企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的運(yùn)用

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摘要：在社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的情況下，企業(yè)的財務(wù)管理面臨著極其嚴(yán)峻的形勢，企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險較大，如何加強(qiáng)財務(wù)管理，可以從稅收籌劃入手，降低稅收成本。為此，本文就企業(yè)財務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃問題進(jìn)行了探討，并就企業(yè)的稅務(wù)籌劃問題進(jìn)行應(yīng)用分析，以期為企業(yè)提供參考。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；財務(wù)管理；稅收籌劃

一、稅收籌劃相關(guān)概述

（1）稅收籌劃。它是指在納稅行為前，納稅人遵從稅法規(guī)定，對其涉稅事項進(jìn)行預(yù)先規(guī)劃，從而實現(xiàn)少繳稅或遞延納稅的目標(biāo)而采取的系列活動的總稱。它是納稅人的一項基本權(quán)利，基本前提是在法律允許或不違反稅法的范疇內(nèi)，且收益來源合法。（2）稅收籌劃方法。是指在合法、合理的情況下，盡量利用稅率差異，采取最大化的節(jié)稅技術(shù)，從而達(dá)到少繳稅或遞延繳稅的目標(biāo)所采用的籌劃方法。

二、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中進(jìn)行稅收籌劃的現(xiàn)實意義

現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是合法的節(jié)稅方式，能夠降低企業(yè)的稅收成本，從而這企業(yè)直接節(jié)省了稅收支出，對于現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。首先，稅收籌劃有助于企業(yè)稅收成本的下降，這在企業(yè)稅收支出中可以明顯體現(xiàn)出來。通過稅務(wù)籌劃，能夠幫助現(xiàn)代企業(yè)實現(xiàn)稅收管理目標(biāo)，在財務(wù)管理中可能會發(fā)生一筆稅收支出，但是通過稅收籌劃，這部分支出可以抵免，或者延期繳納，企業(yè)在不違反稅法規(guī)定的情況下，達(dá)到節(jié)稅的目的。其次，稅收籌劃有助于企業(yè)發(fā)展與國家產(chǎn)業(yè)政策對接。由于稅收具有經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能，國家運(yùn)用稅收法規(guī)對產(chǎn)業(yè)政策進(jìn)行調(diào)整，企業(yè)可以研究稅收政策，進(jìn)行稅務(wù)籌劃，用稅收政策指導(dǎo)企業(yè)的發(fā)展方向，從而進(jìn)一步調(diào)整優(yōu)化企業(yè)的投資方向和運(yùn)營項目，將企業(yè)發(fā)展與國家政策對策，從而促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。最后，稅收籌劃有助于提高企業(yè)運(yùn)營管理水平。稅收籌劃需要對企業(yè)的各項運(yùn)營管理活動開展統(tǒng)籌規(guī)劃，預(yù)先設(shè)計，做好安排。為此，必須全面掌握國家政策，強(qiáng)化內(nèi)部運(yùn)營管理，提升企業(yè)自身的管理水平，從而使計劃周密，能夠達(dá)到預(yù)期效果，這對現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理提出了更高要求，企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)控管理，提高管理水平，才有可能完成預(yù)期目標(biāo)。

三、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃存在的主要問題

現(xiàn)階段，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃仍然處于較低水平，企業(yè)管理層對稅收籌劃缺乏了解，對稅收籌劃把握不準(zhǔn)，存在較大的稅收風(fēng)險。在稅務(wù)籌劃中主要存在如下問題：一是對稅收籌劃的認(rèn)識存在誤區(qū)。一部分人將稅收籌劃與偷逃稅收畫等號，這種認(rèn)識上的誤區(qū)，部分企業(yè)在稅收籌劃上比較謹(jǐn)慎，擔(dān)心變成偷、逃稅收，受到征收機(jī)構(gòu)處罰，影響企業(yè)的信譽(yù)問題，不希望在這方面受到影響。特別是一些國有企業(yè)，由于國企的性質(zhì)，稅收繳納情況與管理層的考核關(guān)聯(lián)不大，或者在考核中有稅收完成指標(biāo)等因素。因此，在稅收籌劃方面表現(xiàn)不積極，不主動。由于對稅收政策沒有理解，容易將稅收籌劃與偷逃稅收混同，將稅收籌劃看成不合法的避稅。二是沒有從企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃上重視稅收籌劃問題。稅收籌劃是一項系統(tǒng)工程，需要與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略同步，才能發(fā)揮更大作用，同時，必須強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)控管理，提升企業(yè)管理水平。企業(yè)管理者自身能力不足，業(yè)務(wù)水平差，不能全面籌劃企業(yè)發(fā)展，在稅收籌劃上比較被動，表現(xiàn)比較狹隘，只顧到實現(xiàn)發(fā)展，沒有長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，不能與公司的戰(zhàn)略發(fā)展同步，導(dǎo)致稅收籌劃不能達(dá)到預(yù)期效果。三是稅收籌劃的方法不準(zhǔn)確，導(dǎo)致稅收風(fēng)險難控制。稅收籌劃能夠降低企業(yè)的稅收，然而，如果籌劃方法適用不當(dāng)，就會導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險發(fā)生。

四、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用分析

（1）提高對稅收籌劃的認(rèn)識。現(xiàn)階段，國家不斷演化稅收改革，實行了一些減稅降費(fèi)措施。為此，企業(yè)要適應(yīng)稅收政策的變化，抓住政策機(jī)遇，通過稅收籌劃方式采取合理的避稅，為企業(yè)降低稅收成本，從而促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。為此，企業(yè)需要進(jìn)一步轉(zhuǎn)換稅收觀念，對稅收籌劃要有正解的認(rèn)識。一是企業(yè)管理層和財務(wù)部門要加強(qiáng)稅收籌劃理論學(xué)習(xí)，讀懂現(xiàn)行的稅收政策法規(guī)，從而增強(qiáng)對稅收籌劃的理解，消除對稅收籌劃的誤解。結(jié)合企業(yè)的發(fā)展實際，做好預(yù)測分析，把握籌劃目標(biāo)，有效開展稅收籌劃。二是高度重視稅收籌劃工作。稅收籌劃涉及面廣，需要企業(yè)管理層認(rèn)清籌劃目的，制定合理的籌劃方案，對企業(yè)的發(fā)展情況具體分析，在企業(yè)管理中高度重視稅收籌劃工作，將之納入企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容，并與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展保持統(tǒng)一。從企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略高度做好稅收籌劃。（2）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，加強(qiáng)稅收籌劃的風(fēng)險預(yù)測與管理。由于稅收籌劃雖然以企業(yè)為主體，但是涉及各個方面，包括企業(yè)內(nèi)外的各個層面，需要企業(yè)全方位布局，做好充分準(zhǔn)備。首先，要強(qiáng)化內(nèi)部控制。企業(yè)要從內(nèi)部入手，按各個不同的核算單位逐級分析，加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)節(jié)管理，防止管理失當(dāng)對稅收籌劃產(chǎn)生影響，因此，要全面梳理企業(yè)內(nèi)部各個風(fēng)險環(huán)節(jié)，做好企業(yè)的內(nèi)部控制，從而切實提高企業(yè)的運(yùn)行效率。二是要爭取主動，與財稅部門加強(qiáng)溝通，掌握最新財稅政策，防范稅收籌劃在規(guī)劃與實施中的風(fēng)險發(fā)生。一方面，在進(jìn)行稅收籌劃前，通過與財稅部門溝通，了解當(dāng)前財稅政策，以及政策變動趨勢，從而為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃規(guī)劃提供正確的信息，保證稅收籌劃的準(zhǔn)確性；另一方面，通過與財稅部門溝通，及時推動稅收籌劃的實施，查看是否達(dá)到預(yù)期效果。三是在開展稅收籌劃過程中，需要廣泛征求意見，反映進(jìn)行研究，保證稅收籌劃的實用性。企業(yè)要成立稅收籌劃專班，具體負(fù)責(zé)稅收籌劃工作的制定與實施，要廣泛聽取各方的建議，開展相關(guān)稅收籌劃案例分析，從中汲取有益的經(jīng)驗，從而制定合理的稅收籌劃。同時，要對稅收籌劃方案進(jìn)行綜合分析，開展風(fēng)險評估，并進(jìn)一步對方案進(jìn)行優(yōu)化，增強(qiáng)稅收籌劃的實用性和可操作性，將稅收籌劃風(fēng)險降至最低。（3）合理選擇好稅收籌劃方法。現(xiàn)階段，在市場競爭日益激烈的情況下，企業(yè)要想進(jìn)一步拓展發(fā)展空間，在順應(yīng)市場趨勢的同時，也要不斷加強(qiáng)財稅政策研究，不斷調(diào)整稅收籌劃方案，最大限度降低稅收成本，保證企業(yè)利益最大化。一是靈活運(yùn)用稅收籌劃方法。稅收籌劃方法很多，在實際應(yīng)用中要充分結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)實際進(jìn)行具體分析，從而做好財稅政策的合理把握，控制企業(yè)的稅收成本。二是正確運(yùn)用稅率差異技術(shù)方法。在稅收籌劃中，可以根據(jù)不同的增值額與稅率間的對應(yīng)關(guān)系做好稅收籌劃，以土地增值稅為例，分4級累進(jìn)稅率，以增值額與扣除項目間的差異不同，進(jìn)行劃分分別為：20%以下、50%、50%--100%、100%-200%，200%以上部分，對應(yīng)的稅率分別為0、30%、40%、50%和60%。企業(yè)通過上述情況進(jìn)行合理布局，根據(jù)政策提前做好稅收籌劃。利用稅率差異技術(shù)做好整體稅務(wù)籌劃。三是靈活運(yùn)用籌劃法。在運(yùn)用籌劃法進(jìn)行稅收籌劃時，可以從兩方面進(jìn)行。一方面，分析企業(yè)項目中不屬于征稅范圍的項目，將這類項目找出并剔除。另一方面，分析企業(yè)中可以延遲納稅的項目，在稅收籌劃前做好設(shè)計，據(jù)此簽訂對外銷售合同。運(yùn)用時間上的差異，延遲納稅義務(wù)，有利于緩解企業(yè)的資金壓力。四是科學(xué)運(yùn)用合并技術(shù)方法。在稅收籌劃時，運(yùn)用納稅人分割或合并方式，將所得、財產(chǎn)進(jìn)行重新分配，實現(xiàn)的節(jié)稅技術(shù)。一方面，采取分拆技術(shù)的方式，將企業(yè)所得進(jìn)行降低，主要是由于不同的所得額對應(yīng)的稅率存在較大差異，運(yùn)用這一方式，將所得額分割到多個納稅人中，從而減少了稅基，降低稅率，節(jié)減稅款。另一方面，運(yùn)用企業(yè)合并技術(shù)的方法。主要適用于盈利企業(yè)與虧損企業(yè)間產(chǎn)生的稅負(fù)不均，為了降低企業(yè)稅收成本，籌劃時采取合并技術(shù)，比如對兩企業(yè)間采取合并方式，減少企業(yè)所得稅額，從而整體上降低企業(yè)的稅負(fù)，實現(xiàn)了合理避稅。

五、結(jié)語

企業(yè)必須結(jié)合自身發(fā)展的實際，做好稅收籌劃方法的選擇，完善企業(yè)的稅收籌劃制度。通過合理的稅收籌劃方式降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)，提升企業(yè)的競爭力，維護(hù)企業(yè)的合法利益。

參考文獻(xiàn)

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作者：逯金 單位：中山凱旋真空科技股份有限公司