行政事業(yè)單位內部控制與財務風險管理

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摘要：本篇文章首先對內部控制與財務風險的基本含義進行概述，其次從內部控制制度的滯后、財務預算的不規(guī)范、財務控制系統(tǒng)落后等多個方面，對影響行政事業(yè)單位內部控制和風險防范能力薄弱的因素進行分析。文章最后提出行政事業(yè)單位財務內部控制與風險防范措施。希望通過本文的闡述，可以給相關領域提供些許的參考。

關鍵詞：行政事業(yè)單位；內部控制；財務風險；防范策略

近年來，我國相關部門也加大了對行政事業(yè)單位的改革力度，其中，財務管理也是行政事業(yè)單位改革中不可或缺的一部分，彰顯了財務管理、內控建設以及核算管理的重要性。加強行政事業(yè)單位內部控制建設與財務風險管理可以有效的提升行政事業(yè)單位的財務管理質量，推動行政事業(yè)單位的順利運行和穩(wěn)定發(fā)展。本篇文章將進一步對行政事業(yè)單位內部控制與財務風險的防控措施進行探究和分析。

一、內部控制與財務風險的概述

（一）內部控制

內部控制通常就是指一個單位要想實現自身設置的經營目標，保障企業(yè)資產的安全性和完善性，確保財務信息的真實性和可靠性，保證運營活動的高效性、可行性而對單位內部進行統(tǒng)一調整、束縛、規(guī)劃、評估以及控制的完整的管理方式的總稱。單位要想構建和執(zhí)行有效性的內部控制，應該包含五方面的要素：第一，內部環(huán)境。內部環(huán)境是單位開展內部控制活動的基本條件，通常包含了治理框架、機構建立、職權分配、內部審計、企業(yè)文化等；第二，風險評估。風險評估的主要目的就是對單位運營活動中可以存在的風險進行識別、評估和分析，進而采取相應的防護和控制措施；第三，控制活動?？刂苹顒油ǔＶ竼挝唤柚L險評估結果，采取一系列的控制措施，把風險控制在一個合理的范疇內；第四，信息與溝通。指單位可以將收集的相關信息進行及時傳遞，保證單位和內部以及外部進行實時交流；第五，內部監(jiān)督。它的主要作用就是對內部控制構建和執(zhí)行情況進行全方位監(jiān)管，對內部控制的有效性進行綜合評估，及時找出內部控制中存在的問題，并加以改正。

（二）財務風險

所謂的財務風險主要指單位財務框架缺乏合理性，資金應用欠妥當，使得單位喪失可償付能力，進而造成投資預期收益得到減少的風險。財務風險是每個單位在財務管理的過程中或多或少會經歷的一個現象。財務風險通常是以客觀身份出現的，單位的相關人員可以采用相關的措施來將財務風險控制到最低，但是不能完全消除風險。

二、行政事業(yè)單位內部控制與財務管理職能的實現

（一）財務決策

為了有效的降低資金浪費以及各個風險的發(fā)生幾率，行政事業(yè)單位的財務管理工作人員要制定完善的內部控制和財務風險管理方案，以此來實現財務指標的落實。只有采用綜合經濟標準的方案，才能提升行政事業(yè)單位整體財務管理水平。借助這種方式，能夠有效的防止急功近利的現象，保證財務管理工作人員看待問題時的全面性，進而減少成本投入。投資決策作為單位開展所有決策的主要環(huán)節(jié)，因此，我們經常會說投資決策出現失誤，就會給單位帶來重大的失誤，一個關鍵的決策如果出現了失誤，就會給單位帶來嚴重的損失，情節(jié)嚴重者還會使得單位面臨倒閉的危機。所以，財務管理可以對單位制度投資決策進行合理的把關。

（二）財務分析

財務分析指財務管理工作人員結合行政事業(yè)單位的財務報表以及相關財務數據，采取專業(yè)的分析手段和方式，對一段時間內單位的財務收支情況進行合理的分析和評估。開展財務分析工作的主要目的就是對行政事業(yè)單位獲得的經濟效益以及社會效益進行評估，找出預算沒能實現的主觀以及客觀因素，同時對這些因素進行解析，提出相應的解決措施，進而確保預算管理工作順利落地。財務分析必須建立在真實的會計信息之上，行政事業(yè)單位加強內部控制建設有利于會計信息的客觀真實，從而提高財務分析的客觀性。

（三）財務控制

財務控制的主題就是行政事業(yè)單位以及各個部門的財務行為。換句話說，行政事業(yè)單位財務控制標準應該和內部控制標準相吻合，這樣不但可以促進財務管理框架的構建，同時，還能保證財務管理框架的合理性。另外，財務控制還能根據相關的法律法規(guī)對行政事業(yè)單位的財務收支行為進行規(guī)范，督促事業(yè)單位構建完善的財務風險控制機制，加大風險管理力度，明確各個員工的職責，確保各項活動的正常運轉。采用財務控制的方式，可以將風險隱患扼殺在搖籃之中，防止欺騙、舞弊的現象，保證事業(yè)單位資產的安全。

三、影響行政事業(yè)單位內部控制和風險防范能力薄弱的因素

（一）內部控制制度的滯后

當前，大多數的行政事業(yè)單位在開展財務管理以及內部控制等工作時，依舊采用手工預算以及核算方式，在賬戶記錄、財務工作組織、賬戶構建、內部控制管理方法、財務處理流程、財務檔案保管等多個方面缺乏變化性，無法迎合時代的發(fā)展步伐的需求，即使有一些行政事業(yè)單位已經建立了相應的財務管理以及內部控制機制，但是一味的注重在財務上的作用，缺少財務功能上的認知，導致行政事業(yè)單位在進行財務管理時，只是將管理范疇規(guī)劃在財務預算、財務報賬以及財務核算三個方面，沒有重視財務管理整體的掌控性，無法開展有效的財務控制工作。

（二）財務預算的不規(guī)范

由于一部分行政事業(yè)單位在進行財務管理以及財務控制時沒有構建完善的財務核算機制，導致預算過程缺少合理性。在現實工作中，各個部門的預算和行政機構的預算管理相背離，使得預算編制和預算執(zhí)行完全脫節(jié)，預算項目缺少細化性，在開展預算支出活動時，也沒有做好統(tǒng)一監(jiān)管和審核，在進行預算編制時，沒有預留充足的編制時間，導致預算標準以及內容缺少全面性。在執(zhí)行預算管理的過程中，有一部分行政事業(yè)單位沒有構建分析、評估以及跟進機制，無法對各個部門預算經費進行真實分析，不能對資金的應用效益進行全面評估。還有一部分行政事業(yè)單位在進行資金預算時，沒有進行統(tǒng)籌安排，存在盲從性，因此，在進行資金應用時無法做到合理控制，進而影響資金應用的高效性和安全性。

（三）財務控制系統(tǒng)落后

隨著我國科技的飛速發(fā)展，一些企業(yè)已經將現代化的技術應用在單位的內部管理工作中，即使已經有很多行政事業(yè)單位把先進技術以及設備運用在內部管理和財務管理中，但是，由于缺乏相應的財務控制體系，依然是按照原有體系和機構來開展工作，這就導致財務管理和內部控制管理相關信息缺少實時性，工作效率不高，工作流程反復性大，反饋結果缺少合理性。還有一部分行政事業(yè)單位，在進行內部控制和財務管理體系改革和配置時，對原始體系分析和改革不到位，導致內部控制中心環(huán)節(jié)以及重復環(huán)節(jié)過多，不能依照先進技術需求來對業(yè)務流程進行合理規(guī)劃。

（四）財務人才的缺少

在新時代背景的影響下，行政事業(yè)單位在開展財務管理和內部控制管理工作時，不但要求財務管理人員全面掌握財務相關知識和技能，同時，還要對相關法律法規(guī)進行學習，并且還要進行先進技能和知識的培訓，懂得一些相關的財務控制體系的改進和維護技能。然而，當前，財務控制人才比較短缺，這也是導致行政事業(yè)單位財務管理和內部控制受到制約的關鍵因素。

（五）財務控制監(jiān)督不到位

財務管理是行政事業(yè)單位開展財務管理和內部控制的主要構成因素，其主要將兩種機制進行結合，一種是內部控制機制，另一個是財務管理機制。一部分行政事業(yè)單位由于沒有充分認識到財務控制監(jiān)督的重要性，缺少完善的財務控制監(jiān)督體系，監(jiān)管機制不健全，影響監(jiān)管職責的明確性，使得監(jiān)管機制如同擺設，無實質內涵，進而不能對行政事業(yè)單位的財務進行有效監(jiān)管和控制。

四、行政事業(yè)單位內部控制與風險防范措施

（一）完善內部控制制度

制定完善的財務管理以及內部控制管理機制，加大行政事業(yè)單位的財務監(jiān)管力度，將相關的管理機制貫穿在整個管理工作中，使得行政事業(yè)單位財務管理以及內部控制工作有章可循，對行政事業(yè)單位內部控制程序和管理方式進行梳理，明確各個部門職員的相關職責，構建一個制單、監(jiān)管、審核等多方位管理模式，進而保證行政事業(yè)單位財務信息的真實性和合理性。

（二）加強財務預算管理

預算管理作為財務控制管理不可缺少的一部分，行政事業(yè)單位在開展財務控制管理工作時，需要秉持收支均衡的原則，結合單位的發(fā)展策略標準以及預算管理流程來進行收支預算編制。行政事業(yè)單位需要構建完善的預算管理機制，使得財務管理和控制得到進一步提升。此外，在進行財務預算時，還要將一部分資金用于新型技術的引進和研發(fā)上，同時，對資金的應用過程進行全方位監(jiān)管，借助信息化平臺，將信息化管理作用進行全面發(fā)揮，讓單位各個部門可以及時了解各個項目的真實信息，保證在該部門預算不超出的前提下，對單位部門的預算進行適當的調整，保證單位資金預算的合理性和規(guī)范性。結合行政單位的實際需求，對預算進行合理調整，從而保證各項工作的順利運行。

（三）改進財務控制的系統(tǒng)

為了保證行政事業(yè)單位財務信息的實時性和有效性，構建網絡體系是非常必要的，其可以給行政事業(yè)單位財務信息的準確性提供保障。構建數據統(tǒng)計和分析機構，同時，為了保證單位資金應用的合理性，需要把單位制作的預算、工作人員工資、管理經費、物資采購經費等信息進行公開，盡量做到共同監(jiān)管，保證單位資金應用安全。

（四）培養(yǎng)財務專業(yè)的人才

任何工作都離不開人的參與，行政事業(yè)單位要想提升財務監(jiān)管和內部控制水平，就要定期對單位員工進行專業(yè)知識和技能的培訓，保證行政事業(yè)單位的財務管理人員能夠及時掌握先進的技術，對先進設備的操作熟練掌握，進而提升行政事業(yè)單位的財務監(jiān)管和行政事業(yè)單位的工作效率。

（五）健全財務控制監(jiān)督的體制

構建完善的財務監(jiān)管體系，可以有效的提高行政事業(yè)單位的財務管理水平。財務控制監(jiān)管機制的完善性和高效性，能夠對行政事業(yè)單位財務管理標準進行確立、對行政事業(yè)單位的管理流程進行梳理、對行政事業(yè)單位管理進度進行跟蹤，對行政事業(yè)單位管理職責進行明確，保證行政事業(yè)單位財務資金的優(yōu)化配置，推動行政事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展。

五、結語

總而言之，隨著時代的快速發(fā)展，加大行政事業(yè)單位內部控制和風險監(jiān)管力度，及時找出行政事業(yè)單位在進行財務管理時存在的問題，構建完善的管理機制和控制策略，對未來行政事業(yè)單位執(zhí)行內部控制與風險防范工作奠定了基礎。

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作者：董朝輝