風(fēng)險(xiǎn)管理視角下企業(yè)內(nèi)部控制淺談

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摘要：當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，為促進(jìn)企業(yè)能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)當(dāng)在構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制時(shí)，強(qiáng)化內(nèi)控中的風(fēng)險(xiǎn)管理職能。為達(dá)到這一效果，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、內(nèi)控體系建設(shè)、內(nèi)部監(jiān)控等方面進(jìn)行入手，解決當(dāng)前這些細(xì)節(jié)方面存在的不足，從而構(gòu)建出一套完整的風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的內(nèi)部控制體系。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；企業(yè)；內(nèi)部控制

一、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下企業(yè)內(nèi)部控制管理的作用

內(nèi)部控制是為確保企業(yè)各個(gè)層級(jí)工作人員能夠有序開展日常工作，所制定的針對(duì)企業(yè)各運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)的工作制度和監(jiān)管制度。風(fēng)險(xiǎn)管理為了促進(jìn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管控的目標(biāo)，對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行全面部署，做好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估工作，預(yù)防運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，以及在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)能夠及時(shí)應(yīng)對(duì)，將損失降至最低。企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理具有統(tǒng)一的目標(biāo)，維護(hù)企業(yè)利益是兩者共同的期許，基于兩者的共通性，使風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的有機(jī)融合成為可能?；陲L(fēng)險(xiǎn)管理視角下的內(nèi)部控制工作，就是在開展內(nèi)部控制工作的同時(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)管理思維融入其中，通過(guò)內(nèi)部控制加強(qiáng)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，助力實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，提高經(jīng)濟(jì)效益，引導(dǎo)企業(yè)有序發(fā)展。

二、基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角的企業(yè)內(nèi)部控制

1.基于風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的視角

（1）需要改進(jìn)的問(wèn)題

當(dāng)前，大多數(shù)企業(yè)在開展內(nèi)部控制管理工作時(shí)，不具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，缺少規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。并且，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為薄弱，定型及定量風(fēng)險(xiǎn)分析缺少專業(yè)負(fù)責(zé)人，沒(méi)有在企業(yè)內(nèi)部設(shè)定專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門。風(fēng)險(xiǎn)管理及預(yù)警體系建設(shè)不完善，風(fēng)險(xiǎn)管理水平相對(duì)較低。尤其是近幾年，隨著企業(yè)框架全面改革，企業(yè)在注重運(yùn)營(yíng)目標(biāo)的同時(shí)，沒(méi)有給予高風(fēng)險(xiǎn)交易活動(dòng)充分重視，缺少風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和防范能力，風(fēng)險(xiǎn)管理水平有待提高，給各種風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)營(yíng)造了機(jī)會(huì)。此外，由于我國(guó)開展內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)間相對(duì)較短，相關(guān)理論和體系不完善，思想意識(shí)薄弱，沒(méi)有全面開展內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理工作，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)頻頻出現(xiàn)。

（2）優(yōu)化構(gòu)建的路徑

隨著企業(yè)改革逐漸深入及相關(guān)供應(yīng)鏈的快速發(fā)展，讓我國(guó)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素不斷增多，使得企業(yè)運(yùn)營(yíng)不明確性逐漸加大。因此，針對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，在開展運(yùn)營(yíng)管理工作時(shí)，應(yīng)該給予風(fēng)險(xiǎn)管理工作高度重視，樹立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的樹立，可以從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面入手。只有這樣，才能讓企業(yè)職工均具備良好的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，精準(zhǔn)的評(píng)估企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，提前采取防范措施。以出版企業(yè)為例，為了實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提高，減少不必要風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，該企業(yè)結(jié)合實(shí)際情況，構(gòu)建了完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，并嚴(yán)格根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理需求，落實(shí)管理工作，在提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別水平的同時(shí)，要求結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)類型，設(shè)定對(duì)應(yīng)的防范和管理對(duì)策，加強(qiáng)職工培訓(xùn)，讓其具備良好的職業(yè)素養(yǎng)，提高自身專業(yè)水平，給后續(xù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理工作開展提供條件。

2.基于內(nèi)控體系制度構(gòu)建的視角

（1）需要改進(jìn)的問(wèn)題

在當(dāng)前背景下，企業(yè)需要對(duì)現(xiàn)有的運(yùn)營(yíng)模式和管理方式進(jìn)行修整，來(lái)滿足時(shí)展需求，實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。在改革步入到深度發(fā)展階段以后，需要企業(yè)加大內(nèi)部控制管理力度，針對(duì)部分內(nèi)部控制水平不強(qiáng)的企業(yè)而言，無(wú)法將內(nèi)部控制作用充分發(fā)揮，導(dǎo)致最終管理結(jié)果差強(qiáng)人意。首先，在日常管理過(guò)程中，沒(méi)有給予內(nèi)部控制工作高度重視，并且沒(méi)有構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，使得內(nèi)部控制工作無(wú)法落實(shí)到實(shí)處；其次，部分企業(yè)在內(nèi)部設(shè)定了董事會(huì)、內(nèi)部審計(jì)等監(jiān)管部門，但是這些部門之間關(guān)系較為繁瑣，導(dǎo)致這些部門內(nèi)部控制無(wú)法順利落實(shí)，進(jìn)而不能將其作用全面激發(fā)，使得內(nèi)部控制體系如同擺設(shè)，不具實(shí)質(zhì)意義。

（2）優(yōu)化構(gòu)建的路徑

內(nèi)部控制需要得到各個(gè)部門的配合和管理，并非由領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)加以評(píng)判。要想構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，應(yīng)該從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部管理、績(jī)效考核等方面入手。以出版企業(yè)為例，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中，該企業(yè)在年初時(shí)安排專業(yè)人員對(duì)企業(yè)各個(gè)部門下發(fā)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)，在領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)及基礎(chǔ)層級(jí)人員的共同努力下，及時(shí)找出企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，制定對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)處理對(duì)策，之后將對(duì)策下發(fā)到各個(gè)部門中，并全面落實(shí)。在內(nèi)部控制管理過(guò)程中，應(yīng)該從各個(gè)環(huán)節(jié)入手，加大管理力度，及時(shí)找出存在的問(wèn)題，并妥善處理，謹(jǐn)慎對(duì)待，將各種問(wèn)題扼殺在萌芽狀態(tài)，給企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展?fàn)I造良好環(huán)境。

3.基于內(nèi)部監(jiān)控的視角

（1）需要改進(jìn)的問(wèn)題

從當(dāng)前我國(guó)企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展環(huán)節(jié)中存在的各項(xiàng)問(wèn)題來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部控制缺少系統(tǒng)的監(jiān)管是當(dāng)前較為凸顯的問(wèn)題之一。這是由于大部分企業(yè)即便已經(jīng)落實(shí)了內(nèi)部控制管理工作，但是沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行統(tǒng)一監(jiān)管，缺少完善的監(jiān)管體系，沒(méi)有及時(shí)找出企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中存在的不足。并且，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管沒(méi)有在內(nèi)部控制中發(fā)揮應(yīng)有的作用，甚至在部分狀況下存在內(nèi)部監(jiān)管不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)默F(xiàn)象，企業(yè)內(nèi)部存在一人多職或者跨部門監(jiān)管的狀況，導(dǎo)致監(jiān)管人員工作管理作用不能深入激發(fā)，影響企業(yè)整體內(nèi)部監(jiān)管質(zhì)量。

（2）優(yōu)化構(gòu)建的路徑

基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角下，為了能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的提高，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，就要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管，科學(xué)構(gòu)建完善的內(nèi)部監(jiān)管體系。并且，根據(jù)當(dāng)前企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況，充分落實(shí)內(nèi)部監(jiān)管工作，加大監(jiān)管力度，給監(jiān)管部門施加一定壓力，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理水平的提高，避免出現(xiàn)徇私舞弊等狀況。以出版企業(yè)為例，該企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況，從內(nèi)部監(jiān)控角度入手，嚴(yán)格秉持內(nèi)部控制管理標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)內(nèi)部控制管理要求落實(shí)內(nèi)部監(jiān)管工作，保證內(nèi)部監(jiān)管流程和相關(guān)體系順利落實(shí)到實(shí)處，確保企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行。在完善內(nèi)部控制監(jiān)管體系時(shí)，預(yù)算在其中占據(jù)一定位置，因此，企業(yè)需要給予預(yù)算管理工作充分重視，確保預(yù)算管理工作順利落實(shí)，讓企業(yè)效益得到最優(yōu)化。例如，企業(yè)管理層級(jí)應(yīng)該在確保相關(guān)制度有效開展的情況下，根據(jù)各個(gè)季度對(duì)各個(gè)部門設(shè)定的預(yù)算目標(biāo)加以考核，并且完善對(duì)應(yīng)的預(yù)算管理體系，提高預(yù)算管理水平，保證各個(gè)部門工作效率，從而推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展。

三、結(jié)束語(yǔ)

從風(fēng)險(xiǎn)管理角度入手，做好內(nèi)部管理工作，并加強(qiáng)內(nèi)部管理體系構(gòu)建，在提升企業(yè)內(nèi)部管理水平的同時(shí)，減少各種風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。因此，企業(yè)需要給予內(nèi)部控制管理工作高度重視，從各個(gè)環(huán)節(jié)入手，加大風(fēng)險(xiǎn)管理，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和識(shí)別工作，及時(shí)找出企業(yè)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，并采取對(duì)應(yīng)的防范對(duì)策，減少不必要風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)給企業(yè)運(yùn)營(yíng)帶來(lái)的影響。并且，企業(yè)還要加強(qiáng)內(nèi)部控制，全面落實(shí)內(nèi)部監(jiān)管工作，根據(jù)企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況，找出存在的不足并及時(shí)處理，給企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展?fàn)I造良好環(huán)境，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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作者：曹莉莉 王新筑 單位：重慶大學(xué)出版社有限公司 重慶大學(xué)