企業(yè)內(nèi)控和財務(wù)風(fēng)險管理的關(guān)系

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摘要：市場經(jīng)濟體系的不斷完善與發(fā)展，在促進企業(yè)發(fā)展的同時，也增加了經(jīng)營風(fēng)險，對企業(yè)的健康快速發(fā)展帶來了不利影響。近幾年來，隨著不少企業(yè)的財務(wù)丑聞曝光，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險日益成為人們關(guān)注的重點。文章將立足于企業(yè)內(nèi)部控制管理的實際，以相關(guān)理論原則為引導(dǎo)，將企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理二者進行科學(xué)探討，以期實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險的有效管控，推動企業(yè)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；財務(wù)風(fēng)險

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是指在進行財務(wù)運行管理活動中，受到種種因素的影響，企業(yè)在一定時間、空間范圍內(nèi)，無法有效控制財務(wù)最終成果，致使財務(wù)管理工作發(fā)生偏離，企業(yè)自身無法進行正常的營利。財務(wù)風(fēng)險貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)之中，資金的使用、人員的調(diào)配等活動的開展都在一定程度上帶來了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。具體而言，財務(wù)風(fēng)險的形成一部分來源于市場的各種不確定因素，如宏觀經(jīng)濟的影響、法律政策的變化等。但是從近幾年爆出的多起企業(yè)財務(wù)丑聞來看，很多企業(yè)發(fā)生財務(wù)危機都是源于企業(yè)內(nèi)部控制的缺失，大量違法違規(guī)行為得以實現(xiàn)的根源就是企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制機制去約束和規(guī)范企業(yè)的各種行為。由此來看，建立完善科學(xué)的內(nèi)部控制對企業(yè)而言是十分必要和關(guān)鍵的。企業(yè)內(nèi)部控制作運行管理機制的核心構(gòu)成，在企業(yè)發(fā)展中扮演著關(guān)鍵性的角色。為了確保企業(yè)的健康順利運行，保障企業(yè)財產(chǎn)的安全，預(yù)防和規(guī)避各種財務(wù)風(fēng)險，保證各種規(guī)章制度能夠順利運行的而建立并實施的一系列控制體系。財務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)中的實現(xiàn)，不但能夠有效提升企業(yè)管理水平，還在很大程度上增強了財務(wù)風(fēng)險的控制效果，對于企業(yè)而言有著十分重大的現(xiàn)實意義。一方面，以內(nèi)部財務(wù)控制為起點，企業(yè)能夠?qū)ω攧?wù)管理相關(guān)工作進行有效梳理，一旦發(fā)現(xiàn)問題，能夠采取有效地應(yīng)對手段，提升企業(yè)自身對于財務(wù)風(fēng)險的防控能力。另一方面，財務(wù)管理作為現(xiàn)代化企業(yè)管理方式之一，其在我國企業(yè)內(nèi)部的實踐，在很大程度上推動了企業(yè)轉(zhuǎn)型的實現(xiàn)，增強了企業(yè)管理質(zhì)量，促進了企業(yè)的快速發(fā)展。

一、我國企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

1.對于企業(yè)內(nèi)部管理的重要性缺乏必要認(rèn)知，我國大多數(shù)企業(yè)在發(fā)展的過程中，沒有能夠真正意識到內(nèi)部控制對于企業(yè)運行管理機制的重要性。在多數(shù)情況下，以過往管理經(jīng)驗或者手段，對企業(yè)內(nèi)部控制進行替代，從而導(dǎo)致企業(yè)在運行過程中出現(xiàn)各類管理方面的問題，即便是企業(yè)取得較高的經(jīng)濟收入，但是管理方面的缺失，使得其無法保持一個良好的經(jīng)濟收益，對于企業(yè)自身的持續(xù)性發(fā)展帶來了不利影響。

2.內(nèi)部控制制度尚需進一步完善，從實際情況來看，目前我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的諸多方面存在著一定的問題與缺陷。例如企業(yè)會計部門崗位設(shè)置不夠合理，存在崗位重疊、人員不足等情況，小規(guī)模企業(yè)其會計、出納等工作由同一個人復(fù)雜，使得企業(yè)內(nèi)部控制制度無法對企業(yè)整個生產(chǎn)管理流程進行覆蓋，內(nèi)部控制的缺失，使得會計部門在運行過程中，容易發(fā)生數(shù)據(jù)核對困難等情況，造成企業(yè)資材的浪費。同時企業(yè)對于內(nèi)部控制工作的流程缺乏梳理，部分企業(yè)只是象征著性對內(nèi)部控制流程進行制定，落于表面，而沒有對相關(guān)管理控制工作進行有效實踐。

3.內(nèi)部審計工作力度不夠，一部分企業(yè)約束監(jiān)督機制構(gòu)建不完善，尤其在內(nèi)部審計工作方面存在著一系列問題。企業(yè)內(nèi)部審計工作作為一個封閉的工作體系，其要求企業(yè)能夠通過審計工作發(fā)現(xiàn)問題，并及時進行反饋。但是從實際情況來看，企業(yè)內(nèi)部審計工作，往往無法對企業(yè)財務(wù)工作中存在的問題進行審計，無法全面發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制工作的價值。

4.考核及獎懲機制存在諸多的不足，企業(yè)作為盈利性的國民生產(chǎn)部門，其在更多情況下是以利潤作為評判工作的標(biāo)準(zhǔn)，這就使得企業(yè)現(xiàn)有的考核以及獎懲機制缺乏長期性以及可執(zhí)行規(guī)劃，導(dǎo)致其無法將企業(yè)管理與考核工作結(jié)合起來，使得考核工作無法發(fā)展自身的管理作用。

二、財務(wù)風(fēng)險管理、職業(yè)道德與內(nèi)部控制的關(guān)系

1.職業(yè)道德與內(nèi)部控制的關(guān)系

經(jīng)濟全球化以及市場經(jīng)濟的發(fā)展，在拉動我國經(jīng)濟快速發(fā)展的同時，也給企業(yè)發(fā)展帶來了諸多隱患與問題。從過往的經(jīng)驗來看，宏觀經(jīng)濟的健康穩(wěn)定發(fā)展，與企業(yè)財務(wù)管理水平有著較為直接的聯(lián)系，內(nèi)部控制作為企業(yè)運行管理體系中的核心環(huán)節(jié)，其對于企業(yè)財務(wù)管理機制的完善以及整企業(yè)風(fēng)險管理能力的提升有著十分重大的現(xiàn)實意義。這就要求政府相關(guān)部門、企業(yè)以及工作人員明確內(nèi)部控制工作的重要性，著力進行職業(yè)道德建設(shè)，從道德層面，努力規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量與水平，規(guī)范工作人員的行為，確保企業(yè)財務(wù)工作工作的有序開展，減少企業(yè)所面臨的各類風(fēng)險。

2.財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

內(nèi)部控制工作作為企業(yè)管理體系的核心構(gòu)成，在企業(yè)發(fā)展過程中扮演著關(guān)鍵性的角色。企業(yè)財務(wù)舞弊以及會計失當(dāng)將會導(dǎo)致企業(yè)運行的失敗，即便是表面原因各有差異，但是從深層次的原因來看，除卻宏觀經(jīng)濟環(huán)境以及市場問題等不可控外部環(huán)境因素之外，運營失敗與企業(yè)自身內(nèi)部控制系統(tǒng)失靈有著最為直接的關(guān)系。這就要求企業(yè)在發(fā)展的過程中，要以現(xiàn)代化的管理理念為引導(dǎo)，將各個環(huán)節(jié)納入到內(nèi)部控制體系之中，實現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險的規(guī)避，以此來保障企業(yè)的正常經(jīng)營活動，增加企業(yè)會計管理安全以及相關(guān)會計信息的安全性，避免企業(yè)風(fēng)險在不同的環(huán)節(jié)之間進行遷移，將風(fēng)險管控在合理的范圍之內(nèi)，促進企業(yè)的健康快速發(fā)展。同時企業(yè)內(nèi)部控制作為財務(wù)風(fēng)險管理體系的必要組成，其在實踐中的科學(xué)高效應(yīng)用，能夠有效發(fā)現(xiàn)企業(yè)會計工作中存在的問題，推動企業(yè)會計管理工作的有序進行，為財務(wù)風(fēng)險管理工作的開展創(chuàng)造了必要的條件。因此，內(nèi)部控制是防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險事件發(fā)生的一種長效機制。職業(yè)道德、財務(wù)風(fēng)險管理、內(nèi)部控制三者之間是相互聯(lián)系的，他們相互影響，相互制約。財務(wù)人員的職業(yè)道德影響著財務(wù)風(fēng)險管理的科學(xué)與否；內(nèi)部控制制度影響財務(wù)風(fēng)險管理的成功與否；內(nèi)部控制又需要相關(guān)人員的制定、監(jiān)督與實施。因此，為了實現(xiàn)企業(yè)的長效機制，要將三者結(jié)合運用。

三、關(guān)于內(nèi)部控制問題的相關(guān)對策

從企業(yè)內(nèi)部控制體系發(fā)展的趨勢來看，內(nèi)部控制工作逐步表現(xiàn)出與風(fēng)險管理一體化的趨勢，這一過程中，風(fēng)險管理為主導(dǎo)，內(nèi)部控制工作為輔助的新的企業(yè)管理模式。而財務(wù)風(fēng)險管理作為企業(yè)風(fēng)險管理的核心，與內(nèi)部控制工作之間的關(guān)系日益密切。為了推動企業(yè)內(nèi)部控制工作的有序進行，需要企業(yè)管理者從多個方面入手，著力進行內(nèi)部控制與企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作的結(jié)合，構(gòu)建起現(xiàn)代化的企業(yè)風(fēng)險管理體系，這就要求企業(yè)：

1.企業(yè)管理者要不斷增強自身對于內(nèi)部控制工作重要性的認(rèn)知，借助于現(xiàn)代化企業(yè)管理手段，著力進行全方位的內(nèi)部控制體系建設(shè)，以期發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制工作對于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控的作用。同時要將企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)文化進行結(jié)合，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的內(nèi)化，將其真正融入到企業(yè)日常運行工作中。并在這一過程中，易財務(wù)部門作為重點，實現(xiàn)財務(wù)人員的合理配置，合理調(diào)配工作人員的工作范圍與職責(zé)，并定期進行培訓(xùn)工作，提升會計工作人員的專業(yè)素質(zhì)以及職業(yè)道德水平，為企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理工作的開展準(zhǔn)備了條件。

2.企業(yè)內(nèi)部控制工作開展的意義在于，將企業(yè)運行與內(nèi)部監(jiān)管、控制、協(xié)調(diào)工作進行融合，使其真正服務(wù)于企業(yè)會計工作，增強財務(wù)風(fēng)險防范的能力，實現(xiàn)企業(yè)對于資本運作能力的提升，為企業(yè)的發(fā)展提供制度保證。同時以企業(yè)內(nèi)部控制工作為起點，實現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險的有效防控，內(nèi)部控制工作能夠有效規(guī)避企業(yè)發(fā)展過程中所面臨的風(fēng)險，在一定程度上推動了“控制+管理”這種新型企業(yè)發(fā)展模式的實現(xiàn)。

3.可以吸收國企業(yè)的有益經(jīng)驗，對企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險工作進行必要的調(diào)整與完善。美國頒布的薩班斯法案中，對企業(yè)內(nèi)部管理者應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任以及企業(yè)內(nèi)部控制機構(gòu)的結(jié)構(gòu)組成進行了較為詳細的說明，要求企業(yè)在發(fā)展過程中，要建立有效的風(fēng)險防范與監(jiān)督機制。我國政府相關(guān)部門可以借鑒其經(jīng)驗，以立法的形式對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險方案體系的模式以及架構(gòu)進行要求，對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制工作進行一定的引導(dǎo)，從而增加企業(yè)管理控制工作的質(zhì)量。

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作者：白雪 單位：河南護理職業(yè)學(xué)院