深化電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化應(yīng)用實(shí)踐

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摘要：電力企業(yè)的發(fā)展關(guān)系著國計(jì)民生，對于國家利益、客戶利益、資源環(huán)境、社會(huì)都具有重大影響。若要發(fā)揮好電力企業(yè)相應(yīng)功能，實(shí)現(xiàn)企業(yè)營收與服務(wù)大眾的目標(biāo)，電力企業(yè)必須要隨著時(shí)代的發(fā)展，不斷改革其舊有的不適應(yīng)的系統(tǒng)和體制，其中電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)起到了對企業(yè)發(fā)展的監(jiān)管作用。隨著信息化的發(fā)展，電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也面臨著重大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。本文圍繞電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化當(dāng)前的發(fā)展現(xiàn)狀，提出了進(jìn)一步促進(jìn)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化應(yīng)有的相關(guān)應(yīng)用和實(shí)踐。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；信息化；實(shí)踐

1前言

電力企業(yè)不僅擔(dān)負(fù)著依法向國家納稅的義務(wù)，還擔(dān)負(fù)著電力安全、為大眾提供可靠優(yōu)質(zhì)的電力服務(wù)的責(zé)任。電力企業(yè)的發(fā)展除了要追求企業(yè)的盈利，還要接受以國家為代表的廣大人民群眾的監(jiān)督。社會(huì)信息化發(fā)展的現(xiàn)在，電力企業(yè)中每個(gè)部門每天都要產(chǎn)生海量的數(shù)據(jù)。若要實(shí)現(xiàn)對這些數(shù)據(jù)的妥善監(jiān)管，就必須要完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，尤其是要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的改革。

2內(nèi)部審計(jì)信息化的作用

在審計(jì)學(xué)中，內(nèi)部審計(jì)主要包括經(jīng)濟(jì)審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)、管理審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理。在實(shí)際審計(jì)工作中，內(nèi)部審計(jì)常與外部審計(jì)相互合作、互為補(bǔ)充，且內(nèi)部審計(jì)常能為外部審計(jì)提供可信賴的資料，能夠減少外部審計(jì)的工作量。內(nèi)部審計(jì)起到了：及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題預(yù)防保護(hù)的作用、協(xié)助企業(yè)改善管理服務(wù)促進(jìn)的作用、對于企業(yè)內(nèi)部考核起到了評(píng)價(jià)鑒證的作用。隨著信息化的發(fā)展，電力企業(yè)也相應(yīng)引入了相對集約化的ERP（企業(yè)資源計(jì)劃）、PMS（生產(chǎn)管理系統(tǒng)）等系統(tǒng)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化也有一定的發(fā)展。促進(jìn)電力企業(yè)審計(jì)信息化，即有利于更加全面地監(jiān)控企業(yè)運(yùn)行效率，企業(yè)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)其運(yùn)行中出現(xiàn)的問題，對其進(jìn)行修正；另一方面，還有利于企業(yè)和以國家為代表的公眾獲得更加真實(shí)有效的與企業(yè)運(yùn)行狀況相關(guān)的數(shù)據(jù)，便于對企業(yè)的外部監(jiān)管。此外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化還可以拓寬審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)范圍，對于數(shù)據(jù)的處理具有自動(dòng)化、儲(chǔ)存無形化和輸出實(shí)時(shí)化等優(yōu)點(diǎn)。但與此同時(shí)，也會(huì)使數(shù)據(jù)面臨易丟失、易修改、修改無痕的風(fēng)險(xiǎn)。

3我國電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展現(xiàn)狀

電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化并不是一個(gè)新詞。以國網(wǎng)公司為例，2009年，公司就開始了內(nèi)部審計(jì)信息化的相關(guān)部署。建立了相應(yīng)的審計(jì)門戶系統(tǒng)、審計(jì)綜合管理系統(tǒng)、審計(jì)作業(yè)實(shí)施系統(tǒng)等，逐漸縮小了傳統(tǒng)審計(jì)方式在內(nèi)部審計(jì)中所占的比重。[1]然而，隨著國網(wǎng)公司SG186及SG-ERP項(xiàng)目的建設(shè)，企業(yè)項(xiàng)目資源越來越集約化、許多原有的業(yè)務(wù)系統(tǒng)也已經(jīng)更新升級(jí)、各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)也變得海量化?，F(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)信息化狀況難以應(yīng)對這樣的變化，迫切需要更加深入的改革實(shí)踐。其中主要的矛盾點(diǎn)體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，是電力企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及內(nèi)部審計(jì)工作人員缺乏審計(jì)信息化的意識(shí)。[2]電力企業(yè)的工作環(huán)境相對來講比較安逸，雖然信息化的制度已經(jīng)確立，但是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及企業(yè)內(nèi)部審計(jì)從業(yè)者對于審計(jì)的態(tài)度還是停留在傳統(tǒng)的思維上，再加上電力企業(yè)的審計(jì)員工往往年齡較大，工作時(shí)間較長，他們已經(jīng)習(xí)慣了過去的工作方式，要想做出改變，尤其是意識(shí)層面的改變，非一日之功。對于信息化的認(rèn)知不足，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)“新瓶裝舊酒”，不利于電力企業(yè)的向上發(fā)展，也不利于企業(yè)的深入改革。其次，是內(nèi)部審計(jì)軟件更新問題、數(shù)據(jù)口徑不一致問題以及信息業(yè)務(wù)壁壘問題。[3]這些問題總的來說就是電力企業(yè)審計(jì)信息化過程中的軟硬件問題以及信息化實(shí)施方法問題。從硬件上來講，電力企業(yè)當(dāng)前信息化技術(shù)的應(yīng)用相對來講已經(jīng)比較完善，但是內(nèi)部審計(jì)信息化在其中發(fā)展速度較為緩慢，使得企業(yè)的發(fā)展效果不能得以完全的展現(xiàn)。具體來講，電力企業(yè)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)信息化技術(shù)的研究尚處于初步階段，其軟件功能相對來講比較簡單，無法應(yīng)對其所要審計(jì)處理的海量數(shù)據(jù)，即無法對數(shù)據(jù)進(jìn)行深入的挖掘。從數(shù)據(jù)采集來講，若要對企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合審計(jì)，就需要從企業(yè)各個(gè)部門按一定格式標(biāo)準(zhǔn)收集的數(shù)據(jù)。但當(dāng)前的情況是，雖然電力企業(yè)已經(jīng)形成了相對統(tǒng)一的信息平臺(tái)，但是由于初期的信息化平臺(tái)管理不夠嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致數(shù)據(jù)收集和儲(chǔ)存在各個(gè)部門都不相一致的情況出現(xiàn)，形成了企業(yè)內(nèi)部的信息業(yè)務(wù)壁壘，這為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的綜合運(yùn)行帶來了障礙。從數(shù)據(jù)調(diào)取來講，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的核心在于“快”和“準(zhǔn)”二字，而現(xiàn)行的信息化系統(tǒng)和審計(jì)軟件，在調(diào)用和分析數(shù)據(jù)的時(shí)候出現(xiàn)了響應(yīng)慢、查詢模糊等問題，與信息化的本意相違背，這樣建立起的審計(jì)信息化也不過是形同虛設(shè)，不能為企業(yè)的發(fā)展及更好地服務(wù)大眾提供助益。再次，是人員素質(zhì)與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展不相適應(yīng)的問題。[4]電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的發(fā)展要求企業(yè)審計(jì)人員不但要有扎實(shí)的審計(jì)相關(guān)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，還需要員工具備一定的信息技術(shù)操作能力。隨著審計(jì)信息化發(fā)展，對于專業(yè)技術(shù)兼?zhèn)湫腿瞬诺男枨笾辉霾粶p，但是與此相矛盾的是，這樣的人才數(shù)量十分有限。分析其原因，我們發(fā)現(xiàn)，由于電力企業(yè)審計(jì)部門的競爭力相對來講比較小，造成了相應(yīng)的人員培訓(xùn)也比較少，即使員工進(jìn)行了信息技術(shù)的相關(guān)培訓(xùn)，所獲得的基本上是持續(xù)時(shí)間短暫、內(nèi)容單一的計(jì)算機(jī)知識(shí)，在實(shí)際的審計(jì)工作中應(yīng)用性不強(qiáng)?？偟膩碇v，審計(jì)部門的工作人員素質(zhì)還是不能適應(yīng)電力企業(yè)審計(jì)信息化的發(fā)展需求。

4我國電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的實(shí)踐探索

當(dāng)前，電力企業(yè)審計(jì)信息化的運(yùn)用主要在以下幾方面：一是采用統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件，以便提高審計(jì)工作效率及審計(jì)過程各環(huán)節(jié)的質(zhì)量水平；二是利用審計(jì)信息化方式來豐富電力企業(yè)審計(jì)手段，以便開展多領(lǐng)域協(xié)同審計(jì)作業(yè)；三是將所有電力信息網(wǎng)進(jìn)行平臺(tái)化，以便關(guān)聯(lián)省、市、縣三級(jí)審計(jì)部門，從而達(dá)成整體審計(jì)系統(tǒng)的信息資源共享；四是將審計(jì)信息系統(tǒng)對全公司所有部門全方位開放，以便促進(jìn)審計(jì)成果能夠?qū)崿F(xiàn)在各部門運(yùn)用及有效提高各部門業(yè)務(wù)管理水平；五是達(dá)成與公司相關(guān)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)集成，并最終實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)集成，從而可以進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控分析。[5]在現(xiàn)有發(fā)展的基礎(chǔ)上，若要解決上文發(fā)展現(xiàn)狀中描述的問題，就需要對電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的應(yīng)用與實(shí)踐進(jìn)行深入探索和改革。首先，提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層及內(nèi)部審計(jì)人員對審計(jì)信息化的重視。在實(shí)際工作中，不僅要對審計(jì)人員和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層進(jìn)行相應(yīng)的計(jì)算機(jī)技能和知識(shí)培訓(xùn)，還應(yīng)該建立起完善的信息化審計(jì)制度，建立審計(jì)人員在信息化審計(jì)方面的具有可行性的績效考核標(biāo)準(zhǔn)。使得審計(jì)信息化真正成為與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員切身利益相關(guān)的事，逐漸轉(zhuǎn)變企業(yè)工作人員對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的認(rèn)知。其次，對于數(shù)據(jù)采集、存儲(chǔ)、提取和分析問題。信息化的內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)化“實(shí)時(shí)反映、實(shí)時(shí)分析、實(shí)時(shí)監(jiān)控”，將完整的底層業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)按照“統(tǒng)一架構(gòu)、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一編碼”原則關(guān)聯(lián)是從傳統(tǒng)的抽樣審計(jì)到全覆蓋的信息化審計(jì)轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)。除了為各個(gè)業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)收集建立統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)外，電力企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對信息化審計(jì)軟件平臺(tái)的開發(fā)，解決軟件響應(yīng)慢，數(shù)據(jù)搜查不準(zhǔn)確，分析類型不全面等問題。在提高各個(gè)業(yè)務(wù)部門數(shù)據(jù)共享意識(shí)，打破業(yè)務(wù)壁壘的同時(shí)，還應(yīng)設(shè)立不同部門、不同級(jí)別人員的數(shù)據(jù)查詢修改權(quán)限，以防止數(shù)據(jù)被擅自修改或者數(shù)據(jù)丟失或泄露的狀況發(fā)生。最后，電力企業(yè)審計(jì)部門還應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的相關(guān)技能，提高其素質(zhì)。具體來講，盡管企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化強(qiáng)調(diào)的是對于審計(jì)業(yè)務(wù)與信息技術(shù)相結(jié)合，擺脫傳統(tǒng)審計(jì)所帶來的局限。但是審計(jì)工作的具體操作能否順利完成還在于人。信息化審計(jì)時(shí)代，企業(yè)不僅要定期對員工進(jìn)行金融和審計(jì)相關(guān)知識(shí)經(jīng)驗(yàn)的培訓(xùn)，還應(yīng)加強(qiáng)對員工的計(jì)算機(jī)和審計(jì)知識(shí)培訓(xùn)，建立相應(yīng)的上崗考核制度。除此之外，還可聘請信息化審計(jì)領(lǐng)域的專業(yè)人才，對本公司的審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，或者邀請有關(guān)專家進(jìn)行講座，解決審計(jì)人員在工作中遇到的問題。在員工中間，建立定期經(jīng)驗(yàn)交流制度和師徒制度，促進(jìn)員工素質(zhì)的整體提高，真正促進(jìn)企業(yè)運(yùn)行效率，發(fā)揮企業(yè)信息化的效力，實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化對企業(yè)管理的監(jiān)控作用。

5結(jié)束語

本文圍繞電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化當(dāng)前的發(fā)展現(xiàn)狀，提出了進(jìn)一步促進(jìn)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化應(yīng)有的相關(guān)應(yīng)用和實(shí)踐，即轉(zhuǎn)變企業(yè)員工對審計(jì)信息化的認(rèn)知，完善數(shù)據(jù)采集、儲(chǔ)存和提取規(guī)范制度，加強(qiáng)審計(jì)軟件平臺(tái)開發(fā)，以及多途徑提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)，以期能為電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的發(fā)展提供參考借鑒。

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作者：王仲彪 單位：嘉興恒創(chuàng)電力集團(tuán)有限公司