會(huì)計(jì)信息應(yīng)用的風(fēng)險(xiǎn)及其控制

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摘要：無(wú)論是來(lái)自國(guó)家宏觀經(jīng)營(yíng)還是來(lái)自企業(yè)的微觀經(jīng)營(yíng)，企業(yè)會(huì)計(jì)信息的作用都非常重要。它不僅反映了整個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的效果，是國(guó)家了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的重要途徑，并且從企業(yè)自身出發(fā)，根據(jù)提供的會(huì)計(jì)信息，改進(jìn)公司的業(yè)務(wù)管理方法，確保公司的健康發(fā)展。本文通過(guò)翻閱大量文獻(xiàn)資料及一系列的調(diào)查研究后，對(duì)會(huì)計(jì)信息的相關(guān)理論及其應(yīng)用現(xiàn)狀作了詳細(xì)的闡述，提出了會(huì)計(jì)信息在申請(qǐng)中的風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)該問(wèn)題提出了相應(yīng)的措施。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息；應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)；控制措施

一、會(huì)計(jì)信息的應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)理論

（一）會(huì)計(jì)信息的概念

會(huì)計(jì)信息是企業(yè)從會(huì)計(jì)角度揭示的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，包括企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和現(xiàn)金流量。但它不是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全部?jī)?nèi)容，而只是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中與價(jià)值資本相關(guān)的內(nèi)容，即價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資本運(yùn)動(dòng)。與公司相關(guān)的價(jià)值變動(dòng)或資本變動(dòng)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)際上是指企業(yè)的財(cái)務(wù)（金融）活動(dòng)。因此，會(huì)計(jì)信息也稱為財(cái)務(wù)信息。它是企業(yè)做出財(cái)務(wù)決策和做出整體管理決策的重要依據(jù)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)控制的概念

風(fēng)險(xiǎn)控制是指風(fēng)險(xiǎn)管理者采取各種措施和方法來(lái)消除或減少風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的可能性，或風(fēng)險(xiǎn)控制人減少風(fēng)險(xiǎn)事件造成的損失。隨著社會(huì)的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，現(xiàn)實(shí)生活中存在越來(lái)越多的風(fēng)險(xiǎn)因素。在具體的風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程中，應(yīng)根據(jù)具體情況定期或不定期地進(jìn)行檢查和調(diào)整。由于客觀情況在不斷變化，風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和環(huán)境將發(fā)生變化。在特定條件下選擇的最佳管理技術(shù)和方法將隨時(shí)間而變化。

(三)會(huì)計(jì)信息和風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系

社會(huì)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)中的不確定性是在不斷變化發(fā)展的，因此各種決策實(shí)際上都是在具有某種程度的不確定條件下做出的。這種不確定性是風(fēng)險(xiǎn)。信息是一種知識(shí)，是“不確定性的負(fù)量度”，而會(huì)計(jì)信息則是跟公司的現(xiàn)金流、資產(chǎn)負(fù)債利潤(rùn)等有關(guān)的知識(shí)。在不確定條件下，上市公司作為經(jīng)濟(jì)主體所提供的信息是不完全的。這時(shí)，人們可以通過(guò)花費(fèi)人力和財(cái)力來(lái)獲得新的信息或增加信息供給，減少不確定性，提高對(duì)事實(shí)的判斷力和認(rèn)知能力，降低風(fēng)險(xiǎn)，增加收益。

二、會(huì)計(jì)信息應(yīng)用現(xiàn)狀

（一）會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)反映單一化

現(xiàn)有的公司報(bào)告主要反映公司財(cái)務(wù)信息，披露范圍僅限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的交易和事項(xiàng)，而忽略了非財(cái)務(wù)信息的重要性。由于企業(yè)環(huán)境和公司本身仍在變化，依靠過(guò)去的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)預(yù)測(cè)公司的未來(lái)發(fā)展是不夠的。此外，現(xiàn)有企業(yè)提供的報(bào)告主要反映了企業(yè)自身的績(jī)效，忽視了企業(yè)對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)，企業(yè)對(duì)環(huán)境的影響等信息的其他方面。

（二）會(huì)計(jì)信息傳遞時(shí)效過(guò)慢

影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的信息需求是及時(shí)和相關(guān)的，二者密切相關(guān)。根據(jù)會(huì)計(jì)信息披露和非上市公司的中期報(bào)告，會(huì)計(jì)系統(tǒng)現(xiàn)在無(wú)法及時(shí)提供會(huì)計(jì)信息。此外，財(cái)政年度的財(cái)務(wù)報(bào)告不會(huì)向公眾開放。

三、會(huì)計(jì)信息運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)

（一）資本市場(chǎng)上散播錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息

在中國(guó)目前的證券市場(chǎng)，會(huì)計(jì)信息存在嚴(yán)重的誤導(dǎo)性傳播。當(dāng)上市公司的財(cái)務(wù)管理狀況發(fā)生變化時(shí)，相關(guān)知情人可以使用預(yù)先通知的信息進(jìn)行非法投機(jī)。上市公司經(jīng)常與經(jīng)銷商打招呼，以推測(cè)公司的股票，通常與在不同階段釋放一些誤導(dǎo)性投資者一起。

（二）資本市場(chǎng)上操控會(huì)計(jì)信息傳遞時(shí)間

中國(guó)證券經(jīng)濟(jì)的發(fā)展還處于起步階段，資本市場(chǎng)的信息不平等，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較大。在中國(guó)，操縱股票價(jià)格的另一種方法是控制會(huì)計(jì)信息傳輸?shù)臅r(shí)機(jī)。如果企業(yè)的業(yè)績(jī)真實(shí)極大上升，經(jīng)銷商可以請(qǐng)求股票上市企業(yè)盡可能延遲披露時(shí)間，建倉(cāng)完成，信息披露前，在最終公告附近傳播好消息并小幅提高股價(jià)，因?yàn)檎莆盏男畔⒃蕉啵瑑r(jià)格上漲應(yīng)該越小。因此，該股票的價(jià)格開始下跌，形成所謂的“見(jiàn)光死”效應(yīng)。

四、控制與防范會(huì)計(jì)信息運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)建議

（一）上市公司應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部信息監(jiān)管

1、完善公司治理結(jié)構(gòu)。為了共同提高中國(guó)上市公司的質(zhì)量，促進(jìn)中國(guó)上市公司建立和完善現(xiàn)代企業(yè)管理制度，規(guī)范上市公司運(yùn)作，促進(jìn)中國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)健康有序增長(zhǎng)。2、健全公司內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。健全公司內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督可以采取：樹立以人為本、人本管理的理念；及時(shí)監(jiān)督、促進(jìn)和管制；定期進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查和會(huì)計(jì)分析。

（二）證券監(jiān)管部門應(yīng)有效建立監(jiān)管機(jī)制

會(huì)計(jì)信息披露中的問(wèn)題也與我們的監(jiān)管體系存在缺陷有關(guān)。完善和發(fā)展資本市場(chǎng)。中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量進(jìn)行抽查，并對(duì)會(huì)計(jì)責(zé)任與抽查中發(fā)現(xiàn)的違法行為和違法行為的審計(jì)責(zé)任進(jìn)行區(qū)分。上市公司相關(guān)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師及時(shí)，果斷地受到嚴(yán)厲處罰。從根本上說(shuō)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將改進(jìn)他們的實(shí)踐并增強(qiáng)他們的審計(jì)責(zé)任感。

（三）財(cái)政部應(yīng)完善上市公司信息披露

穩(wěn)定有序的資本市場(chǎng)，健全的信息披露制度是必要的。我國(guó)最新會(huì)計(jì)規(guī)定努力和國(guó)際規(guī)章靠近，可是由于其制度性較強(qiáng)，而可操作性差，使會(huì)計(jì)人員在操作性方面存在較大主觀性。完善披露上市公司業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)狀況、公司風(fēng)險(xiǎn)、公司治理、公司前景等信息的制度，從而降低由于信息不對(duì)稱給投資者帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，這將使投資者有效地選擇，識(shí)別和監(jiān)督發(fā)行人，提高監(jiān)督和控制效率，及時(shí)發(fā)現(xiàn)上市公司在會(huì)計(jì)信息披露中的不合理行為。

（四）加強(qiáng)外部檢查和監(jiān)督及處罰力度

完善審計(jì)監(jiān)督要以公共財(cái)政監(jiān)督與社會(huì)監(jiān)督與社會(huì)監(jiān)督的監(jiān)督體系相結(jié)合，增強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督的全面性和權(quán)威性。要大力發(fā)展注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)，充分發(fā)揮社會(huì)審計(jì)的公正作用。要依靠注冊(cè)會(huì)計(jì)師這種社會(huì)監(jiān)督力量去監(jiān)督企業(yè)的會(huì)計(jì)行為，同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任監(jiān)督，完善審計(jì)監(jiān)督，要以公共財(cái)務(wù)監(jiān)督與社會(huì)監(jiān)督的監(jiān)督體系相配合。他們有其他任何經(jīng)濟(jì)管理部門在提升會(huì)計(jì)信息可信度這一面上無(wú)可比擬的優(yōu)勢(shì)。

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作者：侯樂(lè)堯 單位：西安財(cái)經(jīng)大學(xué)