會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的完善

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摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不斷提高，會(huì)計(jì)核算方法變得日趨多樣，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展中發(fā)揮的作用不斷增大，成本控制與財(cái)務(wù)核算中會(huì)計(jì)核算是核心，需要不斷將財(cái)務(wù)控制能力增強(qiáng)，以將資金利用率提高。當(dāng)前，會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在很多問題，建立健全會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制制度成為重點(diǎn)內(nèi)容。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)核算中心；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；制度分析

會(huì)計(jì)核算中心的作用非常大，主要是對(duì)各部門的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行收集與整理，為各部門提供正確的決策數(shù)據(jù)，更好地對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)劃提供真實(shí)、可靠信息。但是，統(tǒng)一完整的會(huì)計(jì)核算運(yùn)行規(guī)范沒有形成，且企事業(yè)單位業(yè)務(wù)增長(zhǎng)，會(huì)計(jì)中心工作量不斷增大，很多財(cái)務(wù)手續(xù)煩瑣，核算制度不完善，容易出現(xiàn)各種管理漏洞。下面本文將基于會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制現(xiàn)狀，提出幾點(diǎn)會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制策略。

一、會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）會(huì)計(jì)形式規(guī)范性，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)容規(guī)范性缺少重視度

核算資料形式的合法性與合理性一直是會(huì)計(jì)核算人員重視的，而對(duì)報(bào)批審批程序、票據(jù)內(nèi)容填寫是否完整、支出標(biāo)準(zhǔn)是否規(guī)范則缺少重視，缺少對(duì)票據(jù)通過審核的重點(diǎn)把控。此外，票據(jù)內(nèi)容真實(shí)性判斷不準(zhǔn)確，真假票據(jù)混合已經(jīng)成為常態(tài)，僅從票據(jù)形式上規(guī)范審查是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，對(duì)票據(jù)日期、內(nèi)容、簽署人等內(nèi)容未能過目，不能保證審核的準(zhǔn)確性。

（二）工作程序不合理，內(nèi)部制約機(jī)制弱化

會(huì)計(jì)核算中心的工作非常繁重、復(fù)雜，不僅需要對(duì)報(bào)賬集中處理，還需要處理審核憑證開展核算工作。結(jié)算單位發(fā)來的會(huì)計(jì)報(bào)表缺少充足的時(shí)間進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核人員重點(diǎn)對(duì)備用金與銀行存款審核與結(jié)算，一遍通過，缺少事后的稽核，簡(jiǎn)化了抽檢流程，造成稽查僅審核結(jié)算人員與審核人員。這樣缺少相互牽制與監(jiān)督，非常容易發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，造成信息傳輸不及時(shí)，缺少真實(shí)性。

（三）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)良莠不齊

當(dāng)前，會(huì)計(jì)核算中心的工作人員業(yè)務(wù)水平不高，缺少既具備較高業(yè)務(wù)水平與職業(yè)素養(yǎng)，又懂管理的復(fù)合型財(cái)務(wù)人才，混龍混雜，素質(zhì)有高有低，對(duì)財(cái)務(wù)法規(guī)不了解，不能主動(dòng)學(xué)習(xí)，也容易造成財(cái)務(wù)信息失真，難以確保內(nèi)部控制與監(jiān)督有效推進(jìn)。

（四）會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)軟件功能不完善

會(huì)計(jì)集中核算制的實(shí)施后，各個(gè)核算中心實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，但是沒有將實(shí)用性體現(xiàn)出來，且缺乏針對(duì)性的安全制度與措施，造成不法分子通過修改程序與篡改、破壞數(shù)據(jù)等手段不能挪用資金等問題難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，為不法分子提供了可乘之機(jī)。加強(qiáng)核算財(cái)務(wù)軟件功能設(shè)計(jì)，加強(qiáng)信息技術(shù)的應(yīng)用非常關(guān)鍵。

二、完善會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制制度措施

會(huì)計(jì)核算中心工作目的是讓各級(jí)部門的財(cái)政資金得到優(yōu)化應(yīng)用，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理，將財(cái)務(wù)資金的利用率提高，將公共財(cái)政框架構(gòu)建出來，從而建立起統(tǒng)一的財(cái)政集中支付制度。為了實(shí)現(xiàn)以上要求，就必須對(duì)現(xiàn)有的管理制度進(jìn)行優(yōu)化與完善，從而更好地為各級(jí)部門服務(wù)。

（一）將會(huì)計(jì)核算中心全體人員的內(nèi)部控制意識(shí)提高

可以通過多種手段將核算中心會(huì)計(jì)人員的內(nèi)部控制意識(shí)提高，內(nèi)部控制制度是整個(gè)會(huì)計(jì)核算中心的重要依據(jù)與標(biāo)準(zhǔn)，所有在會(huì)計(jì)核算工作中人均需要積極履行各項(xiàng)工作規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)，不能超越內(nèi)部控制制度規(guī)定的權(quán)利。此外，除了明確自身職責(zé)與任務(wù)以外，需要不斷提高職業(yè)素養(yǎng)與業(yè)務(wù)水平，強(qiáng)化基礎(chǔ)業(yè)務(wù)，提升各方面能力，滿足會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制要求。

（二）對(duì)崗位合理設(shè)置，分離不相容職務(wù)

需要依據(jù)會(huì)計(jì)核算中心本身特點(diǎn)對(duì)相關(guān)崗位規(guī)劃，明確每一級(jí)工作人員的權(quán)限，形成相互制衡、相互約束的局面。將不相容的職務(wù)分離，可以讓?shí)徫宦氊?zé)更加分明，由不同人員擔(dān)任不相容職務(wù)，不能由一人獨(dú)攬大權(quán)。財(cái)務(wù)主管、系統(tǒng)管理員、經(jīng)辦會(huì)計(jì)、記賬憑證復(fù)核均是不相容職務(wù)。

（三）對(duì)憑證復(fù)核制度建立健全

一方面是由專人復(fù)核各個(gè)會(huì)計(jì)審核通過的原始憑證，如果發(fā)現(xiàn)了不合理的地方需要及時(shí)糾正，在確保無誤后才能加蓋印章。可以避免各個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)不一致的情況，同時(shí)可以將報(bào)賬單位與會(huì)計(jì)人員相互串通、舞弊行為減少。另一方面是將記賬憑證復(fù)核崗位設(shè)立出來，對(duì)記賬憑證中的會(huì)計(jì)科目適用性、金融正確性與經(jīng)費(fèi)開支渠道合法性進(jìn)行審核。實(shí)施會(huì)計(jì)信息化，可以將數(shù)據(jù)重復(fù)輸入與重復(fù)處理的情況減少，從而降低差錯(cuò)率，可以提升財(cái)務(wù)處理的精準(zhǔn)性，將會(huì)計(jì)資料真實(shí)性提高。

（四）構(gòu)建回避制度與定期輪崗制

核算單位與會(huì)計(jì)核算中心之間存在聯(lián)系時(shí)，需要實(shí)施回避制度，實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算制，可以將會(huì)計(jì)人員的獨(dú)立性提高，且實(shí)施會(huì)計(jì)集中審核制讓原單位“雙重身份”難以進(jìn)行職能監(jiān)督的情況消除，構(gòu)建氣回避制度，可以將會(huì)計(jì)人員的獨(dú)立性提高，更加充分地讓會(huì)計(jì)人員履行財(cái)務(wù)監(jiān)督職能。

（五）加強(qiáng)計(jì)算機(jī)信息技術(shù)控制

在信息技術(shù)發(fā)展下，實(shí)施計(jì)算機(jī)信息技術(shù)控制可以確保數(shù)據(jù)處理部門工作效率提高，各崗位嚴(yán)格授權(quán)，可以采用加密方法控制，從而避免出現(xiàn)非法操作，崗位操作由一人統(tǒng)一進(jìn)行，密碼設(shè)置由字母與數(shù)字構(gòu)成，可以將保密性增強(qiáng)。當(dāng)前，會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制依然存在很多問題，主要體現(xiàn)在工作人員的素質(zhì)不高、工作流程不合理、缺少會(huì)計(jì)內(nèi)容的規(guī)范等，內(nèi)部控制制度對(duì)會(huì)計(jì)人員與各部門的工作規(guī)范性不強(qiáng)，且執(zhí)行效果不顯著，由此，需要加強(qiáng)工作人員教育培訓(xùn)、強(qiáng)化制度構(gòu)建，真正使內(nèi)控制度更加科學(xué)、高效。

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作者：吳小平 單位：政和縣國(guó)有資產(chǎn)管理中心