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電子商務(wù)稅收流失的原因及治理對(duì)策

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電子商務(wù)稅收流失的原因及治理對(duì)策

摘要:隨著信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展和進(jìn)步,我國(guó)電子商務(wù)的發(fā)展也得到了有力的推動(dòng),這種新型商務(wù)形式深受大眾的喜愛(ài)和追捧,在此背景下,我國(guó)越來(lái)越多企業(yè)都積極了開(kāi)設(shè)了相應(yīng)的網(wǎng)上商店,而也有越來(lái)越多的大眾傾向于網(wǎng)購(gòu)。與傳統(tǒng)商務(wù)形式相比,電子商務(wù)不僅可以給消費(fèi)者提供更大的便利、優(yōu)惠、服務(wù),同時(shí)也可以給企業(yè)帶來(lái)更多的發(fā)展機(jī)遇。所以,近年來(lái),我國(guó)電子商務(wù)取得了較為顯著的發(fā)展成就,現(xiàn)如今,電子商務(wù)已經(jīng)滲透到了人們生活的方方面面,為人們的生活提供了巨大的便利。但是作為一種新型的商務(wù)形式,我國(guó)還沒(méi)有針對(duì)電子商務(wù)制定相應(yīng)的稅收法律法規(guī)與制度,所以在電子商務(wù)發(fā)展過(guò)程中,容易出現(xiàn)不同程度的稅收流失問(wèn)題。本文就對(duì)電子商務(wù)稅收流失問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)的分析和探討,進(jìn)而提出相應(yīng)的治理措施。

關(guān)鍵詞:電子商務(wù);稅收流失問(wèn)題;治理措施

在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息技術(shù)的飛速發(fā)展和交融下,我國(guó)電子商務(wù)也取得了飛速的發(fā)展,在促進(jìn)全球經(jīng)濟(jì)一體化方面發(fā)揮著重要的作用。電子商務(wù)與傳統(tǒng)商務(wù)存在較大的差異,電氣商務(wù)是通過(guò)因特網(wǎng)促進(jìn)的商務(wù)貿(mào)易,所以電子商務(wù)的貿(mào)易做法、貿(mào)易渠道、貿(mào)易方式等都與傳統(tǒng)商務(wù)有所不同,也正是因?yàn)槿绱耍噪娮由虅?wù)的稅收問(wèn)題也與傳統(tǒng)商務(wù)的稅收問(wèn)題有很大的區(qū)別。電子商務(wù)在稅收問(wèn)題上體現(xiàn)出了虛擬化的特點(diǎn),這也為電子商務(wù)的稅收帶來(lái)的一定難度。就目前來(lái)看,對(duì)于電子商務(wù)的稅收征收問(wèn)題還存在較多的爭(zhēng)議,比如哪些交易應(yīng)該征稅、哪些不應(yīng)該、征什么稅等。在種種因素的影響下,我國(guó)電子商務(wù)稅收流失問(wèn)題日益突出,電子商務(wù)稅收流失不僅會(huì)影響到我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的良好發(fā)展,同時(shí)也會(huì)影響到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定秩序,因此,對(duì)于電子商務(wù)稅收問(wèn)題必須加強(qiáng)分析和研究。新型的電子商務(wù)逐漸影響著廣州地區(qū)的發(fā)展,隨著電子商務(wù)的不斷發(fā)展和進(jìn)步,也在很大程度上促進(jìn)了廣州地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。而為了促進(jìn)廣州地區(qū)經(jīng)濟(jì)得到更好的發(fā)展,就必須對(duì)電子商務(wù)稅收流失問(wèn)題加以解決。

一、電子商務(wù)概述

電子商務(wù)簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是以信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為手段,以商品交換為中心的一種新型商務(wù)活動(dòng)形式,電子商務(wù)是傳統(tǒng)商業(yè)活動(dòng)各環(huán)節(jié)的電子化、網(wǎng)絡(luò)化、信息化,與傳統(tǒng)商業(yè)活動(dòng)相比,具有較大的差異性[1]。電子商務(wù)基于因特網(wǎng)可以實(shí)現(xiàn)買(mǎi)賣(mài)雙方的各種商貿(mào)活動(dòng),對(duì)于消費(fèi)者而言,可以實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上購(gòu)物,對(duì)于商務(wù)而言可以實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上銷(xiāo)售,這就在很大程度上為買(mǎi)賣(mài)雙方提供了便利。對(duì)于電子商務(wù)至今并沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的定義,在此,可以從廣義和狹義的角度對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行簡(jiǎn)單的理解。從廣義角度而言,電子商務(wù)是指以電子設(shè)備為媒介進(jìn)行的商務(wù)活動(dòng)。從狹義而言,電子商務(wù)是指以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)進(jìn)行的各種線(xiàn)上商務(wù)活動(dòng)。電子商務(wù)與傳統(tǒng)商業(yè)活動(dòng)相比,具有顯著的特征。由于電子商務(wù)是在因特網(wǎng)的推動(dòng)下所發(fā)展起來(lái)的,所以其特征與因特網(wǎng)有很大的關(guān)聯(lián),比如電子商務(wù)具有虛擬化、集成性、擴(kuò)展性、信息化等特點(diǎn)[2]。另外,電子商務(wù)還具有一定的應(yīng)用特性,包括商務(wù)性、服務(wù)性、協(xié)調(diào)性、社會(huì)性等。因特網(wǎng)是電子商務(wù)的主要媒體,由于因特網(wǎng)是全球開(kāi)放的,所以電子商務(wù)的開(kāi)展也十分開(kāi)放,其不受地理位置的限制,面對(duì)的是全球性的電子虛擬市場(chǎng)。電子商務(wù)的類(lèi)型包括企業(yè)對(duì)消費(fèi)者、企業(yè)對(duì)企業(yè)、企業(yè)對(duì)政府、消費(fèi)者對(duì)消費(fèi)者幾大類(lèi)。近年來(lái),隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展,我國(guó)電子商務(wù)也取得了顯著的成就。

二、電子商務(wù)稅收流失的影響

(一)電子商務(wù)稅收流失產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)

電子商務(wù)稅收流失也產(chǎn)生了較大的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。首先,就財(cái)政收入效應(yīng)而言,電子商務(wù)不同程度的稅收流失將直接影響到財(cái)政收入的減少,而稅收是我國(guó)財(cái)政收入的主要形式,如果財(cái)政收入受到影響,那么勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致公共需要失去財(cái)力保障[3]。其次,就資源配置效應(yīng)而言,由于電子商務(wù)屬于隱性經(jīng)濟(jì),其具有免稅、沒(méi)有店鋪?zhàn)饨鸬膬?yōu)勢(shì),所以與傳統(tǒng)商務(wù)模式相比,電子商務(wù)模式的產(chǎn)品可以具有更低的價(jià)格,這樣一來(lái),就會(huì)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境造成不公平競(jìng)爭(zhēng),進(jìn)而影響市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的和諧穩(wěn)定發(fā)展。很多實(shí)業(yè)都選擇電子商務(wù),長(zhǎng)久以往,就意味著政府可以控制的領(lǐng)域范圍縮小,進(jìn)而使得政府的宏觀調(diào)控正確失去科學(xué)合理的參考指標(biāo),最終對(duì)資源的合理配置造成影響。最后,就收入分配效應(yīng)而言,隨著電子商務(wù)的快速發(fā)展,在很大程度上削弱了政府調(diào)節(jié)收入分配的能力,而這種沒(méi)有經(jīng)過(guò)稅收調(diào)節(jié)的商務(wù)形式會(huì)進(jìn)一步使得我國(guó)收入差距擴(kuò)大。

(二)電子商務(wù)稅收流失產(chǎn)生的社會(huì)效應(yīng)

隨著電子商務(wù)的飛速發(fā)展,其稅收流失問(wèn)題也越來(lái)越突出,而電子商務(wù)稅收流失帶來(lái)的影響也日益嚴(yán)重。就電子商務(wù)稅收流失問(wèn)題所產(chǎn)生的社會(huì)效應(yīng)來(lái)看,可以發(fā)現(xiàn),在電子商務(wù)的迅速發(fā)展下,對(duì)原有08推薦RECOMMEND的社會(huì)規(guī)范造成了一定的沖擊,隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的不斷惡化,使得不公平競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)象普遍存在,再加上貧富差距不斷擴(kuò)大,很多納稅人的良好納稅意識(shí)也會(huì)受到影響。比如很多企業(yè)就會(huì)通過(guò)電子商務(wù)進(jìn)行逃稅漏稅,還有一些實(shí)業(yè)企業(yè)直接轉(zhuǎn)為電子商務(wù)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)發(fā)展,以此來(lái)更好的規(guī)避納稅[4]。由此可見(jiàn),隨著電子商務(wù)稅收流失問(wèn)題的不斷凸顯,所以引發(fā)的社會(huì)問(wèn)題也會(huì)接踵而來(lái)。

三、電子商務(wù)稅收流失的原因分析

(一)網(wǎng)上交易提高稅收難度

電子商務(wù)網(wǎng)上交易與傳統(tǒng)商務(wù)交易相比存在較大的差異性,網(wǎng)上交易打破了時(shí)空的限制,在很大程度上為人們的交易提供了便利,同時(shí)還大大的提高了交易效率。但是就目前我國(guó)稅收體系來(lái)看,對(duì)于電子商務(wù)環(huán)境下稅收活動(dòng)相關(guān)的法律規(guī)定還是比較缺乏,其中存在較大的漏洞,這也就為企業(yè)逃避稅收提供了便利。所以相對(duì)于線(xiàn)下交易而言,網(wǎng)上交易征稅更加困難,進(jìn)而導(dǎo)致電子商務(wù)稅收流失問(wèn)題的發(fā)生。

(二)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為逃稅提供便利

基于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的電子商務(wù)線(xiàn)上交易更加靈活、隨意,這就為企業(yè)退稅提供了便利,比如企業(yè)間可以為了獲得不當(dāng)利益達(dá)成一些隱蔽協(xié)議,這樣一來(lái),稅收征管部門(mén)就難以對(duì)電子商務(wù)活動(dòng)中的貿(mào)易類(lèi)型以及貿(mào)易金額進(jìn)行衡量,同時(shí)稅收征管部門(mén)也無(wú)法正確確認(rèn)企業(yè)應(yīng)繳納和稅款項(xiàng)目及數(shù)目[5]。所以,在電子商務(wù)活動(dòng)中,逃稅現(xiàn)象普遍存在,進(jìn)而使得電子商務(wù)稅收流失嚴(yán)重。

(三)稅收稽查難度大

由于電子商務(wù)具有隱秘性、靈活性的特點(diǎn),所以很多企業(yè)會(huì)通過(guò)設(shè)置用戶(hù)名以及超級(jí)密碼來(lái)對(duì)相應(yīng)的信息進(jìn)行加密,這就在很大程度上提高了稅收稽查難度。另外,隨著電子商務(wù)的快速發(fā)展,也為國(guó)家互聯(lián)網(wǎng)上的跨境交易提供了便利,這也會(huì)在很大程度上提高稅收稽查難度。近年來(lái),廣州跨境電商發(fā)展迅速,而相關(guān)的法律法規(guī)及制度體系并沒(méi)有完善,所以稅收稽查難度較大,而商務(wù)稅收流失問(wèn)題也越來(lái)越嚴(yán)重。

四、電子商務(wù)稅收流失問(wèn)題的治理措施

(一)加快電子商務(wù)稅收法律制度建設(shè)

要避免電子商務(wù)稅收流失問(wèn)題的發(fā)生,就必須針對(duì)電子商務(wù)稅收流失問(wèn)題制定相應(yīng)的法律制度,通過(guò)法律制度來(lái)約束、引導(dǎo)電子商務(wù)的有序、健康發(fā)展。就目前來(lái)看,我國(guó)稅法重要是針對(duì)傳統(tǒng)商務(wù)活動(dòng)而制定的,對(duì)于電子商務(wù)方面,相應(yīng)的法律法規(guī)、制度政策等還是較為缺乏。對(duì)此,就需要政府部門(mén)提高對(duì)電子商務(wù)發(fā)展的重視,認(rèn)識(shí)到電子商務(wù)法律、法規(guī)、制度建設(shè)的必要性和迫切性[6]。首先可以從現(xiàn)行稅法和各稅種的征收范圍出發(fā),比如一些稅種的征收范圍結(jié)合電子商務(wù)進(jìn)行擴(kuò)展,增加與電子商務(wù)相關(guān)的制度、條款等。另外,在現(xiàn)行稅法中,對(duì)于電子商務(wù)活動(dòng)的概念也應(yīng)該根據(jù)當(dāng)下電子商務(wù)的特性和實(shí)際發(fā)展進(jìn)行重新界定。同時(shí),現(xiàn)行稅法中的常設(shè)機(jī)構(gòu)也可以結(jié)合電子商務(wù)的特性對(duì)相關(guān)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行修正。這樣一來(lái),電子商務(wù)的定義、概念等就能夠更加清晰、明確。政府部門(mén)還需要在堅(jiān)持稅收財(cái)政收入原則的基礎(chǔ)上,加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)行稅法的完善和健全,比如要針對(duì)電子商務(wù)對(duì)其稅收條款進(jìn)行增加和補(bǔ)充,以及對(duì)電子商務(wù)這一新的貿(mào)易形式進(jìn)行明確,使得電子商務(wù)有法可依、有法可循。對(duì)于電子商務(wù)中的企業(yè)、單位、個(gè)人等都應(yīng)該納入到稅收的范圍,使得從事電子商務(wù)的主體成為合法的納稅人。這樣,不僅可以使得電子商務(wù)得到法律的保護(hù),同時(shí)也能有利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的良性發(fā)展。

(二)實(shí)現(xiàn)稅收電子化

電子商務(wù)與傳統(tǒng)商務(wù)有著本質(zhì)的區(qū)別,因此,在稅收方面也有著較大的差異,如果采用傳統(tǒng)商務(wù)稅收方法對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行稅收,那么很容易出現(xiàn)問(wèn)題和漏洞。對(duì)此,就需要深化征收改革,實(shí)現(xiàn)稅收電子化。首先,應(yīng)該實(shí)行電子商務(wù)稅務(wù)登記制度,要求電子商務(wù)納稅人進(jìn)行稅務(wù)登記,并和納稅人簽署協(xié)議,稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部設(shè)立責(zé)任追究機(jī)制,可以對(duì)納稅人進(jìn)行監(jiān)督和管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)電子商務(wù)納稅人進(jìn)行監(jiān)督管理過(guò)程中,要嚴(yán)格審核其信息是否真實(shí)、完善、可靠,對(duì)于存在欺騙行為的納稅人應(yīng)該給予相應(yīng)的處罰措施。其次,可以依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)網(wǎng)上交易進(jìn)行監(jiān)督和控制。稅務(wù)部門(mén)可以針對(duì)電子商務(wù)的特點(diǎn)設(shè)計(jì)出相應(yīng)的征稅軟件,以此來(lái)對(duì)網(wǎng)上交易進(jìn)行自動(dòng)追蹤,防止網(wǎng)上交易惡意篡改等[7]。對(duì)征稅軟件的設(shè)計(jì)和開(kāi)發(fā)可以與銀行、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)部門(mén)、稅務(wù)機(jī)關(guān)等合作完成。最后,應(yīng)該實(shí)施電子商務(wù)協(xié)查制度。針對(duì)電子商務(wù),稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該加強(qiáng)管理和稽查,而由于電子商務(wù)稅收管理具有一定的難度和復(fù)雜性,單單靠稅務(wù)機(jī)關(guān)的力量還不夠,對(duì)此,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以加強(qiáng)與銀行、海關(guān)、財(cái)政等部門(mén)的合作,以此來(lái)形成對(duì)電子商務(wù)的全面、系統(tǒng)管理,避免出現(xiàn)偷稅、逃稅等問(wèn)題發(fā)生。

(三)加強(qiáng)對(duì)跨國(guó)電子商務(wù)活動(dòng)的監(jiān)管力度

近年來(lái),廣州地區(qū)電子商務(wù)發(fā)展迅速,其中跨國(guó)電子商務(wù)活動(dòng)也是蒸蒸日上,但是由于跨國(guó)電子商務(wù)活動(dòng)涉及到諸多因素,所以使得避稅問(wèn)題較為嚴(yán)重。對(duì)此,就需要政府部門(mén)加強(qiáng)對(duì)跨國(guó)電子商務(wù)活動(dòng)的監(jiān)管,比如稅務(wù)機(jī)關(guān)可以加強(qiáng)與其他國(guó)家的合作,同時(shí)不斷的提高征管水平,對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)則盡心完善等,以此來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)跨國(guó)電子商務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督和管理,比面避免出現(xiàn)避稅問(wèn)題。

五、結(jié)束語(yǔ)

現(xiàn)如今,電子商務(wù)已經(jīng)成為了人們生活中尤為重要的組成部分,而作為時(shí)展的主流,如何促進(jìn)電子商務(wù)的健康、有序、穩(wěn)定發(fā)展是當(dāng)下需要重點(diǎn)考慮的問(wèn)題。雖然電子商務(wù)的發(fā)展給國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來(lái)了諸多契機(jī),但同時(shí)由于種種因素的影響,稅收流失問(wèn)題也日益突出。對(duì)此,為了避免電子商務(wù)發(fā)展過(guò)程中的稅收流失問(wèn)題的出現(xiàn),我國(guó)稅收部門(mén)就必須針對(duì)電子商務(wù)的實(shí)際情況制定相應(yīng)的稅收法律法規(guī),不斷的提高對(duì)電子商務(wù)稅收監(jiān)察的效率,進(jìn)而提高稅收整體質(zhì)量。

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作者:周燕飛 單位:廣州市財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)校