銀行信貸中會(huì)計(jì)信息的使用情況調(diào)查分析

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摘要：信貸風(fēng)險(xiǎn)是銀行風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分之一，可以說，銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量的高低在很大程度上由信貸風(fēng)險(xiǎn)管理水平所決定，科學(xué)地進(jìn)行信貸決策一直是銀行研究的重要課題，會(huì)計(jì)信息在銀行信貸決策中的有用性問題也是銀行如何加強(qiáng)對貸款風(fēng)險(xiǎn)有效控制的實(shí)際性問題。淺析銀行信貸中會(huì)計(jì)信息的使用情況與現(xiàn)狀，切實(shí)了解銀行授信過程中會(huì)計(jì)信息的應(yīng)用情況及銀行對非財(cái)務(wù)信息的使用情況?，F(xiàn)有的銀行信貸決策運(yùn)作中是否發(fā)揮了會(huì)計(jì)信息在銀行信貸決策過程中的長處，銀行信貸人員是否對這些會(huì)計(jì)信息給予了足夠的關(guān)注與重視。本文即在分析現(xiàn)有數(shù)據(jù)和調(diào)查結(jié)果的基礎(chǔ)上展開這些問題。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息；銀行決策；信貸信息披露；風(fēng)險(xiǎn)管理

銀行在長期的信貸實(shí)踐中，對會(huì)計(jì)信息分析一直十分重視。鑒于信貸決策在銀行業(yè)務(wù)中的核心地位，銀行信貸所依賴的信息便顯得尤其重要。通常，可分為財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息。雖一個(gè)側(cè)重于定量分析，另一個(gè)側(cè)重于定性分析，但二者的作用和地位都是無可取代的。與此同時(shí)，也要高度關(guān)注的是現(xiàn)階段銀行信貸決策工作中對會(huì)計(jì)信息的分析和運(yùn)用并不是十全十美的，其中包含了高度的局限性，如它的片面性和大量人力涉及的干擾性和主觀性。因此，對會(huì)計(jì)信息在銀行信貸中的使用情況進(jìn)行調(diào)查和分析是十分有必要的。

一、會(huì)計(jì)信息在銀行信貸中的作用

會(huì)計(jì)信息是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及資金變動(dòng)的財(cái)務(wù)信息。從大范圍內(nèi)來說，會(huì)計(jì)信息有以下幾項(xiàng)作用：首先，它能夠協(xié)助投資者和貸款人做出更合理的決策。無須贅述，投資者和貸款人要做出更合理的信貸決策，將自己投資企業(yè)的財(cái)務(wù)信息做到了然于心是首要條件。第二，會(huì)計(jì)信息的變化也代表這企業(yè)內(nèi)部的資金變化，所以會(huì)計(jì)信息能夠評(píng)估和預(yù)測將來的現(xiàn)金流動(dòng)。以企業(yè)過去的財(cái)務(wù)信息和運(yùn)營業(yè)績?yōu)榛A(chǔ)，新一輪的會(huì)計(jì)信息在很大程度上能夠幫助企業(yè)的投資者和運(yùn)營者做出未來的經(jīng)濟(jì)決策，而過去的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)便是預(yù)測基礎(chǔ)。第三，從國家調(diào)控市場經(jīng)濟(jì)的層面上講，會(huì)計(jì)信息對于政府部門進(jìn)行宏觀調(diào)控也是大有助益。最后，會(huì)計(jì)信息作為直觀數(shù)據(jù)，反映著企業(yè)運(yùn)營的方方面面，將零散的數(shù)據(jù)整合起來便大致可以推測企業(yè)的運(yùn)營狀況。而運(yùn)營者在時(shí)刻關(guān)注第一手會(huì)計(jì)信息的同時(shí)也可以隨時(shí)把握企業(yè)運(yùn)營過程中發(fā)生的各種問題，及時(shí)處理，避免掉更大的風(fēng)險(xiǎn)。在經(jīng)濟(jì)生活中，不管是在宏觀調(diào)控還是在微觀管理上，會(huì)計(jì)信息都體現(xiàn)著越來越重要的作用。我們之前提到，銀行業(yè)務(wù)的核心為信貸決策工作，而信貸資產(chǎn)的質(zhì)量直接決定了銀行的發(fā)展前途。同理，因會(huì)計(jì)信息在企業(yè)和政府部門的經(jīng)濟(jì)調(diào)控中舉足輕重的地位，它也為銀行信貸人員在信貸決策的實(shí)踐中提供了重要的理論依據(jù)。

二、會(huì)計(jì)信息在銀行信貸中的實(shí)際使用情況

在充分了解會(huì)計(jì)信息在銀行信貸中的作用后，它在信貸決策實(shí)踐中是怎樣起作用便是問題的關(guān)鍵了。銀行信貸人員在信貸決策過程是否用到會(huì)計(jì)信息，不僅是會(huì)計(jì)信息能否起到作用后的問題，也是貸款人監(jiān)控貸款，提高信息準(zhǔn)確性的一個(gè)重要手段。那么，什么樣的會(huì)計(jì)信息會(huì)應(yīng)用到信貸決策過程中，換言之，銀行信貸人員需要哪些會(huì)計(jì)信息幫助他們進(jìn)行決策？他們對不同會(huì)計(jì)信息的類型和種類又是怎樣加以區(qū)分和側(cè)重的呢，這都是我們要分析的問題。當(dāng)然，我們之前也提到過，會(huì)計(jì)信息因其自身的局限性和人為干擾所導(dǎo)致的非客觀性，在信貸決策過程中的地位并不是十全十美的，那么，它的消極作用又是怎樣產(chǎn)生并影響到實(shí)踐的呢？

1.會(huì)計(jì)信息的使用體現(xiàn)在許多方面，而其中運(yùn)用最廣的是在貸款申請，貸款審查，信用評(píng)級(jí)，貸后跟蹤，違約豁免，債務(wù)重組以及破產(chǎn)預(yù)測。會(huì)計(jì)信息非常全面也很詳細(xì)，按理說，銀行信貸人員應(yīng)廣泛搜集大量詳細(xì)信息，覆蓋得越廣越好，但在具體實(shí)踐中并不是越詳細(xì)越好，這也是為什么在重視會(huì)計(jì)信息的作用下也要進(jìn)行甄選，各有倚重。

2.會(huì)計(jì)信息的局限性也是很突出的。之前提到，會(huì)計(jì)信息自身所具有的片面性，即是說，它并不能全部如實(shí)地反映企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)和經(jīng)營狀況。另一方面，會(huì)計(jì)信息受人為影響甚大，如政策和人為主觀隱藏等。這樣的會(huì)計(jì)信息不但質(zhì)量無法保證，還具有一定的欺騙性，銀行信貸人員在分析時(shí)自然無法了解到公司運(yùn)營的全貌。其次，銀行對這些會(huì)計(jì)信息的分析也存在著相當(dāng)程度上的問題，比如對大小公司的側(cè)重點(diǎn)不同，把已經(jīng)滯后的會(huì)計(jì)信息作為授信的考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，等等。這些問題的存在必然會(huì)影響到銀行信貸決策的質(zhì)量。

三、結(jié)語

分析會(huì)計(jì)信息在銀行信貸中的作用和使用情況具有重要的現(xiàn)實(shí)意義?，F(xiàn)階段，銀行業(yè)所面對的最大風(fēng)險(xiǎn)便是信貸管理風(fēng)險(xiǎn)。重視并提高會(huì)計(jì)信息在信貸決策中的地位和準(zhǔn)確性才能更加優(yōu)化銀行信貸政策，從而大幅度降低銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)。從根本上說，會(huì)計(jì)信息作為穩(wěn)定銀行平穩(wěn)運(yùn)行的關(guān)鍵也是穩(wěn)定國民經(jīng)濟(jì)的關(guān)鍵。只有分析其在銀行信貸決策中的優(yōu)勢和短板，努力完善會(huì)計(jì)信息方法，重視并改進(jìn)其缺陷，最終達(dá)到提高銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量，減少銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)，才能促進(jìn)銀行穩(wěn)健發(fā)展的目的。

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作者：葛妍 單位：延安大學(xué)西安創(chuàng)新學(xué)院