企業(yè)內部會計控制的對策

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【內容摘要】內部會計控制是企業(yè)管理的重要組成部分，是內部控制的核心。加強內部會計控制，必須明確崗位職責與權限，增強企業(yè)員工崗位責任意識和風險防范意識，貫徹不相容職務相分離原則，加強會計信息內控系統(tǒng)，實行內外部會計監(jiān)督相結合，才能確保會計資料真實可靠，保護企業(yè)財產物資安全，防止會計造假行為，提高會計信息質量。

【關鍵詞】內部控制;內部會計控制;會計信息系統(tǒng);會計監(jiān)督

一、營造內部會計控制環(huán)境

重視企業(yè)文化建設，增強企業(yè)凝聚力，合理設置業(yè)務流程，明確崗位職責與權限，增強全體員工崗位責任意識和主人翁意識，實行全員動員和各部門協(xié)同配合，制度面前人人平等，嚴格制度執(zhí)行，服從工作安排，把企業(yè)各項內部控制制度落到實處，形成誠實守信和勇?lián)厝蔚膬炔靠刂品諊?。第一，企業(yè)管理者作為內部控制制度的制定者和執(zhí)行者，居于企業(yè)核心領導地位，其態(tài)度與言行直接影響著員工內部控制的執(zhí)行，企業(yè)管理者應當具有內控意識和創(chuàng)新理念，加強內部控制制度宣傳，注重企業(yè)員工新知識和新技術的培訓，提高企業(yè)員工內部控制意識和專業(yè)技能，嚴格崗位責任考核和業(yè)績獎懲制度，把企業(yè)整體利益與職工個人利益緊密結合起來，調動企業(yè)全體職工參與內部控制的主動性與積極性;第二，企業(yè)會計人員是內部控制制度的執(zhí)行者和監(jiān)督者，應當樹立正確的理想信念和職業(yè)道德，遵守職業(yè)道德規(guī)范和各項內部控制制度，做到愛崗敬業(yè)、客觀公正、誠實守信、堅持原則、廉潔自律，不斷提高專業(yè)技能與綜合素質。

二、完善內部會計控制制度

內部會計控制制度是會計核算與管理的規(guī)范性文件，是指導會計工作的行為指南，是加強企業(yè)內部控制的基礎。加強內部會計控制制度，能夠強化企業(yè)財務活動的合法性與規(guī)范性，確保財產物資的安全使用與有效管理，提高會計信息質量，改善企業(yè)經營管理，實現(xiàn)增收節(jié)支，提高企業(yè)經濟效益。企業(yè)應當以國家相關法律法規(guī)為依據(jù)，根據(jù)市場運營情況和企業(yè)經營特點，將內部控制活動貫穿企業(yè)經營活動全過程，確保不同崗位之間相互關聯(lián)與相互制約，優(yōu)化會計人員崗位分工，打破長期工作崗位固定化，實行崗位輪換制度，明確崗位工作責任制，實時跟蹤監(jiān)督內部控制制度的執(zhí)行情況與實際效果。加強費用審批、資金使用、成本計算、憑證管理和資產保管等關鍵點的控制，企業(yè)業(yè)務活動授權、審核、執(zhí)行和記錄等環(huán)節(jié)既要加強聯(lián)系，又要保持相互獨立，企業(yè)全體員工都要執(zhí)行內部控制制度，內部控制制度不是一成不變的，加強內部控制制度設計的論證與評估，根據(jù)市場經濟變化和企業(yè)經營策略及時調整與完善。

三、加強會計信息內控系統(tǒng)

隨著信息化時代的來臨，推動會計工作與信息技術緊密結合，會計信息系統(tǒng)的運用是會計信息化的重要標志，是保證企業(yè)內部控制高效化的重要手段。會計工作離不開會計信息系統(tǒng)支持，會計人員運用會計信息系統(tǒng)可以自動完成會計數(shù)據(jù)收集、分類、匯總和傳遞，高效地完成會計憑證登錄、會計報表編制以及帳證核對、賬賬核對和賬表核對等各項會計工作，做到會計核算與業(yè)務處理、會計記賬與會計審核同步進行，實行信息資源集成與共享，提高工作效率。會計信息系統(tǒng)具備會計控制功能，可以對會計確認和會計計量以及會計數(shù)據(jù)進行控制，實時監(jiān)控經濟業(yè)務發(fā)生全過程和內部控制制度的落實，加強內部控制系統(tǒng)彼此之間的關聯(lián)性與互動性，會計信息系統(tǒng)與內部控制的結合也加大了內部會計控制風險，必須加強會計人員會計信息安全知識培訓，培養(yǎng)會計人員風險防范和信息安全保護意識，防止網(wǎng)絡黑客和計算機病毒竊取和破壞會計數(shù)據(jù)，通過網(wǎng)絡儲存、刻制光盤等方式備份數(shù)據(jù)，會計數(shù)據(jù)錄入和管理分別設置登錄權限與密碼，防范會計信息內控系統(tǒng)風險。

四、重視內外部會計監(jiān)督

會計監(jiān)督是對企業(yè)內部會計控制的再監(jiān)督，可以檢查企業(yè)財務活動運行全過程和內部控制制度的執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)內部會計控制制度的漏洞。內部審計是企業(yè)會計內部控制工作的關鍵環(huán)節(jié)，是加強內部會計監(jiān)督的特殊形式，通過建立獨立運行的內部審計機構，保持其獨立性與權威性，借助特定的程序與方法開展審計工作，以獨立客觀的立場審核企業(yè)經營活動的合法性、真實性和有效性，審核企業(yè)會計憑證、會計賬簿和會計報表，檢查會計資料是否真實完整以及財務活動是否合法有效，評價企業(yè)內部控制制度執(zhí)行情況。加強會計監(jiān)督，實行企業(yè)內外部監(jiān)督相互配合、相互補充，形成內外部監(jiān)督協(xié)同作用與監(jiān)管合力，不僅需要企業(yè)內部各部門之間協(xié)調配合，更需要加強財政、稅務、工商等外部執(zhí)法部門嚴格監(jiān)管，檢查企業(yè)經濟運行狀況和內部控制制度執(zhí)行情況，加大對企業(yè)內部控制檢查力度和責任追究，發(fā)揮政府部門和社會機構對企業(yè)內部會計控制的監(jiān)督作用，防止企業(yè)提供虛假會計信息行為，共同推動企業(yè)完善內部控制各項制度落實，共同防范內部控制風險。

五、結語

綜上所述，面對市場經濟日益復雜的社會環(huán)境，企業(yè)之間的競爭越來越激烈，內部控制風險越來越大，加強內部會計控制，必須正確樹立企業(yè)全體員工的職業(yè)觀和價值觀，鼓勵全體員工參與內部會計控制，提高會計人員綜合素質，做到分工合理，職責明確、運營高效、監(jiān)督有力，遵守國家法律法規(guī)和內部會計控制制度，確保財務信息真實完整、合法有效，各項往來款項和財務收支賬目清晰，提高會計信息質量，保護企業(yè)財產物資不受損失，提高企業(yè)經濟效益，減少企業(yè)違法亂紀行為的發(fā)生，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)會計內部控制漏洞，促進企業(yè)在激烈的市場競爭中穩(wěn)定健康的發(fā)展，提高企業(yè)市場競爭力。

【參考文獻】

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［2］周瑩．論如何加強企業(yè)內部會計制度建設［J］．中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2018，1

［3］齊國麗．加強企業(yè)會計內部控制的措施［J］．現(xiàn)代經濟信息，2017，23

作者：焦根香 單位：江蘇天行稅務師事務所有限公司揚州分公司