企業(yè)納稅籌劃精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)納稅籌劃范文

本文主要從納稅籌劃的意義及原則、納稅籌劃的方法及切入點(diǎn)、對(duì)增值稅和企業(yè)所得稅兩個(gè)稅種具體的籌劃方法等方面進(jìn)行探討，淺析企業(yè)納稅籌劃。

【關(guān)鍵詞】納稅籌劃；增值稅納稅籌劃；企業(yè)所得稅納稅籌劃

一、納稅籌劃的意義及原則

納稅籌劃的意義可從如下三個(gè)角度來(lái)看：從資源配置角度來(lái)看，利用納稅籌劃對(duì)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行有效的選擇可使有限的資源得到高效的配置，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，有利于增加企業(yè)的可支配收入；從財(cái)務(wù)管理的角度來(lái)看，貨幣本身有其時(shí)間價(jià)值，有效的納稅籌劃可以讓企業(yè)延期納稅，從而帶來(lái)較大的經(jīng)濟(jì)利益；從經(jīng)營(yíng)管理角度來(lái)看，事前的納稅籌劃有利于企業(yè)正確地進(jìn)行投資、籌資和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，獲得最大化的稅收利益，而且能夠讓企業(yè)減少或避免稅務(wù)處罰，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

進(jìn)行企業(yè)納稅籌劃也要遵循如下的一些的原則：

第一，納稅籌劃必須事前籌劃，未雨綢繆。企業(yè)應(yīng)該在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前，在現(xiàn)行的稅收法律規(guī)定下，調(diào)整自身的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，選擇最佳的納稅方案，以達(dá)到節(jié)稅的目的。如果事前沒(méi)有籌劃好，等實(shí)際業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生了再去籌劃，則為時(shí)已晚。因?yàn)閷?shí)際上業(yè)務(wù)發(fā)生則應(yīng)稅收入就已經(jīng)確定，此時(shí)再籌劃就可能演變成逃避、偷稅了，加大了企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

第二，因?yàn)榧{稅籌劃與其他管理決策一樣，最終目的都是為了使企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化，所以就必須遵循經(jīng)濟(jì)原則。為了減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，企業(yè)可能會(huì)籌劃出很多種不同的方案以供選擇，這期間人力、財(cái)務(wù)、物力的花費(fèi)一定要以籌劃出的稅費(fèi)的減少額為限額，只有當(dāng)籌劃方案的所得大于支出時(shí)，該項(xiàng)納稅籌劃才有意義，才算是成功的，切不可撿了芝麻丟了西瓜。

第三，納稅籌劃還要遵循適時(shí)調(diào)整的原則。納稅籌劃的前提條件是合法合規(guī)，而國(guó)家的具體法律法規(guī)隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展在不斷地發(fā)生變化。為了不違法違規(guī)，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，納稅籌劃方案也要與時(shí)俱進(jìn)、適時(shí)調(diào)整，這樣才能保證籌劃方案的順利實(shí)施與完成。如果企業(yè)想長(zhǎng)期地獲得稅收籌劃的節(jié)稅利益，就要密切關(guān)注國(guó)家政策及稅收法律法規(guī)的變化，并根據(jù)國(guó)家稅收法律環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化及時(shí)地修訂或調(diào)整納稅籌劃方案，使之符合國(guó)家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，以達(dá)到涉稅零風(fēng)險(xiǎn)和節(jié)稅利益的雙豐收。

二、納稅籌劃的基本方法及切入點(diǎn)

納稅籌劃的核心就是通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方式的選擇達(dá)到直接或間接減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。我國(guó)稅費(fèi)的計(jì)算方法主要有比例稅率和定額稅率，同時(shí)每一稅種都有其一定的優(yōu)惠政策。據(jù)此，降低稅收負(fù)擔(dān)的納稅籌劃方法主要分為以下三種：

第一，稅基減免法。稅基即是計(jì)算稅額的基數(shù)或依據(jù)，是計(jì)算稅額的重要因素。稅基減免的形式具體包括起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除、加計(jì)扣除以及跨期結(jié)轉(zhuǎn)等等。如果能將現(xiàn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合上國(guó)家的稅收法律法規(guī)的優(yōu)惠條件形成不予征稅收入或減免稅收入則可以大幅降低稅收負(fù)擔(dān)。例如現(xiàn)行個(gè)人所得稅工薪起征點(diǎn)為3500元，勞務(wù)報(bào)酬起征點(diǎn)為800元，達(dá)不到起征點(diǎn)就不用征稅；投資于國(guó)家債券的收益為企業(yè)所得稅的免稅收益，不用交稅；企業(yè)從事研究開(kāi)發(fā)的費(fèi)用可以按150%加計(jì)扣除，減少應(yīng)納稅所得額。以上這些措施均是通過(guò)減少稅基的方式來(lái)降低稅收負(fù)擔(dān)。

第二，稅率差異法。稅率差異法主要表現(xiàn)在不同稅種或同一稅種不同稅目間存在稅率差異上，通過(guò)稅率的差異來(lái)影響稅收負(fù)擔(dān)。例如增值稅與營(yíng)業(yè)稅的混合和兼營(yíng)業(yè)務(wù)中，不同的經(jīng)營(yíng)模式將涉及不同的稅種，交增值稅可能是17%稅率，交營(yíng)業(yè)稅可能是5%稅率，這樣不同經(jīng)營(yíng)模式的選擇造成了稅收負(fù)擔(dān)的的巨大差異；印花稅中合同簽署方式的不同將會(huì)導(dǎo)致涉及不同的稅目，例如在加工承擔(dān)合同中，如果在合同中分別記載加工費(fèi)和原材料金額，則加工費(fèi)按“加工承攬合同”萬(wàn)分之五貼花，原材料按“購(gòu)銷合同”萬(wàn)分之三貼花；如果沒(méi)有分別記載則要把全部金額按萬(wàn)分之五的“加工承攬合同”來(lái)貼花了。

第三，推遲納稅法。這種方法主要起因于貨幣的時(shí)間價(jià)值，是指在合法、合理的情況下，使納稅人延期繳納稅收以到節(jié)稅目的。例如通過(guò)固定資產(chǎn)折舊方式的不同產(chǎn)生暫時(shí)性時(shí)間差異，進(jìn)而產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債，延遲企業(yè)的納稅時(shí)間。推遲納稅可以減少企業(yè)現(xiàn)金流支出，可以使企業(yè)節(jié)省下資金用于其他業(yè)務(wù)的周轉(zhuǎn)與利用，而且在現(xiàn)行通貨膨脹的經(jīng)濟(jì)形式下，延遲交納稅費(fèi)的本金不變，折現(xiàn)率的存在使其現(xiàn)值隨著推遲時(shí)間的延長(zhǎng)而逐漸降低。

針對(duì)第一、第二兩種納稅籌劃方法我們從稅收法律的彈性規(guī)定和各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策入手，以此作為切入點(diǎn)尋求對(duì)自己有利的納稅方式。掌握稅收政策彈性區(qū)域的界定、充分利用優(yōu)惠條款，把優(yōu)惠政策用好、用足，切實(shí)降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。針對(duì)推遲納稅法的一個(gè)重要切入點(diǎn)是在政策允許的范圍內(nèi)采取對(duì)本企業(yè)最有利的會(huì)計(jì)處理方法，通過(guò)暫時(shí)性差異達(dá)到推遲納稅的目的。盡量使企業(yè)延期納稅的項(xiàng)目多元化，延期的時(shí)間長(zhǎng)遠(yuǎn)化，這樣才能達(dá)到企業(yè)利益的最大化。

三、具體稅種的納稅籌劃

1.增值稅

從2011年起全國(guó)范圍內(nèi)陸陸續(xù)續(xù)推行了交通運(yùn)輸業(yè)、電信業(yè)及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的營(yíng)改增政策，增值稅的范圍急劇擴(kuò)大。增值稅作為流轉(zhuǎn)稅的重要稅種和企業(yè)稅費(fèi)的重要組織部分，籌劃好了將對(duì)企業(yè)利潤(rùn)產(chǎn)生重大的影響。

首先從企業(yè)身份方面考慮。一般我們可以通過(guò)計(jì)算企業(yè)作為小規(guī)模納稅人和一般納稅人的稅負(fù)平衡點(diǎn)來(lái)選擇哪種身份對(duì)自己更為有利。當(dāng)企業(yè)的增值率大于稅負(fù)平衡點(diǎn)時(shí)，就選擇成為小規(guī)模納稅人；當(dāng)企業(yè)的增值率小于稅負(fù)平衡點(diǎn)時(shí)，就選擇成為一般納稅人，這樣才能降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。根據(jù)我國(guó)稅收法律規(guī)定在滿足條件的情況下如果不進(jìn)行一般納稅人的認(rèn)定將不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，所以在符合條件的情況下，企業(yè)要及時(shí)地進(jìn)行增值稅一般納稅人的資格認(rèn)定，這樣一方面可以有利于自己業(yè)務(wù)的開(kāi)展，另一方面自己也可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，切實(shí)降低稅收負(fù)擔(dān)。 其次從銷項(xiàng)稅額方面考慮。作為一般納稅人的企業(yè)要恰當(dāng)?shù)剡x擇銷售方式和業(yè)務(wù)處理方式，因?yàn)椴煌匿N售方式和業(yè)務(wù)處理方式其計(jì)稅依據(jù)是不同的。例如如果企業(yè)采用銷售折扣方式，折扣額不能從銷售額中扣除，但如果采用銷售折讓方式則折讓額可以從銷售額中扣除；在同為折扣銷售方式下，只有當(dāng)銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄同時(shí)體現(xiàn)時(shí)才能用銷售額減去折扣額后的余額作為計(jì)稅依據(jù)，否則無(wú)論財(cái)務(wù)上如何進(jìn)行賬務(wù)處理都不能將折扣額從銷售額從扣除。這些銷售方式的不同和業(yè)務(wù)處理方式的不同直接影響了銷進(jìn)稅額的大小。

再次從進(jìn)項(xiàng)稅額方面考慮，作為一般納稅人的企業(yè)在銷售價(jià)格相等的情況下應(yīng)盡可能地選擇納稅人類型為一般納稅人的供應(yīng)商，即使對(duì)方對(duì)小規(guī)模納稅人也要盡可能地取得稅務(wù)局代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，只有這樣才能取得進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣憑證，減少增值稅的納稅基數(shù)。但現(xiàn)行市場(chǎng)中提供不了增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人的銷售價(jià)格一般會(huì)比一般納稅人企業(yè)的價(jià)格低，這就需要企業(yè)綜合考慮價(jià)格和稅費(fèi)的對(duì)利潤(rùn)的合計(jì)影響以抉擇哪個(gè)供應(yīng)商。

最后從延遲納稅方面考慮。因?yàn)椴煌匿N售方式其對(duì)應(yīng)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是不同的，而直接收款銷售方式其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天，所以企業(yè)應(yīng)盡量避免采用直接收款方式銷售貨物，而選擇特殊的結(jié)算方式，如托收承付、委托收款、賒銷或分期收款等方式。采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，以上這些方式都能延遲稅款的交納。另外稅收法律還規(guī)定“先開(kāi)具發(fā)票的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天”，所以企業(yè)應(yīng)盡量避免先行開(kāi)具發(fā)票提前交稅，浪費(fèi)資金的占用。

2.企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是我國(guó)稅收中最復(fù)雜的一項(xiàng)稅費(fèi)，其計(jì)稅依據(jù)是收入減支出后的純收益。而因?yàn)槌杀举M(fèi)用范圍、分配和確認(rèn)都有一定的彈性，這就為我們進(jìn)行企業(yè)所得稅的籌劃提供了空間。以下我們便從存貨計(jì)價(jià)、固定資產(chǎn)折舊和稅收優(yōu)惠的利用三個(gè)方面來(lái)分析一下企業(yè)所得稅的籌劃。

關(guān)于存貨計(jì)價(jià)方式的選擇。一般情況下，企業(yè)可以選擇使用加權(quán)平均法對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，這樣企業(yè)各期的存貨價(jià)格會(huì)比較均衡，不會(huì)有較大浮動(dòng)，特別是在各項(xiàng)存貨購(gòu)進(jìn)時(shí)價(jià)格差異比較大時(shí)，更可以起到緩沖的作用，使產(chǎn)品成本不至于發(fā)生太大的變化，影響企業(yè)各期利潤(rùn)的均衡。在物價(jià)持續(xù)下降的情況下，建議采用先進(jìn)先出法對(duì)企業(yè)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，這樣能夠提高企業(yè)本期的銷售成本，減少企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)，減輕企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)。同樣，在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，因現(xiàn)已取消了后進(jìn)先出法，故建議采用加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法等方法，這樣能相對(duì)減少企業(yè)當(dāng)期收益，降低當(dāng)期收稅負(fù)擔(dān)。而在物價(jià)極不穩(wěn)定、上下大幅度波動(dòng)的情況下，建議采用加權(quán)平均法進(jìn)行存貨的計(jì)價(jià)，這樣可以在一定程度上避免因存貨的價(jià)格波動(dòng)太大對(duì)銷售成本和當(dāng)期利潤(rùn)的影響，可以減輕企業(yè)對(duì)應(yīng)交稅費(fèi)資金安排的難度，更有利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

關(guān)于折舊方式的選擇。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)有制度的規(guī)定企業(yè)可以選擇的折舊方法有平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法。折舊方法不同每期計(jì)入成本費(fèi)用的折舊額就不同，這樣會(huì)直接影響到企業(yè)的利潤(rùn)水平，最終影響企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。采用平均年限法時(shí)，固定資產(chǎn)的折舊額會(huì)平均分?jǐn)傊劣嘞碌氖芤嫫陂g，但采用年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法時(shí)，在開(kāi)始使用的幾年會(huì)加速折舊，折舊額會(huì)較大，而在后續(xù)的幾年折舊額會(huì)逐漸降低。所以當(dāng)企業(yè)需要利潤(rùn)時(shí)，可以采用平均年限法，而不需要利潤(rùn)時(shí)，可采用加速折舊法增加企業(yè)成本費(fèi)用減少利潤(rùn)。

以上存貨計(jì)價(jià)方法和折舊計(jì)算方法的多樣性為我們進(jìn)行納稅籌劃提供了空間，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身需要合理籌劃。

第2篇：企業(yè)納稅籌劃范文

【關(guān)鍵詞】納稅 籌劃

一、區(qū)分納稅籌劃與避稅、偷逃稅

納稅籌劃與偷稅、逃稅、避稅是一組既有聯(lián)系又有區(qū)別的概念。這些概念都是負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人本身所采取的方式和方法，其目的都是納稅人以少繳稅款為目的而采取的有意行為。雖然三者有著一定的聯(lián)系，但是他們之間的區(qū)別又是顯而易見(jiàn)的。

（1）納稅籌劃的特征。納稅籌劃在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地取得“節(jié)稅”的稅收利益。也就是說(shuō)，納稅籌劃包含以下三個(gè)基本特征：其一，合法性，這是納稅籌劃的前提，納稅籌劃只能在稅法及法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，超越規(guī)定之外，逃避稅收負(fù)擔(dān)，則屬于偷稅、漏稅等違法行為。其二，目的性，那就是盡可能多地獲取稅收利益。稅收利益有兩層意思：一是減少納稅的絕對(duì)額，即直接以減稅、免稅形式減少應(yīng)納稅數(shù)額；二是延遲納稅時(shí)間或獲得稅收的時(shí)間價(jià)值；其三，籌劃性（超前性），納稅籌劃是一種有計(jì)劃、有安排的經(jīng)濟(jì)行為，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前，通過(guò)充分研究分析業(yè)務(wù)過(guò)程和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)涉及的稅種、稅收優(yōu)惠政策及稅收法律、法規(guī)中存在的利用空間對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)等的事先籌劃和安排。否則，納稅籌劃就會(huì)失去意義。

（2）納稅籌劃與避稅。避稅是相對(duì)于逃稅而言的一個(gè)概念，是指納稅人采用不違法的手段，利用稅法中的漏洞、空白獲取稅收利益的行為。納稅籌劃與避稅的區(qū)別主要有：一是范圍不同。避稅的范圍比納稅籌劃的范圍要廣泛，包括一切為了減輕稅收負(fù)擔(dān)而采取的各種措施的行為。二是目的不同。避稅的目的是為了減輕稅收負(fù)擔(dān)，而納稅籌劃的目的是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。通常情況下，減輕稅收負(fù)擔(dān)有助于增加利潤(rùn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值最大化，也就是說(shuō)二者是統(tǒng)一的，但有時(shí)也不一定，為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)，納稅籌劃有時(shí)可能選擇稅負(fù)較高的方案。三是采取的手段不同。避稅可以不擇手段，而納稅籌劃的手段必須不違法。

（3）納稅籌劃與偷逃稅。偷稅是指納稅人故意違反稅法，通過(guò)對(duì)已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為采取隱瞞、虛報(bào)等欺騙手段以逃避繳納稅款的行為。逃稅是指納稅人采取虛報(bào)、謊報(bào)、隱瞞、偽造等各種非法手段，達(dá)到不繳納或少繳納稅款目的的稅務(wù)違法行為。納稅籌劃與偷逃稅的差異在于：一是本質(zhì)上的差別。偷逃稅是違法行為，納稅籌劃是不違法的。二是發(fā)生時(shí)間的差別。偷逃稅是一種“事后控制”，是在應(yīng)納稅額已經(jīng)確定的情況下，采取不正當(dāng)?shù)氖侄?，逃避納稅義務(wù)；納稅籌劃是一種“事前控制”，是在應(yīng)納稅額沒(méi)有確定的情況下，采取合法的手段，使其應(yīng)納稅額最小。

二、納稅籌劃對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的意義

事實(shí)上，中小企業(yè)通過(guò)納稅籌劃不僅僅是可以帶來(lái)節(jié)稅的稅收利益，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，中小企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，還有著其它更多的現(xiàn)實(shí)的意義，主要表現(xiàn)在：

（1）有利于降低中小企業(yè)的納稅成本。納稅籌劃的直接作用是可以減少企業(yè)稅收支出，降低企業(yè)成本，對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，資金短缺問(wèn)題顯得尤為突出，通過(guò)納稅籌劃來(lái)減少直接支出，相當(dāng)于為企業(yè)進(jìn)行間接融資，為企業(yè)增加收入。

（2）有利于加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理。相對(duì)于大型企業(yè)而言，中小企業(yè)因規(guī)模和資金的限制，企業(yè)內(nèi)部往往存在諸多制度不規(guī)范、慣例無(wú)秩序的狀態(tài)。而一個(gè)企業(yè)要進(jìn)行納稅籌劃，必然要建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，提高企業(yè)的會(huì)計(jì)管理水平，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，這些條件的改善，必將使企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平不斷提高。

（3）有利于改善中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式?，F(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是以保證企業(yè)有足夠的競(jìng)爭(zhēng)力和追求盈利、實(shí)現(xiàn)所有者財(cái)富最大化為目的。要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，從企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略上看，企業(yè)應(yīng)通過(guò)盡量增加收入的來(lái)源或盡可能節(jié)約各種生產(chǎn)要素的投放，來(lái)達(dá)到所有者財(cái)富最大化之目的。滲透于企業(yè)的投資、融資、經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程的納稅籌劃既可以有效合法地減少企業(yè)的納稅支出，增加企業(yè)的利潤(rùn)，又可以規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理方式。

（4）有利于減少中小企業(yè)違法風(fēng)險(xiǎn)。正確有效的納稅籌劃，是建立在企業(yè)對(duì)有關(guān)納稅事項(xiàng)的周密分析，判斷和控制，以及對(duì)可能觸犯稅法的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行的糾正和防范的基礎(chǔ)之上，納稅籌劃的過(guò)程和結(jié)果都是以合理合法為前提的。雖然企業(yè)也可以通過(guò)偷稅、逃稅等手段減少稅務(wù)支出，節(jié)省納稅籌劃成本。但采取偷逃稅等手段規(guī)避賦稅，面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，一經(jīng)稅務(wù)等相關(guān)部門查處，將會(huì)面臨嚴(yán)厲制裁。而納稅籌劃經(jīng)得起稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)的查處，中小企業(yè)可以通過(guò)合法的納稅籌劃減少稅收違法風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也為增加后續(xù)稅源提供了必要條件。

三、中小企業(yè)納稅籌劃需要考慮的因素

（1）樹(shù)立全面長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃眼光。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定目的在于創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值最大化，實(shí)現(xiàn)利益最大化。雖然稅收成本是戰(zhàn)略制定中需要考慮的一項(xiàng)，但是當(dāng)面臨稅收籌劃與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略背道而馳的情況下，企業(yè)需要站在可持續(xù)發(fā)展的高度去考慮，如果僅僅從稅收籌劃的角度出發(fā)，可能會(huì)因小失大，從整體上損害企業(yè)利益。中小企業(yè)更是如此，因?yàn)橹行∑髽I(yè)資金、人力資源薄弱，一旦偏離了長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略，就會(huì)導(dǎo)致全局性的失敗，例如有些中小企業(yè)為了享受稅收優(yōu)惠政策，人為地加大成本費(fèi)用，推遲盈利年度，忽視生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，造成連續(xù)虧損，最終導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

（2）著眼企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程。納稅籌劃是企業(yè)理財(cái)活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分，中小企業(yè)在選擇會(huì)計(jì)政策進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，必須著眼于企業(yè)全局，考慮企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)、整體稅負(fù)的下降。因此，納稅籌劃活動(dòng)要貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，任何一個(gè)可能產(chǎn)生稅金的環(huán)節(jié)，均應(yīng)進(jìn)行。另外，納稅籌劃活動(dòng)不僅影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，要充分考慮企業(yè)內(nèi)部管理的要求，也要顧及企業(yè)外部各方面的利益和要求。因?yàn)榧{稅籌劃也影響與企業(yè)有關(guān)的各種關(guān)系人利益，進(jìn)而影響他們的行為。而關(guān)系人的行為，通過(guò)與企業(yè)的不同契約關(guān)系，又反過(guò)來(lái)影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。因而納稅籌劃不僅限于本企業(yè)，應(yīng)同其他單位聯(lián)合，共同尋求節(jié)稅的途徑。

（3）服從企業(yè)的總體管理決策。企業(yè)納稅籌劃的目的是在法定范圍內(nèi)最大限度地減少自身的納稅支出并獲得最大的節(jié)稅收益。為此，企業(yè)一般是通過(guò)選擇低稅負(fù)的納稅方法和遞延納稅期這兩種方法來(lái)獲得節(jié)稅利益。但每個(gè)中小企業(yè)都有自身的發(fā)展目標(biāo)，都有其達(dá)到目標(biāo)所采取的政策?？梢哉f(shuō)，會(huì)計(jì)政策選擇中的納稅籌劃是完成企業(yè)目標(biāo)和貫徹企業(yè)政策的一種手段。有時(shí)候，減少當(dāng)期的納稅所得，遞延納稅的時(shí)間，可能與當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是背道而馳的，在這種情況下，納稅籌劃不僅僅著眼于稅法上的思考，更重要的是要著眼于中小企業(yè)總體的管理決策，應(yīng)服從于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，不能一味強(qiáng)調(diào)納稅利益而放棄經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（4）注意中小企業(yè)的相關(guān)成本。中小企業(yè)納稅籌劃時(shí)，必須遵循成本效益原則，才能保證納稅籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，因?yàn)槠髽I(yè)納稅籌劃，作為籌劃人的籌劃費(fèi)用最終也要?dú)w集到企業(yè)資金成本中去，也就是說(shuō)納稅籌劃所取得的納稅籌劃利益是所取得的名義收益與付出籌劃代價(jià)的差額。任何一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，在獲取部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為實(shí)施該方案付出納稅籌劃成本，這里所指的成本不僅包括稅收籌劃所需要的人力、信息收集等顯性成本，還包括稅收籌劃的機(jī)會(huì)成本，在稅收籌劃實(shí)務(wù)中，企業(yè)常常會(huì)忽視籌劃的機(jī)會(huì)成本從而產(chǎn)生籌劃結(jié)果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險(xiǎn)。只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當(dāng)納稅籌劃成本小于所得的收益時(shí)，該項(xiàng)納稅籌劃方案才是合理的和可以接受的。因此，在納稅籌劃時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己的具體情況，進(jìn)行成本效益分析，在納稅利益和相關(guān)成本之間作出權(quán)衡。

（5）考慮產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)因素。納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)首先來(lái)自于政策變化風(fēng)險(xiǎn)，稅收作為經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)的杠桿，總是在不斷地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化，因此，稅收政策的穩(wěn)定性是相對(duì)的。所以納稅籌劃需要專業(yè)人員在了解相關(guān)政策的基礎(chǔ)上，事前籌劃，積極應(yīng)對(duì)可能發(fā)生的政策變化，調(diào)整稅收方案。于此同時(shí)，還有來(lái)自于納稅籌劃方案本身設(shè)計(jì)的不合理以及操作不善導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。即使納稅籌劃方案本身設(shè)計(jì)得很正確，但如果操作不善，方案失敗的可能性也會(huì)很大。第三種風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自于稅收籌劃目的不明、方案不嚴(yán)謹(jǐn)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃是以服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略管理為目標(biāo)。稅收籌劃活動(dòng)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分，是為企業(yè)價(jià)值最大化服務(wù)的，是一種方法與手段，而不是企業(yè)的最終目的。

四、中小企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃建議

（1）關(guān)注稅法政策的時(shí)化。稅收政策隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化而變化，而當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于高速發(fā)展的階段，資本市場(chǎng)日新月異，這就要求納稅籌劃人員不僅要時(shí)刻關(guān)注稅收政策的變化趨勢(shì)，及時(shí)系統(tǒng)地學(xué)習(xí)稅收法律法規(guī)，掌握稅法的細(xì)節(jié)變動(dòng)，建立稅務(wù)信息資料庫(kù)，同時(shí)通過(guò)不斷研究經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn)，把握宏觀經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)，合理預(yù)期稅收政策及其變動(dòng)，對(duì)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策要深刻理解、領(lǐng)會(huì)內(nèi)涵。對(duì)稅收政策及優(yōu)惠政策有了全面、最新的了解，才能積極靈活應(yīng)用政策，做好納稅籌劃工作，進(jìn)而做出對(duì)企業(yè)最有力的投資決策、經(jīng)營(yíng)決策或籌資決策。

（2）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理和控制。納稅籌劃都是建立在企業(yè)內(nèi)部控制制度得以充分執(zhí)行前提下的，企業(yè)的內(nèi)部控制制度尤其是財(cái)務(wù)制度、內(nèi)部審計(jì)制度如果本身存在缺陷，或者制度完善而沒(méi)有切實(shí)執(zhí)行，都是納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的隱患。因此，企業(yè)內(nèi)部管理控制制度的健全、科學(xué)既是企業(yè)納稅籌劃的基礎(chǔ)，又是規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的最基本、最重要的保證。中小企業(yè)自身要增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的認(rèn)識(shí)，提高實(shí)行的自覺(jué)性。中小企業(yè)管理是以財(cái)務(wù)管理為中心的，加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)，就要以加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理為主要內(nèi)容。因?yàn)樨?cái)務(wù)管理涉及到中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，貫穿于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中，從中小企業(yè)的計(jì)劃指標(biāo)到盈虧和獎(jiǎng)懲，都應(yīng)該有一套完整、嚴(yán)密、可操作的規(guī)章制度。通過(guò)這些內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)，才能加強(qiáng)中小企業(yè)的相互制約和監(jiān)督，進(jìn)而提高中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算的工作質(zhì)量，有效防止和避免生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的納稅籌劃的偏差和一些不合法行為的發(fā)生。

（3）提升企業(yè)人員的綜合素質(zhì)。首先，提升中小企業(yè)管理者管理和決策水平。目前，許多中小企業(yè)管理者個(gè)人能力都比較強(qiáng)，但現(xiàn)代化管理水平還有待于提高，因此中小企業(yè)的管理者應(yīng)對(duì)稅務(wù)、財(cái)務(wù)、法律等知識(shí)進(jìn)行更深入的認(rèn)識(shí)，提升理論水平和科學(xué)決策水平，充分認(rèn)識(shí)到納稅籌劃對(duì)企業(yè)的重要作用，從而由上至下思想統(tǒng)一，形成合力，從而推動(dòng)納稅籌劃的合理、正確進(jìn)行。其次，提升財(cái)務(wù)及納稅籌劃人員綜合素質(zhì)。中小企業(yè)納稅籌劃的最基木前提就是把日常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作做好，杜絕假發(fā)票，杜絕各種人為的會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，減少因錯(cuò)誤利用會(huì)計(jì)政策所帶來(lái)的不必要的稅收風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)細(xì)致，復(fù)雜的工作，需要財(cái)務(wù)人員用心、細(xì)致地去做，需要各個(gè)會(huì)計(jì)崗位上的人員積極配合與溝通。同時(shí)，引進(jìn)高素質(zhì)的具備綜合理財(cái)能力納稅籌劃人員對(duì)企業(yè)的納稅籌劃進(jìn)行合理涉及和安排，只有這樣才能將納稅籌劃真正的落實(shí)到實(shí)處。

（4）建立納稅預(yù)警系統(tǒng)。納稅籌劃只能在一定的政策條件下，并且在一定的范圍內(nèi)發(fā)生作用，所以無(wú)論是從事稅收籌劃的專業(yè)人員還是接受籌劃的納稅人，都應(yīng)當(dāng)正視風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在，并在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程和涉稅事務(wù)中始終保持對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的警惕性。企業(yè)應(yīng)建立一套科學(xué)、快捷的稅收籌劃預(yù)系統(tǒng)，對(duì)籌劃過(guò)程中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，立即向籌劃者或經(jīng)營(yíng)者示警。稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)具備以下功能：信息收集功能。通過(guò)大量收集與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的稅收政策及其變動(dòng)情況、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況、稅務(wù)行政執(zhí)法情況和企業(yè)本身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況等方面的信息，進(jìn)行比較分析，判斷是否預(yù)警；危機(jī)預(yù)知功能。通過(guò)對(duì)大量信息的分析，當(dāng)出現(xiàn)可能引起發(fā)生稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素時(shí)，該系統(tǒng)應(yīng)能預(yù)先發(fā)出警告，提醒籌劃者或經(jīng)營(yíng)者早作準(zhǔn)備或采取對(duì)策，避免潛在風(fēng)險(xiǎn)演變成客觀現(xiàn)實(shí)，起到未雨綢繆，防患于未然的作用；風(fēng)險(xiǎn)控制功能。當(dāng)稅收籌劃可能發(fā)生潛在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，該系統(tǒng)還應(yīng)能及時(shí)尋找導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源，使籌劃者或經(jīng)營(yíng)者能夠有的放矢，對(duì)癥下藥，制定有效的措施，遏制風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)語(yǔ)

成功的納稅籌劃不僅能夠幫助中小企業(yè)減少稅收支出，更重要的是可以幫助中小企業(yè)深刻理會(huì)宏觀經(jīng)濟(jì)走向和國(guó)家政策方針，幫助中小企業(yè)及時(shí)把握行業(yè)最新動(dòng)向；同時(shí)還可以幫助中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的建設(shè)和會(huì)計(jì)核算工作的規(guī)范，以此為中小企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)穩(wěn)定良好的財(cái)務(wù)管理體系。中小企業(yè)只有在提高對(duì)納稅籌劃重要性認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，正確理解納稅籌劃的含義，走出納稅籌劃誤區(qū)，正視企業(yè)自身存在的納稅籌劃問(wèn)題，通過(guò)研究和實(shí)踐，發(fā)揮企業(yè)各方而的積極性，不斷提高納稅籌劃水平，不斷促進(jìn)自身發(fā)展，從而才能使自己獲得更大地經(jīng)濟(jì)利益，在激烈的市場(chǎng)竟?fàn)幹胁粩喟l(fā)展壯大。

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第3篇：企業(yè)納稅籌劃范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；納稅籌劃；稅改；風(fēng)險(xiǎn)

一、中小企業(yè)加強(qiáng)納稅籌劃的必要性

納稅籌劃是指企業(yè)在繳納稅款時(shí)，根據(jù)國(guó)家相關(guān)稅法規(guī)定，尊重相應(yīng)法律法規(guī)，在國(guó)家允許的范圍內(nèi)，根據(jù)自身的實(shí)際情況，制定一套有利于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的納稅方案。對(duì)于企業(yè)而言，企業(yè)實(shí)行既定的納稅方案，一方面，可以保障自己的納稅方案在相關(guān)政策和法律法規(guī)的規(guī)定范圍內(nèi)，避免納稅過(guò)程中由于違法行為導(dǎo)致的不必要的經(jīng)濟(jì)損失，維護(hù)企業(yè)在市場(chǎng)上良好的形象和口碑；另一方面，企業(yè)采取科學(xué)規(guī)范的納稅方案，可以做到合理避稅，有效降低其在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的成本，減少稅收占企業(yè)資金的比例，從而提高其在會(huì)計(jì)年度的利潤(rùn)。并且企業(yè)可以拿節(jié)省下的成本用于企業(yè)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、生產(chǎn)設(shè)備的更新?lián)Q代以及發(fā)放更多的員工福利，不僅有利于企業(yè)的擴(kuò)張發(fā)展、提高員工的工作積極性，還切實(shí)增強(qiáng)了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。對(duì)于國(guó)家而言，稅收是國(guó)家財(cái)政收入的保證，是國(guó)家維持基本運(yùn)轉(zhuǎn)的保證，中小企業(yè)采取納稅籌劃措施，可以有效減少其納稅過(guò)程中發(fā)生的違法亂紀(jì)的現(xiàn)象，比如降低偷稅、漏稅等對(duì)國(guó)家稅收造成的負(fù)面影響。并且企業(yè)實(shí)行稅務(wù)籌劃，可以更好地響應(yīng)國(guó)家現(xiàn)行的稅收政策；企業(yè)實(shí)行稅務(wù)籌劃的結(jié)果，及時(shí)反饋給相關(guān)部門，能夠幫助國(guó)家做出更優(yōu)的稅收政策。

二、中小企業(yè)納稅籌劃中存在的問(wèn)題

（一）管理人員納稅籌劃認(rèn)識(shí)不足雖說(shuō)納稅籌劃在我國(guó)企業(yè)的普及程度較高，但是對(duì)于中小企業(yè)的管理者而言，很多人并沒(méi)有把納稅籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一部分。并且他們認(rèn)為納稅籌劃僅僅是財(cái)務(wù)部門的事情，并沒(méi)有建立起財(cái)務(wù)部門同企業(yè)的采購(gòu)部門、銷售部門等其他部門有效的信息交流通道，這就導(dǎo)致涉稅人員在納稅過(guò)程中的運(yùn)作效率低下，出現(xiàn)錯(cuò)誤的概率較高。甚至部門企業(yè)管理者認(rèn)為，納稅籌劃就是偷稅、漏稅，是一個(gè)違法的活動(dòng)，同時(shí)也嚴(yán)禁涉稅人員進(jìn)行納稅籌劃相關(guān)的活動(dòng)。即便個(gè)別企業(yè)管理者注重納稅籌劃，但并沒(méi)有詳細(xì)比較納稅籌劃過(guò)程中發(fā)生的成本費(fèi)用和納稅籌劃所能帶來(lái)的稅收減免，有時(shí)候可能發(fā)生成本大于稅收減免的現(xiàn)象，這就違背了納稅籌劃的初衷。企業(yè)管理者對(duì)納稅籌劃的漠視，是企業(yè)不重視納稅籌劃的根本原因，長(zhǎng)此已久，就會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成不可估量的消極影響。

（二）缺乏納稅籌劃方面的人才納稅籌劃作為一項(xiàng)重要的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，它要求進(jìn)行納稅籌劃的人員必須熟知企業(yè)內(nèi)部的情況以及外部情況，如稅收的相關(guān)法規(guī)和政策等，除此之外，還要求其有過(guò)硬的專業(yè)能力和豐富的稅務(wù)方面的經(jīng)驗(yàn)。而中小企業(yè)由于自身規(guī)模的原因，無(wú)法引進(jìn)高質(zhì)量的財(cái)務(wù)人員，這就造成了中小企業(yè)的涉稅人員素質(zhì)普遍較低，并且對(duì)國(guó)家、地方稅收政策了解少，即便存在中小企業(yè)的稅收減免政策，他們也不知曉，更談不上使用這些政策去幫助企業(yè)減免稅款。會(huì)計(jì)事務(wù)所以及稅務(wù)師事務(wù)所等相關(guān)機(jī)構(gòu)存在這種高水平的人才，但是企業(yè)迫于預(yù)算以及成本方面的考慮，不會(huì)進(jìn)行相應(yīng)的咨詢，這就導(dǎo)致了企業(yè)的納稅籌劃水平不會(huì)進(jìn)步，甚至與其他企業(yè)的差距越來(lái)越大。最終，還是損害了企業(yè)自身的利益，不利于企業(yè)的發(fā)展。

（三）納稅籌劃中監(jiān)督力度不足中小企業(yè)規(guī)模較小，員工也較少，以至于在最初的部門設(shè)定中，大多數(shù)企業(yè)就沒(méi)有設(shè)立對(duì)納稅籌劃進(jìn)行監(jiān)督的部門。并且中小企業(yè)大多數(shù)都是家族產(chǎn)業(yè)，有的企業(yè)管理部門和財(cái)務(wù)部門都是“一家人”，企業(yè)的管理者對(duì)于財(cái)務(wù)部門的納稅情況不聞不問(wèn)，很容易出現(xiàn)涉稅人員以權(quán)謀私，把通過(guò)納稅籌劃的減免稅款放進(jìn)自己的口袋，在這種情況下，即便有科學(xué)的納稅籌劃方案，也不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。財(cái)務(wù)人員以權(quán)謀私情況的出現(xiàn)，就是企業(yè)內(nèi)部缺乏相應(yīng)監(jiān)督部門的嚴(yán)格監(jiān)管引起的。假如中小企業(yè)想要完善納稅籌劃措施，就必須對(duì)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管體系做出足夠的重視。

（四）納稅籌劃目標(biāo)不清晰納稅籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理一個(gè)重要的環(huán)節(jié)，同財(cái)務(wù)管理的其他環(huán)節(jié)一樣，需要以明確的目標(biāo)作為引導(dǎo)，只有這樣，企業(yè)的納稅籌劃才能通過(guò)不斷地完善、不斷地改進(jìn)，逐漸趨于完善。許多大型企業(yè)參照企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略和現(xiàn)階段的市場(chǎng)環(huán)境，為納稅籌劃設(shè)立專門的目標(biāo)，將納稅籌劃的目標(biāo)同公司的長(zhǎng)期發(fā)展結(jié)合起來(lái)。而大多數(shù)中小企業(yè)在納稅籌劃的過(guò)程中，只是機(jī)械地按照現(xiàn)有的規(guī)章制度進(jìn)行操作，基本的做到按時(shí)報(bào)賬，不做假賬，不虛假申報(bào)，沒(méi)有對(duì)納稅籌劃作更深層次的要求；個(gè)別中小企業(yè)雖然也參照大型企業(yè)設(shè)立了納稅籌劃的目標(biāo)，但由于缺乏專業(yè)的指導(dǎo)和豐富的經(jīng)驗(yàn)，或者設(shè)立的目標(biāo)過(guò)大、不切合實(shí)際，并且也沒(méi)有將稅務(wù)籌劃過(guò)程中發(fā)生的成本和預(yù)期帶來(lái)的稅負(fù)減免結(jié)合起來(lái)?？偟膩?lái)說(shuō)，中小企業(yè)普遍不重視納稅籌劃目標(biāo)設(shè)立這一環(huán)節(jié)，不利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展和企業(yè)納稅籌劃的進(jìn)步。

三、中小企業(yè)納稅籌劃的改進(jìn)建議

（一）提高企業(yè)相關(guān)人員的素質(zhì)第一，企業(yè)的管理者作為企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理政策的制定者，應(yīng)當(dāng)建立納稅籌劃管理意識(shí)，將納稅籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理至關(guān)重要的一環(huán)來(lái)看待。除此之外，在制定企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)和確定企業(yè)的發(fā)展方向時(shí)，管理者也要將納稅籌劃考慮進(jìn)去。同時(shí)，企業(yè)管理者可以參考大型企業(yè)納稅籌劃的成功案例，吸納他們的成功經(jīng)驗(yàn)，借鑒他們先進(jìn)的納稅籌劃管理理念，用來(lái)武裝自己，不斷提高自己的納稅籌劃管理意識(shí)。第二，企業(yè)的涉稅人員作為企業(yè)納稅籌劃方案的實(shí)施者，一定要加強(qiáng)他們的納稅籌劃意識(shí)，提高業(yè)務(wù)水平和實(shí)操經(jīng)驗(yàn)。企業(yè)可以聘請(qǐng)外面高素質(zhì)的納稅籌劃人員定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部涉稅人員進(jìn)行培訓(xùn)，也可以組織涉稅人員參觀納稅籌劃施行較成功的企業(yè)，讓他們進(jìn)一步加深納稅籌劃意識(shí)。這樣可以在企業(yè)內(nèi)部形成重視納稅籌劃的良好的學(xué)習(xí)風(fēng)氣和氛圍，可逐漸形成一種企業(yè)文化，使納稅籌劃深入人心，成為企業(yè)的一部分。除此之外，可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)，讓企業(yè)涉稅人員及時(shí)了解國(guó)家、地方新出臺(tái)的關(guān)于中小企業(yè)的稅收地減免政策，加深他們對(duì)相關(guān)政策的熟悉程度，這樣才可以更好地應(yīng)用到企業(yè)的納稅籌劃工作中去。

（二）制定科學(xué)的納稅籌劃體系一個(gè)科學(xué)的納稅籌劃體系涉及到納稅籌劃方案的初始制定、方案的執(zhí)行以及實(shí)施結(jié)果的反饋三個(gè)階段。在方案的初始制定時(shí)，制定者一定要將理論和實(shí)際結(jié)合起來(lái)，既要建立在一定的理論基礎(chǔ)之上，也要充分考慮到企業(yè)的實(shí)際情況，必要時(shí)也可聘請(qǐng)外界高素質(zhì)人才參與方案的制定；在方案的實(shí)施過(guò)程中，企業(yè)要保證財(cái)務(wù)部門同企業(yè)其他各部門信息交流的及時(shí)性和有效性。另外，企業(yè)也需要建立相應(yīng)的監(jiān)督體制，監(jiān)督是方案實(shí)行過(guò)程中必不可少的一環(huán)，也是納稅籌劃按既定方案實(shí)施的重要保證；在反饋階段，制定者根據(jù)納稅籌劃實(shí)施過(guò)程的順利程度、實(shí)際實(shí)施的效果和預(yù)期的成果進(jìn)行比較，對(duì)納稅籌劃方案需要改進(jìn)的地方進(jìn)行優(yōu)化，使得納稅籌劃方案在一次次改進(jìn)后更加完善。

（三）聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行納稅籌劃國(guó)家近年來(lái)出臺(tái)的關(guān)于中小企業(yè)稅收優(yōu)惠的政策較為頻繁，中小企業(yè)的涉稅人員即便經(jīng)過(guò)培訓(xùn)，也很難對(duì)所有的政策做到充分的了解。這個(gè)時(shí)候就需要公司以外的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)幫助。稅務(wù)師事務(wù)所和會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)專業(yè)性水平較高，對(duì)國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)稅收政策了解性也較多，企業(yè)可以聘請(qǐng)這些機(jī)構(gòu)的高級(jí)人員對(duì)企業(yè)的納稅籌劃方案進(jìn)行指導(dǎo)。另外，憑借著對(duì)高級(jí)人員的咨詢，也可以有效提高企業(yè)納稅籌劃的實(shí)施效率，節(jié)省不必要的成本。積累夠一定經(jīng)驗(yàn)后，企業(yè)可以靈活把握聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)咨詢的頻率，這樣既可提高公司內(nèi)部納稅籌劃的效率，也可以規(guī)避一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第4篇：企業(yè)納稅籌劃范文

[關(guān)鍵詞]納稅籌劃；財(cái)務(wù)戰(zhàn)略；企業(yè)戰(zhàn)略

[中圖分類號(hào)]F275　[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A　[文章編號(hào)]1003－3890(2006)09－0059－03

納稅籌劃活動(dòng)最早發(fā)生在英美等經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家，中國(guó)在20世紀(jì)90年代中葉才從西方引進(jìn)納稅籌劃。由于納稅籌劃能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)約稅收成本，直接增加企業(yè)的凈收益，因而引起了企業(yè)的廣泛關(guān)注。但是，納稅籌劃是一種事前行為，具有長(zhǎng)期性和前瞻性的特點(diǎn)，在許多時(shí)候納稅籌劃與企業(yè)戰(zhàn)略息息相關(guān)，單純運(yùn)用邊際法則決定是否實(shí)施納稅籌劃未必符合企業(yè)整體利益。筆者考察了納稅籌劃與企業(yè)戰(zhàn)略的關(guān)系，并就納稅籌劃對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的影響進(jìn)行了探討。

一、戰(zhàn)略、企業(yè)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略

戰(zhàn)略一詞來(lái)源于希臘文Strategos，最初僅用于軍事領(lǐng)域，其本義是“將軍”，也有“指揮軍隊(duì)的藝術(shù)和科學(xué)”的含義。中國(guó)的《辭海》對(duì)戰(zhàn)略一詞有兩種基本解釋：一是特指戰(zhàn)爭(zhēng)全局的籌劃和指導(dǎo)；二是泛指重大的、帶有全局性或決定性的謀劃?？梢?jiàn)，戰(zhàn)略具有長(zhǎng)期性和全局性兩大基本特征。把戰(zhàn)略應(yīng)用于企業(yè)領(lǐng)域，便構(gòu)成了企業(yè)戰(zhàn)略。學(xué)術(shù)界對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略進(jìn)行理論研究的時(shí)間并不長(zhǎng)，對(duì)什么是企業(yè)戰(zhàn)略至今尚未形成一致的看法。筆者認(rèn)為，企業(yè)戰(zhàn)略是在對(duì)企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部條件深入分析和準(zhǔn)確判斷的基礎(chǔ)上，為了提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，確立競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，而對(duì)企業(yè)發(fā)展的全局和未來(lái)所進(jìn)行的總體和長(zhǎng)遠(yuǎn)謀劃，它至少應(yīng)包括如下三個(gè)層次。

1．企業(yè)總體戰(zhàn)略，又稱為公司戰(zhàn)略，主要研究企業(yè)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；企業(yè)在哪些行業(yè)或產(chǎn)業(yè)中具有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)；企業(yè)如何合理配置資源，決定發(fā)展或收縮哪些經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域、進(jìn)入或退出哪些經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，等等。

2．競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略，主要研究企業(yè)在特定行業(yè)如何確立競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的問(wèn)題，如企業(yè)應(yīng)開(kāi)發(fā)哪些產(chǎn)品或服務(wù)；將這些產(chǎn)品或服務(wù)提供給哪些市場(chǎng)；如何提高產(chǎn)品或服務(wù)的顧客滿意度，等等。

3．職能戰(zhàn)略，主要研究企業(yè)的不同職能部門，如生產(chǎn)、營(yíng)銷、財(cái)務(wù)、人事等如何為上述兩個(gè)層次的戰(zhàn)略服務(wù)，從而提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，確立競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

顯然，就企業(yè)戰(zhàn)略的一般構(gòu)成來(lái)看，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略屬于企業(yè)職能管理層次上的戰(zhàn)略，它是“對(duì)企業(yè)總體和長(zhǎng)期發(fā)展有重大影響的財(cái)務(wù)活動(dòng)的指導(dǎo)思想和原則”(陸正飛，2000)；是“為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)或財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面性、長(zhǎng)遠(yuǎn)性和創(chuàng)造性謀劃的職能戰(zhàn)略(張兆國(guó)，2002)。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略首先是企業(yè)整體戰(zhàn)略的一個(gè)有機(jī)組成部分，其制定和實(shí)施必須服從、服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略，貫徹企業(yè)戰(zhàn)略的要求；另一方面，由于資金是企業(yè)生存和發(fā)展最重要的驅(qū)動(dòng)因素之一，資金的及時(shí)供給、合理運(yùn)用和有效流轉(zhuǎn)，對(duì)于實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)具有無(wú)可替代的支持、促進(jìn)作用，因此，可以說(shuō)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是企業(yè)戰(zhàn)略的中堅(jiān)，是綜合性強(qiáng)、作用面廣，具有相對(duì)獨(dú)立性和特殊影響力的綜合性子戰(zhàn)略。

納稅籌劃屬于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的研究范疇，納稅人為達(dá)到減輕稅負(fù)、增加收益的目的，需要以長(zhǎng)遠(yuǎn)的、發(fā)展的眼光，對(duì)企業(yè)的籌資、投資、經(jīng)營(yíng)及交易等事項(xiàng)進(jìn)行周密籌劃、科學(xué)安排，以達(dá)到充分利用稅法所提供的各種優(yōu)惠、獲得最大的稅收利益的目的。但是，納稅人在開(kāi)展納稅籌劃活動(dòng)過(guò)程中，不能簡(jiǎn)單地以稅收利益最大化作為單一的籌劃目標(biāo)，而必須服從、服務(wù)于企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略的要求。如何從單純的節(jié)稅論向經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略論轉(zhuǎn)變，通過(guò)稅務(wù)戰(zhàn)略使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于有利地位，這已成為管理學(xué)研究領(lǐng)域一個(gè)新的、重要的研究方向。

二、納稅籌劃與企業(yè)戰(zhàn)略的關(guān)系

(一)納稅籌劃服從于企業(yè)戰(zhàn)略

當(dāng)企業(yè)決定是否實(shí)施某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為、是否進(jìn)入某個(gè)市場(chǎng)時(shí)，考慮最多的往往不是納稅籌劃問(wèn)題，而是首先要考慮這項(xiàng)行為是否符合企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略，這個(gè)市場(chǎng)的潛力如何，企業(yè)能否在短期內(nèi)占領(lǐng)這個(gè)市場(chǎng)。比如，許多外國(guó)投資者在考慮投資中國(guó)時(shí)，其看重的并不是中國(guó)提供的各種稅收優(yōu)惠，而是廣大的消費(fèi)市場(chǎng)、廣闊的發(fā)展空間，以及有利于企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定的政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境。當(dāng)然，優(yōu)惠的稅收待遇能夠?yàn)橥顿Y者提供一個(gè)良好的發(fā)展平臺(tái)，是投資者作出是否投資時(shí)需要考慮的一個(gè)因素，但它很少會(huì)成為一個(gè)決定性因素。在更多的時(shí)候，企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略決策主要考慮的是行業(yè)利潤(rùn)率和行業(yè)準(zhǔn)入障礙，稅收因素只是附屬的、次要的影響因素。有時(shí)，投資者為了達(dá)到一定的目的，如擴(kuò)大市場(chǎng)份額、擊垮競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、歸避政治經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)等，可能不惜增加稅收成本、做出投資決策，如把投資由低稅區(qū)轉(zhuǎn)向高稅區(qū)，等等。

(二)納稅籌劃反作用于企業(yè)戰(zhàn)略

納稅籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)決策活動(dòng)的一部分，必須服從于企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略。但是，這種服從不完全是被動(dòng)的，有時(shí)，納稅籌劃有可能反作用于企業(yè)戰(zhàn)略，尤其在以下一些情況出現(xiàn)時(shí)，企業(yè)有可能出于納稅因素的考慮而調(diào)整或重新制定發(fā)展戰(zhàn)略。

1．稅收法律法規(guī)發(fā)生重大調(diào)整，打破了行業(yè)或產(chǎn)業(yè)內(nèi)原有的競(jìng)爭(zhēng)格局，企業(yè)的獲利能力、現(xiàn)金流量以及其他重要財(cái)務(wù)指標(biāo)受到嚴(yán)重影響時(shí)，企業(yè)為適應(yīng)這種變化有可能主動(dòng)進(jìn)行戰(zhàn)略調(diào)整。比如，2001年中國(guó)的消費(fèi)稅政策發(fā)生重大調(diào)整：一是白酒和卷煙的稅率由原來(lái)比例稅率調(diào)整為復(fù)合稅率；二是對(duì)外購(gòu)或委托加工已稅酒和酒精生產(chǎn)的酒，其外購(gòu)或委托加工收回時(shí)已納消費(fèi)稅稅款不再予以抵扣。這一法規(guī)變化極大地增加了白酒類企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，為此，很多白酒類生產(chǎn)企業(yè)及時(shí)進(jìn)行了戰(zhàn)略性調(diào)整，原獨(dú)立生產(chǎn)白酒的企業(yè)紛紛并購(gòu)為其提供白酒或酒精的上游企業(yè)，從而變?cè)瓉?lái)的“外購(gòu)或委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品”為“自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品”，而“自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品”用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)不征消費(fèi)稅，這就有效地歸避了因?yàn)槎愂照哒{(diào)整而增加的企業(yè)稅負(fù)。

2．稅收法律法規(guī)帶有明顯的政策導(dǎo)向性，為此，企業(yè)在進(jìn)行戰(zhàn)略決策時(shí)，必須充分關(guān)注和合理利用這種導(dǎo)向、順應(yīng)這種導(dǎo)向，而不能反其道而行之。稅收法律法規(guī)的政策導(dǎo)向，往往體現(xiàn)著一定時(shí)期國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，順應(yīng)這種導(dǎo)向，企業(yè)一方面可以充分享受到稅收優(yōu)惠帶來(lái)的直接利益，另一方面可以保證企業(yè)在未來(lái)發(fā)展中經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定性，不至于因?yàn)槿狈︻A(yù)見(jiàn)、有違法規(guī)而經(jīng)常性地被迫做出重大戰(zhàn)略調(diào)整。比如，企業(yè)在選擇經(jīng)營(yíng)地和擬進(jìn)入的行業(yè)時(shí)，一般都要充分考慮稅收政策的導(dǎo)向，選擇進(jìn)入國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的行業(yè)和地區(qū)，這樣既能避免承擔(dān)高稅負(fù)，獲得節(jié)稅利益，也便于在發(fā)展中確立競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

(三)納稅籌劃是制定和實(shí)施企業(yè)戰(zhàn)略的重要工具

企業(yè)戰(zhàn)略是與企業(yè)整體價(jià)值、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展相關(guān)的一種綜合性籌劃，每一項(xiàng)戰(zhàn)略決策都會(huì)考慮很多方面的因素，其中自然也包括稅收因素，雖然稅收在

許多時(shí)候并非是影響企業(yè)戰(zhàn)略決策的決定性因素。但是，一個(gè)經(jīng)營(yíng)有方、管理高效的企業(yè)不會(huì)無(wú)視提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的任何可能，納稅籌劃亦為企業(yè)提供了這種可能。在大到象行業(yè)或地區(qū)的進(jìn)入或者退出，企業(yè)或產(chǎn)品的市場(chǎng)定位，企業(yè)并購(gòu)重組等，小到象產(chǎn)品或服務(wù)定價(jià)、交易方式的選擇、分支機(jī)構(gòu)的設(shè)置等，諸如此類的戰(zhàn)略決策，納稅籌劃均能為制定和實(shí)施企業(yè)戰(zhàn)略提供有效幫助。在現(xiàn)代企業(yè)，納稅籌劃能夠滲透到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，已經(jīng)成為企業(yè)日常財(cái)務(wù)活動(dòng)不可或缺的一部分，是企業(yè)制訂和實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略的重要工具。企業(yè)的任何一項(xiàng)戰(zhàn)略決策，如果不考慮稅收因素，不進(jìn)行適當(dāng)?shù)募{稅籌劃，其合理性和可行性都會(huì)大打折扣，不利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、納稅籌劃對(duì)于制訂和實(shí)施企業(yè)戰(zhàn)略的不利影響

納稅籌劃對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的制訂和實(shí)施固然具有促進(jìn)作用，但因其自身的局限性，如果籌劃失當(dāng)，也可能給企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)帶來(lái)負(fù)面影響，這主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面。

(一)納稅籌劃有可能加大企業(yè)的投資扭曲風(fēng)險(xiǎn)

稅收在將社會(huì)資源從納稅人手中轉(zhuǎn)移到政府部門的過(guò)程中，勢(shì)必會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)生影響，若這種影響僅限于征稅數(shù)額本身，那么，此乃為稅收的正常影響；若除這種正常影響之外，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)因此而受到干擾和阻礙，社會(huì)利益因此而受到削弱，這便產(chǎn)生了稅收的額外負(fù)擔(dān)。按照現(xiàn)代稅制優(yōu)化理論的觀點(diǎn)，降低稅收額外負(fù)擔(dān)的根本途徑，在于盡可能保持稅收對(duì)市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制的“中性”，也就是國(guó)家征稅應(yīng)當(dāng)避免對(duì)市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制產(chǎn)生不良影響，特別是不能超越市場(chǎng)而成為影響資源配置和經(jīng)濟(jì)決策的決定性力量。但在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響不可能只限于征稅數(shù)額本身而保持“中性”。一旦政府對(duì)企業(yè)的某種投資行為課稅，企業(yè)通過(guò)納稅籌劃，往往會(huì)放棄先前不存在稅收時(shí)效益“最優(yōu)”的項(xiàng)目，而改投向其他的“次優(yōu)”項(xiàng)目，從而承受一定的利益損失。如果納稅籌劃失當(dāng)，有可能加大因避稅、改變投資方向而給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失，造成更大程度的投資扭曲。

(二)納稅籌劃并不能創(chuàng)造企業(yè)絕對(duì)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)

納稅籌劃不同于企業(yè)其他的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)――可以通過(guò)自身行為創(chuàng)造價(jià)值，它要依托于企業(yè)其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，主要通過(guò)節(jié)稅或降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，來(lái)維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。納稅籌劃對(duì)于企業(yè)確定相對(duì)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)具有促進(jìn)作用，因?yàn)?，?guó)家在某一時(shí)期可能會(huì)針對(duì)某一行業(yè)或產(chǎn)業(yè)制訂出稅收方面的特別優(yōu)惠政策，企業(yè)通過(guò)納稅籌劃、規(guī)范管理、精細(xì)運(yùn)作，用好、用活、用足這類優(yōu)惠政策，有可能降低稅收成本，實(shí)現(xiàn)成本領(lǐng)先的戰(zhàn)略目標(biāo)，從而在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于較為有利的地位；而那些不享受或沒(méi)充分享受優(yōu)惠者則處于相對(duì)競(jìng)爭(zhēng)劣勢(shì)。但是，納稅籌劃不同于技術(shù)創(chuàng)新，沒(méi)有多少訣竅和秘密，很容易被競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手模仿。當(dāng)同一產(chǎn)業(yè)或行業(yè)的企業(yè)都重視納稅籌劃、取得了大致相同的籌劃效果時(shí)，企業(yè)的這一相對(duì)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)將不復(fù)存在。此時(shí)的納稅籌劃只是企業(yè)保持不處于劣勢(shì)的手段，但它很難給企業(yè)帶來(lái)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，難以確保企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中處于領(lǐng)先地位。

(三)過(guò)度依賴納稅籌劃有可能會(huì)損害企業(yè)的長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)力

納稅籌劃的主要手段就是充分利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，這的確可以使企業(yè)在降低成本等方面占得先機(jī)，但這并不能從根本上確立企業(yè)的長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，因?yàn)?，決定企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的根本因素――企業(yè)技術(shù)水平和管理水平并沒(méi)有因此而大幅度提升，相反，一些企業(yè)因?yàn)橄硎芏愂諆?yōu)惠而自滿、自傲，喪失了改進(jìn)技術(shù)、提升管理的積極性，其真實(shí)的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力反而被削弱了，一旦政府取消優(yōu)惠政策，這些企業(yè)將很快喪失競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

第5篇：企業(yè)納稅籌劃范文

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；稅收籌劃；納稅人；稅收優(yōu)惠政策；企業(yè)利益最大化

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）02-0-02

繳納稅款可謂歷史悠久，甚至可以說(shuō)是見(jiàn)證歷史長(zhǎng)流發(fā)展的標(biāo)志之一。而隨著現(xiàn)代化的加劇，各種稅目以及稅款的增加，納稅籌劃亦成為納稅人極為關(guān)注并極力探索的領(lǐng)域，當(dāng)然，其中是不乏誤入歧途或巧取捷徑的。本文從實(shí)際出發(fā)，以納稅人的角度來(lái)分析納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，引用實(shí)務(wù)案例警示納稅人，以期供納稅人借鑒。

一、納稅籌劃的概念

“納稅籌劃”，又名稅收籌劃或稅務(wù)籌劃，一直是國(guó)內(nèi)外學(xué)者關(guān)注的重點(diǎn)之一，美國(guó)南加州大學(xué)梅格斯博士、諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)得主斯科爾斯和沃爾夫森以及我國(guó)的蓋地、計(jì)金標(biāo)、宋效等眾多知名學(xué)者都對(duì)“納稅籌劃”一詞的概念給出系統(tǒng)詳盡的詮釋。譬如，梅格斯博士解釋為：人們合理而又合法地安排自己的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使之繳納可能最低的稅收。他們使用的方法可稱之為稅收籌劃……少繳稅和遞延繳納稅收是稅收籌劃的目標(biāo)所在。

把握了概念內(nèi)容是執(zhí)掌之舵，由此我們不難看出在合法性、籌劃性、多樣性、風(fēng)險(xiǎn)性、專業(yè)性、綜合性集于一身的納稅籌劃中，合法、少繳、經(jīng)營(yíng)是專家們歸結(jié)而出的關(guān)鍵之處，掌握這些關(guān)鍵詞便能體會(huì)納稅籌劃的真正含義。

二、納稅籌劃在企業(yè)中的運(yùn)用

一家企業(yè)需要繳納的稅款包括所得稅、消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅等等（根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定允許免征、少征除外），稅種眾多繁雜，稅款高昂，對(duì)于任何一家企業(yè)來(lái)說(shuō)都是沉重的負(fù)擔(dān)，因此企業(yè)從納稅籌劃入手減少成本是一個(gè)很好的突破口，譬如稅收遞延、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁便是管理者從優(yōu)的方法選擇。

1.費(fèi)用分?jǐn)偧{稅籌劃

部分企業(yè)為收縮企業(yè)冗多的支出，減少負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)最小利潤(rùn)支付一般企業(yè)會(huì)選擇實(shí)際費(fèi)用攤銷、平均分?jǐn)?、不?guī)則分?jǐn)側(cè)N方法，若能善加運(yùn)用，自然是利于企業(yè)發(fā)展的。實(shí)際費(fèi)用攤銷法，即根據(jù)實(shí)際費(fèi)用進(jìn)行攤銷，沒(méi)有就不攤銷；平均分?jǐn)偡?，就是將一定時(shí)間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用平均分?jǐn)傇诿總€(gè)產(chǎn)品的成本中；不規(guī)則攤銷法，即根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要進(jìn)行費(fèi)用攤銷，可能將一筆費(fèi)用集中攤?cè)肽骋划a(chǎn)品的成本中，也可能在一批產(chǎn)品中，一分錢也不攤。實(shí)踐證明，只要企業(yè)不以短期發(fā)展為目的，而以長(zhǎng)期為目標(biāo)，平均費(fèi)用分?jǐn)偸悄茏屍髽I(yè)最大抵消利潤(rùn)、減少繳稅的最佳選擇。在比例稅率的稅制體系下，費(fèi)用應(yīng)該采取法律所允許的最快攤銷的方法，實(shí)施有效的“緩稅”籌劃。

某企業(yè)為房地產(chǎn)項(xiàng)目公司，其業(yè)務(wù)就是開(kāi)發(fā)土地，所以利息支出可以全部歸集在這個(gè)項(xiàng)目上。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)是資本密集型產(chǎn)業(yè)，所需資金量極大，僅依靠股東投入的權(quán)益資本是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，所以該企業(yè)的外方股東會(huì)籌措其投資的中國(guó)境內(nèi)其他全資子公司的富余資金暫借給該企業(yè)周轉(zhuǎn)，此時(shí)關(guān)聯(lián)方之間的借款如何操作對(duì)土地增值稅的納稅籌劃就顯得尤為重要。

企業(yè)是否要提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明，關(guān)鍵在于實(shí)際發(fā)生的利息支出占稅法規(guī)定的比例。如果實(shí)際發(fā)生的利息支出比例超過(guò)5%，則提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明是較為有利；如果沒(méi)有超過(guò)5%，則不提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明較為有利。

該企業(yè)取得土地使用權(quán)支付的金額28000萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本41400萬(wàn)元，則利息支出的臨界點(diǎn)為（28000+41400）×5%=3470萬(wàn)元。如該企業(yè)實(shí)際發(fā)生的利息支出超過(guò)3470萬(wàn)元，達(dá)到3700萬(wàn)元（該利息支出未超過(guò)商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額，且關(guān)聯(lián)方之間借款通過(guò)商業(yè)銀行進(jìn)行委托貸款），則按有關(guān)稅收法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定可得應(yīng)繳土地增值稅稅額8252.685萬(wàn)元。因?yàn)槔⒅С瞿軌蛉~計(jì)入扣除項(xiàng)目金額中，且金額大于（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×5%，使得扣除項(xiàng)目金額增加到16640萬(wàn)元。

2.利用稅收優(yōu)惠政策

2013年某保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)開(kāi)展如下：該保險(xiǎn)公司為某出口貨物保險(xiǎn)，其保險(xiǎn)保費(fèi)合計(jì)2800萬(wàn)元；境內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)保險(xiǎn)保費(fèi)共計(jì)2300萬(wàn)元，但因風(fēng)險(xiǎn)過(guò)大而分包給一家國(guó)外保險(xiǎn)公司，分保500萬(wàn)元；個(gè)人投資分紅保費(fèi)合計(jì)500萬(wàn)元。

第一筆業(yè)務(wù)，該業(yè)務(wù)屬于《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》中規(guī)定的境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提供給出口貨物的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，能夠免繳稅款。第二筆業(yè)務(wù)，根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定，該筆業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額為2300-500=1800萬(wàn)元，即以全保額減去分保額的款項(xiàng)為營(yíng)業(yè)額。第三筆業(yè)務(wù)，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，該業(yè)務(wù)即個(gè)人投資分紅保險(xiǎn)也屬于營(yíng)業(yè)稅的免征范圍，能夠免繳稅款。

企業(yè)全面運(yùn)用各種納稅籌劃的方法，因時(shí)制宜，多樣化、多角度從事納稅籌劃，方能實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。從宏觀上看，納稅籌劃在合法的條件下進(jìn)行，它符合政府的政策導(dǎo)向，促使經(jīng)濟(jì)規(guī)模、結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整，從而對(duì)稅法立意宗旨有效貫徹。然而，目前，理論界和實(shí)務(wù)界對(duì)納稅籌劃均有些誤區(qū)，本文就是主要針對(duì)這些誤區(qū)展開(kāi)的探討。

三、納稅籌劃與企業(yè)整體利益

在國(guó)外，古典學(xué)派和自由主義學(xué)派以及和一些其他經(jīng)濟(jì)學(xué)家，都一致認(rèn)為企業(yè)是“賺錢的工廠”。因此，追求利潤(rùn)是企業(yè)唯一的目標(biāo)?，F(xiàn)在，更有許多學(xué)者認(rèn)為企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)就是企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)最大化，而這一財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是離不開(kāi)稅收的。依據(jù)我國(guó)現(xiàn)行稅法，任何企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，至少要涉及十來(lái)種稅費(fèi)，所以，企業(yè)如果不進(jìn)行稅收籌劃，對(duì)各種納稅方案不進(jìn)行對(duì)比分析，就有可能面臨更重的稅收負(fù)擔(dān)，或因?yàn)橐晃兜刈非鬁p輕稅負(fù)，導(dǎo)致企業(yè)總體收益損失，從而影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)做出多種納稅籌劃方案，并做精確計(jì)算從中選出最優(yōu)選擇。

案例一，根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例規(guī)定》，從事安裝工程作業(yè)的安裝設(shè)備，其價(jià)值可作為安裝工程產(chǎn)值，營(yíng)業(yè)額包含設(shè)備價(jià)款。因此一家建筑安裝企業(yè)在營(yíng)業(yè)收入2600萬(wàn)的情況下，如果提供安裝設(shè)備且設(shè)備價(jià)款400萬(wàn)，那其所繳納營(yíng)業(yè)稅額為4000*3%=120萬(wàn)；反之，該企業(yè)只負(fù)責(zé)安裝，不提供設(shè)備，其營(yíng)業(yè)稅額為2600萬(wàn)*3%=78萬(wàn)。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，單筆業(yè)務(wù)就可節(jié)省42萬(wàn)，確實(shí)起到納稅籌劃的正面作用。

案例二，某市稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司在“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目列有“會(huì)所”明細(xì)。經(jīng)核實(shí)，該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在開(kāi)發(fā)的一期項(xiàng)目中，單獨(dú)建造了“會(huì)所”200平方米，作為以后物業(yè)用房，在一期項(xiàng)目完工后，開(kāi)發(fā)公司取得了“會(huì)所”的初始產(chǎn)權(quán)。由于開(kāi)發(fā)公司本身沒(méi)有固定的辦公地點(diǎn)，一直租用其他單位的房產(chǎn)，在一期項(xiàng)目完工后，開(kāi)發(fā)公司將管理部門搬進(jìn)了會(huì)所，作為其辦公場(chǎng)所。一期項(xiàng)目總建筑面積為5萬(wàn)平方米，總的開(kāi)發(fā)成本為5000萬(wàn)元，“會(huì)所”分?jǐn)偟拈_(kāi)發(fā)成本為20萬(wàn)元。

然而，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其細(xì)則和國(guó)稅發(fā)（2006）31號(hào)文件規(guī)定，開(kāi)發(fā)企業(yè)在開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)建造的會(huì)所、停車場(chǎng)庫(kù)、物業(yè)管理場(chǎng)所、電站、熱力站、水廠、文體場(chǎng)館、幼兒園等配套設(shè)施，按以下規(guī)定進(jìn)行處理：①屬于非營(yíng)利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，或無(wú)償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單位的，可將其視為公共配套設(shè)施，其建造費(fèi)用按公共配套設(shè)施費(fèi)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。②屬于營(yíng)利性的，或產(chǎn)權(quán)歸開(kāi)發(fā)企業(yè)所有的，或未明確產(chǎn)權(quán)歸屬的，或無(wú)償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其成本。除開(kāi)發(fā)企業(yè)自用應(yīng)按建造固定資產(chǎn)進(jìn)行處理外，其他一律按建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行處理。

據(jù)此，開(kāi)發(fā)公司自用“會(huì)所”應(yīng)分?jǐn)偟拈_(kāi)發(fā)成本不能在稅前直接扣除，而應(yīng)以固定資產(chǎn)折舊的形式分期扣除。因此應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。為此，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該公司做出補(bǔ)繳企業(yè)所得稅、加收滯納金并處罰款共計(jì)10萬(wàn)元。

上述案例均說(shuō)明了納稅籌劃對(duì)企業(yè)的影響力，案例一、正面說(shuō)明納稅籌劃舉足輕重的地位，案例二卻是反面烘托出正確運(yùn)用納稅籌劃的必要。財(cái)務(wù)人員必須對(duì)其高度重視，以防止光看繳稅減少，不看企業(yè)損失。

四、納稅籌劃與國(guó)家利益

納稅籌劃絕不僅僅是企業(yè)和個(gè)人少繳稅款的手段和方式，還和國(guó)家的利益息息相關(guān)，畢竟納稅人所減少的是國(guó)家的稅收，這不僅會(huì)影響國(guó)家的經(jīng)濟(jì)，還會(huì)反作用于納稅人身上——影響身為納稅人卻也為中國(guó)公民的民生。個(gè)人利益依附于集體利益，而集體利益也離不開(kāi)個(gè)人利益，二者相輔相成，聯(lián)系緊密。

然而有果自有因，而了解因由才可對(duì)癥下藥。依據(jù)我國(guó)現(xiàn)行稅法，任何企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，至少要涉及十來(lái)種稅費(fèi)，所以，企業(yè)如果不進(jìn)行稅收籌劃，對(duì)各種納稅方案不進(jìn)行對(duì)比分析，就有可能面臨更重的稅收負(fù)擔(dān)，或因?yàn)橐晃兜刈非鬁p輕稅負(fù)，導(dǎo)致企業(yè)總體收益損失，從而影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。納稅人積極從事納稅籌劃絞盡腦汁少繳稅款也就自然有驅(qū)動(dòng)力，在內(nèi)因——對(duì)財(cái)富的追求和外因——法律空缺及政策優(yōu)惠的雙重誘惑下，往往只顧自身利益，無(wú)論是合法還是違法，某種意義上說(shuō)是減少國(guó)家稅收，或許合法的納稅籌劃如本文“納稅籌劃的作用”一節(jié)中所說(shuō)，當(dāng)前使得國(guó)家稅收減少，長(zhǎng)遠(yuǎn)有助于國(guó)家說(shuō)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，但違法的納稅籌劃是百害而無(wú)一利的。

據(jù)調(diào)查，2011年全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)共立案查處各類案件21.2萬(wàn)起，入庫(kù)查補(bǔ)收入（含稅款、滯納金和罰款）923.5億元，波及江蘇、廣東、深圳、天津、河北、浙江等多個(gè)省份、直轄市。其涉及地域之廣，案情之復(fù)雜，手段之高明，危害之龐大，都令人震驚。

上文說(shuō)明部分納稅人的納稅信用缺乏，有意漠視國(guó)家稅法、稅制，但也有些在一知半解下誤入陷阱，因?yàn)槊Ｈ坏娜焙抖鴮?dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失乃至鋃鐺入獄，著實(shí)令人唏噓，而從調(diào)查看，除卻從事稅法工作的相關(guān)人員外，一般百姓甚至企業(yè)管理層都對(duì)納稅籌劃有或多或少的誤區(qū)，這也是國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)學(xué)專家們致力于研究它的主因，在此也希望提醒納稅人對(duì)稅法的關(guān)注，切不可想當(dāng)然。如果加強(qiáng)納稅人的納稅信用，展示稅務(wù)機(jī)構(gòu)的完善稽核制度，講明以上嚴(yán)重的后果，巡回普遍地闡明納稅籌劃、解答疑難雜問(wèn)，或許是可以減少這類事件的發(fā)生的，而首當(dāng)其沖的是要先樹(shù)立起納稅人完整的納稅籌劃概念意識(shí)。畢竟納稅籌劃的最終目的是為了取得企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)利益的最大化，因此，納稅籌劃不能單單以少繳稅為最終目的，而是要服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過(guò)程，綜合考慮企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)、策略及財(cái)務(wù)環(huán)境。對(duì)預(yù)期收入和成本進(jìn)行對(duì)比，兼顧短期與長(zhǎng)期利益，對(duì)企業(yè)達(dá)到整體利益的最大化。

納稅籌劃是幾乎每個(gè)納稅人都會(huì)實(shí)施的環(huán)節(jié)，唯有實(shí)施納稅籌劃才能合理避稅、節(jié)稅，才能少繳納稅款，才能降低不必要的成本，才能實(shí)現(xiàn)利益最大化的目標(biāo)，而納稅籌劃過(guò)程中的誤區(qū)重重，猶如瘴氣迷霧，使納稅人迷茫而陷入困境，怎樣開(kāi)啟指明方向的燈是我們所需要了解的關(guān)鍵，在掌著燈看清形式的情況下，還必須從多方面防范可能出現(xiàn)的危險(xiǎn)，唯有建立這一系列的完善措施、健全機(jī)構(gòu)，方能走出迷宮，豁然開(kāi)朗。納稅籌劃是一門深?yuàn)W且需要永無(wú)止境探索的學(xué)科，是伴隨稅法油然而生的學(xué)問(wèn)，無(wú)論是我們的先人還是我們的后輩，都仍會(huì)堅(jiān)持不懈的完善納稅籌劃的課題。在歸結(jié)前人成果的基礎(chǔ)上，識(shí)別納稅籌劃的概念，避免進(jìn)入陷阱，有效計(jì)劃籌劃方案，從而提升我國(guó)財(cái)政指數(shù)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]何其智.稅務(wù)籌劃疑難問(wèn)答[M]經(jīng)濟(jì)管理出版社，2008.

[3]艾華.稅收籌劃研究[M].武漢大學(xué)出版社，2006.

[4]陳新.納稅信用體系研究[M].人民出版社，2008.

第6篇：企業(yè)納稅籌劃范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)業(yè)；納稅籌劃；方法

一、引言

在房地產(chǎn)市場(chǎng)日趨理性化的今天，財(cái)務(wù)管理已成為房地產(chǎn)企業(yè)控制運(yùn)作成本、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。納稅管理作為房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要部分，直接影響到其經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，合理避稅顯得愈加重要。

二、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的意義簡(jiǎn)述

（一）是企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的標(biāo)志之一

短期內(nèi)，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的目的是通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的安排，減少交稅，節(jié)約成本支出，以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益；從長(zhǎng)期來(lái)看，企業(yè)自覺(jué)地把稅法的各種要求貫徹到其各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，使得企業(yè)的納稅觀念、守法意識(shí)都得到強(qiáng)化。因此，無(wú)論從長(zhǎng)期還是從短期來(lái)看，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃都是很有意義的。減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)，很顯然，高質(zhì)量的納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的重要標(biāo)志。

（二）是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的標(biāo)志之一

在企業(yè)的自主經(jīng)營(yíng)和自負(fù)盈虧過(guò)程中，稅負(fù)實(shí)際上是企業(yè)既得利益的流失。這就啟發(fā)和刺激了房地產(chǎn)企業(yè)作為納稅人在法律允許的范圍內(nèi)，充分運(yùn)用各種稅收政策的同時(shí)，達(dá)到使自己稅負(fù)最輕的目的。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展還同時(shí)伴隨大量外資的涌入，跨國(guó)、涉外企業(yè)的增加引發(fā)了大量國(guó)際稅收管轄和沖突的問(wèn)題。各國(guó)稅法制度、規(guī)則的差異和運(yùn)用這些法律法規(guī)的利弊，也是刺激各企業(yè)納稅籌劃的需求，從而促進(jìn)了納稅籌劃活動(dòng)的發(fā)展。

（三）是企業(yè)減少或延緩經(jīng)濟(jì)資源流出的手段之一

如前所述，企業(yè)稅負(fù)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的重要流出項(xiàng)目，是企業(yè)的成本支出項(xiàng)目。納稅籌劃的現(xiàn)實(shí)意義就是可以有效降低房地產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)率。目前，房地產(chǎn)業(yè)既是我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)重要行業(yè)，也是國(guó)家重點(diǎn)調(diào)控的行業(yè)之一，因此，稅種眾多。當(dāng)前地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)負(fù)的稅種主要有：企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、土地增值稅、契稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加等。除了以上各種稅收外，房地產(chǎn)企業(yè)還要承擔(dān)大量的費(fèi)用，以土地為例，這其中需要產(chǎn)生的費(fèi)用便包括土地出讓金、掛牌出讓服務(wù)費(fèi)、土地使用稅、征地管理費(fèi)等近十項(xiàng)費(fèi)用。稅費(fèi)負(fù)擔(dān)一般要占到商品房成本的30～40%，通過(guò)納稅籌劃，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的減輕，是地產(chǎn)企業(yè)降低成本的重要手段之一。

三、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的思路探討

（一）合理、充分運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策

我國(guó)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策主要表現(xiàn)在營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅和土地增值等3個(gè)方面的稅，這些優(yōu)惠政策在相關(guān)稅收法規(guī)中均以列示的方式體現(xiàn)。事實(shí)上，由于我國(guó)稅收法規(guī)體系龐雜、表現(xiàn)形式以法律、通知、批復(fù)等等形式體現(xiàn)，如果企業(yè)對(duì)于這些相關(guān)的規(guī)定不清楚，往往多交了稅，因此，筆者認(rèn)為這應(yīng)該作為企業(yè)納稅籌劃的首要任務(wù)。如：對(duì)于企業(yè)以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為不征營(yíng)業(yè)稅； 又如：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司代客戶進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)，開(kāi)發(fā)完成后，向客戶收取代建收入的行為，免于征收土地增值稅。為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為客戶代建房屋，房屋的產(chǎn)權(quán)并沒(méi)有發(fā)生直接的轉(zhuǎn)移，也不符合征收土地增值稅的條件。但房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)注意形成代建行為的各項(xiàng)條件，才可以充分利用這項(xiàng)優(yōu)惠政策。

（二）臨界點(diǎn)法策劃方案

1.稅率、應(yīng)稅所得額“臨界點(diǎn)”?！锻恋卦鲋刀悤盒袟l例》規(guī)定，土地增值稅實(shí)行4級(jí)超率累進(jìn)稅率。該條例還特別規(guī)定，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值率未超過(guò)20%的免繳土地增值稅。在這里，20%就是“臨界點(diǎn)”，同樣，增值額達(dá)到扣除項(xiàng)目金額50%以上，其適應(yīng)稅率就會(huì)從30%變成40%，增值額達(dá)到扣除項(xiàng)目金額100%～200%，其適應(yīng)稅率就會(huì)從40%變成50%，這里的50%和100%也是“臨界點(diǎn)”。比如一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)有可供銷售的5000平方米同檔次的商品房?jī)蓷?甲房每平方米售價(jià)是2000元，轉(zhuǎn)讓收入是1000萬(wàn)元，它的扣除項(xiàng)目金額為835萬(wàn)元，增值額是165萬(wàn)元。乙房每平方米售價(jià)是1070元，轉(zhuǎn)讓收入是1070萬(wàn)元，它的扣除項(xiàng)目金額是838萬(wàn)元，增值額是232萬(wàn)元。我們可以計(jì)算出甲房的增值率是19.76%，按照稅法規(guī)定，甲房的增值額沒(méi)有超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%，不繳土地增值稅，企業(yè)獲得的利潤(rùn)為165萬(wàn)元。乙房的增值率是27.68%，要繳納土地增值稅69.6萬(wàn)元，企業(yè)獲得利潤(rùn)是162.4萬(wàn)元。從上面的例子可以看出，甲房售價(jià)要比乙房售價(jià)每平方米低70元，而且可依法享受免征土地增值稅的稅收優(yōu)惠，所得利潤(rùn)反而高于乙房的利潤(rùn)2.6萬(wàn)元。由于價(jià)格上的優(yōu)勢(shì)，甲房的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力將強(qiáng)于乙房。所以企業(yè)應(yīng)該考慮以后多采取甲房的銷售方式進(jìn)行銷售。

2．人員“臨界點(diǎn)”。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅字[2007]92號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《通知》），決定自2007年7月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)統(tǒng)一實(shí)行調(diào)整后的促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收政策。對(duì)享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)安置殘疾人員實(shí)行最低比例和絕對(duì)人數(shù)限制，具體比例為25％（含）以上，且安置人數(shù)不少于10人。這里的殘疾人員包括盲、聾、啞、肢體殘疾、智力殘疾人、精神殘疾人六類人員。充分利用這一臨界點(diǎn)，單位只需要多用幾個(gè)持有殘疾證的人，如單位的食堂、打掃衛(wèi)生的清潔工等都可以雇用該類人員，便能達(dá)到享受優(yōu)惠的條件。

（三）分解法策劃方案

案例：A房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，房屋總面積為7800平方米，成本費(fèi)用支出為1700萬(wàn)元，根據(jù)有關(guān)稅法規(guī)定，土地增值稅其他扣除項(xiàng)目金額共計(jì)1500萬(wàn)元。

方案1:銷售毛坯房，同時(shí)送精裝修，售價(jià)為3000元/平方米，裝修費(fèi)約合400元/平方米，共計(jì)312萬(wàn)元。那么，該企業(yè)應(yīng)納稅額計(jì)算如下:應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額為7800×0.3X5%=2340×5%=117萬(wàn)元，城建稅和教育費(fèi)附加共計(jì)117×(7%+3%)=11.7萬(wàn)元，扣除項(xiàng)目金額為1500+117+11.7+312=1940.7萬(wàn)元，增值額為2340-1940.7=399.3萬(wàn)元，增值率為20.58%，應(yīng)納土地增值稅為399.3×30%=119.79萬(wàn)元。共實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)2340-1700-117-11.7-312-11979=79.51萬(wàn)元，應(yīng)納所得稅為79.517×25%=19.88萬(wàn)元，合計(jì)納稅金額為117+11.7+119.79+19.88=268.37萬(wàn)元。

方案2:房屋售價(jià)為2600元/平方米，裝修費(fèi)由其關(guān)聯(lián)的物業(yè)公司單獨(dú)收取，然后再以同等價(jià)格對(duì)外承包。應(yīng)納稅額計(jì)算如下:應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額為7800×0.26×5%=2028×5%=101.4萬(wàn)元，城建稅和教育費(fèi)附加共計(jì)101.4×(7%+3%)=10.14萬(wàn)元，扣除項(xiàng)目金額為1500+101.4+10.14=1611.54萬(wàn)元，增值額為2028-1611.54=416.46萬(wàn)元，增值率為25.84%，應(yīng)納土地增值稅416.46×30%=124.94萬(wàn)元。共實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)2028-1700-101.4-10.14-124.94=91.52萬(wàn)元，應(yīng)納所得稅為91.52×25%=22.88萬(wàn)元，合計(jì)納稅金額為259.36萬(wàn)元。物業(yè)公司將裝修工程轉(zhuǎn)包給他人實(shí)現(xiàn)零營(yíng)業(yè)額，不用繳納營(yíng)業(yè)稅。該方案比方案1減輕稅負(fù)9.01萬(wàn)元。

（四）通過(guò)第三方公司進(jìn)行的收益與成本轉(zhuǎn)移行為

通過(guò)設(shè)立第三方具有稅收優(yōu)惠、稅收比較優(yōu)勢(shì)，方便資金轉(zhuǎn)化的企業(yè)，達(dá)到成本轉(zhuǎn)移，降低目標(biāo)公司稅負(fù)的目的。一是資產(chǎn)轉(zhuǎn)移法。比如門面房，出租房，這些將為房地產(chǎn)公司帶來(lái)大量收益的，這部分優(yōu)良資產(chǎn)形成的收益都將在房地產(chǎn)公司交稅，而且所得稅沒(méi)有任何免稅機(jī)會(huì)。要將這些資產(chǎn)，通過(guò)以下四種方式進(jìn)行轉(zhuǎn)移，承包、租賃、投資、買賣四種方式，將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到免稅公司或者是地稅公司。二是收入轉(zhuǎn)移法，由免稅公司將房產(chǎn)、辦公樓租給房地產(chǎn)公司用，并且向房地產(chǎn)公司收取房屋租賃費(fèi)，或者車輛租賃費(fèi)，這樣房地產(chǎn)公司支付租賃費(fèi)，就形成它的開(kāi)支，但是收取租金的一佛，肯定形成它的收入，這樣利潤(rùn)就從房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)移到了租賃公司?；蛘撸轰N售、 服務(wù)、 咨詢、 廣告公司，把樓盤的銷售工作剝離到銷售服務(wù)公司去完成，從而爭(zhēng)取到優(yōu)惠政策。

四、結(jié)論

在目前房地產(chǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，國(guó)家調(diào)控手段不斷強(qiáng)化的背景下，地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)“開(kāi)源”，即營(yíng)銷手段來(lái)擴(kuò)大市場(chǎng)份額存在一定難度的情況下，應(yīng)該把策略重點(diǎn)放到“節(jié)流”，即公司內(nèi)部財(cái)務(wù)成本的控制上。而對(duì)于地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，土地成本、建筑成本卻因?yàn)楣逃械膭傂?，這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)部門乃至企業(yè)高層重視納稅成本，即如何通過(guò)納稅籌劃予以控制。房地產(chǎn)公司涉及的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)廣，其財(cái)務(wù)關(guān)系很復(fù)雜，涉及的稅種也很多，也存在籌劃的空間，是我國(guó)的房地產(chǎn)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的著力點(diǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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第7篇：企業(yè)納稅籌劃范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；稅收籌劃；稅率籌劃；扣除項(xiàng)目

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-8937（2013）02-0068-02

對(duì)企業(yè)征收企業(yè)所得稅并不是只有我國(guó)實(shí)施，在世界經(jīng)濟(jì)史上也早有出現(xiàn)。西方國(guó)家很多會(huì)計(jì)工作的一部分內(nèi)容就是所得稅，很多人甚至以此為生。它的產(chǎn)生有其歷史條件，可謂是歷史的產(chǎn)物。對(duì)企業(yè)所得進(jìn)行征稅，也是我國(guó)稅收非常重要的一部分，對(duì)于構(gòu)建和平和諧的社會(huì)都有非常重要的意義。

1 企業(yè)納稅籌劃的意義

我國(guó)很早就實(shí)行對(duì)企業(yè)所得稅的調(diào)整，也得到了很多人的青睞。因?yàn)槎惙ǖ母母飼?huì)關(guān)系到每一個(gè)企業(yè)，所以如何進(jìn)行正確的稅制改革，避免稅改對(duì)企業(yè)的影響，不影響整個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的前提下，是每個(gè)人都應(yīng)該考慮的事情。在一個(gè)成熟的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)沒(méi)有來(lái)自國(guó)家的支持，主要是自我融資，所以其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)最終的目的是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。在執(zhí)行自己經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)遵紀(jì)守法，依照法律辦事，不能偷稅漏稅。要明白稅收的作用，要明白稅收作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)調(diào)控杠桿的重要意義，在這樣的基礎(chǔ)之上促使自己利益的最大化。本文作者主旨在通過(guò)剖析全新的“企業(yè)所得稅法”，結(jié)合企業(yè)開(kāi)展的一系列活動(dòng)，對(duì)其進(jìn)行深度的分析，希望對(duì)企業(yè)所得稅的籌劃有所幫助，又不觸碰法律的底線。

2 企業(yè)所得稅納稅籌劃的具體實(shí)現(xiàn)

2.1 稅率的籌劃

全新的企業(yè)所得稅最基本的改變就是對(duì)基本稅率的調(diào)整，原來(lái)的稅率是33%，現(xiàn)在全新的基本稅率是25%，明顯降低了。企業(yè)要想減少稅收的負(fù)擔(dān)就要適當(dāng)?shù)臏p少自己的利潤(rùn)，應(yīng)將利潤(rùn)放在附加值上?？梢缘淖龇ㄓ校瑢?duì)技術(shù)進(jìn)行投入，以增加產(chǎn)品的附加值，銷售收入的確認(rèn)要推遲，對(duì)設(shè)備的更新要跟上時(shí)代，對(duì)于固定資產(chǎn)的折舊要及時(shí)等等。通過(guò)這些方法將企業(yè)的利潤(rùn)往后順延，稅后的利潤(rùn)才能最大化。

①推遲收入的確認(rèn)時(shí)間。之所以對(duì)收入的確認(rèn)時(shí)間進(jìn)行推遲，主要原因就是一旦收入確認(rèn)了，不管你的資金是否在自己的手中，所得稅都是要上交，所以要盡可能的推遲收入的確認(rèn)時(shí)間。這會(huì)牽涉到很多銷售結(jié)算的方式，如果結(jié)算方式不當(dāng)，很有可能企業(yè)就需要對(duì)政府先行墊付企業(yè)的所得稅。所以推遲收入的確認(rèn)時(shí)間在某種程度上是可以緩解交稅的壓力的。

②稅率的變化的籌劃。我國(guó)原來(lái)的稅法規(guī)定企業(yè)所得稅的基本稅率是33%，特區(qū)和高校技術(shù)是15%?，F(xiàn)在全新的法律規(guī)定，企業(yè)所得稅的基本稅率都是25%，但是國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)行業(yè)的基本稅率還是15%，小型利潤(rùn)不高的企業(yè)的所得稅基本稅率為20%。這給我們的啟示就是企業(yè)應(yīng)該想方設(shè)法改變自己的條件，使自己符合低稅率的企業(yè)。比如將自己的企業(yè)注入全新的科技，成為高新技術(shù)行業(yè)。將自己的大企業(yè)分為小型企業(yè)，這樣稅率就能很好的降低，繳稅減少，利潤(rùn)才能最大。

2.2 企業(yè)稅基的籌劃

我們所說(shuō)的稅基就是收稅的基礎(chǔ)，我們進(jìn)行的所有的稅收籌劃都是對(duì)企業(yè)所得稅的稅基進(jìn)行調(diào)整。在不觸碰法律底線的前提之下，盡可能的減少應(yīng)納稅的金額。所以基本稅率越小，企業(yè)所繳納的稅收是越少的。企業(yè)所得稅納稅的依據(jù)應(yīng)該是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的所得。根據(jù)法律，其計(jì)算的方式為： 應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額-允許彌補(bǔ)以前年度的虧損。從這個(gè)公式中我們可以得出結(jié)論，要想減少企業(yè)的稅額，只能從兩個(gè)方面入手，一個(gè)是企業(yè)的收入，一個(gè)就是稅前的費(fèi)用支出。

2.2.1 收入的籌劃

①應(yīng)該被籌劃的收入是企業(yè)通過(guò)各種方式獲得的各種收入，貨幣收入，也包括非貨幣收入。不征稅的收入是我們平時(shí)所說(shuō)的行政撥款的收入。免稅收入是屬于企業(yè)的收入，也屬于征稅的范疇，但是稅收免除。這告訴我們的其實(shí)就是在對(duì)外進(jìn)行投資的時(shí)候，企業(yè)可以先將一些符合免稅收入的東西購(gòu)買進(jìn)來(lái)。比如將一些閑置資金用來(lái)購(gòu)買國(guó)債等。

②利用分期確認(rèn)收入籌劃。新的《企業(yè)所得稅暫行條例》中有規(guī)定，在計(jì)算納稅人應(yīng)該所繳納稅額的時(shí)候，原則應(yīng)該是權(quán)責(zé)發(fā)生制。對(duì)于可以分期確定的稅額，計(jì)算方式有三種。第一種就是用分期收款的方式對(duì)商品進(jìn)行銷售，這個(gè)日期的確定就應(yīng)該是合同上規(guī)定過(guò)購(gòu)買人付款的日期。第二種就是對(duì)于一些持續(xù)時(shí)間比較久遠(yuǎn)的工作，比如建筑、安裝等，應(yīng)該在每一年度按照完成的工作量來(lái)確定收入。最后一種也是持續(xù)時(shí)間比較久援的，但是是再制造產(chǎn)業(yè)的話，也要按照完工的進(jìn)度來(lái)確定企業(yè)的收入。

分期確認(rèn)的原則就是法定的收入時(shí)間不能早于實(shí)際的收入時(shí)間，這樣企業(yè)才能有充足的錢去為國(guó)家納稅，才能避免偷稅漏稅的可能。

2.2.2 扣除項(xiàng)目的籌劃

企業(yè)利用現(xiàn)行的法律對(duì)可以扣除稅收的項(xiàng)目進(jìn)行籌劃，是企業(yè)稅收籌劃的重點(diǎn)，這個(gè)空間對(duì)于企業(yè)而言也是很寬廣的。我們從全新的企業(yè)所得稅法中可以看出，只要是與企業(yè)獲取利潤(rùn)所進(jìn)行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的，包括成本、損失等，在計(jì)算所得稅的時(shí)候都是應(yīng)該扣除的。

①關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的籌劃。為了做好納稅籌劃，平常應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：其一，業(yè)務(wù)招待費(fèi)與會(huì)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分。企業(yè)在進(jìn)行花費(fèi)的劃分中也有自己的技巧。一般情況下企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是不與會(huì)務(wù)費(fèi)和差旅費(fèi)等同的，否則對(duì)于企業(yè)的稅收是很有損失的。因?yàn)楹笳咴诜缮鲜遣徽魇账枚惖?，只要你有合法的證明，但是前者就要征收。其二，合理轉(zhuǎn)換各項(xiàng)費(fèi)用。不僅僅是將企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用與企業(yè)的會(huì)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)分開(kāi)。同樣是業(yè)務(wù)費(fèi)用，是招待費(fèi)用還是宣傳費(fèi)用，企業(yè)也應(yīng)區(qū)分清楚。因?yàn)樵陬A(yù)算執(zhí)行的時(shí)候，二者合理的進(jìn)行轉(zhuǎn)換，也可以幫助企業(yè)節(jié)省很多的費(fèi)用。其三，設(shè)立獨(dú)立核算的銷售公司，增加扣除費(fèi)用額度。按照現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法律，無(wú)論是業(yè)務(wù)招待費(fèi)，還是宣傳費(fèi)，還是廣告費(fèi)，在對(duì)其進(jìn)行征稅的時(shí)候，計(jì)算的基礎(chǔ)是以營(yíng)業(yè)收入為前提的。舉個(gè)非常簡(jiǎn)單的例子，如果我們將公司的銷售承包給另外一個(gè)專門銷售的公司，那么無(wú)疑就多了一個(gè)關(guān)卡，企業(yè)利潤(rùn)不改變的話，那么稅收是增加的。

②研發(fā)費(fèi)用的籌劃。就研發(fā)費(fèi)用而言，全新的企業(yè)所得稅法律中有規(guī)定，對(duì)于企業(yè)研究新技術(shù)所產(chǎn)生的費(fèi)用，在計(jì)算稅收時(shí)應(yīng)該是加計(jì)150%進(jìn)行扣除的。這對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)無(wú)疑是一個(gè)優(yōu)惠的政策，所以企業(yè)應(yīng)該將一部分的資金用于研發(fā)。但是需要注意的一點(diǎn)是，對(duì)于研發(fā)費(fèi)用產(chǎn)生的認(rèn)定條件，應(yīng)該單獨(dú)核算。如果研發(fā)還沒(méi)有成功，但是費(fèi)用已經(jīng)花出去，那么是會(huì)算成損失的在100%扣除的基礎(chǔ)之上，研發(fā)費(fèi)用是另外加計(jì)50%進(jìn)行扣除的。如果企業(yè)的研發(fā)已經(jīng)有了成效，那么就按照研發(fā)成果的150%進(jìn)行加計(jì)，但是需要有合法的證明，不然是不能享受稅收優(yōu)惠的。

③固定資產(chǎn)折舊方法選擇上的籌劃。在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊的時(shí)候，目前的方法主要有兩種，一種是直線折舊法，一種就是加速折舊法。前者是根據(jù)平均年限和工作量來(lái)進(jìn)行計(jì)算的，后者是根據(jù)雙倍余額遞減和使用年數(shù)進(jìn)行計(jì)算的。企業(yè)在進(jìn)行稅率的計(jì)算時(shí)如果采用不同的計(jì)算折舊方法，那么折舊額也是不一樣的。因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)的折舊不是一次性計(jì)算的，是會(huì)平攤到每期產(chǎn)品中去的，或作為管理費(fèi)用的一部分或銷售費(fèi)用的一部分直接減少納稅所得。因此很多的企業(yè)也會(huì)花費(fèi)大力氣在對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊的方法上。如果采用第一種方法，那么企業(yè)的固定資產(chǎn)每年折舊的數(shù)額是一樣的，這樣的好處就是比較均衡。使用第二種折舊方法就是前期折舊數(shù)額比較大，后期就相對(duì)來(lái)說(shuō)比較小一點(diǎn)。因?yàn)榍捌诘恼叟f已經(jīng)轉(zhuǎn)移到了銷售產(chǎn)品之中或者企業(yè)的開(kāi)支中，所以最大的好處就是企業(yè)延遲交稅的時(shí)間。

3 結(jié) 語(yǔ)

作為企業(yè)與國(guó)家經(jīng)濟(jì)利益分配的一種方式，作為國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)發(fā)展的杠桿，對(duì)企業(yè)所得進(jìn)行征稅是利益分配的一種，對(duì)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)也有部分約束作用。因?yàn)槠髽I(yè)眾多，所以稅源還是比較廣泛的，在進(jìn)行調(diào)控的時(shí)候，有很大的籌劃空間。本文根據(jù)稅收籌劃的理論，對(duì)稅收的籌劃方法進(jìn)行了探討，希望對(duì)相關(guān)工作者有幫助。企業(yè)所得稅法律改革，納稅籌劃全新的方法是否可行，具體怎么運(yùn)用，筆者在文中也做了闡述，希望為納稅人在有效合法避稅上提供借鑒和思路。

參考文獻(xiàn)：

[1] 方昌飛.新企業(yè)所得稅法操作實(shí)務(wù)[M].上海：立信會(huì)計(jì)出版社，2008.

[2] 雷建.新企業(yè)所得稅法講解與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則轉(zhuǎn)軌操作實(shí)務(wù)[M].北京：企業(yè)管理出版社，2007.

[3] 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì).稅法[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2009.

第8篇：企業(yè)納稅籌劃范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)納稅；納稅統(tǒng)籌

中圖分類號(hào)：F0 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009―914X（2013）35―628―01

引言

企業(yè)納稅是法定的，是受國(guó)家執(zhí)法機(jī)關(guān)保護(hù)的，是沒(méi)有道理而必做的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，納稅籌劃日益成為企業(yè)理財(cái)或經(jīng)營(yíng)管理中不可或缺的一個(gè)重要組成部分。納稅籌劃是指納稅人為達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)的目的，在稅法所允許的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)、組織、交易等各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行事先安排的過(guò)程。記得美國(guó)知名大法官漢德曾言：“法院一再聲稱，人們安排自已的活動(dòng)以達(dá)到低稅負(fù)的目的，是無(wú)可指責(zé)的。每個(gè)人都可以這么做，不管他是富翁，還是窮光蛋?！边@句話足以說(shuō)明合理避稅是正大光明的，是合法的，所以我對(duì)“企業(yè)納稅與納稅籌劃的理解就是：繳我該交的，避我能避的，達(dá)到企業(yè)與稅務(wù)的雙方共盈。

要做到以上觀點(diǎn)，我認(rèn)為應(yīng)從以下幾點(diǎn)入手。

首先，應(yīng)正確認(rèn)識(shí)納稅，對(duì)本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)行為有個(gè)正確的界定。

納稅就是先分析事情的主要矛盾和次要矛盾，認(rèn)清事情的本末、輕重。再去發(fā)掘其納稅籌劃空間，達(dá)到企業(yè)即不多交稅，也不少交稅，合法、合理納稅的目的。做到在事先識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)并報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)。所以說(shuō)正確納稅的前提是對(duì)事件定性。有這么一個(gè)實(shí)列：稅務(wù)局到XX房地產(chǎn)公司去查賬，發(fā)現(xiàn)該公司設(shè)有“生物資產(chǎn)”賬戶，稅務(wù)人員經(jīng)過(guò)細(xì)問(wèn)，會(huì)計(jì)表示說(shuō)：公司購(gòu)買了幾棵大樹(shù)，手續(xù)齊全，栽于公司院內(nèi)。由于其價(jià)值達(dá)到50多萬(wàn)，所以放入“生物資產(chǎn)”賬戶。這樣處理明顯會(huì)計(jì)沒(méi)有定好性。這個(gè)問(wèn)題應(yīng)問(wèn)老總的意圖是什么，如果是定性于企業(yè)的環(huán)境綠化，則應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期的管理費(fèi)用即可；如果是定性于土地美化，則應(yīng)入土地價(jià)值資本化。由此看來(lái)，業(yè)務(wù)的定性很重要。

其次，籌劃本企業(yè)的納稅平臺(tái)。

到底什么是納稅籌劃，怎么才算合理的納稅籌劃，我先說(shuō)以下一個(gè)眾所周知的故事----《白毛女》即，楊白勞與黃世仁債務(wù)糾紛的故事。整個(gè)故事以《白毛女》的名字講述了多年，以賣豆腐為生的楊白勞借了財(cái)主黃世仁的錢，因家境困難，無(wú)法償還，只得外出躲債。大年三十回到家里，本以為這筆債務(wù)今年就躲過(guò)去了，想過(guò)一個(gè)安穩(wěn)年。沒(méi)想到大年三十的晚上，黃世仁還是派了管家穆仁智上門討債。在楊白勞無(wú)法償還的情況下，強(qiáng)迫楊白勞同意以其女兒喜兒抵債，并強(qiáng)行將喜兒帶走。楊白勞走投無(wú)路，喝鹵水自盡。喜兒在黃家受盡欺辱，逃進(jìn)深山，頭發(fā)變白，成為白毛女。我們以現(xiàn)在法制社會(huì)的角度觀點(diǎn)來(lái)瞧楊白勞欠債還錢天經(jīng)地義，假如現(xiàn)在我們給改本成這樣：楊白勞為讓自已的豆腐生意興隆，擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)而向黃世仁借款，以喜兒抵押。黃世仁因中意喜兒而同意借款。到還款時(shí)還不上，楊白勞走投無(wú)路，喝鹵水自盡，作為黃世仁的會(huì)計(jì)該如何處理此筆業(yè)務(wù)？不外以下三種方案：

第一：不管世人眼光，強(qiáng)行將喜兒帶走。

第二：給喜兒一筆補(bǔ)償金

第三：雇喜兒為本企業(yè)員工，將補(bǔ)償金變成工資發(fā)放。

以上三種方案，第一種，給企業(yè)帶來(lái)什么形象，不言而喻，除非企業(yè)不想開(kāi)了，不可取。第二種方案，老板黃世仁則需交納個(gè)人所得稅，老板心疼。第三種方案，則即解決了賠償問(wèn)題又免了稅，所以第三方案作為最可取的方案采用。這就是納稅籌劃。

納稅籌劃，總體來(lái)分我認(rèn)為可分以下四個(gè)方面的籌劃：

1、避稅籌劃：是指納稅人利用稅法中的漏洞、空白獲取稅收利益的籌劃。納稅籌劃既不違法也不合法，當(dāng)然與納稅人不尊重法律的偷、逃稅有著本質(zhì)區(qū)別。國(guó)家也只能采取不斷地完善稅法，填補(bǔ)空白，堵塞漏洞。

2、節(jié)稅籌劃：是指納稅人在不違背立法精神的前提下，充分利用稅法中固有的起征點(diǎn)、減免稅等一系列的優(yōu)惠政策，通過(guò)對(duì)籌資、投資和經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)的巧妙安排，達(dá)到少繳稅甚至不繳稅目的的行為。我認(rèn)為這是我們最常用的納稅籌劃，只要有稅收優(yōu)惠政策.我們就應(yīng)對(duì)其進(jìn)行充分利用。在利用時(shí)要注意以下幾個(gè)問(wèn)題：第一、盡量挖掘信息源.多渠道獲取稅收優(yōu)惠以免自己本可享受稅收優(yōu)惠政策，卻因?yàn)椴恢蓝e(cuò)失良機(jī)。第二、充分利用有條件的應(yīng)盡量利用，沒(méi)有條件或某些條件不符合的，要?jiǎng)?chuàng)造條件利用。第三、應(yīng)盡量保持和稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系.爭(zhēng)取稅務(wù)機(jī)關(guān)的承認(rèn)。再好的方案.沒(méi)有稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn).都是沒(méi)有任何意義的.不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)任何經(jīng)濟(jì)利益。

3、轉(zhuǎn)嫁籌劃：是指納稅人為了達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，通過(guò)各種調(diào)整將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁他人承擔(dān)的一種經(jīng)濟(jì)行為。

4、實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)：是指納稅人賬目清楚，納稅申報(bào)正確，稅款繳納及時(shí)、足額，不會(huì)出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰，即在稅收方面沒(méi)有任何風(fēng)險(xiǎn)，或風(fēng)險(xiǎn)極小可以忽略不計(jì)的一種狀態(tài)。這種狀態(tài)的實(shí)現(xiàn)，雖然不能使納稅人直接獲取稅收上的好處，但卻能間接地獲取一定的經(jīng)濟(jì)利益，而且這種狀態(tài)的實(shí)現(xiàn)，更有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展與規(guī)模擴(kuò)大。

最后，打好財(cái)會(huì)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)觀，加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，正確進(jìn)行納稅籌劃。

我們大多數(shù)的財(cái)會(huì)人員在學(xué)習(xí)中，感覺(jué)到什么都懂了，都會(huì)了，但一到工作單位，才發(fā)覺(jué)：稅務(wù)業(yè)務(wù)幾乎無(wú)法處理。原因是沒(méi)有扎實(shí)的基本功，綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，他們沒(méi)有按照稅務(wù)的思維考慮問(wèn)題，也不知道稅務(wù)人員在考慮什么，更多的是從企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)核算中去考慮問(wèn)題，這樣的會(huì)計(jì)會(huì)把老板“害死”的，即根本不會(huì)正確的納稅籌劃。下面舉一個(gè)典型的因會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算不規(guī)范造成稅收籌劃失敗的案例：

某物資企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)是經(jīng)銷生鐵，每年為某鑄造廠采購(gòu)大量的生鐵并負(fù)責(zé)運(yùn)輸。為了減少按銷售額征收的地方稅收附加和降低按增值稅稅收負(fù)擔(dān)，該公司設(shè)計(jì)了這樣的稅收籌劃方案：將為鑄造廠的采購(gòu)生鐵改為代購(gòu)生鐵。由物資公司每月為鑄造廠負(fù)責(zé)聯(lián)系5000噸的生鐵采購(gòu)業(yè)務(wù)，向其收取每噸10元的中介手續(xù)費(fèi)用，并將生鐵從鋼鐵廠提出運(yùn)送到鑄造廠，每噸收取運(yùn)費(fèi)40元。通過(guò)該方案可以節(jié)省因近億元銷售額產(chǎn)生的地方稅收附加，同時(shí)，由于手續(xù)費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)征收營(yíng)業(yè)稅而不征收增值稅，也節(jié)省了大量稅費(fèi)支出。

年末，該市國(guó)稅局稽查局在對(duì)該公司年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)，經(jīng)過(guò)比較、核對(duì)發(fā)現(xiàn)，該公司該年度生鐵銷售收入比去年同期巨大額度的減少；檢查該公司“其他業(yè)務(wù)收入”賬簿，又發(fā)現(xiàn)其他業(yè)務(wù)收入比上年大幅增加，并且每月都有一筆固定的5萬(wàn)元手續(xù)費(fèi)收入和20萬(wàn)元運(yùn)輸收入。經(jīng)詢問(wèn)記賬人員，得知該收入是為鑄造廠代購(gòu)得生鐵的手續(xù)費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)；經(jīng)進(jìn)一步到銀行查詢?cè)摴举Y金往來(lái)情況，證實(shí)了該公司經(jīng)常收到鑄造廠的結(jié)算匯款，且該公司也有匯給生鐵供應(yīng)廠某鋼鐵廠的貨款，但二者之間沒(méi)有觀察到存在直接的對(duì)應(yīng)關(guān)系。因此，檢查人員認(rèn)為該公司代購(gòu)生鐵業(yè)務(wù)不成立，涉嫌偷稅，并要求該物資公司補(bǔ)交近千萬(wàn)元的增值稅。

根據(jù)相關(guān)規(guī)定和該公司的會(huì)計(jì)記錄，稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的處罰方案是符合以下規(guī)定的：

一、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營(yíng)業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》（[1994]財(cái)稅字第026號(hào)）第5條規(guī)定：代購(gòu)貨物行為，凡同時(shí)具備以下條件的，不征收增值稅，不同時(shí)具備以下條件的，無(wú)論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均征收增值稅：

（一）受托方不墊付資金；

（二）銷貨方將發(fā)票開(kāi)具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；

（三）受托方按照銷貨方實(shí)際收取的銷售額和增值稅額與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。由于該公司的賬務(wù)處理不能清晰反映與鑄鐵廠、鋼鐵廠三方之間的資金往來(lái)，使得稅務(wù)人員有理由認(rèn)為上述業(yè)務(wù)違背了“受托方不墊付資金”的規(guī)定，從而不認(rèn)可是代購(gòu)貨物業(yè)務(wù)。

二、《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第5條第1款規(guī)定：一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。當(dāng)該公司的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不被稅務(wù)人員認(rèn)同為代購(gòu)貨物時(shí)，理所當(dāng)然地會(huì)將收取的手續(xù)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)作為價(jià)外費(fèi)用征收增值稅。

本案例所設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案失敗的原因就是因“受托方不墊付資金”這個(gè)形式要件不符合規(guī)定。不墊付資金并不代表不做業(yè)務(wù)，在本案例中，只要在會(huì)計(jì)記錄中做到在未收到鑄造廠資金的前提下不支付鋼鐵廠貨款就符合了“受托方不墊付資金”這個(gè)形式要件，同時(shí)還要和鑄造廠簽訂代購(gòu)合同以證明代購(gòu)業(yè)務(wù)的存在。因此，在設(shè)計(jì)稅收籌劃方案時(shí)會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)素質(zhì)相當(dāng)重要。

第9篇：企業(yè)納稅籌劃范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；納稅籌劃；稅收；稅金

引言

企業(yè)進(jìn)行所得稅納稅籌劃主要是為了通過(guò)安排企業(yè)經(jīng)營(yíng)的活動(dòng)項(xiàng)目，減少一些稅收和成本的支出，從而有效提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。為了符合我國(guó)經(jīng)濟(jì)法律的要求，在合理合法的情況下節(jié)省稅收，納稅人員應(yīng)對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行納稅籌劃。本文將從企業(yè)所得稅的納稅籌劃方面入手，具體談?wù)勅绾芜M(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)中企業(yè)所得稅的納稅籌劃。

一、企業(yè)所得稅納稅籌劃的含義

（一）企業(yè)所得稅納稅籌劃的定義企業(yè)所得稅納稅籌劃指的是納稅人在法律許可的情況下，根據(jù)政府規(guī)定的稅收政策為基本導(dǎo)向，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各種活動(dòng)項(xiàng)目進(jìn)行事先的籌劃。簡(jiǎn)單來(lái)講就是經(jīng)營(yíng)中的企業(yè)為了減少納稅負(fù)擔(dān)，在法律范圍之內(nèi)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各類活動(dòng)項(xiàng)目做出科學(xué)的分配處理，從而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國(guó)家中，企業(yè)所得稅納稅籌劃已經(jīng)成為控制企業(yè)費(fèi)用支出的重要手段之一，許多企業(yè)還會(huì)專門成立一個(gè)稅務(wù)部門進(jìn)行納稅籌劃，從而獲得稅收節(jié)約的收益。在整個(gè)納稅征收的過(guò)程中，征稅人與納稅人屬于對(duì)立關(guān)系，二者之間有著不同的義務(wù)和職責(zé)。征稅人在納稅征收過(guò)程中起到監(jiān)督管理的作用，要求納稅人應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守我國(guó)稅收法律并履行自己的納稅義務(wù)與權(quán)利，而納稅人在納稅征收過(guò)程中，在不違反稅收法律規(guī)定下，可以對(duì)所得稅需要納稅的項(xiàng)目進(jìn)行合理籌劃安排，體現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的最大價(jià)值。納稅籌劃的主要目的就是幫助企業(yè)在原有的基礎(chǔ)上，不違背法律規(guī)定的情況下合理安排納稅計(jì)劃，從而增加企業(yè)近期可用的流動(dòng)資金，促使企業(yè)效益得到進(jìn)一步提高。因此，企業(yè)所得稅納稅籌劃應(yīng)該結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，合法利用企業(yè)所得稅當(dāng)中的各種稅收優(yōu)惠政策以及一些可選擇性的經(jīng)濟(jì)條款，充分解讀企業(yè)所得稅法律規(guī)定，有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅納稅籌劃的現(xiàn)實(shí)價(jià)值與意義。

（二）企業(yè)實(shí)施納稅籌劃的重要作用1.合理控制企業(yè)所得稅的納稅風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)下的企業(yè)在整個(gè)納稅過(guò)程中的成本有兩個(gè)特征：第一，使用現(xiàn)金進(jìn)行納稅；第二，企業(yè)收益變現(xiàn)的非對(duì)稱性。從企業(yè)的觀點(diǎn)來(lái)說(shuō)，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)各類活動(dòng)項(xiàng)目時(shí)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)會(huì)受到一定的限制，在支出納稅的過(guò)程中缺乏一定的靈活度。特別是針對(duì)一些大型的企業(yè)或上市集團(tuán)，多個(gè)子公司在現(xiàn)金納稅方面的籌劃與安排會(huì)比個(gè)體公司經(jīng)營(yíng)更具靈活。因此實(shí)施納稅籌劃能夠合理控制企業(yè)所得稅的納稅風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也降低了企業(yè)納稅的成本。2.優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的水平企業(yè)通過(guò)合理籌劃所得稅能夠優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的管理水平，促使企業(yè)的資金資源得到有機(jī)整合與優(yōu)化，確保企業(yè)當(dāng)中各個(gè)部門或是大型企業(yè)集團(tuán)中各個(gè)子公司的資金都得到合理的配置。因此企業(yè)實(shí)施納稅籌劃不僅讓企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門實(shí)現(xiàn)了重要的管理目標(biāo)，同時(shí)也體現(xiàn)出經(jīng)營(yíng)中企業(yè)協(xié)同管理的公司擁有市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的優(yōu)勢(shì)，展現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)營(yíng)的價(jià)值。3.降低外界因素對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)部門的影響企業(yè)在規(guī)定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的時(shí)候應(yīng)充分考慮到外界的影響因素，確保財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的可操作性。因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)該合理利用政府規(guī)定的稅收政策，以及各地區(qū)之間存在的稅率差異性等進(jìn)行稅收籌劃，從而保障企業(yè)利潤(rùn)的最大化，促使整個(gè)企業(yè)的利潤(rùn)以及財(cái)務(wù)管理水平得到大幅度提高。

二、企業(yè)所得稅納稅籌劃的具體操作應(yīng)用

根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，經(jīng)營(yíng)企業(yè)應(yīng)該將每一個(gè)納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各個(gè)項(xiàng)目扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額作為應(yīng)納稅所得額。如果企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)減少本期應(yīng)納所得額，就會(huì)讓企業(yè)延緩或減少繳納所得稅額。具體可以從以下幾個(gè)方面去實(shí)現(xiàn)。

（一）對(duì)企業(yè)的銷售收入實(shí)施納稅籌劃企業(yè)一般是以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入為收入總額。通常來(lái)說(shuō)，企業(yè)收入是靠銷售商品或服務(wù)而賺取利潤(rùn)，所以稅收籌劃的核心就是通過(guò)銷售方式的選擇，對(duì)交貨時(shí)點(diǎn)的把握和調(diào)整，控制收入確認(rèn)的時(shí)間，合理歸屬所得年度從而達(dá)到延緩納稅的目的。每種銷售結(jié)算方式都有其收入確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)條件，企業(yè)通過(guò)對(duì)收入確認(rèn)條件的控制即可以控制收入確認(rèn)的時(shí)間。企業(yè)的銷售收入實(shí)施納稅籌劃可以采用以下幾種方法：第一，采用分期收款或者是賒銷方式。該種結(jié)算方式是以合同約定的收款日期為企業(yè)收入的確認(rèn)日期，當(dāng)企業(yè)在產(chǎn)品銷售的過(guò)程當(dāng)中，應(yīng)該收取一部分貨款或者是無(wú)法收回貨款時(shí)，可以選擇分期收款或賒銷的方式，延緩收入確認(rèn)的時(shí)間，從而延緩納稅。第二，采用委托銷售的方式。委托商品銷售就是將產(chǎn)品給他人進(jìn)行銷售，根據(jù)合約要求將貨品售出之后再開(kāi)具相關(guān)的銷售證明并交給委托的一方。這種方法可以幫助企業(yè)以先銷售后付款的方式延緩納稅時(shí)間，從而達(dá)到納稅延緩的目的。

（二）對(duì)企業(yè)的投資環(huán)節(jié)實(shí)施納稅籌劃企業(yè)所得稅納稅籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的重要內(nèi)容，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著重要作用。因此，在籌劃所得稅納稅的過(guò)程中主要圍繞企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)而開(kāi)展，可以說(shuō)資金是企業(yè)經(jīng)營(yíng)與生產(chǎn)的核心。為了幫助企業(yè)更好的運(yùn)營(yíng)，筆者認(rèn)為還可以從投資環(huán)節(jié)實(shí)施納稅籌劃。1.選擇投資的行業(yè)和項(xiàng)目開(kāi)展稅收籌劃的一個(gè)重要條件就是投資不同地區(qū)及不同行業(yè)以享受不同的稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)目前稅法規(guī)定，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收；符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收；此外，對(duì)于農(nóng)林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)等給予減半征收或免稅；從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目享受三免三減半稅收優(yōu)惠等等。國(guó)家出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策不僅優(yōu)惠力度大，且全面支持企業(yè)發(fā)展。因此，企業(yè)在籌劃納稅的過(guò)程中，可以合理選擇有稅收優(yōu)惠政策的行業(yè)或項(xiàng)目進(jìn)行投資。需要注意的是，在選擇投資行業(yè)和項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況，將企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)與納稅籌劃有機(jī)結(jié)合，全面考慮企業(yè)未來(lái)發(fā)展，從而選擇適合企業(yè)本身發(fā)展的投資項(xiàng)目。2.選擇成立子公司或分公司子公司是指一定比例以上的股份被另一公司持有或通過(guò)協(xié)議方式受到另一公司實(shí)際控制的公司，子公司具有法人的資格，獨(dú)立承擔(dān)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與民事責(zé)任，單獨(dú)納稅。因此，子公司也能夠享受免稅在內(nèi)的一些稅收優(yōu)惠政策。而分公司指的是直系下屬公司，不具備法人資格，需要由總機(jī)構(gòu)承擔(dān)法律責(zé)任與義務(wù)，但是能夠從事一些項(xiàng)目上的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，屬于分公司機(jī)構(gòu)或是總機(jī)構(gòu)的附屬機(jī)構(gòu)。適用優(yōu)惠稅率的分支機(jī)構(gòu)若是盈利，則選擇子公司形式，單獨(dú)納稅；此外，根據(jù)稅法規(guī)定，我國(guó)居民企業(yè)在境內(nèi)所成立的不具備法人資格的附屬機(jī)構(gòu)應(yīng)將相關(guān)業(yè)務(wù)收入?yún)R總到總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一納稅。因此，當(dāng)適用非優(yōu)惠稅率的分支機(jī)構(gòu)發(fā)生虧損時(shí)，選擇分公司形式可與總機(jī)構(gòu)匯總納稅，使得總分機(jī)構(gòu)相互彌補(bǔ)虧損，減少利潤(rùn)總額，進(jìn)而達(dá)到減稅的目的，而子公司因?yàn)榫哂蟹ㄈ速Y格，需單獨(dú)納稅，所以不能享受這一項(xiàng)優(yōu)惠政策。但是如果適用優(yōu)惠稅率的分支機(jī)構(gòu)發(fā)生虧損且能在短期內(nèi)扭虧的，可在五年內(nèi)用自身所得進(jìn)行彌補(bǔ)虧損，則適合采用子公司形式。因此，企業(yè)可以根據(jù)享受的免稅期或者是優(yōu)惠稅率，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況選擇是否成立分公司或者是創(chuàng)辦子公司。

（三）對(duì)扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施納稅籌劃扣除項(xiàng)目是應(yīng)納所得額的減少因素。在稅法規(guī)定的合理范圍內(nèi)，扣除項(xiàng)目越多，應(yīng)納所得額就會(huì)越少，合理遞延納稅時(shí)間來(lái)獲得稅收利益?？鄢?xiàng)目分為三類：一是按照實(shí)際發(fā)生額扣除的項(xiàng)目，包括工資薪金、社保、向金融企業(yè)借款利息、匯兌損失、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金（限定用途）等，企業(yè)應(yīng)將該類支出列足用夠。二是按照限定比例扣除的項(xiàng)目，包括職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈(zèng)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、向非金融企業(yè)借款利息等，企業(yè)應(yīng)盡量控制該類支出的規(guī)模和比例，不要超過(guò)其扣除限額，限額以內(nèi)的部分充分列支，以免增加企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。三是可加計(jì)扣除的項(xiàng)目，包括研發(fā)活動(dòng)中的研發(fā)費(fèi)用、安置殘疾人員所支付的工資等，企業(yè)可適當(dāng)增加該類支出的金額，充分發(fā)揮扣減作用，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。