風(fēng)險評估制度論文精選(九篇)

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第1篇：風(fēng)險評估制度論文范文

【論文關(guān)鍵詞】　風(fēng)險評估

1.　公司目標(biāo)

風(fēng)險評估的前提是設(shè)立目標(biāo).設(shè)定目標(biāo)是公司管理過程的重要組織部分，而非內(nèi)部控制的要素，但它卻是內(nèi)部控制得以實施的先決條件。建立起目標(biāo)體系，就能把各種力量、各類資源統(tǒng)一協(xié)調(diào)，按照目標(biāo)的要求發(fā)揮作用，促使壽險公司切實的凝結(jié)為一個整體。只有先確立目標(biāo)，公司才能針對目標(biāo)確定風(fēng)險并采取必要的行動來管理風(fēng)險。目標(biāo)設(shè)定是壽險公司對風(fēng)險進(jìn)行識別、評估和制定相關(guān)風(fēng)險對策的基礎(chǔ)。

2.　風(fēng)險識別與評估

公司面臨的風(fēng)險是指發(fā)生對公司目標(biāo)的實現(xiàn)可能產(chǎn)生影響的不確定性，并可以通過一系列防范措施予以規(guī)避和減小的損失的可能性。風(fēng)險的識別需要比較客觀的進(jìn)行，而且為了避免忽略相關(guān)的風(fēng)險事件，識別風(fēng)險的過程最好與評估風(fēng)險的過程區(qū)分開來。

相對于壽險公司的經(jīng)營管理來說，風(fēng)險因素既存在于公司內(nèi)部，也產(chǎn)生于公司外部。對于壽險公司，有可能引起風(fēng)險發(fā)生的內(nèi)部因素是：

（1）管理層對實現(xiàn)公司目標(biāo)的理念意識和緊迫感。

（2）員工的勝任能力，以及完成工作的恰當(dāng)性和完整性。

（3）公司資產(chǎn)的規(guī)模、流動性或業(yè)務(wù)總量。

（4）公司的財務(wù)狀況。

（5）信息系統(tǒng)電算化的程度。

（6）公司經(jīng)營活動的地理分布。

（7）內(nèi)部控制系統(tǒng)的恰當(dāng)性和有效性等。

外部風(fēng)險是指外部環(huán)境中對公司目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性事件，有可能引起風(fēng)險發(fā)生的外部因素是：

（1）國家法律、法規(guī)及政策的變化：如新的法律和法規(guī)可能要求經(jīng)營政策和策略的改變。

（2）經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化：經(jīng)濟(jì)形勢的變化可能對有關(guān)融資、資本支出和擴(kuò)張的決策產(chǎn)生影響。

（3）科技的快速發(fā)展：技術(shù)發(fā)展會影響研發(fā)的性質(zhì)和時機(jī)，或帶來采購的變化。

（4）行業(yè)競爭及市場變化：競爭和不斷變化的客戶需求會改變公司營銷、產(chǎn)品開發(fā)、業(yè)務(wù)流程和客戶服務(wù)等活動。

（5）自然災(zāi)害：自然災(zāi)害可能導(dǎo)致經(jīng)營或信息系統(tǒng)的改變以及強(qiáng)調(diào)對或有損失制定應(yīng)急計劃的需要。

識別公司層面和操作層面風(fēng)險后，公司需要進(jìn)行風(fēng)險評估。進(jìn)行風(fēng)險評估，必須保證風(fēng)險評估人員具備相應(yīng)知識和業(yè)務(wù)能力，并已經(jīng)對公司的各項政策和程序有了比較深入的了解。在此基礎(chǔ)上，風(fēng)險評估才可以順利進(jìn)行?？傮w來說，風(fēng)險評估的方法有兩種，一是定量方法評估，二是定性方法評估。

風(fēng)險評估是全面、準(zhǔn)確、及時地了解和把握壽險公司風(fēng)險的內(nèi)控基本要素，是識別及分析那些可能影響企業(yè)達(dá)到企業(yè)目標(biāo)或事件的手段，是決定如何構(gòu)建有效內(nèi)控體系的基礎(chǔ)。目前，我國壽險公司在風(fēng)險評估意識、方法、技術(shù)等方面還比較落后。主要表現(xiàn)為：一是風(fēng)險評估的方法技術(shù)落后，人才缺乏。由于管理層長期以來不重視風(fēng)險管理和高技術(shù)人才的缺乏，我國壽險公司的風(fēng)險評估主要依靠定性的、人為控制的直接管理方法，如委托理財審查等方式，而未使用定性和定量相結(jié)合的客觀的科學(xué)方法。這導(dǎo)致了風(fēng)險管理的專業(yè)化程度和效率較低。

3.　風(fēng)險處理

在評估了風(fēng)險的重要性和發(fā)生概率之后，管理層需要考慮如何管理風(fēng)險。這涉及基于對風(fēng)險假設(shè)的判斷，以及對降低風(fēng)險水平所需成本的合理分析。降低重大的或可能發(fā)生的風(fēng)險的措施包括管理層每日做出的無數(shù)決策，從確定其他供貨源或擴(kuò)大產(chǎn)品線到獲取更具相關(guān)性的經(jīng)營報告或改進(jìn)培訓(xùn)計劃等。合理恰當(dāng)?shù)拇胧崒嵲谠谙L(fēng)險或抵銷其影響。根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果做出的風(fēng)險應(yīng)對措施主要包括以下幾個方面：風(fēng)險回避、風(fēng)險控制、風(fēng)險承擔(dān)、風(fēng)險轉(zhuǎn)移。評價風(fēng)險應(yīng)對措施的適當(dāng)性和有效性時，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：采取風(fēng)險應(yīng)對措施之后的剩余風(fēng)險水平是否在組織可以接受的范圍之內(nèi)、采取的風(fēng)險應(yīng)對措施是否適合本組織的經(jīng)營、管理特點、成本效益的考慮。

目前，我國壽險公司普遍存在對風(fēng)險管理的模糊認(rèn)識、困惑甚至誤解，進(jìn)而出現(xiàn)風(fēng)險管理導(dǎo)向錯誤的現(xiàn)象。因此，一是要要強(qiáng)化經(jīng)營風(fēng)險既有損失的可能，也有盈利的可能的認(rèn)識，注重風(fēng)險和收益的平衡關(guān)系；二是建立廣泛適應(yīng)的風(fēng)險決策標(biāo)準(zhǔn)；三是針對各種風(fēng)險確定風(fēng)險應(yīng)對措施的程序和方法。對降低風(fēng)險水平所需成本進(jìn)行合理分析，充分考慮現(xiàn)有程序?qū)τ诳刂埔炎R別風(fēng)險是否合適，以及完善流程以應(yīng)對不斷變化中的風(fēng)險等。

4.　風(fēng)險監(jiān)控

制定了風(fēng)險處理計劃后，并非一勞永逸，在公司的運(yùn)行過程中風(fēng)險還可能會增大或者衰退。因此，在公司的經(jīng)營管理過程中，需要時刻監(jiān)督風(fēng)險的發(fā)展與變化情況，并確定隨著某些風(fēng)險的消失而帶來的新的風(fēng)險。風(fēng)險監(jiān)控就是要跟蹤識別的風(fēng)險，識別剩余風(fēng)險和新出現(xiàn)的風(fēng)險，修改風(fēng)險管理計劃，保證風(fēng)險計劃的實施，并評估消減風(fēng)險的效果。風(fēng)險監(jiān)控是與控制活動密切結(jié)合在一起的，要使公司的風(fēng)險監(jiān)控發(fā)揮積極作用，就必須在控制活動的各個環(huán)節(jié)確立不同的控制方式：預(yù)防性監(jiān)控、檢查性監(jiān)控、糾正性監(jiān)控、指導(dǎo)性監(jiān)控。除了以上一般的風(fēng)險監(jiān)控形式外，還有針對某個環(huán)節(jié)不足或者缺陷而采取的補(bǔ)償性監(jiān)控，為加強(qiáng)計算機(jī)管理而實施的計算機(jī)監(jiān)控等等。這些風(fēng)險監(jiān)控形式，合理保證了公司風(fēng)險監(jiān)控的效率和效果，有助于公司管理風(fēng)險。

要解決好風(fēng)險識別、評估、處理與監(jiān)控之間的關(guān)系，離不開公司內(nèi)部每一位員工的共同努力。要使風(fēng)險監(jiān)控在整個風(fēng)險評估流程中發(fā)揮重要作用，一是必須建立良好的風(fēng)險管理組織架構(gòu)；二是對影響已識別風(fēng)險或事件因素進(jìn)行定期核查。

第2篇：風(fēng)險評估制度論文范文

[關(guān)鍵詞] 吉林??；中小企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；對策

[中圖分類號] F276.3 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A

Abstract： Internal control consists of five factors in terms of the control environment， risk assessment， control activities， information and communication， and monitoring. Internal control of SMEs in Jilin has the problems in terms of wake awareness， lower level of risk assessment， unscientific activities， and lack of follow-up monitoring. The government should take the measures to optimize the environment， strengthen risk prevention control， pay attention to the implementation of activities， maintain the smooth information systems and communication channels， and enhance the supervision， so as to promote the healthy development of SMEs in Jilin.

Key words： Jilin， SMEs， internal control， problems， countermeasures

一、引言

中小企業(yè)作為我國市場上的一支重要力量，在推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展、豐富經(jīng)營結(jié)構(gòu)、活躍市場、吸收剩余勞動力和緩解就業(yè)壓力等方面發(fā)揮著不可忽視的作用。在吉林省內(nèi)，中小企業(yè)在其國民經(jīng)濟(jì)中占有重要地位，企業(yè)數(shù)量占99.5%，經(jīng)濟(jì)總量占47%以上，上交稅金占全口徑財政收入的比重接近1/3，就業(yè)人數(shù)占全省職工和城鎮(zhèn)個體勞動者總數(shù)的70%以上，中小企業(yè)是全省經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的重要支撐，推動中小企業(yè)加快發(fā)展是實現(xiàn)富民強(qiáng)省的重大舉措。在吉林省有關(guān)的政策扶持下，中小企業(yè)近幾年的發(fā)展也取得了飛躍發(fā)展，并且發(fā)展態(tài)勢良好，但是還存在不少的問題，這些問題成為制約吉林省中小企業(yè)發(fā)展的重要因素，其中一個非常重要的因素就是中小企業(yè)內(nèi)部控制制度與機(jī)制的缺失。解決其內(nèi)部控制的問題迫在眉睫，只有從理論和實踐兩個角度探索系統(tǒng)的解決對策，才能從根本上解決吉林省中小企業(yè)的難題，從而推動吉林省中小企業(yè)健康發(fā)展，推動吉林省的經(jīng)濟(jì)振興。

二、內(nèi)部控制的理論

所謂的內(nèi)部控制，它是一個企業(yè)為了實現(xiàn)自己的經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)其資產(chǎn)安全完整，保證會計信息和資料的準(zhǔn)確可靠，并能夠保證企業(yè)經(jīng)營方針得到有效的貫徹和執(zhí)行，同時保障企業(yè)經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性以及效果性，而在企業(yè)內(nèi)部自我調(diào)整、約束、計劃、控制和評價方法手段的一個通用的措施。COSO的內(nèi)部控制報告中規(guī)定的內(nèi)部控制五要素的框架結(jié)構(gòu)是目前被較多人認(rèn)可的經(jīng)典框架，即由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五個要素構(gòu)成的。內(nèi)部控制的要素基本覆蓋了企業(yè)所有的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和事項，特別是控制活動貫穿企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)。因此，若想了解和解決企業(yè)的內(nèi)部控制問題，可以從這五個要素著手。

三、吉林省中小企業(yè)內(nèi)部控制問題

（一）控制環(huán)境存在的問題

控制環(huán)境是一個企業(yè)內(nèi)部控制制度能否有效執(zhí)行的基礎(chǔ)。目前吉林省中小企業(yè)控制環(huán)境存在的問題包括：經(jīng)營者重經(jīng)營輕控制，經(jīng)營者主要把精力放在如何留住老客戶，擴(kuò)大企業(yè)業(yè)務(wù)方面上，無暇顧及內(nèi)部的管理事項，對內(nèi)部控制缺少關(guān)注；內(nèi)部控制意識薄弱，從管理者到員工都沒有形成系統(tǒng)的內(nèi)部控制知識體系；組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)，職責(zé)不明，大多依靠血緣，親情維系管理；人力資源管理不規(guī)范，沒有運(yùn)用科學(xué)的方法評估員工的能力，對于員工勝任能力沒有足夠的重視；不重視誠信和道德價值觀念的溝通和落實，缺乏良好的控制環(huán)境。

（二）風(fēng)險評估存在的問題

每個企業(yè)都面臨來自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險，這些風(fēng)險都必須加以評估。吉林省中小企業(yè)目前的風(fēng)險評估意識已經(jīng)逐步形成，并且采取一定的措施進(jìn)行風(fēng)險評估，但是整個風(fēng)險評估的意識和水平還屬于比較低下的水平；由于中小企業(yè)間的信用觀念薄弱，信用缺失嚴(yán)重，進(jìn)行風(fēng)險評估困難重重，建立健全的風(fēng)險評估體系難度較大，相應(yīng)的風(fēng)險控制機(jī)制也沒有進(jìn)行配套；沒有建立整體的目標(biāo)，缺乏具體業(yè)務(wù)流程層面的計劃，當(dāng)監(jiān)管和經(jīng)營環(huán)境突然發(fā)生變化時，缺乏應(yīng)急措施；對于進(jìn)入新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和發(fā)生新的交易可能帶來的新的內(nèi)部控制相關(guān)的風(fēng)險，缺乏評估的規(guī)范機(jī)制。整體而言，吉林省中小企業(yè)大部分的風(fēng)險評估工作還處于淺層階段，缺乏科學(xué)的、深層次的探究。

（三）控制活動存在的問題

控制活動是企業(yè)管理階層辯識風(fēng)險，繼之應(yīng)針對這種風(fēng)險發(fā)出必要的指令，是企業(yè)內(nèi)部控制最實在的一個環(huán)節(jié)。吉林省中小企業(yè)也重視企業(yè)的控制活動，但是由于缺乏系統(tǒng)的內(nèi)部控制知識體系，再加上中小企業(yè)裙帶關(guān)系嚴(yán)重，采用以家庭利益為指導(dǎo)的管理方式，很多崗位都是家庭成員擔(dān)任，造成控制活動缺乏科學(xué)性，存在漏洞。無論是授權(quán)、業(yè)績評估、信息處理還是實物控制上都存在不少的紕漏。具體包括：采購缺乏質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，采購的材料質(zhì)量參差不齊；生產(chǎn)環(huán)節(jié)更多的是注重生產(chǎn)的速度，對產(chǎn)品的質(zhì)量驗收缺乏控制；缺乏付款和收款管理制度，沒有制定完善的付款計劃和收款管理，付款環(huán)節(jié)嚴(yán)重的賴賬現(xiàn)象影響企業(yè)的信譽(yù)，收款缺乏管理，對客戶的信譽(yù)沒有系統(tǒng)的評估，缺少壞賬管理的意識。財會系統(tǒng)混亂，沒有嚴(yán)格按照會計制度的要求進(jìn)行處理。整體來看，吉林省中小企業(yè)的控制活動還不具備科學(xué)性。

（四）信息系統(tǒng)與溝通存在的問題

中小企業(yè)的一個主要特征就是規(guī)模小，所以在內(nèi)部的溝通上主要向上級和幾乎所有的員工進(jìn)行直接的信息傳遞，吉林省中小企業(yè)在內(nèi)部溝通上同樣是這樣，不存在太大的問題；集中的主要問題是財務(wù)會計不夠?qū)I(yè)，不少企業(yè)聘請兼職對企業(yè)的會計業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，質(zhì)量參差不齊；管理層更多注重經(jīng)營業(yè)績的財務(wù)數(shù)據(jù)，而忽視資產(chǎn)負(fù)債的情況；缺少與外部的溝通，對于客戶的反饋多是零散的，沒有系統(tǒng)的整理和記錄，主動聯(lián)系客戶進(jìn)行溝通的情況更是少見；供應(yīng)商和企業(yè)的關(guān)系不穩(wěn)定，多數(shù)企業(yè)對每次采購選擇的供應(yīng)商有采購價格決定。

（五）監(jiān)控存在的問題

管理的重要職責(zé)之一就是建立和維護(hù)控制并保證其持續(xù)有效運(yùn)行，對于控制的監(jiān)督可以實現(xiàn)這一目標(biāo)。在吉林省中小企業(yè)中，監(jiān)控這部分的問題尤為突出。吉林省中小企業(yè)由于管理者缺乏系統(tǒng)的內(nèi)部控制理論知識，控制活動缺乏科學(xué)性，因此后續(xù)的評估控制監(jiān)督活動也是雜亂無章的，沒有獨立于業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的類似內(nèi)審委員會等監(jiān)督審核部門，其經(jīng)營過程也沒有專人進(jìn)行監(jiān)督，往往都是經(jīng)營者的突擊檢查，甚至存在知錯難改，知錯不改的現(xiàn)象。由于中小企業(yè)的主要精力集中在經(jīng)營上，對于控制活動都缺乏投入，監(jiān)控環(huán)節(jié)所引起的關(guān)注就更加少。

四、吉林省中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的解決對策

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

第一，加強(qiáng)管理層的內(nèi)部控制意識，完善管理層的內(nèi)部控制知識體系。要使吉林省中小企業(yè)的內(nèi)部控制水平提高一個層次，最重要的就是要讓管理者意識到內(nèi)部控制的重要性，并且學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的相關(guān)理論知識，形成知識體系，具體措施可以是閱讀相關(guān)的書籍，邀請專門機(jī)構(gòu)的研究人員過來交流，政府或者相關(guān)行業(yè)組織通過舉辦內(nèi)部控制知識講座，學(xué)習(xí)指導(dǎo)等形式讓管理者深刻了解內(nèi)部控制體系的優(yōu)點和作用。第二，書面和口頭的形式結(jié)合，落實企業(yè)文化的營造。誠信和道德價值觀念的溝通和落實，用人唯才等企業(yè)文化有助于提高企業(yè)競爭力，也是更好地完善整個企業(yè)內(nèi)部控制體系所需要。這就需要管理者身體力行，起表率作用，同時以口頭和書面的形式向員工進(jìn)行傳達(dá)，對違反有關(guān)行為規(guī)范的情況進(jìn)行懲罰。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險防范控制

第一，提高風(fēng)險意識。這需要從管理者的管理素質(zhì)抓起，提高中小企業(yè)管理者的素質(zhì)，加強(qiáng)風(fēng)險知識的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)很重要。第二，風(fēng)險識別和分析能力的提高。要防范風(fēng)險，首先要有風(fēng)險意識，然后要有識別和分析的能力，我們在進(jìn)行風(fēng)險事件的識別時，可以從目標(biāo)入手，把總的戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)分為小的目標(biāo)，如經(jīng)營目標(biāo)、期末報告目標(biāo)、資產(chǎn)管理目標(biāo)等，再分別根據(jù)這些具體的二級目標(biāo)確認(rèn)相應(yīng)的風(fēng)險事件。而對于風(fēng)險的分析，需要先調(diào)查和收集風(fēng)險事件的資料，然后定性和定量進(jìn)行分析，最后進(jìn)行表述。第三，制定策略應(yīng)對風(fēng)險，需要結(jié)合控制活動進(jìn)行風(fēng)險的應(yīng)對。中小企業(yè)自身資金并不雄厚，但是它們具備靈活性的特點，所以盡早識別和評估風(fēng)險，盡早進(jìn)行轉(zhuǎn)變應(yīng)對風(fēng)險就至關(guān)重要。

（三）重視控制活動的落實

第一，需要對管理者進(jìn)行內(nèi)部控制理論知識的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)；第二，要使控制活動科學(xué)合理并且有效率，必須結(jié)合中小企業(yè)的特點，在授權(quán)，業(yè)績評估，信息處理，職權(quán)分離和實物控制等方面都要做好。具體的解決對策是：首先是要對主要的經(jīng)營活動建立必要的控制政策和程序，采購和付款環(huán)節(jié)的控制、銷售和首款環(huán)節(jié)的控制、生產(chǎn)環(huán)節(jié)的控制；其次，管理層在預(yù)算和經(jīng)營業(yè)績上需要有清晰的目標(biāo)，以識別差異，并對差異進(jìn)行調(diào)查；不同人員的職責(zé)在一定程度上相分離，特別是要完善內(nèi)部會計控制，提高會計人員的素質(zhì)、建立健全會計制度、建立不相容職務(wù)相分離制度，實行會計預(yù)算控制；建立授權(quán)保護(hù)措施，保護(hù)公司的資產(chǎn)和機(jī)密以及公司的安全經(jīng)營。

（四）保持信息系統(tǒng)和溝通渠道的暢通

由于吉林省中小企業(yè)規(guī)模比較小，需要報告和傳遞信息的層次也比較少，要實現(xiàn)有效的溝通：首先，要有信息觀和溝通的意識，對于財務(wù)信息，經(jīng)營狀況要及時的了解；其次，要及時了解財務(wù)信息，聘請專業(yè)的財務(wù)人員，運(yùn)用專業(yè)的財務(wù)系統(tǒng)，使財務(wù)信息能夠如實反映企業(yè)的狀況，為識別風(fēng)險，制定經(jīng)營方向做準(zhǔn)備；最后要使企業(yè)的溝通渠道暢通，透明。要使企業(yè)的內(nèi)部控制得以完善，企業(yè)的經(jīng)營狀況得以真實的反映，來自各個層次的信息很重要，這對管理者的決策提供很大的幫助。

（五）加強(qiáng)對控制的監(jiān)督

首要就是要加強(qiáng)全體員工對內(nèi)部監(jiān)督的理解以及管理層的監(jiān)督意識，對于吉林省很多中小企業(yè)來說，培養(yǎng)或者聘請一個專業(yè)的監(jiān)督人員難度很大，所以從原有的員工身上作出努力，加強(qiáng)其對內(nèi)部監(jiān)督的理解更加實際，而管理層的監(jiān)督意識和能力提高則是最有效的方法。其次，如果條件允許，對于很多中型企業(yè)來說，增設(shè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)很有必要，可以保證監(jiān)督活動使其不受外界因素的干擾。還有很重要的一點就是要使企業(yè)的監(jiān)督活動落實到日?；墓ぷ髦?，監(jiān)督活動要透明化，提高權(quán)威性。

[參 考 文 獻(xiàn)]

[1]劉玉廷，朱海林，王宏.中國內(nèi)部控制改革與發(fā)展[J].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2010-09：90-91

[2]劉明輝，張宜霞.內(nèi)部控制的經(jīng)濟(jì)學(xué)思考[J].會計研究，2002（2）：54-56

[3]李光輝，劉文曲.中小企業(yè)如何加強(qiáng)內(nèi)部控制[J].內(nèi)控與審計，2010（9）：79-80

第3篇：風(fēng)險評估制度論文范文

【Abstract】The oil and gas resources is an important resource for people's life and production， which need to be stored and transported by pipeline. However， in view of the current situation of safety management of oil and gas pipeline， there are still some problems， if we do not take reasonable and effective measures，it will bring serious consequences. This paper discusses the problems existing in the safety management of oil and gas pipelines， and puts forward some suggestions for reference.

【關(guān)鍵詞】石油天然氣；管道；安全管理；問題；對策

【Keywords】 oil and gas； pipeline； safety management； problem； countermeasure

【中圖分類號】F407.22 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）04-0123-02

1 引言

石油天然氣資源有力支持著我國社會與經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，而管道作為開發(fā)和利用石油天然氣資源的關(guān)鍵性紐帶，其安全管理至關(guān)重要。安全管理就是有效規(guī)避各種安全風(fēng)險，降低安全風(fēng)險帶來的損失，提高石油天然氣企業(yè)的綜合效益[1]。論文首先分析了石油天然氣管道安全管理存在的問題，然后結(jié)合實際就提高其安全管理水平提出了幾點建議。

2 石油天然氣管道安全管理存在的問題分析

2.1 安全隱患排查管理問題

①構(gòu)成隱患標(biāo)準(zhǔn)不明確，隱患類型區(qū)分不統(tǒng)一。這就導(dǎo)致在實際界定隱患方面出現(xiàn)諸多問題，難以具體實施有效的管理。

②應(yīng)急管理缺乏合理有效的專項應(yīng)急預(yù)案，針對管道沉降問題、壓力影響問題也沒有組織專業(yè)人員進(jìn)行檢測；同時，還缺乏完善的管道隱患風(fēng)險評價。

③第三方施工的監(jiān)護(hù)管理人員配置嚴(yán)重不足，也未制定相應(yīng)的管理制度。由于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和城市的建設(shè)，管道交叉、交匯的工程數(shù)量不斷增加，導(dǎo)致管道管理難度增大，無法全天候監(jiān)護(hù)管道周圍的施工安全，無法及時跟進(jìn)重點作業(yè)環(huán)節(jié)，導(dǎo)致管道安全風(fēng)險加大。

2.2 安全風(fēng)險評估不完善

一是不能及時修復(fù)諸多的腐蝕點問題，對于投入使用一定時間的老齡化管道來說，勢必會出現(xiàn)防腐層失效、漏點增多等問題，有些企業(yè)雖然針對此問題也進(jìn)行了專業(yè)的檢測和風(fēng)險評估，但在修復(fù)方面還存在不及時問題。究其原因有兩點：

①修復(fù)防腐層漏點時需開挖周圍區(qū)域，這就涉及道路、住宅區(qū)的協(xié)調(diào)問題，并且漏點分散的區(qū)域貫穿整條管道，進(jìn)行維修的區(qū)域廣，難以全面修復(fù)；

②對于一些破損數(shù)值較小的漏點，未列進(jìn)緊急修補(bǔ)計劃中，造成漏點逐漸擴(kuò)大，形成更大的安全風(fēng)險。二是管道安全管理只實施了HSE管理，缺乏管道專業(yè)的風(fēng)險評估機(jī)制，部分企業(yè)在進(jìn)行了管道風(fēng)險的評估后未再進(jìn)行風(fēng)險評估更新管理。

2.3 管道安全監(jiān)管體制及法制不完善

有些地區(qū)的石油天然氣管道隱患排查監(jiān)管無相關(guān)部門專項管理，只實施了每季度的徒步巡檢工作來核實隱患項目，隱患的核實也只是根據(jù)各輸油庫站或燃?xì)鈭稣緢笏偷馁Y料來監(jiān)管，監(jiān)管制度不完善、不系統(tǒng)，起不到真正的作用。另外，從目前制定的石油天然氣管道安全管理法律條文的實施情況來看，管道安全監(jiān)管法律體制不夠完善，例如在《石油天然氣管道保護(hù)法》中沒有明確執(zhí)法的主體，導(dǎo)致石油管道的安全監(jiān)管體制與法制達(dá)不到預(yù)期的效果，直接制約了石油管道安全管理的有效開展?，F(xiàn)有的《石油天然氣管道保護(hù)法》與《特種設(shè)備安全監(jiān)察條例》存在一定的沖突，二者中都表述了石油天然氣管道的保護(hù)，但重點和關(guān)注的內(nèi)容都存在差異，導(dǎo)致石油天然氣管道的保護(hù)機(jī)制不統(tǒng)一，不利于管道安全管理的實施。

3 提高石油天然氣管道安全管理的有效對策分析

3.1 建立健全管道安全管理體系

首先，重視管道建設(shè)的質(zhì)量，強(qiáng)化管道管理維護(hù)工作，規(guī)范化管道的管理，定期維護(hù)、檢驗和評價，提高法規(guī)體系的完整性和執(zhí)行力度。其次，結(jié)合多方力量，如政府、人民群眾等多方面共同努力，從多維度、多層次進(jìn)行協(xié)同管理，共同保護(hù)油氣管道安全。同時，實施多部們協(xié)作管理，各部門應(yīng)積極主動完成管理任務(wù)，避免出現(xiàn)管理瓶頸。再次，重視安全基礎(chǔ)工作，建立健全管道分布地理情況地圖、事故數(shù)據(jù)分析等基本工作與數(shù)據(jù)模型，為油氣安全管理工作提供有力的數(shù)據(jù)支撐，便于及時分析、發(fā)現(xiàn)和處理存在的安全隱患和事故。最后，要不斷總結(jié)和探索，制定具有可操作的規(guī)章制度和執(zhí)行方法，并且建立相應(yīng)的考核制度及鼓勵機(jī)制。通過不同的工作項目對不同的考核制度進(jìn)行管理，同時考核制度的建立需要遵循延續(xù)性、保證考核的長效性。

3.2 實施完整性管理

管道完整性管理是識別、評價石油管道運(yùn)行中面臨的風(fēng)險因素，并通過監(jiān)測、檢測、檢驗等各種手段來獲取與安全管理相結(jié)合的管道完整性的信息。管道完整性管理是一個連續(xù)的過程，其應(yīng)貫穿于管道的設(shè)計規(guī)劃、施工建設(shè)以及投產(chǎn)運(yùn)行階段，充分結(jié)合管道的特點，對管道進(jìn)行動態(tài)的實時監(jiān)控[2]。同時還要建立專門的管道完整性管理機(jī)構(gòu)，編制規(guī)范化的管理流程并配備必要的技術(shù)手段，分析、整合管道運(yùn)行的數(shù)據(jù)信息，建立管道數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)對管道運(yùn)行的全面監(jiān)控，提升石油管道安全管理的效率。

3.3 引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)

3.3.1 管道泄漏監(jiān)測與定位技術(shù)

石油管道泄漏事故是管道安全運(yùn)行的關(guān)鍵性問題，因此，需要強(qiáng)化管道泄漏與定位技術(shù)運(yùn)用的成效。管道泄漏監(jiān)測與定位技術(shù)是傳感器、模式識別、遠(yuǎn)程通信、信號識別等技術(shù)以及神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、模糊邏輯、專家系統(tǒng)、粗糙集理論等人工智能技術(shù)的發(fā)展。如今，單一的泄漏監(jiān)測方式難以同時滿足管道泄漏監(jiān)測靈敏度、定位準(zhǔn)確度以及報警及時等多方面的要求，應(yīng)有機(jī)整合多種泄漏監(jiān)測手段，可以采用虛擬儀器技術(shù)，開發(fā)不同的測試與分析軟件模塊，利用濾波方法與信號識別、提取、分析技術(shù)，構(gòu)成集測試、信號轉(zhuǎn)換、數(shù)據(jù)分析以及網(wǎng)絡(luò)通信為一體的計算機(jī)綜合性監(jiān)測系統(tǒng)。

3.3.2 管道完整性評估技術(shù)

管道自身的工藝、缺陷、腐蝕、疲勞是石油管道儲運(yùn)安全事故的直接原因之一。因此，需要對管道進(jìn)行全面、系統(tǒng)的完整性評估，進(jìn)而降低石油管道風(fēng)險，減少管道安全事故。目前管道系統(tǒng)完整性評估技術(shù)主要有線路完整性評估技術(shù)體系與場站完整性評估技術(shù)體系。管道系統(tǒng)完整性評估技術(shù)的應(yīng)用要加強(qiáng)數(shù)據(jù)管理和風(fēng)險管控；深化信息化的技術(shù)手段；審核完整性評估技術(shù)的應(yīng)用效果，從而提高石油管道完整性管理的水平。

4 結(jié)語

總之，必須正視和重視石油天然氣管道安全管理中存在的問題，結(jié)合實際的管道特點，制定科學(xué)合理的管理方案，有效避各種不安全因素，為石油天然氣資源的安全儲運(yùn)保駕護(hù)航，為我國社會與經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展夯實基礎(chǔ)。

【參考文獻(xiàn)】

第4篇：風(fēng)險評估制度論文范文

【關(guān)鍵詞】 船舶制造企業(yè)； 內(nèi)部控制； 框架設(shè)計

引 言

1992年，COSO委員會了指導(dǎo)內(nèi)部控制實施的綱領(lǐng)性文件《內(nèi)部控制——整合框架》。2004年，在《內(nèi)部控制——整合框架》的基礎(chǔ)上，結(jié)合《薩班斯——奧克斯利法案》，COSO委員會又了強(qiáng)調(diào)風(fēng)險管理的《企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架》。目前，國內(nèi)學(xué)術(shù)界對內(nèi)部控制的框架構(gòu)建和評價體系構(gòu)建研究較多，多集中于航天、航運(yùn)等企業(yè)。在船舶方面，周媛提出了國際船舶企業(yè)內(nèi)部控制的主要方法；田超分析了航運(yùn)企業(yè)船舶資產(chǎn)內(nèi)控制度的審計方法；朱燕菊、賴波分析了內(nèi)部控制制度如何在船舶管理過程之中執(zhí)行和運(yùn)用，但是學(xué)術(shù)界缺乏對船舶制造企業(yè)內(nèi)部控制的直接關(guān)注。因此，本文將從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五方面分析船舶制造企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，并提出相應(yīng)建議。

一、船舶制造企業(yè)的特點

（一）大型單件小批生產(chǎn)

船舶制造企業(yè)根據(jù)訂單進(jìn)行生產(chǎn)，產(chǎn)品按照客戶要求定制，重復(fù)性和相似性較低，較難采用流水線進(jìn)行生產(chǎn)。單件產(chǎn)品價值高，船體及配套設(shè)施結(jié)構(gòu)相對復(fù)雜，產(chǎn)品各部件之間時序約束關(guān)系和成套性要求嚴(yán)格，生產(chǎn)周期長。為保證按期交貨，船舶制造企業(yè)一般難以在技術(shù)資料完全齊備之后才開始生產(chǎn)，而是邊設(shè)計、邊生產(chǎn)、邊修改。完善的內(nèi)部控制可以確保船舶制造企業(yè)生產(chǎn)有條不紊地按時進(jìn)行，避免無序狀況的發(fā)生。

（二）風(fēng)險度高

漫長的海岸線為我國船舶制造企業(yè)發(fā)展帶來先天的地理優(yōu)勢。但是金融危機(jī)之后，隨著船舶市場的不景氣和全球競爭的激烈，我國船舶制造企業(yè)面臨的風(fēng)險日趨多樣，包括：由市場波動引起船東棄船或故意拖延交船引起罰款的市場風(fēng)險；先鎖定船舶合同價格，后準(zhǔn)確定義船舶帶來的技術(shù)風(fēng)險；原材料價格波動帶來的供應(yīng)市場風(fēng)險；利率和人民幣匯率波動帶來的金融市場風(fēng)險等。內(nèi)部控制可以幫助船舶制造企業(yè)合理規(guī)避風(fēng)險，降低經(jīng)營過程中的不確定性。

（三）資金需求量大

無論是船塢建設(shè)、機(jī)器購置、材料采購，還是設(shè)計生產(chǎn)過程，都需要大量的資金投入。船東在簽訂合同后根據(jù)船舶制造進(jìn)度分期付款。由于生產(chǎn)周期較長，企業(yè)資金回流速度慢、占用大量流動資金，船舶本身造價成本很高，其生產(chǎn)還需要大量的后續(xù)資金投入。因此船舶制造企業(yè)的經(jīng)營對資金需求量極大。而不管是船舶制造企業(yè)的籌資、投資還是資金運(yùn)營，都需要內(nèi)部控制來保證資金安全和資金經(jīng)濟(jì)高效使用。

二、船舶制造企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)部環(huán)境不規(guī)范

內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括一般治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。除部分大型企業(yè)如中國船舶重工股份有限公司、中國船舶工業(yè)集團(tuán)公司等設(shè)立了審計委員會外，大多數(shù)船舶制造企業(yè)并未設(shè)立具有審計職能的部門，缺乏自我監(jiān)督。對于中小型船舶制造企業(yè)來說，組織結(jié)構(gòu)不健全的情況更嚴(yán)重。企業(yè)董事會、監(jiān)事會未能充分行使其職能，使得相關(guān)內(nèi)控制度形同虛設(shè)，企業(yè)文化更多是“紙上談兵”的規(guī)章制度，并未融入到企業(yè)日常經(jīng)營管理的過程中。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的重視程度也不夠，企業(yè)內(nèi)未能自上而下形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）風(fēng)險評估水平落后

風(fēng)險評估指企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。從2004年開始，國際航運(yùn)業(yè)形勢火爆，受此影響，造船業(yè)迎來了一輪牛市，大量民營資本進(jìn)入船舶制造業(yè)，圈地建廠，擴(kuò)大產(chǎn)能，而金融危機(jī)之后，全球貿(mào)易量的下降連帶影響了船東對船舶的需求，棄船或故意拖延收船的現(xiàn)象屢有發(fā)生。部分船舶制造企業(yè)因未能準(zhǔn)確評估風(fēng)險、及時應(yīng)對，使得企業(yè)目前處于無單可接、產(chǎn)能過剩、虧錢生產(chǎn)的狀況。由于我國船舶制造行業(yè)以出口為主，多為美元結(jié)算，近年人民幣的不斷升值無形中擠壓了企業(yè)的利潤空間，加之原材料和勞動力價格的上漲使得船舶制造企業(yè)成本增加，風(fēng)險評估體系的不完善使企業(yè)未能及時調(diào)整經(jīng)營策略，利潤受損。

（三）控制活動執(zhí)行失效

控制活動指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。風(fēng)險評估水平的落后直接影響了控制活動的執(zhí)行效果。由于未能識別出或未能及時識別出相關(guān)風(fēng)險，船舶制造企業(yè)無法制定出相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，進(jìn)而執(zhí)行控制活動。即使按照相關(guān)文件制定出內(nèi)部控制制度之后，由于缺乏強(qiáng)有力的執(zhí)行機(jī)制，員工在工作中并未能按章辦事，使得控制活動沒能按照制度進(jìn)行。在執(zhí)行過程中，控制活動未能起到作用，成了流于形式的表格填寫，員工不理解填寫表格的意義，敷衍了事，收集到的信息自然也不準(zhǔn)確。

（四）信息與溝通不暢

信息與溝通指企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效的溝通。由于船舶制造企業(yè)管理層次較多，信息的采集、傳遞和反饋方式仍較為落后，使得信息難以完整、準(zhǔn)確、迅速地傳遞。員工并不清楚自己在內(nèi)控程序中的位置和作用，且由于缺乏良好的協(xié)調(diào)機(jī)制，各部門之間信息提供和信息共享不及時，無法積極配合內(nèi)控實施。信息與溝通的不通暢還導(dǎo)致反饋失靈，無法及時了解現(xiàn)行內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況和缺陷，難以進(jìn)行后續(xù)改善。

（五）內(nèi)部監(jiān)督缺乏力度

內(nèi)部監(jiān)督指企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，及時加以改進(jìn)。內(nèi)部監(jiān)督主要通過內(nèi)部審計來完成。大多數(shù)船舶制造企業(yè)并未設(shè)立內(nèi)部審計部門，或是企業(yè)出于成本的考慮，讓財務(wù)部的人員兼負(fù)內(nèi)部審計職能，未將內(nèi)部審計部門獨立出來，使得內(nèi)部審計部門缺乏獨立性，無法充分發(fā)揮其作用，缺乏對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和內(nèi)部控制情況的獨立監(jiān)督。

三、強(qiáng)化船舶制造企業(yè)內(nèi)部控制的對策

（一）完善內(nèi)部控制的環(huán)境建設(shè)

良好的內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制得以順利運(yùn)行的基礎(chǔ)。第一，提高管理者對內(nèi)部控制的重視程度，使其了解內(nèi)部控制對企業(yè)的重要意義，而不只是迫于政策法律的規(guī)定進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)，還要提高管理者的素質(zhì)，改變陳舊的經(jīng)營方式和管理理念。第二，建立健全企業(yè)組織結(jié)構(gòu)。組織結(jié)構(gòu)會影響內(nèi)部控制的效果和經(jīng)營效率，船舶制造企業(yè)應(yīng)根據(jù)其企業(yè)形式，設(shè)置合理高效的組織結(jié)構(gòu)。第三，營造良好的企業(yè)文化。企業(yè)文化可以指導(dǎo)員工行為，增強(qiáng)企業(yè)的穩(wěn)定性。第四，加強(qiáng)內(nèi)部控制宣傳教育，使每一個員工都了解內(nèi)部控制，意識到內(nèi)部控制涉及日常工作的方方面面，需要各個部門的協(xié)同合作。

（二）建立和改進(jìn)風(fēng)險管理系統(tǒng)

隨著全球化的不斷推進(jìn)，船舶制造企業(yè)面臨越來越激烈的競爭，市場帶來的風(fēng)險也隨之增加。船舶制造企業(yè)由于其生產(chǎn)周期長的特點，尤其需要建立相應(yīng)的風(fēng)險管理機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險應(yīng)對能力。一方面，在接受新訂單之前，應(yīng)詳細(xì)評估船東背景，包括其財務(wù)狀況是否穩(wěn)定、信譽(yù)是否良好等，避免因船東出價高或缺訂單而盲目接單，帶來后續(xù)收款的風(fēng)險；在簽訂合同時，要明確船舶的技術(shù)要求和設(shè)備要求，以免因合同條款不清而使船東以技術(shù)糾紛為由拖期交船，造成船廠的損失。另一方面，船舶制造企業(yè)應(yīng)建立預(yù)測體系，預(yù)測原材料價格、人民幣匯率、貸款利率等未來變動趨勢；與供應(yīng)商簽訂長期合作協(xié)議，結(jié)成戰(zhàn)略聯(lián)盟，抵抗市場價格波動；利用外匯掉期規(guī)避匯率風(fēng)險，與銀行簽訂固定利率貸款合同，提前鎖定利率，避免利率上調(diào)帶來利息支出的增加。

（三）強(qiáng)化控制活動執(zhí)行機(jī)制

完善的內(nèi)控制度還需有強(qiáng)有力的執(zhí)行機(jī)制保證其實施才能發(fā)揮應(yīng)有的作用。船舶制造企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部控制的執(zhí)行寫入章程，根據(jù)不同崗位和職責(zé)設(shè)置不同的內(nèi)部控制運(yùn)行考核指標(biāo)，出臺配套的獎懲措施，持續(xù)考核員工執(zhí)行內(nèi)部控制的情況，量化執(zhí)行效果，將員工薪酬與內(nèi)部控制運(yùn)行效果掛鉤，以激勵員工執(zhí)行內(nèi)部控制的積極性。在考量部門業(yè)績時，也將內(nèi)部控制運(yùn)行情況加入考核因素中，促使各個部門從上至下執(zhí)行內(nèi)部控制。

（四）優(yōu)化信息與溝通體系

內(nèi)部控制的順利運(yùn)行是以企業(yè)內(nèi)部的信息暢通為前提的。良好的信息溝通渠道可以使企業(yè)及時了解生產(chǎn)經(jīng)營情況和出現(xiàn)的問題，并加以修復(fù)和改善。對于船舶制造企業(yè)來說，組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜、部門較多，而內(nèi)部控制的運(yùn)行離不開各個部門的信息交換和協(xié)調(diào)配合，企業(yè)應(yīng)建立信息管理平臺，各部門統(tǒng)一與平臺進(jìn)行交流。這樣部門既可通過平臺向管理層反映意見，管理層也可通過平臺對部門進(jìn)行監(jiān)督和管理。在各個部門內(nèi)部也應(yīng)建立相應(yīng)的溝通機(jī)制，如可通過定期的部門會議了解員工對內(nèi)部控制的意見和建議，集中向信息管理平臺反映。對于員工提出的可行建議，應(yīng)對員工進(jìn)行獎勵，并安排專人負(fù)責(zé)落實，以提高員工交流和溝通的積極性。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督

監(jiān)督機(jī)制是內(nèi)部控制的重要組成部分。船舶制造企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮監(jiān)事會、審計委員會和內(nèi)部審計部門的作用，賦予內(nèi)部審計部門相應(yīng)權(quán)限，并使其與財會部門獨立，使其能不受影響地進(jìn)行內(nèi)部審計，并直接向董事會或最高管理層報告。同時，聘請注冊會計師對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行審計并出具內(nèi)部控制審計報告，使內(nèi)部控制審計成為硬性規(guī)定，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)。還可安排企業(yè)內(nèi)部不同崗位部門進(jìn)行互查和專項檢查，對內(nèi)部控制持續(xù)運(yùn)行的有效性進(jìn)行評價，并定期將建議報告給企業(yè)管理者。

四、結(jié)論

良好的內(nèi)部控制能夠確保企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)，提高企業(yè)經(jīng)營效率，并能使企業(yè)有效規(guī)避風(fēng)險。內(nèi)部控制的質(zhì)量和運(yùn)行效果已成為衡量一個企業(yè)現(xiàn)代管理水平的重要標(biāo)準(zhǔn)和突出標(biāo)志。我國船舶制造企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)時，應(yīng)以內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督這五要素為核心，根據(jù)企業(yè)實際情況，建立起適合于自身的內(nèi)部控制體系。

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第5篇：風(fēng)險評估制度論文范文

論文關(guān)鍵詞：賒銷信用風(fēng)險管理，風(fēng)險管理模型

 

一、概述

賒銷[1]是在銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)的過程中以一定信用為基礎(chǔ)，通過協(xié)議的形式，由賣方向買方提供一定期限內(nèi)延期付款的銷售方式

賒銷在我國自古有之，到改革開放以后才出現(xiàn)了大規(guī)模的商業(yè)賒銷，發(fā)展至今，我國信用經(jīng)濟(jì)水平相比之下仍然十分薄弱，現(xiàn)階段我國企業(yè)平均賒銷比例只有20%，但企業(yè)平均壞賬

為了最大限度地減少賒銷所帶來的風(fēng)險,我們應(yīng)選擇理性賒銷,應(yīng)該建立企業(yè)內(nèi)部有效的信用管理與控制體系,企業(yè)防范信用交易風(fēng)險不能只寄希望于客戶，而更應(yīng)該從自身管理環(huán)節(jié)著手,借鑒國外成功企業(yè)的實踐經(jīng)驗，結(jié)合企業(yè)實際引入“信

二、現(xiàn)在我國賒銷管

賒銷信用風(fēng)險產(chǎn)生的原因包括很多方面，以企業(yè)為主體風(fēng)險管理模型，其原因

外部因素：企業(yè)外部因素指的是企業(yè)以外的因素，包括宏觀經(jīng)濟(jì)狀況以及行業(yè)總體狀況的影響和客戶自身的原因。主要包括：宏觀經(jīng)濟(jì)狀況

內(nèi)部因素：企業(yè)內(nèi)部因素是賒銷風(fēng)險產(chǎn)生的基礎(chǔ)因素，屬于企業(yè)可以自身控制的因素。主要包括以下幾個方面：固守傳統(tǒng)

企業(yè)賒銷信用管理研究的是如何科學(xué)地運(yùn)轉(zhuǎn)一個企業(yè)的信用管理部門，正確執(zhí)行企業(yè)信用政策，將該部門所擔(dān)負(fù)的客戶風(fēng)險管理、應(yīng)收賬款管理、商賬迫收、輔助企業(yè)市場部門開拓市場等功能充分地發(fā)揮出來；另外．企業(yè)信用管

但是，國內(nèi)絕大多數(shù)企業(yè)對于賒銷管理的理解就是“清欠”，一旦大量應(yīng)收賬款逾期甚至造成現(xiàn)金流極度緊張的時候，就會成立一個清欠小組，對應(yīng)收賬款進(jìn)行全面清收，同時全面停止賒銷，這些并不是企業(yè)決策的主要內(nèi)容，這只是一種戰(zhàn)術(shù)手段，企業(yè)真正缺乏的是對賒銷的理性管理，企業(yè)缺乏理性管理具

基于對以上存在問題的分析，我們可以得到了對

1)在企業(yè)內(nèi)部建立專門的信用風(fēng)險管理部門(包括:專門的信用風(fēng)險管理部、銷售

2)對信用風(fēng)險管理流程進(jìn)行再造，改變

3)對信用風(fēng)險管理過程中所要涉及到技術(shù)或方法進(jìn)行收集和整理，形成一個完整的技術(shù)

根據(jù)企業(yè)賒銷信用風(fēng)險管理的三個階段，下面將重

三、賒銷信用風(fēng)

企業(yè)賒銷信用風(fēng)險管理可以分為三個階段

圖 1 賒銷信用管

風(fēng)險管理的前提是企業(yè)信用管理部門首先要掌握本行業(yè)的各種環(huán)境信息風(fēng)險管理模型，制定信用管理政策，信用管理政策包括賒銷管理政策和應(yīng)收賬款管理政策。賒銷政策是將客戶劃分等級，不同的等

篩選客戶是賒銷前的客戶管理，屬于事前管理階段，對于風(fēng)險的防范具有很大影響。具體的操作包括：收集客戶

收集客戶信息：買方市場形成后，由于客戶資源有限，企業(yè)銷售已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)橐环N競爭性的銷售，賒銷方式普遍流行。在這樣的情況下，了解客戶、合作伙

評估客戶的信用，決定給予客戶怎么樣的信用額度和結(jié)算方式，是企業(yè)控制信用風(fēng)險的重要手段。傳統(tǒng)的信用評估是建立在經(jīng)驗

客戶的防范與維護(hù)是屬于信用管理的事中管理階段，管理的好壞直接決定了企業(yè)賒銷風(fēng)險的高低。具體的操作包括：監(jiān)控客

應(yīng)收賬款管理是信用管理的事后管理操作，根據(jù)客戶最新的信用狀況，對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理。包括賬款催收，壞賬處理等操作龍源期刊。只要從事商業(yè)活動的企業(yè)，就有可能出現(xiàn)逾期應(yīng)收賬款。企

企業(yè)信用管理水平評估是信管部門對本企業(yè)的信用管理水平進(jìn)行評

四、企業(yè)賒銷信用風(fēng)險

由上面提出的企業(yè)賒銷信用風(fēng)險管理流程，我們可以分析出，企業(yè)賒銷信用風(fēng)險管理模型主要

圖2 風(fēng)險管理模

信用風(fēng)險管理的核心內(nèi)容是風(fēng)險評估，根據(jù)客戶的信息對賒銷客戶進(jìn)行信用評價，是我們從事風(fēng)險管理的首要步驟。而我們事中和事后管理中

五、結(jié)論<

本文針對當(dāng)前我國企業(yè)賒銷信用風(fēng)險管理中存在的問題，對企業(yè)賒銷信用風(fēng)險管理流程進(jìn)行了分析，認(rèn)為賒銷風(fēng)險管理應(yīng)包括信用管理政策的制定風(fēng)險管理模型，客戶的篩選，客戶的監(jiān)控與維護(hù)，應(yīng)收賬款管理和信用管理水平評估等五個方面，并分析了企業(yè)賒銷信用風(fēng)險管理模型，認(rèn)為風(fēng)險評估模型是信用風(fēng)險管理的基礎(chǔ)模型。

br> 都需要以客戶的風(fēng)險評價的指標(biāo)來進(jìn)行管理，所以風(fēng)險評估是信用風(fēng)險管理的核心內(nèi)容。風(fēng)險評估模型是信用風(fēng)險管理的基礎(chǔ)模型。

型結(jié)構(gòu)

由風(fēng)險評估模型，風(fēng)險預(yù)警模型，風(fēng)險決策分析模型等組成。其關(guān)系如下圖2所示：

管理模型結(jié)構(gòu)

估，然后根據(jù)評估結(jié)果對企業(yè)的信用管理政策進(jìn)行調(diào)整。

業(yè)必須認(rèn)真分析每筆應(yīng)收賬款逾期的原因，找到最佳處理對策，并馬上實施追收。處理逾期應(yīng)收賬款最忌諱的就是拖延，很多本來能夠收回的賬款，隨著時間的流逝變?yōu)閴馁~。

戶還款信息及其它信息變化，根據(jù)變化的信息對客戶信用風(fēng)險重新評估，根據(jù)評估結(jié)果對客戶實施不同的處理措施。

基礎(chǔ)上的，很難保證評估的準(zhǔn)確性和科學(xué)性?？茖W(xué)的信用評估應(yīng)該建立在經(jīng)驗和對信用要素進(jìn)行科學(xué)分析的基礎(chǔ)上。

伴和競爭對手的信用狀況對于企業(yè)防范風(fēng)險、擴(kuò)大交易、提高利潤、減少損失尤為重要。信息收集已經(jīng)成為信用社會經(jīng)濟(jì)繁榮與穩(wěn)定的重要基礎(chǔ)。

信息，對客戶進(jìn)行信用風(fēng)險評估，根據(jù)評估結(jié)果篩選客戶，并且授予客戶賒銷額度等其它信用標(biāo)準(zhǔn)。

級授予不同的信用標(biāo)準(zhǔn)，包括客戶賒銷的最大金額，還款期限等方面；應(yīng)收賬款管理政策是根據(jù)客戶還款情況，對于應(yīng)收賬款采取不同的應(yīng)對措施風(fēng)險管理模型，比如賬款催收，壞賬處理等。

理流程

圖如下圖1所示。

。包括:逾期賬款追收、壞賬處理以及客戶信用重審。

對信用風(fēng)險進(jìn)行合理的轉(zhuǎn)移。包括:應(yīng)收賬款監(jiān)控和信用風(fēng)險合理轉(zhuǎn)移。

的分析和決策。包括:客戶信用信息管理、客戶資信狀況評估和信用銷售政策(授信)決策。

up>[7]:

險流程

點對企業(yè)賒銷信用風(fēng)險管理流程進(jìn)行分析。

或方法體系，建立信用風(fēng)險管理系統(tǒng)，為信用管理人員提供全面的支持龍源期刊。

企業(yè)賒銷管理混亂的現(xiàn)狀。

部門、財務(wù)部門和決策層)，并且理清管理組織內(nèi)各要素間關(guān)系。

于企業(yè)賒銷信用風(fēng)險管理的幾點啟示:

體表現(xiàn)在以下幾種情況:1) 缺乏對客戶信息的統(tǒng)一管理；2) 僅以企業(yè)規(guī)模來判斷企業(yè)信用好壞；3) 對客戶信用額度沒有限制；4) 不太注意應(yīng)收賬款的日常管理和分析；5) 對應(yīng)收賬款缺乏嚴(yán)格的跟蹤管理；6) 對逾期應(yīng)收賬款的催討力度不夠；7) 忽視老客戶的信用管理。

理人員還要參加銷售合同的起草和評審訂單。某些時候，企業(yè)信用管理也被人狹義地稱為賒銷管理。賒銷信用管理主要是對企業(yè)自身可控的因素進(jìn)行管理，通過自身管理水平的提高，來規(guī)避企業(yè)可能會遇到的信用風(fēng)險。

觀念；缺少客戶信息, 不能準(zhǔn)確判斷客戶的信用狀況；各部門之間缺乏溝通；企業(yè)缺少科學(xué)的信用管理制度等。

的影響；社會缺乏良好的社會誠信環(huán)境；相關(guān)法律不完善，信用體系不健全；以及客戶的償還能力和償還意愿等客戶自身的因素。

可以概括為企業(yè)外部因素和企業(yè)內(nèi)部因素兩個方面；

理出現(xiàn)的問題

用管理”理念,從控制交易各個環(huán)節(jié)的信用風(fēng)險出發(fā),建立一個規(guī)范化、制度化的賒銷程序,以增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險防御能力,加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理,減少企業(yè)呆壞賬損失,在擴(kuò)大銷售與控制風(fēng)險之間求得最佳平衡和實現(xiàn)盈利最大化。

率高及5%一10%，賬款拖欠期平均是90多天，導(dǎo)致有人戲言到：不賒欠等死，賒欠了找死。這基本上可以反映我國企業(yè)界在對待賒銷時進(jìn)退維谷的尷尬境地。

。通過先交貨后付款的方式，企業(yè)擴(kuò)展了客戶范圍，從而增加了產(chǎn)品的有效需求和銷售額，進(jìn)而擴(kuò)大了市場份額和利潤。

參考文獻(xiàn)

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[8]The Committee ofSponsoring Organizations of the Tread way Commission, Enterprise RiskManagement Framework[M].Draft, July 2003.

第6篇：風(fēng)險評估制度論文范文

論文關(guān)鍵詞：地鐵施工事故，風(fēng)險評價，控制區(qū)間和記憶(CIM)模型

 

0 引言

為緩解城市空間容量不足、城市交通擁擠的狀況，國內(nèi)很多城市相繼投資修建地鐵。地鐵施工具有隱蔽性、復(fù)雜性和不確定性等特點，由于建設(shè)規(guī)模龐大、發(fā)展迅速，技術(shù)和管理力量難以充分保證，造成地鐵工程施工安全風(fēng)險加大。[1]近年來，我國地鐵工程相繼發(fā)生了很多安全事故，造成很嚴(yán)重的人員傷亡和財產(chǎn)損失。因此，對地鐵工程施工的安全風(fēng)險進(jìn)行分析和評價風(fēng)險評價，并指導(dǎo)工程實踐就顯得尤為重要。

本文首先對我國近年來發(fā)生的地鐵施工事故進(jìn)行了統(tǒng)計分析，針對地鐵施工安全風(fēng)險因素復(fù)雜且具有評估模糊性和發(fā)生隨機(jī)性的特點，建立了地鐵施工安全風(fēng)險CIM評估模型，最后運(yùn)用這一模型對大連地鐵一號線一期工程102標(biāo)段進(jìn)行施工安全風(fēng)險評估。

1 我國地鐵施工事故統(tǒng)計分析

近年來，國內(nèi)地鐵施工事故頻發(fā)，給社會和國家造成不必要的重大損失和不可估量的社會負(fù)面影響。我國近年地鐵施工事故統(tǒng)計如表1。

表1 地鐵施工安全事故統(tǒng)計表[2]

 

序號

事故時間

事故地點

事故類型

事故原因

1

2009.1.12

南京地鐵2號線大行宮站

坍塌

異常荷載

2

2009.1.11

 

  上海地鐵11號線曹楊路車站

火災(zāi)

  安全管理制度缺失

3

2009.1.8

  上海軌道交通9號線小南門站工地

機(jī)械傷害

  人的不安全行為

4

2009.1.2

西安地鐵二號線鐘樓站

火災(zāi)

人員技術(shù)不熟練

5

2008.11.15

  杭州地鐵1號線湘湖站工程

坍塌

  安全管理制度缺失

6

2008.11.8

南京地鐵1號線南延線第15標(biāo)段

坍塌

異常荷載

7

2008.07.13

上海地鐵10號線楊浦區(qū)四平路

機(jī)械傷害

  人安全意識差

8

2008.6.26

深圳地鐵3號線

坍塌

降排水

9

2008.6.11

港鐵九龍南線工程

坍塌

地質(zhì)

10

2008.5.30

  南京地鐵二號線大行宮施工區(qū)間

坍塌

  地下水

11

2008.4.20

  沙坪壩區(qū)三峽廣場輕軌施工

坍塌

  地下管線

12

2008.4.1

  深圳市地鐵3號線荷坳段工地

坍塌

  支護(hù)

13

2008.3.22

深圳布吉地鐵3號線

水害

地下水

14

2008.3.18

西安地鐵2號線北大街站

其他傷害

地下管線

15

2008.3.11

上海地鐵4號線宜山路

坍塌

支護(hù)

16

2008.01.31

  廣州地鐵5號線中山八路與南岸路交界處

坍塌

  降排水

17

2008.1.18

  廣州地鐵5號線中山八路與南岸路交界處

坍塌

  施工組織混亂

18

2008.01.17

  廣州地鐵5號線大西盾構(gòu)區(qū)間

第7篇：風(fēng)險評估制度論文范文

[論文摘要]近年來，在財政部指導(dǎo)下，中國注冊會計師協(xié)會一直致力于審計準(zhǔn)則的建設(shè)工作，陸續(xù)制定實施了一系列審計準(zhǔn)則，這對于提升注冊會計師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，促進(jìn)注冊會計師行業(yè)的專業(yè)化發(fā)展，以及服務(wù)于市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)，都起到了積極作用。本文主要介紹了中國審計準(zhǔn)則建設(shè)的情況，以及審計風(fēng)險準(zhǔn)則問題。

過去十多年來，在財政部指導(dǎo)下，中國注冊會計師協(xié)會一直致力于審計準(zhǔn)則的建設(shè)工作，陸續(xù)制定實施了一系列審計準(zhǔn)則，這對于提升注冊會計師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，促進(jìn)注冊會計師行業(yè)的專業(yè)化發(fā)展，以及服務(wù)于市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)，都起到了積極作用。審計準(zhǔn)則作為衡量與保障注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的權(quán)威標(biāo)準(zhǔn)，已得到社會各界的廣泛認(rèn)同。

一、中國審計準(zhǔn)則建設(shè)取得的成就和面臨的挑戰(zhàn)

自注冊會計師制度恢復(fù)重建以來，我國以規(guī)范行業(yè)管理和提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量為目標(biāo)，相繼制定了一系列注冊會計師行業(yè)的規(guī)章制度，并在審計準(zhǔn)則建設(shè)方面取得了明顯的成就。審計準(zhǔn)則建設(shè)以及準(zhǔn)則體系的基本建立，有效地適應(yīng)了注冊會計師執(zhí)業(yè)的需要。審計準(zhǔn)則已經(jīng)成為注冊會計師執(zhí)業(yè)的必備指南，成為衡量注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的依據(jù)，成為理論研究、教學(xué)教材建設(shè)的重要推動力量。同時，還是有關(guān)部門執(zhí)法、判斷注冊會計師執(zhí)業(yè)罪錯的依據(jù)。

盡管審計準(zhǔn)則建設(shè)取得很大成就，但隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展、經(jīng)濟(jì)全球化的加快，以及企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的急速變化，中國審計準(zhǔn)則建設(shè)面臨著許多挑戰(zhàn):

1.行業(yè)面臨的風(fēng)險有日益增大趨勢。管理層財務(wù)舞弊事件頻繁爆發(fā)，如科龍事件等加大了注冊會計師行業(yè)的風(fēng)險，嚴(yán)重?fù)p害了成千上萬投資者的利益，動搖了社會公眾對資本市場和審計有效性的信心。

2.現(xiàn)行審計實務(wù)不能有效應(yīng)對財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。現(xiàn)行審計實務(wù)是建立在傳統(tǒng)審計風(fēng)險模型基礎(chǔ)上，存在很大缺陷。注冊會計師往往不注重從宏觀層面把握財務(wù)報表存在的重大錯報風(fēng)險，而直接實施控制測試和實質(zhì)性測試，容易產(chǎn)生審計失敗。

3.經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求審計準(zhǔn)則國際趨同。經(jīng)濟(jì)全球化促使越來越多的國家打開國門，吸引外資，使經(jīng)濟(jì)的發(fā)展超越了國界。目前，我國與其他國家和地區(qū)的經(jīng)濟(jì)依存度日益提高。在這種情況下，審計準(zhǔn)則國際趨同的要求越來越迫切。

二、以制定審計風(fēng)險準(zhǔn)則為重點，創(chuàng)新審計準(zhǔn)則體系

1.關(guān)于審計準(zhǔn)則的建設(shè)情況。根據(jù)行業(yè)面臨風(fēng)險的特點以及國際審計準(zhǔn)則的新進(jìn)展，我們對我國審計準(zhǔn)則體系中涉及審計風(fēng)險的項目進(jìn)行了研究，并對我國的審計環(huán)境進(jìn)行了深入分析，在借鑒國際審計風(fēng)險準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，以審計風(fēng)險準(zhǔn)則為重點,完善審計準(zhǔn)則。

2.創(chuàng)新審計準(zhǔn)則體系。從目前看，我國注冊會計師承辦業(yè)務(wù)類型較多，其中既有財務(wù)報表審計和審閱、內(nèi)部控制審核等具有鑒證職能的業(yè)務(wù)，又有代編財務(wù)信息、執(zhí)行商定程序、管理咨詢和稅務(wù)咨詢等不具有鑒證職能的業(yè)務(wù)，還有特殊的鑒證業(yè)務(wù)，如司法訴訟中涉及會計、審計、稅務(wù)或其他事項的鑒證業(yè)務(wù)。因此，獨立審計準(zhǔn)則體系已經(jīng)不能完全包容注冊會計師各類業(yè)務(wù)使用的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，需要對此進(jìn)行改進(jìn)。

根據(jù)我國實際情況和國際趨同的需要，新準(zhǔn)則將“中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則體系”改進(jìn)為“中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系”，以適應(yīng)注冊會計師業(yè)務(wù)多元化的需要。執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系應(yīng)當(dāng)涵蓋注冊會計師所有執(zhí)業(yè)領(lǐng)域，包括審計準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則和其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，以及相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則，其中審計準(zhǔn)則是執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的核心內(nèi)容，也是我們國際趨同努力的重點所在。為了便于社會公眾理解，在對外宣傳時，我們將執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則簡稱為“審計準(zhǔn)則”。

3.改進(jìn)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則名稱。由于現(xiàn)行獨立審計準(zhǔn)則體系包含了部分非審計業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，因此，有必要借鑒國際通行做法，將非審計業(yè)務(wù)準(zhǔn)則從獨立審計準(zhǔn)則體系中分離出來，按照其業(yè)務(wù)特性冠以適當(dāng)?shù)拿Q。轉(zhuǎn)

4.完善執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則編號。目前執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則是按時間順序編號的，看起來連續(xù)，但實際上是零亂的，沒有內(nèi)在邏輯。為了克服按時間循序順序編號帶來的弊端，我們擬按照會計科目編號原理進(jìn)行編號。

三、審計風(fēng)險準(zhǔn)則著力解決的問題

審計風(fēng)險準(zhǔn)則進(jìn)一步明確了財務(wù)報表審計的目標(biāo)和基本原則、明確了注冊會計師審計證據(jù)的內(nèi)容、數(shù)量和質(zhì)量以及為獲取審計證據(jù)所實施的審計程序；進(jìn)一步明確了注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險的程序；進(jìn)一步明確了針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的程序。與現(xiàn)行獨立審計準(zhǔn)則相比，審計風(fēng)險準(zhǔn)則著力解決以下幾個問題:

1.要求注冊會計師加強(qiáng)對被審計單位及其環(huán)境的了解。注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施程序，更廣和更深地了解被審計單位及其環(huán)境的各個方面。

2.要求注冊會計師在審計的所有階段都要實施風(fēng)險評估程序。注冊會計師應(yīng)當(dāng)將識別的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系時，實施更為嚴(yán)格的風(fēng)險評估程序，不得不經(jīng)過風(fēng)險評估，直接將風(fēng)險設(shè)定為高水平。

3.要求注冊會計師針對重大的各類交易、賬戶余額、列報和披露實施實質(zhì)性測試。注冊會計師對重大錯報風(fēng)險評估是一種判斷，被審計單位內(nèi)部控制存在固有限制，無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對重大的各類交易、賬戶余額、列報和披露實施實質(zhì)性程序，不得將實質(zhì)性測試只集中在例外事項上。

4.要求注冊會計師將識別、評估和應(yīng)對風(fēng)險的關(guān)鍵程序形成審計工作記錄，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，明確執(zhí)業(yè)責(zé)任。

審計風(fēng)險準(zhǔn)則的出臺，有利于降低審計失敗發(fā)生的概率，增強(qiáng)社會公眾對行業(yè)的信心；有利于嚴(yán)格審計程序，識別、評估和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險；有利于明確審計責(zé)任，實施有效的質(zhì)量控制；有利于促使注冊會計師掌握新知識和新技能，提高整個行業(yè)的專業(yè)水平。

中國審計準(zhǔn)則體系的，標(biāo)志著我國已建立起一套適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，順應(yīng)國際趨同大勢的審計準(zhǔn)則體系。它的與實施，有利于提高注冊會計師行業(yè)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，提升財務(wù)信息質(zhì)量，推動注冊會計師行業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

[1]王澤霞:管理舞弊導(dǎo)向．審計研究，2004.5

第8篇：風(fēng)險評估制度論文范文

【關(guān)鍵詞】高校；基建財務(wù)；內(nèi)部控制指標(biāo)體系

Abstract:This paper aims at the establishment of infrastructure financial internal control system in universities,and finally sets up a rounded system,which covers the five factors stated in the COSO Report,also shoots from the targets of such internal control.Therefore,this system can provide information for universities’infrastructure financial internal control to achieve the above targets.

Key words:universities；capital construction financial；Internal control index system

一、高校基建財務(wù)內(nèi)部控制指標(biāo)體系的設(shè)置目標(biāo)

在實際的高?；ㄘ攧?wù)內(nèi)部控制工作中，對基建財務(wù)進(jìn)行內(nèi)部控制，必須有一套與基建財務(wù)密切相關(guān)且相互適應(yīng)的內(nèi)部控制指標(biāo)體系。這一指標(biāo)體系不僅要為高校自我評估和改進(jìn)基建財務(wù)內(nèi)部控制提供依據(jù)，還應(yīng)為高校內(nèi)部與基建財務(wù)工作相關(guān)的各部門提供其相互協(xié)作和相互監(jiān)督的統(tǒng)一的基礎(chǔ)。因此，參照COSO內(nèi)部控制綜合框架公告，要設(shè)置一套內(nèi)涵與外延統(tǒng)一、可操作性強(qiáng)的高?；ㄘ攧?wù)內(nèi)部控制指標(biāo)體系，必須以實現(xiàn)下列目標(biāo)為前提。

1.總體目標(biāo)――健全基建財務(wù)管理體制，完善基建財務(wù)內(nèi)部控制制度，建成完整的高?；ㄘ攧?wù)內(nèi)部控制體系。

2.經(jīng)營性目標(biāo)――有效管理高校國有資產(chǎn)，實現(xiàn)高校基建項目的保值增值，控制高校經(jīng)濟(jì)犯罪，以提高基建項目的建設(shè)與使用效率。

3.財務(wù)報告目標(biāo)――提供關(guān)于基建項目的準(zhǔn)確、可靠的財務(wù)報告，防止會計信息失真。

4.遵循性目標(biāo)――高校基建財務(wù)內(nèi)部控制指標(biāo)體系的設(shè)立應(yīng)以遵循相關(guān)的法律法規(guī)為目標(biāo)，確保其合法性。

二、高校基建財務(wù)內(nèi)部控制指標(biāo)體系構(gòu)成

在高校的實際應(yīng)用中，設(shè)置基建財務(wù)內(nèi)部控制指標(biāo)體系的總體思路是：借鑒內(nèi)部控制理論，參考財務(wù)內(nèi)部控制范例，依據(jù)COSO《內(nèi)部控制整體框架》及我國的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，結(jié)合高校基建項目運(yùn)營過程中的各個核心控制點和控制環(huán)節(jié)，從而設(shè)計出完整的基建財務(wù)內(nèi)部控制指標(biāo)體系，并且定期進(jìn)行評價，根據(jù)基建業(yè)務(wù)變化進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

本文依據(jù)上述思路，將高?；ㄘ攧?wù)內(nèi)部控制指標(biāo)體系劃分為控制環(huán)境、風(fēng)險評估與管理、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五個部分。

1.營造良好的控制環(huán)境

任何一所高校的基建財務(wù)管理都處于一定的控制環(huán)境之中，這里所說的控制環(huán)境，是指對高?；椖考捌湄攧?wù)管理等具有重要影響的因素的總稱?？刂骗h(huán)境的優(yōu)劣直接影響基建財務(wù)內(nèi)部控制的實行及其效果，可以增強(qiáng)或者削弱此類內(nèi)部控制的有效性。對于良好控制環(huán)境的營造主要從以下五個方面入手：1）優(yōu)化高校組織結(jié)構(gòu)，明確權(quán)責(zé)分配；2）加大基建財務(wù)內(nèi)部控制重要性的宣傳力度，普及內(nèi)控意識和風(fēng)險意識；3）重視基建財務(wù)員工的專業(yè)技能培訓(xùn)；4）培育并大力發(fā)揚(yáng)具有特色的高校文化；5）創(chuàng)新、完善基建財務(wù)管理理念及方式。

2.構(gòu)建完善的風(fēng)險管理與評估系統(tǒng)

每個高校都面臨來自內(nèi)部和外部的風(fēng)險，對其必須進(jìn)行科學(xué)的管理與評估。鑒于市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)、法規(guī)、基建項目經(jīng)營狀況等不斷發(fā)生變化，需要建立一個有效地識別和應(yīng)對與這些變化相關(guān)的風(fēng)險的系統(tǒng)。而這一評估系統(tǒng)應(yīng)包括風(fēng)險評估的目標(biāo)，風(fēng)險的識別與分析，風(fēng)險的應(yīng)對與防范。以期減少甚至避免由于基建項目內(nèi)部控制而可能發(fā)生的各種風(fēng)險。

3.控制活動

控制活動是確保高校管理層的相關(guān)指示得以執(zhí)行的政策和程序，有助于實現(xiàn)高校基建財務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)。在高?；ㄘ攧?wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建中，控制活動應(yīng)包括預(yù)算控制、授權(quán)控制、實物、資金等財產(chǎn)控制、項目組織規(guī)劃控制、會計信息控制以及文件、規(guī)章、制度控制六個方面。

4.信息與溝通

高?；ㄘ攧?wù)內(nèi)部控制指標(biāo)體系中的信息與溝通，就是基建財務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)信息在某個時段以某種形式被識別、獲得和溝通，以促使員工履行自己的職責(zé)。

能夠貫穿整個基建財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效的溝通必須包括下述內(nèi)容：

（1）先進(jìn)的信息溝通渠道――利用高校信息平臺，將與基建業(yè)務(wù)相關(guān)的各部門數(shù)據(jù)信息進(jìn)行整合，實現(xiàn)項目資產(chǎn)、基建財務(wù)管理等信息資源的有效傳遞與溝通，在高校內(nèi)部形成一個先進(jìn)的信息溝通渠道。

（2）合理高效的溝通方式――堅持以人為本，實行科學(xué)化、組織化的溝通方式，建立科學(xué)合理、公開透明的信息溝通披露機(jī)制。

（3）高質(zhì)量的信息――通過建立先進(jìn)的信息溝通渠道，運(yùn)用合理高效的溝通方式，高?？梢垣@得具有準(zhǔn)確性、全面性、科學(xué)性等特性的高質(zhì)量的信息，為基建財務(wù)內(nèi)部控制提供信息保障。

5.監(jiān)督

對高校基建財務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督能夠保證基建財務(wù)內(nèi)部控制的健康有序運(yùn)行，是確?；ㄘ攧?wù)內(nèi)部控制體系設(shè)置是否嚴(yán)密及能否有效執(zhí)行、能否防范和有效處理可能出現(xiàn)的舞弊現(xiàn)象的重要手段。高校在基建財務(wù)內(nèi)部控制地的過程中，必須加強(qiáng)基建財務(wù)內(nèi)部審計的獨立性，強(qiáng)化內(nèi)審及其他監(jiān)督人員專業(yè)素養(yǎng)和道德修養(yǎng)，同時，也應(yīng)積極發(fā)揮外部審計的作用。以確保內(nèi)外部審計相互監(jiān)督。

三、小結(jié)

高校內(nèi)部財務(wù)控制能否有效開展，在很大程度上直接影響著單位基建項目的工作績效和項目目標(biāo)的實現(xiàn)。只有構(gòu)建科學(xué)、合理的基建財務(wù)內(nèi)部控制指標(biāo)體系，才有進(jìn)行行之有效的基建財務(wù)內(nèi)部控制。本文初步設(shè)置了高?；ㄘ攧?wù)內(nèi)部控制指標(biāo)，但仍需多次檢測與修正才能保證其科學(xué)性、合理性。因此，在后續(xù)的研究中，本文將結(jié)合案例分析對該指標(biāo)構(gòu)成進(jìn)行檢測，發(fā)現(xiàn)其不足；并將邀請專家并借助相關(guān)數(shù)學(xué)工具，對指標(biāo)體系的效度和信度進(jìn)行量化測評，以剔除效度和信度較低的指標(biāo)，增補(bǔ)專家和實踐工作者建議的指標(biāo)，以期最終形成一套科學(xué)合理的高校基建財務(wù)內(nèi)部控制指標(biāo)體系。

參考文獻(xiàn)：

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[2]王會杰.論內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)體系框架的建立[J].工業(yè)審計與會計,2009(3):34-37.

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第9篇：風(fēng)險評估制度論文范文

 

 一、引言 

 

 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趶浹a(bǔ)日益擴(kuò)大的審計期望差距的社會因素中應(yīng)運(yùn)而生。其中包括社會因素和經(jīng)濟(jì)因素．從社會因數(shù)來說審計是滿足社會需求的滿足而產(chǎn)生的,但始終和社會需求存在審計期望差距．一方面是人民對審計成果的依賴加大，借以做正確的決策和判斷．另一方面對審計信息的時效性和誠信度提出了越來越高的要求．伴隨著人民違權(quán)意識的增長以及審計人員分析面的不周全，容易使審計人員掉進(jìn)＂審計陷阱＂，或者是其錯誤確定審計重點和審計風(fēng)險失控．于是，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趶浹a(bǔ)日益擴(kuò)大的審計期望差距的社會因素中應(yīng)運(yùn)而生。 

 新審計風(fēng)險模型為：審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險，正式引入了“重大錯報風(fēng)險”的概念。重大錯報風(fēng)險，是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。這不僅僅是簡單的將固有風(fēng)險和控制風(fēng)險并成為重大錯報風(fēng)險，而是重大的實質(zhì)性的改進(jìn)。新準(zhǔn)則啟用新審計風(fēng)險模型，要求注冊會計師在設(shè)計和實施審計測試前必須適當(dāng)?shù)卦u估重大錯報風(fēng)險，而不能未評估重大錯報風(fēng)險就盲目進(jìn)行審計測試；也不能象以往那樣所謂穩(wěn)妥地簡單設(shè)定重大錯報風(fēng)險為最高水平而直接實施更廣泛的實質(zhì)性測試，因為不弄清楚重大錯報風(fēng)險可能發(fā)生在哪些交易、賬戶和列報與披露的哪些認(rèn)定上就一味實施實質(zhì)性程序，難以查出重大錯報，造成有限審計資源的浪費。與以往的制度基礎(chǔ)審計相比，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫺哂衅渥陨淼膬?yōu)越性。 

 

 二、新審計風(fēng)險模型的優(yōu)越性 

 

 （一）明確規(guī)定審計工作以評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險作為新的起點和導(dǎo)向。明確將審計風(fēng)險劃分為兩部分：審計風(fēng)險和客戶風(fēng)險?？蛻麸L(fēng)險，即客戶財務(wù)報表審計前存在重大錯報的可能性，均為被審計單位所造成和掌握，審計人員只能評估，不能掌握。審計工作以評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險作為新的起點和導(dǎo)向，抓住了審計工作的本質(zhì)，而且與現(xiàn)行審計目標(biāo)責(zé)任定位緊緊相扣，有利于履行審計責(zé)任，實現(xiàn)審計目標(biāo)，將審計視野由以往關(guān)注內(nèi)部控制和具體認(rèn)定層次的風(fēng)險擴(kuò)大到企業(yè)環(huán)境、發(fā)展戰(zhàn)略、歷史沿革、公司治理結(jié)構(gòu)等宏觀方面。 

 （二）使審計人員從宏觀層面上全面了解企業(yè)及其環(huán)境。將客戶置于一個大的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，運(yùn)用立體觀察的理論來判定影響企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的因素。從企業(yè)所處的商業(yè)環(huán)境、條件到經(jīng)營方式和管理機(jī)制等構(gòu)成控制因素的內(nèi)外部各個方面來分析評估審計的風(fēng)險水平，掌握可能存在的重大風(fēng)險，克服缺乏全面性的視角而導(dǎo)致的審計風(fēng)險。包括企業(yè)所處行業(yè)的特征；企業(yè)的特征；企業(yè)所從事和可能從事的各戰(zhàn)略經(jīng)營領(lǐng)域的成功關(guān)鍵是什么，發(fā)展速度如何，資金利潤率是多少，為建立戰(zhàn)略優(yōu)勢所需要的最佳經(jīng)濟(jì)規(guī)模是多少，平均投資額是多少；企業(yè)所從事和可能從事的各戰(zhàn)略經(jīng)營領(lǐng)域中，成本居于何戰(zhàn)略地位，行業(yè)的平均和先進(jìn)水平是什么；企業(yè)的籌資環(huán)境特征，包括供求形勢、籌資條件、行業(yè)與融資機(jī)構(gòu)的一般關(guān)系以及同行業(yè)競爭者的籌資能力和財政實力；同行業(yè)競爭者資金籌措與運(yùn)用效果，包括資金效益性、資金流動性、資金安全性。 

 （三）有助于引導(dǎo)注冊會計師時刻緊緊圍繞評估上有無重大錯報風(fēng)險來設(shè)計和執(zhí)行程序。注冊會計師首先花大力氣去識別和評估重大錯報風(fēng)險，以對認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險的相關(guān)評估結(jié)果為基礎(chǔ)，并考慮既定的審計風(fēng)險水平，來確定可接受的檢查風(fēng)險水平，再據(jù)此計劃實施和執(zhí)行，可以提高效率少走彎路。在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成反向關(guān)系。評估的重大錯報風(fēng)險越高，可接受檢查風(fēng)險越低；評估的重大錯報風(fēng)險越低，可接受檢查風(fēng)險越高。檢查風(fēng)險取決于實質(zhì)性程序設(shè)計和執(zhí)行的有效性。 

 （四）新的風(fēng)險審計比較傳統(tǒng)的審計方式具有更大的靈活性、伸展性。新的審計風(fēng)險可以根據(jù)客戶的具體情況靈活地提供服務(wù)范圍和內(nèi)容。對于中小的事務(wù)所而言，自身可能無法進(jìn)行有效的風(fēng)險分析，通過現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，則可以獲得風(fēng)險評估方面的增值服務(wù)。對于中小企業(yè)而言，自身可能無法進(jìn)行有效的風(fēng)險分析，通過現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，則可以獲得風(fēng)險評估方面的增值服務(wù)。新的審計模式是可擴(kuò)充式的，它可以幫助審計師更好的了解中小企業(yè)的需求。所以無論中小企業(yè)還是中小事務(wù)所都可以儉省審計成本,進(jìn)而能夠起到保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量和明確職業(yè)責(zé)任。 

 （五）風(fēng)險評估以分析性復(fù)核為中心。盡管風(fēng)險評估包括檢查、調(diào)查、詢問、穿行測試等多種審計取證手法，但核心是分析性復(fù)核的運(yùn)用，傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽τ谛畔⒌脑偌庸ぶ匾暢潭炔粔?，分析性?fù)核主要運(yùn)用在報表分析上，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕苑治鰹橹行?，分析性?fù)核成為最重要的程序，為了適應(yīng)分析性復(fù)核功能擴(kuò)大的要求，分析性復(fù)核開始走向多樣化，不再是只對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，也對非財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析；分析工具充分借鑒現(xiàn)代管理方法，將管理方法運(yùn)用到分析性程序中去。新的審計風(fēng)險模型將審計人員能夠把工作重點集中在財務(wù)報表出現(xiàn)錯報的高度風(fēng)險領(lǐng)域，同時將風(fēng)險評估與審計程序緊緊聯(lián)系起來，從而有利于提高審計質(zhì)量，增強(qiáng)公眾對已審財務(wù)報表的信心，也有利于保護(hù)公眾的利益。然而，由于我國市場經(jīng)濟(jì)水平不高，會計、審計人員素質(zhì)偏低等問題，使得新的風(fēng)險模型的應(yīng)用面臨很多挑戰(zhàn)。 

 

 三、施審計風(fēng)險模型面臨的問題 

 

 （一）事務(wù)所缺乏正確評估重大錯報風(fēng)險的客觀條件和一些主觀條件。評估被審計單位重大錯報風(fēng)險要求對企業(yè)的業(yè)務(wù)、市場狀況、管理層，甚至企業(yè)所處行業(yè)整體的經(jīng)營狀況和市場狀況等因素都要有比較清楚的了解。而我國會計師事務(wù)所90%以上的業(yè)務(wù)是審計業(yè)務(wù)和會計業(yè)務(wù)，沒有經(jīng)濟(jì)方面、法律方面等多元化的背景。他們不了解企業(yè)的經(jīng)營狀況、不了解整個行業(yè)，數(shù)據(jù)積累嚴(yán)重不足。這可以說是實施新審計風(fēng)險模型的最大障礙。目前，我國現(xiàn)行的審計方式存在兩個較明顯的問題。一是對被審計對象在一定時期的經(jīng)濟(jì)活動重在進(jìn)行事后審計，這種審計方式所產(chǎn)生的審計結(jié)果，對經(jīng)濟(jì)活動過程缺乏及時、有效監(jiān)督，不能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動的健康運(yùn)行，也不能真正發(fā)揮審計的職能作用。二是現(xiàn)行審計活動所運(yùn)用的方式，主要憑借經(jīng)驗進(jìn)行分析判斷，這勢必影響到審計信息的準(zhǔn)確性。 

 （二）注冊會計師具體執(zhí)行實務(wù)時與審計準(zhǔn)則存在重大差距。注冊會計師存在一個非常嚴(yán)重的問題，就是不能從整體上掌握和執(zhí)行審計準(zhǔn)則，相當(dāng)部分的審計項目僅停留在做表面文章上，審計工作底稿不是框架不全就是空架子，好點的雖然有具體內(nèi)容但欠全面，或不規(guī)范經(jīng)不起推敲，存在為節(jié)省工作時間和成本而省略或減少必要風(fēng)險評估程序的現(xiàn)象，離審計準(zhǔn)則的要求尚有很大差距，不能體現(xiàn)審計精神的實質(zhì)。這些問題都反映出一些注冊會計師不能正確理解和執(zhí)行審計準(zhǔn)則的問題。因此，要想現(xiàn)在能全面實施新審計風(fēng)險模型還有不少的困難。 

 （三）審計人員整體素質(zhì)偏低或無法滿足風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬓枰徲嬛泻艽笠徊糠种髁徲嬋藛T沒有取得注冊會計師資格認(rèn)證，水平較低。同時，雖然我國注冊會計師一般專業(yè)知識比較扎實，但綜合素質(zhì)不高，沒有在執(zhí)業(yè)實踐中積累到足夠的專業(yè)經(jīng)驗，難以形成相當(dāng)程序的職業(yè)判斷。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕笤趯徲嫽顒拥母鱾€階段都保持高度的專業(yè)警惕，隨時發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險點，并匯總?cè)腼L(fēng)險評估；同時，要求審計人員根據(jù)客戶的具體情況為不同的被審計單位設(shè)計個性化審計方案。而我國的審計人員目前只能勝任制度導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｐ拖乱?guī)范式流水化作業(yè)，不能應(yīng)用新的審計風(fēng)險模型，從而使新的審計風(fēng)險模型的運(yùn)用存在一定難度。如何充分發(fā)揮教育審計工作在加強(qiáng)內(nèi)部管理、規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序、防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險、提高教育經(jīng)費使用效益、推進(jìn)廉政建設(shè)等方面的作用，是我們面臨的一個很大的理論和實際課題。 

 （四）過高的審計成本使會計師事務(wù)所難以承受。對重大錯報風(fēng)險的評估需要高級審計人員的參加，加大了人力資本和物力資本的投入，無疑會加大審計成本。同時審計時間的延長，審計范圍的擴(kuò)大也存在不可忽視的潛在成本。在審計計劃階段和執(zhí)行控制測試階段，注冊會計師關(guān)注的范圍擴(kuò)大，程度加深，必然導(dǎo)致工作時間和審計成本的增加，在會計市場競爭激烈的情況下，成本的增加往往不可能過渡到收費的同步增加。而我國目前審計市場的最大問題就是競爭激烈導(dǎo)致很多事務(wù)所為了贏得客戶而拼命降低審計收費，進(jìn)而努力壓縮審計成本，在一定程度上減少審計程序。這種現(xiàn)實情況使得風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤@種成本的模式會在現(xiàn)階段的中國缺乏生存的土壤。 

 

 四、結(jié)束語 

 

 綜上所述， 現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛橹贫然A(chǔ)審計的完善和發(fā)展， 是現(xiàn)代職業(yè)審計的必然發(fā)展趨勢，但現(xiàn)在還不適宜成為我國審計業(yè)務(wù)的主導(dǎo)模型，其尚處于探索階段， 在實踐中， 尚無完整的模式可參照執(zhí)行， 即使將來有關(guān)現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷臏?zhǔn)則出臺后， 也需要在實踐中不斷完善。因此， 注冊會計師在現(xiàn)階段， 應(yīng)首先接受現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷睦砟睿趫?zhí)業(yè)過程中， 將風(fēng)險評估貫穿審計的全過程， 不斷探索現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷姆椒ǎ?nbsp;以將審計風(fēng)險降低到最低可接受水平， 提高注冊會計師的執(zhí)業(yè)水平。 

 

參考文獻(xiàn) 

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