高職成人教育預(yù)算管理中的問(wèn)題及對(duì)策
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摘要:文章論述了安徽電氣工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院成人教育工作實(shí)行全面預(yù)算管理、強(qiáng)化預(yù)算管控以來(lái)所取得的各種成效，并結(jié)合成人教育工作實(shí)際，闡述了在預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，有針對(duì)性地提出了解決方案。
一、概述
安徽電氣工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院(以下簡(jiǎn)稱(chēng):學(xué)院)成教處，是開(kāi)展成人學(xué)歷教育和非學(xué)歷教育，進(jìn)行繼續(xù)教育管理的職能部門(mén)。近年來(lái)，對(duì)成人教育預(yù)算管理的要求不斷提高，隨著收支兩條線(xiàn)、國(guó)庫(kù)集中支付制度等財(cái)政改革的深入推進(jìn)，學(xué)院進(jìn)行以部門(mén)預(yù)算改革為核心的預(yù)算管理改革，強(qiáng)化預(yù)算管理的嚴(yán)肅性，加大預(yù)算管控力度，強(qiáng)化預(yù)算指導(dǎo)作用，建立起了較為完善的預(yù)算管理制度，預(yù)算工作卓有成效。一是將財(cái)政預(yù)算內(nèi)外資金全部納入了預(yù)算管理，通過(guò)規(guī)范的審批程序?qū)⑵浞峙涞礁鞑块T(mén)和具體的支出項(xiàng)目中，加強(qiáng)了資金統(tǒng)籌，避免了以往資金安排的任意性;二是實(shí)行以部門(mén)為單位申報(bào)預(yù)算，由學(xué)院財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)匯總編排學(xué)院預(yù)算，既保證了部門(mén)預(yù)算的完整性，又嚴(yán)格按預(yù)算安排各項(xiàng)支出，規(guī)范了單位的支出行為;［1］三是強(qiáng)化了有預(yù)算有支出，無(wú)預(yù)算無(wú)支出的預(yù)算強(qiáng)管控意識(shí)。準(zhǔn)確高效的成人教育財(cái)務(wù)管理工作，是對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的有效支撐，是保證成人教育工作順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。在財(cái)務(wù)管理工作中，預(yù)算管理又是重中之重。當(dāng)前，隨著工作推進(jìn)，管理要求的精細(xì)化程度提升，成人教育財(cái)務(wù)管理工作仍顯粗放，預(yù)算管理在編制和執(zhí)行層面上暴露的問(wèn)題也越來(lái)越多，需要解決。
二、學(xué)院成人教育預(yù)算管理中存在的問(wèn)題
(1)預(yù)算編報(bào)科目不夠完整和細(xì)化，預(yù)算編制的科學(xué)性需要進(jìn)一步加強(qiáng)。確保預(yù)算編制的科學(xué)性，對(duì)預(yù)算管理起著非常重要的作用，是預(yù)算合理執(zhí)行的基礎(chǔ)和前提條件。這就要求在預(yù)算編制時(shí)應(yīng)合理預(yù)計(jì)預(yù)算期間的工作安排和重點(diǎn)項(xiàng)目，統(tǒng)籌安排預(yù)算支出。而成教處在編制預(yù)算時(shí)，習(xí)慣使用“基數(shù)預(yù)算”方法，部門(mén)經(jīng)費(fèi)由基期的相關(guān)數(shù)據(jù)決定。編制預(yù)算時(shí)現(xiàn)有的預(yù)算科目不夠完整明細(xì)，造成實(shí)際業(yè)務(wù)的預(yù)算口徑與財(cái)務(wù)帳務(wù)處理在理解上的不一致，從而造成部門(mén)統(tǒng)計(jì)預(yù)算進(jìn)度和財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)預(yù)算進(jìn)度的不一致，在沒(méi)有充分溝通的情況下，部門(mén)下一步的業(yè)務(wù)計(jì)劃與依據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為指導(dǎo)開(kāi)展的業(yè)務(wù)計(jì)劃不一致，對(duì)實(shí)際工作產(chǎn)生了困擾。
(2)預(yù)算執(zhí)行的不均衡性較大。預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中財(cái)務(wù)資產(chǎn)部和成教處溝通不夠深入明晰，業(yè)務(wù)融合需要進(jìn)一步加強(qiáng)。目前成教處預(yù)算支出進(jìn)度總體緩慢，存在個(gè)別項(xiàng)目上半年有需求無(wú)法支出，下半年為完成年度預(yù)算“突擊花錢(qián)”的情況，年度預(yù)算總體執(zhí)行不均衡，資金使用的合規(guī)性和效益性受到影響。
(3)內(nèi)控需要進(jìn)一步加強(qiáng)。對(duì)事業(yè)單位而言，預(yù)算管理已經(jīng)不是新鮮事物，但是仍存在管理意識(shí)薄弱的問(wèn)題，表現(xiàn)為年初預(yù)算編制粗放，事中預(yù)算支出變動(dòng)較多，事后監(jiān)管力度軟化，同時(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)聯(lián)動(dòng)不足，未充分調(diào)動(dòng)各部門(mén)理財(cái)?shù)姆e極性，預(yù)算編報(bào)與預(yù)算執(zhí)行存在部分脫節(jié)問(wèn)題，年中因計(jì)劃外工作導(dǎo)致需要追加預(yù)算時(shí)，未統(tǒng)籌考慮年初經(jīng)費(fèi)，預(yù)算意識(shí)、成本意識(shí)和節(jié)約意識(shí)需要加強(qiáng)。
(4)預(yù)算分析和績(jī)效考核缺乏科學(xué)性。財(cái)務(wù)目前的預(yù)算分析往往僅限于數(shù)理統(tǒng)計(jì)，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)事前提醒、事中分析控制的功能，在實(shí)際工作中由于客觀環(huán)境的變化，預(yù)算執(zhí)行與計(jì)劃偏離，因此預(yù)算執(zhí)行的事中分析控制就非常必要，只有進(jìn)行了有效的事中分析控制，才能夠?qū)ξ磥?lái)的工作有前瞻性的指導(dǎo)意義。在此基礎(chǔ)上，不同情況區(qū)別對(duì)待，才能客觀公正地對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)判，才能夠公平公正地進(jìn)行績(jī)效考核，避免管理過(guò)程中的簡(jiǎn)單化判讀。
三、深化學(xué)院成人教育預(yù)算管理的主要措施
針對(duì)目前學(xué)院成人教育預(yù)算管理工作中所存在的各種問(wèn)題，筆者認(rèn)為可通過(guò)以下措施來(lái)逐步解決。
(1)從預(yù)算編制的“源頭”抓起，確保預(yù)算編制的精細(xì)化和科學(xué)性。目前成教處報(bào)送預(yù)算采用的是“基數(shù)預(yù)算”方法，簡(jiǎn)單依據(jù)數(shù)理統(tǒng)計(jì)，根據(jù)上年度業(yè)務(wù)發(fā)生金額，增幅一定比例產(chǎn)生預(yù)算結(jié)果。而要確保預(yù)算編報(bào)的精準(zhǔn)性，一是需要掌握上年度經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀態(tài)和決算結(jié)果，這就要求成教處聯(lián)系財(cái)務(wù)資產(chǎn)部，在申報(bào)下年度預(yù)算時(shí)，對(duì)本年度成教處的財(cái)務(wù)收支情況、費(fèi)用使用情況做到心中有數(shù)。二是要結(jié)合業(yè)務(wù)的發(fā)展規(guī)劃，合理規(guī)劃年度任務(wù)。這就要求成教處能夠準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)第二年度的業(yè)務(wù)范圍，合理分析哪些科目在預(yù)算年度會(huì)發(fā)生變化，壓降不必要的開(kāi)支。零基預(yù)算是指一切從零開(kāi)始，按照任務(wù)目標(biāo)和部門(mén)職責(zé)等，區(qū)分輕重緩急，重新測(cè)算款項(xiàng)和每一科目的支出要求，由此來(lái)進(jìn)行預(yù)算編制的一種方法。它避免了往年基數(shù)預(yù)算的經(jīng)驗(yàn)主義，是比較科學(xué)并切合實(shí)際的預(yù)算編制方法，不僅能壓縮經(jīng)費(fèi)開(kāi)支，而且能夠切實(shí)做到將有限的資金用在最需要的地方。［2］學(xué)院成教處在今后預(yù)算編制申報(bào)時(shí)可以采用這種方法。
(2)建立有效的預(yù)算節(jié)約的激勵(lì)機(jī)制，通過(guò)深化學(xué)習(xí)，不斷強(qiáng)化預(yù)算管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，提高相關(guān)人員對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)［3］。需要改變?cè)陬A(yù)算管理中“重分配，輕管理”的情況，力求“年初抓編制，日常抓執(zhí)行，年終檢查對(duì)照抓總結(jié)”，充分做好各項(xiàng)預(yù)算的準(zhǔn)備編制工作，早打算，早計(jì)劃年度工作規(guī)劃目標(biāo)，要盡早做好資料的歸集和分析，對(duì)項(xiàng)目的可行性要提前論證，對(duì)近幾年的滾動(dòng)專(zhuān)項(xiàng)支出計(jì)劃做到心中有數(shù)，盡量為精細(xì)化的預(yù)算編制打好基礎(chǔ)，［4］避免“存錢(qián)備荒”心理。
(3)進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)資產(chǎn)部和成教處的有效溝通，完善溝通提醒機(jī)制。一是要求財(cái)務(wù)資產(chǎn)部提供有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，針對(duì)目前存在的具體業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)入賬科目與成教處預(yù)算科目不一致的情況，應(yīng)在成教處上報(bào)預(yù)算、預(yù)算委員會(huì)下達(dá)預(yù)算時(shí)，充分溝通，明確具體業(yè)務(wù)的入賬科目。二是要進(jìn)一步推進(jìn)預(yù)算執(zhí)行情況分析制度，建議每季度都要詳盡分析。不僅財(cái)務(wù)資產(chǎn)部，成教處也要密切關(guān)注支出執(zhí)行進(jìn)度情況，分析問(wèn)題，查明原因，不斷調(diào)整修正預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的各種問(wèn)題。三是建立預(yù)算執(zhí)行檢查督促機(jī)制，切實(shí)掌控預(yù)算進(jìn)度，尤其是要加強(qiáng)對(duì)專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用的監(jiān)督力度，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)做好事前、事中、事后控制，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中要及時(shí)整理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，時(shí)時(shí)審核收支情況，定期與成教處通報(bào)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，主動(dòng)調(diào)控預(yù)算執(zhí)行內(nèi)容，糾正工作偏差，確保預(yù)算順利進(jìn)行。
(4)切實(shí)采取措施，防范風(fēng)險(xiǎn)。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中財(cái)務(wù)資產(chǎn)部對(duì)票據(jù)的合法性和預(yù)算各科目的額度負(fù)責(zé)，成教處對(duì)預(yù)算業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性、可行性負(fù)責(zé)，主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算業(yè)務(wù)的可執(zhí)行性和學(xué)院總體發(fā)展目標(biāo)的一致性負(fù)責(zé)。在集中支付時(shí)應(yīng)倡導(dǎo)直接支付，減少授權(quán)支付。對(duì)授權(quán)支付繼續(xù)推行公務(wù)卡制度，實(shí)現(xiàn)收支直達(dá)，減少現(xiàn)金支付，減少虛假發(fā)票報(bào)賬等問(wèn)題的存在，從源頭上防堵漏洞，［5］讓本單位的審計(jì)等業(yè)務(wù)部門(mén)一起參與到資金使用監(jiān)督活動(dòng)中來(lái)，利用內(nèi)部審計(jì)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，貫徹先有預(yù)算，后有支出，無(wú)預(yù)算不支出的原則，確保資金安全有效使用。要強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的剛性意識(shí)，嚴(yán)防隨意改變預(yù)算資金用途、超額使用等情況，對(duì)于專(zhuān)項(xiàng)支出，要專(zhuān)款專(zhuān)用，提高項(xiàng)目控制的精細(xì)化程度。
(5)做到信息透明，以財(cái)務(wù)信息化建設(shè)推進(jìn)預(yù)算管理現(xiàn)代化。目前成人教育預(yù)算管理工作中存在的問(wèn)題是:財(cái)務(wù)部門(mén)和成教處使用的配套數(shù)據(jù)系統(tǒng)不能共享，成教處的信息調(diào)閱查詢(xún)得依賴(lài)財(cái)務(wù)部門(mén)的數(shù)據(jù)提供，有時(shí)滯和誤導(dǎo)的可能性，不利于成教處及時(shí)掌握教學(xué)信息，了解業(yè)務(wù)進(jìn)度。為了使成教處及時(shí)掌握業(yè)務(wù)狀況，自主分析開(kāi)展業(yè)務(wù)，為其調(diào)動(dòng)主觀能動(dòng)性創(chuàng)造有利條件，減少預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的人為摩擦與誤解，建議通過(guò)改造財(cái)務(wù)信息化管理平臺(tái)，構(gòu)建一套集控制、查詢(xún)、反饋、分析于一體的多功能預(yù)算管理系統(tǒng)［6］，來(lái)扭轉(zhuǎn)部門(mén)之間的“信息不對(duì)稱(chēng)”的局面，從而實(shí)現(xiàn)高效財(cái)務(wù)預(yù)算與預(yù)算查詢(xún)的有機(jī)結(jié)合，預(yù)算信息使用者通過(guò)財(cái)務(wù)信息平臺(tái)，能夠動(dòng)態(tài)地實(shí)時(shí)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)傳遞預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度和詳細(xì)收支信息［6］。目前，學(xué)院使用天大天財(cái)軟件進(jìn)行收費(fèi)管理和賬務(wù)處理，但是客戶(hù)端成教處不能使用，建議天大天財(cái)軟件開(kāi)發(fā)預(yù)算管控模塊，同時(shí)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)部門(mén)可以使用的信息平臺(tái)，能夠使天大天財(cái)?shù)能浖畔⒌靡怨蚕恚W(xué)校決策者和成教處等業(yè)務(wù)部門(mén)了解業(yè)務(wù)信息、科學(xué)決策，保證預(yù)算計(jì)劃的順利完成。
四、結(jié)語(yǔ)
預(yù)算管理是學(xué)院成人教育財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，對(duì)成人教育的運(yùn)作產(chǎn)生重要影響，只有充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算在財(cái)務(wù)管理工作中的重要性，切實(shí)解決工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，正確處理好全面預(yù)算與改革發(fā)展的緊密聯(lián)系，建立一套完善的、能夠充分履行預(yù)算管理效能的預(yù)算管理、運(yùn)行、監(jiān)督系統(tǒng)，［6］才能推進(jìn)成人教育事業(yè)又快又好地發(fā)展。
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作者：葉斐 何鵬 單位：安徽電氣工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院 國(guó)網(wǎng)安徽省電力公司培訓(xùn)中心
