礎(chǔ)，依據(jù)Z值模型計算出Z1 值大于臨界值，這表明依據(jù)融資方披露的信息，其財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績良好；Y1 的內(nèi)部風(fēng)險管理體系健全且內(nèi)部審計部門出具了無保留意見，即B=1。同時外部審計師對該企業(yè)也出具了無保留意見，則C=1，證實了融資者所提供的信息是真實的。銀行征信體系和信用評級機構(gòu)都表示Y1 企業(yè)的信譽水平很高，即N（AAA）=1。從上述結(jié)果可知Y1的誠信指標(biāo)是該模型確定的可取范圍的最大值。

而融資者Y2，其誠信指標(biāo)確定過程為：以Y2披露的信息為基礎(chǔ)，依據(jù)Z值模型計算出Z2 值小于臨界值，這表明依據(jù)融資方披露的信息，其財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績欠佳；Y2 的內(nèi)部風(fēng)險管理體系不健全且內(nèi)部審計部門出具了保留意見，即B=0。這表明企業(yè)存在較為嚴重的信息失真和監(jiān)督不力的問題。同時外部審計師對該企業(yè)也出具了保留意見，即C=0；銀行征信體系和信用評級機構(gòu)都表示Y2企業(yè)的信譽水平很低，即N（D）=0。從上述結(jié)果可知Y2的誠信指標(biāo)是該模型確定的可取范圍的最小值。銀行由此判斷Y1，Y2的財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績，就能對其貸款申請做出正確的選擇。

（二）結(jié)論 建立該模型的目的在于通過該指標(biāo)將低信譽水平的企業(yè)與高信譽水平的企業(yè)相分離。一是對于具有高誠信指標(biāo)的企業(yè)來說，一方面可以減少企業(yè)的融資時間，降低企業(yè)的融資成本，避免企業(yè)因為融資而錯失良好的投資項目；另一方面這也是對企業(yè)現(xiàn)狀的客觀反映，能夠在一定程度上改變?nèi)藗儗χ行∑髽I(yè)的一貫看法。二是對于具有低誠信指標(biāo)的企業(yè)來說，這是一個讓其能充分認識自身狀況的方式，若要獲得融資，必須不斷地完善自我，提高自身的信譽水平，降低違約風(fēng)險。三是對于銀行來說，不僅降低了銀行的交易成本和監(jiān)督成本，還在選擇貸款人方面更加透明化，大大降低了其風(fēng)險?？偟膩碚f，該誠信指標(biāo)的建立在一定程度上改善了信息的不對稱現(xiàn)象，從而降低了逆向選擇和道德風(fēng)險發(fā)生的概率，這必將提升中小企業(yè)在融資方面的整體信譽水平，進一步改善中小企業(yè)融資困難的問題。

第9篇：審計誠信論文范文

論文摘要：文章從擴大誠信教育對象、完善誠信教育陣地、優(yōu)化誠信教育資源、強化誠信約束機制、凈化誠信教育環(huán)境五個方面論述了如何構(gòu)建會計誠信教育體系。

近年來，會計誠信缺失的問題日益嚴重，受到了社會的廣泛關(guān)注，會計誠信教育便隨之越來越受到重視。但會計誠信教育絕不僅僅是會計從業(yè)人員的事，要真正使會計誠信教育取得實效，就必須站在全局的高度上，全面地、完整地、多層面地構(gòu)建立體會計誠信教育體系。

一、擴大誠信教育對象

談及會計誠信教育，人們往往簡單地理解為對會計人員進行誠信教育。殊不知，在會計人員的背后，還有單位負責(zé)人、會計監(jiān)督機構(gòu)人員、政府相關(guān)人員在領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督、指導(dǎo)會計人員開展工作，并且在很大程度上左右著會計從業(yè)人員的行為。所以，僅將會計人員列為誠信教育對象顯然是不夠的。

單位負責(zé)人應(yīng)列為會計誠信教育對象?！稌嫹ā访鞔_規(guī)定單位負責(zé)人是單位會計行為的責(zé)任主體，對單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)?？陀^地評價，絕大多數(shù)會計失信行為的主謀都是單位負責(zé)人，會計人員往往是為求生存，不得不按領(lǐng)導(dǎo)意志行事。

單位內(nèi)部會計監(jiān)督人員，如財務(wù)主管、審計、紀(jì)檢等人員應(yīng)列為會計誠信教育對象。他們和會計人員一樣，受單位負責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)，為了迎合領(lǐng)導(dǎo)意圖，他們也很可能會對一些會計違規(guī)行為視而不見，從而使整個單位內(nèi)部形成“默契”。

政府的財政、稅務(wù)、審計、監(jiān)察等部門的工作人員應(yīng)列為會計誠信教育對象。這些部門的工作人員擔(dān)負著會計工作的監(jiān)督檢查職責(zé)，若他們對會計誠信認識不夠、要求不嚴，不僅會縱容會計失信行為，更重要的是會有損政府形象。

注冊會計師事務(wù)所從業(yè)人員應(yīng)列為會計誠信教育對象?！稌嫹ā访鞔_注冊會計師出具的報告具有法律效力。若注冊會計師不誠信或誠信意識不強，就會使得報告不實，裁決不公，嚴重影響經(jīng)濟秩序[1]。

二、完善誠信教育陣地

1、高校是會計誠信教育的基礎(chǔ)陣地

高校是培養(yǎng)會計人才的重要場所，而大學(xué)時期是一個人意識形態(tài)的定型時期，故高校對會計專業(yè)學(xué)生進行會計誠信教育至關(guān)重要。高校開展會計誠信教育，課程建設(shè)和師德建設(shè)是當(dāng)務(wù)之急。高校應(yīng)將會計誠信教育作為會計職業(yè)道德課程的重要內(nèi)容來抓，幫助會計專業(yè)的學(xué)生樹立正確的人生觀和價值觀，讓他們明白什么能做，什么不能做。高校會計專業(yè)的教師應(yīng)言傳身教、以身作則、率先垂范，用自身的品德感染學(xué)生，從而引導(dǎo)學(xué)生牢固樹立會計誠信理念。

2、財政部門是會計誠信教育的關(guān)鍵陣地

政府財政部門是會計工作的主管職能部門，也是會計誠信教育的組織者、指揮者和監(jiān)督者。財政部門開展會計誠信教育，首先是要做到自我誠信，公正廉明，依法辦事；其次是要加強法制建設(shè)，消除制度上的漏洞；再次是嚴把會計從業(yè)資格證書的發(fā)放、注冊登記和年檢關(guān)，將不誠信的會計從業(yè)人員拒之行業(yè)之外；最后是要切實加強會計從業(yè)人員繼續(xù)教育，明確會計誠信教育為繼續(xù)教育必選的重要內(nèi)容，嚴格審核培訓(xùn)機構(gòu)資質(zhì)，嚴格檢查繼續(xù)教育教學(xué)情況。

3、學(xué)會和協(xié)會是會計誠信教育的內(nèi)部陣地

會計學(xué)會、總會計師協(xié)會、注冊會計師協(xié)會是會計人員進行自我教育、自我管理、自我完善的自律性組織，其會員都是業(yè)界的領(lǐng)軍人物，在業(yè)界具有巨大的影響力。各級會計學(xué)會和協(xié)會應(yīng)將會計誠信教育作為自身的一項重要使命，在召開行業(yè)會議時，要大力宣傳模范遵守會計準(zhǔn)則、講誠信的會計從業(yè)人員；在出版會刊時，要開設(shè)會計誠信的專欄，吸引會計從業(yè)人員參與研究與討論。

4、社會是會計誠信教育的前沿陣地

會計從業(yè)人員作為社會的一份子，生活在社會大家庭中，必然會受到社會各種各樣因素的影響，特別是社會風(fēng)氣和社會輿論對會計誠信教育的影響極大。脫離社會談會計誠信的教育是狹隘的，如果社會上弄虛作假行為盛行，那么無論何種形式的會計誠信教育都是枉然。傳媒要正確引導(dǎo)輿論導(dǎo)向，大力褒揚誠信行為，嚴厲批評失信行為，從而營造良好的社會環(huán)境和會計誠信教育氛圍[2]。

三、優(yōu)化誠信教育資源

開展會計誠信教育，必須做到理論與實踐相結(jié)合。理論是會計誠信教育的首要環(huán)節(jié)，實踐是會計誠信教育的核心內(nèi)容。

高校應(yīng)側(cè)重于對會計學(xué)在校學(xué)生進行理論灌輸。一是要構(gòu)建大學(xué)生思想道德修養(yǎng)公共課程、會計職業(yè)道德專業(yè)課程、會計誠信專題講座三級會計誠信教育體系；二是要將會計誠信教育貫穿于稅法、審計、經(jīng)濟法、財務(wù)會計、財務(wù)管理整個會計學(xué)教學(xué)過程。

政府財政部門等社會機構(gòu)應(yīng)側(cè)重于從實踐的角度對會計從業(yè)人員進行誠信教育，以現(xiàn)實案例為主，選取現(xiàn)實工作中的會計行為，結(jié)合相應(yīng)的法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)章教育會計從業(yè)人員和會計學(xué)在校大學(xué)生樹立“人無信不立、國無信則衰”的理念。

從教學(xué)形式來講，開展會計誠信教育不應(yīng)局限于課堂教學(xué)，特別是針對會計從業(yè)人員應(yīng)盡量多地采取學(xué)術(shù)會議、專題研討會、參觀學(xué)習(xí)、經(jīng)驗交流等形式。

此外，采用多媒體等先進的教育技術(shù)手段開展會計誠信教育，能生動、形象地向?qū)W生傳達“只可意會，不可言傳的誠信觀念”，能起到事半功倍的效果。

四、強化誠信約束機制

1、加強會計誠信法制建設(shè)

會計講誠信，立法須先行。一方面，政府相關(guān)部門要盡快針對會計誠信制定專門的法律；另一方面，要進一步修改和完善現(xiàn)有法律規(guī)定，進一步明確政府部門、會計中介、單位負責(zé)人、會計從業(yè)人員的具體行政責(zé)任和法律責(zé)任，以減弱失信動機。

2、加大會計誠信執(zhí)法力度

我國會計行政執(zhí)法中普遍存在“重檢查、輕處罰；重單位處罰、輕個人處罰；重經(jīng)濟處罰、輕行政處罰”的現(xiàn)象。根據(jù)現(xiàn)行相關(guān)法律，對出現(xiàn)會計造假、信息失真的單位和責(zé)任人，其最高經(jīng)濟處罰分別僅為10萬元和5萬元，涉及刑事犯罪的，最高刑罰不超過三年。針對會計失信行為，相關(guān)部門要切實加大打擊力度，大幅提升造假者的成本。此外，政府部門還可鼓勵“揭丑”，利用輿論的力量打擊造假者，引領(lǐng)誠信風(fēng)尚[3]。

五、凈化誠信教育環(huán)境

開展會計誠信教育需要有良好的外部環(huán)境，這是誠信教育目標(biāo)得以實現(xiàn)的保證。首先應(yīng)當(dāng)加強全民的精神文明建設(shè)，通過全體公民的道德建設(shè)形成“愛國守法、明禮誠信、團結(jié)友善、勤儉自強、敬業(yè)奉獻”的良好社會風(fēng)氣，使會計從業(yè)人員置身于一種良好的社會氛圍之中，潛移默化地受到教化。其次應(yīng)加強對《會計法》及會計準(zhǔn)則、規(guī)范的宣傳，從正面加強會計從業(yè)人員的職業(yè)道德意識。再次是加強輿論監(jiān)督和輿論引導(dǎo)，毫不留情地曝光會計失信行為，從反面警示會計從業(yè)人員遵守職業(yè)道德。最后要建立會計人員信用評價監(jiān)測制度，將會計職業(yè)道德的遵守情況作為會計從業(yè)人員職務(wù)晉升、職稱評定、業(yè)務(wù)考核的重要指標(biāo)，促使會計人員重視自身職業(yè)道德素質(zhì)的提高。

參考文獻：

[1]羅永成.防止會計誠信教育對象的偏離[J].中華會計學(xué)習(xí)，2004，（1）.