會計監(jiān)管中的問題與對策3篇

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（一）

一、財政部門會計監(jiān)管存在的問題

1.財政部門會計監(jiān)管力量薄弱、監(jiān)管手段落后。國家財政部門的主要職能是組織國家財政收入和支出，所以會計監(jiān)管只是財政部門的一個附屬職能，這就導致了會計監(jiān)管力量薄弱、會計監(jiān)管設施配備不全、人員安排不到位、資金支持很匱乏，有限的監(jiān)管行為得不到充分的監(jiān)管經驗，監(jiān)管手段及其落后。會計監(jiān)管過程注重結果，只對會計資料、會計計算方法以及會計人員進行監(jiān)管，監(jiān)管手段落后。

2.財政部門的會計監(jiān)管缺乏有效的評價體系。相關會計監(jiān)管權利的賦予缺乏與之配套的監(jiān)管評價體系，沒有給出監(jiān)管不力或無效的時候是否應當承擔相應的法律責任。《會計法》中，賦予了財政部門會計制度制定權、會計事物的監(jiān)管權以及從屬的行政處罰權，這三位一體的權利在實際執(zhí)行中存在很大的空白，沒有制定具體明確的會計監(jiān)督法律，違權違規(guī)現(xiàn)象的相應解決對策沒有落實好，而且，整個的監(jiān)管過程沒有公之于眾，開展聽證會等。

3.財政部門對于會計中介機構的監(jiān)管不力，監(jiān)督效率不高。首先是多頭領導、指責不清的問題，會計中介機構受到財政部門、證監(jiān)會、會計注冊師協(xié)會等的多方領導，權責混亂，難以協(xié)調，監(jiān)管效率被弱化。其次對中介機構的監(jiān)管手段太落后，一般都是事后監(jiān)管，容易滋生會計造假作假現(xiàn)象。最后，財政部門對中介結構的監(jiān)管只是公布會計信息質量，對于違法違紀行為的威懾力和懲戒力不夠。

二、針對存在問題所提出的相應解決對策

1.加強會計監(jiān)管隊伍建設，完善監(jiān)管方式。財政部門作為會計監(jiān)管的核心力量，在會計監(jiān)管的過程中需要承擔主力軍的重任。首先，要壯大會計監(jiān)管隊伍，加強會計監(jiān)管隊伍建設。為此，要充分鼓舞社會會計中介機構，大力培育社會中介機構優(yōu)秀從業(yè)人員，發(fā)揮社會團體的集體力量。此外，要轉變落后的會計監(jiān)管方式，由監(jiān)管結果轉變?yōu)楸O(jiān)管過程，避免會計人員的造假行為。并推廣行業(yè)自律，進行行業(yè)人員素質覺悟動員活動。

2.建立有效的會計監(jiān)管評價體系，合理利用監(jiān)管權。保證監(jiān)管權合理利用和有效利用是非常重要的方面，必須制定有效的會計監(jiān)管評價標準，一方面必須成立一個責任約束機制和監(jiān)管評價體系，組織部門專業(yè)要員、社會專業(yè)人士、單位內會計工作人員組成三位一體的有效監(jiān)管隊伍，明確各自的職責，并形成相互制約的責任約束機制；另一方面，不斷提高監(jiān)管成效，切實落實以政府監(jiān)督為主導、以行業(yè)自律為補充的會計行業(yè)監(jiān)管新模式。

3.發(fā)揮會計中介機構的積極作用，強化中介機構的監(jiān)管力度。逐步增強對會計中介機構的監(jiān)管力度，增強注冊會計師的獨立性，提升其道德水準和監(jiān)管質量，為此政府部門要及時核查會計師的審計報告等。還要實行分級管理制度，做到有序管理和領導。采用抽查和重點檢查相結合的方式，強化中介監(jiān)管質量和水準。加大對監(jiān)管中介部門的檢查力度和懲戒力度，樹立起監(jiān)管有力的新形象，嚴格執(zhí)行監(jiān)管。

三、結束語

財政部門作為會計監(jiān)管的主力軍，其領導和監(jiān)管的職能必須同時到位。對于會計監(jiān)管中存在的問題，一定要采取相應的切實有力的解決對策，并在實踐探索中逐步補充和完善，將自身的監(jiān)管力量擴展到社會監(jiān)管以及單位內部的監(jiān)管，制定有效的監(jiān)管評價體系，完善監(jiān)管領域的法律法規(guī)，革新監(jiān)管方式，真正將新型會計監(jiān)管模式落到實處，提升監(jiān)管質量，保證市場經濟的健康發(fā)展。

作者：范銀超 單位：國家統(tǒng)計局白城調查隊

（二）

一、目前我國企業(yè)國有資產管理會計監(jiān)管的不足

雖然近年來我國頒布了一些企業(yè)國有資產管理的會計監(jiān)管制度，但是國有資產會計監(jiān)管仍處于初級階段，存在許多不足：

(一)會計信息質量的問題

會計信息是經濟業(yè)務核算的根本依據，會計信息是企業(yè)國有資產監(jiān)管的直接依據。企業(yè)出于某種目的故意掩蓋資產真實狀況，虛報數(shù)據等形成會計信息的不對稱，影響會計核算的正確性，從而影響會計監(jiān)管工作的有效進行。

(二)企業(yè)內部監(jiān)管問題

企業(yè)內部會計監(jiān)管制度的不完善，是會計信息失真的根本原因。但是我國目前大部分企業(yè)的內部會計監(jiān)管制度都還存在一些問題，主要表現(xiàn)為以下幾點：企業(yè)內部組織機構建立不完善，崗位職責分工不明確，不利于提升管理效能、信息通暢流動。有的企業(yè)把國有資產會計監(jiān)管職能歸并在財務部門，監(jiān)管人員具有雙重身份，不具有制衡性。為應付上級部門檢查，崗位設置流于形式，不利于監(jiān)管工作的獨立性開展。監(jiān)管人員素質不夠,會計監(jiān)管人員專業(yè)素質和職業(yè)道德素養(yǎng)不夠，對監(jiān)管工作信息掌握不夠，不能有效地對國有資產管理會計進行監(jiān)督，造成國有資產流失，國家經濟利益受損。

(三)國家的法律法規(guī)不夠完善，缺乏監(jiān)督監(jiān)管

近年來我國雖然頒布了一系列針對國有資產管理會計監(jiān)管的法律法規(guī)，但是新舊會計制度并存格局導致國有企業(yè)會計信息缺乏橫向可比性，難以對經營者實施有效激勵與約束機制，使得國家監(jiān)管力度軟弱。

二、構建完善的企業(yè)國有資產管理的會計監(jiān)管的方法

國有資產管理的會計監(jiān)管分宏觀和微觀層面，本文從各個方面，對企業(yè)構建科學合理的會計監(jiān)管體系，發(fā)表一些建議：

(一)加強會計信息系統(tǒng)控制,全面提升企業(yè)現(xiàn)代化管理水平

企業(yè)應根據自身條件，引進集辦公系統(tǒng)、資產管理、財務核算于一體的現(xiàn)代辦公軟件。將國有資產管理流程、關鍵控制點等嵌入系統(tǒng)程序，實現(xiàn)手工環(huán)境下難以控制的功能。特別是在計算機系統(tǒng)中嵌入資產采購、驗收、使用、處置等全過程監(jiān)控，有效防止資產管理中的舞弊現(xiàn)象。

(二)建立科學合理的企業(yè)內部控制制度，不斷完善會計監(jiān)管制度

會計監(jiān)管作為企業(yè)內部控制五要素中內部監(jiān)督的一部分，應予以重視。企業(yè)應有專門的監(jiān)管部門，制定科學嚴謹?shù)膰匈Y產管理會計監(jiān)管制度，以日常監(jiān)管和專項監(jiān)管相結合為手段，通過賬面記錄與實物資產的檢查，對國有資產的安全性進行持續(xù)監(jiān)督。

(三)提高會計監(jiān)管人員專業(yè)素質、思想道德素養(yǎng)會計監(jiān)管人員應具有專業(yè)的眼光和高度責任心，明確會計監(jiān)管職責，善于分析國有資產管理中存在的風險，并提出應對風險策略，保護國有資產的安全

完整。為了提高會計監(jiān)管人員的綜合素質，企業(yè)應進行定期培訓，并把國有資產會計監(jiān)管工作的成效納入年度績效考核中，確保監(jiān)管目標的實現(xiàn)。

(四)國有資產會計監(jiān)管的崗位設置應具有工作獨立性，建立崗位責任制，保證監(jiān)管的功能和作用

會計監(jiān)管崗位應設置在企業(yè)內部審計委員會，隸屬于董事會，給予監(jiān)管人員較強的獨立性和較高的工作地位。對于發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，有權直接向董事會、監(jiān)事會報告，確保監(jiān)管信息及時通暢。企業(yè)的會計監(jiān)管目標通過組織機構層層分解，落實到相關崗位職責。通過財務業(yè)績衡量指標，如資產周轉率、總資產收益率、經濟增加值等定量指標反映企業(yè)資產綜合利用效果，結合定性指標對會計監(jiān)管人員的工作完成情況進行綜合績效考核，確保企業(yè)目標和個人的統(tǒng)一。

(五)國資委應加強國有資產保護控制，充分發(fā)揮資產效益，確保資產安全、完整

企業(yè)在市場經濟競爭中優(yōu)勝劣汰是發(fā)展的趨勢。為促進國企改革發(fā)展，國家采取“放水養(yǎng)魚”，如將一些不能直接參加或服務生產經營的資產劃分為非經營性資產，并從改制中剝離出來，單獨經營核算，資產收益歸屬國家，但國家基本無法行使索取權。受利益意識的牽制，資產收益大多變成原國企職工的福利，而且利用各種形式攤派費用，侵占收益。加強非經營性資產管理改革和監(jiān)管工作迫在眉捷，但至今還處于探索階段，尚未形成共識。我們認為，國資委作為國有資產的人，應制定一系列有效的監(jiān)管制度，確保資產收益不被扭曲占用和資產的安全完整。建立國有資產經營預算體系，并將執(zhí)行情況納入經營業(yè)績考核體系。國資委代表政府履行出資人職責，是建立健全經營預算的主體。編制國有資產經營預算，能全面反映經營收支狀況，對經營者的財務行為進行有效約束和控制，也是經營業(yè)績考核的重要手段。國資委應于年未全面清查資產狀況和收益，制定下年度國有資產經營預算草案，經同級政府審批后組織實施。結合年度財務決算，考核預算執(zhí)行結果，對經營者業(yè)績進行評價、獎勵，做到責、權、利的有效結合。根據成本效益原則，國資委應向代管單位派出監(jiān)事。監(jiān)事應有一定的專業(yè)技術知識，通過查閱公司賬冊，行使財務監(jiān)督權，監(jiān)督公司的經營狀況、利潤分配等，發(fā)現(xiàn)問題及時匯報，確保資產安全完整。

(六)國家應加強監(jiān)督職能，做好國有資產管理會計監(jiān)管的監(jiān)督工作

首先要明確政府的職能，即領導、制定監(jiān)管方案和監(jiān)督職能。建立健全科學的法律法規(guī)，保障國有資產管理會計監(jiān)管有法可依；在指導企業(yè)做好國有資產管理的會計監(jiān)管工作的同時，更應該加大監(jiān)督力度，防止法律法規(guī)成為擺設。其次還應做好新舊制度的交替工作，避免制度混亂造成的工作失誤和資源損失。

三、結束語

綜上所述，隨著我國經濟發(fā)展的速度和規(guī)模的增大，為了保護國家、企業(yè)及人民的利益，政府出臺了一系列法律法規(guī)和政策措施，對企業(yè)國有資產管理的會計監(jiān)管工作也越來越重視。但是現(xiàn)實表明，我國企業(yè)國有資產管理的會計監(jiān)管工作仍有不足。相對與國外而言，我國的會計監(jiān)管管理還是比較落后的。希望個人、企業(yè)和國家相關部門共同努力，為我國經濟發(fā)展做出貢獻。

作者：林碧洪 單位：福建省工業(yè)設備安裝有限公司

（三）

一、財政部門會計監(jiān)管中存在的問題

（一）財政部門的會計監(jiān)管方式存在不足

社會主義市場經濟的建立，不同體制的企業(yè)的發(fā)展，給了財政部門的監(jiān)管提出了新的要求，但是在財政部門中，尤其是基層的財政部門并沒有樹立市場觀念，習慣使用的方式仍舊是從上到下，從點到面的行政管理方式，導致了一些非國有企業(yè)成為了會計監(jiān)管的盲區(qū)，使得一部分的會計人員得不到會計政策、信息的支持，財政部門會計監(jiān)管工作沒有落實到位。目前，基層的財政部門承擔著大量的事務性的工作，例如，會計人員再教育、從業(yè)資格、職稱資格的辦理、各類會計考試等等，忽略了作為會計管理工作中最重要的會計監(jiān)督的部分，會計監(jiān)督變成階段性和突擊性的行為。此外，財政部門會計監(jiān)管通常僅僅只針對會計活動的結果進行監(jiān)管，主要集中在會計資料、會計計量方法、會計人員方面等，但是由于經濟活動不斷的復雜化，僅對會計活動進行監(jiān)管的方式會導致監(jiān)管不全面。

（二）財政部門的會計監(jiān)督缺乏有效的評價體系

從我國的現(xiàn)狀來看，在立法上賦予了財政部門會計監(jiān)督的權利，但是對于財政部門的會計監(jiān)督卻缺乏一個有效的評價體系，對于會計監(jiān)管不力或者無效的時候是否應當承擔相應的責任并沒有一個標準。由于缺乏對于財政部門會計監(jiān)管的評價體系，人們就無法判斷財政部門會計監(jiān)控的情況，無法判定所執(zhí)行的會計監(jiān)管是否符合市場的需求。并且由于財政部門的會計監(jiān)管并沒有公開化，對于其工作成果的評價較為困難，直接導致了監(jiān)管若是存在不到位的情況就不會受到相應的追究和處罰。但是隨著市場經濟體制的逐漸完善，財政部門對于監(jiān)管職責的履行不力，不單單是工作上的一種失誤了，嚴重的可能產生違法行為。因此，建立財政部門的會計監(jiān)督有效的評價體系勢在必行。

（三）財政部門對于會計中介機構的監(jiān)管不力

財政部門對于會計中介機構（注冊會計師行業(yè)）的監(jiān)管一直是相當重視的，但是仍舊存在著一些問題。第一，財政部門對于會計中介機構監(jiān)管的效率不高。我國的會計中介機構面臨著多頭領導的問題，除了財政部門之外，還要受到注冊會計師協(xié)會、證監(jiān)會、審計部門等的監(jiān)管，由于監(jiān)管的只能被重復了，導致了部門之間的協(xié)調較為困難，權責也很難分清，財政部門的監(jiān)管職能也被弱化。第二，財政部門對于會計中介機構監(jiān)管的手段有待提高。財政部門對于會計中介機構的監(jiān)管往往是事后監(jiān)管，對于事前和事中的監(jiān)管機制都不完善，導致了會計造假的行為屢禁不止，并且財政部門的會計監(jiān)管知識局限在一定時間和一定范圍內的，缺乏制度性的監(jiān)管。并且對于監(jiān)管的方式，財政部門也沒有做到程序和方法的制度化，透明化。第三，財政部門對于會計中介機構的監(jiān)管結構的僅僅只是公布會計信息質量的檢查報告，對于違法違紀的行為沒有威懾力，起不到相應的警示作用。

二、加強財政部門會計監(jiān)管的對策

（一）完善財政部門的會計監(jiān)管方式

財政部門一直是會計監(jiān)管的核心，現(xiàn)如今，財政部門核心作用的發(fā)揮需要將會計監(jiān)管的重點和方式不斷的轉移和更新，財政部門在實施監(jiān)管的過程中，要從自身的實際出發(fā)，不斷完善會計監(jiān)管方式。一方面，財政部門可以大力培育社會中介組織，大力發(fā)揮社會團體的積極作用?？梢詫嬋藛T再教育、從業(yè)資格、職稱資格的辦理、各類會計考試等事務交托于社會組織進行完成，打破區(qū)域的界限，這樣既能使得財政部門能將更多精力放在監(jiān)管的工作上，又可以使得社會組織在會計服務這個主題上展開競爭、發(fā)展。另一方面，財政監(jiān)管要改變原有的對會計活動結果的監(jiān)管轉變成為對全過程的監(jiān)管，以行業(yè)自律管理這個未來監(jiān)管發(fā)展趨勢作為補充的會計行業(yè)監(jiān)管的模式。

（二）建立有效的會計監(jiān)管評價體系

財政部門的會計監(jiān)管缺乏必要的評價體系，必然會導致財政部門的會計監(jiān)管權力過分的集中，導致社會秩序的混亂，因此，確保該權力的合理性和合法性就尤其的重要。一方面要建立健全財政部門會計監(jiān)管行為的責任約束機制和社會評價體系，可以由人大代表、專家、社會權威人士等等組成的一個社會民主的評價機制，對于財政部門的會計監(jiān)管行為進行評定并且對于會計監(jiān)管的成果進行責任的認定，實現(xiàn)財政部門監(jiān)管的科學化，避免相互的監(jiān)管人員公私不分，不斷提高財政部門監(jiān)管的成效。另一方面，應當實現(xiàn)政府財政部門監(jiān)管評價的公開化，讓整個社會公眾來評定財政部門會計監(jiān)管的合法性和合理性。引入公開披露的機制，提高財政部門會計監(jiān)管工作的透明度。

（三）加強財政部門對于會計中介機構的監(jiān)管

在對于行業(yè)的管理上，財政部門應當完善相關的監(jiān)管制度，建立健全會計監(jiān)管體系。首先對于會計中介機構的查處權限進行規(guī)范，建立分級監(jiān)管體系，例如，大型的會計師事務所可以由省級財政部門進行監(jiān)管，而中、小型的會計師事務所可以由地級財政部門進行監(jiān)管。其次，加大執(zhí)法的力度，對于財政部門監(jiān)管的結構必須進行相關的處理，對于違法違紀的行為規(guī)定相應的處罰措施，加大警示的作用。第三，完善財政部門的會計監(jiān)管機制，不斷的提高財政部門監(jiān)管的效率和效果，可以采取重點檢查和抽查的形式，對于會計中介機構進行全方位的監(jiān)控。第四，完善財政部門的會計監(jiān)管隊伍，不斷提高其隊伍的專業(yè)素質和道德素質，可以盡可能的發(fā)現(xiàn)在監(jiān)管過程中的問題。第五，財政部門內部可以針對注冊會計師違法、違紀的行為成立一個處理的委員會，并且規(guī)范其處罰流程，使得會計監(jiān)管能夠更加有效。

作者：周君 單位：陽信縣財政局