風(fēng)險(xiǎn)管理中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策

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摘要：隨著改革開放的逐漸深化，中小企業(yè)成為國家主要的微觀經(jīng)濟(jì)主體，而當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部控制問題成為企業(yè)發(fā)展過程之中面臨的重要問題之一，中小企業(yè)若能夠在日趨激烈的社會競爭中脫穎而出，具體需要對企業(yè)內(nèi)部控制中的問題進(jìn)行歸納與總結(jié)，并歸納出中小企業(yè)產(chǎn)生上述問題的原因。而當(dāng)前的中小企業(yè)不僅僅存在內(nèi)部控制的問題，而且存在許多的管理問題，而本文具體以中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題為研究對象，立足于當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的這些問題，進(jìn)一步分析出產(chǎn)生這些問題的原因，最終提出解決上述問題的對策。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；中小企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；對策

引言

近幾年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，中小企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟(jì)的中堅(jiān)力量，對我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會的進(jìn)步做出了不可磨滅的貢獻(xiàn)。在創(chuàng)業(yè)初期中小企業(yè)憑借自身靈活的優(yōu)勢往往非常成功，但是隨著市場經(jīng)濟(jì)的競爭愈加激烈，中小企業(yè)想要擴(kuò)大規(guī)模往往遭受阻礙，甚至面臨破產(chǎn)的危機(jī)，究其原因這與中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)薄弱有著千絲萬縷的關(guān)聯(lián)。內(nèi)部控制機(jī)制不健全、監(jiān)管不到位，這會為企業(yè)發(fā)展帶來阻礙，甚至很大程度上降低了企業(yè)的核心競爭力，所以內(nèi)部控制制度的完善應(yīng)當(dāng)引起中小企業(yè)的高度重視。幫助中小企業(yè)建立健全的內(nèi)部控制制度不僅對學(xué)術(shù)研究有重要的意義，而且對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著重要作用。在具體工作中，針對不同的中小型民營企業(yè)，我們應(yīng)具體、科學(xué)地分析，準(zhǔn)確地把握其總體所處的生命周期階段，并結(jié)合企業(yè)規(guī)模、行業(yè)及業(yè)務(wù)特點(diǎn)，科學(xué)分析企業(yè)當(dāng)前的戰(zhàn)略與經(jīng)營目標(biāo)，分析企業(yè)所面臨的主要問題和矛盾，分析企業(yè)即將面對的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展的特點(diǎn)，遵循內(nèi)部控制的基本原則，科學(xué)建立內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)意識，同時還要嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部管理方案，打造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動才會有條不紊地進(jìn)行，在這個經(jīng)濟(jì)發(fā)展變幻莫測的市場環(huán)境下，企業(yè)才會蓬勃發(fā)展。

—、中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的意義

（一）良好的內(nèi)部控制能夠提升企業(yè)的市場競爭力企業(yè)的內(nèi)部控制的管理需要落實(shí)到企業(yè)中的各個部門，具體體現(xiàn)在產(chǎn)品生產(chǎn)、市場銷售、產(chǎn)品售后服務(wù)以及后勤部門，而本文認(rèn)為需要內(nèi)部控制的首要作用就是維持企業(yè)的正常運(yùn)行，在確定企業(yè)正常運(yùn)行的前提下下，進(jìn)一步提出企業(yè)未來的發(fā)展方向，而在當(dāng)前的社會環(huán)境之中，在企業(yè)日趨激烈的競爭之中，最為核心的元素就是市場、資本、技術(shù)、人才、未來發(fā)展的方向、文化愿景，這些都會成為影響企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵性因素。因?yàn)橹行∑髽I(yè)同規(guī)模較大的企業(yè)而言，其不具有規(guī)?；约暗统杀镜膬?yōu)勢，因此在未來的中小內(nèi)部控制的過程之中，需要對市場、資本、技術(shù)、人才、文化愿景進(jìn)行綜合利用，在利用企業(yè)現(xiàn)有資源的情況下，不斷地提升企業(yè)的內(nèi)部控制水平。

（二）內(nèi)部控制有利于保障中小企業(yè)會計(jì)信息真實(shí)性會計(jì)信息的真實(shí)性與可靠性會直接干擾到未來一階段的企業(yè)規(guī)劃、投資方?jīng)Q策、企業(yè)管理者的決定、市場環(huán)境、企業(yè)資金的調(diào)度問題、債權(quán)人決策等關(guān)鍵性經(jīng)營活動，同時直接決定企業(yè)的資產(chǎn)是否安全，因?yàn)檫@些信息關(guān)乎企業(yè)在未來市場中的地位，由此可見，企業(yè)會計(jì)信息的真實(shí)可靠性能夠傳遞給經(jīng)營者企業(yè)的關(guān)鍵信息，而當(dāng)前無論是大中小企業(yè)，都存在著會計(jì)信息不真實(shí)、會計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、會計(jì)人員的失誤等問題，由此可見，中小企業(yè)需要重視上述的會計(jì)問題，通過高效化的內(nèi)部控制，在一定程度上保障企業(yè)會計(jì)信息的真實(shí)性。而一般意義上的內(nèi)部控制包括會計(jì)控制，具體是結(jié)合企業(yè)中的日常的經(jīng)營業(yè)務(wù)、購貨記錄、物料購置、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制等的環(huán)節(jié)進(jìn)行內(nèi)部控制，從而確保會計(jì)信息的真實(shí)性。

（三）內(nèi)部控制與內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)相互依存、互相影響隨著當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)的整體增速的趨緩，中小企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與壓力在逐年增加，這一點(diǎn)對中小企業(yè)而言更為明顯，中小企業(yè)面臨的企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)與外部的挑戰(zhàn)有增無減，中小企業(yè)如果要在未來日趨激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，就需要對企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一定的控制，而鑒于內(nèi)部控制理論和風(fēng)險(xiǎn)防控理論，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是相互依存、互相影響的。內(nèi)部控制活動可以幫助企業(yè)樹立初級風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警系統(tǒng)，該系統(tǒng)能夠幫助企業(yè)對自身的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行快速的辨別、評估以及分析，從而增加企業(yè)對內(nèi)部控制中忽視的點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的防范。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制面臨的問題

（一）中小企業(yè)缺乏良好的內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境作為內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素，是企業(yè)能夠長期經(jīng)營的前提條件，對于中小企業(yè)的管理模式與部門設(shè)置，中小企業(yè)的最初形式為國家的個體工商戶以及私營單位，也就是說在經(jīng)營模式上，仍然采用封閉式管理模式。這些企業(yè)為家族企業(yè)，所有權(quán)與管理權(quán)沒有進(jìn)行分離，公司董事會以及監(jiān)事會的功能沒有得到完全地展現(xiàn)，由此可見，在過去的中小企業(yè)的運(yùn)行過程之中，管理模式與部門設(shè)置存在著諸多的不合理之處，而人力資源方面，中小企業(yè)人力資源引進(jìn)與退出機(jī)制存在著一定的漏洞，不利于中小企業(yè)形成良性的內(nèi)部環(huán)境，而人力資源管理中獎懲制度不完善，由此可見，中小企業(yè)缺乏良好的內(nèi)部環(huán)境的管理，給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了諸多的問題。

（二）中小企業(yè)缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理一定數(shù)量的中小企業(yè)的經(jīng)營管理者沒有扎實(shí)的管理學(xué)理論知識，在中小企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行過程之中，利用在商務(wù)實(shí)踐中積攢的經(jīng)驗(yàn)，對企業(yè)的資源進(jìn)行有效的管理，在企業(yè)的發(fā)展過程之中，就極有可能片面的重視企業(yè)的營業(yè)利潤，只有對企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行仔細(xì)的評估，才能夠得出本企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制后的情況以及企業(yè)的承受力。

（三）中小企業(yè)缺乏規(guī)范的控制活動控制活動是指有助于確保管理層的管理指令能夠在執(zhí)行層得到深入的貫徹與準(zhǔn)確的執(zhí)行，中小企業(yè)在所有的部門與層級中缺乏規(guī)范的控制活動就會導(dǎo)致企業(yè)中的人員、資金、設(shè)備陷入無序的狀態(tài)，從而影響到企業(yè)日常的經(jīng)營活動，具體體現(xiàn)在會計(jì)部門和人員設(shè)置不規(guī)范，從而會出現(xiàn)企業(yè)記賬混亂、手續(xù)不全、固定資產(chǎn)折舊等問題，使中小企業(yè)會計(jì)核算的原則存在著一定的問題。在規(guī)模稍大的企業(yè)中，當(dāng)前的會計(jì)核算制度具備一定的合理性，鑒于內(nèi)部管理中牽涉到企業(yè)管理者以及會計(jì)人員，因此，當(dāng)前的財(cái)務(wù)制度也沒有真正地落實(shí)到企業(yè)的日常的會計(jì)核算之中。

（四）中小企業(yè)缺乏持續(xù)的監(jiān)督機(jī)制健全的內(nèi)部控制需要借助企業(yè)持續(xù)的監(jiān)督機(jī)制。中小企業(yè)鑒于規(guī)模較小，其在內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的執(zhí)行上存在一定的局限性。這一點(diǎn)具體體現(xiàn)在當(dāng)前中小企業(yè)并沒有設(shè)置企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，因?yàn)槠髽I(yè)對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并不重視，而且內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行審計(jì)的過程中，無法保證審計(jì)過程的獨(dú)立性與公開性，這說明內(nèi)部審計(jì)難以滿足企業(yè)未來發(fā)展目標(biāo)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督流于形式。

三、加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策

（—）改善公司治理結(jié)構(gòu)中小企業(yè)在發(fā)展過程中，具體結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營宗旨、企業(yè)的人力數(shù)量、企業(yè)文化以及預(yù)期收益進(jìn)行綜合分析，對公司的部門以及公司的權(quán)力機(jī)關(guān)進(jìn)行設(shè)置，就是在企業(yè)的經(jīng)營過程之中，逐漸改善公司的治理結(jié)構(gòu)，科學(xué)合理設(shè)置股東會、董事會、監(jiān)事會及各部門的治理機(jī)構(gòu)。首先必須強(qiáng)化董事會在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位，發(fā)揮董事會以及監(jiān)事會重要作用。其次需要保證董事會決策的獨(dú)立性，發(fā)揮獨(dú)立董事的外部監(jiān)督的功能，從而實(shí)現(xiàn)對公司的所有者利益的維護(hù)。

（二）強(qiáng)化各項(xiàng)控制活動規(guī)范的控制活動貫穿于企業(yè)管理中的方方面面，需要緊密結(jié)合企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，對企業(yè)當(dāng)前面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，從而得出相應(yīng)的控制措施，就能夠?qū)ζ髽I(yè)中的各項(xiàng)活動進(jìn)行有效的控制。在控制環(huán)節(jié)的首位是會計(jì)控制。中小企業(yè)首先需要嚴(yán)格遵循國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則與規(guī)章制度，認(rèn)真執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)則，對會計(jì)活動中的憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表的處理流程進(jìn)行嚴(yán)密的使用，能夠幫助企業(yè)之中的部門之間建立相互合作互相制衡的關(guān)系，保障會計(jì)信息的真實(shí)性與可靠性。其次要做好各項(xiàng)企業(yè)資產(chǎn)的等級與記錄工作。中小企業(yè)需要建立本企業(yè)的建立財(cái)產(chǎn)保管制度，通過資產(chǎn)記錄、資產(chǎn)保管、資產(chǎn)盤點(diǎn)、賬實(shí)核對等的會計(jì)措施。實(shí)現(xiàn)企業(yè)對會計(jì)工作的內(nèi)部控制。

（三）注重風(fēng)險(xiǎn)控制工作中小企業(yè)需要高度重視風(fēng)險(xiǎn)控制，中小企業(yè)管理層要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，在企業(yè)的日常經(jīng)營管理活動，企業(yè)需要在財(cái)務(wù)部門以及審計(jì)部門設(shè)置專門的人員負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的工作，通過風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控、識別、計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷與識別，從而幫助企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施需要考慮其合理性，企業(yè)的內(nèi)部控制與會計(jì)制度與審計(jì)制度都有著密不可分的關(guān)系，審計(jì)需要考慮到企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制的有效性，在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的過程之中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞，并逐漸完善內(nèi)部控制的制度。審計(jì)監(jiān)督需要兼顧企業(yè)的外部審計(jì)與內(nèi)部控制。

結(jié)語

在審計(jì)的專業(yè)性與效率方面，社會審計(jì)機(jī)構(gòu)相對于中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)而言具有一定的優(yōu)勢性，這是因?yàn)樯鐣徲?jì)能夠?qū)Ρ粚徲?jì)單位作出更為客觀性的評價與分析，從而得到更為全面性的結(jié)論。

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作者：林永健 單位：華能北京熱電有限責(zé)任公司