醫(yī)院內(nèi)部控制防范及內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

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摘要：隨著醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，醫(yī)院健全的內(nèi)部控制制度體系能讓醫(yī)院更好地完成經(jīng)營管理目標(biāo)，提升經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。本文主要從幾個(gè)方面入手，具體探討如何通過加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)和審計(jì)監(jiān)督來防范醫(yī)院內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院建設(shè)；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

一、醫(yī)院內(nèi)部控制制度在醫(yī)院經(jīng)營管理中的作用

1.有利于保證醫(yī)院合法合規(guī)開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)。可以遵循內(nèi)部控制制度的要求，并讓國家的法律和法規(guī)都被規(guī)定在一定框架之內(nèi)。只有合法合規(guī)才能夠更好地有效地促進(jìn)醫(yī)院發(fā)展。內(nèi)部控制制度可以更好地服務(wù)醫(yī)院守法經(jīng)營和合規(guī)管理。2.有利于維護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)物資的安全。醫(yī)院資產(chǎn)物資安全是財(cái)政，國資委，政府特別關(guān)注的問題。這也是醫(yī)院有效地進(jìn)行可持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。必須要有良好的內(nèi)部控制技術(shù)為其提供扎實(shí)的制度保證。隨著我國醫(yī)療行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來越劇烈,越來越多醫(yī)院管理者重視醫(yī)療成本的控制和醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管控。在資金、采購、資產(chǎn)、工程、研發(fā)、財(cái)務(wù)報(bào)告等業(yè)務(wù)活動(dòng)中建立內(nèi)部控制制度，分析評(píng)估各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定相應(yīng)的控制措施。只有將內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)流程很好地融合，才能夠更好地保障醫(yī)院財(cái)產(chǎn)物資的安全，同時(shí)對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行嚴(yán)格控制，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確，保護(hù)國有資產(chǎn)的安全完整。3.有利于提高醫(yī)院經(jīng)營效率和效果。醫(yī)院結(jié)合自身資源和技術(shù)能力，只有通過全面建立內(nèi)部控制制度，才能夠更好地提高醫(yī)院經(jīng)營活動(dòng)的盈利能力和管理的效率。

二、當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部控制和審計(jì)制度出現(xiàn)的問題及風(fēng)險(xiǎn)分析

1.醫(yī)院開展醫(yī)療業(yè)務(wù)需要配備大量的醫(yī)療設(shè)備，耗用藥品、衛(wèi)生材料及后勤物資等資產(chǎn)，因此建立物資設(shè)備資產(chǎn)的內(nèi)控制度尤其重要，而不少醫(yī)院存在專用醫(yī)療設(shè)備更新改造不夠，使用效率低下通過全面梳理醫(yī)院資產(chǎn)管理的流程來發(fā)現(xiàn)管理過程中的薄弱環(huán)節(jié)。之后再采用有效的措施來進(jìn)行改進(jìn)。只有運(yùn)用適當(dāng)?shù)拇胧┎拍軌蛱嵘Y產(chǎn)管理的水平。另外，也可以先建立財(cái)產(chǎn)清查和處置控制的制度，之后再結(jié)合實(shí)際情況來分析盤點(diǎn)的流程。清查中的盤虧、盤盈、毀損等應(yīng)當(dāng)查明原因，按規(guī)定權(quán)限批準(zhǔn)后處置。同時(shí)關(guān)注物資的采購、保管、報(bào)廢、使用等一系列環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)控制。2.對(duì)重大建設(shè)項(xiàng)目的控制。結(jié)合我院占地50畝西外蓮花湖業(yè)務(wù)樓建設(shè)之中應(yīng)完善工程項(xiàng)目各項(xiàng)管理制度，可以將工程中的立項(xiàng)、招標(biāo)、造價(jià)、建設(shè)和其他各個(gè)環(huán)節(jié)內(nèi)容都結(jié)合在一起。并在建設(shè)的過程中明確相關(guān)部門的權(quán)限，這樣才能夠在之后有效地進(jìn)行研究和決策。完成相關(guān)建設(shè)之后也可以將編制預(yù)算、實(shí)施項(xiàng)目和價(jià)款支付都有效地結(jié)合在一起。這些環(huán)節(jié)和竣工結(jié)算環(huán)節(jié)有著直接的關(guān)系。也可以對(duì)工程的建設(shè)進(jìn)行全面地監(jiān)督。最終減少內(nèi)部建設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)。3.醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告控制。如果違反了會(huì)計(jì)法律法規(guī)和其他會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，則會(huì)讓醫(yī)院在建設(shè)的過程中聲譽(yù)受損，醫(yī)院也需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。因此醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告編制，明確相應(yīng)的工作要求和流程，并保證其財(cái)務(wù)報(bào)告能夠更加合乎使用的規(guī)范，從而更好地被利用。重點(diǎn)關(guān)注會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估算，定期召開財(cái)務(wù)分析會(huì)議，全面分析醫(yī)院經(jīng)營管理狀況和存在的問題，不斷提高管理水平。4.醫(yī)生和護(hù)士等專業(yè)技術(shù)人才是醫(yī)院發(fā)展的動(dòng)力。醫(yī)院先制定有關(guān)的可持續(xù)人力資源政策，并有效地確認(rèn)選拔的標(biāo)準(zhǔn)切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，致力于吸引、發(fā)展和留住優(yōu)秀人才，以配合醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。先加強(qiáng)醫(yī)院文化建設(shè)，之后再培訓(xùn)積極向上的價(jià)值觀。讓每個(gè)人在建設(shè)的過程中都能夠做到愛崗敬業(yè)，并有開拓創(chuàng)新的精神。另外，也需要將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)融入現(xiàn)代管理的過程中。5.加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督重要性。對(duì)醫(yī)院內(nèi)部制度的監(jiān)督和實(shí)施被稱為內(nèi)部監(jiān)督。只有有效地評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的內(nèi)容，才能夠在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)內(nèi)部的缺陷，并將其加以改正。這也可以有效地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制。醫(yī)院應(yīng)通過建立內(nèi)部控制機(jī)制來有效地進(jìn)行約束和激勵(lì)。并將全體員工內(nèi)部控制的內(nèi)容納入考評(píng)體系內(nèi)部，從而促進(jìn)內(nèi)部控制制度能夠更好地實(shí)施，有力保證醫(yī)院的發(fā)展。6.多數(shù)二級(jí)醫(yī)院在預(yù)算管理方面流于形式。如果沒有全面預(yù)算或預(yù)算不健全、目標(biāo)不科學(xué)可能導(dǎo)致醫(yī)院經(jīng)營缺乏約束或盲目經(jīng)營，造成醫(yī)院人力、物力等資源浪費(fèi)。另外如果預(yù)算缺乏剛性，執(zhí)行不力，考核不嚴(yán)可能導(dǎo)致預(yù)算流于形式。因此，醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)全面預(yù)算，建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度。制定全面預(yù)算流程，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行，分析，考核，并將考核結(jié)果納入績(jī)效考評(píng)之中。

三、當(dāng)前我國醫(yī)院內(nèi)部控制和審計(jì)制度風(fēng)險(xiǎn)的解決措施

1.有效地健全醫(yī)院各項(xiàng)規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度。部分醫(yī)院需要在實(shí)際建設(shè)的過程中有效地健全各項(xiàng)規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度。這樣才能夠使得以前一些不兼容的工作更好地被完成。所以，在實(shí)際進(jìn)行內(nèi)控和審計(jì)的過程中，需要對(duì)每一項(xiàng)操作進(jìn)行分解，從而更好地實(shí)現(xiàn)人機(jī)牽制，并讓人和人之間能夠相互制約。作為醫(yī)院的財(cái)務(wù)人員，需要定期地核對(duì)賬務(wù)，這樣才能夠在第一時(shí)間防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。內(nèi)部審計(jì)部門的工作人員可以使用備份的數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)查和驗(yàn)證，這樣才能夠使得醫(yī)院信息管理系統(tǒng)內(nèi)部更好地實(shí)現(xiàn)制約。一套好的數(shù)據(jù)備份系統(tǒng)能夠有效地防止數(shù)據(jù)出現(xiàn)丟失。另外，醫(yī)院在進(jìn)行內(nèi)部控制和審計(jì)的過程中需要全面地樹立“以病人為中心”的理念，并通過建立良好的醫(yī)患關(guān)系來更好地防止醫(yī)療糾紛的發(fā)生。醫(yī)院內(nèi)部各個(gè)科室之間也需要通過建立內(nèi)部控制機(jī)制來避免內(nèi)部控制程序內(nèi)部出現(xiàn)問題。在找出問題之后再有效地化解醫(yī)療潛在風(fēng)險(xiǎn)。另外，醫(yī)院也需要有效地關(guān)注各種新技術(shù)和新設(shè)備的需求，并有效地評(píng)估各類潛在的風(fēng)險(xiǎn)。2.通過在內(nèi)部營造好的環(huán)境來加強(qiáng)員工的執(zhí)行力。只有營造好的氛圍才能夠更好地進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)。一方面，相關(guān)人員需要通過多種渠道來加強(qiáng)員工成本管理及風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。并通過開展各類活動(dòng)、講座和論壇來讓更多的人員都積極地參與到內(nèi)部控制體系建設(shè)的過程中。

四、結(jié)束語

本文通過對(duì)醫(yī)院建立內(nèi)部控制制度的必要性進(jìn)行了分析，讓全院職工積極參與，并有效實(shí)施內(nèi)控制度，完成內(nèi)控目標(biāo)，進(jìn)一步推進(jìn)醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展。

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作者：王碧瓊 單位：四川省達(dá)州市通川區(qū)中醫(yī)院