前言:想要寫出一篇引人入勝的文章?我們特意為您整理了醫(yī)院內(nèi)部會計控制問題分析2篇范文,希望能給你帶來靈感和參考,敬請閱讀。
(一)
一、醫(yī)院內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀
(一)預(yù)算編制流于形式
預(yù)算編制只是為了向上級部門申請撥款和應(yīng)付各種檢查,沒有嚴(yán)格按照預(yù)算編制的原則和要求進(jìn)行編制,所以也就不存在執(zhí)行和考核的問題。沒有將所有的收入、支出納入預(yù)算,有的單位停車收入有內(nèi)部部門收取,后勤為醫(yī)院維修費(fèi)用過高等。
(二)內(nèi)部會計控制的制度不健全
沒有隨著業(yè)務(wù)的變化適時修正制度,使制度的執(zhí)行力打大折扣,也的根本就沒有制度,導(dǎo)致工作中人為因素太多,缺乏剛性約束力。
(三)固定資產(chǎn)控制方面問題
目前固定資產(chǎn)在購買或建設(shè)方面存在的主要問題是大型投資項目缺乏有效的論證,盲目求大求全,造成資金浪費(fèi);處置程序不規(guī)范,對已報廢的固定資產(chǎn)回收不及時,,未按規(guī)定程序報請上級部門審批;固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度落實不到位,沒有實行定期盤點(diǎn)、全面盤點(diǎn);日常管理措施不到位,沒有將管理責(zé)任落實到人,沒有制定損壞賠償制度等。
(四)工程項目控制存在盲區(qū)
工程項目的立項、論證、決策缺乏科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性,導(dǎo)致隨意增加工程量和超預(yù)算支出現(xiàn)象嚴(yán)重,對工程項目建設(shè)過程監(jiān)督不力,驗收不嚴(yán),導(dǎo)致使用過程中問題過多,造成不應(yīng)有的損失。
(五)內(nèi)部審計部門沒有起到監(jiān)督作用
審計部門往往由于醫(yī)院重視不夠,人員缺少,不能按規(guī)定對醫(yī)院內(nèi)部會計控制的執(zhí)行情況進(jìn)行及時有效的監(jiān)督檢查,導(dǎo)致沒有改進(jìn)。
二、完善醫(yī)院內(nèi)部會計控制的措施
(一)加強(qiáng)預(yù)算控制
醫(yī)院要提高對預(yù)算控制的重視程度,首先要按照事業(yè)的發(fā)展科學(xué)編制預(yù)算,針對預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、分析、考核等各個環(huán)節(jié)建立相應(yīng)的管理制度,要將所有的收入、支出都納入預(yù)算管理的范圍,并且嚴(yán)格按照年度預(yù)算組織收入,安排支出,預(yù)算外支出要經(jīng)過相關(guān)審批程序,確保預(yù)算的嚴(yán)肅性。
(二)建立健全內(nèi)控制度,優(yōu)化內(nèi)部業(yè)務(wù)流程
使各項工作流程制度化、程序化,精細(xì)化,做到有章可循、有據(jù)可查的嚴(yán)密性的工作流程,使制度在工作中具體化,責(zé)任化,每個崗位的職責(zé)明確,工作有序。建立不相容崗位分離制度和授權(quán)審批制度,各崗位之間相互制約的完善的內(nèi)部會計控制體系。
(三)加強(qiáng)固定資產(chǎn)控制
建立固定資產(chǎn)采購驗收領(lǐng)用制度、日常管理制度,包括維護(hù)保養(yǎng)、安全使用、損壞賠償制度,責(zé)任人變動移交監(jiān)交制度,計提折舊制度,盤點(diǎn)制度,三賬一卡制度,處置審批制度等,特別是加強(qiáng)固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn),重要資產(chǎn)的抽查盤點(diǎn)和每年年末的全面盤點(diǎn),要將盤點(diǎn)結(jié)果上報審批,保證賬實相符,處置要嚴(yán)格按照省財政廳28號文件的規(guī)定執(zhí)行,特殊固定資產(chǎn)和10萬元以上資產(chǎn)必須報上級部門批準(zhǔn),未審批不得下賬。
(四)加強(qiáng)項目投資控制
對項目的立項、評估、論證和決策環(huán)節(jié)實施嚴(yán)格的監(jiān)管和控制,尤其要重視對投資項目方案的可行性進(jìn)行科學(xué)的論證,必要時要借助外部專家協(xié)助論證。做好工程項目預(yù)算,在項目建設(shè)期間,落實工程項目管理責(zé)任制,加強(qiáng)對項目實施、工程材料、價款支付、竣工驗收等環(huán)節(jié)的控制,嚴(yán)把質(zhì)量關(guān),在項目使用后實施責(zé)任追究制度,,對項目實施效果追蹤問效。
(五)加強(qiáng)對會計人員的培訓(xùn),提高業(yè)務(wù)能力和道德修養(yǎng)
醫(yī)療機(jī)構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定(試行)規(guī)定醫(yī)院財務(wù)部門具體組織本單位財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的落實,內(nèi)控制度只是個基本框架,制度執(zhí)行的效率和效果有賴于財務(wù)部門的會計人員,所以要對會計人員進(jìn)行全方位、多層次的培訓(xùn),加強(qiáng)與兄弟單位的交流,切實提高會計人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì),對重要崗位進(jìn)行定期輪換,達(dá)到相互牽制、監(jiān)督的目的。
(六)建立相應(yīng)的監(jiān)督、檢查制度
發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部審計的監(jiān)督作用,對財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的建立與實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查,對其有效性進(jìn)行評價,一定要保證內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性,加強(qiáng)內(nèi)部審計制度建設(shè),將內(nèi)部審計工作從事后審計轉(zhuǎn)向事前、事中審計,將工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計和績效審計,對醫(yī)院的財務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合規(guī)性和有效性進(jìn)行審計,反饋存在的問題并提出合理化的改進(jìn)意見和建議及獎懲措施,不斷完善內(nèi)控制度,強(qiáng)化執(zhí)行力度,最終達(dá)到內(nèi)部控制;必要時也可聘請外部中介機(jī)構(gòu)或?qū)<覍︶t(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)及其有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查,發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié),提出改進(jìn)意見;上級主管部門也應(yīng)加強(qiáng)對醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)、實施情況的監(jiān)督檢查,發(fā)現(xiàn)漏洞責(zé)成單位進(jìn)行整改,對下屬單位的共性問題提出統(tǒng)一解決辦法,促進(jìn)單位改進(jìn)和完善內(nèi)控制度。也可以通過建立立投訴舉報制度、設(shè)立投訴熱線等方法發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制缺陷并加以改進(jìn)。
三、結(jié)語
總之,醫(yī)院要適應(yīng)改革的要求,加強(qiáng)管理,隨著業(yè)務(wù)大發(fā)展不斷完善內(nèi)部會計控制度,加強(qiáng)宣傳教育培訓(xùn)工作,按內(nèi)控制要求編制工作手冊,明確業(yè)務(wù)流程,崗位職責(zé),使全院上下熟悉制度,自覺按制度辦事,使全院職工都在實現(xiàn)內(nèi)部控制中承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)并發(fā)揮積極作用,提高工作效率,最終促進(jìn)醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。
作者:葛會霞 單位:陜西省人民醫(yī)院
(二)
一、在醫(yī)院的內(nèi)部控制中存在的弊端
(一)內(nèi)部控制相關(guān)的環(huán)境存在薄弱點(diǎn)
在醫(yī)院的內(nèi)部控制當(dāng)中,控制環(huán)境自然會對內(nèi)部控制起到根本的影響作用,前者并且是后者的基礎(chǔ)。而在醫(yī)院內(nèi)部控制能否得到有力的、全面的政策落實會在很大程度上直接受到控制環(huán)境的影響。與此同時,不僅控制環(huán)境直接制約著內(nèi)部控制環(huán)境,同時也在很大程度上直接決定著其他控制的實施過程和效果的變化。
(二)不完善的醫(yī)院內(nèi)部會計控制系統(tǒng)
不完善的內(nèi)部會計控制系統(tǒng)主要體現(xiàn)在以下三個方面:
1、內(nèi)部會計控制方面,有很多項目都有著不盡完善的地方,同時絕大多數(shù)的醫(yī)院也對內(nèi)部控制的對外投資沒有真正重視起來,這就很大程度上直接造成了在醫(yī)院中對外投資的流程和決策過程等都相對隨意而缺乏應(yīng)有的規(guī)范意識,這就間接上大大地將投資的風(fēng)險程度起了顯著的提升作用。
2、而在對象方面進(jìn)行分析會發(fā)現(xiàn),在這層次的醫(yī)院內(nèi)部控制中,它的對象往往表現(xiàn)地比較單一,并且在廣度上呈現(xiàn)相對薄弱的缺陷。而這個的涵蓋范圍只要是在醫(yī)院的財務(wù)、經(jīng)濟(jì)處理上。在這其中的工作人員,他們主要分布在收費(fèi)和出納等部門,部分處理財務(wù)的工作人員會由于有一些疏忽和大意,直接導(dǎo)致了醫(yī)院內(nèi)部的器械、藥品無法得到約束和控制,直接造成了醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)管理的混亂。
(三)認(rèn)識內(nèi)部的會計控制方面的缺失
當(dāng)在醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)部控制管理這一舉措的推行和實施時,因當(dāng)重點(diǎn)針對內(nèi)容控制存在的薄軟環(huán)節(jié),假若醫(yī)院內(nèi)部的貨物、醫(yī)藥用品驗收保管和內(nèi)部資源的采購人員并未嚴(yán)格區(qū)分和劃分,而在醫(yī)院的貨物儲存方面,醫(yī)院的相關(guān)負(fù)責(zé)人沒有進(jìn)行統(tǒng)一的協(xié)調(diào)。庫房的出入登記手續(xù)以及藥物的存貨盤點(diǎn)制度,沒有能夠?qū)⒇攧?wù)信息進(jìn)行有效地落實和核對,而且沒有進(jìn)行適時更新和詳細(xì)登記。這就會經(jīng)常性的導(dǎo)致出現(xiàn)賬實、賬卡、賬賬存在二者差距和錯誤之處。諸多的存儲信息會常常存在沖突,資產(chǎn)不夠明晰和清楚。這就需要內(nèi)部人員能夠利用到管理會計中的成本會計策略和方法,從而在醫(yī)院內(nèi)部數(shù)據(jù)統(tǒng)計的整個過程中,都能夠建立起相對完善和全方位控制的核實系統(tǒng)。只有這些措施實施到位,才能夠直接保證目標(biāo)責(zé)任管理能夠在科室主任的帶領(lǐng)下充分發(fā)揮作用并達(dá)到最終效果,保證最后的醫(yī)院業(yè)績得到科學(xué)的考核和分析。
(四)完普財務(wù)管理體系
在現(xiàn)代背景下,賦予現(xiàn)代意義的會計主要指的是:由財務(wù)管理和管理會計主要兩部分構(gòu)成的的現(xiàn)代方式,在當(dāng)今的時代經(jīng)濟(jì)中,現(xiàn)代會計是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)必不可少的一個重要環(huán)節(jié)。而在醫(yī)院的內(nèi)部,對于會計工作的管理也要隨著醫(yī)院針對于此的不同的目標(biāo)位而不斷提高醫(yī)院的經(jīng)營管理效率。重視醫(yī)院的長期發(fā)展,在本質(zhì)上來說,是擴(kuò)大了財務(wù)會計的職,準(zhǔn)確的估計和分析醫(yī)院的未來發(fā)展方向和發(fā)展?fàn)顩r,并不斷籌劃醫(yī)院的全方位經(jīng)營活動,從而對醫(yī)院內(nèi)部的成本進(jìn)行控制和節(jié)約。
二、醫(yī)院實施內(nèi)部控制管理的必要性
(一)強(qiáng)化管理,拓展經(jīng)營
在當(dāng)前社會醫(yī)院面臨的社會主義市場經(jīng)濟(jì)的大背景下,越來越多的醫(yī)院也開始直面經(jīng)濟(jì)的浪潮,它們也會面臨著自身的生存與競爭的紛雜的各種挑戰(zhàn),而為了能夠在優(yōu)勝劣汰的浪潮中得以生存,作為當(dāng)前醫(yī)院的管理者,最需要急切的解決的就是在醫(yī)院中實行的會計系統(tǒng)能不能不要僅僅去提供財務(wù)核算信息這單一的項目,更要與時俱進(jìn)讓自身親身加入到為醫(yī)院未來經(jīng)營管理提供科學(xué)決策的信息的陣營當(dāng)中。
(二)控制經(jīng)濟(jì)活動
醫(yī)院需要不斷地規(guī)范管理和運(yùn)營,只有這樣醫(yī)院自身的經(jīng)營狀況才能根本得到改善和提高,而要實現(xiàn)醫(yī)院的最終發(fā)展目標(biāo),必須對醫(yī)院運(yùn)營整個過程進(jìn)行全方位的跟蹤控制。
三、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制管理的措施
(一)完菩醫(yī)院內(nèi)部會計控制體系
如若在醫(yī)院的內(nèi)部建立科學(xué)、合理的會計控制制度,首先應(yīng)當(dāng)和醫(yī)院會計核算的自身特征密切相連,通過這項措施能夠使得醫(yī)院資產(chǎn)的使用更加規(guī)范化,同時醫(yī)院內(nèi)部控制管理中的錯誤或徹私舞弊行為也能夠及時得到發(fā)現(xiàn)和糾正直至完全改善。針對醫(yī)院內(nèi)部,要將會計的管理體系不斷進(jìn)行完善和創(chuàng)新,為了能夠最大化的保證會計的統(tǒng)計資料保持真實性,就必須做到將會計的憑證、會計賬薄和財務(wù)會計報告的進(jìn)行明確、妥善的處理,保證整個一系列的程序都能夠有序的進(jìn)行。
(二)實施醫(yī)院內(nèi)部會計控制
醫(yī)院內(nèi)部會計控制對各項財務(wù)的制度進(jìn)行了明確的規(guī)范和劃分,因此為了實現(xiàn)各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和相關(guān)崗位的有效和合理控制,醫(yī)院必須遵循業(yè)務(wù)控制和業(yè)務(wù)循環(huán)二者相結(jié)合的管理原則,不僅要控制具體的業(yè)務(wù)程序,同時也需要具有針對性的對業(yè)務(wù)循環(huán)及核心重點(diǎn)進(jìn)行有效地規(guī)范和控制。
(三)建設(shè)醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度
首先,醫(yī)院應(yīng)當(dāng)有明確預(yù)算項目,制定合理的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn),進(jìn)行規(guī)范控制預(yù)算的編制及執(zhí)行過程,及時進(jìn)行預(yù)算分析,發(fā)現(xiàn)問題及時加以改進(jìn),保證預(yù)算差異在合理水平。其次,作為醫(yī)院這個主體應(yīng)當(dāng)是樹立正確的服務(wù)和經(jīng)營理念,醫(yī)院應(yīng)當(dāng)做到在內(nèi)部的管理中,及時有效地做到把風(fēng)險的控制歸人到醫(yī)院的內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)、會計控制中,提前的進(jìn)行防范和控制,及時的監(jiān)督和管理。
(四)建立內(nèi)部控制監(jiān)督與評價制度
首先必須加強(qiáng)監(jiān)督主體和審計、監(jiān)察部門的有效合作,信息的交流和核查要求做到及時有效并客觀分析和科學(xué)論證。及時分析,一旦發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)核算上出現(xiàn)的弊端和漏洞就要及時的糾正和彌補(bǔ),糾正預(yù)算存在的失實之處。其次就需要對于監(jiān)督程序,做到全過程的監(jiān)管和控制。再次就是必須將醫(yī)院的工作重心進(jìn)行轉(zhuǎn)變,主要將發(fā)展方向放置在經(jīng)營的合理規(guī)范性上面,同時也不能忽略醫(yī)院在風(fēng)險程度以及負(fù)責(zé)人的核查上,實現(xiàn)監(jiān)督內(nèi)容由核查到預(yù)防的轉(zhuǎn)變。因此,必須針對內(nèi)部控制的評價制度標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行制定和管理,不斷進(jìn)行有效地監(jiān)督和時刻的檢查和調(diào)研,不斷完善醫(yī)院的內(nèi)部控制。
作者:宋素娟 單位:保定市第二醫(yī)院