高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠精選(九篇)

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第1篇：高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠范文

論文關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè),企業(yè)年金制度,年金基金,稅收優(yōu)惠

企業(yè)年金概述

1.1企業(yè)年金的涵義

企業(yè)年金，是指在政府強(qiáng)制實(shí)施的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度之外，在國(guó)家政策的指導(dǎo)下，企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力和經(jīng)濟(jì)狀況而建立的，旨在為本企業(yè)職工提供一定程度退休收入保障的制度。

1.2高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定

高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定須同時(shí)滿足6個(gè)條件：（1）企業(yè)近三年內(nèi)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，或通過(guò)5年以上的獨(dú)占許可方式，對(duì)其主要產(chǎn)品的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；（2）產(chǎn)品屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；（3）具有大專以上學(xué)歷的職工占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；（4）企業(yè)持續(xù)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合一定要求；（5）高新技術(shù)產(chǎn)品收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；（6）企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長(zhǎng)性等指標(biāo)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的要求。

1.3高新技術(shù)企業(yè)推行企業(yè)年金制度的重要意義

推行企業(yè)年金制度，讓所有高新技術(shù)企業(yè)及其員工，從技術(shù)研發(fā)人員到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理人員都能享受到好處。因此，建立企業(yè)年金制度將有助于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，引導(dǎo)高新技術(shù)企業(yè)做大做強(qiáng)。

一方面，企業(yè)年金可以提高職工退休后的養(yǎng)老待遇，縮小企業(yè)與機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老水平的差距；另一方面，企業(yè)年金作為員工福利保障的重要組成部分，通過(guò)它的延期支付方式，對(duì)企業(yè)員工可起到長(zhǎng)效的激勵(lì)作用，可進(jìn)一步提高員工忠誠(chéng)度，降低員工離職率。

2當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)年金發(fā)展現(xiàn)狀

近年來(lái)，我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力和綜合實(shí)力不斷增強(qiáng)，各個(gè)企業(yè)進(jìn)一步堅(jiān)持以人為本的管理理念，致力于人力資源開發(fā)建設(shè)，吸引了眾多的優(yōu)秀人才，逐步建立起一支高素質(zhì)的經(jīng)營(yíng)管理人才和高技術(shù)員工隊(duì)伍。同時(shí)通過(guò)人事制度改革和管理機(jī)制的創(chuàng)新，建立起了更加系統(tǒng)的、完善的薪酬福利制度，特別是企業(yè)年金制度的推行，對(duì)我國(guó)養(yǎng)老保障體系起到了更好的補(bǔ)充作用。

早在2001年，北京市勞動(dòng)和社會(huì)保障局、北京市財(cái)政局、北京市國(guó)家稅務(wù)局、北京市地方稅務(wù)局和中關(guān)村科技園區(qū)管理委員會(huì)就聯(lián)合了《中關(guān)村科技園區(qū)高新技術(shù)企業(yè)建立企業(yè)年金制度試行辦法》。這一舉措，不僅深化了北京市養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的改革，為中關(guān)村科技園區(qū)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了良好環(huán)境，而且也標(biāo)志著中國(guó)高新技術(shù)企業(yè)年金制度的建立開始步入法制化建設(shè)，也為以后企業(yè)年金的立法做出了有效的嘗試和示范，對(duì)中國(guó)企業(yè)年金制度的發(fā)展起到了巨大的推動(dòng)作用。隨后，各大企業(yè)也意識(shí)到了建立企業(yè)年金制度的好處，爭(zhēng)相推行自己的企業(yè)年金計(jì)劃。

2007年，作為一家極富創(chuàng)新的國(guó)際化高科技公司，聯(lián)想集團(tuán)宣布啟動(dòng)企業(yè)年金計(jì)劃。據(jù)悉，聯(lián)想集團(tuán)年金計(jì)劃的首批資金規(guī)模為5000萬(wàn)元，今后逐年進(jìn)入年金賬戶的資金約為2000萬(wàn)元。無(wú)獨(dú)有偶，蘇州高新技術(shù)集團(tuán)的相關(guān)負(fù)責(zé)人也表示：“實(shí)行企業(yè)年金制度完全可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)、職工和社會(huì)的‘多贏’”。一方面，能提升企業(yè)職工的工作積極性，使其對(duì)企業(yè)更有歸屬感；另一方面，也有利于構(gòu)建和諧企業(yè)文化，增強(qiáng)企業(yè)凝聚力，對(duì)企業(yè)“招賢納才”也更有“說(shuō)服力”。同時(shí)，企業(yè)作為委托人，把企業(yè)年金基金交由經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定的法人機(jī)構(gòu)來(lái)管理，讓其保值、升值，也可以增加社會(huì)財(cái)富總量。

3我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)年金制度的特點(diǎn)

3.1數(shù)量少，步伐快

目前，我國(guó)實(shí)施年金制度的企業(yè)，多為大型企業(yè)或國(guó)有壟斷企業(yè)，而高新技術(shù)企業(yè)卻為數(shù)寥寥。但是，由于我國(guó)企業(yè)年金發(fā)展較快，而企業(yè)年金制度又對(duì)人才引進(jìn)又有巨大的吸引力，所以，高新技術(shù)企業(yè)建立年金制度勢(shì)在必行，而且其步伐也要明顯快于一般企業(yè)。

3.2繳費(fèi)模式多樣化

根據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》，企業(yè)可根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)狀況和支付能力，自主建立企業(yè)年金制度，費(fèi)用由企業(yè)和職工個(gè)人共同承擔(dān)。員工個(gè)人繳費(fèi)部分，可以由企業(yè)從員工個(gè)人工資中代扣代繳。我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)在劃分和分類上本來(lái)就有差別，所以各個(gè)地區(qū)高新技術(shù)企業(yè)年金的繳費(fèi)方式略有不同，有些簡(jiǎn)單地按工資比例繳費(fèi)，有些則根據(jù)員工對(duì)企業(yè)的貢獻(xiàn)設(shè)定繳費(fèi)比例等等。而在實(shí)際運(yùn)作中，由于高新技術(shù)企業(yè)員工的貢獻(xiàn)和收入一般差距比較大，企業(yè)可以根據(jù)職工對(duì)企業(yè)的貢獻(xiàn)度大小，分別制定不同的繳費(fèi)系數(shù)并適時(shí)調(diào)整，以起到有效的激勵(lì)作用。

另外，為鼓勵(lì)我國(guó)高新技術(shù)發(fā)展，《中關(guān)村科技園區(qū)高新技術(shù)企業(yè)建立年金制度試行辦法》規(guī)定企業(yè)因經(jīng)濟(jì)效益的影響，無(wú)力繳費(fèi)時(shí)，可暫時(shí)中止繳費(fèi)，待經(jīng)濟(jì)效益好轉(zhuǎn)后再繼續(xù)繳費(fèi)。

3.3市場(chǎng)化運(yùn)作模式

根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)自身的特點(diǎn)，企業(yè)年金的運(yùn)作需要高度的技術(shù)化、充分的市場(chǎng)化環(huán)境和競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。因此，企業(yè)必須選擇有效的企業(yè)年金運(yùn)作模式，這樣才可以保證高新技術(shù)人員收入的穩(wěn)定性，對(duì)市場(chǎng)化運(yùn)作機(jī)制和市場(chǎng)運(yùn)作載體的看重，是高新技術(shù)企業(yè)年金的目標(biāo)。企業(yè)年金，只有進(jìn)入資本市場(chǎng)才能實(shí)現(xiàn)保值增值，才能保障員工退休后的生活。

但是，由于我國(guó)資本市場(chǎng)尚不成熟，企業(yè)年金基金在投資過(guò)程中，必須注意多樣化投資，以分散其風(fēng)險(xiǎn)。

4對(duì)于我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)建立年金制度的若干建議

為促進(jìn)我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)年金制度的發(fā)展，根據(jù)年金制度在我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)中發(fā)展現(xiàn)狀及其特點(diǎn)，現(xiàn)提出以下建議：

4.1適當(dāng)加大企業(yè)年金計(jì)劃的稅收優(yōu)惠幅度

盡管企業(yè)年金制度的建立是企業(yè)的自愿行為，但是，政府的稅收優(yōu)惠幅度對(duì)企業(yè)年金制度的發(fā)展有著重要影響。我國(guó)企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠，只是針對(duì)企業(yè)，而對(duì)職工個(gè)人繳費(fèi)則沒(méi)有優(yōu)惠。我國(guó)企業(yè)年金計(jì)劃包括三個(gè)繳稅環(huán)節(jié)：

①企業(yè)和職工向企業(yè)年金基金繳費(fèi)；

②企業(yè)和職工獲得企業(yè)年金基金投資收益；

③企業(yè)職工退休后，從企業(yè)年金基金中領(lǐng)取養(yǎng)老金。

目前，政府的稅收政策允許企業(yè)和職工，從其向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的所得稅中扣除企業(yè)年金基金的繳費(fèi)，同時(shí)對(duì)企業(yè)年金基金的投資收入也可免稅，只對(duì)職工退休后取得的養(yǎng)老金征收一定稅額。也就是說(shuō)，前兩個(gè)環(huán)節(jié)免稅，對(duì)第三個(gè)環(huán)節(jié)征稅，這其實(shí)是一種“稅收遞延"政策。事實(shí)上，只有企業(yè)才能享受稅收優(yōu)惠，而職工并不能享受到這種優(yōu)惠。作為國(guó)家重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的對(duì)象，高新技術(shù)企業(yè)能否通過(guò)建立企業(yè)年金制度來(lái)吸引人才、增強(qiáng)企業(yè)凝聚力和創(chuàng)造力，不僅僅取決于企業(yè)，還要看職工有沒(méi)有這種需求，或者說(shuō)愿不愿意參加這項(xiàng)計(jì)劃。如果國(guó)家能夠制定加大企業(yè)年金計(jì)劃稅收優(yōu)惠幅度的相關(guān)法律法規(guī)，使企業(yè)和職工能同時(shí)享受到稅收優(yōu)惠，這將會(huì)大大推動(dòng)高新技術(shù)企業(yè)建立企業(yè)年金制度的步伐。

4.2慎重選擇企業(yè)年金受托人

企業(yè)年金受托人，是指受托管理企業(yè)年金基金的企業(yè)年金理事會(huì)或符合國(guó)家規(guī)定的養(yǎng)老金管理公司等法人受托機(jī)構(gòu)。事實(shí)上，年金受托人就好比企業(yè)年金基金的一個(gè)大管家。為企業(yè)年金選擇一個(gè)制度科學(xué)完善、經(jīng)驗(yàn)豐富的大管家，一方面可以保證企業(yè)年金計(jì)劃的順利運(yùn)行，有利于對(duì)企業(yè)年金基金實(shí)行規(guī)范化管理。另一方面也可以大大簡(jiǎn)化企業(yè)內(nèi)部相關(guān)負(fù)責(zé)人工作，提高對(duì)職工的服務(wù)水平。

那么，怎樣選擇合適的受托人呢？企業(yè)需要充分考慮受托人的綜合實(shí)力和年金業(yè)務(wù)能力。具體而言，主要考慮費(fèi)用高低，受托人經(jīng)驗(yàn)水平如何，是否有完善的風(fēng)險(xiǎn)控制措施等。在費(fèi)用方面，基本成本的考慮，受托管理費(fèi)和受托人對(duì)企業(yè)年金收取的其他費(fèi)用是選擇受托人首先要考慮的問(wèn)題；在經(jīng)驗(yàn)水平方面，要看其設(shè)計(jì)企業(yè)年金方案的經(jīng)驗(yàn)和水平，對(duì)企業(yè)年金政策法規(guī)的掌握程度和實(shí)際操作能力；在風(fēng)險(xiǎn)控制方面，要注意受托公司投資策略設(shè)計(jì)能力，即是否有具體的投資風(fēng)險(xiǎn)控制措施，這些措施是否具有可操作性等。

作為中國(guó)高新技術(shù)企業(yè)的代表，中國(guó)高新投資集團(tuán)在選擇企業(yè)年金受托人的過(guò)程中，對(duì)受托人在公司實(shí)力、市場(chǎng)認(rèn)可度、管理經(jīng)驗(yàn)、服務(wù)能力等多方面都進(jìn)行了嚴(yán)格考察和評(píng)估。最后經(jīng)企業(yè)表決后，才確定太平養(yǎng)老作為其年金基金受托人。中國(guó)高新投資集團(tuán)選擇企業(yè)年金受托人的考察標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)疑為高新企業(yè)提供了一個(gè)模板。

4.3拓展企業(yè)年金基金投資渠道

企業(yè)年金基金的保值增值，直接關(guān)系到企業(yè)及其職工的切身利益。企業(yè)年金運(yùn)營(yíng)的好，有助于減輕企業(yè)與個(gè)人的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力；有助于加快社會(huì)保險(xiǎn)基金的積累；有助于提高未來(lái)養(yǎng)老金給付標(biāo)準(zhǔn)。反之，企業(yè)將面臨著巨大的養(yǎng)老金償付壓力，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，必然處處受到資金方面的牽制，致使企業(yè)缺乏活力。因此，企業(yè)年金基金投資必須在堅(jiān)持“安全性、流動(dòng)性、收益性”三大原則的基礎(chǔ)上，擴(kuò)大投資渠道，選擇最佳投資組合，確保年金基金的保值增值。

在企業(yè)年金基金投資渠道選擇方面，將企業(yè)年金投資于國(guó)債和存入銀行，雖然在安全性上有充分保障，但其收益卻得不到保障。國(guó)外養(yǎng)老金投資運(yùn)營(yíng)的實(shí)踐表明，股票或其他權(quán)益證券的增值能力明顯高于國(guó)債或銀行存款，但是股票和其他權(quán)益證券的風(fēng)險(xiǎn)要遠(yuǎn)高于國(guó)債和銀行存款。為此，如果能將年金基金投資于各種金融工具的比例進(jìn)行嚴(yán)格限制，按照高風(fēng)險(xiǎn)工具比例小，低風(fēng)險(xiǎn)工具比例高的原則，就可以實(shí)現(xiàn)投資風(fēng)險(xiǎn)分散的效果。但是，由于當(dāng)前我國(guó)的資本市場(chǎng)并不完善，各方面的政策法規(guī)也不健全，年金進(jìn)入資本市場(chǎng)同樣面臨各種風(fēng)險(xiǎn)。因此，政府應(yīng)盡可能采取措施降低和分散各方面的風(fēng)險(xiǎn)，具體可以放開企業(yè)年金基金的投資渠道，逐步實(shí)現(xiàn)投資渠道多元化。我們相信，只要合理運(yùn)用各種投資工具，就能有效規(guī)避企業(yè)年金進(jìn)入資本市場(chǎng)的投資風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)年金基金的保值增值。

4.4改革對(duì)企業(yè)年金的監(jiān)管

我國(guó)企業(yè)年金的管理機(jī)構(gòu)主要是社會(huì)保險(xiǎn)的管理機(jī)構(gòu)，它只接受來(lái)自政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)的單一監(jiān)管，其賬戶管理、投資管理、基金資產(chǎn)的保管都基本上采用自我管理模式，這樣不利于公平競(jìng)爭(zhēng)、不利于降低企業(yè)年金管理成本、不利于建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，影響基金安全性和投資收益性，從而很難保障基金的保值與增值。改革現(xiàn)行年金監(jiān)管制度勢(shì)在必行，對(duì)企業(yè)年金監(jiān)管的改革主要是對(duì)投資監(jiān)管和信息披露監(jiān)管的改革。

（1）投資監(jiān)管

目前我國(guó)實(shí)行的年金基金監(jiān)管政策限制了投資工具選擇的范圍，年金基金不能投資于衍生金融工具和國(guó)際證券，使得通過(guò)分散投資來(lái)消除非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)變得十分困難。

由于投資范圍受到嚴(yán)格限制，很多投資者可能選擇類似的投資組合策略，從而導(dǎo)致一種趨同效應(yīng)的產(chǎn)生，這反而會(huì)加大投資的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)這一問(wèn)題，我們可以采取如下措施：一是只對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)投資工具投資比例進(jìn)行限制，取消對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)投資工具投資比例的限制；二是提供更多可供選擇的投資組合策略；三是適當(dāng)放寬對(duì)年金投資于金融工具的限制。

（2）信息披露監(jiān)管

由于市場(chǎng)要素存在外部性、信息不對(duì)稱、報(bào)酬遞增等情況，市場(chǎng)機(jī)制不再是完全有效的。因此，企業(yè)年金的受托人、賬戶管理人、投資管理人和托管人必須定期向企業(yè)年金受益人進(jìn)行信息披露，年金收益人與受托人之間的信息不對(duì)稱很可能給違規(guī)操作和幕后交易留下較大空間，而充分的信息披露機(jī)制則能使企業(yè)年金管理者和受益人獲得充分的信息，減少因信息不對(duì)稱而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)和損失。作為企業(yè)年金的受益人，職工有權(quán)利知道年金投資運(yùn)營(yíng)的全部信息，受托機(jī)構(gòu)不得向企業(yè)和職工提供虛假信息。

雖然高新技術(shù)企業(yè)年金也采用基于信托模式的市場(chǎng)化運(yùn)作，但對(duì)具體運(yùn)營(yíng)和管理標(biāo)準(zhǔn)還比較籠統(tǒng)，缺乏可操作性，基金的安全得不到切實(shí)保障，基金投資回報(bào)率不能達(dá)到合理水平。因此，當(dāng)前我國(guó)政府應(yīng)加大立法力度，改善監(jiān)管制度，維護(hù)職工利益，構(gòu)建和諧企業(yè)。

總而言之，研究高新技術(shù)企業(yè)年金的發(fā)展情況，構(gòu)建合理的高新技術(shù)企業(yè)年金制度，對(duì)于我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展來(lái)說(shuō)，具有結(jié)合資本市場(chǎng)發(fā)展，促進(jìn)年金發(fā)展的重大意義。

參考文獻(xiàn)

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第2篇：高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠范文

【論文關(guān)鍵詞】高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃稅收優(yōu)惠

【論文摘要】高新技術(shù)企業(yè)如何充分利用好國(guó)家給予的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策是個(gè)重要課題。本文從稅收的角度詳細(xì)分析了高新技術(shù)企業(yè)如何在合理合法的基礎(chǔ)上降低企業(yè)的稅負(fù)。

近年來(lái),我國(guó)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)迅速崛起,已成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)中增長(zhǎng)最快、帶動(dòng)作用最大的產(chǎn)業(yè),在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展方面起了關(guān)鍵作用。在依靠外部環(huán)境改善和國(guó)家政策支持謀求發(fā)展的同時(shí),高新技術(shù)企業(yè)如何利用各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策,結(jié)合自身的企業(yè)特征及運(yùn)營(yíng)特點(diǎn),為企業(yè)量身定制一套最優(yōu)稅收籌劃方案,在合法合理的前提下降低企業(yè)整體稅負(fù),實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化,是每一家高新技術(shù)企業(yè)必須要關(guān)注的問(wèn)題。

一、未雨綢繆——做好前期規(guī)劃工作

這是作為每個(gè)企業(yè)投資者首先必須抓住的基本要點(diǎn),更是高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃能否成功的關(guān)鍵。

一是要確定有利的產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域。我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)涉及的產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域很多,有電子產(chǎn)業(yè)、機(jī)電一體化、生物工程、軟件開發(fā)、集成電路等等,不同領(lǐng)域產(chǎn)業(yè)所涉及的稅收政策也不盡相同,這就要求投資者認(rèn)真考慮不同領(lǐng)域稅收政策的差異,進(jìn)行必要的稅收規(guī)劃。

二是要辦理必要的資質(zhì)認(rèn)定。高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的享受,往往是建立在企業(yè)資質(zhì)之上,每項(xiàng)政策優(yōu)惠最終能否獲得,關(guān)鍵看當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可和審批,其直接依據(jù)就是各類資質(zhì)證書文件。所以,企業(yè)應(yīng)盡快申報(bào)自身的知識(shí)產(chǎn)權(quán)或提前安排以獨(dú)占使用方式擁有該自主知識(shí)產(chǎn)權(quán),取得高新技術(shù)企業(yè)證書、軟件企業(yè)證書等資質(zhì)至關(guān)重要,這也是稅收籌劃不得不把握的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

三是要與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通。一項(xiàng)稅收優(yōu)惠能否獲得,稅收籌劃能否成功,最終決定在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收優(yōu)惠的審批這一關(guān)上,這就要求企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)人員和管理人員時(shí)常與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門保持良好的溝通,及時(shí)了解和掌握最新信息,適時(shí)調(diào)整納稅籌劃策略,才能保證籌劃的時(shí)效性、超前性和成功率。

二、明智選擇——增值稅小規(guī)模納稅人

高新技術(shù)企業(yè)銷售、進(jìn)口貨物以及提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)都必須依法交納增值稅。增值稅的納稅人按其經(jīng)營(yíng)規(guī)模及會(huì)計(jì)核算健全與否,劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。雖然增值稅一般納稅人有權(quán)按規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、使用增值稅專用發(fā)票,享有進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán);而小規(guī)模納稅人不能使用增值稅專用發(fā)票,不享有進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán),但是小規(guī)模納稅人的稅負(fù)不一定會(huì)重于一般納稅人。

首先,最近新修訂的增值稅條例對(duì)小規(guī)模納稅人不再設(shè)置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率(6%和4%),將征收率統(tǒng)一降低至3%。同時(shí)對(duì)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)也作了調(diào)整,將工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)分別從100萬(wàn)元和180萬(wàn)元降為50萬(wàn)元和80萬(wàn)元。該項(xiàng)規(guī)定的調(diào)整,無(wú)疑大大減輕了中小型高新技術(shù)企業(yè),尤其是初創(chuàng)期的高新技術(shù)企業(yè)的稅負(fù)。其次,高新技術(shù)企業(yè)的產(chǎn)品多為高附加值產(chǎn)品,增值率高的可達(dá)60%以上,但其消耗的原材料少,因而準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額較少。再次,企業(yè)在暫時(shí)無(wú)法擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模的前提下,實(shí)現(xiàn)由小規(guī)模納稅人向一般納稅人的轉(zhuǎn)換,必然要增加會(huì)計(jì)成本。如增加會(huì)計(jì)賬簿,培訓(xùn)或聘請(qǐng)高級(jí)的會(huì)計(jì)人員等。如果小規(guī)模納稅人由于稅負(fù)減輕而帶來(lái)的收益尚不足以抵減這些成本的支出,則寧可保持小規(guī)模納稅人的身份。最后,企業(yè)購(gòu)入的專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn),被排除在可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍外,這無(wú)疑加重了利用先進(jìn)技術(shù)的高新技術(shù)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),直接影響了高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。

總之,高新技術(shù)企業(yè)由于生產(chǎn)的大多為高附加值產(chǎn)品,這些技術(shù)含量高、增值率高的高新技術(shù)產(chǎn)品中可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅的成本含量很低。所以,對(duì)于規(guī)模不大的高新技術(shù)企業(yè),選擇為小規(guī)模納稅人較合適;對(duì)規(guī)模較大的高新技術(shù)企業(yè)一般納稅人,可以通過(guò)分立的形式,盡可能降低分立后各自的銷售額,使其具備小規(guī)模納稅人條件而變?yōu)樾∫?guī)模納稅人,從而取得節(jié)稅利益。

三、降低稅基——費(fèi)用最大化

企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。具體來(lái)講,原計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)取消,可以按實(shí)際支出列支;廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)、捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件放開,對(duì)于內(nèi)資企業(yè)來(lái)說(shuō),扣除限額得到大幅提升。高新技術(shù)企業(yè)可以在新所得稅法限額內(nèi),在不違規(guī)的前提下,采用“就高不就低”的原則,即在規(guī)定范圍內(nèi)充分列支工資、捐贈(zèng)、研發(fā)費(fèi)用及廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等,盡量使扣除數(shù)額最大化,實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤(rùn)最大化。

例如,新《企業(yè)所得稅法》第30條規(guī)定,企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定實(shí)行100%扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。結(jié)合過(guò)渡期稅收優(yōu)惠政策,特區(qū)新辦高新技術(shù)企業(yè)“三免三減半”,西部地區(qū)鼓勵(lì)類企業(yè)“兩免三減半”的優(yōu)惠,對(duì)于研發(fā)費(fèi)用集中性的投產(chǎn)初期的企業(yè)可以做一定的選擇,以便能充分享受稅收優(yōu)惠。

四、準(zhǔn)確把握——用足用好稅收優(yōu)惠政策

稅收籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。企業(yè)通過(guò)稅收籌劃可以將各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策及時(shí)、充分享受到位。

《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》規(guī)定:新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)需經(jīng)營(yíng)一年以上,新設(shè)立有軟件類經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的企業(yè)可以考慮先通過(guò)申請(qǐng)認(rèn)定“雙軟”企業(yè)資格,獲取“二免三減半”的稅收優(yōu)惠政策,五年經(jīng)營(yíng)期滿后,再申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策,能獲取更大的稅收利益;無(wú)法掛靠“雙軟”企業(yè)獲得優(yōu)惠政策的企業(yè),可以通過(guò)收購(gòu)并變更設(shè)立一年以上的公司獲取高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

增值稅的稅收優(yōu)惠政策在不同的時(shí)期都有許多條款,如:免征增值稅、不征收增值稅、軟件生產(chǎn)企業(yè)軟件產(chǎn)品的增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策,集成電路產(chǎn)品其實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6%的部分,增值稅實(shí)行即征即退政策,一般納稅人銷售用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品,可按6%的征收率計(jì)算納稅,并準(zhǔn)許開具增值稅專用發(fā)票等等。高新技術(shù)企業(yè)要具體分析本單位的實(shí)際情況,同稅收優(yōu)惠政策的條款相對(duì)照,用足用好稅收優(yōu)惠政策。在新《企業(yè)所得稅法》中,有利于高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策更是隨處可見(jiàn)。舉例如下:

一是對(duì)于符合國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的所得稅優(yōu)惠稅率,其中對(duì)于研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入總額的比例作出了規(guī)定,因而對(duì)于欲享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)必須對(duì)研發(fā)費(fèi)用從長(zhǎng)計(jì)劃。

二是創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

三是一個(gè)納稅年度內(nèi),居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分免征企業(yè)所得稅,超過(guò)500萬(wàn)元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。

四是企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因(產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)),確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采用加速折舊的方法。采用加速折舊的方法,從稅收的角度看比直線法可以增加當(dāng)年的費(fèi)用,抵減企業(yè)應(yīng)納稅所得額。高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)做好準(zhǔn)備,規(guī)劃好企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍、研發(fā)費(fèi)用、高新收入、科技人員等關(guān)鍵性的技術(shù)點(diǎn)。

第3篇：高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠范文

[關(guān)鍵詞]高新技術(shù)企業(yè)；企業(yè)所得稅；籌劃

[中圖分類號(hào)]F832[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1005-6432（2014）47-0071-02

高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的戰(zhàn)略性先導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，推動(dòng)著經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整[1]。十二五規(guī)劃強(qiáng)調(diào)把促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展放在顯著位置，鼓勵(lì)增強(qiáng)科技創(chuàng)新能力。高新技術(shù)企業(yè)的稅負(fù)水平與其他行業(yè)比較，稅率相同但絕對(duì)金額卻是巨大的。新所得稅法為支持高新技術(shù)企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展，據(jù)其行業(yè)特點(diǎn)制定了相關(guān)稅收優(yōu)惠減免政策。但是部分高新技術(shù)企業(yè)忽視了企業(yè)所得稅納稅籌劃的必要性造成了一定的經(jīng)濟(jì)損失。

1高新技術(shù)企業(yè)所得稅納稅的特點(diǎn)

近年來(lái)，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)已成為各國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)高速增長(zhǎng)的主要?jiǎng)恿?，而高新技術(shù)企業(yè)作為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的主力軍，無(wú)疑是我國(guó)國(guó)家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要力量，因而享受到了一定的稅收優(yōu)惠條件。具體言之，高新技術(shù)企業(yè)有以下特點(diǎn)：一，一般是先有研究成果，而后再建立企業(yè)以實(shí)現(xiàn)技術(shù)的商品化；二，民營(yíng)高新技術(shù)企業(yè)多是中小型企業(yè)或處于起步階段的新興公司；三，創(chuàng)新和人才是企業(yè)的生命力；四，高新技術(shù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)面臨高投入、高風(fēng)險(xiǎn)。首先，從我國(guó)稅收政策得知，高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策不多，大都體現(xiàn)在稅率優(yōu)惠和稅額的定期減免上，并且企業(yè)只有在符合相關(guān)的限定條件下才能享受到稅收優(yōu)惠[2]。例如，新企業(yè)所得稅法規(guī)定“國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。”據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)2011年有21682家高新技術(shù)企業(yè)，共繳納7813.8億元利稅[3]。高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定條件之一是“在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)一年以上的居民企業(yè)”，因此新開辦的企業(yè)在第一年不能享受到此項(xiàng)優(yōu)惠。其次，如果企業(yè)每年度的研發(fā)費(fèi)用、高新業(yè)務(wù)收入、科技人員等指標(biāo)比例如果不符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件，當(dāng)年度則不享受15%稅率的優(yōu)惠政策。再次，稅收優(yōu)惠多是事后補(bǔ)償，即先盈利后優(yōu)惠，利潤(rùn)多減免多，這對(duì)業(yè)績(jī)不佳的企業(yè)而言，無(wú)法起到激勵(lì)作用。

2高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃的必要性

2.1不健全的稅法環(huán)境無(wú)形增加企業(yè)稅負(fù)

我國(guó)鼓勵(lì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅法措施，一是出自全國(guó)統(tǒng)一適用的規(guī)定，二是來(lái)源于部分地方政府自行制定的規(guī)定。這些稅法措施是基于前法規(guī)條例的修正補(bǔ)充而形成的，或者是在地方政府的權(quán)力范圍內(nèi)的權(quán)衡變通下加以規(guī)定的，分散在各類文檔規(guī)章中，缺乏全局統(tǒng)籌，導(dǎo)致內(nèi)容冗余沖突，削弱了稅法的權(quán)威公正性[4]。此外，稅法宣傳形式單一，宣傳力度較弱，倘若不借助專業(yè)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)和稅務(wù)師，納稅人想合理籌劃稅收優(yōu)惠政策將是困難的。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)處于這樣的稅法環(huán)境十分不利，因?yàn)槠髽I(yè)不得不在承受技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)下，額外承擔(dān)法律風(fēng)險(xiǎn)：納稅籌劃錯(cuò)誤，將觸犯法律；除了支付原本高額的研發(fā)等成本費(fèi)用外，還會(huì)在無(wú)形中為不健全的稅收法律環(huán)境買單。

2.2有利于保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化

市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)全球化下，資本的趨利性和信息傳播的高速性展露無(wú)遺。供應(yīng)商和購(gòu)買者的討價(jià)還價(jià)能力，潛在進(jìn)入者的威脅，替代品的威脅，以及目前在同一行業(yè)的公司間的競(jìng)爭(zhēng)，都大大加劇了高新技術(shù)行業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)[5]。高新技術(shù)企業(yè)主要通過(guò)創(chuàng)新研發(fā)高附加值產(chǎn)品，實(shí)現(xiàn)差異化，從而獲得高于行業(yè)平均水平的利潤(rùn)額。但是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)是知識(shí)密集、技術(shù)密集的產(chǎn)業(yè)，產(chǎn)品和市場(chǎng)的變動(dòng)日新月異，導(dǎo)致創(chuàng)新優(yōu)勢(shì)在下一秒中可能就會(huì)被對(duì)手趕超，所以企業(yè)保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的方式之一就是不斷降低成本。其中，稅收是構(gòu)成企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的重要部分，合理合法地對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行納稅籌劃，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。例如，蘋果公司2012年報(bào)告利潤(rùn)為342億美元，卻通過(guò)復(fù)雜的技術(shù)細(xì)節(jié)與愛(ài)爾蘭政府的特殊協(xié)議，僅僅繳納了33億美元，稅率只有9.8%。與此形成鮮明對(duì)比的是，沃爾瑪去年為244億美元的會(huì)計(jì)利潤(rùn)繳納了59億美元的現(xiàn)金稅費(fèi)，稅率高達(dá)24%。雖然蘋果公司因避稅手段存在道德瑕疵引發(fā)了一場(chǎng)風(fēng)波，但是我們從中可知高新技術(shù)企業(yè)通過(guò)納稅籌劃而產(chǎn)生的利益空間巨大。

3高新技術(shù)企業(yè)所得稅納稅籌劃思路

國(guó)務(wù)院《關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策的過(guò)渡性措施作出明確規(guī)定：企業(yè)的稅收籌劃是要充分利用相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，來(lái)合法避免企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流出。在充分認(rèn)識(shí)高新技術(shù)企業(yè)的特點(diǎn)和納稅籌劃的必要性后，其具體的納稅籌劃思路如下。

3.1新稅法下選擇有利的組織形式

現(xiàn)代企業(yè)的組織形式國(guó)際上通常分類為：獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司企業(yè)。我國(guó)對(duì)不同的企業(yè)組織形式實(shí)行差別稅制：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)只繳納個(gè)人所得稅，不征收企業(yè)所得稅；對(duì)公司制企業(yè)則實(shí)行雙重征稅，即公司按利潤(rùn)繳納企業(yè)所得稅，稅后利潤(rùn)以股息的形式分配給投資者，投資者又繳納一次個(gè)人所得稅。因?yàn)閲?guó)家對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策大部分只適用于公司企業(yè)，所以高新技術(shù)企業(yè)選擇公司這一組織形式更佳。此外，企業(yè)是設(shè)立子公司還是分公司，也是納稅籌劃的關(guān)注點(diǎn)。在享受稅收優(yōu)惠方面，分公司可以享受到總機(jī)構(gòu)的優(yōu)惠政策，而子公司可以享受當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策。企業(yè)分公司的企業(yè)所得稅由總公司匯總繳納，有助于實(shí)現(xiàn)總公司盈虧調(diào)節(jié)[6]。而作為高風(fēng)險(xiǎn)、高投入的企業(yè)，高新技術(shù)企業(yè)在初期階段虧損的概率高，組建分公司顯得更為有利，可以獲得和總部收益盈虧互抵的好處。

3.2研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除籌劃

根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理方法》的規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例分為6%、4%、3%三檔最低標(biāo)準(zhǔn)。但是相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，一般規(guī)模以上國(guó)有企業(yè)的研發(fā)投入只占銷售收入的1%左右，民營(yíng)企業(yè)更低，這說(shuō)明與其他企業(yè)相比高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用高。研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除分為兩種類型：未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。在對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，要明確單位間的合作形式是合作開發(fā)或是委托開發(fā)。合作開發(fā)一般情況下是合作雙方對(duì)研發(fā)費(fèi)用各自加計(jì)扣除。委托開發(fā)中委托方按照委托外部研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80%計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額享受加計(jì)扣除優(yōu)惠，受托方同樣享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的優(yōu)惠政策[7]。所以選擇后者納稅籌劃空間較大。

3.3利用固定資產(chǎn)的折舊方法及年限的不同進(jìn)行納稅籌劃高新產(chǎn)業(yè)由于其技術(shù)水平的創(chuàng)新性、先進(jìn)性，不僅需要巨額的研發(fā)資金投入到新產(chǎn)品的開發(fā)周期，而且需要與之匹配的高端儀器和先進(jìn)設(shè)備。例如，2012年中國(guó)電信的電信設(shè)備采購(gòu)合同就已經(jīng)超過(guò)人民幣40億元。因此，高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，應(yīng)重視固定資產(chǎn)折舊方法及年限的最優(yōu)選擇。具體思路如下：一是企業(yè)盡量延長(zhǎng)折舊年限并在稅收優(yōu)惠期間采用年限平均法。在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件下，加速折舊可以遞延繳納稅款，但是如果企業(yè)處于稅收減免期間，加速折舊反而導(dǎo)致多繳稅。二是盈利企業(yè)可采用加速折舊法。加速固定資產(chǎn)價(jià)值的回收，使折舊費(fèi)用淺議，利潤(rùn)后移，企業(yè)從而獲得時(shí)間價(jià)值[8]。三是確定折舊年限，對(duì)于虧損企業(yè)有較大意義。因某一納稅年度虧損稅前彌補(bǔ)不足，納稅人可以通過(guò)選擇合理的折舊年限，降低折舊費(fèi)用抵稅效應(yīng)的消極影響。

3.4合理選擇債務(wù)融資渠道

企業(yè)融資方式主要有權(quán)益方式融資和負(fù)債方式融資兩種，從財(cái)務(wù)效益角度考慮，資本成本的差異是兩者的區(qū)別所在，而所得稅的存在正是這種差異產(chǎn)生的主要原因之一。雖然薪水的基本稅率從33%減少到了25%，但負(fù)債融資仍能取得良好的稅收擋板作用。通過(guò)向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款或發(fā)行債券籌集資金，支付的利息可在稅前計(jì)入費(fèi)用，進(jìn)而遞減企業(yè)的稅前利潤(rùn)，使企業(yè)獲得節(jié)稅利益。但需要注意負(fù)債占比，因?yàn)榘殡S高負(fù)債比例的將是融資成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[9]。高新技術(shù)企業(yè)在成立初期，由于其產(chǎn)業(yè)特征而不可避免地需要融入大量資金以進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，所以在某些特定情況下，對(duì)公司融資行為進(jìn)行企業(yè)所得稅籌劃，有助于節(jié)約稅款，符合股東利益最大化。

3.5高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的納稅籌劃

轉(zhuǎn)讓定價(jià)通常是關(guān)聯(lián)方利用投資地區(qū)稅收政策的差異進(jìn)行稅收籌劃的常見(jiàn)方法。由于我國(guó)各地區(qū)之間的發(fā)展是不均衡的，所以產(chǎn)生了因地制宜的稅收傾斜政策。對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，這種地區(qū)差異主要體現(xiàn)在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)[10]。例如，蘇州工業(yè)園區(qū)對(duì)于通過(guò)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的企業(yè)一次性獎(jiǎng)勵(lì)10萬(wàn)元；深圳對(duì)于2008年1月1日以后注冊(cè)成立經(jīng)認(rèn)定的國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)，在享受國(guó)家“二免三減半”所得稅優(yōu)惠政策后2年內(nèi)，按其繳納企業(yè)所得稅形成深圳地方財(cái)力部分50%予以研發(fā)資助等。由此可見(jiàn)，高新技術(shù)企業(yè)不管是出于稅收籌劃的目的，或是為了擁有更好的發(fā)展環(huán)境，入駐高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)和稅收示范城市內(nèi)都是良好選擇。

4結(jié)論

企業(yè)稅收籌劃是合理合法運(yùn)用稅收政策獲取經(jīng)濟(jì)利益的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，有助于提高企業(yè)的利潤(rùn)水平和競(jìng)爭(zhēng)力。我國(guó)大力鼓勵(lì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，與之相呼應(yīng)地實(shí)施一系列的稅收傾斜政策。高新技術(shù)企業(yè)在理解所得稅納稅籌劃的必要性后，結(jié)合自身特點(diǎn)制定最佳納稅籌劃方案，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，是每一家企業(yè)急需關(guān)注的問(wèn)題。

參考文獻(xiàn)：

第4篇：高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠范文

為貫徹落實(shí)高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠及其過(guò)渡性優(yōu)惠政策，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法）及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱實(shí)施條例）以及相關(guān)稅收規(guī)定，現(xiàn)對(duì)有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、當(dāng)年可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅或按照《國(guó)務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過(guò)渡性稅收優(yōu)惠的通知》（國(guó)發(fā)〔20*〕40號(hào)）享受過(guò)渡性稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，在實(shí)際實(shí)施有關(guān)稅收優(yōu)惠的當(dāng)年，減免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)按《科學(xué)技術(shù)部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔20*〕172號(hào)）第九條第二款的規(guī)定處理。

二、原依法享受企業(yè)所得稅定期減免稅優(yōu)惠尚未期滿同時(shí)符合本通知第一條規(guī)定條件的高新技術(shù)企業(yè)，根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》以及《科學(xué)技術(shù)部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔20*〕362號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，在按照新標(biāo)準(zhǔn)取得認(rèn)定機(jī)構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)資格證書之后，可以在20*年1月1日后，享受對(duì)尚未到期的定期減免稅優(yōu)惠執(zhí)行到期滿的過(guò)渡政策。

三、20*年1月1日至20*年3月16日期間成立，截止到20*年底仍未獲利（彌補(bǔ)完以前年度虧損后應(yīng)納稅所得額為零）的高新技術(shù)企業(yè)，根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》以及《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的相關(guān)規(guī)定，按照新標(biāo)準(zhǔn)取得認(rèn)定機(jī)構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書后，可依據(jù)企業(yè)所得稅法第五十七條的規(guī)定，免稅期限自20*年1月1日起計(jì)算。

四、認(rèn)定（復(fù)審）合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認(rèn)定（復(fù)審）批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開始，可申請(qǐng)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)取得省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書后，可持“高新技術(shù)企業(yè)證書”及其復(fù)印件和有關(guān)資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理減免稅手續(xù)。手續(xù)辦理完畢后，高新技術(shù)企業(yè)可按15%的稅率進(jìn)行所得稅預(yù)繳申報(bào)或享受過(guò)渡性稅收優(yōu)惠。

五、納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表以前，已辦理減免稅手續(xù)的企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案以下資料：

（一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說(shuō)明；

（二）企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表（見(jiàn)附件）；

（三）企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說(shuō)明；

（四）企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說(shuō)明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說(shuō)明。

以上資料的計(jì)算、填報(bào)口徑參照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

六、未取得高新技術(shù)企業(yè)資格、或雖取得高新技術(shù)企業(yè)資格但不符合企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例以及本通知有關(guān)規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠；已享受優(yōu)惠的，應(yīng)追繳其已減免的企業(yè)所得稅稅款。

七、本通知自20*年1月1日起執(zhí)行。

第5篇：高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠范文

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)；稅收政策；自主創(chuàng)新

一、稅收支持自主創(chuàng)新的理論基礎(chǔ)

（一）高新技術(shù)企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)及特征

高新技術(shù)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的、相對(duì)的概念,隨著時(shí)間、地域的改變而具有不同含義。高新技術(shù)企業(yè)是指在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)一年以上的居民企業(yè)。它是知識(shí)密集、技術(shù)密集的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。

高新技術(shù)企業(yè)具有如下特征：一是高新技術(shù)企業(yè)是人才和技術(shù)密集型企業(yè)，企業(yè)中從事研究與開發(fā)（R&D）科研人員比例很高；二是高新技術(shù)企業(yè)具有較高的研究和開發(fā)（R&D）投入，這種投入對(duì)企業(yè)的發(fā)展是必要的；三是高新技術(shù)企業(yè)充分利用科學(xué)技術(shù)的最新發(fā)展，領(lǐng)導(dǎo)著技術(shù)的進(jìn)步，這體現(xiàn)在其提供的產(chǎn)品，工藝和服務(wù)上；四是知識(shí)、智力等無(wú)形資產(chǎn)在高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展中起決定性作用。

（二）稅收政策支持企業(yè)自主創(chuàng)新的理論依據(jù)

企業(yè)自主創(chuàng)新主要是技術(shù)創(chuàng)新。研究表明，技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)不同于一般的市場(chǎng)活動(dòng)，具有如下特征：一是創(chuàng)新活動(dòng)的不確定性。創(chuàng)新活動(dòng)與其他投資活動(dòng)不同，創(chuàng)新投入的產(chǎn)出是不確定的。特別是在研發(fā)活動(dòng)的早期，常常會(huì)發(fā)生失敗，這就增加了創(chuàng)新活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)性，不利于企業(yè)進(jìn)行創(chuàng)新投資。二是創(chuàng)新活動(dòng)的溢出效應(yīng)。當(dāng)一個(gè)企業(yè)的創(chuàng)新活動(dòng)完成后，同一行業(yè)的其他企業(yè)往往可以進(jìn)行模仿，創(chuàng)新結(jié)果迅速在行業(yè)內(nèi)擴(kuò)散，縮減了研發(fā)企業(yè)的技術(shù)領(lǐng)先優(yōu)勢(shì)，削弱了企業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)的戰(zhàn)略意義。三是創(chuàng)新活動(dòng)的外部性。創(chuàng)新活動(dòng)的一個(gè)重要特征就是個(gè)人收益和社會(huì)收益的不對(duì)稱性，如果市場(chǎng)存在外部性等現(xiàn)象，邊際投資的社會(huì)收益率會(huì)大于私人收益率，導(dǎo)致社會(huì)總體創(chuàng)新活動(dòng)投資的不足。四是創(chuàng)新活動(dòng)的信息不對(duì)稱性。技術(shù)創(chuàng)新的實(shí)施者與資金的供給者之間存在信息不對(duì)稱。技術(shù)創(chuàng)新的成功和收益在于技術(shù)保密，但為技術(shù)創(chuàng)新融資需要公開必不可少的信息，以獲得信任和支持，這之間就存在信息的不對(duì)稱性。

由于存在上述四個(gè)方面的原因，市場(chǎng)上自發(fā)形成的創(chuàng)新活動(dòng)往往因?yàn)榇嬖谑袌?chǎng)失靈、資源配置不足而需要政府的干預(yù)。而政府干預(yù)最主要的政策為稅收政策，至于政府干預(yù)的效果如何，通常利用創(chuàng)新生產(chǎn)函數(shù)進(jìn)行分析。用R&D投入作為衡量企業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)的指標(biāo)，利用比較靜態(tài)分析的方法探討稅收政策對(duì)于企業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)的激勵(lì)作用，如圖1所示。

圖中橫軸為代表性廠商自主研發(fā)的R&D投入，縱軸為其它資本要素投入(包括外購(gòu)高新技術(shù)產(chǎn)品）。該廠商在得到R&D稅收優(yōu)惠之前,等成本線為L(zhǎng)M,等產(chǎn)量線為Q1,點(diǎn)C為該廠商利潤(rùn)最大化的生產(chǎn)要素組合。在得到稅收優(yōu)惠之后，由于稅收優(yōu)惠的存在使得自主研發(fā)的R&D投入價(jià)格下降，該廠商所面對(duì)的等成本線發(fā)生變化,由LM移動(dòng)到LN，均衡點(diǎn)也從C點(diǎn)變?yōu)镈點(diǎn)?？梢钥吹?，在新的均衡點(diǎn)下，R&D投入從A點(diǎn)移動(dòng)到B點(diǎn)，R&D支出增加。由單個(gè)廠商可以推知整個(gè)行業(yè)企業(yè)R&D投入的增加。根據(jù)以上分析不難得出，從純理論角度，政府通過(guò)稅收優(yōu)惠對(duì)企業(yè)給予收入分配方面的讓渡能夠激勵(lì)企業(yè)的自主創(chuàng)新活動(dòng),也就是說(shuō)政府的干預(yù)是有效的。

二、現(xiàn)行高新技術(shù)企業(yè)自主創(chuàng)新稅收政策存在的問(wèn)題

隨著我國(guó)政府對(duì)科技的重視，我國(guó)制定了不少稅收優(yōu)惠政策以鼓勵(lì)企業(yè)科技投入。但現(xiàn)行的稅收法規(guī)環(huán)境和稅制在某種程度上也制約了高新技術(shù)企業(yè)自主創(chuàng)新的步伐。

(一)稅收法規(guī)環(huán)境不完善

其一，稅收立法層次低，設(shè)計(jì)缺乏系統(tǒng)性。我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策以“決定、通知、函”等形式的為主，以法律法規(guī)性質(zhì)的稅收優(yōu)惠政策為輔，容易造成有關(guān)法規(guī)之間的不連貫性、隨意性強(qiáng)與透明度低。并且我國(guó)現(xiàn)行的促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策更多的是表現(xiàn)為各項(xiàng)稅收優(yōu)惠措施的簡(jiǎn)單羅列，部分稅收法規(guī)因臨時(shí)性需要而倉(cāng)促出臺(tái)，沒(méi)有總體上的規(guī)劃，缺乏系統(tǒng)性、規(guī)范性和指導(dǎo)性。

其二，稅收優(yōu)惠形式不盡合理。稅收優(yōu)惠以直接優(yōu)惠為主，間接優(yōu)惠為輔。直接優(yōu)惠雖說(shuō)具有透明度高、激勵(lì)性強(qiáng)的特點(diǎn),但由于受益對(duì)象主要是那些已經(jīng)獲得了技術(shù)創(chuàng)新收益的企業(yè),因而對(duì)于那些正在進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的企業(yè)來(lái)說(shuō)則可能享受不到這一優(yōu)惠，只能“望惠興嘆”。

（二）具體稅制設(shè)計(jì)存在不協(xié)調(diào)因素

一是增值稅實(shí)行憑發(fā)票抵扣制度不利用高新技術(shù)企業(yè)自主創(chuàng)新。高新技術(shù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)是無(wú)形資產(chǎn)和開發(fā)過(guò)程中的人力資本投入比較大,可抵扣項(xiàng)目比較少,如引進(jìn)和購(gòu)買專有或者專利技術(shù)的支出、人力支出等不能享受增值稅抵扣。這些因素共同導(dǎo)致了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)增值稅負(fù)擔(dān)偏重,不利于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和企業(yè)自主創(chuàng)新的投入,嚴(yán)重制約了該類企業(yè)的發(fā)展,降低了創(chuàng)新產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

二是現(xiàn)行所得稅制對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策不甚科學(xué)。新的所得稅法最大的變化只是統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)所得稅,在企業(yè)所得稅制度設(shè)計(jì)上對(duì)激勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新還存在一些障礙，如現(xiàn)行所得稅優(yōu)惠政策按企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況來(lái)確定優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)，很多優(yōu)惠政策都把虧損企業(yè)排除在外，要真正享受優(yōu)惠，其前提是必須有利潤(rùn)，且利潤(rùn)越多優(yōu)惠越多，而且，有些優(yōu)惠措施雖然在一定程度上促進(jìn)了我國(guó)科研創(chuàng)新活動(dòng)，但也存在不少問(wèn)題，如稅收政策存在覆蓋范圍小，研發(fā)支出是費(fèi)用化還是資本化等問(wèn)題。

三是涉及個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策少。我國(guó)目前高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策中，個(gè)人所得稅的優(yōu)惠規(guī)定只限于科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校的在編正式職工獲得的“特定”獎(jiǎng)金和政府特殊津貼，而個(gè)人投資高新技術(shù)企業(yè)獲取的個(gè)人所得(如股息、利息和個(gè)人分得的利潤(rùn))卻沒(méi)有所得稅方而的優(yōu)惠措施，而且個(gè)人所得稅沒(méi)有考慮高科技人才教育投資成木大的情況，沒(méi)有實(shí)行稅前扣除的優(yōu)惠，不利于激發(fā)企業(yè)科技人員的創(chuàng)新精神。

三、國(guó)外促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)自主創(chuàng)新稅收政策的借鑒與啟示

發(fā)達(dá)國(guó)家用于支持科技發(fā)展的稅收政策主要體現(xiàn)為事前扶持與事后鼓勵(lì)，既重視科技開發(fā)，又重視將科研開發(fā)成果及時(shí)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的生產(chǎn)力。其具體做法主要有:

一是投資抵免。投資抵免是允許企業(yè)從應(yīng)納稅所得額中扣除用于科技投資的一部分資本支出。這種抵免縮小了納稅的稅基，縮小了收入的應(yīng)稅范圍，從而起到了減少納稅金額的目的。這種政策是一種事前的優(yōu)惠政策，比降低稅率等事后政策更能激發(fā)企業(yè)從事技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的熱情，目前許多發(fā)達(dá)國(guó)家均采用這種方法，如表1所示。

二是普遍采用加速折舊政策，以加快技術(shù)設(shè)備更新。目前發(fā)達(dá)國(guó)家企業(yè)固定資產(chǎn)的平均折舊年限為10年左右，年折舊率為11%-12%。如美國(guó)政府規(guī)定:對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)研究開發(fā)用儀器設(shè)備實(shí)行快速折舊,折舊年限率為3年,是所有設(shè)備年限中最短的。美國(guó)還以加速折舊作為政府對(duì)私人高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行巨額補(bǔ)貼的一種方法,以此來(lái)促進(jìn)對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的投資。目前,美國(guó)每年的投資中,折舊提成所占比重高達(dá)66-90%。英國(guó)允許新興產(chǎn)業(yè)的建筑物第一年折舊50%。德國(guó)稅法規(guī)定，對(duì)企業(yè)購(gòu)置的用于研究與開發(fā)的固定資產(chǎn)，除每年正常計(jì)提折舊之外，在資產(chǎn)取得的當(dāng)年及以后的四年內(nèi)，每年可追加計(jì)提40%的折舊額。

三是建立科技發(fā)展準(zhǔn)備金制度，即允許企業(yè)按銷售收入的一定比例提取科技發(fā)展準(zhǔn)備金。如韓國(guó)稅法規(guī)定有關(guān)行業(yè)的企業(yè)可按銷售收入總額的3%(技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)為4%,生產(chǎn)資料產(chǎn)業(yè)為5%)提取技術(shù)開發(fā)準(zhǔn)備金，并允許在三年內(nèi)用于技術(shù)開發(fā)費(fèi)、技術(shù)信息及培訓(xùn)費(fèi)和有關(guān)技術(shù)革新投資計(jì)劃資金等方面。

四是在稅收政策的運(yùn)用上注重基礎(chǔ)研究與應(yīng)用研究相結(jié)合，如：美國(guó)稅法規(guī)定，公司委托大學(xué)或科研機(jī)構(gòu)進(jìn)行基礎(chǔ)研究，根據(jù)合同所支付的研究費(fèi)用的65%可從所得稅中抵免，同時(shí)對(duì)新產(chǎn)品的中間試驗(yàn)產(chǎn)品給予免稅優(yōu)惠政策?？傊l(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)有關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠方式是形式多樣和全方位的，貫穿于科研開發(fā)活動(dòng)整個(gè)過(guò)程。

四、促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策建議

借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，再結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況，對(duì)完善我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收政策，使其更有利于自主創(chuàng)新提出幾點(diǎn)看法。

（一）營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境

其一，系統(tǒng)規(guī)劃設(shè)計(jì)稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠政策應(yīng)當(dāng)與國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策密切配合，提高我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策的法律地位，并進(jìn)行系統(tǒng)化，增強(qiáng)法制性和穩(wěn)定性，減少盲目性。根據(jù)自主創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)發(fā)展的特點(diǎn)，盡量發(fā)揮有限稅收政策資源的最大效能，實(shí)現(xiàn)稅收政策資源的優(yōu)化配置。

（二）完善不利于自主創(chuàng)新的稅收政策

首先，擴(kuò)大高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍。對(duì)于購(gòu)入專利、非專利技術(shù),雖然不能取得專用的增值稅發(fā)票，但可以比照購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的做法，允許按照13%的扣除率計(jì)算抵扣稅款。另外是對(duì)中間試驗(yàn)產(chǎn)品免稅。

其次，企業(yè)所得稅方面的完善。具體做法包括:一是兩稅合并后所得稅優(yōu)惠對(duì)象的重心應(yīng)從產(chǎn)業(yè)鏈下游向上游轉(zhuǎn)移。在制定促進(jìn)科技創(chuàng)新的稅收政策時(shí)，重點(diǎn)應(yīng)針對(duì)企業(yè)科研開發(fā)的投入，從目前生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)向研究開發(fā)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移，逐步確立研發(fā)環(huán)節(jié)稅收激勵(lì)在整個(gè)稅收體系中的核心地位；二是改進(jìn)研發(fā)費(fèi)用抵扣的方法，放寬僅限于“盈利企業(yè)”和“超額扣除以當(dāng)年應(yīng)稅所得額為限”的條件，允許對(duì)未用的抵扣額進(jìn)行累計(jì)和結(jié)轉(zhuǎn)；靈活處理研發(fā)支出費(fèi)用化還是資本化問(wèn)題。

第三，重視高新技術(shù)企業(yè)中人力資本的稅收激勵(lì)。我國(guó)現(xiàn)行稅法幾乎沒(méi)有針對(duì)高科技人才的稅收優(yōu)惠政策，而高新技術(shù)企業(yè)以人力資本為主,員工報(bào)酬相對(duì)較高,這就使“以知識(shí)為本”、“以人才為本”的高新技術(shù)企業(yè)在實(shí)際企業(yè)發(fā)展中缺乏必要的人才激勵(lì)機(jī)制。強(qiáng)化對(duì)高科技人才的優(yōu)惠主要體現(xiàn)在個(gè)人所得稅方面，具體可采取以下措施：一是對(duì)科研人員從事研究開發(fā)取得特殊成績(jī)獲得的各類獎(jiǎng)勵(lì)津貼，免征個(gè)人所得稅。二是對(duì)從事科研開發(fā)人員以技術(shù)入股而獲得的股權(quán)收益，實(shí)行定期免征個(gè)人所得稅政策。

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第6篇：高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠范文

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè) 納稅籌劃 稅收優(yōu)惠

一、問(wèn)題提出

21世紀(jì)的到來(lái)為高新技術(shù)的發(fā)展和高新技術(shù)行業(yè)的進(jìn)步提供了得天獨(dú)厚的條件，高新技術(shù)也漸漸成為新世紀(jì)的經(jīng)濟(jì)推動(dòng)力，成為了最有前途、最有動(dòng)力的企業(yè)。高新技術(shù)的發(fā)展對(duì)于各個(gè)國(guó)家來(lái)講也是轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的好的選擇，所以近年來(lái)各個(gè)國(guó)家都在注重本國(guó)的高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，以不斷提升其競(jìng)爭(zhēng)力。

我國(guó)作為最大的發(fā)展中國(guó)家，在對(duì)于高新技術(shù)的發(fā)展上，我國(guó)也針對(duì)相應(yīng)的行業(yè)和企業(yè)給予了各方面的鼓勵(lì)和優(yōu)惠，其中的稅收優(yōu)惠對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展來(lái)講也起著很大的作用。

但是，由于我國(guó)現(xiàn)實(shí)情況的影響和企業(yè)自身的制約，在利用國(guó)家的稅收政策上還存在很多的不成熟，從而對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了不利的影響。稅收籌劃就在此前題下提出了，稅收籌劃旨在企業(yè)通過(guò)在經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)各個(gè)方面合法利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，做好稅收的各方面的規(guī)劃以達(dá)到提升企業(yè)利益的目的。

二、我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)現(xiàn)有的主要優(yōu)惠政策

（1）企業(yè)所得稅稅率，高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收期所得稅。

（2）享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠。

（3）從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓等業(yè)務(wù)免征增值稅（營(yíng)改增后稅率為6%）。

（4）如果是軟件企業(yè)，獲得相關(guān)軟件產(chǎn)品證書或者軟件著作權(quán)以后可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退。

三、相關(guān)案例

（一）企業(yè)概況

陽(yáng)光公司是2006年初興辦的高新技術(shù)企業(yè)，主要從事軟件產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。由于該企業(yè)經(jīng)營(yíng)有方，市場(chǎng)開拓不斷取得新成就，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)每年都以成倍的速度增長(zhǎng)。經(jīng)申請(qǐng)，該企業(yè)于2007年5月被國(guó)家科委認(rèn)定為“高新技術(shù)企業(yè)”，公司出現(xiàn)了前所未有的快速發(fā)展勢(shì)必頭。

（二）稅收困境

該企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)主要是銷售軟件產(chǎn)品，按照稅法規(guī)定，該公司可以享受軟件產(chǎn)品即征即退的增值稅優(yōu)惠政策。但該企業(yè)2012年沒(méi)有對(duì)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)知識(shí)的普及和培訓(xùn)，在與客戶談判和簽署的諸多銷售合同中沒(méi)有按照軟件產(chǎn)品證書的名稱簽訂合同，導(dǎo)致后期開具的增值稅發(fā)票也與軟件產(chǎn)品證書的名稱不符，造成無(wú)法享受即征即退的優(yōu)惠政策。

（三）原因分析

按稅法規(guī)定，軟件產(chǎn)品退稅，自2000年6月24日，對(duì)銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，或?qū)⑦M(jìn)口的軟件進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售的軟件產(chǎn)品；按17%的法定稅率征稅后，其實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分，增值稅實(shí)行即征即退。雖然該企業(yè)銷售的產(chǎn)品確實(shí)是可以享受稅收優(yōu)惠的自產(chǎn)軟件產(chǎn)品，也具有相應(yīng)的軟件產(chǎn)品證書和著作權(quán)，同時(shí)財(cái)務(wù)部門也在國(guó)稅備案并獲批，但合同和發(fā)票顯示的名稱與備案的軟件產(chǎn)品有一字之差也不允許退稅。痛定思痛，主要的原因是該企業(yè)沒(méi)有做好整體培訓(xùn)，導(dǎo)致一線業(yè)務(wù)人員在談判和簽署合同的過(guò)程中沒(méi)有考慮到利用稅收的優(yōu)惠政策節(jié)省稅金，導(dǎo)致該企業(yè)沒(méi)有按照退稅的相關(guān)要求處理，失去了享受優(yōu)惠政策的機(jī)會(huì)，2012年銷售軟件產(chǎn)品的增值稅應(yīng)退未退的稅金損失超過(guò)500萬(wàn)元。

四、相應(yīng)對(duì)策

（一）企業(yè)做好前期的規(guī)劃

對(duì)于稅收的籌劃，首先必須做好企業(yè)的前期籌劃，企業(yè)的前期籌劃對(duì)于企業(yè)享受稅收的優(yōu)惠政策是有著直接的關(guān)系的，文中的案例也是很好的啟示，企業(yè)就是由于沒(méi)有事先做好規(guī)劃而導(dǎo)致利益的損失。

（二）提升企業(yè)內(nèi)部的重視

對(duì)于稅收的籌劃僅僅是高層或財(cái)務(wù)部門重視是不夠的，必須要求在企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層面都加以重視和培訓(xùn)方能更好的利用政策優(yōu)勢(shì)提高經(jīng)濟(jì)效益。上述案例充分說(shuō)明稅收籌劃不僅是財(cái)務(wù)部門的重要職責(zé)，同時(shí)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門還要進(jìn)行一定力度的宣傳，使之滲透到企業(yè)的各個(gè)部門、各個(gè)環(huán)節(jié)。在此基礎(chǔ)之上，企業(yè)還要加大稅收籌劃的人員和機(jī)構(gòu)部門的培養(yǎng)和設(shè)置，才能專業(yè)的進(jìn)行稅收籌劃。

（三）企業(yè)最好明智的選擇

從我國(guó)的稅收政策來(lái)看，對(duì)于不同的稅種，對(duì)于不同的納稅人來(lái)講是有很大的差異性的，這也是能否用好稅收優(yōu)惠政策的重要的條件，所以企業(yè)必須對(duì)自身的性質(zhì)和稅種的選擇上做好籌劃。首先，企業(yè)要利用納稅身份進(jìn)行籌劃，充分利用納稅人的身份進(jìn)行納稅；其次，要合理的加大研發(fā)投入進(jìn)行稅收的減免；再者要整體上利用各項(xiàng)稅收政策的優(yōu)惠，企業(yè)是一個(gè)整體，不能片面的考慮；最后要針對(duì)稅收優(yōu)惠政策做好了解。

（四）國(guó)家做好政策優(yōu)惠

在稅收籌劃上面，一個(gè)很大的前提就是稅收的優(yōu)惠政策，在現(xiàn)行的稅收政策上還有地域差異、政策范圍較窄、政策落實(shí)不合理、立法欠缺的情況。所以，國(guó)家首先必須做好稅收立法的建設(shè)，其次對(duì)于具體的地域差異進(jìn)行改進(jìn)，對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展可以適當(dāng)改進(jìn)優(yōu)惠的力度，進(jìn)一步提升他們的發(fā)展的積極性。

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第7篇：高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠范文

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè)；涉稅風(fēng)險(xiǎn)；節(jié)稅；籌劃思路；建議

高新技術(shù)目前世界上還沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)認(rèn)為建立在科學(xué)基礎(chǔ)上，運(yùn)用先進(jìn)科技帶動(dòng)生產(chǎn)力發(fā)展，促使社會(huì)文明、提高國(guó)家實(shí)力的都為新技術(shù)。高新產(chǎn)業(yè)的特點(diǎn)是投入高，風(fēng)險(xiǎn)大，回報(bào)期長(zhǎng)，同時(shí)回報(bào)率也非常高，所以各國(guó)都在改造嫁接傳統(tǒng)的產(chǎn)業(yè)，發(fā)展高新技術(shù)企業(yè)，爭(zhēng)取最高利潤(rùn)。國(guó)家為了鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)的積極發(fā)展和創(chuàng)造，頒布了一系列稅收方面的惠民政策，需要我們正確把握和有效利用。

1高新技術(shù)企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

涉稅風(fēng)險(xiǎn)分為兩種，一種是企業(yè)自己多繳或早繳稅收風(fēng)險(xiǎn)。另一種是收稅部門處罰企業(yè)少繳和晚繳稅收的風(fēng)險(xiǎn)。高新企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的主要原因是對(duì)國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策使用不當(dāng)，從而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

1.1沒(méi)有規(guī)范處理好收入、成本和費(fèi)用，有涉稅風(fēng)險(xiǎn)

高新企業(yè)的會(huì)計(jì)沒(méi)有建立單獨(dú)的“研發(fā)支出”賬戶，研發(fā)費(fèi)用不是單獨(dú)核算的，而是通過(guò)下設(shè)的二級(jí)科目進(jìn)行核算的，最后導(dǎo)致無(wú)法準(zhǔn)確區(qū)分資本化費(fèi)用和支出金額。按《扣除管理辦法》規(guī)定第十條規(guī)定，如不設(shè)立專賬管理費(fèi)用，費(fèi)用歸集不準(zhǔn)確，將無(wú)法享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的所得稅優(yōu)惠，存在一定涉稅風(fēng)險(xiǎn)。高新產(chǎn)品的收入沒(méi)有單獨(dú)核算，與其他收入混為一體，無(wú)法對(duì)高新技術(shù)資格進(jìn)行認(rèn)定和復(fù)審，有涉稅風(fēng)險(xiǎn)。需要按項(xiàng)目把研發(fā)費(fèi)用歸集，如果歸集不準(zhǔn)確，很可能會(huì)增加高新技術(shù)的創(chuàng)新研發(fā)費(fèi)用，導(dǎo)致稅前扣除基礎(chǔ)增加，涉稅風(fēng)險(xiǎn)增加。還需要及時(shí)資本化研發(fā)支出，否則會(huì)造成營(yíng)業(yè)成本增加，利潤(rùn)減少，出現(xiàn)少繳稅風(fēng)險(xiǎn)。

1.2復(fù)審中太追求認(rèn)定條件，有涉稅風(fēng)險(xiǎn)

高新企業(yè)的認(rèn)定有一定的條件，主要包括：一是科研人員的身份確認(rèn)不明確?？萍既藛T大專以上學(xué)歷的要占總?cè)藬?shù)的百分之三十以上，研發(fā)人員占總?cè)藬?shù)的百分之十以上，但是很多企業(yè)在外地有分機(jī)構(gòu)，由于地域因素，很容易忽視管理，出現(xiàn)學(xué)歷不明和薪資不確定等問(wèn)題會(huì)影響企業(yè)的復(fù)審認(rèn)定，有涉稅的風(fēng)險(xiǎn)。二是企業(yè)研發(fā)比例不達(dá)標(biāo)，《高新認(rèn)定指引》必須要求企業(yè)近三年度的研發(fā)總費(fèi)用占銷售總收入的比例符合相關(guān)要求，為此很多企業(yè)就對(duì)費(fèi)用亂歸集造成涉稅風(fēng)險(xiǎn)。三是高新技術(shù)下生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售收入不真實(shí)，認(rèn)定時(shí)要求高新產(chǎn)品的收入要占年總收入的百分之六十以上，為了達(dá)到這個(gè)條件，部分企業(yè)會(huì)虛報(bào)銷售收入，夸大自己的規(guī)模，有涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

1.3高新技術(shù)企業(yè)沒(méi)有重視所得稅的優(yōu)惠備案，涉稅風(fēng)險(xiǎn)較大

企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)后，在還沒(méi)有享受有關(guān)企業(yè)所得稅的所有優(yōu)惠政策前，一定要對(duì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠進(jìn)行政策備案，并詳細(xì)填寫有關(guān)研發(fā)費(fèi)用明細(xì)。假如企業(yè)忽視備案的重要性，將會(huì)無(wú)法享受企業(yè)所得稅有關(guān)的所有優(yōu)惠政策。

1.4高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審不通過(guò)，存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)

高新技術(shù)企業(yè)所獲得的資格證書不是永久的，每三年都要進(jìn)行一次復(fù)審，根據(jù)復(fù)審要求企業(yè)要提供相關(guān)的資料。要是資料不全或者不符合條件，就可能會(huì)取消高新技術(shù)企業(yè)的資格證書，還會(huì)發(fā)生補(bǔ)繳稅費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)。

2高新技術(shù)企業(yè)的節(jié)稅籌劃思路和建議

2.1利用稅前扣除項(xiàng)目進(jìn)行納稅籌劃

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。高新企業(yè)在規(guī)定范圍內(nèi)可以利用此條規(guī)定實(shí)行“就高不就低”的方法，增大扣除數(shù)額，使企業(yè)稅后能有最大利潤(rùn)。

2.2利用技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠進(jìn)行納稅籌劃

《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定了技術(shù)轉(zhuǎn)讓時(shí)的稅收優(yōu)惠。實(shí)際上，這里的技術(shù)轉(zhuǎn)讓優(yōu)惠是技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，即技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)開發(fā)成本。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]212號(hào)，以下簡(jiǎn)稱國(guó)稅函[2009]212號(hào))規(guī)定:符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按以下方法計(jì)算:技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費(fèi)。高新產(chǎn)業(yè)使用技術(shù)轉(zhuǎn)讓稅收優(yōu)惠政策時(shí)要注意：①技術(shù)轉(zhuǎn)讓金要單獨(dú)計(jì)算，轉(zhuǎn)讓費(fèi)用需要合理分?jǐn)?，否則不能享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅收的優(yōu)惠政策。②準(zhǔn)確把握技術(shù)的轉(zhuǎn)讓成本、轉(zhuǎn)讓收入和相關(guān)稅費(fèi)的指標(biāo)內(nèi)容。③巧用稅率的臨界點(diǎn)，科學(xué)遞延相關(guān)技術(shù)轉(zhuǎn)讓金。高新企業(yè)在技術(shù)轉(zhuǎn)讓前可先對(duì)轉(zhuǎn)讓所得進(jìn)行估算，主要考慮轉(zhuǎn)讓成本、收入和相關(guān)稅費(fèi)。

2.3利用加速折舊優(yōu)惠進(jìn)行納稅籌劃

合理利用稅收政策，稅收可以達(dá)到遞延，得到資金的時(shí)間價(jià)值，主要方式是選擇折舊政策。國(guó)家稅務(wù)總局《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅【2014】75文）第二條規(guī)定：對(duì)所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。高新產(chǎn)業(yè)的固定資產(chǎn)大多都是技術(shù)更新較快的，正好符合折舊政策。折舊政策的籌劃規(guī)律是：在減稅或者免稅期，為了減少折舊應(yīng)用平均年限或者是正常折舊法；正常納稅期，為了增加折舊盡量加速折舊或者是縮短折舊期，使稅收遞延。

2.4利用研發(fā)費(fèi)用關(guān)聯(lián)節(jié)稅進(jìn)行納稅籌劃

關(guān)聯(lián)企業(yè)用節(jié)稅的主要方式是使用研發(fā)費(fèi)，有兩種形式：一是委托開發(fā)。就是相關(guān)聯(lián)的企業(yè)間相互委托進(jìn)行技術(shù)研發(fā)，這樣可以增加扣除優(yōu)惠，享受免稅等優(yōu)惠政策。二是合作開發(fā)。關(guān)聯(lián)企業(yè)可以聯(lián)合開發(fā)某項(xiàng)技術(shù)，共同支付成本和享受效益，或者是利潤(rùn)轉(zhuǎn)移。

2.5利用政策導(dǎo)向進(jìn)行納稅籌劃

主要有兩方面：一是努力成為國(guó)家扶持的重點(diǎn)高新技術(shù)企業(yè)。二是去投資還沒(méi)有上市的中小型高新技術(shù)企業(yè)。三是充分利用國(guó)家財(cái)政稅收優(yōu)惠政策，能用盡用。但需要注意的是節(jié)稅籌劃只是納稅人的理財(cái)手段而已，如果沒(méi)有正確把握就會(huì)存在偷稅漏稅現(xiàn)象，所以一定要遵循科學(xué)的籌劃原則，才能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和實(shí)力，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。

3結(jié)語(yǔ)

總的來(lái)說(shuō)，只有正確把握政府的稅收優(yōu)惠政策，規(guī)范管理，才能降低高新技術(shù)企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，籌劃出最大最優(yōu)的節(jié)稅思路，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造優(yōu)良的環(huán)境，爭(zhēng)取企業(yè)在規(guī)定范圍內(nèi)獲得最大的利潤(rùn)，帶動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[3《]中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例》.

[4《]高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》.

第8篇：高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠范文

關(guān)鍵詞:科技進(jìn)步;財(cái)稅政策;對(duì)策

中圖分類號(hào):F81文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

一、政府財(cái)政科技投入的概念

財(cái)政科技投入是指國(guó)家通過(guò)財(cái)政預(yù)算和相關(guān)科技稅收政策等方式直接和間接用于科學(xué)技術(shù)活動(dòng)的經(jīng)費(fèi),是一國(guó)政府支持科技進(jìn)步的最直接的切入點(diǎn)和最有效的著力點(diǎn)。

二、支持科技進(jìn)步的稅收政策分析

財(cái)政收入的主要形式包括稅收、國(guó)有資產(chǎn)收益、公債、規(guī)費(fèi)收入等,稅收收入是財(cái)政收入的最主要組成部分,因此研究財(cái)政收入政策的重點(diǎn)就是考察稅收政策。

(一)我國(guó)科技稅收政策中存在的問(wèn)題。我國(guó)在科技創(chuàng)新、支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面給予了一定的財(cái)稅政策支持,但在某些方面還有進(jìn)一步提升的空間。

1、稅收優(yōu)惠縱看有優(yōu)惠,橫比無(wú)優(yōu)惠。當(dāng)前,地區(qū)之間的競(jìng)爭(zhēng)相當(dāng)激烈,為了促進(jìn)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,各地政府紛紛出臺(tái)優(yōu)惠政策,致使高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)地區(qū)分布不均衡。與上海、江蘇等省市相比,絕大部分地方由于受自身財(cái)力的限制,還無(wú)法實(shí)施同樣的地方稅收優(yōu)惠?，F(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策,基本上是根據(jù)國(guó)務(wù)院、財(cái)政部以及國(guó)家稅務(wù)總局的要求而出臺(tái)的,也就是說(shuō)一個(gè)地方發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的財(cái)稅支持政策,在其他地方是同樣實(shí)施的。

2、稅收優(yōu)惠零散,缺乏目標(biāo)性和系統(tǒng)性。準(zhǔn)確地說(shuō),現(xiàn)行科技稅收優(yōu)惠政策只是各項(xiàng)稅收優(yōu)惠措施的簡(jiǎn)單羅列,沒(méi)有形成一個(gè)獨(dú)立的政策體系。作為促進(jìn)科技發(fā)展的稅收政策應(yīng)該有其明確的政策目標(biāo),而不應(yīng)是各項(xiàng)稅收優(yōu)惠措施的簡(jiǎn)單羅列。但現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的目標(biāo)不明確,具體表現(xiàn)在通過(guò)稅收優(yōu)惠來(lái)支持和鼓勵(lì)哪些方面的科技發(fā)展缺乏傾向性以及如何協(xié)調(diào)發(fā)展基礎(chǔ)理論研究和應(yīng)用技術(shù)研究、發(fā)展高新技術(shù)和改革傳統(tǒng)技術(shù)等方面上。從前面的分析可以看出,我國(guó)科技稅收政策非常零星、分散,散見(jiàn)于各種決定、辦法、通知、函件等行政法規(guī)和部門規(guī)章之中,很少在稅收法律或條例中明確,基本上是針對(duì)某個(gè)或某些事項(xiàng),因臨時(shí)性需要而倉(cāng)促出臺(tái)一項(xiàng)或數(shù)項(xiàng)政策措施,沒(méi)有總體上的規(guī)劃,政策措施之間缺乏必要的協(xié)調(diào)性和系統(tǒng)性。這種方式雖然較易體現(xiàn)稅收政策的靈活性,但一方面會(huì)造成政策目標(biāo)不明確,即從總體上看不出稅收優(yōu)惠促進(jìn)科技進(jìn)步的目標(biāo)性,在如何協(xié)調(diào)基礎(chǔ)研究與應(yīng)用開發(fā)、引進(jìn)技術(shù)與自我開發(fā)、發(fā)展高新技術(shù)與改造傳統(tǒng)技術(shù)的關(guān)系方面目標(biāo)不清晰;另一方面也容易造成稅收優(yōu)惠過(guò)多過(guò)濫,而效果卻甚微的狀況。更重要的是,這種缺乏系統(tǒng)的政策格局,表面上給企業(yè)科技進(jìn)步提供了足夠的扶持,但企業(yè)的一些實(shí)際問(wèn)題卻沒(méi)有得到解決,給企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成不利影響。

3、近年的優(yōu)惠措施主要集中在稅率優(yōu)惠和稅額的減免上,沒(méi)有普遍采取國(guó)外通行的加速折舊、投資抵免、加大費(fèi)用列支和提取投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金方面的措施。在我國(guó)企業(yè)所得稅法和企業(yè)財(cái)務(wù)制度中,雖然也規(guī)定企業(yè)可以申請(qǐng)實(shí)行加速折舊,但有較多限制,且并不直接針對(duì)技術(shù)進(jìn)步方面的設(shè)備。稅收減免雖然有操作簡(jiǎn)便、易為征納雙方把握等優(yōu)點(diǎn),但其缺點(diǎn)也很明顯:一是稅收直接減免只能在一段時(shí)間內(nèi)使用,對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展中持續(xù)的創(chuàng)新行為缺乏有效的激勵(lì);二是稅收減免一般在高新技術(shù)企業(yè)成立初期使用,而成立初期企業(yè)很難或很少獲利,因而該項(xiàng)政策難以給企業(yè)帶來(lái)實(shí)際利益;三是稅收直接減免容易導(dǎo)致稅收流失。

4、科技人員稅收激勵(lì)不足。國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)實(shí)際上就是人才的競(jìng)爭(zhēng)。企業(yè)研發(fā)成功與否取決于企業(yè)是否有高技術(shù)的研發(fā)人才。而現(xiàn)行稅收政策在激勵(lì)企業(yè)培養(yǎng)科技人才和調(diào)動(dòng)科技工作者的積極性上存在不足,主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

(1)職工教育經(jīng)費(fèi)提取比例過(guò)低。按新《企業(yè)所得稅》的優(yōu)惠規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額2.5%(含)以內(nèi)的,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?，F(xiàn)實(shí)情況是,這一比例(2.5%(含)以內(nèi))對(duì)一般性企業(yè)可能已經(jīng)夠用,但對(duì)技術(shù)要求高、知識(shí)更新快的研發(fā)企業(yè)而言,還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足其用于科技人才培養(yǎng)和員工培訓(xùn)方面的需要。當(dāng)然,可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。但問(wèn)題是:以后年度仍然需要支出較大的職工教育經(jīng)費(fèi),如此結(jié)轉(zhuǎn),何時(shí)才能結(jié)平?結(jié)果會(huì)造成企業(yè)大量的職工教育經(jīng)費(fèi)作為待攤費(fèi)用。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì),高新技術(shù)企業(yè)每年用于職工教育培訓(xùn)的費(fèi)用已占其應(yīng)稅所得額的5%左右。因此,從實(shí)際需要看,這一比例還過(guò)低。

(2)個(gè)人所得稅不利于調(diào)動(dòng)科技人員的創(chuàng)新積極性。個(gè)人所得稅不利于調(diào)動(dòng)科技人員的創(chuàng)新積極性表現(xiàn)在:一是我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅對(duì)高新技術(shù)人員的優(yōu)惠政策僅限于個(gè)人取得省級(jí)人民政府、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金及國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼免征個(gè)人所得稅;二是個(gè)人所得稅沒(méi)有考慮高科技人才教育投資成本大的情況,在稅前扣除時(shí),沒(méi)有考慮居民的教育支出等因素,致使居民對(duì)高層次教育投入不足?？蒲蓄I(lǐng)域缺乏吸引力,科技人員隊(duì)伍不穩(wěn)定;三是房補(bǔ)不能作為個(gè)人所得稅扣除項(xiàng)目,增加了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)從業(yè)人員的稅收負(fù)擔(dān)。住房問(wèn)題是高科技企業(yè)的大問(wèn)題,員工較多的大型高新技術(shù)企業(yè)為了方便管理,在住房上無(wú)力統(tǒng)一租賃,而是發(fā)放房屋補(bǔ)貼由個(gè)人自行解決。稅法沒(méi)有明確規(guī)定企業(yè)個(gè)人房補(bǔ)能否作為個(gè)人所得稅的扣除項(xiàng)目,或按多少標(biāo)準(zhǔn)扣除,在實(shí)際執(zhí)行時(shí),一般要全額征收個(gè)人所得稅,極大地增加了高新技術(shù)企業(yè)人員的稅收負(fù)擔(dān);四是對(duì)高科技人才的創(chuàng)造發(fā)明、成果轉(zhuǎn)讓收益征收所得稅,導(dǎo)致科研成果轉(zhuǎn)化率低。目前,國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈,這種競(jìng)爭(zhēng)說(shuō)到底是資本和技術(shù)的競(jìng)爭(zhēng),尤其是人才的競(jìng)爭(zhēng)。國(guó)外大型跨國(guó)公司以高薪挖掘人才,引起我國(guó)高科技人才的外流,我國(guó)技術(shù)進(jìn)步和技術(shù)創(chuàng)新必然受到很大的影響。

(二)完善我國(guó)科技稅收政策的構(gòu)想

1、完善科技稅收法律體系,提升科技稅收法律效力。針對(duì)科技稅法體系不夠完善的現(xiàn)狀,我國(guó)應(yīng)加快有關(guān)科技稅收政策方面的立法步伐,提高科技稅收法律的權(quán)威性,并創(chuàng)造條件盡快對(duì)科技稅收優(yōu)惠實(shí)施單獨(dú)立法。我國(guó)現(xiàn)行的科技稅收法律的層次較低,權(quán)威性差,難以發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。因此,對(duì)一些已經(jīng)相對(duì)成熟的條例、法規(guī)需要通過(guò)必要的程序使之上升到法律層次,這樣既有利于克服由于經(jīng)常修改而造成稅法不夠穩(wěn)定的缺陷,也在一定程度上提升了有關(guān)科技稅收的法律效力。

2、稅收優(yōu)惠政策應(yīng)從以區(qū)域優(yōu)惠為主轉(zhuǎn)向產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠和區(qū)域優(yōu)惠相結(jié)合,以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主。通過(guò)建立高新技術(shù)開發(fā)區(qū),對(duì)進(jìn)入開發(fā)區(qū)的企業(yè)給予稅收優(yōu)惠,是各國(guó)通行的做法。但這種稅收優(yōu)惠方式主要用于吸引外資并且存在較多的副作用,因此在改革發(fā)展到一定階段之后,我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策應(yīng)從以區(qū)域優(yōu)惠為主轉(zhuǎn)向產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠與區(qū)域優(yōu)惠相結(jié)合,以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主。首先要看企業(yè)是否真正從事高新技術(shù)產(chǎn)業(yè),然后看企業(yè)從事的研究開發(fā)項(xiàng)目、科技開發(fā)投入等,只要符合稅收優(yōu)惠條件的,不論其在何處投資都應(yīng)享受稅收優(yōu)惠政策。在具體操作上可進(jìn)行如下考慮:根據(jù)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和科技發(fā)展的現(xiàn)狀,將科技研究開發(fā)項(xiàng)目分為重點(diǎn)鼓勵(lì)項(xiàng)目和一般鼓勵(lì)項(xiàng)目,分別給予相應(yīng)的稅收優(yōu)惠待遇;實(shí)行科技投資項(xiàng)目立項(xiàng)登記制度,以便監(jiān)督管理;實(shí)行科技成果的驗(yàn)收鑒定制度,對(duì)已被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)但名不副實(shí)的要從稅收上給予懲罰。

3、采取事后鼓勵(lì)和事前扶持相結(jié)合、以事前扶持為主的稅收優(yōu)惠政策。事后鼓勵(lì)的稅收優(yōu)惠表現(xiàn)為對(duì)最終經(jīng)營(yíng)成果的減免稅,包括稅率式優(yōu)惠與稅額減免,強(qiáng)調(diào)的是事后的利益讓渡。事前扶持的稅收優(yōu)惠表現(xiàn)為對(duì)稅基的減免,亦即稅基式優(yōu)惠,強(qiáng)調(diào)的是事前調(diào)整。兩種稅收優(yōu)惠方式各有特點(diǎn),也各有利弊,因而西方發(fā)達(dá)國(guó)家往往注意兩者的搭配使用。近年來(lái),西方國(guó)家的科技稅收政策側(cè)重點(diǎn)已普遍轉(zhuǎn)向事前扶持的稅基式優(yōu)惠方面,特別是對(duì)加速折舊、稅前列支、投資抵免等方式的運(yùn)用尤為偏愛(ài),原因在于稅前扶持能充分調(diào)動(dòng)企業(yè)從事科研技術(shù)開發(fā)的積極性,充分體現(xiàn)了政府科技創(chuàng)新的政策意向。

就我國(guó)來(lái)講,目前科技稅收優(yōu)惠側(cè)重于對(duì)科技成果的收入給予減免稅的事后鼓勵(lì)上,而對(duì)事前的科研開發(fā)活動(dòng)本身或科研開發(fā)活動(dòng)過(guò)程的稅收支持不夠,所以需要盡快加以改進(jìn)。具體可以從以下方面考慮:一是實(shí)行科技產(chǎn)業(yè)的固定資產(chǎn)的加速折舊政策;二是允許企業(yè)稅前列支一定比例的“科技開發(fā)準(zhǔn)備金”,用于技術(shù)開發(fā)、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)革新和引進(jìn)研究設(shè)施等。對(duì)企業(yè)的R&D費(fèi)用準(zhǔn)予當(dāng)年稅前列支,對(duì)比上年新增的R&D費(fèi)用給予一定的稅額扣除;三是允許企業(yè)稅前列支一定比例的科技風(fēng)險(xiǎn)投資基金,為企業(yè)進(jìn)行科技風(fēng)險(xiǎn)投資分散部分風(fēng)險(xiǎn)。

4、稅收優(yōu)惠的稅種應(yīng)從以所得稅為主轉(zhuǎn)向所得稅和流轉(zhuǎn)稅并重。我國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)盡管是雙主體稅制模式,實(shí)際上流轉(zhuǎn)稅仍占第一位,比重占了全部稅收的70%以上,諸如增值稅、營(yíng)業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅稅種,對(duì)我國(guó)科技進(jìn)步和成果轉(zhuǎn)化的影響顯然是不容忽視的。但是,目前我國(guó)科技稅收優(yōu)惠卻以所得稅為主,這顯然與稅制結(jié)構(gòu)不相符合,影響了稅收優(yōu)惠政策發(fā)揮作用的力度。因此,從近期來(lái)看,應(yīng)注重從流轉(zhuǎn)稅角度促進(jìn)科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠措施。目前,在營(yíng)業(yè)稅方面也可以作適當(dāng)考慮,比如擴(kuò)大與科技有關(guān)的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為的免稅范圍。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看,隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,企業(yè)效益的不斷提高,稅制的逐步調(diào)整完善,企業(yè)所得稅所占比重也會(huì)提高,到時(shí),支持科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策還是應(yīng)以所得稅為主。但是,目前稅收優(yōu)惠的稅種應(yīng)考慮從以所得稅為主轉(zhuǎn)向所得稅和流轉(zhuǎn)稅并重。

5、強(qiáng)化促進(jìn)人力資本形成的稅收政策。針對(duì)現(xiàn)行科技稅收政策中人力資本激勵(lì)措施存在的缺陷與不足,強(qiáng)化促進(jìn)人力資本形成的稅收政策,完善與高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的稅收優(yōu)惠措施應(yīng)從三方面入手:首先,改革高新技術(shù)企業(yè)的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn),最為直接和徹底的辦法是比照軟件行業(yè)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的工資費(fèi)用予以稅前扣除。作為過(guò)渡措施可以較大幅度提高高新技術(shù)企業(yè)的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn),以減輕高新技術(shù)企業(yè)的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān);其次,強(qiáng)化對(duì)高科技人才個(gè)人所得稅的優(yōu)惠措施。對(duì)高科技人才在技術(shù)成果和技術(shù)服務(wù)方面的收入可比照稿酬所得,按應(yīng)納所得稅稅額減征30%或者更多一些,適當(dāng)擴(kuò)大對(duì)科技研究開發(fā)人員技術(shù)成果獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人所得稅的免稅范圍;最后,對(duì)高等院校、科研機(jī)構(gòu)以股份或出資比例等股權(quán)形式給予科技人員個(gè)人的有關(guān)獎(jiǎng)勵(lì),予以免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策,并且將這一政策規(guī)定的實(shí)施擴(kuò)展到企業(yè)范圍,鼓勵(lì)和提高各類科技開發(fā)人才開展科研創(chuàng)新的積極性與創(chuàng)造性。

(作者單位:河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)研究生院)

主要參考文獻(xiàn):

[1]王鯤鵬.我國(guó)現(xiàn)行科技稅收優(yōu)惠政策存在的若干問(wèn)題及對(duì)策分析.財(cái)金貿(mào)易,1998.8.

第9篇：高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠范文

科技部一位不愿公開姓名的官員日前對(duì)媒體爆料,“至少有五成已通過(guò)高新技術(shù)認(rèn)定的企業(yè),是靠虛假材料‘操作’上去的”。此言揭開了中國(guó)高新技術(shù)企業(yè)虛假繁榮的黑幕,引發(fā)了一場(chǎng)軒然大波。

“偽高新”背后,造假企業(yè)享受到極為優(yōu)惠的稅收減免,應(yīng)運(yùn)而生的各類中介機(jī)構(gòu)借機(jī)牟利,政府在造就高新產(chǎn)業(yè)“繁榮”政績(jī)的同時(shí),更以行政審批留下尋租空間。從某種意義上說(shuō),這是三方“共謀”的結(jié)果,而最大的利益受損者則是一眾納稅人。

企業(yè)避稅沖動(dòng)

之所以高新技術(shù)企業(yè)被指造假泛濫,當(dāng)然是利益使然?？萍疾?、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局在2008年4月14日共同出臺(tái)新的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》(下稱“《辦法》”),規(guī)定獲證企業(yè)(不論高新區(qū)內(nèi)外)可享受15%的優(yōu)惠所得稅率,有效期3年。

2008年1日1日起實(shí)施的《企業(yè)所得稅法》,將內(nèi)外資企業(yè)所得稅率統(tǒng)一定為25%,還取消了各種區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策,很多企業(yè)因此失去了避稅途徑。而《辦法》的出臺(tái),無(wú)疑成了很多企業(yè)避稅的“救命稻草”。

10%的稅收優(yōu)惠到底是什么概念?中小板上市公司精藝股份6月9日公告,由于控股子公司精藝萬(wàn)希2009年末人員變動(dòng),導(dǎo)致其研發(fā)人員占比未達(dá)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),致使公司2009年所得稅稅率由15%提高回25%,精藝萬(wàn)希因此需補(bǔ)繳579萬(wàn)元所得稅。而精藝股份2009年全年的利潤(rùn)為6000萬(wàn)元左右。也就是說(shuō),10%的稅收優(yōu)惠,往往占據(jù)公司10%的利潤(rùn)總額。對(duì)于一些規(guī)模較小、盈利能力較差的公司,這一數(shù)據(jù)更會(huì)占到20%甚至30%以上。

這樣大的誘惑,自然吸引了大量不符合條件的企業(yè),通過(guò)提供虛假資料的方式,在神通廣大的中介公司幫助下,成功獲得“高新技術(shù)企業(yè)”稱號(hào),享受本不屬于自己的稅收優(yōu)惠。在知名審計(jì)專家、北京林森審計(jì)咨詢有限責(zé)任公司林炳發(fā)博士看來(lái),企業(yè)獲得高新認(rèn)證,可以享受的稅收優(yōu)惠直接成為企業(yè)的可分配利潤(rùn),這對(duì)企業(yè)是巨大的誘惑,導(dǎo)致中國(guó)很多不符合條件的企業(yè)鋌而走險(xiǎn),通過(guò)各種門路來(lái)獲得高新企業(yè)認(rèn)定。

2008年底,全國(guó)有15541家企業(yè)通過(guò)新的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定,2009年前十個(gè)月,又有2760家企業(yè)通過(guò)認(rèn)定。截至2009年3月底,深滬兩市公司、子公司、參股企業(yè)獲得國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證公告的上市公司共計(jì)351家,約為2008年全國(guó)新認(rèn)定總數(shù)的2.2%,占兩市上市公司總數(shù)的21.9%。

但這么多高新技術(shù)企業(yè)的含金量有多高,卻值得懷疑。比如,在高科技公司扎堆的創(chuàng)業(yè)板、中小板中,如精藝股份、雙龍化工、三川股份、勁勝股份、寶通帶業(yè)等等,都曾受到質(zhì)疑。

2009年3月起,由財(cái)政部牽頭,國(guó)家審計(jì)署操刀,國(guó)稅、地稅及科技部門配合,對(duì)北京、上海、廣東、江蘇等地116家高新技術(shù)企業(yè)抽查發(fā)現(xiàn),有85家不符合條件,不合格率高達(dá)73%。其享受的稅收優(yōu)惠達(dá)到36.31億元。

中介機(jī)構(gòu)借機(jī)牟利

高新技術(shù)企業(yè)的評(píng)定機(jī)構(gòu)通常設(shè)在地方科技部門,由科技、財(cái)政、國(guó)稅及地稅四家組成評(píng)審機(jī)構(gòu),再按行業(yè)抽取相關(guān)專家共同組成評(píng)審組。雖然評(píng)審中采取隱去企業(yè)信息、公示評(píng)審結(jié)果等“具有重大改革意義”的環(huán)節(jié),但到目前為止,評(píng)審過(guò)程仍以看材料為主,材料只要編制得當(dāng),符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn),基本上都會(huì)獲得通過(guò)。這被認(rèn)為是整個(gè)造假鏈條上的最大漏洞。

媒體報(bào)道說(shuō),《辦法》出臺(tái)后,國(guó)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)代辦機(jī)構(gòu)一夜暴增。其中北京多達(dá)兩三百家,為全國(guó)之最,長(zhǎng)三角和珠三角亦有上百家。

這些中介包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)所,也有各種商務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)、科技交流中心、科技顧問(wèn)公司,還有聲稱與地方科技部門、知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理部門“有關(guān)系”的個(gè)人。其提供的專業(yè)服務(wù),不僅為申報(bào)企業(yè)跑程序,更能為企業(yè)“創(chuàng)造”申報(bào)高新所需的條件,“突擊做賬,三年享福”。有中介機(jī)構(gòu)指出,目前70%的高新技術(shù)企業(yè),都是通過(guò)中介機(jī)構(gòu)獲得這一資質(zhì)的。

根據(jù)《辦法》規(guī)定,要通過(guò)國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定,需要同時(shí)滿足六大條件,包括對(duì)其主要產(chǎn)品(服務(wù))的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán);具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上,其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上;研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額在3%-6%之間(不同規(guī)模有不同要求);高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上等。

在中介機(jī)構(gòu)看來(lái),知識(shí)產(chǎn)權(quán)是申請(qǐng)高新企業(yè)中唯一的硬條件,也是最難的一關(guān),“其他的都很簡(jiǎn)單,都可以在材料上操作”?！掇k法》規(guī)定,這個(gè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)可通過(guò)自主研發(fā),也可通過(guò)受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式,或通過(guò)五年以上的獨(dú)占許可方式獲得。如果企業(yè)在知識(shí)產(chǎn)權(quán)方面條件不能滿足,中介機(jī)構(gòu)可以幫忙申請(qǐng)專利或者軟件版權(quán),“總可以在企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)中找到一些特色和有差異的地方”;也可以通過(guò)專利轉(zhuǎn)讓獲得,專利的價(jià)格視情況“在1萬(wàn)元至10萬(wàn)元之間”。而相比專利申報(bào),軟件版權(quán)獲取更為容易,作為知識(shí)產(chǎn)權(quán)的一種,軟件著作因申請(qǐng)快、價(jià)格便宜,在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定市場(chǎng)上頗受歡迎。

《辦法》規(guī)定的大專學(xué)歷以上人員及研發(fā)人員占員工總數(shù)比例的問(wèn)題,則“都可以在表上隨便填,有些省市需要社保局出具證明,但那個(gè)很容易仿照,大部分省市什么證明都不需要”。

至于《辦法》中規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用和高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入比例等條件,用中介公司的話說(shuō)“完全可以請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所做出來(lái)”。

中介機(jī)構(gòu)表示,視服務(wù)內(nèi)容多少,每成功完成一家企業(yè)的認(rèn)定收費(fèi)在5萬(wàn)-15萬(wàn)元之間。甚至有中介機(jī)構(gòu)打出“100%通過(guò),不通過(guò)退費(fèi)”的口號(hào)。

高新“繁榮”政績(jī)

由于高新企業(yè)認(rèn)定在實(shí)際操作中的“寬松”和虛假申報(bào)泛濫,不僅讓高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展環(huán)境惡化,更使得整個(gè)產(chǎn)業(yè)存在著虛假繁榮的跡象,高新企業(yè)總數(shù)和總產(chǎn)值的數(shù)字不斷膨脹,但卻沒(méi)看到真正有創(chuàng)造力、競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)大的企業(yè)出現(xiàn)。

早在1991年,國(guó)務(wù)院《國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件和辦法》,對(duì)高新區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收所得稅,新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征2年企業(yè)所得稅。其認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)并非按照國(guó)際通行的口徑,主要依據(jù)企業(yè)研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)與銷售額之比,而采用“產(chǎn)品法”,即設(shè)置中國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)品目錄,這些產(chǎn)品只要在企業(yè)總銷售額中達(dá)到一定比例,就可獲評(píng)高新技術(shù)企業(yè)。

從那時(shí)起,國(guó)家開始將高新技術(shù)企業(yè)及其產(chǎn)值增長(zhǎng)情況列入各地政府官員政績(jī)考核范圍,“一些地方官員為了追求政績(jī),進(jìn)一步放寬高新技術(shù)園區(qū)的入園條件,‘阿貓阿狗’都可以入園,享受優(yōu)惠政策?！鼻笆隹萍疾抗賳T說(shuō)。

一位不愿具名的廣東省科技部門官員也稱,幾年前,廣東省科技廳一位領(lǐng)導(dǎo)看到報(bào)上來(lái)的高新技術(shù)企業(yè)總數(shù)不高,曾斥責(zé)下屬工作不力,并指示“統(tǒng)計(jì)工作也可以變通”。

1996年,國(guó)家將高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定范圍擴(kuò)展到國(guó)家高新區(qū)外,并專門針對(duì)區(qū)外企業(yè)出臺(tái)認(rèn)定辦法,制定了除產(chǎn)品外,企業(yè)對(duì)技術(shù)研發(fā)投入的一些指標(biāo)。這些指標(biāo),沿用到2000年國(guó)家針對(duì)高新開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)制定的新認(rèn)定辦法。

“但在實(shí)際操作上,如果嚴(yán)格按照認(rèn)定辦法的規(guī)定評(píng)審,能評(píng)上的企業(yè)少之又少,所以各地都采取了寬松的態(tài)度?！鼻笆隹萍疾抗賳T說(shuō)。

截至2007年底,全國(guó)高新技術(shù)企業(yè)總數(shù)共56047家,實(shí)現(xiàn)產(chǎn)值22109.9億元。原廣東省科委副主任蔡齊祥說(shuō),“有人看了數(shù)字很高興,說(shuō)我們快趕上美國(guó)了,但其實(shí)很多企業(yè)做的事根本沒(méi)有技術(shù)含量,只不過(guò)是個(gè)組裝工――我們的很多高新企業(yè)跟人家美國(guó)的高技術(shù)企業(yè)不是一回事。”

2008年出臺(tái)的《辦法》,盡管對(duì)技術(shù)研發(fā)投入設(shè)定更為嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn),也沒(méi)能扭轉(zhuǎn)乾坤。

媒體2008年10月曾報(bào)道,全國(guó)規(guī)模以上企業(yè)開展科技研發(fā)的僅為25%,研究開發(fā)支出占企業(yè)銷售收入的比重僅占0.56%,大中型企業(yè)為0.76%,高新技術(shù)企業(yè)平均為2%;只有萬(wàn)分之三的企業(yè)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)。從整體上看,中國(guó)企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)少,研發(fā)投入強(qiáng)度低,創(chuàng)新能力明顯不足。

行政審批增加尋租空間

有觀點(diǎn)表示,近些年,在權(quán)力和政績(jī)的主導(dǎo)下,有些政府幾乎在所有的領(lǐng)域不斷地出臺(tái)規(guī)劃,行政干預(yù)的力度亦是不斷增強(qiáng),這也使得官員尋租的機(jī)會(huì)大大增加。進(jìn)而使此類規(guī)劃最終淪為“優(yōu)惠政策出臺(tái)――利益驅(qū)動(dòng)下企業(yè)做假――中介公司做掮客――政府部門審查時(shí)漁利――通過(guò)后企業(yè)偷漏稅款”的惡性循環(huán)。

而該有的監(jiān)管卻在其中缺位。以虛假申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)為例,如果造假被發(fā)現(xiàn),企業(yè)得到的處罰,不過(guò)是5年不能申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定;中介得到的處罰,也不過(guò)是5年內(nèi)不得從事中介服務(wù)工作。“造假的好處明擺著,事情即使敗露(幾率很小),受到的懲罰也如此之輕。所以,造假才是正常的,不造假才不正常。”

監(jiān)管不力背后的尷尬事實(shí)是,誰(shuí)會(huì)有動(dòng)力來(lái)監(jiān)管?高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的工作,是科技部、財(cái)政部、稅務(wù)總局三方組成工作領(lǐng)導(dǎo)小組共同負(fù)責(zé),其中發(fā)揮核心作用的是科技部。一不愿具名的專家指出,讓科技部自己監(jiān)管自己,顯然不現(xiàn)實(shí)?！霸旒倌茉炀头睒s景象,打假是吃力不討好。不如你好我好大家好,反正虧的是國(guó)家的財(cái)政,納稅人的錢?！?/p>

前述科技部官員則指出,在人類發(fā)明創(chuàng)造活動(dòng)越來(lái)越多的今天,政府已沒(méi)有能力通過(guò)一些簡(jiǎn)單的指標(biāo)來(lái)給企業(yè)歸類,將其貼上“高新”或“非高新”的標(biāo)簽并給予差別化待遇。他認(rèn)為《辦法》的立意不錯(cuò),但事實(shí)上會(huì)帶來(lái)一系列負(fù)面影響,如把企業(yè)分為三六九等,人為地干預(yù)了公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境,破壞了市場(chǎng)秩序,“傳統(tǒng)的行政審批制度不僅是對(duì)效率的破壞,也制造了新的腐敗空間,給企業(yè)以錯(cuò)誤導(dǎo)向”。

一家跨國(guó)公司大中華區(qū)的研發(fā)總裁認(rèn)為,如果政府一定要引導(dǎo)企業(yè)創(chuàng)新,也應(yīng)鼓勵(lì)真正的創(chuàng)新行為,無(wú)論企業(yè)的規(guī)模、盈利、高學(xué)歷員工比例等情況如何。他建議中國(guó)政府將重點(diǎn)放在保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán),構(gòu)建公平、透明的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境上。

新稅法下高新企業(yè)稅收優(yōu)惠政策盤點(diǎn)

1、企業(yè)所得稅稅率

3年內(nèi)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2、特定地區(qū)減免稅優(yōu)惠

對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日(含)之后完成登記注冊(cè)的高新技術(shù)企業(yè),第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

3、過(guò)渡期優(yōu)惠政策

自2008年1月1日起,原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè),新稅法施行后繼續(xù)按原規(guī)定規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止。

4、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免稅

一個(gè)納稅年度內(nèi),居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。