企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃探討

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摘要：面對我國減稅降費政策的深入實施，尤其是新疫情期間我國出臺的諸多財稅政策為企業(yè)集團(tuán)提供了稅收籌劃依據(jù)。企業(yè)集團(tuán)通過合理運用稅收籌劃手段可以為集團(tuán)節(jié)約大筆成本，因此本文立足于工作實踐，闡述企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃工作的必要性，以新財稅政策為背景論述企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃所存在問題，最后提出加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃的具體方案對策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；稅收籌劃；財務(wù)風(fēng)險

隨著我國經(jīng)濟(jì)新常態(tài)發(fā)展，尤其是國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境的日益嚴(yán)峻，要求企業(yè)集團(tuán)必須要重視成本管理，通過健全的財務(wù)制度推動企業(yè)成本效益的最大化。面對突如其來的狀病毒影響，企業(yè)集團(tuán)所面臨的市場競爭更加激烈，例如國外市場經(jīng)濟(jì)不景氣所帶來的出口量不斷下降、國內(nèi)市場供給需求精準(zhǔn)度不高，導(dǎo)致產(chǎn)品同質(zhì)化問題突出。為提升經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力，緩解因新疫情對企業(yè)集團(tuán)造成的沖擊影響，我國出臺了諸多優(yōu)惠財稅政策。企業(yè)集團(tuán)如何利用優(yōu)惠政策實施稅收籌劃工作成為財務(wù)人員必須要面對的問題，現(xiàn)結(jié)合多年工作實踐，闡述優(yōu)化企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃工作的具體對策。

一、企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃工作的必要性

稅收籌劃是企業(yè)為了實現(xiàn)利益最大化，建立在合理控制稅收風(fēng)險的基礎(chǔ)上，通過提高納稅的規(guī)范化程度，對企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)活動進(jìn)行規(guī)劃設(shè)計的行為。稅收籌劃的主體必須是企業(yè)，必須要建立在我國相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與完善，企業(yè)集團(tuán)開展稅收籌劃工作具有非常重要的現(xiàn)實意義：1.開展稅收籌劃是現(xiàn)階段企業(yè)集團(tuán)應(yīng)對新疫情影響的重要手段。2020年突發(fā)的新疫情對世界經(jīng)濟(jì)造成巨大的沖擊，尤其是對海外市場造成巨大沖擊。雖然在的帶領(lǐng)下我國抗擊疫情戰(zhàn)取得巨大成績，復(fù)工復(fù)產(chǎn)有序開展。但是不可否認(rèn)新疫情對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生了影響，為了緩解新疫情影響，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，國家出臺了諸多優(yōu)惠的財稅政策，例如2020年2月份到6月份實施企業(yè)社保費用減、免征收的財稅政策，大大降低了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，因此需要企業(yè)充分利用財稅政策，以此保證企業(yè)在新疫情環(huán)境下能夠達(dá)到快速發(fā)展的效果。2.開展稅收籌劃是降低公司納稅風(fēng)險的內(nèi)在需求。企業(yè)納稅風(fēng)險是企業(yè)在履行納稅義務(wù)和辦理納稅事務(wù)中，由于受到各種因素影響而使自身遭受損失的可能性。例如由于集團(tuán)公司業(yè)務(wù)的多元化，涉及到的納稅事項種類繁多，由于納稅事項延誤或相關(guān)事項未明確而給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來負(fù)面影響，或因不熟悉辦事規(guī)程而導(dǎo)致不必要的納稅風(fēng)險。而稅收籌劃方案的實施則可以為企業(yè)實施納稅工作提供依據(jù)，有效地降低納稅風(fēng)險。再如當(dāng)企業(yè)的稅負(fù)過重時，可能會不自覺進(jìn)行偷稅和逃稅，這種現(xiàn)象不但違反法律，更會在很大程度上抹黑企業(yè)形象，為企業(yè)的后續(xù)發(fā)展造成嚴(yán)重限制。而稅收籌劃由于能夠降低企業(yè)稅負(fù)，在一定程度上抑制了偷稅逃稅的發(fā)生。3.企業(yè)集團(tuán)近些年的發(fā)展現(xiàn)狀要求企業(yè)要重視稅收籌劃工作。面對市場競爭的壓力、盈利水平的降低，企業(yè)集團(tuán)必須要將稅收籌劃工作作為財務(wù)管理工作的一項重要內(nèi)容，進(jìn)而降低企業(yè)成本支出，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃工作所存在的問題

基于稅收籌劃工作的重要性，企業(yè)集團(tuán)為了提高稅收籌劃工作水平，采取了諸多舉措，例如企業(yè)集團(tuán)加大了與稅務(wù)部門的溝通，強(qiáng)化了稅收籌劃工作的專業(yè)性運作等等。但是基于我國不斷出臺新的財稅政策，企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃工作要求的提高等因素，暴露出企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃工作還存在不少的問題，具體表現(xiàn)為：

（一）稅務(wù)籌劃機(jī)制不健全，稅收籌劃激勵機(jī)制不完善隨著我國新的財稅政策陸續(xù)的實施，企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃工作的重要性越來越突出。稅收籌劃工作屬于系統(tǒng)工作，其與各項業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)性比較高，但是由于企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃缺乏完善的制度，導(dǎo)致稅收籌劃工作存在較大的隨意性。稅收籌劃機(jī)制不健全主要表現(xiàn)為：一是缺乏稅收籌劃制度。稅收籌劃是企業(yè)集團(tuán)享有的權(quán)力，為了保證稅收籌劃的規(guī)范性，企業(yè)集團(tuán)必須要依賴于健全的稅收籌劃制度。但是通過調(diào)查了解,目前企業(yè)集團(tuán)的稅收籌劃活動具有很強(qiáng)的隨意性與偶然性。比如子公司的稅收籌劃工作往往是按照母公司的要求開展，而缺乏規(guī)范性、系統(tǒng)性的設(shè)計；二是缺乏完善的稅收籌劃激勵制度。根據(jù)調(diào)查統(tǒng)計企業(yè)集團(tuán)的稅收籌劃發(fā)起、執(zhí)行和監(jiān)控的推動均由崗位職責(zé)或部門下達(dá)任務(wù)的方式驅(qū)動，有時更是通過領(lǐng)導(dǎo)意志發(fā)揮力量。

（二）缺乏精細(xì)化管理，稅收籌劃成本過高稅收籌劃的最終目的就是降低企業(yè)集團(tuán)稅負(fù)負(fù)擔(dān)，減少成本支出，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。但是在企業(yè)集團(tuán)實施中會出現(xiàn)為了稅收籌劃而籌劃的現(xiàn)象，結(jié)果導(dǎo)致企業(yè)的稅收籌劃成本過高，甚至遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出稅收籌劃節(jié)省下來的資金。導(dǎo)致上述問題出現(xiàn)的最終因素就是由于企業(yè)集團(tuán)缺乏精細(xì)化管理意識，沒有做好稅收籌劃全過程的管理：一是企業(yè)集團(tuán)在實施稅務(wù)籌劃的過程中缺乏精細(xì)化的管理導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的過程比較粗放，沒有有效的對財務(wù)活動進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃。企業(yè)稅務(wù)籌劃屬于系統(tǒng)工作，需要企業(yè)按照相關(guān)法律制度的要求做出相應(yīng)的規(guī)劃設(shè)計。但是在實踐中部分企業(yè)集團(tuán)往往重視某一個方面的稅務(wù)籌劃設(shè)計工作，最終導(dǎo)致企業(yè)的稅收籌劃沒有做細(xì)，導(dǎo)致企業(yè)仍然存在本該減稅的項目沒有減稅；二是集團(tuán)稅收籌劃的全程控制不完善，稅收籌劃的費用比較高，尤其是間接成本比較高。例如稅收籌劃所產(chǎn)生的費用分為直接成本和間接成本，企業(yè)集團(tuán)比較重視直接成本，但是對于間接成本的重視程度卻不高,在實踐中間接成本主要是企業(yè)為了稅務(wù)籌劃而實施的咨詢、培訓(xùn)等工作的費用。根據(jù)調(diào)查造成企業(yè)稅收籌劃間接成本較高的原因主要是，由于企業(yè)集團(tuán)因采取稅收籌劃方案而不得不放棄原有的戰(zhàn)略目的導(dǎo)致企業(yè)喪失既得利益。另一個則是由于稅收籌劃方案設(shè)計失敗而造成的損失。

（三）財務(wù)人員稅收籌劃能力有待提升，風(fēng)險防范意識不足稅收籌劃屬于一種關(guān)聯(lián)性很高的工程，對于企業(yè)而言，任何一條財稅政策都會給企業(yè)的經(jīng)營活動造成影響。例如當(dāng)企業(yè)集團(tuán)利用某項政策實施稅收籌劃的時候可能會導(dǎo)致其他稅種稅負(fù)的上升，可見財務(wù)人員的稅收籌劃能力非常重要?；谛乱咔槠陂g我國出臺的諸多優(yōu)惠財稅政策的運用情況可以看出，企業(yè)集團(tuán)財務(wù)人員在專業(yè)技能方面存在較大的提升空間：一是財務(wù)人員對于各項新財稅政策的熟知程度不高，導(dǎo)致不能靈活應(yīng)用各項優(yōu)惠財稅政策。例如基于疫情期間，國家針對提供疫情物資的企業(yè)給予了相應(yīng)的財稅優(yōu)惠政策，比如免征增值稅等等。但是企業(yè)財務(wù)人員由于不熟悉優(yōu)惠政策而不能能很好的應(yīng)用該政策；二是企業(yè)集團(tuán)財務(wù)人員的稅收籌劃總體能力不足，尤其是應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的能力存在很大的問題；三是財務(wù)人員的風(fēng)險防范意識不高，不能精準(zhǔn)對接稅收籌劃風(fēng)險。

三、加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃的具體方案對策

稅收籌劃是企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)、滿足企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的重要手段。實踐證明企業(yè)稅收籌劃的實施最終目的就是為了實現(xiàn)資金時間價值最大化、減少稅款繳納以及降低稅收風(fēng)險。立足于我國新財稅政策的實施，尤其是新疫情期間出臺的各項財稅政策。結(jié)合企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃目標(biāo)，對照企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃工作所存在的問題，加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃工作必須要做好以下工作：

（一）完善稅收籌劃制度，健全稅收籌劃激勵機(jī)制完善的制度是推動稅收籌劃方案規(guī)范化實施的基礎(chǔ)，基于企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)的多元化特點，企業(yè)集團(tuán)必須要結(jié)合自身發(fā)展特點建立完善的稅收籌劃管理制度：一是企業(yè)集團(tuán)要建立明確化的稅收籌劃制度，規(guī)范稅收籌劃工作程序。為了保證稅收籌劃工作的程序化，企業(yè)集團(tuán)要形成專門的稅收籌劃工作機(jī)制，從組織架構(gòu)上形成對企業(yè)稅收籌劃工作的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。例如公司單獨設(shè)立稅務(wù)籌劃部門，獨立于財務(wù)部而不再隸屬于財務(wù)部，總經(jīng)理直接對稅務(wù)部負(fù)責(zé)。這樣可以提高稅收籌劃工作的權(quán)威性；二是要建立合理的籌劃利益分享機(jī)制，無論籌劃活動是由集團(tuán)母公司發(fā)起，還是成員公司發(fā)起，其他參與方均應(yīng)享有相應(yīng)的利益；三是要建立完善的稅收籌劃激勵機(jī)制。通過激勵機(jī)制提高企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃方案的推進(jìn)實施力度。

（二）加強(qiáng)成本管理，提高稅收籌劃的精準(zhǔn)度稅收籌劃的目的就是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，因此在現(xiàn)階段環(huán)境下企業(yè)集團(tuán)必須要站在全局角度分析，綜合衡量稅收籌劃方案的利弊：一是要加強(qiáng)稅收策劃的成本管理，保證稅收籌劃方案實施的收益要高于稅收籌劃實施的費用。實踐證明企業(yè)集團(tuán)實施稅收籌劃不僅會產(chǎn)生直接的費用，而且還會產(chǎn)生間接費用，因此需要企業(yè)集團(tuán)優(yōu)化控制稅收籌劃方案設(shè)計。例如企業(yè)集團(tuán)在實施稅收籌劃方案時需要全民衡量稅收籌劃的間接成本與企業(yè)收益之間的關(guān)系，如果實施稅收籌劃的費用高于其沒有實施費用則表明企業(yè)集團(tuán)的稅收方案不合理或者不完善，因此可以否決；二是要加強(qiáng)稅收籌劃的精準(zhǔn)度，強(qiáng)化與企業(yè)戰(zhàn)略的結(jié)合。稅收籌劃方案的實施關(guān)鍵在于科學(xué)性，而科學(xué)性的關(guān)鍵就是要圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)而實施，只有這樣才能融合企業(yè)各個環(huán)節(jié)的要素，才能最終保證稅收方案的合理性。比如企業(yè)在實施稅收籌劃時要綜合考核企業(yè)各個環(huán)節(jié)的生產(chǎn)經(jīng)營要素，保證各項決策都符合經(jīng)濟(jì)效益最大化的原則；三是企業(yè)集團(tuán)要加強(qiáng)財務(wù)管理工作，通過健全的財務(wù)管理工作提高稅收籌劃方案數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。另外企業(yè)集團(tuán)還要合理利用稅法制度，避免出現(xiàn)非主觀逃稅行為。稅收籌劃是在法律允許的前提下利用現(xiàn)有的優(yōu)惠財稅政策實現(xiàn)不交稅或者少繳稅的目的，但是納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)。企業(yè)通過實施稅收籌劃方案就是要規(guī)避因不懂得利用或者過度利用現(xiàn)有優(yōu)惠財稅政策而造成的納稅風(fēng)險，因此為了避免納稅義務(wù)之外的納稅成本，公司應(yīng)該做到依法納稅。而稅收籌劃則是在繳納必要的稅款之后利用優(yōu)惠政策少交或不交稅。

（三）加強(qiáng)財務(wù)人員素質(zhì)，提高稅收籌劃風(fēng)險防范意識基于新會計制度的實施，做好企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃工作的關(guān)鍵因素就是要構(gòu)建一支高素質(zhì)的財務(wù)隊伍。結(jié)合多年工作實踐，構(gòu)建專業(yè)財務(wù)隊伍必須要從以下方面著手：一是要加強(qiáng)教育培訓(xùn)，增強(qiáng)財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。面對日益復(fù)雜的財務(wù)管理環(huán)境，財務(wù)人員在開展稅收籌劃方案設(shè)計時不僅要求財務(wù)人員要具備豐富的財務(wù)知識，而且還要熟練掌握我國最新的財稅知識。所以企業(yè)集團(tuán)要加強(qiáng)職業(yè)教育培訓(xùn)，通過定期與不定期相結(jié)合的方式開展專業(yè)知識培訓(xùn)，增強(qiáng)財務(wù)人員的綜合技能；二是要加強(qiáng)宣傳教育，營造良好的稅收籌劃工作氛圍。稅收籌劃雖然能夠為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益，但是其也存在一定的風(fēng)險，因此要增強(qiáng)財務(wù)人員的風(fēng)險意識，讓財務(wù)人員能夠及時有效的采取有效措施防范稅收籌劃風(fēng)險；三是要加強(qiáng)績效管理，通過完善的人事激勵措施調(diào)動財務(wù)人員的工作積極性，增強(qiáng)積極投入稅收籌劃的動力。當(dāng)然最重要的是企業(yè)要與稅務(wù)部門建立溝通機(jī)制，及時就稅收籌劃方案與稅務(wù)部門進(jìn)行溝通，防止出現(xiàn)違規(guī)行為。

四、結(jié)語

總之，基于新會計制度的實施，加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃工作是提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、帶動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵因素，因此針對企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃工作中所存在的問題，需要企業(yè)集團(tuán)從構(gòu)建完善的稅收籌劃制度、強(qiáng)化稅收籌劃成本管理以及財務(wù)人員隊伍建設(shè)等方面入手，以此提升稅收籌劃管理水平。

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作者：白燕 單位：河北省國和投資集團(tuán)有限公司