綠色稅收體系對小微企業(yè)納稅的影響
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高端企業(yè)、高技能人才的流失，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來了不良影響。小微服裝企業(yè)作為人們需求較大、經(jīng)濟(jì)市場活躍的細(xì)胞，帶動(dòng)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與社會(huì)和諧[1]。在綠色稅收體系下，小微服裝企業(yè)應(yīng)積極響應(yīng)國家號(hào)召，學(xué)習(xí)并有效運(yùn)用綠色稅收政策，以推動(dòng)其健康持續(xù)發(fā)展。
一、綠色稅收概述
綠色稅收，又被稱為環(huán)境稅收，該稅收政策出臺(tái)的主要目的是保護(hù)生態(tài)環(huán)境，合理開發(fā)并利用自然可再生資源，促進(jìn)綠色生產(chǎn)與消費(fèi)，推動(dòng)人類可持續(xù)發(fā)展。實(shí)際上，綠色稅收這一概念最早產(chǎn)生于上世紀(jì)二十年代，英國庇古提出了“政府通過宏觀稅收，對環(huán)境污染進(jìn)行調(diào)節(jié)”這一稅收思想，由該思想形成了綠色稅收。而上世紀(jì)五六十年代，世界環(huán)境問題逐漸凸顯，綠色會(huì)計(jì)、綠色稅收、綠色營銷等具備環(huán)保特點(diǎn)、和諧環(huán)境和經(jīng)濟(jì)的概念相繼出現(xiàn)，真正將環(huán)境資源消耗、補(bǔ)償?shù)燃{入經(jīng)濟(jì)中，其中，綠色稅收的普及，帶動(dòng)了其的發(fā)展建設(shè)。經(jīng)過多年發(fā)展與深化，綠色稅收被賦予更廣闊的內(nèi)涵，不僅將保護(hù)環(huán)境、降低污染與破壞、增強(qiáng)環(huán)境資源開發(fā)的合理性包含其中，還延伸到實(shí)現(xiàn)特定的環(huán)保目標(biāo)采用的各類稅收調(diào)節(jié)方式[2]。
二、我國在綠色稅收體系上的改革
1.根據(jù)稅收對象對生態(tài)環(huán)境保護(hù)的力度調(diào)節(jié)稅率
為保護(hù)環(huán)境，降低企業(yè)對環(huán)境的污染，可根據(jù)稅收對象對環(huán)境的影響征收適當(dāng)稅率，以此鼓勵(lì)企業(yè)積極保護(hù)生態(tài)環(huán)境。具體來講，對于高污染、高耗能的企業(yè)，可通過提高稅率或者設(shè)置懲罰稅率；而對于環(huán)保性產(chǎn)業(yè)，可通過降低稅收或者優(yōu)惠政策等，鼓勵(lì)產(chǎn)業(yè)在生態(tài)環(huán)境保護(hù)上更進(jìn)一步，以此達(dá)到保護(hù)環(huán)境的目的。如，城市霧霾主要是因汽車尾氣導(dǎo)致，為此，我國連續(xù)幾次將汽油等成品油消費(fèi)的稅率進(jìn)行上調(diào)，以此展現(xiàn)環(huán)保導(dǎo)向。當(dāng)前，我國稅收中與自然、生態(tài)、資源地保護(hù)關(guān)聯(lián)緊密的種類包括耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等[3]。而在稅率制定時(shí)，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r調(diào)節(jié)稅率。若當(dāng)?shù)厣仲Y源豐富，環(huán)境優(yōu)良，可選擇較低稅率負(fù)擔(dān)；若當(dāng)?shù)丨h(huán)境污染嚴(yán)重，重工業(yè)集聚，應(yīng)采用較高稅率。
2.應(yīng)在綠色稅收體系內(nèi)增添碳稅
新形勢下，水污染越發(fā)嚴(yán)重，國家越發(fā)重視排污問題。然而，在排污收費(fèi)方面，制度規(guī)范性不足，發(fā)揮的生態(tài)與資源保護(hù)的效用有限。為控制污染問題，可在排污費(fèi)內(nèi)添加碳稅，依照誰受益，誰補(bǔ)償原則，對環(huán)境污染的直接對象征收稅費(fèi)，以此控制環(huán)境污染。實(shí)際上，碳稅主要是指依照排放源中碳的含量、二氧化碳的排放量等進(jìn)行征稅，以此控制化學(xué)能源的過度消耗，降低溫室氣體、有毒氣體等的排放，降低控制污染與溫室效應(yīng)。據(jù)悉，在2009年間，美國已經(jīng)通過了相關(guān)法案，在2020年將正式進(jìn)行碳關(guān)稅的征收。對此，我國也應(yīng)重視碳稅的制定與落實(shí)，以此更有效發(fā)揮綠色稅收體系在環(huán)境保護(hù)上的效用。
3.擴(kuò)大綠色稅征收范圍，分散環(huán)境壓力
在過去，環(huán)境壓力主要落在政府頭上，經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來的污染，由政府全權(quán)負(fù)責(zé)，對于環(huán)境破壞對象，雖然有一定懲罰，卻仍有部分企業(yè)屢教不改，環(huán)境污染問題時(shí)有發(fā)生。對此，擴(kuò)大征稅范圍，將改善環(huán)境的社會(huì)成本落實(shí)到環(huán)境破壞人頭上，以此為環(huán)境改善提供資金支持。具體來講，可增加如下綠色稅目，其一，增加消費(fèi)稅綠化稅目，以此節(jié)約資源，保護(hù)環(huán)境。如，電池是一種常見的污染源，一顆電池被隨意丟棄到大自然，能夠?qū)?0萬L的水污染，即一顆電池能夠污染一個(gè)人一生的用水。為控制電池污染問題，國家對電池開征消費(fèi)稅。并且，農(nóng)藥、塑料袋、化肥、一次性碗筷等污染性強(qiáng)、對土壤、森林破壞性強(qiáng)的物品，都可開征消費(fèi)稅。其二，資源稅中添加自然生態(tài)保護(hù)的稅目，如，稀土資源是我國重要資源，而原先曾經(jīng)被過度開采，導(dǎo)致稀土這種工業(yè)維生素保有量降低，并破壞了生態(tài)環(huán)境，對此，可對稀土資源征稅，以此保護(hù)資源，維護(hù)生態(tài)環(huán)境的健康。
1.降低了企業(yè)稅收，推動(dòng)了企業(yè)綠色發(fā)展
綠色稅收體系的構(gòu)建，作為我國保護(hù)生態(tài)自然環(huán)境的方式，通過對稅收的宏觀調(diào)控，推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)向低碳發(fā)展。而供給側(cè)的改革，進(jìn)一步增大了綠色產(chǎn)業(yè)財(cái)稅優(yōu)惠，推動(dòng)了傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)向綠色產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，該背景下，為小微服裝公司向綠色發(fā)展奠定優(yōu)良政策基礎(chǔ)。在綠色稅收體系的支持下，小微服裝企業(yè)的管理者應(yīng)重視綠色稅收，積極利用綠色稅收中的各項(xiàng)優(yōu)惠政策控制稅負(fù)。如研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除是一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，小微服裝公司可通過研發(fā)綠色面料，以無污染染料、產(chǎn)品等加工、印染新型面料，以此提升企業(yè)特色，降低企業(yè)稅收，促進(jìn)企業(yè)綠色經(jīng)營與發(fā)展。
2.實(shí)現(xiàn)了創(chuàng)新發(fā)展和綠色發(fā)展的融合
在我國十三五規(guī)劃中，國家已經(jīng)強(qiáng)調(diào)了創(chuàng)新對發(fā)展的重要性，并將創(chuàng)新放在發(fā)展的核心位置上。對此，小微服裝公司要想發(fā)展壯大，就應(yīng)極響應(yīng)國家對綠色發(fā)展方面的宏觀稅收調(diào)控，促進(jìn)科技、文化等的創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新和綠色發(fā)展的融合，實(shí)現(xiàn)低碳經(jīng)濟(jì)。以創(chuàng)新服裝產(chǎn)品的設(shè)計(jì)生產(chǎn)展開探討，小微服裝公司可將創(chuàng)新綠色品牌作為發(fā)展戰(zhàn)略，在生產(chǎn)過程中，使用綠色材料，在服裝加工中，創(chuàng)新綠色加工工藝；在資源利用上，對生產(chǎn)工藝進(jìn)行創(chuàng)新，購進(jìn)節(jié)水設(shè)施、對廢水二次循環(huán)利用等。在創(chuàng)新發(fā)展、綠色發(fā)展有效融合中，節(jié)水設(shè)備、環(huán)保設(shè)備等投資額的10%直接被抵免，在小微服裝公司產(chǎn)品銷售時(shí)，以紙袋、布袋等代替一次性塑料袋作為保障，降低了污染廢棄物的形成，創(chuàng)新了低碳商業(yè)，推動(dòng)了服裝行業(yè)的綠色發(fā)展。
3.文化創(chuàng)新發(fā)展和綠色發(fā)展結(jié)合，促進(jìn)更多進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣
由稅收消費(fèi)的替代效應(yīng)來看，在“營改增”政策落實(shí)后，文化創(chuàng)意性產(chǎn)業(yè)稅負(fù)相應(yīng)降低，文化消費(fèi)提升，推動(dòng)了文化創(chuàng)新性產(chǎn)業(yè)的繁榮發(fā)展。由納稅生產(chǎn)替代的效應(yīng)上看，征收額下降，增大了企業(yè)獲利空間，能力較高的設(shè)計(jì)師逐漸脫離服裝企業(yè)。服裝加工與服裝制造中存在高污染與高能耗現(xiàn)象，尤其是服裝印染，增大了碳排放量，而服裝設(shè)計(jì)卻實(shí)現(xiàn)了低碳與高收益。對此，在綠色稅收體系下，小微服裝公司可通過購進(jìn)創(chuàng)意設(shè)計(jì)，實(shí)現(xiàn)文化創(chuàng)意和綠色發(fā)展的結(jié)合，通過綠色稅收得到更多的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，有效控制企業(yè)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展[4]。
四、總結(jié)
小微服裝企業(yè)看似與綠色發(fā)展并不相關(guān)，實(shí)際上，其在生產(chǎn)制造過程中，高污染與高能耗，為環(huán)境帶來了較大負(fù)擔(dān)，而生產(chǎn)中排放的VOCs（揮發(fā)性有機(jī)化合物），也會(huì)導(dǎo)致環(huán)境污染問題。對此，積極引進(jìn)綠色稅收體系，促進(jìn)小微服裝企業(yè)發(fā)展，以此降低企業(yè)稅負(fù)，提高優(yōu)惠政策的享受力度，促進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，從而有效降低納稅額，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
參考文獻(xiàn)
[1]張麗麗，黃澤恒，劉志翔，等.我國綠色稅收的現(xiàn)狀及問題分析[J].現(xiàn)代企業(yè)，2018，（8）：53-54.
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作者：徐燕 單位：江蘇利步瑞服裝有限公司
