證券公司內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)

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證券公司在證券市場中同時擔(dān)任著許多種角色，是我國較為特殊的行業(yè)。由于其處于證券業(yè)的最核心的位置，是證券業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)集中點(diǎn)，因此內(nèi)部會計(jì)控制制度的建設(shè)對證券公司的發(fā)展至關(guān)重要，良好的內(nèi)部會計(jì)控制制度能夠促進(jìn)證券公司的健康有序發(fā)展。

一、我國證券公司內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)存在的問題

我國的證券公司起步較晚，多數(shù)證券公司的內(nèi)部會計(jì)控制制度存在著很大的問題。主要體現(xiàn)在以下幾個方面:

1．財(cái)務(wù)控制制度不夠嚴(yán)密

我國多數(shù)的證券公司對財(cái)務(wù)控制的相關(guān)崗位分配不恰當(dāng)，主要是會計(jì)崗位的職位以及權(quán)限分配不合理，這就導(dǎo)致了各財(cái)務(wù)控制崗位的人員之間沒有形成應(yīng)有的相互制衡機(jī)制。另外，也缺少專門的會計(jì)監(jiān)督部門對整個會計(jì)工作進(jìn)行有效的監(jiān)督，使得整個證券公司的會計(jì)工作質(zhì)量得不到很好的保障。

2．沒有合理地進(jìn)行現(xiàn)金流量的控制

對于證券公司來說，其資產(chǎn)安全直接影響著整個公司的發(fā)展?fàn)顩r。而在實(shí)際工作中，多數(shù)的證券公司都沒有施行嚴(yán)格的資金審批制度，許多證券公司在進(jìn)行現(xiàn)金使用前缺少合理的預(yù)算，導(dǎo)致其資金使用不當(dāng)以及公司的資金浪費(fèi)問題嚴(yán)重。另外，對現(xiàn)金的支出沒有詳細(xì)地進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，可能導(dǎo)致公司的現(xiàn)金流不夠安全、效率不夠高等問題。

3．應(yīng)收賬款以及實(shí)物資產(chǎn)保護(hù)不到位

我國的多數(shù)證券公司對其應(yīng)收賬款缺少核算體系，因此，對應(yīng)收賬款的賬齡分析工作做得非常不到位，這就可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款的安全性受到威脅。此外，各證券公司對其實(shí)物財(cái)產(chǎn)的控制工作做得還不夠，不能夠保證其公司的實(shí)物資產(chǎn)的相對安全。

4．信息管理系統(tǒng)不夠完善

信息管理系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)證券公司的信息統(tǒng)計(jì)、分析以及處理等工作，能夠幫助各公司在進(jìn)行重要決策時通過參考其統(tǒng)計(jì)信息了解整個公司的實(shí)際情況，做出正確的決策。但是，我國現(xiàn)今多數(shù)證券公司的信息管理系統(tǒng)不夠完善，這就可能導(dǎo)致其信息質(zhì)量的準(zhǔn)確度下降，公司管理層在參考其信息進(jìn)行決策時可能會出現(xiàn)對公司情況判斷錯誤等問題。這是非常不利于證券公司決策的有效性以及其效率的提高。

二、建設(shè)證券公司內(nèi)部會計(jì)控制制度的具體措施

1．合理分配財(cái)務(wù)崗位

證券公司的財(cái)務(wù)控制要求各控制部門之間形成相互制衡的關(guān)系，并且要有專門的監(jiān)督部門對其工作進(jìn)行有效的監(jiān)督，以此來保證其財(cái)務(wù)控制工作的有效進(jìn)行。因此，各證券公司在繼續(xù)緊抓內(nèi)部會計(jì)控制制度的建設(shè)時，應(yīng)該充分考慮財(cái)務(wù)控制部門，特別是會計(jì)部門的職位分配問題。具體可以設(shè)立不同的會計(jì)小組，各小組之間形成明確的制衡關(guān)系，提高其工作積極性以及整體的工作效率。此外，還應(yīng)該建立專門的會計(jì)監(jiān)督部門，對其工作進(jìn)行有效的監(jiān)督，防止財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)工作時為了一己私利而損害公司的整體利益，保證公司財(cái)務(wù)控制工作的絕對有效性。

2．做好現(xiàn)金流量的預(yù)算和統(tǒng)計(jì)工作

企業(yè)的流量控制不當(dāng)，就可能導(dǎo)致其在實(shí)際的現(xiàn)金支出或統(tǒng)計(jì)過程中的誤差，甚至造成更大的損失。特別是在進(jìn)行現(xiàn)金流量預(yù)算時，可以充分考慮各方面的因素，盡可能地減少公司的支出，增加公司的整體經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)然，進(jìn)行現(xiàn)金流量的統(tǒng)計(jì)工作也有利于避免一些不法行為，例如工作人員將現(xiàn)金據(jù)為己有的情況。因此，證券公司在進(jìn)行其內(nèi)部會計(jì)制度的建設(shè)時，應(yīng)該充分將這些因素考慮進(jìn)去，保證證券公司的現(xiàn)金流量的絕對安全。具體可以建立嚴(yán)格的現(xiàn)金流量預(yù)算和控制制度，在進(jìn)行現(xiàn)金支出之前根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行合理的預(yù)算，盡可能的在不影響整體工作的前提下減少資金投入，增加公司的整體效益。另外，針對每一筆資金的支出或流入都應(yīng)該進(jìn)行詳細(xì)的統(tǒng)計(jì)，保證企業(yè)的現(xiàn)金流的安全性以及整體工作的效率。

3．積極落實(shí)應(yīng)收賬款和實(shí)物資產(chǎn)的保護(hù)工作

應(yīng)收賬款的核算以及具體的催收工作對證券公司的發(fā)展有很大的影響，保證應(yīng)收賬款和實(shí)物資產(chǎn)的安全是證券公司安全發(fā)展的重要保障。因此，各證券公司在進(jìn)行其內(nèi)部會計(jì)制度的建設(shè)時應(yīng)該注意對應(yīng)收賬款的統(tǒng)計(jì)以及催收，還應(yīng)該注意對公司現(xiàn)有的實(shí)物資產(chǎn)的保護(hù)。具體可以通過建立良好的適合證券公司發(fā)展的應(yīng)收賬款核算體系來進(jìn)行其應(yīng)收賬款的合理分析，還應(yīng)該定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行催收，保證其安全性。當(dāng)然，對公司現(xiàn)有的實(shí)物財(cái)產(chǎn)也應(yīng)該進(jìn)行定時的統(tǒng)計(jì)、核對，保證公司實(shí)物資產(chǎn)的安全性，做好公司的資產(chǎn)保護(hù)工作。

4．建立有效的信息管理系統(tǒng)

這主要包括對信息管理系統(tǒng)的管理方法的改進(jìn)以及相關(guān)人才的培養(yǎng)。各證券公司應(yīng)該定期對現(xiàn)有的信息管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，保證其技術(shù)的先進(jìn)性，使得其技術(shù)能夠滿足證券公司對信息管理的要求。此外，還應(yīng)該定期引進(jìn)先進(jìn)的信息統(tǒng)計(jì)、管理技術(shù)，保證證券公司能夠運(yùn)用先進(jìn)的技術(shù)對各類信息進(jìn)行有效的匯總，得出合理的分析結(jié)果，幫助公司管理層做出重要決策。當(dāng)然，相關(guān)的信息管理人員還應(yīng)該在進(jìn)行信息統(tǒng)計(jì)時，對統(tǒng)計(jì)過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行反饋，及時發(fā)現(xiàn)其存在的問題并及時進(jìn)行解決。

三、證券公司內(nèi)部會計(jì)控制制度的實(shí)施方法

1．做好各部門的分工管理工作

證券公司應(yīng)該合理地對公司的現(xiàn)有員工進(jìn)行工作分配，明確規(guī)定每個人的責(zé)任范圍。這樣做不僅僅有助于工作人員責(zé)任心的提高，也使得各證券公司的管理人員在實(shí)際工作中能夠責(zé)任到人，從根本上提高其工作效率。證券公司的內(nèi)部控制管理水平的提高也需要各部門的分工管理，以此來形成其公司內(nèi)部各部門、各員工之間的權(quán)利制衡關(guān)系。如果公司各層員工的風(fēng)險(xiǎn)意識得到了進(jìn)一步的提高，其在進(jìn)行工作時就能夠更加專注，減少其在工作中的失誤，提高整個證券公司的工作效率與工作質(zhì)量。特別是對于公司的財(cái)務(wù)部門來說，更應(yīng)該責(zé)任到人，使財(cái)務(wù)人員明確其具體責(zé)任，以降低公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2．嚴(yán)格遵從公司制度的相關(guān)規(guī)定

制度的實(shí)施過程中最重要的一點(diǎn)就是要嚴(yán)格遵從其規(guī)定，否則制度的建設(shè)就失去了意義，起不到其應(yīng)有的作用。特別是各證券公司的負(fù)責(zé)人，在其工作過程中應(yīng)該以身作則，嚴(yán)格按照公司的制度辦事。只有這樣，公司的各層員工才會服從其管理，公司由上到下都嚴(yán)格遵照公司制度的規(guī)定，這有利于公司的文化建設(shè)，提升公司的整體形象。特別是對財(cái)務(wù)控制部門來說，其對企業(yè)的發(fā)展有很大的影響，尤其應(yīng)該嚴(yán)格遵循公司的內(nèi)部會計(jì)控制制度的規(guī)定。

3．建立嚴(yán)格的獎懲制度

在各證券公司進(jìn)行其制度的實(shí)施過程中，應(yīng)該嚴(yán)格地進(jìn)行獎懲。特別是在財(cái)務(wù)部門進(jìn)行會計(jì)統(tǒng)計(jì)時，應(yīng)該注意嚴(yán)格遵守企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)控制制度，盡最大可能地避免其為了自身利益而損壞公司利益的行為。當(dāng)然，這就要求各證券公司在實(shí)施其制度的過程中對出現(xiàn)的違法行為進(jìn)行嚴(yán)懲，使得其受到的懲罰遠(yuǎn)比其損害公司制度能獲得的利益要大，以此來杜絕損害公司利益獲得個人利益行為的發(fā)生。此外，對于長時間遵守公司規(guī)定的員工也應(yīng)該進(jìn)行獎勵，鼓勵公司員工都遵循公司的有關(guān)規(guī)定。

4．進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督

制度是公司良好運(yùn)行的重要保障，公司員工的行為需要靠制度的約束，以此來提高其工作積極性以及工作效率。各證券公司除了應(yīng)該進(jìn)行其制度的建設(shè)外，還應(yīng)該在制度的實(shí)施過程中嚴(yán)格地進(jìn)行監(jiān)督，保證其制度的有效實(shí)施。因此，各企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對會計(jì)部門工作的監(jiān)督，確保其每一個人都嚴(yán)格遵守其企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制制度。

四、小結(jié)

內(nèi)部會計(jì)控制制度是公司制度建設(shè)中的重要部分，對公司的發(fā)展起著非常重要的作用。特別是對證券公司來說，其所從事的行業(yè)較其他公司來說具有較大的風(fēng)險(xiǎn)性。為了降低證券公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)際的經(jīng)營過程中尤其應(yīng)該注重對其公司的內(nèi)部會計(jì)控制制度的建設(shè)與實(shí)施。本文針對會計(jì)信息建設(shè)的重要性，分析了我國現(xiàn)今多數(shù)證券公司內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)存在的問題，提出了建設(shè)證券公司內(nèi)部會計(jì)控制制度的具體措施，并研究了其實(shí)施方法。希望我國的證券公司能夠注重其內(nèi)部會計(jì)控制制度的建設(shè)與實(shí)施，以不斷提高其經(jīng)營水平。

作者：王逸飛 張瑞 單位：大連財(cái)經(jīng)學(xué)院