會計制度下事業(yè)單位內(nèi)控措施
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摘要：本文將分析新會計制度下,事業(yè)單位內(nèi)部控制措施中的狀況以及存在的問題，并結(jié)合對過去會計制度的對比，整理出對應的解決措施，從而讓事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理工作在新會計制度下順利進行。
關(guān)鍵詞：新會計制度；事業(yè)單位；內(nèi)控措施
從財政部2014年1月1日起實施的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》到2017年制定《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度（試行）》（財會〔2017〕1號）。我們事業(yè)單位的內(nèi)部控制如初生嬰兒般，跌跌撞撞一路走來。但是從制度的制定到執(zhí)行還是存在有如重要性認識不足、制度建設不健全、控制措施不足、人員配置及人員素質(zhì)不齊等等問題仍然存在，相關(guān)業(yè)務活動的不確定性和風險不斷增加。因此如何完善事業(yè)單位內(nèi)部控制問題成為目前亟待解決的重要問題。
一、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題
（一）運轉(zhuǎn)體制問題
框架上的缺失帶來是對內(nèi)控管理效果的限制，如果事業(yè)單位沒有明確具體的授權(quán)內(nèi)容，沒有在審計部門和執(zhí)行部門間建立溝通和協(xié)作渠道，財務審批權(quán)限也不夠明確，框架內(nèi)缺乏大額支出集中審批規(guī)定，這些內(nèi)容的缺失所帶來的就是實際執(zhí)行流程的混亂。
（二）人員素質(zhì)問題
在不少人的認知中，對于事業(yè)單位員工的概念還局限在“鐵飯碗”中，這種觀念讓職工自身無法意識到內(nèi)部控制工作的重要性及其價值。對于內(nèi)部控制的認識不夠造成他們對于制度中的問題和流程出現(xiàn)的不當之處都存在一定的漠視性，而最終帶來的影響就是內(nèi)部管理制度在權(quán)威性的進一步衰弱化。
（三）監(jiān)督體制和責任規(guī)劃問題
另一種情況是，事業(yè)單位有建立完善的內(nèi)部控制制度，但缺乏執(zhí)行力和監(jiān)督力度，操作者也缺少熟練開展工作事宜的能力，考慮問題的不全面，在內(nèi)部控制制度建設和執(zhí)行過程沒有理解并按照內(nèi)部控制的理念和要求展開工作內(nèi)容，所造成的便是對制度權(quán)威性和執(zhí)行力的損害，且監(jiān)督力度的削弱又讓這種問題進一步提升。
（四）預算制度的不健全
雖然新會計制度已經(jīng)提出事業(yè)單位應當具備的預算編制條件，但不少單位依然沒有引入“零基預算”和“績效考核預算”等準確性更高的資金預算管理方式，大部分事業(yè)單位都沒有對自己的資金管理體系和運轉(zhuǎn)模式進行相應的更新，仍然采用傳統(tǒng)的預算數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)開展單位資金的預算編制工作，這種方法沒有將未來發(fā)生的可能情況以及事業(yè)單位的實際技術(shù)狀況考慮其中，即脫離現(xiàn)實的背景，最終的資金方案也可能和單位的實際需求相差太多。
二、事業(yè)單位內(nèi)部控制問題的解決措施
（一）公開化、透明化的管理方式
當下是信息時代，信息數(shù)據(jù)對于一個機構(gòu)而言具有非比尋常的重要性，事業(yè)單位需要在自身內(nèi)部建立一個良好、健全的信息系統(tǒng)，為內(nèi)部制約提供有力的支持，單位當以信息公示的方式加強監(jiān)督及管理的力度。對于單位中發(fā)現(xiàn)的不足和問題要及時指出并盡快改正，許多不被人重視的環(huán)節(jié)通過數(shù)據(jù)的公開公示也需要重新提起重視，事業(yè)單位要通過信息渠道建立一個詳備的數(shù)據(jù)圖表，并在內(nèi)部控制體系中建立一張調(diào)查網(wǎng)，對單位中的每一個崗位進行全面的調(diào)查，將調(diào)查范圍擴展到機構(gòu)上下，不放過每個細節(jié)工作。
（二）人員素質(zhì)的提升
要配合新會計制度的運轉(zhuǎn)，事業(yè)單位就需要建立一支專業(yè)能力和素養(yǎng)都能和其相匹配的工作隊伍，如果工作人員的水平不能滿足要求，就會在實際的執(zhí)行過程中發(fā)生很多問題。因此單位需要通過如定期考核、組織培訓活動、專業(yè)人才招募的方式來確保把優(yōu)秀人才選拔到內(nèi)控崗位上來，從而提升工作人員素質(zhì)，加強內(nèi)控工作的質(zhì)量。
（三）細化工作職責
一是推行民主化的重大事項商議決策準則。單位要按照事項對自身的影響程度，對其展開分類，加強決算管理，確保決算真實、完整、準確、及時，加強決算分析工作，強化決算分析結(jié)果運用，建立健全單位預算與決算相互反映、相互促進的機制。二是在崗位上的分割，對于不相容的崗位應當進行分離處理，讓彼此間不會造成干擾和影響，對應的崗位應當有對應的內(nèi)部審批和授權(quán)制度。三是完善的協(xié)調(diào)制度，各崗位之間，崗位與政府部門間，崗位與財務部門間都要有對應的交流要求，保證彼此形成默契度，不會因為溝通阻礙影響工作效率和質(zhì)量。四是關(guān)鍵崗位的輪崗制。對于崗位的輪崗制度事業(yè)單位要做到公平合理，確保上崗人員的專業(yè)性人員以及交接班時間段的準確性，做到責任細分。
（四）預算管理及風險活動評估的完善
單位內(nèi)要建立完善的審批制度，以對單位的收支、采購、合同簽訂、建設項目投入、存余資產(chǎn)等和資金相關(guān)的活動進行管理，對于其中如收支、采購等經(jīng)濟活動是否按照流程，是否及時向財會部門提供的相關(guān)的憑據(jù)，采購等行為是不是控制在預算內(nèi)，建設項目等有沒有按照審批流程，決算編報和實際的資金流出能否匹配都應當作出嚴格的監(jiān)察。單位應當建立一套經(jīng)濟活動風險定期評估機制，對單位內(nèi)部的建設項目、工作業(yè)務以及相關(guān)的經(jīng)濟活動所存在的風險進行全面化的評估。單位最好能將相關(guān)經(jīng)濟活動的數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡平臺等渠道整理成一個數(shù)據(jù)模型，根據(jù)數(shù)據(jù)模型來判斷經(jīng)濟活動中存在的問題和風險，對于其中的風險誘發(fā)因素能提前做好預防措施。
三、結(jié)語
新會計制度的推行，是為了幫助事業(yè)單位的會計工作更加規(guī)范化、合理化、公正化。因此，加強和完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作及制度，對于新會計制度與單位內(nèi)部的會計工作之間的融合能起到更起到良好的促進作用。因此事業(yè)單位也要為內(nèi)控工作的開展搭配嚴格的監(jiān)督管理制度，建立事業(yè)單位的內(nèi)控監(jiān)督評價體系，讓內(nèi)控工作開展得更加順利。
參考文獻
［1］蘇斌斌.新會計制度下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作探討［J］.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2018（2）.
［2］李小清.淺析事業(yè)單位財務內(nèi)部控制建設［J］.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2018（6）.
作者：周冬妹 單位：尤溪縣殯葬管理所