風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用

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摘要：我國(guó)建筑施工企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作中對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向審計(jì)的應(yīng)用尚處于初始階段，在思想認(rèn)識(shí)、內(nèi)審制度、信息數(shù)據(jù)庫(kù)支持以及風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)專業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)等方面還有很多不健全、不完善和亟待解決的地方。本文針對(duì)這些問(wèn)題提出了改善建議。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)；建筑施工企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；應(yīng)用現(xiàn)況；建議

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)?a href="http://saumg.com/lunwen/nbsjlw/121390.html" target="_blank">計(jì)在建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用現(xiàn)狀

（一）企業(yè)管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控的重要性認(rèn)識(shí)缺失

由于我國(guó)建筑市場(chǎng)這些年來(lái)一直都比較興旺，建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)也比較豐厚，這讓企業(yè)管理者把更多的精力投入到市場(chǎng)的開(kāi)拓上，拿地—施工—再拿地—再施工，如此循環(huán)往復(fù)，樂(lè)此不疲。企業(yè)管理者淡漠了風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的重要性，沒(méi)有把企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為工程施工管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容來(lái)抓。企業(yè)現(xiàn)有的一些風(fēng)險(xiǎn)管控措施一般也僅限于工程的質(zhì)量、進(jìn)度、安全等方面，很少涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)和市場(chǎng)潛在威脅，以致風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用既沒(méi)有市場(chǎng)又不被重視。

（二）企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)缺乏完善的審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)支持

截至目前，我國(guó)建筑行業(yè)的發(fā)展仍可以用方興未艾來(lái)形容，建筑市場(chǎng)展現(xiàn)在我們面前的仍然是一派火爆場(chǎng)面。也許是改革開(kāi)放以來(lái)建筑行業(yè)順風(fēng)順?biāo)陌l(fā)展勢(shì)頭使然，在基于風(fēng)險(xiǎn)防控的內(nèi)部審計(jì)方面我國(guó)多數(shù)建筑企業(yè)并未建立獨(dú)立且完善的審計(jì)信息平臺(tái)。迄今為止，建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在審計(jì)數(shù)據(jù)信息的使用上仍然是在沿襲此前審計(jì)信息資源的存檔，這種新瓶裝舊酒的做法導(dǎo)致在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估預(yù)測(cè)無(wú)法準(zhǔn)確對(duì)接。在企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)管控中，審計(jì)信息資料的準(zhǔn)確分析、評(píng)估與預(yù)測(cè)是保證風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中發(fā)揮功能性作用的重要前提條件，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)的缺失將會(huì)嚴(yán)重影響這一功能性作用的發(fā)揮。

（三）企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)缺乏健全的審計(jì)制度支持

眾所周知，在建筑施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作中，審計(jì)工作執(zhí)行程序的完整性原則和操作程序的規(guī)范性原則作為審計(jì)工作執(zhí)行和操作的對(duì)標(biāo)準(zhǔn)則，在測(cè)評(píng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量中是必須堅(jiān)守和不可或缺的，事關(guān)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)測(cè)評(píng)的可信度。但是，在建筑施工企業(yè)實(shí)際應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的制定上對(duì)于可以起到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)作用的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)評(píng)程序并無(wú)硬性要求，以至于企業(yè)對(duì)于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的審計(jì)工作績(jī)效無(wú)法通過(guò)制度的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)其進(jìn)行測(cè)定。換言之，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)發(fā)揮規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)作用還缺乏一項(xiàng)能夠?yàn)槠涮峁┯辛χС值慕∪膶徲?jì)制度，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用效果因此也會(huì)被大大的削弱，并且，這一問(wèn)題的存在也有悖于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)考核制度的精神。因此，健全與完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度以便為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的合理應(yīng)用提供支持，是當(dāng)前我國(guó)建筑施工企業(yè)必須予以重視的問(wèn)題。

（四）企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)缺乏專業(yè)化的高素質(zhì)人才隊(duì)伍

在建筑行業(yè)審計(jì)工作領(lǐng)域中，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)還屬于新生事物，在審計(jì)工作理念和審計(jì)工作模式等方面都比傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作超前了很多，在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控方面更具有前瞻性和預(yù)示性，更注重防患于未然的預(yù)控意識(shí)。因此，這也對(duì)建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)、職業(yè)技能、專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)、專業(yè)知識(shí)更新頻率以及他們對(duì)國(guó)家關(guān)于企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)政策法規(guī)的了解和掌握情況等提出了更高的要求，而這也正是當(dāng)前我國(guó)建筑施工企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作中的一個(gè)短板。無(wú)需諱言，我國(guó)建筑施工企業(yè)中的很多審計(jì)工作從業(yè)人員在審計(jì)工作專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)方面現(xiàn)在使用的還是市場(chǎng)化初期的“老黃歷”，距新興的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的專業(yè)化水準(zhǔn)要求還有很大一段距離，還有很多功課要補(bǔ)。所以，打造一支具有現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)意識(shí)的專業(yè)化高素質(zhì)人才隊(duì)伍，提高他們內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的業(yè)務(wù)能力和工作水平，同樣是當(dāng)前我國(guó)建筑施工企業(yè)不容回避的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。

二、在建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的建議

建筑施工企業(yè)在應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)這一新的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方略時(shí)出現(xiàn)一些不足和不盡人意的地方也是在所難免的，應(yīng)該用客觀和包容的態(tài)度去對(duì)待它，使其在寬松的發(fā)展環(huán)境中逐步成長(zhǎng)、完善起來(lái)，使其在建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用中的作用得以有效發(fā)揮。

（一）企業(yè)要健全內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制在各大企業(yè)幾乎都有建制，特別是在大型國(guó)有企業(yè)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制建制有著明確的要求。但是，有建制并不等于其運(yùn)行機(jī)制就健全。以建筑施工企業(yè)為例，其內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制就有很多不完善的地方，審計(jì)運(yùn)行機(jī)制自身的設(shè)定功能尚不能充分發(fā)揮，就更遑論風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)功能的有效發(fā)揮了。因此，建筑施工企業(yè)要盡快轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)管理模式，建立科學(xué)、獨(dú)立、完善的內(nèi)部審計(jì)制度，健全內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)行管理機(jī)制，嚴(yán)格遵守企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作秩序，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的工作職責(zé)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量。

（二）企業(yè)要重視內(nèi)審工作的信息化建設(shè)

由于電子商務(wù)的興起，計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)的普及以及近年來(lái)“互聯(lián)網(wǎng)+”經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式的蓬勃發(fā)展，使得信息系統(tǒng)在各個(gè)行業(yè)都獲得了廣泛應(yīng)用。大量的傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)借助網(wǎng)絡(luò)的虛擬性逐步走向了無(wú)紙化辦公時(shí)代，這就對(duì)建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作提出了新的要求，企業(yè)的審計(jì)范圍、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)程序、審計(jì)方法等由此也發(fā)生了很大的變化。為了盡快適應(yīng)審計(jì)環(huán)境發(fā)生的這些變化，建筑施工企業(yè)必須要與時(shí)俱進(jìn)，加快內(nèi)審工作信息化建設(shè)的步伐和力度，提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)化、規(guī)范化、現(xiàn)代化水平，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的先進(jìn)性，增進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)效性。

（三）企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制

建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是由企業(yè)職能機(jī)構(gòu)或部門對(duì)施工企業(yè)在工程建設(shè)工作中發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)行為所實(shí)施的監(jiān)督與核查。這是企業(yè)工程管理鏈條上非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，如果這一環(huán)節(jié)出現(xiàn)缺失或者是薄弱，那么企業(yè)審計(jì)的結(jié)果就會(huì)失去權(quán)威性，就無(wú)法服眾，企業(yè)審計(jì)的設(shè)定目標(biāo)也就難以實(shí)現(xiàn)。這樣一來(lái)，企業(yè)的建筑工程管理工作就難以形成有效的閉環(huán)，工程的工期、質(zhì)量、效益等都會(huì)因此而受到不利影響。所以，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制也是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)內(nèi)部得以有效應(yīng)用的重要前提。在具體的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作中，企業(yè)要充分結(jié)合工程的客觀管理情況，將審計(jì)質(zhì)量控制貫穿于工程事前、事中、事后的全過(guò)程之中，以保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的全面性和公平性。

（四）企業(yè)要構(gòu)建內(nèi)部績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系

建筑工程通常都具有工程量浩大、資金投入數(shù)額較大、施工現(xiàn)場(chǎng)自然條件惡劣、施工工藝復(fù)雜等特點(diǎn)，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部對(duì)工程的有效審計(jì)，難度非常大。因此，企業(yè)有必要通過(guò)構(gòu)建內(nèi)部績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系來(lái)提升審計(jì)工作的執(zhí)行力。近兩年來(lái)，我國(guó)建筑市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)比以前激烈了很多，特別是近期，由于國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)領(lǐng)域的宏觀調(diào)控政策已經(jīng)初見(jiàn)成效，很多建筑施工企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境都比過(guò)去嚴(yán)峻了，企業(yè)的投入與產(chǎn)出比已大不如前，企業(yè)急于利用內(nèi)部審計(jì)的功效來(lái)控制經(jīng)營(yíng)成本支出，以提高經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。這種情況告訴我們，建筑施工企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系的條件和時(shí)機(jī)都已經(jīng)成熟了。相信企業(yè)內(nèi)部績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建必將促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作水平的全面提升，同時(shí)還將為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用創(chuàng)造更加有利的條件。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄭海平.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的運(yùn)用初探[J].時(shí)代經(jīng)貿(mào)，2018（29）.

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作者：楊濤 單位：中國(guó)平煤神馬集團(tuán)審計(jì)部